Nagu teate, on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel õigus olla vabastatud käibemaksukohustuslase kohustustest vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145, kui tulu piirmäär on täidetud. Tulenevalt MKS nõuetest tuleb selle vabastuse kohaldamisest teavitada maksuhaldurit ettenähtud tähtaja jooksul. Kas maksuvabastust on võimalik kohaldada tagasiulatuvalt, kui näiteks üksikettevõtja kaotab maksusoodustusrežiimi kasutamise õiguse või maksustatakse maksukontrolli tulemuste alusel käibemaksu?

Vastavalt artikli lõikele 3 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145 peavad maksuvabastuse õigust kasutavad isikud esitama maksuvabastuse õiguse olemasolu kinnitava kirjaliku teatise ja punktis 6 nimetatud dokumendid selle asukohajärgsele maksuhaldurile. nende registreerimine hiljemalt selle kuu 20. kuupäevaks, millest alates nimetatud eelistus. Teatise vorm kiideti heaks Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 4. juuli 2002. aasta korraldusega nr BG-3-03/342.

Võtmehetk

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145 kehtestab teavitamise korra üksikettevõtjate jaoks, kes kasutavad käibemaksukohustuslase kohustustest vabastamise õigust.

Riigi arbitraažikohtu pleenum rääkis 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 lõikes 2 esitatud normi mõistmisest.

Kohtud peavad selle reegli tõlgendamisel lähtuma sellest, et selle tähenduse kohaselt teavitab maksumaksja maksuhaldurit oma kavatsusest nimetatud vabastusõigust kasutada ning teatamise tähtaja rikkumise tagajärjed ei ole seadusega määratletud. . Seadusest tulenevalt võib aga sellise teate esitada ka pärast erandi kohaldamise algust.

Seetõttu ei saa isikutelt, kes asjaomastel maksustamisperioodidel tegelikult kasutasid maksu arvutamise ja tasumisega seotud maksukohustuse täitmisest vabastamist, õigust sellisele maksuvabastusele ära võtta üksnes teatiste ja dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise tõttu.

Seega ainuüksi vastavate dokumentide, sh teatamise, maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine ei viita tingimata käibemaksuvabastuse õiguse puudumisele.

PSNO kasutamise õiguse kaotamine

Üsna sageli, nagu näitab praktika, jätavad üksikettevõtjad järgmisest "patendimaksu" tasumise tähtajast mööda ja seetõttu kaotavad nad õiguse kohaldada PSNO-d ja loetakse, et nad on maksustamisperioodi algusest üle läinud üldisele maksustamiskorrale. mille ettevõtjale väljastati patent. Sama asi toob kaasa müügitulu ja keskmise töötajate arvu kehtestatud piirangu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 6) mittejärgimise. Sellest tulenevalt peab üksikettevõtja arvutama üksikisiku tulumaksu ja käibemaksu. Kuid kas selles olukorras on võimalik vältida käibemaksu tasumist, kasutades ära artiklis sätestatud vabastuse õigust? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145? Vastus on jaatav, kuid siin on nüanss: peate siiski esitama maksuhaldurile vabastuse saamiseks dokumendid. Millal seda teha? Probleemide vältimiseks on kõige parem esitada dokumendid kohe, kui selgub PSNO kasutusõiguse kaotamise fakt. Maksuhaldur peab omakorda arvestama füüsilisest isikust ettevõtja avaldust maksuvabastuse kasutamiseks, mis on esitatud perioodi kohta, mil ta kaotas õiguse PSNO-s viibida, ja otsustama esitatud dokumentide põhjal, kas tal on see eelistus (kiri Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 18. märtsist 2015 nr 03-07-15/14580 ).

Sama saad teha olukorras, kus kaotad õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Käibemaksu kogunemine on maksukontrolli tulemus

Lahendamaks küsimust, kas on võimalik kasutada käibemaksuvabastust art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 kohaselt kaasame olukorras, kus maksuhaldur võtab auditi tulemusel käibemaksu, kaasame kohtunikke. Nad juhinduvad 24. septembri 2013. a resolutsioonis nr 3365/13 moodustatud Ülem Vahekohtu Presiidiumi õiguslikust seisukohast.

Juhtudeks, kui ettevõtja saab käibemaksu tasumise vajadusest teada inspektsiooni läbiviidud maksukontrollimeetmete tulemuste põhjal, ei näe maksuseadustik ette maksuvabastuse õiguse teostamise korda. Samas ei tähenda kehtestatud korra puudumine, et ettevõtja ei saaks seda õigust teostada.

Riigi arbitraažikohtu pleenum selgitas 30. juuli 2013. a otsuse nr 57 punktis 5, et maksumaksjal on võimalik kasutada eelmistel maksustamisperioodidel kasutamata jäänud maksusoodustuse õigust, esitades:

• uuendatud maksudeklaratsioon;
• avaldused kohapealse maksurevisjoni raames (revisjoni esemega ja revideeritava maksustamisperioodiga seotud soodustuste kohta);
• avaldused maksuhaldurile maksuteatise alusel maksu tasumisel.

Seega ei tühista selle õiguse kasutamise võimalus selle rakendamise menetlust - vastava avalduse (dokumentide) esitamisega. Kuid millal pole veel hilja seda teha?

“Patendi” maksu ja “null” käibedeklaratsiooni hilinenud tasumine

Kõrgema Arbitraažikohtu presiidiumi otsuses nr 3365/13 sätestatud seisukohast lähtus Moskva oblasti arbitraažikohus 09.10.2015 otsuse tegemisel asjas nr A41-40301/15.

Asja tuum

Füüsilisest isikust ettevõtja kaotas PSNO kasutamise õiguse, kuna “patendimaksu” tasus kehtestatud tähtajast hiljem. Pealegi esitas ta pärast seda maksuhaldurile "null" käibedeklaratsiooni PSNO-s viibimise perioodi kohta. Lauakontrolli tulemuste põhjal hindas maksuhaldur käibemaksu, vastavaid trahvi- ja trahvisummasid.

Vahekohtunikud leidsid, et ettevõtja nullnumbriga käibedeklaratsiooni esitamine auditeeritud perioodi kohta ei viita tema poolt sellise maksu tasumise kohustusele ega välista maksumaksja õigust kasutada käibemaksuvabastust. Määravaks teguriks oli see, et üksikettevõtja kohtuprotsessi ajal esitas käibemaksuvabastuse avalduse ja teatise.

See otsus jäeti kümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu 21. detsembri 2015. a otsustega nr 10AP-14141/2015 ja AS MO 28. märtsi 2016. a otsustega nr F05-2833/2016 muutmata.

Meeldetuletus

Maksumaksjad, kes taotlevad käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustuse täitmisest vabastamist vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 kohaselt ei esita käibedeklaratsioone, välja arvatud juhtudel, kui tegemist on maksuagendiga (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 4. juuni 2015 nr GD-4-3/9650@ ).

Tooteedendusteenused on tavalised, mitte "kaudsed" tegevused

UTII vormis maksusüsteemi, nagu teada, saab kohaldada ainult rangelt määratletud äritegevuse tüüpidele. Üksikettevõtja tegevuse ebaõige liigitamine arvestuslikuks (mille maksuhaldurid arusaadavatel põhjustel tavaliselt tuvastavad), kui ta ei kasuta samaaegselt lihtsustatud maksusüsteemi, toob selgelt kaasa vajaduse maksta makse tavapärase maksustamissüsteemi alusel. maksusoodustusrežiimi kohaldamise perioodiks. Nii arenesid sündmused asjas nr A72-8588/2015.

Asja tuum

Kaupmees tegeles auditeeritaval perioodil toidukaupade jaekaubandusega ja oli UTII maksja ning osutas ka turundusteenuseid (tubakatoodete toetus- ja reklaamiteenused). Kuna kaupade turuleviimise teenuste osutamine ei ole seotud jaekaubandusega ja kuulub üldise maksustamissüsteemi alla, hinnati kontrollis käibemaksu ning vastavaid trahvide ja maksusanktsioonide summasid.

Toitlustusteenuste osutamisega tegelevate üksikettevõtjate jaoks pakub see juhtum huvi, kuna ka nemad sõlmivad tarnijatega lepinguid kaupade reklaamimiseks ja eeldavad ekslikult, et sellistest tehingutest saadud tulu said nad toitlustamise osana. teenuseid (ja selle tegevuse võib asjakohastel asjaoludel üle kanda UTII tasumisele).

Asja materjalidest nähtub, et ettevõtja kuulutas vabastamisõiguse välja pärast tema vastutusele võtmise otsuse tegemist, kuid enne, kui kõrgem maksuhaldur teeb kaebuse kohta otsuse. Kohtunikud märkisid, et kohapealse maksurevisjoni käigus avalduse esitamata jätmine ei tohiks ettevõtjalt vastavat õigust ära võtta ning lükkasid tagasi maksuhalduri argumendi MKS lõigetes 3 ja 6 nimetatud dokumentide esitamata jätmise kohta. 145 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Viimane on tingitud asjaolust, et kaupmehe sissetulek ületab 2 miljonit rubla. iga kolme järjestikuse kalendrikuu kohta kontrollimisel ei tuvastatud (AS PO 19. mai 2016. a resolutsioon nr F06-8385/2016).

"Kaudse" tegevuse asemel - tavaline

Eelnevaga sarnast olukorda (kui selgus, et füüsilisest isikust ettevõtja on liigitanud ühe tegevusliigi „süüdistatavaks“ õigusvastaselt) käsitleti asjas nr A59-4135/2014.

Sellest tulenevalt juhtisid vahekohtunikud tähelepanu võimalusele, et ettevõtja kasutab vabastamisõigust ja maksuinspektsiooni otsuse kohtuliku läbivaatamise etapis. Vastasel juhul tooks see kaasa maksumaksja kohustustest vabastamise institutsiooni kehtestamise eesmärgi täitmata jätmise, milleks on maksukoormuse vähendamine maksumaksjate suhtes, kelle käive kaupade (tööde, teenuste) müügiobjektil on ebaoluline. käibemaksule (AS Kaug-Ida sõjaväeringkonna resolutsioon 24.09.2015 nr F03-3920/ 2015).

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamine

Selle kahju maksutagajärgi saab vähendada ka käibemaksuvabastuse õigust kasutades Art. 145 Vene Föderatsiooni maksuseadustik esitades maksuhaldurile vajalikud dokumendid. Samal ajal, nagu ka eelmistel juhtudel, saab seda teha kohtuprotsessi ajal (näide - AS UO 12.02.2016 resolutsioon nr. F09-11894/15 asjas nr. A50-7406/2015).

Sulle teadmiseks

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 kohaselt ei pea tulude määramisel arvesse võtma mittemaksustatavate tehingute laekumisi (maksuvabad) (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsiooni punkt 4 30. mai 2014 nr 33). Samas ei saa maksuvabastuse kasutamise perioodile eelnenud kolme kuu maksustatava tulu puudumine olla aluseks soodustuse kohaldamisest keeldumisele (AS UO 21.01.2016 resolutsioon nr F09-10679/15 asjas nr A60-16672/2015).

Tõendavate dokumentide kohta

Tuleb meeles pidada, et lisaks maksuhalduri teavitamisele on vaja esitada (isegi kehtestatud tähtaega rikkudes) dokumendid, mis kinnitavad üksikettevõtja õigust saada käibemaksuvabastust. (Täpsemalt peab ettevõtja esitama tõendid selle kohta, et ta sai maksuvabastuse kohaldamise perioodile eelnenud kolme järjestikuse kalendrikuu jooksul kaupade (töö, teenuste) müügist tulu summas, mis ei ületa kokku 2 miljonit rubla.) Vastasel juhul loetakse teatamisprotseduuri täitmata. Täpselt nii lõppes juhtum nr A12-20457/2015 (vt AS PA 10. veebruari 2016. a resolutsioon nr F06-5339/2015) .

Artikli 6 punkt 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145 näeb ette, et lisaks teatisele peab ettevõtja esitama maksuhaldurile:

• väljavõte tulude ja kulude ning majandustehingute raamatust;
• väljavõte müügiraamatust.

Kuni 01.01.2015 oli selles nimekirjas ka koopia saadud ja väljastatud arvete logist.

Lihtsustatud maksusüsteemilt üldisele maksustamiskorrale üle läinud üksikettevõtja jaoks on maksuvabastuse õigust kinnitav dokument väljavõte lihtsustatud süsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatust. Lihtsustatud maksusüsteemil olnud ärimees ei saa müügiraamatut esitada, kuna nimetatud maksurežiimi kasutamine tühistab käibemaksukohustuslase kohustused, sh müügiraamatu pidamise osas, mistõttu usume, et koos teatise esitamisega kaasnevad maksukohustuslased. ta peab esitama ainult väljavõtte üksikettevõtja tuluraamatust, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi.

Millise maksuvabastuse õigust kinnitava dokumendi saab esitada üksikettevõtja, kes kohaldas UTII vormis maksusüsteemi ekslikult? Arvestusettevõtjad ei pea ju pidama tulude ja kulude arvestust, kuna nende maksukohustused nendest näitajatest ei sõltu. Seega esitas asjas nr A65-3215/2015 ettevõtja, kes ei pidanud end kohustuseks käibemaksu tasuma seoses „kaudse” maksustamise süsteemi kasutamisega, dokumendid, mis kinnitasid tema õigust maksuvabastusele. Art. 145 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, pangakonto väljavõte ning tulude ja kulude raamat. Vaidlus lahenes ärinaise kasuks (vt. AS PA 08.12.2015 resolutsioon nr. F06-3511/2015).

Kui üksikettevõtja kaupade (tööde, teenuste) müügist saadav tulu on väike (ei ületa kolme kuu jooksul kokku 2 miljonit rubla ilma käibemaksuta), on tal õigus kasutada maksuvabastust. arvutada ja tasuda käibemaks, esitades maksuhaldurile vastava teatise ja dokumendid. Lisaks laieneb selle eelistuse kohaldamise õigus ka olukorrale, kui üksikettevõtja kaotab õiguse kasutada maksusoodustust. Selleks on kaupmehel vaja esitada maksuhaldurile teatis, millele on lisatud soodustuse õigust kinnitavad dokumendid. Maksuvabastuse kohaldamise saab deklareerida pärast seda, kui üksikettevõtja on saanud maksuhalduri otsusest teada käibemaksu tasumise vajadusest ja seda saab teha isegi maksuinspektsiooni otsuse kohtuliku läbivaatamise staadiumis ( seda kinnitab kohtupraktika). Kui aga teadet ei esitata kas maksurevisjoni käigus või kõrgemale maksuhaldurile kaebuse esitamise etapis või kohtumenetluse käigus, nõustuvad kohtunikud järeldusega, et maksumaksja ei ole täitnud kehtestatud nõudeid. Art. 145 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selliseid näiteid on ka vahekohtu praktikas.

Saadetud teabe saamiseks ja töös kasutamiseks Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 29. juuni 2015 kirjaga nr GD-4-3/11238@.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 19. mai 2016. a otsusega nr 306-KG16-5196 keelduti nimetatud kohtuasja üleandmisest Vene Föderatsiooni Ülemkohtu majandusvaidluste kohtunike kolleegiumile.

Oled raamatupidaja, aga direktor ei hinda sind? Kas ta arvab, et sa lihtsalt raiskad tema raha ja maksad enam makse?

Saage juhtkonna silmis väärtuslikuks spetsialistiks. Õppige töötama saadaolevate arvetega.

Ametniku õppekeskusel on uus.

Koolitus on täiesti kaug, väljastame tunnistuse.

Vastavalt maksuseaduse sätetele on ettevõtetel, kelle eelmise kolme kuu maksudeta kogutulu ei ületanud 2 miljonit rubla, õigus käibemaksu mitte arvestada ega tasuda. Sellest reeglist on kolm erandit:

1. Aktsiisitoodete müügiga tegelevad organisatsioonid. Käibemaksuvabastuse kasutamise võimalus kaob selle müügi esimesest päevast. See, kas müüja sortimenti kuulub aktsiisiga maksustamata kaupu, ei oma tähtsust: eraldi arvestuse võimaluse välistab rahandusministeerium.
2. Äsja loodud äristruktuurid. Ettevõte võib hakata maksuvabastust kasutama kolm kuud pärast riikliku registreerimise kuupäeva, kui tema tulud vastavad seaduses sätestatud kriteeriumidele.
3. Organisatsioonid, mis tegelevad toodete impordiga välismaalt.

Niipea, kui ettevõtte sissetulek kolmel järjestikusel kuul ületab 2 miljonit rubla, kaotab ta automaatselt õiguse maksuvabastusele ja muutub käibemaksukohustuslaseks.

Kes on maksuseaduste järgi käibemaksust vabastatud?

Maksuvabastust ei pea hankima maksuametilt. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149 on loetletud tehingud, mille puhul käibemaksu ei maksta. Kui ettevõte tegeleb nende rakendamisega, saab ta automaatselt "maksuvabaduse".

Tegevusvaldkondade loetelu on suletud ja sisaldab järgmisi ametikohti:

• meditsiinikaupade müük vastavalt valitsuse nimekirjale;
• meditsiiniteenuste osutamine;
• väärtpaberite, äriühingute põhikapitali osade ost-müük;
• laenude väljastamine;
• pangatehingud;
• leiutiste ja muu intellektuaalomandi õiguste realiseerimine.

Maksuameti maksuvabastuse jaoks ei ole vaja spetsiaalset registreerimist. Lihtne järgimine art. 149.

Maksuhalduri tulude arvestamise kord

Arvutuste tegemisel peab organisatsioon summeerima kogu oma põhitegevusest – toodete või teenuste müügist – saadud tulu. Tulu saamise viis ei oma tähtsust: arvesse võetakse vahetuskaubandusest ja rahana saadav tulu, maksustatakse nii 18% kui ka 0% määraga.

Rahandusministeerium soovitab oma täpsustustes kaasata arvutustesse nii käibemaksuga maksustamata maatükkide müügist saadud tulu kui ka väljaspool Venemaad saadud tulu.

Maksuametnikud määravad kindlaks tulutüübid, mida ei tohiks arvutusvalemis kaasata:

• tasuta müüdavate toodete maksumus;
• tulu arvestusliku maksurežiimi raames tehtud tegevusest;
• tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 162 nimetatud toodete müügist.

Erandiks reeglist on Skolkovo projektis osalejad. Nad saavad "vabaduse" maksumaksmisest olenemata nende kolme kuu sissetuleku suurusest.

Kuidas saada vabastust?

Kui ettevõte vastab seaduslikule tulukriteeriumile, on tal õigus esitada vabastuse saamiseks dokumendid "oma" föderaalsele maksuteenistusele. Ta saab maksuametiga ühendust võtta alates iga kuu 1. kuupäevast, kuid mitte hiljem kui 20. kuupäeval.

Maksuhaldurile on vaja esitada järgmised dokumendid:

• bilansi väljavõte - üldreeglina antakse vorm 2 (see kajastab tulude summat), kuid maksuhalduril on õigus nõuda täiendavalt vormi 1;
• müügiraamatu väljavõte;
• arvete logi koopia.

Seadus vabastab üksikettevõtjad raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest, nii et bilansi asemel esitavad nad föderaalsele maksuteenistusele tulude ja kulude raamatu koopia.

Kui maksuhaldur peab dokumente usaldusväärseks, väljastab ta ettevõttele või üksikettevõtjale käibemaksuvabastuse. Kehtivusaeg on 12 kuud, seda ei saa organisatsiooni soovil lühendada.

Omandatud õiguse pikendamiseks aasta pärast peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele järgmise kuu 20. kuupäevaks vormi 2 ja väljavõtte arvete päevikust kõigi 12 maksuvabastuse kuu kohta. Kindlaksmääratud tähtaegade mittejärgimine ja “unustused” toovad kaasa hüvede kaotamise.

Kui 12 kuu jooksul alates maksuvabastusest rikutakse selle kohaldamise tingimusi (tulu ületab piirmäära, ettevõte hakkab müüma aktsiisiga maksustatavaid tooteid), on ettevõttel kohustus taastada selle kuu käibemaks, millal soodustuse kaotamine tekkis. ja kanda see täies ulatuses eelarvesse. Maksuasutustele esitatakse nõuetekohaselt täidetud deklaratsioon, mis kajastab taastatud maksusummat.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on võimalus kasutada üldist maksustamissüsteemi, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Pärast käibemaksuvabastuse saamist ei ole ettevõttel maksu võtmise kohustust ja ta kaotab õiguse saada tagastamist.

Mida selleks vaja on

Maksumaksjad peavad järgima maksuvabastuse andmise tingimusi ja esitama föderaalsele maksuteenistusele avalduse.

Dokument vormistatakse kinnitatud vormis.

Maksjad on käibemaksust vabastatud, kui nad järgivad üldist maksustamissüsteemi ja võtavad makse.

Erirežiimilt üldrežiimile üleminekul on vaja täita soodustuste andmise tingimused.

Kes on abikõlblik

Ettevõte saab maksuvabastuse õiguse mitte varem kui 3 kuud pärast registreerimist.

Ettevõttel on õigus esitada taotlus, kui:

1. 3 kuu tulu ei ületa 2 miljonit rubla. Summa määratakse ilma kogunenud käibemaksu summata.
2. Aktsiisikauba ja mineraalse tooraine müüki ei toimu.
3. Aktsiisikaubanduse olemasolul viib väljamaksja eraldi tulude ja kulude arvestust raamatupidamises ja maksuarvestuses.

On piiranguid, mille alusel käibemaksuvabastust ei anta.

Üksikettevõtjal ei ole võimalust korraldada:

1. Maksuagendina tegutsemine riigi- või munitsipaalvara rentimisel, tehingute tegemine välismaistelt ettevõtetelt kaupade ostmiseks.
2. Toimingute teostamine kaupade importimiseks Vene Föderatsiooni territooriumile.

Kogu maksuvabastuse kehtivusaja jooksul peab maksumaksja järgima Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud nõudeid.

Õiguslik alus

Maksumaksja võib kohaldada käibemaksuvabastust 12 kalendrikuu jooksul teate esitamise päevast arvates.

Dokumendi sisuks on teavitada föderaalset maksuteenistust vabastuse kohaldamise algusest. Teatamise tähtaeg on hiljemalt selle kuu 20. kuupäev, mille algusest maksja käibemaksu ei nõua.

Kui föderaalse maksuteenistuse inspektorid avastavad lahknevusi, ennistatakse tasumiseks käibemaks.

Vastuolud hõlmavad järgmist:

• teatise õigeaegse esitamata jätmine;
• tõendavate dokumentide puudumine;
• põhjuste väljaselgitamine, mis ei võimalda erandit kohaldada.

Teate esitamise tähtaja arvutamisel tuleb arvestada maksumaksja seadusliku õigusega dokumente posti teel edastada. Saabumise kuupäevaks loetakse 6. päev pärast tähitud kirja saatmist.

Millistel tingimustel

Enne uuele režiimile – käibemaksuvabastusele üleminekut oli maksumaksjal õigus ettevõtluse tarbeks saadud kaubalt maha arvata.

Maksumaksja peab taastama varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu.

Käibemaksuperioodil kasutati osaliselt materjale, kaupu ja toorainet. Teine osa saadud varadest sattus jääkidena lattu.

Tasumisele kuuluva käibemaksu ennistamise periood peab eelnema teatise esitamise kuule. See kord kehtib ka põhi- ja immateriaalse põhivara varem tehtud mahaarvamiste puhul.

Põhivaralt ja immateriaalselt varalt kuuluvad tagastamisele vara alaamortiseerunud summadega seotud käibemaksusummad.

Protsessi spetsiifika

Maksumaksja, kes otsustab maksuvabastust kohaldada, peab põhjalikult uurima käibemaksu arvestamata jätmise plusse ja miinuseid.

Taastatud tasumisele kuuluva summa kindlaksmääramiseks on vaja läbi viia saldode inventuur, saldod kas tagastada tarnijale või üle anda teisele organisatsioonile hoidmiseks koos lattu postitamisega.

Vastasel juhul võib tasumisele kuuluv maksusumma olla märkimisväärne.

Juriidilistele isikutele

Juriidilised isikud, kes hakkavad soodustust kohaldama, peavad andma.

Toote või teenuse ostuhinnale lisatakse sisendkäibemaksu summa enne soodustuse rakendamist.

Soodustuse rakendamine peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas. Režiimi vabastamine ja jätkamine vormistatakse teatamisega.

Millised on tähtajad?

Erand kehtib 12 kalendrikuud alates teate esitamise kuust.

Sätestamise reeglite rikkumisel - ülemäärane tulu, aktsiisikaubaga kauplemine, peab maksja tasuma maksu täies ulatuses.

Tasumisega kaasneb deklaratsiooni esitamine koos kogunenud käibemaksuga kogu maksuvabastuse perioodi kohta, mitte ainult tingimuste rikkumise hetkest.

Kogunenud maks laekub eelarvesse iseseisvalt arvutatud trahvisummadega. Trahvide arvutamisel saate kasutada föderaalse maksuteenistuse veebisaidil postitatud kalkulaatorit.

Maksud tuleb tasuda enne muudetud deklaratsiooni esitamist, et vältida trahve maksude tasumata jätmise eest.

Mis täpselt on vabanemine?

Käibemaksuvabastust kohaldavad maksumaksjad ei:

• tulude ja ettemaksete arvete väljastamine (alates 2019);
• maksuarvestus;
• käibemaksu tasumine, välja arvatud juhul, kui nad on maksuagendid.
• kaubatarnijate või teenuste osutajate kogunenud käibemaksusummade mahaarvamine.

Organisatsioonid ega üksikettevõtjad ei esita deklaratsiooni, kus on täidetud arvutuse osad ja näidatakse maksustamisbaasi.

Summade maksmise või hüvitamise ridadel on kriipsuga märgitud ainult tiitelleht ja 1. jagu.

Kui maksumaksja esitas maksuvabastuse perioodil arveid, esitatakse deklaratsioon, kus on märgitud maksustamisbaas ja tasumisele kuuluv maksusumma.

Sel juhul mahaarvamisi ei kohaldata. Ekslikult käibemaksu arvestanud maksumaksja ei kaota vabastuse kohaldamise õigust.

Õiguste kasutamise teade

Käibemaksuvabastust kohaldama hakanud ettevõtted esitavad föderaalsele maksuteenistusele teatise õiguse kasutamise kohta.

Maksuvabastust kinnitava dokumendi sisu sisaldab teavet maksumaksja kohta, tema andmeid - TIN, asukoha aadress, telefoninumber.

Märgitakse taotlusele eelnenud 12 kuu ja viimase 3 kuu tulude andmed koos jaotusega. Vorm sisaldab lisatud dokumentide loetelu.

Teatisele lisatud:

Kõik dokumendid esitatakse üldkehtestatud korras kinnitatud koopiatena. Dokumendid esitatakse mis tahes kujul. Tingimuseks on, et inspektor saab teavet saadud tulu kohta.

Laiendus

Maksumaksjale võimaldatakse käibemaksuvabastus perioodiks 12 kalendrikuud. Lühemat hüvitise perioodi ei ole ette nähtud.

Maksuvabastuse kohaldamise saate ise lõpetada vaid kogu perioodi eest tasumisele kuuluva maksu taastamisega. Lisanduvad trahvid.

Perioodi lõppedes otsustab maksumaksja soodustuse kohaldamise lõpetada või maksuvabastust pikendada. Teatis esitatakse föderaalsele maksuteenistusele analoogselt originaaldokumendiga.

Teatisele lisatakse dokumendid samas järjekorras nagu esialgsel taotlusel.

Kui maksumaksja keeldub soodustuse kasutamise jätkamisest, esitatakse režiimi kohaldamisest keeldumise teade. 12-kuulise hüvitise perioodi jooksul on võimatu keelduda.

Tagajärjed 2019. aastal

Käibemaksu tasumisest vabastatud maksumaksjatel jääb kohustuseks märkida veergu „Käibemaksusumma” näitaja „ilma käibemaksuta”.

2019. aastal said seaduse alusel käibemaksu tasumisest vabastatud organisatsioonid õiguse arveid mitte väljastada.

Alates 2019. aastast on Osvobozhdenie elanikel ka võimalus mitte väljastada arveid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145. See võimalus tuleb fikseerida organisatsiooni või üksikettevõtja raamatupidamispõhimõtetes.

Vaatamata dokumendivoo lihtsustamisele on maksumaksjatel alates 2019. aastast kohustus pidada arvete logisid.

Kohustus puudutab sissetulevaid dokumente ja kehtib ettevõtetele, kes kasutavad erirežiimi - UTII ja lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Maksumaksjad, kellel on käibemaksuvabastus, ei pea oma deklaratsioone elektrooniliselt esitama. Teil on õigus esitada paberkandjal dokument isiklikult või posti teel.

plussid

Kaudse maksu käibemaksul on kauba maksumuses märkimisväärne osa.

Maksumaksjatel, kes keelduvad käibemaksu tasumisest, on võimalus:

• alandada kaupade müügihinda, tööde või teenuste maksumust;
• samal ajal ei vähenda kulusid müüja käibemaksu lisamise tõttu esialgsesse ostuhinda;
• välistada eraldi arvestus väikese käibe korral jae- ja hulgimüügi olemasolul.

Maksumaksjad vähendavad maksuvabastuse taotlemisel ettevõtte paberimajandust ja lihtsustavad raamatupidamist.

Puudused

Käibemaksuvabastuse saamisel on ka oma varjuküljed.

Maksumaksja:

• võib kaotada mitmeid käibemaksu nõudvate ettevõtete tarnelepinguid;
• peab taastama saldodelt tasumisele kuuluva maksu;
• taastatud käibemaksu summat ei võeta ettevõtte kuludesse arvesse;
• Kui rikute maksuvabastuse tingimusi, peate tasuma maksud ja trahvid.

Kui maksuvabastusest kehtivusaja möödumise tõttu kehtivalt loobutakse, ei ole maksumaksjal õigust uuel perioodil saldode mahaarvamist rakendada.

Vabastusperioodil ostetud kaupade käibemaksusumma sisaldub kauba maksumuses selle lattu postitamisel.

Küsimused

Käibemaksust vabastatud või üleminekut planeerivatel maksumaksjatel tekib sageli küsimusi raamatupidamisreeglite selgitamise kohta.

Selleteemalisi õigusaktide seletuskirju on vähe.

Vabastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksumaksjatel ei ole käibemaksu arvestamise kohustust. Arveid pole vaja väljastada.

Alates 2019. aastast on kohustatud pidama laekunud arvete päevikut.

Föderaalne maksuteenistus käsitleb päeviku puudumist ühe dokumendi teadmatusena.

Kas ma pean deklaratsiooni esitama?

Vabastamisel tekib maksumaksjal deklaratsiooni esitamise kohustus. Arvestada tuleb asjaoluga, et sissetulekupiiri ületamisel on võimalik maksuvabastusest ilma jääda jne.

Deklareerimata jätmisel võivad hüvitise maksmise lõpetamisel karistused suureneda.

Käibemaksu taastamisel lisandub kogunenud maksule ja trahvidele ka trahvisumma maksudeklaratsiooni esitamisest kõrvalehoidmise eest koos tasudega.

Trahvi suurus nende rikkumiste eest on 5% kogunenud maksust. Trahvi suurus ei tohi ületada 30% piiri ja olla väiksem kui 1000 rubla.

Seadmete impordi maksuvabastus (import)

Elutähtsateks tunnistatud nimekirja kuuluvad meditsiiniseadmed on impordil täielikult käibemaksust vabastatud.

Imporditud dokumendi passis peab olema OKPO kood, mis vastab resolutsioonis olevale numbrile.

Kuidas see osaline vabanemine käib?

Maksumaksjal, kes müüb aktsiisikaupa koos mitteaktsiisisaadetistega, on õigus saada käibemaksuvabastus.

Kasutatud osalist vabastust saab realiseerida ainult eraldi raamatupidamisarvestuse pidamisel.

Osaline maksuvabastus hõlmab ka meditsiiniseadmete, ravimite ja seadmete impordi 18% määra muutmist 10% maksumäärale. Seadmete koostis ei kehti elutähtsate seadmete kohta.

Kui teema on UTII-s?

Pärast UTII-d üldisele maksustamiskorrale üleminekul on maksuvabastust raske saada.

Vabastamise teatis sisaldab manuse osana dokumente, mida ei säilitata. UTII üksikettevõtja ei pea tulude ja kulude raamatut.

Eelmise perioodi tulude suurust ei ole võimalik tõendada. Selle variandi puhul on vabastuse saamine võimalik alles pärast 3-kuulist tegevust OSNO-s.

Kas meditsiiniseadmete jaoks on see võimalik?

Seadus näeb ette elutähtsate meditsiiniseadmete müügi käibemaksuvabastuse.

Õigus on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt määratakse seadmete loetelu kinnitamine kindlaks ülaltoodud valitsuse otsusega.

14.04.2015

Käibemaksuvabastuse õigust saavad kasutada nii ettevõte kui ka ettevõtja. Selleks peavad olema täidetud teatud tingimused, näiteks tulu piirmäärast kinnipidamine. Lugege selle kohta meie artiklist, mille on koostanud Beratori eksperdid.

Tulu piirang

Ettevõte (ettevõtja) võib nõuda käibemaksu tasumata jätmise õigust, kui kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu tulu kogusumma ei ületa 2 000 000 rubla (ilma käibemaksuta).

Märge

Tulu suuruse arvutamisel tuleks lähtuda raamatupidamist käsitlevates õigusaktides sätestatud selle kajastamise ja kajastamise reeglitest (Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 30 punkt 3). 33).

Käibemaksuvabastuse õigust plaanib kaubandusettevõte kasutada alates oktoobrist.

Kolmel eelmisel järjestikusel kalendrikuul oli ettevõtte tulu kaupade müügist:

• · juuliks - 826 000 rubla. (koos käibemaksuga - 126 000 rubla);
• · augustiks - 708 000 rubla. (koos käibemaksuga - 108 000 hõõruda);
• · septembriks - 755 200 rubla. (koos käibemaksuga - 115 200 rubla).

Kolme näidatud kuu kogutulu ilma maksudeta:

826 000 - 126 000 + 708 000 - 108 000 + 755 200 - 115 200 = 1 940 000 hõõruda.

Kuna 1 940 000 on alla 2 000 000, on ettevõttel alates oktoobrist õigus saata maksuametile teatis käibemaksuvabastuse õiguse kasutamise kohta.

Küsimus, kas arvata tulu summasse tulu tehingutest, mis maksuseadustiku artikli 149 alusel ei kuulu maksustamisele, on olnud pikka aega vaidlusi tekitanud. Mõned kohtud on otsustanud, et selline sissetulek arvestatakse sissetulekupiirangu arvestamisel. Seda tõendavad näiteks Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase talituse 1. novembri 2012. aasta resolutsioonid nr F09-10415/12 ja Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 10. novembri 2011. aasta resolutsioonid nr A06-1875 /2011.

Teised kohtud aga jõudsid järeldusele, et see tuleks tulude kogusummast välja arvata. Näiteks võib tuua Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20. märtsi 2012. aasta resolutsiooni nr A45-11287/2011, Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 18. jaanuari 2011. aasta resolutsiooni nr A19-9447/10.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium tegi sellele vaidlusele punkti 27. novembri 2012 resolutsiooniga nr 10252/12. Vanemkohtunikud viitasid, et tulu piirmäära tuleks arvestada ainult käibemaksuga maksustatavate müügitehingute puhul.

Vahekohtunike peamine argument selle juhtumi käsitlemisel oli maksuseadustiku artikli 3 lõike 7 norm. Fakt on see, et maksuseadustik ei kehtesta maksuseadustiku artikli 145 kohaldamisel käibemaksuvabastuse saamiseks tulu suuruse kindlaksmääramise korda. Ja artikli 3 lõike 7 reeglite kohaselt tuleks kõik maksuseadusandluse kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused tõlgendada maksumaksja kasuks.

Maksuametnikud nõustusid Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu seisukohaga: 12. mai 2014. aasta kirjas GD-4-3/8911@ viitab Venemaa föderaalne maksuamet, et käibemaksust vabastamise eesmärgil. , müügitulu summa arvutatakse ainult käibemaksuga maksustatavate tehingute pealt. Enne seda nõudsid rahastajad, et tulud peaksid sisaldama kõiki müügitegevusest laekunud summasid, sealhulgas neid, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (vt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2012 kirja nr 03-07-07/107) .

Lisaks ei võeta tulu suuruse määramisel arvesse aktsiisiga maksustatava kauba müügist saadud tulu, kuna sellistele tehingutele ei saa maksuvabastust kohaldada (Venemaa Ülem Arbitraažikohtu pleenumi otsuse punkt 4 Föderatsiooni 30. mai 2014 nr 33).

On veel üks tingimus. See kehtib ettevõtetele (ettevõtjatele), kes müüvad aktsiisikaupa. Selliste kaupade loetelu on maksuseadustiku artiklis 181.

Kui ettevõte müüs maksuvabastusele eelnenud kolme kuu jooksul ainult aktsiisikaupu, ei saa ta vabastuse õigust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 punkt 2).

Kui ettevõte müüs nii aktsiisi- kui ka mitteaktsiisikaupa, siis võib ta saada käibemaksuvabastuse. Maksustada ei pea aga vaid tehinguid, mis on seotud mitteaktsiisikauba müügiga.

Sel juhul peab ettevõte pidama aktsiisi- ja mitteaktsiisiga maksustatava kauba müügi arvestust eraldi ning järgima MKS artikliga 145 kehtestatud tingimusi. See tuleneb Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 10. novembri 2002. aasta otsusest nr 313-O.

Ettevõtja tegeleb jaekaubandusega. Kolme kuu tulude kogusumma ei ületanud 2 000 000 rubla. Kaupade, mida ettevõtja müüb, hulka kuuluvad sigaretid (aktsiisikaubad). Ettevõtja ei pea eraldi arvestust aktsiisi- ja mitteaktsiisikauba müügi üle. Seega ei ole tal õigust käibemaksuvabastusele.

Märge

Tulu teenuste müügist, mille müügikoht ei ole Venemaa territoorium, võetakse arvesse kolme eelneva kalendrikuu kaupade, tööde või teenuste müügist saadud tulu määramisel. Maksuseadustiku artikli 145 sätted ei näe ju ette erandeid seoses nimetatud tuluga. See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2013 kirjast nr 03-07-11/1592.

Kui soovite saada käibemaksuvabastust, esitage maksuametile vastav teatis ja oma õigust vabastusele kinnitavad dokumendid. Seda tuleb teha hiljemalt 20. päeval, millest alates ettevõte (ettevõtja) asus kasutama vabastusõigust.

Kuidas teatist täita ja milliseid dokumente käibemaksuvabastuse õigust kinnitavasse paketti lisada, vt Berator. Sisestage Beratori otsinguribale: "käibemaksuvabastus".

Kui jääte teatega hiljaks

Venemaa föderaalne maksuamet vastab 16. märtsi 2015. aasta kirjas nr GD-4-3/4108@ küsimusele, kas organisatsioon või ettevõtja saab käibemaksuvabastuse õigust kasutada, hilinedes teatise esitamisega. maksuamet. Ametnikud pöörduvad Venemaa Kõrgema Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 poole, milles märgiti, et teatise esitamisega teavitavad maksumaksjad maksuhaldureid oma kavatsusest kasutada maksuvabastuse õigust. Lisaks ei ole seaduses määratletud teatise esitamise tähtaja rikkumise tagajärjed.

Selle põhjal teeb föderaalne maksuamet järelduse: organisatsioonilt (ettevõtjalt) on võimatu keelata õigust saada käibemaksust vabastamist üksnes seetõttu, et teatist ja tõendavaid dokumente ettenähtud tähtaja jooksul ei esitata.

Sellest tulenevalt on organisatsioonil (ettevõtjal) õigus kasutada käibemaksuvabastust, kui kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu kogusumma kolmel eelneval järjestikusel kalendrikuul ei ületa kokku 2 000 000 rubla. Eeltoodu kehtib täielikult saneeritud ettevõtete kohta.

1. Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, välja arvatud põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kohaldavatel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, on õigus olla vabastatud maksu arvestamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest (edaspidi käesolevas määruses). artikkel - vabastus), kui kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu jooksul ei ületanud nende organisatsioonide või üksikettevõtjate kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu ilma maksudeta kokku kahte miljonit rubla.

Põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kohaldavatel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on õigus olla vabastatud maksude arvutamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest tingimusel, et need isikud lähevad üle ühtse põllumajandusmaksu tasumisele ja kasutavad selleks õigust. käesolevas lõikes sätestatud, samal kalendriaastal või tingimusel, et eelmisel ühtse põllumajandusmaksuga maksustamisperioodil on äritegevuse liikide elluviimisel kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu summa. maksuarvestuseta ei ületanud kokku: 100 miljonit rubla 2018, 90 miljonit rubla 2019, 80 miljonit rubla 2020, 70 miljonit rubla 2021, 60 miljonit rubla 2022 ja järgnevad aastad.

2. Käesolevas artiklis sätestatut ei kohaldata kolme eelneva järjestikuse kalendrikuu jooksul aktsiisikaupa müüvatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, samuti käesolevas seadustikus nimetatud organisatsioonidele.

3. Maksuvabastust vastavalt käesoleva artikli lõikele ei kohaldata kohustuste suhtes, mis tekivad seoses kaupade impordiga Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele, mis kuuluvad maksustamisele vastavalt käesoleva artikli lõike 1 punktile 4. Kood.

Käesoleva artikli esimeses lõigus nimetatud isikud peavad maksuvabastuse õigust kasutades esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile vastava kirjaliku teatise ja käesoleva artikli lõikes nimetatud dokumendid, mis kinnitavad õigust maksuvabastusele. registreerimine.

Käesoleva artikli lõikes 2 nimetatud isikud, kes kasutavad maksuvabastuse õigust, peavad esitama vastava kirjaliku teatise oma registreerimise koha maksuhaldurile.

Nimetatud dokumendid ja (või) teatis esitatakse hiljemalt erandi kasutamise kuu 20. kuupäevaks.

Vabastusõiguse kasutamisest teatamise vormi kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

4. Käesoleva artikli esimeses lõigus nimetatud organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on saatnud maksuhaldurile teatise maksuvabastuse õiguse kasutamise kohta (vabastustähtaja pikendamise kohta), ei saa sellest maksuvabastusest keelduda enne 12. järjestikused kalendrikuud, välja arvatud juhtudel, kui nad kaotavad õiguse vabastada vastavalt käesoleva artikli lõikele.

Maksuvabastuse õigust kasutanud põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kohaldavatel organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel ei ole edaspidi õigust maksuvabastuse õigusest loobuda, välja arvatud juhul, kui nad maksuvabastuse õiguse kaotavad. vastavalt käesoleva artikli lõikele.

Pärast 12 kalendrikuud, hiljemalt järgmise kuu 20. kuupäevaks, esitavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on kasutanud maksuvabastuse õigust vastavalt käesoleva artikli lõikele 1, maksuhaldurile:

dokumendid, mis kinnitavad, et kindlaksmääratud vabastusperioodi jooksul ei ületanud käesoleva artikli lõike kohaselt arvutatud kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu iga 3 järjestikuse kalendrikuu kohta kokku 2 miljonit eurot. rubla;

teatis vabastusõiguse kasutamise pikendamisest järgmise 12 kalendrikuu jooksul või selle õiguse kasutamisest keeldumise kohta.

5. Kui perioodil, mil käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud organisatsioonid ja üksikettevõtjad kasutavad maksuvabastuse õigust, ületab kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu summa ilma maksudeta iga 3 järjestikuse kalendrikuu kohta 2 miljonit eurot. rubla või kui maksumaksja müüs aktsiisikaupa, kaotavad maksumaksjad õiguse maksuvabastusele alates selle kuu 1. kuupäevast, mil nimetatud ülejääk tekkis või aktsiisiga maksustatav kaup realiseeriti, ja kuni maksuvabastuse tähtaja lõpuni.

Kui ühtse põllumajandusmaksu maksustamisperioodil on põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kohaldav ja vabastuse õigust kasutav organisatsioon või üksikettevõtja kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu summa. ) on ettevõtlustegevuse liikide teostamisel, mille suhtes kohaldatakse nimetatud maksusüsteemi, ilma maksu arvestamata ületanud käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud summat, on selline organisatsioon või üksikettevõtja alates kaotab vabastamise õiguse selle kuu 1. kuupäeval, mil selline ülejääk tekkis või aktsiisikauba müük toimus. Vabastuse õiguse kaotanud organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel ei ole õigust uuesti vabastada.

Taastamisele ja ettenähtud korras eelarvesse tasumisele kuulub selle kuu maksusumma, mil eelnimetatud ülejääk tekkis või aktsiisikauba müük toimus.

Kui maksumaksja ei ole esitanud käesoleva artikli lõikes nimetatud dokumente (või on esitanud valeandmeid sisaldavad dokumendid), samuti kui maksuhaldur on tuvastanud, et maksumaksja ei järgi käesolevas lõikes ja käesoleva määruse lõigetes sätestatud piiranguid. Artikli kohaselt tuleb maksusumma taastada ja tasuda eelarvesse ettenähtud viisil koos maksumaksjalt vastavate maksusanktsioonide ja -trahvide summade sissenõudmisega.

6. Dokumendid, mis kinnitavad vastavalt käesoleva artikli lõigetele ja käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud organisatsioonide ja üksikettevõtjate õigust vabastada (väljastamisperioodi pikendamine):

väljavõte bilansist (esindatud organisatsioonide poolt);

väljavõte müügiraamatust;

väljavõte tulude ja kulude ning äritehingute raamatust (esindatud üksikettevõtjate poolt);

Lihtsustatud maksusüsteemilt üldisele maksustamiskorrale üle läinud organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks on maksuvabastuse õigust kinnitav dokument väljavõte lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatust.

Põllumajandustootjate maksustamissüsteemist (ühtne põllumajandusmaks) üldisele maksustamiskorrale üle läinud üksikettevõtjale on maksuvabastuse õigust kinnitav dokument väljavõte põllumajanduse maksustamissüsteemi kasutavate üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatust. tootjad (ühtne põllumajandusmaks) .

7. Maksumaksjal on käesoleva artikli lõigetes ja sätestatud juhtudel õigus saata maksuhaldurile dokumente ja (või) teatisi tähtkirjaga. Sel juhul loetakse nende maksuhaldurile esitamise päevaks kuues päev tähitud kirja saatmise päevast arvates.

8. Maksumaksja poolt käesoleva seadustiku artiklite kohaselt mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummad enne maksuvabastuse õiguse kasutamist vastavalt käesolevale artiklile kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja toimingute tegemiseks soetatud immateriaalse vara eest, käesoleva peatüki kohaselt maksustamise objektina tunnustatud, kuid nendeks toiminguteks kasutamata, kuuluvad pärast maksumaksja poolt maksuvabastuse kasutamise teatise saatmist need ennistamisele viimasel maksustamisperioodil enne maksustamisõiguse kasutamise algust. maksuvabastust ja juhul, kui organisatsioon või üksikettevõtja hakkab kasutama käesolevas artiklis sätestatud vabastuse õigust, taastatakse maksusummad alates kvartali teisest või kolmandast kuust maksustamisperioodil, mis algab. millest need isikud kasutavad vabastuse õigust.

Maksusummad, mis on makstud kaubalt (töölt, teenustelt), mille maksumaksja on vastavalt käesolevale artiklile vabastamise õiguse kaotanud enne selle õiguse kaotamist ja mida maksumaksja kasutas pärast selle õiguse kaotamist tehingute tegemisel. käesoleva peatüki kohaselt maksustamise objektina tunnustatud, võetakse mahaarvamiseks käesoleva seadustiku artiklitega kehtestatud viisil.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 sätteid kasutatakse järgmistes artiklites:

• Maksustamise tunnused kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele ning kauba eksportimisel Vene Föderatsiooni territooriumilt

  1.1) Kaliningradi oblasti erimajandustsooni territooriumil vaba tolliprotseduuri läbimisel kauba siseriiklikusse tarbimisse lubamiseks tolliprotseduuri kohaselt arvutatud maksusummasid maksumaksjad ei tasu. , tingimusel, et need maksumaksjad ei kohalda kauba kindlaksmääratud tolliprotseduuri kohaselt vabastamise kuupäeval maksu erirežiime, ei kasuta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145 sätestatud õigust maksuvabastusele ning maksustamisperioodil, mis eelneb kauba kindlaksmääratud tolliprotseduuri kohaselt vabastamise kuupäevale, ei teinud toiminguid kaupade müümiseks, mis ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt maksustamisele, välja arvatud juhul, kui maksu tasumise kord on sätestatud käesoleva alapunkti lõikes 3. Ava artikkel

• Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma

  6. Kui maksumaksja läheb üle maksu erirežiimile või kui maksumaksja hakkab kasutama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145 sätestatud maksuvabastuse õigust, arvestatakse kauba väljastamisel arvutatud maksusumma tollieeskirjade kohaselt. sisetarbimisse lubamise kord pärast Kaliningradi oblasti erimajandustsooni territooriumil asuva vabatollitsooni tolliprotseduuri lõpetamist, tuleb tasuda maksuseadustiku artikli 174 lõike 1 esimeses lõikes sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksustamisperioodi eest, millele langeb viimane kalendripäev enne erikorrale ülemineku kuupäeva, või maksustamisperioodi eest, mil viimane kalendripäev langeb päevale enne seda, kui maksumaksja hakkab kasutama maksuvabastuse õigust sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145 kaupade puhul, mida ei kasutata käesoleva peatüki kohaselt maksustamise objektiks tunnistatud tehingute tegemiseks, kohaldamata käesoleva peatükiga kehtestatud maksuvabastust.