Oleme teile koostanud ülevaate eelarvelises asutuses ametiautodega seotud majanduselu faktidest alates soetamisest kuni mahakandmiseni ja utiliseerimiseni.

Saate teada, milliseid dokumente on vaja registreerimiseks, remonditööde teostamiseks, varuosade ning kütuste ja määrdeainete mahakandmiseks. Oleme genereerinud kõige tüüpilisemad raamatupidamiskanded, mida kasutatakse sõiduki käitamisega seotud tehingute kajastamiseks raamatupidamises.

Auto ostmine asutusele

Põhivara, sh auto, saab eelarveasutus osta kahest allikast:

1. Eelarve.
2. Tulu teenivad tegevused.

Esimesel juhul eraldab asutaja vahendid põhitegevuseks kasutatava masina ostmiseks subsiidiumi vormis vastava taseme eelarvest. Teises ostmine toimub asutuse omatulu arvelt vastavalt kalkulatsioonile.

Kõik eelarvelise asutuse ostud tehakse selle alusel. Artikli 59 2. osas on sätestatud, et Vene Föderatsiooni (Vene Föderatsiooni) valitsuse () kinnitatud nimekirjas ettenähtud kaupade, tööde ja teenuste ostmiseks tuleks korraldada elektrooniline oksjon. Mootorsõidukid on praeguses nimekirjas. Kui auto maksumus on alla 500 tuhande rubla, on müüja võimalik kindlaks teha, küsides hinnapakkumisi 44-FZ artikli 72 2. osa alusel.

Oksjoni tulemuseks peaks olema riigileping sõidukite tarnimiseks. Vastaspool on kohustatud lõpetama tarne kokkulepitud aja jooksul ja esitama järgmised dokumendid:

• Saateleht;
• Arve;
• ( , );
• Tootja tehniline dokumentatsioon.

Kui asutuse juhi korraldusega moodustatud komisjon võttis auto vastu ja allkirjastas akti, tuleb teha vastavad kanded raamatupidamisarvestusse.

Auto registreerimine liikluspolitseis

Vaatame, milliseid dokumente on vaja auto registreerimiseks liikluspolitseis 2018. aastal. Esmalt peate täitma järgmised sammud.

1. Ostke liikluskindlustuspoliis;
2. Tasuda auto registreerimise eest riigilõivu.

Tehtud kulusid ei saa arvata kasutuselevõtul moodustatud sõiduki bilansilise väärtuse hulka. Kohustuslik liikluskindlustus on iga-aastane kulu, mitte ostuga kaasnev ühekordne kulu.

Auto võetakse arvele pärast kasutuselevõttu on juba kujunenud bilansiline väärtus. Need kulud tuleks vastavalt arvestuspõhimõtetele seostada teenuste maksumusega või otse finantstulemusega.

Auto registreerimiseks peate esitama järgmised dokumendid:

1. Standardne avaldus.
2. Organisatsiooni esindajale notari kinnitatud volikiri.
3. Esindaja tsiviilpass.
4. Müügileping.

Autoremont asutuses

Autoremondi teostamiseks nõuavad asutuse töötajad varuosade ostmist. Ostu saab sooritada lepingu alusel või sularahas.

Remondi tegemise aluseks on huvilise märgukiri, mis on adresseeritud juhatajale. See on kirjutatud mis tahes kujul ja sisaldab teadet auto remondi vajaduse kohta.

Korralduskorraldusega määratakse komisjon, kes kontrollib sõidukit ja koostab selle . Ühtset vormi ei ole olemas, iga organisatsioon saab ise kinnitada. Avalduses on märgitud:

• Vigade olemus;
• Remonditööde vajadus;
• Vajadus varuosade järele.

Allpool on näited memo ja defektse avalduse kohta.

Laadige alla defektse avalduse vorm

Laos hoiustatavate varuosade paigaldamisel kantakse need asutuse bilansist maha. Selleks koostatakse autoremondi varuosade mahakandmise akt, mille näidis on toodud allpool.

Lae alla mahakandmise akti vorm vormil 0504104

Komisjoni järelduses on kirjas, et mahakantud varuosad tuleks kanda bilansivälisele kontole 09. Varuosade paigaldamise fakt raamatupidamises kajastub järgmiselt.

Varuosad kantakse bilansivälisel kontol kuni nende vahetamiseni järgmise remondi käigus või kuni sõiduki mahakandmise kuupäevani. Kõik sõidukist eemaldatud kasutuskõlbmatud metallvaruosad liigitatakse massi järgi vanametalliks. Need, mis on kantud kontole 09, tuleks maha kanda.

Autoaku utiliseerimine eelarveorganisatsioonis peaks toimuma pärast selle tavapärase kasutusea lõppemist. Peaksite juhinduma Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 26. septembril 2002. aastal heakskiidetud dokumentidest. Peate iga aku standardse kasutusea kohta arvestust pidama eraldi kaardil. Tellimuses 52n sellist vormi pole, peaksite välja töötama oma. Kasutada võib Teedeministeeriumi standardite lisas sisalduvat vormi, kuid see tuleb fikseerida ka raamatupidamispoliitikas.

Asutuse autoga avarii korral saate.

Sõidukite asutuse ülevaatus

Seadus kehtestab eri tüüpi sõidukite kohustusliku tehnoülevaatuse sageduse. Sõiduautod ei läbi hooldust esimese kolme aasta jooksul pärast tootmist (kaasa arvatud tootmisaasta). Kui selle väljaandmisest on möödunud 3–7 aastat, on tehniline ülevaatus vajalik kord kahe aasta jooksul. Järgmisena peaksite läbima iga-aastase hoolduse.

170-FZ sätestab, et hooldusettevõtjatel peab olema kohustuslik akrediteering. Eelarveasutus sõlmib sellise ettevõtjaga kontrollilepingu. Töö maksimaalse maksumuse määravad Vene Föderatsiooni piirkonna riigiasutused. Raamatupidamisaruandesse tehakse järgmised kanded.

Kulud kütuste ja määrdeainete, raamatupidamise ja lähetuste eest

Kütuste ja määrdeainete ostmine eelarveasutuses toimub 44-FZ alusel. Vastaspool, kellega valitsusleping sõlmitakse, väljastab asutusele kogu summa ulatuses plastkütusekaardi. Kütuse ja määrdeainete kättesaamine dokumenteeritakse järgmiste tehingute abil.

Kui põhitegevuses kasutatakse tulu teeniva tegevusega soetatud kütust ja määrdeaineid, siis käibemaksu krediteerida ei saa.

Lugege, kuidas ujuva hinnaga bensiini osta. Ajakirja eksperdid on koostanud asutustele samm-sammult juhised.

Kütuste ja määrdeainete mahakandmine toimub rangete aruandlusvormide ja kehtestatud kulunormide alusel. Metoodilised soovitused kinnitati transpordiministeeriumi korraldusega. Justiitsministeeriumi kirjas antakse neile korraldus kütuse- ja määrdeainete kulunormide määramiseks kasutada.

D-t	komplekt	Märge
0 401 20 272	0 105 03 440	Kütuse ja määrdeainete mahakandmine

Asutuse kaardiga tankimine ning isikliku sõiduauto ettevõtluses kasutamisel kütuse ja määrdeainete mahakandmine on võimalik ainult siis, kui töötaja auto on ametlikult liisitud. Vastasel juhul peab autoomanik ise kandma kõik kulud, sealhulgas kütuse ja määrdeained, saades hüvitist kohaliku seadusega kehtestatud korras.

Kui teil on veel kütuse- ja määrdeainete kirjed ja saatelehed, lugege. Ajakirja eksperdid vaatasid läbi raamatupidajate populaarsemad küsimused sellel teemal.

Transpordimaks

– piirkondlik, intressimäärade suuruse ja hüvitiste kehtestamise õigus antakse üle Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele. Paljud neist vabastavad mõned eelarveliste organisatsioonide rühmad maksude tasumisest. Kui vabastust pole, peab organisatsioon maksusumma iseseisvalt arvutama, korrutades määra hobujõudude arvuga. See summa tuleb jagada 4-ga ja kolme ettemaksega ning üks lõppmakse tuleb teha kord kvartalis.

Maksetingimused määrab Vene Föderatsiooni subjekt oma transpordimaksu seaduses. Deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt aruandeperioodile järgneva aasta 1. veebruariks.

Kuidas autol rehvide vahetust korraldada ja sellega arvestada, loe edasi. Eksperdid on koostanud üksikasjalikud juhised rehvide ostmise, vahetamise ja utiliseerimise fikseerimiseks.

Sõidukite kasutusest kõrvaldamine ja utiliseerimine

Auto mahakandmiseks ja eelarveasutuses utiliseerimiseks peate tegema järgmised toimingud:

Kui auto on kantud alusel asutaja poolt moodustatud eriti väärtusliku vallasvara nimekirja, tuleb mahakandmiseks saada luba.

Enne mahakandmist tuleb see liikluspolitseis välja registreerida, sest akt 0504105 peab sisaldama registrist kustutamise kuupäeva.

Raamatupidamises, nagu ka maksuarvestuses, on organisatsioonil õigus sõiduk enne selle kasuliku eluea lõppu maha kanda (PBU 6/01 punkt 29). Mahakandmise põhjus võib olla:

• - füüsiline halvenemine;
• - rasked kahjustused õnnetuse ja muude hädaolukordade ajal;
• - sõiduki vargus.

Mahakandmise kord on ette nähtud põhivara arvestuse metoodilistes juhendites (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. a korraldus N 91n).

Millised dokumendid tuleb täita sõiduki mahakandmisel?

Otsuse sõiduki likvideerimiseks teeb haldaja, mis väljastatakse korralduse vormis.

Sõiduki edasiseks kasutamiseks kõlbmatuse, taastamise võimatuse või ebatõhususe väljaselgitamiseks ning mahakandmise dokumentatsiooni vormistamiseks on vaja moodustada alaline ekspluatatsioonikomisjon. Likvideerimiskomisjon moodustatakse reeglina juhataja korraldusel. See kontrollib mahakandmisele kuuluva sõiduki üle, selgitab välja selle mahakandmise põhjused (füüsiline või moraalne kulumine, avarii vms) ning tuvastab võimalikud enneaegse mahakandmise eest vastutajad. Komisjoni liikmed otsustavad, kas kasutusest kõrvaldatud objekti osi ja komplekte ning materjale saab edaspidi kasutada, ning hindavad neid võimaliku kasutuse hinnaga.

Komisjoni tööülesannete hulka kuulub sõiduki mahakandmise akti koostamine. Seadus vormil N OS-4a (kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga N 71a). Selle akti esimene eksemplar koos liikluspolitseis registrist kustutamist kinnitava dokumendiga antakse üle raamatupidamisosakonda, teine ​​jääb sõidukite ohutuse eest vastutavale isikule ning on aluseks kauba lattu toimetamisel ja müügil. mahakandmise tulemusena jäänud materiaalsed varad ja vanametalli.

Sõidukite mahakandmisel tuleb aktis märkida:

• - objekti arvestusse vastuvõtmise kuupäev;
• - Tootmisaasta;
• - kasutuselevõtu aeg;
• - esialgne maksumus;
• - kogunenud kulumi summa;
• - auto läbisõit;
• - selle üksuste ja osade tehnilised omadused.

Samuti peab aktis olema ära näidatud käsutamise põhjused ning põhjendatud kasutamise ebaotstarbekus ja eseme taastamise võimatus. Aktile kirjutavad alla likvideerimiskomisjoni liikmed ja selle kinnitab organisatsiooni juht.

Kui sõiduk on avarii tagajärjel maha kantud, tuleb protokollile lisada õnnetuse protokolli koopia.

Majandus- ja õigusbülletään, N 8, 2007
O.A. Antoshina

Sõidukite mahakandmine nende täieliku kulumise tõttu

Vastavalt varade arvestuse metoodilise juhendi punktile 77 moodustatakse juhataja korraldusega komisjon põhivara edasise kasutamise otstarbekuse (sobivuse) kindlaksmääramiseks, samuti dokumentatsiooni vormistamiseks nende objektide käsutamise kohta. organisatsioonis. Komisjoni kuuluvad vastavad ametiisikud, sh pearaamatupidaja (raamatupidaja) ja isikud, kes vastutavad põhivara ohutuse eest. Komisjoni töös võib kutsuda osalema inspektsioonide esindajaid, kellele on seadusest tulenevalt usaldatud teatud liiki vara registreerimise ja järelevalve ülesanded.

Kasutuskõlbmatuks muutunud sõidukid kantakse maha vastavalt aktile vormil N OS-4a.

Põhivara mahakandmise akt peab sisaldama põhivarakirjet iseloomustavaid andmeid: objekti arvestusse võtmise kuupäev; tootmis- või ehitusaasta; kasutuselevõtu aeg; kasulik elu; algne maksumus ja kogunenud amortisatsiooni summa; tehtud ümberhindlused ja remonditööd; lahkumise põhjused koos nende põhjendustega; põhiosade, osade, koostude, konstruktsioonielementide seisukord.

Põhivara kirje mahakandmise akti kinnitab organisatsiooni juht. Organisatsiooni raamatupidamisteenistusele üle antud põhivara mahakandmise toimingu alusel tehakse inventarikaardile märge põhivaraobjekti käsutamise kohta. Põhivaraobjekti käsutamise kohta tehakse vastavad kanded ka selle asukohas avatud dokumenti. Vananenud põhivara inventarikaarte säilitatakse vastavalt riigiarhiiviasjade korraldamise eeskirjadele organisatsiooni juhi kehtestatud perioodi, kuid mitte vähem kui viis aastat.

Sõiduki mahakandmisel esitatakse koos aruandega raamatupidamisosakonnale ka dokument, mis kinnitab selle registrist kustutamist Vene Föderatsiooni Siseministeeriumi Riiklikus Liiklusohutuse Inspektsioonis. Põhivara mahakandmise toiming võib toimida mitte ainult raamatupidamisdokumendina, vaid ka maksuarvestuse registrina.

Vastavalt PBU 6/01 punktile 29 kuulub võõrandatud põhivara objekti maksumus raamatupidamisest mahakandmisele.

Raamatupidamine

Põhivara raamatupidamisest mahakandmise kulud on tegevuskulud (PBU 10/99 p 11). Põhivara käsutamise arvestuseks on otstarbekas avada kontole 01 “Põhivara” eraldi alamkonto “Põhivara vananemine”, mille deebetile kanda võõrandatava objekti maksumus ja krediit – akumuleeritud amortisatsiooni summa.

Objekti jääkväärtus kantakse konto 01 / “Põhivara võõrandamine” kreedit arvelt konto 91/2 “Muud kulud” deebetisse. Sel juhul on seadme jääkväärtus null, kuna sellelt on amortisatsioon täielikult arvestatud.

Sõiduki likvideerimisega seotud kulud kantakse konto 91/2 deebetile vastavalt kontole 23 “Abitoodang”.

Taastamiseks ja edasiseks kasutamiseks kõlbmatu põhivara mahakandmisest järelejäänud materiaalsed varad võetakse arvele mahakandmise päeva turuväärtuses ning vastav summa kajastatakse majandustulemustes. Käesolev põhivara mahakandmise tulemusena saadud materiaalsete varade arvestuse kord on kehtestatud raamatupidamiseeskirja punktis 54.

Edasiseks kasutamiseks sobivate varuosade ja vanametalli arvestusse võtmine kajastub konto 10 “Materjalid” deebetis, vastavuses konto 91/1 “Muud tulud” kreeditiga.

Näide. 2007. aasta juulis likvideerib organisatsioon sõiduki, mille amortisatsioon on täielikult arvestatud ja mille algne maksumus on 270 000 rubla. Demonteerimis- ja jäätmete äraveotööd teostasid abitootmisjõud. Abitootmistsehhi kulud ulatusid 18 000 rublani. Demonteerimise käigus kapitaliseeriti sobivad varuosad turuväärtuses 11 600 rubla, samuti vanametalli maksumusega 800 rubla.

Allolevas raamatupidamiskirjete tabelis on kasutatud allkontode nimetusi: 01/1 “Kasutuses põhivara”; 01/2 "Põhivara võõrandamine."

	Deebet	Krediit	summa, hõõruda.
Likvideeritud sõiduki esialgne maksumus on maha kantud
Kajastuvad abitootmise kulud sõiduki demonteerimiseks
Sõiduki lahtivõtmisel saadud varuosad kapitaliseeriti
Kapitaliseeriti sõiduki lahtivõtmisel saadud vanametall
Muude tulude ja kulude saldo kantakse maha (18 000 - 11 600 - 800)

Maksuarvestus

Kasutusest välja võetud põhivara likvideerimise kulud, sealhulgas alalaotatud amortisatsiooni summad, sisalduvad tootmise ja müügiga mitteseotud põhitegevusega mitteseotud kuludena, mis vähendavad tulumaksu maksubaasi (TMS § 265 punkti 1 alapunkt 8). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Paljudel juhtudel saadakse põhivara likvideerimisel varuosi, materjale, vanametalli ja muid materjale. Tulu, mis saadakse saadud materjalide või muu vara maksumusest demonteerimisel või lahtivõtmisel, kasutusest kõrvaldatud põhivara likvideerimisel, kajastatakse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 13). ).

Põhivara likvideerimisest tulenevate tulude ja kulude kajastamise kuupäev sõltub sellest, millise meetodi organisatsioon valib - tekkepõhise või kassameetodi. Tekkepõhiselt tulusid ja kulusid määrav organisatsioon kajastab põhivara likvideerimisel saadud vara väärtuse mittetegevustuluna amortiseeritava vara likvideerimise akti koostamise päeval (p 8, punkt 4, artikkel 271). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Kassameetodi kohaselt kajastatakse sellist tulu vara kapitaliseerimise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 2).

Põhivara likvideerimise tulemusena saavad organisatsioonid reeglina kahjumit. Kahjumi suurust saab arvesse võtta selle perioodi kasumi maksustamisel, mil kahju tekkis.

Kasutame ülaltoodud näite andmeid ja teeme kindlaks tegevusvälise kulu summa ja tulude summa, mida võetakse kasumimaksustamisel arvesse: põhitegevusega mitteseotud kulu - põhivara demonteerimise kulu summas 18 000 rubla, mittetegevustulu - kapitaliseeritud varuosade ja vanametalli maksumus summas 12 400 hõõruda.

Avariisse sattunud ja edasiseks kasutamiseks kõlbmatuks muutunud auto kannab organisatsioon oma bilansist maha.

Avariisse sattunud ja edasiseks kasutamiseks kõlbmatuks tunnistatud auto kantakse organisatsiooni bilansist maha vastavalt vormile N OS-4a (kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003 resolutsiooniga N 7), mis näitab sõiduki tehnilist seisukorda ja likvideerimise põhjust, esialgset maksumust, amortisatsiooni suurust, likvideerimiskulusid, objekti likvideerimisel saadud materiaalsete varade (varuosad, vanametall jne) maksumust, tulemust likvideerimisest.

Akti vormis N OS-4a koostab ettevõtte alaline komisjon, mis on kinnitatud juhataja korraldusega. Komisjoni kuuluvad pearaamatupidaja (raamatupidaja) ja põhivara ohutuse eest vastutavad isikud. Akti kinnitab organisatsiooni juht. Sõiduki likvideerimisel peavad raamatupidamises olema dokumendid vanaraua või vanaraua utiliseerimise kohta (müük vanarauale, äravedu prügilasse jne). Raamatupidaja kannab mahakandmise tulemuste andmed põhivaraartikli inventarikaardile (raamatusse), vananenud esemete inventarikaarte säilitatakse muust eraldi. Nende säilivusaeg määratakse juhendis.

Lisaks lõpetatakse sõiduki mahakandmisel ja registrist kustutamisel (eeldusel, et õnnetuse süüdlane ei ole organisatsioon) kohustusliku liikluskindlustuse leping ning kindlustusvõtjal on õigus nõuda kindlustusandjalt osa tasumist. kindlustusmaksest kindlustuslepingu lõppemata kehtivusaja eest (Vene Föderatsiooni valitsuse määruse N 263 punktid 33, 34).

Kui sõiduki likvideerimise tulemusena jäävad alles edasiseks kasutamiseks sobivad varuosi, siis tuleb need turuhinnaga kapitaliseerida ja hoiule panna. Sel juhul vormistatakse laekumiskorraldus vormil N M-4.

Pärast auto bilansist mahakandmist tuleb see liikluspolitseis välja registreerida. Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 12. augusti 1994. aasta dekreedile N 938 peavad omanikud registreerima oma sõidukid "Transiit" registreerimismärgi kehtivusajal või viie päeva jooksul alates ostu, tollivormistuse või registrist kustutamise kuupäevast. sõidukite, numbrimärkide vahetamise või muude registreerimisandmete muutmist nõudvate asjaolude ilmnemise. Sõidukeid omavad organisatsioonid peavad need välja registreerima registreerimiskoha muutumise korral, enne auto müüki, mahakandmise (utiliseerimise) korral, samuti muudel juhtudel, kui vastavalt seadusele organisatsiooni omandiõigus sõidukile lõpetatakse. Kui organisatsioon mahakantud autot liikluspolitseis välja ei registreeri, on ta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357 alusel transpordimaksu maksja.

Auto utiliseerimisega seotud kulud loetakse erakorraliseks (PBU 10/99 punkt 13). Maksuarvestuse eesmärgil arvatakse sõidukite likvideerimise hüvitamata kulud mittetegevuskulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 8, punkt 1).

Sõiduki bilansist mahakandmise tulemusena võib tekkida tulu edasiseks kasutamiseks sobivate varuosade, vanametalli kulu jms näol. Vastavalt PBU 6/01 punktile 31 peavad need tulud olema kajastatakse raamatupidamises sellel aruandeperioodil, millega need on seotud. Põhivara mahakandmisest saadav tulu kajastatakse tegevustulu osana kasumiaruandes. Mahakantud autost pärit osade maksumus, mis sobivad edasiseks kasutamiseks, sisaldub tegevusvälises tulus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 13). Tulu kajastamise kuupäev on auto mahakandmise aktile märgitud kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 alapunkt 8, punkt 4). Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, on tulu kajastamise kuupäev põhivara mahakandmisest materjalide laekumise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 2).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõige 2 näeb ette organisatsiooni õiguse teha mahaarvamisi põhivarast, mis osaleb käibemaksu objektiks tunnistatud toimingutes. Mahakantud autot aga tootmiseks ei kasutata, mistõttu tuleb sõiduki ostmisel varem maha arvata võetud käibemaksu summa selle jääkväärtusega seotud osas taastada.

Kontoplaan soovitab kajastada põhivara käsutuses spetsiaalset alamkontot “Põhivara pensionile jäämine”, mis on avatud bilansikontole 01 “Põhivara”. Sõiduki bilansist mahakandmine kajastub järgmiste kannetega:

Deebet 01 - Krediit 01/"Põhivara võõrandamine" - kantakse maha sõiduki esialgne maksumus;

Deebet 02 - Krediit 01/"Põhivara realiseerimine" - kantakse kogunenud kulumi summa maha;

Deebet 91 - Krediit 01/"Põhivara võõrandamine" - auto jääkväärtus kantakse organisatsiooni kahjumina maha;

Deebet 10/5 - kreedit 91 - kapitaliseeriti kasutamiseks sobivad varuosad;

Deebet 76 - krediit 91 - kogunenud kindlustushüvitis;

Deebet 51 - Kreedit 76 - saadud hüvitis;

Deebet 91 - Kreedit 68 - Auto jääkväärtuselt on taastatud käibemaks.

Sõidukite müük

Sõiduki müügi korral on selle raamatupidamise kord sarnane ülaltooduga. Erinevus seisneb selles, et kinnisvara müüakse ja selle tulemusena tekib organisatsioonil maksustatav tulu.

Raha laekumine põhivara müügist kajastatakse raamatupidamises põhitegevuse tuluna (PBU 9/99 p 7). Sel juhul määratakse auto müügist saadav tulu summas, mille pooled on lepingus kindlaks määranud (PBU 6/01 p 30). Põhivara müügist laekumine kajastub kontoplaani järgi konto 91/"Muud tulud" kreedit ja konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" deebetis. Kulud amortiseeritava vara jääkväärtuse näol ja muud müügiga kaasnevad kulud kantakse maha konto 91/"Muud kulud" deebetile.

Sõiduki müügist saadud tulu maksustamisel peaks raamatupidaja pöörama tähelepanu järgmistele punktidele:

- käibemaksu maksukohustused eelarvele sõltuvad sõiduki algmaksumuse kujunemisest - koos käibemaksuga või ilma;

- kasumi maksustamisbaasi arvutamise reeglid määratakse kindlaks vara müügist saadud tulemiga - kasum või kahjum.

Samal ajal on sõidukite müügi käibemaksu arvutamise kord asjakohane nii traditsioonilise maksusüsteemi all olevate organisatsioonide kui ka "erirežiimide" jaoks.

Käibemaks

Autotranspordiettevõtted, kes kohaldavad maksu erirežiimi UTII vormis, ei ole käibemaksukohustuslased (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 4, artikli 346.11 punkt 2). Tarnijatele maksavad nad seda aga põhivara ja muu vara ostmisel. Erirežiimi rakendav organisatsioon on kohustatud oma esialgsesse maksumusse lisama käibemaksu.

See on seletatav asjaoluga, et tarnija esitatud käibemaksu summa jäetakse üldjuhul põhivara algmaksumusest välja (PBU 6/01 punkt 8). Seda saab aga teha alles siis, kui maks on eelarvest hüvitatud. Maksustamise erirežiimi rakendamisel tarnija esitatud maksusummat eelarvest ei hüvitata, kuna “arvestuses” olles ei ole organisatsioon käibemaksukohustuslane. Maksusummad, mis ostjale esitatakse põhivara ostmisel isikute poolt, kes ei ole käibemaksukohustuslased, võetakse sellise vara maksumuses arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2).

Mootorsõiduki müük ei kuulu “arvestamise” alla, kuna nende äritegevuse liikide loetelu, mille suhtes saab kohaldada UTII vormis maksustamissüsteemi, ei sisalda põhivara müügiga seotud tegevusi. varasid. Seetõttu on auto müük käibemaksuga maksustatav vastavalt üldkehtestatud korrale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.12.2005 N 03-11-05/122). Sel juhul määratakse maksubaas käibemaksuga müügihinna ja raamatupidamisandmete järgse jääkväärtuse vahena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 3). Maksu arvestatakse 18/118.

Tekib küsimus: millist jääkväärtust tuleks maksu arvutamisel arvestada - moodustatud raamatupidamise või maksuarvestuse andmete järgi?

Maksuseadustiku sõnastust järgides on loogiline eeldada, et antud juhul räägime raamatupidamislikust jääkväärtusest, kuna seda tuleks kasutada käibemaksu arvutamisel, võttes arvesse ümberhindlusi (maksustamise eesmärgil amortiseeritavat vara ümber ei hinnata) . Lisaks puudub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 154 otsene viide Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükile, mille reegleid tuleks selles olukorras järgida. See annab õiguse väita, et käibemaksu arvestamisel võetakse arvesse raamatupidamise reeglite kohaselt kujunenud jääkväärtust.

Näide. LLC "TREK" on "kahjustatud". Ettevõte otsustas müüa sõiduki, mille lepinguline müügihind on 250 000 rubla. Selle esialgne maksumus raamatupidamises koos maksudega on 354 000 rubla. (koos käibemaksuga - 54 000 rubla) ja kogunenud amortisatsiooni summa võõrandamise ajal on 140 000 rubla.

Arvutame käibemaksu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punktis 3 kehtestatud reeglitele.

Auto jääkväärtus müügi hetkel on 214 000 rubla. (354 000 - 140 000).

Müügihinna ületamine koos käibemaksuga põhivara jääkväärtusest on 36 000 rubla. (250 000 - 214 000).

Raamatupidaja peab laekunud vahe pealt võtma käibemaksu summas 5492 rubla. (36 000 RUB x 18/118).

Tähelepanu tuleks pöörata arve kujundusele, mille peab sel juhul ostjale väljastama automüüja.

Maksuhalduri hinnangul on arve veerus 1 tehtud märge “Hinnavahelise vahega”, veerus 5 kajastub hindadevaheline erinevus koos käibemaksuga, veerus 7 - käibemaksumäär 18/118, veerus 8 - määratud järjekorras arvutatud maksusumma (Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 13. mai 2004 kiri N 03-1-08/1191/15, Venemaa maksuministeeriumi Moskva osakond, 12. oktoober , 2004 N 24-11/65554, 11. mai 2004 N 24-11/31157).

	Deebet	Krediit	summa, hõõruda.
rajatised
Põhivara müügilt kogunenud käibemaks
Sõiduki esialgne maksumus on maha kantud
Kogunenud kulumi summa kantakse maha
Kajastub sõiduki jääkväärtus
Auto müügist saadud majandustulemus on selgunud (250 000 - 5492 - 214 000) hõõruda.

Kui auto esialgne maksumus moodustatakse ilma käibemaksuta, määratakse maksubaas vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punktile 1, s.o. See on müügihind ilma käibemaksuta. Näite tingimuste kohaselt on eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma, mis arvutatakse üldiselt kehtestatud korras, 38 136 rubla. (RUB 250 000 x 18/118). Lihtne on märgata, et sellises olukorras suurenevad maksumaksja maksukohustused eelarve ees oluliselt võrreldes müügitulu ja jääkväärtuse vahelt arvutatud käibemaksu summaga (5492 RUB).

Märkigem, et mahaarvamisel olevatel maksumaksjatel ei pruugi tekkida kohustust võtta eelarvesse käibemaksu, kui jääkväärtus ületab müügihinda, s.o. kui sõiduki müügi tulemusena saab maksumaksja kahju. Sellistel tingimustel käibemaksu arvutamiseks lihtsalt puudub maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 3).

Samas peab organisatsioon autori hinnangul väljastama arve ka “null” käibemaksuga, kuna maksustamise objektiks tunnistatud tehingute sooritamisel arve väljastamise kohustus kehtib kõikidele maksumaksjatele (TMS § 169 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Erinevalt käibemaksust on vara müügist saadud kahjude arvestamise kord kasumi maksustamisel oma eripärad.

Tulumaks

Organisatsioonil on mootorsõiduki müümisel kasumi maksustamise eesmärgil õigus vähendada sellest toimingust saadavat tulu selle jääkväärtuse võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 alapunkt 1, punkt 1). Tulumaksu arvutamisel tuleb aga jääkväärtus määrata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki reeglitele, mitte raamatupidamisandmetele. Kui sõiduki müügist saadakse kasumit, siis raamatupidajal erilisi probleeme ei teki: maks arvestatakse kogu saadud kasumi summalt.

Olukord muutub, kui müügiga kaasneb kahjum. Seda võetakse arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punktiga 3 kehtestatud erilisel viisil. Sõiduki müügist saadud kahju aktsepteeritakse kui tulude vähenemist, mis on saadud ühtlaselt järgnevate aruande(maksu)perioodide jooksul. Sel juhul määratakse kahjumi mahakandmise periood vara kasuliku eluea ja selle tegeliku kasutusaja kuni müügihetkeni vahena.

Raamatupidamises arvestatakse korraga majandustulemuse määramisel auto müügist saadud kahju. See erinevus raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel on ajutise mahaarvatava erinevuse tekkimise põhjus (PBU 18/02 punkt 11). See moodustab raamatupidamises edasilükkunud tulumaksu vara (DTA), mis tulevikus kahjumi mahakandmisel tagasi makstakse.

Näide. 2006. aasta juunis müüs Trek LLC sõiduki hinnaga 70 000 rubla. (koos käibemaksuga - 10 678 rubla), mille esialgne maksumus on 300 000 rubla, auto kehtestatud kasutusiga nii raamatupidamises kui maksuarvestuses on kuus aastat (72 kuud). Sõiduki kolme kasutusaasta jooksul kogunes kulumit 150 000 rubla. Organisatsioon on traditsioonilisel maksusüsteemil.

Sõiduki müügist tulenev kahju on 90 678 rubla. (70 000 - 10 678 - 150 000), kogunes sellest kahjust ONA - 21 763 rubla. (RUB 90 678 x 24%). Edasilükkunud tulumaks kantakse maha 36 kuu jooksul. (72-36).

TRACK OÜ raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

	Deebet	Krediit	summa, hõõruda.
Juunis 2006
Mootorsõidukite müügist saadud tegevustulu kajastatakse rajatised
Põhivara müügilt kogunenud käibemaks (70 000 RUB x 18/118)
Ostjalt laekunud makse
Algne maksumus maha kantud
Kogunenud kulumi summa kantakse maha
Kajastub sõiduki jääkväärtus
Määrati müügikahjum (70 000 - 10 678 - 150 000) rubla.
SHE koguneb saadud kahjusummalt
Juuli - detsember 2006
Osa ONA-st kanti maha (RUB 21 763 x 6 kuud: 36 kuud)

Järgmistel aruandeperioodidel jaanuarist 2007 kuni juunini 2009 kaasa arvatud IT kantakse täielikult maha: 2007 - 2008. Aastas kantakse maha 7254 rubla. (21 763 RUB x 12 kuud: 36 kuud) ja jaanuarist juunini 2009 – 3627 RUB. (RUB 21 763 x 6 kuud/36 kuud).

Sõidukite müük lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide poolt

Lihtsustatud maksu kasutavate organisatsioonide jaoks on sõiduki - OS-objekti (see kohustus on sätestatud 21. novembri 1996. aasta seaduse N 129-FZ artiklis 3) - raamatupidamisreeglid sarnased ülaltoodutega, välja arvatud see, et ärge võtke selle müügilt käibemaksu ega rakendage PBU 18/02.

Selliste organisatsioonide jaoks seisneb sõiduki müügi arvestus ainult selle jääkväärtuse mahakandmises (nendes ei pea kajastama ka müügist saadavat tulu).

Erinevalt raamatupidamisest võib organisatsioonil ühe maksu arvutamisel tekkida probleeme sõidukite müümisel. Kui maksumaksja müüb sõidukeid enne kolme aasta möödumist nende soetamiskulude arvestamise kuupäevast, peab ta alates sellest ajast kogu maksubaasi ümber arvutama vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki eeskirjadele. Föderatsiooni ja tasuma täiendava maksu ja trahvisumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3). OS-i klassifikaatori kohaselt tuleb maksukohustused sel juhul ümber arvutada kapitalikulude mahakandmise ajastuse alusel, mis ületab "lihtsustatud maksusüsteemi" rakendamisel põhivara soetamise kulude mahakandmise perioodi (punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). Selliste maksutagajärgede võimalus teid tõenäoliselt ei rõõmusta, isegi kui auto müüakse kasumiga.

Lisaks võib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki reeglite kohaldamise tulemusena suureneda sõiduki jääkväärtus mahakandmise ajal, mida organisatsioonil ei ole õigust arvesse võtta. ühtse maksu arvutamisel. Seda seisukohta väljendas Rahandusministeerium 27. mai 2005. a kirjas N 03-03-02-04/1/131 [e-postiga kaitstud]

Kui makseprotseduuri maksesüsteemi veebisaidil ei ole lõpetatud, rahaline
raha EI debiteerita teie kontolt ja me ei saa maksekinnitust.
Sel juhul saate dokumendi ostmist korrata, kasutades parempoolset nuppu.

Tekkis viga

Maksmist ei lõpetatud tehnilise vea tõttu, raha teie kontolt
maha ei kantud. Oodake mõni minut ja korrake makset uuesti.

Peaaegu iga varustusega ettevõte seisab silmitsi auto bilansist mahakandmise probleemiga. Esmapilgul ei pruugi see protseduur tunduda nii vajalik: pange auto mõnda angaari ja jätkake tööd. Igaüks, kes sel viisil vaidleb, lihtsalt ei tea, et eelarveline organisatsioon on sunnitud maksma makse isegi kasutamata seadmetelt.

Seetõttu tuleb perioodiliselt ette juhtumeid, kui ettevõttel on vaja auto bilansist maha kanda. Sel juhul on vaja selle sõiduki õiget objektiivset hindamist. Tavaliselt seisavad selle probleemiga silmitsi valitsus- või eelarveorganisatsioonid.

Alustuseks peate hankima sõiduki hindamis- või amortisatsiooniaruande. See dokument sisaldab teavet auto tehnilise seisukorra ja jääkväärtuse kohta. Seejärel peaksite alustama seadmete ametlikku dekomisjoneerimist, varuosadeks müümist jne.

Jääkväärtuse määramise protseduur koosneb mitmest etapist:

1. kirjutage liikluspolitseile avaldus auto registrist kustutamiseks, esitage registreerimistunnistus, registreerimistunnistus ja muud vajalikud dokumendid;
2. andke üle oma osariigi numbrimärk;
3. oodake 10 päeva - selle aja jooksul kontrollitakse dokumente ja esitatakse maksuhaldurile;
4. Saate dokumendi sõiduki lõpliku maksumuse kohta.

Mõnikord on vaja läbida täiendav tehnoülevaatus, esitada kaotsiläinud dokumentide asemel tehtud väljavõtted, sõiduki volikiri vms.

Ja nüüd on aeg liikuda otse sõiduki mahakandmise protseduuri juurde. Auto utiliseerimise korralduse koostab ettevõtte direktor. Jääb vaid külastada liikluspolitsei osakonda ja saada tempel. Muide, seda protseduuri saab läbi viia igas linna piirkonnas, olenemata elukohast või ettevõtte kontori asukohast.

Kõik maksud ja amortisatsioon tuleb tasuda sellel kuul. See tingimus on tingitud Venemaa seadusandluse iseärasustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 lõige 3): kuu, mil sõiduk bilansist eemaldati, arvestatakse kogu kuuks. Ärge unustage tasuda transpordimaksu.

Mootorsõidukite mahakandmise akti registreerimine toimub siis, kui ettevõttel on vaja autosid ja muid sõidukeid maha kanda. Tavaliselt on mahakandmise põhjuseks seadmete füüsiline või moraalne kulumine. Sõiduki registrist kustutamist õigustavateks asjaoludeks võivad muuhulgas olla parandamatud rikked, parandamatud puudused, sõiduki vargus jms.

FAILID

Kes koostab autoraha mahakandmise akti?

Selle dokumendi koostab raamatupidamisosakonna spetsialist. See on tingitud asjaolust, et ettevõtte põhivara mahakandmine kuulub raamatupidamis- ja maksuarvestuse alla. Kuid eelnevalt luuakse organisatsioonis spetsiaalne komisjon sõiduki mahakandmise põhjuste tõendamiseks. Selle moodustamise korralduse annab juhataja. Sellesse peab kuuluma spetsialiseerunud spetsialist (mehaanik, autojuht jne), samuti teiste struktuuriüksuste töötajad.

Pärast seda, kui komisjon teeb järelduse, et sõidukit ei ole võimalik edasi kasutada, koostatakse mahakandmise akt.

Reeglina alluvad suurettevõtetes kõik komisjoni toimingud kindlale, rangelt kehtestatud algoritmile.

Autofondide mahakandmise akti koostamise põhireeglid

Sellel dokumendil puudub kasutamiseks kohustuslik ühtne mall, seega on igal ettevõttel õigus iseseisvalt välja töötada oma toimingu mall või kirjutada see vabas vormis. Peamine nõue on see, et see peab sisaldama teavet ettevõtte kohta, kelle bilansis on kantud mahakantav sõiduk, samuti üksikasjalik teave mahakandmise objekti kohta. Lisaks peavad dokumendil olema kõigi komisjoni liikmete allkirjad ja ettevõtte juhi kinnitav autogramm. Edaspidi peab mahakandmise fakt kajastuma inventuuri dokumentatsioonis.

Tavapärane on mahakandmisakt koostada ühes eksemplaris, mis kantakse üle organisatsiooni raamatupidamisosakonda.

Mahakandmise akti täitmise juhend

• Dokumendi alguses peate sisestama teave ettevõtte omaniku kohta mootorsõiduk: selle nimi, mis näitab organisatsioonilist ja õiguslikku staatust.
• Siis sobib sisse dokumendi number sisemise dokumendivoo kohta, samuti kuupäeva selle koostamine.
• Parempoolne plaat näitab juhi ametikoht, perekonnanimi, nimi, isanimi, kes pärast akti koostamist selle kinnitab.
• Järgnev teave on otseselt seotud sõidukit: selle mudel ja numbrid (tehas, inventar, registreerimine).
• See on ka siin näidatud mahakandmise põhjus ja rahaliselt vastutavad isikud, kui neid on.

Esimene tabel

Dokumendi all on esimene tabel, kuhu on sisestatud vabastamise ja kasutuselevõtu kuupäev, selles ettevõttes raamatupidamisele vastuvõtmise kuupäev, samuti teave viimase kapitali kohta. remont, liikluspolitseis registrist kustutamine ja kõik läbisõiduga seonduv.

Teine tabel

Teine tabel on seotud finantsosaga – siin tuleb märkida auto hind selle registreerimise ajal, kulumi summa selle kasutamise algusest ja jääkväärtus (s.o alghinna ja kogunenud hinna vahe amortisatsioon).

Kolmas tabel

See sisaldab objekti lühikirjeldust.

• Siin kajastub kogu teave mahakantava sõiduki kohta (võetud sõiduki passist), sealhulgas takistuse olemasolu. metallid
• Allpool muude omaduste eriridadele saate sisestada mis tahes muu vajalik teave auto kohta (omaniku äranägemisel).
• Järgmisena siseneb komisjon oma järeldus mahakandmise vajaduse kohta ja märkige ka aktile lisatud dokumendid. Seejärel kinnitavad kõik komisjoni liikmed teo omaga allkirjad.

Neljas tabel

Neljas tabel pealkirjaga “Teave lahtivõetud osade arvestusse vastuvõtmise kohta” sisaldab kõike, mis on seotud elementide ja koostudega, mis jäävad alles pärast sõiduki lahtivõtmist ja mis võivad ettevõtte edaspidises tegevuses kasuks tulla. Siia sisestatakse nende nimi, lühikirjeldus ja kogus.

Viies tabel

Viiendas tabelis on välja toodud andmed auto registrist kustutamisega seoses tekkinud kulude kohta, samuti ettevõtte lattu pärast lahtivõtmist ja arvele võetud laoesemete maksumus.

• Mahakandmisel tehtud kogukulud arvutatakse maha kantud objekti jääkväärtuse ja selle lahtivõtmise kulude liitmise ning mahakandmise materiaalsete varade laekumiste summa lahutamise teel.
• Järgmisena kajastatakse mahakandmise tulemus (positiivne või negatiivne) koos täpse summaga.

Ettevõtte pearaamatupidaja paneb täidetud dokumendi alla oma allkirja ja seejärel antakse akt üle juhile kinnitamiseks.