Iga organisatsioon hangib materjale ettevõtte tegevuseks mitte enda huvides. Ja ostetud väärisesemed ei jää laos surnud raskuseks, et direktor saaks imetleda. Need on ette nähtud kasutamiseks tootmise, müügi või halduseesmärkidel. Seetõttu tarbitakse ostetud materjale hiljem tootmises.

Laos aga vastutab nende eest laopidaja või laojuhataja ning materjalid lähevad arvele 10. Materjalide laost lahkumisel olukord muutub: vahetub konto ja vastutaja. Selles artiklis analüüsime materjalide mahakandmist koos selle protseduuri samm-sammult juhistega.

1. Raamatupidamiskanded materjalide mahakandmiseks

2. Materjalide mahakandmise registreerimine

3. Materjalide mahakandmine - samm-sammult juhised, kui kõike ei tarbita

4. Tootmiseks vajalike materjalide mahakandmise standardid

5. Mahakandmise akti näide

6. Materjalide tootmiseks mahakandmise meetodid

7. Variant nr 1 – keskmine maksumus

8. Variant nr 2 – FIFO meetod

9. Variant nr 3 – iga ühiku maksumusel

Niisiis, lähme järjekorras. Kui teil pole aega pikka artiklit lugeda, vaadake allolevat lühikest videot, millest saate teada kõik olulisemad asjad artikli teema kohta.

(kui video pole selge, on video allosas hammasratas, klõpsake seda ja valige 720p kvaliteet)

Vaatleme materjalide mahakandmisi üksikasjalikumalt kui artikli hilisemas videos.

1. Raamatupidamiskanded materjalide mahakandmiseks

Niisiis, alustame sellest, kuhu saab ostetud materjalid saata. Tuleb märkida, et materjalid on tõesti üldlevinud ja on olemas viise, kuidas, nagu öeldakse, mis tahes organisatsiooni probleemses piirkonnas "auk kinni keerata":

• - olla toodete valmistamise aluseks
• - olla tootmisprotsessis abistav kulumaterjal
• — täidab valmistoodete pakendamise funktsiooni
• - kasutatakse haldusprotsessis administratsiooni vajadusteks
• — abistada kasutusest kõrvaldatud põhivara likvideerimisel
• - kasutatakse uue põhivara ehitamiseks jne.

Ja materjalide mahakandmise raamatupidamiskanded sõltuvad sellest, milliste materjalide jaoks laost välja antakse:

Deebet 20"Esmane tootmine" - Krediit 10– tooraine vabastati tootmiseks

Deebet 23"Abitoodang" - Krediit 10– materjalid saadeti remonditöökotta

Deebet 25"Üldised tootmiskulud" - Krediit 10– töökoda teenindavale koristajale anti kaltsud ja kindad

Deebet 26"Üldised jooksvad kulud" - Krediit 10– raamatupidajale väljastati paber kontoritehnika jaoks

Deebet 44"Müügikulud" - Krediit 10– väljastati konteinerid valmistoodete pakendamiseks

Deebet 91-2"Muud kulud" - Krediit 10– vabastati materjalid põhivara likvideerimiseks

Võimalik on ka olukord, kus avastatakse, et raamatupidamises loetletud materjalid on tegelikult puudu. Need. on puudus. Sellise juhtumi jaoks on olemas ka raamatupidamiskanne:

Deebet 94"Väärisesemete kahjustamisest tingitud puudused ja kaod" - Krediit 10– puuduvad materjalid on maha kantud

2. Materjalide mahakandmise registreerimine

Iga äritehinguga kaasneb raamatupidamise esmase dokumendi koostamine ja materjalide mahakandmine pole erand. Järgmises lõigus toodud samm-sammult juhised sisaldavad mahakandmisprotsessiga kaasnevate esmaste dokumentide uurimist.

Praegu on igal äriorganisatsioonil õigus iseseisvalt määrata dokumentide kogum, mida kasutatakse materjalide mahakandmise vormistamiseks, seega võib materjalide mahakandmise registreerimine organisatsiooniti erineda.

Peaasi, et kasutatavad dokumendid kiidetakse heaks arvestuspoliitika osana ja sisaldavad kõiki seaduse nr 402-FZ "Raamatupidamine" artiklis 9 sätestatud kohustuslikke üksikasju.

Materjalide mahakandmisel kasutatavad tüüpvormid (kinnitatud Riigi Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a otsusega nr 71a):

• — nõudmine-arve (vorm nr M-11) rakendatakse juhul, kui organisatsioonil ei ole materjalide vastuvõtmisel piiranguid
• — piir-aia kaart (vorm nr M-8) rakendatakse juhul, kui organisatsioonil on materjalide mahakandmisele kehtestatud limiidid
• — arve materjalide väljastamise eest kõrvale (vorm nr M-15) rakendatakse organisatsiooni muule eraldiseisvale osakonnale.

Organisatsioon saab neid vorme muuta – eemaldada mittevajalikud üksikasjad ja lisada organisatsioonile vajalikke detaile.

Arve nõue sobib materiaalsete varade liikumise arvestuseks organisatsioonisiseselt, rahaliselt vastutavate isikute või struktuuriüksuste vahel.

Arve kahes eksemplaris vormistab materiaalseid varasid üle andva struktuuriüksuse rahaliselt vastutav isik. Üks eksemplar on aluseks väärtasjade mahakandmiseks üleandmisel ja teine ​​eksemplar on väärtasjade vastuvõtmise üksuse aluseks.

3. Materjalide mahakandmine samm-sammult juhised, kui kõike ei tarbita

Tavaliselt eeldatakse nende dokumentide koostamisel, et väljastatud materjale kasutati kohe sihtotstarbeliselt, mis tähendab, et nendega on kaasas eelpool käsitletud postitused - konto kreedit 10 ja deebet 20, 25, 26 jne. .

Kuid seda ei juhtu alati, eriti suurtootmise puhul. Tööplatsile või töökotta viidud materjale ei tohi koheselt tootmises kasutada. Tegelikult nad lihtsalt "kolivad" ühest salvestuskohast teise. Lisaks ei ole materjalide väljastamisel alati teada, mis tüüpi toote jaoks need on mõeldud.

Seetõttu ei tohiks ei raamatupidamises ega tulumaksu maksuarvestuses jooksva kuu kuludena arvestada neid materjale, mis laost välja antakse, kuid ära ei tarbita. Mida sel juhul teha, kuidas materjale maha kanda, samm-sammult juhised allpool.

Sellistes olukordades tuleks materjalide laost tootmisosakonda väljastamist kajastada sisemise liikumisena, kasutades kontole 10 eraldi alamkontot, näiteks “Materjalid töökojas”. Ja kuu lõpus vormistatakse veel üks dokument - materjalide tarbimise akt, kus on juba näha materjalide tarbimise suund. Ja praegu kantakse materjalid maha.

Selline materjalikulu jälgimine võimaldab saavutada raamatupidamises suuremat usaldusväärsust ja tulumaksu õigesti arvutada.

Pange tähele, et see kehtib mitte ainult tootmisse minevate materjalide kohta, vaid ka mis tahes kinnisvara kohta, sealhulgas haldusvajadusteks kasutatavate kirjatarvete kohta. Materjale ei tohiks väljastada "reservi". Need tuleb kohe ära kasutada. Seetõttu tekitab ühekordne operatsioon 2-liikmelise raamatupidamisosakonna 10 kalkulaatori mahakandmiseks auditi käigus kindlasti küsimusi, mis eesmärgil neid sellistes kogustes vaja oli.

4. Mahakandmise akti näide

1. - või väljastate ja kirjutate kohe maha ainult reaalselt tarbitu (sel juhul on arve nõue täiesti piisav)
2. - või koostate materjalide mahakandmise akti (nõudearve edastamine ja seejärel mahakandmise aktide järkjärguline mahakandmine).

Kui kasutate mahakandmise akte, ärge unustage kinnitada ka nende vormi raamatupidamispoliitika osana.

Tavaliselt märgitakse aktis iga kauba nimetus ja vajadusel kauba number, kogus, arvestushind ja summa iga kauba kohta, number (kood) ja (või) tellimuse (toote, toote) nimetus, mille valmistamiseks need tehti. kasutatud või number (kood) ja (või) kulude nimetus, kogus ja summa vastavalt tarbimisnormidele, norme ületava tarbimise kogus ja kogus ning nende põhjused.

Näide selle kohta, kuidas selline tegu välja näha võib, on alloleval pildil. Kordan, see on vaid näide, teo liik sõltub suuresti ettevõtte eripärast. Siin võtsin aluseks eelarvelistes asutustes kasutusel oleva akti vormi.

5. Tootmiseks vajalike materjalide mahakandmise standardid

Raamatupidamisõigusaktid ei kehtesta standardeid, mille järgi tuleks materjalid tootmiseks maha kanda. Kuid MPZ raamatupidamise metoodiliste juhendite (Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldus nr 119n) lõige 92 ütleb, et materjalid lastakse tootmisse vastavalt kehtestatud standarditele ja tootmisprogrammi mahule. Need. mahakantud materjalide hulk ei tohiks olla kontrollimatu ja materjalide tootmisesse mahakandmise standardid peavad olema kinnitatud.

Lisaks oleks maksuarvestuse jaoks kasulik meeles pidada maksuseadustiku artiklit 252: kulud on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud.

Organisatsioon kehtestab omad materjalitarbimise standardid (limiidid). . Neid saab fikseerida hinnangutes, tehnoloogilistes kaartides ja muudes sarnastes sisedokumentides. Selliseid dokumente ei tööta välja raamatupidamisosakond, vaid tehnoloogilist protsessi kontrolliv üksus (tehnoloogid) ja seejärel kinnitab need juhataja.

Materjalid kantakse tootmiseks maha vastavalt kinnitatud standarditele. Normi ​​ületavaid materjale saate maha kanda, kuid igal sellisel juhul peate selgitama liigse mahakandmise põhjust. Näiteks defektide või tehnoloogiliste kadude parandamine.

Limiiti ületavate materjalide väljastamine toimub ainult juhataja või tema volitatud isikute loal. Esmasel raamatupidamisdokumendil - nõudearvel, aktil - peab olema märge ülemäärase mahakandmise ja selle põhjuste kohta. Vastasel juhul on mahakandmine ebaseaduslik ning toob kaasa kulude ning raamatupidamis- ja maksuaruandluse moonutamise.

Tehnoloogiliste kahjude näol tekkivate kulude teemal saate lugeda: Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 02.04.2011. Nr A63-3976/2010, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 5. juulist 2013. a. nr 03-03-05/26008, 31.01.2011. nr 03-03-06/1/39, kuupäevaga 10/01/2009 Nr 03-03-06/1/634.

6. Materjalide tootmiseks mahakandmise meetodid

Niisiis, nüüd teame, milliseid dokumente vajame materjalide mahakandmiseks, ja teame ka kontosid, millelt need debiteeritakse. Dokumentidest teame, kui palju materjale maha kanti. Nüüd jääb üle vaid määrata nende mahakandmise maksumus. Kuidas saame kindlaks teha, kui palju müüdud materjalid maksavad ja kui suur on mahakandmise kanne? Vaatame lihtsat näidet, mille põhjal uurime materjalide tootmiseks mahakandmise meetodeid.

Näide

Sladkoezhka LLC toodab šokolaadikompvekke. Nende pakendamiseks ostetakse pappkaste. Ostke 100 sellist kasti hinnaga 10 rubla. tükk. Pakkija tuleb lattu kastidele järele ja palub laopidajal anda talle 70 kasti.

Siiani pole meil küsimustki, kui palju iga kast maksab. Pakkija saab 10 rubla eest 60 kasti, kokku 600 rubla.

Isegi kui osteti 80 kasti, kuid hind on juba 12 rubla. tükk. Samad kastid. Loomulikult ei hoia laohoidja vanu ja uusi kaste lahus, neid hoitakse kõik koos. Pakkija tuli uuesti ja tahab veel karpe - 70 tk. Tekib küsimus: mis hinnaga hakatakse teist korda müüdud kaste väärtustama? Igale karbile pole täpselt kirjutatud, kui palju see maksis - 10 või 12 rubla.

Sellele küsimusele saab anda erinevaid vastuseid, sõltuvalt sellest, milline tootmismaterjalide mahakandmise meetod on Sladkoezhka LLC raamatupidamispoliitikas kinnitatud.

7. Variant nr 1 – keskmine maksumus

Pärast seda, kui pakkija esimest korda koos kastidega laost lahkus, jäi järele 40 kasti 10 rubla eest. – see on, nagu öeldakse, esimene mäng. Veel 80 kasti osteti 12 rubla eest. - See on juba teine ​​partii.

Loendame tulemusi: meil on nüüd 120 kasti kogusummas: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 rubla. Arvutame välja, kui palju kast keskmiselt maksab:

1360 hõõruda. / 120 kasti = 11,33 hõõruda.

Seega, kui pakkija tuleb teist korda kastide järele, anname talle 11,33 rubla eest 70 kasti, s.o.

70 * 11,33 = 793,10 hõõruda.

Ja meile jääb lattu 50 kasti väärtusega 566,90 rubla.

Seda meetodit nimetatakse keskmiseks kuluks (leidsime ühe kasti keskmise maksumuse). Kuna uusi kastide partiisid saabub jätkuvalt, arvutame uuesti keskmise ja väljastame uuesti karbid, kuid uue keskmise hinnaga.

8. Variant nr 2 – FIFO meetod

Seega on pakkija teise külastuse ajaks meie laos 2 partiid:

Nr 1 - 40 kasti 10 rubla eest. – soetamise aja järgi on see esimene partii – “vanem”.

Nr 2 – 80 kasti 12 rubla eest. - vastavalt omandamise ajale on see teine ​​partii - rohkem "uus"

Eeldame, et väljastame pakendaja:

40 kasti "vanast" - esimene partii, mis osteti hinnaga 10 rubla. – kokku 40*10=400 hõõruda.

30 kasti "uuest" - teine ​​partii õigeaegselt ostmiseks hinnaga 12 rubla. – kokku 30*12=360 hõõruda.

Kokku väljastame summas 400 + 360 = 760 rubla.

12 rubla eest jääb lattu 50 kasti, kokku 600 rubla.

Seda meetodit nimetatakse FIFO-ks – esimene sisse, esimene välja. Need. Esiteks vabastame materjali vanemast partiist ja seejärel uuest.

9. Variant nr 3 – iga ühiku maksumusel

Varude ühiku hinnaga, s.o. Igal materjaliühikul on oma hind. Seda meetodit ei saa kasutada tavaliste pappkastide puhul. Pappkarbid ei erine üksteisest.

Kuid organisatsiooni poolt erilisel viisil kasutatavaid materjale ja kaupu (ehted, vääriskivid jne) või varusid, mis tavaliselt üksteist asendada ei saa, saab hinnata selliste varude iga ühiku maksumuses. Need. Kui kõik meie karbid oleksid erinevad, paneksime igale erineva sildi, siis oleks igaühel oma hind.

Siin on materjalide mahakandmise teemal kõige olulisemad küsimused: samm-sammult juhised on nüüd teie silme ees. Neile, kes peavad arvestust programmis 1C: Raamatupidamine, vaadake videoõpetust selle programmi materjalide mahakandmise kohta.

Millised probleemsed probleemid on teil materjalide mahakandmisel? Küsige neilt kommentaarides!

Samuti saate, mida artiklis mainiti, tehnoloogiliste kadude küsimuses.

Materjalide mahakandmine raamatupidamise samm-sammult juhised

Aegunud kaupade mahakandmine on tüüpilisem ettevõtetele, kes tegelevad kiiresti riknevate kaupade (näiteks toiduainete) kaubandusega. Küll aga võib osutuda vajalikuks muudes kauplemistegevuse valdkondades kasutuskõlbmatuks muutunud kaubad maha kanda. See materjal räägib teile sellise mahakandmise omadustest.

TÄHTIS! Kui kaupa tarnijale ei tagastata, nõuab ta vastava riikliku järelevalveasutuse (sanitaar-, veterinaar-, kaubandus- jne) järeldust selle kohta, mida selle kaubaga teha. Ilma eksperdihinnanguta on lubatud hävitada:

• toiduained, millel on ilmsed riknemismärgid ja mis võivad olla tarbimisel ohtlikud;
• kaubad, mille omanik ei saa nende täpset päritolu kinnitada.

Milline on kaubakahjumi mahakandmise protseduur, vt.

Mahakandmise korra määrab ettevõtte juhtkond. Ettevõttesisesed eeskirjad peaksid sätestama:

• aegunud kauba tuvastamise ja müügist kõrvaldamise kord;
• ringlussevõtule või hävitamisele saatmise kord;
• kogu protsessi dokumenteerimise kord.

Üldreeglina aktiveeritakse müügiks kõlbmatu kauba tuvastamine. Aktis on märgitud: kaupade nimetused (arvestusnomenklatuuri järgi), kogus, asukoht aegumise ajal. Eraldi akti jaotises tuleb näidata aegunud kauba edasine saatus - utiliseerimine, hävitamine või tarnijale tagastamine.

Algvormide ühtses albumis (kinnitatud Goskomstati poolt 25. detsembril 1998) on selleks otstarbeks välja pakutud vorm TORG-15 kahjustuste fakti ja TORG-16 ringlusest kõrvaldamise ning hävitamise või utiliseerimise kohta.

Otsige artiklitest mahakandmise vormide täitmise vorme ja näidiseid:

• “Ühtne vorm nr TORG-15 – vorm ja näidis” ;
• “Ühtne vorm nr TORG-16 – vorm ja näidis” .

Sel juhul on majandusüksusel lubatud iseseisvalt välja töötada laoartiklite mahakandmise blanketid, võttes arvesse esmaste dokumentide vormistamise nõudeid, mis on toodud Art. 6. detsembri 2011. aasta seaduse "Raamatupidamise kohta" nr 402-FZ artikkel 9.

Kauba üleandmine utiliseerimiseks spetsialiseerunud ettevõttele vormistatakse samamoodi nagu müük (arve, UTD jne).

Konkreetse konto kasutamise põhimõtte paremaks mõistmiseks on kõige parem vaadelda olukordi näite abil.

Näide

31.03.2019 viisime supermarketiketi kesklaos läbi inventuuri. Inventuuri tulemuste põhjal selgus:

• riisiteravilja partii kõlblikkusajaga kuni 20.03.2019 väärtusega 12 000 rubla;
• tatrapartii kõlblikkusajaga kuni 04.05.2019 väärtusega 16 000 rubla.

1. Aegumistähtaegadest lähtuvalt otsustati mõlemad partiid müügilt kõrvaldada.

Raamatupidamisse tehti kanne: Dt 41 / Aegunud kaup (edaspidi nimetatud ISG Kaup) Kt 41 / Müüa kaup

1. Mõlemal kaubal puudusid välised kahjustused. Seetõttu saadeti mõlema teravilja proovid kontrolli.

Raamatupidamises kajastusid ekspertiisi kulud (1770 rubla koos käibemaksuga) ja üleantud proovide maksumus:

Dt 91 Kt 76 — 1500 hõõruda. — läbivaatus;

Dt 19 Kt 76 - 270 hõõruda. — eksamiteenuste käibemaks;

Dt 91 Kt 41 / ISG tooted - 100 hõõruda. — proovide maksumus (igast 50 rubla maksvast tootest võeti proov, 2 × 50 = 100).

1. Ekspertiisi tulemuste põhjal lubati tatratangud utiliseerida, riisitangud aga hävitada.

3.1. Riisiterade hävitamiseks palgati kolmas osapool ja nad esitasid oma teenuste eest arve 2360 rubla. (koos käibemaksuga 360 rubla). Raamatupidaja tegi järgmised kanded:

Dt 94 Kt 41 / ISG tooted - 11 950 hõõruda. (12 000 - 50);

Dt 91 Kt 94 — 11 950 hõõruda. — hävinud kauba maksumus kantakse maha;

Dt 91 Kt 76 — 2000 hõõruda. — arvesse võetakse kulud kolmanda osapoole hävitamisorganisatsiooni teenustele;

Dt 19 Kt 76 — 360 hõõruda. — käibemaks kolmanda isiku osutatud teenustelt.

3.2. Tatar müüdi loomade varjupaika 8000 rubla eest. Raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Dt 62 Kt 90 - 8000 hõõruda. — kogunenud müügitulu;

Dt 90 Kt 68 / KM - 1220 hõõruda. — käibemaks müügilt;

Dt 90 Kt 41 / ISG tooted - 15 950 RUB. (16 000–50).

Kauba mahakandmise maksunüansid

Subp. 49 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 näeb ette muude tootmise ja müügiga seotud kulude arvestamise tulumaksu arvutamise kuludesse. Kulud peavad vastama majandusliku põhjendatuse kriteeriumile vastavalt Art. 252, 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui aegunud kauba tuvastamine, ringlusest kõrvaldamine, taaskasutamine või hävitamine on müüja seaduslik kohustus, võivad nende toimingute tulemused vähendada tulumaksu maksubaasi. Neid järeldusi kinnitavad ka Rahandusministeeriumi kirjad, näiteks 26. mai 2016 kiri nr 03-03-06/1/30409.

Vaata ka „[TULUMAKS]: tasumata vahendite lunastamine ja käsutamine on kulu. Kuid on tingimus ..." .

See tähendab ka võimalust arvata maha aegunud kauba uurimise, ringlussevõtu või hävitamisega seotud teenuste eest tasutud käibemaks.

TÄHTIS! Kulude arvestamine mahakantud kaubale on võimalik ainult iga etapi korrektse dokumenteerimisega alates tuvastamisest kuni mahakandmiseni.

Tulemused

Aegunud kauba mahakandmise protseduuril on omad nüansid dokumenteerimise, ekspertiisi vajaduse ja mahakandmisest tulenevate kulude (kahjude) maksustamise osas.

Kuidas riknenud kauba üle arvestust pidada

Leiti kahjustatud toode

Kaup rikneb erinevatel põhjustel. Näiteks kaotavad tooted ebaõige ladustamise tõttu oma tarbijaomadused, klaastooted võivad puruneda jne.

Kui kaup on kahjustatud, tuleb teha inventuur. See on märgitud 21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” artikli 12 lõikes 2. Inventuuri tulemused fikseeritakse aruannetes (vorm nr INV-26). Antud vorm on kinnitatud Riikliku Statistikakomitee 27. märtsi 2000. a määrusega nr 26. Lisaks koostatakse inventariartiklite kahjustumise, kahjustamise, praagi akt (vorm nr TORG-15) ja kui kaup ei kuulu edasimüügile, akt selle mahakandmise kohta (vorm nr TORG-16). Need vormid on kinnitatud riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta määrusega nr 132.

Teie tegevused

Madala kvaliteediga toote edasine saatus sõltub selle tüübist ja kahjustuse määrast.

Reeglina kantakse kahjustatud kaup lihtsalt maha, müüakse allahindlusega või hävitatakse.

Maha kirjutama

Näiteks lõhkus müüja akent kaunistades kristallvaasi. Sel juhul kantakse rikutud kauba normi piires kulu kuludesse, norme ületavad - süüdlaste kulul. See reegel on kehtestatud raamatupidamise ja aruandluse eeskirjade lõikes 28, mis kiideti heaks Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n. Kuna vaasi enam müüa ei saa, vormistab ettevõte inventuuritulemuste akti (vorm nr INV-26), kauba kahjustamise akti (vorm nr TORG-15) ja kauba mahakandmise akti. (vorm nr TORG-16).

Reeglina on süüdlane ettevõtte töötaja. Enamikul juhtudel saab teda võtta ainult piiratud rahalise vastutuse eest. See tähendab, et temalt peetakse kinni summa, mis ei ületa tema keskmist kuupalka (tööseadustiku artikkel 241). Täieliku rahalise vastutuse juhtumid on toodud tööseadustiku artiklis 243. Eelkõige hõlmab see töötaja poolt joobeseisundis tekitatud kauba kahjustamist.

Kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub nendelt sissenõudmisest, kantakse kahjustatud kaup majandustulemusena maha.

Müüa teise klassi kaup

Mõnel juhul müüakse madala kvaliteediga kaupu. Ostjate meelitamiseks alandatakse tavaliselt “teise klassi” toodete hinda.

Näiteks kaubanduspinda kaunistades rikutakse mööblikomplekti lakipinda. Sel juhul tuleb kahju suurus fikseerida inventuuritulemuste aktis (vorm nr INV-26), alandatud hind ja allahindluse suurus kahjustatud kaubale - laoesemete kahjustamise aktis (vorm nr. TORG-15).

Kahjustatud kauba allahindluse saamiseks peate esitama tellimuse:

Tulu alandatud hindadega kaupade müügist kajastatakse allahindlust arvestades. See on märgitud PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" punktis 6.5. See toiming on dokumenteeritud järgmiste kirjetega:

Deebet 62 Krediit 90-1

– kaupade müügist saadav tulu kajastatakse allahindlust arvestades;

Deebet 90-2 Krediit 41

– kauba maksumus kantakse maha;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”

– Müüdud kaubale lisandub käibemaks.

Pange tähele, et maksuhaldur pöörab tähelepanu sellele, kui toodet müüakse turuhinnast madalama hinnaga. Samas on MKS § 40 lõige 3 ütleb, et turuhinna määramisel võetakse arvesse allahindlusi, kui need on seotud kauba kvaliteedi langusega. Seetõttu ei saa ettevõtet trahvida, kui ta müüs kahjustatud kaupa Madalam hind.

Inimtoiduks kõlbmatuid toiduaineid võib kasutada loomasöödana. See tähendab, et ettevõtted võivad neid müüa näiteks põllumajandusorganisatsioonile. See aga eeldab eksamit Selle läbiviimise korra määrus on kinnitatud valitsuse 29. septembri 1997. a määrusega nr 1263 (edaspidi eksami määrus). Otsuse kasutada riknenud tooteid loomasöödana teevad eranditult riikliku veterinaarjärelevalve esindajad. Ettevõte on kohustatud kolme päeva jooksul pärast riknenud toodete loomasöödaks üleandmist sellesse osakonda teatama (ekspertiisi eeskirja punkt 16), selleks esitab ta dokumendi (või selle notariaalselt tõestatud koopia), mis kinnitab riknenud toodete üleandmist loomasöödaks. riknenud toodete üleandmise fakt.

Hävitamine

Kui asjatundjate hinnangul ei saa tooteid müüa, siis tuleb need hävitada. Sel juhul on vajalik kahjustatud toote omaniku ja selle hävitamise eest vastutava organisatsiooni moodustatud komisjon. Kui hävitatakse tooteid, mis võivad inimestel või loomadel haigusi põhjustada, kaasatakse komisjoni valitsuse järelevalve ja kontrolli esindajad.

Hävitamise fakti kinnitab akt. Üks eksemplar sellest tuleb esitada kolme päeva jooksul riikliku järelevalve esindajatele. See on kirjas eksamimääruse punktis 17.

Kahjustatud kauba arvestus

Kahjustatud kauba maksumus, samuti kahjusumma osaliselt kahjustatud väärisesemete eest, kajastuvad kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused”. Sel juhul teevad ettevõtted, kes kajastavad kaupu ostuhinnaga, oma raamatupidamisse kande:

Deebet 94 Krediit 41

– kajastub kahju kaubakahjustusest.

Kui jaekaubandusorganisatsioon peab kaupade arvestust müügihindadega, siis esmalt kannab ta kahjustatud kauba maksumuse maha ja seejärel tühistab kaubamarginaali:

Deebet 94 Krediit 42

– kahjustatud kaubale omistatav kaubanduslik marginaal on tühistatud.

Deebet 44 Krediit 94

– kahjustatud kauba maksumus kajastub loomuliku kao piires;

Deebet 73-2 Krediit 94

– kahjustatud kauba maksumus kantakse süüdlasele.

Kahjustatud kauba maksumuse mahaarvamist töötaja palgast kajastab kanne:

Deebet 70 Krediit 73-2

– kahjustatud kauba maksumus peetakse kinni töötaja töötasust.

Kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub neilt sisse nõudmast, kantakse kahjustatud kaup maha kontole 91-2 “Muud kulud”. Samal kontol kehtib ka hävinud aegunud kauba maksumus:

Deebet 91-2 Krediit 94

– hävinud aegunud kauba maksumust kajastatakse muude kulude koosseisus.

Nagu me juba märkisime, võib mõnel juhul madala kvaliteediga kaupu müüa põllumajandusorganisatsioonile. Kuid enne seda tuleb seda uurida. Raamatupidamises saab sellist toimingut kajastada järgmiselt.

Näide

Kaubandusettevõtte Dar LLC kaupmees avastas laost riknenud tooted. Nende maksumus oli 9000 rubla.

Ekspertiisi tulemuste põhjal otsustas “Dari” juht annetada riknenud tooted loomade söödaks. Ekspertiisi maksumus oli 944 rubla. (koos käibemaksuga 144 rubla). Kokkuleppel riikliku veterinaarteenistusega müüdi riknenud tooted põllumajandusorganisatsioonile loomasöödaks hinnaga 7552 rubla. (koos käibemaksuga 1152 rubla).

Dara raamatupidaja kajastas neid tehinguid järgmiselt:

Deebet 44 Krediit 60

- 800 rubla. (944 – 144) – kajastatakse ekspertiisi kulud;

Deebet 19 Krediit 60

- 144 rubla. – kajastub ekspertiisi käibemaksusumma;

Deebet 62 Krediit 90-1

- 7552 hõõruda. – müüdud tooted;

Deebet 90-2 Krediit 41

- 9000 rubla. – riknenud toodete maksumus kantakse maha;

Deebet 90-2 Krediit 44

- 800 rubla. – ekspertiisi kulud kantakse maha;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”

- 1152 hõõruda. – kajastatakse müüdud riknenud toodete käibemaksusumma;

Deebet 99 Krediit 90-9

- 3400 rubla. (7552 – 9000 – 800 – 1152) – riknenud toodete müügist tekkinud kahjusumma kantakse maha.

Kui aegumiskuupäev on möödas

Paljudel toodetel peab olema märgitud aegumiskuupäev. Selliste kaupade loetelu on toodud valitsuse 16. juuni 1997. a määruses nr 720.

Tooted, mille kõlblikkusaeg on lõppenud, võetakse ringlusest välja ning seejärel viiakse läbi ekspertiis. Selle tulemuste põhjal aegunud toode kas utiliseeritakse (näiteks antakse loomasöödaks) või hävitatakse. See on kirjas ekspertiisi läbiviimise eeskirja punktis 2.

Raamatupidamises kajastatakse ekspertiisitoiminguid, aegunud toodete põllumajandusorganisatsioonidele üleandmist või nende hävitamist sarnaselt kauba kahjustamise korral.

Maksuarvestuse peensused

Kauba ladustamisel tekkinud riknemisest tekkinud kahju vähendab maksustatavat kasumit. See tuleneb maksuseadustiku artikli 254 lõike 7 teisest lõigust. Siin on aga kirjas, et selliseid summasid võetakse maksukulude osana arvesse vaid loomuliku kahjumäära piires, mille kinnitab valitsus. Märkigem, et see osakond usaldas hõõrdumisstandardite väljatöötamise asjaomastele ministeeriumidele (tööstus, põllumajandus, tervishoid jne). See on kirjas valitsuse 12. novembri 2002. a määruses nr 814.

Praegu kehtivad ainult teravilja kao normid, samuti õliseemned (Põllumajandusministeeriumi korraldus 23.01.2004 nr 55), keemiatooted (Tööstus- ja Teadusministeeriumi korraldus 31.01.2004 nr 22 ) ja metallveosed raudteel vedamisel on kinnitatud (Tööstus- ja Teadusministeeriumi korraldus 25.02.2004 nr 55).

Kuidas on lood teiste ettevõtetega, näiteks kaubandusettevõtetega? Maksuhalduri seisukoht on kirjas tulumaksu arvutamise juhendis, mis on kinnitatud Maksuministeeriumi 20. detsembri 2002. a korraldusega nr BG-3-02/729. Käsiraamatu punktis 5.1 on kirjas, et looduslike kadude määrasid saab arvesse võtta ainult siis, kui valitsus on need heaks kiitnud. Rahandusministeerium väljendas sarnast seisukohta 6. novembri 2003. a kirjas nr 04-02-03/140.

Selgub, et ametnike loiduse tõttu ei saa firmad oma tulumaksu alandada. Kuid mõned organisatsioonid usuvad, et kui kinnitatud standardeid pole, saab tulumaksu arvutamisel tegelikus summas arvesse võtta kauba kahjustamisest tulenevaid kahjusid. Tõsi, sellist seisukohta tuleb suure tõenäosusega kohtus kaitsta. Pangem tähele, et sarnased menetlused on juba toimunud ja vahekohtunikud asusid firmade poolele. Näitena võib tuua Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse arbitraažikohtu 30. märtsil 2004 käsitletud juhtumi nr F08-1059/2004-413A Kohtunike järeldus on järgmine: ettevõtet ei tohiks õigusi ära võtta. vähendada tulumakse ametnike tegevusetuse tõttu.

Meie hinnangul kohaldatakse MKS § 254 lõike 7 lõigus 2 sätestatut juhtudel, kui kahjustatud kaup kantakse maha (näiteks teeserviis purunes selle lao müügikorruselt teisaldamisel) või hävib (kui kaupa ei saa müüa).

Olukord on teistsugune, kui toode, kuigi allahindlusega, müüakse maha, sel juhul kajastatakse toote müügist saadud tulu ja selle ostuhinna negatiivne vahe kahjumina ja võetakse arvesse tulumaksu arvutamisel. . See on märgitud maksuseadustiku artikli 268 lõikes 2.

Aegunud kauba maksumust, mida ekspertide hinnangul müüa ei saa ja ettevõte pidi selle hävitama, meie hinnangul tulumaksu arvestamisel kuluna ei arvestata. Kuna sel juhul ei ole maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 tingimused täidetud. Siin on kirjas, et kulutused peavad olema majanduslikult põhjendatud ja tehtud tegevuseks, mis on suunatud tulu teenimisele. Ja hävitatud kaup reeglina tulu ei too.

Probleemid sisendkäibemaksuga

Kaupade edasimüügiks ostmisel tasub ettevõte tavaliselt tarnijale käibemaksu, mille ta siis eelarvest tagasi maksab. Kui toode on riknenud ja seda ei olnud võimalik müüa, tuleb maksuametnike hinnangul tagastatud käibemaks taastada ja eelarvesse tasuda. Nad põhjendavad oma seisukohta asjaoluga, et ettevõte ei kasuta seda toodet edasimüügiks (maksuseadustiku artikkel 2, punkt 2, artikkel 171).

Kohtunikud ei toeta aga alati inspektorite arvamust, näiteks on Kaug-Ida ringkonna föderaalse arbitraažikohtu poolt käsitletud juhtum (23. juuni 2003. a resolutsioon nr F03-A51/03-2/1178). Maksuametnikud püüdsid kohtunikke veenda, et rikutuse sildi all võib ettevõte kaupa oma vajadusteks kasutada. Kuid see väide leiti olevat alusetu. Lisaks märkisid vahekohtunikud, et maksuseadustiku artikli 171 lõike 2 punkti 2 sätted ei seo ostetud kaupade käibemaksu tagastamist nende müügiga.

Iga äriorganisatsioon peab aeg-ajalt laos olevaid kaupu maha kandma. Sellele võivad eelneda mitmesugused põhjused: kauba kahjustumine, tarbijaomaduste kadumine, vananemine, aga ka nõudluse puudumine selle järele turul.

Kõik kaubad peavad olema raamatupidamises ja nende liikumine toimub vastavalt eeskirjadele. Esmane dokumentatsioon kajastab kaupade ja materjalide vastuvõtmist, nende liikumist ja vabastamist, millel on kvantitatiivne ja maksumuse väljendus. Kõik algdokumendid koostatakse vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse määruste nõuetele, mis sisaldavad kohustuslikke või täiendavaid üksikasju.

Pilveautomaatika süsteem laoarvestuse jaoks.
Suurendage töö efektiivsust, vähendage kahjusid ja suurendage kasumit!
Proovige tasuta >>

Kauba liikumisel tarnijalt tarbijale vormistatakse saatedokumendid vastavalt kauba tarnetingimustele. Vastuvõetud kaubad võetakse vastu lattu, mille kvaliteeti ja kogust tõendab templi paigaldamine. Esmase dokumentatsiooni arvestust peetakse Kauba vastuvõtu päevikus. Kaupade laost väljastamiseks on:

• piirdeaia kaardid (vorm M-8),
• kauba väljastamise arved (vorm M-15).

Kauba vastuvõtmise ja mahakandmise õigsust, samuti aruannete koostamist peab jälgima raamatupidaja. Kaup ei tohiks laost ilma paberiteta lahkuda. Kõik materiaalselt vastutavate isikute aruanded kaupade liikumise kohta säilitatakse 3 aastat.

Kaubapuuduse korral

Erinevatel põhjustel tekkivad puudujäägid: vargustest, materiaalselt vastutavate isikute väärkohtlemisest, raamatupidamise vigadest, loomulikust kadumisest, väärkasutusest ja muudest teguritest tuvastatakse inventuuri tulemusena, mis võimaldab kontrollida vara turvalisust ja otstarbekat kasutamist. ressursse.

Näide kaupade mahakandmisest Class365 süsteemis

Proovige laotarkvara tasuta

Selle protseduuri läbiviimiseks täidetakse materjalide mahakandmise akt. See konkreetne dokument kannab kasutatud materjalid kasutamata materjalide kategooriasse. Tekstiplokis tuleks dešifreerida akti koostamise põhjus, kus on märgitud nimetus, mõõtühikud, kogus, hind ja vahetu põhjus, miks kaup teise kategooriasse viiakse. Inventuuri tulemustel põhinevad dokumendid peavad olema allkirjastatud kõigi komisjoni liikmete poolt ja kinnitatud juhataja poolt.

Saldode mahakandmine laost toimub "iga ühiku maksumuse" meetodil, see tähendab, et see tuleb maha kanda selle maksumusega, millega see osteti. Mõned ettevõtjad loovad oma arvestuspõhimõtetele sobiva meetodi. Kauplemisorganisatsiooni sulgemisel või ümberprofileerimisel kuuluvad mahakandmisele ka müümata jäägid.

Laojääkide maksumus arvutatakse kolme meetodi abil:

• keskmiselt - kasutatakse sünteetilises raamatupidamises ja laoarvestuse käsitsi pidamisel;
• partii - kasutatakse analüütikas, on täielikum ja täpsem, sisaldab FIFO, LIFO, käsitsi ja kombineeritud arvestusmeetodeid;
• fikseeritud hindadega - kasutatakse jaekaubanduses.

Kui toode on otsas

Maksuarvestuses tuvastatud puuduste arvessevõtmiseks on olemas maksuseadustiku säte. Puuduste kajastamiseks, mis ei ületa loomuliku kao norme, on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2 punkt 7. See säte ei kehti kauba transportimisel ja ladustamisel tekkinud puuduste või kahjustuste korral.
Süüdlastelt puudujääkide sissenõudmisel on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 3.
Kui tehtud kulutuste kohta on dokumentaalsed tõendid, vähendab maksumaksja tulu nende kulude võrra vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikele 1. Järgmised dokumendid on isikut tõendavad dokumendid:

• varude nimekiri
• tõend, mis kinnitab puudust
• komisjoni järeldus
• seletuskiri.

Kui need dokumendid on olemas, arvestatakse puudujäägi summa täies ulatuses organisatsiooni kulude osana.
Peamise tootmisosakonnana mõjutab ladu kogu ettevõtte toimimist, aga ka konkurentsivõimet. Klienditeeninduse parandamiseks on vaja see automatiseerida.

Laoautomaatika vähendab tellimuste komplekteerimise aja- ja tööjõukulusid, parandab kvaliteeti (välistab vale sorteerimise ja mittetäieliku komplekteerimise), võimaldab parimal viisil kasutada laopinda, korraldab ja optimeerib laotöötajate tööd, kaupade liikumist ja dokumendivoogu ning tagab tarneahelate läbipaistvuse ja kontrollitavuse.

Laohaldussüsteemi tööriistade komplekt võimaldab teil teha õigeid otsuseid ja kasutada ettevõtte ressursse kõige tõhusamalt.

Kui toode on kahjustatud või aegunud

Tooted, mis on aegunud, vananenud, transportimisel või ladustamisel kahjustatud, vajavad utiliseerimist vastavalt seadusele. Selle protseduuri jaoks on kehtestatud riiklikud eeskirjad. Tootekontroll viiakse läbi.

Tervist ohustava ebakvaliteetse kauba või ebasobivate toodete tuvastamisel koostatakse seda kajastavad aktid, millele kirjutavad alla komisjoni liikmed.
Aegunud kaupade mahakandmiseks selle kehtivusaja lõppemise tõttu ei ole kehtestatud korda. Kui see inventuuri käigus tuvastatakse, koostatakse kirje tulemuste kajastamise üldise skeemi järgi.
Inventuuri tulemusena võib tuvastada ka puudujääki, siis raamatupidamises ja maksuarvestuses omistatakse selle toote kogus:

• ringluse või tootmisega seotud kulud loomuliku kadu piires;
• selles süüdi olevate isikute arv ületab loomuliku kaotuse norme;
• muud organisatsiooni kulud – tegijaid tuvastamata.

Laoartiklite tegelik olemasolu kantakse varude nimekirja (vorm INV-3). Arvestusandmete ja tegeliku saadavuse vaheliste tuvastatud kõrvalekallete kajastamiseks on mõeldud INV-19 vastavusavaldus. Lõplikud andmed kantakse INV-26 väljavõttele.

Kuidas lihtsustada laoarvestust?

Äriautomaatika tarkvara Class365 on asendamatu abiline laotoimingutega töötamisel. Veebilahendus võimaldab teil töötada kõikjal, mis tahes Interneti-juurdepääsuga seadmest, ilma tööarvutiga sidumata.

Class365 omadused laoarvestuse jaoks:

• kaupade vastuvõtmine, mahakandmine, inventeerimine, ümberhindlus 2 korda kiiremini
• raamatupidamis- ja saatedokumentide, arvete, tellimuste automaatne väljastamine
• 1-kliki aruanded, mittelikviidsete kaupade analüüs
• piiramatu arvu ladude kontroll
• partiiarvestus
• kaupade ladustamise aadress
• toote säilivusaja kontroll

Seega saab laoga töötamine olla palju kiirem ja lihtsam. Selleks peate lihtsalt registreeruma Class365 veebiprogrammis ja saama lingi oma kontole sisselogimiseks.

Täiesti tasuta pakutakse teile funktsionaalsust laotoimingute automatiseerimiseks, finants- ja kaubandusarvestuseks, klientidega töötamiseks (sisseehitatud CRM-moodul) ja veebipood.

Saate juhtida kogu oma ettevõtet ÜHES ​​programmis!

Meie organisatsioon tegeleb meditsiinitoodete hulgimüügiga. Mõnel tootel on aegumiskuupäev. Palun öelge: 1) kas aegunud kaupa on võimalik raamatupidamises kasumi arvelt maha kanda? .e. saab maha kanda täissumma või on mahakandmisel piirang 4) kas OSNO alusel kasumi arvestamisel võib mahakantud kauba kogust kuludes arvesse võtta 5) millised dokumendid tuleb vormistada kirjutamisel väljas.

1) Kui kahjustatud kaupa ei saa edaspidi kasutada, kajastage selle väärtus raamatupidamises kontol 94, kontol 41, kontol 94, kontol 42 ja see tuleb tühistada. Kauba kahjustumise fakti kajastamisel raamatupidamises tehke järgmised kanded:

Deebet 94 Krediit 41– kajastub kauba kahjustus;

Deebet 94 Krediit 42– kahjustatud kaubale omistatav kaubanduslik marginaal pööratakse ümber (kui kaup on kajastatud müügihindades).

Aegunud kauba mahakandmisel postitatakse:

Deebet 91-2 Krediit 41 - aegunud, madala kvaliteediga kaupade tegelik (ostu)kulu kantakse maha organisatsiooni muude kulude arvelt.

2) Ei, sa ei saa. Kahjustatud kauba eest tasutud maksumust saab materjalikulude osana arvesse võtta ainult juhul, kui kahju tekkis ladustamise või transportimise käigus. Ja ainult siis, kui kaod ei ületa loomuliku kao norme.

3) Ladustamisel ja transportimisel tekkinud puudujäägist (riknemisest) tekkinud kahju saab kuludes arvesse võtta ainult loomulike kaomäärade piires (samamoodi nagu tulumaksu arvutamisel) ja (või) tehnoloogiliste kadude (transpordi ajal) piires (punkt 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254). Sel juhul tuleb tasuda kauba eest, mille puhul on tuvastatud puudus (kahjustus).

4) Kauba kahjustamisest tulenevat kahju saab arvesse võtta ainult loomuliku kao normide piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 7 alapunkt 7). Tulumaksu arvestamisel materiaalsete kulude osana võtke arvesse puudujääki loomuliku kao normide piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 2, punkt 7).

Tulumaksu arvestamisel saab nende kaupade ostuhinda, mille aegumistähtaeg on möödunud, arvesse võtta ainult teatud kaubaliikide puhul. See kehtib toiduainete, parfüümide, kosmeetika- ja tubakatoodete, suuhügieenitoodete ja -toodete ning ravimite kohta.

5) Laoseisu dokumenteerimiseks kasutada näiteks laoartiklite inventarinimekirja (vorm nr INV-3). Inventuuri tulemuste registreerimisel tuleb vormistada järgmised dokumendid:

Sobivusavaldus vastavalt vormile nr INV-19;

Inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestuse väljavõte vastavalt vormile nr INV-26.

Puudub ühtne dokumendivorm, mis kajastaks kauba mahakandmist. Seetõttu saab organisatsioon sellise dokumendi iseseisvalt välja töötada või kasutada vormi nr TORG-16 (vajadusel olles seda eelnevalt muutnud, jättes välja näiteks mittevajalikud näitajad). Akt vormil nr TORG-16 koostatakse kolmes eksemplaris ja sellele kirjutab alla organisatsiooni juht. Üks eksemplar kantakse üle raamatupidamisosakonda, teine ​​jääb osakonda, kolmas - rahaliselt vastutavale isikule.

Kaupade mahakandmise teostamiseks moodustab organisatsiooni juht komisjoni, mille koosseis kinnitatakse korraldusega.

Jelena Popova, Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, 1. auaste

Kuidas kajastada kahju ja kaubapuudust raamatupidamises ja maksustamisel

Inventuur: puuduste ja kahjustuste tuvastamine

Kauba puuduse (kahjustuse) avastamine on inventuuri läbiviimise aluseks ().* Erandiks sellest reeglist on kauba puudus (kahjustus), mis avastati enne kauba registreerimist. Puuduse (kahjustuse) fakt võib selguda ka muudel põhjustel läbiviidava inventuuri käigus.

Teavet selle kohta, millised tingimused peavad olema täidetud kaupade inventuuri läbiviimisel, leiate tabelist.

Kaupade laoseisu dokumenteerimiseks saate kasutada järgmisi tüüpvorme:*

• laoartiklite inventarinimekiri (vorm nr INV-3);
• saadetud varude inventuuri akt (vorm nr INV-4);
• hoiule võetud inventarinimekiri (vorm nr INV-5);
• läbisõidul olevate laoartiklite inventuuri akt (vorm nr INV-6).

Inventuuri tulemuste registreerimisel tuleb vormistada järgmised dokumendid:*

• vastavusavaldus vormi nr INV-19 järgi;
• inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestusaruanne vastavalt vormile nr INV-26.

Lisateavet nende vormide täitmise kohta leiate tabelist.

Laoseisud: allahindlus ja mahakandmine

Kauba kahjustamise fakti tuvastamisel saab organisatsioon:*

• märgi kaup maha edasimüügiks;
• kauba mahakandmine (kui need ei kuulu edasimüügile).

Kui organisatsioonil on plaanis toodet kahju tõttu allahinnata (maha kanda), moodustab organisatsiooni juht komisjonitasu, mille koosseis kinnitatakse korraldusega. Komisjon peaks sisaldama:*

• organisatsiooni administratsiooni esindaja (näiteks juht);
• rahaliselt vastutav isik;
• sanitaarkontrolli esindaja (vajadusel).

Komisjoni otsus kahjustatud kauba mahamärkimise (mahakandmise) kohta tehakse kirjalikult. Selleks koostatakse akt, näiteks kujul:*

• nr TORG-15 (väljastatakse kahju, purunemise, praagi tagajärjel kauba mahamärkimisel (mahakandmisel);
• Nr TORG-16 (väljastatakse kaupade mahakandmisel, mis ei kuulu edasimüügile, näiteks kui nende säilivusaeg on lõppenud).

Mõnes tööstusharus võib vormi nr TORG-15 (nr TORG-16) asemel kasutada muid asjaomaste osakondade poolt kasutamiseks soovitatud kaupade mahakandmise toiminguid. Näiteks seoses meditsiinikaupadega apteekides - akt vormil nr A-2.18 (Venemaa Tervishoiuministeeriumi poolt 14. mail 1998 kinnitatud metoodiliste soovituste punkt 4 nr 98/124).*

Inventuuritulemustega kinnitatud kadude arvestuse kajastamine sõltub:

• kahju liik (puudus või kahju);
• esinemise põhjused (looduslik kahju, süüdlane, vääramatu jõud).

Lisateavet inventuuri käigus tuvastatud puudujääkide kajastamise kohta raamatupidamises leiate jaotisest Kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel inventuuri käigus tuvastatud puudujääke.

Kui kahjustatud kaupa ei saa edaspidi kasutada (müüa), kajastada selle väärtus raamatupidamises kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja kaod” vastavuses vara raamatupidamisarvestusega (konto 41). Veelgi enam, kui kaubad on kajastatud müügihindades, siis samaaegselt kauba kahjustumise faktiga kontol 94 tuleb tühistada kahjustatud kaubale omistatav ja varem kontol 42 kajastatud kaubamarginaal. See on kirjas kontoplaani (konto, ,) kasutamise juhendis. Kauba kahjustumise fakti kajastamisel raamatupidamises teha järgmised kanded:*

Deebet 94 Krediit 41
– kajastub kauba kahjustus;

Deebet 94 Krediit 42
– kahjustatud kaubale omistatav kaubanduslik marginaal pööratakse ümber (kui kaup on kajastatud müügihindades).

See kaubakahjustuste kajastamise kord raamatupidamises kajastub Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korralduse nr 119n lõike 29 punktis "b".

Raamatupidamine: kahjud kahjudest

Kauba, mida ei saa kasutada (müüa), kahjustamisest tekkinud kahjude raamatupidamises mahakandmise kord sõltub kahju põhjusest:*

• loomulik langus;
• varaliselt vastutava isiku süü (teised kahju tekitamises süüdi tunnistatud isikud);

Väärisesemete kahjustamisest tekkinud kahjud kustutage loomuliku kao piires postitades:

Deebet 44 Krediit 94
– kahjustatud kauba maksumus kantakse maha loomuliku kao piires.

Kehtivad loomuliku kadumise normid on toodud tabelis.

Tunnistada süüdlastele kahju, mis ületab loomuliku kao norme (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. a korraldusega nr 119n, punkt 30). Samal ajal tehke raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 73 (76, 60...) Krediit 94
– kaupade kahjustamisest tekkinud kahjude suurus, mis ületab loomuliku kao norme, omistatakse süüdlastele.

Lisateavet kahju sissenõudmise kohta, kui organisatsiooni töötaja on kahju tekitamises süüdi, vt:

• Kuidas pidada töötasust kinni organisatsioonile tekitatud materiaalset kahju;
• Kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel organisatsioonile tekitatud materiaalse kahju mahaarvamist töötasust.

Kui süüdlasi ei ole tuvastatud või kohus on keeldunud neilt tekitatud kahju suurust sisse nõudmast, kandke kaubakahju organisatsiooni majandustulemustesse. Arvestage kahjusumma muude kuludega. Süüdlaste puudumist kinnitav dokument võib olla näiteks õigeksmõistev kohtuotsus, kriminaalasja peatamise otsus vms (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. juuni korraldusega kinnitatud metoodilise juhendi punkt 5.2. , 1995, nr 49). Määrake kahju suurus, lähtudes kahjustatud kauba maksumusest vastavalt raamatupidamisandmetele. Sel juhul tehke juhtmestik:

Deebet 91-2 Krediit 94
– kauba kahjustumisest tulenev kahju kantakse maha süüdlase puudumise tõttu (kahju sissenõudmisest keeldumine).

Kui kauba kahjustumise põhjuseks oli vääramatu jõud, arvestage kahjustatud kauba maksumus aruandeaasta kahjumi osana bilansilises (arvestuslikus) väärtuses. Tehke järgmised juhtmestikud:

Deebet 91-2 Krediit 94
– vääramatu jõu tõttu tekkinud kaubakahjustusest kahju kantakse maha.

PÕHI: tulumaks

Puuduste (kahjude) arvestamise kord tulumaksu arvestamisel sõltub selle puuduse (kahju) tekkimise põhjusest:*

• loodusliku kadu tõttu (tehnoloogilised kaod transportimisel);
• varaliselt vastutava isiku (teiste süüdlaste) süül;
• vääramatu jõu (üleujutus, tulekahju jne) tagajärjel.

Kauba kahjustamisest tulenevaid kahjusid saab arvesse võtta ainult transportimisel tekkivate loomulike ja tehnoloogiliste kadude piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 7).*

Tulumaksu arvestamisel materiaalsete kulude osana arvestage loomuliku kahju normi piires puudujääki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 2, punkt 7).*

Loomuliku kao norme ületava puuduse arvestamine sõltub sellest, kas süüdlane tuvastatakse või mitte.

Kui süüdlane tuvastatakse, kajastage temalt sissenõutud puudujääk mittetegevustulu osana (,).

Kui süüdlasi ei ole tuvastatud või kohus on keeldunud neilt tekitatud kahju suurust sisse nõudmast, arvesta tulumaksu arvestamisel mittetegevuskulude koosseisus vara nappust. Sel juhul peab toimepanijate puudumine olema dokumenteeritud volitatud asutuse aktiga. See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 lõike 2 sätetest. Lisateavet kulude dokumentaalsete tõendite kohta sel juhul leiate jaotisest Kuidas võtta tulumaksu arvestamisel arvesse tegevusväliseid kulusid.

Kui kauba puudus (kahju) tekkis vääramatu jõu tõttu, saab selliseid kahjusid arvesse võtta ka tulumaksu täielikul arvutamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 6, punkt 2).

Olukord: Kas kaubandusorganisatsioonil on võimalik tulumaksu arvutamisel arvestada nende kaupade ostuhinda, mille aegumistähtaeg on möödunud, samuti nende utiliseerimise (hävitamise) maksumust?

Jah, saate, kuid ainult teatud tüüpi kaupade puhul.*

Sellises olukorras peab organisatsioon iseseisvalt otsustama, kas lisada tulumaksu arvestusse hävinud kauba ostuhind ja nende kõrvaldamise kulud või mitte. Reguleerivate asutuste seisukohta arvesse võttes võib nendest kuludest tulenev maksustatava kasumi vähenemine kaasa tuua lahkarvamusi inspektoritega. Vahekohtupraktikas on näiteid organisatsioonide kasuks tehtud kohtuotsustest (vt nt Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsust 19. mai 2008 nr 6127/08, föderaalse monopolivastase teenistuse otsuseid Moskva ringkond 1. veebruaril 2008 nr KA-A40/14839-07 -2, 11. oktoobril 2007 nr KA-A40/10338-07).*

Arvestada kauba kahjustumisest (puudusest) tekkinud kahjud kuluna kauba puuduse (kahjustuse) fakti dokumenteerimise hetkel või raamatupidamise aastaaruande koostamise kuupäeval (s.o hiljemalt aruandeaasta 31. detsembril). Tehke seda isegi siis, kui organisatsioon kajastab kulusid tekkepõhiselt ja kui ta kasutab kassameetodit. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikest 1 ja artikli 273 lõikest 3. Veelgi enam, kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, võtke arvesse kahjusid, kui makstakse kauba eest, mille puhul ilmnes puudus (kahju), (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3).

Kui kauba nappusest (kahjust) tekkinud kahju hüvitab süüdlane, saab organisatsioon mittetegevustulu (). Kui organisatsioon kajastab tulu tekkepõhiselt, võtke tulumaksu arvutamisel arvesse kahju hüvitamise näol saadavat tulu süüdlase kahju hüvitamise kohustuse tunnistamise hetkel või kohtuotsuse jõustumise ajal () . Näiteks kodanike jaoks jõustub kohtuotsus 10 päeva pärast selle tegemist (välja arvatud juhul, kui otsust edasi kaevata) ().

Kui organisatsioon kasutab sularahameetodit, võtke süüdlase poolt kahju hüvitamise ajal arvesse hüvitise suurust sissetuleku osana (). Näiteks kui töötaja leitakse süüdi, siis lisage kahjuhüvitise summa sissetulekuna päeval, mil töötaja raha organisatsiooni kassasse kannab.

Näide, kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel aegunud säilivusajaga sooduskaupade müüki

LLC "Kaubandusettevõte "Hermes"" tegeleb hulgimüügiga. Organisatsioon maksab tulumaksu igakuiselt. Tulumaksu arvutamisel kasutab see tekkepõhist meetodit. Kaubad võetakse arvele ostuhindades.

Augustis selgus inventuuri tulemusena, et Hermese laos oli veel osa müümata toiduainete partiist, mille kehtivusaeg oli lõppenud. Kauba ostuhind on 60 000 rubla. (ilma käibemaksuta).

Organisatsioon otsustas aegunud kaupadele allahindlust teha ja müüa. Selleks võeti ekspertiisi läbiviimiseks kaubanäidised 500 rubla väärtuses. Organisatsioon maksis ekspertiisi eest 283 rubla, sealhulgas käibemaks - 43 rubla.

Pärast ekspertarvamuse saamist müüdi talule tooteid 11 800 rubla eest, koos käibemaksuga - 1 800 rubla.

Hermese raamatupidaja kajastas augustis allahindluste ja aegunud kaupade müügitehinguid järgmiselt:

Deebet 94 Krediit 41
- 60 000 rubla. – kauba kahjustumine kajastub ostuhinnas (vormil nr TORG-15 oleva akti alusel);

Deebet 44 Krediit 41 alamkonto “Kaubad allahindlusele”
- 500 rubla. – kontrollimiseks esitati aegunud kaupade näidised;

Deebet 44 Krediit 60
- 240 rubla. (283 rubla – 43 rubla) – ekspertiisi läbiviimise kulud kantakse maha;

Deebet 19 Krediit 60
- 43 hõõruda. – kajastub ekspertiisikulude käibemaksu summa;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 43 hõõruda. – esitatud läbivaatuse alusel käibemaksu mahaarvamiseks;

Deebet 41 alamkonto “Kaubad allahindlusele” Krediit 94
- 10 000 rubla. – aegunud kauba väärtus (turg, arvestades tegelikku seisukorda) võetakse arvesse eraldi alamkontol;

Deebet 62 Krediit 90-1
- 11 800 rubla. – kajastatakse aegunud toodete müügist saadud tulu;

Deebet 90-2 Credit 41 alamkonto „Kaubad allahindlusele”
- 9500 hõõruda. (10 000 rubla – 500 rubla) – aegunud säilivusajaga kaupade maksumus kantakse maha;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto “KM arvutused”
- 1800 rubla. – müüdud kaubalt maksustatakse käibemaksu;

Deebet 90-2 Krediit 44
- 740 rubla. (500 rubla + 240 rubla) – ekspertiisi maksumus võetakse arvesse müüdud kauba maksumuses;

Deebet 91-2 Krediit 94
- 50 000 rubla. – hüvitamatud kahjud kauba kahjustumisest ostuhinnas kantakse muude kuludena maha;

Deebet 99 Krediit 90-9
- 240 rubla. (11 800 RUB – 1800 RUB – 9500 RUB – 740 RUB) – kajastab aegunud kaupade müügist tekkinud kahju.

Augustis arvas organisatsioon tulumaksu arvutamisel kuludesse 50 240 rubla kahjumi aegunud kaupade müügist. ((11 800 RUB – 1800 RUB) – 59 500 RUB – (500 RUB + 240 RUB))

ALUS: KM

Käibemaksu saab hüvitada ainult sellistelt kuludelt, mis on seotud kaubaga, mille puudus (kahju) ei ületa loomuliku kao norme.* Kui puudujäägi (kahju) summa sisaldab TZR-i, siis nendelt kuludelt saab sisendkäibemaksu summa maha arvata ainult selles osas, mis viitab puudujääkidele (riknemisele) loomuliku kadu normi piires. Fakt on see, et käibemaksu mahaarvamine on võimalik ainult kaupade puhul, mida kasutatakse käibemaksuga maksustatavates tehingutes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1). Ja kaotatud kaupa ei saa kasutada käibemaksuga maksustatavates tehingutes.

Kui kauba kahjustus (puudus) avastatakse kauba vastuvõtmisel ja see ei ole tingitud vedaja süül, esitage pretensioon tarnijale. Sel juhul on tarnija kohustatud väljastama parandusarve. Selle arve alusel aktsepteerige käibemaksu mahaarvamisena.

Kui kauba puudus (kahju) tekkis transpordifirma süül, esita pretensioon vedajale. Ja kahjustunud (kaotatud) kauba sisendkäibemaks kustutada kontole 94 “Soetatud väärtuste puudused ja kahjud”. Seda ei saa võtta mahaarvamisena, kuna kaotatud kaupa ei saa kasutada käibemaksuga maksustatavates tehingutes.

Mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu taastamise kohta, kui toode läks kaotsi varguse, tulekahju või kahjustumise tagajärjel, vt Millistel juhtudel on vaja taastada varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaks.

lihtsustatud maksusüsteem

Organisatsioonid, kes maksavad tulult ühtset maksu, ei arvesta kuludena kauba kahjustumisest (puudusest) tulenevaid kahjusid. See on tingitud asjaolust, et sellised organisatsioonid ei võta maksubaasi määramisel üldse kulusid arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1).

Kui organisatsioon arvutab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu, siis kaupade kahjustumisest (puudujäägist) tulenevate kahjude kajastamine sõltub nende tekkimise põhjustest:*

• ladustamine ja transport;
• vääramatu jõu asjaolud.

Ladustamisel ja transportimisel tekkinud puudujääkidest (kahjudest) tekkinud kahjusid saab kuludes arvesse võtta ainult loomuliku kao määra piires (samamoodi nagu tulumaksu arvutamisel) ja (või) tehnoloogiliste kadude (transpordi ajal) piires (Töötingimuste punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254). Sel juhul tuleb tasuda kauba eest, millel on tuvastatud puudujääk (kahju) ().* Normidest suuremate kahjusummade näol tehtud kulutused maksubaasi ei vähenda. Need kulud ei ole nende kulude loendis, mida saab ühekordse maksu arvutamisel arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 346.16).

Kui kahju (puuduse) põhjuseks oli vääramatu jõud (näiteks loodusõnnetused), ei saa kahjude maksumust arvesse võtta isegi looduskahju normide piires. Fakt on see, et ühtse maksu arvutamisel arvesse võetavate kulude loetelu on piiratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Loodusõnnetuste, tulekahjude jm tagajärjel tekkinud kaubakahjud ei sisaldu selles loetelus. Seetõttu ei saa neid maksustamisel arvesse võtta.* Art. 346.16 punkt 1 art. 346,15