Kohalike maksude ja lõivude mõiste

Samuti on kohalikele omavalitsustele siseriiklike õigusaktidega antud piiratud volitused kehtestada nende kontrollitaval territooriumil kohalikke makse ja tasusid.

Selliste volituste andmine on tingitud suutmatusest täielikult tagada põhiomavalitsusüksuste huve vabariigi ja piirkondliku eelarve arvelt, mistõttu on kohalik maksustamine ja kohaliku eelarve moodustamine kavandatud tagama kohalike omavalitsuste huve. elanikkonda ja territoriaalüksust tervikuna ning edendada selle arengut.

Kohalikud maksud ja lõivud on kohustuslikud maksed, mille kehtestavad haldusterritoriaalse põhiüksuse kohalikud omavalitsused föderaalsete maksuseaduste ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga neile antud õiguste ja volituste piires.

Nagu föderaalsed ja piirkondlikud, on ka kohalikud maksud ja tasud kaasatud Vene Föderatsiooni maksusüsteemi.

Sellised maksud ja lõivud ei erine oma olemuselt teistest kõrgema taseme eelarvetesse makstavatest kohustuslikest maksetest, millel on selgelt väljendunud fiskaalne iseloom ja need on mõeldud vallaeelarve rahaliste kulude katmiseks.

Kohalike maksude ja lõivude süsteem

Kohalike maksude ja lõivude süsteem on ette nähtud ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ning seda esindab nii maksude kui ka tasude ammendav loetelu. Riigivõim, mida esindab kohalik omavalitsus, ei saa sellest loetelust kaugemale minna ega kehtestada lisatasusid ega kohalikke makse.

Kohalikud maksud esitatakse maksudena:

• föderaalne;
• piirkondlik;
• kohalik, rakendab valla omavalitsusorgan.

Kohalikud tasud sisaldavad:

• föderaalne tasand;
• kohalikul tasandil.

Piirkonnas ei ole tasude kehtestamist ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja see on seetõttu vastuvõetamatu, mistõttu on kogu riigi tasude süsteem esindatud kahe tasemega.

Kohalike maksude ja tasude liigid

Kohalikud maksud hõlmavad järgmist:

1. Maamaks. Venemaa maksusüsteem nägi ette selle maksu kehtestamise, et ergutada maa ratsionaalset kasutamist koos kõigi sellest tulenevate tagajärgedega, samuti kohaliku infrastruktuuri arendamiseks. Regulatiivne raamistik koosneb kahest tasemest:

• föderaalseadused;
• kohalike esindusorganite poolt välja antud aktid.

Föderaalse tähtsusega linnadel, mille hulka kuuluvad Moskva ja Peterburi, on oma eripärad, kuid need on rohkem seotud nimetatud maksu kehtestamise protseduuriga.

Maamaksu kehtestamisel määrab asutus, kelle otsusega see kehtestatakse, ka:

• maksumäärad;
• makse kord;
• maksetingimused.

Vajadusel võivad nad samades seadustes ette näha ka:

• maksusoodustused;
• hüvitiste andmise alused;
• hüvitiste andmise kord;
• rahasumma, mis teatud maksumaksjate kategooriate puhul ei kuulu maksustamisele.

Maamaksu maksjad on:

• juriidilised isikud - organisatsioonid;
• üksikisikud.

Nende maksumaksjaks klassifitseerimise oluline kriteerium on neile kuuluva maatüki olemasolu, millel on üks järgmistest õigustest:

• vara;
• kasutada pidevalt;
• eluaegne omand, mis antakse üle pärimise teel.

Maksukohustuslaste hulgast arvatakse välja füüsilised ja juriidilised isikud, kes kasutavad maatükke rendilepingu või tasuta tähtajalise kasutusõiguse alusel.

Maamaksu tasumise objektiks on maatükk, mis on territoriaalselt seotud vallaga, kus kohalikud omavalitsused on sellise maksu kehtestanud. Erandiks sellest reeglist on maatükid, mis:

• vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kõrvaldati ringlusest;
• Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele oli ringlus piiratud.

2. Eraisikute vara maks.

Kinnisvaramaksu tasumise subjektid on kodanikud (mitte ainult Venemaa omad), kes on föderaalseaduse kohaselt maksustatava vara omanikud. Selline vara sisaldab:

• elamu, korter või tuba;
• maamaja;
• garaaž;
• muud hooned, rajatised ja ruumid, samuti osad eelnimetatud vara omandis.

Maksusumma arvutamine sõltub maksubaasist, mis on iga-aastaselt 01.01 seisuga. arvutatakse vastavalt investeeringu kogumaksumusele.

Kohalikud maksud sisaldavad ainult kaubandustasusid. Kohaliku omavalitsuse asutamise õiguse mõju on aga territoriaalselt piiratud. Sellist tasu saab kehtestada ainult mitme haldusterritoriaalse üksuse territooriumil, nimelt:

• Moskva;
• Peterburi;
• Sevastopol.

Kohalike maksude ja lõivude struktuur

Kohalike maksude ja lõivude struktuur laiemas tähenduses hõlmab kohustuslike maksete kogumit, mis:

• ühtne kogu Vene Föderatsiooni territooriumil;
• hõlmama üksikuid piirkondi;
• kehtivad konkreetses munitsipaalpiirkonnas.

Kitsas tähenduses on kohalikud maksud ja lõivud kohustuslikud maksed, mille kehtestavad omavalitsused ja mis kogutakse vastavasse eelarvesse ainult omavalitsuse territooriumil.

Kohalike maksude ja tasude põhimõtted

Kohalikud maksud ja tasud eksisteerivad ja toimivad kogu riigi maksusüsteemi üldiste põhimõtete järgi. Need hõlmavad järgmisi põhimõtteid:

1. Õigluse põhimõte. Konkreetse maksu kehtestamisel tuleb arvestada objektiivse võimaluse olemasolu maksumaksjate sihtrühmale maksu (tasu) tasumiseks;

2. Maksustamise universaalsuse ja võrdsuse põhimõte. Eelarvesse maksete tegemise kohustus seadusliku aluse olemasolul lasub määramatul ringil isikutel, kes on oma õigustes ja kohustustes võrdsed. Lubamatu ei ole osa maksjaid alusetult maksu (tasu) tasumisest vabastada ja samaaegselt teistelt samadel tingimustel sisse nõuda.

3. Majandusliku otstarbekuse põhimõte. Maksude kehtestamine ei saa olla spontaanne ja meelevaldne, vaid peab olema majanduslikust aspektist põhjendatud. Nende kehtestamine ei tohiks rikkuda Vene Föderatsiooni põhiseaduses sätestatud kodanike õigusi ja vabadusi.

4. Vene Föderatsiooni majandusruumi ühtsuse põhimõte. Maksud (tasud), mis mingil moel riivavad riigi majandusruumi terviklikkust, on vastuvõetamatud. Kohustuslikud maksed eelarvesse ei saa otseselt ega kaudselt mõjutada nii kaupade (tööde, teenuste) kui ka rahaliste vahendite liikumisvabadust riigis. Igasugune seadusega lubatud äritegevuse takistamine kohustuslike maksete kehtestamisega on keelatud.

5. Maksu (tasu) kehtestamise korra järgimise põhimõte. Tasumisele ei kuulu makse (tasud), mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus või mis on kehtestatud korda rikkudes.

6. Maksukohustuse kindlus. Määrusega tuleb eelarvesse tasumise kohustuse kehtestamisel fikseerida kõik maksustamise elemendid. Maksuõigusnormide sõnastus peab olema selge, et maksumaksja teaks selgelt, mille eest, kui palju ja millal tuleb vastav maks eelarvesse tasuda.

7. Maksukahtluste tõlgendamise eeldus maksumaksja kasuks. Kui maksureeglites on ebamääraseid sõnastusi ja kahtlusi, siis tõlgendatakse neid maksumaksja kasuks.

Kohalike maksude ja tasude omadused

Vaatamata kohalike maksude ja lõivude sarnasusele kogu Venemaa maksusüsteemi üldiste omadustega, on kohalikel maksudel ja lõivudel oma eripärad:

• vastavasse kohalikku eelarvesse laekuvad vahendid kulutatakse eranditult valla enda vajadusteks;
• kohalikud kinnipeetavad maksud kogunevad kohalikku eelarvesse piirkondliku või föderatsiooni tasandi kõrgemad eelarved jaotatakse teatud proportsioonides kõigi kolme tasandi vahel, sealhulgas kohalikul tasandil.
• asjakohaste tasude kehtestamise ja kogumise otsuse teevad ainult kohalikud omavalitsused;
• kontrolli kohaliku eelarve vahendite kasutamise üle teostavad ka kohalikud omavalitsused.
• mitmesugused volitused kohaliku maksustamise õiguslikuks reguleerimiseks, mis hõlmab võimalust alandada maksumäärasid ning kehtestada soodustusi ja eeliseid teatud maksumaksjate kategooriatele.

Kohalike maksude ja lõivude kehtestamise kord

Konkreetse kohaliku maksu (lõivu) kehtestamine ja tühistamine toimub siseriikliku maksuseadustikuga ettenähtud reeglite kohaselt, põhitasandil esindusfunktsioone täitvate organite seadusandlike otsuste alusel. See kohalike omavalitsuste pädevus on sätestatud föderaalseaduse "Kohaliku omavalitsuse korralduse üldpõhimõtete kohta" artiklis 39. Selle normi kohaselt on kohalikel omavalitsustel õigus kehtestada (tühistada):

• kohalikud maksud (tasud);
• kohaliku maksustamise soodustingimused teatud maksjate kategooriatele.

Lisaks võivad teatud territooriumil elavate kodanike vabatahtlikud ühekordsed sissemaksed kohalikku eelarvesse.

Vabatahtlikkus seisneb selles, et kodanikud avaldavad oma tahet kohalikul rahvahääletusel, koosolekul vms.

Maa- ja kinnisvaramaksude kogumine toimub ka pärast vastava otsuse tegemist kohalikul tasandil. Pealegi ei tohiks selline otsus olla vastuolus föderaalse maksuseadustikuga.

Kohalikud maksud on maksud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja kohalike omavalitsuste esinduskogude makse käsitlevate õigusaktidega ning on vastavate omavalitsuste territooriumil tasumiseks kohustuslikud.

Kohalikud maksud kehtestatakse ja lõpetatakse munitsipaalüksuste territooriumil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja munitsipaalüksuste esinduskogude maksude reguleerimisaktidele.

Vastavalt Art. Kohaliku omavalitsuse korralduse üldpõhimõtete föderaalseaduse artikli 39 kohaselt kehtestavad kohalikud maksud, lõivud ja nende maksmise soodustused kohaliku omavalitsuse esindusorganid iseseisvalt.

Elanikkond võib otse kohalikul rahvahääletusel, kodanike või kohaliku omavalitsuse esinduskogu koosolekutel (kogunemistel) elanike arvamust arvestades ette näha elanike ühekordse vabatahtliku panuse otsuse rahastamiseks. kohaliku tähtsusega küsimustest.

Eraisikute maamaks ja kinnisvaramaks on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja asulate (valdade) esinduskogude, linnaosade maksude kohta kehtivate normatiivaktidega ning need tuleb tasuda vastavate asulate territooriumidel (intervall. -asustusterritooriumid), linnaosad.

Asulate territooriumidel (asulatevahelised territooriumid), linnaosades kehtestatakse maamaks ja üksikisikute kinnisvaramaks ning need lõpetavad toimimise vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja asulate esinduskogude (omavalitsusüksuste) normatiivaktidele. , linnaosad maksude kohta.

Kohalikud maksud Moskva ja Peterburi föderaallinnades on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni nimetatud üksuste maksuseadustega ning need on kohustuslikud tasumiseks nende koosseisu kuuluvate üksuste territooriumil. Vene Föderatsiooni. Moskva ja Peterburi föderaallinnade territooriumil kehtestatakse kohalikud maksud ja need lõpetavad nende toimimise vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele.

Kohalike maksude kehtestamisel määravad omavalitsuste esinduskogud (Moskva ja Peterburi föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid) Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud viisil ja piirides kindlaks järgmise. maksustamise elemendid: maksumäärad, maksude tasumise kord ja tähtajad. Kohalike maksude ja maksumaksjate muud maksustamise elemendid määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Omavalitsuste esindusorganid (Moskva ja Peterburi föderaallinnade riigivõimu seadusandlikud (esindus)organid) maksude ja lõivude õigusaktid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud viisil ja piires võivad kehtestada maksusoodustusi, nende kohaldamise alused ja kord.

Kohalikud maksud sisaldavad:

1. maamaks;
2. kinnisvaramaks eraisikutele.

Piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude õigeaegseks krediteerimiseks, mis jaotatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve ja omavalitsuste eelarvete vahel, on GRCC-s, peadirektoraadi RCC-s (riiklik) avatud isiklik konto. Venemaa Panga pank), Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil asuvad krediidiorganisatsioonid ja Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalsed riigikassa asutused bilansikontol N40101 „Föderaalkassa asutuste jaotatud maksud. ” Määratud bilansikontol avatakse eraldi isiklik konto, mille isikliku konto numbri 15. ja 16. numbris on pangaaruandluse tähis 02.

Föderaalne rahandusministeerium avab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ja selle filiaalide jaoks ettenähtud viisil isikliku konto pangaaruandlussümboliga 02 bilansikontol N40101, tingimusel et Vene Föderatsiooni territoriaalse asutuse vahel on sõlmitud leping. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalne riigikassa ja kohalik omavalitsusüksus, mis tegeleb omavalitsuste eelarvete täitmisega. Samal ajal tuleb arvestada, et Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalsed riigikassa asutused peavad esitama GRCC-le, Venemaa Panga peadirektoraadi (Riigipanga) RCC-le krediiti. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ja kohaliku omavalitsuse vastava täitevorgani korralduse andmine neile õiguse jaotamiseks sissetulevate piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude jaotamiseks Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve ja eelarvete vahel. omavalitsustele vastavalt Vene Föderatsiooni maksu- ja eelarveseaduste kohaselt kehtestatud standarditele, samuti Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ja kohalike omavalitsuste esindusasutuste otsustele.

Alates hetkest, mil Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalsed riigikassa ametiasutused avavad bilansikontol N40101 isikliku konto pangaaruandlussümboliga 02, maksud ja lõivud jaotatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve vahel. ja omavalitsuste eelarved kantakse maksumaksja eraldi maksekorraldusega iga maksuliigi kohta täies mahus nimetatud isikukonto tšekki. Maksuhaldur teavitab nendest muudatustest maksumaksjaid.

Nende maksude ülekandmise maksedokumendid, mis asuvad toimikukapis bilansivälisel kontol N 90902 “Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata” ja bilansivälise konto N 90904 “Arveldusdokumendid tähtaegselt tasumata” toimikukapis. krediidiorganisatsiooni korrespondentkontodel olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu” täidavad Venemaa Panga asutused, krediidiorganisatsioonid (filiaalid) ettenähtud viisil ja need maksud krediteeritakse maksedokumentides märgitud kontodele.

Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ja selle filiaalide föderaalne rahandusosakond hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast pangakonto väljavõtte saamist bilansikonto N 40101 pangaaruandluse tähisega 02, ülekandmine maksejuhistega, sellel kontol olevate rahaliste vahendite jäägi piires laekunud piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude summad vastavalt kehtestatud standarditele Vene Föderatsiooni moodustava üksuse vastavate eelarvekontode ja omavalitsuste eelarvete jaoks.

Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve ja omavalitsuste eelarve vahel jaotatavate piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude kiire arvestuse tagamiseks tuleb isikliku konto väljavõtted bilansikonto N40101 pangaaruandlussümboliga 02 koos lisatud maksedokumentide koopiad, väljastavad Venemaa Panga asutused, krediidiasutused, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi föderaalse riigikassa asutused, millele järgneb nende dokumentide edastamine Venemaa Panga üksuse maksu- ja finantsasutustele. Venemaa Föderatsioon ja omavalitsused.

Enammakstud või ekslikult ülekantud piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude tagastamine, mis kuuluvad jaotamisele Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve ja omavalitsuste eelarvete vahel, tehakse rahandusministeeriumi föderaalsete riigikassa asutuste maksekorraldustega. Vene Föderatsioon maksuhalduri vormis nr 21 esitatud järelduse alusel maksumaksja enammakstud maksumäära kohta, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni riikliku maksuteenistuse 15. aprilli 1994. aasta juhendis N 26 , selle isikliku konto rahajäägi piires. Maksuhalduri järeldust maksumaksja maksude ja lõivude enammaksmise olemasolu kohta vormis nr 21 ei esitata Venemaa Panga asutustele ja krediidiorganisatsioonidele. Tagastuse kehtivuse eest vastutab maksuhaldur.

Vene Föderatsiooni moodustava üksuse föderaalne rahandusosakond annab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse täitevasutustele tõendi laekunud piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude summade kohta, mis kuuluvad jaotamisele moodustava üksuse eelarve vahel. Vene Föderatsiooni ja omavalitsuste eelarvetesse ning kantakse üle Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve ja omavalitsuste eelarvete kontodele tähtaegadel, mis on kehtestatud kooskõlas Vene Föderatsiooni vastava täitevorgani vahelise eelarvelepinguga. Vene Föderatsiooni moodustav üksus ja Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, samuti Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi Föderaalse Riigikassa territoriaalse asutuse ja vastava kohaliku omavalitsuse organi vahel sõlmitud leping rahandusministeeriumi ja rahandusministeeriumi vahel. omavalitsuste eelarved. Vastutus nende maksude ja lõivude õige jaotamise eest, samuti maksejuhiste õigeaegse esitamise eest GRCC-le, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse Venemaa Panga peadirektoraadi (Riigipanga) RCC-le ja krediidile. Asjakohaste tasemete eelarvekontodele võlgnetavate summade ülekandmise organisatsioonid on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalsete riigikassa asutuste ülesanne.

Seoses maksumaksjate ja maksuhaldurite arvukate taotlustega juriidiliste isikute ja nende eraldiseisvate osakondade kohalike maksude ja lõivude arveldamise korra kohta on Vene Föderatsiooni riikliku maksuteenistuse 7. detsembri 1998. aasta kiri nr ShS-6- 01/865 “Juriidiliste isikute arvelduste ja nende eraldiseisvate kohalike maksude ja lõivude osakondade mõningate tunnuste kohta”.

Selles kirjas märgitakse veel kord, et õigus kehtestada oma jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel kohalikke makse ja tasusid on kohaliku omavalitsuse esindusorganitel. Kohaliku omavalitsuse organid kinnitavad oma otsustega kohalike maksude ja lõivude kehtestamise kohta nende maksude arvutamise ja tasumise korra sätted, mis määravad kindlaks maksumaksjate ringi ning lahendavad teatud kategooriatele soodustuste andmise küsimused.

Lisaks on artikli 1 lõige 1 sätestatud. Föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni kohaliku omavalitsuse korralduse üldpõhimõtete kohta" artikkel 39 sätestab, et kohaliku omavalitsuse esindusorganid kehtestavad kohalikud maksud ja lõivud, samuti nende maksmise soodustused iseseisvalt. Artikli 3 lõike 3 lõigus 4 Selle seaduse § 15 sätestab, et kohalike maksude ja lõivude kehtestamine on kohaliku omavalitsuse esinduskogu ainuvastutus.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (muudetud 21. märtsil 2005) (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikli 54 kohaselt määratakse juriidilise isiku asukoht selle riikliku registreerimise koha järgi, kui ei ole teisiti. kehtestatud vastavalt seadusele juriidilise isiku asutamisdokumentides.

Vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 55 võib juriidilisel isikul olla eraldi osakondi (esindused, filiaalid), mis asuvad väljaspool tema asukohta. Sama artikli lõige 3 sätestab, et esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud ning need tuleb märkida need asutanud juriidilise isiku asutamisdokumentides.

Maksuinspektsioonide praktikas on juhtumeid, kui Vene Föderatsiooni ühe subjekti territooriumil (linnas, rajoonis) registreeritud juriidiline isik asub tegelikult teise subjekti territooriumil ja viidates Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ülaltoodud artiklile. Vene Föderatsioon usub, et ta ei ole kohustatud tasuma kohalikke makse oma tegelikus asukohas (tegevuste läbiviimisel).

Selline küsimuse sõnastus juriidilise isiku poolt on õigusvastane, kuna art. Föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni kohaliku omavalitsuse korralduse üldpõhimõtete kohta" artikkel 44 sätestab, et kohaliku omavalitsuse organite otsused, mis on vastu võetud nende volituste piires, on siduvad kõikidele ettevõtetele, asutustele ja organisatsioonidele, mis asuvad Vene Föderatsioonis. valla territooriumil, sõltumata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist.

Vastavalt artikli lõikele 2 Föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni kohaliku omavalitsuse finantsaluste kohta" artikli 8 kohaselt on kohalikel omavalitsusorganitel õigus saada kohalikku eelarvesse Vene Föderatsiooni seadustega ja Vene Föderatsiooni seadustega ettenähtud makse. selle moodustavad filiaalidest ja esindustest, mille peaettevõtted asuvad väljaspool antud omavalitsuse territooriumi.

Seega on iseseisvad maksumaksjad juriidilise isiku filiaalid, esindused või muud eraldiseisvad allüksused, mis moodustavad eraldi bilansi ja omavad arvelduskontot pangas või muus krediidiasutuses ning filiaalidel, esindustel ja muudel eraldiseisvatel allüksustel, mis seda ei tee. omama iseseisvat bilanssi ja arvelduskontot, kohalike maksude ja lõivude arvestamise ja tasumise arvestusi teeb juriidiline isik (peaettevõte).

Kui maksubaasi kogumahust ei ole võimalik kindlaks määrata selle suurust iga üksiku struktuuriüksuse (filiaal, esindus jne) kohta, siis juriidilise isiku toodete (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kogusumma jaotatakse struktuuriüksuste vahel. Jaotuse aluseks on antud filiaalis või esinduses töötavate kodanike arv või tegelik kogunenud töötasu suurus ning seejärel arvutatakse sellelt osalt maksusumma territooriumil kohaliku omavalitsuse organi poolt kinnitatud määra alusel. tema jurisdiktsiooni alla.

Arvutuse põhjal kannab emaettevõte kokkuleppel filiaalide asukoha territooriumi täitevvõimudega iga filiaali kohta kogunenud maksuosa kokkulepitud aja jooksul vastavatesse eelarvetesse.

kohalikud maksud- - [A.S. Goldberg. Inglise-vene energiasõnastik. 2006] kohalikud maksud Omavalitsuste rahastamise põhielement, eraisikute ja juriidiliste isikute kohustuslikud maksed kohalikesse eelarvetesse. Nende hulka kuuluvad: maa...... Tehniline tõlkija juhend

Kohalikud maksud- Kohalikud maksud on kohalike omavalitsuste rahastamise põhielement, eraisikute ja juriidiliste isikute kohustuslikud maksed kohalikesse eelarvetesse. Nende hulka kuuluvad: maamaks, eraisikute kinnisvaramaks. maks… Majandus- ja matemaatikasõnastik

Kohalikud maksud- 4. Kohalikud maksud on maksud, mis on kehtestatud käesoleva seadustiku ja omavalitsuste esinduskogude maksude kohta reguleerivate õigusaktidega ning on kohustuslikud tasumiseks vastavate omavalitsuste territooriumil... ... Ametlik terminoloogia

kohalikud maksud- Üksikisiku poolt kohalike omavalitsuste eelarvesse tasutud maksud. Sellisteks maksudeks on valla tulumaks, kinnisvaramaks, kanalisatsiooni-, vee-, kooli- ja muud maksud. Sarnane...... Finants- ja investeeringute selgitav sõnastik

Maksud ja tasud, mille määrad kehtestavad valitsemisala esindusorganid, ning maksusummad lähevad kohaliku omavalitsuse organite tuludesse ja kulutavad need ära. Kohalikud sisaldavad: 1) maamaks. Telli...... Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnastik

KOHALIKUD MAKSUD- – maksud, mis on kehtestatud vastavalt Art. NSV Liidu kõrgeimate riigivõimuorganite poolt NSV Liidu põhiseaduse § 14 kohaselt. NSVL Ülemnõukogu Presiidiumi 10. aprilli 1942. a määrusega “Kohalike maksude ja lõivude kohta” (“NSVL Ülemnõukogu Teataja 1942... ... Nõukogude õigussõnastik

Haldusterritoriaalsete üksuste eelarvetesse laekuvad kohustuslikud maksed füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt. M.Sc. on riigi maksusüsteemi osa. Enamikus välisriikides M.N. rahaliste vahendite mobiliseerimise peamine meetod ... ... Juristi entsüklopeedia

Vaata maksud... Entsüklopeediline sõnaraamat F.A. Brockhaus ja I.A. Efron

kohalikud maksud- haldusterritoriaalsete üksuste (omavalitsuste) eelarvetesse laekuvad juriidiliste ja üksikisikute kohustuslikud maksed, mis on riigi maksusüsteemi lahutamatu osa. Mõõdud M.n. on asutatud kohalike omavalitsuste poolt...... Suur õigussõnastik

Kohalikud maksud- need on kohustuslikud maksed, mis on iseseisvalt kehtestatud ja kehtestatud vastavalt kohalike omavalitsuste esinduskogude otsustele asjaomaste omavalitsuste territooriumil, mis on sätestatud artiklis 15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Neile… … Suur õigussõnastik

Raamatud

• Piirkondlikud ja kohalikud maksud. Õpetus. Grif UMC Professionaalne õpik, Mihhail Jevgenievitš Kosov. Kehtiv piirkondlike ja kohalike maksude arvestamise ja tasumise kord organisatsioonide ja eraisikute poolt kehtiva maksu vaatenurgast...
• Piirkondlikud ja kohalikud maksud Õppejuhend Kolmas trükk muudetud ja täiendatud, Šarov V., Akhmadeev R., Kosov M.. Olemasolev kord organisatsioonide ja üksikisikute piirkondlike ja kohalike maksude arvutamiseks ja maksmiseks kehtiva maksu seisukohast...

a) kinnisvaramaks eraisikutele. Maksumaksete summa kantakse kohalikku eelarvesse maksustatava objekti asukoha (registreeringu) kohas;
b) maamaks. Maksutulude vastavasse eelarvesse kandmise kord määratakse maaseadusandlusega;
c) ettevõtlusega tegelevatelt isikutelt registreerimistasu. Inkasso summa kantakse nende registreerimise koha eelarvesse;
d) kuurordipiirkonna tööstusrajatiste ehitamise maks;
e) kuurorditasu;
f) tasu kauplemisõiguse eest. Tasu kehtestatakse linnaosa, linna (piirkondliku jaotuseta), linnaosa (linnas), alevi ja vallavalitsuse organite kaupa. Tasu makstakse ühekordse kupongi või ajutise patendi ostmisega ja see kantakse täielikult vastavasse eelarvesse;
g) sihttasud kodanikelt ja ettevõtetelt, asutustelt, organisatsioonidelt, sõltumata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, politsei ülalpidamiseks, territooriumide parendamiseks ja muudel eesmärkidel.
Tasu määr aastas ei või ületada üht protsenti eraisikule seadusega kehtestatud 12 kuupalga alammäärast ning juriidilisele isikule üht protsenti aastapalgafondist, mis arvutatakse seadusega kehtestatud kuupalga alammäära alusel.
Linnades ja rajoonides määravad määrad vastavad valitsusasutused ning linnades ja maa-asulates - elanike koosolekutel ja kogunemistel;
h) reklaamimaks. Maksu maksavad oma tooteid reklaamivad juriidilised ja füüsilised isikud määraga, mis ei ületa 5 protsenti reklaamiteenuste maksumusest;
i) autode, arvutiseadmete ja personaalarvutite edasimüügi maks. Maksu tasuvad neid kaupu edasi müüvad juriidilised ja füüsilised isikud määraga, mis ei ületa 10 protsenti tehingusummast;
j) kogumine koeraomanikelt. Tasu maksavad eraisikud, kellel on linnades koeri (v.a teenistuskoerad), mitte rohkem kui 1/7 seadusega kehtestatud kuupalga alammäärast aastas;
k) veini- ja viinatoodetega kauplemise õiguse litsentsitasu. Tasu maksavad juriidilised ja eraisikud, kes müüvad elanikkonnale veini- ja viinatooteid summas: juriidilistelt isikutelt - 50 seadusjärgset kuupalga alammäära aastas, eraisikutelt - 25 seadusjärgset kuupalga alammäära aastas. Nende isikute kauplemisel ajutistest jaemüügipunktidest, kus serveeritakse õhtuid, balle, pidustusi ja muid üritusi - pool seadusega kehtestatud kuupalga alammäärast iga kauplemispäeva eest;
l) litsentsitasu kohalike oksjonite ja loteriide läbiviimise õiguse eest. Tasu maksavad nende korraldajad summas, mis ei ületa 10 protsenti enampakkumisel deklareeritud kauba väärtusest või summast, mille eest loteriipiletid väljastati;
m) korteri orderi väljastamise tasu. Tasu maksavad eraisikud eraldi korteri elamisõiguse saamisel summas, mis ei ületa 3/4 seadusega kehtestatud kuupalga alammäärast, olenevalt eluaseme üldpinnast ja kvaliteedist;
o) sõidukite parkimise tasu. Tasu maksavad juriidilised ja füüsilised isikud autode parkimise eest selleks spetsiaalselt varustatud kohtades kohaliku omavalitsuse asutuste poolt kehtestatud suurustes;
n) kohaliku sümboolika kasutamise õiguse tasu. Tasu maksavad kohalikku sümboolikat kasutavate toodete (vapid; linnaliigid, paikkonnad, ajaloomälestised jne) tootjad summas, mis ei ületa 0,5 protsenti müüdud toodete maksumusest;
p) hipodroomidel toimuvatel võistlustel osalemise tasu. Tasu maksavad juriidilised ja füüsilised isikud, kes eksponeerivad oma hobuseid kaubandusliku iseloomuga võistlustel, nende kohalike omavalitsuste poolt kehtestatud summades, kelle territooriumil hipodroom asub;
c) tasu võistluste võitude eest. Tasu maksavad isikud, kes võidavad ennustusmängu hipodroomil summas, mis ei ületa 5 protsenti võidusummast;
r) sissenõudmine hipodroomil ennustusmängudes osalevatelt isikutelt. Tasu makstakse protsendilise lisana mängus osalemise eest kehtestatud tasule summas, mis ei ületa 5 protsenti sellest tasust;
s) sissenõudmine börsil tehtud tehingutelt, välja arvatud väärtpaberitehingute maksustamist käsitlevates seadusandlikes aktides sätestatud tehingud. Tasu maksavad tehingus osalejad summas, mis ei ületa 0,1 protsenti tehingusummast;
f) tasu filmi- ja telefilmi tegemise õiguse eest. Tasu maksavad filmivõtteid tootvad kommertsfilmi- ja televisiooniorganisatsioonid, kes nõuavad kohalike omavalitsusorganite organisatoorsete meetmete võtmist (politseimeeskondade paigutamine, võtteala piiramine jne) kohaliku omavalitsuse organite kehtestatud summades;
x) asustatud alade puhastamise tasu. Tasu maksavad juriidilised ja füüsilised isikud (hoonete omanikud) kohaliku omavalitsuse asutuste poolt kehtestatud suuruses.
2. Käesoleva artikli lõike 1 punktides a–c nimetatud maksud kehtestatakse Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja maksustatakse kogu tema territooriumil. Samal ajal määratakse nende maksude konkreetsed määrad kindlaks Vene Föderatsioonis asuvate vabariikide seadusandlike aktidega või territooriumide, piirkondade, autonoomsete piirkondade, autonoomsete ringkondade, rajoonide, linnade ja muude haldusterritoriaalsete üksuste riigiasutuste otsustega, välja arvatud juhul, kui Vene Föderatsiooni seadusandlikus aktis sätestatud teisiti.
3. Käesoleva artikli lõike 1 punktides d ja e nimetatud makse võivad kehtestada linnaosa- ja linnavalitsuse organid, kelle territooriumil kuurordipiirkond asub. Maksumaksete summad kantakse linnaosade linnaosaeelarvetesse ja linnade linnaeelarvetesse.
Maapiirkonnas kantakse maksumaksete summa võrdsetes osades maa-asulate, linnade, piirkondliku alluvusega linnade eelarvetesse ja linnaosade eelarvetesse, nende territooriumide ja piirkondade piirkondlikesse, regionaalsetesse eelarvetesse, mille territooriumil kuurordipiirkond asub. asub.
4. Käesoleva artikli lõike 1 punktides "h" - "x" sätestatud maksud ja lõivud võivad kehtestada linnaosa ja linnavalitsuse organite otsustega.
Maksude ja lõivude maksete summad kantakse linnaosade linnaosaeelarvetesse, linnade linnaeelarvetesse või linnaosa ja linnavalitsuse organite otsusel linnaosade (linnades), alevi ja maa-asulate eelarvesse.
III peatükk. LÕPPSÄTTED

Vene Föderatsiooni maksusüsteem on üles ehitatud mitmetasandilise skeemi järgi. On tasusid, mis kogutakse föderaaleelarvesse, on neid, mis saadetakse piirkondlikku riigikassasse, ja on neid, mille arvutamise ja kogumise eest vastutab omavalitsus. Millised kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud Vene Föderatsioonis? Milline on nende arvutamise ja jaotamise kord?

Definitsioon

Kohalikud maksud ja lõivud on kohustuslikud maksed Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud õigussuhete subjektidele. Samuti võivad selle valdkonna õigusallikateks olla kohalikud omavalitsuse poolt vastu võetud aktid.

Kohalikud maksud hõlmavad maa- ja üksikisikute vara makse. Vastavad kohustused kehtestatakse või lõpetatakse vastavalt maksuseadustikule, samuti omavalitsustes vastuvõetud määrustele.

Volituste jaotus

Vaatame, kuidas toimub kohalike maksude ja lõivude kogumine praktikas. Kui me räägime omavalitsuse tüübist nagu linnaosa, siis vastavate maksete kehtestamise või lõpetamisega seotud organite volitused on antud linnaosade piires kohaliku omavalitsuse esindusharule või sarnastele struktuuridele, eeldusel, et et Vene Föderatsiooni piirkonnas on vastu võetud kohalikud aktid volituste jaotamise kohta nende organite vahel.

Maksud föderaallinnades

Kui me räägime föderaalse tähtsusega linnadest - Moskva, Peterburi, Sevastopol -, siis reguleerivad kohalikke makse ja tasusid maksuseadustik ja nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused. Kui me räägime asjakohaste maksete kehtestamisest, siis föderaalse tähtsusega linnade ametiasutuste volitused võivad olla seotud nii määrade reguleerimise, korra kui ka tasude maksmise ajastusega - kuid ainult siis, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda asjakohast sõnastust.

Nende linnade seadusandlikud kogud saavad omakorda määrata maksubaasi arvutamise viisi ja kehtestada soodustusi.

Põhiprintsiibid

Vene Föderatsiooni kohalike omavalitsuste maksud kogutakse järgmiste põhipõhimõtete raames.

Esiteks määratakse kindlaks maksete konkreetne loetelu föderaalseaduste tasandil, samuti omavalitsuste volitused, mis on seotud maksude ja lõivude kehtestamise, kohandamise või kaotamisega.

Teiseks, kui piirkonnas on selliseid haldusterritoriaalseid üksusi nagu linnaosad, siis saavad nad kehtestada maksude ja lõivude reguleerimisega seotud volitused, mis võetakse vastu asulate ja rajoonide kohta.

Kolmandaks on vastavad maksed mõeldud kohalike eelarvete täitmiseks. Seetõttu on maksud ja tasud omavalitsuste rahalise toetamise peamiste mehhanismide hulgas. Maksemäärad kehtestavad kohalike territoriaalsete üksuste seadusandlikud asutused. Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette ka standardid vastavate maksude ja tasude munitsipaaleelarvesse ülekandmiseks.

Neljandaks, kui me räägime rajooni koosseisu kuuluva eraldiseisva asula kassast, siis saab sinna kanda kohalikest maksudest ja lõivudest laekuvad tulud eelarvepoliitika asjakohasel tasemel elluviimise standardite raames, mis on kirjas. föderaalseadus.

Maksude ja lõivude kehtestamise aspektid

Vaatame mõningaid kõnealuste maksete tüübi määramisega seotud põhiaspekte. Nagu eespool märkisime, hõlmavad kohalikud maksud maa- ja kinnisvaramakse. Uurisime nende loomise põhinüansse föderaalse tähtsusega rajoonide, rajoonide ja linnade tasandil. Samas on kasulik märkida, millised regulatsioonid reguleerivad kinnisvara ja maaga seotud kohalike maksude ja lõivude kehtestamist. See on peamiselt Vene Föderatsiooni maksuseadustik, aga ka 9. detsembril 1991 vastu võetud föderaalseadus "Üksikute varamaksude kohta". Kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohalikud maksud ja lõivud. Kuid selles aspektis saab kohaldada ka omavalitsuste kohalikke määrusi.

Kes maksab kohalikke makse ja tasusid? Kõik sõltub konkreetsest kohustuse liigist. Vaatleme seda nüanssi üksikasjalikumalt.

Kes maksab kohalikku eelarvesse?

Kui räägime maamaksust, siis selle tasumise kohustust saab panna nii eraisikutele kui ka organisatsioonidele, kes omavad maad omandiõiguse, tähtajalise kasutuse või pärimise teel. Ehk siis võib märkida, et kui isik või firma rendib maad, siis vastavate maksude tasumise kohustust neil ei ole.

Ettevõtluse tulumaks;

Maavara kaevandamise maks;

Riigikohustused;

Bioloogiliste ressursside ja loomastiku kasutamise eest kogutavad tasud.

Samuti võidakse föderaalsel tasandil kehtestada erikohtlemist kajastavaid tasusid. Kui suured on normid, mille raames saab osa vastavatest maksudest omavalitsuste kassasse kanda? Palju oleneb konkreetsest territoriaalüksusest. Näiteks kui me räägime arveldustest, siis nende puhul on üksikisiku tulumaksu norm 10%. Omakorda, kui me räägime munitsipaalpiirkonnast, siis arvatakse föderaalsest üksikisiku tulumaksust maha 20%. UTII jaoks kehtestatud näitaja on väga korralik. 90% sellest maksust kantakse piirkonna riigikassasse. Võib märkida, et vastavalt standardile kantakse linnaasulate eelarvesse 100% tasud notariteenuste eest, samuti teatud tüüpi veoste veoks lubade väljastamine.

Mida võivad linnaosad oodata, et saada osa föderaalmaksudest? Seda tüüpi omavalitsuste territooriumide puhul näevad seadused ette ka mitmeid privileege. Seega võivad linnalised asulad saada üksikisiku tulumaksust 15%. UTII ja põllumajandusmaksu jaoks kehtestatud standard on omakorda 100%. Samuti, kui ettevõtja kasutab patendimaksustamise süsteemi, siis 100% tema tasutud maksudest läheb linnale. Seda tüüpi omavalitsused saavad oma eelarvesse vahendeid saada ka vastavalt täiendavatele standarditele, eelkõige kehtib see üksikisiku tulumaksu kohta – kui piirkondlikud võimud teevad asjakohase otsuse.

Maksud on erinevad

Seega fikseerime fakti, et kohalikud tasud on küllaltki mitmefaktoriline nähtus, mida saab mõne eksperdi sõnul kajastada kahes peamises Vene Föderatsiooni maksusüsteemis toimivas mehhanismis. Esiteks on need föderaalseaduste tasemel klassifitseeritud maksed - maamaks ja üksikisikute kinnisvaramaks. Teiseks on tegemist regionaalsete ja föderaalsete maksudega, mille kaudu kohalik eelarve ühel või teisel viisil rahastatakse.