Ettevõtte tulumaksu maksumäärad. Kui suur protsent on tulumaks? Tulumaksumäär juriidilistele isikutele

Üldise maksustamise korra kohaldamine, samuti teatud juhtudel maksu erirežiimi all olevad organisatsioonid. Vaatame, milline on täna tulumaksumäär.

Ettevõtte tulumaks 2019: mitu protsenti

Ettevõtte tulumaks arvutatakse 2019. aastal enamikul juhtudel 20% baasmääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1). Maksumaksed aastatel 2019-2024 eelarvete vahel jaotatud järgmiselt:

17% läheb Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse;
3% läheb föderaaleelarvesse.

Samal ajal saab piirkondlike õigusaktidega vähendada 2019. aasta ettevõtte tulumaksu määra, mis arvestatakse Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse.

Tulumaks 2019: muud määrad

Mõnele tululiigile kehtestatakse erinevad tulumaksumäärad. Kui suur protsent need moodustavad ja millistel juhtudel neid kasutatakse, on näidatud allolevas tabelis.

Sissetuleku liik	Tulumaks: määr 2019.a
Vene organisatsiooni poolt Venemaa või välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1, 2, punkt 3)	13%, kuid teatud juhtudel - 0%.
Intress mitmete riigi- ja munitsipaalväärtpaberite pealt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 4, artikkel 284)	15%
Meditsiini- või haridustegevusega tegelevate organisatsioonide maksubaas (välja arvatud tulu dividendidena ja teatud võlakohustustega tehingutest) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punktid 1.1, 3, 4, artikkel 284.1)	0%
Põhikapitali aktsiate müügiga seotud tehingute maksubaas, kui teatud tingimused on täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4.1)	0%

Eeltoodu ei ole kõik tululiigid, millelt tuleb ettevõtte tulumaks arvutada põhimäärast erineva määraga. Teisi juhtumeid leiate artiklist. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kasumimaksu summa 2019

2019. aasta tulumaksu summa, nagu ka varem, määratakse maksubaasi korrutisena vastava määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 1).

Kas ettevõtte tulumaksu määr on progressiivne?

Progressiivne maksuskaala hõlmab suuremate tulude puhul kõrgema määra kohaldamist. See tähendab, et mida suurem on inimese sissetulek, seda kõrgema määraga tuleb temalt maksu arvestada.

Seega on ettevõtte tulumaksumäär fikseeritud ega sõltu saadud tulu suurusest. Seetõttu ei saa ettevõtte tulumaksu sellest vaatenurgast pidada “progressiivseks”.

Tulumaksu arvestamine on üks keerulisemaid raamatupidamistoiminguid. Näite abil näitame, kuidas tulumaksu arvutada, anname valemi, kehtiva määra ja arvutusmeetodi.

Tulumaksu arvutamine. Populaarsed küsimused ja samm-sammult juhised

Mis see maks on ja kui palju seda kohaldatakse?

Juriidilised isikud maksavad tulumaksu tulult, millest on maha arvatud kulude summa. Ettevõtted peavad tasuma teatud protsendi oma kasumist eelarvesse. Kui nad ei kasuta erirežiime: lihtsustatud maksusüsteem, UTII, ühtne põllumajandusmaks. Või nad ei juhi hasartmänguäri. Erimaksustamine vabastab juriidilised isikud tulumaksu tasumisest. Mõelgem välja, kuidas maksta tulumaksu neile organisatsioonidele, kes rakendavad üldist maksurežiimi.

Kes maksab tulumaksu?

Venemaa juriidilised isikud üldise maksusüsteemi kohta;
välisettevõtted, kes tegutsevad ja teenivad raha Vene Föderatsioonis või töötavad Venemaa esinduse kaudu.

erirežiimide organisatsioonid;
ettevõtted, kes juhivad 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste ettevalmistusi.

Millised on tulumaksumäärad?

Üldmäär on 20% kasumist. Neist 2016. aastal sai 2% föderaaleelarvest, 18% - piirkondlikku eelarvet. 28. detsembril 2016 jõustus aga Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse korraldus N MMV-7-3 / 19. oktoober 2016, millega võeti kasutusele uus deklaratsiooni vorm ja muudeti eelarvete vahel intresside jaotamise korda. 2018. aastal läheb 3% föderaalkassasse, 17% piirkondlikku riigikassasse. Kohalikul tasandil saavad ametiasutused maksumäära alandada, kuid ainult selles osas, mis läheb kohalikku eelarvesse: sellele lisandub 3%. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse määr ei tohi olla madalam kui 13,5%. Koos föderaaleelarvesse laekuvate maksetega on alumine piirmäär nüüd 16,5% (13,5 + 3) - see on 2016. aastaga võrreldes tõusnud.

Moskvas maksavad 13,5% maksumaksjate teatud kategooriad, kes:

kasutada puuetega inimeste tööjõudu;
autode tootmine;
töötada erimajandustsoonis;
on tehnopolide ja tööstusparkide elanikud.

Peterburis maksavad 13,5% kasumist ainult erimajandustsooni elanikud, kes tegutsevad selle territooriumil.

Enamikus piirkondades on määra vähemalt teatud tüüpi tegevuste puhul alandatud.

Lisaks põhitariifile kehtivad ka erihinnad. Nende määradega tulumaks suunatakse täielikult föderaaleelarvesse.

Neid kasutatakse teatud staatusega ettevõtete või eriliste tululiikide jaoks:

20% maksavad Venemaa esinduseta välisettevõtted, süsivesinike tootjad ja kontrollitud välisettevõtted;
10% - välisettevõtted, kellel puudub esindus Vene Föderatsioonis sõidukite liisingu ja rahvusvaheliste vedude tuludest;
13% - kohalikud organisatsioonid välis- ja Venemaa ettevõtete dividendidest ning aktsiate dividendidest depootunnistusel;
15% - välisorganisatsioonid Venemaa ettevõtete dividendidest; ja kõik riigi sissetulekuga omanikud. ja munitsipaalväärtpaberid (CB);
9% - omavalitsuste keskpankade intressidest ja muudest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 2 lõikest 4 tulenevatest tuludest;
0% määr meditsiini- ja haridusasutustele, erimajandustsoonide (EZ) elanikele, piirkondlikes investeerimisprojektides osalejatele, tasuta EZ-le Krimmis ja Sevastopolis, kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elanikele.

Kuidas arvutatakse jooksev tulumaks – valem?

Näide. Teie organisatsioon on OSN-is ja sai kalendriaasta tulu 4 500 000 rubla. Samal ajal kandis ta kulusid 2 700 000 rubla. Mõtleme välja, kuidas tulumaksu arvutada.

Teie kasum: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 rubla. See summa on see, mida peate maksma. Kui teie piirkonnas on põhimäär ja võrdne 18%, maksate aasta lõpus:

kohalikku eelarvesse:

föderaaleelarvesse:

Kui piirkonnas rakendatakse vähendatud maksumäära 13,5%, on arvutus järgmine:

kohalikku eelarvesse:

föderaalseks:

Näide näitab, et föderaaleelarve laekumise summa ei muutu - 3% sissetulekust jõuab igal juhul sinna.

Sel juhul saate automaatselt arvutada maksud mugavas rakenduses, teenust uuendatakse automaatselt, võttes arvesse viimaseid muudatusi õigusaktides. Programm hoiatab teid aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaegade eest ning ütleb, mida ja kuidas on vaja teha.

Ettemaksed

Tulumaks tasutakse ettemaksetena iga kuu või kvartali tagant ning seejärel aasta lõpus. Ettevõtetel, kelle müügitulu ei ületa eelmise 4 kvartali müügitulu kvartalis 15 miljonit rubla, on õigus 2018. aastal ettemakseid teha kord kvartalis. Teised juriidilised isikud maksavad ettemakseid igakuiselt. Tulumaksu ettemaksete arvutamist vaatleme eraldi artiklis. Kvartali ettemaksed arvutatakse tegelikust tulust ja igakuised ettemaksed arvestuslikust tulust (eelmise kvartali andmete põhjal).

Kulud ja tulud

Mida loetakse sissetulekuks?

Tulu on teie tulu põhitegevusest (müük, teenuste osutamine või tööde tegemine) ja lisaallikatest (pangaintressid, kinnisvara rentimine). Tulumaksu arvestamisel võetakse tulud arvesse ilma käibemaksu ja aktsiisita ning seda kinnitavad: arved, maksekorraldused, kanded tulude ja kulude raamatusse ning raamatupidamisregistrid.

Mis kuluks läheb?

Kulud on ettevõtte kinnitatud ja põhjendatud kulud. Need on seotud tootmistegevusega:

töötajate palgad;
tooraine ja seadmete maksumus;
amortisatsioon;
jne.

Kuid on ka neid, mis pole tootmisega seotud:

kohtukulud;
vahetuskursside erinevus;
laenuintressid;
jne.

Millised kulud arvatakse tuludest maha?

Raamatupidajad pööravad suurt tähelepanu tulumaksukulu kinnitavatele dokumentidele, kuna tulu saab kulude võrra vähendada ainult siis, kui on täidetud järgmised tingimused:

kulutused peavad olema põhjendatud – tõestama majanduslikku otstarbekust;
Algdokumendid (tulude-kulude raamat, maksuregistrid) peavad olema korrektselt täidetud.

Samas on nimekiri kuludest, millega baasi vähendamisel arvestada ei saa.

Sissetulekust lahutatud:

kaubandus-, transpordi-, tootmiskulud (tooraine; töötasu; amortisatsioon; rent; kolmandate isikute juristide teenused; esinduskulud);
võlgade intressid;
reklaamikulud (piiranguga - maha kantud ainult 1% ulatuses müügitulust);
kindlustuskulud;
kulutused teadusuuringutele (toodete täiustamiseks);
kulud personali haridusele ja koolitusele;
andmebaaside ja arvutiprogrammide ostukulud.

Milliseid kulusid ei saa maha arvata?

Kulude loetelu, mis ei vähenda tulu, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270. Tulumaksu arvutamisel on see:

juhatuse liikmete tasu;
sissemaksed põhikapitali;
sissemaksed väärtpaberireservi;
maksed keskkonda eralduvate heitmete taseme ületamise eest;
majandustegevusega seotud kahjud kommunaal-, eluaseme- ja sotsiaal-kultuurilises sfääris;
karistused ja trahvid;
laenude ja laenude eest tasumiseks üle antud raha ja vara;
tariifist kõrgemad notariteenuste tasud;
ettemaks toote või teenuse eest;
töötajate eluaseme laenude tagasimaksmine;
vabatahtlikud liikmemaksud avalikesse fondidesse;
keskpanga ümberhindluse summa negatiivse vahega;
tasuta antud vara maksumus, võõrandamiskulud;
töötajate tööle ja koju sõidu eest tasumine, kui see ei ole ette nähtud tootmisomaduste ja lepinguga;
pensionihüvitised;
töötajate ravi ja puhkuse tšekid;
tasu puhkuse eest, mis ei ole seadusega ette nähtud, kuid on märgitud töötajaga sõlmitud lepingus;
spordi- ja kultuuriürituste eest tasumine;
töötajatele ostetud isikliku tarbekaupade maksed;
ajalehtede, ajakirjade ja muu tootmisega mitteseotud kirjanduse tellimuste maksumus;
töötajate toidu eest tasumine, kui see ei ole seaduse või kollektiivlepinguga ette nähtud.

Tulude ja kulude kajastamise hetk

Kajastamise hetk on ajavahemik, mille jooksul tulud või kulud kajastuvad tulumaksuarvestuses. Selliseid hetki on kaks. Need sõltuvad tulude ja kulude kajastamise meetodist:

sularaha meetod;
tekkepõhine meetod.

Ettevõte valib ühe meetoditest ja teavitab enne 31. detsembrit (järgmise maksustamisperioodi algust ootamata) oma valikust Venemaa föderaalse maksuteenistuse territoriaalset asutust.

Meetodite rakendamisel võtavad ettevõtted arvesse summasid erinevatel ajahetkedel. Vaatame nüansse.

Sularaha meetod eeldab, et:

tulu võetakse arvesse kassasse või ettevõtte arvelduskontole laekumise hetkel, mitte varem;
kulusid arvestatakse kontolt debiteerimise või kassast tasumise hetkel, mitte varem;
Maksu tasumisel arvestatakse summasid vastavalt laekumise või mahakandmise kuupäevadele.

tulu võetakse arvesse tekkimise hetkel (lepingute või maksekorralduste alusel), mitte otsemaksel;
kulusid võetakse arvesse nende tekkimise ajal, mitte vahendite kontodelt mahakandmisel;
Maksu tasumisel võetakse summad arvesse dokumenteeritud kuupäevade alusel, isegi kui tasumine toimus tegelikult hiljem.

Kolibri OÜ väljastas kontori üüri arve märtsis, kuid tasumine toimus alles juunis. Sularaha meetodil kajastab Kolibri OÜ raamatupidaja juunikuus - raha ülekandmisel - kontori üürimise kulud. Maksuarvestuses kantakse see kulu II kvartalis maha. Tekkepõhiselt arvestab Kolibri OÜ raamatupidaja rendikulud märtsis, mil ettevõte oleks pidanud need tasuma. Maksuarvestuses kajastub see kulu I kvartalis.

Kõik ettevõtted võivad kasutada tekkepõhist meetodit. Kuid sularahameetodi kasutamine on piiratud:

Pankadel on selle kasutamine keelatud;
Ettevõtted kajastavad tulusid ja kulusid tegelikult ainult siis, kui tulud ei ületa 1 miljonit rubla. iga viimase nelja kvartali kohta;
Kui meetodi rakendamisel piirmäära ületatakse, siis on ettevõttel kohustus jooksva aasta algusest üle minna tekkepõhisele meetodile.

Mis on maksubaas, kui ettevõte kannab kahju?

Paljud ärimehed imestavad, kuidas kahjumi korral tulumaksu arvestatakse. Maksuarvestuse reeglite kohaselt ei saa organisatsiooni kasum olla negatiivne. Isegi kui aasta lõpus on kahjum, kajastatakse maksubaas nullina. Maks on sel juhul samuti null. Maksuarvestuse registrid peavad kinnitama maksubaasi arvestuse õigsust. Deklaratsiooni esitamine on kohustuslik, isegi kui summa on null.

Tulumaksu arvestus

Vaatame lihtsat näidet, et mõista, kuidas maksu arvutatakse.

Kolibri OÜ toodab ja müüb pehmeid mänguasju. Arvutame tulumaksu, mida ettevõte maksab 2018. aasta eest, kui:

LLC sai pangalaenu 500 000 rubla eest;
müüs mänguasju 1 180 000 rubla eest koos käibemaksuga;
tootmiseks kasutatud tooraine väärtusega 350 000 rubla;
maksis töötajatele töötasu 250 000 rubla;
kindlustusmaksed ulatusid 40 000 rublani;
teostas amortisatsiooni 30 000 rubla ulatuses;
tasutud laenu intressid 25 000 rubla;
tahab arvesse võtta eelmise aasta 120 000 rubla kahjumit.

Kolibri OÜ kulud 2018. aastal:

Kuna tulu arvestatakse ilma käibemaksuta, on see 1 000 000 rubla käibemaksumääraga 18%. Ja 180 000 rubla on käibemaksu summa, mille LLC kannab riigile. Laenusummasid ei maksustata tulumaksuga, neid lihtsalt ei arvestata lõigete järgi maksubaasi. 10 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seetõttu ei loeta 500 000 rubla laenu tuluks.

Seejärel Kolibri LLC kasum 2018. aastal:

See on tulu miinus kulud ja miinus eelmise aasta kahjum.

Tasumisele kuuluv tulumaks arvutatakse järgmise valemi abil:

minge Vene Föderatsiooni eelarvesse;

mine piirkondlikku eelarvesse.

Samuti saate automaatselt arvutada makse mugavas rakenduses 1C:BusinessStart, te ei pea jälgima tariifide muutusi, teenust värskendatakse automaatselt, võttes arvesse viimaseid õigusaktide muudatusi. Programm hoiatab teid aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaegade eest ning ütleb, mida ja kuidas on vaja teha.

Miks teil on vaja kalkulaatorit?

Kalkulaator aitab algajal ärimehel otsustada, millist maksustamisskeemi on kasulikum kasutada. Veebikalkulaatori kasutamine vabastab raamatupidajad ja juhid raskustest makstava rahasumma arvutamisel. Sisestage andmed ridadele ja vaadake tulemust ekraanil.

Kuidas kalkulaatori abil arvutada organisatsioonide tulumaksu 2018. aastal

Arvutuste lihtsustamiseks võite kasutada kalkulaatorit, mis asub veebisaidil ppt.ru.

Esmalt vali tulumaksusumma (protsendina).

Väljale "Sissetulek" sisestage aasta jooksul teenitud summa.

Väljale “Kulud” sisestage kõikide kulude summa koos käibemaksuga.

kogukasum ilma käibemaksuta;
kahjumi kogusumma ilma käibemaksuta;
tasumisele kuuluv käibemaks;
tulumaksu summa;
äri arendamiseks jääv kasum.

Tulumaksumäär

Maksubaas

Eelarvesse kantava tulumaksu lõplik summa sõltub kasumi suurusest. Selle maksuga maksustatakse mis tahes organisatsioonilise vormiga Venemaa ja välisriikide juriidilisi isikuid, kes saavad tulu Venemaal ja mille suhtes kohaldatakse üldist maksustamist.

Tulumaksuga maksustatakse kaupade ja teenuste müügikasum, samuti mittetegevusest saadav tulu pärast aktsiisi- ja käibemaksu mahaarvamist. Tulu suurus arvutatakse raamatupidamisandmete järgi.

Maksubaasi ei mõjuta:

* Ettevõtte poolt tagatisraha või tagatisena saadud vara.

* Ettevõtte asutajate sissemaksed põhikapitali.

* Laenuna, laenuna või laenuna saadud rahalised tulud.

Maksusumma protsentides

NNP on üks olulisemaid riigieelarve täiendamise allikaid. Selle protsendimäär on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 284. 2015. aastaks võeti vastu 20% NNP. Sellest 18% läheb nende piirkondade kohalikesse eelarvetesse, kus maksumaksjad on registreeritud, ja 2% kantakse üle Venemaa föderaaleelarvesse.

Kohalikud omavalitsused saavad vähendada seda osa tulumaksust, mis on ette nähtud kohalikule eelarvele, teatud maksumaksjate kategooriatele ja erimajandustsoonis registreeritud ettevõtetele. Kuid mitte vähem kui 13,5%. Intressimäär on otseselt reguleeritud sõltuvalt tegevusalast. Erimajandustsoonideks peetakse Baškortostani Vabariiki, Altai Vabariiki, Dagestani Vabariiki ja Karjala.

Infotehnoloogia eksportijatele, investoritele ja elamuühistutele kehtib soodusmaksumäär 13,5%.

Erimaksumäärad:

1. Teatud tüüpi föderaal- ja munitsipaalvõlakirjadele, mille väljalaskekuupäev on enne 20. jaanuari 1997, lunastamise või müügist saadava tulu korral - 0%, 9%, 15%.

2. Väärtpaberitelt dividendidele - 0%, 9%, 15%.

3. Välisettevõtetele, kelle sissetulek ei ole seotud tööga Vene Föderatsiooni territooriumil, vaid ainult rahvusvahelise transiitvedu, sõidukite, eriseadmete ja konteinerite rentimisega - 10%, 20%.

4. Vene Föderatsiooni keskpanga jaoks - 0%.

5. Meditsiini- ja haridusasutustele - 0%.

1. Isikud, kelle suhtes kohaldatakse üht maksustamise erirežiimidest.

2. Hasartmänguäri erimaksu tasuvad isikud.

3. Riiklikus projektis “Innovatsioonikeskus “Skolkovo” osalevad isikud.

4. 2014. aasta olümpiamängude välismaised asutajad. 5. FIFA ja muud asutused, kes on 2018. aasta jalgpalli maailmameistrivõistluste, 2017. aasta FIFA konföderatsioonide karikavõistluste korraldajad.

Aruandeperioodi määratlus

Artiklites 271–273 pakutakse välja kaks võimalust konkreetsel aruandeperioodil kajastatud tulude ja kulude kindlaksmääramiseks.

1. Tekkepõhine meetod. Tulud ja kulud on seotud nende dokumenteerimise kuupäevaga, isegi kui neid ei ole arvelduspäevaks tegelikult tasutud.

2. Sularaha meetod. Tulud ja kulud arvestatakse kontolt raha laekumise või väljavoolu alusel.

* Maksubaasi määramise periood.

* Teatud perioodi laekunud tulud, realiseerimata kasumid ja kulud.

NNP puhul on aruandeperioodiks üks kalendriaasta. Kuid paljud maksumaksjad maksavad ettemakseid kord kuus, kvartalis või poolaastas. Maksudeklaratsioonid esitatakse 28 päeva jooksul aruandeperioodi lõppkuupäevast ning ettemaksed tasutakse hiljemalt aruandekuu 28. kuupäevaks.

Riigitasandi teatrid ja muuseumid ning kontserdiorganisatsioonid annavad aru kogu kalendriaasta tulemustest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk. Ettevõtte tulumaks

Ettevõtte tulumaksu maksavad juriidilised isikud üldist maksustamissüsteemi kasutades. Üldreeglina maksustatakse tulude ja kulude vahe. Enamasti on maksumäär 20%. See materjal, mis on osa sarjast "Maksuseadustik "mannekeenidele"", on pühendatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25 "Organisatsiooni tulumaks". See artikkel annab arusaadava ja lihtsa selgituse tulumaksu arvutamise ja tasumise korra, maksumäärade ja aruandlustähtaegade kohta. Pange tähele: selle sarja artiklid annavad üldise ülevaate ainult maksudest; praktiliste tegevuste jaoks on vaja viidata esmasele allikale - Vene Föderatsiooni maksuseadustikule

Kes maksab

Kõik Venemaa juriidilised isikud (LLC, JSC jne).
Välismaised juriidilised isikud, kes tegutsevad Venemaal alaliste esinduste kaudu või saavad lihtsalt tulu Vene Föderatsiooni allikast.

Mille pealt maksu võetakse?

Kasumi pealt ehk tulude ja kulude vahe pealt.

Tulu on põhitegevusest saadav tulu (tulu müügist), samuti muudest tegevustest saadud summad. Näiteks kinnisvara liisimisest, pangahoiuste intressidest vms (mittetegevustulu). Kasumi maksustamisel võetakse arvesse kõik tulud ilma käibemaksu ja aktsiisita.

Kulud on ettevõtte põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulud. Need jagunevad tootmise ja müügiga seotud kuludeks (töötajate töötasud, tooraine ostuhind, põhivara kulum jne) ning tegevuskuludeks (negatiivsed kursivahed, kohtu- ja vahekohtu tasud jne). Lisaks on suletud nimekiri kuludest, mida ei saa kasumi maksustamisel arvesse võtta. Need on eelkõige kogunenud dividendid, sissemaksed põhikapitali, laenu tagasimaksed jne.

Maksurevisjoni käigus tekib enim probleeme just kulutuste tõttu: inspektorid deklareerivad, et kulud ei ole majanduslikult põhjendatud, algdokumendid on valesti vormistatud jne jne. Seetõttu pööravad raamatupidajad reeglina suuremat tähelepanu kulutusi tõendavatele dokumentidele.

Mis ei kuulu maksustamisele?

Ühtse arvestusliku tulumaksu (UTII) maksule ülekantud tegevuste kasumilt, samuti lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud või ühtse põllumajandusmaksu tasumisele läinud ettevõtete kasumilt.

Millisel hetkel kajastada tulumaksu arvestamisel tulud ja kulud?

Tulude ja kulude kajastamiseks on kaks võimalust: tekkepõhine ja kassameetod.

Tekkepõhine meetod näeb ette, et tulud ja kulud kajastatakse üldjuhul nende tekkimise perioodil, sõltumata raha tegelikust laekumisest või väljamaksmisest. Näiteks: lepinguline organisatsioon peab tasuma bürooüüri augusti eest hiljemalt 31. augustiks, kuid üürimakse kantakse üle alles oktoobris. Tekkepõhiselt peab raamatupidaja selle summa kuluna kajastama pigem augustis kui oktoobris.

Kassameetodi puhul kajastatakse tulu üldjuhul siis, kui raha laekub arvelduskontole või kassaaparaadile ning kulud kajastatakse siis, kui organisatsioon tasub oma kohustuse tarnija ees. Seega kui augustikuu kontoriüür maksti tegelikult välja oktoobris, siis kassameetodil näitab raamatupidaja kulusid oktoobris, mitte augustis.

Organisatsioonil on õigus valida, kumba kahest meetodist – tekkepõhisest või sularahast – ta kasutab. Kuid sellel on piirang: tekkepõhist meetodit võib kasutada iga ettevõte ja pankadel on sularahameetodi kasutamine keelatud. Lisaks peab kassameetodile üleminekuks olema täidetud järgmine tingimus: eelmise nelja kvartali keskmine müügitulu ilma käibemaksuta ei tohi ületada miljonit rubla iga kvartali kohta. Sama limiiti tuleb hoida ka ajal, mil ettevõte kasutab sularaha meetodit. Maksimaalse tulu ületamisel on organisatsioon kohustatud jooksva aasta algusest üle minema tekkepõhisele meetodile. Valitud meetod fikseeritakse vastava aasta arvestuspoliitikas ja rakendatakse selle aasta jooksul.

Maksumäärad

Tulumaksu põhimäär on 20 protsenti. Ajavahemikul 2017–2020 (kaasa arvatud) kantakse föderaaleelarvesse 3 protsenti ja piirkondlikku eelarvesse 17 protsenti.

Mõne sissetulekutüübi jaoks on kasutusele võetud erinevad väärtused. Seda tüüpi tuludest tegeleb praktikas raamatupidaja kõige sagedamini saadud dividendidega, mille puhul kehtib üldjuhul 13-protsendiline määr (täissumma kantakse föderaaleelarvesse). Pange tähele, et enne 1. jaanuari 2015 oli dividendimäär 9 protsenti.

Kuidas tulumaksu arvutada

Peate määrama maksubaasi (st maksustatava kasumi) ja korrutama selle vastava maksumääraga. Erinevate määradega kasumi puhul määratakse alused eraldi.

Maksustamisbaasi arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, mis vastab ühele kalendriaastale. Ehk siis baas määratakse ajavahemikul jooksva aasta 1. jaanuar kuni 31. detsember, siis alustatakse maksubaasi arvutamisega nullist.

Kui aasta lõpus selgub, et kulud ületasid tulu ja ettevõte kandis kahjumit, siis loetakse maksubaas võrdseks nulliga. See tähendab, et tulumaksu summa ei saa olla negatiivne, maksusumma peab olema kas null või positiivne.

Baasi arvestuse õigsust tuleb kinnitada kannetega maksuregistrites. Iga ettevõte töötab need registrid välja iseseisvalt ja koondab need oma raamatupidamise maksupoliitikasse. Praktikas on maksuarvestuse registrid sarnased raamatupidamisregistritega. Maksustamises ja raamatupidamises vastavalt kehtivate erinevate tulude ja kulude kujunemise reeglite kajastamiseks on vaja kahte tüüpi arvestust – maksu- ja raamatupidamisarvestust. Mõnel juhul võivad "maksu" ja "raamatupidamise" tulud olla samad.

Kuidas arvutada tulumaksu ettemakseid

Aasta jooksul peab raamatupidaja arvestama tulumaksu avansilisi makseid. Ettemaksete arvutamiseks on kaks võimalust.

Esimene meetod on vaikimisi kehtestatud kõikidele organisatsioonidele ja näeb ette, et aruandeperioodid on esimene kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Ettemaksed tehakse iga aruandeperioodi lõpus. Esimese kvartali tulemuste alusel väljamakse summa võrdub esimeses kvartalis saadud kasumi maksuga. Ettemaks poolaasta lõpus võrdub maksuga poolaasta eest saadud kasumilt, millest on lahutatud I kvartali ettemaks. Üheksa kuu tulemuste alusel väljamakse suurus võrdub üheksa kuu kasumimaksuga, millest on lahutatud I kvartali ja poolaasta ettemaksed.

Lisaks tehakse igal aruandeperioodil igakuised ettemaksed. Aruandeperioodi lõpus võtab raamatupidaja ettemaksu selle perioodi tulemuste alusel välja (arvutusreeglid oleme andnud ülalpool) ning seejärel võrdleb seda selle perioodi jooksul tehtud kuumaksete summaga. Kui kuumaksed kokku on väiksemad kui viimane ettemaks, peab ettevõte tasuma vahe. Enammakse korral arvestab raamatupidaja sellega järgmistel perioodidel.

Igakuised ettemaksed arvutatakse järgmiste reeglite järgi. Esimeses kvartalis ehk jaanuaris, veebruaris ja märtsis arvestab raamatupidaja igakuiseid ettemakseid nagu eelmise aasta oktoobris, novembris ja detsembris. Teises kvartalis võtab raamatupidaja maksu esimeses kvartalis tegelikult saadud kasumilt ja jagab selle arvu kolmega. Tulemuseks on aprilli, mai ja juuni igakuiste ettemaksete summa. Kolmandas kvartalis võtab raamatupidaja maksu kuue kuu tegelikult kasumilt, lahutab esimese kvartali ettemaksu ja jagab saadud arvu kolmega. Välja tuleb igakuiste ettemaksete summa juuli, augusti ja septembri eest. Neljandas kvartalis võtab raamatupidaja üheksa kuu tegelikult laekunud kasumilt maksu, lahutab kuue kuu ettemaksed ja jagab saadud väärtuse kolmega. Need on ettemaksed oktoobri, novembri ja detsembri eest.

Teine meetod põhineb tegelikul kasumil. Ettevõte võib selle meetodi kasutusele võtta vabatahtlikult. Selleks tuleb hiljemalt 31. detsembriks maksuametit teavitada, et järgmise aasta jooksul läheb ettevõte üle igakuiste ettemaksete arvestamisele reaalselt saadud kasumi alusel. Selle meetodi puhul on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud ja nii edasi kuni kalendriaasta lõpuni. Jaanuari ettemaks on võrdne jaanuaris tegelikult saadud kasumi maksuga. Jaanuari-veebruari ettemaks võrdub jaanuaris ja veebruaris tegelikult saadud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ettemaks. Jaanuari-märtsi ettemaks on võrdne jaanuaris-märtsis tegelikult laekunud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ja veebruari ettemaksed. Ja nii kuni detsembrini.

Organisatsioonil, kes on varem valinud ettemaksete arvutamise teise meetodi (see tähendab tegeliku kasumi alusel), on õigus sellest keelduda ja järgmise aasta algusest esimese meetodi juurde tagasi pöörduda. Selleks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava avalduse hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Esimesele meetodile “naasmisel” on jaanuari-märtsi ettemaks võrdne üheksa kuu ettemaksu ja eelmise aasta kuue kuu ettemaksu vahega.

Ettevõtetel, kelle käibemaksuta müügitulu nelja eelmise kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 miljonit rubla kvartalis, peavad koguma ainult kvartali ettemakseid. See reegel kehtib sõltumata tulude suurusest ka eelarveliste, mittetulunduslike ja mõnede muude organisatsioonide kohta.

Värskelt loodud organisatsioonid ei kogune igakuiseid, vaid kvartali ettemakseid, kuni nende riikliku registreerimise kuupäevast on möödunud terve kvartal. Siis peab raamatupidaja vaatama, milline on müügitulu (ilma käibemaksuta). Kui see ei ületa 5 miljonit rubla kuus või 15 miljonit rubla kvartalis, võib ettevõte jätkata ainult kvartali ettemaksete kogumist. Limiidi ületamisel läheb ettevõte järgmisest kuust üle igakuistele ettemaksetele.

Millal kanda raha eelarvesse

Kui aruandeperioodid on kvartal, pool aastat ja üheksa kuud, siis tehakse aruandeperioodide tulemuste alusel ettemaksed hiljemalt vastavalt 28. aprillil, 28. juulil ja 28. oktoobril. Jaanuari kuu ettemaks tuleks üle kanda hiljemalt 28. jaanuariks, veebruari eest hiljemalt 28. veebruariks ja nii kuni detsembrini (kaasa arvatud).

Kui ettevõte teeb ettemakseid tegeliku kasumi alusel, siis jaanuari ettemaks tehakse hiljemalt 28. veebruariks, jaanuari-veebruari eest - hiljemalt 28. märtsiks ja nii edasi kuni järgmise aasta 28. jaanuarini.

Olenemata valitud ettemaksete arvutamise viisist kuvab raamatupidaja kalendriaasta lõpus möödunud aasta tulumaksu kogusumma. Seejärel võrdleb ta seda aruandeperioodide lõpus kogunenud ettemaksete summaga. Kui ettemaksete kogusumma on väiksem lõplikust maksusummast, tasub ettevõte vahe eelarvesse. Enammakse korral arvestab raamatupidaja seda järgmistel perioodidel. Tulumaksu kogusumma tuleb tasuda hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks.

Kuidas tulumaksu deklareerida

Ettevõtted, kelle tegevus on täielikult üle viidud ühele või mitmele maksustamise erirežiimile (UTII, lihtsustatud süsteem või ühtse põllumajandusmaksu tasumine), ei või tulumaksu deklareerida.

Kõik teised juriidilised isikud, kes on teinud vähemalt ühe sularaha või mitterahaliste vahendite laekumise või väljaminekuga seotud tehingu, olenemata sellest, kas neil on tulu, peavad aruande- ja maksustamisperioodi tulemuste alusel esitama inspektsioonile tulumaksudeklaratsioonid.

Maksustamisperioodi (aasta) tuludeklaratsioon tuleb esitada inspektsioonile hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, esitavad lihtsustatud vormis deklaratsiooni. Kõik ülejäänud ettevõtted, sõltumata nende maksukohustusest, esitavad aastalõpu deklaratsioonid täisvormis.

Ettevõtted, kelle aruandeperioodid on kvartali-, poolaasta- ja üheksakuulised, esitavad lihtsustatud kujul aruande vastavalt 28. aprillil, 28. juulil ja 28. oktoobril. Organisatsioonid, mille aruandeperioodid on üks kuu, kaks kuud ja nii edasi, esitavad lihtsustatud kujul aruande hiljemalt 28. veebruariks, 28. märtsiks ja nii kuni järgmise aasta 28. jaanuarini.

www.buhonline.ru

Ettevõtete ja organisatsioonide tulumaksu määrad, arvutamise ja tasumise kord.

Maksubaas. Esindab maksustatava kasumi rahalist väljendust. Sellest lähtuvalt võetakse sularahas arvesse kõik maksumaksja tulud ja kulud maksustamise eesmärgil. Maksustamisbaasi määramisel arvestatakse kasumit tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. Kui maksumaksja kandis aruande(maksu)perioodil kahjumit (st kasumit ei ole), siis kajastatakse maksustamisbaas nullina.

Maksumäär. Üldine maksumäär on 24%. Sel juhul kantakse 6,5% maksumääraga arvutatud maksusumma föderaaleelarvesse; määraga 17,5% - piirkondlikesse eelarvetesse. Piirkondlikesse eelarvetesse krediteeritava maksu maksumäära võib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega teatud maksumaksjate kategooriate puhul vähendada. Sel juhul ei saa nimetatud maksumäär olla madalam kui 13,5%.

Maksumäärad välismaiste organisatsioonide tuludele, kes ei ole seotud tegevusega Vene Föderatsioonis püsiva tegevuskoha kaudu, on 10% - mobiilsete sõidukite või konteinerite kasutamisest, hooldamisest või rentimisest (kaubavedu) seoses rahvusvaheliste vedudega ja 20% - kõigist muudest tuludest.

Maksustamisperiood. Moodustab kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud. Maksumaksjal, kes arvestab igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel, on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud jne kuni kalendriaasta lõpuni.

Maksude ja ettemaksete arvestamise kord. Tulumaks on määratletud maksumäärale vastava protsendina maksubaasist. Maksusumma maksustamisperioodi lõpus ja avansiliste maksete summa aruandeperioodide lõpus määrab maksumaksja maksuarvestuse andmete alusel iseseisvalt.

Igakuisi ettemakseid saab arvutada kahel viisil: 1) „saavutatust“ ehk varem (eelmisel aruandeperioodil) kogunenud ettemaksete summade alusel; 2) lähtudes tegelikult saadud kasumist, arvutatuna tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni vastava kuu lõpuni.

Maksude tasumise aeg ja kord. Aruandeperioodil tasumisele kuuluvad igakuised ettemaksed tasutakse olenevalt arvestusmeetodist: 1) maksu arvestamisel «saavutatust» - hiljemalt käesoleva aruandeperioodi iga kuu 28. kuupäevaks; 2) tegelikult saadud kasumilt maksu arvutamisel - hiljemalt maksu arvutamise kuule järgneva kuu 28. kuupäevaks.

Maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluv tulumaks tasutakse hiljemalt järgmise aasta 28. märtsiks. See päev on määratud viimaseks tuludeklaratsiooni esitamise päevaks.

students-library.com

USA-s on kõrgeim ettevõtte tulumaksu määr maailmas

Teisel kohal on Jaapan.

Ameerika Ühendriigid, maailma suurim majandus, on just pälvinud vastuolulise maine kõrgeima ettevõtte tulumaksumääraga. Selle näitaja järgi on USA edestanud kõiki teisi kõrgelt arenenud tööstusriike.

Jaapani ettevõtte tulumaksu määra langetati eelmisel pühapäeval veidi üle 38 protsendi. Selle tulemusel tõusis esikohale USA, kus ettevõtte tulumaksumäär ulatub 39,2 protsendini.

USA-s on maksumäär sellel tasemel hoitud juba kaks aastakümmet ning lähikuudel muutusi oodata ei ole.

Praegu on USA-s alanud poliitiline kampaania, mis kulmineerub novembris toimuvate presidendivalimistega. Poliitikud teevad maksuteemadel mitmesuguseid ettepanekuid, kuid valimiste eel lubadusi andma ei kiirusta.

Vaatamata ametliku ettevõtte tulumaksumäära olemasolule on paljude Ameerika ettevõtete maksude maksmiseks minevate kasumite osakaal järsult vähenenud ja mõnel juhul võrdub nulliga. Ettevõtted saavad oma makse seaduslikult "optimeerida", arvades maksustatavast summast maha tootmiskulud. Lisaks ei maksustata USA maksuseaduste kohaselt teatud tüüpi tulusid üldse.

Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni uuringu kohaselt on USA korporatsioonide tulumaksu efektiivne määr keskmiselt umbes 24 protsenti. See on veidi vähem kui 34 riigist koosneva organisatsiooni OECD keskmine. OECD peamine eesmärk on edendada maailmamajanduse arengut.

Miinimumpalk (koostanud ettevõtte Garant eksperdid) Miinimumpalk Miinimumpalk (miinimumpalk, föderaalne miinimumpalk) kehtestatakse kogu Vene Föderatsiooni territooriumil samaaegselt föderaalse […]

Kellel on õigus saada Moskva regioonis transpordimaksusoodustusi Piirkondlikel ametiasutustel on lubatud kehtestada elanikelt maksude kinnipidamise reeglid. Näiteks Moskva piirkonna hüvitised erinevad teistest […]

19. juuli 2011. aasta föderaalseadus N 247-FZ "Vene Föderatsiooni siseasjade organite töötajate sotsiaalsete garantiide ja Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muudatuste kohta" (muudetud ja […]

Tulumaks on peamine makse suur- ja keskmise suurusega ettevõtetele, aga ka mõnele väikeettevõttele, kes pole erirežiimile üle läinud. See on otsene maks, mida juriidilised isikud maksavad oma teenitud summalt. Vaatame selle arvutamise aluse määramise nüansse, maksekorda ja 2019. aastal kehtivaid määrasid.

Kes maksab tulumaksu

Maksumaksjad on:

Venemaa organisatsioonid, mis kasutavad .
Välisettevõtted, millel on siin esindused, saavad tulu, on residendid või mida tegelikult juhitakse Vene Föderatsioonist.

Ära maksa ettevõtte tulumaksu:

ettevõtted , või ;
hasartmänguäri organisatsioonid;
Skolkovo elanikud.

Kahe esimese grupi ettevõtted maksavad muid makse ning Skolkovo osalejate tulud on täielikult maksuvabad.

Venemaalt pärit juriidiliste isikute ja siin esindusi omavate välismaiste ettevõtete jaoks tähendab maksustatav kasum tulude ja kulude vahet. Teised välismaised organisatsioonid ei võta oma kulutusi arvesse, see tähendab, et kogu Venemaal saadav tulu maksustatakse.

Kuidas maksu arvutada

Maksuarvestuse valem on standardne: Maksubaas * Maksumäär.

Aga tulumaksubaasi pole lihtne määrata. Algoritm on selline:

arvutatakse müügikasum või -kahjum;
arvutatakse mittetegevusega seotud tehingute kasum või kahjum;
lõplik maksustamisbaas: müügikasum (kahjum) + mittetegevusega seotud tehingute kasum (kahjum) - eelmiste aastate kahjum, mida saab üle kanda käesolevasse perioodi.

Kui möödunud perioodid lõppesid negatiivsel territooriumil, saab kahjumi täielikult või osaliselt maksubaasist maha arvata. Näiteks eelmisel aastal jäi ettevõte kahjumisse. Ta saab 2019. aasta tulumaksu arvutades selle maksubaasi vähendada. Kuid on piirang: baasi saab vähendada mitte rohkem kui 50% - see reegel kehtib 2020. aasta lõpuni. Tulumaksu arvestamise põhiülesanne on tulude ja kulude korrektne kindlaksmääramine.

Tulu, mis sisaldub maksuarvestuses

Selle otstarbega tulud jagunevad kahte rühma: müügist ja mittemüügist. Organisatsioon saab müügist tulu järgmiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249):

oma kaupade, tööde, teenuste, omandiõiguste müügist;
varem ostetud kaupade edasimüümine.

Kõik muud tulud loetakse mittetegevustuluks. See on näiteks tulu teiste ettevõtete aktsiakapitalist, kinnisvara liisimisest, hoiuste intressidest ja muust.

Kõik kasumid ei kuulu maksustamisele - erandite loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251. See on ammendav, st kui mõnda tulu liiki see artikkel ei hõlma, siis see maksustatakse. Maksustamata tulusid on päris palju, siin on vaid mõned:

ettemaks;
tagatiseks või hoiusena saadud vara;
krediit ja laenatud vahendid;
kõik, mis kantakse üle põhi- või aktsiakapitali sissemaksena.

Baasi arvutamisega kaasnevad kulud

Kuludeks loetakse dokumentidega tõendatud kulud, samuti kahjud. Kulud jagunevad ka kahte rühma:

tootmise ja müügiga seotud;
mittetöötav.

“Tootmiskulud” hõlmavad kõike, mida organisatsioon kulutab oma kaupade, tööde või teenuste tootmiseks, samuti nende müügiks. Sellised kulud võivad olla:

otsene - need on materjalikulud, tööjõukulud, amortisatsioon;
kaudsed - need on muud müügiga seotud kulud.

Mittetegevuskulud on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 265. Näiteks on need liisitud vara ülalpidamise kulud, võlakohustuste intressid, negatiivsed kursivahed ja muud. Kui artiklis ei ole loetletud mingeid müügiga mitteseotud kulusid, siis seda tulust maha arvata ei saa.

Lisaks on kulud, mis maksubaasi ei vähenda. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 on nende suletud loetelu. Näiteks on need omanikele dividendid, trahvid eelarvesse, sissemaksed põhikapitali, kulud vabatahtlikule kindlustusele ja paljud muud kulud.

Muide, mitte kaua aega tagasi tehti kulude nimekirjas muudatus. Alates 2019. aastast on töötajatel ja nende peredel võimalik osta riigisiseseid kuurortidesse ja sanatooriumidesse vautšereid – need summad kajastatakse tööjõukuludena ja vähendavad tulumaksubaasi. Summal on piirang - mitte rohkem kui 50 tuhat rubla aastas töötaja ja iga pereliikme kohta.

Tulude ja kulude kindlaksmääramise kuupäev

Tulude ja kulude kajastamise kuupäevad on maksuarvestuse seisukohalt olulised. See määrab, kas maksumaksja saab neid ettevõtte tulumaksu arvestamise perioodil arvesse võtta. Tulude ja kulude kajastamise kindlaksmääramiseks on kaks meetodit:

Tekkepõhine meetod. Tulud/kulud aktsepteeritakse nende tekkimise perioodil. Pole tähtis, millal nende jaoks raha tegelikult laekus või kulutati.
Sularaha meetod. Tulud/kulud kajastatakse nende tegeliku laekumise või mahakandmise päeval.

Vaikimisi kasutatakse tekkepõhist meetodit. Sel juhul võetakse tulumaksu arvutamisel arvesse otseseid ja kaudseid kulusid erineval viisil:

Otsesed kulud jagunevad protsessis olevate ja toodetud kaupade maksumuse vahel. Maksubaasi on võimalik otseste kulude tõttu vähendada ainult valmistoodangu realiseerimisel;
jooksva perioodi kaudsed kulud kantakse maha täies ulatuses, ilma väljamakseta.

Sellist jaotust sularahameetodi puhul ei ole. Kuid seda saavad kasutada ainult organisatsioonid, kelle keskmine müügitulu eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud 1 miljonit rubla iga kvartali kohta.

Maksumäärad

Peamine, kuid mitte ainus tulumaksumäär on 20%. See jaotatakse kahe tasandi eelarvete vahel. 2019. aasta tulumaks jaguneb järgmiselt: 3% - föderaaleelarvesse, 17% - piirkondlikesse eelarvetesse. Pärast 2024. aastat jaotus muutub. Allpool on üksikasjalik tariifide tabel.

Millele määr kehtib/millal seda kohaldatakse?	Panuse suurus
Põhimäär (kehtib, kui pole märgitud teisiti)	20%, mis jaguneb järgmiselt: aastatel 2017–2024 - 17% piirkondlikku eelarvesse, 3% föderaaleelarvesse; enne seda perioodi ja pärast seda - 18% piirkondlikku eelarvesse, 2% föderaaleelarvesse. Subjekti asutuste otsusega võib teatud organisatsioonide puhul määra alandada 12,5%-ni (pärast 2024. aastat - 13,5%-ni).
Kasum Venemaa ettevõtete teatud väärtpaberitelt
Kasum süsivesinike tootmisest uuest avamereväljast	20% läheb täielikult föderaaleelarvesse
Mõned välismaiste organisatsioonide sissetulekud	20% läheb täielikult föderaaleelarvesse
Sissetulekud riigi-, munitsipaal- ja muudest väärtpaberitest	15% (mõnede munitsipaalväärtpaberite puhul 9%)
Välismaise äriühingu dividendid Venemaa aktsiatelt või osalusest Vene Föderatsiooni äriühingus	15% (mõnede munitsipaalväärtpaberite puhul 9%)
Vene organisatsiooni dividendid
Tulu depootunnistustelt
Valitud üüritulu välismaistelt organisatsioonidelt
Põllumajandustootjate, meditsiini- ja haridusorganisatsioonide, sotsiaalteenuste ja muu tulu. Täielik nimekiri on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 284

Selle makse maksustamisperiood on kalendriaasta. Organisatsioonid peavad tulumaksu ettemakseid arvutama ja tasuma kord kuus või kord kvartalis.

Ettemaksete kvartalimakse

Maksumaksjatel, kelle müügitulu eelmisel neljal aruandeperioodil ei ületanud keskmiselt 15 miljonit rubla kvartalis, on õigus üks kord kvartalis tasuda tulumaksu ettemaksu. Maksed tehakse hiljemalt kvartali lõpule järgneva kuu 28. kuupäevaks. Kui see päev langeb nädalavahetusele, lükkub tähtaeg edasi. Näiteks 2019. aasta teise kvartali tulumaks tuleb tasuda 29. juuliks. Juriidiliste isikute puhul, kes kuuluvad kvartalimakse tingimuste alla, tehakse arvutus järgmiselt:

I kvartali lõpus arvestatakse ja tasutakse ettemaks - kuni 28. aprillini;
6 kuu lõpus arvestatakse kuue kuu ettemaks, saadud summast lahutatakse I kvartali lõpus tasutu - kuni 28. juulini.

9 kuu lõpus tehakse arvestus samamoodi.

Näiteks esimeses kvartalis teenis ettevõte 100 000 rubla ja teises kvartalis 140 000 rubla. Arvutame ettemaksed:

esimese kvartali ettemakse: 100 000 * 20% = 20 000 rubla;
poolaasta baas: 100 000 + 140 000 = 240 000 rubla;
ettemaks kuue kuu eest: 240 000 * 20% = 48 000 rubla;
maksumaksja peab tasuma 28. juuliks: 48 000 - 20 000 = 28 000 rubla.

Igakuine ettemaksete tasumine

Juriidilistele isikutele, kellel ei ole õigust kvartalimaksele, on kuumakse arvutamiseks kaks võimalust:

eelmise kvartali kasumi alusel koos perioodi tulemustest lähtuva lisamaksega;
põhineb tegelikul kasumil.

Vaikimisi kasutatakse esimest meetodit. Ettemaksete arvutamiseks tegeliku kasumi põhjal peate hiljemalt aasta lõpuks esitama föderaalsele maksuteenistusele vabas vormis teatise.

Esimese meetodi olemus on järgmine. Käesolevas kvartalis peate maksma sama palju ettemaksu, kui kogunes eelmise kvartali eest. See summa jagatakse kolmeks osaks ja makstakse välja igal kvartalikuul. Kui see lõppeb, tuleks tulumaksu summa arvutada ja teha lisamakse.

Toome näite. Olgu eelmise aasta neljanda kvartali maksulaekumine 30 000 rubla. Tänavu jaanuaris, veebruaris ja märtsis tuli ettevõttel tasuda 10 000 rubla. Samal ajal teenis ta esimeses kvartalis 160 000 rubla. Tasumisele kuuluv maks on 160 000 x 20% = 32 000 rubla. 30 000 neist on aga juba makstud, nii et peate lisama ainult 2000 rubla.

Tegelikul kasumil põhineva makseviisi korral arvestatakse ettemaksusummat iga kuu lõpus tekkepõhiselt alates aasta algusest. See tähendab, et veebruaris arvutatakse ja makstakse jaanuarikuu maks, märtsis - jaanuari + veebruari eest, võttes arvesse varem makstut jne.

Näiteks organisatsiooni maksustatav tulu oli:

jaanuariks - 90 000 rubla;
veebruariks - 150 000 rubla;
märtsiks - 120 000 rubla.

Iga kuu lõpus peate maksma:

veebruaris jaanuaris: 90 000 * 20% = 18 000 rubla;
märtsis jaanuaris ja veebruaris: (90 000 + 150 000) * 20% - 18 000 = 30 000 rubla;
aprillis - jaanuaris, veebruaris ja märtsis: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% - (18 000 + 30 000) = 24 000 rubla.

Aruandlus

Kõik, kes maksavad ettevõtte tulumaksu, esitavad föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni. Esitamise sagedus aruandeaasta sees sõltub ettemaksete tegemise viisist:

kui igakuiselt, siis tegeliku kasumi alusel tuleb deklaratsioonid esitada järgmise kuu 28. kuupäevaks (12 deklaratsiooni aastas);
kui kord kvartalis või kord kuus, kuid eelmise perioodi andmete põhjal tuleb deklaratsioonid esitada I kvartali, poolaasta, 9 kuu tulemuste alusel. Esitamise viimane päev on kvartali lõpule järgneva kuu 28. kuupäev.

Igaüks peab esitama aastadeklaratsiooni aruandeaastale järgneva aasta 28. märtsiks. Enne seda kuupäeva tasutakse ka aasta lõpus arvestatud tulumaksu tasumine. See tähendab, et 2019. aasta tulumaks tuleb tasuda hiljemalt 28. märtsil 2020.

Kes maksab

Kõik Venemaa juriidilised isikud (LLC, JSC jne).
Välismaised juriidilised isikud, kes tegutsevad Venemaal alaliste esinduste kaudu või saavad lihtsalt tulu Vene Föderatsiooni allikast.

Mille pealt maksu võetakse?

Kasumi pealt ehk tulude ja kulude vahe pealt.

Mis ei kuulu maksustamisele?

Millisel hetkel kajastada tulumaksu arvestamisel tulud ja kulud?

Tulude ja kulude kajastamiseks on kaks võimalust: tekkepõhine ja kassameetod.

Hankige raamatupidamispoliitika näidis ja tehke raamatupidamist väikestele OÜ-dele ja üksikettevõtjatele mõeldud veebiteenuses

Maksumäärad

Tulumaksu põhimäär on 20%. Ajavahemikul 2017–2020 (kaasa arvatud) kantakse föderaaleelarvesse 3% ja piirkondlikku eelarvesse 17%.

Mõne sissetulekutüübi jaoks on kasutusele võetud erinevad väärtused. Seda tüüpi tuludest tegeleb praktikas raamatupidaja kõige sagedamini saadud dividendidega, mille puhul kehtib üldiselt 13% määr (täissumma kantakse föderaaleelarvesse). Pange tähele, et enne 1. jaanuari 2015 oli dividendimäär 9%.

Kuidas tulumaksu arvutada

Peate määrama maksubaasi (st maksustatava kasumi) ja korrutama selle vastava maksumääraga. Erinevate määradega kasumi puhul määratakse alused eraldi.

Kuidas arvutada tulumaksu ettemakseid

Aasta jooksul peab raamatupidaja arvestama tulumaksu avansilisi makseid. Ettemaksete arvutamiseks on kaks võimalust.

Teine võimalus põhineb tegelikul kasumil. Ettevõte võib selle meetodi kasutusele võtta vabatahtlikult. Selleks tuleb hiljemalt 31. detsembriks maksuametit teavitada, et järgmise aasta jooksul läheb ettevõte üle igakuiste ettemaksete arvestamisele reaalselt saadud kasumi alusel. Selle meetodi puhul on aruandeperioodid üks kuu, kaks kuud, kolm kuud ja nii edasi kuni kalendriaasta lõpuni. Jaanuari ettemaks on võrdne jaanuaris tegelikult saadud kasumi maksuga. Jaanuari-veebruari ettemaks võrdub jaanuaris ja veebruaris tegelikult saadud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ettemaks. Jaanuari-märtsi ettemaks on võrdne jaanuaris-märtsis tegelikult laekunud kasumi maksuga, millest on lahutatud jaanuari ja veebruari ettemaksed. Ja nii kuni detsembrini.

Organisatsioonil, kes on varem valinud ettemaksete arvutamise teise meetodi (see tähendab tegeliku kasumi alusel), on õigus sellest keelduda ja järgmise aasta algusest naasta esimese meetodi juurde. Selleks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava avalduse hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Kui pöördute tagasi esimese meetodi juurde, võrdub jaanuari-märtsi ettemaks üheksa kuu tulemuste ettemaksu ja eelmise aasta kuue kuu tulemuste ettemaksu vahega.

Millal kanda raha eelarvesse

Kuidas tulumaksu deklareerida

LLC üldrežiimis: mis on tulumaks, kuidas seda arvutada, tasumise ja deklaratsioonide esitamise tähtajad.

Niisiis, kallid lugejad, oleme lõpuks jõudnud üldise maksustamiskorra all olevaid organisatsioone puudutava teemani. Rääkisime palju ja. Seega maksavad üldise režiimi kohaselt üksikettevõtjad ja juriidilised isikud erinevaid makse: üksikettevõtjad maksavad ja juriidilised isikud maksavad tulumaksu. See on see tulumaks, millest me täna räägime.

Mis on tulumaks

Nimi räägib enda eest. See maks on kohustuslik kõigile juriidilistele isikutele, sealhulgas välismaistele isikutele, kes tegutsevad üldise maksustamiskorra alusel. See arvutatakse ettevõtte kasumi suuruse alusel: organisatsiooni töö finantstulemus korrutatakse praeguse kursiga.

Kes saab tulumaksust vabastada

Juriidilised isikud, kes:

olete üle läinud mõnele erirežiimile või maksate hasartmänguäri pealt makse;
Nad on Skolokovo projektis osalejad;
Viitab artikli lõikes 4 nimetatud välis-/rahvusvaheliste organisatsioonide arvule. 246 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
Nad teostavad tegevusi, millele teatud tingimustel kehtib 0% määr - enamasti on need tegevused hariduse ja tervishoiu valdkonnas (sissetulekute loetelu, mille puhul on võimalik nullmäär, leiate artiklitest 284, 284.1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284.3).

Selgub, et tavalistel juriidilistel isikutel (kaubanduse, veonduse, ehituse, tootmise, teenindussektoris tegutsejad), kui nad ei ole erirežiimile üle läinud, on tulumaks ettevõtlusega tegelemisel võrdselt peamiste maksude hulgas. Kõiki ei saa lisada ülejäänud kolme punkti kuuluvate organisatsioonide nimekirja – kehtivad erinõuded.

Tulumaksu arvestus

Tulumaksu arvutamisel peaksite teadma, et maksustamise objektiks on sel juhul just kasum.

Sina ja mina mõistame suurepäraselt, mis on kasum: see on tulu, millest on maha arvatud kulud. Siin on olulised punktid:
Maksu arvestamiseks sisaldab tulu müügitulu ja tegevusvälist tulu, mille loetelu leiate Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249.
Sissetulekud ja kulud, mis arvestuses ei osale, on loetletud Art. 251 ja art. vastavalt 270 - need nimekirjad koosnevad selgelt määratletud tulude/kulude kategooriatest, mis ei saa mingil juhul maksu mõjutada.

Tähtis! Selleks, et kulud võetaks maksu arvutamisel arvesse, peavad need vastama majandusliku põhjendatuse nõuetele, olema suunatud kasumi teenimisele ja olema tõendatud dokumentidega. Kui vähemalt üks neist punktidest ei ole täidetud, on maksuametil õigus keelduda sellise kulu maksustamisest. See tähendab, et maksuamet võtab need kulud arvestusest välja, arvutab maksubaasi ümber ülespoole ja lisamaksu.

Kõige sagedamini tunnistab maksuamet kulud põhjendamatuks hoolimatute töövõtjate tõttu kui organisatsioon ei rakendanud valiku tegemisel hoolsuskohustust. Oleme juba kirjutanud, kuidas saate end kaitsta.

Üheks 2019. aasta uuenduseks on luba kanda kuludesse oma töötajate, nii turistide kui sanatooriumi-kuurortide reisipakettide tasu. Mida sa siin teadma pead?

Need muudatused viidi sisse maksuseadustiku artiklisse 1 113-FZ, 23. aprill 2018;
Voucherid tuleb osta ainult Venemaa reisikorraldaja või -agendi kaudu, kokkuleppel konkreetse töötaja, samuti soovi korral tema sugulaste (naine, abikaasa, alla 18- või 24-aastased lapsed, kui laps on täiskoormusega üliõpilane ülikoolis) ;
Puhkus või ravi peaks toimuma ainult Vene Föderatsiooni territooriumil;
Kulud võivad sisaldada reisi-, majutus-, toitlustus-, ekskursiooni- või spaateenuste kulusid;
Eelarve töötaja kohta ei ületa 50 tuhat rubla;
Reisi maksumuselt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Tulu kajastamise kuupäevaks loetakse kuupäev, mil ettevõte maksab reisi eest.

Kõik kulud: vautšerid, sanatoorium ja ravi, vabatahtliku isikukindlustuse sissemaksed ei tohiks ületada 6% kogu tööjõukuludest.

Veel üks oluline omadus! Tulumaksu arvutamisel saate tulusid ja kulusid arvesse võtta kahel meetodil: tekkepõhisel või kassameetodil. Neid on võimatu kombineerida, näiteks tulude arvestamine ühel meetodil ja kulude arvestamine teisel meetodil. Samuti ei saa te ühelt meetodilt teisele hüpata. Valite ainult ühe teile sobivaima meetodi – selleks tuleks see fikseerida ühena maksuarvestuspoliitika sättest.

Mis on meetodite olemus?

Tekkepõhine meetod : selle meetodi puhul kajastatakse tulud/kulud nende tekkimise perioodil, olenemata väljamakse või raha laekumise kuupäevast;
Sularaha meetod : selle meetodi puhul võetakse tulud/kulud arvesse siis, kui need tegelikult laekuvad või tasutakse. Tegelikult on see ka põhjus, miks seda meetodit kutsutakse sularahameetodiks: saime kliendilt raha arvelduskontole - kajastas tulu, maksime tarnijale arve - kajastas kulu.

Lisateavet nende meetodite kohta saate artiklist Art. 271-273 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. OSNO sularahameetodit saavad kasutada ainult need juriidilised isikud, kelle tulud (ilma käibemaksuta) eelmise 4 kvartali jooksul ei ületanud 1 miljonit rubla. iga perioodi kohta. Seega, kuna selle meetodi kasutamine on piiratud, on tekkepõhine meetod endiselt peamine.

Tulumaksu arvutamise valem

Maksu arvutamiseks kasutatakse järgmist valemit:

Tulumaks = Maksuarvestuse alus * Maksumäär – Ettemaksed

Ja nüüd iga valemi elemendi kohta järjekorras.

Maksubaas

Maksubaas on sel juhul organisatsiooni kasumi summa, mis arvutatakse tulude ja kulude vahena.

Arvestada tuleks sellega, et:
Kui kulud ületavad tulu ja kasumit pole, siis maksubaas = 0 ehk siis ka maks on = 0;
Näitajad arvutatakse aasta algusest tekkepõhiselt;
Kui juriidilisel isikul on eelmistest aastatest ülekantud kahjum, siis osaleb ta ka maksubaasi vähendamises;

Kui juriidiline isik maksab oma tegevuse iseloomust tulenevalt tulumaksu erinevate määradega, siis tuleks iga maksumäära maksubaas arvutada eraldi.

Tulumaksumäär 2019. aastal Tavaliseks tulumaksumääraks on kehtestatud 20%

, ja jaotus eelarve järgi on selline, et 17% läheb piirkonnale, 3% föderaaleelarvele. Mõnele inimesele võivad kehtida erihinnad, mida saate lugeda artiklist. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Aasta jooksul tulumaksu ettemaksed

Nagu ka teiste maksude puhul, ei maksta tulumaksu kord aastas, vaid jaotatakse aasta peale – selle eest tehakse ka ettemakseid. Selle maksu ettemaksete tasumise protsess võib olla erinev:
Kord igakuiste maksetega;
kord kvartalis ilma kuumakseteta;

Igakuine tegelike kasumisummade alusel.

Sellest tulenevalt, olenemata sellest, kuidas juriidiline isik ettemakseid maksab, arvutatakse lõplik maksuarvestus aasta lõpus, võttes arvesse kõiki tehtud ettemakseid. Pervy LLC-l oli 2018. aasta lõpu seisuga maksustatavat tulu 123 miljonit rubla ning maksubaasi vähendanud kulud ulatusid 76 miljoni rublani. Selgub, et maksustamise kasum on sel juhul 123–76 = 47 miljonit rubla. Kasutatakse tavapärast maksumäära -20%. Maks aasta lõpus = 47 * 20% = 9,4 miljonit rubla.

Oletame, et aasta jooksul on ettevõte teinud ettemakseid juba 6,2 miljonit rubla. Siis on tasumisele kuuluv maks 9,4–6,2 = 3,2 miljonit rubla.

Tulumaksu tasumise tähtajad

Alustan sellest, et Mis tahes ettemakseviisi maksustamisperiood on kalendriaasta. Kuid aruandlus võib erineda. Neil, kellel on kvartaalsed ettemaksed (olgu siis kuumaksetega või mitte), on standardsed aruandeperioodid kvartal, kuus kuud ja 9 kuud. Neile, kes maksavad ettemakseid iga kuu kasumi alusel, on aruandeperioodid kuu, 2 kuud, 3 kuud jne kuni aasta lõpuni.

Kõikide maksete tähtaeg on 28. Täpsemalt:

Ettemaks kvartali lõpus tasutakse kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks;
Igakuised kvartalisisesed maksed tasutakse enne vastava jooksva kuu 28. kuupäeva;
Igakuised maksed, mis põhinevad tegelikel kasumiväärtustel, makstakse kuni lõppemisele järgneva kuu 28. kuupäevani.
Lõplik tulumaksu arvestus tuleb teha enne järgmise aasta 28. märtsi.

Tulumaksu aruandlus

Juriidilised isikud esitavad tuludeklaratsioonid maksuhaldurile OSNO-s. Selle kohaletoimetamise sagedus sõltub ettemaksete tasumise järjekorrast. Neil, kes kannavad ettemakseid kord kvartalis, tuleb deklaratsioon esitada 4 korda – aasta iga kvartali tulemuste alusel. Neile, kes maksavad eelarvesse ettemakseid tegelikult iga kuu, tuleb deklaratsioon esitada lausa 12 korda – jaanuarist novembrini ja aastaringselt.

Deklaratsiooni esitamise tähtajad on samad, mis maksude tasumisel. Aruandeperioodide tulemuste aruanded esitatakse pärast lõppenud perioodi alanud kuu 28. kuupäevaks ning aasta tulemuste deklaratsioon 28. märtsiks.

Järeldus

Käesolevas artiklis uurisime ettevõtte tulumaksu põhipunkte. Järgmistes artiklites käsitleme iga punkti üksikasjalikult.