Majandusüksusel võib finants- ja majandustegevuse käigus tekkida erinevat tüüpi võlgnevusi vastaspooltele.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Põhimõtteliselt jagatakse võlgnevused ja saadaolevad arved. Viimane omakorda jaguneb alamliikideks, mille põhitunnustest räägime hiljem.

Mis see on

Nõuded ostjate vastu on finantsvarade kogum, mis on ühele ettevõttele võlgu teiste juriidiliste isikute või kodanike poolt.

Tavaliselt on protsessis kaks osapoolt:

Debitoorne arve on osa ettevõtte varast, mis ajutiselt käibelt kõrvaldatakse. Vene Föderatsioonis pole peaaegu ühtegi juriidilist isikut, kellel poleks võlgu teistelt isikutelt.

Debitoorsed arved tekivad osapoolte vaheliste lepinguliste suhete tulemusena ja need ei ole alati kirjalikud.

Ükskõik kui kummaliselt see ka ei kõlaks, on saadaolevad arved teatud määral kasulikud protsessi mõlemale poolele:

Millised on tüübid

Debitoorsed arved jagunevad tavaliselt kahte tüüpi:

• normaalne;
• aegunud.

Tavalise võla näide:

1. Kaup saadeti teele, osutati teenuseid või tehti töid teenuse ostjale/tarbijale, omandiõigus läks viimasele, kuid tehtud töö/teenuste eest tasumise aeg ei olnud veel saabunud.
2. Tarnija sai ettemaksu kauba kohaletoimetamise, tööde teostamise või teenuse osutamise eest.

Viivisvõlad on võlgnevused tööde, teenuste ja kaupade eest, mida ei ole poolte kokkuleppel sätestatud tähtaja jooksul tasutud.

Tähtaja ületanud klassifitseeritakse omakorda:

• kahtlane;
• lootusetu.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade mõistet reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle artikli sätete kohaselt on ebatõenäoliselt laekuvad võlad, mis tekkisid seoses tarnete, osutatavate teenuste või müüdud kaubaga, samal ajal kui vastaspool ei tasunud poolte kokkuleppel määratud tähtaegadel ega maksnud tagasimakset ühe tagatisvahenditest - käendus, pangagarantii, tagatis.

Ebatõenäoliselt laekuvad võlad võidakse üle kanda ebatõenäoliselt võlgadeks järgmistel põhjustel:

• aegumistähtaeg on möödunud - üldiselt 3 aastat;
• võlgniku kohustus lõpetati selle täitmise võimatuse tõttu;
• võlgnik ettevõte likvideeriti;
• riigi- või munitsipaalorgan on teinud otsuse võla halvaks tunnistamise kohta.

Ajastuse järgi

Nõude liigi kajastamine on ettevõtte finants- ja raamatupidamisaruandluse seisukohalt oluline.

Seetõttu jagunevad osapoolte võlad ka nende eeldatavate tagasimakseperioodide järgi:

• lühiajaline;
• pikaajaline.

Sageli pakuvad ettevõtted, kellele teistel on tasumata võlgnevusi, maksete edasilükkamist. Ja olenevalt perioodist, milleks selliseid edasilükkamisi antakse, on tavaks jagada nõuded ka tähtaja järgi.

Lühiajaliste nõuete all mõistetakse vastaspoolte kohustusi, mille tagasimaksmist oodatakse 1 aasta jooksul pärast bilansipäeva.

Pikaajalised võlad on kohustused, mille tasumist oodatakse rohkem kui 1 aasta pärast aruandekuupäeva.

Lühiajalised nõuded domineerivad pikaajaliste nõuete ees, kui neid vaadelda osana koguvõlast.

Et julgustada osapooli õigeaegselt makseid tegema, kasutavad ettevõtted sageli erinevaid allahindlusi, näiteks:

• Ettemaksu tasumisel kaubalt 10 protsenti soodustust;
• progresseeruv skeem (näiteks makstes esimese 15 päeva jooksul soodustust 5 protsenti, 16. kuni 30. kuupäevani ei tehta soodustust üldse ja 1 kuu pärast võetakse isegi trahv summas, mis on märgitud poolte kokkuleppel).

Lisaks tähtaja järgi jagamisele klassifitseeritakse osapoolte võlg viimaste tüübi järgi.

Seega võivad võlad tekkida järgmistelt osapooltelt:

• kliendid ja ostjad;
• eelarve- ja eelarvevälised vahendid;
• isikud, kellele raha aruandluseks väljastatakse;
• töötajad, kes said ettevõttelt laenu;
• töötajad, kellel on tekitatud materiaalse kahju eest tasumata võlgnevusi;
• pangad ja muud finantsasutused, kes on võlgu jäänud hoiusekontode intresside maksmisel.

Sõltuvalt osapoolte tüübist jagunevad nõuded ka järgmisteks vormideks:

• reklaam;
• halduslik ja majanduslik.

Nõuete tüüpide täielik diagramm sõltuvalt osapooltest on näha alloleval joonisel.

Ärivõlg on otseselt seotud laenuandja põhitegevusega. Selle komponendid:

• ettemaksed ja ettemaksed tarnijatele;
• saadetud toodete eest tasumise edasilükkamine;
• enammakstud äriliste ostude eest.

Mitteäriliste (või haldus-majanduslike) nõuete all mõistetakse võlga, mis on otseselt seotud ettevõtte toimimise tagamise finantskuludega.

Ülaltoodud nõuete vormid jagunevad omakorda kahte tüüpi, sõltuvalt nende esinemise põhjustest:

• dokumentaalfilm;
• rahaline

Esimest tüüpi iseloomustab asjaolu, et kulusid ei kata esmane raamatupidamisdokumentatsioon. Tagajärjeks on aruandluse – nii raamatupidamise kui maksude – moonutamine, aga ka ülemäärane maksude tasumine eelarvesse.

Raha laekumine ilmneb osapooltelt raha laekumata jätmise tagajärjel ja on käibekapitali ajutise ümbersuunamise vorm. Tagajärjeks on saamata jäänud kasum, hiljem vastaspoolelt saadud vara ebalikviidsus.

Probleemid

Nõuded ei ole alati ühe ettevõtte majanduse jaoks positiivne nähtus. Ettevõtte tegevuse finants- ja majandustulemuste hindamisel tuleks erilist tähelepanu pöörata sellele, missuguse vara juurde nõue kuulub.

Sageli esineb järgmine olukord. Ettevõtte kasumiaruanne räägib kõrgest kasumlikkusest ehk ettevõtte edust majandusturul.

Samas on nõuetel suur osa käibevarast ning rahalised vahendid organisatsiooni raamatupidamises on väikesed või puuduvad üldse.

Kui rahalisi vahendeid tootmise edasiseks kasvuks ei investeerita, on see ettevõtte kui terviku jaoks negatiivne tegur.

See tähendab, et lihtsalt puuduvad vahendid võlgade tasumiseks teistele osapooltele, samuti töötajatele palkadeks, maksude ja lõivude tasumiseks.

Eespool kirjeldatud juhtumid tekivad erinevate asjaolude kokkulangemise tõttu. Nende hulka kuuluvad nii välised kui ka sisemised tegurid.

Välised tegurid:

• riigi majanduse olukord tervikuna;
• inflatsioonimäär;
• maailma peamiste valuutade noteeringud;
• muud globaalsed majandustegurid.

Sisemised tegurid:

• teadmiste puudumine, kuidas vastaspoolte võlgu õigesti hallata;
• tehingute sõlmimine laenuandjale ebasoodsatel tingimustel;
• finantsvõimenduse puudumine võlgniku üle;
• kaasaegsete meetodite mittekasutamine võlgnike õigeaegsete maksete stimuleerimiseks (järelmaksud, allahindlused jne);
• kirjaoskamatu hinnapoliitika rakendamine ühes ettevõttes;
• muud.

Klassikaline näide sisemise teguri negatiivsest mõjust on see, kui ettevõte annab osapooltele võlgade tagasimaksmiseks pikki perioode.

Annotatsioon.

Nõuete igakülgse hindamise ja haldamise läbiviimiseks on selle liigitus väga oluline. Kaasaegses kirjanduses on sellele probleemile erinevaid käsitlusi, mis põhinevad peamiselt raamatupidamist käsitlevate õigusaktide nõuetel, aga ka väljakujunenud nõuete analüüsimisel. Sellised klassifikatsioonid ei ole aga tõhusa võlgade haldamise tagamiseks täielikult piisavad. Artiklis tuuakse välja täiendavad nõuete klassifitseerimistunnused, mis võimaldavad täiustada analüüsi infobaasi, aga ka võimet kontrollida ja teha teadlikke juhtimisotsuseid nõuete haldamise kohta.

Võtmesõnad: saadaolevad arved, klassifikatsiooni tunnused, saadaolevate arvete klassifikaator.

Debitoorsed arved on arveldussuhete objektiivne tagajärg, mille puhul tasumise aeg ja lepingu eseme omandiõiguse ülemineku hetk ei lange kokku. Nõuded ostjate vastu on kindla kuupäeva seisuga kindlaksmääratud käibevara komponent, mis iseloomustab ettevõtte õigust saada osapooltelt raha minevikusündmuste tulemusena äritehingute eest.

Debitoorsete arvete igakülgse hindamise läbiviimiseks on vajalik selle klassifitseerimine.

Kestuse järgi eristatakse pikaajalist võlga, mille tagasimakse tähtaeg ületab 12 kuud aruandekuupäevast, ja lühiajalist võlga, mille tagasimakse tähtaeg on alla 12 kuu. Juhtimise seisukohalt võimaldab selline klassifikatsioon esiteks välja selgitada peamised nõuete finantseerimise allikad ja teiseks määrata tagasimaksmata jätmise riski maandamise prioriteetsed ülesanded.

Lepingust tulenevate kohustuste õigeaegse täitmise seisukohalt võib saadaolevad arved jagada kiireloomulisteks; aegunud (nõutud ja tagasinõudmata); hilinenud. See klassifikatsioon täidab peamiselt asulate kontrollimise eesmärki.

Võlgade rühmitamine võlgnike koosseisu seisukohalt võimaldab klassifitseerida võlgnike võlgnevusi nende tekkimise allikate, kohustuste liikide, võla iseloomu ja suhte järgi võlausaldajaga. Nagu märgib V. Ivaškevitš, määrab nõuete haldamise poliitika spetsiifika just nimelt nõuete majanduslik sisu.

Nõuete liigitamine tagatise astme järgi (tagatiseta, tagatisega tagatud, käendus, pangagarantii) on vajalik nõuete analüüsimiseks tasumata jätmise riski seisukohalt. Samal ajal on O.V. Rur, riskitaseme hindamise kriteeriumiteks võivad olla antud tagatise likviidsus ja väärtus, käendaja või käendaja finantsseisund.

Vastavalt sissenõudmise võimalusele jaotatakse nõuded usaldusväärseteks, ebatõenäolisteks ja lootusetuteks. Nõuete klassifitseerimine nende laekumise võimaluse järgi on vajalik nõuete mõju ettevõtte finantstulemusele arvestamise seisukohast.

Tabelis 1 on uuringu tulemuste põhjal välja toodud nõuete liigitus erinevatel alustel.

Tabel 1 Nõuete klassifikaator

Klassifitseerimisfunktsioon	Saadaolevate arvete tüüp
Kestus	Pikaajaline – tähtaeg ületab 12 kuud alates aruandekuupäevast	Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde
	Lühiajaline – tähtaeg alla 12 kuu alates aruandekuupäevast
Kohustuste õigeaegne tagasimaksmine	Kiireloomuline (mitte hilinenud)	Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde. Ettevõtte raamatupidamissüsteem - raamatupidamise tõendid
	Tähtaja ületanud (nõutud ja taotlemata)
	Edasi lükatud	Ettevõtte raamatupidamissüsteem - raamatupidamise tõendid
Võlgnike koosseisu järgi	Ostjate ja klientide võlg	Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde. Raamatupidamisregistrid kontode jaoks 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, 71 “Arveldused vastutavate isikutega”, 79 “Majandusesisesed arvutused” jne.
	Saadaolevad arved
	Tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete võlg
	Osalejate (asutajate) võlg põhikapitali sissemaksete eest
	Välja antud ettemaksed
	Teiste võlgnike võlg
Varustatuse aste	Tagatud (sh tagatis, käendus, pangagarantii jne)	Ettevõtte raamatupidamissüsteem – lepingud, raamatupidamise tõendid.

	Tagamata
Kogumise võimalus	Usaldusväärne	Info raamatupidamis- ja õigusteenustest – kirjad, nõuded, kohtuasjad jne.
	Kahtlane
	Lootusetu
Hariduse teostatavus	Põhjendatud	Vajaliku finantseerimise mahu ja nõuete suuruse vastavuse analüütilised arvutused
	Põhjendamatu
Planeerimise aste	Plaanitud (ette nähtud)	Eelarved, finantsplaanid
	Planeerimata (tekib erinevate ettenägematute olukordade tagajärjel)
Kontrollimise võimalus	Kontrollitud	Subjektiivne teave ettevõtte finantsteenuste töötajatelt
	Kontrollimatu
Likviidsuse tase	Väga vedel
	Keskmine likviidsusaste
	Mittelikviidne

Tabelis 1 toodud klassifikatsioon on tüüpiline ja kajastab nii raamatupidamist käsitlevate õigusaktide nõudeid kui ka väljakujunenud nõuete analüüsimise praktikat. Seega on tüüpiline kontoplaaniga organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamiseks eraldatud kontode piires nõuded jaotada võlgnike koosseisu järgi. See klassifikaator identifitseerib debitoorses võlgnevuses ostjate ja klientide võlad, millel on enamiku ettevõtete puhul suurim osatähtsus. Sellega seoses on meie arvates soovitav jaotada saadaolevad arved välisteks ja sisemisteks, st lähtudes nende tekkimise iseloomust. Välisvõlgnevused kujutavad endast peamiselt erinevaid kommertskrediidi vorme, mida antakse ettevõttele osapoolte tarnitud kaupade (töö, teenuste) eest tasumise edasilükkamise vormis. Võttes arvesse olemasolevat äripraktikat, saab eristada järgmisi põhilisi kommertslaenu liike: laenu lepingutingimustel edasilükatud maksega laen, võla registreerimisega veksliga laen, laen avatud kontol, laen saadetise kujul.

Omakorda on välisvõla osana soovitatav klassifitseerida see vastaspoolte kaupa, mis võimaldab teostada nõuete üksikasjalikku analüüsi ja seega hinnata realistlikult selle mõju ettevõtte finantsseisundile. Sel juhul tundub olevat võimalik kasutada Pareto põhimõtetel põhinevat lähenemist, mis seisneb selles, et enamiku võimalike tulemuste eest vastutab suhteliselt väike arv põhjuseid. Klassikalisel kujul on see reegel 20 kuni 80. Meie arvates on ABC analüüsi meetodil soovitatav eristada kolme ostjate ja klientide rühma: ettevõtte jaoks olulisemad ostjad ja kliendid (20%), mis moodustavad 80% kõigist nõuetest (grupp A); keskmise tähtsusega ostjad ja kliendid, mis moodustavad ca 15% nõuetest (grupp B) ning ettevõtte jaoks tähtsusetud ostjad ja kliendid (grupp C), mis moodustavad 5% kõigist nõuetest. See rühmitamine võimaldab välja töötada konkreetsed võlahaldusmeetmed iga rühma jaoks, samuti tuvastada konkreetse ostja ja kliendiga töötamise olulisus ja väljavaated.

Pange tähele, et suhe 80:20 on tingimuslik ja üldistatud. Konkreetse ettevõtte tegelikus praktikas võib suhtarvul olla erinev vorm.

Seega on välja pakutud täiendavad nõuete klassifitseerimise tunnused tabelis 2.

Tabel 2 Nõuete täiendavad klassifitseerimistunnused

Klassifitseerimismärk	Saadaolevate arvete tüüp	Saadaolevate arvete teabe allikas
Esinemise olemus		Raamatupidamisregistrid
	Sisemine
Võlgniku tähtsus	Olulisemad välisvõlgnikud (rühm A), 20% võlgnikest, moodustades 80	Analüütilised raamatupidamisandmed ja majandusarvutuste tulemused

Esitatud täiendavad nõuete klassifitseerimistunnused parandavad analüüsi infobaasi, samuti võimet seda kontrollida ja teha teadlikke juhtimisotsuseid võlgade haldamise kohta.

Bibliograafia

1. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n (muudetud 8. novembril 2010) „Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta .”

2. Ivaškevitš V. Juhtimisarvestus. – M.: Meister, Infra-M, 2011.

3. Kovaljov V.V. Finantsjuhtimise teooria alused. Õpetlik ja praktiline käsiraamat. – M.: Prospekt, 2014.

4. Petrov A.M. Võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste arvestuse metoodika ja praktika kujunemise ajaloolised etapid [Elektrooniline ressurss]. Juurdepääsurežiim: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=1295.

5. Rura O.V. Nõuete klassifitseerimise probleemsed aspektid. - Sevastopol: SevNTU, 2012.

6. Tihhonova E.P. Debitoorsed arved ja võlgnevused. – M.: Raamatupidaja vihjeliin, 2008.

Praktiline tund nr 14-15

Teema: Nõuete ja võlgnevuste analüüs.

Sihtmärk:õppida arvutama nõuete ja võlgnevuste käibesuhteid; oskama analüüsida võla taset ja kvaliteeti; Andmete põhjal oskab sõnastada järeldusi võlataseme vähendamiseks.

Debitoorsete arvete analüüs

Turumajandusele omases konkurentsikeskkonnas on ettevõtted sunnitud andma oma klientidele kommertskrediiti, mille tulemusena tekivad nõuded. Arved arved tsiviilõiguse seisukohalt on tegemist omandiõigusega, s.o. õigus saada võlgnikult teatud summa raha.

Debitoorsed arved on keeruline kirje, mis sisaldab arvutusi:

a) ostjate ja klientidega;

b) tehtud ettemaksete kohta;

c) ettevõtte personaliga;

d) teiste võlgnikega.

Saadaolevad arved jagunevad järgmisteks osadeks:

— praegune – mille lõpptähtaeg ei ole veel saabunud;

— hilinenud - mille lõpptähtaeg on saabunud;

— reaalne saada – tagatise, pangagarantii, käendusega tagatud võlg;

— kahtlane - võlg, mida ei ole tasutud lepinguga kehtestatud tähtaegadel ja mis ei ole tagatud asjakohaste tagatistega;

— lootusetu (ebareaalne saada) – võlg, mille aegumistähtaeg on möödunud, samuti need võlad, mille võlgnevus on tsiviilõiguse kohaselt lõppenud selle täitmise võimatuse tõttu riigiorgani toimingu alusel või riigiorgani likvideerimisega. organisatsioon.

Debitoorsete võlgade haldamine hõlmab:

• raamatupidamise korraldamine ja eelneva ja aruandeperioodi nõuete analüüs;
• ettevõtte krediidipoliitika kujundamine;
• nõuete sissenõudmise korra kujundamine ja võlgnikelt raha laekumise planeerimine lähtuvalt sissenõudmissuhtarvudest;
• debitoorsete arvete seisu jälgimise süsteemi arendamine;
• nõuete väljatöötamine nõuete haldamise tõhustamiseks.

Debitoorsete arvete analüüs sisaldab järgmisi põhietappe:

1. Ettevõtte nõuete taseme hindamine ja selle dünaamika analüüs. Analüüsi selles etapis hinnatakse ettevõtte nõuete taset ja selle dünaamikat eelnevatel perioodidel, samuti struktuurset dünaamikat, lähtudes käibekapitali debitoorsete arvete ümbersuunamise koefitsiendi määramisest. Saadaolevate arvete osakaal käibevara kogumahust (KA) määratakse valemiga:

Debitoorsed arved (rida 230+240) bilansivara

Ddz = käibevara (rida 290) bilansi vara *100.

2. Debitoorsete arvete koosseisu ja struktuuri analüüs. Debitoorsete arvete koosseisu analüüsitakse selle tekkimise aja, ostjate ja klientide gruppide lõikes; nõuete liigid usaldusväärsuse astme järgi; tähtaja ületanud võlg; muude kriteeriumide järgi.

Nõuete koosseis ja struktuur

Debitoorsete arvete liigid

Perioodi alguses

Järeldus: nagu tabelist näha, suurenesid debitoorsed arved analüüsitud perioodil 28 999 tuhande rubla võrra. ehk 15,3%. Suurima osa nõuete kogusummast moodustavad ostjate ja klientide võlg, mis kasvas vaadeldaval perioodil 69,34% ja moodustas 185 631 tuhat rubla. Samal ajal suurenes väljastatud ettemaksete summa 2 601 tuhande rubla võrra. ehk 36,05%, muud võlglased 492 tuhat rubla. ehk 2,18%, kusjuures samaaegselt vähenes viimaste osatähtsus nõuete kogusummas 11,93%-lt 10,57%-le.

Viivises saadaolevad arved suurenesid analüüsitud perioodil 49 tuhande rubla võrra. ehk 2,28%, kusjuures samaaegselt vähenes selle osa võlgnike kogumahus 1,13-lt 1%-le.

Vaadeldaval perioodil vähenes nõuete osakaal ettevõtte käibevarade kogumahus 8,9 protsendipunkti võrra, mis viitab ettevõtte varastruktuuri mobiilsuse suurenemisele.

Näide saadaolevate arvete analüüsist

Debitoorsed arved moodustavad reeglina umbes kolmandiku, võib-olla rohkemgi ettevõtte käibevarast.

Vastavalt V.V. Kovaljovi sõnul tuleks debitoorsed arved kui enda käibekapitali immobiliseerimine minimeerida, kuid seda ei juhtu mitmel põhjusel, sealhulgas konkurentsi tõttu.

Kuid enne, kui hakkame nõudeid analüüsima, defineerime, mida hõlmab mõiste “nõuded” ise. Ladina keelest tõlgitud debitum tähendab võlga, kohustust. Seda terminit mainiti esmakordselt Zenoni papüürustes, kes 256 eKr. reformis Kreeka raamatupidamissüsteemi.

Praegu on saadaolevate arvete definitsiooni kasutamine erinevatel tegevusaladel viinud selleni, et mõiste tõlgendust saab jagada juriidiliseks, raamatupidamislikuks ja majanduslikuks.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik

Kohustusest tulenevalt on üks isik (võlgnik) kohustatud sooritama teise isiku (võlausaldaja) kasuks teatud toimingu, näiteks: võõrandama vara, tegema tööd, osutama teenust, panustama ühistegevusse, maksma raha vms. . või hoiduda teatud toimingust ning võlausaldajal on õigus nõuda võlgnikult oma kohustuse täitmist

Tühi I.A. Varahaldus

Nõuded ostjate vastu on võlasumma ettevõtte kasuks, mida esindavad juriidiliste ja üksikisikute rahalised kohustused

Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimisse

Nõuded ostjate vastu on juriidiliste ja eraisikute võlg antud majandusüksuse ees

Rumjantseva A. Yu. Ettevõtte nõuete haldamine

Debitoorsed arved on juriidilistele ja eraisikutele laenamise erivorm, mida õigusraamistik toetab või ei toeta

Bocharov V.V. Ettevõtete ja korporatsioonide rahavoogude juhtimine

Debitoorsed arved on kompleksne kirje, mis sisaldab arveldusi: ostjate ja klientidega; saadaolevate arvete kohta; tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtetega; osalejatega (asutajatega) põhikapitali sissemaksete osas; väljastatud ettemaksete kohta; teiste võlgnikega

Pjatov M.L. Organisatsiooniliste kohustuste juhtimine

Nõuded ostjate vastu on arvelduskontodel kajastuvad kohustused ettevõtte ees kolmandate isikute – ostjad, töötajad, laenuvõtjad, eelarve

Finants- ja krediidientsüklopeediline sõnastik, toimetanud prof. A.G. Grjaznova

Debitoorsed arved on nõuded, mis on seotud kaubanduskrediidi tarnetega

Efimova O.V. Melnik M.V. Finantsaruannete analüüs

Debitoorne arve on investeering ja viis laenumüügi laiendamiseks, et suurendada müügimahtu ja omakapitali

Bezrukikh P.S. Raamatupidamine

Debitoorsed arved on organisatsiooni varade hulka kuuluvad varalised nõuded teiste juriidiliste ja üksikisikute vastu, kes on selle võlgnikest.

Debitoorsete arvete analüüsi saab läbi viia järgmises järjestuses:

• nõuete seisukorra, struktuuri ja liikumise absoluutsete ja suhteliste näitajate analüüs;
• saadaolevate arvete seisu analüüs moodustamisperioodide lõikes;
• käibenäitajate arvutamine. nõuete osakaal käibevara kogumahust, hinnates nõuete kasvutempo ja müügitulu määra vahelist seost;
• nõuete ja võlgnevuste suhte analüüs.

Loe ka: Kohtutäiturite poolt vara arestimise kõrvaldamine

Ettevõtte nõuete koosseisu, struktuuri ja dünaamika hindamiseks koostame tabeli, mis sisaldab teavet nõuete koosseisu, struktuuri ja dünaamika kohta (tabel 1).

Tabeli 1 andmetest selgub, et analüüsitaval ettevõttel ei ole pikaajalisi nõudeid, kõik nõuded on lühiajalised.

Tabel 1. Nõuete koosseisu, struktuuri ja dünaamika analüüs

Tabeli 1 andmetest nähtub, et saadaolevad arved 2014.a. langes võrreldes 2013. aastaga. 0,4% võrra ja moodustas 234 087 tuhat rubla. mis on 974 tuhat rubla. vähem kui 2013. aastal Debitoorsete arvete kogusumma vähenemine oli suures osas tingitud ostjate ja klientide võlgade vähenemisest 1 262 tuhande rubla võrra.

2015. aastal toimus 2014. aastaga võrreldes saadaolevate arvete kasv. - 38,7% ehk 90 496 tuhande rubla võrra. Debitoorsete arvete kasvu mõjutas enim ostjate ja klientide võlgade suurenemine - 83 261 tuhat rubla ning maksude ja tasude võlgnevuste suurenemine - 5 976 tuhat rubla.

Seega on kõigil kolmel analüüsitud perioodil suurim osa nõuete kogusummast ostjate ja klientide võlg (2013. aasta lõpus oli selle osatähtsus koguvõlast 99,8%, 2014. aastal - 99,7%, lõpus). 2015. aastast - 97,5%). Muude komponentide osakaal on ebaoluline.

Seetõttu tuleb erilist tähelepanu pöörata ostjate ja klientidega arveldustest tulenevatele arveldusnõuetele. Selleks tuleks uurida ostjate ja klientide võlgade koostist, struktuuri ja dünaamikat (tabel 2).

Tabel 2. Ostjate ja klientide nõuete koosseisu, struktuuri ja dünaamika analüüs

Arveldused ostjate ja klientidega, sealhulgas:

Teised ostjad ja kliendid

Ettevõtte võlastruktuuris on 4 vastaspoolel võlg üle 10% koguvõlast: Ettevõte A, B, C, D. Teiste ostjate võlg on koguvõlast väiksema osakaaluga ja liidetakse veerus „Muud ostjad ja kliendid”.

Suurima osakaalu ostjate ja klientide koguvõlgnevusest moodustab ettevõtte A võlg, osatähtsus 2015. aasta lõpus oli 41,6%. Nimetatud ettevõtte võlgnevus, võrreldes 2014. a. kasvas 60 148 tuhande rubla võrra. mis suures osas tagas nõuete kasvu kirjel “ostjad ja kliendid”.

Põhjalikumaks analüüsiks koostame koondtabeli, milles nõuded on klassifitseeritud tekkeperioodi järgi (tabel 3). Sellise tabeli regulaarne koostamine võimaldab anda selge pildi võlgnikega arvelduste seisust ja tuvastada tähtaja ületanud nõuded.

Tabel 3. Nõuete analüüs klientidele tekkeperioodi järgi 2015. aasta kohta.

sealhulgas hariduse järgi tuhat rubla.

Tabelis 3 toodud andmetest nähtub, et põhiosa debitoorsetest võlgnevustest moodustavad võlgnevused vahemikus kuni 60 päeva, sh perioodiga kuni 30 päeva võlgade osakaal 35,0%; 31 kuni 60 päeva - 34,4%.

Täiendavat tähelepanu väärib ettevõtte B võlg, mille võlgnevusest on tähtaja ületanud 44,3%. Samuti peaksite tähelepanu pöörama real "Muud ostjad ja kliendid" viivisvõlgnevusele summas 41 098 tuhat rubla (17 141 + 18 529 + 5 429), sest Üle 30-päevase perioodiga võla olemasolu ei ole lepingutingimustega ette nähtud.

Märkigem, et probleemseks võib pidada võlga summas 12 317 tuhat rubla ehk 3,9% võla kogusummast, kuna see võlg ei ole lepingutingimustega ette nähtud (ettevõte ei paku edasilükatud makseid rohkem kui 180 päeva), mis viitab ostjate maksedistsipliini rikkumisele ja ettevõtte tähelepanematusest antud olukorra suhtes.

Nõuete analüüsimise käigus arvutatakse ja hinnatakse nõuete käibenäitajaid, mis iseloomustavad võlgnevuste käivete arvu analüüsitaval perioodil, samuti ühe käibe keskmist kestust (tabel 4).

Tabel 4. Saadaolevate arvete käibe analüüs

Arvete summa

Keskmised saadaolevad arved

Päevade arv perioodis

Perioodi tulu

Debitoorsete arvete käibekordaja

Nõuete käibe kestus, vl.

Keskmine ühe päeva tulu, obdn

Rahaliste vahendite vabastamine (atraktsioon), ΔAdd * Obdn

Nõuete käibe kestus analüüsitud perioodidel vähenes, mis viitab nõuete tagasimakseperioodi lühenemisele ja on hinnatav positiivselt, kuna see toob kaasa rahaliste vahendite ringlusest vabastamise.

Niisiis, 2013. aastal nõuete käibe kestus oli 253 päeva, s.o. 2014. aastal maksti võlga tagasi keskmiselt 1,42 korda 360 päeva jooksul. Käibe kestus vähenes 56 päeva võrra ja ulatus 2015. aastal 197 päevani. Samuti vähenes nõuete käibe kestus (8 päeva võrra) ja ulatus 189 päevani.

Võrdleme tulude kasvutempot saadaolevate arvete kasvutempoga. Debitoorse võlgnevuse suurendamine on põhjendatud, kui sellega kaasneb tulude vastav kasv. Seega oli nõuete kasvutempo 2015. aastal võrreldes 2014. aastaga 138,7% (tabel 1) ning ületas tulude kasvutempo, mis samal perioodil ulatus 124,5%-ni. 2014. aastal kujunes välja vastupidine olukord, 2013. aastaga võrreldes oli tulude kasvutempo (129,3%) suurem kui nõuete kasvutempo - 99,6%.

Suhteline sularahasääst 2014. aasta debitoorsete arvete käibe kiirenemisest. ulatus 66 619,78 tuhande rublani. (-56,04 * 1 188,82), 2015. aastal - 12 638,58 tuhat rubla. (-8,54 * 1479,72)

Vaatleme nõuete ja võlgade suhet (tabel 5).

Tabel 5. Nõuete ja võlgnevuste analüüs

1. Lühiajalised saadaolevad arved, kokku, tuhat rubla.

2. Lühiajalised võlad, kokku, tuhat rubla.

3. Näitajate erinevus, tuhat rubla. (lehekülg 1 - lehekülg 2)

4. Nõuete ja võlgnevuste suhe (lk 1 / lk 2)

Nõuete ja võlgnevuste suhe organisatsioonis ületab 1,0, s.o. saadaolevad arved katavad võlgnevused. Lühiajalised võlgnevused on täielikult kaetud lühiajaliste nõuetega, mis on positiivne tegur, mis näitab organisatsiooni potentsiaalset suutlikkust tasuda oma võlausaldajatele ilma täiendavaid finantseerimisallikaid kaasamata.

Samas on see juba hulk aastaid olnud alla normväärtuse 2, mis tähendab, et käibevara likviidse osa sularahaks konverteerimine aeglustub.

Nõuete koosseis ja struktuur

Kauba omandiõiguse ülemineku hetke saab lepingus eraldi täpsustada ning seejärel vastavalt sellele hetkele kajastatakse debitoorsed arved raamatupidamises.

Loe ka: Krymvoda tšekivõlg isiklikul kontol

Kui omandiõiguse ülemineku lepingus puudub hetk, loetakse see hetk saabunuks müüja poolt kauba saatmise ajal, kuna vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 459 „Kui ostu-müügilepingus ei ole sätestatud teisiti, läheb kauba juhusliku kaotsimineku või kahjustumise risk ostjale üle hetkest, mil vastavalt seadusele või lepingule loetakse, et müüja on täitnud oma kohustuse kaup ostjale üle anda.

Seetõttu kajastuvad saadaolevad arved raamatupidamises üldiselt:

pärast kauba saatmise dokumentide täitmist;

peale tööde (teenuste) lõpetamise akti allkirjastamist.

Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr.

Pange tähele, et tänapäeval ei eksisteeri praktiliselt ühtegi majandusüksust ilma saadaolevate arveteta, kuna selle teket ja olemasolu seletatakse lihtsate objektiivsete põhjustega:

- võlgnike organisatsiooni jaoks - see on võimalus kasutada täiendavat ja tasuta käibekapitali;

- krediidiandja organisatsiooni jaoks - see on kaupade, tööde ja teenuste müügituru laiendamine.

Nõuete tekkimine on tingitud lepinguliste suhete olemasolust osapoolte vahel, kui kaupade (töö, teenuste) omandiõiguse ülemineku hetk ja nende tasumine ei lange ajaliselt kokku.

Organisatsiooni nõudeid moodustavad vahendid suunatakse ära majanduskäibes osalemisest, mis loomulikult ei ole plussiks organisatsiooni finantsseisundile. Debitoorsete võlgnevuste suurenemine võib kaasa tuua majandusüksuse rahalise kokkuvarisemise, seetõttu peab organisatsiooni raamatupidamisteenistus korraldama nõuetekohase kontrolli nõuete seisu üle, mis tagab debitoorsete arveteks olevate vahendite õigeaegse laekumise.

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise tingimuseks on saadaolevate arvete summa ületamine võlgnevuse summast.

Debitoorsed arved esindavad organisatsiooni varalisi nõudeid juriidilistele isikutele ja üksikisikutele, kes on selle võlgnikeks.

Debitoorseid võlgnevusi saab käsitleda kolmes tähenduses: esiteks kui võlgnevuste tagasimaksmise vahendit, teiseks osana klientidele müüdud, kuid veel tasumata toodetest ja kolmandaks oma või rahastatud käibevara ühe elemendina. laenatud vahendid.

Ettevõtte käibekapital koosneb järgmistest komponentidest:

– tulevaste perioodide kulud.

Seetõttu on saadaolevad arved osa organisatsiooni käibekapitalist.

Debitoorsete arvete struktuuri tunnused

Võlakohustused on iga ettevõtte tegevuse oluline komponent. Pealegi võivad juriidilised isikud olla nii võlglased kui ka võlausaldajad.

Kui organisatsiooni kohustab teised kodanikud või juriidilised isikud, on tavaks rääkida nõuete tekkimisest. Mida see sisaldab, moodustamise struktuur ja koostis - käsitleme neid ja muid küsimusi edasi.

Mis see on

Oma ettevõtte juhtimine hõlmab vajadust lahendada erineva keerukusega probleeme. Organisatsioonid puutuvad sageli kokku hoolimatute maksjatega.

Teenust osutati või kaup toodi kohale, kuid vastavat tasu ei laekunud. Nii tekivad nõuded.

Nõuded sisalduvad "kohustuse" põhimõistes, mille olemus on avalikustatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus. Põhineb Art. 307 kodanikku Koodeksi kohaselt on üks isik, keda nimetatakse võlgnikuks (võlgnikuks), kohustatud sooritama mis tahes toimingu või hoiduma toimingu tegemisest teise isiku - võlausaldaja - kasuks.

Toiminguks võib olla kohustus maksta saadud kaupade, osutatud teenuste või tehtud töö eest.

Raamatupidamise eesmärgil tuleb võlad liigitada rühmadesse ja liikidesse. Nõuete üldine klassifikatsioon:

• vastavalt selle kujunemise allikatele;
• kohustuse liigi järgi;
• võla olemuse järgi;
• võlausaldaja suhtes.

Mida see sisaldab?

Nõuded ostjate vastu sisaldab kõiki võlakohustusi, mis on teistel vastaspooltel ettevõtte ees. Pealegi pole vaja, et võlg oleks kaubavõlg. Tihtipeale on tegemist maksude, lõivude enammaksmistega ning haige- ja sotsiaalkindlustusfondide ülemääraste maksetega.

Lisaks arvatakse debitoorsete võlgnevuste hulka ka töötajatele väljastatud laenud või ettemaksed ning need peavad kajastuma vastavatel kontodel deebetsaldona.

Kuidas näeb välja struktuur, laud?

Nõuete struktuuril on üsna lai hargnemine. Struktuuri üldvaadet saab näha alloleval joonisel. Iga klassifikatsiooni kohta räägime üksikasjalikumalt eraldi.

NÕUETE JA MAKSTAMISTE ARVODE ANALÜÜS JSC "SSC RIAR" NÄIDIL

Makarova Jekaterina Igorevna

Uljanovski Riikliku Tehnikaülikooli majandusosakonna 3. kursuse üliõpilane

Shiryaeva Natalja Viktorovna

teaduslik juhendaja, Ph.D. ökon. Teadused, Uljanovski Riikliku Tehnikaülikooli dotsent Uljanovskis

Valitud teema asjakohasust põhjendab nõuete ja võlgnevuste summa pideva muutumise dünaamika, bilansis nende koostis ja struktuur ning kvaliteet, samuti nende vähenemise või suurenemise intensiivsuse mõju. , avaldavad olulist ja intensiivset mõju käibevaradesse investeeritud kapitali käibele ning ka ettevõtte finantsseisundile. Ideaalseks peetaks, et nõuded oma tähtaja ja summa poolest oleksid võrreldavamad sarnaste võlgnevuste näitajatega – see on ideaalne tingimus ettevõtte krediidiprotsessi kulgemiseks.

Maailmapraktikas on ettevõtte tegevust analüüsides välja toodud olulised ja olulised punktid võlgade kohta, mille kohta peaks bilansi seletuskiri avaldama selle teabe täielikkuse ja objektiivsuse. On olukordi, kus kogunenud ja tagasimakstud võla suurus ei võimalda ettevõttel oma tegevust piisavalt üksikasjalikult analüüsida ning tähtaja ületanud nõuete, vaid ka võlgnevuste summa ei võimalda hinnata selle seisukorda.

Reaalse varana on debitoorsel arvel äritegevuses ülioluline roll.

Märgid saadaolevate arvete kohta:

· vabade vahendite allikas - võlgnikule;

· tööde ja teenuste turuleviimise märkimisväärne kasv, samuti toodete turustuspiirkonna suurenemine.

Kaasaegses praktikas on tendents, et ettevõtte nõuete hindamisel ulatub selle väärtus 30% -ni organisatsiooni varade bilansist, sellel on oluline - oluline mõju organisatsiooni lõplike tulemusnäitajate kujunemisele, võib-olla aktsiate, üksikvarade, s.o turukorralduse hinna pealt.

Võlad arved on kolmanda osapoole rahalised vahendid, mis on ettevõtte ajutiselt kasutuses. Suhteline tõus on kahekordne. Ühest küljest on see soodne trend, sest võlgnevusi võib nimetada ka ettevõtte täiendavaks ja oluliseks finantseerimisallikaks. Teisalt aga võlgnetavate arvete summa suurenemine pankrotiohu tõttu.

Tegelikule ebasoodsale olukorrale viitavad enamasti kahjud (tähtajaks tasumata arved), samas kui väikese turvamarginaali korral ei ole tähtaja ületanud debitoorsed arved nii hulled. Praegu saab hinnata “haigete” artiklite olulisust, mis järjepidevalt “rääkivad” ettevõtte erinevast finantsseisust.

Moodustamise olemuse järgi jaotatakse saadaolevad arved tavalisteks ja põhjendamatuteks Van Horn J.K., Finantsjuhtimise alused. Per. inglise keelest - M.: "Finants ja statistika", 1999. -

Lk 275. Ettevõtte tavavõlg sisaldab nii seda, mis on tingitud ettevõtte tootmisprogrammi edenemisest, kui ka kehtivatest makseviisidest. Põhjendamatuteks nõueteks loetakse neid, mis on tekkinud raamatupidamis- ja finantsdistsipliini rikkumise, raamatupidamise olemasolevate puuduste, materiaalse varaga varustamise kontrolli nõrgenemise, puuduste ja varguste ilmnemise tagajärjel.

Samuti saame nõuete liigitamise kriteeriumina välja pakkuda majandusüksuse lõikes nõude liigi, tähtaja, tasumise fakti.

Kaasaegses majanduspraktikas on saadaolevad arved klassifitseeritud tüübi järgi : kaupade, teenuste, tööde, mille maksetähtaeg ei ole saabunud ja mille eest ei ole õigeaegselt tasutud; laekunud arvete kohta; arveldusteks eelarvega ning tütar- ja sõltuvate ettevõtetega; väljastatud ettemaksete kohta; personaliga arveldamiseks; asutajad põhikapitali sissemaksete eest; arveldused teiste võlgnikega.

Loetletud tüüpidest langeb ettevõtte suurim nõuete maht tarnitud toodete ostjate võlale Kovalev V.V., Sissejuhatus finantsjuhtimisse. M: FiS, 2000. - lk 386 (esimesed 3 tüüpi).

Joonis nr 1. Skeem - nõuete liigid

Debitoorsete arvete kogusummas võivad arveldused klientidega moodustada 80-90%.

Samuti saab klassifitseerida saadaolevaid arveid vastavalt tähtaegadele. Sageli jagatakse ajad järgmiselt:

a) 0-30 päeva;

b) 31–60 päeva;

c) 61–90 päeva;

d) 91–120 päeva;

e) üle 120 päeva.

Maksetähtajal:

a) Tähtaja ületanud nõuded on kolmandate isikute võlad kohustuste eest, mille bilansi koostamise aegsed tähtajad on saabunud ja mida võlgnikud on rikkunud.

Selle koosseisus võib eristada kahte liiki nõudeid: nõuded, mille tagasimaksmise võimalused hoolimata maksetähtaja möödalaskmisest säilivad, ja nõuded, mille sissenõudmine on mistahes faktilistel põhjustel ebareaalne.

Viivisvõlgade sissenõudmise võimatuse põhjuseks võib olla võlgnevuse sundnõudmise aegumise aegumine või võlgniku maksejõuetus. Sellised nõuded liigitatakse halvaks, kantakse üle ebatõenäoliste võlgade hulka ja kogusummas hoitakse kokku. Võlgade tagasimaksmise tegelikkust ja ebareaalsust hindab krediidiandja organisatsioon ise, võttes arvesse konkreetseid asjaolusid.

b) Debitoorsed arved, mille maksetähtaeg ei ole saabunud - kolmandate isikute võlad kohustuste, maksetähtaegade eest, mis ei ole bilansist lahkumise hetkel tekkinud. Selliseid võlgu saab sisse nõuda, kui võlgnik täidab oma kohustused nõuetekohaselt, seega on see võlg sissenõutav.

Bilansikirjete järgi saadaolevad arved jagunevad järgmisteks tüüpideks:

a) ostjate ja klientide võlad;

b) tütar- ja sidusettevõtete võlad;

c) sidusettevõtete võlad;

d) muud võlgnikud;

e) sissemaksmata kapitaliosad;

f) lühiajalised laenud aktsionäridele või kaasasutajatele ja ettevõtte juhtkonnale;

g) edasilükkunud kulud;

h) kogunenud tulu.

Likviidsusastme järgi debitoorsed arved on jaotatud Balabanov I.T., Finantsjuhtimise alused, õpik, M: FiS, 2000.- lk 263:

a) lühiajaline, see on nõue, mille tasumise tähtaeg ei ole veel saabunud;

b) restruktureeritud, see on nõue, mille kohta on sõlmitud ja kehtivad ümberkujundamislepingud (sh kohtu poolt kinnitatud kokkulepped), mis kirjeldavad võla tagasimaksmise korda, vormi ja aega;

c) nõue, see on nõue, mis kogutakse sisse täitemenetluse käigus, samuti kohtuliku läbivaatamise või õigusteenistuse töös (alates maksetähtaja rikkumise nõude esitamisest);

d) moratoorium - need on nõuded tarbijatele, kelle suhtes on algatatud pankrotimenetlus;

e) "surnud" on nõue, mis on dokumenteeritud kui ebareaalne inkasso järjekorras.

Glossary.ru andmetel:

«Nõued arved on võlgade summa, mis on ettevõttele juriidilistele või eraisikutele tekkinud majandussuhete tõttu. Võlad tekivad tavaliselt laenumüügist.".

Raamatupidamises mõeldakse debitoorse arve all enamasti omandiõigust, mis on üks tsiviilõiguste objekte.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artiklile 128:

„Tsiviilõiguste objektide hulka kuuluvad asjad, sealhulgas raha ja väärtpaberid, muu vara, sealhulgas varalised õigused; tööd ja teenused; teave; intellektuaalse tegevuse tulemused, sealhulgas ainuõigused neile (intellektuaalomand); immateriaalne kasu."

Järelikult on nõuete saamise õigus varaline õigus ja kuulub organisatsiooni omandisse.

Pange tähele, et tänapäeval ei eksisteeri praktiliselt ühtegi majandusüksust ilma saadaolevate arveteta, kuna selle teket ja olemasolu seletatakse lihtsate objektiivsete põhjustega:

Võlgnike organisatsiooni jaoks on see võimalus kasutada täiendavat ja tasuta käibekapitali;

Krediidiandja organisatsiooni jaoks on see kaupade, tööde ja teenuste müügituru laienemine.

Nõuete tekkimine on tingitud lepinguliste suhete olemasolust osapoolte vahel, kui kaupade (töö, teenuste) omandiõiguse ülemineku hetk ja nende tasumine ei lange ajaliselt kokku.

Organisatsiooni nõudeid moodustavad vahendid suunatakse ära majanduskäibes osalemisest, mis loomulikult ei ole plussiks organisatsiooni finantsseisundile. Debitoorsete võlgnevuste suurenemine võib kaasa tuua majandusüksuse rahalise kokkuvarisemise, seetõttu peab organisatsiooni raamatupidamisteenistus korraldama nõuetekohase kontrolli nõuete seisu üle, mis tagab debitoorsete arveteks olevate vahendite õigeaegse laekumise.

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise tingimuseks on saadaolevate arvete summa ületamine võlgnevuse summast.

Debitoorsed arved on organisatsiooni varalised nõuded juriidilistele isikutele ja üksikisikutele, kes on selle võlgnikeks.

Debitoorseid võlgnevusi saab käsitleda kolmes tähenduses: esiteks kui võlgnevuste tagasimaksmise vahendit, teiseks osana klientidele müüdud, kuid veel tasumata toodetest ja kolmandaks oma või rahastatud käibevara ühe elemendina. laenatud vahendid.

Ettevõtte käibekapital koosneb järgmistest komponentidest:

· Raha;

· saadaolevad arved;

· varud;

· töö käib;

· edasilükkunud kulud.

Seetõttu on saadaolevad arved osa organisatsiooni käibekapitalist.

Nagu juba märkisime, võivad saadaolevad arved tekkida lepinguliste kohustuste täitmata jätmise, enammakstud maksude, sissenõutud tasude, trahvide, väljastatud rahasummade tagajärjel.

Nõuded ostjate vastu võib jagada tavalisteks ja tähtaja ületanud nõueteks.

Võlg saadetud kaupade, tööde, teenuste eest, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud, kuid omandiõigus on juba ostjale üle läinud; või kantakse tarnijale (töövõtjale, teostajale) kauba tarnimise (tööde tegemine, teenuste osutamine) eest ettemakse - see on tavaline nõue.

Võlg kaupade, tööde, teenuste eest, mida ei ole lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul tasutud, on viivisvõlgnevus.

Tähtaja ületanud nõuded võivad omakorda olla kahtlased ja lootusetud.

«Loobuvad võlad (võlgnevused, mille sissenõudmine on ebareaalne) on need võlad maksumaksja ees, mille aegumistähtaeg on lõppenud, samuti need võlad, mille puhul on tsiviilõiguse kohaselt kohustus lõpetatud selle võimatuse tõttu. selle täitmisest riigiorgani või likvideerivate organisatsioonide akti alusel.

Nõuded, mille sissenõudmine on ebareaalne, võivad tekkida järgmistel põhjustel:

võlgniku likvideerimine;

võlgniku pankrot;

· aegumistähtaja möödumine ilma võlgnikupoolset võlgnevust kinnitamata;

· raha olemasolu kontodel “probleemses” pangas. Siin on kaks võimalust:

Ø esiteks, kui pärast vahekohtu otsuse tegemist panga likvideerimiseks ei jätku vahendeid nõuete tasumiseks, siis loetakse sellised nõuded sissenõudmisel ebareaalseks ja tuleb seetõttu majandustulemustena maha kanda;

Ø teiseks, kui panga likvideerimise asemel on ette nähtud selle restruktureerimine, saab organisatsioon luua ja oodata, kuni pank maksevõime taastab;

· võimatus kohtutäituril kohtuotsusega võlasummat sisse nõuda (näiteks organisatsiooni vara on operatiivjuhtimise õiguse all).

Sõltuvalt eeldatavast tagasimakseperioodist jaotatakse saadaolevad arved järgmisteks osadeks:

· lühiajaline (mille tagasimaksmist oodatakse aasta jooksul pärast aruandekuupäeva);

· pikaajaline (mille tagasimaksmist eeldatakse mitte varem kui aasta pärast aruandekuupäeva).

Tähele tuleb panna, et tähtaja ületanud nõuete osas on soovitav kasutada edasilükatud (järelmaksu) tasumist, teha makseid aktsiates, arvetes ning kasutada vahetuskaupa.

Edasilükatud (järelmaksu) makse tegemisel on vaja arvestada vastaspoole maksevõimet ja ärilist mainet.

Kõigile organisatsioonidele, olenemata nende õiguslikust vormist, on tähtaja ületanud nõuete mahakandmine allpool kirjeldatud juhtudel kohustuslik protseduur.

Bilansiandmete moonutamise vältimiseks ja organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamiseks tuleb nõuda debitoorseid võlgnevusi. Esmalt toimub nõuete sissenõudmine hagimenetluse teel, seejärel toimub nõuete sissenõudmine kohtus.

Iga organisatsioon peab teostama kontrolli nõuete seisu üle, neid fikseerima ja omavahelisi arveldusi lepitama. Kui nõuete summa on tuvastatud, tuleb see võlgnikule esitada ja nõuda. Kui aegumistähtaja jooksul nõuete summat sisse ei nõuta või võlgnik likvideeritakse, kannab organisatsioon nõuded maha.

Organisatsioon võib luua reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks, eeldades, et võlgnik taastab maksevõime. Ebatõenäoliselt laekuva võla mõiste ja reservi moodustamise kord on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Seega on ebatõenäoline võlg maksumaksja ees mis tahes võlgnevus, mis on tekkinud seoses kauba müügi, töö tegemise, teenuse osutamisega, kui seda võlga ei tasuta lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul ega ole tagatud pandi, käendusega. või pangagarantii.

Vastavalt Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade lõikele 77, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n „Raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade kinnitamise kohta Vene Föderatsioonis":

“Debitoorsed võlgnevused, mille aegumistähtaeg on möödunud, ja muud võlad, mille sissenõudmine on ebareaalne, kantakse inventuuriandmete, kirjaliku põhjenduse ja organisatsiooni juhi korralduse (juhise) alusel iga kohustuse pealt maha ning kantakse vastavalt tasumisele. ebatõenäoliselt laekuvate võlgade või majandustulemuste reserv äriorganisatsioonilt, kui aruandeperioodile eelnenud perioodil ei ole nende võlgade summasid reserveeritud käesoleva eeskirja punktis 70 ettenähtud viisil või kulude suurendamiseks mittetulundusühingust. -tulundusorganisatsioon."

Samas on selle õigusnormi praktikas rakendamisel vaja arvesse võtta järgmist föderaalse kassatsioonikohtu järeldust: Kehtivad õigusaktid ei sisalda maksumaksja kohustust nõuded maha kanda hetkel, mil võlgnevused on välja antud. kolmeaastane aegumistähtaeg on möödunud. Aegumistähtaja möödumine ei ole nõuete kustutamise ainus tingimus. Selline võlg tuleb kustutada ka juhul, kui see on ebatõenäoline. Sissenõudmise ebareaalsuse määrab äriüksus iseseisvalt, lähtudes tema tegevuse käigus tekkinud objektiivsete asjaolude kogumusest (Volga-Vjatka rajooni föderaalse arbitraažikohtu (edaspidi FAS) resolutsioon 9. märtsist , 2006 nr A43-20240/2005-30-656).

Vastavalt Vene Föderatsioonis raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade lõikele 77, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n „Raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise eeskirjade kinnitamise kohta aruandlus Vene Föderatsioonis”:

«Võla kustutamine võlgniku maksejõuetusest tingitud kahjumiga ei ole võla kustutamine. See võlg peab kajastuma bilansis viie aasta jooksul alates kustutamise kuupäevast, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgniku varalise olukorra muutumisel.

Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” artiklile 12 peavad organisatsioonid raamatupidamisandmete ja finantsaruannete usaldusväärsuse tagamiseks viima läbi vara ja kohustuste inventuuri, mille käigus nende kohalolek , seisukorda ja hinnangut kontrollitakse ja dokumenteeritakse. Sellega seoses on olemas vara ja rahaliste kohustuste inventuuri juhend, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. aasta korraldusega nr 49 "Vara ja finantskohustuste inventuuri juhendi kinnitamise kohta". (edaspidi juhend).

Vastavalt punktile 1.2. Metoodilised juhised:

"Organisatsiooni vara all mõistetakse põhivara, immateriaalset vara, finantsinvesteeringuid, varusid, valmistooteid, kaupu, muid varusid, raha ja muid finantsvarasid ning finantskohustusi - pangalaenud, -laenud ja -reservid."

Metoodilise juhendi punkti 1.3 kohaselt inventeeritakse kogu organisatsiooni vara, olenemata selle asukohast.

Seega kuuluvad saadaolevad arved organisatsiooni vara hulka ja neid tuleb inventeerida.

Inventuuri tulemused ostjate, tarnijate ja muude võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste osas tuleb vormistada ostjate, tarnijate ja muude võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuuriseaduses vormil nr INV-17, mis on kinnitatud 2010. aasta 2010. aasta otsusega. Vene Föderatsiooni Riiklik Statistikakomitee 18. augustist 1998 nr 88 "Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute registreerimiseks ja inventuuritulemuste registreerimiseks".

Inventuuri tulemuste põhjal selgitatakse välja ebatõenäoliselt laekuvad ja laekumiseks ebareaalsed nõuded, tähtaja ületanud nõuded ja iga kohustuse aegumistähtaeg.

Inventuuri tulemuste põhjal koostatakse võlgnikega arvelduste osas raamatupidamistõend, mis näitab:

võlgniku organisatsiooni nimi, aadress, TIN;

Võlasumma;

Nõuete moodustamise alus;

Võla tekkimise kuupäev;

Võla tekkimist kinnitavad esmased dokumendid, nende andmed;

Võlgade sissenõudmist tõendavad dokumendid, nende andmed.

Akt vormil nr INV-17 kajastab eraldi võlgnike organisatsioonide poolt kinnitatud või kinnitamata nõuete summasid.

Järgmisena annab organisatsiooni juht vajadusel raamatupidamise tõendi alusel korralduse tähtaegselt tasumata ja (või) lootusetu nõuete summa mahakandmiseks. Kui organisatsioon ei loonud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reservi, siis kantakse maha kantud nõuded ja summas, milles need kajastuvad raamatupidamisdokumentides (koos käibemaksuga). Vastavalt PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" lõigetele 12 ja 14.3, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 33n "Raamatupidamiseeskirjade "Konstituudi kulud" kinnitamise kohta organisatsioon” PBU 10/99” (edaspidi PBU 10/99 ), kantakse maha kantud võlg mittetegevuskulude hulka.

Mittetegevuskulud on nõuete summad, mille aegumistähtaeg on möödunud, ja muud võlgnevused, mille sissenõudmine on ebareaalne.

Kohtupraktika lähtub sellest, et tulumaksu mõistes kajastatakse mittetegevusega seotud kuludena kahjusid, mis on tekkinud nõuete mahakandmisest, mille aegumistähtaeg on möödunud, ja muid võlgnevusi, mille sissenõudmine on ebareaalne, kui need on dokumentaalselt tõendatud. Seda sätet kinnitavad Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 22. septembri 2005. aasta 15. septembri 2005. aasta resolutsioonid nr KA-A40/8894-05, 16.02.2004 nr KA-A40/469-04 , 18. märts 2003 nr KA-A40 /1128-03, 7. august 2000 nr KA-A41/3289-00, Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 4. mai 2005 nr Ф09- 1748/05-С7 ja 1. augustil 2005 nr Ф09-3190/05-С2, Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 15. septembri 2004. aasta resolutsioonid nr A31-673/19, 3. juuli 2003 nr A28-2208/03-102/23, Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 12. oktoobri 2004 resolutsioonid nr A09-6738/04 -13DSP ja Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon kuupäevaga 22. juuni 2005 nr F08-2677/2005-1084A.

Samas juhin lugeja tähelepanu Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 10. novembri 2004. aasta resolutsioonis nr A82-2756/2004-14 esitatud kohtu järeldusele, mille kohaselt kohus leidis millised nõuded kauba eest võidakse arvata ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi, õigeaegselt tasumata ja kirjaliku kokkuleppe puudumisel.

“Nõuded, mille aegumistähtaeg on möödunud, ja muud võlad, mille sissenõudmine on ebareaalne, arvatakse organisatsiooni kuludesse summas, milles võlg kajastus organisatsiooni raamatupidamises”(PBU 10/99 punkt 14.3).

Peale selle tekib aegumistähtajaga saadaolevate kahjude mahakandmise õigus selliste asjaolude olemasolul, mis viitavad selle sissenõudmise ebareaalsusele, mida kinnitab Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse mai maikuu otsus. 18, 2004 nr A29-6853/2003A.

Niisiis, teeme kokkuvõtte. Nõuete mahakandmise toimingu seaduslikuks tunnistamiseks on vaja järgmisi dokumente:

· kokkulepe võlgniku organisatsiooniga;

Võlgnikuga kokkuleppe puudumisel peab maksumaksja organisatsioon olema valmis kaitsma oma positsiooni õiguspärasust kohtus. On positiivne, et sarnases olukorras olevad kohtud on maksumaksja poolel, vt näiteks ülaltoodud Volga-Vjatka rajooni monopolivastase föderaalse teenistuse 10. novembri 2004. aasta resolutsiooni nr A82-2756/2004-14.

· võlgnevuse fakti kinnitavad esmased dokumendid (näiteks arved);

· akt vormil nr INV-17;

· korraldus juhatajalt nõuete summa mahakandmiseks.

Nõuete summa tagasimaksmise võimatust saab kinnitada:

Esiteks väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist (USRLE), maksuhalduri tõend võlgniku organisatsiooni likvideerimise kohta;

Teiseks, kohtuotsusega pankrotihalduri (likvideerimiskomisjoni) teatamine vastava võla sissenõudmise nõuete täitmisest keeldumise kohta likvideeritud võlgnike organisatsiooni vara puudulikkuse tõttu;

Kolmandaks kohtutäituri - testamenditäituri akt võlgnike organisatsioonilt võlgade sissenõudmise võimatuse kohta.

Eeltoodud dokumentide olemasolul ja ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi puudumisel kantakse nõuded maha finantstulemustesse kui sissenõudmiseks mitterealiseeritavad (halvad).

Täpsemat infot nõuete mahakandmisega seotud küsimuste kohta saab lugeda BKR-INTERCOM-AUDIT JSC autorite raamatutest “Nõuete ja võlgnevuste mahakandmine”, “Nõuete kohtuvaidlused. Õiguslik regulatsioon. Harjuta. Dokumentatsioon".