Paljude kodanike töö hõlmab ärireise. Organisatsioon on kohustatud nende eest tasuma vastavalt art. 167 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Lähetatud töötajal on lisaks keskmisele töötasule õigus nõuda tasu sõidu-, majutus- ja päevaraha eest. Seadus ei kehtesta nende maksete konkreetseid summasid. Seetõttu saab need igas organisatsioonis eraldi heaks kiita.

Mis on päevaraha Venemaal 2018. aastal

Päevaraha tähendab ärireisija kulude tasumist reisi ajal. Neid makstakse, võttes arvesse kahte põhireeglit:

Kindlaksmääratud summa iga töölähetuse päeva eest, sealhulgas päevarahad nädalavahetustel ja pühadel.

Lahkumispäev on kuupäev, mil sõiduk lahkub püsiva töökoha linnast töötaja lähetamise asukohta. Tagastamispäev – töötaja alalise töökoha linna saabumise kuupäev.

Kui transport saabub enne kella 0 (kaasa arvatud), siis arvestatakse jooksvat päeva. Pärast kella 0 saabumisel makstakse töötajale tasu veel ühe päeva eest.

Igapäevase sõidukulu tasumine 2018. aastal tehakse töötajale päev enne lähetusse saatmist ettemaksuna.

Sellised maksed kuuluvad töötajale, kui lähetus kestab üle ühe päeva. Kui töötaja hommikul lahkub ja õhtul tagasi tuleb, ei ole tal õigust päevarahale.

Mis sisaldub igapäevaste reisikulude sees

See on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. detsembri 10. dekreedi punktiga 10. 2008 nr 749 „Töötajate töölähetusse saatmise iseärasuste kohta“. Sõidukulud 2018. aastal sisaldavad igapäevaseid kulusid muus linnas kui teie elukoht (toit, muud kodust eemal elamisega kaasnevad lisakulud). Lisaks päevarahale saab reisija raha eluaseme ja piletite tasumiseks sihtkohta ja tagasi.

Päevaraha 2018.a

Seadus ei kehtesta töötajatele päevarahade maksmise piirmäärasid. Tööandjal on õigus kohaliku seadusega iseseisvalt määrata 2018. aasta sõidupäevakulude suurus. Samas võivad need juhi ja tavatöötaja jaoks olla erinevad.

Seadusandlikul tasandil on maksude ja sissemaksete arvutamisel kehtestatud piirangud. Vastavalt Art. 217 Maksukoode ei maksustata töölähetuse päevaraha määrad 2018. aastal:

• töölähetus Vene Föderatsiooni piires - 700 rubla;
• välislähetus - 2500 rubla.

Samuti ei tohi Vene Föderatsiooni valitsuse 2. oktoobri 2002. a määruse nr 729 kohaselt 2018. aastal äriorganisatsioonides makstavad päevarahad olla väiksemad kui eelarvelistele asutustele kehtestatud summa. Minimaalne päevaraha on 100 rubla päevas.

Selgub, et tööandja määrab 2018. aasta töölähetuse päevaraha suuruse iseseisvalt. Kuid te ei tohiks unustada makse.

Kui Vene Föderatsiooni lähetatud töötajale makstakse näiteks 500 rubla päevas, siis makse maksta ei pea. Ja Vene Föderatsioonis päevasummade maksmisel oletame 1400 rubla, summalt (1400–700) = 700 rubla, peate tasuma kindlustusmaksed pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi, samuti üksikisiku tulumaksu 13%. Seega sõltub päevaraha arvutamine otseselt makstavate summade suurusest.

Kuidas arvutada töölähetuse päevaraha, näiteks

Oletame, et töötaja saadeti 14 päevaks tööreisile ümber Venemaa: 1. juulil 2018 kell 13.00 ostis ta rongipileti ja 14. juulil kell 17.00 saabub tagasi. Päevaraha organisatsioonis on 650 rubla. Saame järgmise arvutuse:

• 14 x 650 = 9100 rubla – päevaraha.

14 päeva pärast on ärireisijal igal juhul vabad päevad. Töölähetuse ajal makstakse ka nädalavahetustel päevarahad täies ulatuses, seega ei saa puhkepäevi arvestusest välja jätta.

Näide, kuidas päevaraha arvestatakse lähetuses piirmäära ületamise korral.

Kui näiteks töötaja läheb samaks perioodiks lähetusse, kuid 2018. aasta reisikulude päevaraha suurus on 800 rubla, on arvutus veidi erinev:

1. Vahelt (800–700) = 100 rubla peab tööandja kinni üksikisiku tulumaksu 13%:
   • 100 – (100 x 13%) = 87 hõõruda.
2. Päevaraha suurus on siis:
   • (700 + 87) x 14 = 11018 rubla ja eelarvesse tuleb kanda 13 rubla. x 14 päeva = 182 hõõruda. Üksikisiku tulumaks
3. Lisaks tasub organisatsioon piirmäära ületavalt summalt omal kulul kindlustusmakseid pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi.

Samuti makstakse töötajale olenevalt kulutatud summadest rongipiletid ja iga päev eluaseme eest. Töölähetuse eest makstakse töötasu keskmise töötasu järgi.

2018. aasta sõidukulude päevakulu norm ei ole seadusega kehtestatud. Organisatsioonidel on õigus selliseid summasid iseseisvalt kinnitada kohalike eriaktidega. Samal ajal on Vene Föderatsioonis minimaalne päevaraha - 100 rubla. Töölähetuse päevaraha maksmine 2018. aastal üle seadusega kehtestatud normide toob kaasa üksikisiku tulumaksu kinnipidamise 13%. Vajalikud summad tasutakse enne lähetusse minekut. Kui see tingimus ei ole täidetud, on töötajal õigus töölähetusse mitte minna.

Ettevõtted ja organisatsioonid saadavad oma tegevuse käigus aeg-ajalt oma töötajaid väljapoole linna, aga ka välismaale teatud probleeme lahendama.

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Reiside eesmärgid on erinevad: kogemuste vahetamine, tarnelepingute sõlmimine osapooltega, vastastikuse koostöö meetmete kokkuleppimine ja palju muid ülesandeid.

Mida seadus selle kohta ütleb?

Tööseadustiku artikkel 166 määratleb sellised tööreisid töölähetustena.

Nende tähtajad ja eesmärgid kehtestatakse direktori allkirjaga.

Ja kuigi tootmisülesannet teostatakse väljaspool organisatsiooni territooriumi ja mõnikord ka väljaspool riiki, tagavad õigusaktid, et:

• töötaja säilitab oma töökoha ja keskmise kuupalga, samuti tasu haigusperioodi eest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167);
• kui töötaja tegevus on reisiva iseloomuga, siis väljasõite kontorist väljapoole ei loeta töölähetuseks (resolutsioon nr 749).

Milliseid regulatiivseid dokumente kasutatakse?

• Töötajate välislähetustele saatmise tingimused ja kord on reguleeritud riigi töö- ja maksuseadustikuga, föderaalseadusega "Valuuta reguleerimise kohta..." 10. detsembril 2013 nr 173-FZ.
• Töölähetuste korda paljastav määrus on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749.
• Kulude hüvitamise põhimõte ja nende suurused määratakse kohalike kohalike dokumentidega (tööleping, kalkulatsioonid jms).

Muutused riikidevahelistes suhetes toimuvad maailmas üsna sageli. Seetõttu on dokumentide korrektseks vormistamiseks oluline jälgida olemasolevate normatiivdokumentide muudatusi ja muudatusi.

Seega mõnede SRÜ liikmesriikidega sõlmitud viisavaba piiriületuse kokkulepete tulemusena tehti Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014. aasta määrusega nr 1595 mõned muudatused kehtivas dokumendis nr 749 ( SRÜ riikide reiside töötlemise nüansse käsitletakse allpool).

Kellele saate viidata?

Enne töötaja lähetusse saatmise otsuse tegemist tuleks arvestada mõningate tööseadustiku sätetega.

Peate teadma, et töölähetustele ei ole lubatud saata järgmisi kategooriaid:

• rasedad naised;
• puuetega inimesed, kellel on reisimispiirangud või -keelud;
• alaealised (v.a loominguliste erialadega isikud filmimise ajal);
• töötajad reisi ajal (v.a. kui reis on seotud õppetööga).

• naised, kellel on 3-aastased ja nooremad lapsed;
• üksikisad;
• üksikvanemad, kes kasvatavad viieaastaseid või nooremaid lapsi;
• ülalpeetavate puuetega lastega töötajad;
• alaealiste eestkostjad või usaldusisikud;
• töötajad, kes on arstitõendi alusel kohustatud hoolitsema pereliikme eest tema haiguse ajal.

Disaini omadused

Töölähetuste dokumenteerimine nii Venemaa territooriumil kui ka välismaal on ligikaudu sama.

Mõlemal juhul tuleb anda korraldus. Lähetatud töötaja tuleb sellega kurssi viia, mille kohta kantakse korralduse (juhendi) vastavale reale isiklik allkiri.

Tellimuse väljastamisele võib eelneda tootmisülesanne või kutse osaleda konverentsil, näitusel vms.

Siinkohal tasub märkida, et kujundus sarnaneb mitmepäevaste omadega.

See tähendab, et väljastatakse ka haldusdokument, reis väljastatakse ka vastava märgistusega (06 või “K”).

Samm-sammuline juhendamine

Lähetatud töötaja tööreisile saatmise järjekord on järgmine:

• aruanne juhile konkreetse töötaja välislähetusse saatmise vajaduse kohta;
• korralduse andmine, mis näitab reisi eesmärki, eesmärke ja ajastust;
• reisitunnistuse väljastamine (SRÜ riiki reisimiseks);
• töötaja tutvustamine juhtkonna juhistega;
• tulevaste kulude arvutamine, võttes arvesse vahetuskursse ja ettemakseid.

Tähtis: teave võimalike ärireiside kohta peaks sisalduma. Selle puudumisel võib töötaja reisimisest seaduslikult keelduda.

Kust alustada?

Esiteks peaksite hoolikalt uurima välismaise ettevõtte kutset ja finantstingimusi. Mõnikord kannab võõrustav pool mõned kulud, näiteks majutus.

Samuti tuleb välja selgitada, kas lähetatud töötajal on välispass. Kui seda pole, peate arvestama selle registreerimise kuludega.

Etapid

Selle riigi vahetuskursi alusel, kuhu töötaja reisib, arvutatakse kõik eelseisvad kulud ja dokumentide vormistamine.

Kogu protsessi saab samm-sammult üles ehitada järgmiselt:

• viisa registreerimine (vajadusel);
• hotellitoa broneerimine;
• vajalike dokumentide koostamine;
• ettemakse suuruse määramine sõltuvalt tulevastest kuludest ja päevarahadest;
• töölähetuse päevadeks;
• üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete tasumine vastavatesse eelarvevälistesse fondidesse.

Reisi kestus

Alates 2020. aastast on töölähetuste kestuse piirangud kaotatud. Ametliku reisi kestus on märgitud tellimuses. Paljud organisatsioonid töötavad välja kohalikke reisipoliitikaid.

Pikaajaliste töölähetustega peavad kaasas olema dokumendid.

Nende põhjendus võib olla:

• majanduslik otstarbekus;
• dokumentaalsed tõendid selle kohta, et saadud tulu ületab tehtud kulutused.

Ärge unustage, et kui töötaja ületab 12 järjestikuse kuu jooksul välislähetuste koguperioodi 183 päeva, on üksikisiku tulumaksu määr 13% asemel 30%.

Dokumentatsioon

Dokumendile tuleb lisada kõik töötaja välismaal viibimisega seotud esmased dokumendid naasmisel, mille esitamise tähtaeg on kolm tööpäeva saabumisel.

Võõrkeelsete dokumentide puhul on vajalik rida-realt tõlge.

Tõlkiks võib olla spetsialiseerunud agentuur või iga vastava kvalifikatsiooniga isik (lisatakse diplomi, tunnistuse vms koopia).

Lahkumise protseduurid

Riigist väljumise ja sisenemisega kaasneb tolliteenistuse märge piiriületuse kohta.

Seetõttu on päevaraha põhjendamiseks vaja teha rahvusvahelise passi tollitemplitega lehtedest koopiad.

SRÜ riiki töölähetuse aruanne eeldab sõidupiletite lisamist.

Kinnitamine

Erinevad dokumendid võivad näidata tegelikke tehtud kulutusi - need on kviitungid, pagasi kviitungid, piletid jne.

Mõnikord lähevad töötajad töölähetustele oma sõidukiga, mis pole seadusega keelatud. Sellistel juhtudel võivad reisikulusid tõendavate dokumentidena olla tanklate kviitungid, tšekid jms.

Maksame ja hüvitame kulud

Ettevõtte raamatupidamine aktsepteerib vastavalt koostatud avansiaruande ja hüvitab tehtud kulud, millest on maha arvatud eelnevalt saadud ettemaks.

Lisaks transpordile maksavad ka. Broneeringu tegemise ja eluaseme üürimise kord määratakse tavaliselt kohalikus dokumendis.

Mõnikord võib hotellitoa broneerimine olla kulukas. Sellistel juhtudel on kasulikum eluase üürida. Seejärel tuleb aruandmisel lisada üürileping.

Millist vahetuskurssi tuleks arvutamisel arvesse võtta?

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium selgitab oma 17. juuli 2015. aasta kirjas majutuse ja päevarahade maksmise otstarbekust pangakaartidega. Vene Föderatsiooni valitsuse resolutsioon nr 749 sätestab, et hüvitamise kord määratakse kindlaks kollektiivlepinguga.

Seetõttu on välisvaluutat arvel võimalik emiteerida, kui on täidetud valuutaregulatsiooni õigusaktide nõuded.

Panga poolt ametlikult määratud valuutakurss määratakse raha mahakandmise päeval.

Päevaraha 2020. aastal

Välislähetuste päevarahade arvutamisel võetakse arvesse Venemaa territooriumi läbimise päevade arvu ja tollimärkide järgi piiriületuse hetkest.

Maksuvaba päevaraha normid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 217 ja need on Venemaa territooriumil 700 rubla päevas ja välisterritooriumidel 2500 rubla.

Kohalike dokumentidega võidakse kinnitada päevaraha suurendatud määrad, kuid siis peetakse erinevuselt kinni üksikisiku tulumaks.

Näide raamatupidamistehingute kohta päevarahadega on toodud allolevas tabelis:

Näitajad	Rahasummad (rublades)	Postitused
Seisukord: välismaal viibitud aeg, sealhulgas lend Moskva - Praha = 3 päeva
Välja antud töötajale aruandluseks kursiga 3500 RUB/päev. vastavalt kollektiivlepingule	10500	Dt 71 - Kt 50-1
Kajastub eelaruandes	10500	Dt 20 – Kt 71
Ülejäänud summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks ((3500-2500) * 13% * 3 päeva)	390	Dt 70 – Kt 68

Kindlustusmakseid ei maksta, kuna päevaraha suurus on sätestatud organisatsiooni sisemise aktiga.

Vahel piisab välisreisiks ühest päevast. Siis võetakse päevaraha vastu poole väiksemas summas.

Sellest lähtuvalt on norm 1250 rubla päevas. (2500 RUR * 50%).

Välispassi ja viisa valmistamise kulud

Töölähetuse dokumentide vormistamise käigus võib selguda, et töötajal puudub välispass.

Töötaja ise võtab selle koostamiseks ühendust OVIR-i ametiasutustega. Riigilõivu tasumise hüvitab raamatupidamine pärast kviitungi ja täidetud passi koopia esitamist.

Viisat saate taotleda ise või spetsialiseeritud ettevõtte abiga.

Välispassi valmistamise, viisa hankimise ja võimalike kullerteenuste kulud saab arvata töölähetuse arvele, kui need on kantud kohaliku lähetuse dokumendile.

Majutusstandardid

Välisriigis viibimise (elamise) norme määratlevad õigusaktid on kaotanud jõu.

Alates 2020. aastast kehtivad maksustamisel ainult päevaraha normid.

Reisi kestus, majutustingimused ja reisikulude hüvitamine on sätestatud ettevõtte sisedokumentidega.

Avansi väljastamise kord

Enne reisija väljasõitu koostatakse kalkulatsioon eelseisvate kulude kindlaksmääramiseks.

Tema artiklid on tavaliselt järgmised:

• reisimine tegevuskohta ja tagasi;
• majutus;
• päevaraha;
• ravikindlustuse registreerimine;
• kuni 30 kg kaaluva pagasi vedu;
• telefonivestlused;
• viisa ja passi saamine;
• valuutavahetuse kulud.

Kalkulatsioon on lisatud kulukorraldusele. Vahetusraskuste vältimiseks on parem teha reisijale ettemakse sihtriigi valuutas.

Reisihüvitis

Ametliku reisi lõpus koostab töötaja akti, mis sisaldab kogu esmast teavet - piletid, pardakaardid, pagasi kviitungid, konsulaar- ja lennujaamatasude maksedokumendid.

Kui ostsite elektroonilise pileti, väljastatakse teile hüvitiste saamiseks selle väljatrükk ja pardakaart.

Reisimine ametiautoga

Isikliku või ametitranspordi kasutamine reisil on juhtkonna kirjaliku loa olemasolul võimalik.

Hüvitismaksete saamiseks esitab töötaja saatelehe, tasutud arved, kassakviitungid ja kviitungid.

Samuti on vaja esitada sõiduki registreerimistunnistuse koopia ja volikiri pigem ametisõiduki kui isikliku sõiduki juhtimisel.

Rentida auto

Tänapäeval on muutunud populaarseks kasutada ärireisidel sellist teenust nagu autorenditeenus.

See on mõnikord ökonoomsem kui taksoga sõitmine ja võimaldab teil probleeme kiiremini lahendada. Registreerimiseks tuleb võtta ühendust rendifirmaga ning esitada pass ja juhiluba.

Sel juhul lisatakse transpordikulude aruandele järgmised dokumendid:

• auto rendileping;
• sõiduki tagastustunnistus;
• tšekid ja arved ettevõtte teenuste eest tasumiseks.

Maksekaartide kasutamine

Nii ärireisijal kui ka raamatupidamisosakonnal on ärireisil väga mugav kasutada ettevõtte ja isiklikke pangakaarte. Siis saab ärireisija ju tasuda sõidu- ja majutuskulud sularahata ning vajadusel ka sularaha väljavõtmiseks kasutada sularahaautomaati.

Raamatupidaja võtab arvesse järgmisi tegelikke kulusid:

• kulude tasumine avansiaruande kinnitamise päeva keskpanga kursi alusel;
• konversioonikulud, mida kinnitab pangakonto väljavõte.

Näide:

Töötaja lähetus Berliini kolmeks päevaks alates 01.02.2020. Organisatsiooni kohalik dokument näeb ette päevaraha normi Saksamaa reiside eest 60 eurot päevas. 01.02.2016 võeti sularahas välja päevakulud summas 180 Eurot (pangaväljavõtte järgi kanti maha 15 620 rubla). 03.02.16 tasus hotellitoa eest 520 eurot (46 790 rubla maha kantud). Töötaja avansiaruanne on kinnitatud 02.05.16, arvestades tööandjapoolset sõidupiletite maksumuse tasumist.

Reisist tulenevad kulud on toodud allolevas tabelis:

Kulud	EURO vahetuskurss aruande kinnitamise kuupäeva seisuga	Summa EURODES	Summa RUBLATES
3 päeva päevaraha	84,8104	180	15265,78
Konversioonikulud			354,22 (15620 – 15265,78)
Hotelli majutus	84,8104	520	44101,41
Konversioonikulud			2688,59 (46790 – 44101,41)

Pangakaardiga makstes ärge unustage kviitungeid salvestada!

Raamatupidamine ja lähetused

Töölähetuste kulud arvestatakse põhitegevuse liigi järgi.

Postitus näeb välja selline: Dt 20 (26, 44 ...) Kt 71 (“vastutavad isikud”).

Vene rubladesse konverteerimine toimub valuuta emiteerimise ajal.

Kui jätkata näidet tööreisiga Berliini (Saksamaa) ja eeldada, et töötajale anti ootamatute kulude katteks 29.01.2016 sularahas 100 eurot, mis laekus pangast 27.01.2016, siis on lähetused nagu. järgmine:

• 27.01.16: Dt 50 alamkonto “Valuuta kassa”  Kt 52 “Valuutakontod” (pangast kassasse laekunud valuuta)  8888,58 rubla. (kursiga 88,8858 rubla/euro);
• 29.01.16: Dt 71 - Kt 50 (väljastatakse töötajale kassast reisikulude katteks) - 8413,70 rubla. (kursiga 84,1370 RUB/euro);
• 29.01.16: Dt 50 - Kt 91-1 (kogunenud vahetuskursi erinevus) - 474,88 rubla. (8888,58 – 8413,58).

Kui reisi tagajärjel tekkis ülekulu, siis peaks see kajastuma lähetuses Dt 71 - Kt 50 (töötajale tehti ülekulu).

Kui valuutat alakasutas ja töötaja tagastas, on lähetus järgmine: Dt 50 - Kt 71 (kasutamata vahendite jääk tagastati kassasse).

Maksustamine

Välislähetuste kulude kohta, millele lisanduvad maksud ja sissemaksed, saate tutvuda allolevast tabelist:

Kulud	Tulumaks	Üksikisiku tulumaks	Kindlustusmaksed
Päevaraha	Arvestatakse kuludes kohaliku dokumendi kohases summas	Kuni 2500 rubla ei maksustata. iga välislähetuse päeva eest	Pole krediteeritud
Majutus (kaasa arvatud broneerimine)	Arvestatakse kuludes, kui nende maksumus pole arvel eraldi real välja toodud	Ei maksustata kohaliku seaduse kohases summas koos dokumentaalsete tõenditega. Maksustamata kuni 2500 rubla. päevas, kui puuduvad dokumentaalsed tõendid)	Pole krediteeritud
Hotellide pakutavad lisateenused	Arvestatakse kuludes, kui nende maksumus ei ole eraldi real välja toodud	Ei maksustata kohaliku seadusega kehtestatud summade alusel ja 2500 rubla piires. kui dokumente pole.	Pole krediteeritud
Juhised	Dokumentide olemasolul võetakse arvesse tegelikke kulusid	Dokumentide olemasolul ei maksustata	Pole krediteeritud
Lisateenused (teenustasud, voodipesu kasutamine	Arvestatakse täies mahus muudes kuludes	Ei maksustata	Pole krediteeritud
Lennujaama VIP salongi tasu	Arvesse võetakse muude kulude osana, kui see on kohalikus dokumendis ette nähtud	Maksustatav	Kogunenud
Takso tasumine	Majandusliku põhjenduse ja dokumentidega kinnituse olemasolul arvestatakse muude kuludega	Ei kuulu maksustamisele	Kogunenud
Tervisekindlustus	Arvesse võetakse muudes kuludes, kui sisenemise tingimuseks on kindlustuspoliisi olemasolu	Ei kuulu maksustamisele	Kogunenud
Konsulaar- ja lennujaamatasud		Ei maksustata	Pole krediteeritud
Tasud sõidukite sisenemis- või transiidiõiguse eest	Võetakse arvesse tegelike kulude summas	Ei maksustata	Kogunenud

Nüansid riigiteenistujatele

Avaliku sektori töötajate välislähetusse saatmisel peaksite tutvuma Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2005. aasta määrusega nr 812, milles märgitakse, et päevaraha ja majutusnormid määrab kindlaks Venemaa rahandusministeerium. Föderatsioon kokkuleppel Välisministeeriumiga.

Arvesse lähevad ka vastuvõtva poole kulud.

Seega, kui vastuvõttev pool kohustub andma reisijale isiklikuks tarbeks valuutat, siis saatev pool päevarahasid ei väljasta. Kui välisriik ei maksa välisvaluutat, küll aga toidu eest, siis väljastatakse päevaraha 30% normidest.

Ööbimine on arvestatud ühe toa hinnaga keskklassi hotellis.

Riigiteenistujate registreerimise kord

Vene Föderatsiooni presidendi 18. juuli 2005. aasta dekreediga nr 813 kinnitati riigiteenistujate välislähetuste kord ja tingimused.

Töötaja väljasõidul viibimise eest organisatsiooni juhi korraldusel ja ametiülesannete täitmiseks tasutakse kõigi lähetuses viibitud kalendripäevade keskmist töötasu ja päevaraha arvestades.

Käimasoleval 2020. aastal valitsus maksekorda ei muutnud välislähetused.

Kellest võib saada välismaa ärireisija ja kellest mitte?

Tööandjal ei ole õigust saata välislähetusele töötajaid, kes:

• on rasedus- ja sünnituspuhkusel;
• omama vormistatud üliõpilaslepinguid;
• on puudega piiratud reisimistegevusega;
• on alaealised, kuid täidavad ettevõttes teatud tööülesandeid.

Kuid loometegevusega tegelevatel töötajatel, ajakirjanikel, lauljatel, näitlejatel, sealhulgas sportlastel, kes pole veel 18-aastased, on lubatud tööasjades sõita väljapoole riiki.

Teatud kategooriate töötajaid võib saata välislähetusele nende kirjalikul nõusolekul. See viitab järgmised töötajad:

• alla kolmeaastaste lastega naised või samaealiste lastega ilma emata jäänud mehed, samuti naised üksikemana;
• kellel on puudega laps;
• kui nad hoolitsevad haige lähedase pereliikme eest või tema eest;
• väljakujunenud invaliidsusgrupiga keha taastamise programmprotseduuride läbiviimine.

Loetletud töötajate kategooriad võib keelduda töö tõttu välismaale reisimisest. See õigus peab olema kirjalikus reisimise nõusolekus, mis kinnitab nende teadlikkust sellest võimalusest.

Sageli esitavad eksperdid küsimusi selle kohta, kuidas korraldada ametnikule tööreis väljaspool riiki, kui ta töötab organisatsioonis osalise tööajaga. Sellised töötajad võivad töö eesmärgil reisida, kuid see peab olema õigesti kajastatud teise töökohaga seotud dokumentides.

Üksikisiku tulumaksu arvestamine hõlmab päevarahade ühtlustamist. Töölähetustel väljaspool meie riiki ei ole maksuseadustiku sama artikli kohaselt ette nähtud töötaja majutuskulude maksustamist, kui need ei ületa 2500 rubla päevas. Näiteks kui organisatsiooni makstav päevaraha on 2700 rubla, siis maksustatakse sellest summast 200 rubla.

Sarnaselt tehakse pensionimakseid, ravikindlustusmakseid, haiguslehe hüvitist ja lapsehooldustasu.

Seega on välislähetuses viibimise eest töötajale hüvitise maksmine ette nähtud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 168. Kui organisatsioon on eelarveline, arvutatakse päevaraha suurus vastavalt seadusandlikele aktidele. Teised organisatsioonid määravad oma suuruse ise.

Sellel seminaril tutvustatakse üksikasjalikku teavet välislähetuste kohta.

Välislähetustega kaasnevatel kuludel on siseriiklike lähetustega võrreldes oma eripärad. Need omadused tulenevad eelkõige asjaolust, et välislähetused nõuavad lisakulusid (välispassi registreerimine, viisad, kohustuslik tervisekindlustus, konsulaartasud). Lisaks tehakse paljud kulud välisvaluutas, mis tähendab, et raamatupidamises ja maksuarvestuses tekivad kursivahed. Selles artiklis räägime teile, kuidas õigesti arvutada välislähetuste päevarahasid, samuti kuidas võtta arvesse vahetuskursi erinevusi, kui ettemaks tehakse töötajale välisvaluutas (rublades).

Määrused töötajate lähetusse saatmise eripärade kohta

Reeglid ettevõtte töötajate lähetamiseks nii Vene Föderatsiooni kui ka välisriikide territooriumile on sätestatud. Määrused töötajate lähetusse saatmise eripärade kohta(Edasi - positsioon).

Selle dokumendi kohaselt saadetakse töötajad tööandja otsuse alusel teatud ajaks töölähetusse täitma ametiülesannet väljaspool nende alalist töökohta ( punkt 3). Sel juhul määrab töölähetuse kestuse tööandja, võttes arvesse ametiülesannete mahtu, keerukust ja muid tunnuseid ( punkt 4).

Alusel määrustiku punkt 11 lähetatud töötajatele hüvitatakse:

• reisi- ja rendikulud;
• väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
• muud kulud, mida töötaja on teinud organisatsiooni juhi loal.

Töötaja välisriigi territooriumile lähetusse saatmisel nähakse ette täiendav hüvitis ( määrustiku punkt 23):

1. välispassi, viisa ja muude reisidokumentide hankimise kulud;
2. kohustuslikud konsulaar- ja lennujaamatasud;
3. mootorsõidukite sisse- või läbisõiduõiguse tasud;
4. kulud kohustusliku ravikindlustuse saamiseks;
5. muud kohustuslikud maksed ja tasud.

Selle alusel tulumaksu maksustamisbaasi arvutamisel võetakse arvesse kõiki loetletud kulusid lk. 12 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kommertsorganisatsioonidele töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega (vastavalt sätetele Art. 168 Vene Föderatsiooni töökoodeks).

Märge

Töötaja tegelik töölähetuskohas viibimise pikkus määratakse kindlaks selle töötaja poolt töölähetusest naasmisel esitatavate reisidokumentidega.

Kui töötaja sõidab lähetuskohta ja (või) tagasi töökohta isikliku transpordiga (auto, mootorratas), näidatakse tegelik lähetuskohas viibimise pikkus märgukirjas, mille esitab see töötaja töölähetusest naastes tööandja juurde koos tõendavate dokumentidega, mis kinnitavad selle transpordi kasutamist töölähetuskohta ja tagasi sõitmiseks (saatelehed, arved, kviitungid, sularaha kviitungid jne) ( määrustiku punkt 7).

Pange tähele, et kuni 01.08.2015 (alates sellest kuupäevast on tehtud muudatusi positsioon) töötajate saatmise juhtudel SRÜ liikmesriikidesse, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud, mille alusel piirivalveasutused ei tee sisse- ja väljasõidudokumentidesse märkusi riigipiiri ületamise kohta, oli vaja väljastada reisitunnistus. Alates 01.08.2015 see nõue tühistati.

Lisagem: töötaja lähetamine nimetatud osariikidega mitteseotud riikidesse ja enne seda kuupäeva viidi läbi tööandja korraldusel ilma reisitunnistust väljastamata.

Vastavalt Art. 26 Sätted töölähetusest naastes on töötaja kohustatud esitama tööandjale kolme tööpäeva jooksul avansiaruande lähetusega seoses kulutatud summade kohta ning tegema lõppmakse talle enne lahkumist väljastatud sularaha ettemakse pealt. lähetus reisikulude katteks. Ettemaksuaruandele on lisatud dokumendid majutuse üürimise, tegelike sõidukulude (sh reisidokumentide väljastamise ja rongis voodipesu pakkumise teenuste eest tasumine) ja muude lähetusega kaasnevate kulude kohta. See säte nägi kuni 01.08.2015 ette ka töölähetuses tehtud tööde akti koostamise vajaduse.

Päevaraha välislähetuse ajal

Välislähetuse ajal päevarahade arvestamise reeglid on antud lõige 17, 18 Ja 20 Sätted.

Nende standardite kohaselt makstakse väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi lähetatud töötaja reisiajal päevarahasid:

• reisides läbi Vene Föderatsiooni territooriumi - viisil ja summades, mis on ette nähtud töölähetusteks Vene Föderatsiooni territooriumil;
• välisriigi territooriumi läbimisel - välisriigi territooriumil töölähetusteks kehtestatud viisil ja summades.

Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise päev arvatakse päevaraha maksmise päevade hulka:

• välisvaluutas - kui töötaja reisib Vene Föderatsiooni territooriumilt;
• rublades - Vene Föderatsiooni territooriumile reisimisel.

Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise kuupäevad määratakse piirivalveasutuste märgiste järgi passis.

Kui töötaja saadetakse lähetusse kahe või enama välisriigi territooriumile, makstakse päevaraha riikidevahelise piiri ületamise päeva eest välisvaluutas vastavalt selle riigi normidele, kuhu töötaja lähetatakse.

Kui töötaja läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval, makstakse välisvaluutas päevaraha 50% päevaraha maksmise kulude määrast, mille määrab kindlaks päevaraha. kollektiivleping või kohalikud eeskirjad välisriikide territooriumil töölähetuste kohta.

Seega saate kollektiivlepingus või muus kohalikus määruses kehtestada mis tahes päevaraha suuruse ja ka seda summat diferentseerida sõltuvalt riigist, kuhu töötaja saadetakse.

Transiidi sunniviisilise hilinemise korral makstakse hilinemise päevaraha organisatsiooni juhi otsusel sellise hilinemise fakti kinnitavate dokumentide esitamisel ( määrustiku punkt 19).

Näide 1

Direktori asetäitja Kozyrev S.N (Moskva) saadeti välislähetusele. Kõigepealt tuli tal külastada Austriat, seejärel Ungarit ja naasta Moskvasse.

Kollektiivlepingu kohaselt määratakse organisatsiooni päevaraha Venemaale lähetuste eest - 700 rubla; tööreisidel Austriasse ja Ungarisse - vastavalt 120 eurot ja 80 eurot.

27. märtsil 2015 kell 23.20 lendas Kozyrev S.N Austriasse ja saabus sinna 28. märtsil. Vene Föderatsiooni piiri ületamist 27. märtsil kinnitab märge välispassis.

Sellele töötajale makstava päevaraha suurus on:

• 27. märtsi eest (Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise päev, kui töötaja sõidab Vene Föderatsiooni territooriumilt) - 120 eurot;
• 28. märtsiks (Austrias viibimise päev) - 120 eurot;
• 29. märtsiks (Ungarisse saabumise päev) - 80 eurot;
• 30. märtsiks (Ungaris viibimise päev) - 80 eurot;
• 31. märtsiks (Venemaale saabumise päev) - 700 rubla.

Töötajale makstava päevaraha kogusumma eurodes oli 400 eurot (120 + 120 + 80 + 80).

Kui avanss väljastatakse välisvaluutas

Vastavalt määrustiku punkt 10 Töötaja lähetusse saatmisel tehakse talle sularaha ettemaks sõidukulude ja üüripinna ning väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevate lisakulude katteks (päevaraha). Sel juhul saab ettemaksu väljastada sularahas, nii rublades kui ka välisvaluutas.

Alusel lõige 16Eraldised väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi välislähetusega seotud töötajate kulude tasumine ja (või) hüvitamine välisvaluutas, sealhulgas välisvaluutas ettemakse maksmine, samuti töötajale seoses sellega seoses väljastatud välisvaluutas kasutamata ettemakse tagasimaksmine. töölähetusega, viiakse läbi vastavalt Föderaalseadus nr.  173-FZ .

IN lõige 1 art. 9 See seadus sätestab ühelt poolt üldise reegli, mis keelab residentidevahelised valuutatehingud, ja teisest küljest on sellest reeglist ette nähtud erandid. Eelkõige on väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi välislähetusega seotud üksikisiku kulude tasumisel ja (või) hüvitamisel lubatud teha tehinguid välisvaluutas, samuti tehinguid seoses sellega seoses väljastatud kasutamata ettemakse tagasimaksmisel. ärireisiga ( lk. 9 lk 1 nimetatud artiklist).

Nagu tuleneb punkt 2.1 Vene Föderatsiooni Keskpanga juhised nr.  2054-U, sularaha välisvaluuta väljastamine juriidilisele isikule toimub tema panga välisvaluutakontolt selle kättesaamise kirja alusel.

Välisvaluutas tehingute tegemisel raamatupidamises kajastuvad need maksete valuutas ja rublades ( punkt 4,20 PBU 3/2006 “Varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas”). Välisvaluuta konverteerimine organisatsiooni kassas toimub tehingu kuupäeval kehtiva Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel ( PBU 3/2006 punktid 5–7).

Juhtub, et raha laekumine organisatsiooni kassasse välisvaluutakontolt ja selle kassast väljavõtmine avansina lähetatud töötajale toimub erinevatel päevadel. Samal ajal muutub välisvaluuta kurss rubla suhtes. Sel juhul tekivad vahetuskursi erinevused. Need erinevused ilmnevad ka osa kulutamata ettemakse summa tagastamisel välisvaluutas, kui tagastamiskuupäeva kurss erineb ettemakse väljastamise kuupäeva kursist.

Raamatupidamises kajastatakse kursivahed muudes tuludes ( punkt 7 PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulek”) või muud kulud ( punkt 11 PBU 10/99 “Korralduskulud”), maksuarvestuses - mittetegevustulu osana ( punkt 11 art. 250, lk. 7 lõige 4 art. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) või mittetegevuskulud ( lk. 5 lk 1 art. 265, lk. 6 punkt 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Mis kuupäeval võetakse raamatupidamises ja maksuarvestuses kulude aktsepteerimiseks välisvaluuta vahetuskurss rubla suhtes?

Vastavalt punkt 3 PBU 3/2006 välisvaluutas tehtud tehingu kuupäev on päev, mil organisatsioonil on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või lepingule õigus võtta arvestusse selle tehingu tulemusena tekkinud varad ja kohustused.

Organisatsiooni välisvaluutas tehtud kulude puhul, mis on seotud töölähetustega väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, on selleks kuupäevaks eelaruande kinnitamise päev (lisa PBU 3/2006).

Välisvaluutas väljendatud kulud arvutatakse maksustamise eesmärgil ümber rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt nende tunnustamise päeval kehtestatud ametliku vahetuskursi alusel ( punkt 10 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Reisikulude puhul on selleks avansiaruande kinnitamise kuupäev ( lk. 5 lõige 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seega välisvaluutas tehtud välislähetuste kulude kajastamisel kuluna ei teki erinevusi raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel.

Näide 2

27. jaanuaril 2015 võeti välisvaluutakontolt välja summa 1000 eurot. Samal päeval anti raha töötajale arvele.

Töötaja naasis töölähetusest 31. jaanuaril ning esitas 2. veebruaril avansiaruande summas 990 eurot ja andis üle 10 eurot kulutamata raha.

Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtestatud euro ja rubla vahetuskurss oli:

27.01.2015 - 73,5633 rubla / euro;

02.02.2015 - 78,1105 rubla/euro.

Toimingu sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
27.01.2015
Pangast laekunud rahalised vahendid kontole väljastamiseks	50 tolli*	52	73 563,3
Lähetatud töötajale aruandluseks välja antud valuuta (1000 eurot x 73,5633 rubla/euro)	71	50-1	73 563,3
02.02.2015
Reisikulude suurust kajastatakse (990 eurot x 78,1105 rubla/euro)	26	71	77 329,4
Kulutamata avansisumma tagastas aruandekohustuslane kassasse (10 eurot x 78,1105 rubla/euro)	50-1	71	781,1
Peegeldab positiivset vahetuskursi erinevust valuuta ümberarvestusest (1000 eurot x (78,1105 - 73,5633) rubla/euro)	71	91-1	4 547,2

*
Kontole 50 “Kassa” avatakse alamkonto “Kassa välisvaluutas”. Sel juhul tehakse analüüs iga kasutatava valuuta kohta.

Organisatsiooni maksuarvestus kajastab:

• muud tootmise ja müügiga seotud kulud - 77 329,4 rubla;
• mittetegevustulu - 4547,2 rubla.

Kui avanss väljastatakse rublades

Olukordades, kus organisatsioonil ei ole välisvaluutakontot, saab ta väljastada töölähetusse minevale töötajale avanssi rublades. Töötaja ostab iseseisvalt valuutat panga vastavas filiaalis (vahetuspunktis), mille kassapidaja on kohustatud sellele isikule väljastama sularaha välisvaluuta ja tšekkidega tehingut kinnitava dokumendi.

Sel juhul tuleks kõiki valuutavahetuspunktide (pankade vastavate osakondade) kaudu teostatavaid valuuta konverteerimistoiminguid käsitleda ainult eraisikute tehingutena. Sularaha valuuta ostmisel (see asjaolu tuleb dokumenteerida) kulutab lähetatud töötaja konkreetse summa rublaid, et osta üksikisiku nimel teatud summa valuutat. Seejärel kulutab ta välisriigi territooriumil organisatsiooni huvides teatud summa raha eluasemele, telefonivestlustele ja muudele kuludele, mida kinnitavad esmased kulude dokumendid.

Sellega seoses tekib küsimus: millise määraga peaksid kajastuma töötaja välislähetuses tehtud kulutused raamatupidamises ja maksuarvestuses:

• avansiaruande kinnitamise kuupäeval;
• aruandekohustuslike summade tasumise kuupäeval;
• päeval, mil töötaja vahetas saadud rublad välisvaluuta vastu?

Reguleerivad asutused andsid selles küsimuses oma selgitused (vt. Venemaa rahandusministeeriumi kiri 31. märtsist 2011 nr. 03‑03‑06/1/193 Ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 21. märtsil 2011 nr. KE-4-3/4408).

Nende olemus taandub järgmisele: organisatsiooni kulud tuleks kindlaks määrata töötaja kulutatud valuuta summa põhjal vastavalt esmastele dokumentidele vahetuskursiga, mis määratakse kindlaks määratud isiku välisvaluuta ostmise tõendiga. Samas tänu lk. 5 lõige 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Sõidukulude katmise kuupäevaks on avansiaruande kinnitamise kuupäev.

Seega ametnike sõnul hüvitab organisatsioon töötajale tema summa tegelik kulud, st summa valuuta ostmist kinnitavates dokumentides näidatud kursiga, võttes arvesse kasutamata jäägi müüki valuutas (usume, et raamatupidamises peaks see summa kajastuma kuludes). Ja tulumaksu arvutamisel toimub valuuta konverteerimine rubladesse avansiaruande kinnitamise kuupäeval kehtiva kursiga.

Näide 3

Organisatsioon saatis oma töötaja välislähetusse 27. jaanuarist 31. jaanuarini 2015.

Samal päeval ostis ta vahetuspunktist 1000 eurot kursiga 75 rubla/euro.

Töölähetuses kulutas töötaja 990 eurot, mida kinnitavad vastavad dokumendid.

Töölähetusest naastes vahetas ta vahetuspunktis avansi jäägi summas 10 eurot kursiga 80 rubla/euro.

Välisvaluuta ost-müüki kinnitab pangatõend.

2. veebruaril esitas töötaja avansiaruande summas 990 eurot (mis kinnitati samal päeval) ja tagastas kassasse jäägi rublades.

Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskurss seisuga 02.02.2015 vastab 78,1105 rubla/euro.

Lähetatud töötaja kulutas välisvaluuta ostmisele 75 000 rubla. (1000 eurot x 75 rubla/euro), saadud ettemaksu 800 rubla jäägi müügist. (10 eurot x 80 rubla/euro).

Kokku kulutas töötaja tegelikult rublades 74 200 rubla. (75 000–800). Raamatupidamises tuleks see summa kajastada kuludena.

Töötaja peaks tagastama organisatsiooni kassasse 1800 rubla. (76 000 - 74 200).

Tulumaksu arvestamisel arvestatakse reisikulud avansiaruande kinnitamise päeval kehtinud vahetuskursi alusel ja moodustavad 77 329,4 RUB. (990 eurot x 78,1105 rubla/euro).

Konstantne erinevus on 3129,4 RUB. (77 329,4 - 74 200). Püsiv maksuvara (PTA) on 625,88 rubla. (RUB 3129,4 x 20%).

Organisatsiooni raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Toimingu sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
27.01.2015
	71	50	76 000
02.02.2015
	26	71	74 200
Kulutamata avansisumma tagastas aruandekohustuslane kassasse	50	71	1 800
PNA kajastub	68	99	625,88

Eelnimetatud rahandusministeeriumi kirjades ( №  03‑03‑06/1/193 ) ja föderaalne maksuamet ( №  KE-4-3/4408) on ette nähtud ka olukord, kus lähetatud töötaja ei saa vahetuse algdokumendi puudumise tõttu kinnitada rubla välisvaluutaks konverteerimise kurssi. Sel juhul määratakse tööandja poolt hüvitamisele kuuluvate töötaja lähetusega seotud kulude suurus välisvaluutas oleva summaga vastavalt kulude algdokumentidele. Siis vastavalt lk. 5 lõige 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tulumaksu maksubaasi vähendamisena kajastatud kulude summa rublades kehtestab organisatsioon, arvutades kulude kajastamise, st avansiaruande kinnitamise kuupäeval summa ümber välisvaluutas.

Usume, et rahandusministeerium tähendas, et töötajale makstava hüvitise suurus arvutatakse ümber aruande kinnitamise kuupäeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel. See tähendab, et raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel ei teki erinevusi.

Näide 4

Kasutame näite 3 tingimusi. Samas arvestame sellega, et töötaja ei esitanud tõendit valuuta ostu ja ettemaksu jäägi müügi kohta.

Organisatsiooni raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Toimingu sisu	Deebet	Krediit	Summa, hõõruda.
27.01.2015
Lähetatud töötajale tehti avanssi rublades	71	50	76 000
02.02.2015
Sõidukulud kajastatakse vastavalt avansiaruandele	26	71	77 329,4
Vastutava isikuga on lõpparve tehtud (77 329,4 - 76 000) hõõruda.	71	50	1 329,4

Nagu ülaltoodud näitest nähtub, on Vene Föderatsiooni Keskpanga ametlik vahetuskurss avansiaruande kinnitamise kuupäeval kõrgem kui valuutavahetuskursist, millega valuuta vahetuspunktis osteti. Seetõttu saab töötaja, kes ei ole esitanud valuuta ostu (müüki) kinnitavat pangatõendit, hüvitist suuremas summas, kui ta tegelikult kulutas. See tähendab, et vahetuskursside pideva kasvu olukorras (mida riigis on viimastel kuudel täheldatud) on töötajatel tulusam valuuta ostukurssi kinnitavate dokumentide „kaotamine“ ja ka vahetuskursi esitamisega viivitamine. ette aruanne nii kaua kui võimalik.

Seetõttu peaksid organisatsioonid olema sellises olukorras valvsad ning mitte unustama üht maksustamise eesmärgil kulude kajastamise aluspõhimõtet, mis on sätestatud Art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik: Dokumenteeritud kulud on kulud, mis on kinnitatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele koostatud dokumentidega. Sellega seoses tuletame meelde, et vastavalt Art. 26 Sätted töölähetusest naastes on töötaja kohustatud esitama tööandjale avansiaruande lähetusega seoses kulutatud summade kohta kolme tööpäeva jooksul .

Kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr 749.

Muudatused tehti Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595. Lisateavet vt artiklist "Lähelähetuse kulud peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud", nr 2, 2015.

10. detsembri 2003. aasta föderaalseadus nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”.

Vene Föderatsiooni Keskpanga 14. augusti 2008. aasta direktiiv nr 2054-U “Vene Föderatsiooni territooriumil volitatud pankades sularahatehingute tegemise korra kohta sularahas välisvaluutaga”.

Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 27. novembri 2006. aasta korraldusega nr 154n.

Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32n.

Kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 33n.

Sellistel juhtudel ei kajastu üksikisiku poolt välisvaluuta ostmise fakt organisatsiooni raamatupidamises, kuna valuuta konverteerimine vahetuspunktis toimub üksikisiku nimel.

2018. aasta välislähetuste päevarahade arvestamine tekitab raamatupidajates palju küsimusi. Selles artiklis räägime teile, kuidas seda õigesti teha ja vigu vältida.

Igapäevased maksestandardid

Organisatsioonil on õigus määrata päevaraha suurus välismaale reisimisel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Sellised summad tuleb fikseerida kollektiivlepingus või asutusesiseses normatiivdokumendis.

Kuid maksustamise eesmärgil on vaja kohaldada standardeid - igapäevaste maksete summa ülemmäärasid. Nendes piirides ei maksustata summadelt üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 12, lõige 3, artikkel 217, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 2, artikkel 422). Välislähetuste puhul on selline piirmäär 2500 rubla. Kui ettevõte on määranud päevarahaks näiteks 5000 rubla, siis ülejäänud 2500 rubla pealt. tuleb kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks ja sissemaksed.

Välisreiside päevarahade arvutamise tunnused

Igapäevaste maksete arvutamise standardvalem näeb välja järgmine:

Perioodi päevaraha suurus= Päevade arv × päevaraha norm

Kuid praktikas on mõned eripärad. Seega, kui 2018. aastal langeb lähetus laupäevale, pühapäevale või puhkusele, siis nende päevade eest tuleb maksta päevaraha ja ka topeltpalka, kuid ainult juhul, kui töötaja hakkab sel ajal tööülesandeid täitma. Sellised reeglid on fikseeritud artiklis. 153 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

See valem kehtib aga ainult rublamaksete puhul. Kas ettevõte saab kehtestada standardeid välisvaluutas? Selgub, et jah.

Seega peab ettevõte välisreiside limiitide seadmisel ja päevaraha ülekandmisel iseseisvalt otsustama, millist valuutat ta kasutab: Venemaa või välismaa. Näiteks päevarahad määratakse välisvaluutas. Sel juhul on valikud võimalikud.

• Väljamaksed töötajatele tehakse Vene rublades ja on võrdväärsed kollektiivlepingus või kohalikus seaduses fikseeritud valuutalimiitidega. Ümberarvestuskurss rubladesse võetakse tegelikul maksekuupäeval.
• Tasumine toimub külastava riigi valuutas. Seejärel kasutatakse rubla piirmäärade kontrollimiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule avansiaruande kinnitamise kuu viimase kuupäeva vahetuskurssi (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 21. märtsist 2016 nr. 03-04-06/15509).

Lugege välislähetuses hotelliteenuste eest tasumise arvestamise funktsioonide kohta. .

Tööreisi algus- ja lõpppäevad

Välisreiside päevarahade arvestamisel tuleks erilist tähelepanu pöörata tööpäevade arvule. 2018. aastal sõltub see päevadest, mida töötaja tegelikult väljaspool Venemaad veetis.

Vastavalt lõigetele. Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749 kinnitatud eeskirjade punktide 17 ja 18 kohaselt arvestatakse välistariifi järgi töölähetusse minnes piiri ületamise päeva ja välistariifi järgi piiriületuse päeva. saabumine - vastavalt siseriiklikule tariifile.

Näide välislähetuse päevaraha arvestamisest

Vaatleme näidet, kui organisatsioon kehtestab ja maksab välislähetuste päevarahasid rublades.

2018. aasta märtsis saatis ettevõte kolm töötajat Itaaliasse komandeeringusse. Sidorov S.S. oli reisil 6. märtsist 13. märtsini. Tööülesandeid täitis ta vaid argipäeviti, nädalavahetustel ja pühadel tööl ei käinud - 8.-11.03.2018.

Tähelepanu!väljaspool elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha) hüvitatakse töötajale iga töölähetuses viibitud päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja töövälistel pühadel, samuti teel oldud päevade eest. See on otseselt sätestatud tööreiside eeskirjade lõikes 11 (kinnitatud valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta otsusega nr 749). Seega, hoolimata asjaolust, et töölähetuses viibides puhkas töötaja nädalavahetusel või puhkusel, makstakse talle selle päeva eest päevaraha võrdselt .

Veel kaks töötajat (Petrov P. P. ja Ivanov I. I.) saadeti 26.-30. märtsini tööreisile.

Ettevõte on kooskõlas kohalike eeskirjadega kinnitanud välisreiside päevarahade maksmise normid summas 2500 rubla. Sidorovile ja Petrovile ning 3000 rubla. - Ivanovi jaoks. Päevaraha piirmäär Venemaal on kõigile 1000 rubla.

Itaalia reisi päevaraha arvutatakse järgmiselt:

• Sidorovi jaoks: 6. märts on piiriületuspäev, 7. märts on tööpäev, 8.–11. märts on nädalavahetused ja pühad, 12. märts on tööpäev, 13. märts on Vene Föderatsioonis piiriületuspäev. Seega on maksesumma:

2500 hõõruda. × 7 päeva + 1000 hõõruda. × 1 päev = 18 500 hõõruda.

• Petrovi jaoks: kõik tööpäevad 26. kuni 29. märtsini kursiga 2500 rubla. ja 1 päev piiri ületamiseks. Selgub:

2500 hõõruda. × 3 päeva + 1000 hõõruda. = 8500 hõõruda.

• Ivanovi puhul: 26. märtsist 29. märtsini kursiga 3000 rubla. ja 1 päev piiri ületamiseks. Selgub:

3000 hõõruda. × 3 päeva + 1000 hõõruda. = 10 000 hõõruda.

Maksude tasumise piirmäärade ületamine on Sidorovi ja Petrovi sõnul 300 rubla. iga (ülejääk Vene Föderatsioonis: 1000–700 rubla) ja Ivanovi jaoks 1800 rubla. (Välisreisi normi ületamine: 1500 rubla (3000–2500) × 3 päeva + ülejääk Vene Föderatsioonis 300 rubla).

Päevaraha tuleb põhjendada maksuameti raamatupidamisosakonna tõendiga. Selles näeb inspektor, kuidas arvutatakse üksikisiku tulumaksu ja sissemaksetega maksustatav ülejääk.

Teie mugavuse huvides on siin sellise sertifikaadi täitmise näidis:

Tulemused

Hoolimata välislähetuste päevarahade arvutamise näilisest keerukusest saavad raamatupidajad tavaliselt asja kiiresti selgeks ega tee praktiliselt vigu. Peaasi on korrektselt fikseerida nõutavad maksemäärad, õigesti arvutada väljastatavad summad ja korrektselt säilitada dokumentatsiooni. Sel juhul pole maksuhalduril midagi ette heita.