„Puhkuse” kulud tulumaksuarvestuses. "Puhkuse" kulud tulumaksu arvutamisel P 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 selgitus.

Artikkel 255. Tööjõukulud

täna kontrollitud
kood 28. jaanuaril 2020
jõustus 01.01.2002

Võrrelge, mis on praeguses väljaandes eelmisega võrreldes muutunud

Uusi artikleid, mis poleks jõustunud, ei ole.

Võrdle artikli väljaandega 01.01.2019 30.07.2015 01.01.2015 01.01.2012 01.01.2012 01.01.2010 03.01.2009 01.01.2008 01.01.2008 01.01.2015 23/2006 31.01.2005 01.0 1.2005 01.01.2003 01.06.2002 01.01.2002

Maksumaksja töötasukulu sisaldab töötajatele rahalisi ja (või) mitterahalisi võlgnevusi, stiimulite laekumisi ja hüvitisi, tööaja või töötingimustega seotud hüvitisi, lisatasusid ja ühekordseid soodustusi, nende töötajate ülalpidamisega seotud kulusid. , mis on sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktide normides, töölepingutes (lepingutes) ja (või) kollektiivlepingutes.

Tööjõukulud käesoleva peatüki tähenduses hõlmavad eelkõige:

1) tariifimäärade, ametlike palkade, tükimäärade või protsendina tulust kogunenud summad vastavalt maksumaksja poolt aktsepteeritud tasustamisviisidele ja -süsteemidele;
2) ergutava iseloomuga viitlaekumised, sealhulgas lisatasud tootmistulemuste eest, tariifimäärade lisatasud ja palgad ametialase tipptaseme, kõrgete töösaavutuste ja muude sarnaste näitajate eest;
3) tööaja ja töötingimustega seotud ergutava ja (või) kompenseeriva iseloomuga laekumised, sealhulgas lisatasud tariifimääradele ja palkadele öötöö, mitmes vahetuses töötamise, ametite ühendamise, teeninduspiirkondade laiendamise, raskete, kahjulike tööde eest. , eriti kahjulikud töötingimused, ületunnitööks ning nädalavahetustel ja pühadel töötamiseks, mida tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
4) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele töötajatele tasuta antud kommunaalteenuste, toidu ja toodete maksumus, mis antakse maksumaksja töötajatele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud tasuta elamispinna korrale (summa rahaline hüvitis tasuta eluaseme, kommunaalteenuste ja muude sarnaste teenuste osutamata jätmise eest);
5) Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt töötajatele tasuta või töötajatele alandatud hindadega müüdud vormiriietuse ja vormiriietuse soetamise (valmistamise) kulud (töötajate poolt mittekompenseeritud kulu ulatuses), mis jäävad alles töötajate isiklikuks alaliseks kasutamiseks. Samal viisil võetakse arvesse organisatsiooni vormiriietuse ja jalatsite soetamise või tootmise kulud, mis näitavad, et töötajad kuuluvad sellesse organisatsiooni;
6) töötajatele kogunenud keskmise töötasu summa, mis jäetakse alles riiklike ja (või) avalike ülesannete täitmise ajaks ning muudel Vene Föderatsiooni tööseadusandlusega ettenähtud juhtudel;
7) kulud töötajatele Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud puhkuse ajal säilitatud keskmise töötasu kujul, tegelikud kulud töötajate ja nendest ülalpeetavate isikute reisimiseks Venemaa territooriumil asuva puhkuse kasutamise kohta. Föderatsioon ja tagasi (sealhulgas Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades asuvate organisatsioonide töötajate pagasi tasulise transpordi kulud) kehtivate õigusaktidega ettenähtud viisil - vastavatest eelarvetest rahastatavatele organisatsioonidele ja tööandja ettenähtud viisil - muudele organisatsioonidele alaealistele lisatasu lühendatud tööaja eest, kulud emade tööpauside eest lapse toitmiseks, samuti arstliku läbivaatusega seotud aja tasumise kulud;
8) rahaline hüvitis kasutamata puhkuse eest vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadusandlusele;
9) koondatud töötajatele, sealhulgas seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, maksumaksja töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega. Selle lõike tähenduses kajastatakse koondatud töötajate viitmakseid, eelkõige tööandja poolt töölepingu lõppemisel tehtud lahkumishüvitisi, mis on sätestatud töölepingutes ja (või) töölepingu poolte eraldi kokkulepetes, sh. lepingud töölepingu lõpetamise kohta, samuti kollektiivlepingud, kokkulepped ja tööõiguse norme sisaldavad kohalikud määrused;
10) ühekordsed väljamaksed tööstaaži eest (preemiad erialastaaži eest) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
11) töötasu piirkondlikust regulatsioonist tulenevad lisatasud, sealhulgas piirkondlikel koefitsientidel põhinevad lisatasud ning rasketes loodus- ja kliimatingimustes töötamise koefitsiendid;
12) toetused pideva töökogemuse eest Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades, Euroopa põhjaosas ja muudes raskete loodus- ja kliimatingimustega piirkondades;
12.1) reisikulud tegelike kuludega ja pagasi maksumus kuni 5 tonni pere kohta tegelike kuludega, kuid mitte kõrgemad raudteetranspordi tariifidest, mis on ette nähtud piirkondades asuva organisatsiooni töötajale. Kaug-Põhjast ja samaväärsetest piirkondadest (raudtee puudumisel aktsepteeritakse nimetatud kulusid minimaalse lennureisi maksumuse ulatuses) ja tema pereliikmeid uude elukohta mujale kolimisel. ala seoses töötajaga töölepingu ülesütlemisega mis tahes põhjusel, sealhulgas tema surma korral, välja arvatud süü tõttu vallandamine;
13) maksumaksja töötajatele antavate õppepuhkuste ajal Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt säilitatavad keskmise töötasu vormis kulud, samuti sõidukulud õppekohta ja tagasi;
14) Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud juhtudel sunniviisilise töölt puudumise või madalama palgaga töö tegemise ajal töötasu kulud;
15) muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2010. a. - 24. juuli 2009 föderaalseadus N 213-FZ;
16) tööandjate kohustuslike kindlustuslepingute alusel tehtavate maksete (osamaksete) summa, vastavalt föderaalseadusele "Kogumispensionide täiendavate kindlustusmaksete ja pensionisäästude moodustamise riikliku toetuse kohta" kohaselt makstud tööandjate sissemaksete summa, samuti tööandjate maksete (osamaksete) summana vabatahtlike kindlustuslepingute (mitteriiklike pensionilepingute) alusel, mis on sõlmitud töötajate kasuks kindlustusorganisatsioonidega (mitteriiklikud pensionifondid), kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele välja antud tegevusluba. viia läbi asjakohast tegevust Vene Föderatsioonis.

Vabatahtliku kindlustuse (mitteriikliku pensionikindlustuse) puhul on näidatud summad seotud lepingujärgsete tööjõukuludega:

elukindlustus, kui sellised lepingud on sõlmitud vähemalt viieks aastaks Venemaa kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavat liiki tegevuseks litsents, ja selle viie aasta jooksul ei nähta ette kindlustusmakseid, sealhulgas annuiteedi vormis ja (või) annuiteedid, välja arvatud kindlustusmaksed kindlustatud isiku surma ja (või) tervisekahjustuse korral;
mitteriiklik pensionikindlustus, kui kohaldatakse pensioniskeemi, mis näeb ette pensionimaksete arvestamise mitteriiklikes pensionifondides osalejate isiklikel kontodel, ja (või) vabatahtlik pensionikindlustus, kui osaleja ja (või) on kindlustatud. isikul on Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud pensioni alused, mis annavad õiguse määrata pensioni riikliku pensioni ja (või) kindlustuspensioni alusel ning pensioni aluste kehtivusajal. Samas peavad mitteriiklikud pensionilepingud ette nägema pensionide maksmist kuni osaleja isiklikul kontol olevate rahaliste vahendite ammendumiseni, kuid vähemalt viieks aastaks või eluks ajaks ning vabatahtliku pensionikindlustuse lepinguga tuleb ette näha pensioni maksmine kuni osaleja isikliku konto vahendite ammendumiseni. eluaegsed pensionid;
töötajate vabatahtlik isikukindlustus, mis on sõlmitud vähemalt üheks aastaks ja mis näeb ette kindlustatud töötajate ravikulude hüvitamise kindlustusandja poolt;
vabatahtlik isikukindlustus, mis pakub makseid ainult kindlustatud isiku surma ja (või) tervisekahjustuse korral.

Vastavalt föderaalseadusele "Kogumispensionide täiendavate kindlustusmaksete ja pensionisäästude moodustamise riikliku toetuse kohta" makstud tööandjate sissemaksete kogusumma ja töötajate pikaajaliste elukindlustuslepingute alusel makstud tööandjate maksed (osamaksed), töötajate vabatahtlik pensionikindlustus ja (või) mitteriiklik pensionikindlustus võetakse maksustamisel arvesse summas, mis ei ületa 12 protsenti tööjõukulude summast.

Elukindlustuslepingu, samuti vabatahtliku pensionikindlustuslepingu ja (või) mitteriikliku pensionikindlustuslepingu tingimuste muutumise korral üksikute või kõigi kindlustatud töötajate (osalejate) suhtes, kui see on tingitud lepingutingimuste muudatused ei vasta enam käesoleva lõike nõuetele või nende lepingute lõpetamisel üksikute või kõigi kindlustatud töötajate (osalejate) suhtes tööandja sissemaksed selliste lepingute alusel asjaomaste töötajate suhtes, varem kuludesse kantud, kajastatakse maksustatavana alates nende lepingutingimustes selliste muudatuste tegemise kuupäevast ja (või) nende lepingute kehtivusaja lühendamisest või nende lõpetamisest (v.a lepingu ennetähtaegse lõpetamise juhud, vääramatu jõu asjaolud, st erakorralised ja vältimatud asjaolud).

Osamaksed vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel, mis näevad ette kindlustatud töötajate ravikulude tasumist kindlustusandja poolt, tööandjate kulud vastavalt töötajate kasuks vähemalt üheks aastaks sõlmitud meditsiiniteenuste osutamise lepingutele meditsiiniorganisatsioonidega, millel on vastavad litsentsid. teostama meditsiinilist tegevust, mis on välja antud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja käesoleva osa punktis 24.2 nimetatud kulud kokku ei tohi ületada 6 protsenti tööjõukulude summast.

Vabatahtlike isikukindlustuslepingute sissemaksed, mis näevad ette väljamakseid eranditult kindlustatud isiku surma ja (või) tervisekahjustuse korral, sisalduvad kuludes summas, mis ei ületa 15 000 rubla aastas, arvutatuna kogusumma suhtena. nende lepingute alusel makstud sissemaksed kindlustatud töötajate arvule.

Käesoleva lõike kohaselt arvutatud maksete (osamaksete) maksimumsummade arvutamisel ei arvata tööjõukulude hulka käesolevas lõikes sätestatud maksete (osamaksete) summasid;

17) kollektiivlepingutega ettenähtud tariifimäära või töötasu (rotatsiooni korras töö tegemisel) summad kalendripäevade eest teel organisatsiooni asukohast (kogumispunktist) töökohta. ja tagasi, mis on ette nähtud vahetustega töögraafikuga, ning ka ilmastikutingimuste tõttu teel viibivate töötajate päevade eest;

18) maksumaksja juurde riigiorganisatsioonidega tööjõu andmise erilepingute alusel tööle võetud isikutele tehtud töö eest kogunenud summad;

19) Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhtudel koguneb maksumaksja töötajate, juhtide või spetsialistide põhitöökohal nende töövälisel koolitusel personali täiend- või ümberõppe süsteemis;

20) doonortöötajate tasustamise kulud iga vereloovutuse päeva järgselt läbivaatuse, vereloovutuse ja puhkepäevade eest;

21) kulud nende töötajate töötasudeks, kes ei kuulu maksumaksja organisatsiooni töötajatesse sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute (sealhulgas töölepingute) alusel töö tegemiseks, välja arvatud üksikettevõtjaga sõlmitud tsiviilõiguslike lepingute alusel makstavad töötasud;

22) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud võlakohustused sõjaväelastele, kes läbivad ajateenistust riiklikes ühtsetes ettevõtetes ja föderaalsete täitevvõimude ehitusorganisatsioonides, kus Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette sõjaväeteenistuse, ning siseasjade töötajatele. karistussüsteemi organid, institutsioonid ja organid, riikliku tuletõrjeteenistuse föderaalsed tuletõrjeteenistused, Vene Föderatsiooni rahvuskaardi vägedes teenivad isikud, kellel on politsei eriauastmed;

23) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud lisatasud puuetega inimestele;

24) kulud mahaarvamiste näol töötajate eelseisvate puhkuste maksmise reservi ja (või) tööstaaži aastatasu maksmise reservi ja lähtuvalt aasta töötulemustest, mis on tehtud aastal. vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 324.1;

24.1) kulud töötajatele eluruumide soetamiseks ja (või) ehitamiseks võetud laenude (krediidi) intresside maksmiseks tehtud kulutuste hüvitamiseks. Neid maksustamiskulusid kajastatakse summas, mis ei ületa 3 protsenti tööjõukulude summast;

24.2) töötajatele, nende abikaasadele, vanematele, lastele osutatavate turismitoote müügilepingu alusel Vene Föderatsiooni territooriumil turismi, sanatoorse ravi ja puhkuse korraldamise teenuste eest tasumise kulud ( sealhulgas lapsendatud lapsed) alla 18-aastased, alla 18-aastased eestkostetavad, samuti alla 24-aastased lapsed (sh lapsendatud lapsed), kes õpivad täiskoormusega õppeasutustes, endised eestkostetavad (pärast eestkoste või eestkoste lõppemist). ) alla 24-aastased, õppides täiskoormusega koolitusel haridusorganisatsioonides.

Selle lõike tähenduses käsitletakse turismi, sanatoorse ravi ja puhkuse korraldamise teenustena Vene Föderatsiooni territooriumil järgmisi teenuseid, mida osutatakse tööandja ja tööandjaga sõlmitud turismitoote müügilepingu alusel. reisikorraldaja või reisibüroo:

teenused turistide transportimiseks läbi Vene Föderatsiooni territooriumi õhu-, vee-, maantee- ja (või) raudteel sihtkohta ja tagasi või muul turismitoote müügilepingus kokkulepitud marsruudil;
turistide majutusteenus Vene Föderatsiooni territooriumil asuvas hotellis või muus majutusasutuses, sanatooriumis-kuurorti ravi- ja puhkeasutuses, sealhulgas turistide toitlustus, kui toitlustusteenust osutatakse koos hotellimajutusteenusega või muu majutusasutus, sanatoorium-kuurort ravi- ja puhkeasutus;
tervisekeskuse teenused;
ekskursiooniteenused.

Käesolevas lõikes nimetatud kulud võetakse arvesse Vene Föderatsiooni territooriumil turismi, sanatoorse ravi ja puhkuse korraldamise teenuste eest tehtud tegelike kulude summas, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla maksustamisperioodil. iga käesoleva lõike lõikes 1 loetletud kodanik ja tingimusel, et on täidetud käesoleva osa punkti 16 lõikes üheksas sätestatud nõue;

25) muud töölepingus ja (või) kollektiivlepingus sätestatud töötaja kasuks tehtud kulud.

Muud selle jaotise artiklid

Artikli 284 lõige 4. Maksumäära kohaldamise tunnused maksubaasile, mille määravad maksumaksjad, kes on vastavalt föderaalseadusele "Venemaa kiire sotsiaalse ja majandusliku arengu territooriumide kohta saanud kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elaniku staatuse". Föderatsioon" või Vladivostoki vabasadama elaniku staatus vastavalt föderaalseadusele "Vladivostoki vabasadama kohta"

Küsimus: Vastavalt artikli 6 lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt hõlmavad tööjõukulud töötajatele kogunenud keskmist töötasu, mis säilitatakse riiklike ja (või) avalike ülesannete täitmisel ning muudel Vene Föderatsiooni tööseadusandlusega sätestatud juhtudel.
Tulumaksu korrektseks arvutamiseks palume selgitada, kas nende töötajate keskmise töötasu, kelle ametipalka tõsteti arveldusperioodil, arvutamisel tuleks arvestada suurenevat koefitsienti vastavalt arvutamise korra erisuste määruse punktile 15. keskmine palk, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 11.04.2003 määrusega N 213 "Keskmise palga arvutamise korra üksikasjade kohta" (juhul, kui ametipalka tõsteti üksikutele töötajatele või kõikidele töötajatele organisatsiooni töötajad).
Kas kõrgemapalgalisele ametikohale üle viidud töötaja keskmise töötasu arvutamisel on õiguspärane kohaldada eeltoodud määrustiku punkti 15?
Vastus:
VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM
KIRI
21. aprill 2006 N 03-03-04/1/368
Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond on kirja läbi vaadanud ja teatab järgnevast.
Kooskõlas Art. 255 ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) 25 "Organisatsiooni tulumaks" kohaselt hõlmavad maksumaksja palgakulud töötajatele rahalisi ja (või) mitterahalisi võlgnevusi, stiimulite laekumisi ja toetusi, hüvitiste laekumisi. tööaeg või töötingimused , lisatasud ja ühekordsed stiimulid, nende töötajate ülalpidamisega seotud kulud, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktides, töölepingutes (lepingutes) ja (või) kollektiivlepingutes.
Artikli 6 punkt 6 Koodeksi artikkel 255 sätestab, et tööjõukulud hõlmavad töötajatele kogunenud keskmist töötasu, mis säilitatakse riiklike ja (või) avalike ülesannete täitmisel ning muudel Vene Föderatsiooni tööseadusandlusega sätestatud juhtudel.
Keskmise töötasu arvutamine toimub vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni tööseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tööseadustik") artikkel 139 ja Vene Föderatsiooni valitsuse 11. aprilli dekreediga kinnitatud keskmise palga arvutamise korra eeskirjad. 2003 N 213.
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 139 kohaselt arvutatakse töötaja keskmine palk mis tahes töörežiimis talle tegelikult kogunenud töötasu ja väljamaksmisele eelnenud 12 kuu jooksul tegelikult töötatud aja alusel.
Määruse nr 213 punkt 15 sätestab, et kui arveldusperioodil toimub palgatõus, suurendatakse keskmise töötasu määramisel arvesse võetud ja tõstmisele eelnenud aja eest arvestatud väljamakseid koefitsientide võrra, mis arvutatakse kehtestatud ametipalga jagamisel. intsidendi toimumise kuul, mis on seotud keskmise töötasu säilimisega, arveldusperioodi iga kuu ametlike palkade osas.
Eeltoodut arvestades arvutatakse kasumi maksustamise eesmärgil nende töötajate keskmine töötasu, kelle ametipalka tõsteti arveldusperioodil, arvestades määruse nr 213 punkti 15 kohase kasvukoefitsiendiga.
Samas anname teada, et küsimus määruse nr 213 punkti 15 kohaldamise seaduslikkusest kõrgemapalgalisele töökohale üle viidud töötaja keskmise töötasu arvutamisel ei kuulu Rahandusministeeriumi pädevusse. Venemaa, eelkõige maksu- ja tollitariifipoliitika osakond.
Asedirektor
Maksuamet
ja tollitariifipoliitika
A.I.IVANEEV
21.04.2006

Artikkel 255. Tööjõukulud

täna kontrollitud
kood 28. jaanuaril 2020
jõustus 01.01.2002

Võrrelge, mis on praeguses väljaandes eelmisega võrreldes muutunud

Uusi artikleid, mis poleks jõustunud, ei ole.

Tööjõukulud käesoleva peatüki tähenduses hõlmavad eelkõige:

1) tariifimäärade, ametlike palkade, tükimäärade või protsendina tulust kogunenud summad vastavalt maksumaksja poolt aktsepteeritud tasustamisviisidele ja -süsteemidele;
2) ergutava iseloomuga viitlaekumised, sealhulgas lisatasud tootmistulemuste eest, tariifimäärade lisatasud ja palgad ametialase tipptaseme, kõrgete töösaavutuste ja muude sarnaste näitajate eest;
3) tööaja ja töötingimustega seotud ergutava ja (või) kompenseeriva iseloomuga laekumised, sealhulgas lisatasud tariifimääradele ja palkadele öötöö, mitmes vahetuses töötamise, ametite ühendamise, teeninduspiirkondade laiendamise, raskete, kahjulike tööde eest. , eriti kahjulikud töötingimused, ületunnitööks ning nädalavahetustel ja pühadel töötamiseks, mida tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
4) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele töötajatele tasuta antud kommunaalteenuste, toidu ja toodete maksumus, mis antakse maksumaksja töötajatele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud tasuta elamispinna korrale (summa rahaline hüvitis tasuta eluaseme, kommunaalteenuste ja muude sarnaste teenuste osutamata jätmise eest);
5) Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt töötajatele tasuta või töötajatele alandatud hindadega müüdud vormiriietuse ja vormiriietuse soetamise (valmistamise) kulud (töötajate poolt mittekompenseeritud kulu ulatuses), mis jäävad alles töötajate isiklikuks alaliseks kasutamiseks. Samal viisil võetakse arvesse organisatsiooni vormiriietuse ja jalatsite soetamise või tootmise kulud, mis näitavad, et töötajad kuuluvad sellesse organisatsiooni;
6) töötajatele kogunenud keskmise töötasu summa, mis jäetakse alles riiklike ja (või) avalike ülesannete täitmise ajaks ning muudel Vene Föderatsiooni tööseadusandlusega ettenähtud juhtudel;
7) kulud töötajatele Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud puhkuse ajal säilitatud keskmise töötasu kujul, tegelikud kulud töötajate ja nendest ülalpeetavate isikute reisimiseks Venemaa territooriumil asuva puhkuse kasutamise kohta. Föderatsioon ja tagasi (sealhulgas Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades asuvate organisatsioonide töötajate pagasi tasulise transpordi kulud) kehtivate õigusaktidega ettenähtud viisil - vastavatest eelarvetest rahastatavatele organisatsioonidele ja tööandja ettenähtud viisil - muudele organisatsioonidele alaealistele lisatasu lühendatud tööaja eest, kulud emade tööpauside eest lapse toitmiseks, samuti arstliku läbivaatusega seotud aja tasumise kulud;
8) rahaline hüvitis kasutamata puhkuse eest vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadusandlusele;
9) koondatud töötajatele, sealhulgas seoses maksumaksja saneerimise või likvideerimisega, maksumaksja töötajate arvu või töötajate arvu vähendamisega. Selle lõike tähenduses kajastatakse koondatud töötajate viitmakseid, eelkõige tööandja poolt töölepingu lõppemisel tehtud lahkumishüvitisi, mis on sätestatud töölepingutes ja (või) töölepingu poolte eraldi kokkulepetes, sh. lepingud töölepingu lõpetamise kohta, samuti kollektiivlepingud, kokkulepped ja tööõiguse norme sisaldavad kohalikud määrused;
10) ühekordsed väljamaksed tööstaaži eest (preemiad erialastaaži eest) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
11) töötasu piirkondlikust regulatsioonist tulenevad lisatasud, sealhulgas piirkondlikel koefitsientidel põhinevad lisatasud ning rasketes loodus- ja kliimatingimustes töötamise koefitsiendid;
12) toetused pideva töökogemuse eest Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades, Euroopa põhjaosas ja muudes raskete loodus- ja kliimatingimustega piirkondades;
12.1) reisikulud tegelike kuludega ja pagasi maksumus kuni 5 tonni pere kohta tegelike kuludega, kuid mitte kõrgemad raudteetranspordi tariifidest, mis on ette nähtud piirkondades asuva organisatsiooni töötajale. Kaug-Põhjast ja samaväärsetest piirkondadest (raudtee puudumisel aktsepteeritakse nimetatud kulusid minimaalse lennureisi maksumuse ulatuses) ja tema pereliikmeid uude elukohta mujale kolimisel. ala seoses töötajaga töölepingu ülesütlemisega mis tahes põhjusel, sealhulgas tema surma korral, välja arvatud süü tõttu vallandamine;
13) maksumaksja töötajatele antavate õppepuhkuste ajal Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt säilitatavad keskmise töötasu vormis kulud, samuti sõidukulud õppekohta ja tagasi;
14) Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud juhtudel sunniviisilise töölt puudumise või madalama palgaga töö tegemise ajal töötasu kulud;
15) muutus kehtetuks 1. jaanuaril 2010. a. - 24. juuli 2009 föderaalseadus N 213-FZ;
16) tööandjate kohustuslike kindlustuslepingute alusel tehtavate maksete (osamaksete) summa, vastavalt föderaalseadusele "Kogumispensionide täiendavate kindlustusmaksete ja pensionisäästude moodustamise riikliku toetuse kohta" kohaselt makstud tööandjate sissemaksete summa, samuti tööandjate maksete (osamaksete) summana vabatahtlike kindlustuslepingute (mitteriiklike pensionilepingute) alusel, mis on sõlmitud töötajate kasuks kindlustusorganisatsioonidega (mitteriiklikud pensionifondid), kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele välja antud tegevusluba. viia läbi asjakohast tegevust Vene Föderatsioonis.

Vabatahtliku kindlustuse (mitteriikliku pensionikindlustuse) puhul on näidatud summad seotud lepingujärgsete tööjõukuludega:

elukindlustus, kui sellised lepingud on sõlmitud vähemalt viieks aastaks Venemaa kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavat liiki tegevuseks litsents, ja selle viie aasta jooksul ei nähta ette kindlustusmakseid, sealhulgas annuiteedi vormis ja (või) annuiteedid, välja arvatud kindlustusmaksed kindlustatud isiku surma ja (või) tervisekahjustuse korral;
mitteriiklik pensionikindlustus, kui kohaldatakse pensioniskeemi, mis näeb ette pensionimaksete arvestamise mitteriiklikes pensionifondides osalejate isiklikel kontodel, ja (või) vabatahtlik pensionikindlustus, kui osaleja ja (või) on kindlustatud. isikul on Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud pensioni alused, mis annavad õiguse määrata pensioni riikliku pensioni ja (või) kindlustuspensioni alusel ning pensioni aluste kehtivusajal. Samas peavad mitteriiklikud pensionilepingud ette nägema pensionide maksmist kuni osaleja isiklikul kontol olevate rahaliste vahendite ammendumiseni, kuid vähemalt viieks aastaks või eluks ajaks ning vabatahtliku pensionikindlustuse lepinguga tuleb ette näha pensioni maksmine kuni osaleja isikliku konto vahendite ammendumiseni. eluaegsed pensionid;
töötajate vabatahtlik isikukindlustus, mis on sõlmitud vähemalt üheks aastaks ja mis näeb ette kindlustatud töötajate ravikulude hüvitamise kindlustusandja poolt;
vabatahtlik isikukindlustus, mis pakub makseid ainult kindlustatud isiku surma ja (või) tervisekahjustuse korral.

Käesoleva lõike kohaselt arvutatud maksete (osamaksete) maksimumsummade arvutamisel ei arvata tööjõukulude hulka käesolevas lõikes sätestatud maksete (osamaksete) summasid;

18) maksumaksja juurde riigiorganisatsioonidega tööjõu andmise erilepingute alusel tööle võetud isikutele tehtud töö eest kogunenud summad;

20) doonortöötajate tasustamise kulud iga vereloovutuse päeva järgselt läbivaatuse, vereloovutuse ja puhkepäevade eest;

23) Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud lisatasud puuetega inimestele;

teenused turistide transportimiseks läbi Vene Föderatsiooni territooriumi õhu-, vee-, maantee- ja (või) raudteel sihtkohta ja tagasi või muul turismitoote müügilepingus kokkulepitud marsruudil;
turistide majutusteenus Vene Föderatsiooni territooriumil asuvas hotellis või muus majutusasutuses, sanatooriumis-kuurorti ravi- ja puhkeasutuses, sealhulgas turistide toitlustus, kui toitlustusteenust osutatakse koos hotellimajutusteenusega või muu majutusasutus, sanatoorium-kuurort ravi- ja puhkeasutus;
tervisekeskuse teenused;
ekskursiooniteenused.

25) muud töölepingus ja (või) kollektiivlepingus sätestatud töötaja kasuks tehtud kulud.

Muud selle jaotise artiklid

Artikli 284 lõige 4. Maksumäära kohaldamise tunnused maksubaasile, mille määravad maksumaksjad, kes on vastavalt föderaalseadusele "Venemaa kiire sotsiaalse ja majandusliku arengu territooriumide kohta saanud kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elaniku staatuse". Föderatsioon" või Vladivostoki vabasadama elaniku staatus vastavalt föderaalseadusele "Vladivostoki vabasadama kohta"

Art. uus väljaanne. 255 Vene Föderatsiooni töökoodeks

Naistele antakse nende taotlusel ja kehtestatud korras väljastatud töövõimetuslehe alusel rasedus- ja sünnituspuhkust 70 (mitmikraseduse korral - 84) kalendripäeva enne sünnitust ja 70 (juhul komplitseeritud sünnitus - 86, kahe või enama lapse sünni korral - 110) kalendripäeva pärast sünnitust koos riikliku sotsiaalkindlustushüvitise maksmisega föderaalseadustega kehtestatud suuruses.

Rasedus- ja sünnituspuhkust arvestatakse kumulatiivselt ja seda antakse naisele täielikult sõltumata sellest, mitu päeva ta tegelikult enne sünnitust kasutas.

Kommentaar Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 255

Rasedus- ja sünnituspuhkuse võimaldamine on kõige olulisem tagatis, mis kaitseb ema ja lapse tervist.

Sellise puhkuse võimaldamine on ette nähtud NSVL-i poolt ratifitseeritud ILO konventsiooniga nr 103 “Emade kaitse kohta”, mille kohaselt iga naine, kes töötab tööstusettevõtetes, mittetööstuslikul ja põllumajanduslikul tööl, sealhulgas kodutöölised, esitab arstitõendi. tunnistusel, on õigus rasedus- ja sünnituspuhkusele, mille kestus ei tohi olla lühem kui 12 nädalat, sh sünnitusjärgsel perioodil vähemalt 6 nädalat. Kui sünnitus toimub enne eeldatavat tähtaega, pikeneb enne seda kuupäeva arvestatud puhkus tegeliku sünnikuupäevani ning kohustusliku sünnitusjärgse puhkuse kestust ei lühendata. Rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal makstakse naisele riiklikku rahalist toetust, et tagada naisele ja tema lapsele piisav elatustase.

Venemaa seadusandlus, tööseadustiku artikkel 255, näeb naistele ette rasedus- ja sünnituspuhkuse, mis kestab vähemalt 70 päeva enne sünnitust ja 70 päeva pärast sünnitust (kokku vähemalt 20 nädalat) ning selle aja jooksul makstakse rasedus- ja sünnitushüvitist kogu ulatuses. tulu.

Õigus rasedus- ja sünnituspuhkusele on töölepingu alusel töötavatel naistel, sõltumata nende organisatsioonis töötamise kestusest, tööajast, korralise puhkuse kasutamisest ja koosneb kahest osast - sünnieelne ja sünnijärgne. Esimese kestus on 70 kalendripäeva ja mitmikraseduse korral 84 kalendripäeva; teise kestus on 70 kalendripäeva, keeruliste sünnituste korral - 86 kalendripäeva, kahe või enama lapse samaaegsel sünnil - 110 kalendripäeva.

Venemaa õigusaktid näevad samuti ette pikema rasedus- ja sünnituspuhkuse naistele, kes elavad alaliselt elukoha territooriumil ja kellel on õigus asuda elama, samuti neile, kes elasid (töötavad) alaliselt ümberasumisvööndis enne nende ümberpaigutamist teistesse piirkondadesse seoses tervisega. -Vene Föderatsiooni 15. mai 1991. aasta seaduse N 1244-1 "Kodanike sotsiaalkaitse kohta" 90 päeva kestva tegevuse parandamine väljaspool radioaktiivse saastatusega territooriume. Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusele").

Samamoodi on vastavalt 26. novembri 1998. aasta föderaalseaduse N 175-FZ artikli 1 lõikele 4 ja artiklile 7 "Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalkaitse kohta, kes puutusid kokku 1957. aastal toimunud õnnetuse tagajärjel kiirgusega." Tootmisühistu Mayak ja radioaktiivsete jäätmete heide Techa jõkke", antakse 90 kalendripäeva pikkust sünnituseelset puhkust naistele, kes elavad radioaktiivse saastatusega asulates, kus aastane keskmine efektiivkiirgusdoos lisaks loodusliku taustkiirguse tasemele piirkonnas, on praegu üle 1 mSv (0 ,1 rem).

Rasedus- ja sünnituspuhkust antakse naistele sünnitusabi-günekoloogi poolt väljastatud haiguslehe ja tema puudumisel perearsti ajutise töövõimetuse tõendi alusel. Töövõimetusleht väljastatakse alates 30. rasedusnädalast (mitmikraseduse korral - alates 28. nädalast) korraga 140 kalendripäevaks (70 kalendripäeva enne sünnitust ja 70 kalendripäeva pärast sünnitust) või 194 kalendripäevaks ( 84 kalendripäeva enne sünnitust ja 110 kalendripäeva). päeva pärast sündi). Naised, kes elasid (töötasid) enne teistesse piirkondadesse ümberasustamist ümberasustamisvööndis ja elavad ümberasustamisõigusega tsoonis, samuti naised, kes elavad asulates, mis on kokku puutunud Mayak tootmisühingus toimunud õnnetuse tagajärjel radioaktiivse saastatusega ning radioaktiivsete jäätmete jõkke juhtimine Kuuma korral väljastatakse ajutine puude tunnistus 160 päevaks (90 päeva enne sünnitust ja 70 päeva pärast sünnitust), mitmikraseduse korral - 200 päevaks (90 päeva enne sünnitust ja 110 päeva pärast sünnitust).

Kui rasedus tekib naise osalisel tasustatud puhkusel või lisapuhkusel lapse eest hoolitsemiseks, väljastatakse töövõimetusleht üldistel alustel.

Tüsistunud sünnituse korral väljastatakse töövõimetusleht täiendavalt 16 kalendripäevaks selle raviasutuse poolt, kus sünnitus toimus. Juhised sünnitusjärgse puhkuse andmise korra kohta keeruliste sünnituste korral kinnitati Venemaa Tervishoiuministeeriumi 23. aprilli 1997. aasta korraldusega N 01-97.

Rasedus- ja sünnituspuhkust antakse naisele tema soovil. Seadus ei nõua rasedus- ja sünnituspuhkuse kirjalikku avaldust ning naise soovi kasutada puhkuseõigust saab väljendada näiteks tööandjale ajutise töövõimetuse tõendi esitamisega, kus on märgitud algus- ja eeldatav lõpuaeg. (sünnitusaegsete tüsistuste puudumisel) puhkusest.

Rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal makstakse naisele riiklikku sotsiaalkindlustushüvitist. Hüvitise suurus ja maksmise kord on kehtestatud 19. mai 1995. aasta föderaalseadusega nr 81-FZ “Riiklike toetuste kohta lastega kodanikele”, samuti määrustega riiklike toetuste määramise ja maksmise kohta. lastega kodanikud (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. detsembri 2006. aasta dekreediga N 865).

Koos töölepingu alusel töötavate naistega on õigus sünnitoetusele ka naistel, kes koondati ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide likvideerimise tõttu nende ettenähtud korras töötuks tunnistamise päevale eelnenud 12 kuu jooksul. lisaks Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega ettenähtud juhtudel välisriikide territooriumil asuvate Vene Föderatsiooni sõjaväekoosseisude tsiviilpersonali hulgast vabastatud naised, kes samuti vallandati abikaasa üleviimise tõttu teise piirkonda tööle, abikaasa elukoht, haigus, mis takistab antud piirkonnas tööl või elamisel jätkamist (vastavalt arstlikule väljavõttele), haigete pereliikmete (arstliku väljavõtte olemasolul) või I grupi puuetega inimeste hooldamise vajadus , tingimusel, et rasedus- ja sünnituspuhkus saabub kuu jooksul pärast vallandamist.

Rasedus- ja sünnitushüvitisi makstakse keskmise töötasu ulatuses töölepingu alusel töötavatele naistele, sõjaväelaste koosseisu kuuluvatele naistele ja naistele, kes on töölt vabastatud kuu aja jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse õiguse tekkimist.

Kui rasedus- ja sünnituspuhkus jääb organisatsiooni töö ajutise peatamise perioodil, tootmismahtude ajutise vähendamise tõttu palgata sundpuhkusele või organisatsiooni osalise või osalise tööajaga töötamise ajal, makstakse rasedus- ja sünnitushüvitist. arvutatakse enne kindlaksmääratud perioodi töötasust ja makstakse täies ulatuses välja kõigi rasedus- ja sünnituspuhkuse ajale jäävate üldkehtestatud tööpäevade eest.

Sünnitushüvitis määratakse ja makstakse rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal puudutud tööpäevade (tundide) eest ning arvutatakse päeva(tunni)hüvitise korrutamisel kindlaksmääratud päevade (tundide) arvuga.

19. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 234-FZ "Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi 2007. aasta eelarve kohta" artiklis 13 on sätestatud rasedus- ja sünnitushüvitiste maksimaalne summa 2007. aastal 16 125 rubla ulatuses. täiskalendrikuu eest ja seda korrigeeritakse, võttes arvesse palga piirkondlikku koefitsienti.

Sünnitushüvitist makstakse töökohal ajutise töövõimetuse (haigusleht) alusel, sealhulgas kuu aja jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse algust vallandatutele. Ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide likvideerimise tõttu vallandatud naistele makstakse 12 kuu jooksul enne nende kindlaksmääratud viisil töötuks tunnistamise päeva hüvitisi 300 rubla föderaalseaduse artikli 8 alusel. Seadus "Riiklike toetuste kohta lastega kodanikele" . Hüvitist maksavad naise elukohajärgsed sotsiaalkaitseasutused. Aluseks on hüvitise määramise avaldus, ajutise töövõimetuse tõend, ettenähtud korras tõendatud väljavõte tööraamatust viimase töökoha kohta või riigi tööhõivetalituse tõend töötuks tunnistamise kohta. .

Naistele, kes registreeruvad raviasutustes raseduse algstaadiumis (kuni 12 nädalat), makstakse ühekordset hüvitist sünnituseelse kliiniku või mõne muu raviasutuse tõendi esitamisel, kus naine on raseduse algstaadiumis registreerinud.

Rasedus- ja sünnitushüvitised tuleb maksta (välja maksta) 10 päeva jooksul alates kõigi vajalike dokumentide esitamise kuupäevast. Ühekordset hüvitist raseduse algstaadiumis arvel olnud naistele makstakse samaaegselt sünnitushüvitisega samaaegselt vastavate dokumentide esitamisel Kui raviasutuse tõend esitatakse hiljem, siis üldises korras, piires. 10 päeva.

Mis puudutab rasedus- ja sünnitushüvitisi ning ühekordseid hüvitisi töötajatele, töötutele, kes vallandatakse kuu jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse algust, makstakse neid sotsiaalkindlustusfondidest ja naiste hüvitisi sõjaväeliste koosseisude tsiviilpersonali hulgast - föderaalfondidest. eelarve.

Vastavalt föderaalseadusele “Riiklike hüvitiste kohta lastega kodanikele” makstakse ka ühekordset hüvitist lapse sünni (lapsendamise) eest summas 8000 rubla. iga lapse jaoks. Õigus saada ühekordset hüvitist lapse sünni puhul on ühel lapse vanemal või teda asendaval isikul.

Toetus määratakse ja makstakse selle hüvitise määramise avalduse ja perekonnaseisuameti poolt väljastatud lapse sünnitõendi alusel, lisaks tõend teise isiku töö- (teenistus-, õppe-) asukohast. vanem esitatakse, et sellist hüvitist ei määratud.

Veel üks kommentaar Art. 255 Vene Föderatsiooni töökoodeks

1. Rasedus- ja sünnituspuhkuse võimaldamine on naiste jaoks kõige olulisem tagatis, mis mitte ainult ei võimalda neil ühendada tööd emadusega, vaid kaitseb ka ema ja lapse tervist.

Asjakohase puhkuse võimaldamine on ette nähtud ILO konventsiooniga nr 103 “Emade kaitse kohta”, mille NSVL ratifitseeris 1956. aastal (vt NSVL Ülemnõukogu Presiidiumi dekreet 6. juulist 1956 // NSVL õhuvägi. 1956. nr 14. art. 301). Vastavalt käesolevale konventsioonile on igal tööstusettevõtetes, mittetööstuslikul ja põllumajanduslikul tööl töötaval naisel, sealhulgas kodutöölistel, arstitõendi esitamisel õigus rasedus- ja sünnituspuhkusele, mille kestus ei tohi olla lühem kui 12 nädalat, sh. vähemalt 6 nädalat sünnitusjärgsel perioodil. Kui sünnitus toimub enne eeldatavat tähtaega, pikeneb enne seda kuupäeva võetud puhkus igal juhul tegeliku sünnikuupäevani ning kohustusliku sünnitusjärgse puhkuse kestust sel põhjusel ei lühendata. Rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal määratakse naisele rahaline hüvitis, mille suurus määratakse selliselt, et oleks tagatud naisele ja tema lapsele head hügieenilised elamistingimused ning piisav elatustase.

Venemaa õigusaktid vastavad täielikult ILO nõuetele. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 255 kohaselt antakse naistele rasedus- ja sünnituspuhkust vähemalt 70 päeva enne sünnitust ja 70 päeva pärast sünnitust (kokku vähemalt 20 nädalat), mille jooksul makstakse rasedus- ja sünnitushüvitist kogu töötasu ulatuses. .

2. Õigus rasedus- ja sünnituspuhkusele on eranditult kõigil töölepingu alusel töötavatel naistel, sõltumata nende organisatsioonis töötamise kestusest, tööajast, korralise puhkuse kasutamisest jms.

3. Rasedus- ja sünnituspuhkus koosneb kahest osast – sünnieelne ja sünnitusjärgne. Esimese kestus on 70 kalendripäeva ja mitmikraseduse korral 84 kalendripäeva; teise kestus on 70 kalendripäeva, keeruliste sünnituste korral - 86, kahe või enama lapse samaaegsel sünnil - 110 kalendripäeva.

Pikemat rasedus- ja sünnituspuhkust võimaldatakse naistele, kes elavad alaliselt elukoha territooriumil ja kellel on õigus ümberasumisele, samuti neile, kes enne teistesse piirkondadesse kolimist alaliselt elasid (töötavad) ümberasumisvööndis. Sünnieelse puhkuse kestus on sel juhul 90 kalendripäeva koos tervisetoimingute läbiviimisega väljaspool radioaktiivse saastatusega territooriume (vt p 7, 1. osa, artikkel 13, punkt 8, 1. osa, artikkel 18 ja 1. osa, artikkel 20). RF seadus "Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärjel kiirgusega kokku puutunud kodanike sotsiaalse kaitse kohta").

Vastavalt artikli lõikele 4 1 ja Art. 26. novembri 1998. aasta föderaalseaduse N 175-FZ (muudetud 22. augustil 2004) artikkel 7 „Vene Föderatsiooni kodanike sotsiaalkaitse kohta, kes puutusid kokku 1957. aastal tootmisühingus Mayak toimunud õnnetuse tagajärjel kiirgusega. ja radioaktiivsete jäätmete heitmine Techa jõkke" 90 kalendripäeva pikkust sünnieelset puhkust võimaldatakse ka naistele, kes elavad asulates, mis on sattunud radioaktiivse saastumise tõttu 1957. aastal tootmisühingus Mayak toimunud õnnetuse ja radioaktiivsete jäätmete heitmise tõttu Techasse. Jõgi, kus aastane keskmine efektiivkiirgusdoos on hetkel üle 1 mSv (0,1 rem) (lisaks üle antud piirkonna loodusliku taustkiirguse taseme).

Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii tõttu radioaktiivse saastatuse tsoonide piires asuvate asulate loetelu kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 18. detsembri 1997. aasta määrusega N 1582 (muudetud 7. aprillil 2005) . Tootmisühingu Mayak 1957. aastal toimunud õnnetuse ja radioaktiivsete jäätmete heitmise tagajärjel sattunud asulate loetelu kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 8. oktoobri 1993. aasta määrusega N. 1005 (muudetud 20. novembril 1999) .

4. Sünnituspuhkuse andmise aluseks on sünnitusabi-günekoloogi, tema puudumisel perearsti väljastatud ajutise töövõimetuse leht. Ajutise puude tõendite väljaandmise kord kinnitati Venemaa tervishoiu- ja meditsiinitööstuse ministeeriumi määrusega N 206 ja Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi 19. oktoobri 1994. aasta otsusega N 21 (muudetud 25. juunil 1996). ) (BNA. 1995. N 1; 1996. N 8). Töövõimetusleht väljastatakse alates 30. rasedusnädalast (mitmikraseduse korral - alates 28. nädalast) korraga 140 kalendripäevaks (70 kalendripäeva enne sünnitust ja 70 kalendripäeva pärast sünnitust) või 194 kalendripäevaks ( 84 kalendripäeva enne sünnitust ja 110 kalendripäeva). päeva pärast sündi). Naised, kes elasid (töötasid) enne teistesse piirkondadesse ümberasustamist ümberasustamisvööndis ja elavad ümberasustamisõigusega tsoonis, samuti naised, kes elavad asulates, mis on kokku puutunud Mayak tootmisühingus toimunud õnnetuse tagajärjel radioaktiivse saastatusega ning radioaktiivsete jäätmete jõkke heitmine Ajutise puude tunnistus väljastatakse 160 päevaks (90 päeva enne sünnitust ja 70 päeva pärast sünnitust). Mitmikraseduse korral väljastatakse neile naistele ajutise töövõimetuse leht 200 päevaks (90 päeva enne sünnitust ja 110 päeva pärast sünnitust).

Sünnituse kohta, mis toimub enne 30 rasedusnädalat ja elava lapse sündi, väljastatakse sünnitusjärgse raviasutuse töövõimetusleht raseduse ja sünnituse kohta 156 kalendripäevaks (70 päeva sünnieelset puhkust ja 86 päeva). sünnitusjärgse puhkuse päevad, nagu ka komplitseeritud sünnituste korral) ja surnult sündimise või surma korral esimese 7 päeva jooksul pärast sündi - 86 kalendripäeva.

Kui rasedus tekib ajal, mil naine on osaliselt tasustatud puhkusel või lisapuhkusel, kus ei ole tasutud lapse hooldamiseks, väljastatakse töövõimetusleht üldistel alustel (vt ajutist puuet tõendavate dokumentide väljastamise korra juhendi p 8.5. kodanikest, 19. oktoobril 1994 .).

Lapse lapsendanud isikutele puhkuse andmise kohta vt art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 257 ja selle kommentaar.

“Embrüosiirdamise” operatsioonil väljastatakse opereeriv arst töövõimetuslehe perioodiks haiglaravi hetkest kuni raseduse fakti tuvastamiseni ja seejärel üldistel alustel.

5. Rasedus- ja sünnituspuhkus on naise õigus, mistõttu seda antakse tema soovil, kuid naise keeldumine sünnieelsest puhkusest on väga ebasoovitav, kuna see on ette nähtud raseda ja tema sündimata lapse tervise kaitseks.

Seadus ei nõua rasedus- ja sünnituspuhkuse kirjalikku avaldust. Naise tahet kasutada talle antud puhkuseõigust saab väljendada tööandjale ajutise töövõimetuse tõendi esitamisega, millel on märgitud puhkuse algus- ja eeldatav lõpuaeg (sünnituslike tüsistuste puudumisel). .

6. Kehtiv ILO konventsiooni nr 103 kohane rasedus- ja sünnituspuhkuse andmise kord näeb ette puhkuse andmise kokku ajutise puude tunnistusel märgitud kalendripäevade arvu eest. See tähendab, et kui sünnitus toimub oodatust varem või hiljem, siis puhkuse kogukestus ei muutu.

7. Rasedus- ja sünnituspuhkuse ajal makstakse naisele riiklikku sotsiaalkindlustushüvitist. Hüvitise suurus ja maksmise kord on kehtestatud 19. mai 1995. aasta föderaalseadusega N 81-FZ (muudetud 5. detsembril 2006) “Riiklike hüvitiste kohta lastega kodanikele”, määramise määrusega. ja riiklike toetuste maksmine lastega kodanikele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. detsembri 2006. aasta dekreediga N 865 (SZ RF. 2007. N 1. Art. 313), samuti 29. detsembri föderaalseadusega, 2006 N 255-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustusega kodanikele ajutise puude, raseduse ja sünnituse hüvitiste andmise kohta” (SZ RF. 2007. N 1. Art. 18).

Lisaks töölepingu alusel töötavatele naistele on õigus saada rasedus- ja sünnitushüvitist:

Ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide likvideerimise tõttu koondatud naised nende ettenähtud korras töötuks tunnistamise päevale eelnenud 12 kuu jooksul;

Naised välisriikide territooriumil asuvate Vene Föderatsiooni sõjaväeliste koosseisude tsiviilpersonali hulgast Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega ette nähtud juhtudel;

Naised vallandatud seoses abikaasa üleminekuga tööle teise piirkonda, mehe elukohta elama asumisega, haigusega, mis ei lase neil teatud piirkonnas töötada või elada (vastavalt meditsiinilisele väljavõttele), haigete hooldamise vajadusest. pereliikmed (kui on arstlik väljavõte) või I rühma puuetega inimesed, tingimusel et rasedus- ja sünnituspuhkus algas kuu jooksul pärast vallandamist.

8. Rasedus- ja sünnitushüvitist töölepingu alusel töötavatele naistele, sõjaväeliste koosseisude tsiviilkoosseisu naistele ja kuu aja jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse õiguse tekkimist töölt vabastatud naistele makstakse 100% keskmisest töötasust. Keskmise töötasu arvutamine toimub vastavalt 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusele "Kohustusliku sotsiaalkindlustusega kodanike ajutise puude, raseduse ja sünnituse hüvitiste andmise kohta".

Sünnitushüvitis määratakse ja makstakse rasedus- ja sünnituspuhkuse ajale jäävate kalendripäevade eest ning arvutatakse päevahüvitise korrutamisel kindlaksmääratud päevade arvuga.

Hüvitise maksimaalne suurus järgmisel majandusaastal on kehtestatud sotsiaalkindlustusfondi eelarvet käsitleva föderaalseadusega. 2007. aastal on see 16 125 rubla. täiskuu kohta. Piirkondades ja paikkondades, kus töötasu suhtes kohaldatakse kehtestatud korras piirkondlikke koefitsiente, määratakse ajutise puude, raseduse ja sünnituse hüvitiste maksimaalne suurus nende koefitsientide alusel. Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus tunnistas seda normi Vene Föderatsiooni põhiseadusele mittevastavaks; see kaotab kehtivuse 23. septembril 2007 (vt Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 22. märtsi 2007. aasta resolutsioon N 4-P (SZ RF. 2007. N 14. Art. 1742)).

Alla kuuekuulise kindlustusstaažiga isikutele kehtestatakse rasedus- ja sünnitushüvitiste suuruse arvutamise erikord: hüvitist makstakse summas, mis ei ületa terve kalendrikuu eest föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalka ning piirkondades ja paikkonnad, kus töötasudele piirkondlike koefitsientide kohaldamise kehtestatud korras on miinimumpalk, võttes arvesse neid koefitsiente (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 255-FZ artikli 11 punkt 3).

Kindlustusperioodi arvestamise korra kohta vaata artikli 13 kommentaari punkti 13. 183 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

9. Sünnitustoetust makstakse töökohal ajutise töövõimetuslehe alusel. Mitme tööandja juures töötavate naiste puhul makstakse hüvitist iga töökoha kohta, kusjuures igal konkreetsel juhul on piirmäär.

Kuu aja jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse algust koondatud naistele makstakse hüvitist viimases töökohas ajutise töövõimetuse lehe alusel.

10. Ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide likvideerimise tõttu töölt vabastatud naistele makstakse nende ettenähtud korras töötuks tunnistamise päevale eelnenud 12 kuu jooksul rasedus- ja sünnitushüvitist 300 rubla. (vt föderaalseaduse "Riiklike hüvitiste kohta lastega kodanikele" artikkel 8). Hüvitist makstakse kõikide rasedus- ja sünnituspuhkuse ajale jäävate kalendripäevade eest. Toetust maksavad naise elukohajärgsed sotsiaalkaitseasutused toetuse taotlemise avalduse, ajutise töövõimetuse tõendi, tööraamatu väljavõtte viimase töökoha kohta, mis on tõendatud ettenähtud korras. korras ja riikliku tööhõiveameti tõendi töötuna tunnistamise kohta.

11. Koos rasedus- ja sünnitushüvitistega makstakse naistele, kes registreeruvad raviasutustes raseduse varases staadiumis (kuni 12 nädalat), ühekordset hüvitist 300 rubla ulatuses.

Raseduse varases staadiumis raviasutustes arvel olnud naistele ühekordse hüvitise määramiseks ja maksmiseks esitatakse sünnituseelse kliiniku või muu raviasutuse tõend, kus naine on raseduse algstaadiumis registreeritud.

12. Sünnitushüvitist makstakse 10 päeva jooksul alates kõigi vajalike dokumentide esitamise kuupäevast. Ühekordset hüvitist raseduse algstaadiumis arvel olevatele naistele makstakse samaaegselt sünnitushüvitisega, kui samaaegselt esitatakse vastavad dokumendid, või 10 päeva jooksul raviasutuse tõendi esitamise päevast, kui see esitatakse hiljem.

13. Töötavatele, töötutele, koondatud naistele ühe kuu jooksul enne rasedus- ja sünnituspuhkuse algust makstakse sünnitoetust ja ühekordset toetust sotsiaalkindlustusfondidest; hüvitised naistele sõjaväeliste formatsioonide tsiviilpersonali hulgast - föderaaleelarve arvelt.

14. Lisaks rasedus- ja sünnitushüvitistele makstakse vastavalt föderaalseadusele “Riiklike hüvitiste kohta lastega kodanikele” ka ühekordset hüvitist lapse sünni puhul summas 8000 rubla. iga lapse jaoks.

Lapse ühel vanemal või teda asendaval isikul on õigus saada ühekordset hüvitist lapse sünni puhul.

Lapse sünni puhul ühekordse toetuse määramiseks ja maksmiseks esitatakse avaldus selle toetuse määramiseks ja perekonnaseisuameti poolt väljastatud tõend lapse sünni kohta. Kui mõlemad vanemad töötavad (teenivad, õpivad), esitatakse lisatõend teise vanema töökoha (teenistus-, õppimiskoha) kohta selle kohta, et hüvitisi ei määratud.

Lisaks föderaalseadustega kehtestatud lapse sünnitoetustele võib vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele määrata täiendavaid hüvitisi.

Üles

Artikli lõikes 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 on sõnastatud tööjõu tasumisele suunatud maksumaksja kulude põhikoosseis. See kulukategooria hõlmab kõiki mitterahalisi või rahalisi hüvitisi töötajatele. Vaatame lähemalt, mida need kulud veel sisaldavad.

Põhimaksed

Eelkõige hõlmavad need summasid, mis on arvutatud ametlike palkade, tariifimäärade, protsendina tulust või tükimääradest vastavalt maksja süsteemidele ja palgaarvestuse vormidele. See on näidatud artikli lõikes 1. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Lisaks sisaldab kulusid töötaja avalike (riigi)ülesannete täitmise perioodi ja muudel seaduses sätestatud juhtudel arvestatud ja säilitatud keskmise töötasu summa. See säte on sätestatud artikli lõikes 6. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Ergutavad maksed

Nende hulka kuuluvad lisatasud tootmistegevuse tulemuste eest, lisatasud töötasudele ja ametialase tipptaseme määrad, töösaavutused jms näitajad. Need kulud on määratletud artikli lõikes 2. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Tööjõukulud hõlmavad ka ettevõttes tegutsemise režiimi ja tingimustega seotud kompensatsiooni- või ergutusmakseid. Eelkõige artikli lõike 3 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 on ette nähtud lisatasud töö eest:

Öösel ajal.
Mitme vahetuse režiim.
Kutsealade kombinatsioon.
Eriti kahjulikes rasketes tingimustes.
Teeninduspiirkonna laiendamine.
Ületunnid pühadel ja nädalavahetustel.

Hüvitis

Palgakulud sisaldavad kommunaal-, toidu-, toidu- ja eluasemekulusid, mis tuleks töötajatele tasuta tagada. Kui töötajad neid ei saa, maksab maksumaksja vastava hüvitise. Tööandja arvestab tööjõukulude hulka ka töötajatele õigusaktides kehtestatud reeglite kohaselt tasuta või neile alandatud hindadega müüdud vormiriietuse ja vormiriietuse valmistamise/ostmise kulud (personali poolt katmata osas), mis jäävad alles. töötajate püsivaks individuaalseks kasutamiseks. Nende sätetega kehtestatakse artikli 4 lõiked 4 ja 5. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Juhised

Maksuseadustik näeb ette puhkuselt kogunenud keskmise töötasu vormis summade arvestamise kuludesse. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 sisaldab ka tegelikke kulusid töötajate ja nende ülalpidamisel olevate isikute reisimise eest riigis puhkusekohta ja tagasi. Need kulud hõlmavad muuhulgas hüvitist Kaug-Põhjas asuvate ettevõtete töötajate pagasi transpordi eest, aga ka kliimatingimustes sellega samaväärsetes piirkondades. Need maksed on sätestatud artikli 7 punktis 7. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Asjakohastest eelarvetest rahastatavate organisatsioonide puhul toimub tekkepõhine arvestus seadusega ettenähtud viisil. Teiste organisatsioonide puhul tehakse arvestus vastavalt tööandja kehtestatud reeglitele. Artikli 7 lõikes 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 näeb ette ka lisatasu alaealistele töötajatele lühendatud aja eest. Palgakulude hulka kuuluvad ka emade laste toitmise vaheaegade tasumise kulud, samuti arstlikuks läbivaatuseks kuluv aeg. Vastavalt artikli 8 punktile 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 arvestatakse rahalist hüvitist kasutamata puhkeperioodide eest vastavalt tööseadustikule.

Tekked vallandamisel

Need on sätestatud artikli lõikes 9. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Palgakulu sisaldab viitvõlgu töötajate lahkumisel, sh ettevõtte likvideerimisel või reorganiseerimisel, töötajate arvu või maksumaksjast töötajate arvu vähendamisel. Sellised summad hõlmavad eelkõige töötajatele töölepingu lõppemisel arvestatavat lahkumishüvitist, mis on ette nähtud lepingus või pooltevahelistes eraldi lepingutes, kollektiivlepingutes, samuti tööõiguse sätteid sisaldavates kohalikes dokumentides.

Toetused ja preemiad

Need maksed on sätestatud artikli 10 lõigetes 10–12. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Palgakulu sisaldab staaži (erialal staaži) eest kogunenud ühekordseid tasusid. Kulude hulka kuuluvad ka hüvitised, mis määratakse kindlaks kehtestatud töötasu arvutamise meetodi piirkondliku regulatsiooniga. Neis muu hulgas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 näeb ette viitlaekumised vastavalt järgmistele koefitsientidele:

Piirkond.
Tegevuseks erilistes loodus- ja kliimatingimustes.

Palgakuludes vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 sisaldab lisatasusid katkematu töökogemuse eest Euroopas ja Kaug-Põhjas, sellega samaväärsetes piirkondades.

Kindlustusmaksed

Need on määratud artikli 16 punktiga. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Palgakulud sisaldavad tööandjate makseid litsentseeritud organisatsiooni ja töötaja vahel sõlmitud kohustusliku ja vabatahtliku kindlustuslepingu alusel. Kulud hõlmavad ka vastava föderaalseaduse alusel makstud sissemakseid. Vabatahtliku kindlustuse kulude hulka kuuluvad lepingujärgsed summad:

Isikukindlustus, mis hüvitab ainult surma või tervisekahjustuse korral.
Elukindlustus (kehtivusajaga vähemalt 5 aastat).
Mitteriiklik pakkumine, mille puhul kasutatakse sissemaksete kajastamise skeemi isiklikel kontodel.
Vabatahtlik individuaalne kindlustus (kehtivusajaga vähemalt üks aasta).

Muud maksed

Klausel 25 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 hõlmab palgakuludes muud tüüpi kulusid, mis on tehtud töötajate kasuks. See puudutab neid makseid, mida ei ole eelmistes sätetes täpsustatud. Arvesse võtmiseks peavad sellised kulud olema lepingus või kollektiivlepingus ette nähtud. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt maksab haiguspuhkuse tööandja. Sel juhul arvestatakse töötaja äraoleku esimese kolme päeva eest. Järgmised päevad kompenseeritakse kindlustusmaksetega. Tuleb märkida veel ühte punkti, mis on sätestatud artiklis. 255 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vabatahtliku individuaalse kindlustuslepingu alusel tasutud haiguspuhkus, kulud, mida tööandja on teinud töötajate kasuks sõlmitud raviteenuste osutamise lepingu alusel vähemalt aastaks tegevusluba omavate raviasutustega. sisalduvad kuludes mitte rohkem kui 6% palgakuludest. Maksustamisel võetakse arvesse tööandja sissemaksete kogusummat, mis on tehtud vastavalt seadusele pensioni kogumisosasse, samuti pikaajaliste eraisikute elukindlustuslepingute, vabatahtliku pensionikindlustuse (sh mitteriikliku) eest. . Selle suurus ei tohiks ületada 12% palgakuludest.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 koos kommentaaridega

Koodeksisse on tehtud mitmeid muudatusi. Neist esimene on seotud puhkusetasu ja koolitusperioodi hüvitamisega. Uus väljaanne täpsustab nende kulude suurust keskmise töötasu kujul. 2014. aastal märgiti need üldsõnaliselt palgakuludeks. See tähendab, et täiendavat kogunemist kuni keskmise töötasuni ei saa puhkeaja hüvitamise arvele arvata ja hiljem arvesse võtta. Samal ajal on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 jäi muutmata. Kohandatud on arvestuse eraldist koondamishüvitiste kulukirjel, mille maksmine on ette nähtud töö- või kollektiivlepinguga. Kuni vastava muudatuse tegemiseni Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 kohaselt on kohtupraktika olnud üsna vastuoluline. Vaidlused puudutasid eelkõige nende kulude maksuarvestamist. Teine muudatus puudutas iga-aastastel tulemustulemustel põhinevat töötasu. Muudatuste kohaselt arvatakse sellised väljamaksed palgakulude hulka vastavalt punktile 24. Nüüd on märgitud, et töötaja iga-aastase tegevuse tulemuste põhjal on võimalik moodustada väljamaksete jaoks reserve.

Küsimus puhkeaja maksete ülekandmise kohta

Vaatame näidet. Töötaja võtab puhkust 29.06.2015 kuni 26.07.2015. Vastavalt tööseadustikule tehti makseid enne puhkusele minekut 25.05.2015 summas 25 tuhat rubla. Kui ettevõte esitab kvartaliaruandeid, langeb aasta teise kvartalisse 2 ja kolmandasse 26 päeva töötajate puhkust. Seega moodustavad viimased "mööduva" puhkeaja. Punkti 7 kohaselt hõlmavad palgakulud väljamakseid keskmise töötasu kujul. See tähendab, et kogunenud summa on 25 tuhat rubla. arvesse võetakse baasi arvutamisel kulude osana. Nende arvestamise perioodi kohta on selgitused toodud Rahandusministeeriumi 03.06.2015 kirjas. Vastavalt selgitustele kajastatakse need kulud nende tekkimise ja tasumise perioodil ehk II kvartali deklaratsioonis.

Lahkumishüvitise arvestamise tingimused

Vaatame näidet. LLC lõpetas kommertsdirektoriga lepingu ja maksis talle lahkumishüvitist 300 tuhat rubla. Kas ja mis tingimustel on võimalik seda summat maksustamise eesmärgil palgakulude osana arvesse võtta? Kooskõlas seadustiku muudatustega võidakse selliste kulude hulka arvata ka lahkumishüvitis. Selleks on aga vajalik, et lahkumishüvitis oleks ette nähtud töölepingus või ettevõtte kohalikus aktis. Eelkõige viimane võib olla kokkulepe lepingu lõpetamise kohta. See näitab hüvitise suurust, kui see ei olnud lepingus või kollektiivlepingus sätestatud.

Aastatasu selgitus

Näiteks plaanib ettevõte maksta teatud summasid töötajate töötulemuste põhjal. Milliseid meetmeid tuleb selleks võtta? Esiteks on vaja raamatupidamispoliitikas kehtestada ühtne töötasu väljamaksmise reserveerimise viis, määrata iga kuu limiit ja sellele järgnev viitlaekumise protsent. Selleks peate koostama kalkulatsiooni. See määrab aastareservi suuruse, lähtudes iga-aastase palgafondi ja sellest tasumiseks tehtavate mahaarvamiste protsendimäärast. Pärast seda tuleks kogu maht jagada kuude kaupa. Samas arvestatakse igakuistes summades ka kindlustusmakseid aasta töötasule. Näiteks planeerib ettevõte 2016. aastal palgakulusid 7 miljoni rubla ulatuses. Broneerimisprotsent on 10% ja kindlustusmaksete suurus 31%. Lõpliku töötasu hinnanguline piirmäär on seega 917 000 rubla. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Järgmises etapis moodustatakse reserv otse kuuvormingus. Sellelt kogunenud palgakulude ja kindlustusmaksete summa korrutatakse protsendilimiidiga. Saadud väärtusi võetakse kuludes arvesse maksuseadustiku punkti 24 alusel kasumist kohustusliku eelarve mahaarvamise arvutamisel. Järgmisena, 31. detsembril, viiakse läbi kaitseala inventuur. Tekkivat mahtu on vaja võrrelda töötajatele kogunenud töötasu summaga, võttes arvesse kindlustust. Seega tuvastatakse ülekulu või puudujääk.

Tasuta söögi selgitus

Oletame, et ettevõttel pole spetsiaalset sööklat, vaid eraldi ruum oli varustatud kõige vajalikuga. Lisaks ostetakse tooteid, millest spetsiaalselt palgatud töötaja valmistab lõunasöögi. Kas sellised kulud sisalduvad tööjõukuludes? Nende kulude arvestamiseks tuleb esmalt töölepingutesse lisada toiduga varustamise tingimused. Vastavalt Art. Tööseadustiku artikli 131 kohaselt võib tööandja osa töötasust väljastada mitterahaliselt. Sel juhul kvalifitseeritakse tasuta toit. Palk kujuneb kogunenud palgast ja tasuta toidukulust. Kulude palgakulude hulka arvamise aluseks on art. punkt 1. 255 NK. Vastavalt sätetele võivad kulud sisaldada tööandjalt saadud summasid vastavalt erinevatele arveldusliikidele personaliga.

Rõivaste kulud

Oletame, et OÜ on plaaninud soetada töötajatele vormirõivad ja annetada need tasuta. Kuidas tuleks seda palgakuludes arvestada? Vastavalt vaadeldava artikli punktile 5 võib näidatud kulude hulka arvata vormiriietuse maksumus, mis antakse ettevõtte spetsialistidele üle tasuta. Siiski tasub meeles pidada, et tööandjal tuleb tasuda ülekande pealt käibemaks, üksikisiku tulumaks (kuna see, nagu ka eelmises näites, toimib mitterahalise väljamaksena), samuti kindlustusmakseid. Lisaks peavad vormiriietuse maksumuse kuludesse kandmiseks olema täidetud mitmed tingimused:

Väljastamine on majanduslikult põhjendatud.
Vormiriietus võimaldab teil määrata personali isiku.
Väljaandmine on sätestatud kollektiiv- või töölepingus või muudes ettevõtte kohalikes aktides.
Vormiriietuse ostmise kulud on dokumenteeritud.

Alternatiivina võite kasutada Art. 254 ja liigitada riided vormiriietusest ümber erirõivasteks. Kuid sel juhul on vaja hinnata töötingimusi. Kui rõivaid ei ole võimalik vormikategooriast eririietusse üle kanda, on soovitatav need üle anda mitte töötajate omandisse, vaid ajutiseks kasutamiseks. See hoiab ära lisakulud käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu näol.

Rahaline abi puhkeperioodiks

LLC maksab rahalist abi töötajate puhkuse eest sissetulevate taotluste alusel. Kas selliseid kulusid saab palgakuludes arvestada? Vastavalt artikli lõikele 23 Maksuseadustiku artikli 270 kohaselt ei ole ettevõttel selliseks lisamiseks alust. Rahandusministeerium andis aga selles küsimuses selgitusi. Ministeeriumi hinnangul ei saa neid kulutusi arvestada ainult siis, kui need ei ole seotud töökohustuste täitmisega. Kirjas selgitatakse, et rahaline abi on omavahel seotud kutsetegevuse elluviimisega. Raamatupidamiseks peavad aga olema täidetud järgmised tingimused:

Rahaline abi tuleb kindlaks määrata kollektiiv- või töölepingus.
Maksed peavad olema seotud palgaga.
Materiaalne abi peaks olema seotud töödistsipliini järgimisega.

Aastapäeva kulud

Vaatame teist näidet. Üks töötajatest saab 50-aastaseks. Sellega seoses otsustas juhtkond maksta talle puhkuse eest lisatasu. Kas seda saab arvestada palgakulude osana? Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 sisaldab kuludena töötaja tööülesannete täitmisega seotud lisatasusid. Aastapäeval pole töötaja kutsetegevusega mingit pistmist. Art. 252 ütleb selgelt, et tööülesannete täitmisega saab siduda vaid tasu kõrgete tootmistulemuste, saavutatud eesmärkide ja suurepärase töö eest. Aastapäev ei sobi ühelegi neist sõnastustest. See tähendab, et tema juhtumi eest makstav lisatasu ei kuulu palgakulude hulka.

Töötajate jõusaali liikmemaksu tasumine

Sel juhul kulusid hüvitades saab ettevõte kulutada Art. 255 või art. 264. Mis puudutab maksustatavate kulude arvestamist, siis selle kohta on artikli 29 lõikes 29 otsene keeld. 270. Ta märgib, et seda liiki kulusid ei saa sellesse kategooriasse lisada. Sama arvamust avaldati ka rahandusministeeriumi kirjades.

Töötasu tsiviilõiguslike lepingute alusel

Vaatleme olukorda. Oletame, et OÜ on sõlminud kodanikuga lepingu tootmisseadmete kasutuselevõtuks. Kas talle makstud töötasu on võimalik arvestada palgakuluna art. 255? Sel juhul peaksite viima käesoleva artikli lõikele 21. See ütleb, et kulude puhul võib arvesse võtta makseid isikutele, kes ei kuulu ettevõtte töötajate hulka, kui nad teevad lepingu alusel tööd. Samal ajal kehtivad art. 252. Eelkõige peavad need kulud olema tõendatud dokumentidega ja olema suunatud ettevõtte äritegevusest tulu teenimisele. Leping ise peab vastama tsiviilseadustiku nõuetele. Üksikisiku töö tegemisel on välistatud tehnika rent ja kasutamine. Kui selleks on kulusid, liigitatakse need kategooriasse "Muud kulud".

Lisatasu kuni keskmise töötasuni

Oletame, et ettevõte saadab oma tehnoloogi tööreisile. Sel juhul on töötaja tegelik töötasu tegelikult keskmisest väiksem. Kas on võimalik teha juurdemakset ja seejärel arvestada maksustamisega kaasnevate palgakuludega? Töötaja lähetusse saatmisel vastavalt Art. 167 TK, võib ta arvestada keskmise töötasu saamisega. Vastavalt artikli lõikele 25 Maksuseadustiku artikli 255 kohaselt võib tööjõukuludes arvesse võtta muid kulusid, mis on ettevõtte poolt lepingus või kollektiivlepingus ette nähtud. See tähendab, et maksustamisega kaasnevate kulude hulka arvamiseks tuleb need kajastada vastavates dokumentides. Sel juhul on välistatud töölähetuses kuni keskmise töötasu ulatuses lisamaksete ja nende hilisema hüvitamise tegemisel probleemid.

Järeldus

Maksuseadustiku täienduste ja muudatuste kehtestamisega on tööandjatel võimalus paljusid väljamakseid töötajate kasuks põhjendada ja arvestada maksustamises osalemisena. Ärijuhtide jaoks on äärmiselt oluline neid tekkepõhiseid summasid õigesti töödelda. Erilist tähelepanu tuleb pöörata kohalikele dokumentidele ning kollektiiv- ja töölepingute sisule. Tuleb meeles pidada, et isegi kui teatud makseid saab maksustamise eesmärgil kuluna arvesse võtta, kuid nende kohta teavet aktides ei ole, on nende lisamine ebaseaduslik. Kindlustusmaksete tingimusi tuleb hoolikalt uurida. Siin on olulised kindlustusseltsiga sõlmitud lepingute vormid ja kestus ning osutatavate teenuste omadused. Äärmiselt oluline on teatud kulud mõistlikult maksustamise eesmärgil kuludeks liigitada, viidates punktile 25. See sätestab selgelt teabe olemasolu nõude kollektiiv- või töölepingutes. Nagu eespool mainitud, võimaldab see asjaolu tööandjal maksetega seaduslikult arvestada. Eraldi on vaja järgida üksikisikute poolt teatud tööde teostamiseks sõlmitud lepingute vormi nõudeid. See tingimus on eeldatavasti maksustatavate kulude arvestamisel üks peamisi. Igal artikli lõigul on oma spetsiifika. Probleemide vältimiseks peaksite hoolikalt uurima ja analüüsima neis nimetatud tingimusi ja asjaolusid.