Kui rikute käibedeklaratsiooni esitamise tähtaega, trahvib maksuamet teid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel 5% aruandes märgitud maksusummast. Pidage meeles 2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamise tähtaegu, et vältida tarbetuid kulutusi ja inspektorite pretensioone.

2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tuleb käibemaksuaruanne esitada hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäeval. 2019. aasta jaanuaris deklaratsiooni esitamise tähtaega edasi ei lükata, kuna see ei lange nädalavahetusele ega pühale. Deklaratsiooni on võimalik ja kindlam esitada varem. IV kvartali käibemaksuaruandluse kampaania algas 1. jaanuaril 2019. Vastavalt sellele tuleb 2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsioon esitada hiljemalt 25. jaanuaril 2019 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). See on üldine tähtaeg kõigile, kes peavad teatama.

Deklaratsioon tuleb esitada rangelt elektroonilisel kujul. Paberkandjal loetakse aruanne esitamata.

Deklaratsioonide esitamise tähtajad kauba importimisel EAEU riikidest

Kui impordite kaupu Armeeniast, Valgevenest, Kasahstanist ja Kõrgõzstanist, peate impordikäibemaksu tasuma hiljemalt imporditud kauba registreerimise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Sama tähtaja jooksul esitatakse deklaratsioon (Euraasia Majandusliidu lepingu lisa nr 18 punkt 20). Seega tuleb 2018. aasta detsembri deklaratsioon esitada hiljemalt 21. jaanuariks 2019 (edasilükkamine 20. jaanuarist).

2018. aasta IV kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni esitamise tähtajad

Kui esitasite käibedeklaratsiooni, kuid avastasite vigu, mis viivad maksu alahinnanguni, või saite föderaalselt maksuteenistuselt deklaratsiooni selgituse või selles paranduste tegemise taotluse või saatsite kauba ekspordiks, kuid ei võtnud pakki järgi nullmäära kinnitavatest dokumentidest õigeaegselt 0 %, tuleb esitada selgitus (vorm sama).

Pöörake tähelepanu!

Enne IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamist kontrollige, kas teil on kõikidelt tehingutelt makse kogunenud. Vastasel juhul teevad inspektorid seda hiljem. UNP toimetus on kogunud kokku ohtlikud olukorrad, kus ettevõtted asjatult käibemaksu ei maksa.

Kui nõustute maksuhalduri tuvastatud vigadega, peate esitama selgituse 5 tööpäeva jooksul alates taotluse kättesaamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3). Kui arvate, et deklaratsioonis vigu ei ole, siis tuleb selgituste asemel anda sama aja jooksul selgitused.

Trahvid 2018. a IV kvartali käibemaksu esitamise tähtaja rikkumise eest

Vastutus on ette nähtud 2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamise tähtajast kinnipidamise eest. Trahvi suurus sõltub viivituse perioodist. Üldine trahv on 5% deklaratsiooni kohasest maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1) iga täieliku ja osalise viivitatud kuu eest.

Näiteks kui esitate IV kvartali käibedeklaratsiooni mitte 25. jaanuaril, vaid 25. veebruaril, on trahv juba 10% käibemaksu summalt. Kuna antud juhul on viivitus 2 kuud. Mittetäielik kuu on isegi üks hilinemispäev.

Maksimaalne trahv käibemaksu esitamise tähtajast kinnipidamise eest on 30% tähtaegselt tasumata maksust hilinenud deklaratsioonil.

2018. aasta IV kvartali käibemaksu tasumine enne 25. jaanuari vähendab teabe hilinenud esitamise sunniraha. Aga trahvi pead ikka maksma. Kui deklaratsiooni kohaselt on maksusumma võrdne nulliga, makstakse deklareerimisega hilinenud trahvi miinimumsummas - 1000 rubla.

Uuenduse esitamise tähtaja rikkumise eest võib trahv olla 5000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.1 punkt 1). Ja korduva sarnase rikkumise eest aasta jooksul võivad inspektorid teid trahvida 20 000 rubla.

10-päevase deklaratsiooni esitamise tähtaja rikkumise korral on maksuhalduril õigus kontod blokeerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 alapunkt 1, punkt 3).

Käibedeklaratsiooni vorm ei ole muutunud. Peate esitama aruande föderaalsele maksuteenistusele 2017. aasta 3. kvartali kohta, kasutades deklaratsiooni vormi, mis kehtib alates 12. märtsist 2017 ja on kinnitatud korraldusega Föderaalne maksuteenistus, 29. oktoober 2014 nr ММВ-7-3/558@, mida on muudetud föderaalse maksuteenistuse 20. detsembri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/696@. Sama vormi esitasid maksumaksjad 2017. aasta I ja II kvartali kohta.

Kes esitab 2017. aasta 3. kvartali käibemaksu?

Käibedeklaratsioone esitavad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, samuti käibemaksukohustuslasena tunnustatud vahendajad. Mõningatel juhtudel esitavad deklaratsiooni need, kes ei maksa käibemaksu (näiteks lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted), kui nad esitasid aruandeperioodil arveid jaotatud käibemaksuga.

2017 III kvartali käibemaksu tasumise tähtaeg

Käibemaksu tasumise tähtaeg ei ole muutunud. Äriühingud ja üksikettevõtjad peavad tasuma maksu võrdsete osamaksetena 1/3 ulatuses aruandeperioodi käibemaksu kogusummast. tähtaeg, kui on vaja teha ülekanne eelarvesse - 25 iga kuu.

Maksu tasumisel juhindume reeglist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkti 7 kohaselt) - kui maksu tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele või puhkusele, lükatakse see edasi esimesele töökorrale. nädalavahetusele järgneval päeval.

Kui maksu tasumisega ikka hiljaks jääd, on trahv 20% võlgnevuse summast. Tahtliku käibemaksu tasumata jätmise tõendamise korral trahv suureneb ja jääb vahemikku 20–40 protsenti tasumisele kuuluvast maksusummast. Maksuametnikel on ka õigus peatada tehingud pangakontodel.

Saate käibemaksu ennetähtaegselt tasuda: näiteks tasuda kogu maks esimese makse maksetähtpäeval või 1/3 maksust esimese ülekande osana ja ülejäänud 2/3 käibemaksusummast teise makse maksetähtpäeval. Selle kavaga ei kaasne maksuameti karistusi.

2017 III kvartali käibemaksu tasumise eritähtajad

Import EAEU riikidest. Eraldi käibemaksu tasumise tähtajad kehtestatakse maksumaksjatele, kes impordivad importi EAEU riikidest. Maksu ülekandmine eelarvesse toimub kuni kuu 20. kuupäevani, mis järgneb imporditud toodete arvessevõtmise kuule. Näiteks 2017. aasta oktoobris registreeriti imporditud kaup ja maks tuleb tasuda hiljemalt 20. novembriks.

Ostmine välismaiselt vastaspoolelt. Käibemaksuagentide maksetähtaegade erand kehtib juhul, kui ostetakse tooteid välisriigi ettevõttelt, mis ei ole Venemaal maksukohustuslasena registreeritud. Käibemaksu eelarvesse kandmiseks kehtivad erireeglid. Maks tuleb kanda eelarvesse samal päeval, mil toimub tehingu eest tasumine välisriigi vastaspoolele.

Valesti väljastatud arve. Erieeskirjad kehtivad üksikettevõtjatele ja ettevõtetele, kes kasutavad UTII-d ja lihtsustatud maksusüsteemi ning on seega seadusega maksust vabastatud. Üldreeglina ei tohiks nad käibemaksu üldse tasuda. Kuid mitmel juhul on käibemaks klientidele väljastatavatel arvetel eraldi real. Seejärel võtavad maksu ülekandmise kohustuse lihtsustajad ja omistajad ning on kohustatud tasuma käibemaksu käibemaksuarvete väljastamise kvartalile järgneval kuul. Tähtaeg on hiljemalt käesolevale kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeval. Maks tasutakse täies ulatuses, osadeks jaotamata. Kui 2017. aasta III kvartalis on ekslikult väljastatud jaotatud käibemaksuga arveid, tuleb käibemaksu kogusumma üle kanda hiljemalt 25.10.2017.

2017. a III kvartali käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg

Käibedeklaratsioon esitatakse ainult elektroonilisel kujul koos rakendusega. Paberkandjal deklaratsiooni esitamine võrdub aruande esitamata jätmisega.

Deklaratsioon esitatakse hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Esitada tuleb 2017. a III kvartali käibemaksu ND hiljemalt 25.10.2017. Käibemaksudeklaratsioon saadetakse föderaalsele maksuteenistusele emaettevõtte või üksikettevõtja registreerimiskohas.

Hilinenud deklaratsiooni esitamisega kaasneb ettevõttele rahatrahv 5% maksusummast iga täis- ja osakuu eest alates aruande esitamise tähtajast. Trahv ei tohi ületada 30% maksusummast, kuid ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla.

Käibedeklaratsiooni nulldeklaratsiooni hilinemise eest määratakse trahv. Samuti saab föderaalne maksuteenistus blokeerida ettevõtte arvelduskonto käibedeklaratsiooni esitamata jätmise tõttu 10 tööpäeva jooksul pärast aruande esitamise tähtaega.

Hiljemalt 28. märtsiks 2018 tuleb esitada uus tuludeklaratsioon 2017. aasta IV kvartali kohta. Artikkel sisaldab kehtivat vormi ja näidistäitmist.

2017. aasta IV kvartali tuludeklaratsioon esitatakse uuel vormil. Me räägime teile, kuidas seda täita ja milliseid näitajaid kontrollida enne inspektsioonile saatmist, et vältida lisatasusid ja trahve.

Uus 2017. aasta IV kvartali tuludeklaratsiooni vorm

Alates 2017. aastast on ettevõtetel uus tuludeklaratsiooni vorm. Föderaalne maksuteenistus on postitanud deklaratsiooni muudatuste eelnõu veebisaidile Regulation.gov.ru. Ametnikud plaanivad aruannet 2017. aasta maksumuudatuste tõttu uuendada.

2017. aastal on võimalik eelmiste aastate kahjumi kasumibaasi vähendada vaid 50 protsendi piires. Föderaalne maksuamet lisab selle reegli deklaratsiooni täitmise protseduuri. Aruandes on ka muid muudatusi, kuid see ei puuduta kõiki ettevõtteid. Näiteks ajakohastavad maksuhaldurid ettevõtete konsolideeritud gruppide ja kontrollitavate organisatsioonide lehti.

2017. aasta IV kvartali tuludeklaratsiooni täitmine

2017. aasta tuludeklaratsioon sisaldab:

• esileht;
• jaotis 1;
• leht 02 ja selle kaheksa lisa;
• lehed 03 - 09;
• deklaratsiooni lisad 1 ja 2.

• Kuidas aruandeid täita ja esitada

Tiitelleht, jaotise 1 alajaotis 1.1, leht 02 ning lehe 02 lisad 1 ja 2 täidetakse täielikult. Ülejäänud lehed lisatakse deklaratsiooni ainult siis, kui neil on midagi kajastada: toimusid konkreetsed tehingud, tulud, kulud, kahjumid, ettevõte tegutses maksuagendina või on tal eraldi allüksused. Kes ja millal täidab muid alajaotisi ja lehti, vaata allolevast tabelist.

Deklaratsiooni leht (jaotis).	Kes ja millal selle täidab?
Alajaotise 1.3 jaotis 1	Organisatsioonid, kes saavad tuluna dividende ja intresse
Lehe 02 lisa nr 3	Organisatsioonid, mis müüsid amortiseeritavat vara
Lehe 02 lisa nr 4	Organisatsioonid, mis kannavad edasi eelmistel aastatel tekkinud kahjumit
Lehe 02 lisa nr 5	Organisatsioonid, millel on eraldi divisjonid. Erand - kõigi allüksuste maks tasutakse ettevõtte peakontori asukohas
	Riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitelt dividende ja intressi maksvad maksuagendid
	Välismaistelt organisatsioonidelt dividende saanud organisatsioonid
	Organisatsioonid, kes said tulu väärtpaberite (sh vekslite) ja FISS-i tehingutest
	Mitteriiklikud pensionifondid
	Sihtfinantseerimist, sihttulusid ja muid vahendeid saavad organisatsioonid ainult aastadeklaratsioonis
	Organisatsioonid, mis korrigeerivad iseseisvalt seotud osapooltega tehtud kontrollitud tehingutest saadud tulusid ja kulusid
	Maksumaksjad on seadustiku artikli 25.13 kohaselt sellistena tunnustatud kontrollivad üksused
	Organisatsioonid, kellel olid deklaratsiooni täitmise korra lisas nr 4 loetletud tulud või kulud
	Maksuagendid, kes on sellistena tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226.1

Juhime tähelepanu: majandusaasta aruandes vormistatakse tabelid 07, 08, 09, kui on varasemate aastate kahjusid, siis ei täideta ka aastaaruande 1. jao lisa 4 .

Allpool on tiitellehe kujunduse näidis. Täieliku 2017. aasta IV kvartali tuludeklaratsiooni täitmise näite saab alla laadida allolevalt lingilt.

2017. aasta kasumideklaratsiooni täitmise näidis

Mida kontrollida 2017. aasta IV kvartali tuludeklaratsioonis

Kontrolli oma aastadeklaratsioonis eraldisi, aga ka tulusid ja kulusid, mis eriliselt vähendavad maksubaasi.

Reservid

Kontrollige esmalt oma reserve. Kõik ettevõtted on kohustatud oma raamatupidamises moodustama reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks. Ja tal on õigus seda luua maksuarvestuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 3). Kui ettevõtte arvestuspoliitika tekitab maksuarvestuses reservi, pööra tähelepanu järgnevale.

Alates 2017. aastast, kui aruandeperioodi tulu on väiksem kui eelmise aasta tulu, siis saab võtta 10 protsenti eelmise aasta tulust. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi summa tuleb kajastada kasumideklaratsiooni lehe 02 lisa 2 real 200 mittetegevuskulude kogusummas.

Varem võeti aruandeperioodi reservi arvutamiseks ka selle perioodi tulusid. Sellised tulud on tavaliselt palju väiksemad kui eelmise aasta tulud. Kuid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvutamiseks polnud muud võimalust.

Võlausaldaja

Kaasake "võlausaldaja" sissetulekute hulka ajal, mil aegumistähtaeg on möödunud. Ärge oodake aasta lõpuni (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12.09.2014 nr 03-03-R3/45767). Kirjutamata "võlausaldaja" tõttu alahindate oma tulumaksu ja maksuhalduril pole õigust teid trahvida ainult ettemaksete alahinnangu eest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. augusti 2014. aasta kirja punkt 17 nr SA -4-7/16692).

Sissetulekud

Kajastada tulu nende teenuste eest, millega need on seotud. Näiteks võtta 2017. aasta deklaratsioonis arvesse tulu detsembris osutatud teenustest. Isegi kui koostasite jaanuaris osutatud teenuste akti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.02.2017 nr 03-03-06/1/9283).

Kulud

Pöörake erilist tähelepanu keerukatele kuludele. Vaadake allolevast tabelist, kuidas neid kajastada.

Kulud	Kuidas arvestada	Kuhu see deklaratsiooni lisada
Kommunaalid (elekter, vesi, soojus) kontorisse	Tulumaksu arvutamisel lisage materjalikuludesse elektri-, vee- ja soojuskulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 5, punkt 1). Ettevõtete jaoks on need kaudsed kulud, seega võetakse neid arvesse perioodil, millega need on seotud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2). Kui kommunaalkorteri akt koostati järgmisel kuul, siis tuginege Venemaa rahandusministeeriumi arvamusele. Ametnikud usuvad, et kui dokument koostati mõistliku aja jooksul, kuid enne deklaratsiooni esitamise tähtaega, siis võib kulud arvata eelmisesse perioodi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.07.2015 nr 03 -03-05/42971)	Lehe 02 2. lisa rida 040
Online kassaaparaat	Sõltub keskse vastaspoole esialgsest maksumusest. Kassaaparaat on odavam kui 100 000 rubla. — maksuarvestuse jaoks mitteamortiseeritav vara, mille ostukulud arvatakse materiaalsete hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 3, punkt 1). On kaks võimalust. — kanda kogu summa maha kasutuselevõtu kuupäeva seisuga; — kajastada kulusid järk-järgult kasutusperioodi jooksul. Märkige oma valik oma raamatupidamispoliitikas. Kassa on üle 100 000 rubla. - see on peamine vahend (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Ettevõte kannab kulud maha amortisatsiooni kaudu	Amortisatsioon on näidatud lehe 02 2. lisa ridadel 131-134. Materjalikulud on kajastatud lehe 02 lisa 2 real 040, kuna need on ettevõtte kaudsed kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318)
Maksuandmete operaatori teenused	OFD-ga sõlmitud lepingu tingimuste kohaselt saab ettevõte tasuda järgmiste teenuste eest: - igakuine. Seejärel kandke teenuste maksumus kohe akti allkirjastamise kuupäeval maha; - üks kord aastas kogu summa korraga. Aastamaksu saate sel juhul arvestada avansina (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.11.2016 nr 07-01-09/69311). Kaasake fiskaalandmete töötlemise kulud tootmise ja müügiga seotud kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 253)	Kasutage taotluse 2. lehe 02 rida 040
Kindlustusmaksed	Kindlustusmaksed - muud kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 1, punkt 1). Ettevõtetel on õigus tunnustada sissemaksete kogusummat. Vahet pole, kas maksed, mille eest sissemakseid arvestati, vähendavad kasumit või mitte (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. juulist 2013 nr 03-03-06/1/27562). Kui need on kaudsed kulud, kajastage sissemakseid nende kogunemise kuul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272)	Lehe 02 lisa 2 real 010, kui sissemaksed on liigitatud otsesteks kuludeks. Lehe 02 lisa 2 ridadel 041 ja 040, kui ettevõte võtab kaudsetes kuludes arvesse sissemakseid. Erand - sissemaksed vigastuste eest
Kvalifikatsiooni sõltumatu hindamine	Iseseisva kvalifikatsioonihindamise kulu saab kuluks kanda, kui töötajaga on sõlmitud tööleping. Kulude kinnitamiseks peab ettevõttel olema (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1, artikli 264 punkt 3): — leping CSC-ga; — dokument kulude majandusliku tasuvuse kohta. Näiteks direktori korraldus saata ta töötaja nõusolekul kutseeksamile; — dokument, mis kinnitab teenuse osutamist, näiteks toiming; — kvalifikatsioonitunnistuse koopia või järeldusotsus kutseeksami sooritamise kohta koos soovitustega	Lehe 02 lisa 2 ridadel 010-040. Rea valik sõltub sellest, milliseid kulutusi ettevõte omistab kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise kuludele – otseseid või kaudseid. Valik on fikseeritud arvestuspoliitikas
Huvi	Kaasake intressid selle kuu kuludesse, millega see on seotud. Millal ettevõte need laenuandjale üle annab, pole oluline. Kui laenuleping lõppes kuu keskel, arvestage viimase kuu eest intressi lepingu lõppemise päeval	Lehe 02 lisa nr 2 rida 201 ja selle näitaja selgitus
Käesoleval perioodil leitud eelmiste aastate kahjud	Eelmiste aastate kahjud hõlmavad järgmist: - eelmise aasta kulud, mille tekkimisest või suurenemisest sai ettevõte teada jooksval aastal; - juba varasematel aastatel kajastatud tulude vähenemine, mille organisatsioon tuvastas jooksval aastal. Ettevõttel on õigus jooksva aasta mittetegevusega seotud kuludes arvestada varasemaid kulusid. Näiteks 2017. aasta aruandes saate näidata 2016. aasta detsembri tulusid madala kvaliteediga kaupade müügist, kui ostja keeldus neid vastu võtmast	Raamatupidaja näitab eelmiste aastate kahjusid järgmiselt: - vastavalt lehe 02 2. lisa reale 301; - vastavalt lehe 02 lisa 2 reale 300 - kahjude kogusummas; - lehe 02 real 040

Maksuagendid, aga ka käibemaksukohustuslased on need ettevõtete ja ettevõtjate kategooriad, kes on kohustatud esitama vastavad deklaratsioonid seaduses sätestatud tähtaja jooksul. Käibemaksu osas tuleks deklaratsioon täita 2017. aastal kord kvartalis, kasutada uut vormi, mida saab allpool tasuta alla laadida ka 3. kvartali käibedeklaratsiooni täitmise näidis; 2017. aastast.

Dokumendid ise täidetakse peaaegu kõigil juhtudel elektrooniliselt. Isegi töötajate arv ei mõjuta seda, millist dokumentide saatmise viisi saate valida. Paberkandjal käibedeklaratsioone aktsepteeritakse ainult erandjuhtudel.

Üldreeglitest esitamisel

Maksuseadustiku artikkel 174 ütleb, et paberid tuleb esitada nn aruandeperioodi lõppedes. Maksimaalne tähtaeg on sellele aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäev (käibemaksu puhul on see kvartal), s.t käibemaksu deklaratsioon esitatakse neli korda aastas.

Pange tähele: 2017. aasta III kvartali kohta tuleb käibedeklaratsioon esitada 25. oktoobriks 2017. a.

Kui tähtaeg langeb nädalavahetusele, siis lükatakse see lihtsalt järgmisele päevale, kui kõik tööle lähevad.

Dokumentatsioon esitatakse ainult filiaalis, kus maksumaksja registreeriti.

Standardsete samm-sammult juhiste kohaselt tuleb käibedeklaratsiooni vormil kuvada järgmine teave:

• Maksusüsteemi objektid.
• Aruandeperioodi kulude ja tulude kirjeldus.
• Allikad, kust raha tuli.
• Maksude arvutamise alus.
• Maksuülekannetega seotud soodustused.
• Panus, kogusummas.
• Muud tüüpi andmed, mis mõjutavad tasusid.

2017. aastal esitatakse käibedeklaratsioonid elektroonilist vormi kasutades.

Trükitud kujul said ettevõtted dokumendi esitada kuni 2013. aasta lõpuni.

Kord on muudetud alates 1. jaanuarist 2014. Tänapäevaste tehnoloogiate kasutamine on muutunud kohustuslikuks, sõltumata töötajate arvust.

Taotluste täitmiseks kasutatakse ka elektroonilisi vorme.

Kes on kohustatud esitama käibedeklaratsiooni?

Seaduse kohaselt ei ole kõikidele kodanike kategooriatele antud selle dokumendi koostamise kohustust.

Loetleme need, kellele käibemaksu täidetud maksudeklaratsiooni esitamise nõue jääb igal juhul aktuaalseks ja kohustuslikuks:

• IP OSNO-ga.
• LLC koos OSNO-ga.
• Üksikettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d. See on eriti oluline neile, kes impordivad tooteid välismaalt, töötavad lihtpartnerluse vormis ning väljastavad tarbijale arveid, kuhu kirjutavad käibemaksu.

Ettevõtjad ja organisatsioonid on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui on täidetud järgmised tingimused:

• IP ja lihtsustatud maksusüsteem.
• IP, UTII.
• IP, ühtsed põllumajandusteadused.
• IP, PSN.
• Üksikettevõtjad ja OÜd lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Kuid nad vabastatakse ainult siis, kui nad on viimase kahe kuu jooksul teeninud kasumit, mis ei ületa kahte miljonit rubla. Siis käibemaksu ei võeta, kuid oluline on sellest maksuametit eelnevalt teavitada.

Seal on nn lihtsustatud deklaratsiooni vorm, kõigile sama. Sellise vormi kasutamine on vastuvõetav, kui äritegevusega ei kaasne muudatusi pangakontodel. Või kui maksusüsteemis ei ole objekte.

Deklaratsioonivormi lihtsustatud versioonide täitmine hõlmab paberkandja kasutamist. Nendel juhtudel ei kehti käibemaksuaruannete elektrooniliste vormide kasutamise nõue.

Kuidas täita 2017. aasta III kvartali käibedeklaratsiooni

Aruande vormi struktuur

Mis tahes samm-sammult juhiseid uurides saab selgeks, et dokumendis on kokku 12 jaotist.

Käibemaksu deklaratsiooni vormi ülesehitus:

• Tiitellehed täidab iga maksumaksja ise.
• Esimene osa loodi kõigile. Seda vajavad isegi need, kes tüüptingimustel on ise maksust vabastatud, kuid samas väljastavad vastavate andmetega arve. Sellised ettevõtjad täidavad ainult tiitellehe koos 1 jaotisega.
• Maksuagendid peaksid pöörama erilist tähelepanu jaotisele 2.
• Deklaratsiooni punktid 3-6 kirjeldavad ainult teatud tüüpi tehingut. Kui need pandi toime aruandeperioodi jooksul, sisestatakse vastav teave.
• Käibemaksuaruande punktis 7 on kirjeldatud mitmeid toiminguid. See kehtib tehingute kohta, mis ei kuulu maksustamisele. Tavaliselt viitab see kaupade ja teenuste müügile väljaspool Venemaa territooriumi. Või tehingud, kus avanss laekub ainult tulevikus tehtavate toimingute eest. Kui ettevalmistus kestab vähemalt 6 kuud.
• Maksudeklaratsiooni vormi punktis 8 on täpsustatud eelmiste aruandeperioodidega seotud maksusoodustused.
• Jaotis 9 on koht, kust on lihtne leida teavet müügiraamatu ja muude seotud dokumentide kohta.
• Kui teatud andmed kantakse arvepäevikusse, siis kantakse need deklaratsioonile, lahtritesse 10 ja 11. See kehtib eriti vahendusvaldkonna kohta.
• Paragrahv 12 on ka neile, kes ei maksa makse, kuid on seotud arvete menetlemisega.

Näidised osade täitmisest

Kuidas täita jaotis 1 Käibemaksudeklaratsioonid:

Siin arvutatakse kogu maksusumma.

• Sisestame vormi reale OKTMO, mis on tähistatud koodiga 010.
• Käibemaksu BCC sisestatakse reale 020. See kehtib kaupade ja teenuste kohta, mida müüakse ainult Vene Föderatsioonis.
• Käibemaksu sissemakse kogusumma on real 030 käsitletav küsimus.
• 040 ja 050 – deklaratsiooni vormi read, kuhu kantakse punktide 3-6 tulemus. Kui maksubaasi ei kohaldata, on siin lubatud kriipsud.

Järele on jäänud vaid reanumbrid, mis algavad 040-ga ja lõpevad 050-ga. Nende kujundus on asjakohane, kui konto asukoha real on kood 227. Vastasel juhul on kriipsude kinnitamine vastuvõetav.

2017. aasta 3. kvartali jaotise 1 täitmise näidis:

3. jagu: täitmise omadused

Deklaratsioonivormi selles osas arvutatakse maksumakse ise, kasutades vastavalt kuni 18- ja 10-protsendilisi määrasid. Vajadusel muutub maksusoodustuste märkimine kohustuslikuks.

Kui tehinguid tehakse käibemaksuga maksustatavate kaupade ja teenuste müügiks, siis on nende kirjeldus antud ridadel 010-040. Täielikult tuleb kasutada ka veerge 3 ja 5.

Objekti toimimine kinnisvarakompleksina kuvatakse real 050.

Kui ehitus- ja paigaldustöid tehakse ettevõtte enda jaoks, tuleb see kirjutada reale number 060. Teave on aga vajalik ainult siis, kui vastavad projektid viidi läbi konkreetse aruandeperioodi kohta.

Andmed maksubaasi kohta kantakse reale 070. Käibedeklaratsiooni vormil peab olema teave mitte ainult ettemaksete, vaid ka ühe või teise arvestusega seotud hilisemate tehingute kohta. Vastavale väljale kirjutatakse ettemaksult võetud maksusumma.

080 – rea number, mis näitab summasid, mis moodustavad baasi ja mida kasutatakse maksusumma enda arvutamisel.

Märkida tuleb kõik tehingud, millega kaasneb arveldus seoses osutatud kaupade ja teenuste eest tasumisega.

Kõige üksikasjalikum teave käibemaksu kohta on esitatud numbritega 090-110 tähistatud deklaratsiooni ridadel. Eriti kui praegusel perioodil on vaja restaureerimist.

• Number 090 on pühendatud taastatavale summale.
• 100 – sissemakse määramine juhul, kui mahaarvatav summa on juba aktsepteeritud toodete ja teenuste eest, mis hiljem eksporditakse.
• 110 – aruandevormi rea number, mis kirjeldab põhivara, immateriaalse vara või õigustega seotud maksusoodustuse arvutamist hõlmanud tehinguid. Edaspidi muutuvad need objektid tavaliselt osaks kolmandatele isikutele kuuluva põhikapitali sissemaksest.

Rida 120 on pühendatud kogu maksusummale. See hõlmab sissemakset mis tahes kaupade ja teenuste müügitehingute eest, samuti osa, mis kuulub taastamisele.

2017. aasta 3. kvartali jaotise 3 täitmise näidis:

Jaotised 4-9

Neid täidetakse ainult nullmaksumääraga tehingute tegemisel. 7 Deklaratsiooni osa on pühendatud tehingutele, mis ei ole üldse käibemaksuga maksustatavad. Selle osa kasutamisel on veel üks juhtum - ettemaksu ülekandmine kaupade eest koos teenustega, mis on seotud Vene Föderatsiooni valitsuse poolt eraldi kinnitatud nimekirjaga.

Ülejäänud osadest on juba varem kirjutatud.

Jaotiste 8 ja 9 täitmise näidiseid saab vaadata täidetud näidisdeklaratsioonist, mille saab allpool tasuta alla laadida.

Maksu mahaarvamise tunnused jaotise 3 alusel

See teave läheb maksudeklaratsiooni ridadele, alustades numbriga 150. Peaasi, et märkida ainult mahaarvamised, mis tegelikult on seotud konkreetse maksusoodustusega. Te ei saa ilma osturaamatute viimastel ridadel esitatud teabe üksikasjaliku uurimiseta. Näitajad peavad ühtima seal kirjutatuga.

Eraldi võetakse arvesse Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud või väljapoole selle piire eksporditud kaupu. Ärge unustage märkida tegelikult tasutud käibemaksu summat.

Viimase osa kohta

Deklaratsiooni viimase osa täidavad tavaliselt ekspediitorid, arendajad ja vahendajad. Või üldiselt kõik ettevõtted, mis töötavad teiste huvides. See osa vormistatakse alati käsunduslepingute või vahendustasu lepingute olemasolul, transpordiekspeditsiooni kasutamisel või arenduse elluviimise ülesannete täitmisel.

Vorm ja täidetud näidis

Uus käibedeklaratsiooni vorm 2017. aasta kohta laadige excelis tasuta alla - .

2017. a III kvartali käibedeklaratsiooni täitmise näidis -.

2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsioon tuleb esitada 25. jaanuariks 2019. a. Vorm ei ole muutunud, kuid on mõned punktid, millele peaksite pöörama erilist tähelepanu, just nende tõttu tekivad vead ja maksuprogramm ei võta aruandeid vastu.

Programm BukhSoft genereerib kõik maksudeklaratsioonid ja arvutused automaatselt. Pärast ettevalmistamist testivad aruannet kõik föderaalse maksuteenistuse kontrolliprogrammid. Saate kontrollida koostatud aruannet nii BukhSoftis kui ka mõnes muus raamatupidamisprogrammis. Proovige seda tasuta:

Kontrollige oma käibedeklaratsiooni

Peate 4. kvartali kohta esitama aruande, kasutades käibedeklaratsiooni vormi, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/558@, mida on muudetud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/696 @ kuupäev 20. detsember 2016. Sama vormi esitasid maksumaksjad 2018. aasta 1., 2. ja 3. kvartali kohta.

Kes esitab käibedeklaratsiooni?

Käibedeklaratsioone esitavad ettevõtted ja üksikettevõtjad, samuti käibemaksukohustuslasena tunnustatud vahendajad. Lisaks esitavad mõnel juhul deklaratsiooni ka need, kes ei maksa käibemaksu (näiteks lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted), kui nad on aruandeperioodil väljastanud arveid koos jaotatud käibemaksuga.

Kuidas esitada 2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni?

Käibemaksudeklaratsioonid tuleb saata maksuhaldurile elektroonilisel kujul TKS-i kaudu peaaegu alati, välja arvatud Art. lõikes 5 kirjeldatud juhud. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nimelt saavad paberil aru anda need, kes on käibemaksu tasumisest vabastatud, kuid tegutsesid aruandeperioodil käibemaksu maksuagendina. Aruannete esitamine Interneti kaudu Bukhsoftiga on kiire ja mugav! Täitke käibedeklaratsioon veebis, kasutades meie pilvarvestusteenust.

Kuidas maksuhaldur käibedeklaratsioone kontrollib?

Vormi täitmisel on oluline pöörata tähelepanu mõnele punktile. Selle põhjuseks on asjaolu, et deklaratsioone kontrollitakse automaatselt spetsiaalses maksuprogrammis nimega ASK VAT. Kui vormis on kasvõi üks väike ebatäpsus, siis programm esitatud infot vastu ei võta.

Hetkel on välja töötatud ja kasutusel programmi teine ​​versioon - ASK VAT-2, mis alustas tööd 2015. aastal. Programm ise toodi Maksuteenistuse tegevusse 2013. aastal eesmärgiga automaatne kontroll käibemaksu tasumise üle.

Selles programmis saavad maksuinspektorid näha, kas esitatud aruannetes on vastaspoolte vahel lahknevusi.

Erinevusi on kahte tüüpi:

• Tüüp “KM” - mõlemad vastaspooled märkisid sooritatud tehingud, kuid nendes sisalduv käibemaksusumma ei ühti.
• Tüüp “Lünk” - üks osapooltest esitas nulldeklaratsiooni, ei esitanud üldse aruannet või puudub selle kohta registris teave.

Ükskõik, milline lahknevus tuvastatakse, on maksuhalduri toimingud samad – küsige selgitust või selgitavat deklaratsiooni. “Käibemaksu” tüüpi lahknevuste puhul piisab reeglina selgitusest “Lünka” lahknevuse puhul, peate esitama selgituse. Ilma seda tegemata on ettevõttel oht saada maksuteenistuselt teatis täiendava käibemaksu määramise kohta lauakontrolli käigus või isegi kohapealse maksukontrolli alustamise kohta.

Nagu näitab praktika, ei teki lahknevused mitte sellest, et ettevõte oleks tahtlikult maksusummasid alahindanud, vaid seetõttu, et programm tunnistas lahknevuseks osapoolte vahelise tehingu, mida nad kajastasid erinevatel aruandeperioodidel. Maksuhalduri nõuded tulevad siis, kui ostja kajastas mahaarvamist deklaratsioonis hiljem, kui müüja müügi realiseeris. Mahaarvamise ülekandmine on aga maksumaksja õigus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1.1).

Millele pöörata tähelepanu 2018. aasta käibedeklaratsiooni täitmisel

Vaatame üle olulised punktid, millele tasuks 2018. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni täitmisel tähelepanu pöörata.

Arvestusliku käibemaksu kogusumma kajastub 3. jao real 118. Real 125 peate dešifreerima töövõtja esitatud käibemaksu.

Rea 110 ja 3. jao read - 041, 042, 115, 185 täidavad vabamajandustsoonis osalevad organisatsioonid.

3. jao 1. lisas ei ole vaja registreerida kõiki nende kinnisvara aadresse, mille puhul organisatsioon maksu taastab 10 aastaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171.1 punkt 4). Iga sellise objekti kohta on deklaratsioonil oma lisa 1. Jaotis 8 märgitakse tollideklaratsioonide numbrid 150 reale.

Jaotis 9 sisaldab rida 035 "Tollideklaratsiooni registreerimisnumber". Seda rida ei pea täitma neil, kes oma kaupa impordivad ja ekspordivad. Liin loodi spetsiaalselt BEZ-is osalevate ettevõtete jaoks. Nad võtavad info oma müügiraamatutest ja kannavad selle arvenumbrite asemel deklaratsioonidele.

2018. aasta käibemaksuvormil peavad olema deklaratsiooni punktis 7 sisalduvad mittemaksustatavate tehingute koodid.