Venemaa Föderatsiooni kõigi tasandite eelarveid täiendatakse maksude ja lõivude kaudu. Kodanike maksud pole erand.

Maksud eraisikutele Venemaal

Vaatame lähemalt kõiki kehtivaid eraisikute makse, sh. kuidas saada teada olemasolevatest maksuvõlgadest, kuidas neid tasuda, millele tähelepanu pöörata olemasoleva vara ja tehingute maksude arvestamisel.

Eraisikute maksustamise objekt

Eraisikute maksustamisobjektiks on tulu (palk, pärand, kingitused, dividendid...) ja vara (korterid, autod, suvilad...). Oluline on teada, et ebaseadusliku sissetulekuga ei kaasne mitte ainult haldus- või kriminaalvastutus, vaid ka maksude tasumine.

Kes on maksumaksja

Maksumaksjateks võivad olla täisealised ja alaealised Venemaa kodanikud (tegelikult viibivad Venemaa territooriumil vähemalt 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul) ja mitteresidendid - Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad isikud, kellel on Venemaa kodakondsus. teised osariigid.

• Alaealised ja alaealised lapsed võivad omada vara, sh. pärimise teel, mis on maksustamise objekt. Tasumise kohustus langeb vanemate ja seaduslike esindajate õlule.
• Lisaks peavad maksud tasuma residendist eraisikud (veedavad riigis 183 või enam päeva aastas) ja Vene Föderatsiooni mitteresidendid.

Kodanike poolt Vene Föderatsiooni eelarvesse makstavate maksude loetelu (nimekiri) sisaldab

Tulumaks (üksikisiku tulumaks) nr 1

Otseste maksude peamine liik. Arvutatakse protsendina üksikisikute kogutulust, millest on maha arvatud dokumentaalselt tõendatud kulud, vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Erandeid on mittemaksustatava tulu näol

• tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
• pärandina saadud tulu;
• sissetulek, mis on saadud kinkelepingu alusel pereliikmelt ja (või) lähedaselt sugulaselt vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasalt, vanematelt ja lastelt, sealhulgas lapsendajatelt ja lapsendatud vanematelt, vanavanematelt ja lapselastelt, täis- ja poolverelised (ühine isa või ema) vennad ja õed).

Kinnisvaramaks nr 2

Alates 2017. aastast on katastriväärtuse alusel kinnisvara maksustamist teostatud 72 Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses. Föderaalsele maksuteenistusele saadetakse maksuteatised eraisikute kinnisvaramaksu tasumise kohta katastriväärtuse alusel seoses maksuobjektina tunnustatud kinnisvaraobjektidega.

Transpordimaks nr 3

Transpordimaks on piirkondlik, see on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuseadustega ja on kohustuslik tasuda Vene Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil. Kõik sellest saadavad vahendid lähevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse.

Maamaks nr 4

Maamaksu maksjad on füüsilised isikud, kellele kuuluvad maatükid, mis on tunnistatud maksustamise objektiks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389 omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku omamise õiguse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1).

Eraisikuid ei tunnustata maksukohustuslasena nende maatükkide osas, mis on tal tasuta kasutusõigusega, sh tähtajalise tasuta kasutusõigusega, või rendilepingu alusel üle antud.

Aktsiis nr 5

Paljud ei tea, et aktsiisimaksjaks võivad olla ka eraisikud (mitte üksikettevõtjad). See on võimalik aktsiisiga maksustatava kauba tolli kaudu importimisel/väljaveol (maksuseadustiku artikkel 179).

Veemaks nr 6

Üksikisikud, sealhulgas üksikettevõtjad, kes kasutavad Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt litsentsitavaid veekogusid.

Jahitasu nr 7 ja kalastustasu nr 8

Kodanikud, üksikettevõtjad ja juriidilised isikud, kes saavad kehtestatud korras litsentsi (loa) metsloomade objektide kasutamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil. Arvutamine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 333.

FIE-de maks nr 9

Alates 1. jaanuarist said vabakutselised lõpuks võimaluse töötada "valgekraedena" ilma tarbetu bürokraatia ja maksude enammakseteta. Ametlik nimetus on kutsealane tulumaks (PIT). Uut ühtset kutsetegevuse maksu on seni katsetatud vaid neljas piirkonnas, sealhulgas Moskvas ja Tatarstanis. Eksperimendi põhieesmärk on seadustada vabakutselise staatus ja aidata enda heaks töötavatel inimestel varjust välja tulla. Mõtleme välja, mida tähendab olla FIE, kuidas see võib olla kasulik ja mida räägivad need, kes otsustasid oma sissetulekuid riigile näidata.

Kodanike umbusalduse ületamiseks tagab seadus 10 aastaks muutumatu kutsemaksumäära: eraisikutega töötamisel sissetulekutele 4%, üksikettevõtjatele ja juriidilistele isikutele 6%.

On ka "kaudsed" maksud

• Riigilõiv on tasu, mille suurus sõltub osutatavate valitsusteenuste omadustest.
• maapõue aktsiisid - bensiini ja alkoholi ostmisel on hind riigimaksude alusel.

Need maksud liigitatakse järgmiselt

1. Taseme järgi:
   1. föderaalne;
   2. piirkondlik;
   3. kohalik.
2. Sisseastumisviisi järgi:
   1. sirge;
   2. kaudne.
3. Sõltuvalt maksjast:
   1. üksikisikutelt
   2. juriidilised isikud.

Nalogi

Üksikisiku tulumaksu sünnikoht on Ühendkuningriik. Esimene katse kehtestada Venemaal tulumaksustamine pärineb aastast 1810, kuid 1820. aastal kaotati maks nende maksete ebaolulise laekumise tõttu riigieelarvesse. 19. sajandi jooksul. tulumaksu kui sellist ei olnud. Esimene maailmasõda ajendas Venemaa valitsust tegema uut katset kehtestada tulumaks, mis viidi 1916. aastal läbi Preisi mudeli järgi. Samal ajal katkestas selle protsessi 1917. aasta revolutsioon. Ainult 16. novembri 1922 ja 12. novembri 1923 määrustega.

taastati tulumaksustamine. 1930. aastatel oli tulumaksustamine sotsiaalse iseloomuga. Eelkõige said sinikraed võrreldes teiste sotsiaalsete rühmadega kõige rohkem maksusoodustusi. 1943. aastal toimus uus tulumaksureform, mille kohaselt maksustati NSV Liidu kodanikke, välisriikide kodanikke ja kodakondsuseta isikuid.

1992. aasta jaanuaris kehtestatud tulumaksu kogumise kord tähistas tulumaksustamise arengus uut etappi, mille põhjustasid muutused Venemaa majanduses.

Tulumaks on peamine maks, mida üksikisikud maksavad nii tulude kui ka maksjate ringi osas.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seaduse "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" artikli 19 kohaselt liigitatakse üksikisiku tulumaks föderaalseteks maksudeks ja maksukoormuse kehtestamise vormi järgi on otsene.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimene osa, mis kehtestab Vene Föderatsioonis teistsuguse maksude ja lõivude süsteemi, klassifitseerib ka füüsilise isiku tulumaksu föderaalsete maksumakseteks (artikkel 13).

Kuni 1. jaanuarini 2001 viidi üksikisiku tulumaksu arvutamise ja kogumise õiguslik regulatsioon läbi Vene Föderatsiooni 7. detsembri 1991. aasta seaduse “Füüsilise isiku tulumaksu kohta” alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa vastuvõtmisega viiakse maksu arvutamise ja kogumise õiguslik reguleerimine läbi vastavalt nimetatud normatiivakti 23. peatüki sätetele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt loetakse maks kehtestatud ainult siis, kui maksumaksjad ja maksustamise põhielemendid, mis on määratletud artiklis 17 nimetatud normatiivakti.

Seoses üksikisiku tulumaksuga on maksumaksjateks üksikisikud, kelle hulgas seadusandja eristab Vene Föderatsiooni maksuresidente ja mitteresidente. Koodeks liigitab Vene Föderatsiooni maksuresidentideks isikud, kes tegelikult viibivad Vene Föderatsiooni territooriumil kalendriaastas vähemalt 183 päeva.

Maksustamise objektiks on maksumaksja poolt maksustamisperioodil saadud kogutulu:

1) allikatest Vene Föderatsioonis ja (või) allikatest väljaspool Vene Föderatsiooni - Vene Föderatsiooni maksuresidentidele;

2) Vene Föderatsiooni allikatest - maksu mitteresidentidele.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksustamisperiood kalendriaasta (1. jaanuarist 31. detsembrini).

Maksustamise oluliseks elemendiks oleva maksubaasi määramisel võetakse arvesse üksikisiku nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt saadud tulu ning materiaalsete hüvede vormis tulu. Iga tululiigi kohta, millele on kehtestatud erinevad maksumäärad, määratakse maksubaas eraldi.

Üksikisiku välisvaluutas väljendatud sissetulek arvutatakse ümber rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, mis on kehtestatud tulu tegeliku laekumise päeval.

Kui maksumaksja saab mitterahalist tulu kaupade (töö, teenuste) näol, määratakse maksubaas nende väärtuseks, mis arvutatakse tulu saamise kuupäeva turuhindade alusel. Hindade määramise reeglid on kehtestatud Art. 40 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Sõltuvalt sissetuleku tüübist võib selle tegelik laekumise kuupäev olla järgmised päevad:

1) tulu maksmine, sealhulgas tulu kandmine maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele – sularahas tulu saamisel;

2) mitterahalise tulu ülekandmine - mitterahalise tulu saamisel;

3) maksumaksja poolt saadud laenatud (krediidi) vahendite intresside tasumine, kaupade (töö, teenuste) ostmine, väärtpaberite ostmine - tulu saamisel materiaalsete hüvede kujul;

4) selle kuu viimane päev, mille eest koguti üksikisikule töötasu vormis töötasu vastavalt töölepingule (lepingule).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab maksustamata isikute tulude loetelu. Samas tuvastab see esiteks tulud, mis ei kuulu maksustamisele, ja teiseks tulud (kulud), mis vähendavad maksubaasi suurust, s.o. mahaarvamised.

Esimesse rühma kuuluvad eelkõige:

Töötushüvitised, rasedus- ja sünnitushüvitised, samuti muud kehtivate õigusaktide kohaselt makstavad maksed ja hüvitised, välja arvatud ajutise puude hüvitised;

Elatisraha;

Rahvusvaheliste või välismaiste organisatsioonide poolt antavate toetustena saadud summad vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud selliste organisatsioonide nimekirjale;

Stipendiumid üliõpilastele, üliõpilastele, magistrantidele;

Tulu, mida üksikettevõtja saavad selliste tegevuste teostamisest, mille puhul nad on ühe arvestusliku tulumaksu maksjad;

Tulu intressidena, mida maksumaksjad saavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade hoiustelt, kui: rubla hoiuste intressid makstakse summade piires, mis on arvutatud kolmveerand Venemaa Panga kehtivast refinantseerimismäärast, perioodi jooksul, mille eest määratud intressi koguneb;

Organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste väärtus summas kuni 2000 rubla, mida kehtivate õigusaktide kohaselt ei maksustata pärandi- ega kinkemaksuga;

Mitmed teised.

Teises rühmas eristatakse standard-, sotsiaal-, vara- ja kutsemaksu mahaarvamisi.

Tavalised maksusoodustused sisaldavad tulumaksu mittemaksustatava miinimumi fikseeritud summasid iga tulu laekumise täiskuu kohta. Eristatakse järgmisi standardseid mahaarvamisi:

Summas 3000 rubla. isikutele, kes on saanud või põdenud kiiritushaigust ja muid kiirgusega seotud haigusi Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi või Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärgede likvideerimisega seotud töö tõttu; Suure Isamaasõja puudega inimesed; puudega sõjaväelased, kes said I, II ja III grupi invaliidi NSVLi, Vene Föderatsiooni kaitsmisel või muude ajateenistusülesannete täitmisel saadud vigastuse, põrutuse või vigastuse tõttu; hulk teisi;

Summas 500 rubla. Nõukogude Liidu kangelastele ja Vene Föderatsiooni kangelastele, samuti kolme järgu aumärgiga autasustatud isikutele; Suurest Isamaasõjast osavõtjad; puudega inimesed lapsepõlvest, samuti I ja II grupi puuetega inimesed; kodanikud, kes täitsid rahvusvahelisi kohustusi Afganistani Vabariigis ja teistes riikides, kus vaenutegevus toimus, samuti kodanikud, kes osalesid sõjategevuses Vene Föderatsiooni territooriumil alates 1. jaanuarist 2007 (Vene Föderatsiooni föderaalseadus 18. juulist , 2006, nr 119-FZ);

Summas 400 rubla. teistel isikutel kuni kuuni, mil nende tulu, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, ületas 20 tuhat rubla. Alates kuust, mil nimetatud sissetulek ületas 20 tuhat rubla, maksusoodustust ei kohaldata;

Summas 600 rubla. iga lapse kohta last ülalpeetavate maksumaksjate puhul, kes on vanemad või vanemate, eestkostjate või usaldusisikute abikaasad, kuni selle kuuni, mil nende tulu, arvestatuna tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, ületas 40 tuhat rubla. Alates kuust, mil nimetatud sissetulek ületas 40 tuhat rubla, maksusoodustust ei kohaldata. Nimetatud mahaarvamine tehakse iga alla 18-aastase lapse, samuti iga täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, elaniku, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta vanematelt ja (või) abikaasadelt, eestkostjatelt või usaldusisikutelt.

Lisaks saavad topeltmaksu mahaarvamise lesknaised, üksikvanemad, eestkostjad või usaldusisikud. Nendele isikutele mahaarvamiste tegemine lõpetatakse nende abiellumisele järgnevast kuust.

Samal ajal on maksumaksjatele, kellel on õigus saada rohkem kui üks tavapärane maksusoodustus summas 400–3000 rubla, ainult üks maksimaalne kõigist neile võlgnetavatest mahaarvamistest.

Koodeks sisaldab sissetulekutena (kuludena) sotsiaalmaksu mahaarvamisi kuni 25 tuhande rubla ulatuses, mille üksikud maksumaksjad suunavad (tasuvad) kalendriaastas:

Heategevuslikel eesmärkidel rahalise abina teadus-, kultuuri-, haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekande organisatsioonidele, mida rahastatakse osaliselt või täielikult vastavatest eelarvetest, samuti kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonidele, haridus- ja koolieelsetele asutustele kehalise kasvatuse vajadusteks. kodanike ja spordimeeskondade ülalpidamiseks, samuti maksumaksja poolt usuorganisatsioonidele nende põhikirjalise tegevuse elluviimiseks üle antud (tasutud) annetuste ulatuses;

Teie enda ja alla 24-aastaste laste koolitamiseks vastavat tegevusluba omavates õppeasutustes täiskoormusega. Mahaarvamine on ette nähtud iga lapse kohta mõlema vanema kogusummas;

Raviteenuste eest, mida üksikisikule osutavad vastavat tegevusluba omavad Venemaa meditsiiniasutused, tema abikaasa, vanemad ja (või) alla 18-aastased lapsed, samuti raviarsti poolt välja kirjutatud ravimite eest, mida maksumaksjad ostavad omal kulul. . Samal ajal kinnitab meditsiiniteenuste ja ravimite loetelu Vene Föderatsiooni valitsus.

Samal ajal on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste esindusasutustel sotsiaalmaksu mahaarvamiste suuruse piires õigus kehtestada muid mahaarvamiste suurusi, võttes arvesse nende piirkondlikke iseärasusi.

Sotsiaalmaksu mahaarvamist tehakse ainult siis, kui isikul on dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi heategevusele, haridusele ja ravile.

Kinnisvaramaksu mahaarvamiste hulgas eristatakse üksikute maksumaksjate tulusid (kulusid) kalendriaastal:

Saad maksumaksja omandis olnud elamute, korterite, suvilate, aiamajade või maatükkide müügist vähem kui viis aastat, kuid kokku mitte rohkem kui 1 miljon rubla, samuti maksustamisperioodil laekunud summas muu vara müügist, mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, kuid mitte üle 125 tuhande rubla. Maksumaksjale viis aastat või kauem omandis olnud elamute, korterite, suvilate, aiamajade ja maatükkide, samuti muu vara, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem, müümisel nähakse ette kinnisvaramaksusoodustus. summa, mille maksumaksja saab nimetatud vara müügil;

Kulutatud uusehitusele või elamu või korteri soetamisele Vene Föderatsiooni territooriumil tegelikult tehtud kulude ulatuses, samuti summas, mis on ette nähtud maksumaksja poolt riigi pankadest saadud hüpoteeklaenude intresside tagasimaksmiseks. Venemaa Föderatsiooni ja kulutas ta tegelikult elamu või korteri uueks ehitamiseks või Venemaa territooriumi omandamiseks. Lisaks ei tohi selle mahaarvamise kogusumma ületada 600 tuhat rubla. välja arvatud summad, mis on suunatud maksumaksja poolt Venemaa pankadest saadud hüpoteeklaenude intresside tagasimaksmisele, mida ta on tegelikult kulutanud Venemaal uusehituseks või elamu või korteri ostmiseks.

Need mahaarvamised tehakse eraisikule kirjaliku avalduse alusel, kui ta esitab maksuhaldurile maksudeklaratsiooni, soetatud (ehitatud) elumaja või korteri omandiõigust tõendavad dokumendid, samuti maksedokumendid, mis kinnitavad tasu maksmise fakti. rahalised vahendid.

Korduv kinnisvaramaksu mahaarvamine maksumaksjale siiski ei ole lubatud.

Professionaalsed maksusoodustused on ette nähtud:

- üksikettevõtjad, eranotarid ja muud erapraksisega tegelevad isikud;

Isikud, kes saavad tsiviillepingute alusel tulu töö tegemisest (teenuste osutamisest);

Eraisikud, kes saavad autoritasu või tasu teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste loomise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, tasu avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele. Need mahaarvamised tehakse tegelikult tehtud ja dokumenteeritud kulude summas. Kui maksumaksja ei saa oma kulutusi kinnitada, tehakse maksu mahaarvamisi Art. 221 NKRF.

Seadusandja seostab üksikettevõtja, eranotarite ja teiste erapraksisega tegelevate isikute kulud ettevõtte tulumaksu arvestamisel mahaarvamisele võetavate kuludega. Eraisikutele, kellel on õigus saada ametialast mahaarvamist, tehakse mahaarvamisi maksuagentidele kirjaliku avalduse esitamisel. Maksuagentide puudumisel kasutavad mahaarvamiste saamise õigust maksumaksjad, esitades maksuhaldurile kirjaliku avalduse samaaegselt maksudeklaratsiooni esitamisega maksustamisperioodi lõpus.

Eraisikute tulude maksustamisel rakendatakse erinevaid maksumäärasid olenevalt saadud tulu liigist ja füüsilisest isikust maksumaksja staatusest.

Määrad on: 6, 13, 30 ja 35%.

Põhimaksumäär 13% on muutumatu sõltumata saadud tulu suurusest ja allikast.

Organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest saadud tulu suhtes, mis saadakse dividendidena, kehtestatakse määr 6%.

Seoses tuluga, mis saadakse eelkõige pankade hoiustelt intressidena, mis on osaliselt suuremad summast, mis on arvutatud kolmveerandi Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtivast refinantseerimismäärast perioodil, mille jooksul perioodil, mille eest intressi koguti, kogunes intressi rublahoiustelt ja 9% aastas välisvaluutas hoiustelt, mis on osa Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel arvutatud summast. ; intressisäästu summa, kui maksumaksjad saavad laenatud vahendeid, mis ületab laenuks võetud vahendite kasutamise intresside summat, mis on väljendatud rublades, arvutatuna kolme neljandiku alusel kehtivast refinantseerimismäärast, mille on kehtestanud riigi keskpank. Vene Föderatsioonil selliste rahaliste vahendite laekumise päeval või välisvaluutas väljendatud laenatud vahendite kasutamise eest, mis arvutatakse 9% aastas lepingutingimuste alusel arvutatud intressisummalt, määr on 35%.

Maksumäär on 30% kõigi tulude kohta, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab teatud tüüpi tulude maksustamise korra.

Seega arvutab ja peetakse kinni tulumaksu tulult, mida üksikisikud saavad põhitööülesannete täitmisest, osalise tööajaga tööst ja tsiviilõigusliku lepingu alusel töö tegemisest, organisatsioon või üksikettevõtja (maksuagendid), kelle juures maksumaksja on. töö- või tsiviilõiguslikes suhetes. Sel juhul arvutavad maksuagendid tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest maksusummasid iga kuu tulemuste põhjal kõigi tulude suhtes, mille suhtes kohaldatakse 13% maksumäära.

Tulu maksusumma, mille suhtes kohaldatakse muid maksumäärasid, arvutavad maksuagendid eraldi iga maksumaksjale laekunud nimetatud tulu summa kohta.

Maksuagendid on kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust pärast tegelikku tasumist. Kinnipeetava maksu summa ei tohi aga ületada 50% makse summast.

Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu maksmiseks pangast sularaha tegeliku laekumise päeval, samuti maksuagentide pangakontodelt tulu ülekandmise päeval. maksumaksja või tema nimel kolmandate isikute kontodele pankades. Muudel juhtudel kannab maksuagentuur maksusummad üle hiljemalt maksumaksja tegeliku tulu saamise päevale järgneval päeval - nii sularahas makstud tulu kui ka arvutatud maksusumma tegeliku kinnipidamise päevale järgneval päeval - maksumaksja poolt saadud tulult. maksumaksja mitterahalise või materiaalse kasu vormis.

Üksikettevõtjad ja erapraksisega tegelevad isikud maksavad maksu ettemaksuna maksuteatiste alusel, millel on märgitud arvutatud maksusumma:

1) jaanuari - juuni eest - hiljemalt jooksva aasta 15. juuliks poole ettemaksete aastasumma ulatuses;

2) juuli - septembri eest - hiljemalt jooksva aasta 15. oktoobriks neljandiku ulatuses ettemaksete aastasummast;

3) oktoobri - detsembri eest - hiljemalt järgmise aasta 15. jaanuariks ühe neljandiku ulatuses ettemaksete aastasummast.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik pöörab erilist tähelepanu maksudeklaratsioonide esitamise korrale.

Maksudeklaratsiooni esitavad üksikettevõtjad; eranotarid ja muud erapraksisega tegelevad isikud; isikud, kes töötavad tsiviillepingute alusel teiste isikutega, kes ei ole maksuagendid; üksikisikud, kes müüsid neile kuuluva vara; eraisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid, kes saavad tulu väljaspool Venemaad asuvatest allikatest; üksikisikud, kes saavad tulu, mille laekumisel maksuagendid maksu kinni ei pidanud; eraisikud, kes saavad loosimiste ja muude riskipõhiste mängude korraldajate poolt väljamakstud võite.

Isikutel, kes ei ole kohustatud esitama maksudeklaratsiooni, on õigus seda deklaratsiooni esitada oma elukohajärgsele maksuhaldurile.

Maksudeklaratsioon esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.

Üksikisiku tulumaks. Sissetuleku mõiste, nende klassifikatsioon. Maksustamise objekt. Maksubaasi määramise kord. Maksuvähendused: standard-, sotsiaal-, vara-, kutse-. Maksumäärad. Maksude arvestamise ja tasumise kord ja tähtajad. Maksutagastus.

Kinnisvaramaks eraisikutele: maksumaksjad; maksustamise objekt; maksubaasi määramise kord; maksumäärad; maksusoodustuste süsteem; maksustamisperiood; maksudeklaratsiooni esitamise ja maksude tasumise tähtajad.

Tunni eesmärk: kinnistada, süvendada ja laiendada üliõpilaste loengus ja iseõppimise käigus omandatud teadmisi teemal “Eraisikutelt võetavate maksude õiguslikud tunnused”; kontrollida programmimaterjali meisterlikkuse astet.

Tea:Peamised suundumused kaasaegses seadusandluses üksikisikute maksustamise kohta Venemaal ja välismaal föderaalsel ja kohalikul tasandil. Üksikisikutelt võetavate maksude õiguslik koosseis.

Suuda:määrake kindlaks maksu juriidilise koosseisu elemendid, töötage regulatiivse materjaliga, rääkige asjatundlikult ja põhjendatult, väljendage oma mõtteid loogiliselt õigesti, kasutage maksudeklaratsiooni vormi 3-NDFL täitmiseks programmi "Maksumaksja". määrata kindlaks maksu juriidilise koosseisu elemendid, töötada regulatiivse materjaliga, lahendada praktilisi maksuvaldkonna probleeme, rääkida asjatundlikult ja põhjendatult, väljendada oma mõtteid loogiliselt õigesti, kasutada täitmiseks veebilehe www nalog.ru tarkvaratooteid ning esitada maksuaruandeid

PLAAN:

Kadettide küsitlus küsimuste kohta

1. Üksikisiku tulumaksu õiguslik tunnus

2. Üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste liigid. Kohustuslik deklareerimise kord.

3. Eraisikute kinnisvaramaksu õiguslikud tunnused

Probleeme lahendama.

Ülesanne nr 1.

2015. aastal töötas Saksa kodanik kaks kuud Venemaal Sodrugestvo OJSC-s tõlgina. Selle aja jooksul sai ta palka 900 000 rubla.

Kas ta on üksikisiku tulumaksu maksja? Kui jah, siis kui palju makse tuleb eelarvesse maksta, kas olukord muutub, kui tema palk on 5 miljonit rubla?

Ülesanne nr 2.

Razgonjaeva L.I. esitas hagi Vene Föderatsiooni Novokuznetski Keskrajooni föderaalse maksuteenistuse Metallurgical Equipment Repair Plant LLC vastu ebaseaduslikult kinnipeetud maksusumma sissenõudmiseks. Nõuded on ajendatud sellega, et alates 07.02.2012. kuni 28.12.2012 ta töötas Metallurgical Equipment Repair Plant LLC-s. Tööelu jooksul sai ta ebasoodsate tootmistegurite tõttu tervisekahjustusi. 04.11.2012 aktiga tuvastati kutsehaigestumise fakt. 19. juulil 2013 sõlmiti tema ja ZRMO LLC vahel kokkuleppeleping moraalse kahju vabatahtliku hüvitamise kohta summas 25 000 rubla. Moraalse kahju tasumine tehti 19. augustil 2013. Samal ajal pidas ZRMO LLC sellelt summalt kinni üksikisiku tulumaksu 3250 rubla, seega oli tema poolt saadud moraalse kahju summa tegelikult 21 750 rubla.

Ülesanne nr 3.

Ivanovite paar soetas 2014. aasta mais 6 500 000 rubla väärtuses korteri (registreeritud 2014. aasta mais, kumbki 50% kaasomandis). 2015. aasta aprillis täitis ja esitas Ivanov maksuametile üksikisiku tuludeklaratsiooni ning esitas ka tõendi maksuagendilt saadud tulude ja tasutud maksude kohta. Ivanova O.A esitas arvestusliku tulu ühtse maksu deklaratsiooni, kuna ta on üksikettevõtja.

Andke olukorrale õiguslik hinnang.

Millise otsuse teeb maksuamet?

4. ülesanne.

Radchenko V.L. sõlmis lepingu Nižni Novgorodi Riikliku Ülikooliga Radtšenko 1995. aastal sündinud poja Jevgeni koolitamiseks tasuliste õppeteenuste osutamiseks. 2012. aastal andis V. L. Radchenko lapse koolitamiseks 90 000 rubla. (tema nimel väljastati maksekviitungid), millega arvutati ümber 2012. aasta üksikisiku tulumaks ja tehti tegelikult saadud tulu alusel sotsiaalmaksu mahaarvamine summas 40 000 rubla koos kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastamisega. Radchenko Yu.V (Radchenko V. L. abikaasa) pöördus maksuameti poole nõudega maksta talle järelejäänud mahaarvamise summa.

Nõuded Radchenko Yu.V. Maksuinspektsioon ei rahuldanud ülejäänud summalt sotsiaalmaksu mahaarvamise võimaldamist, põhjendades seda sellega, et Radchenko Yu.V. ei esitatud dokumentaalseid tõendeid, mis kinnitaksid tema tegelikke kulutusi lapse haridusele ja seetõttu pöördus ta kohtusse.

Millise otsuse peaks kohus tegema?

Probleem nr 5

Ivanovo oblasti siseasjade peaosakond maksis 50 tsiviiltöötajale rahalist abi summas 3000 rubla, 20 töötajale - 4000 rubla, 10 töötajale - 5000 rubla.

Kas need väljamaksed maksustatakse üksikisiku tulumaksuga?

Ülesanne nr 6.

Kodanik Ivanov A.M. 2014. aastal saadi naaberlinnas elanud vanematelt päranduseks 5 miljonit maksev kolmetoaline korter. rub., mille ta kinnistas varana. Ta ei ela selles korteris, vaid üürib selle välja A. V. Petrovile. Korteri üürimiseks Petrov A.V. igakuiselt maksab Ivanov A.M. - 20 000 rubla.

Milliseid makse peaks maksma Ivanov A.M? ja Petrov A.V.

Ülesanne nr 7.

Kodanik Yurkin O.D. Sündis 1974. aastal esitas hagiavalduse taotlusega tunnistada maksuinspektsiooni tegevus ebaseaduslikuks. Asja olemus seisneb selles, et maksuinspektsioon teatas O.D.-le neljaks aastaks. et ta peab tasuma kinnisvaramaksu (maamaja elamispinnaga 48 ruutmeetrit ja abiruumid 60 ruutmeetrit). Maksud Yurkin O.D. maksis, kuid pidas seda ebaseaduslikuks, seda enam, et ta ei andnud maksuametile andmeid talle kuuluva vara kohta.

Millise otsuse peaks kohus tegema?

Kasutades programmi “Deklaratsioon” ja 2NDFL-i sertifikaati, täitke oma tuludeklaratsioon üksikisiku tulumaksu kohta

! Praktilise tunni jaoks on vaja koostada ettekanded järgmistel teemadel:

ü "Üksikuisiku tulumaksu raames maksusoodustuste tegemise kord"

1. Machin S.P. Maksusoodustused mittemaksuseadustes // Glavbukh. – 2001. – nr 11.

2. Üksikisiku tulumaks // Rahandus. – 2002. – nr 7.

3. Rusakova I.G. Tulumaks siin ja välismaal. // Juht. – 1992. - nr 9-10.

4. Saidamanov A.A. Mõned maksuõiguse küsimused. // Õigusloome ja majandus. – 2002. – nr 2.

5. Sokol M.P. Üksikisiku tulumaks. // Rahandus. – 2002.- nr 7.

6. Šatalov S.D. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki "Tulumaks üksikisikutele" kohta. //Konsultant. – 2012. - nr 12.

7. Yumaev M.M. Üksikisikute maksustamine Vene Föderatsioonis. //RJ. /RAN. INION. Ser. 4, Riik ja õigus. – M., 2001. – Nr 1.

Teema 6. Eraisikute ja juriidiliste isikute ühiste maksude õiguslikud tunnused

Transpordimaks: maksumaksjad; maksuobjektide liigid; sõidukid, mida ei tunnistata maksustamise objektiks; maksubaas; maksumäärad; Maksutagastus; aruandluse ja maksude tasumise tähtajad.

Maamaks: maksumaksjad; maksustamise objekt; maksubaasi määramine; maksustamisperiood; maksumäärad; maksusoodustused; Maksutagastus; aruandluse ja maksude tasumise tähtajad. Tasud loomastiku ja veebioloogiliste ressursside kasutamise eest, riigilõiv.

Maksu erirežiimide õiguslikud tunnused: maksumaksjad; maksuobjektide liigid; maksustatavate objektide registreerimise ja registrist kustutamise kord; maksubaas; maksumäärad; maksu arvutamise ja tasumise kord ja tähtajad; Maksutagastus.

Kohalike omavalitsuste volitused piirkondlike ja kohalike maksude kehtestamisel.

Tunni eesmärk: kinnistada, süvendada ja laiendada üliõpilaste loengus ja iseõppimise käigus omandatud teadmisi teemal “Füüsiliste ja juriidiliste isikute ühiste maksude õiguslikud tunnused”; kontrollida programmimaterjali meisterlikkuse astet.

Nõuded teadmistele ja oskustele

Tea:Peamised suundumused kaasaegses seadusandluses juriidiliste ja üksikisikute maksustamise kohta Venemaal ja välismaal föderaalsel ja piirkondlikul tasandil. Juriidilistelt ja eraisikutelt võetavate maksude õiguslik koosseis. Maksu erirežiimide õiguslikud tunnused.

Suuda:määrata kindlaks maksu õigusliku koosseisu elemente, töötada normatiivmaterjaliga, rääkida asjatundlikult ja põhjendatult, väljendada oma mõtteid loogiliselt õigesti, määrata kindlaks maksu õigusliku koosseisu elemendid, töötada normatiivmaterjaliga, lahendada praktilisi probleeme maksustamise valdkonnas. maksustamine, rääkige asjatundlikult ja põhjendatult, väljendage oma mõtteid loogiliselt õigesti, kasutage maksuaruannete täitmiseks ja esitamiseks tarkvaratooteid veebisaidilt www nalog.ru.

PLAAN:

Kadettide küsitlus küsimuste kohta

1. Transpordimaksu õiguslikud tunnused

2. Maamaksu õiguslik tunnus

3.Maksu erirežiimid Venemaa maksuseadusandluses.

Probleeme lahendama.

Ülesanne nr 1.

Petrov I.V. olles sõiduauto VAZ (registreeritud Riiklikus Liiklusohutusinspektsioonis) omanik, andis ta 2014. aasta mais üldvolikirja alusel auto juhtimisõiguse üle A.F.Zyuzinile.

Milliseid õiguslikke tagajärgi see tehing endaga kaasa toob?

Ülesanne nr 2.

Alates 2014. aastast on Pikhta LLC üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile. 2014. aasta lõpus otsustas ettevõte, et tulusam on naasta üldisele maksustamisrežiimile.

Milliseid meetmeid peaks Pikhta LLC selleks võtma ja millise aja jooksul?

Toodete, kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulult tasutud maksud Vastavalt vabariigis kehtivale seadusandlusele tunnustatakse käibemaksu maksjana organisatsioone. Maksumaksjate hulka kuuluvad ka lihtsad seltsingud ja ärigrupid, samuti Valgevene organisatsioonide filiaalid, esindused ja muud eraldiseisvad allüksused, millel on eraldi bilanss ja arveldus- või muu pangakonto. Teatud juhtudel võivad selle maksu maksjateks olla nii üksikettevõtjad kui ka organisatsioonid ja üksikisikud, kes on tunnistatud maksjaks seoses kaupade liikumisega üle Valgevene Vabariigi tollipiiri. Maksustamisobjektideks on kaupade (töö, teenuste) müügikäive, intellektuaalomandi omandiõigused Valgevene Vabariigi territooriumil ja objektide müügikäive väljaspool Valgevene Vabariiki. Maksubaasi määrab maksja sõltuvalt tema toodetud või ostetud kaupade (tööde, teenuste) müügi eripärast ja intellektuaalomandi omandiõigusest. Maksustamine toimub järgmiste maksumääradega - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Maksusoodustused – emitentide poolt väärtpaberite esmase paigutuse käive, olenemata maksumusest; käive ehitustööde müügist teatud tingimustel, käive ravimite, meditsiiniseadmete, meditsiinitoodete jms müügist. Aktsiisimaksjaks on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kui nad toodavad või impordivad aktsiisikaupa Eesti Vabariigi tolliterritooriumile. Valgevene ja (või) müüa imporditud aktsiisikaupa Valgevene Vabariigi tolliterritooriumile. Aktsiisiga maksustatakse alkohoolseid jooke, õlut, tubakatooteid, mootoribensiini ja diislikütust. Teid võivad huvitada: Eraisikutelt võetavad maksud Aktsiisid tasutakse hiljemalt aktsiisikauba realiseerimise kuule järgneva kuu 22. kuupäevaks. Käibemaksetega seotud tulust võetakse ühekordne väljamakse määraga 2%. Jaekaubanduse kaupade müügimaksu maksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad kaupade jaemüügiga kauplemise ja muude rajatiste kaudu vastavalt Valgevene Vabariigi õigusaktidele Minski territooriumil. Maksustamise objektiks on tehingud, mis on seotud kauba müügiga jaekaubandusvõrgus. Maksubaas on defineeritud kui maksjate poolt kaupade müügist saadud tulu jaemüügihindade alusel ilma müügimaksuta; Maksustamisele ei kuulu teenusmaksuga maksustatavate kaupade müügist saadud tulu, samuti tulu koolide toitlustusettevõtetelt ja karistussüsteemi organisatsioonidelt. Maksumäärad on 5%, 10% ja 15%. Maksu tasumise tähtaeg on hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 22. kuupäev. Toodete (töö, teenuste) maksumuses sisalduvad maksud Toodete (töö, teenuste) maksumuses sisalduvad maksud ja mahaarvamised hõlmavad: makseid maa eest, loodusvarade kasutamise maksu (keskkonnamaks), makse ja mahaarvamisi maksefond tööjõud (sotsiaalkaitsefond). Loodusvarade kasutamise maks: maksustamisobjektid - kasutatud (väljavõetud, kaevandatud) loodusvarade, töödeldud nafta ja naftasaaduste, keskkonda sattunud saasteainete heitkogused (heited), üle riigi territooriumi veetud nafta ja naftasaadused. Valgevene Vabariik, tootmisjäätmed kõrvaldatakse rajatistesse jäätmekäitlus jne; maksumäärad kehtestab Valgevene Vabariigi Ministrite Nõukogu volitatud riigiorganite ettepanekul; tasumise kord ja tähtajad - üksikettevõtjate poolt kord kvartalis, teiste maksjate poolt - igakuiselt lähtudes loodusvarade tegelikust kasutusmahust (väljavõte, kaevandamine), saasteainete õhkuheitmine, reovee või saasteainete keskkonda laskmine, jäätmekäitlus tööstusjäätmed jne. Elanikkonna sotsiaalse kaitse rahastamine: maksjad - tööandjad - Valgevene Vabariigi territooriumil tegutsevad juriidilised isikud, sealhulgas välisriigid, nende filiaalid, esindused; üksikisikud, kes pakuvad kodanikele tööd töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel; isikud, kes maksavad iseseisvalt kohustusliku kindlustusmakseid; maksubaas – igat liiki sularahas ja (või) mitterahaliste maksete tegelikult kogunenud summad töötajate kasuks; maksumäärad – olenevalt maksjatest 10-36%; maksusoodustused - puuetega inimeste ja pensionäride avalik-õiguslikud ühendused, mille liikmete hulgas on puudega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid, samuti pensionäre vähemalt 80%, puudega või üldkehtivasse pensioniikka jõudnud talurahva (talu) leibkonna liikmeid. . Maamaksu maksjad on organisatsioonid ja üksikisikud (sh välismaalased), kellele antakse maatükke valdamiseks, kasutamiseks või omandisse. Maksustamisobjektiks on Valgevene Vabariigi territooriumil asuv maatükk, mis on juriidilise isiku kasutuses või omandis. Maamaks kehtestatakse iga-aastaste kindlate maksetena maa-ala hektari kohta. Maamaksu suurus määratakse sõltuvalt maatüki kvaliteedist ja asukohast ning ei sõltu maakasutaja ja maaomaniku majandus- ja muu tegevuse tulemustest. Kasumilt (tulult) tasutud maksud Kasumilt (tulult) tasutud maksud on: tulumaks, kinnisvaramaks. Tulumaks: maksjad - Valgevene Vabariigi juriidilised isikud, välismaised juriidilised isikud ja rahvusvahelised organisatsioonid, lihtseltsingud (ühistegevuse lepingu pooled), ärigrupid; maksustatav kasum arvutatakse kaupade (töö, teenused), muude väärisesemete (sh põhivara, inventar, immateriaalne põhivara), varaliste õiguste ja mittetegevusega seotud tehingute müügist saadud kasumi summa, millest on maha arvatud kulude summa. nende tehingute jaoks. Dividendid ja nendega samaväärsed tulud arvatakse tulumaksu maksubaasi hulka. Maksumäärad – 24%, 15% juriidilistele isikutele, kes viivad ellu investeerimisprojekte ümberasustamise ja hilisema ümberasustamise õigusega tsoonidesse kuuluvatel territooriumidel; maksusoodustused - kasumisummad, mille eesmärk on finantseerida kapitaliinvesteeringuid tööstuslikuks otstarbeks ja elamuehituseks, samuti nendel eesmärkidel saadud ja kasutatud pangalaenude tagasimaksmiseks; laste tervishoiuasutuste, riiklike haridusasutuste, ettevõtluses mitteosalevate eakate ja puuetega inimeste kodude, elamurajatiste, tervishoiu, koolieelsete lasteasutuste ülalpidamisorganisatsioonide käsutusse jääva kasumi arvelt tehtud kulude summa asutused jne. maksustamisperiood – kalendriaasta, aruandeperiood – kalendrikuu; deklaratsiooni (arvestuse) esitamise tähtaeg on hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäev; maksetähtaeg – hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 22. kuupäevaks. Kinnisvaramaks: maksjad - Valgevene Vabariigi juriidilised isikud, välisriigi juriidilised isikud ja rahvusvahelised organisatsioonid, lihtseltsingud (ühistegevuse lepingu pooled), ärigrupid; maksustamisobjekt - maksumaksjate omandis või valduses oleva põhivara, lõpetamata ehitusprojektide, samuti eraisikute omandis olevate hoonete ja rajatiste väärtus; maksumäär – 1%; maksusoodustused - avalik-õiguslike ühingute "Valgevene vaegnägijate partnerlus", "Valgevene kurtide selts", "Valgevene puuetega inimeste selts" organisatsioonide põhivara, samuti nende juriidiliste isikute eraldiseisvad osakonnad, tingimusel et number puuetega inimeste arv nendes juriidilistes isikutes või nende eraldiseisvates osakondades on vähemalt 50% perioodi keskmisest palgafondist; maksekord – kord kvartalis; maksetähtaeg - hiljemalt aruandekuule järgneva kvartali esimese kuu 22. kuupäevaks. Muudest allikatest tasutud maksud Muudest allikatest tasutud kohustuslikud maksed hõlmavad ettevõtete (organisatsioonide) käsutusse jäävalt kasumilt tasutud kohalikke makse ja tasusid. Sihttasud (linna reisijate-, linnalähi- ja linnaliinidevahelisel bussiliinil kasutatavate liinidel kasutatava ühistranspordi uuendamise ja taastamise transporditasu, linna (linnaosa) infrastruktuuri korrashoiu ja arendamise tasu. Sihttasude maksjad on organisatsioonid ja Maksustamisobjektiks on ettevõtluse rakendamine asjaomaste haldusterritoriaalsete üksuste territooriumil. Maksubaas määratakse organisatsiooni käsutusse pärast maksustamist ) määratakse maksuarvestuse andmete alusel Maksumäärad, mis ei ületa (kokku ) 3 protsenti maksubaasist, sealhulgas: linnaliinidel kasutatava ühistranspordi uuendamise ja taastamise eest. reisijate-, linnalähi- ja linnadevahelise bussiteenuse tasu - vähemalt 2 protsenti linna (rajooni) infrastruktuuri korrashoiu ja arendamise eest - mitte rohkem kui 1 protsenti; Sihttasude maksmine maksjate poolt toimub nende käsutusse jääva kasumi (tulu) arvelt pärast maksude, lõivude (tollimaksude) ja muude kohustuslike maksete tasumist. Valgevene Vabariigi seadusandlike aktidega kehtestatud soodusmaksustamise tõttu maksja käsutusse jääv kasum (tulu) on sihttasude maksustamisest vabastatud. Sihttasude maksjad - organisatsioonid esitavad igakuiselt, hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäevaks registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile sihttasude maksudeklaratsiooni (arvestuse) vormis, mis on aasta algusest koostatud tekkepõhiselt. Tasu tasumine Minski linna eelarvesse toimub maksjaorganisatsioonide poolt igakuiselt eraldi maksekorraldusega hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 22. kuupäevaks. Kasutustasude maksjad on organisatsioonid, üksikettevõtjad ja eraisikud. Maksustamise objektid on: parkimine (parkimine) selleks spetsiaalselt varustatud kohtades; kaubanduse teostamine asjaomaste haldusterritoriaalsete üksuste territooriumil; koerte omamine ja (või) nende kasutamine äritegevuses; jahipidamine ja kalapüük; võõrkeelse välireklaami, samuti võõrkeelsete registreeritud kaubamärkide (teenusemärkide) paigutamine; rajatiste rajamise elluviimine asjaomaste haldusterritoriaalsete üksuste territooriumil; maksubaas määratakse sõltuvalt maksustamisobjektist; maksumäärad kehtestatakse olenevalt maksustamisobjektist baasväärtuse mitmekordsetes summades ning ühtsed kogu piirkonna ja linna territooriumil. Minsk. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad maksavad kasutajatelt tasusid pärast maksude, lõivude (tollimaksude) ja muude kohustuslike maksete tasumist nende käsutusse jääva kasumi (tulu) arvelt.

Maksukohustused on ammu muutunud tänapäeva inimese lahutamatuks osaks. Teave üksikisikute maksustamise ja maksuliikide kohta on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Täna püüame lühidalt käsitleda peamisi makse, mida Venemaa kodanikud maksavad.

Eraisikute maksude ja tasude liigid

Tähtis! Pidage meeles, et:

• Iga juhtum on ainulaadne ja individuaalne.
• Probleemi põhjalik uurimine ei taga alati positiivset tulemust. See sõltub paljudest teguritest.

Oma probleemi kohta kõige üksikasjalikuma nõu saamiseks peate lihtsalt valima ühe pakutavatest valikutest.

Venemaa õigusaktid määravad kindlaks järgmised üksikisikute maksude ja lõivude liigid:

• üksikisikute transpordikohustus;
• üksikisiku tulumaks;
• kinnisvaramaks;
• maamaks;
• Riigilõiv on tasu, mille suurus sõltub osutatavate valitsusteenuste omadustest.

Vaatleme üksikasjalikumalt üksikisikute poolt tasutud maksuliike.

Sissetulekumaksud

9% Vene Föderatsiooni residentide dividendidelt

13% on üldiselt kohaldatav määr

35% - hoiuseintresside, hasartmänguürituste võitude osas

30% nende välismaalaste kasumilt, kes ei ole Venemaa residendid

15% välismaalaste saadud dividendidelt

Isikutel, kelle tulult (töötasult) maksustatakse kolmteist protsenti, on õigus maksu ära kasutada, mis võimaldab tasutud tulumaksu tagastada.

• professionaalne;
• standard;
• vara;
• sotsiaalne.

Eeltoodud reegli rakendamise kord ja selle kohaldamise eripärad on reguleeritud kehtivate õigusaktidega.

Transpordimaks

Transpordimaks sisaldub üksikisikutelt igal aastal võetavate maksuliikide hulgas.

• autod;
• bussiga;
• tõukerattad;
• mootorrattad;
• mootorsaanid;
• vee-, õhutransport;
• muu iseliikuv mehhanism, mis on läbinud riikliku registreerimise.

Maksumäär arvutatakse rublades ja sõltub mootori hobujõudude arvust. Föderaalsubjektide munitsipaalorganitel on õigus määrata makse iseseisvalt, kuid mitte rohkem kui kümnekordselt määratud summast.

Kinnisvaramaks

Populaarne üksikisikutelt võetav maksuliik on kinnisvaramaks. Seda maksavad kõik venelased ja välismaalased, kellel on kinnisvara. Maksu lõpliku summa ja selle tasumisest vabastatud isikute kategooriad määravad iga föderaalsubjekti kohalikud omavalitsused.

• 0,1% eraelamutele, pooleliolevatele majadele, garaažidele, parkimiskohtadele, kõrvalhoonetele;
• 2% objektide puhul, mille katastriväärtus on üle kolmesaja miljoni rubla;
• 0,5% võrreldes teiste hoonetega.

Kui katastriregistris vara hinda ei ole, kasutatakse maksukohustuse arvutamisel inventuuri hinnanguid, mis korrutatakse deflaatori koefitsientidega. Üksikasjalike maksude tasumise liikide määramise üksikasjalikum kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 36. peatükiga.
Kui maksumaksjale kuulub osa esemest (osalus kodus), arvutatakse maks proportsionaalselt nende osaga. Varaline vastutus pärija eest koguneb tema omandiõiguse riikliku registreerimise hetkest, mitte pärandi saamise õigust kinnitava paberi saamisest.

Maamaks eraisikutele

• omama maad;
• kasutada maad eluaegse omandiõigusega;
• Kruntidele väljastati alalised kasutusõigused.

Eraisikutele on maamaksukohustused kehtestatud 0,3%. Õigusaktid näevad aga ette muude maatükkide kategooriate ja nende pindalaga seotud määrade kehtestamise.

Eelmise aasta kohustus tasutakse enne jooksva aasta detsembri algust. Vene Föderatsioonis maksavad eraisikud maaga seotud makse ja tasuliike vastavalt maksuteatistele.

Millistest üksikisikute tuludest maksustatakse üksikisiku tulumaksu ja mida mitte?

Üksikisiku tulumaksuga maksustatavad tululiigid

• alla 3 aasta omandis olnud vara müügist;
• kinnisvara liisimisest;
• väljaspool Vene Föderatsiooni saadud tulu;
• tulu võitudest;
• teine ​​sissetulek.

Tululiigid, mis EI kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele

• tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
• pärandina saadud tulu;
• sissetulek, mis on saadud kinkelepingu alusel pereliikmelt ja (või) lähedaselt sugulaselt vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasalt, vanematelt ja lastelt, sealhulgas lapsendajatelt ja lapsendatud vanematelt, vanavanematelt ja lapselastelt, täis- ja poolverelised (ühise isa või emaga) vennad ja õed);
• teine ​​sissetulek.