Kui rikutakse lihtsustatud maksusüsteemi tulu maksimumsumma nõudeid või muid lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimusi, tuleb inspektsioonile esitada teade lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise kohta vormil 26.2-2. .

Organisatsioon kaotab õiguse kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS), kui tulu ületab lubatud piirmäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.12-346.13). Sellises olukorras on maksumaksjal kohustus saata maksuametile vastav teade.

Vorm 26.2-2: teatis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest

Lihtmenetluse kasutamise õiguse kaotamisest teatamise vorm (26.2-2) kinnitati föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@. Vormi saate alla laadida ja näidistäitmine kasutades allolevaid linke.

Teates on kirjas, millisest perioodist läheb ettevõte üle teistsugusele (tavaliselt üldisele) maksustamiskorrale. Loetakse, et ettevõte on kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud süsteemi selle kvartali algusest, mil sissetulek ületas kehtestatud piirmäära või ilmnes muul viisil mittevastavus lihtsustatud süsteemile esitatavatele nõuetele (PMS § 346.13 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Järgmisena esitavad nad konkreetsed põhjused, mis olid aluseks lihtsustuse kasutamise õiguse kaotamisele. Näiteks müügist saadava tulu maksimaalse lubatud piiri ületamine. Ülejäägi suurust pole vaja esitada, piisab, kui kirjutada selle perioodi tulemused.

Kui ettevõte on kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi muude lihtsustusnõuete täitmata jätmise tõttu, tuleb taotluses esitada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastava lõike ja artikli number.

Tekivad olukorrad, kui lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav ettevõte või üksikettevõtja (IP) saab üle minna üldisele maksustamisrežiimile. Sellised olukorrad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõigetes 3 ja 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõikes 4 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 lõikes 3, nimelt:

1. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvutamiseks kehtestatud organisatsiooni või üksikettevõtja sissetulekute summa 2018. aastal ületas 150 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4);
2. Organisatsioon avas filiaali (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 punkt 1);
3. Organisatsioon või üksikettevõtja asus tegelema teatud tüüpi tegevustega (näiteks aktsiisikauba tootmine, hasartmängude korraldamine ja läbiviimine jne) (MKS § 346.12 punkti 3 alapunktid 8, 9, 11, 21). Vene Föderatsiooni seadustik);
4. Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus ületas 25%, välja arvatud mõned erandid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 punkt 14);
5. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ületas 100 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 punkt 15);
6. Organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus raamatupidamisandmete kohaselt ületas 150 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 punkt 16);
7. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad on üle läinud kaudse tulu maksustamisele (UTII) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 4);
8. Organisatsioon või üksikettevõtja, kes on sõlminud lihtühingulepingu või varahalduslepingu ja ei kasuta maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 3). ).

Kvartalis, mil leiab aset üks ülaltoodud olukordadest, loetakse maksumaksja kaotanuks õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. selle kvartali algusest, mil see toimus. Näiteks üksikisiku osakaal organisatsioonis on 100%. Teine organisatsioon ostab osa üksikisiku osast välja. Nüüd on mõne teise organisatsiooni organisatsioonis osalemise osakaal 30% ja üksikisiku osakaal organisatsioonis 70%. Ettevõtte registreerimisdokumentide järgi toimusid muudatused 03.09.2018. See tähendab, et ettevõte loetakse 1. juulist 2018 kaotanuks õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Organisatsioon on kohustatud teavitama maksuhaldurit üldisele maksustamiskorrale üleminekust, saates teate. Seda tuleb teha 15 kalendripäeva möödumisel aruande(maksu)perioodi lõpust, mil kaotati õigus lihtsustatud maksusüsteemile. Meie vaadeldavas näites lõpeb üldisele maksustamiskorrale ülemineku teate esitamise aegumistähtaeg 15. oktoobril 2018.

Kui ettevõte ei esita viivitamatult maksurežiimi muutmise teatist, ähvardab teda trahv 200 rubla.

Samuti tuleb meeles pidada, et kui lõpetate lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise, peate esitama deklaratsiooni hiljemalt lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamise õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. . Meie näite kohaselt tuleb lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsioon esitada enne 25. oktoobrit 2018.

Olge aktiivsuse muutuste suhtes tähelepanelik. Mõelge olukordadele, kus kaotate õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Teatage sellistest olukordadest kiiresti.

Kui vajad abi sõnumi koostamisel või tunned huvi

Kas on võimalik jätkata lihtsustuse kohaldamist, kui organisatsiooni (autonoomse asutuse) sissetulek on ületanud kehtestatud piirmäära, kuid osa sellest on maksmata? Kui organisatsioon on kohustatud lihtsustamisest loobuma.

küsimus: Organisatsioon esitas föderaalsele maksuteenistusele teatise lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kohta alates 01.01.2011. Kontrollist tuli kiri, et MKS § 346.12 p 3 p 14 alusel on lahknevus lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel. Organisatsioon ei kasutanud kogu selle aja jooksul makse vastavalt üldisele maksusüsteemile; 25. juulil 2018 sai föderaalne maksuteenistus teabekirja, milles öeldi, et 1. augustil 2018 postitatakse föderaalse maksuteenistuse veebisaidile teave selle kohta, et meie organisatsioon on lihtsustatud maksusüsteemi maksja. Või esitage neile dokumendid, mis kinnitavad organisatsiooni eemaldamist maksuregistrist lihtsustatud maksusüsteemi maksjana. Meil pole neid. Kuidas me saame registrist kustutada ja millised on karistused?

Vastus: Lihtsustatud vormi kasutamise õiguse kaotamise kohta esitage maksuametile teatis Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829 kinnitatud vormil.

Selle sõnumi esitamisega hilinemise eest võidakse teie organisatsiooni trahvida 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 14. juulist 2015 nr 03-11-09/40378). Maksuinspektsiooni taotlusel võib kohus trahvida juhti 300-500 rubla ulatuses Art. 1. osa alusel. 15.6 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.

Põhjendus

Kui organisatsioon on kohustatud lihtsustamisest loobuma

„Põhjused lihtsustatud maksusüsteemist loobumiseks

Organisatsioonid (sealhulgas autonoomsed asutused) on kohustatud lihtsustusest keelduma, kui esineb vähemalt üks lahknevus selle kohaldamise tingimustest. Seega kaob õigus lihtsustamisele, kui aruandeperioodi (maksu)perioodi tulemuste põhjal:

Samuti kaotab organisatsioon õiguse lihtsustamisele, kui:
- sellel on oksad;
- ta maksab tulumaksu ja astub samal ajal lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või varahalduslepingu pooleks;
- ilmnevad muud asjaolud, mille korral lihtsustust ei saa kohaldada.

See kord on sätestatud maksuseadustiku artikli 346.13 lõigetes ja punktis 4.1.

Kas liitumise vormis ümberkorraldatud organisatsioonile (autonoomsele asutusele) on võimalik jätkata lihtsustatud vormi kohaldamist, kui sellega ühinenud organisatsioon kohaldas üldist maksustamiskorda?

Jah, see on võimalik, kui pärast ümberkorraldamist on lihtsustuse kohaldamise tingimused täidetud.

Ühinemise korras ümberkorraldamisel uut juriidilist isikut ei moodustata. Sidusorganisatsioon lõpetab oma tegevuse. Ümberkorraldatud organisatsioon omandab liitunu õigused ja kohustused. Sellised eeskirjad on sätestatud tsiviilseadustiku artikli 57 lõikes 4 ja artikli 58 lõikes 2.

See tähendab, et liitumise vormis ümberkorraldamise käigus ei lõpeta ümberkorraldatud organisatsioon oma tegevust, vaid omandab ainult liitunud organisatsiooni vara ja kohustused. Seetõttu peab ta jätkava tegevusena kasutama lihtsustust (). Kui ümberkorraldamise tulemusena rikutakse lihtsustatud maksurežiimi kohaldamise tingimusi (näiteks organisatsiooni tulu ületab maksimumsummat), minge ümberkorraldamise lõpuleviimise kvartali algusest teisele maksustamiskorrale. (maksuseadustiku punkt 1, punkt 4.1, artikkel 346.13). Ümberkorraldamise lõpuleviimise hetkeks loetakse päeva, mil ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse tehakse kanne sidusorganisatsiooni tegevuse lõpetamise kohta (tsiviilseadustiku artikkel 57, lõige 2, lõige 4).

Ümberkorraldatud organisatsiooni võetud kohustuste hulka kuulub ka sidusorganisatsiooni maksude tasumise kohustus (maksuseadustiku artikkel 50). Seetõttu tasuge pärast ümberkorraldamist eelarvesse võlgnevused. See võib olla tulumaksu, käibemaksu ja muude üldise maksustamissüsteemi alusel tasutud maksude võlg.

Sissetulekupiiri arvutamine

Piirväärtus, mille ületamisel kaotab maksumaksja õiguse kohaldada lihtsustatud maksurežiimi, kehtestatakse üksnes selles erirežiimis tegevusest saadud tulu suhtes. Tululimiidi arvutamisel ei arvestata tulusid UTII-l tegevusest, samuti kontrollitavate välismaiste ettevõtete tulusid, dividende ja intresse riigi (omavalitsuse) väärtpaberitelt, millelt tasutakse tulumaksu. See kord tuleneb maksuseadustiku artikli 346.13 lõikes 4 sätestatust ja Rahandusministeeriumi 28. mai 2013. a kirjast nr 03-11-06/2/19323.

Piirmäära arvutamisel ei arvesta autonoomsed asutused oma tulude hulka riiklike (omavalitsuslike) ülesannete täitmiseks saadud toetusi (MKS § 1, punkt 1.1, § 346.15).

Seega, kui lihtsustatud organisatsioonide tegevusest saadav tulu ei ületa 150 000 000 rubla. , saavad nad seda erirežiimi kohaldada sõltumata tulusummast, mida maksustatakse vastavalt muudele maksusüsteemidele.

Sarnane kord kehtib ka ettevõtjate kohta. See tähendab, et kui ettevõtja tulu aasta jooksul ei ületa 150 000 000 rubla, on tal õigus jätkata lihtsustatud maksurežiimi kohaldamist. Kui nad seda ületavad, peab ta sellest erirežiimist keelduma selle kvartali algusest, mil selline rikkumine toime pandi. See tuleneb maksuseadustiku artikli 346.13 lõike 4 sätetest. Samad selgitused on Rahandusministeeriumi 03.01.2013 kirjas nr 03-11-09/6114.

Kas on võimalik jätkata lihtsustuse kohaldamist, kui organisatsiooni (autonoomse asutuse) sissetulek on ületanud kehtestatud piirmäära, kuid osa sellest on maksmata?

Jah, saate.

Limiidi arvutamisel peate arvesse võtma ainult müüdud kaupade (töö, teenused) eest saadud tegelikku tasu ja väljamakstud tegevusvälist tulu (maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1, artikli 346.17 punkt 1). Ärge arvestage limiidi arvutamisel väljamaksmata sissetulekuid. Seega, kui organisatsiooni või autonoomse asutuse makstud sissetulek ei ületa 150 000 000 rubla. , saavad nad kasutada lihtsustust.

Lihtsustatud maksusüsteemist keeldumise periood

Lihtsustatud korra kasutamisest tuleb loobuda selle kvartali algusest, mil toimus sündmus, mis ei võimaldanud seda erirežiimi edasi kasutada. Alates käesoleva kvartali algusest arvutada ja tasuda makse vastavalt üldisele maksustamissüsteemile. Maksude hilinenud ülekandmise eest ei pea maksma trahve ja sunniraha (ettemakseid). Aga ainult siis, kui organisatsioon või ettevõtja läks õigel ajal ühisele süsteemile üle. Vastasel juhul peate ikkagi maksma trahve ja trahve.

Millises kvartalis peaks OÜ keelduma lihtmenetluse kasutamisest? Ettevõtte liige (kodanik) müüs oma osa teisele organisatsioonile, mille suurus ületab 25 protsenti LLC põhikapitalist. Ost-müük ja muudatuste registreerimine toimus erinevates kvartalites

Lihtsustatud maksusüsteemist tuleb loobuda selle kvartali algusest, mil tehing registreeriti ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris.

Organisatsioon on kohustatud keelduma lihtsustatud korra kohaldamisest, kui teiste organisatsioonide osalus tema põhikapitalis ületab 25 protsenti (maksuseadustiku artikkel 14, punkt 3, artikkel 346.12). Samal ajal peab ta üle minema üldisele maksustamissüsteemile selle kvartali algusest, mil kaotati õigus lihtsustamisele (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4).

Muutused teabes iga osalise osa suuruse kohta ettevõttes registreeritakse osalejate loendis ja need tuleb registreerida juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ().

Sellest tulenevalt loetakse, et ettevõte kaotas lihtmenetluse kohaldamise õiguse selles kvartalis, mil tehing registreeriti ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. Näiteks kui notar kinnitas tehingu 31. märtsil ja muudatused osalejate koosseisus registreeriti 1. aprillil, peab organisatsioon alates teise kvartali algusest üle minema üldisele maksustamissüsteemile (eeldusel, et ta seda edasi ei müünud). teise kvartali lõpuks).

Teatis maksuametile

Kuidas teavitada maksuametit, et organisatsioon on kaotanud õiguse kohaldada lihtsustatud maksurežiimi

Kui maksumaksja on kaotanud õiguse kohaldada lihtsustatud maksurežiimi, teatage sellest maksuametile hiljemalt selle õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 15. kuupäevaks (MKS § 346.13 punkt 5). Soovitatav 1. osa Art. 15.6 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik

Aleksander Sorokin vastab:

Venemaa föderaalse maksuteenistuse operatiivkontrolli osakonna juhataja asetäitja

„CCT-d tuleks kasutada ainult juhtudel, kui müüja esitab ostjale, sealhulgas oma töötajatele, kaupade, tööde ja teenuste eest tasumise edasilükkamise või järelmaksu. Just need juhtumid on föderaalse maksuteenistuse andmetel seotud laenu andmise ja tagasimaksmisega kaupade, töö ja teenuste eest tasumiseks. Ärge kasutage kassaaparaati, kui organisatsioon väljastab sularahalaenu, saab sellise laenu tagasimakse või saab ja maksab ise laenu. Millal täpselt peate tšeki tegema, vaadake

N.G. Bugaeva, majandusteadlane

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse planeerimata kaotus

Kuidas valutult üle minna üldrežiimile

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks peate järgima tervet loetelu tingimusi. Mõnda neist saab kontrollida ja mõnda mitte. Ja kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigus kaob, siis tuleb üldist maksurežiimi kohaldada selle kvartali algusest, mil vähemalt ühte tingimust rikuti. punkt 3 art. 346.12, lõige 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Räägime sellest, mida tuleb sellise sunnitud ülemineku ajal teha.

Lihtsustatud maksusüsteemi "ebaõnnestumise" põhjused ja sellega seotud kohustuslikud toimingud

Organisatsioon on kohustatud üle minema üldisele maksustamiskorrale, kui see toimub eelkõige teatud kvartalis punkt 3 art. 346.12, lõige 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13:

• <или>ta avas filiaali või esinduse;
• <или>teiste organisatsioonide osalus tema põhikapitalis oli üle 25%;
• <или>tema põhivara raamatupidamislik jääkväärtus ületas 100 miljonit rubla;
• <или>keskmine töötajate arv ületas 100 inimese;
• <или>tema tulud on aasta algusest ületanud 60 miljonit rubla;
• <или>ta hakkas tegelema lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks "keelatud" tegevusega (näiteks sattus ta hasartmänguärisse).

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamisest vaja aruanne oma maksuametile 15 kalendripäeva jooksul pärast selle kvartali lõppu, mil mõni ülaltoodud sündmustest aset leidis punkt 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Selleks saatke maksuhaldurile teatis föderaalse maksuteenistuse kinnitatud vormis. vorm 26.2-2, kinnitatud. Föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@.

Esitage deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi abil endine lihtsustatud isik peab hiljemalt selle kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, mil toimub “miiting” lihtsustatud isikuga. punkt 1 art. 346.19 artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.23. Deklaratsioon tuleb koostada perioodi kohta aasta algusest kuni kvartalini, mil organisatsioon kaotas õiguse lihtsustatud maksusüsteemile. punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. See tähendab, et kui õiguse kaotamine toimus 2013. aasta IV kvartalis, siis tuleb lihtsustatud maksusüsteemi alusel aru anda hiljemalt 27. jaanuaril 2014 (kuna 25. jaanuar langeb laupäevale), esitades deklaratsiooni 9. 2013. aasta kuud. See periood on lihtsustatud maksusüsteemi järgi korraldusperioodi maksustamisperiood.

Samal ajal on see vajalik maksta makse lihtsustatud maksusüsteemi alusel punkt 7 art. 346.21, artikli lõige 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.23. Veelgi enam, kui "tulude-kulude" lihtsustatud maksusüsteemis on mittetäieliku maksustamisperioodi eest tasumisele kuuluv maksusumma väiksem kui miinimummaks, siis tuleb eelarvesse maksta täpselt see summa - 1% aasta tulust. punkt 6 art. 346.18 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; föderaalse maksuteenistuse 27. märtsi 2012. aasta kirja nr ED-4-3/5146@ punkt 2; Föderaalse maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2010 nr 3-2-15/12@; Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 2. juuli 2013. a otsus nr 169/13.

“Ülemineku” kulud/sissetulekud

Pärast üldrežiimile üleminekut peate maksud (kasumimaks, käibemaks, kinnisvaramaks) arvutama nii, nagu oleksite vastloodud organisatsioon punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Ja tulumaksu arvutamiseks peate valima arvestusmeetodi - sularahas või tekkepõhiselt. “Ülemineku” tulude ja kulude arvestuse seisukohalt on muidugi mugavam kasutada kassameetodit. Kuid see on saadaval ainult neile, kelle keskmine tulu (ilma käibemaksuta) viimase nelja kvartali jooksul ei ületanud 1 miljonit rubla. punkt 1 art. 273 Vene Föderatsiooni maksuseadustik See tähendab, et väga piiratud arvule inimestele. Selle alternatiiviks on tekkepõhine meetod. punkt 1 art. 271 lõige 1, art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Järgmisena räägime temast.

Kulude arvestus. Kulude arvestamise kord OSNO-le üleminekul alates "sissetulekud-kulud" lihtsustused on toodud tabelis. Loomulikult räägime ainult nendest kuludest, mis ei kuulunud lihtsustatud maksusüsteemi alusel baasi.

Kulude liik ja nende tasumine	OSNO kuludes kajastamise kuupäev subp. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25
Tooraine, materjalid, mille eest ei tasutud enne OSNO-le üleminekut punkt 1 art. 254, artikli lõige 2. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Kui enne OSNO-le üleminekut ei ole tootmiseks maha kantud, siis tootmise mahakandmise kuupäev (v.a tooraine ja materjalid, mis on arvesse võetud valmistoodete maksumuses ja lk. 1, 2 spl. 319 Vene Föderatsiooni maksuseadustik)
	Kui enne OSNO-le üleminekut tootmisse maha kanda, siis
Tööd, teenused pole enne OSNO-le üleminekut tasutud punkt 1 art. 254, artikli lõige 2. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Kui vastuvõtuakt allkirjastatakse enne OSNO-le üleminekut, siis selle kvartali 1. päev, millest alates OSNO-le rakendub
Enne OSNO-le üleminekut müüdud, kuid tarnijale tasumata kaubad subp. 3 p 1 art. 268, sub. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub
Kaubad, mida ei müüdud enne OSNO-le üleminekut (nii tasutud kui ka tarnijale tasumata) subp. 3 p 1 art. 268, sub. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17	Ostjale üleandmise kuupäev
Enne OSNO-le üleminekut kogunenud, kuid maksmata palgad	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub
Enne OSNO-le üleminekut kogunenud, kuid tasumata kindlustusmaksed	Kvartali 1. päev, millest alates OSNO rakendub

Kui kasutati endist lihtsustust objekt "sissetulek" siis ei saa rahandusministeeriumi hinnangul üldrežiimile üleminekul arvesse võtta mingeid lihtsustatud maksurežiimi kehtivusajaga seotud kulusid, eelkõige lihtsustatud maksusüsteemis ostetud, kuid tasutud kauba maksumust. üldise režiimi all Rahandusministeeriumi 19. jaanuari 2012 kirja nr 03-03-06/1/20 punkt 2;. Seega, kui seisate silmitsi sunniviisilise üleminekuga "kasumlikult" lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile ja soovite "kasumliku" baasi arvestusse kaasata "üleminekukulud", olge valmis maksuhalduri nõueteks.

Kuigi kohus ütles kunagi, et pärast lihtsustatud maksusüsteemiga “rallit” on tulumaksu arvestamisel võimalik arvestada “üleminekukulusid” sõltumata sellest, millist maksustamisobjekti lihtsustaja kasutab. Föderaalse monopolivastase teenistuse 6. detsembri 2010. aasta resolutsioon nr F03-8167/2010.

Sarnased probleemid võivad tekkida ka väljamaksmata töötasude ja kindlustusmaksete kuluna kajastamisel. Vähemalt maksustamisobjekti "tulu" asemel "tulu miinus kulud" muutmise puhul võttis rahandusministeerium vastu selliste kulude maksustamise arvestamise. Rahandusministeeriumi kiri 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142. Kuna näidatud summad on seotud perioodiga, mil organisatsioon rakendas "sissetulekute" lihtsustust ja kulusid kui selliseid ei saanud olla. Kui “kasumlik” lihtsustatud maksusüsteem “ära läheb”, arutlevad kontrollijad mõnikord sarnaselt. Aga õnneks pooldavad kohtud endised lihtsustajad FAS VSO resolutsioon 3. detsembrist 2010 nr A69-02/2010; 2 AAS 05.05.2011 nr A29-9378/2010.

Tulude arvestus. Selle kvartali 1. päeval, millest alates üldrežiimi kohaldatakse, peab tulusa tulu sisaldama kõiki kaupade müügist saadud tulu, mida ei tasutud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. subp. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. Aga kui võtsite lihtsustamise käigus arvesse oma sissetulekute ettemakseid, siis vastupidi, te ei pea enam nendest ettemakstud saadetistest saadavat tulu oma OSNO tuludes arvesse võtma. punkt 1 art. 346.17 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 14. mai 2010 nr 16-15/050711@.

Üldiselt ärge unustage peamist "ülemineku" reeglit: kõik "ülemineku" tulud ja kulud tuleb arvesse võtta üks kord - kas lihtsustamise või üldrežiimi raames.

Põhivara ja immateriaalse põhivara maksumuse määramine

Võib juhtuda, et selleks ajaks, kui kaotate õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, ei võeta mõne OS-i maksumust teie kuludes täielikult arvesse. Kas saate selle pärast lihtsustatud maksusüsteemist "lahkumist" "lõpetada"?

OLUKORD 1. OS osteti enne lihtsustuse rakendamist. Pärast üleminekut lihtsustatud maksusüsteemilt üldrežiimile saab põhivara arvestamata kulu kanda kuludesse kulumi kaudu punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. See tuleb arvutada selliste põhivarade jääkväärtuselt, mis arvutatakse järgmise valemi abil:

Eeltoodud valemi abil saavad endised “kasumlikud” lihtsustajad välja arvutada ka põhivara jääkväärtuse. Valemis viimase näitaja määravad nad arvutamise teel (vaatamata sellele, et enne seda ei võtnud nad oma kulutusi maksuarvestuses üldse arvesse).

OLUKORD 2. OS soetati lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. Siis sõltub kõik maksustamisobjektist:

• <если>lihtsustaja kasutas objekti "tulu", siis pärast lihtsustatud maksusüsteemist "lahkumist" ei saa põhivara maksumust "kasumlike" kulude hulka arvata. Föderaalse maksuteenistuse 2. oktoobri 2012. aasta kirjad nr ED-4-3/16539@; Rahandusministeerium 07.12.2012 nr 03-03-06/1/633. Tõsi, mõnikord õnnestus kunagistel lihtsustajatel kohtus vastupidist tõestada. AAS 10. septembri 2012. a resolutsioon 14 nr A13-4110/2012; 13 AAS 30. juuni 2009 nr A21-9258/2008;
• <если>lihtsustaja kasutas objekti "tulu miinus kulud", siis kirjendatakse arvestamata kulu "kasumlikeks" kuludeks läbi amortisatsiooni. Rahandusministeeriumi kiri 15.03.2011 nr 03-11-06/2/34. Sel juhul määratakse operatsioonisüsteemi jääkväärtus järgmiselt:

Käibemaks üleminekuperioodil

Kui lihtsustatud isikust saab “üldrežiimi” isik, läheb ta käibemaksukohustuslaste kategooriasse punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. See tähendab, et ta peab tasuma käibemaksu:

• alates OSNO-le ülemineku kvartalist tarnitud müüdud kaupade (tööde, teenuste) maksumusest;
• ettemaksetest, mis saadi alates kvartalist, mil ta läks üle OSNO-le.

Käibemaksu tasumise kohta olukorras, kus erikorralt üldrežiimile üleminek toimus tagasiulatuvalt, loe:

Samuti peate väljastama arveid subp. 1 punkt 1 art. 146, artikli lõige 3 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Pealegi tuleb seda kõike teha, isegi kui saite kvartali lõpus teada lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamisest.

Kui "ülemineku" kvartali algusest kuni "kogunemise" hetkeni müüs lihtsus midagi ilma käibemaksuta, siis peate ikkagi maksu võtma ja maksma:

• <или>omal kulul;
• <или>ostja kulul, kui ta on nõus lisamaksu maksma või saate käibemaksu kohtu kaudu tagasi saada.

Kui saite lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ettemakseid, mille saatmine toimub üldkorras, siis on ka müük käibemaksuga maksustatav.

“Kogunemise” kvartalis toimunud saadetiste arvete väljastamisel, kuid enne, kui saite teada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest, on parem kanda arvetele samad kuupäevad, mis on märgitud esmane dokument (arved, aktid jne). Seda muidugi juhul, kui soovid, et ostjal ei tekiks probleeme käibemaksu mahaarvamisega.

Arvetel ja aktidel tuleb näidata ka maksumus koos käibemaksuga. Aga on selge, et dokumentides, mis on koostatud “ülemineku” kvartali algusest ja enne kui selgus, et oled kaotanud õiguse lihtsustatud maksusüsteemile, käibemaksu ei tule. Selle tulemusena peate pärast OSNO-le üleminekut esmaseid andmeid parandama, tuues hindades esile käibemaksu punkt 7 art. 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9.

Ostetud kaupade (töö, teenuste) maksumuselt, mida lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil tegevuses ei kasutatud (ja mida ei arvestatud kuludesse), saab sisendkäibemaksu maha arvata „lennu“ kvartalis. lihtsustatud punkt 6 art. 346.25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi kiri 04/04/2013 nr 03-11-06/2/10983. Kuid ainult siis, kui kasutasite "tulude-kulude" lihtsustatud maksusüsteemi. See reegel ei kehti neile, kes kasutasid objekti “sissetulek”. Föderaalse monopolivastase teenistuse 24. oktoobri 2012. aasta resolutsioon nr A57-664/2012; FAS NWO 16.08.2012 nr A13-17735/2011, 12.15.2011 nr A05-3687/2011.

Mis puudutab operatsioonisüsteemi sisendkäibemaksu, siis kui see võeti kasutusele lihtsustatud maksusüsteemi kehtivuse perioodil, siis peale üldrežiimile üleminekut sellelt käibemaksu maha ei arvata. Rahandusministeeriumi kiri 03.05.2013 nr 03-07-11/6648. Ja kui see võeti kasutusele pärast lihtsustatud maksusüsteemi eemaldamist, saab käibemaksu maha arvata, isegi kui see osteti "kasumliku" lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil. Rahandusministeeriumi kiri 01.10.2013 nr 03-07-15/40631; Punkt 2 Rahandusministeeriumi kiri 17.03.2010 nr 03-11-06/2/36.

Organisatsiooni kinnisvaramaks

Maksubaasi arvestamisel lähtutakse jääkväärtusest ja punkti 1 alapunkt. 8 punkt 4 art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; lk. 4, 5 PBU 6/01:

• kinnisvara;
• enne 01.01.2013 põhivarana arvele võetud vallasvara.

Ja isegi kui lihtsustatud maksusüsteemi "järgimise" ajaks on teie operatsioonisüsteemi väärtus maksuarvestuses täielikult maha kantud, kuid raamatupidamises mitte täielikult maha kantud, peate selle lisama kinnisvaramaksu arvutamise baasi. .

Maksu arvutamiseks võetakse põhivara jääkväärtus nendel kuudel, mil ettevõte kohaldas lihtsustatud maksusüsteemi, võrdseks nulliga. punkt 1 art. 375, artikli lõige 2. 55, lõige 4, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.13. Lihtsustatud vormist "lahkumisel", nagu eespool märgitud, arvutatakse maksud nagu vastloodud organisatsioonile ja Föderaalse maksuteenistuse kiri 11. novembrist 2010 nr ШС-37-3/15203.

“Üldrežiimi” maksude tasumine ja aruandlus nende kohta

Selle kvartali tulemuste põhjal, mil te üldrežiimi kohaldama hakkasite, peate maksma makse ja teatama nendest föderaalsele maksuteenistusele. Allolev tabel aitab teil mitte midagi unustada.

Maksud	Mida ja millal makstakse selle kvartali eest, kus lihtsustatud maksusüsteemiga „ära läks“.	Millal esitatakse ettemaksete deklaratsioon/arvestus?
käibemaks	1/3 deklaratsiooni järgi tasumisele kuuluvast maksusummast hiljemalt selle kvartali iga kuu 20. kuupäevaks, mis järgneb lihtsustatud maksusüsteemi “ebaõnnestumise” kvartalile. punkt 1 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt selle kuu 20. kuupäeval, mis järgneb sellele kvartalile, mil ilmnes lihtsustatud maksusüsteemis "tõrge" punkt 5 art. 174 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Tulumaks. Kui kaotatakse õigus lihtsustatud maksusüsteemile:
<или>mis tahes kvartalis, välja arvatud neljas kvartal	Ettemaks hiljemalt lihtsustatud maksusüsteemiga “ralli” kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks punkt 1 art. 287, artikli lõige 3. 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt lihtsustatud maksusüsteemiga „kogunemise“ kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks punkt 3 art. 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
<или>neljandas kvartalis	Maksustada hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks punkt 1 art. 287, artikli lõige 4 289 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks

See võib olla vabatahtlik või sunnitud. Kuid ükskõik mida, peate teavitama föderaalset maksuteenistust, tasuma makse ja aru andma mõlema režiimi kohta õigeaegselt. Ja ka maksuarvestuses midagi muutma. Vaatame endise lihtsustatud maksusüsteemi maksja traditsioonilisele maksusüsteemile ülemineku tunnuseid ja korda.

Kuidas teavitada föderaalset maksuteenistust

Maksustamissüsteemi muudatusest inspektsiooni teavitamise periood ja vorm sõltuvad selle põhjusest. 2. novembri 2012. aasta korralduses nr ММВ-7-3/829@ pakkus föderaalne maksuamet erinevate olukordade jaoks välja mitu vormi. Teoreetiliselt saate esitada dokumendi vabas vormis, kuna need vormid on soovitusliku iseloomuga. Kuid tarbetute küsimuste vältimiseks on parem kasutada standardseid küsimusi.

Vabatahtlik üleminek

Kui lihtsustada mõtlematult, on võimalik sellest loobuda ja põhirežiimile naasta alles järgmisest aastast. Enne 15. jaanuari on vaja esitada maksuhaldurile teatis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisest keeldumise kohta vormil nr 26.2-3. OSNO hakkab kehtima 1. jaanuaril. Viimase tööaasta eest tuleb tavapärastel tähtaegadel aru anda ja tasuda maksud lihtsustatud süsteemi abil.

Lihtsustatud tegevuste lõpetamine

Juhtub, et lihtsustatud maksusüsteemiga äritegevus lõpetatakse, kuid ettevõte või üksikettevõtja ei sulge. Teavitada föderaalset maksuteenistust Sel juhul täidetakse vorm 26.2-8. See tuleb esitada 15 tööpäeva jooksul alates tegevuse lõpetamise päevast. Maksumaksja määrab selle päeva ise. Sel juhul peate esitama deklaratsiooni ja tasuma maksu hiljemalt oma lihtsustatud tegevuse lõpetamisele järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamine

Organisatsioon või üksikettevõtja võib aasta jooksul kaotada õiguse kasutada lihtsustatud süsteemi või, nagu öeldakse, lihtsustatud maksusüsteemist "ära lennata". See juhtub piirmäärade ületamise või muude selle maksurežiimi jaoks kehtestatud nõuete täitmata jätmise tõttu.

Kui see juhtub, siis tuleb esitada maksuametile teatis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise kohta vormil 26.2-2. Seda tuleb teha hiljemalt lihtmakse õiguse kaotamisele järgneva kuu 15. kuupäevaks. Ja samal kuul, hiljemalt 25. kuupäeval, aruanne lihtsustatud maksusüsteemi järgi.

Sel juhul loetakse, et subjekt rakendab OSNO-d selle õiguse kaotamise kvartali algusest, st "tagasiulatuvalt". Kuid te ei peaks selle pärast muretsema. Sel juhul on ettevõte vabastatud üleminekukvartalis viivistest ja viivistest maksude tasumise eest. See on otseselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõikes 4.

Menetlus

Vaatame näite varal üleminekut lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le 2019. aastal. LLC "Orange" kasutas objektiga " " lihtsustatud keelt. III kvartali lõpus ületasid tulud 150 miljonit rubla ja sooduskohtlemise õigus kaotati. Ettevõte noteeriti OSNO-s 1. juulil 2019. Pärast seda peate tegema järgmist.

1. Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamise kohta esitada hiljemalt 15. oktoobriks maksuametile teatis vormil 26.2-2.
2. Arvutage 2019. aasta 6 kuu lihtsustatud alus, tasuge maks ja esitage deklaratsioon hiljemalt 25. oktoobriks.
3. Koguge ja tasuge 3. kvartali eest müügist, esitage deklaratsioon enne 25. oktoobrit (kaasa arvatud) elektroonilisel kujul EDI operaatori kaudu. Samal ajal tuleb tasuda 1/3 arvutatud maksust, ülejäänud - võrdsetes osades enne 25. novembrit ja 25. detsembrit.
4. Arvuta tulumaks perioodi eest 1. juuli kuni 30. september. Esitage oma 9 kuu tagatis hiljemalt 28. oktoobriks. Arvestatud summa tuleb tasuda sama perioodi jooksul.
5. Arvutage välja vara (kinnisvara)maksude ettemaks ja esitage vastav vorm hiljemalt 30. oktoobriks, kui kohalik seadus seda nõuab.

Lihtsustatud maksusüsteemi piirangud ja piirangud

Nüüd vaatame, millised tingimused võite kaotada lihtsustatud litsentsi õiguse rikkumise eest. Enamasti juhtub see sissetulekupiiri ületamise tõttu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõige 4 ütleb, et see on 150 miljonit rubla aruande- või maksustamisperioodi tulemuste põhjal. See tähendab, et üleminek lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le 2019. aastal toimub siis, kui mis tahes kvartali või kogu aasta lõpus ületab tekkepõhiselt arvesse võetud tulu summa seda arvu.

Lisaks võite kaotada oma õiguse sooduskohtlemisele järgmistel põhjustel:

• ületas 100 inimese aastas;
• organisatsioon avas filiaali;
• osalus teisele juriidilisele isikule kuuluvas äriühingus ületas 25%;
• põhivara jääkväärtus ületas 150 miljonit rubla;
• organisatsioon hakkas tegelema ettevõtlusega, mis on lihtsustatud maksusüsteemi jaoks keelatud (näiteks aktsiisikaupade tootmine);
• lihtsustatud maksusüsteemis olev äriühing objektiga “” on sõlminud lihtühingu või vara usalduse valitsemise lepingu.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise piiranguid kirjeldatakse üksikasjalikult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 3.

Rahandusministeerium teeb ettepaneku alates 2020. aastast sissetulekute ja töötajate arvu osas kehtestada täiendavad kõrgendatud maksumäärad. Kui see lõpuks heaks kiidetakse, kohaldatakse järgmist menetlust:

1. Kui töötajate arv ei ületa 100 inimest ja/või sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla, kohaldatakse varasemaid määrasid - tulude lihtsustatud maksusüsteemi puhul 6% ja objektil "Tulud miinus kulud" 15%. .
2. Kui töötajate arv on 101–130 inimest ja/või sissetulek on 150–200 miljonit rubla, kohaldatakse 8% ja 20% määrasid.
3. Kui ületate punkti 2 ülemisi väärtusi, ei saa lihtsustust kasutada.

Kõrgendatud määrad jäävad kehtima nii selle aasta lõpuni, mil limiit ületati, kui ka kogu järgmise aasta. Kui selle lõpus mahub töötajate arv/sissetulek lõikes 1 nimetatud summadesse, vähendatakse määra tavamäärani.

Tulude ja kulude arvestus

Olles lihtsustatud süsteemil, maksumaksjad vastavalt kassameetodile – lähtudes rahavoo faktist. See tähendab, et tulu kajastatakse siis, kui raha laekub, kulud siis, kui väljamaksed lähevad. OSNO-s on kassaarvestuse kõrval ka tekkepõhine arvestus. Sellega kajastatakse tulud ja kulud tehingu sooritamise perioodil ning tegelik rahavoog ei mängi rolli.

Põhisüsteemis sularahameetodi rakendamiseks on eelmise nelja kvartali müügitulu piirang. Iga perioodi keskmiselt ei tohiks selle summa olla suurem kui 1 miljon rubla. Kui tulu on suurem, peate üle minema tekkepõhisele meetodile. See on peamine ja seda kasutab enamik ettevõtteid.

1. Debitoorsed arved peaksid kajastuma OSNO esimese kuu tuludes. Need on summad, mida tarnijad pidid lihtsustatud maksusüsteemi saadetud kaupade eest üle kandma. Toona neid sissetulekuid arvesse ei võetud, sest kasutati sularaha meetodit. Nüüd kasutatakse tekkemeetodit ja kuna kaup on juba teele saadetud, siis tuleb arvestada nende müügist saadava tuluga.
2. Kui ülemineku hetkel on laekunud ettemakseid, mille eest ei ole veel tarnitud, siis ei pea neid tulumaksu arvestamisel arvesse võtma. Need summad lähevad arvesse lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustatavas tulus, kuna nende laekumise hetkel kehtis sularahameetod.
3. Esimese kuu kulud põhirežiimis peavad kajastama tasumata arvete summat. Põhjused on samad – varasem sularahameetodi kasutamine, mille puhul neid kulutusi ei arvestatud. Seega vähendab võlg eelarve, töövõtjate või töötajate ees tulumaksubaasi.
4. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tekkinud halbu nõudeid ei ole võimalik kuludesse kanda. Kui see pärast üleminekut sellisena kajastatakse, siis saab seda kuludes arvestada.
5. Tootmiskulud ja kulud kaupade edasimüügiks ostmiseks kantakse maha pärast toodete või kauba realiseerimist. Kui ettevõttel tekkisid sellised kulud lihtsustatud maksusüsteemi puhul, kuid ei jõudnud enne üleminekut valmistoodangut müüa, siis saab selle kulu arvesse võtta tulumaksukulus. Pealegi pole vahet, milline lihtsustatud objekt varem valiti. Teisisõnu saab "kasumlikku" lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõte pärast OSNO-le üleminekut sellised kulud maha kanda. See on väga kasulik, kuna lihtsustatud maksusüsteemis sellist võimalust polnud.

Vaatame, kuidas võtta arvesse mõnda Orange LLC tegevust. 2. kvartalis tarnis ta kaubasaadetise väärtuses 500 tuhat rubla, kuid selle eest pole veel tasutud. Teiselt ostjalt saadi ettemaks summas 1 miljon rubla. Lisaks oli LLC-l ülemineku ajaks kogunenud tarnija ees võlg 100 tuhande rubla ulatuses.

• tuludes - saadaolevad arved summas 500 tuhat rubla;
• kulud - tasutakse 100 tuhat rubla.

Ettemaks ei lähe tulumaksubaasi sisse, sest selle eest pole veel tarnet tulnud. Küll aga tuleb see lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksubaasi arvutamisel tulude hulka arvata.

Eelpool öeldu tulude ja kulude arvestamise kohta kehtib organisatsioonide kohta. Üksikettevõtjate puhul pole küsimus lihtne. Föderaalne maksuteenistus on traditsiooniliselt olnud seisukohal, et üksikettevõtjad saavad kasutada ainult sularaha meetodit. Maksavad ju hoopis üksikisiku tulumaksu, aga see ei näe ette tekkepõhist arvestust. Kohtud aga seisavad sellistel juhtudel sageli ettevõtjate poolel ja tunnistavad selle meetodi kasutamist seaduslikuks.

Kui on põhivara

Põhi- ja immateriaalse vara väärtuse mahakandmine põhi- ja lihtsustatud süsteemis toimub erinevalt. Seega, kui on vara, mille kulud kuuluvad veel mahakandmisele, tuleb erakorralise ülemineku ajal arvutada selle jääkväärtus. See tuleb hilisemaks amortisatsiooniks üle kanda OSNO maksuarvestusse.

See kehtib ainult nende ettevõtete kohta, kes lähevad üle traditsioonilisele süsteemile lihtsustatud süsteemilt objektiga “Tulu miinus kulud”. Kui kasutasite tulude jaoks lihtsustatud maksusüsteemi, ei pea te jääkväärtust arvutama, kuna see maksurežiim ei hõlma kulude arvestamist.

Kui objekt osteti põhimaksusüsteemi alusel enne, kui organisatsioon läks üle lihtsustatud süsteemile, siis tuleb arvutada ka jääkväärtus. Rakendatakse valemit: lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kuupäeva jääkväärtusest lahutatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel maha kantud summad.

Vabatahtliku üleviimisel ei ole vaja täiendavaid toiminguid teha. Fakt on see, et lihtsustatud süsteemi rakendamisel kantakse vara väärtus maha kuni selle aasta lõpuni, mil see soetati. Vabatahtlik üleminek on võimalik alles järgmise aasta algusest ja selleks ajaks on kõik maha kantud.

Seega on aasta keskel lihtsustatud versioonilt OSNO-le üle minnes mitmeid nüansse. Ettevõte ei saa alati kontrollida lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise parameetreid, eriti tulu. Seetõttu on üsna lihtne kaotada õigus sellele sooduskohtlemisele. Tagasi saate alles aasta pärast. Seega on sel aastal õiguse kaotamisel võimalik lihtsustatud maksusüsteemi uuesti rakendada mitte varem kui 2021. aastal.