Transpordimaks on tasutud – enamus raamatupidajaid on sunnitud selle toimingu kohta raamatupidamiskandeid tegema. Seetõttu peab igaüks neist teadma, kuidas õigesti mitte ainult föderaalsele maksuteenistusele viitarve teha, vaid ka tehinguid luua ja maksu kajastada ettevõtte kuludes.

Millal võib juhtmeid vaja minna?

Raamatupidamine on ettevõtete kohustus. Tavaliselt räägime juriidilistest isikutest. Raamatupidajad vastutavad ettevõtetes tehingute ettevalmistamise eest. Tähelepanuväärne on, et transpordimaksu tasumine ei ole iga organisatsiooni kohustus. Selline vajadus tekib ainult siis, kui on registreeritud sõidukeid, mis on registreeritud varana. Täielik nimekiri sõidukitest, mille olemasolu tõttu transpordimaksu tasutakse, kuvatakse artiklis. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui ettevõttel ei ole registreeritud autosid ja muud tehnikat, siis ta ei ole transpordimaksu maksja, mis tähendab, et ei pea kasutama vastavaid raamatupidamiskirjeid.

Transpordimaks ja raamatupidamine

Kogenud raamatupidajal ei tohiks veomaksuga seotud kannete koostamisega raskusi tekkida. Nende peegeldus ei tähenda mingeid iseärasusi. Piisab, kui juhinduda raamatupidamises kulude kajastamisega seotud üldreeglitest ja eeskirjadest, nimelt järgmistest õigusaktidest:

• PBU 10/99;
• Kontoplaan.

Seega näeb kontoplaan ette vajaduse kasutada kontot 68 tasude ja maksudega seotud arvutuste kajastamiseks. Samuti kuvatakse transpordimaksuga seotud kulud. Organisatsioonid avavad raamatupidamise mugavuse huvides ja vastavalt reeglitele kontol 68 eraldi alamkonto, mida kasutatakse eranditult transpordimaksu kuvamiseks.

Transpordimaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Samas tehakse ettemakseid kord kvartalis, seetõttu tehakse lähetusi kord kvartalis. Iga ettevõte arvutab eelarvesse makstavad summad iseseisvalt, kasutades ühtset arvutusvalemit. Arvesse võetakse ka piirkondlikke hindu ja iga sõiduki individuaalseid omadusi. Maks arvestatakse iga seadme kohta eraldi. Kokkuvõtvat arvutust ei saa korraga teha mitmel põhjusel: see reegel on sätestatud artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt on igal sõidukil oma maksusumma.

Kus ja kuidas kajastada?

Arvestatud transpordimaksu summa kajastab raamatupidaja tavaliselt tootmiskuludes või muudes kuludes – olenevalt sellest, milleks konkreetset sõidukit täpselt kasutatakse. Siin saab jagada mitte ainult põhi- ja abitootmiseks, vaid ka eraldi osakondadeks.

Kulude kajastamiseks raamatupidamises kasutab vastutav isik teatud kulusid. Sõltuvalt sündmuse olemusest on kaks levinumat võimalust:

1. Kui põhitootmisse on kaasatud sõiduauto või muu varustus, mis on transpordimaksu objektiks, siis kajastub selle maksusumma kontodel 20, 23, 25, 26, 44 jt. Seejärel kuvatakse kogunenud maks raamatupidamises, konteerides D20 (23, 25, 26 jne) - K68 (koos transpordimaksu alamkontoga). Aruande esitatava konto valik sõltub sellest, kus sõidukiga täpselt tegu on. Näiteks kontol 23 on teave abitootmise kohta, kontol 25 kuvatakse üldised tootmiskulud. Maksude tasumiseks raha otse mahakandmisega kaasneb konteeringu D68 - K51 vormistamine (arvelduskontolt).
2. Kui autot ei kasutata põhitegevuseks, siis sellelt transpordimaks kuvatakse 91-l mitmesugusel kulukontol. Seega kaasneb maksude kogumisega konteerimine D91 - K68.

Sel juhul tuleb viitmakseid igas kvartalis eraldi arvestada. See tähendab, et summa jagatakse osadeks ja võetakse arvesse konkreetsel trimestril.

Raamatupidamise tunnused erinevate maksusüsteemide all

Venemaa õigusaktid näevad ette palju maksustamissüsteeme ja ühe või teise vormi valik ei sõltu alati ettevõtja soovidest - teatud nõuete täitmisel kasutatakse mõnda režiimi.

Väikeettevõtete jaoks on lihtsustatud maksustamine üks enim kasutatavaid maksusüsteeme. See formaat eeldab teatud soodustusi, kuid ei vabasta teid transpordimaksu tasumisest. Seetõttu tuleb lihtsustatud maksusüsteemi puhul arvestada ka vastavate sissemaksetega eelarvesse. “Lihtmaks” iseenesest ei vabasta raamatupidamisest, mistõttu on sellised ettevõtted sunnitud tegema vastavaid kandeid maksude arvestamiseks ja ülekandmiseks.

Transpordimaksu arvestus peab olema kinnitatud raamatupidaja tõendiga. Ilma selleta ei saa kulusid arvesse võtta.

Maksuarvestus

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 annab ettevõtetele võimaluse tulumaksu arvutamisel arvestada muude kuludena (tootmine ja müük) tasutud transpordimaksu. Mõned maksurežiimid ise aga kulude arvestust ei nõua. Näiteks tulumaksusüsteem arvestab põhimõtteliselt ainult ettevõtte tulu. Ja sel juhul makstakse tulult maks. Aga kui ettevõte on valinud lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud”, siis saab kasumimaksu alandada transpordimaksu arvelt, kuid eeldusel, et see on eelarvesse laekunud.

See hõlmab transpordimaksu arvestamist üldises maksustamissüsteemis. Kuid “arvestamine” ei võimalda teil transpordimaksu alusel UTII summat vähendada, kuna seda indikaatorit baasi määramiseks ei kasutata.

Keerulisem on neil ettevõtetel, kes kasutavad samaaegselt kahte režiimi, näiteks OSNO ja UTII. Kui sõidukit kasutatakse mõlema tegevuse jaoks, tuleb maksusumma jagada ja arvestada osaliselt.

Kuidas arvestada raamatupidamises transpordimaksu, kord kvartalis või aastas Ja millisele kontole?

Raamatupidamises kajastada veomaksu tekkekulu, mis on seotud tavategevuse kuludega, konteerides Deebet 20 (23, 25, 26, 44...) Kreedit 68 alamkonto “Transpordimaksu arvestused”. Kui sõidukit ei kasutata organisatsiooni põhitegevuses, kajastage seda, postitades deebet 91-2 krediit 68 alamkonto "Transpordimaksu arvestused". Aruandeperioodi lõpus kogunenud transpordimaksu avansiliste maksete summad kajastatakse selle aruandeperioodi kuluna, mille eest ettemakse kogutakse (PBU 10/99 punkt 18). Vastavalt sellele arvutatakse ettemakseid kord kvartalis.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Raamatupidamine

Raamatupidamises kajastatakse transpordimaksu arvestust kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Selleks avage alamkonto kontole 68 “Veomaksu arvestused” (Kontoplaani juhend).

Transpordimaks on reeglina seotud tavategevuse kuludega (). Selle raamatupidamises kajastamise kord sõltub selle organisatsiooni tootmisest või osakonnast, kus maksu arvutatud sõidukit kasutatakse.
Transpordimaksu arvutamisel ja tasumisel tehke järgmised kanded*:

Deebet 20 (23, 25, 26, 44...) Krediit 68 alamkonto “Transpordimaksu arvestused”
- kogunenud transpordimaks (maksu ettemaks);

Deebet 68 alamkonto “Transpordimaksu arvestused” Krediit 51
- transpordimaks on tasutud (maksu ettemaks).

Kui sõidukit ei kasutata organisatsiooni põhitegevuses, näiteks võõrandatakse liisingulepingu alusel (eeldusel, et seda tüüpi tegevus ei ole põhitegevus), arvestage transpordimaksu muude kulude osana (PBU 10 punkt 11). /99)*:

Deebet 91-2 Krediit 68 alamkonto “Transpordimaksu arvestused”
- on tasutud transpordimaks.

Arvutage raamatupidamisaruandes transpordimaksu (transpordimaksu ettemaksud) summa. See dokument on aluseks transpordimaksu (ettemaksete) arvestamisel kuludesse ().

Sergei Razgulin,

Vene Föderatsiooni tegelik riiginõunik, III klass

Parimate soovidega, Natalja Kolosova

Sinu isiklik ekspert.

_____________________________

Vastus teie küsimusele antakse vastavalt ekspertabi reeglitele, mille leiate aadressilt:

Transpordimaksu arvestamise postitused võivad olla erinevad. Millest hakkab sõltuma kanne ühe või teise konto kirjetes? kontod, aga ka mootorsõidukimaksu arvestamise kord, saate teada järgmisest artiklist.

Mootorsõidukimaks kajastatakse organisatsiooni kuluna oma tegevusega. Selle arvestus sõltub sellest, kus maksustatavat objekti (transporti) kasutatakse. Juriidiline isik peab teadma, et ta peab maksu arvestama ja arvestama raamatupidamises iga omale kuuluva sõiduki kohta.

Lahes. Raamatupidamises kajastatakse kõik sõidukimaksuga seotud tehingud kontol “Veomaksu arveldused” (68.7).

Põhiline bu. Transpordimaksu kanded on järgmised:

1. D20, 23, 25, 26, 44 – K68,7 – võeti mootorsõidukimaks või avanss. Lähetussumma arvutatakse järgmiselt: maksubaas korrutatakse maksumääraga. Lähetuse tegemise aluseks on raamatupidaja tõend ja veodeklaratsioon.
2. D68.7 - K51 - maksja kandis üle maksu ettemaksu või maksu enda. Tehingu summa arvutatakse samamoodi nagu eelmisel juhul. Esmaseks dokumendiks on pangaväljavõte ja maksekorraldus.

Kui mootorsõidukitransporti kasutatakse tegevusel, mis ei ole põhiline, kajastatakse maks „muude kulude“ kontol (91.2). Sel juhul näevad transpordimaksu raamatupidamiskanded välja järgmised:

1. D91.2 – K68 – on kogunenud maksu ettemaks või maks ise.
2. D68 - K51 - ettevõte tasus maksu või ettemaksu.

Kuna lihtsustatud ettevõtted ei ole transpordimaksu tasumisest vabastatud, maksavad nad seda üldistel alustel.

Transpordimaksu arvutamise tehingud lihtsustatud maksusüsteemis on järgmised:

1. D99 – K68 – tasutud transpordimaks või selle eest ettemaks.
2. D68 - K51 - lihtsustaja tasus maksu või sellelt ettemaksu.

Transpordimaksu maks ja arvestus

Maksuarvestuse kord sõltub otseselt maksusüsteemist, kus organisatsioon asub.

Lihtsustatud korras (tulu) transpordimaks maksubaasi sisse ei kuulu.

Lihtsustatud korras (tulud - kulud) arvestatakse kuludesse nii maksusumma ise kui ka selle eest tasutud ettemaks. Seda tehakse päeval, mil kogu summa kantakse eelarvesse.

UTII puhul on maksustatavaks objektiks arvestuslik tulu. Sellega seoses ei mõjuta transpordimaks maksubaasi kujunemist.

Juhul, kui maksumaksja on korraga kahes režiimis, üld- ja UTII-l ning transporti kasutatakse kahel viisil, tuleks maksusumma jagada. Kui sõidukeid kasutatakse ainult ühes režiimis, pole seda toimingut vaja teha. Üldotstarbelise transpordi kasutamisel on võimalik seda arvestada nii, et UTII-l kasutades tulumaks oleks väiksem, see ei ole võimalik.

Maksu õigeks jaotamiseks režiimide vahel peate arvutama, milline osa on iga tegevusliigi tulust. Üldrežiimi tulude osa arvutamiseks peate toimima järgmiselt: jagage üldrežiimist saadav kasum kõigi tegevuste kasumiga. Transpordimaks üldsüsteemi alusel arvutatakse järgmiselt: maksu kogusumma korrutatakse üldkorra alusel saadud kasumi osaga. Ülejäänud summa on UTII-lt laekunud transpordimaks.