Maamaks on kohalik ja seda reguleerivad omavalitsuste ning föderaalse tähtsusega linnades - Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis - nende linnade seadused. Maksuseadustiku raames määratletakse omavalitsused:

• maksumäärad;
• maksude tasumise kord ja tähtajad;
• maksusoodustused, sealhulgas teatud maksumaksjate kategooriate maksuvabade summade suurus.

Millised organisatsioonid maksavad maamaksu?

Maamaksu maksumaksjad on organisatsioonid, kellele kuuluvad maatükid, mis on maksuseadustiku artikli 389 kohaselt maksustamise objektiks tunnistatud. Maa peab kuuluma organisatsioonile omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku valduse õiguse alusel.

Organisatsioonid ei teata ega maksa makse maatükkide eest, mida neil on õigus kasutada tasuta või rendilepingu alusel võõrandatud.

Kui maatükk kuulub investeerimisfondi moodustava vara hulka, loetakse maksumaksjaks fondivalitseja. Maksu makstakse varalt, mis moodustab investeerimisfondi.

Maamaksu maksustamise objekt

Maksustamise objektiks on omavalitsuse piires asuvad maatükid, mille territooriumil maks on kehtestatud. Samuti ei tunnistata maksustamisobjektiks:

• vastavalt seadusele käibelt kõrvaldatud maatükid;
• piiratud käibel olevad maatükid, millel asuvad eriti väärtuslikud kultuuripärandi objektid, maailmapärandi nimistusse kuuluvad paigad, ajaloo- ja kultuurikaitsealad, arheoloogiapärandi paigad, muuseumireservaadid;
• maatükid metsafondi maadest;
• piiratud käibega maatükid, mille hõivavad riigi omandis olevad veekogud;
• korterelamu ühisomandisse kuuluvad maatükid.

Maamaksu maksubaas

Maksubaas määratakse igale maatükile eraldi ja on võrdne selle katastriväärtusega maksu arvestamise aasta 1. jaanuari seisuga. Kui maatükk tekkis maksustamisperioodil, siis maksubaasi määramiseks võetakse katastriväärtus maatüki riiklikus katastriregistris registreerimise kuupäeva seisuga.

Maatüki katastriväärtuse muutusi maksustamisperioodil ei võeta maksubaasi määramisel arvesse sellel ja eelnevatel maksustamisperioodidel. Sellest reeglist on erandeid:

• kui maatüki katastriväärtus on muutunud pärast valitsusasutuse poolt krundi registreerimisel või kinnisvarakatastri pidamisel tehtud tehnilise vea parandamist: sellisel juhul võetakse parandus maksubaasi arvutamisel arvesse alates perioodist. milles viga tehti;
• kui maatüki katastriväärtus on kohtu või vaidluste lahendamise komisjoni otsusega muutunud: antud juhul kehtib muudetud katastriväärtus alates katastriväärtuse muutmise taotluse esitamise perioodist. Kuid mitte varem kui algse (vaidlusaluse) katastriväärtuse katastrisse kandmise kuupäev.

Kui maatükk asub mitme omavalitsuse territooriumil, määratakse maksubaas neist igaühe kohta eraldi ja on võrdne kogu maatüki katastriväärtuse osaga proportsionaalselt krundi osa osaga.

Kuidas määrata kaasomandis oleva maatüki maksustamisbaasi

Ühisomandis olevate maatükkide puhul määratakse maksubaas igale maksumaksjale-maatüki omanikule eraldi proportsionaalselt tema osaga ühisomandis.

Sageli saab ostja kinnisvara ostmisel omandiõiguse osale maast, mis on kinnistuga hõivatud ja selle kasutamiseks vajalik. Selle krundi maksubaas nimetatud isikule määratakse proportsionaalselt tema osaga maatüki omandis.

Kui kinnisvara ostab mitu isikut, määratakse maksubaas igaühe kohta proportsionaalselt nimetatud kinnistu omandiosaga (pindalalt).

Maamaksu maksu- ja aruandeperiood

Maamaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Maksumaksja organisatsioonide aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, teine ​​kvartal ja kolmas kvartal. Valla seadusandlikud organid ei või kehtestada aruandeperioodi.

Maamaksu maksumäär

Maksumäärad kehtestatakse omavalitsuste normatiivaktidega ning Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadustega.

Pakkumised ei tohi ületada:

— 0,3 %

• põllumaadele ja põllumajanduslikuks tootmiseks kasutatavatele maadele;
• elamufondi ja elamu- ja kommunaalmajanduse kompleksi insener-infrastruktuuri rajatistega hõivatud maadele;
• kruntide eest, mis on soetatud isiklikuks tütarettevõtteks, aiapidamiseks, veoautode kasvatamiseks, loomakasvatuseks, suvilakasvatuseks;
• kaitse-, julgeoleku- ja tollivajadusteks ettenähtud aladele.

— muudele maatükkidele 1,5%.

Maksustamine toimub samade määradega, kui maksumäärasid ei ole määratud valla õigusnormidega.

Omavalitsus võib kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt näiteks maa kategooriast või objekti maksustamisobjekti asukohast omavalitsuses.

Maamaksu maksusoodustused

Järgmised on maksust vabastatud:

• Justiitsministeeriumi karistussüsteemi organisatsioonid ja asutused maatükkide osas, mida kasutatakse nendele organisatsioonidele pandud ülesannete vahetuks täitmiseks;
• organisatsioonid - seoses avalike riigimaanteedega hõivatud maatükkidega;
• usuorganisatsioonid – kohtades, kus asuvad usu- ja heategevushooned;
• ülevenemaalised puuetega inimeste avalikud organisatsioonid;
• "Skolkovo elanikud".

Maamaksu ja selle avansiliste maksete arvestamise kord

Maksusumma arvutatakse pärast maksustamisperioodi lõppu ja võrdub maksumäära ja maksubaasi korrutisega. Kui ettevõte on soetanud maatüki elamuehituseks, arvutatakse sellelt maks ja ettemaksed koefitsiendiga:

• koefitsienti = 2 kohaldatakse 3 aastat alates maatüki õiguste riikliku registreerimise kuupäevast kuni ehitatud kinnisvara õiguste riikliku registreerimiseni;
• kui ehitamine ja õiguste riiklik registreerimine toimus enne kolme aasta möödumist, siis enammakstud maksusumma tasaarvestatakse või tagastatakse maksumaksjale üldisel viisil;
• kui elamuehitus on ületanud 3-aastase perioodi, siis järgneva 4 aasta jooksul ja kuni ehitatud objektile õiguste riikliku registreerimiseni rakendatakse koefitsienti = 4.

Maksumaksja organisatsioonid, kellele on kehtestatud kvartaliaruandeperioodid, arvutavad iseseisvalt maamaksu ja selle avansilisi makseid pärast esimese, teise ja kolmanda kvartali lõppu.

Kvartali ettemaks = ¼ * maksumäär * maatüki katastriväärtus maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga.

Omavalitsused võivad teatud kategooria maksumaksjatel lubada ettemakseid mitte arvestada ega üle kanda.

Maksustamisperioodi lõpus kannavad organisatsioonid eelarvesse arvestusliku maksusumma ja maksustamisperioodil tasutud ettemaksete vahe.

Mittetäielik maksustamisperiood või mittetäielik hüvitiste periood

Kui maksumaksja on maksustamisperioodil omandanud või kaotanud maatüki omandiõiguse, tuleb maksu- ja ettemaksete arvutamisel arvestada maatüki omandi aega. Selleks arvutatakse koefitsient: krundi omandiõiguse täiskuude arv jagatakse maksustamis- (aruandlus)perioodi kalendrikuude arvuga.

Krundi omandiõiguse täiskuude arv arvutatakse järgmiselt:

• kui maatüki või selle osa omand tekkis enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud) või õiguse lõppemine toimus pärast 15. kuupäeva, loetakse nimetatud õiguse tekkimise (lõpetamise) kuud täiskuuks;
• kui maatüki või selle osa omand tekkis pärast 15. kuupäeva või õiguse lõppemine toimus enne 15. kuupäeva (kaasa arvatud), ei loeta seda kuud krundi omandikuuks.

Maksumaksjad, kellel on õigus saada maksusoodustusi, peavad esitama tõendavad dokumendid föderaalsele maksuteenistusele maatüki asukohas. Kui maksumaksja sai või kaotas maksustamisperioodil õiguse maamaksusoodustusele, tuleb maksu ja avansiliste maksete arvutamisel arvestada selle soodustuse puudumise perioodi. Maksusoodustuse õiguse tekkimise ja lõppemise kuu loetakse täiskuuks.

Millal esitada maamaksudeklaratsioon

Maksumaksja organisatsioonid esitavad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruariks maatüki asukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsiooni. Suurimad maksumaksjad esitavad deklaratsioonid suurimate maksumaksjatena registreerimise järgsele maksuhaldurile.

Maamaksu ja ettemaksete tasumise tähtaeg

Organisatsioonid tasuvad avansilisi makseid ja maamaksu eelarvesse maatükkide asukohas omavalitsuste määrustega kehtestatud tähtaegadel. Maksu tasumise tähtaeg ei saa olla varasem kui maamaksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg - praegu on selleks 1. veebruar.

Kas soovite hõlpsalt makse maksta ja deklaratsioone esitada? Töö pilveteenuses Kontur.Raamatupidamine: pea arvestust, maksa palka ja saada aruandeid internetis. Teenus tuletab teile meelde maksu tasumist, aitab teil seda arvutada ja automaatselt aruandeid koostada. Esimene tegevuskuu on kõigile uutele kasutajatele tasuta.

Maamaksu ettemaksed 2019. aastal juriidilistele isikutele kehtestavad piirkondlikud ametiasutused igas riigi nurgas. Omavalitsused määravad mitte ainult oma summad, vaid ka maksete ajastamise. Need võivad igas piirkonnas erineda.

Maksuseadustik annab linnaosa omavalitsustele õiguse kehtestada maamaks, samuti määrata selle maksmist ja arvutamist reguleerivad konkreetsed eeskirjad. Ettevõtte raamatupidaja peab leidma juriidilise isiku asukoha piirkonna linnavolikogu otsuse ja uurima, kas ja millises summas ta peab raha tasuma. Valdade otsus tuleb dokumenteerida ja ametlikult vastu võtta, alles siis tekib vajadus selle elluviimiseks.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse teabeportaalis osakonnas "Kinnisvaramaksude määrade ja soodustuste viiteteave" saate tutvuda teid huvitava teabega.

Näiteks leidke igas piirkonnas dokumentide vastuvõtmise numbrid ja kuupäevad. Seal märgitakse ka dokumendi vastu võtnud asutus.

KBK on eelarveklassifikatsiooni kood, mis on otseselt seotud selle saidi territoriaalse asukohaga, mille eest tuleb tasuda. 2019. aastal selliste sissemaksete BCC ei muutunud.

Maksjad peavad BCC õigesti märkima, et raha jõuaks õigeaegselt teatud territooriumi eelarvesse. Eelarve klassifikatsioonikood on erinevat tüüpi asulate, piirkondade ja linnaosade puhul erinev.

Maa omandi ja kasutuse pealt maamaksu ettemaksete tasumise tähtajad tuleb välja selgitada objekti asukoha piirkonna maksuametisse minnes.

Venemaa maksuseadustik määratleb ajaperioodi, mille jooksul on vaja esitada maa sissemaksete deklaratsioon. See päev on aruandeaastale vahetult järgneva kalendriaasta 1. veebruar.

Sellest lähtuvalt ei saa juriidilistele isikutele määrata maamaksu raha tasumise tähtaega varasemaks kui 02.01.2018 2019. aasta maamaksu avansiliste maksete tasumise tähtaeg määrata aruandeaasta jooksul. Föderaalsel tasandil kehtestatud korra alusel määravad piirkonna omavalitsused kindlaks maksedokumentide esitamise tähtajad.

Näiteks kui ettevõtetel on Moskvas maatükid, peavad nad tasuma ettemaksud hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel päeval. Vahendid raha ülekandmiseks:

• 2019. aasta I kvartaliks – 2. mai (seoses pühade ja nädalavahetustega);
• 2019. aasta II kvartaliks – 31. juuliks jne.

Kohalikel omavalitsustel on õigus määrata igal territooriumil ettemaksu tasumise ajad.

Seda teevad seadusandlikud asutused järgmistes linnades:

• Sevastopol;
• Moskva;
• Peeter.

Kohustuslike sissemaksete suurus ja maksetähtaeg määratakse kindlaks Venemaa kohalike piirkondlike omavalitsuste otsustega. Neil ei ole õigust ületada föderaalsel tasandil kehtestatud piirmäära, see tähendab, et maamaksu ülempiiri on võimatu ületada.

Maamaksu suuruse määramiseks tuleb igas piirkonnas võtta Vene Föderatsiooni maksuseadustikus märgitud väärtused. Nii näiteks:

• maad, mis on klassifitseeritud põllumajanduseks (nendel asuvad elamud, samuti kõrvalkrundid) - määr on 0,3% katastrihinnast;
• mittepõllumajanduslikult kasutatavad maad - määr 1,5 katastriväärtusest.

Kui varem oli maamaks, selle väärtus, arvestatud krundi bilansilise väärtuse järgi, siis alates 1. jaanuarist 2019 tuleks lähtuda katastriväärtusest. See uuendus kehtib ainult 29 Venemaa piirkonna kohta, mitte kogu riigis. Millistel konkreetsetel territooriumidel seda tutvustati, saate teada, võttes ühendust vastava teenindusega või vaadates veebisaidil olevat teavet.

Tähtis! Maamaks igas riigi nurgas oleneb maa sihtotstarbest. Juriidilistele isikutele määratakse osamakse ja ettemaksu suurus olenevalt sellest, kuidas nad objekti territooriumi kasutavad.

Juriidilistele isikutele 2019. aastal maamaksu avansiliste maksete hilinemise eest, samuti tasumata jätmise eest enne aruandeperioodile järgneva aasta 1. veebruari, määratakse rahatrahv.

Kasu

Juriidilistele ja eraisikutele annab riik maamaksusoodustusi. Koodeks kehtestab mitmed juriidilised organisatsioonid, kes saavad kohustusliku rahalise sissemakse arvutamisel soodustusi. Nende hulgas.

• maatüki katastriväärtus;

• maksumäär.

Sellised eeskirjad sisalduvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 396, 394 ja 390.

Alates 2015. aastast peavad maamaksu iseseisvalt arvutama ainult organisatsioonid. Ettevõtjatele, aga ka teistele maatükke omavatele kodanikele arvutavad maamaksu suuruse maksuinspektsioonid.

See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõigetega 2 ja 3.

Katastriväärtus

Maamaksu arvutamisel kasutage iga maatüki katastriväärtust, mis on kehtestatud maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 391, lõige 1, lõige 1). Kui maatükk moodustati maksustamisperioodil, kasutage riiklikuks katastriliseks registreerimiseks sellise maatüki registreerimise päeval kehtestatud katastriväärtust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõige 2, punkt 1).

Teavet selle kohta, kas maamaksu on vaja arvutada, kui maa katastriväärtust ei määrata, vt Millist kinnisvara maksustatakse maamaksuga .

Olukord: kuidas saada teada maa katastriväärtus maamaksu arvutamiseks?

Katastriväärtusega saate tutvuda aadressil Rosreestr ametlik veebisait või taotlusel selle osakonna territoriaalsele asutusele.

Kirjaliku taotluse katastriväärtuse kohta teabe saamiseks võite esitada Rosreestri territoriaalbüroole isiklikult või posti teel. Taotluse saate saata ka elektrooniliselt, täites vormi aadressil Rosreestri veebisait . See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõike 14 sätetest, 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõikest 1 ja majandusministeeriumi korralduse nr 292 lõikest 50 Venemaa areng 18. mai 2012. Teave edastatakse tasuta viie tööpäeva jooksul alates Rosreestri osakonda päringu kättesaamise kuupäevast. See on sätestatud 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõigetes 8 ja 13.

Lisaks saab interaktiivselt kaardilt maatüki katastriväärtuse Rosreestr ametlik veebisait . See on sätestatud 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõikes 6 ja Vene Föderatsiooni valitsuse 7. veebruari 2008. aasta dekreedis nr 52.

Ühisomandis olev krunt

Kui maatükk on kaasomandis, määratakse organisatsioonile kuuluva maatüki osa katastriväärtus proportsionaalselt selle osaga ühisomandis. Selleks kasutage valemit:

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 lõikega 1.

Kui maatükk on kaasomandis, määratakse organisatsioonile kuuluva osa katastriväärtus võrdsetes osades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 punkt 2). Näiteks kui maatüki omanikeks on kolm organisatsiooni, siis igaühele neist kuulub 1/3 sellest krundist. See tähendab, et igale organisatsioonile kuuluva osa katastriväärtus on võrdne 1/3 kogu krundi katastriväärtusest.

Kui organisatsioon omandab hoone (välja arvatud korterelamu) ja selle objektiga hõivatud maatüki selle osa omandiõigus läheb sellele üle, määrake katastriväärtus proportsionaalselt organisatsiooni osaga selle maatüki omandis ( RF maksuseadustiku artikli 392 lõike 1 punkt 3).

Kui hoone omanikeks on mitu organisatsiooni (kodanikku), määrake katastriväärtus proportsionaalselt selle hoone omandiosaga (pindala) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 392, lõige 2, lõige 3) .

Kui hoone omanikeks on nii äriorganisatsioon kui ka riiklik (omavalitsuse)asutus, siis määrab katastriväärtuse äriorganisatsioon. Sarnane reegel kehtib ka siis, kui hoone omanikeks on nii äriorganisatsioon kui ka riigiettevõte. Sel juhul riigiettevõte katastriväärtust ei määra. Näiteks kui hoone kuulub samaaegselt omandiõiguslikule äriorganisatsioonile, riigiasutusele ja operatiivjuhtimise õigusega riigiettevõttele, siis riigiasutusel ja riigiettevõttel on antud juhul piiratud omandiõigus. maatüki kasutamise õigus (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 punkt 3). Sellest tulenevalt peab äriorganisatsioon määrama katastriväärtuse ja tasuma maamaksu, kuna piiratud kasutusõigusega asutust (ettevõtet) ei tunnustata maamaksu maksjana (Venemaa maksuseadustiku artikli 388 punkt 1). Föderatsioon).

Kui hoone omanikeks on nii riigiettevõte kui ka riigi(omavalitsuse)asutus, siis määratakse katastriväärtus selle järgi, kellele kuulub ehitise suurim pindala (maaseadustiku artikli 36 punkt 4). Vene Föderatsioonist). Näiteks kui ehitis kuulub kolmele riigiettevõttele, siis määratakse katastriväärtus ja maamaks selle alusel, mille alalise (alalise) kasutusõiguse alla kuulub maatükk (MMS § 388 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul kuulub alalise (tähtajatu) kasutusõigus ettevõttele, kellele kuulub suur hoone pindala (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 punkt 4). Ülejäänud ettevõtetel on ainult maa piiratud kasutusõigus.

Näide ehitisega hõivatud maatüki osa katastriväärtuse arvutamisest. Osa sellest hoonest kuulub omandiõiguse alusel äriorganisatsioonile

Organisatsioonile kuulub 150 ruutmeetrit. m hoone. Hoone üldpind on 1500 ruutmeetrit. m Kogu kaasomandis oleva maatüki katastriväärtus on 335 000 rubla. Organisatsiooni omandis oleva maatüki osa katastriväärtus:
335 000 RUB × 150 ruutmeetrit m: 1500 ruutmeetrit m = 33 500 hõõruda.

Olukord: kuidas määrata maatüki katastriväärtust, kui hoone ühe korruse omanik on äriorganisatsioon?

Määrake maatüki osa katastriväärtus proportsionaalselt organisatsiooni osaga selle hoone ühisomandis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 392, lõige 2, lõige 3).

Tema osa suurust kinnitavad omandiõiguse dokumendid on ostu-müügileping ja maaomandi riikliku registreerimise tunnistus (21. juuli 1997. aasta seaduse nr 122-FZ artikkel 17, Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 11. mai 2006 nr 03-06 -02-02/37).

Kui maatükk on mitme omavalitsuse territooriumil, seejärel määrata katastriväärtus igale maatüki osale eraldi. Arvutamiseks kasutage valemit:

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõikes 1.

Teabe saamiseks konkreetse omavalitsuse territooriumile jääva maatüki pindala kohta võtke ühendust Rosreestri territoriaalbürooga.

Katastriväärtuse muutus

Maksu arvutamise aluseks määratakse maatüki katastriväärtus, mis on kehtestatud 1. jaanuari seisuga.

Maamaksu maksubaas on määratletud kui riigi kinnisvarakatastris asutatud maatüki katastriväärtus maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 1).

Maatüki katastriväärtus võib muutuda:

• maatüki kategooria (lubatud kasutusviisi) muutumise või maatüki turuväärtusega võrdse katastriväärtuse kehtestamise tõttu;

• kohtu või katastriväärtuse määramise tulemuste vaidluste läbivaatamise komisjoni otsusega;

• katastripidajate poolt maa hindamisel või kinnisvara riigikatastri pidamisel tehtud vea parandamise tulemusena.

Esimesel juhul tuleb muudatusega arvestada alles järgmisest aastast. Sel aastal maksubaasi määramisel lähtuda aasta alguses kehtestatud katastriväärtusest. Eelmiste perioodide maksubaasi ei ole vaja korrigeerida. See kord kehtib sõltumata sellest, kas maa katastriväärtus on tõusnud või langenud. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõike 1 lõike 4 sätetest.

Teisel juhul tuleb muudatust arvestada alates perioodist, mil katastriväärtuse muutmise avaldus kohtule või komisjonile esitati. Sel juhul kehtib veel üks piirang: maksu arvutamiseks saab vaidlusalust katastriväärtust kasutada mitte varem kui maatüki esialgse (vaidlusaluse) katastriväärtuse riigikatastrisse kandmise kuupäevast.

Näiteks 2014. aasta novembris pöördus organisatsioon kohtusse taotlusega vähendada temale kuuluva maatüki katastriväärtust. Katastriväärtus kinnitati ja jõustus 01.01.2013. Otsus, millega kohus rahuldas organisatsiooni taotluse, jõustus 2015. aasta mais. Antud juhul rakendatakse maamaksu arvutamiseks muudetud katastriväärtust alates 01.01.2014. Organisatsioonil ei ole õigust 2013. aasta eest maamaksu ümber arvutada.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõike 1 lõike 6 ja 29. juuli 1998. aasta seaduse nr 135-FZ artikli 24.20 sätetest. Sarnased selgitused nende standardite kohta on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. märtsi 2015. aasta kirjas nr BS-4-11/5013.

Kolmandal juhul tuleb muudatust arvesse võtta alates perioodist, mil parandatud viga tehti. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõike 1 lõikes 5.

Vaadeldud maamaksu arvestamise kord ei kehti juhtudel, kui aasta jooksul muutub maatüki seaduslik valdaja. Omandi omaniku vahetumisel peab uus omanik arvestama maamaksu (maksu ettemaksed) vastavalt riigi kinnisvarakatastris õiguste riikliku registreerimise kuupäeval maatüki kohta toodud andmetele. Ehk siis uue katastriväärtuse või erineva maksumääraga arvestamine. Uut maksu arvutamise korda kohaldatakse alates uue omaniku õiguste kinnistule registreerimise päevast. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 9. juuli 2008 kirjas nr 03-05-04-02/40.

Maksumäärad

Maamaksu maksumäärad kehtestatakse kohalike määrustega, millega kehtestatakse maamaks konkreetse omavalitsuse territooriumil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 387 punkt 2).

Kohalike õigusaktidega kehtestatud maamaksu maksumäärad ei tohi ületada:

• 0,3 protsenti elamuehituseks antud (omandatud) maade, isiklike tütarkruntide, aianduse, köögiviljakasvatuse, loomakasvatuse, suvilakasvatuse ja elamufondi ning elamu- ja kommunaalhoonetega hõivatud maade, põllumaade osas. See määr kehtib ka kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tõttu ringluses olevate maade kohta. Samal ajal määrab selliste saitide staatuse kinnitamise korra Venemaa majandusarengu ministeerium. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 29. mai 2014 kirjas nr 03-05-04-02/25629;

• Muude maatükkide puhul 1,5 protsenti.

Maksumäärasid saab diferentseerida olenevalt maa liigist ja maa lubatud kasutusviisist.

Sellised eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 394.

Samal ajal ei ole elamuehituseks soetatud (tarnitud) maatüki väljatöötamata jätmine aluseks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 394 lõikes 1 sätestatud vähendatud maamaksumäära kohaldamisest keeldumiseks (punkt 8). Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 23. juuli 2009 resolutsiooni nr 54 .

aastal soetatud (tarnitud) maatükkide osas oma Elamuehituse puhul tuleb maamaks (maksuavansilised maksed) arvutada maksumäära korrutamisel kahega. Seda tuleb teha esimese kolme ehitusaasta jooksul kuni ehitatud vara õiguste riikliku registreerimiseni. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikes 15.

Samal ajal organisatsioonile antud maatükkide eest alalise (piiramatu) kasutusõigusel Elamuehituse puhul see reegel ei kehti. See tähendab, et maamaksu arvutamisel ei ole vaja kohaldada kasvavaid koefitsiente. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 10. mai 2007 kirjas nr 03-05-06-02/40.

Topeltmaksumäära tuleb kohaldada alates maatüki õiguste riikliku registreerimise kuupäevast.

Kui elamuehitus maatükile jätkub üle kolme aasta, tuleb maksumäära tõsta neljakordseks. Neljakordset määra kohaldatakse ajavahemikust, mis ületab kolmeaastast ehitusperioodi kuni ehitatud kinnisvara õiguste riikliku registreerimise kuupäevani.

Kui elamu on ehitatud (kinnisvarana arvele võetud) vähem kui kolme aastaga, arvutatakse kahekordses summas tasutud maamaks (maksuavansilised maksed) ümber tavamäära alusel. Makstud maksude (ettemaksete) ülemääraseid summasid saab tagastada või tasaarvestada tulevaste maksetega.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikega 15. Neid kasutatakse maamaksu arvestamisel alates 2015. aastast. Maatükkide maksustamisel eelmistel maksustamisperioodidel kohaldati erinevaid reegleid .

Olukord: millise määraga peaksin maksma maamaksu keldrilt, mis asub elamus ja on organisatsiooni omand?

Kui kelder kuulub elamufondi koosseisu, siis kohaldada elamufondiga hõivatud maatükkidele kehtestatud määra 0,3 protsenti. Kui kelder viiakse üle mitteeluruumidesse, võib määr ulatuda 1,5 protsendini.

Maamaksumäär peab olema kehtestatud kohalike õigusaktidega ja see ei tohi ületada 0,3 või 1,5 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 394).

Keldrikorrus kuulub elamufondi alla, kuna tegemist on elamu abiruumiga (Vene Föderatsiooni elamuseadustiku alapunkt 1, punkt 2, artikkel 19 ja punkt 2, artikkel 16).

Elamufondiga hõivatud maatükkide maksumäär ei tohi ületada 0,3 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, lõik 1, lõige 1).

Kui organisatsioon on vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadustiku 3. peatükile keldri elamust mitteeluruumi üle viinud, tasuge maamaksu 1,5 protsendiga (kui kohalikud õigusaktid ei kehtesta madalamat määra) (alapunkt 2, punkt 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 394).

Olukord: millise määraga peaksin tasuma põllumassiivilt maamaksu? Organisatsioon annab ühe osa krundist rendile põllumajanduslikuks tootmiseks, teist osa ei kasutata

Põllumajandusmaaks liigitatud ja osaliselt sihtotstarbeliselt kasutatavate kruntide puhul rakendada mitte kõrgemat määra kui 0,3 protsenti, olenemata sellest, kes maatükki kasutab.

Põllumajandusmaa alandatud määrad (0,3 protsenti) kehtivad ainult nendele maatükkidele, mis vastavad üheaegselt kahele kriteeriumile:

• viidata põllumajandusmaadele (asustatud ala põllumajandusliku kasutuse vööndis olevad maad);

• neid kasutatakse tegelikult põllumajanduslikuks tootmiseks.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 394 lõike 1 punktides 1–2.

Mis puudutab maatüki osalist sihtotstarbelist kasutamist, siis õigusaktid ei näe ette erinevate maksumäärade kohaldamist sama krundi erinevatele osadele sõltuvalt nende tegelikust kasutamisest. Maksubaasi eraldi määramine on lubatud ainult nendele maatüki osadele, mis asuvad erinevate omavalitsuste territooriumil või on mitme omaniku kaasomandis. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõigetest 1–2 ja seda kinnitab vahekohtupraktika (vt näiteks Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 22. septembri 2009 otsuseid nr A56 -39782/2008, 21. märtsil 2008 nr A56- 27820/2007).

Võttes arvesse seda seisukohta, samuti tuginedes Venemaa rahandusministeeriumi 12. jaanuari 2012 kirjale nr 03-05-04-02/03, on põllumajandustootmises ainult osa maatükist kasutav organisatsioon. õigus kohaldada vähendatud maamaksumäära kogu krundile tervikuna .

Maksustamise seisukohalt pole vahet, kes maatükki põllumajanduslikuks tootmiseks täpselt kasutab: kas omanik või rentnik. Seega, isegi kui organisatsioon on kogu maatüki põllumajandustootjale rendile andnud, on tal õigus tasuda maamaksu alandatud määraga. See tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 14. märtsi 2008. a kirjadest nr 03-05-05-02/12, 26. märtsil 2007 nr 03-05-05-02/14, 8. augustil 2006 nr 03-06 -02-04/119 ja seda kinnitab vahekohtu praktika (vt nt Loode ringkonna FAS-i 26. septembri 2007. a otsused nr A56-50713/2006, Moskva rajooni veebruarikuu 12, 2010 nr KA-A41/553- 10).

Sõltuvust vähendatud maamaksumäära kohaldamise õiguse ja maatüki kasutamise iseloomu vahel kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 16. juuli 2014 kirjad nr 03-05-04-02/34879 ( saadeti maksuinspektsioonidele nende töös kasutamiseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. juuli 2014 kirjaga nr BS-4-11/14944), 12. jaanuaril 2012, nr 03-05-04-02. /03 ja vahekohtupraktika (vt nt Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu 9. aprilli 2008. a määrus nr 4872/08, Looderingkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 22. aprilli resolutsioonid, 2010 nr A66-10150/2009, 8. veebruaril 2008 nr A56-11088/2007 ja 6. juunil 2008 nr A56-19758/2007). Nendest dokumentidest järeldub, et maksumäär 0,3 protsenti kehtib ainult nendele maatükkidele, mida kasutatakse reaalselt põllumajanduslikus tootmises.

Kui organisatsioon omab põllumajandusmaad, kuid ei kasuta seda põllumajandustootmises, rikub see kehtivaid õigusakte. Loetelu tunnustest, mille alusel määratakse sellise süüteo koosseis, on toodud Vene Föderatsiooni valitsuse 23. aprilli 2012. aasta määruses nr 369. Pärast süüteo avastamist võib Rosselhoznadzori territoriaalne osakond teha otsuse tunnustada õigusrikkumist. ala põllumajanduslikuks tootmiseks kasutamata. Alates selle otsuse tegemise aasta algusest kuni selle aasta alguseni, mil rikkumine kõrvaldati, peab organisatsioon arvestama maamaksu 1,5-protsendilise määraga kogu objekti pindalalt. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 16. juuli 2014 kirjas nr 03-05-04-02/34879.

Maksuarvestus

Sellised eeskirjad on kehtestatud maksuseadustiku artikli 396 lõikes 1.

Kui kohalikes õigusaktides on kehtestatud maamaksu aruandeperioodid (kalendriaasta I, II ja III kvartal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 2)), siis aasta jooksul peab organisatsioon selle eest ettemakseid arvutama.

Sissemakse arvutamiseks kasutage valemit:

Kui aruandeperioode ei ole kehtestatud, ei ole vaja ettemakseid üle kanda.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõigete 6 ja 9 sätetest.

Näide maamaksu ettemaksu arvestamisest. Maatükk, mille eest arvestatakse ettemaksu, asub kahe valla territooriumil

Organisatsioonile kuulub 5 hektari suurune maatükk, mille katastriväärtus on 12 000 000 rubla. Plats asub kahes omavalitsuses: 3,5 hektarit - ühe territooriumil, 1,5 hektarit - teise omavalitsuse territooriumil.

Maakategooriale, kuhu krunt kuulub, kehtestatakse mõlemas omavalitsuses sama maamaksumäär - 0,3 protsenti katastriväärtusest.

Maamaksu ettemaksu suuruse jaotamiseks kahe valla vahel määras raamatupidaja igale maatüki osale katastriväärtuse.

1,5 hektari suuruse maatüki osa katastriväärtuseks oli:
1,5 hektarit: 5 hektarit × 12 000 000 hõõruda. = 3 600 000 hõõruda.

3,5 hektari suuruse maatüki osa katastriväärtus on võrdne:
12 000 000 hõõruda. - 3 600 000 hõõruda. = 8 400 000 hõõruda.

See kord on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikega 5. Rakendage seda ainult siis, kui maksuaruandeperioodid on kehtestatud kohalike seadustega.

Maatüki omandis (alalises (alalises) kasutuses) olemise täiskuude arvu määramisel võetakse arvesse kuud, mil krundile asjaõigus tekkis ajavahemikus 1.-15. (kaasa arvatud). perioodil 16. kuupäevast kuni viimase numbrini (kaasa arvatud). Täiskuude arvu määramisel ei võeta arvesse kuud, mil krundiõigus tekkis ajavahemikul 16. kuupäevast kuni kuu viimase päevani (peatus perioodil 1. kuni 15. kuupäevani).

Arvutage maamaks järgmise valemi abil:

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõike 7 sätetest, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. oktoobri 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-11 kinnitatud korra punktidest 5.17–5.19. /696.

Olukord: kas organisatsioon peaks tasuma aasta eest maamaksu, kui omandiõigus maatükile registreeriti detsembri teises pooles?

Vastus: ei, ei tohiks.

Organisatsioon on maamaksu maksja hetkest, mil Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 kohaselt maksustamisobjektiks tunnistatud maatükile tekib omandiõigus, alaline (alaline) kasutusõigus (punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt) tekib.

Kui õigus maatükile tekib maksustamisperioodil, arvutage maamaks, võttes arvesse koefitsienti Kv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 7). Selleks kasutage valemit:

Sellised eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikes 7.

Sel juhul on koefitsient Kv võrdne nulliga, kuna detsembrit ei saa pidada täiskuuks, mille jooksul organisatsioonile see maatükk kuulus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 7). Seetõttu jääb ka selle aasta maamaks nulliks. Sama seisukohta väljendab Venemaa rahandusministeerium 8. septembri 2006. a kirjas nr 03-06-01-02/36.

Maksusoodustused

Mõnel organisatsioonil on õigus saada maksusoodustusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 395). Sellise õiguse tekkimisel (lõpetamisel) maksustamis(aruandlus)perioodi jooksul arvutada maamaks (maksuavansilised maksed) selle maatüki suhtes, millelt maksusoodustust antakse, võttes arvesse koefitsienti Kl:= maamaks × Cl koefitsient

Maamaksu ettemaksete arvutamiseks kasutage valemit:

Kui lugeda sõna-sõnalt artikli 397 lõiget 2, siis selgub, et "kui munitsipaalvõimud ei näe ette teisiti" (meie puhul pole see ette nähtud), siis "maksumaksjad organisatsioonid maksavad ettemaksu." Ma lugesin seda normi vastupidi, kuna organisatsioonide kohustus teha ettemakseid, kui kohalikud otsused ei kehtesta mingit erikorda Novosibirski piirkonna maksuteenistus, kus maatükk on registreeritud, nõuab punkti 1 täitmist. 2014., 2015., 2016. aasta uuendatud deklaratsiooni punktist. ja ettemaksete tasumine. Millele me saame ametlikult viidata, et seda mitte teha?

Kuidas arvutavad maksumaksjad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punktile 6 avansilisi maksumakseid pärast esimest, teist ja kolmandat kvartalit? maksumäär protsendina maatüki katastriväärtusest 1. jaanuari seisuga kui nende aruandeperioodiks on määratletud kvartal.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 lõikele 3 kohalikel omavalitsustel on õigus aruandeperioodi mitte kehtestada. Kõigi teiste puhul on aruandeperioodid kalendriaasta esimene kvartal, teine ​​kvartal ja kolmas kvartal.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt tuleb maamaksu maks ja ettemaksed tasuda kohalike omavalitsuste kehtestatud viisil ja tähtaegadel. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt maksavad maksumaksjad ettemakseid, kui kohalikud eeskirjad ei näe ette teisiti.

Seega, kui kohalikud omavalitsused on kehtestanud ettemaksete ülekandmise aruandeperioodid, korra ja tähtajad, peate need üles loetlema ja täitma deklaratsiooni vastavad read.

Saate kontrollida, kas teie piirkonnas on kehtestatud ettemakse tähtajad ja kui jah, siis millised, järgides linki: https://www.nalog.ru/rn54/service/tax/

Põhjendus

Vene Föderatsiooni maksuseadustikust

Artikkel 393. Maksustamisperiood. Aruandeperiood

1. Maksustamisperiood on kalendriaasta.

2. Maksumaksja organisatsioonide aruandeperioodid on kalendriaasta I kvartal, II kvartal ja III kvartal.

3. Maksu kehtestamisel on munitsipaalformatsiooni esinduskogul (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadusandlikud (esindus)valitsuse organid) õigus aruandeperioodi kehtestamata jätta.

Artikkel 396. Maksu ja maksu ettemaksete arvutamise kord

1. Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist, kui lõigetes 15 ja käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

2. Maksumaksjad organisatsioonid arvutavad maksusummat (maksu avansiliste maksete summa) iseseisvalt.192Kuidas ettevõtja saab kontrollida maamaksu arvestust.

6. Maksukohustuslased, kelle aruandeperioodiks on määratletud kvartal, arvestavad maksuavansiliste maksete summad jooksva maksustamisperioodi esimese, teise ja kolmanda kvartali lõpu seisuga ühe neljandiku vastava maksumäära protsendist. maatüki katastriväärtus maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga.

§ 397. Maksude ja maksude ettemaksete tasumise kord ja tähtajad

1. Maksumaksjate organisatsioonid peavad tasuma maksud ja ettemaksed omavalitsuste esinduskogude normatiivaktidega (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestatud viisil ja tähtaegadel.
Sel juhul ei saa maksumaksja organisatsioonide maksude tasumise tähtaega määrata varasemaks kui käesoleva seadustiku artikli 398 lõikes 3 sätestatud tähtaeg.
Maks tuleb tasuda füüsilisest isikust maksumaksja poolt hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsembriks.

2. Maksumaksjad-organisatsioonid maksavad maksustamisperioodil maksu avansilisi makseid, kui omavalitsuse esinduskogu normatiivaktis (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) ei ole sätestatud teisiti. Maksumaksja-organisatsioonid maksavad maksustamisperioodi lõpus käesoleva seadustiku artikli 396 lõikes 5 ettenähtud viisil arvutatud maksusumma.

Maksumaksjad-organisatsioonid kasutavad seda iseseisvalt. Maksusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus katastriväärtuse ja maksuintressimäära korrutisena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punktid 1, 2). Maksumaksjad, kelle aruandeperioodiks on määratletud kvartal, arvestavad maksuavansiliste maksete summa pärast jooksva maksustamisperioodi I, II, III kvartalit 1/4 vastava maksuintressimäära ja maksustamisperioodi katastriväärtuse korrutisest. maatükk maksustamisaasta perioodi 1. jaanuari seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 6). Maksustamisperioodi lõpus määratakse maksusumma aasta eest kogunenud summa ja selle aasta jooksul tehtud ettemaksete summade vahena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 5).

Pange tähele, et valla esinduskogu ja linna valitsusorganid. Moskva ja Peterburi võivad teatud maksumaksjate kategooriatele ette näha õiguse maksustamisperioodil maksuavansilisi makseid mitte arvestada ega maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 9).

Näide 1. Asutus on alalise (alalise) kasutusõigusega maatüki omanik. Kohaliku omavalitsuse organi normatiivakt sätestab, et see asutus on maamaksu maksja ning on kohustatud selle eest arvestama ja tasuma ettemakseid. Maksumäär on 1%. Maatüki katastriväärtus seisuga 01.01.2009 on 3 miljonit rubla. Vajalik on arvutada 2009. aasta maksusumma ja 2009. aasta jooksul tasumisele kuuluvate ettemaksete summa.

Asutus peab tasuma esimese kvartali, kuue kuu ja üheksa kuu ettemakseid summas 7500 rubla. (3 000 000 RUB x 1% x 1/4). Kalendriaasta lõpus on maksusumma 7500 rubla. ((3 000 000 RUB x 1%) – (7500 RUB x 3 ruutmeetrit)).

Kui asutusele ei kuulu kalendriaasta algusest maatükki, kasutatakse maksu arvutamisel maatüki kasutuskoefitsienti. Koefitsient arvutatakse asutuse omandis olnud täiskuude ja aruandeperioodi kalendrikuude arvu suhtena. Kui omandiõigus tekkis või lõppes enne kuu 15. kuupäeva kaasa arvatud, siis loetakse õiguste tekkimise kuud terveks kuuks ja kui pärast 15. kuupäeva, siis õiguse lõppemise kuuks. terve kuu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 punkt 7).

Näide 2. Asutus sai maatüki tähtajatult kasutusse alates 14.04.2009. Maamaksumääraks on kehtestatud 1,5%. Objekti katastriväärtus 1. jaanuaril 2009 oli 2 miljonit rubla. Vajalik on arvutada 2009. aasta III kvartali ettemaksu suurus.

Maaomandi koefitsient on 0,7 ((6 / 9) kuud). 2009. aasta III kvartali ettemaksu suurus on 5250 rubla. (2 000 000 RUB x 1,5% x 1/4 x 0,7).