ConsultantPlus: märkus.

Kriminaalvastutusest vabastamise tingimused maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral, kuna CFC kasumit ei arvestata kontrolliva isiku maksubaasi (24. novembri 2014. aasta föderaalseadus N 376-FZ).

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks Artikkel 198. Üksikisiku kõrvalehoidmine maksude, lõivude ja (või) kindlustusmaksete maksmisest kindlustusmaksete tasumisest

(vt eelmise väljaande teksti)

1. Eraisik maksude, lõivude ja (või) kindlustusmakseid maksva üksikisiku kõrvalehoidumine kindlustusmaksete tasumisest maksudeklaratsiooni (arvestuse) või muude dokumentide esitamata jätmisega, mille esitamine on kohustuslik vastavalt Eesti Vabariigi seadusandlusele. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude kohta või suures ulatuses maksudeklaratsiooni (arvestuse) või sellistesse dokumentidesse tahtlikult valeandmete lisamisega,

(vt eelmise väljaande teksti)

- karistatakse rahatrahviga saja tuhande kuni kolmsada tuhande rubla ulatuses või süüdimõistetu palga või muu sissetuleku ulatuses ühe kuni kahe aasta jooksul või sunnitööga tähtajaga kuni üheks aastaks või arestiga kuni kuueks kuuks või kuni kuueks kuuks vangistusega.

(vt eelmise väljaande teksti)

2. Sama tegu, mis on toime pandud eriti suures ulatuses, -

- karistatakse rahatrahviga kahesaja tuhande kuni viiesaja tuhande rubla ulatuses või süüdimõistetu palga või muu sissetuleku ulatuses kaheksateistkümne kuu kuni kolme aasta jooksul või tähtajalise sunnitööga. kuni kolmeaastase vangistuse või sama tähtajaga.

(vt eelmise väljaande teksti)

Märkmed 1. Käesolevas artiklis tähendab kindlustusmaksete üksikisikust maksja üksikettevõtjaid ja üksikisikuid, kes ei ole üksikettevõtjad, kes teevad üksikisikutele makseid ja muid tasusid ning on kohustatud tasuma kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele. .

2. Selles artiklis kajastatakse suurt summat maksude, lõivude, kindlustusmaksete summana, mis ulatub üle üheksasaja tuhande rubla perioodi kolme majandusaasta jooksul järjest, tingimusel et tasumata maksude, tasude osakaal. , kindlustusmaksed ületavad 10 protsenti tasumisele kuuluvate maksude, tasude, kindlustusmaksete summast või üle kahe miljoni seitsesada tuhat rubla ja eriti suur summa - summa, mis ulatub üle nelja miljoni viissada tuhat rubla. periood kolme majandusaasta jooksul järjest, tingimusel et tasumata maksude, lõivude, kindlustusmaksete osakaal ületab 20 protsenti tasumisele kuuluvate maksude, lõivude ja kindlustusmaksete kogusummast või ületab kolmteist miljonit viissada tuhat rubla.

Maksudest kõrvalehoidmine, mis avastati, toob vägivallatsejale kaasa äärmiselt ebameeldivaid tagajärgi. Veelgi enam, mida suuremad on maksmata summad, seda rangem on vastutus. Sel juhul võidakse määrata karistused ning kohaldada haldus- ja kriminaalkaristusi isikutele, kes on teinud otsuseid maksuseadusi rikkuda.

Vastutuse liigid maksudest kõrvalehoidumise eest

Maksudest kõrvalehoidumist võib pidada maksu-, haldus- või kriminaalkuriteoks. Sellest tulenevalt on sanktsioonid sellise teo toimepanemise eest ette nähtud kolmes seadusandlikus aktis: maksu- ja kriminaalkoodeksis ning Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus.

Paralleelselt on süüdistuse esitamine võimalik vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi või Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku normidele. Näiteks kui ettevõte jääb maksudest kõrvalehoidumisega vahele, määratakse talle rahatrahv, kuid selle ettevõtte ametnikke võidakse kriminaalvastutusele võtta, kui nende tegudes kahtlustatakse kuritegelikkust.

Kes on maksuseaduse alusel vastutav

Maksumaksjaid karistatakse maksudest kõrvalehoidumise eest. Ja need võivad olla:

• juriidilise isiku;
• üksikettevõtjad;
• füüsiline isik.

Üksikisikute ja organisatsioonide karistused ei erine raskusastmelt. Kõik sõltub eelarvesse mittemakstud summast.

Selleks, et inimene saaks maksudest kõrvalehoidumise eest karistada, peab see asjaolu olema ametlikult tuvastatud, mis tähendab, et maksuhaldur peab tegema vastava otsuse. Ja alles pärast sellise otsuse jõustumist saab rikkuja suhtes sanktsioone rakendada.

Isikud, keda võidakse vastutusele võtta Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku ja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi alusel

Kui maksukuriteod panevad toime maksumaksjad, kelle hulka kuuluvad nii juriidilised isikud kui ka eraisikud, siis maksudest kõrvalehoidumise eest võetakse haldus- ja kriminaalvastutusele vaid eraisikud.

Kuid Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksis on kaks artiklit - 198 ja 199, mille kohaselt seisneb kuritegu maksudest kõrvalehoidumises. Ainult esimesel juhul hiilib kõrvale üksikisik ja teisel juhul organisatsioon. Seega, kui eraisik hoidis maksu tasumisest kõrvale, siis on temalt nõue. Ja organisatsioonis teevad selliseid otsuseid ka inimesed, kellel on vastav volitus, ja neid karistatakse.

Maksukuritegude eest kriminaalvastutusele võtmiseks ei pea inimene olema täisealine, kui ta on 16-aastane. Sama raamistik on kehtestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus. See on asjakohane maksukuritegude puhul, sest vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 27 kohaselt võib alaealine ettevõtlusega tegeleda alates 16. eluaastast, kui ta on tunnistatud juriidiliselt pädevaks.

Sanktsioonid maksudest kõrvalehoidumise eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Maksusanktsioonid kehtestatakse trahvidena. Selline karistus suurendab eelarve tulusid ja see on riigi jaoks oluline. Kui maksumaksja hoidis suures ulatuses maksude tasumisest kõrvale, ähvardab teda ka kriminaalvastutus. Kuid see ei tähenda, et ta on vabastatud vajalike vahendite eelarvesse kandmisest ja trahvi maksmisest.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on kaks maksudest kõrvalehoidumist käsitlevat artiklit:

• Trahvi suurus deklaratsiooni esitamata jätmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) on 5% summast, mis tuli eelarvesse maksuna tasuda. On piirang: trahv ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla. ja üle 30% tasumata maksust.
• Kui maksumaksja on maksubaasi alahinnanud või maksusumma valesti arvutanud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122), määratakse talle trahv 20% tasumata summalt. Kui seda tehti tahtlikult, tõuseb trahv 40%-ni.

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik

Ei tea oma õigusi?

Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik näeb ette vastutuse ainult deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Kuid karistada saab ainult ametnikku. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.5 alusel määratakse talle rahatrahv 300-500 rubla.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks

Maksudest kõrvalehoidumine tähendab kriminaalõiguses deklaratsiooni esitamata jätmist või teadvalt valeandmete lisamist deklaratsiooni. Sellise kuriteo eest kannavad maksumaksjad ja organisatsioonide volitatud töötajad erinevat vastutust.

Pealegi tekib maksudest kõrvalehoidumise kuritegu vaid juhul, kui tasumata jätmine fikseeriti suures ja eriti suures summas.

Sanktsioonid ise näevad välja järgmised:

• Kui maksudest kõrvalehoidumise paneb toime üksikisik ja eelarvesse tasumata jätmine kvalifitseeritakse suures ulatuses toimepanetuks, võidakse üksikisikule määrata rahatrahv kuni 300 000 rubla. või kuni 1 aasta vangistust.
• Eriti suures ulatuses tasumata jätmise korral tõuseb maksimaalne trahv 500 000 rublani ja vangistus 3 aastani.
• Kui organisatsioon paneb maksudest kõrvalehoidumise toime ulatuslikult, võidakse vastutavat isikut trahvida kuni 300 000 rubla ulatuses. Vangistus võib sel juhul olla kuni 2 aastat. Lisaks võidakse süüdlasel keelata teatud ametikohtadel töötamine või teatud tegevuste tegemine.
• Maksude tasumata jätmise korral eriti suures ulatuses või vandenõus olevate isikute grupi poolt suureneb trahv 500 000 rublani ja vangistus kuni 3 aastani.

Kohus otsustab, milliseid sanktsioone rakendada. Antud juhul mängib rolli eelarvele tekitatud kahju suurus, kergendavate või raskendavate asjaolude olemasolu ning süüdistatava süü määr.

Aegumisajad

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kasutatakse karistuse kohaldamise võimaluse kaalumisel kahte tüüpi aegumistähtaega:

• kohtu ette anda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 113);
• trahvide sissenõudmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 115).

Maksudest kõrvalehoidumise eest saab vastutusele võtta ainult 3 aasta jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil süüteo toime pandi. Selgub, et audit, mille käigus tuvastatakse süüteo fakt, saab hõlmata vaid viimast 3 aastat.

Maksuametil on aga võimalus aegumine peatada. Seda saab kasutada, kui on tõendeid selle kohta, et maksumaksja on maksude tasumisest kõrvale hoidnud ja aegumistähtaeg hakkab lõppema. Kui maksumaksja venitab aega ja seisab aktiivselt vastu auditile, saab maksuamet lihtsalt koostada aruande (vorm vastavalt KND 1160074, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 8. mai 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7- 2/189@) ja peatada sellega aegumise kulgemine.

Niipea kui maksuinspektsioon on teinud otsuse rikkuja maksudest kõrvalehoidumise eest vastutusele võtta, hakkab lugema trahvide sissenõudmise aegumistähtaeg. Esialgu saadetakse maksumaksjale trahvi tasumise nõue, milles on märgitud selle täitmise tähtaeg.

Kui maksumaksja nõuet vabatahtlikult ei täida, on maksuteenusel kaks võimalust:

• 2 kuu jooksul iseseisvalt otsustada trahvi sissenõudmine;
• kuue kuu jooksul pöörduda kohtusse trahvi sissenõudmiseks.

Mõlemad tähtajad hakkavad kulgema rahatrahvi tasumise taotluses määratud tähtaja möödumisest.

Süü ja sanktsioonide raskust mõjutavad asjaolud

Maksudest kõrvalehoidumine, nagu ka muud liiki maksukuriteod, võib olla toime pandud tahtlikult või ettevaatamatusest. Erinevus seisneb selles, et esimesel juhul sai inimene aru, et ta käitub ebaseaduslikult ja teisel juhul ei saanud rikkuja aru, et rikub seadust, kuigi oleks pidanud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik loetleb asjaolud, mille alusel saab õigusrikkuja süü välistada, nimelt:

• maksudest kõrvalehoidumine toimus loodusõnnetuse või hädaolukorra tõttu;
• isik pani oma valusa seisundi tõttu toime maksudest kõrvalehoidumise;
• maksumaksja järgis selgitusi, tegutses maksu- või muude pädevate asutuste juhiste järgi, mis lõpuks viis maksudest kõrvalehoidumiseni.

Kui esineb vähemalt üks loetletud asjaoludest, ei saa maksumaksjat vastutusele võtta.

Aga kui maksumaksja sellegipoolest kohtu ette anti, jääb ikkagi küsimus karistuse määramisest. Ja siin võivad mõju avaldada kergendavad ja raskendavad asjaolud. Neil, kes sooritasid raskete isiklike asjaolude, ähvarduse või sundimise tõttu maksudest kõrvalehoidumise põhjustanud tegusid, on võimalik trahvi vähendada vähemalt 2 korda. Kuid nende isikute puhul, kes on samalaadse süüteo uuesti toime pannud, saab trahvi suurendada 100%.

Maksudest kõrvalehoidumise juhtumite ilmnemisel on riik huvitatud mitte ainult rikkuja karistamisest, vaid ka alamakstud summade tagastamisest eelarvesse. Lisaks on rikkuja kohustatud tasuma maksude tasumata jätmisest tulenevaid trahve, mis suurendab ka tulude liikumist eelarvesse.

Teisalt peaks karistus olema selline, mis välistaks rikkuja korduva maksudest kõrvalehoidumise, mistõttu suures ja eriti suures summas tulu varjavad maksumaksjad võivad saada isegi 3-aastase vangistuse.

Maksukuritegude eest võib karistada kas väikese rahatrahvi või tähtajalise vangistusega. Ja mõnikord võib nad võtta kriminaalvastutusele maksude tasumata jätmise eest isegi korteri müümisel tasumata maksude eest. Sellest, kellele ja millal saab kohaldada maksuõiguslikke sanktsioone, kes võetakse haldusvastutusele ja millal algatatakse maksukuriteo eest kriminaalasi, räägime selles artiklis.

Maksude ja lõivude tasumata jätmise eest vastutamise üldreeglid

Maksukuritegude olemus on Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud tasude maksmise eest vastutava isiku tegevuse ebaseaduslikkus. See väljendub nii tegevuses (teadlikult alahinnatud maksubaasiga deklaratsiooni esitamine) kui ka tegevusetuses (aruandlusdeklaratsiooni esitamata jätmine, vahendite riigile ülekandmata jätmine).

Maksumaksja vastutuse alused viitavad sellele, et isikut saab vastutusele võtta ainult maksuseadustikus sätestatud süüteo eest. Maksukuritegude toimepanemise eest kohtu alla andmise põhireeglid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 108. Üldjuhul on maksuseadusandlusega sätestatud rikkumiste loetelu piiratud ega ole laialt tõlgendatav. Samas peaksid rikkuja vastutusele võtmist alustavad maksuhaldurid järgima karistuste kohaldamise korda. Vastasel juhul võidakse nende tegevus edasi kaevata ja tunnistada ebaseaduslikuks.

Vastutus võib tekkida maksuhalduri vastava otsuse olemasolul. See peab olema jõus ja sisaldama maksuseaduste rikkumist. Otsus tehakse föderaalse maksuteenistuse korraldatud kontrolli (kohapeal või laual) tulemuste põhjal. Huvitatud isik saab selle edasi kaevata kõrgemasse maksuhaldurisse ja kohtusse. Kui maksuhalduri otsust ei tühistata, siis saame rääkida maksumaksja vastutusele võtmisest.

Maksude tasumise kohustusega seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku rikkumine võib põhjustada:

• maksukohustus(see tähendab rahaline, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitel, mis tahes maksumaksjate suhtes);
• haldusvastutus(Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku kohaselt ametnike ja mõnel juhul ka kodanike suhtes);
• kriminaalvastutus(Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklite alusel nii kodanike kui ka organisatsioonide esindajate suhtes).

Olenemata vastutuse liigist võib süüdlase suhtes kohaldada sundmenetlust riigile tasumata jätmise tagajärjel tekkinud võlgade sissenõudmiseks.

Maksumaksja ei ole kohustatud tõendama oma mitteosalust maksurikkumise toimepanemisel. Vastutus süü kinnitamise eest lasub kontrollitöötajatel. Maksuõiguses, nagu ka kriminaal- või haldusõiguses, tõlgendatakse kõiki süükahtlusi maksumaksja kasuks. Maksu tasumata jätnud kurjategija süü võib avalduda järgmiselt:

• kavatsus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuete tahtlik eiramine);
• hooletus(süüdlane pidi olema teadlik oma tegevuse õigusvastasusest ja ette nägema negatiivsete tagajärgede tekkimist, kuid ei olnud piisavalt tähelepanelik seaduse nõuete täitmise suhtes).

Näide nr 1. Nekrasov A.L. Mitu aastat üürisin välja oma kodu, millest mul oli sissetulek. Aga ta ei maksnud maksu, kuigi teadis väga hästi, et on vaja maksta 13% tulumaksu. Sel juhul on Nekrasov A.L. suhtes (olenevalt tasumata jätmise suurusest maksu- või kriminaalvastutusele), kuna ta tegutses tahtlikult.

Näide nr 2. Pokrõnov I.M. Üürisin ka oma ühetoalist korterit 2 aastaks korraga välja. Pokrõnov oli seaduskuulekas maksumaksja. Ja just üürilepingus nägi ta ette punkti, mille kohaselt oli üürnikul kohustus kanda 13% lepinguhinnast tekstis märgitud rekvisiite. See tähendab, et ta peab maksma I. M. Pokrõnovi eest makse. Seega oli üüri kogumaksumuses juba tulumaksu summa. Aastal 2017 Pokrõnov I.M. Kontrollisin föderaalse maksuteenistuse veebisaidil raha laekumist maksumaksja isiklikule kontole, kuid ei kontrollinud seda 2018. aastal. Samal ajal on 2017. aastal Pokrõnovi korteri üürimisel saadud tulumaks I.M. eelarvesse, rikkudes just seda üürilepingu punkti. Ja 2018. aasta eest ei makstud. Seega Pokrõnov I.M. tal ei olnud otsest kavatsust maksu tasumisest kõrvale hiilida. Kuid vajaliku hoolikusega oleks ta pidanud ära hoidma maksete mittetäieliku laekumise näol tekkinud tagajärjed. Antud juhul on Pokrõnovi käitumine hoolimatu ja ta kannab vastutust (antud olukorras maksukohustus).

On asjaolusid, mis välistavad süüd maksurikkumiste toimepanemises, sealhulgas need, mis on seotud tasumata jätmisega:

• loodusõnnetusest või muust isiku tahtest mittesõltuvast hädaolukorrast põhjustatud sundtoimingud, mis rikuvad seadust;
• süüteo toimepanemine isiku poolt, kelle vaimne või füüsiline seisund ei võimaldanud täita seadusest tulenevaid nõudeid;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku rikkumine föderaalse maksuteenistuse või muude volitatud valitsusasutuste esindajate ebakompetentsete konsultatsioonide tõttu.

Loomulikult peavad loetletud põhjused olema tõendatud (looduskatastroof - asjakohased teenused, meediakajastus; valulik seisund - meditsiinilised dokumendid, läbivaatus jne).

Sanktsioone maksuseadustiku nõuete rikkumise eest ei saa kohaldada, kui aegumistähtaeg on möödunud ( 3 aastat) alates süüteo toimepanemise hetkest.

Maksude tasumise aegumise arvestamise teemal tasub pikemalt peatuda: siin on omapära. Seega postitas Venemaa föderaalne maksuteenistus 2016. aastal oma ametlikule veebisaidile selgitused maksukuritegude aegumise arvutamise kohta. Kolm aastat tuleb arvestada maksuaruande perioodile järgnevast esimesest päevast. Kuna föderaalsele maksuteenistusele deklaratsioonide esitamise tähtajad erinevad olenevalt maksustamisviisist, võib aegumistähtaeg konkreetsel juhul olla erinev.

Näide nr 3. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele on 2018. aasta kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg piiratud järgmise aasta 1. detsembrini, see tähendab 1. detsembrini 2019. Seega ei ole alates 2. detsembrist 2022 võimalik kodanikku vastutusele võtta, kuna kolmeaastane aegumistähtaeg saab läbi (2. detsembrist 2019 kuni 2. detsembrini 2022).

Maksukohustus

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 107 kohaselt võivad nii juriidilised kui ka üle 16-aastased üksikisikud maksude tasumata jätmise eest vastutada.

Kui organisatsioon vastutab maksuinspektsiooni ees tasude tasumata jätmise eest, ei ole välistatud, et selle juht võidakse võtta haldus- või kriminaalvastutusele.

Maksukohustus on rahalised sanktsioonid ehk trahvid rikkumise tuvastanud maksuhalduri otsusega. Samas on võimalik trahvi oluliselt (vähemalt kahekordselt) alandada, kui esinevad kergendavad asjaolud: tasumata jätmine erilistel asjaoludel (näiteks pereliikme raske haigus), ähvarduse mõjul või ametliku sõltuvuse tõttu jne. Seevastu võib rahalist karistust kahekordistada, kui esineb raskendav asjaolu, näiteks samalaadse süüteo korduv toimepanemine. Rahatrahvi ümberarvutamise, võttes arvesse kergendavaid või raskendavaid asjaolusid, võib läbi viia kas maksuhalduri apellatsiooniasutus või kohus.

Eelarvesse maksude laekumata jätmisega seotud maksukuritegude peamised liigid on:

1. üksikettevõtja või organisatsiooni tegevus ilma föderaalses maksuteenistuses registreerimata. Sisuliselt on see maksude varjatud maksmata jätmine, mis võib kaasa tuua karistuse summas 10% arvestuseta perioodi sissetulekust (kuid mitte vähem kui 40 000 rubla) - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116.
2. Maksustatavate esemete tulude ja kulude arvutamise reeglite olulised rikkumised (trahv 10 000-30 000 rubla) - Art. 120 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
3. Föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni ja muu maksukontrolliks vajaliku teabe esitamata jätmine. See on üks sageli kasutatavaid viise, kuidas riigile mitte maksta, trahv võib olla 5% iga kuu deklareeritavast summast, kuid mitte rohkem kui 30% ja mitte vähem kui 1000 rubla - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.
   Näide nr 4. Karpov E.N. müüs oma auto, mida ta oli omanud alla 3 aasta, kuid deklaratsiooni ei esitanud. Föderaalse maksuteenistuse otsuse alusel võidakse Karpov selle artikli alusel vastutada, kui müüdud auto maksumus ületab 250 000 rubla.
4. Maksude täielik maksmata jätmine või ebaseaduslikult vähendatud tasumine. Karistusena määratakse rahatrahv 20-40% tasumata summast.
   Näide nr 5, transpordimaksu tasumata jätmise korral (2019. aasta eest tuleb tasuda enne 1. detsembrit 2020) võtab maksuhaldur trahvi ja võib tuua maksukohustuse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122. Kui maksusumma oli näiteks 10 000 rubla, siis võib trahv olla 2000 rubla. Kui on tõendeid otsese tahtluse kohta, võib maksuhaldur määrata trahvi 4000 rubla.
5. Maksuagendi poolt sissetulekust summade kinnipidamise nõuete rikkumine (näiteks üksikisiku tulumaksu tasumata jätmine - selle eest määratakse trahv 1000 rubla iga aruandeperioodi kuu kohta).
6. Maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamisest keeldumine, samuti maksumaksja kohta teabe esitamata jätmine. Seda laadi süütegu võib seisneda kas ametliku keeldumises nõutud dokumentide esitamisest või nõudmise täitmisest kõrvalehoidumise vormis. Trahv organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on sellistel juhtudel 10 000 rubla, üksikisikutele - 1000 rubla.

Oma olemuselt on loetletud maksuõiguse rikkumised ühel või teisel viisil seotud maksude ja lõivude tasumata jätmisega. Seega, kui üksikettevõtja esitab föderaalsele maksuteenistusele moonutatud tuluaruande, on see enamikul juhtudel viis maksu maksmata jätmiseks. Siis on alust rahaliseks sanktsiooniks.

Haldusvastutus

Haldusvastutuse üldtingimused maksude tasumata jätmise eest on samad:

• süütuse presumptsioon;
• isikut saab sama süüteo eest vastutusele võtta ainult üks kord;
• kõik kahtlused tõlgendatakse isiku kasuks;
• on vaja järgida kohtu alla andmise menetluskorda.

Maksude ja lõivude tasumise rikkumisi sisaldavad Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklid 15.3 – 15.9, samuti 15.11.

Haldusseadusandluse kohaselt võetakse ametnikud vastutusele. See ei välista Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohase maksukohustuse ja trahvi kohaldamist, mille organisatsioonis see isik on esindaja.

Kodanike, sealhulgas üksikettevõtjate suhtes ei saa teha haldusõigusrikkumisi (erand – punkt 15.6). Me räägime ainult organisatsiooni juhtivtöötajatest, kes käsutavad, haldavad vara ja peavad arvestust (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.4).

Haldusõigusliku vastutusele võtmise aluseks on rikkumise protokoll. Selle koostavad föderaalse maksuteenistuse töötajad. Isikul, kelle suhtes kontroll tehti ja protokoll koostati, on täielik õigus tutvuda kõigi kontrollimise materjalidega ja need kohtusse edasi kaevata.

Kõige levinumad haldusõiguserikkumised maksustamise valdkonnas on:

1. Maksuhalduris registreerimise tähtaegade rikkumine. KOOS Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 15.3 on ette nähtud rahatrahv 500–1000 rubla ja neile, kes viisid oma tegevuse läbi sellisel „arvestamata” perioodil, suureneb trahv 3000 rublani. Esimest korda võib sellise artikli alla sattunud ametnikele teha ainult hoiatuse ilma karistuseta. Aga kui tähtaja rikkumine ei ületa 2-3 nädalat.

See haldusõiguse norm "viitab" maksuseadustiku artiklitele 23.83, mis räägib organisatsioonide ja üksikettevõtjate registreerimise reeglitest. Seega on organisatsioon kohustatud registreeruma oma asukohas föderaalses maksuteenistuses 10 päeva jooksul pärast registreerimist. Selle nõude rikkumisel vastutab juriidilise isiku ametnik art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 15.3, mis ei välista maksusanktsioonide kohaldamist vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116 ettevõttele endale.

2. föderaalsele maksuteenistusele teatamise tähtaegade (st deklaratsiooni esitamise) rikkumine. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.5 näeb ette pehme karistuse - hoiatuse või rahatrahvi 300-500 rubla. Tavaliselt jääb selle reegli alusel süüdi pearaamatupidaja või muu isik, kellele on usaldatud inspektsioonile deklaratsiooni esitamine. Lisaks vastutavad üksikisikud samade toimingute eest Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.

3. keeldumine esitamast dokumente, mis on vajalikud föderaalse maksuteenistuse töötajatele maksukontrollimeetmete läbiviimiseks. See on Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6, millega ametnikele määratakse rahatrahv summas 300-500 rubla. Lisaks on Art. 1. osas. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.6 kohaselt on üksikisikutele, sealhulgas ettevõtjatele, 100-300 rubla eraldi trahv.

Süüteo sisuks on maksuinspektsiooni poolt kontrollimiseks nõutavate dokumentide täielik või osaline esitamisest keeldumine. Maksuseadustikus on erikord - maksumaksjale esitatakse teabenõue 10 tööpäeva jooksul alates kättesaamise kuupäevast.

Pärast 10-päevase tähtaja möödumist rakendatakse teabe esitamata jätmise korral Art. 15.6 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Haldusmenetlust alustatakse ka siis, kui dokumendid esitati, kuid mitte õigeaegselt või moonutatud teabega.

4. olulised raamatupidamise rikkumised. KOOS Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.11 näeb ette rahatrahvi summas 5000 kuni 10 000 rubla (10 000 kuni 20 000 rubla korduva samalaadse rikkumise eest aasta jooksul). Jutt käib Vene Föderatsiooni seaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” mittejärgimisest esmase raamatupidamise ja muude dokumentide koostamisel.

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud raamatupidamisaruannete vormide ebaõige täitmise korral võidakse ametniku suhtes algatada haldusmenetlus vastavalt artiklile. 15.11 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Kui sellised toimingud moonutasid aruandlust rohkem kui 10%. Selge on see, et selle Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku normi kohaselt on peamiselt seotud raamatupidajad.

küsimus:
Mida teha, kui organisatsioonil puudub täiskohaga raamatupidaja ja aruandlusega tegeleb lepingu alusel töötav kolmandast isikust spetsialist?

Vastavalt Vene Föderatsiooni Ülemkohtu selgitustele vastutab ta sellistel juhtudel art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkti 15.11 kohaselt on juriidilise isiku juht, kuna ta vastutab ettevõtte kui terviku järelevalve eest.

Ametnike kohtu alla andmise küsimust Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku loetletud artiklite alusel arutavad kohtud, protokollid koostavad föderaalse maksuteenistuse töötajad.

Kriminaalvastutus maksudest kõrvalehoidumise eest

Neid, kes makse ei maksa, võidakse süüdistada järgmiste Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklite alusel:

• 198 – eraisiku maksudest kõrvalehoidumine;
• 199 – juriidilise isiku esindajate maksudest ja lõivudest kõrvalehoidmine;
• 199.1 – maksuagendi poolt mahaarvamiste riigi kasuks ülekandmata jätmine.

Nende tegude eest võib kriminaalvastutusele võtta üle 16-aastase isiku. Kohtupraktika ei tea aga näiteid alaealiste kodanike süüdimõistmisest nende kriminaalseaduse artiklite alusel.

Maksukohustus maksude tasumata jätmise eest võib tekkida maksuhalduri otsusega. Ja kriminaalasja jaoks on vajalik ka föderaalse maksuteenistuse otsus. Üldjuhul on kontroll kohustatud saatma uurimisasutustele teavet tuvastatud mittemaksmise kohta, kui samaaegselt on täidetud neli tingimust:

1. maksukohustuslaseks võtmise otsus on tehtud ja jõustunud;
2. maksumaksjat teavitati ettenähtud tähtaja jooksul maksu tasumise kohustusest koos sunnirahaga;
3. teatises märgitud tähtaja möödumisest on möödunud 2 kuud;
4. on tuvastatud suur või eriti suur summa tasumata summast.

Kontroll on kohustatud saatma informatsiooni 10 päeva jooksul rikkumiste avastamise päevast. Seejärel teeb uurimiskomisjon kriminaalasja algatamise või algatamisest keeldumise otsuse. See sõltub kuriteo olemasolust/puudumisest.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198

Süüdistatakse Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 kohaselt võib kodanik olla üksikisik (sealhulgas üksikettevõtja, eranotar, advokaat jne). See tähendab, et selle kuriteo subjekt ei saa olla ametnik.

Maksude tasumata jätmine käesoleva artikli alusel toob kaasa kriminaalmenetluse algatamise, kui (alternatiivselt):

• föderaalne maksuteenistus ei ole esitanud maksudeklaratsiooni ega muid dokumente (arvestusraamatute väljavõtteid, müügiraamatuid, äritehingute päevikuid, palgalehti jne), mille esitamine valitsusasutustele on kohustuslik;
• deklaratsioon on esitatud, kuid see sisaldab teadlikult valeandmeid, mistõttu tekib maksuvõlg.

Lisaks on kuriteo kohustuslikuks koosseisuks teatud summa tasumata summast. See on suur või eriti suur suurus.

küsimus:
Millisest summast algab kriminaalvastutus Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198?

Vastus: Suureks summaks loetakse ülekandmata maksusummat, mis ületab 900 000 rubla kolme (järjestiku) majandusaasta jooksul, eeldusel, et see summa moodustab üle 10% kogu (või maksubaas ületab 2 700 000 rubla) maksukohustustest.

Eriti suureks summaks loetakse summat, mis ületab 4 500 000 rubla kolme aasta jooksul, kui see võlasumma on üle 20% kogusummast (või maksubaas ületab 13 500 000 rubla).

Kui tasumata maksude summa ei küüni suure või eriti suure summani, siis tekib isikul haldusvastutus. Kriminaalasja ei saa algatada. Kuigi korraga on võimalik tuua nii maksu- kui ka kriminaalvastutus.

Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198, nagu ka muude maksukuritegude puhul, on oluline kehtestada teatud maksu kohta deklaratsiooni esitamise periood. Maksmata jätmise eest saab Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi alusel vastutusele võtta ainult siis, kui isik ei viinud ülekannet sellele ajavahemikule järgneval kuupäeval lõpule.

Näide nr 6. Maksuseadustiku artikli 346.23 2. osa kohaselt on üksikettevõtja kohustatud esitama föderaalsele maksuteenistusele lihtsustatud maksustamissüsteemi (lihtsustatud maksustamissüsteemi) deklaratsiooni aruandeaastale järgneva aasta 30. aprilliks. Kui üksikettevõtja on kolm aastat järjest esitanud sellise valeandmetega deklaratsiooni (või ei esitanud seda üldse) ja 1. mai seisuga on maksmata jätmise summa üle 900 tuhande rubla, kuulub ta vastutusele. all Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198.

Pange tähele, et arvesse võetakse kolm aastat, mis järgnesid juhtumi algatamise aastale.

Võlg ise tuleks väljendada ainult tasumata maksude summas. Trahvid, karistused jms ei ole kumulatiivsed.

Isik, kes tunnistati süüdi art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 kohaselt võib karistuse määrata järgmisel kujul:

• trahvi summas 100 000 rubla kuni 300 000 rubla või vangistus kuni üks aasta(Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 1. osa alusel, kui maksuvõla summa vastab suurele summale);
• trahvi summas 200 000 rubla kuni 500 000 rubla või vangistus kuni 3 aastat(Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 2. osa alusel - maksmata jätmise summa on eriti suur).

Näide nr 7. Näide kriminaalasjast Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198 võib olla järgmine. Kolm aastat on Ivanov K.E. Üürisin endale Moskvas oma maineka korteri, kuumakse oli 250 000 rubla. Samal ajal Ivanov oma tulusid ei deklareerinud ja makse ei tasunud. Föderaalsel maksuteenistusel on sellise asjaolu avastamisel õigus maksmata jätmine arvutada ja teha asjakohane otsus. Siis tekib nõue tasuda lisaks korteri väljaüürimisel maksu põhisummale ka trahve ja sunniraha. Kui Ivanov seda ei tee, võidakse teda kohtu alla anda artikli 1 1. osa alusel. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 kohaselt on tasumata maks (ilma karistuste ja trahvideta) üle kolme aasta 1 170 000 rubla (250 tuhat rubla X 12 kuud X 3 aastat X 13%), see tähendab üle 900 000 rubla.

Kodanike saab võtta kriminaalvastutusele rahatrahviga ja maksude tasumata jätmise eest korteri või muu kinnisvara müügil, kui on olemas kõik art. Kogutud tõendid kinnitavad Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklit 198 (periood, summa, tahtlus).

Kui deklaratsioon esitatakse õigeaegselt ja sisaldab usaldusväärseid andmeid, kuid makse pole tasutud, on kriminaalvastutus välistatud. Siin saame rääkida ainult klauslite kasutamisest. 1,3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 (trahv 20% või 40% koguvõlast).

Kriminaalvastutus üksikisiku maksudest kõrvalehoidumise eest on välistatud, kui kuriteo tunnused leiavad kinnitust ja süüdlane on maksude tasumisest kõrvale hoidnud. esiteks, kuid samal ajal maksnud kõik täies ulatuses, sealhulgas karistused ja trahvid. Kui juhtum on täieliku makse tegemise ajaks juba algatatud, tuleb see jätta rahuldamata. Seega võimaldab seadusandja isikul karistusregistrist hoiduda. Peate meelt parandama ja nõustuma teie vastu esitatud süüdistustega, tasudes ära kõik maksuvõlad.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199 kohaselt võidakse maksude tasumata jätmise eest kriminaalvastutusele võtta järgmised isikud:

• maksumaksja organisatsiooni juhid (näiteks LLC juhid);
• pearaamatupidaja (või tavaline raamatupidaja, kui organisatsiooni personal ei näe ette pearaamatupidaja ametikohta);
• teised isikud, kes tegelikult täidavad juhi või raamatupidaja rolli, peavad allkirjastama föderaalsele maksuteenistusele saadetud dokumendid.

Mõnel juhul võetakse selle artikli alusel tasu ka juriidilise isiku tavatöötajaid. Kui nad koostavad raamatupidamisdokumendid ja sisestavad neile valeandmeid, et organisatsioon tahtlikult kõrvale hoida seaduslike mahaarvamiste tasumisest. Sellistes olukordades tunnustatakse neid inimesi kuriteo toimepanemise kaasosalistena.

Praktika põhjal vastavalt Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi 199 kohaselt algatatakse ja uuritakse sageli tulumaksu või käibemaksu tasumata jätmise juhtumeid.

Selle kuriteo tunnused on sarnased Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198, välja arvatud suured ja eriti suured suurused. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199 kohaselt näeb seadusandja ette järgmised summad, millest algab vastutus juriidilise isiku maksude tasumata jätmise eest:

• Suur summa on summa, mis ületab 5 miljonit rubla kolmel (järjestikusel) majandusaastal, eeldusel, et see summa moodustab üle 25% maksukohustuste kogusummast (või maksubaas ületab 15 000 000 rubla).
• Eriti suureks summaks loetakse summat, mis ületab 15 miljonit rubla kolme aasta jooksul, kui see summa on üle 50% kogusummast (või maksubaas ületab 45 000 000 rubla).

Kui Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199 kohase kuriteo subjekt tunnistatakse süüdi, võidakse teda karistada:

• trahvi summas 100 000-300 000 rubla kuni 2 aastat(esimese osa jaoks, suure summa tasumata jätmise korral);
• trahvi summas 200 000-500 000 rubla, samuti tähtajaline vangistus kuni 6 aastat vana(teise osa puhul eriti suure summa tasumata jätmise korral ja/või kui kuritegu pandi toime isikute grupi koosseisus eelneva vandenõu alusel).

Lisaks võidakse artikli mõlema osa järgi süüdi mõistetud isikule määrata lisakaristus. Keeld töötada juhtivatel (sh raamatupidamisega seotud) ametikohtadel kuni 3 aastat.

Sarnaselt Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklile 198 ei saa organisatsiooni juhti kriminaalvastutusele võtta ning algatatud juhtum kuulub lõpetamisele, kui tasude võlg koos trahvide ja trahvidega on täielikult tasutud.

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199.1

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199.1 kohaselt võib maksuagendile esitada süüdistuse. See võib olla nii üksikettevõtja kui ka organisatsiooni juht, kes on kohustatud maksumaksja jaoks arvutama ja kinni pidama, aga ka ülekandemaksu (näiteks tulumaksu). See tähendab, et kodanik (näiteks selle töötaja) sai organisatsioonilt (üksikettevõtjalt) tulu (palga kujul), kuid isiklikust huvist ei kandnud ettevõtte direktor 13% isiklikust sissetulekust. maks töötaja eest eelarvesse suures summas. See on maksuagendi kuritegu.

Kuritegu loetakse toimepanetuks hetkest, mil Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetega kehtestatud tähtaja jooksul ei ole üle kantud, karistus ja alamakstud summa väärtused on sarnased seaduse artiklis 199 sisalduva kirjeldusega; Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks.

Maksukuritegude aegumistähtaeg

Kriminaalsüüdistuse aegumistähtaeg sõltub kuriteo liigist. Aegumistähtaja möödumisel isiku vastutusele võtmine katkeb (kui seda ei alanud, siis asja ei algatata).

Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 78 näeb ette, et väikese raskusastme korral (see tähendab Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 198 artikli 198 1. ja 2. osa, kriminaalkoodeksi kriminaalkoodeksi artikli 199 1. osa alusel). Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199.1 1. osa) aegumistähtaeg on 2 aastat. Raskete kuritegude puhul (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199 2. osa) on see tähtaeg 10 aastat. Maksukuritegude puhul arvestatakse aegumistähtaega aruandeperioodi viimasele päevale järgnevast kuupäevast.

Näide nr 8. 2019. aasta 1. kvartali käibemaksuaruannete esitamise viimane päev on 25. aprill 2019. Kui juhtumiga seotud isik ei ole viimase 3 aasta jooksul kõigi perioodide kohta aruandeid esitanud, võib tema suhtes algatada kriminaalasja artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198 (kui maksmata jätmine on 900 000 rubla). Samas, kui asja uurimine venib ja 2021. aastal pole veel kohtuotsust tehtud, võib süüdistatav pärast 25.04.2021 kuulutada asja lõpetatuks lõikes sätestatud aegumise tõttu. Art. 1. osa “a” Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 78 (st pärast 2 aastat pärast viimase aruandeperioodi lõppu). Sõltuvalt menetluse staadiumist lõpetab kohus või uurimisasutused asja.

Süüdimõistev otsus, samuti asja lõpetamine mitterehabiliteerivatel põhjustel (amnestia, aktiivne patukahetsus jne) ei vabasta isikut maksuvõla ja kõigi lisatasude tasumisest. Tavaliselt on kriminaalasjas juba föderaalse maksuteenistuse või prokuratuuri nimel nõue, mille kohta otsus tehakse koos kohtuotsuse tegemisega.

Seega on maksudest kõrvalehoidjate kriminaalvastutus viimane abinõu, kui kõik riigipoolsed meetmed maksuseadusandluse täitmiseks on juba ammendatud. Ka kriminaalmenetlusseadus on lojaalne maksudest kõrvalehoidjatele. Niisiis, vastavalt artikli reeglitele. Vene Föderatsiooni kriminaalmenetluse seadustiku artikli 108 kohaselt saab maksualase kuriteo toimepanemises süüdistatavate suhtes kohaldada uurimisperioodi tõkestava meetmena kinnipidamist ainult seaduses konkreetselt ette nähtud erandjuhtudel. alaline registreerimine Vene Föderatsiooni territooriumil, isikusamasust ei ole kindlaks tehtud, ta on kantud tagaotsitavate nimekirja või korduvad varem valitud ennetusmeetme rikkumised).

Vastutus maksude tasumata jätmise eest on sätestatud maksu-, haldus- ja kriminaalõiguses. Ja kui halduskaristuste ja maksukohustuse meetmetega on kõik enam-vähem selge, siis seaduslikult kogunenud maksude tasumata jätmise eest tuleb kriminaalvastutusele palju harvem ette. Kriminaalvastutusest maksudest kõrvalehoidumise eest räägime selles artiklis.

Vastutus maksude tasumata jätmise eest (nii eraisikute kui ka teiste maksumaksjate poolt)

Kehtivate õigusaktide kohaselt peavad nii füüsilised kui ka juriidilised isikud tasuma kehtestatud makse. Kui volitatud isik hoidub mingil põhjusel (täielikult või osaliselt) maksu tasumisest kõrvale, võidakse ta võtta maksu-, haldus- ja isegi kriminaalvastutusele.

Tuleb märkida, et karistusõiguse raames saab maksude tasumata jätmise eest vastutus tekkida vaid eraisikutel. isik (organisatsiooni ametnik), haldus- ja maksukohustus aga ametnikele, eraisikutele ja juriidilistele isikutele.

Mis puudutab füüsilist isikud, siis kui nad pani sellise süüteo toime esimest korda, ei saa see kaasa tuua kriminaalvastutust, kui süüdlane tasus kogu alamakse summa. Lisaks saab kriminaalvastutus tekkida vaid juhul, kui kodaniku toimepandud tegu on suur või eriti suur. Maksude tasumata jätmisega seotud väiksemate süütegude eest tekib vastutus ainult haldus- või maksuõiguse alusel.

Mida ütleb Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks maksude maksmata jätmise kohta?

Vastavalt Art. Kriminaalkoodeksi §-de 198-199 kohaselt saab kriminaalvastutuse tekkimisest rääkida juhtudel, kui isiku poolt toimepandud tegude eesmärk oli (nii täielikult kui ka osaliselt) maksude/lõivu tasumise kohustusest kõrvalehoidmine, kui alamakse summa. ületab 10% tasumisele kuuluva maksu/lõivu kogusummast.

Ei tea oma õigusi?

Määrata füüsiline karistus. isikule maksudest kõrvalehoidumise korral peab suures ulatuses alamakstud summa ületama 10% viimase 3 aasta kogunenud maksusummast ja olema üle 600 tuhande rubla. (või 1,8 miljonit rubla, olenemata perioodist ja proportsioonidest).

Eriti suureks peetakse summat, mis moodustab vähemalt 20% kogu eelneva 3 aasta kogunenud maksust ja on vähemalt 3 miljonit rubla (või summat, mis ületab 9 miljonit rubla, olenemata proportsioonidest ja perioodist).

Kui rääkida juriidiliste isikute poolt tasumata maksude summadest. isikuid, siis tunnistatakse volitatud ametnikud süüdi kuriteo toimepanemises (suureulatuslik maksudest kõrvalehoidumine), kui alamakstud summa ületab 10% organisatsioonile 3 majandusaasta jooksul kogunenud maksust ja on üle 2 miljoni rubla. (või rohkem kui 6 miljonit rubla, olenemata proportsioonist ja perioodist).

Sel juhul loetakse tasumata maksusumma eriti suureks, kui see ületab 20% 3 eelneva majandusaasta kogumaksudest ja moodustab vähemalt 10 miljonit rubla. Eriti suureks peetakse ka alamakstud maksu vähemalt 30 miljoni rubla ulatuses, olenemata perioodist ja proportsioonidest.

Isikute kriminaalvastutusele võtmine

Räägime nüüd kurjategijast üksikasjalikumalt vastutus maksudest kõrvalehoidumise eestüksikisikud ja üksikettevõtjad. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198 näeb üksikisikutele ette järgmised karistusliigid. üksikisikud ja üksikettevõtjad:

• trahv (100-300 tuhat rubla või palga (muu sissetulekud) summas 1 või 2 aastaks);
• vahistamine (4 kuni 6 kuud);
• vangistus (kuni 1 aasta).

Sellised karistusliigid on võimalikud suure maksuvõla korral, kuid kui me räägime eriti suurest, siis on võimalik karistus:

• rahatrahv 200–500 tuhat rubla või palga (muu sissetulekute) summa 1,5–3 aasta jooksul;
• kuni 3 aastat vangistust.

Trahvid ja trahvid maksudest kõrvalehoidumise eest

Haldus- ja maksuõiguses väljendub karistus rahatrahvina maksude tasumata jätmise eest. Trahvi suurus määratakse olenevalt süüdlase konkreetsetest tegudest ja võttes arvesse nende tegude toimepanemise asjaolusid.

Samuti lubab seadusandlus koguda trahve maksude tasumata jätmise eest tasumisele kuuluvalt, kuid määratud tähtajaks tasumata maksusummalt. Trahvi suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga kehtiva refinantseerimismäära alusel.

1. Milliseid makse maksavad juriidilised ja füüsilised isikud?
2. Maksudest kõrvalehoidumise ja vastutuse mõiste
3. Vastutus maksmata jätmise eest
4. Kas kriminaalvastutus on võimalik?

Milliseid makse maksavad juriidilised ja füüsilised isikud?

Eraisikute maksustamine erineb juriidiliste isikute maksude tasumisest. Tavaliselt maksavad eraisikud kinnisvara- ja tulumaksu. Üksikisiku tulumaksu (isikutulumaksu) tasub tööandja, kuid selle tasu ruumide väljaüürimise eest peab tasuma üürileandja. Seega saavad kodanikud teatud juhtudel tasuda üksikisiku tulumaksu. Muude kohustuslike maksude hulka kuuluvad:

• transport;
• maa;
• vara.

Iga kinnisvara või muu vara omanik peab sellelt varalt makse maksma. Pärast föderaalse maksuteenistuse (föderaalse maksuteenistuse) avaldust määratakse igale kodanikule isiklik konto ja konto, kuhu tuleb makseid laekuda igakuiselt. Teated maksude määramise kohta saadetakse teie registreerimiskoha postkontorisse. Kui kodanik vastava avaldusega maksuametisse ei pöördu, siis kirju ei laeku, kuid ta ei ole vabastatud ka sissemaksete tasumisest.

Föderaalse maksuteenistuse võlgade kogunemise kohta saate teavet oma isiklikult kontolt selle asutuse veebisaidil.

Mis puudutab üksikettevõtjaid, siis nende maksukoormus on suurem. Iga tööandja on kohustatud maksma tulumaksu iga töötaja eest, sealhulgas tema enda eest. LLC-de, üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute makstavate peamiste maksude hulgas on:

• tulumaks;
Sõltuvalt maksustamissüsteemist võib sellise makse suurus varieeruda. Paljud väikesed üksikettevõtjad ja OÜ-d valivad lihtsustatud maksusüsteemi (STS), mis on sätestatud väikese ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise seaduses.
• transpordi- ja maamaks(tasutakse, kui ettevõttel on maad või sõidukeid);
• kindlustusmaksed;
• Käibemaks ja üksikisiku tulumaks iga ettevõtte töötaja, sealhulgas omaniku kohta.

2018. aasta maksude tasumata jätmise eest ei tõuse, kuid riigikogupoolne kontroll juriidiliste ja eraisikute tulude üle muutub oluliselt karmimaks. Selle põhjuseks on vajadus registreerida kõik jaemüügikohad ja eraettevõtjate kassaaparaatide ostmine.

Maksudest kõrvalehoidumise ja vastutuse mõiste

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab mõiste "maksude tasumata jätmine" põhimääratluse, mis hõlmab: 1. Makseid ei tehta täies mahus. 2. Täieliku makse tegemisest keeldumine. 3. Ise tehtud maksuarvestused, mis viivad võlgadesse. 4. Aruannete esitamine plaanitust hiljem. 5. Põhimaksude vähendamine. Põhiliste all peame silmas neid makse, mis on kehtestatud kõigile kodanikele. Nende hulka kuulub kasumi maksumäär, sealhulgas üksikisiku poolt korteri üürimisel saadud summa.

Vastutus maksmata jätmise eest

Iga maks kehtestab maksumaksjale teatud sanktsioonid. Kasumiprotsendi ülekandmise vältimine võib põhjustada ebameeldivaid tagajärgi:

trahvid; trahvid; ja kriminaalkaristused; sissenõudmine kohtus.

Väärib märkimist, et teatud maksude tasumata jätmine võib kaasa tuua mitmesuguseid tagajärgi: 1. Tulumaks.

• trahv 5% maksusummalt 180 päeva pärast tasumata jätmist - 30% ja alates 181 iga kuu 10% võlast;
• hästi 20% ulatuses võlast.

Kui maksuamet saab tõendeid tahtliku tasumata jätmise kohta, arvestatakse võlasummalt trahvi 40%.

2. Maks korteri üürile andmisel. Vastutus: Kõik korterit üürivad kodanikud on kohustatud registreerima lepingud korteri ajutiseks kasutamiseks üleandmiseks. Selle lepingu kohaselt on üürileandjad kohustatud tasuma riigikassasse üksikisiku tulumaksu 13%. Vajadusel saab kodanik taotleda nende sissemaksete maksusoodustust. 3. Transpordimaks. Eraisikute kinnisvaramaks sisaldab ka transpordimaksu. Need sissemaksed tasutakse igakuiselt maksuameti kirja saatmisel. Maksumaksjal on raha ülekandmiseks aega 1 aasta teate kättesaamise kuupäevast. Maksustamisele kuuluvad paadid, mere- ja jõelaevad, kaubaveod, sõiduautod, põllumajandustehnika ja sõidukid, mida otsitakse. Vastutus: sunniraha, mis on võrdeline tähtaega ületanud päevade arvuga, vara ja transpordi arestimise nõude esitamine kohtusse. 4. Maamaks. Sellel maksul ei ole fikseeritud määra ja see varieerub olenevalt riigi piirkonnast. Iga hilinemisele järgnenud päeva eest võetakse trahv ja võetakse maha trahv 20–40% maksusummast.

Kui maksumaksja sai teate maamaksu tasumise vajadusest, kuid ei kandnud raha maksuametile, saab VNS lugeda need tegevused tahtlikuks kõrvalehoidumiseks. Seega saab maksuteenistus kodaniku kohtusse kaevata, kuid maksuteenistus saab võla sisse nõuda alles pärast kohtuniku otsust.

Kõik need vastutusliigid kehtivad nii juriidilistele kui ka eraisikutele. Ka skeem, mis näeb ette ettevõtte lõpetamise 3 aasta möödumisel selle asutamisest ja uue avamise, on seadusega karistatav ja näeb ette vastutuse.

Kas kriminaalvastutus on võimalik?

Sunniraha ja rahatrahvi kuhjumine on seotud haldusvastutusega, millega ei kaasne isikule ega ettevõttele olulist kahju. Samas on maksudest kõrvalehoidumine seadusega karistatav, nimelt Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 198. See vastutus tuleb pärast seda, kui föderaalne maksuteenistus on hinnanud võlasummat, mis ületab 600 tuhat rubla ja eriti suurtes summades - üle 3 miljoni rubla. Õigusaktid näevad selliste maksude tasumisest kõrvalehoidmise eest ette rahatrahvi, aga ka mitmekuulise kuni kolmeaastase vangistuse. Kui korrakaitseorganid avastavad muid seaduserikkumisi kodaniku või ettevõtte poolt, võib vangistuse tähtaeg oluliselt pikeneda kuni 7-10 aastat. Kui kriminaalvastutus tekib teist või kolmandat korda, kuid eelmisel korral otsustas kohus rahatrahvi maksta, võib järgnev kohus määrata vangistuse.

Kui inimene rikub maksuseadust esimest korda ja asi jõuab kohtu alla, saab kogu võla tasumisel selle ilma kohtuta lõpetada. Selline olukorra lahendus on võimalik vaid siis, kui kodanikku pole varem kohtu alla antud ja ta on valmis võlga tagasi maksma.

Kohtumenetluses võetakse arvesse ka järgmisi kergendavaid asjaolusid:

• maksumaksja haigus;
• ebatavalised olukorrad, mis viisid võlgade tekkimiseni;
• võla aegumistähtaja möödumine;
• tahtmatu maksmata jätmine (makse puudumise hoiatus).

Väärib märkimist, et föderaalne maksuteenistus edastab maksudest kõrvalehoidumise juhtumid kiiresti, mistõttu võla aegumistähtaeg aegub harvadel juhtudel. Trahvi tekkimise päevast on aegumistähtaeg 3 aastat.