Järeldus

Seega saab ülaltoodud materjali põhjal teha järgmised järeldused.

Ettevõtetel ja organisatsioonidel on majandustegevuse käigus kaubatehingute tegemisel, tööde tegemisel ja teenuste osutamisel lepingulised suhted erinevate juriidiliste ja üksikisikutega.

Arveldusi võlgnike ja võlausaldajatega kajastab kumbki lepingupool oma raamatupidamise aastaaruandes raamatupidamisdokumentidest tulenevates ja enda poolt õigeks tunnistatud summades. Sel juhul võib iga organisatsioon tegutseda nii võlgniku kui ka võlausaldajana.

Praegu viib arveldusdistsipliini taseme languse kontekstis nn mittemaksete süsteem nõuete, sh tähtaja ületanud võlgade suurenemiseni. Selline olukord tingib vajaduse kontrollida nõuete suurust ja selle liikumist (tekkimist ja tagasimaksmist).

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise tingimuseks on saadaolevate arvete summa ületamine võlgnevuse summast.

Debitoorsed arved on organisatsiooni varalised nõuded juriidilistele isikutele ja üksikisikutele, kes on selle võlgnikeks.

Debitoorseid võlgnevusi saab käsitleda kolmes tähenduses: esiteks kui võlgnevuste tagasimaksmise vahendit, teiseks osana klientidele müüdud, kuid veel tasumata toodetest ja kolmandaks oma või rahastatud käibevara ühe elemendina. laenatud vahendid.

Kui organisatsioon ostab kaupu, tooteid, samuti võtab vastu töid ja teenuseid teistelt juriidilistelt isikutelt ja üksikisikutelt, tekib võlgnevus. Organisatsiooni võlgnevused hõlmavad võlgnevust eelarvele maksude, sealhulgas ühtse sotsiaalmaksu, sotsiaalkindlustus- ja -kindlustusasutuste ning haigekassade, aga ka muude juriidiliste ja füüsiliste isikute kohustuste eest, mis tulenevad kehtivatest õigusaktidest või lepingutingimustest.

Debitoorsete arvete arvestamiseks pakub raamatupidamissüsteem mitmeid kontosid: “Arveldused ostjate ja klientidega”, “Arveldused vastutavate isikutega”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Võlakohustuste arvestamiseks kasutatakse kontosid “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, “Arveldused töötajatega töötasu eest”, “Arveldused personaliga muude toimingute eest”, “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne.

Bibliograafia

1. Alborov R.A. Raamatupidamise põhimõtted ja alused. - M.: KNORUS, 2006. - 344 lk.

2. Androsov A. M., Vikulova E. V. Raamatupidamise alused. Õpik iseõppimiseks. - M.: Androsovi kirjastus, 2005. - 1024 lk.

3. Babaev Yu A. Raamatupidamine. - M.: UNITY-DANA, 2006. - 527 lk.

4. Getman V. G. Finantsarvestus. - M.: Rahandus ja statistika, 2006. - 816 lk.

5. Gorbulin V.D., Fokina O.N. Debitoorsed arved ja võlgnevused. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tunnused. - M.: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 lk.

6. Divinsky B.D. Arved arved: kajastamine raamatupidamises ja aruandluses // Raamatupidaja nõustaja. - 2008. - Nr 11. - Juurdepääsurežiim: .

7. Karelin A. Võlad mitteriiklikes turvaettevõtetes. - Juurdepääsurežiim: .

8. Kiryanova Z. V. Raamatupidamise teooria. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. - 256 lk.

9. Kozlova E. P. Raamatupidamine organisatsioonides. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. - 752 lk.

10. Liferenko G.N. Ettevõtte finantsanalüüs. -- M: Kirjastus "Eksam", 2005. -- 160 s

11. Lytneva N. A., Malyavkina L. I., Fedorova T. V. Raamatupidamine: õpik. -- M.: FOORUM: INFRA-M, 2006.-- 496 lk.

12. Ljubušin N.P., Žarinov V.V., Borodina N.V. Raamatupidamise teooria. - M.: UNITY-DANA, 2006. - 312 lk.

13. Sanin K.V., Sanin M.K. Raamatupidamine: Õpik. - Peterburi: Peterburi GUITMO, 2005. - 400 lk.

14. Terekhova V. A. Finantsarvestus: Lühikursus. - Peterburi: Peeter, 2005. - 368 lk.:

15. Filina F. N. Nõuded ja võlad. Ägedad maksuprobleemid. - M.: GrossMedia, ROSBUKH, 2008. - 152 lk.

Bragina Tatjana Evgenievna

Majandusteaduste kandidaat, Baškiiri Riikliku Ülikooli dotsent, Ufa, Vene Föderatsioon

Kokkuvõte: Artiklis käsitletakse organisatsiooni nõuete ja võlgnevuste analüüsi teoreetilisi, metodoloogilisi ja praktilisi aspekte eesmärgiga korraldada efektiivset juhtimist ja prognoosida ettevõtte jätkusuutlikku arengut.

Võtmesõnad: Analüüs, saadaolevad arved, võlgnevused

Gazpromi gaasijaotuse Ufa debitoorsete ja võlgnevuste analüüs

Khasanova Svetlana Olegovna

Majandus-, rahandus- ja äriinstituut, Baškiiri Riiklik Ülikool Ufa, Venemaa

Bragina Tat"jana Evgen"evna

PhD. majandusteadus, Dotsent Baškiiri Riiklik Ülikool, Ufa, Vene Föderatsioon

Kokkuvõte: Artiklis käsitletakse organisatsiooni debitoorsete ja võlgnevuste analüüsi teoreetilisi, metodoloogilisi ja praktilisi aspekte. Eesmärk on korraldada tõhus juhtimine ja prognoosida ettevõtte jätkusuutlikku arengut.

Märksõnad: Analüüs, debitoorsed arved, võlgnevused

Debitoorsed arved ja võlgnevused on organisatsiooni bilansi olulised komponendid. Need tekivad kohustuste ajastamise ja nende eest tasumise aja lahknevuse tulemusena. Organisatsiooni finantsseisundit mõjutavad oluliselt nõuete ja võlgnevuste käibeperiood, samuti nende bilansi suurus. Oluline on jälgida saadaolevate arvete üle võlgnevust, kuna see ohustab ettevõtte finantsstabiilsust ning tingib vajaduse otsida ja kaasata täiendavaid finantseerimisallikaid.

Nõuete ja võlgnevuste analüüs viiakse läbi raamatupidamise siseandmete, bilansi ja bilansi lisa alusel.

Nõuete ja võlgnevuste seis, nende kvaliteet ja suurus mõjutavad oluliselt ettevõtte finantsseisundit.

Organisatsiooni finantsseisundi parandamiseks on vaja:

• hoida kontrolli all nõuete ja võlgnevuste suhet;
• kontrollida tasumata võlgade tasumist;
• Võimalusel keskenduge klientide arvu suurendamisele, et vähendada monopoolsetele klientidele mittemaksmise riski.

Nõuete analüüsi põhifookuses on käibe kiirendamise võimaluste otsimine, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade suuruse määramine ja dünaamika, nende tekkimise või kasvu põhjuste hindamine.

Võla koosseisu struktuurne (vertikaalne) analüüs on vajalik läbi viia. Struktuurianalüüsi eesmärk on vältida võlgade koondumist ühe majandusüksuse suhtes. Selline analüüs mängib erilist rolli võlgnevuste osas, kuna selle võla kasvumäära vähendamine suurendab organisatsiooni finantsseisundi olulise halvenemise tõenäosust. See analüüs on esitatud tabelis 1.

Tabel 1. Hinnang nõuete koosseisule ja struktuurile
OJSC Gazprom Gazoraspredelenie Ufa aastateks 2011–2013.

Indikaatori nimi	2011, tuhat rubla	2012, tuhat rubla	2013, tuhat rubla	Kasvumäär 2013. aastaks, %	Kasvutempo võrreldes 2013. aastaga, %	Aktsia, 2011, %	Aktsia, 2012, %	Aktsia, 2013, %
Arved arved
Debitoorsed arved (mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva)
kaasa arvatud
1.1. Ostjad ja kliendid
1.2. Välja antud ettemaksed
kaasa arvatud
2.1. Ostjad ja kliendid
2.2. Välja antud ettemaksed
3. Muud võlgnikud
kaasa arvatud
3.4. Muud arvutused
Debitoorsed arved (mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva)
1. Võrgugaasi ja transpordi jaoks
kaasa arvatud
1.1. Ostjad ja kliendid
1.2. Välja antud ettemaksed
2. Muude tegevuste kallal töötamise eest
kaasa arvatud
2.1. Ostjad ja kliendid
2.2. Välja antud ettemaksed
3. Muud võlgnikud
kaasa arvatud
3.1. Kaupade, tööde, teenuste eest väljastatud ettemaksed
3.2. Maksude tasumine eelarvesse
3.3. Eelarveväliste vahendite maksmine
3.4. Muud arvutused, kokku

Olles analüüsinud tabelit 1, võime järeldada, et üldiselt on ettevõttes saadaolevad arved perioodil alates 2011. aastast. aastani 2013 kasvas 56,59%, tulenevalt lühiajaliste nõuete osatähtsuse suurenemisest 57,67% (mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast bilansipäeva). See tulenes selliste näitajate kasvust nagu nõuded võrgugaasi ja transpordi eest (92,32%), nõuded muude tegevusalade eest (62,36%).

Analüüs näitas, et 2013. aastaks kasvasid 30,9% ka pikaajalised nõuded ostjate vastu (mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva). Kasv tuleneb pikaajaliste nõuete olulisest kasvust võrgugaasi ja transpordi eest (2558%) ning pikaajalistest nõuetest muude tegevusalade eest (301,56%).

Kogu perioodi jooksul alates 2011. aastast. aastani 2013 Nõuete kogusummast moodustavad suurima osa lühiajalised nõuded ostjate vastu, moodustades ligikaudu 96%. Lühiajalistes nõuetes on suurim osatähtsus võrgugaasi ja transpordi nõuetel (55,67%).

Tabel 2. Hinnang OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa arvete koosseisule ja struktuurile aastatel 2011–2013.

Maksete arvete koosseis							Muuda
	summa, tuhat rubla		summa, tuhat rubla		summa, tuhat rubla		summa, tuhat rubla	kasvumäärad,
Makstavad arved
kaasa arvatud:
tarnijad ja töövõtjad
Saadud ettemaksed
Valgevene Vabariigi sihtfinantseerimine gaasijuhtmete ehitamiseks
Palgavõlgnevused
Maksude ja lõivude võlg
Võlg riigi eelarvevälistele fondidele
Muud võlausaldajad
Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks

Arvestusvõlgade koosseisu ja struktuuri analüüsiva tabeli 2 arvutuslike andmete põhjal võib teha järgmised järeldused, et 2013. aastal vähenes võlgnevuste summa võrreldes 2011. aastaga 45 660 tuhande rubla ehk 7,69% võrra. See juhtus järgmiste kirjete vähenemise tõttu perioodil: võlg tarnijatele ja töövõtjatele 54 724 tuhande rubla võrra. ehk 40,8%, saadud ettemakseid 14 897 tuhande rubla eest. ehk 25,4%, Valgevene Vabariigi sihtfinantseerimine gaasitrasside ehitamiseks 444 tuhande rubla eest. ehk 100%, teised võlausaldajad 14886 tuhande rubla eest. ehk 82,72%. Mõned näitajad aga tõusid võrreldes 2011. aastaga. Palgavõlg kasvas 11 991 tuhande rubla võrra. ehk 29,93%, maksude ja tasude võlg 13 393 tuhat rubla. ehk 4,59%, võlg riigieelarvevälistele fondidele 5958 tuhat rubla. ehk 12,05%.

Üldiselt on võlgnevuste vähenemine ettevõtte jaoks positiivne trend. Seega näitab võlgnevuste osakaalu vähenemine ettevõtte maksevõime tõusu.

Tabel 3. Gazprom Gas Distribution Ufa nõuete ja võlgnevuste võrdlev analüüs aastatel 2011-2013.

Tabeli 3 andmed näitavad võlgnevuste ülejääki nõuetest perioodil 2011–2013. Maksete arvete ülejääk saadaolevatest arvetest näitab kaasatud rahaliste vahendite kasutamist ettevõtte poolt käibes.

2011. aastal oli võlgnevuste ülejääk nõuetest 402 649 tuhat rubla. ja seda täheldati järgmistes positsioonides:

• ostjate ja klientidega 9533 tuhande rubla eest;
• ettemaksed 19569 tuhat rubla;
• eelarvega 444 tuhat rubla;
• töötasu 40 064 tuhande rubla võrra;
• riigieelarveväliste vahenditega 47 773 tuhat rubla;
• maksude ja tasude eest 289 222 tuhande rubla eest.

Erandiks on võlgnevuste ületamine teistele võlausaldajatele summas 47 637 tuhat rubla.

2012. aastal oli võlgnevuste ülejääk nõuetest 159 149 tuhat rubla. ja seda täheldati järgmistes positsioonides:

• eelarvega 444 tuhat rubla;
• töötasu 50 274 ​​tuhande rubla võrra;
• riigieelarveväliste vahenditega 48 243 tuhande rubla eest;
• maksude ja tasude eest 171 785 tuhande rubla võrra.

Erandiks oli võlgnevuste ülejääk ostjate ja tarnijate ees ettemaksete ja muude võlausaldajate ees summas vastavalt 92 552 tuhat rubla, 714 tuhat rubla. ja 69771 tuhat rubla.

2013. aastal oli võlgnevuste ülejääk nõuetest 248 706 tuhat rubla. ja seda täheldati järgmistes positsioonides:

• ettemaksed 30921 tuhande rubla eest;
• töötasu 52 055 tuhande rubla võrra;
• riigieelarveväliste vahenditega 53891 tuhat rubla;
• maksude ja tasude eest 296 144 tuhande rubla võrra.

Erandiks oli võlgnevuste ületamine ostjate ja tarnijate ning muude võlausaldajate ees vastavalt 153 420 tuhande rubla ulatuses. ja 57669 tuhat rubla.

Nõuete ja võlgnevuste koosseisus moodustavad suurima osa arveldused materiaaltehniliste ressursside tarnijate ja valmistoodangu tarbijatega, mis tekivad vastastikuste mittemaksete tulemusena. Tuleb märkida, et organisatsioon rakendab kaubalaenu strateegiat, väljastades oma tooteid klientidele järelmaksuga, ning kasutab ka intressivabalt laenatud vahendeid materjali- ja tootmisressursside ostmiseks ning muude maksete tegemiseks.

Aastate lõikes võlgnevuste ja nõuete suhe on ebaratsionaalne, kuna võlgnevused ei tohiks ületada saadaolevaid arveid mitte rohkem kui 10%. OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa ettevõttes on see näitaja 2012. aastal 46% ja 2013. aastal 83%. Sellisel juhul oleks kohustuslikuks sammuks vajadus jälgida kord kvartalis nõuete ja võlgnevuste suhet ning teha kõik endast oleneva selle vähendamiseks. Seega on vaja järk-järgult ja hoolikalt analüüsida ja võlausaldajatega tasuda, süstemaatiliselt ja kindlaksmääratud aja jooksul nende võlad tagasi maksta, vastasel juhul kaotab ettevõte oma tavatarnijate usalduse, mis võib mõjutada tema ärilist mainet, kuna samuti pangad ja teised võlausaldajad, kes saavad osapooltega arvelduste eest kõrgeid karistusi.

Tabeli 4 järgi debitoorsete arvete ja võlgnevuste seisu hindamine võimaldab teha järgmise järelduse, et 2012. aastal on võlgnevuste tagasimaksmise periood 17,5 päeva pikem kui debitoorsel arved, mis on seletatav summa ületamisega. võlgnevused üle saadaolevate arvete 1,46 korda.

2013. aasta võlgnevuste tagasimaksmise periood ületab 12 päeva võrra debitoorsete arvete tagasimaksmise tähtaega, kuna võlgnevused on 1,83 korda suuremad kui saadaolevad arved.

Selle põhjuseks oli asjaolu, et võlgnevused on madalama käibemääraga võrreldes nõuetega. Seda olukorda võib vaadelda positiivsest vaatenurgast, kuna see annab täiendava sularaha sissevoolu, kuid ainult siis, kui tähtajaks tasumata maksete osakaal on ebaoluline. Vastasel juhul võib maksevahendite nappus, sõltuvalt võlakohustuste tähtajast, kaasa tuua hilisema võlgnevuste suurenemise ja lõpuks organisatsiooni maksejõuetuse.

2014 Khasanova S.O., Bragina T.E.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

põllumajandusmasinad ja -üksused, mis võimaldavad lahendada selliseid probleeme nagu üksuste töö kontroll ja tootmisstandardite järgimine; materjalikulude ja töötasude arvestuse automatiseerimine; põllumajandusmasinate asukoha koordinaatide edastamine neid teenindavatele sõidukitele, et koostada neile lühimad teed; punktpõllumajanduse süsteemi juurutamine jne.

Bibliograafia

1. Kurnosov A.P. Autoveo kaubaveo koosseisu optimeerimine ja kasutamine põllumajandusettevõtetes / A.P. Kurnosov jt - Voronež: VSAU, 2009. - 218 lk.

2. Likhacheva O.N. Finantsplaneerimine ettevõttes: õpetlik ja praktiline juhend / O.N. Lihhatšova. - M.: “Prospekt”, 2005. - 264 lk.

3. Naumov A.S. Kontseptuaalsed ja metoodilised lähenemisviisid integreeritud agrotööstuslike koosseisude veoautopargi moodustamise ja kasutamise protsesside ratsionaliseerimiseks / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Voroneži Riikliku Põllumajandusülikooli bülletään. - 2014. - Väljaanne. 1-2 (40-41). - lk 255-260.

4. Ulezko A.V. Simulatsioonmodelleerimine kui agromajanduslike süsteemide uurimise tööriist / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tjutjunikov // Põllumajandus- ja töötlemisettevõtete majandus. - 2012. - nr 8. - Lk 28-30.

5. Ulezko A.V. Integreeritud agrotööstusmoodustiste transporditeenuste süsteemi arendamise prioriteetsed suunad / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Kubani Riikliku Põllumajandusülikooli polütemaatilise võrgu elektrooniline teadusajakiri / - 2014. - nr 02 (096). - lk 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

NÕUDED ARVODE: PÄRITOLU, ANALÜÜS JA JUHTIMINE

Voroneži Riiklik Tehnikatehnoloogia Ülikool, Voronež, Venemaa

Märksõnad: saadaolevad arved, refinantseerimine, juhtimine, kontroll.

Kokkuvõte: Artiklis käsitletakse selle põhjuseid

Esitatakse nõuded, samuti selle mahu kasvu põhjustavad tegurid, klassifikatsioon ja järjestus

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

võlaanalüüsi läbiviimine, selle juhtimise efektiivsuse tõstmisele suunatud meetmed.

Märksõnad: debitoorsed arved, refinantseerimine, juhtimine, optimeerimine, kontroll.

Kokkuvõte: Artiklis käsitletakse nõuete tekkepõhjusi, aga ka võlgade mahu kasvu soodustavaid tegureid, võlgade klassifikatsiooni ja järjestuse analüüsi, meetmeid, mille eesmärk on parandada selle haldamist.

Kaasaegsetes turutingimustes seisavad finants- ja majandusüksused pidevalt silmitsi nõuete tekkimise ja laekumise probleemidega. Tegemist on objektiivse protsessiga, mis tuleneb riskide olemasolust osapoolte vastastikuste arvelduste läbiviimisel äritehingute tulemuste põhjal.

Nõuete teke tuleneb osapoolte vaheliste lepinguliste suhete olemasolust, kui kauba (töö, teenuste) omandiõiguse ülemineku hetk ja nende tasumine ei lange ajaliselt kokku.

Võimalik on tuvastada saadaolevate arvete tekkimise subjektiivseid ja objektiivseid põhjuseid, samuti selle mahu kasvu määravaid tegureid (joonis 1).

Vahendid, mis on osa saadaolevatest arvetest

organisatsiooni võlad suunatakse majanduskäibes osalemisest kõrvale, mis ei ole tema finantsseisundi jaoks positiivne hetk.

Debitoorsete arvete suurenemine võib viia organisatsiooni rahalise kokkuvarisemiseni ja seetõttu peab raamatupidamisteenistus korraldama selle seisukorra üle korraliku kontrolli, mis tagab saadaolevate arveteks olevate vahendite õigeaegse laekumise.

Organisatsiooni finantsstabiilsuse tagamise vajalik tingimus on saadaolevate arvete summa ületamine võlgnevuse summast.

Tööstusettevõtete majanduspraktika näitab, et arveldused klientidega tarnitud toodete eest moodustavad üle 80% nõuete kogumahust, mistõttu on see ettevõtte üks peamisi finantsjuhtimise objekte.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Joonis 1. Võlamahu kasvu põhjused ja tegurid

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Märkimisväärse hulga saadaolevate arvete olemasolu ja selle pidev kasv finantskriisi tingimustes tekitab ettevõtete tegevusele tõsiseid probleeme ja ohte. Seetõttu on praegu ettevõtete finantsjuhtimise üheks olulisemaks ülesandeks ostjate nõuete efektiivne haldamine, mis peaks olema suunatud võlgade suuruse optimeerimisele, võlgade õigeaegse sissenõudmise tagamisele, aga ka nõuete restruktureerimisele ja nende refinantseerimisele.

Tõhus nõuete haldamine eeldab tervikliku ja süsteemse lähenemise kasutamist, mida ei saa taandada üksikute probleemide lahendamisele (“ideaalse kliendi otsimine”, kohtulikule võlgade sissenõudmisele tuginemine jne).

Juhtimissüsteemi loomise eesmärk on vähendada ettevõtte riske, samuti optimeerida kogu personali tegevust ja säästa aega juhtimisotsuste tegemisel.

Nõuete haldamine koos hinnakujundusega on müügijuhtimise põhielement. Ettevõtte kasumlikkuse kasv on võimalik nii laenuandmise liberaliseerimisega kaasneva müügi kasvu kui ka nõuete käibe kiirenemise tõttu, mida, vastupidi, soodustab krediidipoliitika karmistamine.

Debitoorsete võlgnevuste analüüs võimaldab järeldada, kas ettevõttel on probleeme võlgnikega, eelkõige kas esineb viivisvõlgade suurenemist.

Usume, et üks tööriist saadaolevate arvete kvaliteedi parandamiseks on kontrolli suurendamine.

Nõuete üle sisekontrolli tõhusaks tugevdamiseks on soovitatav välja töötada ja kinnitada nõuete haldamise ja kontrolli eeskirjad, mis peaksid sisaldama üksikasjalikult võlgnevusega töötamise algoritmi, mis on suunatud tähtaja ületanud võlgade õigeaegsele tuvastamisele, selle sissenõudmise ja nende rakendamise eest vastutavate isikute määramine.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Joonis 2. Saadaolevate arvete analüüsi jada

Meetmed, mille eesmärk on parandada saadaolevate arvete haldamise tõhusust, on näidatud joonisel fig. 3.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Arvete haldamine

eeltöö tegemine potentsiaalsete võlgnikega enne saatmist, sealhulgas nende maksevõime kindlaksmääramine

edasilükkamise andmise tingimuste kajastamine ostjatega sõlmitud lepingutes, viivise süsteem

Võlaseisundi regulaarne jälgimine, eelkõige nõuete koosseisu, struktuuri, dünaamika ja käibe analüüs

Lepitustoimingute läbiviimine osapooltega võla kinnitamiseks

kontroll nõuete kvaliteedi üle, s.o. viivitamata võlgnevuste tuvastamisel, mis võivad muutuda lootusetuks võlaks, võtta viivitamatult meetmeid selliste võlgade kohtueelseks ja kohtulikuks lahendamiseks

nõuete süsteemi väljatöötamine

kontroll võlgade ja saadaolevate arvete suhte üle

Joonis 3. Nõuete haldamine

Need valdkonnad võimaldavad selgemalt korraldada nõuete arvestust ja analüüsi, mis võimaldab tuvastada tähtaja ületanud võlgnevusi varem, luua õigeaegselt reserve ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks ning parandada nõuete haldamise kvaliteeti organisatsioonis.

Samuti on soovitatav reguleerida andmete operatiivteabe vahetamise tarkvara kasutamise protsesse.

Teaduse territoorium. 2015. nr 2

Tuleb püüda minimeerida iga ostja ja teiste võlgnike nõudeid, mis vähendab vajadust laenatud finantseerimisallikate järele ja avaldab positiivset mõju organisatsiooni tegevuse likviidsusele.

Debitoorsete võlgnevuste haldamise põhieesmärk on meetmete terviklik väljatöötamine, mille eesmärk on parandada olemasolevat või luua uus klientide laenupoliitika ja selle tulemusena suurendada kasumit. Pädev ja täpne analüüs võimaldab teil hinnata, kui tõhusalt investeerib ettevõte oma vahendeid klientide laenamisse.

Turusuhete areng toob kaasa mitmete uute võlgnikega arvelduste vormide ilmnemise, näiteks nõuete refinantseerimine (kiirendatud ülekande rakendamine muudele käibevara vormidele, nagu sularaha ja väga likviidsed lühiajalised väärtpaberid) .

Seega eeldab igasugune debitoorse võlgnevusega seotud töö üksikasjalikku otsuste tegemise regulatsiooni väljatöötamist, mis võimaldab hinnata ja võrrelda kasu ja riske.

Bibliograafia

1 Kobeleva S.V., Konova O.Yu. Uuendusliku ettevõtluse organisatsioonilised struktuurid // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, 2014. - nr 1(6). - lk 24-27.

2 Kobeleva S.V., Konova O.Yu. Uuendused õli- ja rasvatööstuses // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, -2014. - nr 2(7). - lk 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Juhtimisanalüüsi rakendamise tunnused toitlustusettevõtetes // Majandus. Innovatsioon. Kvaliteedijuhtimine, 2014. - nr 4 (9). - lk 152.

4. Šatalov M.A. Ettevõtte põhivara kasutamise efektiivsuse analüüsi metoodika täiustamine // Teaduse territoorium. 2014. nr 2. Lk 66.

28 kb.19.03.2007 19:20

Diplom.doc

^

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. 
   Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Esimene osa. 30. novembri 1994. aasta föderaalseadus nr 51-FZ.
2. 
   Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Teine osa. 26. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus nr 14-FZ.
3. 
   Raamatupidamise eeskiri “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99. Kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n.
4. 
   Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldus 13. jaanuarist 2000 nr 4n.
5. 
   Metoodilised soovitused organisatsiooni finantsaruannete näitajate moodustamise korra kohta. Kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. juuni 2000. aasta korraldusega nr 60n.
6. 
   Juhend majandusaasta finantsaruandluse vormide täitmise korra kohta. Kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 12. novembri 1996. a korraldusega nr 97 (muudetud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 21. novembri 1997. a korraldusega nr 81n, 20. oktoober 1998 nr. 47n).
7. 
   Abryutina M. S., Grachev A. V. Ettevõtte finants- ja majandustegevuse analüüs. - M.: Kirjastus “Delo ja Service”, 2004. – 457 lk.
8. 
   Agapova T. A., Seregina S. F. Makroökonoomika / Toim. A.V. Sidorovitš. - M.: Kirjastus "DIS", 2004-325 lk.
9. 
   Majandustegevuse analüüs tööstuses / Toim. V. I. Straževa. - 4. väljaanne, täiendav ja muudetud. - Minsk: Kõrgkool, 2005 – 587 lk.
10. 
    Astakhov V. P. Rahaliste vahendite ja arvelduste arvestus
    / Toim. V. P. Astakhova. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 452 lk.
11. 
    Balabanov I. T. Finantsjuhtimise alused. - M.: UNITY-DANA, 2005 – 385 lk.
12. 
    Belolipetski V., Merzljakov I. Ettevõtte rahandus turumajanduses // Audiitor." - 2005. - Nr 4.
13. 
    Bernstein L.A. Finantsaruannete analüüs: teooria, praktika ja tõlgendus: Transl. inglise keelest - M.: UNITY-DANA, 2006 – 638 lk.
14. 
    Berezina M.P. Maksesüsteemi ja inflatsiooni suhetest Venemaal // Rahandus. - 2005. - nr 6.
15. 
    Berezina M.P. Sularahata maksed Venemaal: organisatsiooni omadused ja arengusuunad // Rahandus. - 2005. - nr 4.
16. 
    Tühi I. A. Finantsjuhtimise alused: 2 köites - T. 1. - Kiiev: Nika-Center, 2007.
17. 
    Bocharov V.V. Ettevõtete sularahakäibe juhtimine. - Peterburi, 2006 - 325.
18. 
    Brigham Yu F. Finantsjuhtimise entsüklopeedia: Trans. inglise keelest - M.: Majandus, 2000 – 754 lk.
19. 
    Brigham Y., Gapenski L. Finantsjuhtimine: Tõlk. inglise keelest -2 köites - T. 2. - Peterburi, 2003 - 645 lk.
20. 
    Van Horn J.K. Finantsjuhtimise alused: Trans. inglise keelest -M.: Rahandus ja statistika, 2001 – 547 lk.
21. 
    Dontsova L. V., Nikiforova N. A. Aasta- ja kvartaliaruanded. Koostamiseks õpetlik ja metoodiline juhend. - M.: Kirjastus "Delo ja Service", 2003 - 251 lk.
22. 
    Efimova O, V. Finantsanalüüs. - M.: Kirjastus "Raamatupidamine", 2005 - 389 lk.
23. 
    Kovalev A. I., Privalov V. P. Finantsseisundi analüüs
    ettevõtetele. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 489 lk.
24. 
    Finantsanalüüsi kvantitatiivsed meetodid / Toim. S.J.
    Brown ja M.P. Kripman: Trans. inglise keelest - M.: Infra-M, 2006 – 365 lk.
25. 
    Kreinina M. N. Ettevõtte majanduslik seis. meetodid
    hinnanguid. - M.: UNITY-DANA, 2006 – 547 lk.
26. 
    Pjatov M. L. Raamatupidamise aruandlusnäitajate hindamise suhtelisus // Raamatupidamine. - 2005. - nr 6.
27. 
    Richard J. Ettevõtte majandustegevuse audit ja analüüs: Tõlk. alates fr. - M.: Audit. ÜHTSUS, 2005 – 654 lk.
28. 
    Rodionova V. M., Fedotova M. A. Ettevõtte finantsstabiilsus inflatsiooni tingimustes. - M.: Kirjastus "Perspektiiv", 2005 - alates 321 lk.
29. 
    Stone D., Hitching K. Raamatupidamine ja finantsanalüüs. - M.: Infra-M, 2005 – 286 lk.
30. 
    Stoyanova E.S. Finantsjuhtimine inflatsiooni tingimustes. -
    M.: Kirjastus "Perspektiiv", 2005 - 574 lk.
31. 
    Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Käibekapitali juhtimine / Toim. E. S. Stojanova. - M.: Kirjastus "Perspektiiv", 2006 - 423 lk.
32. 
    Finantsjuhtimine: teooria ja praktika / Toim. E. S. Stojanova. - M.: Kirjastus "Perspektiiv", 2006 - 658 lk.
33. 
    Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Enterprise Financial. - M.: Infra-M, 2007 – 458 lk.
34. 
    Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Finantsanalüüsi metoodika. - M.: Infra-M, 2006 – 654 lk.
35. 
    Majandusanalüüs: olukorrad, testid, näited, ülesanded, optimaalsete lahenduste valik, finantsprognoos / Toim. M. I. Bakanova, A. D. Šeremeta. - M.: UNITY-DANA, 2007 – 468 lk.

Lisa 1

OJSC "Operational Carriage Depot" suurendatud bilanss perioodil 2004-2006.
Bilansikirjed	Koodi ajastus	2004		2005		2006		2006 kõrvalekalle
								2004. aasta		2005
		Tuhat rubla.	%	Tuhat rubla.	%	Tuhat rubla.	%	Tuhat rubla.	%	Tuhat rubla.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Varad
1. Põhivara
1.1. Immateriaalne põhivara	110
1.2. Põhivara	120	18463	74,54	18367	73,10	18037	69,69	-426	-4,85	-330	-3,41
Kokku 1. jao kohta	190	18463	74,54	18367	73,10	18037	69,69	-426	-4,85	-330	-3,41
2. Käibevara								0	0,00	0	0,00
2.1. Reservid	210	2251	9,09	2273	9,05	2331	9,01	80	-0,08	58	-0,04
2.2. käibemaks	220	4	0,02	5	0,02	4	0,02	0	0,00	-1	0,00
2.3. Pikaajalised arved	230	1091	4,40	1119	4,45	1651	6,38	560	1,97	532	1,93
2.4. Lühiajalised nõuded	240	942	3,80	1104	4,39	1113	4,30	171	0,50	9	-0,09
2.5. Lühiajalised finantsinvesteeringud	250		0,00		0,00		0,00	0	0,00	0	0,00
2.6. sularaha	260	2017	8,14	2258	8,99	2746	10,61	729	2,47	488	1,62
Kokku 2. jao kohta	290	6305	25,46	6759	26,90	7845	30,31	1540	4,85	1086	3,41
TASAKAAL	300	24768	100,00	25126	100	25882	100,00	1114	0,00	756	0,00
1. lisa jätk
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10		12
Passiivne
3. Kapital ja reservid
3.1. Põhikapital	410	3250	13,12	3250	12,93	3250	12,56	0	-0,56	0	-0,38
3.5. jaotamata kasum	470	7752	31,30	8797	35,01	9781	37,79	2029	6,49	984	2,78
Kokku jaotise 3 jaoks	490	11002	44,42	12047	47,95	13031	50,35	2029	5,93	984	2,40
4. Pikaajalised kohustused
4.1. Laenud ja laenud	510	13087	52,84	12398	49,34	12119	46,82	-968	-6,01	-279	-2,52
Kokku 4. jao kohta	590	13087	52,84	12398	49,34	12119	46,82	-968	-6,01	-279	-2,52
5. Lühiajalised kohustused
5.1.Laenud ja krediidid	610	156	0,63	165	0,66	197	0,76	41	0,13	32	0,10
5.2. Makstavad arved	620	523	2,11	516	2,05	535	2,07	12	-0,04	19	0,01
5.3. Võlg osalejatele (asutajatele) sissetulekute maksmiseks	630
5.4. tulevaste perioodide tulud	640
5.4. Reservid tulevaste kulude jaoks	650
Kokku 5. jao kohta	690	679	2,74	681	2,71	732	2,83	53	0,09	51	0,12
TASAKAAL	700	24768	100	25126	100	25882	100	1114	0	756	0

Sissejuhatus

Järeldus

Bibliograafia

Rakendused

Sissejuhatus

Uurimistöö asjakohasus. Nõuded ja võlgnevused on objektiivne, vältimatu tagajärg ettevõtte olemasolevale arveldussuhete süsteemile vastaspoolte, finantsasutuste, sotsiaalkindlustusasutuste, kindlustusorganisatsioonide, töötajate, aga ka muude võlgnike ja võlausaldajatega. Mõlemad võlatüübid on tekkinud lüngast tasumise ajas ja kauba omandiõiguse ülemineku hetkes, maksedokumentide esitamises ja nende tasumises.

Debitoorsed arved ei too kaasa negatiivseid tulemusi ja majandusliku stabiilsuse vähenemist, kui vastastikused võlad on tasakaalus ja ettevõttel õnnestub seda reguleerida. Seetõttu on ettevõttel esialgu oluline luua nõuete valdkonnas tõhus juhtimissüsteem, et ettevõtte rahalised vahendid ja positsioon tarbijate, partnerite ja konkurentide suhtes ei läheks pöördumatult kaotsi.

Samal ajal peate olema võlausaldajatega arveldustes väga tähelepanelik, tagastama neile võlad õigeaegselt, vastasel juhul võib ettevõte kaotada oma tarnijate, pankade ja teiste võlausaldajate usalduse ning osapooltega arveldamisel on trahvid.

Nõuete ja võlgnevuste ratsionaalne juhtimine tagab ettevõttele piisava kasumlikkuse ja kõrvaldab võlgnevused. Samas aktualiseerib eeltoodu ettevõtte efektiivse juhtimise probleemi, eelkõige nõuete ja võlgnevuste raamatupidamise, hindamise ja haldamise probleemi, et oma tegevust optimeerida.

Lõputöö eesmärkon uurimus nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetilistest ja metoodilistest alustest, et töötada välja soovitused ettevõtte majandustulemuste parandamiseks.

Eesmärgile kohaselt see otsustati ülesannete komplekt:

uurida saadaolevate ja võlgnevuste majanduslikku olemust, hinnata nende rolli ettevõtte tegevuses;

sõnastada nõuete ja võlgnevuste haldamise kontseptsioon;

uurida loogilist seost nõuete ja võlgnevuste halduspoliitika ning ettevõtte majandustulemuste vahel;

välja töötada metoodika ettevõtte juhtimiseks krediidipoliitika optimeerimise kaudu.

Uurimise teemaon majandussuhted, mis tekivad ettevõtte juhtimise efektiivsuse tõstmise käigus nõuete ja võlgnevuste haldamise optimeerimise kaudu.

Õppeobjekton firma Kubaninterprisis LLC tegevus, mis tegeleb kaubamärgirõivaste hulgi- ja jaekaubandusega.

Metoodiline ja teabe alusUurimistöö koosneb Venemaa ja välismaiste majandusteadlaste, teoreetikute ja praktikute töödest nõuete ja võlgnevuste haldamise valdkonnas.

Lõputöös käsitletud probleemide uurimine on pühendatud selliste autorite töödele nagu H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell, R. Lewis, McCoinell, G. Müller, O. Morgenstern, Toffler, M. Tracey, M. Friedman, J. von Neumann, E. Hendriksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards et al. Need autorid käsitlesid nõuete ja võlgade haldamise metoodika, nõuete ja võlgade klassifitseerimise küsimusi, nõuete ja võlgnevuste haldamise protsesside majanduslikku modelleerimist ettevõtte juhtimisprotsessi raames.

Nõuete ja võlgnevuste haldamise küsimusi käsitlesid oma töödes sellised vene autorid nagu M.Yu. Aleksejev, A.S. Bakaev, M.P. Berezina, L.E. Basovski, A.V. Bryzgalin, V.V. Botšarov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zahharyin, V.P. Ivanitski, V.B. Ivaškevitš, A.V. Ignatjeva, V.V. Kovaljov, M.A. Komarov, A.I. Kovaljov, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutski, L.P. Khabarova, B.S. Khorejev, E.M. Tšetõrkin jne.

Uurimisinfobaassisaldab Vene Föderatsiooni seadusandlikke ja normatiivakte, perioodiliste väljaannete andmeid debitoorsete ja võlgnevuste haldamise probleemide kohta ning uuritava majandusüksuse finantsaruandeid.

Töö struktuur.Lõputöö eesmärk ja eesmärgid määrasid ette töö loogika ja ülesehituse. Lõputöö koosneb sissejuhatusest, põhiosa kolmest peatükist, järeldusest, kirjanduse loetelust 53 pealkirjast, 23 tabelist, 13 joonisest, 4 lisast, töö maht on 94 lehekülge.

Sissejuhatusespõhjendatakse valitud teema asjakohasust, sõnastatakse töö eesmärk, püstitatakse sellega kooskõlas olevad põhiülesanded, määratakse uurimisobjekt ja -objekt.

Esimeses peatükis - "Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetilised ja metoodilised aspektid" avab nõuete ja võlgnevuste mõiste, vaatleb ettevõtte nõuete ja võlgnevuste klassifikatsiooni. Määratakse kindlaks nõuete ja võlgnevuste haldamise protsessi peamised lähenemisviisid. Juhtimise vajalikkus Nõuded ja võlgnevused ettevõtte efektiivseks toimimiseks on põhjendatud.

Teises peatükis - ""Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamine" analüüsis ettevõtte nõudeid ja võlgnevusi iseloomustavaid näitajaid. Selle analüüsi tulemuseks oli näitajate rühma kujunemine, mida tuleb nõuete kvalitatiivse ja kvantitatiivse analüüsi läbiviimisel arvestada. ja võlgnevused Vastavalt lõputöö eesmärkidele ja eesmärkidele ning samuti kujuneb uuringu tulemusena ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise kontseptsioon.

Kolmandas peatükis - "Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise efektiivsuse tõstmise põhisuunad" tutvustab väljatöötatud meetodeid nõuete haldamiseks tõhusate krediiditingimuste süsteemi moodustamise kaudu, välja töötatud standardeid ostjate hindamiseks ja krediidi andmise diferentseerimiseks ning selgitab välja parendusettepanekud. ettevõtte organisatsiooniline struktuur.

Vahi alltehakse järeldused ja esitatakse uuringu peamised tulemused.

saadaolevad arved võlgnevused krediit

1. Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetilised ja metoodilised aspektid

1.1 Nõuete ja võlgnevuste mõiste ja struktuur

Finants- ja majandustegevuse käigus astub iga ettevõte majandus- ja finantssuhteid teiste ettevõtete, üksikisikutega jne. Seega tekivad asustussuhted. Arvutused jagunevad kahte rühma:

kaubatehingute eest, mida ettevõte teeb, kui ettevõte on valmistoodangu (tööde, teenuste) tarnija, varude hankija või ostja;

kaubata tehinguteks, mis on seotud võlgade tagasimaksmisega pangale, eelarvele, töötajatele, eelarvevälistele fondidele ja muudele arveldustele.

Raamatupidamises kajastatakse saadaolevaid arveid organisatsiooni varana ja võlgnevusi kajastatakse kohustustena. Mõlemad võlatüübid on aga lahutamatult seotud ja neil on pidev kalduvus liikuda ühelt teisele. Seetõttu tuleb neid kahte võlatüüpi käsitleda koos.

Yu.A. Babajevi sõnul viitab debitoorse võlg teatud organisatsiooni organisatsioonide, töötajate ja üksikisikute võlgadele, mis tekivad organisatsiooni majandustegevuse käigus, s.o. ostjate võlg ostetud kaupade ja teenuste eest, vastutavad isikud neile arvelt väljastatud rahasummade eest jne.

Nõuded oma olemuselt, olenevalt arveldussuhtest, võib jagada tavalisteks, mis on organisatsiooni majandustegevuse tagajärg, ja tähtaja ületanud arveteks, mis tekitab rahalisi raskusi varude soetamisel ja töötasu maksmisel. Sellised nõuded peavad olema tähelepanu keskpunktis ja nende kõrvaldamiseks tuleb kiiresti tegutseda.

Arvepidamise ja analüüsi eesmärgil jagatakse saadaolevad arved lühi- ja pikaajalisteks. Jooksev võlg peab olema laekunud aasta või tavapärase tootmis- ja kaubandustsükli jooksul.

Tootmis- ja kaubandustsükkel sisaldab: rahaliste vahendite ülekandmist avansina tarnijatele, tootmisvarude vastuvõtmist ja ladustamist, valmistoodete ladustamist ja müüki ning debitoorsete arvete tagasimaksmist.

Debitoorsete võlgnevuste taseme määravad paljud tegurid: toote tüüp, turuvõimsus, turu küllastumise määr selle tootega, ettevõtte poolt klientidega arveldamiseks vastuvõetud poliitika ja viimane tegur on eriti oluline.

Finantsjuhtimise seisukohast (vastavalt sellistele autoritele nagu I.A. Blank, Yu.F. Brigham) on saadaolevatel arvetel kahetine iseloom. Ühest küljest viitab nõuete “normaalne” kasv potentsiaalse tulu suurenemisele ja likviidsuse suurenemisele. Teisest küljest ei ole ettevõttele vastuvõetav iga nõuete suurus, kuna põhjendamatute nõuete suurenemine võib kaasa tuua ka likviidsuse kaotuse.

Arenenud turumajandusega riikides võetakse debitoorsed arved bilansis arvele netorealiseerimisväärtuses, s.o. põhineb rahasummal, mis selle võla tagasimaksmisel eeldatavasti laekub.

Netorealiseerimisväärtus tähendab seda, et nõuete kajastamisel võetakse arvesse lootusetuid laekumisi ja erinevaid allahindlusi. Laekumised laekumata arvetelt on kahjud või kulud, mis on tingitud asjaolust, et osa nõuetest on klientide poolt tasumata. Toote müügihetkel puudub ettevõttel info, milline osa arvetest jääb tasumata. Seetõttu rakendatakse debitoorsete arvete hindamisel nendele laekumistele teatud allahindlust.

Lootusetute laekumiste allahindlus arvutatakse eelnevate aastate tasumata arvete summa alusel, võttes arvesse majandustingimuste muutusi. Loobumatute tulude hindamiseks kasutatakse kahte meetodit:

lähtudes tasumata nõuete protsendist netokäibest;

põhineb nende tasumata arvete protsendil või arvete kogumahus.

Debitoorsete arvete struktuuri visuaalsemaks kujutamiseks vaadake joonist 1.

Joonis 1 - Nõuete klassifikatsioon

Turusüsteemis püüab iga ettevõte oma kaupu ja teenuseid võimalikult kiiresti müüa, et saada sularaha. Krediidipõhise kaupade ja teenuste müügi kasv pikendab aga raha arvelduskontodele laekumise aega. Krediidimüügi kasvu soodustavad järgmised tegurid:

suurenenud konkurents tootjate vahel turul;

soov vähendada kaupade ja varude “seiskumist” ning seega ka laokulusid;

käibe suurendamine ja käibekapitali efektiivne kasutamine.

Kui kaupu ja teenuseid müüakse laenuga, avatakse ettevõtte raamatupidamises saadaolevad arved. Enne nende kontode avamist analüüsib krediidiosakond klientide krediidivõimet ning koostab krediidireitingu alusel ettevõtte salastatud krediidiportfelli võlgnikettevõtete kaupa. Turujuhtimise praktika näitab, et eriti ettevaatlikud peaksid olema ettevõtted, mille tegevusaeg on mitu kuud kuni aasta ja aastast kuni kahe aastani, kuna sellised ettevõtted moodustavad 50-70% kõigist ettevõtetest, mis on tegutsenud. ebaõnnestunud.

Teisalt võtab ettevõte ise tooraine ostmisel endale rahalisi kohustusi, mida ta peab täitma kindla aja jooksul ja kindlas summas. Lisaks on ettevõttel rahalised kohustused maksuameti ja personali ees palga õigeaegseks maksmiseks. Seega tekivad probleemid nõuete ja võlgnevuste analüüsimisel ja haldamisel, mis kajastuvad vastavates raamatupidamises.

Debitoorsete arvetega töötamise peegelpilt on töö võlgnevustega, mille eest on vaja teha õigeaegselt ja vajalikus mahus sularahamakseid teistele ettevõtetele. Ühelt poolt tõstab maksete viibimine ja ajas “laialiminek” ettevõtte tulusid ja likviidsust, teisalt aga tekitab probleeme suhetes tarnijafirmade, pankade ja teiste võlausaldajatega, näiteks seoses lisamaksete tegemisega. kohtukulud. Varem või hiljem sunnib hilinenud maksja halb maine teisi tarnijaid mitte ainult allahindlusi kaotama, vaid ka tarnitud tooraine, materjalide ja kaupade hindu tõstma.

Pikaajaliste kohustuste hulka kuuluvad:

pikaajalised pangalaenud, mida kasutatakse pikaajalisteks kapitaliinvesteeringuteks: kallite seadmete ostmiseks, hoonete ehitamiseks, tootmise moderniseerimiseks;

pikaajalised laenud, mis kajastavad pikaajalisi laene (v.a pangalaenud) ja muid laenatud vahendeid perioodiks üle ühe aasta, sealhulgas ettevõtte poolt emiteeritud pikaajalised võlakirjad ja väljastatud pikaajalised vekslid.

Lühiajaliste kohustuste hulka kuuluvad kohustused, mis kaetakse käibevaraga või makstakse tagasi uute lühiajaliste kohustuste tekkimise tulemusena. Need kohustused tasutakse suhteliselt lühikese aja jooksul (tavaliselt aasta jooksul).

Lühiajalised kohustused näidatakse bilansis kas nende jooksevhinnas, mis kajastab nende kohustuste tasumiseks tulevasi rahalisi kulutusi, või võla tagasimaksmise kuupäeval kehtinud hinnas.

Lühiajaliste kohustuste hulka kuuluvad sellised kirjed nagu ettevõttele laenu andmisest tulenevad arved ja tasumisele kuuluvad arved, lühiajalist laenu saava ettevõtte võlakirjad; maksuvõlg, mis on sisuliselt valitsuse poolt antud ettevõttele antud krediit; palgavõlgnevused; osa pikaajalistest kohustustest, mis kuuluvad jooksval perioodil tagasimaksmisele.

Võlakohustuste seisukord iseloomustab arveldussuhteid tarnijate, eelarve, töötajate ja töötajatega. Tarnijatega seotud summade, aktsepteeritud maksedokumentide ja arveteta tarnete kontrollimisel tuleb silmas pidada, et nende väärtus sõltub suuresti tarnete ühtsusest ja mahust aruandeperioodi lõpus, kasutatavatest vormidest ja maksekorrast jms. .

Iga ettevõte ja organisatsioon teostab oma äritegevuses arveldusi väliste ja sisemiste vastaspooltega: tarnijad ja ostjad, kliendid ja töövõtjad, maksuhaldurid, asutajad (osalejad), pangad ja muud krediidiorganisatsioonid, nende töötajad, muud võlglased ja võlausaldajad (joonis). 2).

Joonis 2 – Ettevõtte võla klassifikatsioon vastaspoole suhtes

Iga ettevõtte kohustused võib jagada kahte tüüpi võlgadeks:

“kiireloomulised” (kohustused eelarvele, pangale saadud laenu eest, sotsiaalkindlustus- ja kindlustusasutustele);

“rahulik” (ostjatelt, tarnijatelt ja töövõtjatelt saadud ettemaksed).

Lõputöö selle lõigu kokkuvõtteks märgime, et nõuete ja võlgnevuste haldamise poliitika on osa üldisest käibevara haldamise poliitikast ja ettevõtte turunduspoliitikast, mille eesmärk on laiendada toodete müügimahtu ja mis seisneb kogusumma optimeerimises. võla suurust ja tagada selle õigeaegne sissenõudmine.

Samas tuleb silmas pidada, et saadaolevatel arvetel kui reaalsel varal on ettevõtlustegevuses üsna oluline roll.

Võlad on ettevõttele teatud määral kasulikud, kuna võimaldab ajutiseks kasutamiseks saada teistele organisatsioonidele kuuluvaid rahalisi vahendeid.

Nõuete ja võlgnevuste seis, nende suurus ja kvaliteet mõjutavad tugevalt organisatsiooni finantsseisundit.

Nõuete ja võlgnevuste haldamiseks on vaja neid analüüsida.

1.2 Nõuete ja võlgnevuste analüüsi metoodika

Nõuete haldamise protsessi on võimalik mõjutada siis, kui ettevõtte juhtkonnal ja teistel ametnikel on täielik ja usaldusväärne teave kõigi äriprotsesside kohta. Sellise teabe moodustumine toimub võlgnikega arvelduste haldamise kolme funktsiooni koostoimes: arvestus, analüüs ja kontroll, mis võimaldab nõuete ja võlgnevuste seisu iseloomustada mitte ainult kvantitatiivselt, vaid ka muudelt positsioonidelt, nagu samuti teha tõhusaid strateegilisi ja taktikalisi otsuseid.

Nõuete ja selle osakaalu järsk tõus käibevaras võib viidata ettevõtte ettenägematule krediidipoliitikale klientide suhtes või müügimahu suurenemisele või mõne kliendi maksejõuetusest ja pankrotist. Teisest küljest saab ettevõte vähendada toodete tarnimist, siis vähenevad saadaolevad arved.

Nõuete ja võlgnevuste analüüs on eriti oluline pankadele, investeerimisfondidele ja ettevõtetele, kes enne laenu andmist või finantsinvesteeringute tegemist analüüsivad hoolikalt klientide raamatupidamisaruandeid, sh nõudeid ja võlgnevusi.

Nõuete analüüsi ja haldamise tõhus korraldamine lahendab järgmised ettevõtte ees seisvad probleemid:

võlgade seisu pideva ja tõhusa kontrolli tagamine, juhtimisotsuste tegemiseks vajaliku usaldusväärse ja täieliku teabe õigeaegne saamine võlgade seisu ja dünaamika kohta;

nõuete ja võlgnevuste lubatud summade ja nende optimaalse vahekorra järgimine;

rahaliste vahendite õigeaegse laekumise tagamine võlgnike kontodelt, välistades trahvide kohaldamise ja kahju tekitamise võimaluse;

maksejõuetute ja ebaausate maksjate tuvastamine;

ettevõtte maksepoliitika kindlaksmääramine, eelkõige kaubatarbijatele kaubanduskrediidi, allahindluste ja muude soodustuste andmine, kommertslaenude saamine arveldustes tarnijatega.

Savitskaja G.V. usub, et arvutuste koostamise analüüsimise käigus on vaja uurida võlgade tekkimise dünaamikat, koostist, põhjuseid ja kestust; nõuete analüüsimiseks kasutatakse bilansi varade jao II andmeid ning võlgnevused bilansi V passivajaost ning esmase ja analüütilise raamatupidamise andmeid.

Tühi I.A. soovitab analüüsi esimeses etapis hinnata ka nõuete taset, s.o. määrata käibevara debitoorsete arvete ümbersuunamise koefitsient ja võlgnevuse tase, s.o. määrata lühiajaliste (lühiajaliste) kohustuste võlgnevustesse ümbersuunamise koefitsient.

Bernstein L.A. teeb ettepaneku hinnata võlakvaliteeti järgmiste näitajate abil:

ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal nõuete kogusummas;

tähtaja ületanud nõuete osakaal nõuete kogusummas;

tähtaega ületanud võlgnevuste osatähtsus võlgnevuste kogusummas;

viivislaenude ja võlakohustuste (krediidid ja tähtaegselt tagastamata laenud) osatähtsus laenude kogusummas.

Konkreetsete ostjate puhul tuleks hinnata võla koostist ja struktuuri. Samal ajal V.I soovitab uurida, kui suur protsent nõuete sissenõudmata jätmisest langeb ühele või mitmele põhivõlgnikule; kas ühe peamise võlgniku poolt tasumata jätmine mõjutab ettevõtte finantsseisundit. L.A. Bernsteini sõnul on soovitatav hinnata võla koostist ja struktuuri, lähtudes võlgade tekkimise ajastust või nende võimaliku tagasimaksmise ajastust. Kõige levinum klassifikatsioon näeb ette järgmise jooksvate võlgade rühmitamise: kuni 30 päeva, 1 kuni 3 kuud, 3-6 kuud, 6-12 kuud, üle 12 kuu.

Võlgnike analüüs hõlmab eelkõige nende maksevõime analüüsi, et töötada välja individuaalsed kommertslaenu andmise tingimused ja faktooringulepingute tingimused. Likviidsuskordaja tase ja dünaamika võib viia juhi järeldusele, kas tooteid on soovitatav müüa ainult ettemaksu alusel või vastupidi, kommertslaenu intresside vähendamise võimaluse kohta jne.

Debitoorsete võlgnevuste analüüs ja selle tegeliku väärtuse hindamine seisneb võla analüüsis vastavalt selle tekkimise ajale, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade tuvastamisele ja sellele summale ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamises. Huvitav on võtta arvesse saadaolevate arvete dünaamikat nende tekkimise aja ja/või käibeperioodi järgi. Selline analüüs võimaldab teha laekunud vahendite prognoosi, tuvastada võlgnikud, kelle võlgade sissenõudmiseks on vaja teha täiendavaid jõupingutusi, ja hinnata saadaolevate arvete haldamise tõhusust.

Nõuete ja võlgnevuste suhe iseloomustab ettevõtte finantsstabiilsust ja finantsjuhtimise tulemuslikkust.

Venemaa ettevõtete finantstegevuse praktikas tekib sageli olukord, kus saadaolevate arvete vähendamine ilma võlgnevusi muutmata muutub kahjumlikuks. Debitoorsete arvete vähendamine vähendab kattekorda. Ettevõte omandab maksejõuetuse tunnuseid ning muutub maksuhalduri ja võlausaldajate jaoks haavatavaks. Seetõttu peavad finantsjuhid lahendama mitte ainult debitoorsete arvete vähendamise probleemi, vaid ka selle tasakaalustamise võlgnevustega. Sel juhul on oluline uurida tooraine tarnijate poolt ettevõttele antava kommertslaenu tingimusi.

Debitoorse võlgnevuse analüüs hõlmab selle absoluut- ja suhteliste väärtuste arvestamist, nende muutuste hindamist vastavalt horisontaal- ja vertikaalbilansi analüüsidele. Debitoorsete arvete suurenemine on võimalik, kuid erinevatel põhjustel. Põhjuseks võib olla ettevõtte ettenägematu krediidipoliitika klientide suhtes, partnerite valimatu valik, osa tarbijate maksejõuetus ja isegi pankrot, liiga kõrged müügikasvud, raskused toodete müümisel jne.

Soovitatav on analüüsida saadaolevaid arveid moodustamise tähtaegade järgi (kuni 1 kuu, 1 kuni 3 kuud, 3 kuni 6 kuud, 6 kuud kuni 1 aasta, üle 1 aasta). Bilansis on debitoorsed nõuded jagatud kahte liiki: võlg, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuu pärast. pärast aruandekuupäeva ja võlg, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul. pärast aruandekuupäeva. Ilmselgelt on kontosid läbiva võlasumma arvestamine mõttekas ainult seni, kuni on tõenäoline selle sissenõudmine. Mõistlik on eeldada, et see tõenäosus sõltub nõuete laekumise perioodi pikkusest.

Seega on saadaolevate arvete analüüsi peamised eesmärgid:

ettevõtte bilansis loetletud nõuete summade tegelikkuse ja õiguspärasuse kontrollimine;

raamatupidamise ja finantsdistsipliini reeglite täitmise kontrollimine;

saadetud materiaalsete varade summade laekumise õigsuse ja mahakandmise täielikkuse, arveldustehingute tegemisel tõendavate dokumentide olemasolu ja nende täitmise õigsuse kontrollimine;

võlgnikele nõuete registreerimise ja esitamise õigeaegsuse ja õigsuse kontrollimine, samuti nende juhtumite liikumise kontrolli korraldamine ning korraldamise, tekitatud kahjusummade ja muude arveldussuhetest tulenevate võlgade sissenõudmise järjekorra kontrollimine.

Võlgnikega arvelduste seisu välisanalüüs põhineb vormide nr 1 ja 5 andmetel, mis kajastavad pika- ja lühiajalisi nõudeid liikide kaupa. Siseanalüüsiks kasutatakse kontode analüütilise raamatupidamise andmeid, mis on mõeldud võlgnikega arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks.

Nõuete seisu analüüs algab selle mahu üldisest dünaamikast tervikuna ja ühikute kaupa.

Olenemata ettevõttepoolsetest kontrollimeetmetest peab raamatupidamine selleks, et vältida toodete müüki maksejõuetutele ostjatele, asjakohast päevikut või väljavõtet ostjate ja klientidega arvelduste kohta. Väljavõtte põhjal järjestatakse võlgnevus arvete tasumise aja järgi, mis aitab ettevõttel määrata poliitikat nõuete (varade) haldamise ja arveldustoimingute valdkonnas.

maksetähtaeg ei ole saabunud;

Põhjendatud võlg on võlg, mille tagasimakse tähtaeg ei ole veel saabunud või on alla ühe kuu. Põhjendamata võlgade hulka kuuluvad ostjate ja klientide tähtaja ületanud võlad. Mida pikem on viivitusperiood, seda suurem on tõenäosus, et arve jääb tasumata. Rahaliste vahendite suunamine sellesse võlga tekitab reaalse ettevõtte maksejõuetuse ohu ja nõrgestab selle bilansi likviidsust.

Arveid, mida kliendid ei maksa, nimetatakse ebatõenäoliseks (halbadeks) võlgadeks. Lubatud võlad tähendavad, et iga saadaolevatesse arvetesse investeeritud dollari eest ei tagastata teatud osa vahenditest. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgnevuste olemasolu viitab klientidega arveldamise edasilükkamise poliitika ebakõlale. Kahtlase iseloomuga võlgade sissenõudmise tegelikkuse väljaselgitamiseks on vaja kontrollida arvelduste lepitusaktide või kirjade olemasolu, milles võlgnik oma võlgnevust tunnistab, ning aegumistähtaega. Võlgadele, mida ei ole võimalik sisse nõuda, moodustatakse kehtestatud korras ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv. Tõendavate dokumentide olemasolul hüvitatakse lootusetud võlad, kandes need ettevõtte kahjumisse nõuetena, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Analüütiliste raamatupidamisandmete põhjal arvelduste seisu analüüsimisel on vaja tuvastada varjatud nõuete maht, mis tekivad tarnijatele materjalide ettemaksu tasumisel ilma neid ettevõttele saatmata.

Kui nõuete maht väheneb, tuleb teha kindlaks, kas see on kahjumina maha kantud ja kas on olemas tõendavad dokumendid.

Nõuete analüüsi järgmiseks etapiks on ettevõtte nõuete iga kirje muutuste struktuuri ja dünaamika kindlaksmääramine.

Teiste võlgnike analüüs kajastab töötajate ja töötajate poolt laenuga ostetud kaupade eest maksete õigeaegsust. Viivisvõlg näidatakse bilansis tavaliselt eraldi kirjena. Bilansi kohustuste poolel on sellise võla katmise allikaks laenuga müüdud kaupade ja materjalide eest tasumiseks saadud pangalaenud. Kui töötajate ja töötajate laenude ennetähtaegse tagasimaksmise tõttu ületab nende võlg ettevõtte ees ettevõtte käsutuses oleva pangalaenu, loetakse ülejääk nõudeks.

Debitoorsete võlgnevuste analüüs peaks näitama ka seda, kuidas arvutatakse defitsiidist ja väärisesemete vargusest tekkinud materiaalse kahju hüvitamist, sh kohtu kaudu sissenõudmiseks esitatud nõudeid, aga ka kohtu poolt väljamõistetud, kuid sissenõudmata summasid. Analüüsiga tehakse kindlaks, kas dokumendid esitatakse õigus- ja uurimisasutustele kahju hüvitamiseks õigeaegselt.

Debitoorsete arvete käibe hindamiseks kasutatakse ennekõike vahendite käibekordajat arvutustes (käibetes).

Oluline näitaja iseloomustab nõuete tagasimaksmise kestust (päevades).

Mida pikem on tagasimakse tähtaeg, seda suurem on tagasimaksmise risk.

Analüüsiks pakub huvi ka saadaolevate arvete osakaal käibekapitali kogumahust. Mida kõrgem see näitaja, seda vähem mobiilne on ettevõtte kinnisvarastruktuur.

Analüüsi tulemuste põhjal on vaja välja selgitada, kui palju pikendab nõuete käibeperiood ettevõtte tootmis- ja kaubandustsükli kestust.

Analüüsi tulemused võimaldavad põhjendatult eeldada, milliseid saadaolevate arvete kirjeid saab nende vähendamise võimalikkuse seisukohalt käsitleda.

Vaatleme analüüsiprotsessi käigus arvutatavate näitajate põhirühmade arvutamise korda:

1. Keskmised saadaolevad arved:

Kus: DZ - võlgnevused.

1. Debitoorsete arvete käive:

Kus: KOHTADZ- saadaolevate arvete käive;

INR

KOOSDZ- Keskmised saadaolevad arved.

1. Nõuete tagasimakse periood:

Kus: PPDZ- nõuete tagasimaksmise periood.

Tuleb meeles pidada, et mida pikem on viivitusperiood, seda suurem on tagasimaksmise risk.

1. Saadaolevate arvete osakaal kogu käibevaras:

Kus: DZseadus- saadaolevate arvete osakaal käibevaras;

TA- Käibevara.

1. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgnevuste osakaal käibevaras:

Kus: kaugseireminuga- ebatõenäoliselt laekuvate võlgnevuste osakaal

DZminuga- ebatõenäoliselt laekuvad arved

Viimane näitaja iseloomustab nõuete “kvaliteeti”. Selle tõusutrend viitab likviidsuse vähenemisele.

1. Keskmine võlgnevus:

KZ - võlgnevused.

1. Võlakohustuste käive:

Kus: KOHTAlühis- võlgnevuste käive;

INR- Tulu toodete müügist;

KOOSlühis- Keskmine võlgnevus.

1. Võlgnevuse tagasimakse periood:

Kus: PPKZ- võlgnevuste tagasimaksmise periood.

Võlgnevuste tagasimakse periood näitab, mitu käivet ettevõttel analüüsitud perioodil on vaja talle väljastatud arvete tasumiseks või mitu päeva selleks kulub.

Selle lõigu kokkuvõtteks tuleb märkida, et saadaolevad arved ja võlgnevused on ettevõtte bilansi loomulikud komponendid. Need tekivad kohustuste tekkimise kuupäeva ja nende eest tasumise kuupäeva vahelise lahknevuse tõttu. Ettevõtte finantsseisundit mõjutavad nii nõuete ja võlgnevuste bilansi suurus kui ka nende igaühe käibeperiood.

Samas võib see viidata võlgnevuste kiiremale käibele võrreldes saadaolevate arvete käibega. Sel juhul konverteeritakse võlgnike võlad teatud perioodi jooksul sularahaks, pikemate ajavahemike järel, kui ettevõttel on vaja sularaha võlausaldajatele võlgade õigeaegseks tasumiseks. Sellest tulenevalt on ringluses rahapuudus, millega kaasneb vajadus kaasata täiendavaid finantseerimisallikaid.

1.3 Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise tunnused

Debitoorsete arvetega töötamine, see tähendab selle haldamise protsess, on iga ettevõtte tegevuse oluline punkt ja nõuab juhtide ja juhtide hoolikat tähelepanu. Debitoorsete võlgnevuste haldamise lähenemisviiside, etappide ja meetodite kindlaksmääramine on probleem, millel pole selget lahendust ja mis sõltub ettevõtte tegevuse spetsiifikast ja juhtimise isiklikest omadustest.

Kuna saadaolevate arvete haldamine on ettevõtte juhtimissüsteemi osa, saab selle haldamise protsessi läbi viia etapiviisiliselt. Lisaks toimub nõuete haldamine aja jooksul ja on loomulik, et see tuleb esitada mõne etapiviisilise süsteemi kujul.

Vastavalt I.A. Nõuete haldamise algoritmide moodustamine toimub järgmistes etappides:

ettevõtte nõuete analüüs;

ettevõtte krediidipoliitika tüübi valimine seoses toote ostjatega;

võimaliku käibekapitali suuruse määramine, mis on suunatud kommerts- ja tarbimislaenu võlgnevustele;

krediiditingimuste süsteemi kujundamine;

ostjate hindamise standardite kujundamine ja laenutingimuste diferentseerimine;

nõuete sissenõudmise korra kujundamine;

kaasaegsete nõuete refinantseerimise vormide kasutamise tagamine ettevõttes;

tõhusate liikluskorraldussüsteemide ehitamine ja nõuete õigeaegne sissenõudmine.

Peaaegu samale järeldusele jõudis G.G. Kireytsev, kuid täiendades I.A. Blanca, ta eristab veel mitu etappi: võlgnike finantsseisundi jälgimine; võla või selle osa tagastamata jätmise korral operatiivsuhtluse loomine võlgnikuga võlgnevuse tunnustamiseks; nõude esitamine majanduskohtule viivisvõla sissenõudmiseks; kahjude hüvitamine halbade võlgade fondist.

Venemaa eksperdid tuvastavad saadaolevate arvete haldamisel neli peamist töövaldkonda:

ettevõtte kui terviku arvete summa planeerimine;

kliendi krediidilimiitide haldamine;

saadaolevate arvete kontroll;

töötajate motivatsioon.

Debitoorsete võlgnevuste haldamiseks vajab ettevõte teavet võlgnike ja nende maksete kohta: andmed võlgnikele väljastatud arvete kohta, mis hetkel tasumata; iga arve viivise aeg; halbade ja ebatõenäoliselt laekuvate nõuete summa, mida hinnatakse ettevõtte kehtestatud standardite alusel; vastaspoole krediidiajalugu (keskmine viivis, keskmine laenusumma). Tavaliselt saab sellist teavet raamatupidamissüsteemi uurides.

Üldiselt põhinevad ülaltoodud saadaolevate arvete haldamise etapid põhilistel juhtimisfunktsioonidel. Lähtudes V. M. Zarubinsky juhitud autorite meeskonna töös antud juhtimise definitsioonist, on juhtimine erineva iseloomuga (bioloogiline, sotsiaalne, tehniline) organiseeritud süsteemide funktsioon, mis tagab nende spetsiifilise struktuuri säilimise. tegevusviisi toetamine ning nende programmide ja eesmärkide elluviimine.

Tehakse ettepanek eristada selliseid etappe nõuete haldamise protsessis.

Juhtimise esimene etapp – laekuvate arvete summa planeerimine – oli, on ja jääb üheks olulisemaks. See on tingitud asjaolust, et nõuete summa planeerimise töö teostamisel tuleb arvestada mitte ainult nõuete seisukorda iseloomustavate parameetritega, vaid ka mitmete välisteguritega, mis võivad võlgade suurust oluliselt mõjutada. juhtimise lõplikud tulemused.

Debitoorsete arvete arvestuse käigus kogutakse infot võlgnike finantsseisundi kohta, kellest sõltub saadaolevate arvete seis. Peamine raskus selles etapis seisneb minimaalse andmemahu ja -vahemiku määramises, mis võimaldab haldaval subjektil saada selge ettekujutus kontrollobjekti olekust. See asjaolu on seotud kahe punktiga. Esimene punkt on tingitud asjaolust, et raamatupidamisinfo kogumine ja töötlemine nõuab rahalisi vahendeid, mis on alati piiratud. Teine punkt tuleneb asjaolust, et teave võib olla dubleeritud ja hilinenud ning see ei aita kaasa teadliku otsuse tegemisele.

Juhtimise kolmas etapp on saadaolevate arvete summa jälgimine, mis hõlmab tegelike raamatupidamisandmete võrdlemist planeeritud või eelarvestatud andmetega. Tsentraliseeritud planeerimise ajastul piisas planeeritud näitajate väljatöötamisest, kuid turutingimustes tuleb planeeritud näitajad kujundada turgu uurides, mis eeldab ettevõtluse arenguplaanide ja eelarvete väljatöötamist. Ettevõtte tegevuse planeeritud indikaatorite süsteemi puudumise tõttu täidab kontrollietapp veidi erinevaid funktsioone, tegelikult taandub kontroll ainult eelmise ja jooksva (planeeritud) perioodi raamatupidamisandmete võrdlemisele. Seetõttu peab tõhus juhtimisprotsess põhinema ettevõtte üldisel juhtimissüsteemil.

Neljandas etapis - nõuete analüüs - uuritakse ja tuvastatakse tegureid, mille mõju põhjustas nõuete seisu tegelike parameetrite kõrvalekaldeid kavandatud näitajatest.

Viies etapp on mitmete alternatiivsete lahenduste väljatöötamise või optimaalse lahenduse väljaselgitamise etapp.

Mitme võimaliku lahenduse sõnastamiseks ettevõtte olukorra parandamiseks piisab analüüsietapis kogutud teabest. Selle info põhjal on võimalik luua piirangute süsteem vastava sihtfunktsiooni osas, samuti järjestada nõuete suurust enim mõjutavad põhjused. Üks ja sama põhjus võib põhjustada mitmeid tagajärgi ning võimalike tulemuste hindamiseks simuleeritakse nende põhjuste kõrvaldamist. Nii töötatakse välja mitu alternatiivset lahendust või määratakse isegi optimaalne lahendus.

Kuues etapp on ühe või mitme alternatiivse lahenduse rakendamise faas – selles etapis rakendatakse vastuvõetud optimaalset lahendust või mitut alternatiivset lahendust. Selles etapis määratakse kindlaks vajalikud vahendid, samuti otsuse rakendamise kord.

Nõuete haldamisel on oluline küsimus nende liigitamine. Sõltuvalt sellest, millist tunnust selle klassifitseerimisel kasutatakse, saate nõuete haldamiseks kasutada mitmesuguseid meetodeid.

B.O. Zhnyakin ja V.V. Krasnov pakub kiireloomuliste nõuete kõige täielikumat klassifikatsiooni, nimelt: jooksvad, kiireloomulised, tähtaja ületanud, pikaajalised ja halvad.

Nõuete klassifitseerimisel saab lähtuda nõuete jaotusest sõltuvalt võlgnike sihtrühmadest. Sel juhul kasutatakse turunduslikke lähenemisviise, mis põhinevad tarbija käitumise uurimisel. Arvestus erinevate mittemaksete põhjuste ja kodanike tegelike võlgade tasumise võimaluste üle otsustatakse maksete ja võlgnevuste raamatupidamisandmete alusel.

Üks selline meetod on ABC-analüüsi meetod. See meetod põhineb seadusel, mille avastas Itaalia majandusteadlane V. Pareto, kes ütleb, et enamiku võimalike tulemuste eest vastutavad suhteliselt vähesed põhjused, praegu tuntakse seda seadust paremini kui 20 kuni 80 reeglit.

Seda meetodit kasutatakse kodumaises praktikas ja laiemalt välismaal nii objektide valimiseks üldisest tootevalikust, mida ettevõte toodab, kui ka ühe tooteliigi piires. ABC analüüsimeetod põhineb potentsiaalsete objektide kogumi jaotamisel rühmadesse konkreetse näitaja erikaalu alusel. Kirjanduses on toodud näiteid ABC analüüsist, mis põhinevad käibe, kasumi, töömahukuse, materjalikulude ja isegi sellistel parameetritel nagu kiirus ja tarbija võimsus. Mis puudutab debitoorset võlgnevust, siis selle võib sõnastada nii: 80% debitoorsete arvete summast võib omistada 20% võlgnikest.

Rühmade arv ABC analüüsi läbiviimisel võib olla ükskõik milline, kuid kõige levinum on vaadeldava populatsiooni jagamine kolme rühma (75: 20: 5), mis loomulikult määrab meetodi nimetuse, mida välismaal tuntakse ABC-na. Analüüs. Rühm A - väike arv objekte, mille erikaal on valitud indikaatori jaoks kõrge. Rühm B - valitud indikaatori keskmise erikaaluga objektide keskmine arv. Rühm C - suur hulk objekte, mille valitud indikaatori osakaal on ebaoluline.

G.G. Kireytsev pakub ostjate olulisuse määramiseks välja suhte (75:20:5): A - ostjad on need, kellega ettevõte teeb ligikaudu 75% oma käibest. See käive moodustab umbes 5% ostjatest. B - ostjad (20%) annavad reeglina 20% käibest. C - ostjad (75%), käive ca 5%.

Võimalik on ka selline Pareto reegli tõlgendus saadaolevate arvete kohta. A-grupi võlgnikud on kõige olulisemad võlgnikud, need 20%, kes moodustavad 80% nõuetest ja väärivad suuremat kontrolli, sest siin on pingutus õigustatud. B-rühm - keskmise tähtsusega võlglased, kes kokku moodustavad 15% nõuetest ja vajavad tähelepanu vaid aeg-ajalt. Grupp C – ebaolulised võlglased on need, kelle arvele on 5% ettevõtte nõuete kogusummast. Selle rühma võlgnike haldamisele ei tohiks pühendada liiga palju pingutusi ja aega.

Analüüsi järjekord: esiteks arvutage välja kõigi nimekirjas olevate klientide võlgade kogusumma; teiseks arvutage sellest summast 80%; kolmandaks, summeerides nimekirjas olevad võlad, alustades sellest osast, kus võlad on kõige suuremad, see osa tarbijatest, kes on võlgu 80% kogusummast. Nende arv on oluliselt väiksem kui võlgnike arv. Valitud kodanike rühm on selle suhtelist väiksust ja võlgade suurt osa (80%) arvestades esimene ja peamine sihtrühm. Töö selle kategooria võlgnikega peaks põhinema isiklikul lähenemisel. Need jõupingutused on õigustatud tagasimakstava võlasummaga. Sarnaselt eristatakse veel kahte rühma: väikseim on esimene, kõige arvukam - kolmas.

See meetod võimaldab moodustada võlgnike sihtrühmi, kelle jaoks kasutatavad võlgade sissenõudmise meetodid erinevad, mis võimaldab valida selle kategooria jaoks kõige tõhusamad sissenõudmisviisid. Lisaks on eeliseks valida võlgnike grupp, kellel koguneb kõige suurem summa ja kellele tuleb esmalt tähelepanu pöörata. ABC analüüsimeetodi rakendamisel tekivad teatud raskused, eriti kommunaalettevõtetel. Need seisnevad vajaduses automatiseerida ja arvutistada kõik suhted võlgnikega. Samas peaks kommunaalettevõtetes pidama maksete arvutipõhist arvestust mitte majade või piirkondade kaupa üldiselt, nagu ikka tehakse, vaid lõpptarbijad. Analüüsi tulemuseks on nimekirjad võlgnikest, kellega peate koostööd tegema.

ABC analüüsi meetodit kasutatakse peamiselt juba olemasolevate nõuete haldamisel. Krediidilimiidi haldust saab kasutada ettearvamatute võlgade vältimiseks. See esindab maksimaalset lubatud nõuete summat nii ettevõtte kui terviku kui ka iga vastaspoole jaoks või määratakse iga ettevõtte kaubandusosakonna jaoks, jaotades tööstusharude kaupa proportsionaalselt eelmise perioodi tulude osakaaluga kogusummas. ettevõtte müügimahu ja kinnitatakse peadirektori korraldusega. Sama skeemi kasutatakse limiitide jaotamiseks klientidega töötavate juhtide vahel. Iga juht peab omakorda jagama saadud krediidilimiidi klientide vahel. Uutele ostjatele, kes on ettevõttega töötanud mitte rohkem kui kuus kuud, määratakse reeglina krediidilimiit summas, mis ei ületa kuu keskmist müügimahtu. Vastaspooltele, kes on ettevõttega töötanud üle kuue kuu, määrab krediidilimiidi juht ja selle peab kinnitama juhtkond.

Nende näitajate arvutamisel keskendub ettevõte eelkõige oma strateegiale turuosa suurendamine eeldab suuremat krediidilimiiti kui turuosa säilitamine ja vaba raha kogumine. Samal ajal on vaja säilitada ettevõtte piisav likviidsus ja arvestada krediidiriskiga (väljastatud raha täieliku või osalise kadumise risk). Enamasti algab töö uue kliendiga ettemaksu alusel. Pärast seda, kui vastaspoole maksete ja tarnete statistika on kogutud, võidakse talle määrata krediidilimiit.

Krediidilimiitide kasutamine annab eeliseid eelkõige uute klientidega töötamisel – aitab ära hoida kontrollimatute nõuete tekkimist. Sel juhul tekkivad raskused: protsessi kohustuslik automatiseerimine, vastaspoole tundmine, tema krediidivõimekuse ja maksevõime uurimine, mis eeldab tihedat kontakti.

Vaadeldav materjal võimaldab meil esitada nõuete haldamise mehhanismi joonisel 3 näidatud diagrammi kujul.

Joonis 3 - Debitoorsete võlgade haldussüsteem

Võlavõlgade haldamine tähendab ettevõtte poolt kõige vastuvõetavamate vormide ja tingimuste rakendamist, samuti osapooltega arvelduste mahtu. Võlavõlgade haldamine näeb ette valikulise lähenemise ettevõtte vastaspooltele ja võimaldab:

?hinnata osapoolte krediidipoliitika eeliseid, määrata võlgnetavate arvete väärtus, võttes arvesse allahindlusi, boonuseid ja edasilükkamisi, krediidilimiite ja kohustusi;

?langetada otsuseid osapooltega töötamise tõhususe kohta nii operatiiv- kui ka strateegilisel tasandil;

?suurendada võlgnevuste ja ettevõtte kui terviku kasumlikkust;

?koordineerida võlgnevuste ja saadaolevate arvete haldamist, mis parandab ettevõtte finantsstabiilsust;

?tuvastada kiiresti valdkonnad ja kõrvaldada ebatõhusa võlgnevuste haldamise põhjused;

?suunata töötajaid lahendama võlgnevuste haldamise probleeme.

Ostjate arvete liikumise jälgimise protsess toimub etapiviisiliselt.

Esialgne etapp on kommertslaenu saamise vajaduse kindlakstegemine või tarnijatega arveldusviisi, näiteks ettemakse, valimine.

1. etapp - lepingu sõlmimine tarnijaga kommertslaenu saamiseks - maksetingimuste kokkuleppimine, allahindlused, et summa oleks maksimaalne ja sanktsioonid minimaalsed.

2. etapp – toodete vastuvõtmine tarnijalt lattu, nende kvaliteedi ja koguse jälgimine. Pretensioonide esitamine tarnijale.

3. etapp - võlgade õigeaegne tagasimaksmine tarnijale.

4. etapp - võlgnike ja võlausaldajatega vastastikuste arvelduste aktide koostamine. Nõuete ja võlgnevuste inventuuri läbiviimine.

5. etapp - tarnetingimuste rikkumise korral alustada operatiivsuhtlust tarnijatega seoses: a) toodete õigeaegse saatmisega; b) vastavus selle kvaliteediparameetritele; c) asendamine teise kaubamärgi või sordiga.

6. etapp – ostu eest tasumisega seotud raskuste korral: a) vali kõige tõhusam makseviis; b) valida kohustuste tagasimaksmiseks optimaalne viis.

7. etapp – võlausaldaja kadumise korral – kapitaliseerida sissenõudmata võlgnevused mittetegevustuluna.

Ostjate arvete liikumise jälgimise funktsioone täidab peamiselt tarnija, kelle jaoks on need omakorda nõuded.

Ostuvõlgade haldamisel saab kasutada kahte peamist võimalust: võlgnevuste optimeerimine ja võlgnevuste minimeerimine.

Optimeerimine - uute lahenduste otsimine, mille abil võlgnevused ja selle muudatused võivad ettevõtet mõjutada

positiivne mõju (põhikapitali suurendamine, reservkapitali suurendamine jne).

Minimeerimine on võlgnevuste haldamise mehhanism, mille käigus olemasolevaid võlgnevusi vähendatakse selle vähendamiseni kuni täieliku tagasimaksmiseni.

Seega käsitleti töö esimeses peatükis nõuete ja võlgnevuste mõistet ja struktuuri, selgitati välja nende kirjete analüüsi tähendus ja roll finantsaruannetes ning vaadeldi analüüsis kasutatud peamisi näitajaid.

2. Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamine

2.1 Ettevõtte organisatsioonilised ja majanduslikud omadused

Piiratud vastutusega äriühing "Kubaninterprisis" loodi vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule ja föderaalseadusele "piiratud vastutusega äriühingute kohta".

KubanInterprisis LLC asukoht: Venemaa, Krasnodari piirkond, Krasnodar, st. Sormovskaja, 1.

KubanInterprisis LLC on täieõiguslik majandustegevuse ja tsiviilõiguse subjekt, on tunnustatud juriidilise isikuna, omab lahusvara ja vastutab oma kohustuste eest.

Kuban Interprisis LLC-l on iseseisev bilanss, ümmargune pitser, millel on täisnimi vene keeles, templid, blanketid oma nimega, embleem ja muud visuaalse identifitseerimise vahendid.

KubanInterprisis LLC-l on õigus avada pangakontosid Vene Föderatsiooni territooriumil ja välismaal nii rublades kui ka välisvaluutas.

Ettevõte on oma vara ja rahaliste vahendite omanik ning vastutab oma kohustuste eest oma varaga. Osalejad vastutavad Seltsi kohustuste eest oma põhikapitali sissemaksete piires.

Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ja omavalitsused ei vastuta Ettevõtte kohustuste eest, nagu ka Ettevõte ei vastuta Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste kohustuste eest.

Ettevõtte eesmärgiks on tarbijaturu küllastamine kaupade ja teenustega ning kasumi teenimine. Ettevõte võib teostada mis tahes tegevust, mis toodab kasumit ja mis ei ole föderaalseadustega keelatud.

Kuban Interprices LLC kasum maksustatakse Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega ettenähtud viisil. Pärast maksude ja muude maksete tasumist eelarvesse jääv kasum läheb täielikult tema käsutusse ja seda kasutab ettevõte iseseisvalt. Otsuse kasumi jaotamise kohta teeb osalejate üldkoosolek.

Kuban Interprices LLC võib seadusega ettenähtud viisil vabatahtlikult ümber korraldada. Seltsi ümberkorraldamine võib toimuda ühinemise, ühinemise, jagunemise, eraldumise ja ümberkujundamise vormis.

Saneerimise käigus tehakse ettevõtte asutamisdokumentides vastavad muudatused. Otsuse Seltsi vabatahtliku likvideerimise ja likvideerimiskomisjoni moodustamise kohta teeb ettepanekul Obidim koosolek. Direktorite nõukogu, peadirektor või ettevõtte liige.

Ettevõtte saab likvideerida ka kohtuotsusega. Seltsi likvideerimine toob kaasa selle lõppemise ilma õiguste ja kohustuste üleminekuta pärimise teel teistele isikutele. Ettevõtte likvideerimine toimub Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja muude seadusandlike aktidega kehtestatud viisil, võttes arvesse käesoleva harta sätteid. Osalejate Üldkoosolek kehtestab vastavalt seadusele Seltsi likvideerimise korra ja tähtajad ning määrab kokkuleppel juriidilisi isikuid registreeriva organiga likvideerimiskomisjoni, mille liikmete arv, sealhulgas esimees. ja sekretär, ei tohi olla väiksem kui kolm. Seltsi vara müüakse likvideerimiskomisjoni otsusega.

Harta kohaselt loodi KubanInterprisis LLC majandustegevuseks, et rahuldada avalikkuse vajadusi oma toodete, kaupade, tööde, teenuste järele ning kasumi alusel realiseerida osalejate ja liikmete majandushuvid. ettevõtte tööjõudu.

Eesmärkide ja eesmärkide saavutamiseks saab KubanInterprisis LLC tegeleda hulgi- ja jaekaubandusega mis tahes tüüpi kaupade ja toodetega, sealhulgas tekstiil, pudukaubad, rõivad ja jalatsid.

Ettevõtte juhtimise organisatsiooniline struktuur on toodud joonisel 4.

Joonis 4 – Kuban Interprices LLC organisatsiooniline juhtimisstruktuur

Analüüsides ettevõtte Kuban Interprices LLC organisatsioonilist struktuuri, võime öelda, et selle tugevused on:

-kõrge spetsialiseerumistase;

-iga oma osakonnajuhataja vastutab enda ja oma osakonna tehtud töö kvaliteedi eest, seega püütakse oma osakonna tööd korraldada nii, et kõik ülesanded saaksid õigeaegselt ja kvaliteetselt täidetud;

-vajadusel on funktsionaalsete osakondade personali hõlpsasti optimeeritav ehk osakondadesisene struktuur on paindlik ja vastutulelik;

-mitteametlike sidemete olemasolu;

-igasugune operatiivne teave praeguste näitajate, tingimuste jms kohta. ei viivita kunagi kuskil, st. mis tahes osakond ja selle töötajad annavad vajalikku infot otse juhile, samuti annavad osakonnad üksteisele võimalikult kiiresti vajalikku infot.

Tööjõuressurss on organisatsiooni tegevuses suure tähtsusega. Ettevõtte töötajate arvu struktuur ja dünaamika aastatel 2009-2011 on toodud joonisel 5.

Joonis 5 – Kuban Interprisis LLC keskmise töötajate arvu dünaamika

Personali arvu andmeid analüüsides võime järeldada, et see jääb analüüsitaval perioodil muutumatuks. Aastatel 2009-2011 töötas ettevõttes 20 inimest, millest:

isik – haldus- ja juhtimispersonal;

inimtugiteenindajad (teeninduspersonal: koristaja, laojuhataja);

inimesed on hädavajalikud töötajad.

Ka ettevõtte keskmine palk jääb muutumatuks. Töötajate materiaalseks stimuleerimiseks kasutatakse preemiasüsteemi tehtud töö kvaliteedi, tootmis- ja finantsplaanide täitmise ja ületamise eest.

Keskmise palga ja palgafondi dünaamika täpsemaks käsitlemiseks esitame arvutatud andmed tabelis 1.

Tabel 1 - Kuban Interprices LLC töötasude taset iseloomustavate näitajate dünaamika analüüs aastatel 2009-2011.

Näitaja 200920102011Keskmine töötajate arv, inimesed. 202020Keskmine kuupalk, rubla. 10812.510812.510812.5 Palgafond, tuhat rubla. 2595.02595.02595.0 Tööviljakus töötaja kohta, tuhat / hõõruda. 2822.553012.855628.45 Tööde ja teenuste maht, tuhat rubla. 56451.060257.0112569.0

Tabeli 1 andmeid analüüsides võib märkida, et tööjõuressursside majanduslikku efektiivsust iseloomustavates näitajates on positiivne trend, nimelt: tööviljakus töötaja kohta kasvas 2805,9 tuhande rubla võrra. ja moodustas 2011. aastal 5628,45 tuhat rubla. aastal.

KubanInterprisis LLC majandustegevuse tulemuslikkuse analüüs põhineb ettevõtte 2009-2011 finantsaruannete andmetel (lisa 1-3).

Vaatleme näitajaid, mis iseloomustavad ettevõtte käibe- ja põhivara haldamise tõhusust.

Põhikapital (põhivara) on rahaliste vahendite investeerimine pikaajaliseks otstarbeks kinnisvarasse, võlakirjadesse, aktsiatesse, maavaravarudesse, ühisettevõtetesse, immateriaalsesse varasse jne. Ettevõtte põhikapitali koosseis ja dünaamika on toodud tabelis 2.

Tabel 2 - Kuban Interprices LLC põhivara koosseis ja dünaamika aastatel 2009-2011, (tuhat rubla)

Ettevõtlusfondid200920102011Kasv tuh. hõõruda. osa, % tuhat hõõruda. osa, % tuhat hõõruda. osa, % tuhat hõõruda. osa, %2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 2010 Immateriaalne põhivara0000000 0 0 0Põhivara36091003800100418610019138600Lõpetamata kapit00000KOKKU360910038001004186100191386--

Tabeli 2 andmetest selgub, et põhivara summa koosneb ainult põhivarast. Põhikapitali maksumus 2009. aastaga võrreldes kasvas 2010. aastal vastavalt 5,3%, 2011. aastal võrreldes 2009. aastaga 10,2%, mis viitab põhivara uuendamisele.

Põhivara struktuuri hindamiseks on jaotus aktiivseks osaks, mis on piiramatult seotud tootmisprotsessiga, ja passiivseks osaks, mille abil tagatakse aktiivse põhivara normaalne toimimine. Põhivara aktiivse osa osakaalu suurenemine ja vastavalt ka passiivse osa osakaalu vähenemine on oluline tegur tootmistegevuse efektiivsuse tõstmisel.

Organisatsioonis, kus põhivara moodustab 100% põhikapitali struktuurist, on vaja analüüsida nende koostist, struktuuri ja dünaamikat (tabel 3).

Tabel 3 – OPF Kuban Interprices LLC saadavus, liikumine ja struktuur aastatel 2009–2010 (tuhat rubla)

Näitajad Saadavus aasta alguses Sisestatud Saadavus 2009. aasta lõpus Hooned 495 200 4952 Konstruktsioonid 480048 Masinad ja seadmed 83184642898493 Sõidukid 879033846 Tööstus- ja äriseadmed 182251413 0 Hooned 495 2004952Struktuurid 480048Masinad ja seadmed8493652739072Sõidukid84641401260Tööstus- ja äriseadmed130013KOKKU: 14352106673153450 seadmed200 seadmed 90723531894 07 Sõidukid 126039801658 Tööstus- ja äriseadmed 13 0 0 13 KOKKU: 153457511816078

Põhivara dünaamika ja struktuuri andmeid analüüsides näeme, et hoonete struktuuris muutusi ei toimunud (2009-2011 - 4952 tuhat rubla). Oluliselt on kasvanud sõidukite ning masinate ja seadmete koosseis (2011. aasta kasvutempo võrreldes 2009. ja 2010. aastaga oli vastavalt 48,9% ja 6,8%).

Põhivara kasutamise efektiivsuse kokkuvõtteks arvutatakse põhivara kapitali tootlikkuse, kapitalimahukuse ja põhivara suhtelise säästu näitajad. Kuban Interprices LLC tootmispõhivarade tulemusnäitajate dünaamika aastatel 2009-2010 on toodud tabelis 4.

Tabel 4 - Ettevõtte KubanInterprisis LLC OPF-i tulemusnäitajate dünaamika aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Näitajad 2009 2010 2011 Muutus 2010/ 2009 2011/ 2010 Tulud 5917974302911081512316806 Põhivara aasta keskmine maksumus 14283.514848.51548 Tootlikkus 14283.514848.51548.3.5154. 860,8 Kapitalimahukus 0,240, 200,17-0,04-0,03 Tootmispõhivara suhteline sääst 2002,3 ​​2339,1 4315 336,8 1975,9

Tabelis 4 saadud tulemustest on näha, et kapitali tootlikkuse näitaja tõuseb kolmel analüüsitud aastal (4,14-lt 2009. aastal 5,8-le 2011. aastal) tänu ettevõtte tulude kasvule. Kapitalimahukuse näitaja väheneb (0,24-lt 2009. aastal 0,17-le 2011. aastal), mis viitab tootmispõhivara kasutamise efektiivsuse tõusule.

Tabeliandmete põhjal koostame graafiku, mis kajastab ettevõtte põhivara kasutamise efektiivsust (joonis 6)

Joonis 6 - Kuban Interprices LLC põhivara kasutamise efektiivsuse näitajad 2009-2011

Käibevarad moodustavad bilansi koguvaluutas suure osa. See on kapitali kõige liikuvam osa, mille seisukord ja otstarbekas kasutamine määravad suuresti majandustegevuse tulemused ja ettevõtte finantsseisundi.

Analüüsi põhieesmärk on käibekapitali juhtimisel esinevate puuduste õigeaegne tuvastamine ja kõrvaldamine ning reservide leidmine selle kasutamise intensiivsuse ja efektiivsuse tõstmiseks. Käibevara struktuuri analüüsimisel tuleb silmas pidada, et finantsseisundi stabiilsus sõltub suuresti vahendite optimaalsest jaotusest vastavalt ringlusprotsessi etappidele.

Analüüsi käigus tuleb ennekõike uurida muutusi käibevara saadavuses ja struktuuris (tabel 5). Kuban Interprices LLC käibevarade struktuur 2011. aastaks on toodud ka joonisel 7.

Tabel 5 - Kuban Interprices LLC käibevarade dünaamika ja struktuuri analüüs aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Käibevara liik Rahaliste vahendite olemasolu, tuhat rubla. Fondide struktuur, % 2009 2010 2011 2009 2010 2011 1234567 Käibevara kogusumma 104951347717181100100100 Sellest: Sularaha 78 127 85 0,00 arvelduslik.00-900. 8286113091454879.083.984.7 Maksud soetatud varadelt 4986184.70.040.02 Varud sh : tooraine ja materjalide kulud 1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1,615,0 9,6 5,414,7 10,8 3,9 tootmissfääris 23 osalemise järgi:6 tootmissfääris 023 114542530 14 65115,6 84 415,0 85 014 .7 85,3

Joonis 7 - Kuban Interprices LLC käibevarade struktuur 2011. aastal, %

Nagu nähtub tabeli 5 ja joonise 7 andmetest, moodustavad Kuban Interprices LLC käibevaradest suurima osa debitoorsed arved. Kolme analüüsitud aasta jooksul nõuete osakaal suureneb (2009. aastal - 79,0%, 2010. aastal - 83,9% ja vastavalt 2011. aastal - 84,7%). Rahavoo osakaal väheneb, mis viitab ettevõtte ebakorrapärasele toimimisele.

Seoses ettevõtete reformi ja majandusarengu stabiliseerimise vajadusega suureneb ettevõtte likviidsuse ja maksevõime analüüsimise tähtsus. Varade likviidsus on defineeritud kui võime konverteerida need rahaks ja maksevõime on defineeritud kui võime tasuda oma kohustused õigeaegselt ja täielikult.

Bilansi likviidsuse analüüs seisneb likviidsuse astme järgi rühmitatud ja likviidsuse kahanevas järjekorras paigutatud varade ja kohustuste võrdlemises, mis on rühmitatud nende tähtaegade järgi ja järjestatud kasvavas järjekorras (lisa 4).

Bilansi likviidsuse määramiseks tuleks võrrelda ülaltoodud gruppe. Saldo loetakse absoluutselt likviidseks, kui on täidetud järgmised optimaalsed suhted:

Juhul, kui süsteemi üks või mitu ebavõrdsust on optimaalsele variandile vastupidise märgiga, erineb bilansi likviidsus absoluutsest. Hinnang KubanInterprisis LLC bilansi likviidsuse kohta aastateks 2009 - 2011 on toodud tabelis 6.

Tabel 6 - Kuban Interprices LLC bilansi likviidsuse hinnang aastateks 2009-2011

Analüüsitav periood Tegelik suhtarv analüüsiperioodi alguses Tegelik suhtarv analüüsiperioodi lõpus 2009 absoluutsed likviidsustingimused ei ole täidetud 2010 absoluutseid likviidsustingimusi ei saavutata absoluutsed likviidsustingimused ei ole täidetud 2011 absoluutseid likviidsustingimusi ei saavutata absoluutseid likviidsustingimusi ei saavutata

Tabeli 6 kohaselt näitas bilansi likviidsuse hindamine kolme analüüsitud aasta kohta, et Kuban Interprices LLC ei saavutanud absoluutse likviidsuse tingimust.

Ettevõtte KubanInterprisis LLC finants- ja majandustegevuse analüüs aastatel 2009-2011 võimaldab järeldada, et ettevõtte finantsseisund on stabiilne, kuid varade likviidsus on ebapiisav.

Ettevõtte juhtkond peaks rakendama meetmeid finantsseisundi edasise halvenemise vältimiseks ja välja töötama meetmed ettevõtte kapitali ratsionaalsemaks haldamiseks, et tõsta finants- ja majandustegevuse efektiivsust.

2.2 Ettevõtte nõuete analüüs

Praegustes 2008.-2009. aasta ülemaailmse finantskriisi tagajärgedest tingitud majanduskriisi tingimustes teostab KubanInterprices LLC tegevusmahtude olulise vähenemise ärahoidmiseks oma klientidele aktiivset laenupoliitikat, mis seisneb suur hulk tooteid, mille eest saab tasuda pangaülekandega .

Olenemata ettevõttepoolsetest kontrollimeetmetest peab Kuban Interprices LLC raamatupidamisosakond ostjate ja klientidega arvelduste kohta arvestust, et vältida toodete müümist maksejõuetutele ostjatele. Väljavõtte põhjal järjestatakse võlgnevus arvete tasumise aja järgi, mis aitab ettevõttel määrata oma krediidipoliitikat.

Kõik saadaolevad arved on klassifitseeritud järgmistesse rühmadesse:

maksetähtaeg ei ole saabunud;

viivis 1 kuni 30 päeva (kuni 1 kuu);

viivis 31 kuni 90 päeva (1 kuni 3 kuud);

viivis 91 kuni 180 päeva (3 kuni 6 kuud);

viivis 181 kuni 360 päeva (6 kuud kuni 1 aasta);

viivis 360 päeva või rohkem (üle 1 aasta).

Ettevõtte krediidipoliitika kohaselt loetakse põhjendatud võlgade hulka võlg, mille tagasimakse tähtaeg ei ole veel saabunud või on alla ühe kuu. Põhjendamata võlgade hulka kuuluvad ostjate ja klientide tähtaja ületanud võlad. KubanInterprisis LLC krediidipoliitika efektiivsuse väljaselgitamiseks analüüsime uuritava perioodi võlgnevusi.

Kuban Interprices LLC nõuete koosseisu ja liikumise hindamiseks aastatel 2009-2011 koostame analüütilise tabeli 7.

Tabelis 7 toodud andmed näitavad, et 2009-2011 nõuete summa kasvab. Debitoorsete võlgnevuste struktuur sisaldab vaid lühiajalisi võlgnevusi, mis moodustavad 100% koguvõlast. Selle väärtus tõusis analüüsitud perioodil 7516 tuhandelt rublalt. 2009. aasta alguses 14 548 tuhande rublani. 2011. aasta lõpus.

Kuban Interprisis LLC nõuete üldises struktuuris moodustab viivisvõlgade osatähtsus keskmiselt kolme aasta jooksul 43,3%.

Analüüsitud perioodil kasvasid tähtaja ületanud nõuded 4125 tuhandelt rublalt. aastal 2009 kuni 6552 tuhat rubla. aastal 2011. Sellest tulenevalt ei suutnud ettevõte saavutada osa oma tähtaja ületanud võlgade tagasimaksmist.

Väärib märkimist, et üle 3-kuulise maksetähtajaga saadaolevate arvete saldo suurenes 713 tuhande rubla võrra.

Tabel 7 – Hinnang debitoorsete arvete koosseisule ja liikumisele

NäitajadDebitoorsete arvete liikumineSaldo kasvutempo, %Saldo aasta alguses TasumatajäänudTagasimakstud Saldo aasta lõpussumma, tuhat rubla. Ud. kaal, % summa, tuhat rubla. Ud. kaal, % summa, tuhat rubla. Ud. kaal, % summa, tuhat rubla. Ud. kaal, % 2009 Nõuded arved, kokku, sh 7516100611410053441008286100110,2 Lühiajalised nõuded 7516100611410053441008286100110.21 sh 344210,21 .344. 1412549.8132.6 millest kestusega üle 3 kuu 112815.088514.578814.7122514.8108.62010 aasta Debitoorsete arvete võlg kokku, sh 90814.12527.4211418. 02011 Nõuded arved, kokku, t Osa 8.6 Lühiajalised nõuded8,6 sh viivis 554749.0258632.9158132.9158132.9158134.3 3 kuud üle 5524.3 5.3 28,518742 3,9168736,5341223,5105,8 Nõuete kvaliteedinäitaja määrab võla täieliku laekumise tõenäosuse, mis sõltub võla tekkimise perioodist. Praktika näitab, et mida pikem on nõuete periood, seda väiksem on sissenõudmise tõenäosus. Analüüsime nõuete seisu nende tekkimise aja järgi (tabel 8).

Tabel 8 - KubanInterprisis LLC nõuete struktuuri ja seisukorra analüüs aastatel 2009-2011 (tuhat rubla)

Näitajad Aasta lõpus kokku. kaal, % sh hariduse järgi kuni 1 kuu. 1 kuni 3 kuud. 3 kuni 6 kuud. Nõuded ostjate ja klientide naised 1017789.99609719662114 Muud võlgnikud 113210.011100320 KOKKU KOKKU KOKKUVÕTE 11309100719719982114 protsendiks saada у tsoor центах к о кей сще з, %100х54, 9621 5823 45

Tabeli 8 andmete analüüs näitab, et põhiline osa võlgnevustest langeb ostjate ja klientide võlgadele - 2009. aastal - 99,648% ehk 8256 tuhat rubla, 2010. aastal - 89,99% ehk 10177 tuhat rubla, 2011. aastal - 91,35%. ehk 13290 tuhat rubla. Suurima nõuete mahu moodustavad võlad tähtajaga kuni 3 kuud. Sealhulgas on 2011. aastal 21,58% nõuete kogusummast (ehk 3 140 tuhat rubla) võlad tähtajaga 1 kuni 3 kuud. Samal ajal on KubanInterprisis LLC-l osana oma 2011. aasta nõuetest üsna suur võlgnevus (3 412 tuhat rubla) pika moodustamisperioodiga - üle 3 kuu, mis on viivisvõlg. Seetõttu peab Kuban Interprices LLC lähitulevikus tegema kõik endast oleneva, et viivisvõlga sisse nõuda, kuna vastasel juhul on võimalik viivisvõlga kustutada, et vähendada organisatsiooni majandustulemusi.

Olenevalt konkreetsetest tingimustest võidakse aktsepteerida ka muid võla tekkimise perioodi intervalle. Sellise teabe olemasolu pika aja jooksul võimaldab tuvastada nii üldisi arveldusdistsipliini suundumusi kui ka konkreetseid ostjaid, kes on kõige sagedamini ebausaldusväärsete maksjate hulgas. Arvutatud andmete täpsemaks esitlemiseks vaadake joonist 8.

Joonis 8 - Kuban Interprices LLC lühiajaliste nõuete struktuuri dünaamika aastatel 2009 - 2011. V %

Debitoorsete arvete struktuur moodustamisperioodide lõikes on toodud joonisel 9.

Joonis 9 – Kuban Interprices LLC nõuete struktuur moodustamise järgi aastatel 2009–2011, protsentides

Debitoorsete arvete analüüsi kõige olulisem element on selle käibe hindamine. Selle näitaja trendi kasutatakse sageli ennetähtaegsete maksete allahindluse kehtivuse määramiseks. Mida suurem on käibemäär, seda vähem investeeritakse raha debitoorsetesse võlgnevustesse.

Kuban Interprices LLC nõuete käibenäitajad on toodud tabelis 9.

Tabelis 9 esitatud andmete analüüs näitas, et:

sularaha käibekordaja arveldustes (kõik debitoorsed arved) tõuseb 2009. aasta alguse 6,2-lt 2011. aasta lõpuks 7,1-le. Vähendatakse ettevõtete rahaliste vahendite suunamist arveldustele ja ettevõttepoolset kaudset laenamist (kaubanduskrediidi vormis) teistele ettevõtetele;

puuduvad nõuded, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva;

suureneb nende nõuete käive, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva. Ettevõte kannab väiksemat kahju debitoorsete arvete amortisatsioonist;

vastavalt väheneb vahendite käibeperiood kõigi nõuete arvestuses ja oli 2011. aasta lõpus 51,1 päeva;

Puuduvad nõuded, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva. Seetõttu seda tüüpi võla käibeperioodi ei määrata;

debitoorsete arvete käibeperioodi, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul aruandekuupäevast, lühendatakse;

suhtarvude ja käibeperioodide näitajate samad väärtused kõigi saadaolevate ja saadaolevate arvete arvutamisel, mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, on tingitud asjaolust, et analüüsitaval ettevõttel on ainult ühte tüüpi kontod saadav.

Tabel 9 - KubanInterprisis LLC nõuete käibenäitajad 2009-2011

Näitaja nimetus 2009 2010 2011 aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) aasta alguses aasta lõpus aasta muutus (+,-) 1. Rahaliste vahendite käibekordaja arvestuses (nõuded kokku) 6,27, 51,37,57.60.17.67,1-0,52. Fondide käibekordaja arvutustes (12 kuu jooksul) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Vahendite käibeperiood arveldustes (kõik nõuded), päevad. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitoorsete arvete käibeperiood (12 kuu jooksul), päevad. 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Tabeli andmete põhjal koostame graafiku, mis kajastab ettevõtte nõuete käibenäitajaid (joonis 10)

Joonis 10 - Kuban Interprisis LLC nõuete käibe näitajad 2009-2011

Soovitav on võlgnikega arvelduste aruannet täiendada vananevate nõuete registriga (tabel 10), mis kajastab võlgade jaotust tähtaegade lõikes iga võlgniku lõikes ning iga viivitatud perioodi protsentuaalset osakaalu kliendi ja võlgniku lõikes. üldine nõuete kogusumma kohta. Seda tüüpi aruanne on soovitatav koostada vähemalt kord kuus, samuti kvartali ja aasta tulemused kokku võtta.

Tabel 10 – Nõuete vananemise register

Klient Võlgade jaotus tähtaegade järgi Võla kogusumma, tuhat rubla. Osakaal kogumahust, % Kuni 30 päeva 30-90 päeva Üle 90 päeva tuh. hõõruda. %tuhat hõõruda. %tuhat hõõruda. %2009KrasnodarGU893,0717614,372653,2RGOTUPS2175,271304,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,483,483,483,483,480 29810.28101212,3Muu 03.611799.103993 .9SGMA1186.0029413.914124.0SSKHA1141.8723612.0036417.227147.0 OJSC "Oktava"61210.0464632.86125812.4Muu.5156125812.4Muu.51561984 69.7Kokku 60971966211410177100%2011KrasnodarGU1143 ,762045,983182,4RGOTUPS1141,662989,844123,1SGMA943,104123,1SGMA943,10417127,3523,3,25123 10,408116, 1Oktava JSC 5477,9946815,45101 57.6Muu596887.14181960.05243671.401022376.9Kokku68493029341213290100%

Tabeli 10 andmete analüüs võimaldab järeldada, et kõige suurem osakaal nõuete struktuuris on analüüsitud võlgnike hulgas OJSC Oktaval (2009. aastal - 12,3%, 2010. aastal - 12,4%, 2011. aastal - 7,6%).

2.3 Ettevõtte võlgnevuste analüüs

Ettevõtte võlgnevuste analüüsimiseks kasutatakse teabeallikana ettevõtte 2009-2011 aasta majandusaasta aruandeid, samuti analüütilisi raamatupidamisandmeid.

Analüüsime ettevõtte võlgnevuste dünaamikat ja struktuuri, kasutades tabelit 11.

Tabel 11 – Kuban Interprices LLC võlgnevuste dünaamika ja struktuuri analüüs aastatel 2009-2011.

Bilansikirjed 2009 2010 2011 Hälve 2011 aastast 2009 2010 tuh. hõõruda. rütm kaal, %tuhat hõõruda. rütm kaal, %tuhat hõõruda. rütm kaal, %tuhat hõõruda. tuhat rubla. Võlad arved259461001206510015971100-99753906 Kaasa arvatud: tarnijad ja töövõtjad2237386,231066288,371438890,09-79853726organisatsiooni töötajatele594,326,9,9 95,5-28,3 maksude ja lõivude võlg 744 652 87538,14 ,46656 414,11 -88.24118.3 muud võlausaldajad 2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Tabelit 11 analüüsides võib märkida, et võlgnevuste summa väheneb, mistõttu 2011. aastal moodustas võlasumma 15 971 tuhat rubla, mis on 2009. aasta näitajast 9 975 tuhande rubla võrra madalam, kuid suurem kui võlgnevus. 2010. aasta näitaja 3906 tuhande rubla võrra.

Need muutused tulenesid peamiselt võlgade vähenemisest tarnijatele ja töövõtjatele aastatel 2009–2011, vähenemine ulatus 7 985 tuhande rublani.

Organisatsiooni sisevõlg on vähenemas, nimelt oli võlg ettevõtte töötajatele 2011. aastal 298,66 tuhat rubla, mis on 295,5 tuhande rubla võrra väiksem kui 2009. aastal.

Samuti väheneb võlgnevus eelarvele ja võlgnevus teistele võlausaldajatele.

Arvestades võlgnevuste struktuuri, võib märkida, et põhiosa võlgade kogusummast moodustavad võlad tarnijatele ja töövõtjatele (2009. aastal - 86,23%, 2010. aastal - 88,37%, 2011. aastal - 90,09%).

Andmete täpsemaks esitamiseks kasutame joonist 11.

Joonis 11 - Kuban Interprices LLC võlgnevuste dünaamika ja struktuur aastatel 2009-2011.

Järgmisena analüüsime võlgnevuste käivet, kuna juhtimisotsuste tegemiseks peab ettevõtte juhtkonna käsutuses olema teave, mitu käivet analüüsitud perioodil vajab ettevõte talle väljastatud arvete tasumiseks või kuidas selleks kulub mitu päeva.

Ostjate võlgnevuste käibe hindamiseks arvutatakse järgmine näitajate rühm:

Keskmine võlgnevus;

Võlakohustuste käive;

Võlakohustuste tagasimaksmise periood.

Arvutatud näitajate mugavamaks käsitlemiseks kasutame tabelit 12.

Tabel 12 - Kuban Interprices LLC võlgnevuste käibe analüüs aastatel 2009-2011.

Näitaja 200920102011 2011. aasta kõrvalekalle 200920101-st. Keskmised võlgnevused 2311419005,514018-9096-4987,52. Võlakohustuste käive 2 443 178 035 594 863. Võlakohustuste käibeperiood 149,6115,145,4-104,2-69,7

Tabelit 12 analüüsides võib märkida, et keskmiste võlgnevuste summa kipub vähenema, mistõttu 2011. aastal moodustasid võlgnevused 14 018 tuhat rubla, mis on 9 096 tuhande rubla võrra väiksem kui 2009. aastal. Neid muutusi saab iseloomustada positiivselt, lisaks on võlgnevuste poolt tehtud käivete arv kasvanud ja sellest tulenevalt ühe käibe kestvus vähenenud.

Ettevõtte suutlikkus tasuda õigeaegselt makseid, rahastada oma tegevust laiemalt, taluda ootamatuid šokke ja säilitada maksevõimet ebasoodsates oludes näitab selle usaldusväärset finantsseisundit ja vastupidi.

Kui maksevõime on ettevõtte finantsseisundi väline ilming, siis finantsstabiilsus on selle sisemine külg, mis peegeldab raha- ja kaubavoogude, tulude ja kulude, vahendite ja nende tekkeallikate tasakaalu.

Stabiilne finantsseisund saavutatakse piisava omakapitali, hea varade kvaliteedi, piisava kasumlikkuse, stabiilse sissetuleku ja laenuvahendite kaasamisega. Finantsstabiilsuse tagamiseks peab ettevõte olema paindliku kapitalistruktuuriga ning suutma oma liikumisi korraldada nii, et oleks tagatud pidev tulude ületamine kuludest, et säilitada maksevõime ja luua tingimused omafinantseeringuks.

Ettevõtte finantsseisund, jätkusuutlikkus ja stabiilsus sõltuvad selle tootmis-, äri- ja finantstegevuse tulemustest.

Kasutades lisas 4 toodud varade ja kohustuste kirjete rühmitamist, arvutame välja Kuban Interprices LLC likviidsusnäitajad, andmed on toodud tabelis 13.

Tabel 13 – KubanInterprisis LLC finants- ja tegevuslikviidsusnäitajad aastatel 2009-2011

Likviidsusnäitajad 2009 2010 2011 aasta alguses aasta lõpus muutus (+; -) aasta alguses aasta lõpus muutus (+; -) aasta alguses aasta lõpus aasta muutus (+; -) 1. Bilansi üldlikviidsuskordaja 0,990,87-0,120,870,84-0,030,840 ,83-0,012. Absoluutse likviidsuse (kiirelisuse) suhtarv 0,040,01-0,030,010,020,010,020,01-0,013. "Kriitilise hinnangu" (ehk vahepealse katvuse) koefitsient on 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Voolusuhe 2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Kapitali funktsioneerimise abstraktsioonikoefitsient on 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Käibekapitali osakaal varades0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Käibekapitali suhtarv 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Ettevõtte maksevõime taastamise koefitsient 0,880,860,88

Kuban Interprices LLC finants- ja tegevuslikviidsusnäitajate arvutamine näitas, et:

Aastatel 2009-2011 on ettevõtte üldine maksevõime langenud. Ta muutub vähem usaldusväärseks partneriks, suureneb risk majandus- ja krediidisuhete tekkeks ettevõttega, kuid vaatamata negatiivsetele tulemustele on tendents paraneda;

absoluutne likviidsus, suureneb tarnearvete tasumise ja krediidiressursside tagasimaksmise tõenäosus. laenurisk väheneb;

väheneb lühiajaliste kohustuste tagasimaksmise tõenäosus;

suureneb ettevõtte finantsstabiilsus. Tõenäosus maksta tagasi kõik jooksvad kohustused kogu käibevara kasutades;

ettevõtte kapitalikäive ja äritegevus suureneb, kuna analüüsitava perioodi lõpus investeeritakse varudesse ja suunatakse debitoorsetesse arvetesse väiksem osa käibekapitalist;

käibekapitali osatähtsus ettevõtte varades suureneb. Pakutavate teenuste kasvu tingimustes on see positiivne trend, mis viitab äritegevuse kasvule;

kolme analüüsitud aasta jooksul väheneb kogu omavahenditest genereeritud käibekapital;

Praeguseid tingimusi arvestades ei ole ettevõttel kolm aastat olnud reaalset võimalust maksevõimet taastada ning see trend jätkub.

Kuban Interprices LLC nõuete ja võlgnevuste analüüs võimaldab järeldada, et ettevõttes ei ole piisavalt tõhusat nõuete haldamise poliitikat. Analüüsitud kolme aasta jooksul nõuete osakaal suureneb. Juhtkond näeb maksete tegemata jätmise ja debitoorsete arvete mahu vähendamise probleemile lahendust lepinguliste suhete parandamises vastaspooltega ega sea nendele jaotustele ülesandeks leida muid võlgnike mõjutamise meetodeid. See näitab, et selle organisatsioonilise struktuuri töötajad näitavad võlgnikega töötamisel üles teatavat passiivsust.

3. Ettevõtte nõuete ja võlgnevuste haldamise efektiivsuse tõstmise põhisuunad

3.1 Tõhusate krediiditingimuste süsteemi kujundamine

Ettevõtte krediidipoliitika tõhususe suurendamise probleemi teadusuuringute teoreetilises analüüsis, samuti Kuban Interprices LLC olemasoleva nõuete ja võlgnevuste näitajate süsteemi hindamise tulemusi arvesse võttes teeme ettepaneku tõsta esile järgmised eesmärgid. Kuban Interprices LLC krediidipoliitikast: vahendite nõuetesse investeerimise efektiivsuse suurendamine, müügimahu ja investeeringutasuvuse suurendamine.

Nende eesmärkide saavutamiseks pakume välja järgmised põhisuunad Kuban Interprices LLC debitoorsete arvete haldamise parandamiseks, mis on kokku võetud ja toodud joonisel 12.

Debitoorsete arvete haldamise võtmepunkt on (klientidele antava) krediidi aja määramine, mis mõjutab müügimahtusid ja sularaha laekumist. Näiteks pikemate krediiditingimuste pakkumine suurendab tõenäoliselt müüki.

Krediiditingimused mõjutavad otseselt saadaolevate arvetega seotud kulusid ja tulusid. Kui krediiditingimused on kitsad, on ettevõttel vähem raha investeeritud saadaolevatesse võlgnevustesse ja kahjumit võlgadest, kuid see võib kaasa tuua väiksema müügi, väiksema kasumi ja negatiivsete klientide reaktsioonide. Teisest küljest, kui laenutingimused on ebamäärased, võib ettevõte saavutada müügikasvu ja tulude kasvu, kuid samas riskib ka suuremate lootusetute võlgade ja suuremate kuludega, mis on seotud ebaefektiivsete klientide makseviivitusega.

Samal ajal tuleks suurt tähtsust omistada inflatsioonimäärale, kuna sellest sõltub organisatsiooni kahjumi suurus nõuete ebatõhusa haldamise poliitika tõttu.

Joonis 12 – Meetmete kogum LLC KubanInterprise krediidipoliitika juhtimise parandamiseks

Üheks võimaluseks nõuete summat juhtida on allahindluspoliitika väljatöötamine, mille tulemusena tekib majandusüksusel ka teatud kahju.

Nõuete õiglane väärtus viitab summale, mis tuleks eeldatavasti tagasi maksta allahindlusperioodi lõpuks.

Sellest tulenevalt tehakse Kuban Interprices LLC-le teenuste osutamise majandusliku efektiivsuse tõstmiseks ettepanek hinnata võimalust pakkuda ettevõtte klientidele pakutavate teenuste eest ennetähtaegselt tasumisel allahindlust.

Arvutusprotseduur on järgmine:

Raha ostujõu langust nõuete tagasimaksmise perioodil iseloomustatakse koefitsiendiga K JA , hinnaindeksi pöördväärtus (Ic):

Ki = (9)

Kui lepinguga kehtestatud laekumise summaks on väärtus S ja hinnadünaamikat iseloomustab indeks Ic, siis tegelik rahasumma Sp, võttes arvesse nende ostujõudu maksmise hetkel, on:

Sp = S*1/ Selle. (10)

Vene Föderatsiooni majandusarengu ministeeriumi andmetel oli hinnakasv 2011. aastal 12%, siis hinnaindeks Ic = 1,12.

Vastavalt sellele on makse 1000 rubla. praegu võrdub see 1000/1,12 = 892,86 rubla maksmisega. lepingu sõlmimise ajal. Siis 1000-892,86=107,14 rubla. - inflatsiooni tõttu tegelik tulude kaotus.

Selle väärtuse piires vähendab ennetähtaegse tasumise korral lepinguhinnast allahindlus Kuban Interprices LLC raha amortisatsiooniga seotud kahjusid.

KubanInterprisis LLC jaoks on 2011. aastal teenuste osutamise aastatulu 91 108 tuhat rubla; 14,59% (13292,66) tulust laekus järelmaksete alusel. Ostjate ja klientide nõuete keskmine tagasimaksmise tähtaeg 2011. aasta raamatupidamise aastaaruande järgi on 52,5 päeva.

Võttes kuu inflatsioonimääraks 1,2%, saame, et hinnaindeks Ic = 1,012. Seega toob igakuine maksete edasilükkamine kaasa asjaolu, et Kuban Interprices LLC saab tegelikult ainult 98,8% [(1/1 012) * 100] osutatavate teenuste lepingujärgsest maksumusest.

Ettevõttes jooksval perioodil 52,5 päeva nõuete tagasimaksmiseks ostjatelt ja klientidelt on hinnaindeks keskmiselt 1,0211 (1,012n , kus n = 52,5/30).

Siis on raha ostujõu languse koefitsient 0,9793 (1/1,0211). Teisisõnu, kui nõuete keskmine tagastamisperiood on 52,5 päeva, saab ettevõte tegelikult kätte vaid 97,93% lepingu väärtusest, kaotades 20,7 rubla iga tuhande rubla kohta. (ehk 2,07%).

Sellega seoses võime öelda, et ettevõte sai Kuban Interprices LLC aastasest tulust tegelikult 13 017,50 rubla, mis müüdi hilisemate maksetingimustega. (13292,66*0,9793). Ja 275,16 tuhat rubla. (13292,66-13017,50) moodustavad inflatsioonist tulenevaid varjatud kahjusid. Selle summa piires on Kuban Interprices LLC-l soovitatav valida lepinguhinnast allahindluse suurus, tingimusel et lepingu alusel tuleb ennetähtaegne tasumine.

Analüüsime, mida toob kaasa 1,5% soodustus lepinguhinnast, kui tasumine toimub 5 päeva jooksul (tabel 14).

Tabel 14 – Makseviiside valiku analüüs hulgiostjatega (1. valik)

NäitajadValik 1 (makseperiood 5 päeva 1,5% allahindlusega) Põhivariant (makseperiood 52,5 päeva) Hälve (+; -) 2 võimalust alates 1 Kuu inflatsioonimäär, % 1,21,20 Hinnaindeks Ic0,0120,0120 Tulu 13616329 1,50-1,5 Nõuete tagasimaksmise periood 552,547,5 Hinnaindeks nõuete jooksva väärtuse kohta 1,00201.02110,0191 Inflatsioonikahjum tuhande rubla kohta 1,9920,6618,67 Kahjum lepingu pakkumisest alates 1,5% rubla,5% 150-15 Makseperioodi lühendamisel hinnasoodustuse andmise poliitika tulemus 16.9920.663.67

Seega võimaldab Kuban Interprices LLC-l lepinguhinnast 1,5% allahindluse pakkumine, kui makseperioodi lühendatakse 52,5 päevalt 5 päevale, vähendada inflatsioonist tulenevaid kahjusid 1,99 rubla ulatuses. lepingu igast tuhandest rublast. Kui 2009. aastal tekkinud kohustus summas 13292,66 tuhat rubla. makstakse tagasi 5 päeva jooksul inflatsioonimäära pideva tõusuga, võttes arvesse 1,5% allahindlust, säästetakse 48 811 tuhat rubla. (3,67 * 13,3).

Kui Kuban Interprices LLC lülitub täielikult üle osutatud teenuste eest ettemaksule ja suurendab samal ajal allahindlust 2% -ni, kui tulu on 13292,66, säästetakse 8,75 tuhat rubla.

Selle tingimuse arvutused on esitatud tabelis 15.

Tabel 15 – Makseviiside valiku analüüs hulgiostjatega (variant 2)

NäitajadValik 2 (ettemaks 2% allahindlusega) Põhivariant (makseperiood 52,5 päeva) Hälve (+; -) 2 võimalust alates 1 Kuu inflatsioonimäär, % 1.21.20 Hinnaindeks Ic0.0120.0120 Tulu 13292.260-292.660-29 Nõuete tagasimakse periood 052.552.5 Nõuete hetkeväärtuse hinnaindeks 1.00001.02110.0211 Inflatsioonikahjum iga tuhande rubla eest 0.0020.6620.66 Kahjud 1,5% allahindluse võimaldamisest iga tuhande rubla eest lepinguhinnast, rubla. 200-20 Makseperioodi lühendamisel hinnasoodustuse andmise poliitika tulemus 20.0020.660.66

Saadaolevatelt arvetelt vabanenud vahendeid tuleb kasutada reklaamikampaaniate ja müügiedendustegevuste arendamiseks.

Selleks, et makseperioodi vähendamisel hinnasoodustuse andmise poliitika tulemuste arvutamise metoodikat oleks võimalik rakendada, oleme Kuban Interprices LLC praktikas välja töötanud Microsoft Exceli dokumendi, milles lihtsalt muutes maksetingimused ja allahindluste suurus, on näha ettevõtte säästu või kahjumi tulemus.

3.2 Ostjate hindamise ja krediidi andmise diferentseerimise standardite väljatöötamine

Majandussuhete kujunemist tuleb käsitleda kaupade (tööde, teenuste) müügiprotsessis osalejate majanduslike huvide vaatenurgast. Ostjaga krediidisuhete kujunemise aluseks peaks olema võlgniku usaldusväärsuse reiting, mille kindlaksmääramise probleem seisneb kliendi kohta käiva teabe väheinformatiivses massis.

Ettevõtete tegevust iseloomustavad finantsprotsesside mitmekesisus, finantsseisundi näitajate paljusus ja nende kriitiliste hinnangute taseme erinevused, mistõttu on soovitatav võlgniku usaldusväärsuse terviklik hinnang määrata punktimeetodi abil. Metoodika põhiolemus on klientide klassifitseerimine usaldusväärsuse taseme järgi sõltuvalt kogutud punktide arvust vastavalt valitud kriteeriumide tegelikele väärtustele (tabel 16).

Indikaatorite süsteem on keskendunud kliendi kohta saadaolevale teabele. Tervikhinnangu oluliseks eeliseks on kliendi krediidivõime kvaliteedi hinnangu väljendamine ühes arvväärtuses. See on oluline eelis ettevõtetele, kes peavad hindama suurt hulka erinevatesse asukohtadesse hajutatud kliente.

Hindamiskriteeriumid Parameeter Klassipiirid kriteeriumide järgi 1 klass 2 klass 3 klass 4 klass 5 klass 1. Krediidiajalugu (viitab mitteametlikele hindamismeetoditele) %100-8584-7069-5049-3534-0 punkti80-10079-6059-3029-002. Debitoorsete arvete keskmine tagasimakseperiood kuni 3031-6061-9091-120üle 120 punkti 80-10079-6059-3029-003. Debitoorsete arvete osakaal kogumüügis% kuni 1010,1-1515,1-2020,1-25üle 25 punkti 80-10079-6059-3029-004. Viivises saadaolevate arvete maht kogumüügis% 0-56-1011-1516-20üle 20 punkti 80-10079-6059-3029-005. KlassipiiridReiting (punktid * erikaal) 80-10079-6059-3029-20 Alla 20Klientide kategooria paljulubavStableEbastabiilneEbastabiilne

Kolmas ja neljas kliendiklass on ebakindluse tsoonis ja nende liikumise dünaamika kiire jälgimine on vajalik.

"Uut klienti" ei positsioneerita tagasiulatuva teabe puudumise tõttu usaldusväärsuse klasside järgi, mistõttu tuleb hoolikalt kontrollida makseid ja klienti üksikasjalikult uurida, et määrata kindlaks kategooria, kuhu ta tulevikus määratakse. .

Ettepanekud maksevormide ja -viiside struktureerimiseks sõltuvalt võlgniku usaldusväärsusklassist vastavalt makseliikide klassifikatsioonile vormistatakse eelistusmaatriksi kujul (tabel 17).

Tabel 17 - Makseviiside valiku eelistuste maatriks sõltuvalt võlgnike usaldusklassist

Makse liigid Võlgniku usaldusväärsuse klass 1 klass 2 klass 3 klass 4 klass 5 klass Uus Prioriteedi makseviis, number vastab prioriteedile Varajane 3312 Kiireloomuline 211 121 Edasilükatud 1233 Viivis

Selle metoodika praktilise rakendamise tulemus on esitatud KubanInterprisis LLC võlgnike organisatsioonide rühmadena (tabel 18).

Tabel 18 – Kuban Interprices LLC võlgnike rühmitamine usaldusväärsuse astme järgi

Võlgndikaatorid Näitajate hindamineÜldine hinnang1. Krediidiajalugu 2. Debitoorsete arvete keskmine tähtaeg3. Debitoorsete arvete osakaal kogumüügis4. Viivises saadaolevate arvete maht müügi kogusummas Osa 0.250.250.20.3 KrasnodarGUPunktid1001008080xRating2525162490 OJSC "Oktava"Punktid60705060xReiting1517.510187001517.51018780 101244.5 SSHAPpoints30101030xRating7.52.52921

Kuban Interprisis LLC võlgnikest klientide pingerea tulemuste põhjal võime järeldada, et Krasnodari Riiklik Ülikool kuulub klientide 1. klassi, OJSC Oktava - 2. klassi, RGOTUPS - 3. klassi, SSHA - 5. klassi. klass. Tuleb märkida, et kaasaegsete krediidipoliitika juhtimise meetodite kasutamine näitab, et see probleem tuleb lahendada terve erinevate meetodite kasutamise programmi väljatöötamise ja rakendamisega, kuna kõigi konkreetsete olukordade jaoks ei saa olla universaalset meetodit.

Üldiselt saab Kuban Interprices LLC-le soovitada järgmisi nõuete haldamise ettepanekuid:

Rahavoo maksimeerimiseks peaks ettevõte kasutama mitmesuguseid paindlike maksetingimustega lepingumudeleid. Sel juhul on võimalikud erinevad võimalused: ettemaksust või osalisest ettemaksust kuni teenuste osutamiseni koos hilisema tasuga.

Soovitav on läbi viia eeluuring partneri maksevõime ja usaldusväärsuse, tema krediidiajaloo kohta.

Ühiste lahenduste leidmine maksetega seotud lepingutingimuste rikkumiste ärahoidmiseks on kõige ratsionaalsem ja tsiviliseeritum viis viivisvõlgade ärahoidmiseks.

Seega võib äripartnerlus ja koostöö müüja ja ostja vahel pakkuda kiireimat ja efektiivsemat lahendust probleemidele ning viivisvõlgade vähendamist.

3.3 Ettepanekud ettevõtte organisatsioonilise struktuuri parendamiseks

Ettevõtte organisatsioonilise struktuuri analüüsimisel tehti kindlaks, et Kuban Interprices LLC-l puudub nõuete haldamiseks spetsiaalselt määratud struktuur. Ettevõtte krediidipoliitikat määratlev sisedokument ei ole välja töötatud. Debitoorsete arvete juhtimise ja kontrollimise funktsioonid on antud raamatupidamise ja aruandluse osakonnale.

Debitoorsete arvete haldamise efektiivsuse tõstmiseks peame selles ettevõttes vajalikuks väikese võlgnevuste haldamise osakonna loomist, mis koosneks järgmistest spetsialistidest: jurist ja finantsanalüütik.

Kuban Interprices LLC kavandatav organisatsiooniline struktuur on esitatud joonisel 13.

Joonis 13 – Kuban Interprisis LLC juhtimise kavandatav organisatsiooniline struktuur

Ettevõtte krediidipoliitika täiustamise käigus on vaja vastutust nõuete haldamise eest rangelt jaotada kommerts-, finants- ja õigusteenuste vahel. Tihti tegelevad müügi ja võlgade sissenõudmisega erinevad osakonnad vastandlike kohustustega. Näiteks müügijuht (kaubandusosakond) on motiveeritud võimalikult palju müüma ja võlgniksuhete juht (finantsteenus) on motiveeritud raha vastu võtma ja võlgade taset minimeerima. See põhjustab klientide rahulolematust ja osakondade konflikte.

Põhjendatud on vastutuse jagamise skeem, kus müügi ja laekumise eest vastutab kommertsteenistus, info- ja analüütilist tuge võtab finantsteenistus ning õigusabi (laenulepingu vormistamine, võlgade sissenõudmine läbi laenulepingu kohus).

Vajalik on mitte ainult vastutuse jaotamine osakondade vahel, vaid ka kõigi debitoorsete arvete haldamisega seotud töötajate tegevuse kirjeldamine.

Määruse kavandatav struktuur LLC Kuban Interprices töötajate vastutusest tulenevate nõuete haldamine on toodud tabelis 19.

Üheks nõuete haldamise korra reguleerimise vormiks saab olla kliendivõlgade tagastamise jälgimise äriprotsessi kirjeldus ja reguleerimine.

Enamus debitoorsete võlgnevuste haldamise regulatsioone sätestavad, et kui õigeaegselt ei tasuta, tuleks esimese sammuna välja selgitada põhjused, miks ostja ei maksa.

Nende asjaolude tundmine võimaldab edasiste toimingute määramisel õigesti rõhku panna, et mõnel juhul, kui ettevõte ei taha klienti kaotada, peatuks edaspidiste suhete silumiseks maksegraafiku koostamine või tarnete peatamine.

Tabel 19 – KubanInterprisis LLC võlahalduse eeskirjad

Nõuete haldamise etapp Protseduur Vastutav isik (üksus) Kriitiline maksetähtaeg ei ole saabunud Lepingu sõlmimine Vanemkassapidaja Nõuete summa ja eeldatavate tagasimaksetähtaegade teatamine Nõuete osakond 2-3 päeva enne kriitilist maksetähtaega - kõne meeldetuletusega edasilükkamise perioodi lõpust ning vajadusel - summade vastavusse viimine Viivitus kuni 7 päeva Kui makse ei toimu õigeaegselt - põhjuste selgitamise üleskutse, maksegraafiku moodustamine Raamatupidamine Tarnete lõpetamine (enne tasumist) Asedirektor Hoiatuskirja saatmine trahvi tekke kohta Debitoorsete võlgnevuste osakond Viivitus 7-30 päeva Trahvi laekumine Raamatupidamine Vahekohtu eelne hoiatus Õigusosakond Igapäevased meeldetuletuskõned Osakond töö võlgnikega Läbirääkimised vastutavate isikutega Viivitus 30-60 päeva Töölähetus vastutava juhi, kõigi võimalike abinõude rakendamine kohtueelseks kokkuleppeks Võlgnikega töö osakond Ametlik nõue (tähitud kirjaga) Õigusosakond Viivitus üle 60 päeva Vahekohtule nõude esitamine Õigusosakond

Peamiste tegurite hulgas, mis määravad, miks ostjad oma võlgu ei maksa, on järgmised rühmad:

Esimene rühm. Majanduslikud põhjused on tänapäevastes tingimustes kõige olulisemad. Ostja on kohusetundlik, kuid turul valitsevate kriisiprotsesside tõttu on ajutiselt puudu käibevahenditest.

Teine rühm. Põhjused on "poliitilist" laadi. Võlgnikul on vahendid olemas, ei keeldu maksmisest, aga ei maksa õigel ajal. Makseviivitus võib olla antud ettevõtte jaoks “tavaline” näiteks monopoolse seisundi tõttu turul või majandusliku potentsiaali olulise üleoleku tõttu, mis võimaldab ettevõttel oma töö “stiili” peale suruda. Selle põhjuseks võib olla ka võlgniku finantsstrateegia eripära, kes eelistab pidevalt “võlgadest elada” ja seeläbi oma äritegevust laiendada.

Kolmas rühm. Vääramatu jõu asjaolud. Vastupandamatute jõudude tegevus. Selliste tegurite hulka võivad kuuluda mitte ainult loodusõnnetused, õnnetused ja muud inimtegevusest tingitud katastroofid, vaid ka pädevate asutuste sekkumine.

Neljas rühm. Ebaõiglased põhjused. Näiteks ei kavatsenud võlgnik esialgu ära maksta. Need ettevõtted, kes oma toodete olemuse tõttu on sunnitud töötama väikeste klientide või eraisikutega, peavad kõige sagedamini selliste võlgnikega tegelema, mis on Kuban Interprices LLC jaoks oluline.

Kui põhjused on välja selgitatud, peate liikuma edasi aktiivsete tegevuste juurde ja otsustama, millisele regulatiivsele protseduurile keskenduda. Võlgnike mõjutamise meetodeid saab kõige üldisemalt liigitada järgmiselt:

Psühholoogiline. Lihtsaim on pidev meeldetuletus telefoni teel (faks, kiri jne) erinevatest emotsionaalsetest toonidest (olenevalt olukorrast). Keerulisem 0 makseviivituste kohta teabe jagamine seotud tarnijatele ja teistele huvigruppidele või erinevate meediakanalite kasutamine. Paljud ettevõtted mõistavad, et kuvandi kaotus on mõnikord kallim kui rahaline kahju. Samas osutub psühholoogiline mõjutamine kohusetundlikele võlgnikele väga tõhusaks.

Majanduslik. Majanduslikud mõjutamismeetodid hõlmavad rahalisi sanktsioone (trahv, karistus, karistus) ja tagatissuhteid. Tagatis on kõige tõhusam mõjuhoob võlgniku üle, kuna seda saab müüa alandatud hinnaga. Kui tavaostja rikub maksetingimusi, võib esimeseks majandussanktsiooniks tema suhtes olla edasiste tarnete peatamine või hilisem boikott teiste tarnijate poolt. Samuti tuleks arvesse võtta, et tarnete peatamine võib kaasa tuua võlgniku finantsseisundi edasise halvenemise või pankrotti. Seetõttu peaks majanduslike sanktsioonide õige kohaldamine põhinema teadmisel põhjustest, miks võlgnik ei maksa.

Juriidiline. Nõudetöö, kohtueelne kirjavahetus ja lõpuks nõude esitamine kohtusse. Juhul, kui võlgnik osutus ebaausaks: ta tegeles fiktiivse äritegevuse, dokumentide võltsimise ja muude kuritegudega (neljas rühm), lahendatakse kohtuprotsess teie kasuks niipea kui võimalik. Kui võlgnik kuulub esimesse või teise gruppi ("heauskne" rikkuja), võib igasugune kohtumenetlus olla ka raha tagastamise seisukohalt üsna tõhus, kuid suure tõenäosusega saate pärast sellist mõju ettevõtte hulgast välja arvata. teie kliendid.

Krediidipoliitika muudatuste tagajärgede hindamiseks on soovitatav kasutada inkrementaalset analüüsi, mis määrab krediidipoliitika üksikute parameetrite muutumise tulemusena müügimahu ja kulude suurenemise (vähenemise) suuruse. Krediidipoliitika liberaliseerimisel suurte allahindluste tegemise, laenuperioodi pikendamise, viivisvõlgade sissenõudmise poliitika leevendamise ja krediidistandardite lõdvendamise kaudu on ettevõttel oodata müügimahtude kasvu. Samas nõuab see täiendavaid investeeringuid, et soetada rohkem toorainet, materjale, tööjõudu, suurenevad kulud suurenenud debitoorsete arvete ülalpidamiseks, suureneb lootusetute võlgade maht, allahindluste tegemisega kaasnevad kulud jne.

Inkrementaalanalüüsi käigus võrreldakse omavahel täiendavaid lisatulusid ja lisakulutusi ning positiivse lisakasumi ootuse korral võib otsus krediidipoliitika muutmise kohta olla positiivne (eeldusel, et võimalik risk täielikult hüvitatakse). Puhaskasumi kasvuga jääb uuritaval ettevõttel vaba raha ja see investeerib likviidsetesse reservidesse. Ettevõtte majandustulemuste prognoos on toodud tabelis 20.

Tabel 20 - KubanInterprisis LLC 2012. aasta kavandatud majandustulemuste analüüs (tuhat rubla).

Näitajad 2011 plaan Muutused, (+,-), Osak, % 2009 plaan Tulud kaupade müügist 911081138852277100100 Müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus 862901043191802994.791.6 Kasum 41802994.791.6 Kasum 41.8.8 6.8 3652470.10.3 Muud kulud 396105- 2910.40.1 Aruandeaasta kasum 4540982652865 .08.6 Tulumaks 81717699520.91.6 Aruandeaasta jaotamata kasum (kahjum) 3723805743344.17.1

Nagu tabelist 20 näha, suudab Kuban Interprices LLC kavandatud soovituste tulemusel saavutada finants- ja majandustegevuses 2011. aastaga võrreldes paremaid tulemusi. Seda tõendab ettevõtte käsutusse jäänud puhaskasumi kasv 8057 tuhande rubla võrra. Kasumi kasv tuleneb kõigi selle komponentide suurenemisest. Sellised elemendid nagu kasum teenuste osutamisest kasvasid suuremal määral (4 748 tuhande rubla võrra). Kulude osakaal müügitulus väheneb aastaga 94,7%-lt 91,6%-le. Tegevuskulude osakaal on muutunud languse suunas. Tabelis 20 toodud finantstulemuste analüüs võimaldab näha 2012. aasta näitajate positiivset dünaamikat.

Ettevõtte rahavoogude prognoos on toodud tabelis 21.

Tabel 21 - KubanInterprisis LLC rahavoogude prognoos 2012. aastaks (tuhat rubla).

NäitajaPlaan Kassakontode saldo perioodi alguses: 85Müügilaekumised113885Nõuete tagasimaksmine8860Ostetud kaupade, tööde, teenuste, töötasude, dividendide maksmiseks ning maksude ja lõivude arveldamiseks kasutatud raha 104594Ärikulud-Rahalised kulud-tulu89arveldusvõlg89 perioodi lõpus: 11580

Tabeli 21 järgi on näha, et ettevõtte rahavoogude prognoos planeerimisperioodil eeldab vahendite olemasolu ettevõtte arvelduskontol ja kassas planeerimisperioodi lõpus summas 11 580 tuhat rubla. .

Prognoositavate rahavoogude koostamisel lähtuti järgmistest eeldustest, st planeerimisperioodil saavutab ettevõte saadaolevate arvete tagasimaksmise ning vabanenud vahendeid kasutatakse võlgnevuste tasumiseks.

Prognoosiandmete koostamisel võeti arvesse äritehingute mõju järgmistele bilansigruppidele:

nõuete grupi liikumine;

fondide rühma liikumine;

ettevõtte kasumigrupi liikumine;

võlgnevuste rühma liikumine.

Tegevuse suunamiseks finantsseisundi parandamiseks, varade ja kohustuste struktuuri ning nende bilansi parandamiseks koostame prognoositava bilansi koondkujul (tabel 22) ja teeme sellest tulenevad muudatused, mis võimaldavad hinnata selle õigsust. võetud meetmetest.

Tabel 22 - Ettevõtte Kuban Interprisis LLC koondbilanss 2012. aastaks (tuhat rubla)

VARAVÄÄRTUSKOHUSTUSVäärtusPerioodi algusesPerioodi lõpusPerioodi algusesPerioodi lõpus123456I. Põhivara42154493III. Kapital ja reservid1155719614II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad 17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Pikaajalised kohustused9696V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed9743 0 97434856 0 4856SALDO 2139624566SALDO 2139624566

Suunamaks tegevust finantsseisundi parandamiseks, varade ja kohustuste struktuuri ning nende bilansi parandamiseks koostati prognoosbilanss koondkujul ja tehti sellest tulenevad muudatused, mis võimaldavad hinnata aruande õigsust. Kuban Interprices LLC finantsseisundi parandamiseks võetud meetmed.

2012. aasta likviidsuse analüüsimiseks arvutame välja järgmised tabelis 23 toodud suhtelised näitajad.

Tabel 23 - Ettevõtte KubanInterprisis LLC finants- ja tegevuslikviidsusnäitajad 2012. aastal

Maksevõime näitajad 2012. aasta lõpus Standardväärtus 1. Bilansi üldlikviidsuskordaja 3,13>2,02. Absoluutse likviidsuse (kiirelisuse) suhtarv 2,38>0,703. "Kriitilise hinnangu" (ehk vahepealse katvuse) koefitsient on 3,56?1,04. Voolusuhe 4,13?2,05. Kapitali funktsioneerimise abstraktsioonikoefitsient on 0,14-6. Käibekapitali osatähtsus varades on 0,82-7. Omakäibekapitali eraldiste suhe 0,75>0,108. Ettevõtte maksevõime taastamise koefitsient2,66>1,0

Tabelist 23 on selgelt näha, et võetud meetmed viivad selleni, et kõik likviidsuse ja maksevõime näitajad tõusevad, saavutades standardväärtuse, kusjuures 2009.-2011. need näitajad kippusid langema.

Kõikide arvutatud näitajate väärtus kipub tõusma, see tähendab, et ettevõte suudab tõhusamalt tegutseda.

Analüüsitav ettevõte LLC KubanInterprisis tõstab krediidipoliitika tõhustamiseks välja töötatud soovituste taustal nii oma tegevuse majandusnäitajaid kui ka finantsnäitajaid. Ettevõte saab suuremat kasumit ja sellest tulenevalt tõusevad kasumlikkuse näitajad. Paraneb bilansi struktuur, st varade ja kohustuste tasakaal, olles saanud kasumit sularahana arvelduskontole, suudab ettevõte tasuda oma kohustused kolmandate isikute organisatsioonide ees, see tähendab võlgade summa vähendamine. See kiirendab sularaha kui likviidsemate varade käivet.

Kavandatavate meetmete praktilise rakendamisega tõuseb Kuban Interprices LLC ettevõtte turvalisuse tase, millel on oma käibekapital reservide ja kulude moodustamiseks, samuti on tagatud ettevõtte tegevuse rahaline sõltumatus ja maksevõime. suureneb.

Järeldus

Lõputöös läbi viidud ettevõtte nõuete ja võlgnevuste hindamise teoreetiliste ja metoodiliste aluste uurimine võimaldab teha järgmised järeldused.

Debitoorse võlgnevuse all mõeldakse antud organisatsiooni organisatsioonide, töötajate ja üksikisikute võlga, mis tekib organisatsiooni majandustegevuse käigus, s.o. ostjate võlg ostetud kaupade ja teenuste eest, vastutavad isikud neile arvelt väljastatud rahasummade eest jne.

Nõuded oma olemuselt, olenevalt arveldussuhtest, võib jagada tavalisteks, mis on organisatsiooni majandustegevuse tagajärg, ja tähtaja ületanud arveteks, mis tekitab rahalisi raskusi varude soetamisel ja töötasu maksmisel. Sellised nõuded peavad olema tähelepanu keskpunktis ja nende kõrvaldamiseks tuleb kiiresti tegutseda.

Debitoorsed arved on käibekapitali oluline komponent. Kui üks ettevõte müüb kaupa teisele ettevõttele, ei tähenda see sugugi seda, et müüdud kauba maksumus koheselt tasutakse.

Debitoorsed arved suunavad raha alati ringlusest ja takistavad nende efektiivset kasutamist, mille tulemuseks on ettevõtte pingeline finantsseisund. Need. debitoorsed arved iseloomustavad rahaliste vahendite kõrvalejuhtimist antud ettevõtte käibest ja nende kasutamist võlgnike poolt. Seega mõjutab see negatiivselt ettevõtte finantsseisundit, mistõttu on vaja lühendada selle kogumise aega.

Debitoorsete arvetega töötamise peegelpilt on töö võlgnevustega, mille eest on vaja teha õigeaegselt ja vajalikus mahus sularahamakseid teistele ettevõtetele. Ühelt poolt tõstab maksete viibimine ja ajas “laialiminek” ettevõtte tulusid ja likviidsust, teisalt aga tekitab probleeme suhetes tarnijafirmade, pankade ja teiste võlausaldajatega, näiteks seoses lisamaksete tegemisega. kohtukulud. Varem või hiljem sunnib hilinenud maksja halb maine teisi tarnijaid mitte ainult allahindlusi kaotama, vaid ka tarnitud tooraine, materjalide ja kaupade hindu tõstma.

Võlad arved on antud organisatsiooni võlad teistele organisatsioonidele, töötajatele ja üksikisikutele, mis tekivad erinevate majandustegevuste käigus.

Võlad arved jaotatakse lühi- või pikaajalisteks võlgnevusteks (pikaajalised ja lühiajalised kohustused).

Ettevõtte arvelduste seisukorra võlgnike ja võlausaldajatega analüüs on väga oluline, kuna võlgade suurenemisel või vähenemisel on suur mõju käibevaradesse investeeritud kapitali käibele ja sellest tulenevalt ka ettevõtte finantsseisundile.

Nõuete ja võlgnevuste analüüs on eriti oluline pankadele, investeerimisfondidele ja ettevõtetele, kes enne laenu andmist või finantsinvesteeringute tegemist analüüsivad hoolikalt klientide raamatupidamisaruandeid, sh nõudeid ja võlgnevusi.

Debitoorsed arved ja võlgnevused on ettevõtte bilansi loomulikud komponendid. Need tekivad kohustuste tekkimise kuupäeva ja nende eest tasumise kuupäeva vahelise lahknevuse tõttu. Ettevõtte finantsseisundit mõjutavad nii nõuete ja võlgnevuste bilansi suurus kui ka nende igaühe käibeperiood.

Nõuete ja võlgnevuste bilansijääkide mõju ettevõtte finantsseisundile tuleks hinnata, võttes arvesse maksevõime taset (kogulikviidsuskordaja) ja nõuete rahaks konverteerimise sageduse vastavust ettevõtte finantsseisundile. võlgnevuste tagasimaksmise sagedus.

Nõuete ja võlgnevuste hindamine viidi läbi lõputöö teises peatükis, kasutades KubanInterprisis LLC materjale.

KubanInterprisis LLC finantsmajandusliku tegevuse analüüs aastatel 2009-2011. näitas, et ettevõtte finantsseisund on stabiilne, kuid varade likviidsus on ebapiisav.

Kolme aasta jooksul suurendas analüüsitud ettevõte KubanInterprisis LLC oma brutotulu 38,3% tänu pakutavate teenuste arvu kasvule. Ettevõtte tegevuskulud kasvasid 18,2% kolmandate osapoolte organisatsioonide teenuste tariifide tõusu, varude, kütuse, tõusvate palkade jms tõttu.

Ettevõtte maksevõimet iseloomustavate finantsnäitajate analüüs näitas, et 2011. aasta lõpuks ei saavutanud ükski näitaja standardväärtust, lisaks kalduvad kõik näitajad varasemate perioodidega võrreldes langema.

Jooksev likviidsus vähenes analüüsitud 3 aasta jooksul 0,90-lt 0,76-le (normiga 2,0), s.o. Aasta lõpuks ei suutnud ettevõte oma jooksvaid kohustusi täielikult tasuda, vaid 74%. Näitaja väärtuse vähenemine toimus eelkõige kahe mitmesuunalise teguri tõttu: käibevara suurenemine koos lühiajaliste kohustuste samaaegse kasvuga.

Omakäibekapitali tagamise suhet käibekapitali moodustamise osas vähendatakse. Selline olukord käibekapitali moodustamisel võib negatiivselt mõjutada võlausaldajate usaldust võlgade tagasimaksmise osas.

Kõik see viitab ettevõtte pingelisele finantsseisundile ja madalale maksevõimele 3 analüüsitud aasta jooksul.

Käibenäitajate vähenemine oli üldiselt tingitud ebapiisavast osutatavate teenuste mahu kasvust ja suurtest investeeringutest ettevõtte varasse ning selle tulemusena mõjutas see koheselt kasumi vähenemist ja ettevõtte madalat maksevõimet.

Analüüsitud 3 aasta jooksul suureneb nõuete osakaal 2009. aastal - 79,0%, 2010 - 83,9% ja vastavalt 2011 - 84,7%. Debitoorsed arved, mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, suurenevad ka 2009. aastal - 770 tuhat rubla, 2009 - 3023 tuhat rubla, 2011 - 3239 tuhat rubla. Seega on negatiivne trend. Suureneb rahaliste vahendite (debitoorsete arvete näol) kõrvalesuunamine ettevõtte käibest. Selle ettevõtte vahenditega kaudne laenamine maksejõuetustele kasvab. Ettevõte kannab kahjumit debitoorsete arvete amortisatsioonist. Nõuete käibe suhtarvude ja ajastuse analüüs näitas, et nõuete, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva, käive on kasvamas. Ettevõtlusraha suunamist arveldustesse kuni 12 kuuks vähendatakse. Ettevõte ei kanna kahjumit nõuete amortisatsioonist. Sularaha osakaal väheneb, mis viitab ettevõtte ebakorrapärasele toimimisele.

Analüüsi põhjal töötati välja põhisuundade plaan ettevõtte Kuban Interprices LLC finantsseisundi parandamiseks, mille saab jagada plokkideks:

KubanInterprises LLC rahalise taastamise meetmete võtmine;

Debitoorsete arvete analüüsi ja kontrolli täiustamine

Krediidipoliitika väljatöötamine.

Debitoorsete arvete analüüsi ja kontrolli täiustamine hõlmab järgmist:

arvete eelarve moodustamine;

“vananevate” debitoorsete arvete registri moodustamine;

debitoorseid arveid iseloomustavate põhinäitajate dünaamika jälgimine.

Teeme ettepaneku moodustada debitoorsete arvete eelarve osapoolte-ostjate kontekstis. Sellise eelarve koostamine võimaldab ennustada tulevase perioodi saadaolevate arvete taset ja seda õigeaegselt kohandada.

Oluline punkt saadaolevate arvete haldamisel on saadaolevate arvete kohta teabe andmebaasi moodustamine ja selle analüüsimise võimalus.

Nõuete vananemise register on moodustatud võlgnike poolt ja võimaldab hinnata saadaolevaid arveid erinevate “vanuserühmade” kaupa ning määrata “halva” ja/või viivisvõlgade taset ja koosseisu.

Nagu ka muud tüüpi käibevarade puhul, soovitame saadaolevaid arveid hinnata käibepõhiselt.

KubanInterprisis LLC krediidipoliitika tõhususe analüüs näitas, et ettevõtte organisatsioonistruktuuri on vaja lisada spetsiaalne osakond võlausaldajatega töötamiseks.

Siiski tuleb märkida, et isegi spetsialistide üsna vastutustundliku ja kvalifitseeritud lähenemise korral ning selle osakonna töötajate sooviga vähendada nõuete sissenõudmise ajakava, on nende töö tulemuslikkus praktikas suures osas, kui mitte. peamiselt sõltuvad ettevõtte juhtidest, nende kasutatavatest juhtimismeetoditest, nende tahtest ja võimest muuta ettevõte ülemaailmse finantskriisi tingimustes konkurentsivõimeliseks.

Analüüsitav ettevõte LLC Kuban Interprices tõstab oma finantsseisundi parandamiseks välja töötatud soovituste taustal nii majandusnäitajaid kui ka oma tegevuse finantsnäitajaid.

Ettevõte saab suuremat kasumit ja sellest tulenevalt tõusevad kasumlikkuse näitajad. Paraneb bilansi struktuur, st varade ja kohustuste tasakaal, olles saanud kasumit sularahana arvelduskontole, suudab ettevõte tasuda oma kohustused kolmandate isikute organisatsioonide ees, see tähendab võlgade summa vähendamine. See kiirendab sularaha kui likviidsemate varade käivet.

Kavandatavate meetmete praktilise rakendamisega tõuseb Kuban Interprices LLC oma käibekapitaliga ettevõtte turvalisuse tase reservide ja kulude moodustamiseks, samuti on tagatud tema tegevuse rahaline sõltumatus ja suureneb maksevõime. .

Seega, kui KubanInterprisis LLC rakendab käesolevas lõputöös välja pakutud meetmed, paraneb ettevõtte finantsseisund.

Bibliograafia

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs: Õppe- ja praktiline käsiraamat. M.: Kirjastus "Delo ja Service", 2008. - 285 lk.

2.Ettevõtte nõuete vähendamise protsesside olemuse analüüs funktsioonide, tehnikate ja juhtimisvahendite struktureerimise kaudu. Valiev Sh.N. // Majandusteooria ja -praktika kaasaegsed probleemid: Ülikoolidevaheline. teadustööde kogumik, kirjastus USNTU - Ufa, 2011. Nr 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Majandusanalüüsi teooria. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 lk.

4.Belolipetsky V.G. Finantsjuhtimine: õpik / V.G. Belo-Lipetsky. - M.: KNORUS, 2008. - 448 lk.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Ettevõtte finants- ja majanduslik olukord: Praktiline juhend. - M.: PRIOR Publishing House, 2008. - 228 lk.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Ettevõte: strateegia, struktuur, osakondade ja talituste eeskirjad, ametijuhendid. - M.: Kirjastus "Economy" LLC, NORMA, 2007. - 118 lk.

7.Gavrilova A.N. Finantsjuhtimine: õpik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorjeva, O.V. Dolgova, L.A. Rõžova. - 4. väljaanne, rev. ja täiendav - M.: KNORUS, 2007. - 432 lk.

.Galitskaja S.V. Finantsjuhtimine. Finantsanalüüs. Ettevõtluse rahastamine: õpik / S.V. Galitskaja. - M.: Eksmo, 2008. - 652 lk.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Kaubandusettevõtte ökonoomika. - M.: Majandus, 2007. - 114 lk.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Finantsaruannete analüüs. - M.: Kirjastus "Äri ja teenindus", 2008. - 276 lk.

.Zaripova G.A. Ettevõtete finantsstabiilsuse suurendamine // Finants 2006. - Nr 36.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. Majandus. - M.: Tandem. - 2008. - 412 lk.

.Karlin T.R. Finantsaruannete analüüs: õpik M.: INFRA - M, 2009. - 361 lk.

.Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimisse / V.V. Kovaljov - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 768 lk.

15.Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimisse. - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 768 lk.

16.Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: meetodid ja protseduurid. - M.: Rahandus ja statistika, 2009. - 560 lk.

.Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: Kapitali juhtimine. Investeeringute valik. Aruandluse analüüs. - M.: Rahandus ja statistika. - 2008. - 432 lk.

.Kovaljov V.V., Volkova O.N. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: õpik. - M.: TK Welby, Kirjastus Prospekt, 2010. - 424 lk.

.Majandustegevuse terviklik majandusanalüüs: õpik / L.T. Giljarovskaja [ja teised]. - M.: TK Welby, Kirjastus Prospekt, 2011. - 360 lk.

.Kreinina M.N. Finantsjuhtimine. - M.: Äri ja teenindus, 2008. - 304 lk.

.Kuznetsova M.V. Faktooring kui äritegevuse laiendamise vahend // Pangandus. - 2009. - nr 5.

.Kulakova O. Finants- ja majandustegevuse tulemuslikkust iseloomustavate näitajate arvutamine // SRÜ eelarve koostamine. - 2011.

.Kupriyanov I. Võlad ja saadaolevad arved - ettevõtte hüvitised // Äridirektor. - 2011. - nr 3/4.

.Lebedeva S.N. Kaubandusettevõtte ökonoomika. - M.: Uus trükk, 2008, - 240 lk.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Lisafaktorisüsteem nõuete haldamiseks // Uuendused: ajakiri. innovatsiooni kohta tegevused. - 2011. - nr 5. - P.96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Ettevõtte pika- ja lühiajaline finantspoliitika: Õpik. toetus / Toim. JA MINA. Lukasiewicz. - M.: Ülikooli õpik, 2011. - 288 lk.

27.Logvinova T. Põllumajanduslike moodustiste finants- ja majandusseisundi terviklik hinnang. // Rahandus. - 2006. - nr 2.

28.Lukasevitš I.Ya. Finantstehingute analüüs. Meetodid, mudelid, arvutustehnikad: Õpik. käsiraamat ülikoolidele. - M.: Rahandus, ÜHTSUS, 2008. - 400 lk.

29.Lumpov N.A. Kasumivalem: erinevat tüüpi tegevuste arvestus // Finantsjuhtimine. - nr 6. - 2011.

.Lyubushin N.P. - Majandustegevuse terviklik majandusanalüüs: õpik. toetus / N.P. Ljubušin. - 3. väljaanne ümbertöödeldud ja täiendavad - M.: UNITY-DANA, 2010. - 448 lk.

.Lyubushin N.P., Lescheva V.D., Dyakova V.G. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs. - M. 2007. - 366 lk.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Finantsanalüüs. - M.: KNORUS, 2009. - lk.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Ettevõtte varustamine oma käibekapitaliga // Finantsjuhtimine. - nr 4. - 2011.

.Osipova L.V., Sinjajeva I.M. Kaubandustegevuse alused. - M.: Pangad ja börsid, ÜHTSUS, 2011. - 262 lk.

.Ettevõtte nõuete klassifitseerimise, kasvu vältimise ja tagasimaksmise tunnused. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majandusteaduse kaasaegsed aspektid - Peterburi, 2009. Nr 7 (100).

.Trahvide kohaldamise tunnused ettevõtte lepingulises töös. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majandusteaduse kaasaegsed aspektid - Peterburi, 2011. Nr 7 (100).

.Ettevõtte nõuete järjestamise tunnused. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Majandusteaduste küsimusi - Moskva, 2011. Nr 3 (19).

.Pavlova L.N. Ettevõtluse rahastamine: õpik ülikoolidele. - M.: ÜHTSUS, 2008. - 639 lk.

.Perard J. Finantsjuhtimine: harjutustega / tlk. alates fr. - M.: Rahandus ja statistika, 2009. - 360 lk.

.Organisatsiooni krediidipoliitika põhimõtted // Finantsjuhtimine: teooria ja praktika. Teadusartiklite kogumik. Issue 3. - M. Vene Koostööülikool, 2011.

.Pjatov M.L. Organisatsiooni maksevõime analüüs // Finantsanalüüs. - 2010. - nr 9.

.Radionov R.A. Uued lähenemisviisid käibekapitali normeerimisele ettevõttes // Finantsjuhtimine. - nr 3. - 2008.

.Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs: 6. trükk, revid. ja täiendav - M.: IP "Ökoperspektiiv", 2011. - 498 lk.

.Samokhvalov V. Kuidas määrata väärtuse peamised finantsnäitajad? // Ettevõtte juhtimine. - nr 5. - 2011.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Finantsanalüüs. Finantsjuhtimine: Õpik. ülikoolide käsiraamat, - 2. väljaanne, parandatud. ja täiendav - M.: UNITY-DATSA, 2011. - 639 lk.

.Sinetsky B.I. Kaubandustegevuse alused: Õpik. - M.: Jurist, 2010. - 367 lk.

.Stulova, O.E. Ostjate-võlgnike maatriksskoori hindamine // Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - Ei. - 4 2010.

.Stulova, O.E. Ostjate-võlgnike igakülgse hindamise metoodika // Majandusanalüüs: teooria ja praktika. - 2011. - nr 8. - P.31-35.

.Organisatsiooni juhtimine: õpik / Toimetanud A.G. Porshneva, Z.P. Rumjantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 lk.

50.Ettevõtete (organisatsioonide) finantstegevuse juhtimine: õpik. toetus / V.I. Berežnoi, E.V. Berežnaja, O.B. Bigdai jt - M.: rahandus ja statistika; INFRA - M, 2010. - 336 lk.

.Finantsjuhtimine: õpik / Toimetanud E.I. Šohina. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 lk.

52.Tšernov V.A. Majandusanalüüs. Kaubandus, toitlustus, turismiäri. - M.: Unity-Dana, 2009. - 688 lk.

.Ettevõtlusökonoomika / Toim. prof. ON. Safronova. - M.: Advokaat. - 2011. - 584 lk.

Rakendused

Lisa 1

KubanInterprisis LLC analüütiline bilanss 2009. aastal (tuhat rubla)

1. Põhivara1.1 Põhivara 37413609-13228.825.54-3.261.2 Immateriaalne põhivara 0000001.3 Muu põhivara 000000 KOKKU jagu 137643635-129728.825.73-3. 2. Käibevara2.1 Varud ja kulud 207621315512,3615,082,722,2 Nõuded arved (maksed pärast 12 kuud) 000 00 02,3 Aeglaselt müüvad varad 207621315512,3615,803 arveldusarved,4742e. 828677056,7658,641,882,5 Lühiajalised finantsinvesteeringud0000002,6 Sularaha 19278-1442 080, 55-1 532,7 Enamik likviidseid varasid 19278-1442 080,55-1,53 KOKKU jaotise 297841049571171, 2074 273,07 Bilansi kogumaht 113504814135040814 3. Kapital ja reservid3.1 Põhikapital 101000.100.07-0.033.2 Lisa- ja reservkapital 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Jaotamata kasum 34643164-30021.8722.390 eest 3452.390 458-390 jagu. 459,67-13,27 4. Pikaajalised kohustused167163-401,151,155. Lühiajalised kohustused5.1 Laenatud vahendid 0000005,2 Võlad arved 146452594699027.0639.1812.12 KOKKU jaotise 5145462553699027.0639.1812.12 Laenatud vahendid kokku 4713.2379.68.2379 548341305821001000 Omavahendite suurus käibes 50714796-27531.9833.941.96

2. lisa

KubanInterprisis LLC analüütiline bilanss 2010. aastaks (tuhat rubla)

Artiklite nimed Tuhanded R. % aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) osakaal bilansivaluutas perioodi alguses osakaal bilansivaluutas perioodi lõpus osakaalu muutus bilansis valuuta 1345678 1. Põhivara1.1 Põhivara 3609380019125.5421.96-3.581.2 Immateriaalne põhivara 0000001.3 Muu põhivara 000000 KOKKU jagu 13635382819325.7322.12-3. 2. Käibevara2.1 Varud ja kulud 21312029-10215.0811.72-3.362.2 Debitoorsed arved (maksed 12 kuu pärast) 0000002.3 Aeglaselt müüvad varad 21312041-9015.8011.19-44.2. 28611309302358,6465,356,712.5 Lühike -tähtajalised finantsinvesteeringud0000002.6 Sularaha78127490.550.28-0.272.7 Enamik likviidseid varasid78127490.550.730.18KOKKU jaotise 21049513477298274.2777,883.610374.2777.883.610530 Bilansi kokku 3. Kapital ja reservid3.1 Põhikapital 101000.070.06-0.013.2 Lisa- ja reservkapital 52575249-837, 2030.33-6.873.3 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 31644324116024 jagu 31644324116022 6624 34992424 9.6755.38-4.29 4. Pikaajalised kohustused163147-161,150,85-0,35. Lühiajalised kohustused5.1 Laenatud vahendid0000005.2 Võlad arved25536120651203939.1843.774.59KOKKU jaotise 53553617575203939.1843.774.59Laenatud vahendid kokku35629917.I2344722347 41302730531751001000 Omavahendite suurus käibes 4796575595933.9433.26-0.68

3. lisa

Ettevõtte Kuban Interprisis LLC analüütiline bilanss 2011. aastaks (tuhat rubla)

Artiklite nimed Tuhanded R. % aasta alguses aasta lõpus muutus (+,-) osakaal bilansivaluutas perioodi alguses osakaal bilansivaluutas perioodi lõpus osakaalu muutus bilansis valuuta 1345678 1. Põhivara1.1 Põhivara 3800418638621.9619.56-2.561.2 Immateriaalne põhivara 0000001.3 Muu põhivara 000000 KOKKU jagu 13828418638622.1219.56-2. 2. Käibevara2.1 Varud ja kulud 2029254851911,7211,910,122,2 Nõuded arved (maksed pärast 12 kuud) 00 00 0 02,3 Aeglaselt müüvad varad 2041254850711,7911,214 arved 2,91. 130914548323965,3567,992,642,5 Lühiajalised finantsinvesteeringud0000002,6 Sularaha 12785-420 280 400 122,7 Kõige likviidsemad varad 12785-420,730,40-0,33 KOKKU rubriigis 21347717181370477.8880.32.42 Bilansimaht 17936040201393051091 3. Kapital ja reservid3.1 Põhikapital 101000.060.05-0.013.2 Lisa- ja reservkapital 5249541917030.3325.33-53.3 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 43246128180424.9928 jagu 35424,9928 515 4 71 51 5.3854.01-1.37 4. Pikaajalised kohustused14796-510,850,45-0,45. Lühiajalised kohustusedBilanss kokku 173052139640911001000 Ringluses olevate omavahendite summa 57557342158733.2634.311.05

4. lisa

KubanInterprisis LLC bilanss koondkujul aastatel 2009-2011, tuhat rubla.

VARAVÄÄRTUSKOHUSTUSVäärtusPerioodi algusesPerioodi lõpusPerioodi algusesPerioodi lõpus2009I. Põhivara37643635III. Kapital ja reservid88358431II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad9784 2076 770810495 2131 8364IV. Pikaajalised kohustused 167163V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed4546 0 45465536 0 5536SALDO 1354814130SALDO 13548141302010I. Põhivara36353828III. Omakapital ja reservid 84319583II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad 10495 2131 836413477 2029 11448IV. Pikaajalised kohustused 163 147 V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed5536 0 55367575 0 7575SALDO 1413017305SALDO 14130173052011I. Põhivara38284215III. Kapital ja reservid958311557II. Käibevara sh: varud ja kulud (210+220) kõik muud käibevarad13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Pikaajalised kohustused 147 96V. Lühiajalised kohustused Laenud ja krediidid Kõik muud kirjed7575 0 75759743 0 9743SALDO 1730521396SALDO 1730521396

Sildid: Arved ja võlgnevused Diplom Finants, raha, krediit