Lihtsustatud maksusüsteem (STS) on väike- ja keskmise suurusega ettevõtete maksustamise erirežiim. See vähendab maksukoormust ja lihtsustab raamatupidamist. Üldsüsteemi kolm maksu – käibemaks, tulumaks ja kinnisvaramaks – asendatakse ühe maksuga. Raamatupidamine toimub selges tulude ja kulude raamatus, deklaratsioon esitatakse kord aastas, ettemaksed tehakse kord kvartalis.

Milliseid makse ei maksta lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

• Ettevõtete kasumi maks, välja arvatud dividendidest saadud kasum, teatud tüüpi võlakohustustega tehingute ja kontrollitavate välismaiste ettevõtete kasumi maks.
• Üksikisiku tulumaks, välja arvatud maks dividendidena saadavalt tulult ja tulult, mis on maksustatud käesoleva seaduse §-s 2 ja 5 sätestatud maksumääradega. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
• Kinnisvaramaks, välja arvatud kinnisvaramaks, mida maksustatakse katastriväärtuse järgi.
• Käibemaks, va imporditehingud ja arveldamine klientidele.

Palgamaksud tuleb tasuda.

Mida maksustatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Raamatupidamise ja maksuarvestuse pidamine, põhivara arvestus, lihtsustatud maksusüsteemi automaatne arvestus, aruannete esitamine kodust lahkumata veebiteenuses Kontur.Raamatupidamine!

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul valib maksumaksja maksustamisobjekti ja võtab ühekordse maksu kehtestatud määraga:

• Kui maksustamise objektiks on tulu - tavamaksumäär on 6%.
• Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, on tavamaksumäär 15%.

Lihtsustatud maksusüsteemil 15% ettevõtjatele kehtib maksu miinimumreegel: kui aasta lõpus on maksusumma alla 1% aasta eest saadud tulult, siis miinimummaks 1% tulult. on makstud. Isegi juhtudel, kui ettevõte oli kahjumis.

Te ei saa kohaldada kahte tariifi üheaegselt ega vahetada neid aasta jooksul. Järgmise aasta maksusüsteemi muutmiseks esitage teade enne jooksva aasta 31. detsembrit.

Lihtühingu- või usalduslepingus osalejad rakendavad ainult “Sissetulekut vähendatud kulude võrra”.

Mis on tulusam - sissetulek või "erinevus"?

Vaatame näidet:

Ananassid in Champagne LLC teenisid kuus 1 000 000 rubla ja kulutasid 500 000 rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek, 6%" rakendamisel on maks 1 000 000 × 6% = 60 000 rubla.

Kui LLC on valinud valiku „Tulud miinus kulud” ja piirkonnas kehtib tavapärane (mittesoodus)määr 15%, on maks (1 000 000 - 500 000) × 15% = 75 000 rubla.

• kui organisatsiooni kulud moodustavad alla 60% tuludest või kulusid on raske dokumentidega kinnitada, siis on tulusam esimene võimalus - tulu 6% määraga;
• kui kulud ületavad 60% tuludest ja vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud nõuetele, siis on optimaalsem teine ​​variant - tulud miinus kulud, 15%.

Lihtsustatud maksusüsteemi “Sissetulek” kohaselt ei tohi töötajateta üksikettevõtjad üldse makse maksta, kui see osutub kindlustusmaksete summast väiksemaks. Ja töötajate ja organisatsioonidega üksikettevõtjad saavad kindlustusmaksete arvelt maksu poole võrra vähendada.

Lihtsustatud maksusüsteemis “Tulu miinus kulud” arvestatakse töötasu ja kindlustusmakseid kuludesse ning vähendavad maksustamisobjekti.

Kes saab kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi?

Raamatupidamise ja maksuarvestuse pidamine, põhivara arvestus, lihtsustatud maksusüsteemi automaatne arvestus, aruannete esitamine kodust lahkumata veebiteenuses Kontur.Raamatupidamine!

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek on vabatahtlik, kuid mõned ettevõtted ei saa seda režiimi sisse lülitada:

• pangad, kindlustusseltsid, notarid, investeerimisfondid ja valitsusvälised pensionifondid ning muud organisatsioonid,
• filiaalide ja esindustega ettevõtted,
• ettevõtted, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%.

Kui kavatsete järgmisel aastal rakendada lihtsustatud maksusüsteemi, veenduge, et ettevõtte jaoks oleksid täidetud järgmised tingimused:

• töötajate arv ei ületa 100 inimest,
• põhivara jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla,
• sissetulek ei ületa:

— 112,5 miljonit rubla jooksva aasta 9 kuu eest — neile, kes lähevad teiselt režiimilt üle lihtsustatud maksusüsteemile,

2019. aastal on deflaatori koefitsient 1,518

— 150 miljonit rubla aastas — neile, kes soovivad jätkata tööd lihtsustatud maksusüsteemiga.

Ühtset põllumajandusmaksu ja lihtsustatud maksusüsteemi korraga rakendada ei saa. Kuid saate kombineerida lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII, lihtsustatud maksusüsteemi ja PSN-i ning isegi kõiki kolme režiimi - lihtsustatud maksusüsteemi, PSN ja UTII. Töötajate arvu ja põhivara maksumuse piirangud kehtivad kõikidele tegevusliikidele ning tulu suurus arvutatakse tegevusliikide kaupa, mis UTII alla ei kuulu.

Veebiteenuses Kontur.Accounting saate hõlpsasti esitada lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni, arvutada palku ja saata aruandeid föderaalsele maksuteenistusele, pensionifondile ja sotsiaalkindlustusfondile.

Venemaa õigusaktid annavad äriettevõtetele võimaluse töötada lihtsustatud maksusüsteemis. eriline maksustamismehhanism, millega kaasneb ettevõtete finantskoormuse oluline vähendamine. See toimub nii riigikassale vastavate tasude arvutamise baasi kui ka selle üksikute komponentide määramise aluse vähendamise kaudu. Samal ajal jääb ettevõttele mitmeid kohustusi, mille täitmist nõuab maksuamet. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, mis hõlbustab oluliselt Venemaa ettevõtete tegevust, kuid ei tähenda nende täielikku vabastamist seaduses sätestatud tasude maksmisest, samuti vajalike aruannete esitamisest pädevatele struktuuridele. Mis on "lihtsustatud" eripära? Millised nüansid selle praktikas kasutamisel väärivad erilist tähelepanu?

Üldine teave lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Vaatame põhiteavet lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Mis see on? Lihtsustatud maksusüsteem või lihtsustatud maksusüsteem on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Kõige populaarsem algajate ettevõtjate seas. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteem on enamikus aspektides palju tulusam kui üldine maksusüsteem - suurettevõtetes kasutatav OSN.

Vaadeldava maksurežiimi lihtsustamine ei väljendu mitte ainult tasumisele kuuluvate tasude suuruses, vaid ka aruandluskorras. Lihtsustatud maksusüsteemis on neid väga vähe.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimused

Uurime üksikasjalikumalt lihtsustatud maksusüsteemi olemust (mis see on). Vaatleme "lihtsustatud keelt" Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud selle kohaldamise reeglite aspektist. Nagu eespool märkisime, saavad selle tasu maksmise süsteemi kasutamisega arvestada peamiselt alustavad ettevõtjad - need, kellel on väikeettevõte. Aga millised on siin kriteeriumid? Lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks sobiva süsteemi rakendamiseks peab ettevõte vastama järgmistele põhinäitajatele:

See ei anna tööd rohkem kui 100 töötajale;

Ettevõtte aastakäive ei ületa 60 miljonit rubla. (mõnedes tõlgendustes - 45 miljonit rubla maksuaasta 9 kuu eest);

Varade jääkväärtus ei ületa 100 miljonit rubla.

Samuti on täiendavad kriteeriumid. Seega ei tohiks lihtsustatud maksusüsteemi alusel tööd taotleva ettevõtte osa teiste ettevõtete põhikapitali omandis ületada 25%. Samuti ei saa ettevõttel olla filiaale selleks, et kasutada lihtsustatud maksusüsteemi eeliseid.

Milliseid makse saate vältida?

Et paremini mõista lihtsustatud maksusüsteemi eripära ja mis see on, vaatleme lähemalt soodustusi, mida vastava maksurežiimi alusel tegutsev ettevõte saab. Lihtsustatud maksusüsteemi põhijooneks on see, et see tasude arvestamise ja eelarvesse maksmise süsteem asendab mitmeid lihtsustatud maksusüsteemile iseloomulikke makse. Nende hulka kuuluvad: tulumaks (v.a. dividenditasud ja teatud liiki kohustused), kinnisvaramaks, käibemaks, üksikettevõtja tulumaks – kui tegemist on füüsilisest isikust ettevõtjaga. Mõnel juhul jääb aga vastavat liiki tasude maksmise kohustus ettevõttele – näiteks kui ta tegutseb maksuagendina. Või kui see genereerib dokumente, mis kajastavad teatud maksude tasumise vajadust. Vaatame sarnaseid stsenaariume veidi hiljem.

Maksude liigid lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Mida peab ettevõtte omanik nende tasude eest maksma? Õigusaktid näevad ette 2 skeemi selle arveldamiseks riigiga. Neist esimese alusel moodustatakse maksubaas ettevõtte tulult. Sellest 6% kuulub riigikassasse. Arvesse ei võeta lihtsustatud maksusüsteemi kulusid. Teine skeem on tasude arvutamine ettevõtte kasuminäitajate alusel. Sellest 15% kuulub riigikassasse. Selle skeemi raames on väga olulised lihtsustatud maksusüsteemi kulud. Seega, kui need on võrdsed tuluga või ületavad seda, siis maksubaasi ei moodustata.

Millist kahest märgitud skeemist on ettevõtjal parem valida? määratud ettevõtte valdkonna spetsiifikaga. Kui ta tegeleb teenuste osutamisega, on tal vähe kulusid. Sel juhul on tulusam maksta makse tuludelt. Kui inimene on poeomanik, siis sel juhul on kulud märkimisväärsed. Jaekaubanduses on keskmine tasuvus ca 10-15%. Sel juhul on tulusam maksta tasu kasumi pealt. Vaatleme näidet, mis võimaldab teil selgelt näha, millistel juhtudel on üks skeem tulusam ja millistel - teine.

Näide lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisest

Meie ülesanne on leida valem, mis võimaldab määrata optimaalse aluse lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks. Ettevõtte tulud ja kulud on tegurid, mis mõjutavad suurel määral õigete prioriteetide seadmist. Vaatleme näidet, mis peegeldab selgelt lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise esimese või teise skeemi kasutamise eripära.

Oletame, et ettevõte pakub dokumentide printimise ja skannimise teenuseid. Selle arvestuslikud väljaminekud kujunevad MFP-de paberi ja värvi ostmise kaudu (leppime kokku, et meil on neid 2tk ja need kingiti firmale, seega ei kuulu kuludesse), elektri eest tasumine, nagu samuti tööjõuhüvitise ülekandmine töötajatele.

Alustame ettevõtte võimalike kulude analüüsiga. Oletame, et ettevõttes töötab 2 inimest, kelle palk on 25 tuhat rubla. Paberi ja värvi maksumus ühe seadme kaubandusliku kasutamise keskmise intensiivsusega umbes 700 lehekülge päevas on umbes 10 tuhat rubla. kuus. Töötajate kohustuslikud sissemaksed pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi moodustavad ligikaudu 30% palgast. Seega on kulud ettevõtte töötajate töötasudeks ja sotsiaalsete kohustuste täitmiseks kuluvate summade alusel 65 tuhat rubla. (palk kahe ja 30% fondi sissemaksete eest). Lisame neile 10 tuhat rubla, mis kulub paberi ja värvi ostmiseks. Selgub, et ettevõtte igakuised kulud kokku on 75 tuhat rubla.

Millised on ettevõtte eeldatavad tulud? 1 lehe printimise keskmine maksumus suurtes linnades on 3 rubla. Korrutame selle arvu 700-ga ja seejärel 30-ga (oletame, et ettevõte töötab iga päev). Selgub 63 tuhat rubla. Aga meil on 2 printerit. Kokku toovad nad 126 tuhat rubla. tulu. Skaneerime ka umbes 100 pilti päevas. Iga töötlemise maksumus on keskmiselt 5 rubla. Selle tulemusel teenime skaneerimisega umbes 15 tuhat rubla. kuus. Ettevõtte kogutulu kõigi teenuste eest on 141 tuhat Kasum, võttes arvesse kulusid, on 66 tuhat rubla.

Millist skeemi lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks valida? Tulud ja kulud on meile teada. Kui maksame tulult riigimaksu - 6% 141 tuhandelt rublalt, siis jääb meile 132 tuhat 540 rubla. Puhaskasum on sel juhul 57 540 rubla. Kui maksame riigile tulude ja kulude vahe pealt maksu - 15% 66 tuhandelt rublalt, siis jääb meile 56 100 rubla. netokasum. Ilmselgelt on sel juhul tulumaksu arvutamisel tasuvam tasuda lihtsustatud maksusüsteemi.

Loomulikult on need arvutused väga umbkaudsed. Lihtsustatud maksusüsteem võib muutuda kahjumlikuks, kui mingil põhjusel, näiteks nõudluse hooajalise kõikumise tõttu, ei ole tulu nii suur kui meie näitel. On selge, et trüki- ja skaneerimisettevõtete peamised kliendid: õpilased, kooliõpilased, lütseumid - suvel lõõgastuvad. Aga seadusandlus ei näe ette ajutist maksurežiimi muutmist suvel. Seetõttu peaks vastavat liiki teenust osutava ettevõtte omanik lihtsustatud maksusüsteemis optimaalse tööskeemi määramisel välja arvutama vastavad muutused nõudluse dünaamikas.

Maksud ja tasud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Mõlema skeemi kohaselt peab ettevõte täitma oma kohustusi mitte ainult maksude ülekandmisel föderaalsele maksuteenistusele, vaid ka tasuma vajalikke sissemakseid riiklikesse fondidesse - Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi. . Kui ettevõtluse õiguslik vorm on OÜ, kannab ettevõtja vastavad tasud riigikassasse ainult oma palgatud töötajate eest. Kui inimene juhib ettevõtlust üksikettevõtjana, siis peab ta tegema ka enda eest sissemakseid pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi. Samas on tal õigus 100% neist krediteerida maksude tasumiseks – arvestatuna nii tulult kui kasumilt. Tänu sellele võimalusele ei tunne paljud ettevõtjad tegelikult mingit täiendavat rahalist koormust, mis tuleneb vajadusest enda eest vastavaid tasusid maksta.

Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted sissemakseid ja muid makse reeglina ei maksa. Ettevõtete täiendavate rahaliste kohustuste määramiseks “lihtsustatud” menetluse käigus on aga mitmeid õiguslikke aluseid. Nende hulgas on aktsiisidega seotud tasud. Nende teket võib seostada vastavaid dokumente nõudvate kaupade sisseveoga Vene Föderatsiooni territooriumile, naftasaaduste ostmise, alkohoolsete ja muude toodete müügiga (sealhulgas konfiskeeritud või valesti käideldud), samuti selliste toodete müümisega, mis imporditakse Venemaa Föderatsiooni Valgevene Vabariigist. Mõned lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted maksavad riigi- ja tollimakse, maa-, transpordi- ja veemakse ning bioloogiliste ressursside kasutamise eest seaduses sätestatud tasusid.

Maksude tasumine lihtsustatud maksusüsteemi ja aruandluskorra alusel

Oleme uurinud põhiteavet Venemaa ettevõtete lihtsustatud maksustamisrežiimi, lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Vaatasime, mis see on ja millised on selle peamised eelised. Nüüd saame uurida mõningaid praktilisi nüansse "lihtsustatud" võimaluste kasutamisel. Huvitav aspekt puudutab vastava maksu tasumise korda.

Õigusaktid kehtestavad selle kohustuse täitmiseks konkreetsed tähtajad. Lihtsustatud maksusüsteem on kord, mis nõuab ettevõtetelt vajalike tasude ülekandmist eelarvesse kord kvartalis. Seadus nõuab lihtsustatud maksusüsteemis töötavatelt ettevõtjatelt ettemaksete tegemist 25 päeva jooksul alates vastava maksustamisperioodi lõpust. See võib olla esimene kvartal, pool aastat, 9 kuud. Tasu pärast maksuaasta lõppu saab eelarvesse kanda kuni 31. märtsini - OÜ omanikel, kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatel.

Teiseks oluliseks aspektiks lihtsustatud maksusüsteemis ettevõtte praktilises töös on aruandlus. Eespool märkisime, et ettevõtte omaniku vastavaid kohustusi on lihtsustatud - see tähendab, et föderaalsele maksuteenistusele ei pea saatma suurt hulka aruandlusvorme. Tegelikult on peamine dokument, mille ettevõtja peab perioodiliselt föderaalsele maksuteenistusele saatma, maksudeklaratsioon. See tuleb esitada enne aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsi - OÜ omanikele ja enne 30. aprilli - üksikettevõtjatele. Maksudeklaratsioon on standardvorm ja föderaalne maksuteenistus saab alati selle näidise väljastada. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, mis on seotud aruandlusprotseduuride minimaalse mahuga. Siiski ei tohi unustada vajadust esitada ettevõtjale deklaratsioon. Selle esimese lehe täitmise näidis võib välja näha umbes selline.

Dokumendi ülesehitus on väga lihtne. Peaasi, et mitte eksida isikuandmete ja ärikäivet kajastavate arvude märkimisel.

Kui ettevõte on maksuagent

Staatusega ettevõtetele on seadusega ette nähtud täiendavad kohustused riigikassasse erinevate tasude maksmisel. Seega peavad ettevõtted, kes palkavad töötajaid töölepingu alusel või tellivad teenuseid tsiviillepingu alusel, maksma töötajatele või töövõtjatele vastavalt hüvitiselt üksikisiku tulumaksu.

Maksuagendi staatuses ettevõtted peavad läbi viima ka mitmeid aruandlusprotseduure, mis võivad täiendada ülaltoodud loetelu. Nii näiteks peavad vastavat liiki ettevõtted esitama Sotsiaalkindlustusfondile ettenähtud vormis palgalehe - maksustamisperioodile järgneva kuu 15. kuupäevaks. Maksuagentidel on aruandluskohustus Vene Föderatsiooni pensionifondile, nad peavad esitama sellele asutusele vormi RSV-1 aruandeperioodile järgneva teise kuu 15. kuupäevaks. Sarnase aja jooksul esitatakse ka pensionifondile individuaalne teave. Mõnel juhul on ettevõttel maksuagendi staatus. Sellises olukorras peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava deklaratsiooni aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Kui ettevõte maksab dividende, siis tuleb esitada ka deklaratsioon, kus kajastuvad tulumaksunumbrid.

Maksuagendi staatuses ettevõtted peavad aasta lõpus esitama: sotsiaalkindlustusfondile palgalehe (15. jaanuariks), andmed keskmise töötajate arvu kohta, käibedeklaratsiooni (20. jaanuariks), vormi RSV. -1, samuti individuaalne info pensionifondile (15. jaanuariks); tõendid vormil 2-NDFL (kuni 1. aprillini), maa- ja transpordimaksude deklaratsioonid (kuni 1. veebruarini).

Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile

Seega, kui proovime lihtsustatud maksusüsteemi olemust (mis see on) lihtsate sõnadega selgitada, võime piirduda järgmise sõnastusega: lihtsustatud maksusüsteem on riigikassasse tasude maksmise režiim, mis eeldab minimaalset tasumist. maksukoormust ning on ka tugev stiimul ettevõtte alustamiseks. Kuid kuidas saab ettevõtte omanik ära kasutada "lihtsustatud süsteemi" eeliseid? Ettevõtte tegevuse sobivasse režiimi üleviimiseks on kaks peamist skeemi.

Esimene hõlmab lihtsustatud maksusüsteemi aktiveerimist ettevõtte föderaalses maksuteenistuses registreerimise ajal. Sel juhul peab ettevõtja koos dokumentide paketiga, mis on vajalik ettevõtte riiklikusse registrisse kandmise tõendi saamiseks, esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise. Vastava dokumendi jaoks on kehtestatud spetsiaalne täitmise muster. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, millele ettevõte saab üle minna 30 päeva jooksul pärast riiklikku registreerimist, saates föderaalsele maksuteenistusele vastava dokumendi. Ta võib välja näha selline.

Teine skeem eeldab, et ettevõte läheb muudelt maksustamiskordadelt üle lihtsustatud maksusüsteemile. Peaasi on meeles pidada, et seadus seab teatud ajapiirangud. Lihtsustatud maksusüsteem rakendub alles järgmise maksuaasta algusest. Teise skeemi kohaselt peab ettevõtja esitama teatise ka föderaalsele maksuteenistusele.

Lihtsustatud maksusüsteemi miinused

Niisiis, oleme uurinud lihtsustatud maksusüsteemi olemust, mis see on ja kuidas seda arvutatakse. "Lihtsustamise" eelised on ilmsed. Kuid lihtsustatud maksusüsteemil on ka puudusi. Seega võib ettevõte, kelle käive on järsult kasvanud, näiteks pärast suure lepingu sõlmimist, kaotada õiguse tegutseda lihtsustatud maksustamise korras. Praktikas võib see tähendada vajadust kiireloomuliseks täiendavaks tasumiseks – näiteks tulumaksuga seotud. Kui ettevõte naaseb lihtsustatud maksusüsteemilt põhimaksusüsteemi, kaasneb sellega vajadus esitada föderaalsele maksuteenistusele suur hulk aruandedokumente. Sellega võivad kaasneda märkimisväärsed tööjõukulud ettevõtte spetsialistidele nende täitmiseks. Sellele režiimile üleminekul nõuab lihtsustatud maksusüsteem aruandluse taastamist, samuti kapitaliseeritud varade käibemaksu.

OSN-i all tegutsevad ettevõtted maksavad käibemaksu. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ei ole omakorda kohustatud seda maksu riigile üle kandma. Lihtsustatud maksusüsteem kergendab selles mõttes oluliselt ettevõtte finantskoormust, kuid samas võib see ette määrata ka käibemaksu maksvate vastaspoolte soovimatuse sellega koostööd teha. See on tingitud arvutamise ja maksmise valdkonna õigusaktide eripärast. Fakt on see, et mõnel juhul võivad ettevõtted loota selle hüvitamisele – eeldusel, et vastaspool kasutab käibemaksu. Kuna lihtsustatud ettevõte seda eelarvesse ei kanna, võib tema potentsiaalsete partnerite arv väheneda, kuna osa neist ei pruugi koostööst kasu saada, kui vastaspool töötab ilma käibemaksuta.

Mõnikord püüavad ettevõtjad selle seadusandluse aspektiga kohaneda, püüdes väljastada arveid, millel on käibemaksuga eraldi rida. Advokaatide sõnul on see ebaefektiivne. Fakt on see, et sellise dokumendiga on ette nähtud ettevõtte enda kohustus kanda vastav käibemaksusumma eelarvesse. Samamoodi tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada vastav deklaratsioon.

Samuti võib märkida, et maksustamisbaasi ei saa "lihtsustatud maksustamise" raames käibemaksu summa võrra vähendada, kui ettevõtte omanik maksab ettevõtte kasumilt tasu. Veelgi enam, kui lihtsustatud maksusüsteemi järgi töötav ettevõtja väljastab vastaspoole lojaalsuse suurendamiseks arveid, millel on kajastatud käibemaks, siis saab tema arvelduskontole laekuvad vastavad rahasummad arvele võtta tulu maksuhalduri tõlgenduses ja koos Sel juhul peavad nad makse maksma.

Kui lihtsustatud süsteemis töötav ettevõtja koostab vastaspoolele arve, millel kajastatakse käibemaks, kuid ei kanna vastavat summat eelarvesse, võib föderaalne maksuteenistus pärast selle rikkumise avastamist need rahalised vahendid tagasi nõuda. ettevõte. Samuti võib föderaalne maksuteenistus nõuda trahvi, kui ettevõte ei tasunud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksu. Samamoodi saab ettevõttele kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ette nähtud sanktsioone käibedeklaratsioonide puudumise eest.

Seega on praktikas ettevõtjate katsed käibemaksuga töötamise kohta seadusega kehtestatud normidest mööda hiilida oluliselt muude seaduste sätetega. Seetõttu ei tööta paljud ettevõtted “lihtsustatud” süsteemi järgi, kuna soovivad säilitada käibemaksu sisaldavate arvutustega kaasnevate mahaarvamiste kasutamise õiguse. Kuid nagu paljud ettevõtjad usuvad, võivad osapooled alati meelitada madalamad kaupade ja teenuste hinnad – ja neid ei huvita, kas käibemaks hüvitatakse või mitte.

Üleval, vastates küsimusele: "STS - mis see on?" - märkisime, et ettevõtted saavad selles režiimis töötada ainult siis, kui neil pole filiaale. Paljud ettevõtete esindajad peavad seda kriteeriumi "lihtsustatud lähenemisviisi" puuduseks, kuna ettevõtte kasvades peab ettevõtja tõenäoliselt avama filiaalid teistes linnades.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutatakse laialdaselt väikeettevõtete valdkonnas. Selle kasutamine organisatsioonide poolt näeb ette tulumaksu ja organisatsioonide kinnisvaramaksu tasumise asendamise maksega ühtne maks. Üksikettevõtjal on võimalik üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu tasumine asendada ühekordse maksu tasumisega.

Samuti ei tunnustata käibemaksukohustuslastena organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi, välja arvatud tollis tasutud käibemaks.

Lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksusüsteem ja seda kohaldatakse koos teiste maksustamisrežiimidega. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku või muudele maksustamisrežiimidele naasmise viivad läbi organisatsioonid ja üksikettevõtjad vabatahtlikult.

Lihtsustatud süsteemi rakendamine maksustamine organisatsioonide poolt näeb ette asendamist ettevõtte tulumaksu tasumine, käibemaks (välja arvatud käibemaksu tasumine kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile), ettevõtte kinnisvaramaks ühekordse maksu tasumisel, mis arvutatakse organisatsioonide maksustamisperioodi majandustegevuse tulemuste põhjal .

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine üksikettevõtjad näevad ette asendamise eraisikute tulumaksu tasumine (seoses äritegevusest saadud tuluga), käibemaks (v.a käibemaksu tasumine kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile), eraisikute vara maks (seoses selleks kasutatava varaga). äritegevus ) ühekordse maksu tasumine, mis on arvutatud maksustamisperioodi majandustegevuse tulemuste alusel.

Muid makse maksavad üldise süsteemi järgi lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Üksikettevõtjad maksavad kohustusliku pensionikindlustuse eest kindlustusmakseid.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele säilib senine sularahatehingute tegemise kord ja statistilise aruandluse esitamise kord. Nad ei ole vabastatud maksuagendi kohustuste täitmisest.

Organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui selle aasta üheksa kuu tulemuste põhjal, mil organisatsioon esitas taotluse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks, ei ületa tulu 45 miljonit rubla (alates 1. oktoobrist). , 2012 - 15 miljonit rubla).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi ei ole õigustatud:

• filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootmise, samuti maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavalised maavarad;
• hasartmänguäriga seotud organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• eranotarid, advokaadibüroosid asutanud advokaadid ja muud juriidilised isikud;
• organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üle läinud põllumajandustootjate maksustamissüsteemile (ühtne põllumajandusmaks);
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%. See piirang ei kehti organisatsioonidele, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50% ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv maksustamisperioodil ületab 100 inimest;
• organisatsioonid, kelle omandis oleva amortiseeritava vara jääkväärtus ületab 100 miljonit rubla;
• eelarvelised asutused;
• välismaised organisatsioonid.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kes on ühe või mitme tegevusliigi puhul teatud tegevusliikide arvestusliku tulu maksustamisele üle läinud, on õigus kohaldada muude tegevusliikide suhtes lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks esitavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksumaksja lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku aastale eelneva aasta 1. oktoobrist 30. novembrini taotluse oma asukoha (elukoha) maksuhaldurile.

Vastloodud organisatsioonidel ja äsja registreeritud üksikettevõtjatel on õigus esitada taotlus lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks samaaegselt maksuametis registreerimistaotluse esitamisega. Sel juhul on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi jooksval kalendriaastal alates organisatsiooni loomisest või füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimisest.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatel maksumaksjatel ei ole õigust enne maksustamisperioodi lõppu üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Kui aruandeperioodi lõpus ületab maksumaksja tulu 20 miljonit rubla. või kui vara põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus ületas 100 miljonit rubla, loetakse see üleminekuks üldisele maksustamiskorrale selle kvartali algusest, mil see ületamine tekkis. Maksumaksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit teistsugusele maksustamiskorrale üleminekust 15 päeva jooksul pärast selle aruande(maksu)perioodi lõppemist, mil tema tulu ületas piirmäärasid.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldaval maksumaksjal on õigus minna üle kalendriaasta algusest teistsugusele maksustamiskorrale, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil ta kavatseb üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus uuesti lihtsustatud maksustamiskorrale üle minna mitte varem kui aasta pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamist.

Maksustamise objektid on:

• sissetulek;
• tulud vähendatud kuludega.

Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja ise. Maksustamisobjekti võib maksumaksja muuta igal aastal, alates maksustamisperioodi algusest, kui maksumaksja teavitab sellest maksuhaldurit enne jooksva aasta 20. detsembrit.

Maksuobjekti määramisel võtavad maksumaksjad arvesse:

• tulu kaupade (töö, teenuste) müügist, vara ja varaliste õiguste müügist, mis määratakse kindlaks vastavalt Art. 249 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse vastavalt Art. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksustamisobjekti määramisel vähendab maksumaksja saadud tulu 36 kululiigi võrra. Peamised neist on:

• põhivara soetamise (valmistamise), lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja põhivara tehnilise ümberseadmise kulud;
• immateriaalse vara soetamise, samuti immateriaalse vara loomise kulud maksumaksja enda poolt;
• põhivara (sh liisitud) remondikulud.

Maksumaksja poolt enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut soetatud põhivara maksumus arvatakse põhivara soetamise kulude hulka järgmises järjekorras:

• seoses valmimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise ja tehnilise ümbervarustuse kuludega - kasutuselevõtu hetkest;
• seoses soetatud immateriaalse varaga - arvestusse võtmise hetkest;
• soetatud põhivara, samuti soetatud immateriaalse põhivara osas on enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut põhivara ja immateriaalse vara maksumus kuludesse kantud järgmises järjekorras:
  • kasuliku elueaga kuni kolm aastat (kaasa arvatud) - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal;
  • kasuliku elueaga kolm kuni 15 aastat (kaasa arvatud) - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal - 50%, teisel kalendriaastal - 30% maksumusest ja kolmandal kalendriaastal - 20% maksumusest.
  • kasuliku elueaga üle 15 aasta - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimese 10 aasta jooksul kulu võrdsetes osades.

Samas võetakse maksustamisperioodil kulusid aruandeperioodide eest vastu võrdsetes osades. Põhivara väärtuseks eeldatakse, et see on võrdne selle vara jääkväärtusega lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku hetkel. Põhivara kasuliku eluea määramisel tuleks juhinduda art. 258 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Põhivarade puhul, mida selles lõikes ei ole määratletud, määratakse nende kasulik eluiga kindlaks vastavalt tehnilistele tingimustele ja tootjaorganisatsioonide soovitustele.

Pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut soetatud põhivara müügi (üleandmise) korral enne kolme aasta möödumist nende soetamise kuupäevast (üle 15 aasta kasuliku elueaga põhivara puhul - enne 10 aasta möödumisel nende soetamise kuupäevast), on maksumaksja kohustatud ümber arvutama maksubaasi kogu sellise põhivara kasutusaja eest alates nende soetamise hetkest kuni müügikuupäevani ja tasuma täiendavalt maksu ja karistused.

Tulude ja kulude kajastamine toimub kassameetodil. Maksubaas on organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahaline väärtus. Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, kajastatakse maksustamisbaas tulu rahalise väärtusena, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Välisvaluutas väljendatud tulud ja kulud võetakse arvesse koos rublades väljendatud tuludega ja konverteeritakse rubladesse Venemaa Panga ametliku vahetuskursi alusel, mis on kehtestatud vastavalt tulu laekumise päeval ja (või) kuupäeval. kulutustest. Mitterahaliselt saadud tulu kajastatakse turuhindades. Maksubaasi määramisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Maksumaksja, kelle maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksab maksu miinimumi. Maksu alammääraks arvestatakse 1% maksubaasist. Miinimummaks tasutakse, kui üldises korras arvutatud maksusumma on väiksem kui arvestatud maksu alammäär.

Maksumaksjal on õigus järgnevatel maksustamisperioodidel arvestada maksubaasi arvestamisel kuludesse tasutud maksu alammäära ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe, sh suurendada kahjumi summat, mis on maksustamisbaasi arvestamisel kuludesse. saab edasi kanda tulevikku.

Maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, on õigus vähendada maksustamisbaasi varasemate maksustamisperioodide tulemusena, mil maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas tulu, saadud kahju summa võrra. vähendatud kulude kui maksustamisobjekti summa võrra. Kahjumit saab edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 aastaks.

Maksumaksjale teistsuguse maksustamiskorra kohaldamisel saadud kahju ei aktsepteerita lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul. Maksumaksjale lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel saadud kahju ei kehti üldisele maksustamiskorrale üleminekul.

Maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Kui maksustamise objektiks on tulu, määratakse maksumääraks 6%. Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on kulude summa võrra vähendatud, määratakse maksumääraks 15%. Viimasel juhul võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5 kuni 15%.

Maksu arvutab maksumaksja maksubaasi ja maksumäära korrutisena.

Maksukohustuslased, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, arvutavad iga aruandeperioodi lõpus kvartali ettemaksu suuruse maksumäära ja tegelikult saadud tulu alusel, mis on arvestatud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni maksustamisperioodi lõpuni. vastavalt esimese kvartali, poolaasta, üheksa kuu lõpp, võttes arvesse varem tasutud kvartalimaksu avansiliste maksete summasid.

Maksumakse (aruandlus) perioodi eest arvestatud maksusummat (kvartaalseid maksumakseid) vähendavad maksumaksjad kohustusliku pensionikindlustuse, ajutise puude korral ja rasedus- ja sünnitusega seoses kohustusliku kindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse, kohustusliku kindlustusmaksete summa võrra. sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaigestumise vastu samaks ajavahemikuks, samuti töötaja makstava ajutise puude hüvitise summa. Sel juhul ei saa maksusummat (maksu ettemakseid) vähendada rohkem kui 50%.

Maksumaksja, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, arvestab iga aruandeperioodi lõpus ka maksu avansilise makse summa, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mida on vähendatud arvestatud kulude summaga. tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni aruandeperioodi lõpuni, võttes arvesse varem tasutud kvartalimaksu avansiliste maksete summasid.

Tehtud maksuavansilised maksed arvestatakse maksustamisperioodi lõpus tasumisele. Maksude ja avansiliste maksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukohas).

Maksuavansilised maksed tehakse hiljem kui lõppenud aruandeperioodile järgneva 1. kuu 25. kuupäeval.

Maksusummad krediteeritakse föderaalse riigikassa kontodele, et need hiljem jaotada kõigi tasandite eelarvetesse ja riigieelarveväliste fondide eelarvetesse.

Maksumaksja-organisatsioonid esitavad maksustamisperioodi lõpus deklaratsioonid oma asukohajärgsele maksuhaldurile. Maksumaksjad - organisatsioonid esitavad deklaratsioonid hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.

Maksumaksjad - üksikettevõtjad esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu oma elukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsioonid hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks. Maksudeklaratsioonide vormi ja täitmise korra kinnitab Venemaa rahandusministeerium.

Maksumaksja on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust, mis on vajalik maksusumma arvutamiseks raamatupidamise kulude ja tulude pearaamatus. Tulude ja kulude arvestusraamatu vormi ning selles lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate äritehingute kajastamise korra kinnitab Venemaa rahandusministeerium.

Organisatsioonid, kes varem rakendasid üldist tekkepõhist maksustamisrežiimi, järgivad lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul järgmisi reegleid:

• maksubaas sisaldab lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kuupäeval enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut laekunud vahendite summasid maksena lepingute alusel, mille täitmise teostab maksumaksja pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut;
• pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut laekunud rahalisi vahendeid ei arvata maksubaasi hulka, kui tekkepõhise maksuarvestuse reeglite kohaselt arvati need summad ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvutamisel tulude hulka;
• kulud, mis maksumaksja on teinud pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, kajastatakse maksubaasist mahaarvatud kuludena nende rakendamise kuupäeval, kui nende kulude eest tasuti üldise maksustamiskorra kehtivuse perioodil, maksekuupäev, kui makse tehti pärast organisatsiooni üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile ;
• Pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut organisatsiooni kulude katteks makstud vahendeid ei arvata maksubaasist maha, kui enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut võeti selliseid kulusid ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse.

Organisatsioonid, kes kasutasid tekkepõhist maksustamisviisi kasutades teisele maksustamisrežiimile üleminekul lihtsustatud maksustamissüsteemi:

• arvama tulutulu hulka lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil kaupade müügist saadud tulu summas, mille eest ei tasutud enne tekkepõhise tulumaksu maksubaasi arvutamise kuupäeva;
• maksumaksja poolt lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel tehtud kulud kajastatakse kuluna, kui neid ei tasutud tekkepõhisele tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku päeval.

Üksikettevõtjal on õigus minna üle patendipõhisele lihtsustatud maksusüsteemile.

Patendil põhineva lihtsustatud süsteemi kasutamine on lubatud üksikettevõtjatele, kes kaasavad oma äritegevuses, sealhulgas tsiviillepingute alusel, renditud töötajaid, kuni 5 inimest, ja kes tegelevad artikli lõikes 2 nimetatud äritegevusega. 346.25.1.

Otsus üksikettevõtjate võimaluse kohta kasutada patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil tehakse föderatsiooni vastavate üksuste seadustega.

Föderatsiooni subjektide poolt otsuste vastuvõtmine üksikettevõtjate võimaluse kohta kasutada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi ei takista sellistel üksikettevõtjatel oma valikul lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamast. Üksikettevõtja patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õigust tõendav dokument on maksuhalduri poolt talle väljastatud patent ühe äritegevuse liigi teostamiseks. Patent väljastatakse maksumaksja äranägemisel kindlaksmääratud perioodiks. Patenditaotluse esitab üksikettevõtja maksuhalduris registreerimise koha maksuhaldurile hiljemalt üks kuu enne patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algust. Patendi vormi ja nimetatud taotluse kinnitab Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus.

Maksuhaldur on kohustatud füüsilisest isikust ettevõtjale patendi väljastama kümne päeva jooksul või teatama talle patendi väljastamisest keeldumisest. Patent kehtib ainult selle subjekti territooriumil, kelle territooriumil see välja anti.

Patendi aastamaksumus määratakse igale äritegevuse liigile kehtestatud potentsiaalsest aastatulust maksumäärale vastava protsendina. Kui üksikettevõtja saab patendi lühemaks perioodiks, arvutatakse patendi maksumus ümber vastavalt selle perioodi kestusele, milleks patent välja anti.

Võimalikult saadava tulu suurus kehtestatakse Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega iga äritegevuse liigi kohta, mille puhul on lubatud kasutada patendi alusel lihtsustatud maksusüsteemi. Samal ajal on lubatud sellist aastatulu diferentseerida, võttes arvesse üksikettevõtjate iseärasusi ja tegevuskohta föderatsiooni vastava subjekti territooriumil.

Füüsilisest isikust ettevõtja potentsiaalselt teatud tüüpi ettevõtluse eest saadav aastatulu suurus ei tohi ületada põhikasumlikkuse summat vastava äritegevuse liigi suhtes, mis on korrutatud 30-ga. Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud üksikettevõtjad patendi alusel tasuda ühe kolmandiku patendi maksumusest hiljemalt 25 päeva jooksul pärast patendipõhise äritegevuse alustamist. Ülejäänud osa patendi maksumusest tasub maksumaksja hiljemalt 25 päeva jooksul patendi saamise perioodi lõpust.

Patendipõhise lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimuste rikkumisel kaotab üksikettevõtja õiguse kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksusüsteemi perioodil, milleks patent väljastati. Sel juhul peab ta tasuma makse vastavalt üldisele maksustamiskorrale. Sel juhul üksikettevõtja tasutud patendi maksumust (osa maksumusest) ei tagastata.

Füüsilisest isikust ettevõtja on kohustatud teavitama maksuhaldurit patendipõhise lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest ja teisele maksustamiskorrale üleminekust 15 kalendripäeva jooksul teisele maksukorrale ülemineku kuupäevast arvates. Patendipõhiselt lihtsustatud maksusüsteemilt teistsugusele maksustamiskorrale üle läinud üksikettevõtjal on õigus patendipõhisele lihtsustatud maksusüsteemile uuesti üle minna mitte varem kui kolm aastat pärast selle kasutamise õiguse kaotamist.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel jaotavad maksutulud föderaalse riigikassa ametiasutuste poolt eelarvesüsteemi tasanditel vastavalt järgmistele standarditele:

• Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse - 90%;
• föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse - 0,5%;
• territoriaalsete kohustuslike haigekassade eelarvesse - 4,5%;
• Sotsiaalkindlustusfondi eelarvesse - 5%.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel miinimummaksu tasumisest saadavad tulud jaotavad föderaalkassa ametiasutused vastavalt järgmistele mahaarvamisstandarditele:

• Vene Föderatsiooni pensionifondi eelarvesse - 60%;
• föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi eelarvesse - 2%;
• territoriaalsete kohustuslike haigekassade eelarvesse - 18%;
• Sotsiaalkindlustusfondi eelarvesse - 20%.

Alates 1. jaanuarist 2011 kantakse maksustamise lihtsustatud süsteemi kohaldamisega seotud maksudest saadav tulu täies ulatuses Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetuludesse.

Ettemaksete ja lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks saate kasutada tasuta veebikalkulaatorit otse sellel veebisaidil.

Mis on lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksusüsteem on üks majanduslikult otstarbekamaid maksurežiime, mis võimaldab minimeerida maksumakseid ja vähendada aruandluse mahtu.

Lihtsustatud maksusüsteemi, nagu iga teise erirežiimi tunnuseks on üldise maksusüsteemi peamiste maksude asendamine ühe - ühekordsega. Lihtsustatud korras tasumisele ei kuulu:

• Üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele).
• Tulumaks (organisatsioonidele).
• Käibemaks (v.a eksport).
• Kinnisvaramaks (v.a objektid, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena).

Tasuta maksukonsultatsioon

Kellel on õigus 2020. aastal rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

Üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes vastavad teatud tingimustele, eelkõige:

• Tulu piirmäär aruande- või maksustamisperioodi lõpus ei ületa 150 000 000 hõõruda.
• Töötajate arv jääb alla 100 inimese.
• Põhivara maksumus on väiksem 150 miljonit rubla.
• Teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%.

Märge, et alates 2017. aastast on muutunud lihtsustatud maksusüsteemi ülemineku ja kohaldamise piirmäärad. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku sissetuleku piirmäära on suurendatud enam kui kahekordselt, lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tulupiiri suurendati 60 miljonilt rublalt. kuni 150 miljonit rubla ja põhivara maksimaalne maksumus, mis võimaldab "lihtsustatud maksu" kasutada, on nüüd 150 miljonit rubla. (2016. aasta 100 miljoni rubla asemel). Alates 1. jaanuarist 2018 on lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut võimaldavat sissetulekupiiri suurendatud enam kui kaks korda ja see ulatub 112,5 miljoni rublani.

Märge: piirtulu väärtused kohaldamiseks ja lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks reguleerida ei saa deflaatori koefitsiendile kuni 1. jaanuarini 2020. Vastavalt artikli lõikele 4 3. juuli 2016. aasta seaduse nr 243-FZ artikli 4 kohaselt kehtestatakse 2020. aastaks deflaatori koefitsient 1.

Üleminekuperiood ja uued määrad

Praegu arutatakse üleminekuperioodi kehtestamist nendele lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjatele, kes veidi ületavad määratud piirmäärasid. Neile hakkavad kehtima kõrgemad maksumäärad. Kui aasta alguse tulud jäävad vahemikku 150-200 miljonit rubla ja/või töötajate arv on 101-130 inimest, säilib õigus lihtsustatud maksusüsteemile. Sel juhul kohaldatakse alates kvartalist, mil piirmäärad ületati, kõrgendatud maksumäära. See võrdub 8% objektil "tulu" ja 20% objektil "tulud miinus kulud". Kui sissetulek ületab 200 miljonit rubla ja/või töötajate arv ületab 130 inimest, kaob õigus “lihtsustatud” peale.

Kõrgendatud maksumäär ei kehti mitte ainult sellel, vaid ka järgmisel aastal. Kui selle lõpus langeb sissetulek alla 150 miljoni rubla ja töötajate arv on 100 inimest, naaseb õigus tavalistele lihtsustatud maksumääradele.

Märge!Üleminekuperioodi ei ole veel kehtestatud – eelnõu on arutamise staadiumis ja seda valmistatakse ette arutamiseks Vene Föderatsiooni ministrite kabinetis.

Kes ei saa rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

• Filiaalidega organisatsioonid.
• Pangad.
• Kindlustusfirmad.
• Mitteriiklikud pensionifondid.
• Investeerimisfondid.
• Väärtpaberituru osalised.
• Pandimajad.
• Aktsiisikaupa (näiteks alkoholi sisaldavad ja alkohoolsed tooted, tubakas jne) tootvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Alates 2020. aastast on kehtestatud erand - lihtsustatud maksusüsteemis on lubatud toota aktsiisiga maksustatavaid viinamarju, veini, vahuveini (šampanjat), veinimaterjale, omatoodangu viinamarjadest toodetud viinamarjavirret.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kaevandavad ja müüvad maavarasid, välja arvatud tavalised).
• Hasartmängudega seotud organisatsioonid.
• Ühendatud Põllumajandusteaduste organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
• Notarid ja advokaadid erapraksises.
• Tootmise jagamise lepingutes osalejad.
• Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ei ületa 25%, välja arvatud mitmed artikli lõike 3 lõikes 14 loetletud institutsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle töötajate arv ületab 100 inimest.
• Organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus ületab 100 miljonit rubla.
• Eelarve- ja valitsusasutused.
• Välismaised ettevõtted.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei esitanud tähtaegselt taotlusi lihtsustatud maksustamisele üleminekuks.
• Eratööbürood.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad OSN-is.
• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle sissetulek ületab 150 000 000 rubla. aastas (2019).

Märge: alates 2016. aastast kaotati lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise keeld esindustega organisatsioonidel.

Lihtsustatud maksusüsteemi liigid (maksuobjekt)

Lihtsustatud maksustamisel on kaks maksustamisobjekti:

1. Sissetulekud (määr 6%).
2. Tulu vähendatud kulude summa võrra (määr 15%).

Märge: piirkondlikud ametiasutused võivad nende objektide määra vähendada 1%-ni tuluobjekti puhul ja 5%-ni tuluobjekti puhul 5%-ni.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad iseseisvalt valima maksustamisobjekti ("Tulu" või "Tulu miinus kulud").

Lihtsustatud maksusüsteemi alla kuuluvate tegevuste liigid

Nii nagu OSN, kehtib lihtsus igat liiki maksumaksja tegevuste kohta, mitte aga konkreetsete tegevuste puhul, nagu see on UTII, PSN ja ühtse põllumajandusmaksu puhul. Erandiks on pangad, kindlustusseltsid, pensioni- ja investeerimisfondid ning mitmed muud artikli lõikes 3 nimetatud organisatsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek 2020. aastal

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks tuleb esitada maksuametile teatis lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta.

Märge! Kui soovite 2020. aastal üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, peate esitama teate enne 31. detsembrit 2019. Kui te seda õigel ajal ei tee, peate ootama veel aasta.

Lihtsustatud maksusüsteemi tasumise tähtajad 2020. aastal

Iga aruandeperioodi (1. kvartal, pool aastat ja 9 kuud) lõpus peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad ja OÜ-d tegema ettemakseid. Kokku tuleb kalendriaastas teha 3 makset - 25. aprilliks, 25. juuliks ja 25. oktoobriks. Ja aasta lõpus peate arvutama ja maksma lõpliku maksu.

Märge: kui lihtsustatud maksusüsteemi tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkusele, siis tasumise tähtaeg nihkub järgmisele tööpäevale.

Allolevas tabelis on toodud lihtsustatud maksusüsteemi tasumise tähtajad 2020. aastal, arvestades nädalavahetustest tingitud edasilükkamisi:

Minimaalne maks (kahjum lihtsustatud maksusüsteemi korral)

Kui kalendriaasta lõpus sai üksikettevõtja või OÜ objektil "Tulud miinus kulud" kahjumit (kulud ületasid tulu), siis tuleb tasuda miinimummaks ( 1% kogu saadud tulust).

Sellisel juhul võib kahjumi kanda kuludesse järgmisel aastal või mõne järgmise 10 aasta jooksul (mille järel see tühistatakse). Kui kahju oli rohkem kui üks, kantakse need üle samas järjekorras, milles need saadi.

Samuti saab lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksude arvutamisel arvesse võtta mitte ainult eelmise perioodi kahjumit, vaid ka eelmisel aastal tasutud miinimummaksu summat. Vaatame näidet, kuidas õigesti arvestada eelmiste aastate kahjusid.

Näide eelmiste aastate kahjude arvestamisest

2018. aasta

Sissetulek - 2 650 000 rubla.

Kulud - 3 200 000 rubla.

Kahju - 550 000 rubla.

Miinimummakse aasta lõpus - 26 500 rubla(2 650 000 x 1%).

2019

Sissetulek - 4 800 000 rubla.

Kulud - 3 100 000 rubla.

2019. aasta lõpu maksubaasi saab vähendada 2018. aasta eest tasutud maksu miinimumsumma ja sellel perioodil saadud kahju võrra. Seega on ühtne maksubaas 1 123 500 rubla (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). 2018. aasta eest tasumisele kuuluv maks võrdub 168 525 rubla(1 123 500 x 15%).

Üksikettevõtjate ja OÜ-de maksuarvestus ja aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi kohta 2020. aastal

Maksutagastus

Kalendriaasta lõpus on vaja esitada üks maksudeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemile.

Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni esitamise tähtaeg 2020. aastal:

Märge: kui lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, siis tasumise tähtaeg nihkub järgmisele tööpäevale.

Raamatupidamine ja aruandlus

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad ei ole kohustatud esitama raamatupidamisaruandeid ja pidama arvestust.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on lisaks maksudeklaratsioonidele ja KUDiR-ile kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama raamatupidamisaruandeid.

Märge, 2017. aastal üleminek . 2020. aastal on kohustatud neid kasutama kõik lihtsustatud maksusüsteemis olevad organisatsioonid, kes teevad elanikega arveldusi, aga ka enamik ettevõtjaid. Töötajateta teenindussektori üksikettevõtjad said õiguse lükata kassasüsteemide paigaldamine 2021. aasta juulini.

Lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimine teiste maksurežiimidega

Lihtsustatud maksusüsteem ja ka erimaksusüsteem on maksustamisrežiim, mida kohaldatakse maksumaksja igat liiki tegevuste suhtes (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 3 nimetatud tegevused). , millega seoses saab lihtsustatud maksusüsteemi kombineerida ainult UTII ja PSN-iga.

Eraldi raamatupidamine

Maksurežiimide kombineerimisel on see vajalik eraldi tulud ja kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel tuludest ja kuludest UTII ja PSN alusel. Tulude jagamisega reeglina raskusi ei ole. Kuludega on aga olukord mõnevõrra keerulisem.

On kulusid, mida ei saa selgelt seostada ei lihtsustatud maksusüsteemi ega muude tegevustega, näiteks on samaaegselt igat liiki tegevustega tegelevate töötajate (direktor, raamatupidaja jne) palgad. Sellistel juhtudel on kulud vajalikud jagama kaheks osaks proportsionaalselt aasta algusest tekkepõhiselt saadud tulu.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamine

Üksikettevõtjad ja organisatsioonid kaotavad õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui aasta jooksul:

• Sissetulekute summa ületas 150 000 000 rubla.
• Keskmine töötajate arv oli üle 100 inimese.
• Põhivara maksumus ületas 150 miljonit rubla.

Alates aastast, mil üksikettevõtjad ja LLC-d ei vasta enam kindlaksmääratud tingimustele, kantakse nad üle OSN-ile.

Märge! Kui lihtsustatud maksusüsteemi üleminekuperiood kinnitatakse, muudetakse neid reegleid. Lihtsustatud süsteemis saate olla seni, kuni sissetulekute summa ületab 150 miljonit rubla või töötajate arv on 130 inimest. Maksu tuleb aga maksta kõrgemate määradega – 6% asemel 8 ja 15% asemel 20%.

Üleminek teisele maksurežiimile

Teisele maksustamiskorrale saab üle minna alles järgmisest aastast. Muule maksurežiimile ülemineku teade on vaja esitada enne selle aasta 15. jaanuari, millest alates teisele maksusüsteemile üleminek on kavandatud.

Lihtsustatud maksusüsteem (STS) organisatsioonidele

Organisatsioonide lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) kasutatakse koos üldise maksustamissüsteemiga.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek või üldisele maksustamiskorrale naasmine toimub organisatsioonide poolt vabatahtlikult maksuseadustikus ettenähtud viisil (ptk 26.2).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamine organisatsioonide jaoks näeb ette järgmiste maksude tasumise asendamise ühe maksuga:

• ettevõtte tulumaks (välja arvatud maksuseadustiku artikli 284 lõigetes 3 ja 4 sätestatud maksumääradega maksustatud tulult tasutud maks);
• käibemaks, välja arvatud maksuseadustiku kohaselt tasumisele kuuluv käibemaks kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, samuti maksuseadustiku artikli 174.1 kohaselt tasutud käibemaks;
• ettevõtte kinnisvaramaks;
• kindlustusmakseid kohustusliku ravikindlustusfondi ja sotsiaalkindlustusfondi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad organisatsioonid maksavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Muid makse maksavad lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid vastavalt üldisele maksustamiskorrale.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid ei ole vabastatud maksuseadustikus sätestatud maksuagendi kohustuste täitmisest.

Organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui selle aasta üheksa kuu tulemuste põhjal, mil organisatsioon esitas taotluse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks, on müügitulu, mis on määratud maksustamismääruse artikli 249 kohaselt. Maksuseadustik, ei ületa 45 miljonit rubla (ilma käibemaksu arvestamata).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi ei ole õigustatud:

1. filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;
2. pangad;
3. kindlustusandjad;
4. mitteriiklikud pensionifondid;
5. investeerimisfondid;
6. väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
7. pandimajad;
8. aktsiisikaupade tootmise, samuti maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid, välja arvatud tavalised maavarad;
9. hasartmänguäriga seotud organisatsioonid;
10. erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti muud juriidilised isikud;
11. organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
12. põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) üle viidud organisatsioonid vastavalt maksuseadustiku peatükile 26.1;
13. organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi. See piirang ei kehti organisatsioonidele, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti. mittetulundusühingutele, sealhulgas tarbijakoostööorganisatsioonidele, mis tegutsevad vastavalt Vene Föderatsiooni 19. juuni 1992. aasta seadusele N 3085-I "Tarbijate koostöö kohta (tarbijaühingud, nende ametiühingud) Vene Föderatsioonis", samuti äriühingud, mille ainsad asutajad on käesoleva seaduse kohaselt tegutsevad tarbijaühingud ja nende liidud;
14. organisatsioonid, mille keskmine töötajate arv maksustamisperioodil (aruandeperioodil) on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee kehtestatud viisil üle 100 inimese;
15. organisatsioonid, mille põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus, mis on kindlaks määratud vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamisalastele õigusaktidele, ületab 100 miljonit rubla;
16. eelarvelised organisatsioonid;
17. välismaised organisatsioonid.

Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile (STS)

Lihtsustatud maksusüsteemile saate üle minna alles uuest aastast, olles eelnevalt 1. oktoobrist 30. novembrini organisatsiooni asukohajärgsele maksuametile avalduse esitanud.

Vastloodud organisatsioonidel on õigus esitada taotlus lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks viie päeva jooksul alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast (riikliku registreerimise kuupäev). Sel juhul on organisatsioonidel õigus rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi jooksval kalendriaastal alates organisatsiooni asutamise hetkest.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel ühtsed maksumäärad

Organisatsioon valib lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel iseseisvalt ühe maksu tasumise:

6% tulust, see tähendab käibest või tulust (maksuobjekt - tulu);

Või 15% tulude ja kulude vahest ehk kasumist, kuid mitte vähem kui 1% käibest aastas (maksuobjektiks on tulu, mida on vähendatud kulusumma võrra).

Enda jaoks optimaalse maksustamisobjekti valimiseks on vaja analüüsida kulude koosseisu tulude kogusummas. Tulu on soodne valida maksustamisobjektiks, kui kulud ei moodusta rohkem kui 60% tulust.

Kuid näiteks jae- ja hulgikaubanduses on maksustamise objekt - tulu ei ole kasumlik, kuna kaubanduse marginaal ületab harva 40%.

Maksustamise objekt (tulu või kulude summa võrra vähendatud tulu) on märgitud. Ettevõtja saab seda igal aastal muuta. Selleks tuleb ettevõtjal esitada avaldus enne 20. detsembrit erineva maksustatava objektiga lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamiseks alates järgmise aasta 1. jaanuarist. Aasta jooksul ei saa organisatsioon maksustamisobjekti muuta.

Tulude ja kulude kindlaksmääramine lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Organisatsioonid võtavad maksuobjekti määramisel arvesse järgmisi tulusid:

• tulu kaupade (töö, teenuste) müügist, vara ja varaliste õiguste müügist, mis määratakse kindlaks vastavalt maksuseadustiku artiklile 249;
• mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse kindlaks maksuseadustiku artikli 250 kohaselt.

Saadud tulu vähendavate kuludena kajastatakse järgmisi kulusid:

Maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust tulude ja kulude raamatupidamises maksude maksubaasi arvestamiseks.

Tulude ja kulude raamatut saab pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul.

Paberkandjal tulude ja kulude raamatu pidamisel tuleb see eelnevalt maksuametis registreerida. Raamatupidamise tulude ja kulude pearaamatut saab osta raamatupidamiskirjandust ja blankette müüvatest kioskitest.

Tulude ja kulude raamatu pidamisel elektroonilisel kujul on organisatsioon kohustatud selle kalendriaasta lõpus paberkandjal välja trükkima ja ka maksuametis registreerima.

Iga järgmise kalendriaasta kohta avatakse uus tulude ja kulude raamat.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide jaoks säilib senine sularahatehingute tegemise kord ja statistilise aruandluse esitamise kord.

Aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on kohustatud esitama maksuametile oma aasta töötulemuste alusel deklaratsiooni hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks. Lihtsustatud maksusüsteemi kvartaalne aruandlus on alates 1. jaanuarist 2009 tühistatud.

Organisatsioon esitab deklaratsiooni oma asukohas asuvale maksuametile isiklikult või posti teel (tähitud kiri koos manuste loendiga) või Interneti kaudu (spetsiaalse programmi abil).

Ühtse maksu tasumise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Kvartalimaksu ettemaksed tasutakse hiljemalt aegunud kvartalile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks.

Organisatsioon peab tasuma maksu pangakonto kaudu. Maksu tasumise üksikasjad leiate veebisaidilt või maksuameti stendilt.

Tagasi ühise maksusüsteemi juurde

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatel organisatsioonidel ei ole õigust enne maksustamisperioodi lõppu üle minna üldisele maksustamiskorrale. Erandiks on juhud, kui aasta alguse tulemuste põhjal ületab organisatsiooni tulu 15 miljonit rubla või maksumaksja organisatsiooni omanduses oleva amortiseeritava vara maksumus ületab 100 miljonit rubla. Selline maksumaksja loetakse üldisele maksustamiskorrale üleminekuks selle kvartali algusest, mil see ületamine toimus.

Organisatsioon on kohustatud teavitama maksuhaldurit üldisele maksustamiskorrale üleminekust 15 päeva jooksul pärast selle kvartali lõppu, mil tema tulud ületasid kehtestatud piirmäärasid.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavatel organisatsioonidel on õigus minna üle üldisele maksustamiskorrale kalendriaasta algusest, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil kavatsetakse üle minna üldisele maksustamiskorrale.

Lihtsustatud maksusüsteemilt üldisele maksustamiskorrale üle läinud organisatsioonil on õigus uuesti lihtsustatud maksusüsteemile üle minna mitte varem kui aasta pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamist.