Vastutav isik on organisatsiooni töötaja, kes saab rahalisi vahendeid kasutamiseks ettevõtluses ja mille kasutamise eest ta on kohustatud aru pidama. Töötajal on võimalik kontole raha saada nii sularahas (kassa kaudu) kui ka sularahata (pangakaardile ülekandega).

Raha väljastamine toimub reeglina töötaja avalduse alusel, kooskõlastatult juhatajaga. Avalduses märgib aruandekohustuslane väljamakstava summa, samuti selle, milleks vahendid tuleb eraldada.

Varem laekunud vahendite kasutamisel on töötaja kohustatud aru andma - esitama avansiaruande ja makse suurust kinnitavad dokumendid. Tähtajad, mille jooksul töötaja peab aruande esitama, on fikseeritud seadusega. Olenevalt olukorrast on avansiaruande esitamise tähtaeg:

• 3 päeva - ettevõtluse vajadusteks väljastatud vahendite aruande eest;
• 3 päeva - lähetuse eest väljastatud rahaliste vahendite aruande eest;
• 5 päeva - välislähetuse jaoks väljastatud rahaliste vahendite aruandlus.

Kui avansiaruande esitamisel ilmnes, et töötaja kulutas rohkem raha, kui talle varem väljastati, teeb ettevõte summa täiendava väljamakse. Saldo tuvastamisel tagastab töötaja summa läbi.

Tuleb märkida, et aruandekohustuslikule isikule saab raha väljastada mitte ainult ette. Töötaja saab (tasuda teenuste eest) ettevõtte tootmistegevuses vajalikke oma kulul. Ettemaksuaruande ja maksekviitungi esitamisega saab töötaja kulutatud raha tagasi.

Tüüpilised kanded tehingute kohta vastutavate isikutega

Vaatame näidete varal peamisi tehinguid vastutavate isikutega.

Kauba ostmine arvestusliku summa ülekuluga

Ütleme nii:

LLC "Omega 1" väljastas raha kassa kaudu majandusosakonna töötajale Isaev K.R. summas 34 500 rubla. kontoritarvete ostmiseks. Tegelikult kulutas Isaev 36 200 rubla, mille eest ta esitas vastavad dokumendid. Avansiaruande ja laekumiste alusel hüvitati Isajevile ülekulu summa.

Omega 1 OÜ raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Dt	CT	Kirjeldus	Summa	Dokument
	50/1	Isaev K.R. raha laekus aruandluseks läbi Omega 1 LLC kassa	34 500 RUB	Kuluraha order
10		Isaevi ostetud kirjatarbed on kohal (arvestatud peale käibemaksu mahaarvamist)	30 678 rubla	Ettemaksuaruanne, maksekviitungid
19		Arvesse läheb käibemaksu summa (36 200 RUB * 18% / 118%)	5522 rubla
91/2	19	Käibemaksu summa mahakandmine	5522 rubla	Ettemaksuaruanne, maksekviitungid, arve
	50/1	Isaev K.R. väljaandmine. rahalised vahendid, mis ületavad ettemaksusummat (36 200–34 500 RUB)	1700 hõõruda.	Kulukassa order, avansiaruanne, maksekviitungid

Teenuste eest tasumine üleliigse raha eest

Vaatame näidet:

Dnepr LLC ja Consultant Plus LLC vahel sõlmiti leping nõustamisteenuste osutamiseks summas 7200 rubla, käibemaks Lepingu alusel teenuste eest tasumiseks, Dnepr LLC töötaja V.N. sai aruande jaoks raha 7500 rubla. Pärast Consultant Plus LLC-le maksete tegemist esitas Petrenko ettemaksuaruande ja tagastas ülejäänud raha kassasse.

Dnepr LLC raamatupidaja kajastas lähetusandmeid järgmiselt:

Dt	CT	Kirjeldus	Summa	Dokument
	60	Consultant Plus LLC teenused kajastuvad kuludes (7200–1098 RUB)	6102 rubla	Tõend tehtud töö kohta
19	60	Eraldatud on konsultatsiooniteenuste maksumuselt käibemaksu summa	1098 rubla	Tõend tehtud töö kohta
68 käibemaks	19	Konsultatsiooniteenuste maksumuselt võetakse maha käibemaksu summa	1098 rubla	Tööde sooritamise tõend, arve
	50/1	Dnepr LLC kassa kaudu Petrenko V.N. aruandluse eest saadud rahalised vahendid	7500 hõõruda.	Kulukassa order, vastutava isiku väljavõte
60		V. N. Petrenko osutatavate nõustamisteenuste eest tasumine on kajastatud. Dnepr LLC nimel	7200 hõõruda.	Eelaruanne, tööde sooritamise tunnistus
50/1		Kasutamata vahendite jääk tagastati V. N. Petrenkole. Dnepr LLC kassasse (7500 - 7200 RUB)	300 hõõruda.	Kulukassa order, avansiaruanne, tööde sooritamise akt

Vastutavad isikud on isikud, kes on saanud organisatsioonilt raha kontole ja kelle huvides peavad nad tegema kulutusi või ostma vara.

Arvelduste arvestamisest vastutavate isikutega räägime oma konsultatsioonis.

Konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega”

Arvelduste sünteetilist arvestust arvelduskohustuslastega, kes on organisatsiooni töötajad, peetakse samal kontol 71 “Arveldused vastutavate isikutega” (Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000 korraldus nr 94n). Raamatupidamiskonto 71 on aktiivne-passiivne konto.

Sellel kontol on koondatud teave arvelduste kohta töötajatega summade osas, mis neile väljastati haldus-, äri- ja muude kulude arvel.

Samas on võimalik olukord, kus näiteks töötaja läks lähetusse ilma aruande alusel raha laekumata. Sel juhul kajastub tehtud kulude hüvitamine ka konto 71 abil. See tähendab, et sünteetilist kontot 71 ei kasutata mitte ainult aruandluseks väljastatud summade arvestuseks, vaid ka töötajate omal kulul tehtud kulude hüvitamiseks, vaid organisatsiooni huvides.

Kontol 71 peetakse analüütilist arvestust iga aruandekohustuslase ja aruandluseks väljastatud summa kohta.

Raamatupidamiskanded kontole 71

Kui raha väljastatakse aruandluse eesmärgil, sõltub lähetus väljastatavate vahendite vormist: sularahas või sularahata.

Seega, kui kassast kontole raha väljastatakse, on konteering järgmine:

Deebetkonto 71 – Krediidikonto 50 “Sularaha”

Kui arvelduslikud vahendid kantakse töötaja kaardile, on lähetus erinev:

Deebetkonto 71 – Krediidikonto 51 “Arvelduskontod”

Seega, kui aruandekohustuslike summade jääk antakse üle kassasse, tuleks kajastada järgmine kirje:

Deebetkonto 50 – krediidikonto 71

Raamatupidaja tehtud kulud kantakse olenevalt kululiigist konto 71 kreeditkontolt erinevate kontode deebetisse.

Raamatupidamise konto 71 on aktiivne-passiivne konto “Arveldused aruandekohustuslastega”, mida kasutatakse väljastatud arveldussummade kajastamiseks ja kasutamata summade tagastamiseks. Ettevõtetes võib töötajatele eraldada raha ettevõtluskulude, materjalide ostmise või sõidukulude katteks. Vaatame, kuidas pidada arvestust vastutavate isikutega arvelduste üle ja näiteid konto 71 raamatupidamiskannetest.

Konto 71 on aktiivne-passiivne, seega võib konto saldo olla kas deebet- või kreedit.

• Dt konto 71 kajastab töötaja laekunud rahasummat;
• CT konto 71 kajastab vahendite kulu.

Konto “Arveldused vastutavate isikutega” analüütiline arvestus toimub iga aruandekohustuslase kohta eraldi.

Aruannete väljastamise kord

Raha on lubatud väljastada ainult ettevõtte töötajatele avansiaruande vastu. Arvestuslikud summad väljastatakse sularahas kassast või kantakse sularahata pangakaardile.

Peamine reegel raha väljastamisel on see, et töötaja peab arvestama varem arveldusväärse laekunud summaga. Ettevõtetes antakse reeglina korraldus isikutele, kellel on õigus kontole raha saada, kuna nendega sõlmitakse rahalise vastutuse leping:

Vastutavale isikule raha maksmisel tuleb järgida järgmisi reegleid:

• Kontrollida aruandekohustuslase saldot (vastavalt raamatupidamisregistri andmetele). Põhjus: Vene Föderatsiooni Keskpanga juhendi nr 3210 punkt 6.3, mis ütleb, et on keelatud väljastada vahendeid aruandluseks töötajale, kes ei ole varem laekunud summa kohta aru andnud.
• Saate töötajalt mis tahes vormis kirjaliku avalduse, mis kajastab peamisi üksikasju: laekumise eesmärk, nõutav summa, aruande esitamise tähtaeg, kuupäev. Taotlus peab olema viseeritud ettevõtte juhi või volitatud isiku poolt.

Kehtestatud on 3-päevane periood, mil töötaja peab laekunud aruandekohustuslikud summad arvele võtma, raha tagastama kassasse ja esitama aruande. Kui töötaja ei ilmu õigeaegselt, tuleb tema saadud summa töötaja tulust kinni pidada ja tasuda üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 137). Sel juhul:

Tähtis: kinnipidamisi saab töötajalt teha ainult kirjaliku avalduse alusel ja mitte rohkem kui 20% palgast (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 138).

Kui vastutava isiku võlg (eriti suur summa) on registreeritud pikka aega, saab maksuinspektor auditi käigus sellise makse ümber kvalifitseerida laenuks või lugeda selle tuluks (TMS § 137 lõige 3). Vene Föderatsiooni tööseadustik) ja maksustada täiendavat üksikisiku tulumaksu.

Aruandluse maksimumsumma ei ole seadusega ette nähtud, kuid tasub arvestada, et kui töötaja arveldab ettevõtte nimel vastaspooltega, siis saate ühe lepingu alusel maksta mitte rohkem kui 100 000 rubla.

Eelaruanne

Töötaja kajastab kõik kassakulud avansiaruandes. Töötajal on võimalik kulutada aruandekohustuslikke summasid kaupade, materjalide, põhivara, immateriaalse vara ostmiseks ja ettevõtte ärivajaduste katteks tasumiseks.

Diagrammil on näidatud konto 71 kulude liigid ja esmased dokumendid, mis tuleks kuluaruandele lisada:

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Kui töötajal on arveldusväärsete summade ülekulu, st töötaja on kulutanud oma isiklikud vahendid, siis on ettevõttel õigus see kehtestatud korras hüvitada.

Konto 71 tüüpiliste tehingute näited

Ei.	Majapidamise sisu operatsioonid	Deebet	Krediit	Asutamisdokumendid
1	Sularaha tasumine kontole	71	50	Kassaaruanne, kulukorraldus
2	Pangakaardile kantud sõiduraha aruandesse	71	51	Pangaväljavõte, maksekorraldus
3	Raha kanti ettevõtte kaardi kontole	71	55	Erikontode väljavõte
5	Aktsepteeritud kulud põhivara ostu avansiaruandele	08	71	Tööde ja teenuste vastuvõtmise tunnistus
6	Aruandluskohustuslase poolt ostetud materjalid kapitaliseeritakse	10	71	Arved, veodokumendid, vastuvõtuakt
7	Kajastatakse kulutuste suurus tootmis- ja majandusvajadusteks	20/26/44	71	Eelaruanne, tööülesanne, lähetusaruanne
9	Aruandluskohustuslase poolt ostetud edasimüügiks mõeldud kaubad kapitaliseeriti	41	71	Eelaruanne ja arved
11	Kasutamata raha tagastamine kassasse	50	71	Kassa aruanne, laekumise order
12	Võlg kogunenud summade eest, mida vastutav isik ei tagastanud õigeaegselt	73	71	Eelaruanne

Vaatame praktilisi näiteid kontole 71 kandmistega aruandekohustuslike vahendite väljastamise, kulutamise ja tagastamise kohta.

Näide 1. Ülekulude hüvitamine avansiaruande järgi - lähetused

Romashka LLC töötaja Ivanov I.I. aruandele eraldati vahendeid sularahata kujul 2500 rubla. (pangakaardile) kirjatarvete ostmiseks. Tegelikult Ivanov I.I. kulutas 2840 rubla. Tegelike kulude kohta koostati avansiline akt ja aruandele lisati tõendavad dokumendid (müügitšekk). Avansiaruande vahendite ülekulu oli 340 rubla. Vahendid krediteeriti Ivanov I.I. pangakaardile.

Romashka LLC on loonud kontole 71 kanded:

Näide 2. Avansisummade tagastamine avansiaruandel – konteeringud

Romashka LLC ja Vasilek LLC sõlmisid lepingu transporditeenuste osutamiseks summas 7200 rubla, sh. käibemaks. Lepingujärgsete teenuste eest tasumiseks peab Romashka LLC töötaja Ivanov A.B. sai aruande summas 7500 rubla. Pärast arvelduste tegemist Vasilek LLC-ga, Ivanov A.B. Esitasin avansiaruande ja tagastasin ülejäänud raha kassasse.

Romashka LLC raamatupidaja tegi järgmised kanded:

Dt	CT	Kirjeldus	Summa, hõõruda.	Alusdokument
26/44	60	Vasilek LLC teenused kajastuvad kuludes (7200 - 1098 RUB)	6 102	Tõend tehtud töö kohta
19	60	Eraldatud on veoteenuse maksumuselt käibemaksu summa	1 098	Tõend tehtud töö kohta
68/2 käibemaks	19	Transporditeenuste maksumuselt võetakse maha käibemaksu summa	1 098	Tööde sooritamise tõend, arve
71	50/1	Romashka LLC kassast Ivanov A.B. aruandluse eest raha saanud	7 500	Kulukassa order, vastutava isiku väljavõte
60	71	Raamatupidamine kajastab A. B. Ivanovi tehtud tasu. Romashka LLC nimel	7 200	Eelaruanne, tööde sooritamise tunnistus
50/1	71	A. Ivanov tagastas kasutamata vahendite jäägi Romashka LLC kassasse (7500 rubla - 7200 rubla).	300	Kulukassa order, avansiaruanne, tööde sooritamise akt

Näide 3. Sõidukulude arvestuskanded

Töötaja Vasilkov I.I. saadeti 3 päevaks komandeeringusse, määrati talle raamatupidamise summa 20 000 rubla. Päevaraha on 2000 rubla.

Naasmisel esitab ta ettemaksu, millele on lisatud tõendavad dokumendid:

• Eraldi real on esile tõstetud raudteepiletid summas 8000 rubla, sealhulgas käibemaks 1220 rubla.
• Hotelliarve rangel aruandevormil 5000 RUB, sh. käibemaks 763 rubla. Eraldi real on välja toodud ka käibemaks.

Reisikulude kajastamine kontol 71 lähetustes:

Dt	CT	Operatsiooni sisu	Summa, hõõruda.	Alusdokument
71	50	Vahendid väljastati Vasilkov I.I. aruandluse jaoks. kassast	20 000	Kuluraha order
20	71	Piletikulud kantakse maha ilma käibemaksuta	6 780	Etteteade, rongipilet
19	71	Piletikuludelt määratud käibemaks	1 220	Raudteepilet
68.KM	19	Käibemaks on mahaarvatav	1 220	Osturaamatusse sissekanne
20/44	71	Majutus(hotelli)kulud kantakse maha ilma käibemaksuta	4 237	Range aruandlusvorm, hotelli kassatšekk
19	71	Hotellikuludelt määratud käibemaks	763
68.KM	19	Käibemaks on mahaarvatav	763	Osturaamatusse sissekanne
20/44	71	Päevaraha maha kantud	6 000	Eelaruanne
50	71	Töötaja tagastas kasutamata raha kassasse	1 000	Kviitung sularaha order

N.A. Martynyuk, maksuekspert

Tarnija tuli sularaha järele: väljastame raha õigesti

Artikli teema pakkus välja Valentina Vladimirovna Bondarenko, Askat LLC pearaamatupidaja, Novoaltaysk.

Tarnija esindaja võib erinevatel põhjustel tulla teie organisatsiooni volikirjaga sularaha vastu võtma. Näiteks allkirjastas teie direktor lepingu, mille kohaselt tarnib tarnija juht teile kauba ja saab selle eest kohe sularaha. Või miskipärast on sinu võlausaldajal mugavam võlg sularahas kätte saada. Vaatame, kuidas raha väljastada.

Raamatupidaja on siin üleliigne

Paljud on veendunud, et ostetud kaupade (töö, teenuste) eest ei ole võimalik kassast otse tarnija esindajale maksta. Ja kui esindaja tuli sularaha järele, siis peate kõik korraldama nii, et kassapidaja andis esmalt arvel oleva raha mõnele oma ettevõtte töötajale, seejärel maksis tarnijale ja koostas avansiaruande.

Tähelepanu

Saate selle väljastada kassast tarnija esindajale mitte rohkem kui 100 tuhat rubla. üks leping korraga 7. oktoobri 2013. a keskpanga käskkirja nr 3073-U (edaspidi keskpanga käskkiri nr 3073-U) punkt 6.

Tegelikult ei ole rikkumist kassast raha väljastamisel otse tarnija esindajale. See vastab:

• tsiviilõigus. Tarnija esindajale tema volikirja alusel tasumine võrdub raha sissemaksmisega otse tarnija kassasse või tema kontole kandmisega. Selle tulemusena lõpeb tarnija õigus nõuda Teilt tasumist ja seda juba Teie kassast raha väljastamise hetkel, mitte aga hetkel, kui esindaja raha tarnija kassasse sisse kannab. Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 182; Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 12. novembrist 2012 nr A40-24114/12-114-219;
• sularahamaksete reeglid. Nendes on arveldusraha väljastamine ja ostetud kaupade, tööde ja teenuste eest tasumine näidatud kassast kahe eraldiseisva kuluna. Keskpanga käskkirja nr 3073-U punkt 2;
• sularahatehingute tegemise reeglid. Nad ei piira kassast väljamakseid ainult töötajale raha väljastamisega 11. märtsi 2014. a keskpanga käskkirja nr 3210-U (edaspidi keskpanga käskkiri nr 3210-U) punkt 6.1..

Nõuame dokumente

Oluline on raha ülekandmine tarnija esindajale korrektselt vormistada. Alati on ju oht, et ta millegipärast raha oma kassasse ei vii. Seejärel loeb tarnija tarne tasumata ja tõenäoliselt nõuab teilt tasu ja trahvi. Selle riski minimeerimiseks peate hankima esindajalt kõik vajalikud dokumendid ja täitma korrektselt sularahaarvelduse. Siin on, kuidas seda teha.

Artiklis mainitud keskpanga juhised leiate: süsteemi ConsultantPlus jaotis "Venemaa õigusaktid".

Esiteks, nõudmine volikiri saada oma organisatsioonilt konkreetse lepingu alusel konkreetne summa (arve, saateleht jne). See tuleb enne raha väljastamist esindajalt võtta ja seejärel kassasse kinnitada Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. RKO reale “Lisa” palume märkida volikirja andmed.

Kui volikiri on antud mitme makse saamiseks, tuleb see sisse nõuda esimesel maksel. Seda peaks teie organisatsioonis hoidma kassapidaja. Kinnitage iga makse puhul selle koopia kassaaparaadile ja viimase puhul lisage kulumaterjalidele originaal. Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1.

Keerulisem on, kui volikiri on välja antud mitme makse saamiseks erinevatelt organisatsioonidelt ja seetõttu ei taha tarnija esindaja originaali teile jätta. Sularahareeglite järgimiseks piisab loomulikult sellest, kui teil on koopia, mis on kinnitatud teie organisatsiooni juhi määratud viisil ja Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. Kuid sellega nõustumine on ohtlik.

Ärge andke raha välja ilma volikirja andmata. On vaja mitte ainult järgida sularahatehingute tegemise reegleid. Teil on vaja originaalset volikirja:

• kinnitamaks, et maksite ostetud kaupade, tööde, teenuste eest õigele isikule – juhuks, kui tarnija väidab, et ta ei saanud teilt tasu. Lõppude lõpuks, kui te ei ole kasutanud oma õigust nõuda tõendeid selle kohta, et annate raha õigele isikule, siis kannate kõik riskid, mis on seotud sellega, et tarnija ei saa tasu Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 312;
• kulude tasumise kinnitamiseks lihtsustatud maksusüsteemile ja tulumaksu arvestamise kassameetodile. Ilma volikirjata võib maksuhaldur lugeda kaupade, tööde või teenuste eest tasumise kinnitamata ja jätta neile tehtud kulutused maksubaasi arvestusest välja. Kinnitab ju sularahaarveldamine ainult raha väljastamist kassast ja volikiri kinnitab, et raha väljastati konkreetsele tarnijale konkreetse kauba, töö ja teenuse eest tasumiseks.

Seetõttu aruta seda eelnevalt oma tarnijatega või veel parem – märgi lepingusse, et raha saamise tingimuseks on volikirja originaali üleandmine Sulle.

Volikirja ei ole vaja, kui:

• <или>teie tarnija on üksikettevõtja ja te annate talle raha isiklikult;
• <или>Tarnijaorganisatsiooni juht saab raha. Juhataja esindab juriidilist isikut ilma volikirjata ja punkt 3 art. 02/08/98 seaduse nr 14-FZ artikkel 40; lk. 1, 2 spl. 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikkel 69.

Teiseks peab tarnija esindaja teilt raha saamise ajal teile andma sularaha laekumine punkt 1 art. 2, art. 22. mai 2003. aasta seaduse nr 54-FZ artikkel 1. Selleks peab tal olema mobiilne kassaaparaat. Kuid tegelikult on see siiski üsna haruldane ja sagedamini juhtub see teisiti.

OLUKORD 1. Tarnija ei väljasta üldse kassakviitungit. Teda võidakse selle eest trahvida 2. osa Art. 14.5 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Kuid selline trahv on ainult tema probleem. Kas tšeki puudumine tähendab teie organisatsioonile probleeme? Vaevalt.

Tulumaksukulu kajastamiseks ja käibemaksu mahaarvamiseks piisab ostetud kauba (töö, teenuste) esmasest kviitungist ja arvetest.

Kassast sularahas tasumise tingimusega lepingutesse on parem lisada tingimus, et raha väljastatakse ainult kassatšeki vastu. See võimaldab teil kulud maha kanda lihtsustatud korras ilma vaidlusi vastaspoole ja inspektsiooniga.

Lihtsustatud maksusüsteemis ja sularahameetodil OSNO-s on kulude tasumise kinnituseks volikirjaga arveldamine sularahas. Makse on kauba (tööde, teenuste) ostja sellise kohustuse lõpetamine oma müüja ees, mis on otseselt seotud kauba kohaletoimetamisega. punkt 3 art. 273, artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Teie kauba eest tasumise kohustus lõpeb, nagu juba ütlesime, hetkel, mil raha väljastatakse tarnija esindajale punkt 1 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 182.

Samas on üks vana Rahandusministeeriumi kiri, kus ta ütleb, et sularahas tasutud “lihtsustatud” kulude kinnitamiseks on vaja kassatšekki Rahandusministeeriumi kiri 21.02.2008 nr 03-11-05/40. Seetõttu ei saa välistada, et teie föderaalne maksuamet arvab kontrollimisel maha kulud, mille kohta puudub kassakviitung.

OLUKORD 2. Tarnijalt saate kassaaparaadi kviitungi, mille kuupäev ei lange kokku sularaha arvelduskuupäevaga(st kassast raha väljastamise päeval), kuna:

• <или>tarnija väljastab oma statsionaarsele kassale tšeki alles siis, kui tema esindaja toob sinult saadud raha kassasse (ja see võib juhtuda ka järgmisel päeval). Ja siis kannab ta selle tšeki ainult teie organisatsioonile. See on vale. Tšekk tuleb välja lüüa maksmise ajal ja maksmine ei toimu mitte siis, kui raha saabub tarnija kassasse, vaid siis, kui raha väljastatakse esindajale, kuna ta esindab oma organisatsiooni;
• <или>Tarnija väljastab oma esindaja teile saatmisel eelnevalt tšeki ja esindaja jõuab teieni alles järgmisel päeval. Maksuhaldur leiab, et tšeki ettemaksmine on rikkumine, kuid jällegi mitte teie, vaid müüja oma. Föderaalse maksuteenistuse kiri 10. juulist 2013 nr AS-4-2/12406@.

Leppige eelnevalt kokku, et teile antakse kassaaparaadi kviitung raha väljastamise kuupäevaga. Kuid kui see on mingil põhjusel võimatu, on parem "vale" kuupäevaga tšekk kui üldse mitte.

Pole vaja nõuda tarnija esindajalt kviitung PKO kohta talle tasumisele kuuluva summa eest. Tarnija kassasse laekumise order tuleb väljastada raha hoiustajale ehk siis esindajale endale. Ja koguduseliikme kviitung peab jääma talle - te ei saa seda saada. Lisaks ei vaja te lihtsustatud maksusüsteemi ja OSNO sularahameetodi puhul kulude tasumise kinnituseks PKO kviitungit.

Väljastame RKO

Siin on näide RKO korrektsest registreerimisest.

Organisatsiooni juht	Direktor Parem on, kui direktor (tema poolt raha kulutamise otsuseid vastu võtma volitatud isik) allkirjastab RKO. Kuigi kassareeglite kohaselt pole tema allkiri kassaaparaadis pearaamatupidaja (raamatupidaja) allkirja juuresolekul nüüd nõutav lk. 4.3, 6.2 Keskpanga juhised nr 3210-U, kassast raha väljastamiseks on ikka vaja tema kirjalikku korraldust. Ja direktoril on lihtsam RKO-le alla kirjutada kui eraldi dokumenti koostada (ametinimetus)	(allkiri)	A.A. Fomin (täisnimi)
Pearaamatupidaja		(allkiri)	S.B. Eremina (täisnimi)

politseinik.

RKO täitmisel arvesta ka järgnevaga.

Esiteks on võimatu, nagu sageli tehakse, kassasse märkida ainult tarnija nime ja volikirja andmeid ilma täisnimeta. Ja. O. esindaja ja tema passiandmed. See on ohtlik – volikiri raha vastuvõtmiseks ilma sularahaarvelduse pakkuja esindaja allkirjata ei tõenda, et ta selle kätte sai Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 13. oktoobri 2004. aasta resolutsioon nr KG-A40/9251-04.

Samuti on võimatu pärast esindajalt kassatšeki ja/või kassakviitungi saamist lihtsalt oma andmed ridadele “Alus” ja “Lisa” märkida, kulumaterjalidele lisada ja eeldada, et see õnnestus. asendab konkreetse isiku allkirja kassaaparaadil, kellele raha väljastati , ja volikirja üleandmist teile. Sarnast olukorda arvestades märkis kohus, et ilma volikirjata PKO kviitungid ei ole piisavaks tõendiks, et tarnija sai kauba eest tasu, kui tasumine toimus ostja territooriumil. Põhja-Kasahstani piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 19. märtsi 2004. aasta resolutsioon nr Ф08-875/2004.

Kui nõutav sularahamakse Parem on tarnijaga läbi rääkida, et organisatsioon saadaks ise oma esindaja tema juurde kaupade (tööde, teenuste) eest tasumiseks raha. Ja kui tarnija esindaja tuleb maksele järele, on raske tagada, et tal on kindlasti volitus raha vastu võtta ning alati on oht, et tarnija loeb tarne tasumata.

Kassapidajal on õigus väljastada sularaha ainult otse kassaaparaadis märgitud saajale ning alles pärast tema isikusamasuse tuvastamist enda esitatud passi ja volikirja abil ning Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. Ja ta väljastab neid mitte tarnijaorganisatsioonile tervikuna, vaid konkreetsele isikule, kes seda esindab. Lisaks märgitakse f. Ja. O. isik, kes raha saab, ja tema allkirja olemasolu tagab sularahaarveldusvorm ise.

Teiseks, kui te ei märgi reale “Alused” lepingu (arve), arve, akti ja kaupade (tööde, teenuste) nimetusi ning samas kassakviitungil ei ole nimesid, siis võib sellest saada üks kohtu kasuks argument, et ostetud kaupa, töid, teenuseid ei loeta tasutuks ja nende eest tuleb ostjalt raha sisse nõuda Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20. märtsi 2013. aasta resolutsioon nr A56-6781/2012.

Mõnikord on sellel real märgitud ainult arve andmed. See ei sobi täielikult arvutuste aluseks, kuna tegemist on käibemaksuarvestuse dokumendiga. punkt 1 art. 169, artikli lõige 3 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selles pole aga midagi halba, kuna RKO-s märgitud arvet kasutades on enamasti võimalik kindlaks teha, millise tarne eest tasusite.

Kui maksate korraga mitme lepingu või tarne eest, on parem luua iga lepingu (tarne) eest tasumiseks eraldi kulumaterjal. Siis on selgelt näha, mis summa millise tarne eest on tasutud.

Selle RKO kassaraamatusse kandmisel märkige veergu 2 f. Ja. O. esindaja, volikirja andmed ja tarnija nimi koos märkega "Sellise ja sellise lepingu alusel tasumine sellise ja sellise kauba eest vastavalt sellisele ja sellisele saatelehele."

Ärge unustage piiranguid

Esiteks, Pidage meeles sularahamakse limiiti. See on 100 tuhat rubla. ühe lepingu raames Keskpanga käskkirja nr 3073-U punkt 6. Kui maksuamet avastab järgmise 2 kuu jooksul piirmäära rikkumise 1. osa Art. 4.5 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik, karistatakse mõlemat poolt rahatrahviga 1. osa Art. 15.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.

Teiseks vaata, mille eest ja mis rahaga maksad. Sularaha ja muid sularaha laekumisi saab kasutada kaupade, tööde ja teenuste eest tasumiseks. Kuid kinnisvara liisingulepingu alusel arveldamiseks, laenude ja intresside väljastamiseks ja tagasimaksmiseks peate oma arvelduskontolt sularaha välja võtma Keskpanga käskkirja nr 3073-U punkt 4.

Kolmandaks, kui me räägime eelseisva tarne eest kassast ettemaksu väljastamisest, siis pidage meeles, et rahandusministeerium võttis kunagi sõna sularahas tasutud ettemaksetelt käibemaksu mahaarvamise vastu. Punkt 2 Rahandusministeeriumi 6. märtsi 2009 kiri nr 03-07-15/39. Kohtud aga sellega ei nõustu resolutsioon 18 AAS 05/03/2011 nr 18AP-3563/2011.

Kui teie leping tarnijaga ei näe ette sularahas tasumist, siis see ei ole takistuseks volikirjaga tulnud esindajale raha andmisel. Tarnija poolt sularaha vastuvõtmiseks antud volikiri on ju sisuliselt pakkumine lepingus märgitud makseviisi muutmiseks ja Teie juhtkonna nõusolek kassast tarne eest tasuda on selle pakkumisega nõustumine. See tähendab, et selleks ei ole vaja lepingule täiendavat kokkulepet koostada. Kuid on oluline, et juhataja korraldus kassast raha väljastamiseks oleks kirjalik - kas eraldi dokumendina või kassaaparaadi allkirjana.

Kui vastutav isik esitab dokumendid, mis kinnitavad tema kaupade/teenuste eest tasumist, näitab organisatsioon ettemaksuaruandes ainult tema raha maksmist vastaspoolele (D 60 K 71) ja seejärel registreerib sellelt vastaspoolelt kaupade/teenuste laekumise (näiteks näiteks D10 K 60). Sel viisil toimub vastutava isiku poolt sularahamakse kaupade/teenuste eest siis, kui vastaspool esitab arve, kus ostjaks on organisatsioon, samuti müügikviitungid vastaspooltelt, kus ostjat ei ole märgitud ja kellel puuduvad. tarnelepingud. Kas 60 loenduse kasutamine selles olukorras on rikkumine?

Et raamatupidaja saaks kuluaruande kinnitamisel tasuda summad tarnijale kaupade, tööde, teenuste eest tasumiseks, tuleb teha konteering: Dt 60 Kt 71. Seega konto 60 kasutamine on seaduslik.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Kulude kajastamise kuupäev

Aruandluskohustuslase kaudu tehtud kulud peaksid kajastuma avansiaruande kinnitamise päeval raamatupidamises. Sel hetkel kantakse raha arvele saanud töötaja võlg maha (juhised, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 1. augusti 2001. aasta resolutsiooniga nr 55).

Dokumentaalsed tõendid

Kui töötaja soetas organisatsioonile vara (põhivara, materjalid, kaubad), tööd või teenuseid, tuleb nende kättesaamise fakt (nagu iga muu majanduselu fakt) kinnitada esmase raamatupidamisdokumendiga (artikli 9 1. osa). 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ). See dokument peab pärinema tarnijalt.

Kui sellist dokumenti pole, siis koostage see ise (näiteks ilma dokumentideta materjalide saamisel koostage aruanne vabas vormis või vormil nr M-7 (Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri resolutsioon 1997 nr 71a)). Tuleb meeles pidada, et mis tahes kujul koostatud dokument peab sisaldama kõiki 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osas sätestatud kohustuslikke üksikasju.

Lisateavet esmaste dokumentide vormistamise protseduuri kohta leiate jaotisest "Kuidas korraldada raamatupidamises dokumendivoogu".

Olenevalt eesmärkidest, milleks raha kulutati, kandke kulud erinevatele kontodele.

Ettemaks tarnijale

Kui töötaja tasus ainult organisatsiooni kulud (ilma vara ise kätte saamata), näiteks tegi sideteenuste eest ettemaksu, kajastage seda järgmiselt:

Deebet 60 Krediit 71
– kauba (töö, teenused) eest on tasutud ettemakse vastutava isiku kaudu.

Näide ettemaksu tegemisest vastutava isiku kaudu

3. aprillil alustas Alfa CJSC juhataja A.S. Kondratjevile anti 4000 rubla. teha ettemaksu ettevõtte tariifi alusel mobiilsideteenuste eest.

5. aprillil maksis Kondratjev mobiilioperaatorile raha ja esitas raamatupidamisele ettemaksu. Samal päeval kinnitas Alfa juht aruande.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded.

Deebet 71 Krediit 50
- 4000 rubla. - väljastati raha Kondratjevile aruandluse eest.

Deebet 60 Krediit 71
- 4000 rubla. – ettemaks mobiilsideteenuste eest on tasutud vastutava isiku kaudu.*

Vara omandamine

Kui töötaja ostis organisatsioonile kinnisvara (põhivara, materjalid, kaubad), kajastage selle väärtust postitades:

Deebet 08 (10, 41) Krediit 71
– aruandekohustuslase kaudu soetatud vara on kapitaliseeritud.

Näide kauba ostmisest vastutava isiku kaudu

3. aprillil osales Alfa CJSC sekretär E.V. Ivanovale anti 2000 rubla. organisatsioonile kirjatarvete ostmiseks.

5. aprillil ostis Ivanova kogu selle summa eest kirjatarbeid. (Ost ei kuulunud käibemaksuga maksustamisele, kuna müüja kohaldas lihtsustatud korda.) Samal päeval kinnitas Alfa juhataja töötaja avansiaruande ning raamatupidaja võttis saadud materjalid arvestusse.

Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded.

Deebet 71 Krediit 50
- 2000 rubla. – Ivanova aruande vastu väljastati raha.

Deebet 10 Krediit 71
- 2000 rubla. – töötaja kaudu ostetud kirjatarbed on kätte saadud.

Tööde vastuvõtmine

Kui vastutav isik võttis tööd või teenuseid vastu (nt töötaja remontis ametiautot), siis tehke nende maksumuse kohta järgmine kanne:

Deebet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Krediit 71
– teenuseid osutati (tehtud tööd) osteti vastutava üksuse kaudu.

"Sisend" käibemaks

Kõik ülaltoodud töötaja kaudu tehtud kulude summad tuleks kajastada ilma käibemaksuta. Sisendmaksu summa kohta tehke järgmine kanne:

Deebet 19 Krediit 71
– Arvekohustuslase kaudu tehtud kulutustelt arvestatakse käibemaksu.

Sõltuvalt sellest, kas käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerimise tingimused on täidetud ja kas organisatsioon on selle maksu maksja, saab sisendkäibemaksu käsitleda kolmel viisil:

• maha arvata;
• kaasata ostetud kaupade (tööd, teenused) maksumusse;
• maha kanda organisatsiooni omavahendite arvelt.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitest.

Kajastage oma raamatupidamises mahaarvamiseks nõutud käibemaks järgmiselt:

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
– taotletud käibemaksu mahaarvamist (tarnija arve alusel).*