Vastavalt Venemaal äritegevusele kehtestatud üldreeglitele ei maksta eraisikute tulult makse.

Sellistest mahaarvamistest vabastamist võib kohaldada ainult tululiikidele, mis saadakse punktis nimetatud tegevuste tulemusena.

See tähendab, et konverteeritud üksikisik maksab skeemi "sissetulek" alusel kas 6% või "sissetulek miinus kulud" 15%, mis on tulusam kui 13-protsendilise üksikisiku tulumaksu tasumine.

Kui ettevõtja alustab uut tüüpi tegevust, on soovitatav teavitada vastavaid asutusi, et teha muudatusi ühtses riiklikus üksikettevõtjate registris.

Kui seda ei tehta, maksustatakse uutest allikatest saadud tulu 13% maksumääraga ehk üksikisiku tulumaksuga.

Kui üksikettevõtja kasutab oma tegevuses, siis maksuseadustiku artikli 23 kohaselt tunnustatakse teda töötaja maksu maksjana.

Maksude erirežiimide, nagu (arvestustulu) ja lihtsustatud maksusüsteemi (lihtsustatud) rakendamisel võib üksikettevõtja olla vabastatud nii üksikettevõtja tulumaksu tasumisest kui ka kinnisvaramaksu tasumisest, mida kasutatakse ettevõtluses.

Seoses uut tüüpi ärimehe esilekerkimisega on Venemaa seadusandluses kasutusele võetud põhimõtteliselt uut tüüpi maksurežiim - fikseeritud määraga patendisüsteem.

Sel juhul kehtivad üksikettevõtjad järgmist tüüpi maksud:

• Igakuised maksed – kindlustusmaksed ja töötaja palgamaks, kui see on olemas;
• Patendi maksumuse tasumine (võib olla mitmes etapis);
• Maksed, mis ei sõltu maksubaasi suurusest (fikseeritud).

Üksikisiku tulumaksu aruannete vormid ja esitamine

Maksuamet, kus ärimees on registreeritud, ootab igal aastal teavet, mis sisaldab...

Aruande jaoks on ette nähtud spetsiaalne vorm KND 111018 Selle täitmisel arvatakse nimekirjast välja ettevõtja ise.

Kui ärijuht on valinud üldise maksuskeemi (OSNO), siis alates lõppenud perioodile järgnevast 30. aprillist tuleb esitada üksikisiku tulumaksu aruanded (tuludeklaratsioon 3-NDFL) ja 4-NDFL (prognoositud andmed maksu kohta eelmiste aastate andmete põhjal). Aruanded esitatakse registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele.

Praegu on organisatsioonidel lubatud seda tüüpi aruandlust esitada elektrooniliste sidekanalite kaudu XML-vormingus.

See vorming on mugav ennekõike maksuameti jaoks kogu Venemaa koondandmebaasi vastuvõtmisel ja üleslaadimisel. Kaasaegsed raamatupidamisprogrammid toetavad seda vormingut.

Töölepingu alusel töötavatele töötajatele väljamaksete tegemisel nõutakse ettevõtjalt täiendavaid aruandeid, sealhulgas üksikettevõtja aruanne 2 üksikisiku tulumaksu kohta. Need on kehtestatud vormis sissetulekutõendid.

Selle aruande andmed on föderaalse maksuteenistuse andmebaasis ja neid kontrollitakse töötajate esitatud tõenditega. 2-NDFL saadakse ettevõtja raamatupidamisosakonnast, seega peavad esitatud andmed kattuma järgmise aasta 1. aprilliks.

Väärib märkimist, et ettevõtte korraldaja kui maksuagendi kohustuste hulka kuulub selliste tõendite väljastamine nõudmisel piiramatu arv kordi. Inimesed võivad neid dokumente vajada deklaratsiooni, maksuteatise väljastamise avalduse esitamisel, krediidiasutuses või kohtus.

Hoolimata asjaolust, et 2-NDFL-i esitamise tähtaeg on 1. aprill, ei ole ettevõtjal õigust keelduda töötajatest ja töötajatest, kes neid taotlevad isegi aasta alguses. Dokumendi koostab raamatupidamisosakond ja selle saab allkirjastada pearaamatupidaja ja kinnitada üksikettevõtja pitseriga.

Neile, kes usuvad, et pole vaja kellelegi aru anda, näeb seadustik ette trahvisüsteemi.

Näiteks iga pärast 1. aprilli esitatud dokumendiühiku eest peab ettevõtja maksma 200 rubla. Pealegi ei ole tasutud arved vabastatud, kuid täiendavaks vastuvõtmiseks ei ole kehtestatud tähtaegu.

Kui DFL-i maksus avastatakse võlgnevusi, kogub föderaalne maksuteenistus eelarvesse makseid ühe viiendiku ulatuses ülekandmata maksude summast. Kuid tõendi esitamine vabastab teid ikkagi sellise trahvi tasumisest.

Haldusõiguserikkumiste seadustik näeb ette nii juhtkonna (300-500 rubla) kui ka organisatsiooni kui terviku karistamise (3000-5000 rubla).

Mõnevõrra erinev on olukord ettevõtlustulu saamiseks tegevuse lõpetamise korral.

Endisel ärimehel on vorm 3-NDFL esitamiseks aega viis tööpäeva alates registrist kustutamise kuupäevast (üksikettevõtja sulgemisest) ja pärast seda veel viisteist päeva lõplikuks maksumaksmiseks. Nende toimingute eiramine toob kaasa haldustrahvi 1000 rubla.

Teatud isikute kategooriate deklaratsioon 3-NDFL

Alates 2010. aastast on Rahandusministeeriumi korralduse nr ММВ-7-3/654 kohaselt võimaldatud eriliigi maksudeklaratsiooni esitamine. Vastutus selle esitamise eest lasub otseselt kodanikel, kes kuuluvad korralduse kohaldamisalasse.

• Ettevõtluspõhise ettevõtlusega tegelevad isikud (PBOYUL), kelle suhtes kehtib üldine maksustamiskord;
• notarid ja teised erapraksisega tegelevad isikud;
• Tööandja töötajad, kes ei ole maksuagent;
• Tööandjaga mitteseotud kodanike saadud tulu, millelt ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu (vara müügist või rentimisest, dividendidest jne);

Seadusetähe kohaselt on ettevõtjal kohustus esitada üksikettevõtja tulumaksu 3 aruanne ka kogunenud tulu puudumisel. Raamatupidamistöötajate seas nimetatakse sellist aruannet "". Selle tähtaeg on sama, mis 2-NDFL-i puhul (30. aprill).

Juhtumid, mil üksikisikud esitavad 3-NDFL-i deklaratsiooni omal vabal tahtel:

• Soov saada seadustiku artiklis 218 kirjeldatud tavalisi maksusoodustusi. Deklaratsioon esitatakse, kui neid kalendriaasta (maksustamisperioodi) jooksul ei esitatud või nende suurust vähendati endast mitteolenevatel põhjustel;
• Sotsiaalmaksu taotlus, kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad selliste teenuste eest tasumist, ülekandeid heategevusfondidesse või vabatahtliku pensionifondi täiendamist;
• Kinnisvara müümisel või kinnisvara ostmisel mahaarvamiste saamine (see punkt puudutab kõige sagedamini ettevõtjaid kui üksikisikuid);
• Professionaalsed mahaarvamised (ei kehti üksikettevõtjate kohta).

Maksudeklaratsioonide rida sellega ei lõpe. 2010. aastal töötas föderaalne maksuteenistus välja vormi 4-NDFL, mis tuleb esitada:

• Ettevõtjad, kes registreerusid esmakordselt ja on juba hakanud tulu saama registrisse kantud tegevuse liigist. Deklaratsiooni esitamise tähtajaks määratakse järgmise kuu viies kuupäev;
• Kõik samad ettevõtjad, kelle tegevuses on oodata märkimisväärset (üle poole) tulu.

Selle vormi alusel koguvad föderaalse maksuteenistuse esindajad maksetähtaja eelõhtul üksikettevõtjatele täitmiseks saadetud ettemakseid.

Loomulikult on meie riigis kõik tingimused edukaks ettevõtluseks loodud. See puudutab ka maksusoodustustingimusi ja aruannete vastuvõtmise teenuste üleminekut elektrooniliste teenuste platvormile.

Üksikettevõtjate maksud ei ole mitte ainult ühtsed, vaid ka nende arvu on oluliselt vähendatud. 2015. aastal plaanib Vene Föderatsiooni valitsus kehtestada ettevõtjatele maksupuhkused.

2. aprill 2018 – see on 2017. aasta tulumaksuaruannete esitamise tähtaeg maksuagentidele: 2-NDFL tõendid ja 6-NDFL arvutused. Aruannete vastuvõtmisel kontrollivad maksuhaldurid mitte ainult sisekontrolli, vaid ka väliskontrolli suhtarvude järgimist, st võrdlevad nende vormide näitajaid omavahel.

OSNO ja USN raamatupidajatele ja pearaamatupidajatele. Arvesse lähevad kõik kutsestandardi “Raamatupidaja” nõuded. Süstematiseeri või uuenda oma teadmisi, omanda praktilisi oskusija leida vastused oma küsimustele.

Maksuhaldur kinnitas uuendatud üksikisiku tulumaksu aruandluse vormid

1. Üksikisiku sissetulekutõend (vorm 2-NDFL) kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/485@ (muudetud föderaalse maksuteenistuse määrusega Vene Föderatsiooni 17. jaanuaril 2018 nr ММВ-7-119@). Kuid 2017. aastaks võite selle võtta vana või uue vormi abil (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse teave).

Lisaks kinnitati Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/387@ sissetulekuliikide ja mahaarvamiste koodid 2-NDFL-i täitmiseks.

1. 6-NDFL-i arvutamine - vorm ja täitmise kord kinnitatud. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@ (muudetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 17. jaanuari 2018. a määrusega nr ММВ-7-11 /18@, uuendatud vormi tutvustamise tähtaeg on 26.03.2018, kuid 2017. aasta kohta saab arvutuse esitada vana vormi abil).

Üksikisiku tulumaksu aruannete esitamise tähtajad

Üldreeglina esitatakse tõend vormil 2-NDFL igal aastal hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprillil märgiga 1. Kui maksumaksjalt ei ole võimalik arvutatud maksusummat maksustamisperioodil kinni pidada, esitatakse tõend hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks märgiga “2”:

• aastaks 2017 - 03.01.2018
• 2018. aastaks - 03.01.2019

Märgiga “1” esitatakse sertifikaat järgmiste tähtaegade jooksul:

• 2017. aastaks – 04.02.2018
• 2018. aastaks – 01.04.2019

Arvestus vormil 6-NDFL esitatakse kord kvartalis. Arvutuste esitamise tähtajad 2018. aastal on järgmised:

• 2017. aastaks – 04.02.2018
• 2018. aasta I kvartaliks - 05.03.2018
• I poolaasta 2018 - 31.07.2018
• 9 kuud 2018 - 31.10.2018
• 2018. aastaks – 01.04.2019

Filiaali aruandlus

Üksikisiku tulumaksu aruandlus saneerimisel

• Aruandlus esitatakse enne ümberkorraldamise lõppu,
• Kui teil ei olnud aega, siis peab ümberkorraldatud organisatsiooni eest aru andma õigusjärglane(d), kes esitab isiku tulumaksu aruanded oma registreerimiskohajärgsele inspektsioonile,
• Erilisi tähtaegu õigusjärglasele teabe esitamiseks ei ole.

Üksikisiku tulumaksuaruande täitmiseks peate meeles pidama olulisi "kontrolli" kuupäevi

Sissetuleku liik	Hoidke kuupäeva	Ülekandmise kuupäev
Mitterahaline tulu	Maksuagent peab arvestatud maksusumma kinni mis tahes tulult, mille maksuagent maksab maksumaksjale sularahas. Sel juhul ei saa kinnipeetud maksusumma ületada 50% sularahas väljamakstud tulu summast.	Hiljemalt maksumaksjale mitterahalise tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval
Sissetulek ajutise puude hüvitisena (sh haige lapse hooldamise hüvitis) ja puhkusetasu kujul	Üksikisiku tulumaks peetakse kinni otse maksumaksja tulult tegelikul tasumisel	Hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil sellised maksed tehti

Tulu tegeliku laekumise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223)

Sissetuleku liik	Tulu tegeliku laekumise kuupäev
Raha sissetulek	Tasumise päev, sealhulgas tulu maksumaksja pangakontodele või tema nimel kolmandate isikute kontodele kandmise päev
Mitterahaline sissetulek	Mitterahalise tulu ülekandmise päev
Sissetulek laenatud vahendite intresside säästmisest materiaalse kasu kujul	Iga kuu viimane päev perioodil, milleks raha välja anti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 4, 5, 7, punkt 1, artikkel 223)
Sissetulekud materiaalsete hüvede kujul, mis saadakse vastastikku sõltuvatelt isikutelt kaupade (töö, teenuste) ostmisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 1, artikkel 212)	Kauba ostmise päev (tööd, teenused)
Sissetulek väärtpaberite soetamisest saadud materiaalsete hüvede kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 punkt 3, punkt 1)	Väärtpaberite soetamise päev. Kui soetatud väärtpaberite eest tasutakse pärast nende omandiõiguse üleminekut maksumaksjale, määratakse tulu tegeliku laekumise päevaks soetatud väärtpaberite maksumuse tasumiseks vastava väljamakse tegemise päev.
Sissetulek töötasu kujul	Kuu viimane päev, mille eest maksumaksjale koguti tulu töölepingu (lepingu) kohaste tööülesannete eest
Sissetulekud töötasuna töösuhte lõpetamise korral enne kalendrikuu lõppu	Viimane tööpäev, mille eest maksumaksjale kogunes tulu
Sissetulekud, mis tekivad seoses töötajale sõidukulude hüvitamisega (näiteks normi ületav päevaraha)	Eelaruande kinnitamise kuu viimane päev pärast töötaja töölähetusest naasmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, punkt 1, artikkel 223)
Sissetulek, mis saadakse lootusetute võlgade organisatsiooni bilansist kustutamise tulemusena	Päev, mil kehtetu võlg kantakse kehtestatud korras organisatsiooni bilansist maha
Sama liiki vastunõuete tasaarvestamise tulemusena saadud tulu	Homogeensete vastunõuete tasaarvestamise päev

Tulu laekumise kuupäeva määramise erijuhud

• detsembri eest - selle kuu viimane päev, mille eest tulu koguneb
• pikemaks perioodiks kui kuu - sissetuleku väljastamise päev

Töövõtja tasu - tulu väljamaksmise päev

2-NDFL sertifikaadi täitmise keerulised aspektid

Maksuagendi kohustused 2-NDFL-sertifikaadi esitamisel, kui üksikisiku tulumaksu kinni ei peetud, on järgmised:

• Maksuagent on kohustatud maksuhaldurit teavitama tulumaksu kinnipidamise võimatusest. Tõend tuleb esitada hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks.
• Sertifikaadil on märk “2” või “4” (kui testi esitab õigusjärglane).

2-NDFL-i sertifikaadil olev maksuagent on kohustatud teatama:

• tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta,
• tulu summa kohta, millelt maksu kinni ei peeta,
• kinnipeetava maksu suuruse kohta.

Esitage sama 2-NDFL-i sertifikaat atribuudiga "1" või "3" (õigusjärglase puhul) hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprilliks. Samal ajal ei esitata 2-NDFL-i atribuudiga 1 ostu-müügilepingute ega üksikettevõtjatega sõlmitud lepingute alusel dividendide kujul tulu saamiseks (kui organisatsioon on aktsiaselts).

Maksumaksjale tuleb saata teate duplikaat üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Sõnumi vorm on suvaline.

2017 detsembri töötasu

Alati tekitab raskusi jooksva aasta detsembrikuu palgalt arvestatud üksikisiku tulumaksu summa kajastamine tõendis. Detsembrikuu maks (nagu ka tulu summa punkti 3 vastavatel ridadel) kajastub 2017. aasta 2-NDFL tõendil väljadel:

• "Arvutatud maksusumma"
• "Kinnipeetud maksusumma"
• "Ülekantud maksusumma."

Antud juhul ei oma tähtsust asjaolu, et maks peeti kinni ja kanti eelarvesse 2018. aastal (Föderaalse maksuteenistuse kirjad 03.02.2015 nr BS-4-11/3283, 02.03.2012 nr ED-4-3/1692@).

Sertifikaadi 2-NDFL dividendid

Makstud dividendide summa on kajastatud punktis. 3 määraga 13%. Dividendide summa näidatakse täies mahus, ilma kinnipeetud maksu summa võrra vähendamata. Dividendide tulukood on “1010”.

Kui üksikisiku tulumaksu arvutamisel võeti arvesse ka teistelt organisatsioonidelt saadud dividende, siis samal real jagu. 3, kus on märgitud dividendide summa, kirjutatakse mahaarvamine koodiga “601”. Kui mahaarvamist ei tehtud, sisestatakse veergu "Mahaarvamise summa" "0".

Dividendidest mahaarvamine sek. 4 ei kajastu.

Sertifikaat 2-NDFL töötaja vallandamisel

Vallandamise päeval tuleb töötajale anda 2-NDFL sertifikaat. Tõendil on kajastatud töötaja sissetulek aasta algusest kuni vallandamise kuuni kaasa arvatud.

2-NDFL ei kajasta töötajale vallandamisel makstud lahkumishüvitise suurust, kuna seda tulu ei maksustata osas, mis ei ületa üldjuhul kolmekordset keskmist kuupalka (3 maksuseadustiku artikkel 217). Vene Föderatsioonist).

Üle selle summa makstud lahkumishüvitis kajastub 2-NDFL-is tulukoodi järgi - 2014. Kasutamata puhkuse hüvitis kajastub koodi 2013 järgi.

6-NDFL arvutuse täitmise praktilised küsimused

2017 detsembri töötasu

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtpäev on töötasu väljastamisele (ülekandmisele) järgnev päev.

1. Kui palga väljastamise (ülekandmise) kuupäev:

• kuni 29. detsembrini 2017, siis kantakse üksikisiku tulumaks detsembris ja kajastub 2017. aasta 6-isiku tulumaksu arvestuse punktis 2
• 29.12.2017, siis kantakse üksikisiku tulumaks jaanuaris ja kajastub 2018. aasta 6-isiku tulumaksu arvestuse punktis 2

Sarnaselt kajastuvad preemiate maksmine 2017. aasta detsembri eest, preemiad perioodi eest, mis on üle kuu, samuti tasu töövõtjale.

1. 2017. aasta jaanuarikuu puhkusetasu ja detsembrikuu ajutise puude hüvitise näol saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on tulu väljastamise kuu viimane päev. Seega on üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 2018. aasta jaanuar ja arvestuses kajastub see toiming 2018. aasta I kvartalis.

Seega ei kajastu kogu 2017. aasta detsembris makstud puhkusetasud 2017. aasta vormi 6-NDFL jaotises 2. 2017. aasta detsembris väljastatud puhkusetasu kajastub ainult 2017. aasta vormi 6-NDFL jaotises 1. Need ei kajastu aastavormi 2. jaos põhjusel, et üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on 2018. a.

Kuupalk makstud enne kuu lõppu

(Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 24. märtsist 2016 nr BS-4-11/5106)

Jaotis 2 sätestab:

• real 100 - 30.04.2018
• real 110 - 25.04.2018
• real 120 - 26.04.2018
• real 130 - palgasumma
• real 140 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

Millised aruanded tuleb maksuametile esitada () ja millise aja jooksul tuleb see teha Enne jooksva aasta 1. aprilli on vaja esitada eelmise aasta tulumaksu aruanded? Maksuametile peavad aru andma kõik töötajad ettevõtted, aga ka üksikettevõtjad.

Millist üksikisiku tulumaksu aruandlust on vaja?

Abi 2-NDFL

Kõigepealt esitatakse täidetud sertifikaadivorm 2-NDFL. Selle dokumendi täidavad oma töötajate jaoks maksuagendid, see tähendab ettevõtted. 2-NDFL-i sertifikaadid täidetakse iga töötaja kohta ja need sisaldavad teavet töötaja sissetulekute, talle tehtavate mahaarvamiste kohta ning näitavad ka arvutatud ja tasumisele kuuluva tulumaksu summa. Kui varem oli vaja igale töötajale väljastada eraldi 2-NDFL sertifikaat ehk ühele töötajale väljastati mitu sertifikaati, siis nüüd saab seda teha kõik ühel kujul.

2-NDFL-i sertifikaate saab esitada elektrooniliselt ja kui ettevõte on väike, kuni 10 inimesega, siis on ankeetide käsitsi täitmine lubatud.

Üksikisikute sissetulekute andmete register

Lisaks 2-NDFL-i tõenditele on lisatud tuluandmete register, mis esitatakse maksuametile paberkandjal. Saate alla laadida teaberegistri vormi.

3-NDFL

3-NDFL-i deklaratsiooni esitavad nii üksikettevõtjad, kes annavad aru oma äritegevuse tuludest, kui ka erapraksisega tegelevad isikud.

Lisaks annavad üksikisikud selle deklaratsiooni abil aru oma tulude kohta, mis on saadud näiteks korteri, auto või muu vara müügist. 3-NDFL-i täitmise näidis elamukinnisvara müümisel vt ja auto müümisel vt. Saate seda esitada kuni 30. aprillini 2013. Saate alla laadida vormi 3-NDFL, kust leiate ka üksikettevõtjatele mõeldud 3-NDFL-i näidise.

Üksikisiku tulumaksu aruannete hilinenud esitamise eest määratakse rahatrahv:

• kui üksikisik teatab, siis 100 kuni 300 rubla;
• kui ettevõte esitab aruande oma töötajate sissetulekute kohta, siis alates 300-500 rubla.

Alates 2016. aastast on juriidilised isikud, sh üksikettevõtjad, kohustatud kord kvartalis koostama 6 üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni, erinevalt 2 üksikisiku tulumaksust. Aruanne esitatakse juhul, kui aruandeaastal oli tekkinud kasum. isikud ja tulumaksu mahaarvamine. Arvutuse koostamisel juhinduvad nad föderaalse maksuteenistuse MMV 7-11-450 korraldusest ja maksuseadustikust.

See juhend on mõeldud raamatupidajatele igaks juhuks.

Majandusüksused, sealhulgas üksikettevõtjad, kes maksid eraisikute kasuks, on kohustatud koostama ja esitama aruande. isikud kasumit, kinnipeetud ja riigikassasse üle kandnud tulu. Aruanne tuleb esitada nii Venemaa emaettevõtetele kui ka igale registreerimiskoha filiaalile.

Kui ettevõtte töö oli aruandeaastal peatatud ja väljamakseid või mahaarvamisi ei tehtud, siis deklaratsiooni esitama ei pea.

Vaatamata selgitustele tuleks teavitada föderaalset maksuteenistuse inspektsiooni ja saata ka juhuslik kiri, milles näidatakse tõendi esitamata jätmise põhjused. Teine võimalus on 6 üksikisiku tulumaksu aruande esitamise otsus nullnäitajatega. Inspektor saab aru, et ettevõttes majandustegevust ei toimu.

Üksikisiku tulumaksu aruanne esitatakse ettenähtud kuupäevadel (TK artikli 230 lõige 2).

Tabelis on toodud arvutuste esitamise tähtajad 2018. aastal.

Muudatused deklaratsioonis

Aruanne 6 2017. aasta üksikisiku tulumaks tuleb genereerida uuel blanketil. Projekti saate vaadata föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Muudatused mõjutasid vöötkoodi pealkirja ja numbreid vahemikus 15202024 kuni 15201027.

Maksete sooritamise üldreeglid

Vaatame aruande üksikasjalikku täitmist “mannekeenide jaoks”. Arvutused selle kohta on teave analüütilistest raamatupidamisregistritest.

• Deklaratsiooni esimeses osas koostatakse andmed kumulatiivselt maksustamisperioodi algusest. Vajadusel täitke indikaatorite täielikuks kajastamiseks osa lehti;
• Kõik lehed on nummerdatud.

Arvutuse 6 täitmisel on rangelt keelatud:

• Tehke korrektori poolt parandused;
• rakendage printimist lehe mõlemale küljele;
• Klammerdage arvutus klammerdajaga, see põhjustab kahjustusi.

Isiku tulumaksu vormi 6 aruande täitmisel kasutatakse käsitsi ainult musta, sinist või lillat pasta. Deklaratsiooni automaatseks printimiseks valige Courier New font kõrgusega 16-18.

• Iga indikaatori jaoks on vastav väli, mis koosneb teatud arvust lahtritest. Kuupäeva kajastamiseks on 3 välja: eraldi päeva, kuu ja aasta jaoks ning eraldatud punktidega;
• koguväärtuste kajastamiseks sajandikuühikutega näidatakse number esimesel väljal, kopikaid - pärast punkti. Kui summa väärtus on väiksem eraldatud lahtrite arvust, asetatakse tühjadesse lahtritesse kriipsud (14568956 ——-.56);
• koondnäitajatega veergudesse, kui kajastamiseks puudub teave, panna 0;
• Veerud tuleb täita ridade kaupa, veeru algusest vasakult paremale. Kui teavet pole, asetage tühjadesse lahtritesse kriipsud;
• teave üksikisiku tulumaksu summaarse väljenduse kohta on näidatud ainult "ümmarguste" numbritega.
• Ümardamine toimub vastavalt üldreeglile: väärtused kuni 50 ümardatakse alla, väärtused, mis on suuremad kui 50, ümardatakse alla 1 rublani;
• dokument koostatakse iga OKTMO koodi kohta;
• Igale aruande lehele kirjutab alla juhataja või korraldusega kinnitatud isik. Lisaks märgitakse teabe genereerimise kuupäev.

• Organisatsioonide TIN koosneb 10 numbrist, mis asetatakse tühjadesse lahtritesse;
• Üksikettevõtja kontrollpunkti välja ei täida. Ettevõtted märgivad kontrollpunkti, mis saadi emaorganisatsiooni või filiaali asukohajärgses inspektsioonis;
• Kui aruanne esitatakse esmakordselt, sisestatakse parandusnumbri väljale nullid. Uuendatud teabe esitamisel - iga uuenduse arvutuse number (001, 002);
• lahtrisse "Maksustamisperiood" märkige aasta, mille kohta teave genereeritakse;
• Maksuhalduri kood on täpsustatud föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Valige tabelist majandusüksuse asukoha kood;

• sisestage andmed juriidilise isiku nime kohta. Üksikettevõtjatele – täielik perekonnanimi, eesnimi ja isanimi. Organisatsioonide jaoks - lühendatud nimi vastavalt põhikirjalistele dokumentidele. Kui see pole saadaval, sisestage täisnimi;
• OKTMO koodid on näidatud organisatsiooni registreerimise kohas või üksikettevõtja elukohas. Nende kohta saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil;
• märkige töövõtja kontakttelefon, et küsimuste korral saaks inspektor teavet kiiresti täpsustada;
• lahtrisse "Lehekülgedel" märkige deklaratsiooni lehekülgede arv, sealhulgas pealkiri;
• veergu “Lisatud dokumentidega” sisestage muude aruandele lisatud dokumentide lehekülgede arv. Näiteks allkirjaõiguse volikiri;
• kui üksikisiku tulumaksu 6 on allkirjastanud juhataja, siis lahtrisse “Kinnitan autentsust” märkige 1, kui esindaja poolt – 2. Järgmisena märkige selles lahtris juhi või esindaja täisnimi (näidates dokumendi allkirjaõigus), kuupäev ja allkirjastamine aruande igale lehele.

Üksikisiku tulumaksu osa 6 aruandeosa 1 täidetakse tekkepõhiselt kalendriaasta algusest. Ploki veerg 10-50 moodustatakse iga üksikisiku tulumaksumäära kohta eraldi. Kui ühest lehest ei piisa, moodustatakse mitmele lehele üldistatud näitajad. Lõike kokkuvõte on esimesel lehel.

• 10 – üksikisiku tulumaksumäär;
• 20 – eraisikute kogunenud kasumi summa. maksukohustuslased;
• 25 – kogunenud dividendid;
• 30 – eraisikutele tehtud mahaarvamised. isikud aruandeaastal;
• 40 – veerus 20 kajastatud viitlaekumiste maks;
• 45 – lahtrist 25 arvestatud dividendide maks;
• 50 – fikseeritud ettemaksed eraisikutele. patendilepingu alusel töötavatel välismaalastel aktsepteeritakse arvestatud maksu krediidina;
• 60 – eraisikute arv, kellele kogunes aasta kasum. Kui töötaja vallandati ja võeti uuesti tööle aasta jooksul, loetakse ta üheks;
• 70 – kinnipeetud tulumaks;
• 80 – ettevõtte poolt mingil põhjusel kinni pidamata makse;
• 90 – eraisikutele tagastatud tulumaks. isikud maksuseadustiku artikli 231 alusel.

Kui töötajale antakse rahalist abi summas, mis ei ületa 4000 rubla, kuulub summa hüvitise alla. Mittemaksustatav tulu kajastub real 20 ja sisaldub samal ajal väljal 30.

Üksikisiku tuludeklaratsiooni teise osa täitmise kord määrab aruandekvartali kasumi laekumise ja kinnipeetud maksu täieliku jaotuse.

• 100 – kasumi ülekandmise kuupäev, summaarne avaldis näidatakse veerus 130;
• 110 – üksikisiku tulumaksu mahaarvamise ja kasumi ülekandmise päev lahtrist 130;
• 120 – periood, millal hiljemalt üksikisiku tulumaks laekub riigikassasse. Iga kasumiliigi jaoks näeb seadus ette erinevad ülekandmise kuupäevad. Töötasu puhul on see väljamaksmise kuupäevale järgnev päev. Puhkuse või haiguspuhkuse korral - nende üleandmise kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 6, artikli 226.1 lõige 9);
• 130 – väljale 100 näidatakse ülekantud kasumi summa kuupäeva seisuga ilma üksikisiku tulumaksu kinni pidamata;
• 140 – üksikisiku tulumaks, kinnipeetud maks veerus 110 märgitud kuupäeva seisuga.

Kui seoses ühel kuupäeval makstud kasumiga ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad erinevad, peate iga maksu eelarvesse kandmise tähtaja kohta täitma väljad 100-140.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohustus ilmneb organisatsioonis alles kasumi saamise päeval.

Kui organisatsioonis on vähem kui 25 inimest, saate 6. üksikisiku tulumaksu aruande esitada paberkandjal. Kui töötajaid on rohkem, esitatakse esitamine ainult elektroonilisel kujul (maksuseadustiku artikli 230 lõige 2).

Exceli aruanne laaditakse alla föderaalse maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt ja täidetakse arvutis vastavalt nõuetele.

Paberversiooni saab esitada posti teel või käsitsi.

Aruande eest vastutavad nii organisatsioon kui ka selle täitmise eest vastutav isik. Trahvi saab vältida, kui iseseisvalt avastatakse ekslikud nõutud andmed ja esitatakse uuendatud üksikisiku tulumaksu arvestus.

Juhatajale või ametnikele määratakse vastavalt haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.6 halduskaristus summas 300-500 rubla. Seda meedet ei kohaldata üksikettevõtjate, advokaatide ja notarite suhtes (artikkel 15.3).

Kui lauaauditi tulemusena avastatakse üksikisiku tulumaksu enneaegne riigikassasse ülekandmine või ülekandmine ei ole täielikult toimunud, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 123. Sanktsioonid on 20% ulatuses maksu laekumata jätmise summast.

Täpsemad trahvid on toodud tabelis.

Üleminekuperioodi ennetähtaegselt makstud töötasu ja kasumi peegeldus

6 üksikisiku tulumaksu täitmisel võivad tekkida keerulised olukorrad kasumi ja üksikisiku tulumaksu kajastamisel.

Erinevatel perioodidel kogunenud ja makstud töötasud kajastuvad aruande teises osas, nende maksmise perioodil. Väljale 100 märkige tulude kogumise kuu viimane päev.

Kasumi ennetähtaegse ülekandmise korral on maksepäevaks kuu viimane päev. Sel juhul võrdsustatakse see ettemaksetega (märkused kirjas BS 4-11-5106). Väljale 110 märkida üksikisiku tulumaksu kinnipidamise periood (kasumi ülekandmise päev). Lahtris 120 - järgmisel tööpäeval.

Aruandes aruandeperioodide jooksul kogunenud ja üle kantud kasumi kajastamiseks juhindutakse kirjast BS 4-11-8609. Siin on märgitud, et jooksva töötasu väljad 70 ja 80 ei ole täidetud.

Kuidas tekib üksikisiku tulumaksu aruanne 6, kui kasum on kogunenud, kuid seda ei maksta?

Kui aruandeperioodil kogunes töötasu ja seda ei ole kvartali lõpus finantsraskuste tõttu välja makstud, täitke aruandeperioodi andmed ainult üksikisiku tulumaksu esimeses osas 6. Sellega seoses täitke teine ​​osa kasumit ei teki.

Väljale 20 märkida kogunenud töötasu ja lahtrisse 40 tulumaks. Veergudesse 70 ja 80 sisestatakse nullid. Arvutuse lahtri 70 täitmine toimub tulude ülekandmise perioodil.

Seda normi selgitatakse föderaalse maksuteenistuse kirjades:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Samaaegselt makstud töötasu ja töövõimetuslehe kajastamine

Deklaratsiooni teises osas makstud summade liitmiseks peavad kolm kuupäeva ühtima:

• Kasumi saamine;
• tulu kinnipidamine;
• seadusandlik meede üksikisiku tulumaksu riigikassasse kandmise kohta.

Summasid intressimäärade kaupa ei ole vaja jagada.

Töötaja vallandamine

Üksikisiku vallandamisel isikule makstakse eelmise ja jooksva kuu töötasu, hüvitist kasutamata puhkuse eest. Sel juhul moodustatakse aruande teises osas plokid. Eraldi - viimase kuu töötasu, eraldi - kajastavad jooksva perioodi hüvitist ja töötasu.

Järeldus

Artiklis käsitletakse deklaratsiooni samm-sammult koostamist. Enne ülevaatusele esitamist peate ise kontrollima kontrollsuhteid. Majandusaasta aruannet võrreldakse üksikisiku tulumaksu aruandega 2. Kui lauakontrolli käigus avastatakse kõrvalekaldeid, esitavad nad selgitusi ja selgitusi. Lisaks põhjustab see organisatsioonis täiendavat kontrolli.

Töö- ja tsiviillepingute alusel üksikisikutele makseid tegevad organisatsioonid on üksikisiku tulumaksu maksuagendid. Nad on kohustatud arvutama, kinni pidama ja maksma makse eelarvesse, samuti aru andma maksuametile. Intervjuu Vene Föderatsiooni 3. klassi tegeliku riikliku nõuniku Sergei Razguliniga on pühendatud üksikisiku tulumaksu aruannete koostamise ja esitamisega seotud küsimustele.

07.04.2017

Millistes dokumentides peaksid maksuagendid pidama arvestust eraisikutele makstud tulude, samuti arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta?

Maksuarvestust maksustamisperioodil (kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216)) peetakse vastavas registris, mis koostatakse iga üksikisiku kohta.

See dokument peab võimaldama tuvastada füüsilisest isikust maksumaksja, talle makstud tulu liigi ja tehtud maksusoodustused, tulu suuruse, väljamaksmise kuupäeva, üksikisiku maksustaatuse, isiku tulu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäevad. maks eelarvesse, samuti maksedokumendi andmed.

Maksuagent töötab iseseisvalt välja ja kinnitab korraldusega registri vormi ning selles analüütiliste andmete ja raamatupidamise esmaste dokumentide andmete kajastamise korra. Praktikas sisaldub see vorm maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtete lisades.

Registriandmete põhjal 2-NDFL sertifikaat (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. a korraldusega nr ММВ-7-11/485@) ja vormi 6-NDFL kohane arvutus (kinnitatud: Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7) täidetakse -11/450@).

Milliseid sanktsioone näeb seadus ette registrite puudumise korral?

Maksuseadustiku artikli 120 kohaselt tunnistatakse registrite puudumine tulude, kulude ja maksustamisobjektide arvestuse reeglite jämeaks rikkumiseks. Sellega kaasneb trahv 10 000 rubla.

Sama artikkel tunnistab rikkumiseks süstemaatilist (kaks korda või enam korda kalendriaasta jooksul) mitteõigeaegset või ebaõiget kajastamist äritehingute registrites.

Samal ajal ei ole üksikisiku poolt palga vormis sissetuleku tegeliku saamise kuupäeva ekslik kajastamine selle maksmise kuupäevana maksuseadustiku artikli 120 alusel süüdistuse esitamise aluseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 18. aprill 2014 nr 03-04-06/17867).

Kas registrid kuuluvad üksikisiku tulumaksu aruannete nimekirja, mille organisatsioon maksuametile esitab?

Registrid ise ei kuulu maksuagendi esitatavate aruannete nimekirja. Vajadusel võivad inspektorid neid siiski nõuda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93).

Maksuseadustiku kohaselt esitab organisatsioon oma registreerimiskohas inspektsioonile dokumendid, mis sisaldavad teavet üksikisikute tulude ning arvutatud, kinnipeetud ja eelarvesse kantud maksusummade kohta lõppenud maksustamisperioodi kohta (artikli 230 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt) (vorm 2-NDFL iga üksikisiku kohta).

Vormi 2-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldus nr ММВ-7-11/387@) täitmise tululiikide ja mahaarvamiste koodid, samuti selle esitamise kord (korraldus) Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 16. septembri 2011. a nr ММВ-7-3/ 576@) kehtestab Venemaa Föderaalne Maksuteenistus eraldi korraldustega.

Tahaksin märkida, et alates 2017. aastast on mõned tulu- ja mahaarvamiskoodid välja jäetud ja kasutusele võetud uued (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 22.11.2016 nr ММВ-7-11/633@). Samal ajal sisaldab Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisait teavet uute koodide kasutamise kohta 2016. aasta aruannete täitmisel (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).

Vormi 2-NDFL esitamise tähtaeg on igal aastal hiljemalt aegunud vormile järgneva aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Kui perioodi viimane päev langeb Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt nädalavahetuseks ja (või) mittetöötavaks puhkuseks tunnistatud päevale, loetakse perioodi lõpuks sellele järgnev tööpäev. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

2016. aastal ilmus uus aruandlusvorm - "Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksusummade arvutamine" (vorm 6-NDFL) (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ- 7-11/450@).

Sellest peavad aru andma kõik maksuagendid, sealhulgas väärtpaberitehingute tegemisel maksuagentideks tunnistatud isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 1, artikli 230 lõiked 2, 4).

Arvutus sisaldab üldistatud teavet kõigi üksikisikute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 1), ilma konkreetsete isikuandmeteta.

See täidetakse kumulatiivse summaga aruandekuupäevade kohta: 31. märts, 30. juuni, 30. september, 31. detsember ja esitatakse maksuametile hiljemalt vastavale aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval. Maksustamisperioodi kohta esitatakse arvutused hiljemalt järgmise aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Lubage mul märkida, et kui tulumakse toiming algas ühel aruandeperioodil ja lõpetatakse teisel, siis kajastab maksuagent seda 6-NDFL-i arvutamisel perioodi kohta, mil see lõpetati (föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 12. veebruaril 2016 nr BS-3-11/553 @).

Isegi kui organisatsioon ei teinud üksikisikule makseid, soovitan vormil 6-NDFL esitada nullarvutuse, hoolimata Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitustest erineva seisukohaga (föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

Kuidas maksuagendi aruandeid kontrollitakse?

Õiguskaitsepraktika lähtub tõsiasjast, et 2-NDFL-i sertifikaadid ei ole deklaratsioon (arvutus) ja need ei kuulu dokumentide kontrollimisele (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 09.08.2016 nr GD-4-11/14515 ).

Vorm 6-NDFL läbib lauaauditi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 80, 88). Samal ajal, kuigi inspektorid ei saa nõuda dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 7), on neil eelkõige õigus nõuda selgitusi, kui esitatud teabe ja olemasoleva teabe vahel on vigu või vastuolusid. neile. Ettevõte peab esitama vajalikud selgitused või parandused viie tööpäeva jooksul.

Suurem osa selgitustaotlustest 6-NDFL-i arvutamise kohta on oodata maksustamisperioodi lõpus - pärast vormi 2-NDFL-i tõendite esitamist, mis sisaldavad üksikasjalikku teavet iga üksiku tulusaaja kohta.

Kui lauaauditi tulemuste põhjal avastatakse rikkumisi, koostatakse akt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 1).

Tuletan meelde, et üksikisiku tulumaksu ülekandmisega viivitamine ei too kaasa mitte ainult trahvide kogunemist, vaid ka maksuagendilt trahvi sissenõudmist 20 protsendi ulatuses kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123). Sunniraha rakendatakse iga kinnipidamise fakti eest, sealhulgas enne maksustamisperioodi lõppu toime pandud.

Kas organisatsioon peab esitama inspektsioonile andmed üksikettevõtjale tema äritegevusega seoses makstud tulude kohta?

Pole vaja. Organisatsiooni ei tunnustata selliste maksete puhul maksuagendina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 alapunkt 1, punkt 1).

Ettevõtliku sissetuleku staatust kinnitab tsiviilleping, mis sisaldab üksikisiku üksikettevõtja riikliku registreerimise tõendi üksikasju või sellise registreerimise tõendi koopia olemasolu (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 21. märtsil 2011 nr 03-04-06/3-52).

Millistel juhtudel saab inspektsioonile esitada paberkandjal teavet vormi 2-NDFL ja 6-NDFL arvutuse kohta?

Organisatsioon esitab vormi 2-NDFL paberkandjal (isiklikult, esindaja kaudu või posti teel koos lisade loeteluga), kui sellelt üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu saanud isikute arv on 24 inimest. või vähem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

6-NDFL arvutuse esitamiseks kontrollitakse ülaltoodud arvu kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta kohta.

Kui see nõue ei ole täidetud, esitatakse vorm 2-NDFL ja arvutus 6-NDFL elektroonilisel kujul eranditult telekommunikatsioonikanalite (edaspidi TCS) kaudu.

Samas ei tähenda esitusviisi järgimata jätmine maksuagendi aruannete esitamise kohustuse täitmata jätmist.

Seega ei ole inspektsioonil õigust keelduda paberkandjal 6-NDFL-i vastuvõtmisest organisatsioonilt, kust sai maksustatavat tulu üle 24 inimese. Arvutuse esitamise korra täitmata jätmise eest määratakse talle aga trahv 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1).

Kas aruannete edukas esitamine (isiklikult või esindaja kaudu, posti teel, TKS-i vahendusel) viitab selle aktsepteerimisele inspektsiooni poolt?

Iga loetletud meetodi jaoks on määratletud oma kuupäev, mis salvestab esitamise hetke.

Sel juhul loetakse esitatuks vormingukontrolli läbinud teave (Maksuhaldurile isikute tulude kohta teabe esitamise korra punktid 11, 17, 30 ja teated tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta isikliku sissetuleku kohta, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-3/576@).

Olenevalt kontrolli läbimata jätmise põhjustest otsustatakse maksuagendi vastutusele võtmise küsimus.

Kui aruandlust ei esitata mitte isiklikult või posti teel, vaid TKS-i kaudu, on soovitatav see ette saata.

Inspektsioon peab 10 tööpäeva jooksul alates väljasaatmise päevast saatma maksuagendile elektroonilisel kujul vastava aasta kohta üksikisikute tulude andmete registri ja üksikisikute tulude kohta teabe saamise protokolli, mis võib sisaldada andmeid. vigade kohta. Ajareserv võimaldab organisatsioonil vajadusel aruandlust täpsustada.

Selguse huvides tuleks inspektsioonile esitada ainult parandatud andmed. Seega, kui TKS-i kaudu saatmisel tuvastatakse vastuvõtuprotokollis vigu sisaldav teave, siis saadetakse uuesti ainult parandatud (parandatud) teave. Kogu faili uuesti ei esitata.

Kuidas peaksid aru andma organisatsioonid, mis sisaldavad eraldi osakondi?

Maksuseadustik nõuab aruannete esitamist inspektsioonile nii organisatsiooni enda kui ka selle eraldiseisvate osakondade asukohas (eraldi osakonna töötajate, aga ka esindatava organisatsiooniga sõlmitud tsiviillepingute alusel tulu saanud isikute suhtes eraldi jaotusega) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Aruandlus koostatakse iga eraldiseisva talituse kohta eraldi, olenemata sellest, et organisatsioon võib olla registreeritud samas inspektsioonis eraldiseisvate üksuste asukohas.

Asjaomastele maksuhalduritele aruannete esitamine võib toimuda nii emaorganisatsiooni poolt kui ka otse eraldi üksuste kaudu.

Teabe esitamisel ei oma tähtsust eraldi bilansi või arvelduskonto olemasolu või puudumine eraldi divisjonis. Samuti ei oma tähtsust üksikisiku elukoht.

Võimalik on olukord, kus üksikisik töötas maksustamisperioodil või isegi maksustamisperioodi kuu jooksul nii eraldi osakonnas kui ka emaorganisatsioonis. Sel juhul toimub üksikisiku tulumaksu tasumine ja teabe esitamine, võttes arvesse tulu, mis on kogunenud proportsionaalselt igas kohas töötatud ajaga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.03.2010 nr 03- 04-06/55).

Kuidas eraldi divisjoni sulgemisel aru anda?

Maksuseadustik seda olukorda ei reguleeri. Maksustamisperioodil, enne registrist kustutamist, soovitan esitada suletud eraldiseisva talituse asukohajärgsele inspektsioonile aruanded perioodi kalendriaasta algusest sulgemise päevani. Kalendriaasta lõpus aruandeid uuesti esitama ei pea.

Rääkige meile, millised on maksuagendi esitluse omadused üksikisikute väärtpaberitehingute tulude kohta.

Maaklerid, depoopangad, usaldusisikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.1) annavad väärtpaberite, futuuritehingute finantsinstrumentidega tehingute tegemisel teavet Venemaa emitentide väärtpaberite eest (kupongid, aktsiate dividendid) tehes tehinguid. eraisikud ettevõtte tulumaksu deklaratsioonide lisas nr 2 ("Teave eraisiku tulu kohta, mida maksuagendi on talle maksnud väärtpaberitehingutelt, tehingutelt tuletisinstrumentidega, samuti maksete tegemisel Venemaa emitentide väärtpaberite eest". " (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega 19.10.2016 nr ММВ-7-3/572@)). Dokument esitatakse ainult maksustamisperioodi kohta (2016. aasta kohta - hiljemalt 28. märts 2017). Sellise sissetuleku jaoks vormi 2-NDFL ei esitata.

Sel juhul koostab maksuagent eraldi tõendid mitte ainult iga üksikisiku, vaid ka iga tululiigi kohta eraldi, mida maksustatakse erinevate maksumääradega.

Juhime tähelepanu, et vaatamata sellele, et teave esitatakse kujul, mis on maksudeklaratsiooni lisa, tekib selle esitamata jätmisega seotud vastutus seda dokumenti käsitleva MKS artikli 126 alusel. Trahv on 200 rubla iga esitamata dokumendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Teave makstud dividendide kohta, mis ei ole seotud Venemaa organisatsioonide aktsiate dividendidega, on esitatud vormil 2-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2; Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2015 kiri nr 03-04-07/3263).

Oletame, et maksuagendil ei olnud võimalik maksustamisperioodi üksikisiku tulumaksu summat täielikult kinni pidada. Millist teavet ta peab sel juhul esitama?

Arvestusliku üksikisiku tulumaksusumma kinnipidamise võimatusest teatab maksuagent kirjalikult eraisikule ja tema registreerimiskohajärgsele inspektsioonile hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks (MKS § 226 punkt 5). Vene Föderatsiooni koodeks).

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.12.2011 nr 03-04-06/6-363) ei vabasta teade tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta maksuagent kohustusest anda teavet üksikisikute lõppenud maksustamisperioodi tulude ning kogunenud, kinnipeetud ja üksikisiku tulumaksueelarvesse kantud summade kohta. Venemaa Föderaalne Maksuteenistus järgib sarnast seisukohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 30. märtsist 2016 nr BS-4-11/5443).

Kuna maksuseadustiku kehtiva redaktsiooni järgi räägime kahe kohustuse täitmisest - kinnipidamise võimatusest teatamisest ja eraisiku tulust teatamisest, siis on soovitav vastavad tõendid saata kaks korda inspektsioonile vormil 2 -NDFL (näiteks esitada tõend 2016. aasta kohta märgiga “2” - hiljemalt 03.01.2017 ja 2016. aasta sertifikaat märgiga "1" - hiljemalt 03.04.2017).

Atribuudiga “1” tõendil on märgitud summad, sealhulgas tulud ja arvestuslik maksusumma, samuti kinnipeetamata maksusummad, mis kajastusid varem atribuudiga “2” tõendil (Venemaa Rahandusministeeriumi 27. oktoobri kiri, 2011 nr 03-04-06/8 -290).

Märgin, et vastutust tõendi esitamata jätmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126) saab vältida, kui atribuudiga „2” sertifikaat sisaldas kogu vajalikku teavet, mis tuleb märkida atribuudiga „1” ( reg. FAS UO 24. september 2013 nr F09- 9209/13).

Maksuagent ei pea tõendil kajastatud võlasummat kinni üksikisiku tulult, mis talle hiljem maksti.

Eelmises küsimuses käsitletud üksikisikute väärtpaberitehingutest saadud tulude info osas on mõned info saatmise tunnused juhul, kui üksikisiku tulumaksu kinnipidamine osutus võimatuks.

Maksuagent on kohustatud hiljemalt järgmise aasta 1. märtsil teavitama inspektsiooni kirjalikult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest maksustamisperioodi tulemuste alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 punkt 14). ). Sel juhul võib sõnumi vorm olla suvaline.

Millisel juhul on maksuagent kohustatud esitama eraisikule tõendi saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta?

Kui isik esitab vastava avalduse, on maksuagent kohustatud väljastama 2-NDFL-i tõendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 3; Venemaa Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2014. aasta kiri nr. 03-04-06/61255). Samal ajal ei kehtesta maksuseadustik sellise tõendi väljastamise tähtaegu ega ka vastutust selle väljastamata jätmise eest (ebaõigeaegne väljastamine).

Kuid vastavalt tööseadustikule on tööandja kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul alates töötaja kirjaliku avalduse esitamise kuupäevast esitama talle tööga seotud dokumentide koopiad (Venemaa tööseadustiku artikkel 62). Föderatsioon). Sellised dokumendid võivad sisaldada ka 2-NDFL-i sertifikaate.

Lisaks nõuab isikuandmete seadus (27. juuli 2006. aasta föderaalseaduse nr 152-FZ artikkel 20) ettevõtjalt, kes on ühtlasi tööandja, kes korraldab ja (või) teostab isikuandmete töötlemist, kuni 30 kalendripäeva jooksul alates töötaja või tema esindaja nõudmise kuupäevast, andma talle võimaluse isikuandmetega tutvuda.

Seega, kui me räägime 2-NDFL-i sertifikaadi väljaandmisest eraisiku nõudmisel - tsiviillepingu alusel, siis maksuagent kui isikuandmete haldaja peaks lähtuma sellest, et väljastamise periood ei tohiks ületada 30 kalendrit. päevadel.

Väärtpaberitehingutest saadud tulu tõendina võib väljastada:

• teave vormi 2-NDFL kohta, milles kajastatakse väärtpaberitehingute tulu koos teabega muude tulude kohta;
• ettevõtte tuludeklaratsiooni lisa nr 2 kujul olevad andmed koos maksuagendi andmetega (kui tulu on ainult väärtpaberitehingutest);
• kaks tõendit: vastavalt “tavalise” tulu kohta ja andmed väärtpaberitehingute tulude kohta (muidugi, kui selline tulu on olemas).

Kas maksuagent võib väljastada üksikisikule tõendi muus vormis kui 2-NDFL?

Põhimõtteliselt saab. Maksuseadustik ei kehtesta vastutust vormi täitmata jätmise eest. Näiteks saate üksikisikutele väljastada tõendeid maksuregistri kujul, mille on välja töötanud organisatsioon, mis vastab kõigile juriidilistele nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1).

Kui aga eraisik peab maksuhaldurile esitama tõendi, siis selleks, et vältida raskusi näiteks eraisiku mahaarvamiste tegemisel, on parem kasutada vormi 2-NDFL.