Slaid 2

Maksu all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusjuhtimise või tegevusjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis riigi tegevuse rahalise toetamise eesmärgil ja ( või) omavalitsused. Tasu all mõistetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetavat kohustuslikku tasu, mille tasumine on riigiorganitele, kohalikele omavalitsustele, muudele volitatud organitele ja ametnikele üheks tingimuseks tasu maksjaga seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sealhulgas tasu maksmiseks. teatud õiguste või lubade (litsentside) väljastamist. Maksudel on teatud tunnused, näiteks: kohustuslik iseloom; seadusandlik iseloom; mittevõrdväärsus ehk pöördumatus

Slaid 3: Maksude funktsioonid, omadused ja klassifikatsioon

1. fiskaalne, s.o. osa kasumist ja tulust väljavõtmine eelarvefondi moodustamiseks; 2.regulatiivne, riik viib läbi maksuregulatsiooni, mõjutades maksustamise kaudu sotsiaalmajanduslikke protsesse (määrad; soodustused; mahaarvamised jne) Maksude tunnused: imperatiivsus, s.t. võimu- ja alluvussuhted (Smithi põhimõtted – õiglus, tõhusus) – omanikuvahetus Otsesed ja kaudsed maksud

Slaid 4: Venemaa Rahvusassamblee

Föderaalne: käibemaks; tulumaks; aktsiisid; KOHTUSIME; veemaks; tasud eluslooduse ja veebioloogiliste ressursside kasutamise eest Piirkondlik – transport; hasartmänguäri ja organisatsioonide vara Kohalik 6maa ja üksikisikute vara

Slaid 5: Maksude tasumise kohustuse täitmine

Maksude tasumise kohustus tuleb täita õigeaegselt Maksuseadustiku artikkel 48 määrab kindlaks maksuhalduri poolt eraisiku vara arvelt maksude, lõivude, trahvide ja trahvide sissenõudmise korra. kes ei ole üksikettevõtja) artikkel 47 – maksude, lõivude, trahvide ja trahvide sissenõudmiseks maksumaksja – organisatsiooni või üksikettevõtja – vara arvelt tehakse maksuhalduri juhi otsusega saates selle kohtutäiturile kolme päeva jooksul alates sellise otsuse tegemise päevast

6. slaid: föderaalseadus nr 94-FZ, 25. juuni 2012, lihtsustatud maksusüsteem

Erirežiimidele üleminek on teavitava iseloomuga (teata maksuametile hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks Teatises märgitakse välja valitud maksustamisobjekt, samuti põhivara jääkväärtus ja tulu suurus as aasta 1. oktoobrist, mis eelneb aastale, millest on kavas üle minna „lihtsustatud maksustamisele“. Teatis maksustamisobjekti muutumisest alates järgmisest aastast vastavalt uutele reeglitele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2) tuleb esitada ka enne sellele eelneva aasta 31. detsembrit (nüüd - enne detsembrit). 20). Vastloodud organisatsioonil või üksikettevõtjal on õigus teavitada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust 5 aasta jooksul alates inspektsioonis registreerimise kuupäevast. Sel juhul tunnustatakse teda "lihtsustatud" maksu maksjana alates maksuhalduri registreerimise tõendis märgitud kuupäevast.

Slaid 7: "Lihtsustatud" kasutamise piirangud

Praegused sissetulekupiirangud “lihtsustatud maksusüsteemile” üleminekul (45 miljonit rubla taotluse esitamise aasta 9 kuu tulemuste alusel) ja selle rakendamisel (60 miljonit rubla maksutulemuste alusel) (aruandlusperiood) on fikseeritud alaliselt. Nende väärtust indekseeritakse igal aastal deflaatori koefitsiendiga, mis võtab arvesse kaupade (töö, teenuste) tarbijahindade muutusi Vene Föderatsioonis. Mõiste “deflaatorikoefitsient” määratlus on alates 2013. aastast lisatud maksuseadusandluses kasutatavate mõistete loetellu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2). Kui organisatsioonid lähevad üle "lihtsustatud" süsteemile, on jääkväärtus piiratud 100 miljoni rublaga. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 3, artikkel 346.12) tuleks kohaldada ainult põhivarale. Immateriaalse vara jääkväärtust ei võeta arvesse. See kord jõustub 1. oktoobril 2012, sellele erikorrale üleminekuga 2013. aastal.

Slaid 8: Lihtsustatud süsteem

organisatsioonidel on õigus: 1. teha organisatsiooni ja üksikettevõtja äranägemisel vabatahtlik üleminek (kui tema tulu ei ületa 45 miljonit rubla) 2. mitte pidada raamatupidamisarvestust, mitte esitada maksuhaldurile raamatupidamisaruandeid 3. . lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine vabastab maksekohustustest : ettevõtte tulumaks; ettevõtte kinnisvaramaks; Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse (välja arvatud sissemaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi töötavate kodanike kohustuslikuks pensionikindlustuseks); käibemaks, välja arvatud käibemaks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile

Slaid 9

Maksustamise objektiks on tulu (määr 6%) Tulu müügist + mittetegevustulu *6 = ühekordne tulumaks Kuludega vähendatud tulu (määr 15%) on föderatsiooni subjektidel võimalik eristada maksumäärasid 5-15% olenevalt kategooriatest maksumaksjatest (Müügitulu + mittetegevustulu - aktsepteeritud kulud) * 15% = ühekordne maks Kui maksusumma on alla 1% müügist, siis tuleb tasuda minimaalne maksusumma Tulu laekumise kuupäev on raha laekumise päev pangakontodele või kassasse Kulud kajastatakse pärast nende tasumist

10

Slaid 10: Kui õigus "lihtsustatud maksule" kaotatakse enne aasta lõppu

Alates järgmisest aastast on sellise tegevuse lõpetamisel, mille suhtes haridusorganisatsioon kohaldas „lihtmenetlust“, sellest teavitama inspektsiooni, märkides ära tegevuse lõpetamise kuupäeva. Seda tuleb teha hiljemalt 15 päeva jooksul alates sellise tegevuse lõpetamise kuupäevast. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 uue lõike 8 nõue. Sel juhul on haridusorganisatsioon kohustatud esitama maksudeklaratsiooni: – hiljemalt selle kuu 25. kuupäevaks, mis järgneb kuule, mil teatise kohaselt rakendati „lihtsustatud maksu” kohaldamist. lõpetati; – hiljemalt sellele kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, mil ta kaotas õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Hiljemalt deklaratsiooni esitamise määratud tähtajaks tuleb tasuda „lihtsustatud maksu“ kohaldamisega seoses arvestatud maks.

11

Slaid 11: Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete toetuste maksustamine (24. aprilli 2007. aasta föderaalseadus nr 209 "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta")

Toetused kajastuvad tulus proportsionaalselt sellest allikast tegelikult tehtud kulutustega, kuid mitte rohkem kui kahe maksustamisperioodi jooksul alates toetuse saamise kuupäevast

12

Slaid 12

Alates 1. jaanuarist 2013 kaotab UTII kujul kehtiv maksusüsteem kohustuslikuks. See tähendab, et isegi kui organisatsiooni tegevus kuulub "imputatsiooni" alla, otsustab ta iseseisvalt, kas minna sellele režiimile üle või mitte. Üksiku maksumaksjana registreerimise kuupäevaks loetakse UTII taotlemise alguskuupäev, mille ettevõte kirjutab registreerimisavaldusse. Kui ettevõte soovib ühe maksumaksjana üle minna teisele maksustamissüsteemile, saab ta seda teha järgmisest aastast.

13

Slaid 13: Lihtsustatud patendipõhine süsteem

Alates 1. jaanuarist 2009 on laienenud nende äritegevuse liikide loetelu, mille puhul rakendatakse patendil põhinevat lihtsustatud süsteemi (toitlustusteenused; eraarstipraksis; põllumajandussaaduste turundusteenused; rõivaste, karusnaha ja naha parandus ja õmblemine tooted - 69 tegevusliiki) Patendi alusel töötavatel ettevõtjatel on õigus tegeleda mitut liiki tegevustega, palgata töötajaid, kelle keskmine arv ei tohiks ületada 5 inimest Maksustamisperiood periood, milleks patent väljastatakse on kuust aastani) Tulude kohustuslik arvestus Sel perioodil maksavad maksumaksjad ettemakseid aruandeaasta kvartali , poolaasta, 9 kuu lõpus. Tasumine hiljemalt 25 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu

14

Slaid 14

Patendi taotlemine maksuhaldurile hiljemalt üks kuu enne patendipõhise lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise algust Patendi aastane maksumus määratakse vastava maksumäärana (protsent potentsiaalselt saadavast aastatulust Üksikettevõtja) võite hankida patendi ja teil on piirkonnas mitu jaemüügipunkti, iga kaupluse müügipind ei ole suurem kui 50 ruutmeetrit. Sissetulekupiir on 60 miljonit rubla, töötajate arv on 15 inimest (kõikide kaupluste kohta, mis ettevõtjal on)

15

Slaid 15

MKS paragrahv 119 – maksumaksja vastutus maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest: trahv 5% ulatuses käesoleva deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksu (lisatasu) tasumata summalt, iga täis- või lisatasu eest. osaline kuu alates selle esitamise päevast (kuid mitte rohkem kui 30% kindlaksmääratud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla)

16

Slaid 16: kindlustusmaksete määrad

Pensionifond - 18% Venemaa FSS - 2,9% Föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond 3.1 Territoriaalne 2% Maksumaksjatele antakse õigus igal aastal maksustamisobjekti muuta. Eelmiste maksustamisperioodide tulemuste alusel saadud kahjude ülekandmise piirangud tulevastele maksustamisperioodidele on tühistatud. Maksudeklaratsioon esitatakse alles maksustamisperioodi (kalendriaasta) lõpus.

17

Slaid 17

Kui organisatsioon ühendab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII 2011. aastal kohaldasid lihtsustajad madalamaid kindlustusmäärasid - 26%%, kui: Nad teostavad tegevusi seaduse nr 212 föderaalseaduse loendist - toiduainete tootmine; masinad, seadmed; mööbel, elektriseadmed Seda tüüpi tegevustest saadava tulu osatähtsus kogutulus on 70 või enam

18

Slaid 18

Kes kuuluvad põllumajandustootjate hulka: ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes toodavad, töötlevad ja müüvad põllumajandussaadusi - nende toodete müügist saadava tulu osakaal peab olema vähemalt 70 protsenti kõigi kaupade ja teenuste müügitulust; põllumajandustarbijate ühistud, kelle omatoodangu põllumajandussaaduste müügitulust moodustab vähemalt 70 protsenti kõigi kaupade ja teenuste müügitulust; kalandusorganisatsioonid ja ettevõtjad, kes vastavad mitmetele tingimustele (saagi müügist saadava tulu osakaal on vähemalt 70 protsenti kogutulust, kalalaevad kuuluvad neile omandiõiguse või prahtimislepingu alusel jne) keskmine arv töötajate arv ei ületa maksustamisperioodil 300 inimest.

19

Slaid 19

organisatsioonid, mis võtavad ühtset põllumajandusmaksu, on vabastatud tulu- ja kinnisvaramaksust. Üksikettevõtjad - üksikisiku tulumaksust ja üksikisiku varamaksust. Lisaks ei maksa mõlemad käibemaksu (v.a impordi käibemaks). Muud maksud ja tasud (maa, vesi, transport) makstakse töötajate töötasult kindlustusmakseid (perioodil 2011-2014 - vähendatud maksumääraga). tulu rahaline väärtus, mida on vähendatud kulude summa võrra. Maksubaasi arvutamisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

20

Slaid 20

Ühtne põllumajandusmaks kaotas piirangu, mis ei luba filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonidel sellele maksurežiimile üle minna

21

Viimane esitlusslaid: Maksude ja lõivude süsteem Vene Föderatsioonis: Üksikettevõtjate maksumaksete struktuur maksustamismudelite järgi, Vene Föderatsioonis tervikuna aastatel 2007-2009, %

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses võetav maks 41,89% (2007) 45,77% (2008) 41,60% - (2009), sh. Maksustamise objektiks on tulu (82%); maksustamise objekt tulu - kulud -18% UTII maksvate ettevõtjate osakaal 57,9% - 2009) Ühtne riiklikud põllumajandussaadused - 0,5%

Maksusüsteemi all mõistetakse maksude, lõivude ja lõivude kogumit, mida võetakse riigi territooriumil vastavalt maksuseadusandlusele, samuti maksuhaldurite, normide ja reeglite kogumit, mis määravad kindlaks maksuõigusega seotud poolte volitused. suhted. Maksuhaldur on Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude föderaalne talitus ja selle allüksused. Maksuhalduri põhiülesanne on kontrollida maksude arvutamise õigsust, täielikkust ja õigeaegset tasumist. Allpool on toodud Venemaa maksuameti struktuur.

Venemaa Föderatsiooni Föderatsiooni maksude ja tollimaksude talitus. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude teenused territooriumidel, vabariikides ja piirkondades Föderaalreservi piirkondadevahelised kontrollid. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude inspektsiooni teenistus. Vene Föderatsiooni teenused maksude ja tasude kohta Mezhregioni linnades ja piirkondades. Föderaalne kontroll Venemaa maksuteenused föderaalpiirkondadele

Peamiselt loodi rajoonidevahelised maksuinspektsioonid mitme haldusringkonna kontrollide ühendamisel, mistõttu vastmoodustatud inspektsioonid jälgivad maksumaksjate tegevust mitme ringkonna territooriumil. Selle ühinemise tulemusena vähenes inspektsioonide arv kogu riigis 2600-lt 1500-le.

MAKSUASUTUSTE ÕIGUSED Nõuda maksumaksjatelt või maksuagentidelt dokumente; Viia läbi maksurevisjone; Viima läbi maksumaksja tulu teenimiseks kasutatavate ruumide ülevaatust, viima läbi maksumaksja vara inventuuri; Peatada tehingud maksumaksja kontodel maksude õigeaegse tasumata jätmise korral; Koguda sisse võlgnevused maksud ja trahvid; Kaasake maksurevisjoni läbiviimiseks spetsialiste, eksperte, tõlke; Esitada kohtusse hagisid maksumaksjate vastu; Määrata maksude summa arvestusega maksumaksja keeldumisel maksuhalduri ametnikel tulu teenimiseks kasutatavatest ruumidest üle vaadata, maksuagendile maksuarvestuseks vajalike dokumentide esitamata jätmisel üle kahe kuu vms.

Maksu all mõistetakse kohustuslikku, individuaalset tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja kodanikelt nende omandis olevate vahendite võõrandamise vormis riigi tegevuse rahalise toetamise eesmärgil. Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on ka tasusid, mida mõistetakse kohustusliku sissemaksena, mille tasumine on kohalike omavalitsuste riigiorganite poolt tasude maksjatega seotud juriidiliselt oluliste toimingute tegemise tingimus. -valitsemine, sh teatud õiguste andmine või lubade (litsentside) väljastamine.

Kuni 1. jaanuarini 2005. Aastal 2005 - käibemaks; - aktsiisid; - üksikisiku tulumaks; - Ühtne sotsiaalmaks; - Tulumaks; - maavarabaasi taastootmise maks; - maapõue kasutamise maks; - süsivesinike tootmisest saadava lisatulu maks - metsloomade objektide kasutusõiguse tasu - metsamaks - veemaks - föderaallitsentsitasud - keskkonnamaks - riigi- ja tollimaksud - käibemaks; - aktsiisid; - üksikisiku tulumaks; - Ühtne sotsiaalmaks; - Tulumaks; - maavara kaevandamise maks; - Pärimis- ja kinkemaks; - veemaks; - Tasud elumaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest; - Valitsuse kohustus

Kuni 1. jaanuarini 2005. Aastal 2005 - organisatsiooni varamaks; - hasartmängumaks; - transpordimaks. - organisatsiooni vara maks; - hasartmängumaks; - transpordimaks. Kuni 1. jaanuarini 2005. Aastal 2005 - Maamaks; - eraisikute varamaks; - Reklaamimaks - Müügimaks. - maamaks; - eraisikute varamaks;

MAKSUDE JA TASUDE MÄÄRAMISE KORD Föderaalsed maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustikuga (TC) ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsioonis. Piirkondlikud maksud ja lõivud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, need kehtestatakse kooskõlas seadustikuga ja on Föderatsiooni asjaomaste üksuste territooriumil kohustuslikud. Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustiku ja kohalike omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega, need jõustuvad kooskõlas seadustikuga ja on tasumiskohustuslikud vastavate omavalitsuste territooriumil. Piirkondlikke või kohalikke makse, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, ei saa kehtestada.

Maksud avalduvad selles, et riik kontrollib maksude kaudu organisatsioonide ja kodanike finants- ja majandustegevust, nende tulude ja kulude allikaid. Tänu kontrollifunktsioonile hinnatakse maksusüsteemi efektiivsust ning tagatakse kontroll tegevuste ja rahavoogude üle. Maksustamise kontrollifunktsiooni kaudu tuvastatakse vajadus teha muudatusi maksusüsteemis.

Põhimõtted on juhtpõhimõtted, mis määratlevad millegi alguse. Maksustamisega seoses peetakse põhimõtteid maksuvaldkonnas eksisteerivateks põhiideeks ja säteteks. Põhimõtesüsteeme on erinevaid: majanduspõhimõtted; õiguspõhimõtted; organisatsioonilised põhimõtted. Majanduspõhimõtted käsitlevad makse kui majandusnähtust. Esimest korda sõnastas need 1776. aastal Adam Smith oma teoses “Uurimine rahvaste rikkuse olemusest ja põhjustest”. Õigluse, kindluse, mugavuse ja ökonoomsuse põhimõte tähendavad, et maksu kogumise kulu peaks olema väiksem kui maksutulu.

Maksuseadustiku artiklis 3 on sätestatud maksustamise põhimõtted, mis on Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluseks: maksustamise universaalsuse ja võrdsuse põhimõtted; maksud ei tohi olla diskrimineerivad ega eristada maksumaksjaid sotsiaalsete ja usuliste kriteeriumide alusel; maksumäärasid ei tohiks diferentseerida sõltuvalt üksikisikute omandivormist ja kodakondsusest; maksud ei saa olla meelevaldsed, neil peab olema majanduslik alus; maksualaste õigusaktide selguse ja kättesaadavuse põhimõte; kõik õigustloovate aktide kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused tõlgendatakse maksumaksjate kasuks. Venemaa maksusüsteemi loomisel oli ülesandeks rakendada föderatsioonisubjektide õigusliku staatuse võrdsuse põhimõtet ning föderaal- ja regionaalvalitsuse osakondade vahelist volituste piiritlemist loomemaksude ja eelarvesuhete valdkonnas. Vajadus eristada maksuvolitusi valitsustasandite vahel määras Venemaa kolmeastmelise süsteemi, sealhulgas föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud.

Maksud jagunevad paljude kriteeriumide alusel erinevatesse rühmadesse. Need liigitatakse: otsesed ja kaudsed (vastavalt maksu tagasivõtmise olemusele); föderaalne, piirkondlik, kohalik (valitsustasandite järgi); maksud juriidilistelt ja eraisikutelt (maksusubjektide kaupa); proportsionaalne, progresseeruv ja regressiivne (olenevalt sellest, millise osa sissetulekust suure sissetulekuga maksumaksja maksab); vastavalt maksu sihtotstarbele (üldine, eriline).

Otsesed maksud on maksud, mis on otseselt seotud majandus- ja finantstegevuse tulemusega, kapitali käibega, vara väärtuse tõusuga, rendikomponendi tõusuga jne, s.o otseselt maksustamise objektiga. Otsesed maksud on: tulumaks, kasumimaks, ressursimaksed, kinnisvaramaks, mille omamine ja kasutamine on maksustamise aluseks. Otsesed maksud on tarbijale raskesti kanduvad. Kaudsed maksud on maksud, mis on hinnale lisanduvad. Kaudsed maksud kanduvad edasi lõpptarbijale. Kaudseid makse nimetatakse ka tingimusteta, kuna need ei ole otseselt seotud maksumaksja tuluga ja maksustatakse sõltumata tegevuse lõpptulemusest või kasumist.

MAKSU NIMETATAKSE PROPORTSIONAALSEKS, PROGRESSIIVSEKS VÕI REGRESSIIVSEKS, Sõltuvalt sellest, MILLIST OSA TULU MAKSUMAKSJA MAKSTAB. Regressiivset maksu iseloomustab see, et madalate sissetulekute pealt võetakse kõrgem protsent ja kõrgetelt sissetulekutelt madalam. Proportsionaalne maks võtab sama osa mis tahes tulust (ühesummaline tulu iga summa puhul). Maksu loetakse progressiivseks, kui sissetulekute kasvades maksumäär tõuseb.

Üldistest maksudest rahastatakse riigi- ja kohalike eelarvete kulusid, ilma et need oleksid seotud ühegi konkreetse kululiigiga. Erimaksudel on konkreetne eesmärk (sotsiaalvajaduste sissemaksed, maksed maanteefondidesse, transpordimaks jne).

Sissejuhatus

1.2 Maksude liigid

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Venemaa maksusüsteem on oma eksisteerimise esimestest päevadest peale arenenud majanduskriisi tingimustes. Kõige keerulisemas olukorras pidurdab see eelarvepuudujäägi kasvu, tagab kogu riigi majandusaparaadi toimimise, võimaldab, kuigi mitte tõrgeteta, rahastada kiireloomulisi valitsuse vajadusi ning täidab põhimõtteliselt praeguseid riigieelarvele ülemineku ülesandeid. turumajandus.

Välisriikide arenduskogemused olid laialdaselt kaasatud Vene Föderatsiooni maksusüsteemi loomisesse.

Paljude majandushoobade hulgas, millega riik turumajandust mõjutab, on maksudel oluline koht. Turusuhete tingimustes ja eriti turule ülemineku perioodil on maksusüsteem üks olulisemaid majandusregulaatoreid, majanduse riikliku reguleerimise finants- ja krediidimehhanismi alus. Riik kasutab maksupoliitikat laialdaselt negatiivsete turunähtuste mõju teatud regulaatorina. Maksud, nagu kogu maksusüsteem, on võimas vahend majanduse juhtimiseks turutingimustes.

Maksuhaldurid on ainsad seaduslikud maksude ja lõivude kogujad, kes moodustavad riigi kõikide tasandite eelarved. Sellest, kui hästi on üles ehitatud maksusüsteem ja maksuhaldurite süsteem, sõltub kogu riigi rahvamajanduse tõhus toimimine.

Selle töö eesmärk on uurida Vene Föderatsiooni maksusüsteemi ja leida võimalusi selle parandamiseks.

Selle eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

1. Uurida maksusüsteemi teoreetilisi aluseid, selle iseärasusi ja ülesehitust.

2. Tuvastada Venemaa maksusüsteemi täiustamise probleemid.

3. Mõelge süsteemi reformimise peamistele viisidele.

Uurimisobjekt ja uurimisobjekt. Uuringu teemaks on maksusüsteem ning objektiks Venemaa maksustamine tänapäevastes tingimustes.

Kursusetöö kirjutamise teoreetiliseks ja metoodiliseks aluseks olid normatiiv- ja seadusandlikud dokumendid (maksuseadustik ja föderaalseadus "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta"), kodumaiste ja välismaiste autorite kirjanduslikud allikad (Panskov V.G., Perov A.V. , Chernik D. .G. jne), perioodilisi materjale (ajakirjad “Finants”, “Kõik maksudest”, “Maksupoliitika”, “Maksud”).

Käesolevas töös püütakse analüüsida maksustamise olukorda Vene Föderatsioonis praeguses staadiumis, näidata, kuidas toimuvad muudatused vastavad tänapäeva nõuetele ning millised ülesanded seisavad maksuhalduril nüüd ees selleks, et talle pandud ülesandeid täita. neile riigi poolt – see on kavandatava uuringu põhiobjekt.

1. Vene Föderatsiooni maksusüsteem praeguses majandusarengu etapis

1.1 Maksud: mõiste ja funktsioonid

Maksud on juriidiliste isikute ja üksikisikute tulu (vara) ning kaupade ja teenuste maksumuse maksustamise regulatiivne vorm. Need on kohustuslikud ja kiireloomulised maksed.

Riik mõjutab maksude abil paljusid protsesse, sealhulgas majandusprotsesse. Need aitavad soodustada või piirata teatud tüüpi tegevusi, suunata teatud majandusharude arengut, mõjutada ettevõtjate majandustegevust, tasakaalustada efektiivset pakkumist ja nõudlust ning reguleerida ringluses oleva raha hulka.

Maksufunktsioonid:

eelarve tulude tagamine (fiskaalne);

jaotav tulude diferentseerumise ümberjaotamiseks ja vähendamiseks;

tsükliliste protsesside reguleerimine majanduses tööpuuduse ja inflatsiooni vähendamiseks;

ettevõtluse stimuleerimine (või piiramine; ohjeldamine);

sotsiaalse ja tööstusliku infrastruktuuri loomise tagamine;

kontrolliv.

Iga maks sisaldab kohustuslikke elemente. Selles on kirjas:

kes on maksja, st. selle maksu subjekt;

mis on maksustamise objekt;

mis allikast maks makstakse;

millistes ühikutes mõõdetakse maksuobjekti?

Maksumäär (kui seda väljendatakse protsentides, nimetatakse seda "kvoodiks") tähistab maksusummat maksuühiku kohta. Lisaks on maksusoodustused, mis arvestavad konkreetseid äritingimusi.

Enamiku osariikide praktikas on laialt levinud kolm maksude kogumise meetodit: "katastripõhine", "allikas", "deklaratsioon".

Esimene neist lähtub katastrite kasutamisest, s.o. registrid, mis sisaldavad tüüpiliste objektide (maa, maardlad, majad) klassifikatsiooni nende väliste tunnuste järgi. Seetõttu määrab see meetod objekti tasuvuse keskmiselt väga ebatäpselt. Näiteks maa kasutamisest saadava tulu hindamiseks on vaja omada katastrikaarte piirkonniti, kajastades selle viljakust ja asukohta.

Kinnipeetav maks maksustatakse enne maksumaksja tulu saamist. See meetod on meie riigis kõige levinum.

Kolmas meetod seisneb selles, et maksumaksja täidab aasta kogutulu deklaratsiooni ja esitab selle maksuametile. Viimastel aastatel on seda meetodit hakatud meie riigis kasutama.

1.2 Maksude liigid

Maksud jagunevad vastavalt määrade kinnitamise astmetele: föderaalsed, piirkondlikud: vabariigid, territooriumid, piirkonnad, rajoonid ja kohalikud: linn, halduspiirkond, külade rühm, alevid. Näiteks 100% föderaalsest käibemaksust ja tollimaksudest läheb föderaaleelarvesse. Või võib selle jaotada kõrgeima astme otsusega kõikidesse eelarvetesse (näiteks 2002. aastal jagunes ettevõtte tulumaks üldmääraga 24% föderatsioonile 7,5%, piirkondlikule 14,5% ja 2% riigieelarvele. kohalikud eelarved Habarovski oblastis jaguneb 14,5% piirkondlik osa 2/3 piirkondlikuks eelarveks ja 1/3 kohalikeks eelarveteks.

Täpsem maksude klassifikatsioon on toodud joonisel 1.1.

Joonis 1.1 – Vene Föderatsiooni maksude liigid

Kogumise meetodi järgi jagunevad maksud otsesteks ja kaudseteks.

Otseste maksude kaudu hinnatakse otseselt kodanike, organisatsioonide ja ettevõtete sissetulekuid, vara ja tegevust.

Kaudsed maksud maksustatakse kaupade ja teenuste maksumuselt. Need maksud maksavad tootjad, kes tavaliselt arvestavad need kauba hinna sisse ja panevad koormuse ostjatele.

Peamised otsesed maksud:

üksikisiku tulumaks;

ettevõtete kasumi (tulu) maks;

omandimaks füüsilistele ja juriidilistele isikutele;

loodusvarade kasutamise maks;

ühtne sotsiaalmaks.

Peamised kaudsed maksud:

käibemaks (käibemaks);

müügimaks;

tollimaksed.

Lisaks sellele rakenduvad maksud ja lõivud: pangatulult, kindlustustegevusest, maavara taastootmiselt, tempelmaksult, litsentsimiselt ja registreerimiselt, riigilõiv pärandilt, maalt, metsanduselt, arvestuslikult (kogu)tulult, õigus kaubelda, veele , politsei korrashoiule, teedele jne.

Vaatame olulisemate maksude tunnuseid:

Käibemaks on antud tootmise käigus äsja loodud väärtuse kasvu osa tagasivõtmine. Maksuga maksustatakse müüdud kauba ja ostetud tooraine või pooltoodete hinnavahe. Nüüd on Venemaal käibemaks 18%.

Aktsiis on kaudne maks sageli ebaratsionaalselt tarbitavatele kaupadele (alkohol, sigaretid) ja luksuskaupadele. Seda ei määra mitte määr, vaid konkreetne rahasumma kaubaühiku kohta.

Ettevõtte tulumaks maksustatakse Venemaal 24%, USA-s aga 34%, Rootsis 52%, Saksamaal 56%.

Selle maksu puhul rakendatakse sageli täielikku või osalist vabastust. Seega saab eeliskohtleda kasumit, mille eesmärk on tootmise laiendamine või tehniline ümberseade. Põllumajandusel ja muudel sektoritel ja tegevusaladel on märkimisväärne kasu.

Ühtne sotsiaalmaks Venemaal on 26% ettevõtte palgafondist või üksikisiku kogupalgast. 20% läheb pensionifondi, 2,8% - ravikindlustusmakse kui õigus tasuta ravile ja 3,2% - sotsiaalkindlustusmaksed haiguslehe tasumiseks.

Tulumaksuga maksustatakse kogu leibkonna sissetulek: töötasu, dividendid, hoiuseintressid, tulud ettevõtlusest, vara müügist jne.

Selle maksu määrad Venemaal jäävad vahemikku 9–35%.

Vastavalt mõju iseloomule võivad maksusüsteemid olla: progresseeruvad, proportsionaalsed ja regressiivsed. Progressiivne süsteem võimaldab sissetulekute kasvades maksumäära tõsta. See süsteem on mõeldud kodanike rahalise olukorra erinevuste vähendamiseks ja seda kasutatakse kõikjal maailmas, välja arvatud Vene Föderatsioonis.

Proportsionaalne süsteem eeldab sama maksumäära mis tahes sissetulekute puhul (Vene Föderatsioonis - 13%). Regressiivne skaala – mida suurem on sissetulek, seda väiksem on tulumäär. nii, 2005. aastal Ühtse sotsiaalmaksu määrad on seda madalamad, mida suurem on palk üksikisiku kohta (280 tuhat rubla). aastas on määr 26%, summale, mis ületab 280 tuhat rubla. - 10% ja üle 600 tuhande rubla. ainult 2%. Maksu võetakse sissetuleku suurusest olenemata samas summas.

1.3 Venemaa maksusüsteemi struktuur ja omadused

Venemaa praegune maksusüsteem on suhteliselt lühikese ajalooga. See hakkas kujunema alles 1992. aastal ning peamised maksuküsimusi reguleerivad seadused võeti vastu detsembris 1991. Sellest ajast möödunud aastate jooksul on Venemaa maksusüsteem läbi teinud palju muudatusi, täpsustusi ja muudatusi, kuid põhielemendid ja põhimõtted selle süsteemi ehitamisest, mis on üldiselt säilinud tänapäevani. Olulisemad muudatused tehti Venemaa maksusüsteemis aastatel 1999–2001 alanud reformi käigus.

Üldiselt on iga osariigi maksusüsteem järgmine:

esiteks vastastikku kokkulepitud maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete kogum, mida konkreetses riigis kasutatakse riigieelarve, kohalike eelarvete ja eelarveväliste vahendite rahastamiseks;

teiseks erinevate maksude, lõivude ja muude maksumaksete eelarvesse arvestamise ja tasumise korda reguleerivate seaduste ja põhimääruste süsteem;

kolmandaks riigi institutsioonide süsteem, mis tagab seaduste ja muude määruste vastuvõtmise, maksude regulatsioonikohase haldamise ning kontrolli maksude tasumise õigeaegsuse ja õigsuse üle.

Teatud kokkuleppega võib esimest neist aspektidest nimetada maksusüsteemiks, teist - maksuseadusandluse süsteemiks ja kolmandat - institutsionaalseks maksusüsteemiks. Kõik need aspektid ei eksisteeri ega saa eksisteerida iseseisvalt, üksteisest sõltumatult. Need on omavahel seotud ning maksusüsteemi on võimatu käsitleda ilma seadusi ja määrusi arvestamata ning viimast – sõltumata neid vastuvõtvatest ja haldavatest institutsioonidest.

Maksusüsteemi struktuuri saab vaadelda järgmistes peamistes aspektides:

otseste ja kaudsete maksude vahekorra seisukohalt;

eraisikute ja juriidiliste isikute maksukoormuse jaotamise seisukohalt;

üksikute maksude rollist eelarvesüsteemi kogutulu kujunemisel;

maksutulude jaotamise seisukohalt eelarvesüsteemi tasandite vahel (föderaaleelarve maksutulud, Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete maksutulud, kohalike eelarvete maksutulud), samuti mõned muud aspektid.

Makromajandusliku regulatsiooni probleemide seisukohalt erineb otseste ja kaudsete maksude roll üsna oluliselt. Seega saab otseseid makse kasutada sisseehitatud stabilisaatoritena, mis reageerivad üsna tundlikult majanduskeskkonna muutuvatele etappidele ja on sellest vaatenurgast tsükliliselt ebastabiilne maksutulu allikas. Seevastu kaudsed maksud, üldiselt ka majandustsükli faase järgivad, on turutingimuste kõikumiste suhtes siiski vastupidavamad. Majanduslanguse faasides väheneb kasum üsna oluliselt (kuni nullini), samas kui käive, mis võib ka langeda, ei jõua kunagi nullini.

PAGE_BREAK--

Lisaks on kaudsetel maksudel omadus otseselt indekseerida inflatsioonimäärade järgi. Inflatsioonimäärad kanduvad eelarvesüsteemis peaaegu automaatselt üle kaudsete maksude laekumise mahusse. Otseste maksude laekumise dünaamika ei ole otseselt seotud inflatsioonimääradega.

Venemaa maksusüsteemis tervikuna on kaudsetel maksudel väga oluline roll, eriti föderaaleelarve tulude teenimisel.

2008. aasta tulemuste põhjal on Venemaa maksusüsteemi struktuur selles otseste ja kaudsete maksude vahekorras toodud tabelis 1.1.

Tabel 1.1 - Vene Föderatsiooni maksusüsteemi struktuur 2008. aastal.

Konsolideeritud eelarve

Föderaalne eelarve

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

Kaudne

Venemaa maksusüsteemi struktuur maksuliikide ja eelarvesüsteemi tasemete lõikes 2008. aasta lõpus on toodud tabelis 1.2.

Tabel 1.2 - Venemaa maksusüsteemi struktuur maksuliikide ja eelarvesüsteemi tasemete lõikes 2008. aasta tulemuste põhjal.

Konsolideeritud eelarve

Föderaalne eelarve

Föderatsiooni subjektide eelarved

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

% kogusummast

% SKPst

Tulumaks

Üksikisiku tulumaks

Käibemaks

Tollimaksud

Maksud brutotulult

Maavara kaevandamise maks

Tasud loodusvarade kasutamise eest

Valitsuse kohustus

Kinnisvaramaksud

Müügimaks

Hasartmängumaks

Maamaks

Maksutulu kokku

Seega võib öelda, et Venemaa maksusüsteemis tervikuna domineerivad kaudsed maksud, mille maht moodustab 13,05% SKTst. Otseste maksude osakaal on oluliselt väiksem – vaid 8,67% SKP-st. Samal ajal põhineb föderaaleelarve palju suuremal määral kui Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarved kaudsetel maksudel (viimased moodustavad 78% tema maksutuludest). Föderatsiooni subjektide eelarved tervikuna on palju rohkem suunatud otsestele maksudele. Viimaste osakaal nende maksutuludest on ligi 73%.

Nagu eespool näidatud, on Venemaa maksusüsteemi peamised maksud käibemaks ning ettevõtete ja organisatsioonide tulumaks.

Jätkamine
--PAGE_BREAK--

2. Vene Föderatsiooni maksusüsteemi täiustamise probleemid

2.1 Kaasaegse maksunduse olukorra analüüs

Venemaa maksusüsteemi alused vormistati seadusandlikult 1991. aastal. Riigi ja maksumaksja vahelise suhte uue erivormi loomisel ei puudunud vastuolud maksustamise ja majandusmehhanismi üksikute elementide vahel: laenamine, hinnakujundus, valuutaregulatsioon jne. Peamine takistus tõhusa maksusüsteemi loomisel on majanduskriis.

Kehtivad maksud kujunesid põhimõtteliselt välja majanduskriisi tingimustes, mis ei saanud jätta mõjutamata nende kogust, struktuuri ja määrasid. Iseloomulik kalduvus on maksude fiskaalse funktsiooni täitmine. See pole üllatav, sest eelarvedefitsiidi, tootmismahtude languse ja inflatsiooni tingimustes oli suur kiusatus lahendada kõik riigi majandusprobleemid maksude abil. Sellest tuleneb nende liigne arv, ülepaisutatud määrad ja vastuoluline mõju paljunemisprotsessidele. Sellest tulenevalt püüavad maksumaksjad vältida makse erinevatel viisidel, millest tuleneb ka ülemäära suured maksuvõlad erineva tasemega eelarvetele. Praegune maksusüsteem vastab paljuski vähemalt vormilt välisriikide maksusüsteemidele. Liiga suur oli soov koheselt juurutada kõiki turumajanduse atribuute juba üleminekufaasis, mida Venemaa majandus läbib. Uued maksud panid suure koormuse ettevõtetele, kelle majandust olid juba halvasti läbimõeldud hinnapoliitika meetmed õõnestanud. Maksud tõid kaasa ka venelaste elatustaseme languse. Eriti lämmatavaks osutus käibemaks, mille algmääraks määrati 28%. Vaatamata asjaolule, et selle määra hiljem alandati, on see endiselt üks hindu tõstvaid tegureid. Venemaa investeerimiskliimat halvendavad maksurežiimi tõsised puudused hõlmavad selle ebastabiilsust. Maksusüsteemi ebastabiilsus on oluline, kui mitte peamine majanduslik tegur, mis takistab väliskapitali meelitamist Venemaa majandusse.

Praegu kurdavad maksumaksjad ja täiesti õigustatult Venemaa maksude ebastabiilsuse, nende liikide, määrade, tasumise korra, maksusoodustuste jms pideva muutumise üle, mis objektiivselt tekitab olulisi raskusi tootmise ja ettevõtluse korraldamisel, maksude analüüsimisel ja prognoosimisel. rahaline olukord , väljavaadete kindlaksmääramine, eelarvemaksete arvutamine. Fakt on see, et 90ndad on Venemaa maksusüsteemi elavnemise ja kujunemise periood.

Aastatel 1990-1991 kehtestatud maksusüsteem oli turusuhetega väga halvasti kohandatud, ei arvestanud uute nähtuste ja trendidega ning oli toimima hakkamise ajaks praktiliselt vananenud. Fakt on see, et turule ülemineku ajal kasutati vanu maksude mõisteid.

Majandusreformi käigus tehtud täpsustused ja täiendused mõjutavad paratamatult maksusüsteemi üksikute elementide kohandamise vajadust. Seda nõuavad ka riigi majanduses käimasolevad, kuigi praegu mitte nii dünaamilised inflatsiooniprotsessid, eelarvepuudujäägi kasv ning tööstuse ja põllumajanduse tootmistaseme langus. Muutuvad maksumäärad ja maksustamise objektid, osa soodustusi tühistatakse ja kehtestatakse uusi ning maksude tasumise allikate selgitamine. Maksude juhendis ja metoodilises materjalis tehakse mitmeid muudatusi ja täiendusi.

1993. aasta detsembris tühistati presidendi dekreediga normi säte, mille kohaselt on piirkondlikel ja kohalikel omavalitsustel õigus kehtestada või mitte kehtestada ainult neid makse, mis on sätestatud seadusega "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta". .” Selle tulemusel hakkasid tekkima eksootilised maksud, nagu seeni pärast vihma, näiteks maks tootmismahtude vähenemisel või väljaspool piirkonda tehtavatel investeeringutel, kariloomade pidamisel või jalgpallimeeskonna ülalpidamisel. On murettekitav, et määruse alusel on Venemaal tekkinud ainulaadsed tollitõkked piirkonna või vabariigi territooriumile sisenemise või kaupade sisseveo, aga ka kaupade väljaveo tasude näol. regioon.

Venemaa maksusüsteem on hakanud meenutama lapitekki, mille plaastrite arv kasvab kiiresti. See mitte ainult ei stabiliseeri maksusüsteemi, vaid viib meeleheitesse ka need suurettevõtted, kes tegutsevad riigi erinevates piirkondades või teevad otsuseid investeeringute kohta Venemaa majandusse.

Meie maksude ebastabiilsus, määrade pidev revideerimine, maksude arv, hüvitised jne. mängib kahtlemata negatiivset rolli, eriti Venemaa majanduse üleminekul turusuhetele, ning takistab ka investeeringuid, nii sise- kui välismaiseid.

Pole üllatav, et praegu esitatakse palju kaebusi olemasoleva maksusüsteemi peale. Enamiku ekspertide hinnangul on see maksude arvu ja “kvaliteedi” poolest lubamatult karm ning maksumaksja jaoks liiga keeruline. Hoolimata oma jäikusest kaubatootjate jaoks, võimaldab see nii liigset sissetulekut kui ka tugevat omandi diferentseerumist. Kõik need kommentaarid on õiglased.

2.2 Maksusüsteemi peamised probleemid

Optimaalselt üles ehitatud maksusüsteem ei peaks mitte ainult tagama rahalisi vahendeid riigi vajaduste rahuldamiseks, vaid ka mitte vähendama maksumaksja stiimuleid ettevõtluseks ega kohustama teda pidevalt otsima võimalusi ettevõtluse tõhustamiseks.

Maailma maksukogemus näitab, et maksumaksjalt kuni 30-40% sissetulekust väljavõtmine on piir, mille järel algab säästude ja seeläbi majandusse investeeringute vähendamise protsess. Kui maksude arv näeb ette, et maksumaksjalt võetakse välja rohkem kui 40-50% tema sissetulekust, siis see välistab täielikult stiimulid ettevõtlusalgatuseks ja tootmise laiendamiseks.

Ülemaailmses maksupraktikas kasutatakse makrotasandi maksukoormuse näitajana maksumaksjatelt kogutud maksude summa ja laekunud sisemajanduse koguprodukti mahu suhet.

Venemaa majanduses luuakse erinevatel hinnangutel 25–40% SKTst majanduse varisektoris, millest valdav osa on maksudega kaetud. Venemaa rahandusministeeriumi andmetel ei laeku riigi koondeelarvesse tulude ja maksuobjektide varjamise tõttu aastas 30–50% maksudest. Sellest tulenevalt teevad seaduskuulekad maksumaksjad, kelleks on peamiselt legaalsed tootjad (umbes 17%), riigikassasse maksudena sissemakseid, mis moodustavad üle poole toodetud SKP-st. Vähesed ettevõtted suudavad sellist koormust taluda.

Probleemiks on ka asjaolu, et maksude kaudu väljaviimise osakaal, umbes 33% SKP-st, arvutatakse tegelikult tasutud või eelarvesse laekuvate maksude põhjal. Krooniliste alamaksete tõttu eelarvesse aga ületavad võlad eeldatavad maksutulud.

Maksud tuleks jaotada föderaalkeskuse ja piirkondade vahel võrdselt. Enim laekuvad maksud (käibemaks, aktsiisid, tulumaks) lähevad aga Moskvasse ning ülejäänud makse ei laeku kohapeal korralikult. Mõned kohalikud maksud ei kata nende kogumise kulusid üldse (näiteks koeramaks).

Probleemiks on ka see, et koos seadustega on ka arvukalt põhiseadusi: juhendid, täiendused, nende muudatused, täpsustused jne. See raskendab ennekõike maksuteenistuste endi tööd. Seda on raske vältida riigi majanduselus toimuvate protsesside suure dünaamilisuse tõttu.

Tänasel päeval on enim vaidlusi tekitanud küsimus maksukoormuse raskusaste.

Probleemne on ka maksude ebaühtlane jaotus maksjakategooriate vahel. Maksumaksjate sissetulekute tasemest sõltuva maksumaksete taseme astmelisust ja vastavust praktiliselt ei ole ette nähtud. Lisaks on kogu maksuteenuse rõhk suunatud neile maksumaksjatele, keda on lihtne kontrollida (st väike- ja keskmise suurusega ettevõtjad), kusjuures suurem osa neist väldib maksude tasumist nii seaduslikel kui ka ebaseaduslikel põhjustel.

Selle asemel, et pakkuda maksumaksja arengule kõikvõimalikku tuge, on praegune maksupoliitika suunatud selle arengu igakülgsele takistamisele.

Märgime ka praeguse maksusüsteemi järgmisi puudusi:

üksikisiku tulumaks ei aita leevendada ebavõrdsust tulude jaotamisel ja on tegelikult muutunud kaudseks palgamaksuks (mis oma tootmiskuludesse kaasamise kaudu põhjustab otsest inflatsioonimõju);

tulumaks ja ettevõtte kinnisvaramaks pärsivad tõsiselt reaaltootmissektori kasvu;

Käibemaks “trahvib” riigi tootmispotentsiaali ajakohastamiseks vajalike uute seadmete ja kaasaegsete tehnoloogiate importi ning soodustab samas põhjendamatult töötlemata loodussaaduste eksportijaid.

Tuleb rõhutada, et nende maksuliikide negatiivset sotsiaal-majanduslikku (sh fiskaalset) mõju Venemaal ei seostata mitte ainult nende olemusega, vaid ka muutunud sotsiaalsete tingimustega riigis. Kõik need maksud kehtestati ja jõustati tööstusliku kapitalismi tingimustes, mil raha liikumine oli ligikaudu tasakaalustatud materiaalsete varade liikumisega. Kaasaegses finantskapitalismi tingimustes, kui finantskäibe maht on kümneid kuni sadu kordi suurem reaalsete kaupade käibest, kui suurem osa tulust saadakse teenuste, finantstehingute, fiktiivsete kaupade ringluse sfääris. kapital, osutuvad traditsioonilised maksuliigid ebasobivateks märkimisväärse ja mõnikord isegi suurema osa ühiskonnas realiseeritavast tulust kinni püüdmiseks.

Hoolimata ilmsest vajadusest maksusüsteemi reformida, tooks selle radikaalne lagunemine kaasa vaid negatiivseid tagajärgi. On ilmne, et maksureforme hakatakse ellu viima lähtudes sellest, et senine maksude süsteem, nende arvutamise mehhanismid ja kontrollimeetodid ei peaks põhimõtteliselt muutuma. Juba praegu on tendents (ehkki mitte päris edukas) maksumäärade langetamise ja maksukoormuse vähendamise suunas.

3. Maksusüsteemi reformimise võimalused

3.1 Vene Föderatsiooni maksusüsteemi reformimise põhisuunad

Viimaste aastate praktika on näidanud, kui mõttetu ja ebatõhus on katsed likvideerida maksusüsteemi puudujääke maksuseadusandluse „sihipäraste“ muudatuste sisseviimisega. Sellega seoses näib, et iga-aastased ülevenemaalised maksufoorumid Venemaa Kaubandus-Tööstuskojas on just see platvorm, millel valitsus ja ettevõtjad saavad dialoogi kaudu välja töötada konkreetseid ettepanekuid riigi keskpika perioodi arendamiseks. maksusüsteem.

Seega usuvad Venemaa Kaubandus-Tööstuskoja liikmed Venemaa ettevõtjad, et maksusüsteemi edasise reformimise esimene suund peaks olema maksuhalduse küsimused. Ettevõtlusringkondade pakutud muudatused on järgmised:

kontrolli läbiviimise tähtaegadest kinnipidamist tagavad sätted ja nende kohta otsuste tegemise tähtajad;

muudatused, mis sätestavad ametnike vastutuse ebaseaduslike otsuste tegemise ja oma õiguste kuritarvitamise eest.

Teine suund on suurimate maksumaksjate probleemide lahendamine.

Tänaseks on Venemaa majanduses välja kujunenud stabiilne integreeritud ettevõtete grupp, mis on aluseks riigi majanduse konkurentsivõimele rahvusvahelistel turgudel. Riik saaks koondmaksustamise kasutuselevõtu algperioodil maksukoormust veidi alandades tagada arengu ergutamise. Edaspidi toimub maksubaasi kasvu tõttu maksulaekumiste kasv eelarvesse.

Kolmas suund on käibemaksu maksustamise parandamine.

Käibemaksureformiga seoses ei saa jätta puudutamata Venemaa rahandusministeeriumi plaane korraldada maksumaksjate registreerimise erimenetlus. Käibemaksu tasumise süsteemi kasutuselevõtt hõlmab täieliku maksukontrolli kehtestamist organisatsioonide maksusummade ülekandmise üle. Tegelikult tähendab see riigi kontrollifunktsioonide nihutamist pankadele. Neile määratakse täiendavad kohustused maksuhaldurile lühikese aja jooksul teabe edastamise eest. Ilmselgelt toovad sellised nõuded kaasa täiendavaid kulutusi elektrooniliste andmevahetussüsteemide korraldamisel nii pankadele kui ka maksuametile. Võimalik, et selle tulemusena kanduvad lisakulud osaliselt maksumaksjate kanda.

Neljas suund on maksutingimuste loomine väikese ja keskmise suurusega ettevõtluse ning innovaatiliste ettevõtete arendamiseks. Selle probleemi lahendamiseks töötas Venemaa Kaubandus-Tööstuskoda välja arvete paketi:

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 muutmise kohta". Fakt on see, et üldist maksustamisrežiimi rakendavad organisatsioonid ja ettevõtjad ei saa arvestada käibemaksu summat kaupadelt, mis on ostetud lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatelt või UTII-d maksvatelt organisatsioonidelt (ettevõtjad), mis on vastaspoolte nimekirjast välja jäetud. Eelnõus sätestatu võimaldab suurendada erinevat maksustamiskorda rakendavate organisatsioonide ja ettevõtjate vahel sõlmitavate kaubamüügilepingute mahtu.

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa artiklite 346.12 ja 346.13 muutmise kohta", millega tehakse ettepanek kehtestada väikeettevõtetele müügist saadava brutotulu künnis 9 kuuks kuni 40 miljoni rubla ulatuses. lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks. Maksumaksja aastasissetuleku suuruseks, mille ületamisel kaotavad organisatsioonid ja ettevõtjad õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, määratakse 54 miljonit rubla.

Selle tulemusena peaks väikeettevõtete arv kahekordistuma. Lisaks saavad laiema ulatusega (sh riskikapitali ja innovaatilised) ettevõtted võimaluse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

föderaalseaduse eelnõu "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 muutmise kohta", mis näeb ette kulude hulka, mis vähendavad tulusid objekti määramisel lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel, uute tehnoloogiate loomisele ja rakendamisele suunatud kulud ning seadmed, teadusliku uurimis- ja arendustöö läbiviimiseks, samuti patenteerimiseks jne.

Kavandatavad muudatused võimaldavad meil suunata osa tuludest oma tootmise laiendamiseks, selle täiustamiseks, uute kõrgtehnoloogiliste ja teadmistemahukate tööstusharude arendamiseks ja juurutamiseks.

Viies suund on amortisatsioonipoliitika parandamine. Vananenud tootmiskapitali moderniseerimise protsesside intensiivistamiseks tehakse ettepanek kaaluda võimalust anda äriüksustele õigus äsja kasutusele võetud kõrgtehnoloogiliste seadmete ülikiirendatud amortisatsioonile.

Jätkamine
--PAGE_BREAK--

Sellega seoses on organisatsioonidel lubatud esimesel tegevusaastal maha kanda mitte 10%, nagu praegu, vaid 20–30% oma kuludest ja tehnoloogiliselt arenenud seadmete puhul - kuni 100%. Maksusoodustuste standardite aktiivne rakendamine võimaldab organisatsioonidel suurendada äsja kasutusele võetud seadmete mahtu ja aitab kaasa aegunud tootmiskapitali uuendamise intensiivistamisele.

Kokkuvõtteks kinnisvaramaksude reformimisest. Eelkõige seoses organisatsioonide kinnisvaramaksuga tehakse ettepanek pakkuda soodustust äsja kasutusele võetud tehnoloogilistele seadmetele, mille investeeringusumma on vähemalt 30 miljonit rubla. vähemalt 5 aastaks. See samm stimuleerib veelgi tööstusettevõtete, eelkõige kõrgtehnoloogiliste põhivarade uuendamist ja täiendamist.

3.2 Vene majandusteadlaste ettepanekud

Tänapäeval tehakse palju ettepanekuid teatud puudujääkide osaliseks kõrvaldamiseks vaadeldavates maksuliikides, kuid näib, et need ei too kaasa radikaalseid parandusi. Venemaa majanduse konkurentsivõime maailmaturul on endiselt äärmiselt madal ja globaliseerumise tingimustes pole selle tugevnemiseks mingit võimalust. Seetõttu on V.A. Kashin, maksupoliitikas on jäänud vaid üks tee - asendada olemasolevad piduriks olevad maksud uute maksudega, mis kiirendavad arengut. Vaatame neid üksikasjalikumalt.

Kavandatavatest maksudest esimene on üldine progresseeruv kulutuste maks, mille pakkus 50 aastat tagasi välja Briti majandusteadlane Nicholas Kaldor tulumaksu asemel. Seda maksu ei rakendata veel kuskil.

Võrreldes kehtiva üksikisiku tulumaksuga kaotab kulumaks mitmed esimesele maksule omased puudused.

Esiteks stimuleerib uus maks automaatselt erasektori säästmist (investeeringute allikas ja majanduskasvu peamine tingimus) - üksikisiku tulumaks maksustab võrdselt nii tarbimist kui ka kogumist.

Teiseks on kulude maks sotsiaalselt õiglasem, kuna kodaniku heaolu suhtelise taseme määravad täpselt kulud (nii kvantiteedi poolest - kulude summa kui ka kvaliteedi poolest - kalli kauba osakaal). neis), mitte sissetulekute järgi (nooruses saab inimene eriti intensiivselt tööd teha, et jõuda jõukuse lõhele vanemate põlvkondadega ja ta säästab rohkem kui kulutab).

Kolmandaks, tänapäevastes tingimustes on kodanike kulusid palju lihtsam kontrollida kui sissetulekuid, mis võimaldab säästa maksukontrolli kulusid. Samal ajal, kui määrata piisavalt kõrge mittemaksustatav miinimum (umbes 7 tuhat rubla inimese kohta kuus) ja mõõdukas maksumäärade gradatsioon (näiteks 15%, 25% ja 40%), siis tegelikult ainult “Liigset” tarbimist tuleb kontrollida (kulud sõidukite, kinnisvara, antiigi jms ostmiseks), mille objektid kuuluvad kas kohustuslikule registreerimisele või on kodanike poolt vabatahtlikult kindlustatud.

Teine maks kolmest kavandatust on maks ettevõttest väljavõetud tulult. See peaks asendama ettevõtte tulumaksu, mis täna järk-järgult kaotab oma fiskaalset tähtsust. Uut maksu on lihtne administreerida - maksustamisele kuuluvad kõik ettevõtte ärikäibest väljavõetud tulud ja kapital - dividendid, kapitali tagastamine aktsionäridele, laenud juhtidele ja aktsionäridele jne. - kõik, mis ei puuduta materjalikulusid, töötajate töötasusid (va töötasuna varjatud sissetulekuid) ja laenumakseid. Tegelikult on selline maks olemas peaaegu kõigis riikides - "kinnipeetava maksu" kujul. Jääb üle vaid laiendada selle maksu režiimi kõigile ettevõttest väljavõetud tuludele (25% tasemel).

Kavandataval maksul puuduvad tulumaksule teadaolevad puudused:

puudub vajadus sekkuda ettevõtte raamatupidamisse ja kasutada spetsiaalseid kontrollimeetodeid ettevõtte puhaskasumi tabamiseks;

selle maksu jaoks ei ole vaja kohaldada märkimisväärset hulka soodustusi;

puudub vajadus rakendada amortisatsioonile maksu eriarvestust, samuti juurutada ja säilitada tervet meetmete süsteemi kasumi- ja tulumaksurežiimi vastastikku reguleerimiseks - üldiselt erinevate maksurežiimide säilitamine seoses ettevõtluse kasumiga.

Ja lõpuks, kolmas maks on üldtuntud käibemaks, mida tuleb maksustada igat tüüpi kinnisvaraga seotud ettevõtete tuludelt - määraga kuni 5% (võimaliku astmega: 3% - föderaalmaks, kuni 2% – kohalike ametiasutuste kehtestatud lisatasu). Seda maksu on lihtne hallata, seda on lihtne ja tõhus koguda. Selle maksu baas on müügimaksust laiem (igasugune käive, mitte ainult jaeketis), see on vaba tagastustest ja erinevate maksurežiimide kombineerimise vajadusest: see ei nõua maksu eriaruandluse kasutamist. Samuti on oluline märkida, et selle maksu kogumine toimub lihtsustatud korras - panga poolt maksete tegemisel maksusumma mahaarvamisel ning enamikul juhtudel saab maksumaksjaid säästa selle maksu koonddeklaratsiooni esitamisest.

Täpsustatud ühtsele maksukogumissüsteemile ülemineku üldised põhjendused on ammu teada.

Esiteks kogutakse enamus tänapäevaseid makse ettemaksena ja nende eest tehtavad ümberarvestused liigitatakse maksusuheteks, mis välistab tagastamise võimaluse.

Teiseks on riigikassa süsteem kohandatud eelarve kulude täitmiseks, mitte eelarvetulude kogumiseks.

Ja mis kõige tähtsam, kavandatav maksude kogumise süsteem suurendab oluliselt maksudistsipliini.

Järeldus

Kaasaegsetes tingimustes on turumajandusele ülemineku kontekstis üheks olulisemaks ettevõtete finantssuhteid riigiga reguleerivaks hoovaks maksusüsteem. Selle eesmärk on tagada riigile rahalised vahendid, mis on vajalikud olulisemate majanduslike ja sotsiaalsete probleemide lahendamiseks. Maksude, toetuste ja finantssanktsioonide kaudu, mis on maksusüsteemi lahutamatu osa, mõjutab riik ettevõtete majanduskäitumist, püüdes samas luua võrdseid tingimusi kõigile sotsiaalses taastootmises osalejatele. Finants- ja majandussuhete reguleerimise maksumeetodid koos teiste majandushoobadega loovad vajalikud eeldused ühtse tervikliku turu kujunemiseks ja toimimiseks, mis aitab kaasa turusuhete loomisele.

Maksude kehtestamisega võtab riik osa nende tuludest ettevõtetelt enda kasuks välja. Maksude fiskaalse funktsiooni rakendamine, mis on seotud eelarvesüsteemi kõigi osade tulude poole moodustamisega, tagab rahvatulu ümberjagamise ja loob tingimused tõhusaks avalikuks halduseks.

Niisiis, võtame selle kursuse töö tulemused kokku:

Maksud tagavad riigile riigi avaliku sektori arendamiseks vajalikud rahalised vahendid. Maksud võivad toimida tõhusa finantsregulaatorina. Riik jaotab eelarvetesse kogutud maksutulud (tulud) ümber rahastamist vajavate programmide kasuks.

Venemaal on kolmeastmeline maksusüsteem, mis hõlmab föderaalseid makse, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste makse ja kohalikke makse. Kolmeastmeline maksusüsteem määrab kõige ratsionaalsemalt ja rangemalt iga taseme haldamisele teatud maksud, et selle tegevust toetavad vahendid läheksid otse vastavasse riigikassasse.

Venemaa maksusüsteem on endiselt ebatäiuslik ja vajab parandamist. Maksusüsteemi täiustamise põhisuundadeks on maksukoormuse vähendamine, vahendite optimaalne jaotus erinevate tasandite eelarvete vahel ning maksude majandusliku funktsiooni efektiivsuse tõstmine. Maksusüsteemi ebastabiilsus ei võimalda Venemaa ettevõtetesse investoreid meelitada ning mõjutab negatiivselt ühiskonna majanduslikku ja sotsiaalset dünaamikat.

Aktuaalseks jäävad ka maksuhalduse küsimused ja peamiste maksude (isikutulumaks, ettevõtte tulumaks ja käibemaks) ebatäiuslikkus.

Maksusüsteemi parandamise probleem on hetkel väga oluline, seda tõendavad Venemaa majandusteadlaste ettepanekud maksustamise optimeerimiseks. Nii tõstavad Venemaa Kaubandus-Tööstuskoja ettevõtjad muuhulgas esile järgmisi reformiteed: tingimuste loomine väikese ja keskmise suurusega ettevõtete (sh innovatiivsete ettevõtete) arenguks, suurimate maksumaksjate maksukoormuse nõrgenemine, käibemaksu parandamine. , uue amortisatsioonipoliitika juurutamine jne. Pakutakse ka radikaalsemat teed V.A. seisukohalt. Kashin, on uue maksusüsteemi loomine vana asemele. Uus ühtne süsteem on autori hinnangul tänapäevaste majandusarengu tingimuste jaoks tõhusam ja optimaalne.

Bibliograafia

Vene Föderatsiooni maksuseadustik. - Peterburi: kirjastus. maja "Gerda", 2007. - 523 lk.

27. detsembri 1991. aasta föderaalseadus (muudetud 11. novembril 2003) nr 2118-1 "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta". - M.: 2005. - 72 lk.

Aleksandrov, I.M. Maksud ja maksustamine: õpik / I.M. Aleksandrov. - M.: Kirjastus "Dashkov ja K", 2005. - 286 lk.

Aleksejev, A.V. Maksud, mida meie (meie?) valime / A.V. Aleksejev. // IVF. - 2008. - nr 8. - P.17-34.

Aliev, B.Kh. Maksusüsteem: mõiste, struktuur ja parameetrid / B.Kh. Alijev // Maksud. - 2008. - nr 3. - P.16-18.

Birjutšev, O.I. Mõnest maksude optimeerimise küsimusest / O.I. Birjutšev // Rahandus. - 2004. - nr 2. - P.10-15.

Bukaev, G.I. Maksumaksjad peavad olema rikkad / G.I. Bukaev // Argumendid ja faktid. - 2001. - nr 13. - P.7-9.

Vassiljev, V.P. Majanduse riiklik reguleerimine (skeemid ja statistika): õpik. - meetod. toetus / V.P. Vassiljev. - M.: Äri ja teenindus, 2006. - 96 lk.

Sissejuhatus turumajandusse: õpik / toimetanud A.Ya. Livshitsa, I.N. Nikulina. - M.: Kõrgkool, 2004. - 447 lk.

Vladimirova, N.P. Maksud ja maksustamine: õpik / N.P. Vladimirova - M.: KNORUS., 2005. - 232 lk.

Maksusüsteemi põhisuund // Maksupoliitika. - 2008. - nr 8. - P.4-13.

Golub, L.A. Makroökonoomika. Riikliku regulatsiooni teooria alused. Õpik / L.A. Sinine - Habarovsk: DVIMB, 2006. - 165 lk.

Danilevski, Yu.A. Maksud: õpik. käsiraamat ülikooli üliõpilastele / Yu.A. Danilevski, S.M. Šapiguzov. - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 395 lk.

Dukanich, L.V. Maksud ja maksustamine: õpik ülikoolidele / L.V. Dukanich. - Rostov Doni ääres: Phoenix. - 2005. - 226 lk.

Isakov, V.B. Kaasaegne maksusüsteem: veel on vara tõmmata joont / V.B. Isakov // Maksupoliitika ja -praktika. - 2007. - nr 3. - P.4-7.

Kamaev, V.D. Turumajanduse põhialused. Rahvamajandus tervikuna: õpik / V.D. Kamaev, B.I. Domnenko. - M.: Peeter, 2005. - 542 lk.

Kashin, V.A. Maksusüsteem: kuidas seda tõhusamaks muuta? / V.A. Kashin // Rahandus. - 2008. - nr 10. - Lk.39-43.

Kashin, V.A. Maksusüsteemi täiustamise viisidest / V.A. Kashin, M.D. Abramov // IVF. - 2008. - nr 10. - Lk.173-188.

Lykova, L.N. Maksud ja maksud Venemaal: õpik. / L.N. Lykova. - M.: "Bek", 2006. - 278 lk.

Panskov, V.G. Maksud ja maksud Vene Föderatsioonis. Õpik ülikoolidele / V.G. Panskov.2. väljaanne, parandatud. ja täiendav - M.: Raamatumaailm, 2006. - 457 lk.

Panskov, V.G. Mõnest Venemaa maksusüsteemi kujundamise probleemist / V.G. Panskov // Rahandus. - 2007. - nr 3. - P.28-34.

Perov, A.V. Maksud ja maksustamine: õpik. toetus / A.V. Perov, A.V. Tolkushin.2. väljaanne, lisa. ja töödeldud - M.: Yurayt - kirjastus, 2006. - 635 lk.

Sazhina, M.A. Majandusteooria: õpik ülikoolidele / M.A. Sazhina, G.G. Tšibrikov. - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456 lk.

Kaasaegne majandusteadus. Loengukursus: mitmetasandiline õpik. / Toim. Yu.M. Mamedova. 6. väljaanne, lisa. ja rev. - Rostov n/d: Phoenix, 2003. - 416 lk.

Sutyrin, S.F. Maksud ja maksuplaneerimine maailmamajanduses: õpik. toetus / S.F. Sutyrin, A.I. Pogorletski - Peterburi: Polius, 2006. - 577 lk.

Tjuturkov, N.I. Välisriikide maksusüsteemid: Euroopa ja USA: õpik / N.I. Tjuturkov. - M.: Dashkov ja K, 2007. - 169 lk.

Cheninov, M.V. Venemaa maksusüsteemist / M.V. Cheninov // Kõik maksudest. - 2007. - nr 1. - P.3-13.

Tšernik, DG, Pochinok, A.P., Morozov, V.P. Maksusüsteemi alused: õpik ülikoolidele / Toimetanud D.G. Mustikas. - M.: Rahandus, ÜHTSUS, 2004. - 422 lk.

Majandus: õpik. Toimetanud A.I. Arkhipova, A.K. Bolšakova. - 3. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: TK Welby, Kirjastus Prospekt, 2005. - 840 lk.

Majandusteooria: õpik / toimetanud V.D. Kamaeva. - 8. väljaanne; ümber töödeldud ja täiendav - M.: Vlados, 2005. - 640 lk.

Maksud Maksude klassifikaator Vene Föderatsiooni maksusüsteemi struktuur Maksustamise põhimõtted Lafferi kõver.

Ettekanne teemal: "Maksud"— Ettekande stenogramm:

2 Maksude maksude klassifikaator Vene Föderatsiooni maksusüsteemi struktuur Maksustamise põhimõtted Lafferi kõver

3 Maks on kohustuslik tasu, mida riik võtab ettevõtjalt (ettevõttelt, organisatsioonilt) ja kodanikelt seadusandlike aktidega kehtestatud viisil ja tingimustel.

4 Maksud Teemade kaupa Maksumäärade olemuse järgi Kogumisviisi järgi

5 Kaudne Otsene Otseste maksude maksmisel maksab see, kelle tegevust või tulu maksustatakse. Kaudsel maksustamisel on maksumaksja ja tegelikult maksustatav isik erinevad isikud. Kogumismeetodi järgi

6 Eraisikud (üksikisikud) Näiteks: tulumaks, kinnisvaramaks Juriidilised isikud (firmad, organisatsioonid) Näiteks: tulumaks Teema järgi

7 Progressiivne on maks, mille määr tõuseb maksubaasi kasvades. Proportsionaalne maks, mille määr maksubaasi kasvades ei muutu. Regressiivne maks on maks, mille määr maksubaasi kasvades väheneb. Maksumäärade olemuse järgi

8 *P*P maksustamise põhimõtted 1. Universaalsus. Kõikide majandusüksuste maksukatted. 2. Võrdne pinge. Nõuded maksude suurusele on kõigile ühesugused. 3. Stabiilsus. Maksumäärade ja maksuliikide püsivus ajas. 4. Pühendumine. Maksude tasumise vältimatus. 5. Sotsiaalne õiglus.

9 *K*Curve Laffer M Maksutulu Maksumäär, % A Maksumäärade tõstmine teatud punktini toob kaasa laekuvate maksude kasvu. Maksude edasine tõstmine õõnestab tootliku tegevuse stiimuleid.

10 *N*N Vene Föderatsiooni maksusüsteem Maksusüsteemi moodustab kogu maksude, lõivude, lõivude ja muude maksete kogum, mida valitsusasutused koguvad kehtestatud korras riigi territooriumil juriidiliste ja füüsiliste isikute maksjatelt. osariigist. See on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 146-FZ kuupäevaga (1. osa).

11 Venemaal on kolmeastmeline maksusüsteem Vene Föderatsiooni maksusüsteem I. Föderaalne tase II. Piirkondlik tase III. Kohalik tasand

12 *I*I. Föderaalne tasand Riigieelarvesse tasutud maksud: Käibemaks (KM); Aktsiis; Üksikisiku tulumaks; Ettevõtte tulumaks; Maavara kaevandamise maks; veemaks; Riigilõiv jne.

13 II. Piirkondlik tasand Föderatsiooni subjektide eelarvesse tasutud maksud: Organisatsioonide varamaks; hasartmängumaks; Transpordimaks.

14 III. Kohalik tasand Kohalikesse eelarvetesse tasutud maksud (regioonid, rajoonid): Maamaks; Kinnisvaramaks eraisikutele.

15 Koostage graafikud progressiivse, proportsionaalse ja regressiivse maksustamise kohta, kui tulutase on joonistatud piki x-telge (OX) ja maksumäär piki ordinaattelge (OU).

Vene Föderatsiooni maksusüsteem - esitlus

Ettekanne teemal: "Vene Föderatsiooni maksusüsteem" - Ettekande stenogramm:

1 "Maailmas pole midagi paratamatut peale surma ja maksude" Benjamin Franklin "Ei ole häid makse" Winston Churchill

2 Maksusüsteemi all mõistetakse maksude, lõivude ja lõivude kogumit, mis võetakse riigi territooriumil vastavalt maksuseadusandlusele, samuti maksuhaldurite, normide ja reeglite kogumina, mis määravad kindlaks maksustamisega seotud poolte volitused. õigussuhted. Maksuhaldur on Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude föderaalne talitus ja selle allüksused. Maksuhalduri põhiülesanne on kontrollida maksude arvutamise õigsust, täielikkust ja õigeaegset tasumist.

3 Nõuda maksumaksjatelt või maksuagentidelt dokumente; Viia läbi maksurevisjone; Viima läbi maksumaksja tulu teenimiseks kasutatavate ruumide ülevaatust, viima läbi maksumaksja vara inventuuri; Peatada tehingud maksumaksja kontodel maksude õigeaegse tasumata jätmise korral; Koguda sisse võlgnevused maksud ja trahvid; Kaasake maksurevisjoni läbiviimiseks spetsialiste, eksperte, tõlke; Esitada kohtusse hagisid maksumaksjate vastu; Määrata maksude summa arvestusega maksumaksja keeldumisel maksuhalduri ametnikel tulu teenimiseks kasutatavatest ruumidest üle vaadata, maksuagendile maksuarvestuseks vajalike dokumentide esitamata jätmisel üle kahe kuu vms.

4 Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on ka tasusid, mida mõistetakse kohustusliku sissemaksena, mille tasumine on üks tingimus riiklike kohalike omavalitsusorganite poolt tasude maksjatega seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks. , sealhulgas teatud õiguste andmine või lubade (litsentside) väljastamine.

5 Maksude liigid Föderaalsed maksud ja tasud Piirkondlik kohalik käibemaks; Aktsiisid; üksikisiku tulumaks; Tulumaks; maavarabaasi taastootmise maks; maapõue kasutamise maks; maks süsivesinike tootmisest saadavalt lisatulult; tasu loomamaailma objektide kasutusõiguse eest; metsamaks; veemaks; föderaalsed litsentsitasud; keskkonnamaks; Riigi- ja tollimaksud. käibemaks; Aktsiisid; üksikisiku tulumaks; Tulumaks; maavarabaasi taastootmise maks; maapõue kasutamise maks; maks süsivesinike tootmisest saadavalt lisatulult; tasu loomamaailma objektide kasutusõiguse eest; metsamaks; veemaks; föderaalsed litsentsitasud; keskkonnamaks; Riigi- ja tollimaksud. organisatsiooni kinnisvaramaks; hasartmängumaks; transpordimaks. organisatsiooni kinnisvaramaks; hasartmängumaks; transpordimaks. maamaks; Kinnisvaramaks eraisikutele; Reklaamimaks; Müügimaks. maamaks; Kinnisvaramaks eraisikutele; Reklaamimaks; Müügimaks.

6 Föderaalsed maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustikuga (TC) ja on kohustuslikud tasumiseks kogu Vene Föderatsioonis; Piirkondlikud maksud ja lõivud on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, need kehtestatakse kooskõlas seadustikuga ja on Föderatsiooni asjaomaste üksuste territooriumil kohustuslikud; Kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud maksuseadustiku ja kohalike omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega, need jõustuvad kooskõlas seadustikuga ja on tasumiskohustuslikud vastavate omavalitsuste territooriumil. Piirkondlikke või kohalikke makse, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, ei saa kehtestada.

8 Need liigitatakse: otsesed ja kaudsed (vastavalt maksutagastuse olemusele); föderaalne, piirkondlik, kohalik (valitsustasandite järgi); maksud juriidilistelt ja eraisikutelt (maksusubjektide kaupa); proportsionaalne, progresseeruv ja regressiivne (olenevalt sellest, millise osa sissetulekust suure sissetulekuga maksumaksja maksab); vastavalt maksu sihtotstarbele (üldine, eriline).

9 Otsesed maksud - maksud, mis on otseselt seotud majandus- ja finantstegevuse tulemusega, kapitali käibega, vara väärtuse kasvuga, rendikomponendi kasvuga jne, s.o otseselt maksustamise objektiga. Otsesed maksud on: tulumaks, kasumimaks, ressursimaksed, kinnisvaramaks, mille omamine ja kasutamine on maksustamise aluseks. Otsesed maksud on tarbijale raskesti kanduvad. Kaudsed maksud on maksud, mis on hinnale lisanduvad. Kaudsed maksud kanduvad edasi lõpptarbijale. Kaudseid makse nimetatakse ka tingimusteta, kuna need ei ole otseselt seotud maksumaksja tuluga ja maksustatakse sõltumata tegevuse lõpptulemusest või kasumist.

10 1. Regressiivset maksu iseloomustab see, et madalate sissetulekute pealt võetakse kõrgem protsent ja kõrgetelt sissetulekutelt madalam. 2. Proportsionaalne maks, võtab sama osa mis tahes sissetulekust (üks määr mis tahes summa tulu puhul). 3. Maksu loetakse progressiivseks, kui sissetulekute kasvades maksumäär tõuseb

11 Üldmaksudega rahastatakse riigi- ja kohaliku eelarve kulusid, ilma et need oleksid seotud ühegi konkreetse kululiigiga. Erimaksudel on konkreetne eesmärk (sotsiaalvajaduste mahaarvamine, sissemaksed maanteefondidesse, transpordimaks jne)

Vene Föderatsiooni maksud ja maksusüsteem

Vene Föderatsiooni maksud ja maksusüsteem

Esitluse kirjeldus üksikute slaidide kaupa:

Maksu kui makse iseloomulikud tunnused - kohustuslik - individuaalne tasuta - raha võõrandamine - keskendumine riigi tegevuse rahastamisele

Maksu elemendid Maksuobjekt - Maksumäär Maksusubjekt - Maksubaas Maksuagent - Maksusoodustus Maksuallikas - Maksupalk Maksu skaala - Maksustamisperiood Maksuühik

Maksude klassifikatsioon kogumise meetodi järgi Sõltuvalt kogumisasutusest Sõltuvalt eelarve tasemest Olenevalt kasutuskorrast Otsesed maksud Kaudsed maksud Föderaalmaksud Piirkondlikud maksud Kohalikud maksud Määratud maksud Regulatiivsed maksud Üldised maksud Sihtotstarbelised maksud

Föderaalsed maksud – käibemaks Ettevõtte tulumaks Aktsiis Üksikisiku tulumaks Riigilõiv Maavarade kaevandamise maks Veemaks Loomade ja veebioloogiliste ressursside kasutamise õiguse kogumine

Piirkondlikud maksud – Organisatsiooni kinnisvaramaks Transpordimaks Hasartmängumaks

Kohalikud maksud Maamaks Üksikomandimaks

Maksu kogumise viisid Maksu väljavõtmine enne omaniku tulu saamist (tuluallikas) Katastrideklaratsioon

Maksusüsteemi tüübid - Plaaniline maksusüsteem - Globaalne maksusüsteem

Maksusüsteemi põhimõtted Maksustamise ühtsuse põhimõte Maksude kindluse ja täpsuse põhimõte Maksustamise mugavuse põhimõte Säästlikkuse (tõhususe) põhimõte

Maksumehhanismi elemendid maksuteave; maksude planeerimine ja prognoosimine; maksuregulatsioon; maksuseadus; maksukontroll.

Käibemaks Maksukohustuslased KM Maksubaas Maksumäärad (0%, 10%, 18%)

Aktsiisid Aktsiisimaksjad Maksubaas Maksustamisperiood Maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193)

Ettevõtte tulumaks Maksumaksjad NP Maksumäär Kasumi teenimise ja jaotamise mehhanism

Kasumi kujunemise ja jaotamise mehhanism Müügimaht Tulu ilma käibemaksuta (18%) - Täiskulu = Kasum müügist + Mittetegevustulu (üürist jne) - Tegevusvälised kulud (% laenu kohta) = Maksueelne kasum - Tulumaks (20%) = Puhaskasum - Maksed puhaskasumist: krediit, maksutrahvid jne. = Ettevõtte käsutusse jääv PE: 1. Kogumisfond riiklike vahendite ja käibekapitali taastootmiseks 2. Tarbimisfond - sotsiaalmaksed - dividendid 3. Reservfond (JSC-le kohustuslik)

Maksustamise erirežiimid Lihtsustatud maksusüsteem Ühtne arvestusliku tulu maks Ühtne põllumajandusmaks

Ettekanne majandustunniks (10. klass) teemal:
Maksud

Esimene tund teemal “Maksud”. Arvesse võetakse järgmisi mõisteid: maks, maksude klassifikatsioon, maksustamise liigid, maksusüsteem, Vene Föderatsiooni maksusüsteemi tasemed.

Eelvaade:

Slaidi pealdised:

MAKSUD Majandusõpetaja GBOU keskkooli nr 517 Yazvenko Svetlana Aleksandrovna

Maksud Maksude klassifikaator Vene Föderatsiooni maksusüsteemi struktuur Maksustamise põhimõtted Lafferi kõver

Maks on kohustuslik tasu, mida riik võtab ettevõtjalt (ettevõttelt, organisatsioonilt) ja kodanikelt seadusandlike aktidega kehtestatud viisil ja tingimustel. EDASI TAGASI

Maksud Teema järgi Maksumäärade olemuse järgi Kogumise viisi järgi TAGASI

Kaudne Otsene Otseste maksude maksmisel maksab see, kelle tegevust või tulu maksustatakse. Kaudsel maksustamisel on maksumaksja ja tegelikult maksustatav isik erinevad isikud. Laadimisviisi järgi TAGASI EDASI

Üksikisikud (füüsilisest isikust kodanikud) Näiteks: tulumaks, kinnisvaramaks Juriidilised isikud (firmad, organisatsioonid) Näiteks: tulumaks Teema järgi TAGASI EDASI

Progressiivne on maks, mille määr tõuseb maksubaasi kasvades. Proportsionaalne maks, mille määr maksubaasi kasvades ei muutu. Regressiivne maks on maks, mille määr maksubaasi kasvades väheneb. Maksumäärade olemuse järgi TAGASI EDASI

Universaalsus. Kõikide majandusüksuste maksukatted. Võrdne pinge. Nõuded maksude suurusele on kõigile ühesugused. Stabiilsus. Maksumäärade ja maksuliikide püsivus ajas. Pühendumine. Maksude tasumise vältimatus. Sotsiaalne õiglus. Maksustamise põhimõtted TAGASI EDASI

Lafferi kõver M 100 0 Maksutulu Maksumäär, % A TAGASI EDASI

Riigi maksusüsteemi moodustab kogu maksude, lõivude, lõivude ja muude maksete kogum, mida valitsusasutused riigi territooriumil maksjatelt - juriidilistelt ja üksikisikutelt - ettenähtud viisil nõuavad. See on kehtestatud 31. juuli 1998. aasta Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga nr 146-FZ (1. osa). Vene Föderatsiooni maksusüsteem TAGASI EDASI

Venemaal on kolmeastmeline maksusüsteem Vene Föderatsiooni maksusüsteem I. Föderaalne tase II. Piirkondlik tase III. Kohalik tasand TAGASI EDASI

Riigieelarvesse tasutud maksud: Käibemaks (KM); Aktsiis; Üksikisiku tulumaks; Ettevõtte tulumaks; Maavara kaevandamise maks; veemaks; Riigilõiv jne. TAGASI EDASI I. Föderaalne tasand

II. Piirkondlik tasand TAGASI EDASI Föderatsiooni subjektide eelarvesse tasutud maksud: Organisatsioonide varamaks; hasartmängumaks; Transpordimaks;

III. Kohalik tasand Kohalikesse eelarvetesse tasutud maksud (regioonid, rajoonid): Maamaks; Kinnisvaramaks eraisikutele. TAGASI

Kodutöö Koostage progressiivse, proportsionaalse ja regressiivse maksustamise graafikud, kui tulutase on joonistatud piki x-telge (OX) ja maksumäär piki ordinaattelge (OU).

Teemal: metoodilised arendused, ettekanded ja märkmed

Klassitunni arendus teemal „Maks. Maksukood“ aitab klassijuhatajal lastele selgitada, mis on „maks“ ja „maksukood“.

Ettekanne teemal “Maksud ja eelarve” ühiskonnaõpetuse ja majandustundide jaoks. Sisaldab õppematerjali: kasutatav nii elektroonilisel kui paberkandjal.

Seda materjali saab kasutada keskkooli ühiskonnaõpetuse või majandustunnis teemal “Maksud”.

Voldik kajastab projekti didaktilisi eesmärke, maksusüsteemi ajalugu, projekti peamisi lähtekohti ja maksusüsteemi olemust.

Kavandatavate klasside märkmed on koostatud nii, et see aitaks kaasa keskastme õpilaste finantskirjaoskuse aluste kujunemisele, kinnistades selle oskust.

Tööprogrammid: PM 01 - Äritehingute dokumenteerimine ja organisatsiooni vara arvestus PM 02 - Vara kujunemise allikate arvestus, inventuuritööde teostamine.

Teadmiste ja oskuste integreeritud rakendamise tund (kinnistamistund) Õppeaine tulemused. Õpi: iseloomustama riigi maksupoliitikat, mõistma maksude õigeaegse tasumise vajadust.

Ettekanne teemal: Maksud ja Vene Föderatsiooni maksusüsteem

Rahandus ja krediit Teema 5. Maksud ja Vene Föderatsiooni maksusüsteem

Maksu olemus Maksu all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusjuhtimise või tegevusjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis riigi tegevuse rahalise toetamise eesmärgil. ja (või) omavalitsused.

Maksu kui makse iseloomulikud tunnused: kohustuslikkus, individuaalne tasuvus, vahendite võõrandumine, keskendumine riigi tegevuse rahastamisele

Maksude funktsioonid – fiskaalsed; - reguleerimine.

Maksu elemendid Maksuobjekt - Maksumäär Maksusubjekt - Maksubaas Maksuagent - Maksusoodustus Maksuallikas - Maksupalk Maksustamisskaala - Maksustamisperiood Maksuühik

Maksude klassifikatsioon kogumise meetodi järgi Sõltuvalt kogumisasutusest Sõltuvalt eelarve tasemest Olenevalt kasutuskorrast Otsesed maksud Kaudsed maksud Föderaalmaksud Piirkondlikud maksud Kohalikud maksud Määratud maksud Regulatiivsed maksud Üldised maksud Sihtotstarbelised maksud

Föderaalsed maksud – käibemaks organisatsioonide kasumimaksAktsiisidNDFLSriigilõivMETVeemaks Loomade ja veebioloogiliste ressursside kasutamise õiguse eest

Piirkondlikud maksud – Organisatsiooni kinnisvaramaks Transpordimaks Mänguärimaks

Kohalikud maksud Maamaks Eraisikute varamaks

Maksu kogumise viisid Maksu väljavõtmine enne omaniku tulu saamist (tuluallikas) Katastrideklaratsioon

Maksusüsteem Maksusüsteem on kõigi maksude ja lõivude kogum, nende ülesehituse meetodid ja põhimõtted, nende arvutamise ja kogumise meetodid, seadusega kehtestatud maksukontroll.

Maksusüsteemi tüübid - Plaaniline maksusüsteem - Globaalne maksusüsteem

Maksusüsteemi põhimõtted Maksustamise ühtsuse põhimõte Maksude kindluse ja täpsuse põhimõte Maksustamise mugavuse põhimõte Säästlikkuse (tõhususe) põhimõte

Maksumehhanism Maksumehhanism on kõigi organisatsioonilise ja õigusliku iseloomuga vahendite ja meetodite kogum, mille eesmärk on maksuseaduste rakendamine

Maksumehhanismi elemendid: maksude planeerimine ja prognoosimine;

Käibemaks käibemaksukohustuslased Maksubaas Maksumäärad (0%, 10%, 18%)

Aktsiisid Aktsiisimaksjad Maksubaas Maksuperiood Maksumäärad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 193)

Ettevõtte tulumaks Maksumaksjad NPTmaksumäär Kasumi moodustamise ja jaotamise mehhanism

Kasumi moodustamise ja jaotamise mehhanism Müügimaht Tulu ilma käibemaksuta (18%) - Kogukulu = Kasum müügist + Mittetegevustulu (üürist jne) - Tegevusvälised kulud (% laenu kohta) = Maksueelne kasum - Tulumaks (20%) = Puhaskasum - Maksed puhaskasumist: krediit, maksutrahvid jne = Ettevõtte käsutusse jääv hädaolukord: 1. Kogumisfond riiklike vahendite ja käibekapitali taastootmiseks2. Tarbimisfond - sotsiaalmaksed - dividendid3. Reservfond (JSC jaoks kohustuslik)

Maksustamise erirežiimid Lihtsustatud maksusüsteem Ühekordne kaudne tulumaks Ühekordne põllumajandusmaks

See on huvitav:

• Põhiseadus Riigi põhiseadus, mis määrab selle sotsiaalse ja valitsusstruktuuri, esinduskogude moodustamise korra ja põhimõtted. - esitlus Esitluse avaldas 5 aastat tagasi kasutaja pushnoyschool.narod.ru Sarnased esitlused Ettekanne teemal […]
• Manu seadused, seaduste näited Manu seadused on iidse India religioossete, moraalsete ja sotsiaalsete kohustuste (dharma) juhiste kogu, mida nimetatakse ka "aarialaste seaduseks" või "aarialaste aukoodeksiks". Manavadharmasastra on üks kahekümnest Dharmasastrast. Siin on valitud […]
• Esindaja volitused ja nende täitmine § 2. Esindaja volitused ja nende täitmise kord Esindaja volitused annavad talle õiguse teha põhimõtteliselt kõiki menetlustoiminguid. Näiteks esitage tõendeid, osalege nende uuringus, esitage väljakutseid, osalege […]
• Esmaabi maavärinate ja üleujutuste korral – ettekanne Ettekande avaldas 10 kuud tagasi sultan Kurbanov Sarnased ettekanded Ettekanne teemal: "Esmaabi maavärinate ja üleujutuste korral" - Transkriptsioon: 1 Esmaabi maavärinate ja üleujutuste korral […]
• 10 Jumala seaduse käsku. Käskude tõlgendamine. Patud 10 käsu vastu 1. Mina olen Issand, su Jumal: ärgu olgu sulle ühtegi jumalat peale Minu. 2. Sa ei tohi teha endale nikerdatud kuju ega sarnasusi, nagu puud taevas ja puud all maa peal ja puud vees maa all, sa ei tohi nende ees kummardada, [ ...]
• 31. mai 1996. aasta föderaalseadus N 61-FZ "Kaitse kohta" (muudetud ja täiendatud kujul) 31. mai 1996. aasta föderaalseadus N 61-FZ "Kaitse kohta" Muudetud ja täiendatud: 30. detsember 1999, 30. juuni, november 11. 2003, 29. juuni, 22. august, 29. detsember 2004, 7. märts, 4. aprill, […]
• Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 188, 2. osa 1. Salakaubavedu riivab riigi väliskaubanduse monopoli koos kõigi sellest tulenevate negatiivsete tagajärgedega Vene Föderatsiooni majandusele.2. Salakaubavedu seisneb kaupade või muude esemete ebaseaduslikus toimetamises üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.3. […]
• Majandusteooria (G. R. Vechkanova, 2010) Käsiraamatus vaadeldakse majandusteooria aluste eksamiküsimusi. Materjal vastab Vene Föderatsiooni riikliku kõrghariduse standardi nõuetele kursuse “Majandusteooria” jaoks. […]

Esitluse kirjeldus üksikute slaidide kaupa:

1 slaid

Slaidi kirjeldus:

2 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maks on kohustuslik, individuaalne, tagastamatu makse, mida võetakse organisatsioonidelt ja kodanikelt omandiõigusega kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis riigi tegevuse rahastamiseks (maksuseadustiku artikli 8 punkt 2). Vene Föderatsioonist). Tasu on organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetav kohustuslik tasu, mille tasumine on valitsusasutustele ja kohalikele omavalitsustele üks tingimus tasumaksjaga seoses õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sealhulgas teatud lubade (litsentside) väljastamise õiguste andmiseks. ) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 8 punkt 2).

3 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksude vajalikkus: Arestimise tagajärjel tekkinud maksud lähevad riigi omandisse ja neid kasutab poliitiliste, majanduslike, välismajanduslike, kaitse-, sotsiaalsete ja muude funktsioonide täitmiseks. Maksude abil saavutab riik suhtelise tasakaalu sotsiaalsete vajaduste ja nende rahuldamiseks vajalike ressursside vahel.

4 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksude funktsioonid: fiskaalsed; Reguleerivad; Stimuleeriv; levitamine; Test.

5 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Fiskaalne funktsioon avaldub riigile tema tegevuseks vajalike rahaliste vahendite tagamises. See on põhifunktsioon, mis on iseloomulik kõikidele riikidele erinevates arenguetappides. Selle kaudu moodustub riigi keskne rahafond. Turusuhete arenedes suureneb fiskaalfunktsiooni tähtsus.

6 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Reguleeriv funktsioon Riiklik reguleerimine toimub kahes põhisuunas: turu ja kauba-raha suhete reguleerimine. rahvamajanduse ja sotsiaalse tootmise arengu reguleerimine tingimustes, mil ühiskonnas toimiv põhieesmärk on väärtusseadus.

7 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Stimuleeriv funktsioon Riik stimuleerib maksude, toetuste ja sanktsioonide abil riigi jaoks prioriteetsete valdkondade tehnilist protsessi ja sotsiaal-majanduslikku tegevust, suurendab töökohtade arvu.

8 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Jaotamise (ümberjagamise) funktsioon Maksude kaudu koonduvad eelarvesse vahendid, mis seejärel suunatakse rahvamajanduse, nii tootmis- kui ka sotsiaalsete probleemide lahendamisele, suurte sektoritevaheliste keeruliste sihtprogrammide – teaduslike, tehniliste, majanduslike jne – rahastamiseks. maksusüsteemil on selgelt väljendunud sotsiaalne iseloom.

Slaid 9

Slaidi kirjeldus:

Kontrollifunktsioon aitab kaasa jaotusprotsessi edenemise kvantitatiivsele ja kvalitatiivsele kajastamisele, võimaldab teil kontrollida eelarvesse laekuvate maksutulude täielikkust ja õigeaegsust ning lõpuks võimaldab teil kindlaks teha maksusüsteemi reformimise vajaduse.

10 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksumehhanism on maksustamise riikliku juhtimise organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide, meetodite ja vormide kogum erinevate pealisehitise instrumentide süsteemi kaudu (maksumäärad, maksusoodustused, maksustamismeetodid).

11 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksumehhanismi sisestruktuuri saab väljendada järgmise diagrammiga: Maksumehhanism Maksude planeerimine ja prognoosimine Maksuhaldus ja maksukontroll Maksuregulatsioon

12 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksude planeerimine ja prognoosimine on hinnang möödunud perioodi majandus- ja taastootmisolukordadele, majandusarengu väljavaadete hindamine ning selle põhjal maksustamiskontseptsiooni väljatöötamine, maksustamise korra seadusandlik konsolideerimine ja maksustamiskorra kinnitamine. maksueelarve. Maksuprognoos on konkreetse maksumaksja poolt tasumisele kuuluva maksutulu majanduslikult põhjendatud summa kindlaksmääramine.

Slaid 13

Slaidi kirjeldus:

Maksuregulatsioon avaldab majanduslikku mõju investeerimisprotsessidele, tööstusharude tehnoloogiate ajakohastamisele, eelarve tasakaalustamisele ja mahaarvamiste piires eneseregulatsioonile. Maksuregulatsiooni süsteem on meetmete kogum, et tagada praegune rahaliste ressursside manööverdamise protsess maksusüsteemi sees.

Slaid 14

Slaidi kirjeldus:

Maksuhaldust ja maksukontrolli teostavad spetsialistid spetsiaalsete tehnikate ja meetodite, sealhulgas maksusoodustuste abil, millel on kaks poolt - soodustused ja sanktsioonid. Maksukontrolli teostatakse mahaarvamiste õigsuse, maksude laekumise ja eelarvesse ning eelarveväliste vahendite laekumise õigeaegsuse ja täielikkuse üle juriidilistelt ja füüsilistelt isikutelt. Maksuhalduri kontroll algab maksumaksjate registreerimisest maksuametis.

15 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksuobjekti põhielemendid; teema; maksuallikas; maksumäär; maksusoodustus; maksetähtaeg; maksupalk jne.

16 slaidi

Slaidi kirjeldus:

maksuobjekt - kvantitatiivselt mõõdetav maksustatav vara või tulu, mis on maksu arvutamise aluseks; subjekt – maksumaksja, s.o. füüsiline või juriidiline isik, kellel on seadusest tulenevalt maksukohustuslane; maksuallikas – tulu, millelt maks makstakse; maksumäär on oluline maksuelement, mis määrab maksusumma maksuühiku kohta (tulu rahaühik, maa-ala ühik, kauba mõõtühik jne);

Slaid 17

Slaidi kirjeldus:

maksusoodustus – maksja täielik või osaline maksuvabastus; maksetähtaeg - ajavahemik, mille jooksul maks tuleb tasuda ja mis on sätestatud õigusaktides, ning selle rikkumise eest võetakse olenemata maksumaksja süüst sunniraha sõltuvalt maksetähtajast; maksupalk on maksumaksja poolt ühelt maksustatavalt objektilt tasutud maksusumma.

18 slaidi

Slaidi kirjeldus:

Maksude ja lõivude klassifikatsioon Maksustamisobjekti alusel võib olemasolevad maksumaksed ja tasud jagada liikidesse: tulumaksud (tulu, kasum, töötasu); varamaksud (ettevõtted ja kodanikud); teatud tüüpi tehingute, tehingute ja tegevuste maksud (väärtpaberitehingute maks, litsentsitasud).

Slaid 19

Slaidi kirjeldus:

Moodustamismehhanismi järgi jagunevad maksud otsesteks ja kaudseteks. Otsesed maksud on tulu- ja varamaksud: üksikisiku tulumaks (NDFL) ja ettevõtte tulumaks; sotsiaalkindlustusele ning töötasule ja tööjõule (nn sotsiaalmaksud, sissemaksed); omandimaksud, sealhulgas vara, sealhulgas maa ja muu kinnisvara maksud jne. Neid maksustatakse konkreetselt füüsiliselt ja juriidiliselt isikult.