Kaupade või teenuste müük on ettevõtte peamine sissetulekuallikas. Müük kajastub raamatupidamises kas saatmise või tasumise hetkel. Iga saadetisega kaasneb oma postitamine.

Kaupade müük kajastub konto “Kulu” alamkonto () ja kreedit 41 deebetis, mille alamkontod on määratud kaubavahetuse liigi järgi (hulgimüük/jaemüük jne):

• Tulu kaupade müügist kajastub kontoga vastavuses olevas konto 90 alamkonto Krediit “Tulu”.

Kaupade müüki saab teostada vahendaja kaudu. Seejärel on vaja teha kanded Deebet 45 Krediit 41 “Kaubad ladudes”. Kuna laoartikleid müüakse, tehakse ärikanded deebetkontole 90 “Kulu” ja kreedit. Kaupade eksportimisel tehakse samu tehinguid.

Põhilises maksusüsteemis on müügilt vaja tasuda käibemaksu. Maks kajastub deebetkäibemaksukrediidi konteerimisel.

Jaekaubanduses müüakse kaupu müügihinnaga. Märgistus tehakse vastavalt . Kuu lõpus müües tuleb teha pöördkanded:

• Deebet 90 “Kulu” krediit 42.

Postitused kaupade müügiks hulgikaubanduses

Tavaliselt saab seda teha ettemaksuga või kauba saatmisel.

Ettemaksuga

Seejärel saatis organisatsioon kaupu 99 500 rubla väärtuses. (KM 15 178 RUB).

Postitused:

Konto Dt	Kt konto	Juhtmete kirjeldus	Tehingu summa	Alusdokument
			99 500	Panga väljavõte
		Ettemaksu arve väljastamine	15 178	Ref. arve
		Arvesse võetakse tulu või kaubad	99 500	Pakkimisnimekiri
		Müügilt lisandub käibemaks	15 178	Pakkimisnimekiri
		Müüdud kaup maha kantud	64 000	Pakkimisnimekiri
		Ettemaks krediteeritud	99 500	Pakkimisnimekiri
			99 500	Arve
		Avansilise käibemaksu mahaarvamine	15178	Arve

Saadetise järgi

Organisatsioon saatis ostjale kaupa 32 000 rubla väärtuses. (KM 4881 hõõruda). Makse laekus peale kohaletoimetamist.

Postitused:

Konto Dt	Kt konto	Juhtmete kirjeldus	Tehingu summa	Alusdokument
		Kajastatakse tulu kaupade müügist	32 000	Pakkimisnimekiri
		Müügilt lisandub käibemaks	4881	Pakkimisnimekiri
		Müüdud kaup maha kantud	385	Pakkimisnimekiri
		Müügiarve on väljastatud	32 000	Arve
		Ostjalt laekunud makse	32 000	Panga väljavõte

Kaupade jaemüük

Kauplemistulu kaupluses oli päeva kohta 12 335 rubla. Raamatupidamist peetakse müügihindades, organisatsioon on UTII maksusüsteemis ja müügipunkt on automatiseeritud. Raha laekus firma kassasse samal päeval.

Postitused:

Konto Dt	Kt konto	Juhtmete kirjeldus	Tehingu summa	Alusdokument
		Kauba müügist saadud tulu laekumine	9000	Kassa aruanne
		Müügihinnaga müüdud kauba mahakandmine	9000	Kassa aruanne
		Laekumine kassasse	9000	Kviitung sularaha order
		Müüdud kaupade juurdehindluse arvutamine	-3700	Abi - juurdehindluse mahakandmise arvutamine

Postitused müügiks või teenuste osutamiseks

Teenuste müümisel on tegemist samade kontodega, ainult et 41 konto asemel on 20 kontot, kuhu kogutakse kõik kulu moodustavad kulud.

Organisatsioon osutas teenuseid 217 325 rubla ulatuses. Teenuse maksumus oli 50 000 rubla.

Postitused teenuste osutamiseks.

Kõik artiklid "Punase tagasipööramise" reegel: tüüpilised vead ja rakendusenäited raamatupidamises (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Eksliku summa tagasipööramiseks on mitu võimalust.
Retroallahindluste puhul toimub tagasikäik müüja, kuid mitte ostja jaoks.
Vastupidised kirjed moonutavad konto käivet.

Raamatupidamisdokumentide vigadel võivad olla maksutagajärjed. Selle vältimiseks on ettevõttel oluline võimalikud moonutused õigeaegselt avastada ja need parandada.
Üks reguleerimismeetodeid on "punane tagasipööramine". Seda paranduste tegemise meetodit kasutatakse juhul, kui raamatupidamises on toodud ebaõige kontode vastavus. Asi on selles, et vigast juhtmestikku korratakse esmalt punase tindiga (või arvutiprogrammis punasega). Registrites kogusummade arvutamisel lahutatakse kogusummast punase tindiga kirjutatud summad. Seega vale sisestus tühistatakse. Pärast seda tehakse õige konto kirjavahetuse või õige summaga uus kanne.

Vastupidiste postituste kajastamine tagurdamise asemelülepaisutatud summaga kaasneb kontokäibe kahekordistumine

Tihti tekivad vead raamatupidaja hoolimatuse või raamatupidamisprogrammi tõrke tõttu. Näiteks sai organisatsioon töö lõpetamise tunnistuse summas 30 000 rubla. Ja raamatupidaja tegi kogemata järgmise kande:
Deebet 44 Krediit 60 - 33 000 hõõruda.
Sel juhul saate õige ja vale summa vahe ümber pöörata:
Deebet 44 Krediit 60 - -3000 hõõruda.
Või pöörake kogu vale summa ümber ja kajastage õiget kirjet:
Deebet 44 Krediit 60 - -33 000 hõõruda;
Deebet 44 Krediit 60 - 30 000 hõõruda.
Mõlemal juhul raamatupidamise moonutusi ei esine. Aga kui raamatupidaja analüütilist raamatupidamist ei pea, on tal paranduse põhjust lihtsam meelde jätta, kui raamatupidamises kajastub kogu tehingute summa, mitte ainult vahe.
Lisaks saate paranduste tegemiseks kasutada pöördkirjeid - selle konto krediidiks näidatakse varem konto deebetina kajastatud summa ja vastupidi:
Deebet 44 Krediit 60
- 33 000 rubla. — kajastatakse vale tehingusumma;
Deebet 60 Krediit 44
- 3000 rubla. — summat on parandatud.
Lõppkonto saldod saavad õiged, kuid käive kahekordistub. Seetõttu ei soovita me seda parandusprotseduuri kasutada.
Tuletame meelde, et igal juhul tuleb paranduste tegemisel vormistada raamatupidamistõend, milles märgite vea ja põhjendate selle parandamist. Sertifikaadi vorm ei ole ühtne, kuid selles on otstarbekas kajastada kõiki põhidokumendi kohustuslikke andmeid, samuti teavet, mis on vajalik parandamise põhjuste väljaselgitamiseks: maksedokumentide, lepingute, arvelduste andmed (osa 2). seaduse nr 402-FZ artikkel 9).

Möödunud aastate vigu on võimatu tagasi pöörata,kui eelmise aasta aruanne on juba kinnitatud

Kui raamatupidaja on tuvastanud eelmisel aastal tehtud vea, siis sõltub “punase tagasipööramise” meetodi kasutamise võimalus sellest, kas eelmise aasta aruanne on kinnitatud või veel mitte (PBU 22/2010 punktid 5 - 14).
Kinnitatud aruandes parandusi ei tehta, mistõttu ei ole võimalik eelmise aasta raamatupidamises andmeid ümber pöörata (PBU 22/2010 p 10). Raamatupidaja parandab ekslikult ülespaisutatud tehingusumma vea avastamise kuupäeval eelmiste aastate kasumi või kahjumi kajastamisega või muude tulude või kulude raamatupidamises (TÜ 22/2010 p 9 ja 14).

Märkus. Varasemate aastate vigu ei saa parandada pöördkirjete abil.

Näide 1. Kasutame ülalpool käsitletud näite andmeid.
25. november 2013
Deebet 44 Krediit 60
- 33 000 rubla. — tehti viga kulude suuruses;
15. august 2014
Deebet 60 Krediit 91
- 3000 rubla. — muud tulud kajastuvad eelmisel aastal valesti arvestatud kulude summas (vea hindab ettevõte ebaoluliseks);
15. august 2014
Deebet 60 Krediit 84
- 3000 rubla. — jaotamata kasum kasvas (viga hindab ettevõte oluliseks).

Tuletame meelde, et see kord maksuarvestuses ei kehti. Eelmisel aastal avastatud viga parandatakse maksustamisperioodil, mil see tehti, olenemata selle avastamise ajast. Kui kulud olid paisutatud, siis tekkis tulumaksuvõlg. Seetõttu on vaja selle maksu kohta esitada ajakohastatud deklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1).
Kui paisutatud kulude summalt arvati käibemaks maha ka suuremas summas, siis tuleb esitada ka uuendatud käibedeklaratsioon.

Märkus. "Punane tagasikäik" ei tähenda alati vigade parandamist.

Viide. Raamatupidamisdokumentides olevate andmete parandamise meetodid
Raamatupidamisvigade parandamist reguleerivad 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" (edaspidi seadus N 402-FZ) ja raamatupidamiseeskirjad "Raamatupidamise ja aruandluse vigade parandamine" (PBU 22/2010). ).
Vigade parandamiseks on raamatupidajatel lisaks "punase tagasipööramise" meetodile veel mitu meetodit:
- korrektuuri meetod.

Kasutatakse vigade parandamiseks esmastes dokumentides ja raamatupidamisregistrites. Vale sõna või summa kriipsutatakse läbi peenikese joonega, et oleks võimalik lugeda algset versiooni, ja õige väärtus kirjutatakse hoolikalt peale. Parandus on kinnitatud registri pidamise eest vastutava isiku allkirjaga, kantakse kuupäev ja organisatsiooni pitser (art. 7. osa).

9 ja 8. osa art. Seaduse N 402-FZ lõige 10. 4 Raamatupidamise dokumentide ja dokumendivoo eeskiri, kinnitatud. NSVL Rahandusministeerium 29.07.1983 N 105 ja Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.03.2009 N 03.07.14.38). Seega tehakse raamatupidamisregistrites parandused enne summade arvutamist. Seda meetodit kasutatakse "käsitsi" raamatupidamiseks ilma arvutiprogramme kasutamata;
- täiendava juhtmestiku meetod. Seda kasutatakse juhul, kui tehing ei kajastunud õigeaegselt või kontode korrektse vastavuse korral osutus tehingu summa tegelikust väiksemaks. Sel juhul tehakse täiendav raamatupidamiskanne tehingu summa või õigete ja kajastatud summade vahe kohta. Samal ajal vormistatakse raamatupidamise tõend, kus on selgitatud paranduse põhjused. Seega parandatakse nii käesoleval kui ka eelnevatel perioodidel tuvastatud vead.

Tagantjärele allahindluste pakkumine tähendabmüüja tulu tagasipööramine,ostja kauba hinda ei muuda

Raamatupidajad peavad varem teostatud tehinguid tühistama mitte ainult vigade korral, vaid ka soodustuste tegemisel, mis põhinevad möödunud perioodi saadetiste tulemustel.

See tähendab, et pärast seda, kui müüja on kauba välja saatnud ja tulu registreerinud ning ostja võtab need kaubad arvestusse. Perioodi lõpus teeb müüja allahindlust juba tarnitud laokaupadele (näiteks suurte ostude puhul).
Raamatupidamise reeglite kohaselt kajastatakse tulu kõigi klientidele tehtud allahindluste ja juurdehindluste alusel (PBU 9/99 “Organisatsiooni tulu” punktid 6 ja 6.5, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 32n ).

Näide 2. Müüja saatis ostjale esimese kaubapartii summas 11 800 rubla, sealhulgas käibemaks - 1 800 rubla.
Seejärel kuu aja jooksul teine ​​partii 23 600 rubla, sealhulgas käibemaks - 3600 rubla.
Kuu lõpus tegi müüja saadetud kaupadele 10% allahindluse:
11 800 hõõruda. + 23 600 hõõruda. = 35 400 hõõruda;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubla, sealhulgas käibemaks - 540 rubla.
Müüja teeb järgmised raamatupidamiskanded:
15. juuli 2014
Deebet 62 Krediit 90
- 11 800 hõõruda. — kajastatakse müügitulu;
Deebet 90 Krediit 68
- 1800 rubla. — müügitulult maksustatakse käibemaks;
25. juuli 2014
Deebet 62 Krediit 90
- 23 600 hõõruda. — kajastatakse müügitulu;
Deebet 90 Krediit 68
- 3600 rubla. — müügitulult maksustatakse käibemaks.

Deebet 62 Krediit 90
- 3540 hõõruda.

— varem registreeritud tulu tühistati allahindluse võrra;
Deebet 90 Krediit 68
- 540 hõõruda. — tulude käibemaksu on pärast korrigeerimisarve väljastamist vähendatud.
Tagasiulatuva allahindluse saamisel ei saa ostja kapitaliseeritud kaupade maksumust korrigeerida (PBU 5/01 "Varude arvestus, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 06.09.2001 N 44n korraldusega" punkt 12). Seetõttu kajastab ta allahindlust muu tuluna, isegi kui see on saadud kauba registreerimisega samal aastal:
15. juuli 2014
Deebet 41 Krediit 60
- 10 000 rubla. — ostetud kaubad kajastuvad;
Deebet 19 Krediit 60
- 1800 rubla. — käibemaks kajastub kauba maksumusel;
Deebet 68 Krediit 19
- 1800 rubla. — kauba maksumuselt tuleb maha arvata käibemaks;
25. juuli 2014
Deebet 41 Krediit 60
- 20 000 rubla. — ostetud kaubad kajastuvad;
Deebet 19 Krediit 60
- 3600 rubla. — käibemaks kajastub kauba maksumusel;
Deebet 68 Krediit 19
- 3600 rubla. — kauba maksumusest arvatakse maha käibemaks.
4. augustil tehti ostjale saadetud kaubalt 10% allahindlus (3540 RUB):
Deebet 60 Krediit 91
- 3000 rubla. — muud tulud kajastuvad müüjalt saadud allahindluse summas.
Pärast müüjalt allahindluse andmise või korrigeerimisarve saamist peab ostja tagastama mahaarvamiseks võetud kauba maksumuselt käibemaksu:
Deebet 19 Krediit 60
- 540 rubla. — Soodustuse summal kajastub käibemaks.

Samal ajal kajastab müüja eelmisel aastal saadetud kaubale allahindluste andmist raamatupidamises ilma pöördkandeid kasutamata, kuid konteerib need kontole 91 “Muud tulud ja kulud” (Kontoplaan ja selle kasutamise juhend, kinnitatud 2010. aasta korraldusega. Venemaa rahandusministeerium, 31. oktoober 2000 N 94n).

Tagastuskanded kajastuvad kauba tagastamiselmüügiga samal aastal

Kauba müügist saadav tulu kajastub müüja raamatupidamises omandiõiguse ostjale ülemineku hetkel (PBU 9/99 punkt 12). Ostja omandiõigus tekib hetkest, kui müüja on kauba talle üle andnud - kauba üleandmine ostjale või vedajale (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 223 ja 224).
Kui ostja tagastab osa kaubast müüjale, tähendab see, et omandiõigus ei ole üle läinud. Seetõttu ei ole müüjal põhjust nende kaupade müügist saadava tuluga arvestada – ta teeb raamatupidamises korrektiive.

Märkus. Kui ostja tagastab kauba või teeb retrosoodustuse, tühistab müüja saadud tulu.

Avastatud puuduse ilmnemisel koostab ostja laoesemete vastuvõtmisel tuvastatud koguse ja kvaliteedi mittevastavuse kohta akti, mis on õiguslikuks aluseks müüjale pretensiooni esitamisel. Ja ostja esitatud väite põhjal kuvatakse müüja kirjed punase tindiga.

Näide 3. 25. aprillil 2014 saatis ettevõte 1 LLC ettevõttele Company 2 LLC 3 sügavkülmikut hinnaga 24 780 rubla. tüki kohta (koos käibemaksuga - 3780 rubla).
Ühe kaamera maksumus on 17 000 rubla.
6. mail 2014 saadab Company 2 LLC ettevõttele Company 1 LLC nõude, et üks kaasasolevatest kaameratest oli defektne ja tagastab selle.
Samal päeval kannab müüja raha tagastatud toodete eest.
Raamatupidamises teeb müüja järgmised kanded:
25. aprill 2014
Deebet 62 Krediit 90
- 74 340 hõõruda. — kajastatakse müüdud toodete tulu;
Deebet 90 Krediit 68
- 11 340 hõõruda. — käibemaks arvutatakse arve alusel;
Deebet 90 Krediit 43
- 51 000 rubla. — müüdud toodete maksumus kantakse maha;
6. mai 2014
Deebet 62 Krediit 90
- -24 780 hõõruda. — varem kirjendatud tulu tühistatakse;
Deebet 90 Krediit 43
- 17 000 rubla. — korrigeeriti müüdud defektiga toodete varem maha kantud kulu;
Deebet 90 Krediit 99
206
- 4000 rubla. — korrigeeriti varem kajastatud kasumit defektsete toodete müügist;
Deebet 90 Krediit 68
- 3780 hõõruda. — tagastatud toodetelt taotletakse käibemaksu mahaarvamist;
Deebet 43, 28 krediit 43
- 17 000 rubla. — ostja poolt akti alusel lattu tagastatud toodete vastuvõtmine;
Deebet 62 Krediit 51
- 24 780 hõõruda. — raha tagastati defektsete toodete eest.

Kui te sellelt lehelt vajalikku teavet ei leia, proovige kasutada saidiotsingut:

Olukord, kus ettevõte muudab eelmise perioodi müügisummat, võib tekkida siis, kui kaupade/teenuste väljasaatmise dokumentides avastatakse vigu ja muudetakse varasemate tarnetega seotud lepingutingimusi (näiteks sõlmiti täiendav kokkulepe vähendamaks hind, sealhulgas eelmise perioodi hind).

Esimene võimalus peab kajastuma raamatupidamises ja maksuarvestuses vastavalt 27. juuli 2006. aasta föderaalseaduse N 137-FZ artiklile 54:

Artikkel 54. Maksubaasi arvutamise üldküsimused

1. Maksumaksja organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus raamatupidamisregistrite andmete ja (või) muude maksustatavate või maksustamisega seotud objektide dokumenteeritud andmete alusel.
Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil need vead (moonutused) ilmnesid. tehtud.
(redigeeritud)

27. juuli 2006 föderaalseadus N 137-FZ)
Kui vigade (moonutuste) perioodi ei ole võimalik kindlaks teha, arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle maksustamisperioodi (aruandluse) kohta, mil vead (moonutused) tuvastati. Maksumaksjal on õigus ümber arvutada maksubaasi ja maksusumma selle maksustamisperioodi (aruandeperioodi kohta), mil tuvastati eelmiste maksustamisperioodidega seotud vead (moonutused), ka juhtudel, kui vead (moonutused) põhjustasid ülemäärane maksumaksmine.
(Lõige, mis võeti kasutusele 27. juuli 2006. aasta föderaalseadusega N 137-FZ, muudetud 26. novembri 2008. aasta föderaalseadusega N 224-FZ)

Paranduste kajastamine jaotises “1C: ettevõtte raamatupidamine” toimub dokumendiga “Rakendamise kohandused”.

Kui müügisumma väheneb (s.t. maksime enam tulumaksu) ja eelmise perioodi aruanne on veel esitamata, siis kajastatakse dokumendis omavaheliste arvelduste korrigeerimise summa ja tulumaksubaasi muutuse summa esimesel sulgemata. perioodi kasutades kontot 76.K .

“Alamkontol 76.K “Eelmise perioodi arvelduste korrigeerimine” võetakse arvesse pärast aruandeperioodi lõppu tehtud arvelduste korrigeerimise tulemust osapooltega.
Võlg osapooltega arvelduste eest kajastatakse kontol korrigeerimisele kuuluva tehingu kuupäevast kuni korrigeeriva tehingu kuupäevani.
Analüütilist arvestust peetakse iga võlgniku ja võlausaldaja (alamkonto „Vastaspooled“), arvelduste aluste (alamkonto „Lepingud“) ja arveldusdokumentide (alamkonto „Vastaspooltega arvelduste dokumendid“) kohta. Iga võlgnik ja võlausaldaja on osa kataloogist "Vastaspooled". Iga arvutusalus on kataloogi "Vastaspoole lepingud" element.

Kui aruanne on juba esitatud, siis vahekaardil “Arvutused” märgi dokumendis ruut “Eelmise aasta raamatupidamine on suletud .....” ja märgi muude tulude/kulude kirje.

Sel juhul tehakse kõik postitused praeguse kuupäevaga:

Kui müügisumma on kasvanud (ehk me pole eelarvesse lisamakse tasunud), siis 1C: Enterprise Accounting teeb kõik maksubaasi suurendamise kanded algdokumendi kuupäevaga. Meie puhul oli teostus 14. jaanuaril 2013. aastal. Ja konto 62.1 sulgemissumma 76.k tehakse vea avastamise kuupäevaks - meie puhul 22.02.2015.

Märkus perioodi sulgemise kohta vahekaardil “Arvutused” ei muuda antud juhul tehinguid oluliselt.

Sellest tulenevalt, kui vea tuvastamise tulemusel läks maksusumma tasumisele, peate esitama ajakohastatud arvestuse ja viima läbi perioodi uuesti sulgemise protseduuri.

Seega, kui periood pole veel lõppenud, on väga soovitatav (kui see on veel võimalik) algdokumendis müügisumma lihtsalt parandada.

Sildid: BP 3.0

1C: Raamatupidamine aitab raamatupidajal parandada möödunud perioodide vigu

Nagu praktika näitab, kaasnevad raamatupidamise tööga mõnikord tahtmatud vead ja ebatäpsused, mis põhjustavad raamatupidamis- ja maksuaruandluses andmete moonutamist.

Raamatupidamisvigade parandamise meetod sõltub nende tuvastamise ajast. Raamatupidamises parandatakse vead nende avastamise perioodil. Sellega seoses puuduvad finantsaruannete korrigeerivad vormid.

Kui jooksval perioodil tuvastatakse viga enne aruandeaasta lõppu, siis paranduskanded tehakse majandustehingu ebaõige kajastuse ilmnemise kuul. Eelmisel aruandeperioodil tehtud viga, mis on tuvastatud jooksval kuul, parandatakse jooksva kuu raamatupidamistõendi alusel korrigeeriva kandega. Kuna raamatupidamise aastaaruanded koostatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest, elimineeritakse raamatupidamise aastaaruande koostamisel moonutused eelmiste aruandeperioodide aruandlusandmetes.

Praegusel perioodil tuvastati viga pärast aruandeaasta lõppu, kuid enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist, korrigeeritakse seda paranduskannete tegemisega selle aasta detsembris, mille kohta raamatupidamise aastaaruanne koostatakse, vastavalt „Juhend finantsaruannete koostamise juhendi” punktile 11. finantsaruannete koostamise ja esitamise kord”, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. aasta korraldusega nr 67n

Kui viga avastatakse pärast raamatupidamise aastaaruande kehtestatud korras kinnitamist, siis raamatupidamises ja aruandluses parandusi ei tehta. Neid käsitletakse eelmiste aastate kasumi või kahjumina, mis on tuvastatud aruandeaastal ja kajastatakse mittetegevuskulude või tulude osana (PBU 9/99 "Organisatsiooni tulud" punkt 8; PBU 10/ punkt 12/ 99 “Organisatsiooni kulud”).

Raamatupidamise kohanduste tegemiseks on mitu võimalust. See on lisakandmise (konteerimise) meetod, “punase tagasipööramise” meetod, vastupidine konteeringu meetod, summa vale kontolt õigele ülekandmise meetod, korrigeerimiskonto rakendamise meetod.

Viimased kolm meetodit põhjustavad reeglina pöörete moonutamist. Sellega seoses kasutatakse praktikas lisakande (konteerimise) meetodit (paranduseks tehakse sama konteering, kuid ainult puuduva summa kohta) ja “punase tagasipööramise” meetodit (vigane konteering dubleeritakse täielikult, kuid negatiivse summaga, mille järel genereeritakse õige konteering vajaliku summa kohta).

Punase ümberpööramise meetodi õigeks rakendamiseks konfiguratsioonis "1C: ACCOUNTING 8". Ainult raamatupidamis- ja maksuarvestuse kannete ümberpööramisest ei piisa. Vajalik on korrigeerida liikumisi akumulatsiooniregistrites, sest need on programmis peamiseks infoallikaks maksuaruandluse koostamisel.

Sellega seoses on soovitatav kasutada spetsiaalset dokumenti "Registrikirjete korrigeerimine", mis asub menüüpunktis "Toimingud". Selle dokumendi täitmisel tuleb määrata lipp “Kasuta liikumistäitmist” ning seejärel ilmuvas tabeliosas märkida dokument ja sellega tehtav toiming. Kui klõpsate tabelijaotises "Täida liikumised" iga rea ​​juures nuppu "Täida liikumised", tehakse määratud toimingud ja vajadusel täidetakse kogumisregistrite, inforegistrite ja raamatupidamisregistrite liikumised. vastavad vahelehed.

Kui raamatupidamises tehtud viga tõi kaasa maksubaasi moonutamise, on vaja maksud ümber arvutada selle perioodi eest, mil viga ilmnes.

Kui viga põhjustas maksu enammaksmise, siis saab organisatsioon avalduse ja uuendatud deklaratsiooni esitamisega kasutada enammakstud maksusumma tasaarvestamise või tagastamise õigust. Maksu krediteerimise ja tagastamise kord on ette nähtud Art. 78 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuidas saab maksumaksja teha korrektuure, kui ta pärast käibemaksuaruannete esitamist avastas, et ei kajasta kauba (töö, teenuste) müüki ega teinud kannet müügiraamatusse.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 kohaselt on maksumaksja, kes avastab maksuhaldurile esitatud deklaratsioonis vigu, kohustatud esitama ajakohastatud maksudeklaratsiooni, kui need vead tõid kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise.

Vastavalt müügiraamatu pidamise eeskirjale kinnitatud. Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse selgitustega kasutatakse eelmise perioodi müügiraamatutes paranduste tegemiseks vastava maksustamisperioodi müügiraamatu lisalehti. maksustamisperioodid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 6. septembrist 2006 nr MM-6-03/896@) . Selliste lisalehtede andmeid kasutatakse käibedeklaratsioonis muudatuste tegemiseks.

Uuendatud deklaratsiooni koostamiseks jaotises “1C: Raamatupidamine 8” on mõeldud reguleeritud aruanne “Käibemaksudeklaratsioon”.

Kaalume ajakohastatud deklaratsiooni koostamist järgmise näite põhjal.

Näide

Üldist maksustamissüsteemi kohaldav organisatsioon TF Mega LLC avastas 27. oktoobril 2015 pärast 2015. aasta III kvartali käibedeklaratsiooni esitamist, et 29. septembril ei kajastatud ekslikult reklaamiteenuste osutamise toiming, 2015 ning seetõttu ebaseaduslikult puuduv registreerimiskanne müügiraamatus 2015. aasta III kvartali kohta.

Organisatsioon otsustas teha raamatupidamis- ja maksuarvestuses parandused, samuti esitada 2015. aasta III kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni.

1. Raamatupidamis- ja maksuandmete parandamine

Vastavalt lõikele. 5 Venemaa rahandusministeeriumi 28. juuni 2010. aasta korraldusega nr 63n kinnitatud raamatupidamiseeskirjad „Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses” (PBU 22/2010), mis on aruandeaastal enne selle aasta lõppu tuvastatud viga. parandatakse raamatupidamisarvestuse vastavate kontode kannetega vea tuvastamise aruandeaasta kuul.

Kui esitatud maksudeklaratsioonis avastatakse vigu, mis toovad kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, on maksumaksja kohustatud esitama maksuhaldurile ajakohastatud maksudeklaratsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1) . Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil need vead (moonutused) ilmnesid. tehtud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 punkt 1).

Vastavalt lõikele. 3 Müügiraamatu pidamise eeskiri, kinnitatud. Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137 (edaspidi resolutsioon nr 1137), kui pärast jooksva maksustamisperioodi lõppu on vaja teha müügiraamatus muudatusi, esitatakse arve. registreeritakse müügiraamatu lisalehel. Vaatamata sellele, et resolutsiooni nr 1137 norm on suunatud arvete paranduste tegemisest tekkinud müügiraamatu selgitamisele, kinnitab Venemaa Föderaalne Maksuamet, et see kord kehtib ka juhul, kui maksumaksja-müüja avastab jooksval perioodil, et arvetel on arvete arvele laekunud. pole registreeritud eelmiste maksustamisperioodide raamatumüügis (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 09/06/2006 nr MM-6-03/896@). Selliste lisalehtede andmeid kasutatakse käibedeklaratsiooni muudatuste tegemiseks (müügiraamatu lisalehe täitmise eeskirja punkt 5).

Clothes and Shoes LLC ostjale reklaamiteenuse osutamise fakti raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastamata jätmisega seotud vea parandamine (toimingud: 1.1 “Teenuse osutamisest saadava tulu arvestus”; 1.2 “ Käibemaksu arvutamine osutatud teenuselt) toimub programmis, kasutades dokumenti "Müük (akt, arve)" toimingu tüübiga "Teenused (akt)" (jaotis - Müük, alajaotis - Müük, hüperlink - Rakendamine (aktid, arved)) (joonis 1).

Dokumendi päises väljale “alates” on märgitud vea parandamise kuupäev, s.o. 27. oktoober 2015

Riis. 1

Pärast dokumendi konteerimist kantakse raamatupidamisregistrisse järgmised raamatupidamiskanded (joonis 2):

konto deebetiga 62.01 ja konto krediit 90.01.1 - osutatava reklaamiteenuse maksumus koos käibemaksuga;

konto deebetiga 90.03 ja konto krediit 68.02 - kogunenud käibemaksu summa.

Riis. 2

Vea parandamise kuupäevaga dokumendi “Müük (akt, arve)” postitamisel on kasumimaksustamise eesmärgil teenuse osutamise tehingu korrektseks kajastamiseks soovitatav vastavaid näitajaid käsitsi korrigeerida. HÄSTI(“Summa Dt”, “Summa Kt”).

„Teenuste müügi“ registrisse kantakse ka vastav kanne osutatava reklaamiteenuse maksumuse kohta (joonis 3).

Riis. 3

„Käibemaksumüügi“ registrisse kantakse kirje liikumise liigiga „Laekumine“, mis kajastab käibemaksu laekumist 18% määraga (joonis 4). Sellisel juhul tehakse registri sellise automaatse täitmise tulemusena müügiraamatusse kanne 2015. aasta IV kvartali kohta.

Riis. 4

Kuna reklaamiteenuse osutamise toiminguga tuleb arvestada teenuse osutamise perioodil, s.o. 2015. aasta III kvartalis, siis tuleb "KM müük" registri kannetes teha muudatusi käsitsi reguleerimisega, mille puhul märkige ruut väärtuse "Käsitsi korrigeerimine (võimaldab dokumendi liikumisi redigeerida)" juures ja seadke järgmised väärtused tabeliosas:

· veerus "Lisalehe salvestamine" - Jah;

· veerus "Kohandatud periood" - mis tahes kuupäev, mis on seotud näiteks 2015. aasta 3. kvartaliga, 30.09.2015 (joonis 5).

Riis. 5

Arve osutatava reklaamiteenuse eest koostatakse (toiming 1.3 “Arve väljastamine osutatud teenuse eest”) vajutades nupule Väljastada arve dokumendi allosas “Teostus (akt, arve)” (joon. 1). Sel juhul luuakse automaatselt dokument “Arve väljastatud” (joonis 6) ning koostatud arvele ilmub alusdokumendi kujul hüperlink.

Hüperlingi kaudu avatavas dokumendis "Arve väljastatud" täidetakse kõik väljad automaatselt dokumendi "Müük (akt, arve)" andmete alusel. Seetõttu märgitakse arve andmete reale “alates” ja reale “Väljastatud (vastupoolele üle kantud)” dokumendi “Müük (akt, arve)” kuupäev, s.o. 27.10.2015.

Kuna teenust osutati reaalselt 29.09.2015, siis arve väljastati 27.10.2015, s.o. üle viie kalendripäeva on kindlasti nõude rikkumine. 3 spl. 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

See rikkumine ei too aga kaasa müüja suhtes maksusanktsioonide kohaldamist ega takista ostjal teostada õigust saada maksusoodustust vastavalt art. 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169.

Kui maksumaksja-müüja on viiepäevasest tähtajast kinnipidamiseks valmis rikkuma arvete nummerdamise kronoloogiat, peab ta muutma arve koostamise kuupäeva ja väljastamise kuupäeva vastavate väärtuste vastu. vahemikust 09.29.2015 - 04.10.2015.

Alates 01.01.2015 ei pea maksumaksjad, kes ei ole enda nimel tegutsevad vahendajad (ekspediitorid, arendajad) laekunud ja väljastatud arvete kohta logi, seetõttu on dokumendis “Väljastatud arve” real “Summa:”. märgitud , et päevikusse kirjendatavad summad ("millest päevikus:") on võrdsed nulliga.

Riis. 6 Kui raamatupidamissüsteemis olid õigeaegselt, 29.09.2015.a., juba loodud dokumendid „Müük (akt, arve)“ ja „Arve väljastatud“, kuid tõrke tõttu jäid need dokumendid konteerimata, siis maksumaksja peavad iseseisvalt, professionaalsete hinnangute alusel otsustama, mis kuupäeval postitada varem koostatud dokumendid, s.t. kas muuta dokumendi “Müük (akt, arve)” kuupäeva 29.09.2015 kuni 27.10.2015 enne postitamist. Arvestada tuleb sellega, et kui ostjale on juba väljastatud arve kuupäevaga 09.29.2015, siis dokumendil “Arve väljastatud” ei tohiks muuta väljastamise kuupäevaks 10.27.2015. Vastasel juhul ei vasta müüja müügiraamatu registreerimiskanne ostja osturaamatu registreerimiskandele, mis toob kaasa lahknevuse vastaspoolte maksudeklaratsioonide punktide 8 ja 9 näitajates.

Dokumendi “Arve väljastatud” konteerimise tulemusena tehakse kanne inforegistrisse “Arvete logi” (joon. 7). Registrikirjeid "Arvete logi" kasutatakse väljastatud arve kohta vajaliku teabe salvestamiseks.

Riis. 7

Nupu kasutamine Tihend Raamatupidamissüsteemi dokumendis “Väljastatud arve” (joonis 6) saate vaadata arve vormi, samuti välja printida (joonis 8).

Riis. 8

Riis. 9

2015. a III kvartali uuendatud käibedeklaratsioon (toiming 1.4 "2015. a III kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni vormistamine") hakkab sisaldama samu jaotisi mis esmasel deklaratsioonil (maksudeklaratsiooni täitmise korra punkt 2 käibemaksudeklaratsioon, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558@).

Sel juhul märgitakse deklaratsiooni tiitellehele parandusnumber “1” ja allkirja kuupäev “27.10.2015” (joonis 10).

Riis. 10

Uuendatud maksudeklaratsiooni punktis 3 kajastatakse real 010 maksubaas ja arvestatud maksusumma, sh reklaamiteenuste osutamise toiming (joonis 11).

Riis. 11

Lisaks sisaldab uuendatud deklaratsioon täiendavalt jaotise 9 lisa 1, mis kajastab teavet müügiraamatu lisalehel (joonis 12). Kuna esmases deklaratsioonis sellist infot ei olnud, tehakse märge reale “Varem esitatud andmed” Pole asjakohane, mis vastab asjakohasuse näitajale “0” ja tähendab, et eelnevalt esitatud deklaratsioonis seda punkti 9 kohast teavet ei esitatud (Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra punkt 48.2).

Kuidas kohandada rakenduse 1C:Accounting rakendamist eelmise perioodi järgi

Eelmise perioodi müügidokumendi summa korrigeerimise vajadus võib tekkida erinevatel põhjustel, näiteks:

• kaupade/teenuste saatmise dokumentides vigade avastamisel
• varasemate tarnetega seotud lepingutingimuste muutumisel (näiteks sõlmiti täiendav kokkulepe hinna alandamiseks, sh eelmise perioodi kohta) jne.

Lahenduse valikud

Nõutavad muudatused peavad kajastuma raamatupidamises ja maksuarvestuses vastavalt 27. juuli 2006. aasta föderaalseaduse N 137-FZ artiklile 54:

Artikkel 54. Maksubaasi arvutamise üldküsimused 1. Maksumaksja organisatsioonid arvutavad maksubaasi iga maksustamisperioodi lõpus raamatupidamisregistrite andmete alusel ja (või) muude maksustatavate objektide dokumenteeritud andmete alusel või maksustamisega seotud. Kui jooksval maksustamis(aruande) perioodil avastatakse eelmiste maksustamisperioodide maksubaasi arvutamisel vigu (moonutusi), arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle perioodi kohta, mil need vead (moonutused) ilmnesid. tehtud.

(muudetud 27. juuli 2006. aasta föderaalseadusega nr 137-FZ) Kui vigade (moonutuste) perioodi ei ole võimalik kindlaks määrata, arvutatakse maksubaas ja maksusumma ümber selle maksustamisperioodi (aruandlusperioodi kohta), mil vead ilmnesid. (moonutusi) tuvastati.

Maksumaksjal on õigus ümber arvutada maksubaasi ja maksusumma selle maksustamisperioodi (aruandeperioodi kohta), mil tuvastati eelmiste maksustamisperioodidega seotud vead (moonutused), ka juhtudel, kui vead (moonutused) põhjustasid ülemäärane maksumaksmine. (Lõige, mis võeti kasutusele 27. juuli 2006. aasta föderaalseadusega N 137-FZ, muudetud 26. novembri 2008. aasta föderaalseadusega N 224-FZ)

Vaatame, kuidas seda kõike programmis 1C: Enterprise Accounting kajastada. Vajame dokumenti "Rakendamise kohandamine". Tekkivad dokumendikontod sõltuvad sellest, kas korrigeeritav maksustamisperiood on suletud või avatud ning kas dokumendi summa suureneb või väheneb.

Alamkontol 76.K “Eelmise perioodi arvelduste korrigeerimine” on arvestatud osapooltega arvelduste korrigeerimise tulemus, mis tehti pärast aruandeperioodi lõppu. Võlg osapooltega arvelduste eest kajastatakse kontol korrigeerimisele kuuluva tehingu kuupäevast kuni korrigeeriva tehingu kuupäevani. Analüütilist arvestust peetakse iga võlgniku ja võlausaldaja (alamkonto "Vastaspooled"), arvelduste aluse (alamkonto "Lepingud") ja arveldusdokumentide (alamkonto "Arvelduste dokumendid vastaspooltega") kohta. Iga võlgnik ja võlausaldaja on kataloogi "Vastaspooled" element. Iga arvutusalus on kataloogi "Töövõtjate lepingud" element.

Kui aruanne on juba esitatud ja periood on suletud ning dokumendi summat vähendatakse, siis tuleb vahekaardil “Arvutused” olevas dokumendis märkida ruut “Eelmise aasta raamatupidamine on suletud...” ja märkida. muude tulude/kulude kirje.

Sel juhul tehakse kõik postitused praeguse kuupäevaga:

Kui müügisumma on kasvanud (ehk me pole eelarvesse lisamakse tasunud), siis 1C: Enterprise Accounting teeb kõik maksubaasi suurendamise kanded algdokumendi kuupäevaga. Meie puhul oli teostus 14. jaanuaril 2013. aastal. Ja konto 62.1 sulgemissumma 76.k tehakse vea avastamise kuupäevaks - meie puhul 22.02.2015.

Märkus perioodi sulgemise kohta vahekaardil “Arvutused” ei muuda antud juhul tehinguid oluliselt.

Kui vea tuvastamise tulemusena maksusumma “läks tasumisele”, siis tuleb esitada uuendatud arvestus ja järgida perioodi uuesti sulgemise korda. Seega, kui periood pole veel lõppenud, on väga soovitatav (kui see on veel võimalik) algdokumendis müügisumma lihtsalt parandada.

Väga sageli peavad organisatsioonid tuvastatud vea või lepingutingimuste muutumise tõttu korrigeerima eelmise saadetise summat. Eelmise perioodi müükide muutmiseks näeb seadus ette kindla korra. Vaatame seda üksikasjalikumalt.

Definitsioon

Eelmise perioodi müügi (CSF) alla- või ülespoole korrigeerimine võib tuleneda järgmistest põhjustest:

• Muutused tööde maksumuses.
• Kui on vaja korrigeerida eelmise perioodi müüki koguse vähenemise suunas.
• Samaaegse koguse ja maksumuse muutumisega.
• Kui käibemaksust kõrvalehoidja tagastab kauba müüjale.

Kui pooled leppisid kokku tehingutingimuste muutmises enne väljastamist, siis 5 päeva jooksul saab müüja arve uuesti väljastada.

Dokumendivoog

Toodete maksumuse vähendamine on äritehing, mis tuleb esmaste dokumentidega dokumenteerida. Vigade tuvastamisel tehakse nendes muudatused. Saatelehte kasutatakse kaupade ja materjalide müügi dokumenteerimiseks kolmandale isikule. Kuid see ei saa olla tõendiks, et ostja nõustub lepingutingimuste muutmisega. Korrigeerimisarve väljastamiseks tuleb vastuvõtmisel esitada arve maksekviitung, uus leping või kaubapuuduse teatis. Vaatame lähemalt, kuidas seda protsessi NU ja BU puhul läbi viiakse.

Üksikasjad

CSF-i täitmise kord on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169.

Kui toimub eelmise perioodi müügi allapoole korrigeerimine, siis tuleb rahalises väljenduses erinevus näidata real D veerus 8 ilma miinusmärgita. Dokumendile peab alla kirjutama volitatud isik. Üksikettevõtja peab lisaks märkima riikliku registreerimistunnistuse andmed.

Kui eelmise perioodi müügi allapoole korrigeerimine on valesti täidetud, siis käibemaksu ümber ei arvestata. CSF tuleks koostada kahes eksemplaris 5 päeva jooksul alates muudatusi kinnitava dokumendi kättesaamisest: lisakokkulepe, kaubapuuduse teatis, maksekorraldus jne.

Kui muudatusi tehakse samaaegselt mitme dokumendi järgi, milles lähetati identset kaupa, siis saab müüja kõikide saadetiste kohta uuesti väljastada ühe arve.

Eelmise perioodi müügi korrigeerimine allapoole: postitused

Vaatame lähemalt, kuidas CSF kajastub müüja raamatupidamisraamatus:

• DT62 KT90 tagasipööramine - tulu väheneb erinevuse võrra.
• Pööramine DT90 KT68 – vahe summa mahaarvamine.
• Tagasivõtmine DT20 KT60 - kliendi võlg väheneb vahe võrra.
• Tagurpidi DT19 KTt60 - KM vahe.
• DT19 KT68 - varem mahaarvatud käibemaks on taastatud.

Vaatame, kuidas CSF kajastub müüja bilansilise väärtuse suurenemises:

• DT62 KT90 - tulude kulude suurenemine.
• DT68 KT90 - maks aktsepteeritud mahaarvamiseks.
• DT20 KT60 - võlg suurenenud.
• DT19 KT60 - maksusumma on muudetud.
• DT68 KT19 - maks aktsepteeritud mahaarvamiseks.

Arvete muudatuste tegemisel peab müüja esitama arve ja ostja käibemaksu tagastama. Mõlemal juhul on enne ja pärast muudatusi kogunenud maksusummade vahe mahaarvatav. Mis tahes muudatused CSF-is ei ole esitamise aluseks

Müüja peab parandatud arvet kajastama müügiraamatus (väärtuse tõus) või osturaamatus (väärtuse langus) selle koostamise perioodil, ostja aga aruandekvartalis. CSF alusel mahaarvamisi saab taotleda 36 kuu jooksul pärast dokumendi koostamist.

Eelmise perioodi müügi korrigeerimine allapoole 1C

Saadetise muudatuste registreerimiseks 1C-s esitatakse samanimeline dokument. Kui saadetise summa väheneb ja aruandlust ei esitata, siis „Müügi korrigeerimine“ kajastab omavaheliste arvelduste suurust ja teeb tulumaksu muudatusi. Dokument genereerib tehinguid kasutades Võlg võetakse arvesse alates tehingu sooritamise hetkest kuni korrigeerimise kuupäevani. Analüütiline arvestus viiakse läbi iga vastaspoole, lepingu ja arveldusdokumendi kohta.

Kui aruanne on esitatud, siis tuleb dokumendi koostamisel teha linnuke lahtrisse “Eelmise aasta raamatupidamine on suletud” ja kindlasti märkida tulude/kulude kirje. Sel juhul genereeritakse tehingud jooksvaks kuupäevaks. Kui toimub müügisumma tõus, suurendab programm automaatselt maksubaasi.

käibemaks

Vastavalt Art. MKS 168 kohaselt, kui pärast müüki toimub eelmise perioodi müükide korrigeerimine allapoole, siis peab müüja arve uuesti väljastama 5 päeva jooksul alates alusdokumendi kättesaamise kuupäevast. SCF on maksu mahaarvamise aluseks. Sel juhul korrigeeritakse enne ja pärast muudatuste tegemist kogunenud maksusummat. Eelmiste aastate kulud võetakse käibemaksu arvestamisel arvesse nende tuvastamise kuul.

Tulumaks

Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikli 54 kohaselt arvutavad maksumaksjad organisatsioonid baasi iga perioodi tulemuste põhjal, mis põhinevad raamatupidamisregistritel või mis tahes andmetel objektide kohta. Eelmiste perioodide vigade tuvastamisel on vaja ümber arvutada maksubaas ja eelarvesse makstava tasu suurus. Kui vea perioodi ei ole võimalik tuvastada, tuleks ümberarvestus teha jooksval perioodil.

Tulu kaupade müügist kajastatakse müügikuupäeval. NU-s tuleks läbi viia ka eelmise perioodi käibe korrigeerimine arvestuse languse suunas. See tähendab, et maksumaksja peab muutma oma maksukohustusi. Nii tehakse eelmise perioodi müügis allapoole korrigeerimisi. Samal ajal väheneb ka organisatsiooni kasum ja tekib maksude enammaksmine.

Kui väärtuse muutus on seletatav antud allahindlusega, saab müüja lepingu ümberregistreerimise perioodil maksubaasi korrigeerida. Sel juhul tuleb tulude vähendamise summa kajastada mittetegevuskulude osana. Sellest tulenevat kahjumit saab edasi kanda tulevastesse aruandeperioodidesse, st vähendada tulevase perioodi kasumi võrra. Ainus tingimus on, et 0% maksumääraga maksustatud tegevusest saadud tulu ei saa vähendada. Kahjumit saab 10 aasta jooksul edasi kanda järgmistesse perioodidesse.

Näide

18.12.15 allkirjastas LLC remonditööde tegemise akti summas 236 tuhat rubla. Vahendid kanti töövõtjale üle 20.12.15. Järgmise aasta märtsis viis LLC läbi ekspertiisi töö kvaliteedi hindamiseks, mille tulemusena avastati tasuline, kuid tegemata töö (18 tuhat rubla). OÜ saatis töövõtjale pretensiooni ja täiendava kokkuleppe tööde maksumuse vähendamiseks. 2016. aasta aprillis allkirjastati dokumendid uuesti ja raha tagastati organisatsiooni arvelduskontole. Kajastame need toimingud kliendi raamatupidamissüsteemis.

• DT20 KT60 - rajatise remondikulud sisalduvad omahinnas (200 tuhat rubla).
• DT19 KT60 - kajastub käibemaks (36 tuhat rubla).
• DT68 KT19 - mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks (36 tuhat rubla).
• DT60 KT51 - töö eest tasutud (236 tuhat rubla).

• DT76 KT91 - kogunenud tulu (15 254 tuhat RUB).
• DT76 KT68 - maks taastatud (2 746 tuhat RUB).
• DT51 KT76 - töövõtjalt saadud vahendid (18 tuhat rubla).