Alates selle aasta algusest on Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades tegutsevad tööandjad teravdanud vaidlusi Vene Föderatsiooni pensionifondiga kindlustusmaksete arvutamise küsimuses. Selle põhjuseks on muudatused õigusaktides alates 01.01.2015.

Nad otsisid piiri kuni 2015. aastani

Lõigete eelmises väljaandes. 7 punkt 1 art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta..." artikkel 9 välismaal puhkusel viibivate reiside või lendude maksumus tariifidega, mis arvutatakse lähtekohast kuni Vene Föderatsiooni riigipiiri ületava kontrollpunktini ei kuulunud kindlustusmaksetele.
Selle alapunkti uus versioon selgitab, et põhjapoolsete töötajate puhkusel väljaspool Vene Föderatsiooni arvestatakse reisi või lennu maksumust lähtekohast üle Venemaa riigipiiri asuvasse kontrollpunkti, sealhulgas rahvusvahelisse lennujaama, kus töötajad töötavad. kindlustusmakseid ei kohaldata.
Venemaa Tööministeerium teatas 21. mai 2015 kirjas nr 17-3/B-258, et väljaspool Vene Föderatsiooni puhkusel viibimise korral Kaug-Põhja piirkondades töötav ja elav töötaja võrdväärsed alad ja lennuga puhkusekohta sõitmist ei maksustata kindlustusmakseid (olenemata sellest, kas töötaja saadeti puhkekohta enne 01.01.2015 või hiljem) ainult sellise töötaja asukohast lahkumise kulu. elu- või töökohajärgselt lennujaama, kus ta läbib piirikontrolli.
Lennujaamast, kus töötaja läbib piirikontrolli, lennu maksumuse kohta Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise punktile lähima lennujaama ja tagasi lennu maksumuse kohta, mille on väljastanud lennutransporti pakkuv transpordiettevõte, ei nõuta, kuna sellise lennu maksumusele kohaldatakse kindlustusmakseid üldiselt kehtestatud korras.
Vahekohtud selle järeldusega kategooriliselt ei nõustunud.
Eelmises versioonis Art. Seaduse N 212-FZ artikkel 9 ei täpsustanud, millist konkreetset üle Vene Föderatsiooni piiri asuvat kontrollpunkti tuleks kindlustusmakseta reisi eest hüvitise suuruse määramisel arvesse võtta: lennujaam või kontrollpunkt kui spetsiaalselt varustatud kontrollpunkt. selle vahetus läheduses asuv koht, kus teostatakse piirikontrolli ja isikute üle piiri liikumist. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium otsustas 2. oktoobri 2012. aasta resolutsiooniga N 7828/12, et kui töötaja veedab puhkust väljaspool Vene Föderatsiooni, tuleb tasuda lennud puhkusekohta ja tagasi. Vene Föderatsiooni territooriumil, piiratud riigipiiriga, tariifidega lähimasse lennujaama, mis asub Vene Föderatsiooni piiri lähedal.
Hantõ-Mansiiski autonoomse ringkonna - Ugra Arbitraažikohus 02.26.2015 otsuses N A75-12647/2014 märkis, et muu reisi (lennu) kulude kindlustusmakse võtmise õiguslik regulatsioon õigussuhetele ei kehti. mis tekkisid enne 01.01.2015.
Kolmeteistkümnes apellatsioonikohus viitas oma 19. mai 2015. aasta resolutsioonis N A42-6669/2014 art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 325, mis näeb ette reisikulude ja pagasi transpordi kulude hüvitamise Vene Föderatsiooni piires puhkuse kasutamise kohta ja tagasi Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades töötavatele isikutele.
Sellest tulenevalt on Vene Föderatsiooni välismaale puhkusele sõitvatel isikutel õigus tasuda reisikulud ainult Vene Föderatsiooni piires. Töötajatele Vene Föderatsiooni piires puhkuse kasutamise kohta ja tagasi sõitmise kulude hüvitamisel ei kohaldata kindlustusmakseid. Sel juhul on tööandja kohustatud kindlaks määrama sõidu maksumuse, mida saab määrata vastavate reisidokumentide (piletite) abil, kui reisi eest tasuti spetsiaalselt kontrollpunktist piirini või vedaja tõenditega reisi maksumuse kohta. Vene Föderatsiooni piirini. Sarnase järelduse tegi Karjala Vabariigi Vahekohus oma 1. juuli 2015. a otsuses N A26-2628/2015.

Mis nüüd?

Venemaa tööministeerium avaldas 21. mai 2015. aasta kirjas N 17-3/B-258 arvamust, et lõigete uus väljaanne. 7 punkt 1 art. Seaduse nr 212-FZ artikkel 9 ei ole vastuolus artikli sätetega. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 325, kuna see kehtestab ainult teatud maksete kindlustusmaksete määramise korra ega riku selliste töötajate õigusi saada tööandjalt hüvitist kogu riigisiseste reisikulude tasumise eest. Vene Föderatsioonist puhkuse kasutamise kohta ja tagasi.
Uus väljaanne aga riivab nende põhjamaiste töötajate õigusi, kes välismaale puhkama ei läinud.
Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium märkis 2. oktoobri 2012. aasta resolutsioonis N 7828/12, et kui nõustute Vene Föderatsiooni pensionifondiga, siis Vene Föderatsioonis puhkusel kindlustusandja on õigus mitte määrata kindlustusmakseid töötaja Venemaa territooriumi läbiva reisi hüvitisele täies mahus ning sama töötaja reisimisel lennukiga välismaale puhkusekohta - ainult osa hüvitisest. See rikub kindlustusmaksete võrdse maksustamise põhimõtet.
Võttes arvesse asjaolu, et 2015. aastal art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 325 lõiked. 7 punkt 1 art. Seaduse N 212-FZ artikkel 9 näeb ette hüvitise maksmise, mis ei kuulu kindlustusmaksete alla, sealhulgas Vene Föderatsiooni piires puhkekohta ja tagasi reisimise eest, hüvitise suuruse kindlaksmääramine vastavalt kontrollpunkti territoriaalsele asukohale; põhiseaduslik võrdsus seaduse ees.
Seega on võimalus kaitsta tööandja õigust jätkata ja mitte nõuda kindlustusmakseid 2015. aastal üle Vene Föderatsiooni territooriumi lendamise kulude eest. Ja tõenäoliselt ei meeldi kohtutele tõsiasi, et pensionifondi seisukoht julgustab põhjapoolseid töötajaid veetma oma puhkust pigem välismaal kui Venemaal.
Mis puudutab Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades töötavate ja elavate töötajate pereliikmete reisikulude hüvitamist, märkis Venemaa Tööministeerium 04.06.2015 kirjas N 17-4/OOG-422, et juhinduma asjaolust, et töötajate pereliikmetel ei ole organisatsiooniga töösuhet.
Selle alusel ei tunnistata nende kasuks tehtud makseid artikli lõike 1 kohaselt kindlustusmaksetega hõlmatuks. 7 seaduse nr 212-FZ.
Samas rõhutas Venemaa tööministeerium, et neid makseid ei tunnistata kindlustusmaksetega maksustatavateks nii enne kui ka pärast 01.01.2015.
Nüüd jääb üle tõestada, et pärast seda kuupäeva ei kohaldata nende suhtes kindlustusmakseid ega hüvitist Vene Föderatsiooni piires puhkekohta ja tagasilendude eest, ilma viiteta selle lennujaama territoriaalsele asukohale, kus töötaja piirikontrolli läbis. .

küsimus:

Kindlustusmaksete kehtestamise kohta väljaspool Venemaa Föderatsiooni asuvasse puhkusekohta ja sealt tagasi reisimise kulude hüvitamiseks töötajatele, kes töötavad ja elavad Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades ning reisivad puhkuse sihtkohta lennuga.

Vastus:

Sotsiaalkindlustusarengu osakond on arutanud kaebust ja kindlustusmaksete maksustamise küsimuses Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades töötavatele ja elavatele töötajatele tööandja poolt hüvitisena makstavate maksete maksustamise küsimuses. väljaspool Vene Föderatsiooni asuvasse puhkusekohta reisimise maksumus, teatab järgmisest.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku (edaspidi "tööseadustik") artiklile 325 on Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades asuvates organisatsioonides töötavatel isikutel ja nende mittetöötavatel pereliikmetel õigus saada tasu üks kord. iga kahe aasta tagant tööandja kulul reisid ja pagasi vedu Vene Föderatsiooni territooriumil puhkuse kasutamise kohta ja tagasi.

24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi" artikli 7 esimene osa (edaspidi viidatud kui föderaalseadus nr 212-FZ) määrab, et objekti Kindlustusmaksete maksjate kindlustusmaksete maksustamine - organisatsioonid tunnustavad makseid ja muid tasusid, mida nad on kogunud üksikisikute kasuks, eelkõige töösuhete raames.

Vastavalt föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 8 1. osale määratletakse kindlustusmaksete maksjate - organisatsioonide kindlustusmaksete arvutamise alus föderaalseaduse nr 7 artikli 7 1. osas ette nähtud maksete ja muude tasude summana. 212-FZ, mille on kogunud kindlustusmakse maksjad arveldusperioodi jooksul üksikisikute kasuks, välja arvatud käesoleva föderaalseaduse artiklis 9 nimetatud summad.

Föderaalseaduse nr 212-FZ (muudetud 28. juuni 2014. aasta föderaalseadusega nr 188-FZ) artikli 9 1. osa punktis 7 on sätestatud, et Kaug-Kauge piirkondades töötavate ja elavate töötajate puhkuse korral. Põhja- ja samaväärsed alad, väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, reisi- või lennukulu (sealhulgas kuni 30 kilogrammi kaaluva pagasi maksumus), mis on arvutatud väljumiskohast üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuva kontrollpunktini, sealhulgas rahvusvaheline lennujaam, kus need töötajad läbivad piirikontrolli üle Vene Föderatsiooni riigipiiri.

Lähtudes Vene Föderatsiooni 01.04.1993 seaduse nr 4730-1 “Vene Föderatsiooni riigipiiri kohta” artikli 9 sätetest, mõistetakse üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuva kontrollpunkti territooriumina ( akvatoorium) eelkõige rahvusvaheliseks sideks (rahvusvahelisteks lendudeks) avatud lennujaamas, kus vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele toimub isikute, sõidukite, lasti, kaupade ja loomade läbisõit üle riigipiiri.

Seega väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi puhkusel viibimise korral Kaug-Põhja piirkondades ja nendega samaväärsetes piirkondades töötavale ja elavale töötajale, kes reisib puhkusekohta lennutranspordiga, ei kohaldata riigivälistele kindlustusmakseid. eelarvelistest vahenditest (olenemata sellest, kas töötaja saadeti puhkekohta enne 01.01.2015 või hiljem) ainult sellise töötaja sõidukulu elu- või töökohast rahvusvahelisse lennujaama, kus ta läbib piirikontrolli. Sellega seoses on transpordiettevõtte väljastatud tõend lennu maksumuse kohta rahvusvahelisest lähtelennujaamast, kus töötaja läbib piirikontrolli, Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise punktile lähimasse lennujaama ja tagasi. lennutranspordi teostamine ei ole nõutav, kuna sellise lennu maksumusele kohaldatakse kindlustusmakseid üldiselt kehtestatud viisil.

Föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa lõikes 7 sätestatud säte ei ole vastuolus tööseadustiku artikli 325 sätetega, kuna see kehtestab ainult kindlustusmaksete määramise korra teatud maksete hüvitamiseks. tööandja katab Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades töötavate ja elavate töötajate Vene Föderatsiooni territooriumil puhkusekohta ja tagasi reisimise kulud ning ei riku selliste töötajate õigusi tööandja hüvitist kogu Vene Föderatsiooni territooriumil puhkusekohta ja tagasi reisimise kulude eest.

Vene Föderatsiooni töö- ja sotsiaalkaitseministeeriumi sotsiaalkindlustuse ja riigi turvalisuse arendamise osakonna direktor L. Yu. Tšikmatševa

Kommentaar Vene Föderatsiooni Tööministeeriumi 21. mai 2015. a kirjale nr 17-3/B-258.

Ranget ja sõnasõnalist lähenemist kasutasid Tööministeeriumi ametnikud 21. mai 2015. a kirjas nr 17-3/B-258, vastates küsimusele kindlustusmaksete määramise kohta Eestis töötavate ja elavate ettevõtete töötajate hüvitistele. Kaug-Põhja piirkondadesse ja samaväärsetesse piirkondadesse ning suundudes välismaale puhkama lennukiga.

Artikli 1 1. osa lõikes 7 Kindlustusmaksete seaduse § 9 sätestab, et piirkondades töötavatele ja elavatele isikutele maksab kindlustusmakse maksja töötajate puhkusekohta ja tagasi sõidukulu ning kuni 30 kg kaaluva pagasi transport Kaug-Põhja ja samaväärsete piirkondade suhtes ei kohaldata kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, töölepingutele ja (või) kollektiivlepingutele.

Samas selgitatakse selliste töötajate puhul, kes puhkavad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kuidas arvutada reisikulu, mis ei ole täielikult kindlustusmaksetest vabastatud, vaid ainult reisimisega seotud osas. läbi Vene Föderatsiooni territooriumi. Arvutatakse reisi maksumus lähtekohast üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuvasse kontrollpunkti, sealhulgas rahvusvaheline lennujaam, kus töötajad läbivad piirikontrolli üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuvas kontrollpunktis.

Märkigem, et see sõnastus punkti 7 1. osa art. Kindlustusmaksete seaduse § 9 kehtib ainult alates 01.01.2015. See võeti kasutusele 28. juuni 2014 föderaalseadusega nr 188 FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta kohustusliku sotsiaalkindlustuse küsimustes". Varem puudus selles normis selgitus rahvusvahelise lennujaama osas, mittemaksustatav sõidukulu tuli arvutada lähtuvalt tariifidest väljumiskohast üle Vene Föderatsiooni riigipiiri kontrollpunktini (ei olnud); selgitas, mida peeti kontrollpunktiks).

Varem aga arvasid tööministeeriumi ametnikud, et väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi puhkamise korral Kaug-Põhja piirkondades ja nendega samaväärsetes piirkondades töötav ja elav töötaja, kes reisib puhkusekohta lennukiga. ei kuulu riigieelarvevälistesse fondidesse kindlustusmakseid, vaid sellise töötaja sõidukulud elu- või töökohast rahvusvahelisse lennujaama, kus ta läbib piirikontrolli. Nad olid kindlad, et just nii tuleb tõlgendada punkti 7 1. osa eelmist sõnastust. 9 kindlustusmaksete seaduse (vt Venemaa föderaalse kindlustusteenistuse 17. novembri 2011. aasta kirja nr 14 03 11/08-13985).

See enesekindlus põhines Art. Vene Föderatsiooni 1. aprilli 1993. aasta seaduse nr 4730-1 "Vene Föderatsiooni riigipiiri kohta" artikkel 9. See määratleb, et Vene Föderatsiooni riigipiiri ületav kontrollpunkt on territoorium (akvatoorium), mis asub eelkõige rahvusvaheliseks sideks (rahvusvahelisteks lendudeks) avatud lennujaamas, kus vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele inimeste, sõidukite, lasti, kaupade ja loomade läbimine.

Venemaa Tööministeeriumi kirjades 21. mai 2015 nr 17-3/B-258 ja 20. mai 2015 nr 17-3/10/B-3536 rõhutatakse, et osakond ei näe oma töös mingit erinevust. lähenemine sellele küsimusele seoses perioodiga nagu enne 01.01 .2015 ja pärast seda. Märgitakse, et ei ole vaja transpordiettevõtte väljastatud tõendiga kinnitada lennu maksumust rahvusvahelisest lähtelennujaamast, kus töötaja läbib piirikontrolli, kuni Vene Föderatsiooni riigipiirini ja tagasi, kuna sellise lennu eest tuleb maksta kindlustusmakseid üldiselt. Ametnike sõnul ei ole rikutud töötajate õigusi, kes kasutavad seda tüüpi transporti oma puhkuse sihtkohta reisimiseks.

Tekib küsimus: miks nõudis tööministeerium käesoleval juhul art. 1. osa punkti 7 muutmist? 9 kindlustusmaksete seaduse (ilmselgelt oli see muudatus nimetatud osakonna algatus)? Vastust sellele küsimusele on aga lihtne leida. Seega kavatsevad ametnikud endale ebasoodsa kohtupraktikaga “toimele tulla”.

Võti on siin Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 2. oktoobri 2012. aasta resolutsioon nr 7828/12 asjas nr A05-11287/2011. See Riigikohtu otsus viis loogilisele järeldusele vahekohtute väljakujunenud seisukoha, mis ei nõustunud Tööministeeriumi seisukohaga (vt FAS VSO 18. juuli 2012 otsused asjas nr A58-4557 /2011, FAS SZO 21. mai 2012 asjas nr A42-4733/ 2011). Vahekohtunike hinnangul ei kehti töötajatele väljamaksed, mis on tehtud lennukulude hüvitamiseks lähtekohast kuni Venemaa Föderatsiooni riigipiiri tegeliku ületamiseni ja tagasi, ehk hüvitiste maksmine täies ulatuses. kaasamine kindlustusmaksete arvutamise baasi.

Teisisõnu, kui reisite väljaspool Vene Föderatsiooni õhuteed pidi ilma maandumiseta Vene Föderatsiooni riigipiiri ületuskohale kõige lähemal asuvas lennujaamas, siis tegelikud kulud, mis on kantud lennule lühimat marsruuti pidi lennu kasutuskohta. puhkust hüvitatakse ja see on pöördvõrdeline Venemaa Föderatsiooni territooriumi kohal toimuva õhulennu kaugusega, lähtudes marsruudil asuvast Venemaa lähtelennujaamast (saabumislennujaamast) Vene Föderatsiooni riigipiirini. lennureisijate veo kogulennu pikkus Venemaa lähtelennujaamast (saabumislennujaamast) välismaise saabumislennujaama (väljumise) lennujaama, mis on korrutatud kindlaksmääratud lennu maksumusega rublades (Vene Föderatsiooni ortodroomi suhe kogu ortodroom protsentides).

Samal ajal tähendab ortodroom Venemaa Föderatsioonis lühimat kaugust Venemaa lähtelennujaamast (saabumislennujaamast) Venemaa Föderatsiooni riigipiirini piki lennutranspordi marsruuti. saabumine) reisijate lennutranspordi marsruudil asuvasse välismaa saabumise (väljumise) lennujaama.

Kõrgema Arbitraažikohtu see otsus tugevdas veelgi kohtuasutusi selle lähenemisviisi õigsuse hindamisel (vt FAS VVO 16. juuli 2013 otsused kohtuasjades nr A29-5041/2012, nr A29-5040/2012, kuupäev 31.01.2013 asjas nr A29-1904/ 2012, AS VSO 05.29.2015 nr F02-2324/2015 asjas nr A33-22245/2014, 05.20.2015 nr 9 asjas F1/2-023 nr A33-22246/2014, FAS DVO 05.29.2013 nr F03 -2141/2013 asjas nr A73-11116/2012, FAS ZSO 24.12.2013 asjas nr A75-41O,/AS20SZO,/ 3. septembril 2013 kohtuasjas nr A42-3773/2012).

Noh, nüüd pärast muudatuste tegemist punktis 7, 1. osas, art. Kindlustusmaksete seaduse § 9 ja kas kohtud muudavad oma seisukohta?

Võib olla. Vahekohtunikud oleksid aga ebajärjekindlad, kui nad seda teeksid. Tõepoolest, Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 2. oktoobri 2012. aasta resolutsioonis nr 7828/12 ei olnud kindlustusandjate kasuks põhiliseks argumendiks kõnealuse normi eriline, arvamusest erinev tõlgendus. tööministeeriumi poolt, vaid nende töötajate õiguste kaitse, kes kasutavad lennutransporti reisides Kaug-Põhja piirkonnast oma puhkuse sihtkohta väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.

Kõrgeim Arbitraažikohus juhtis tähelepanu sellele, et selle õigusnormi tõlgendamisel rikub Tööministeerium Vene Föderatsiooni põhiseadusest tulenevaid universaalseid õigluse ja võrdsuse põhimõtteid kindlustusmaksete hindamisel, samuti kodanike võrdsuse põhimõtteid. sotsiaalkindlustus ja kindlustusmaksete majanduslik põhjendatus.

Näiteks Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 10. juuli 2007 resolutsioonis nr 9 P märgitakse, et kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete õiguslik režiim peaks põhinema universaalsetel õigluse ja õigusliku võrdsuse põhimõtetel ning sellest tuleneval nõudel. õiguste ja kohustuste tasakaal (Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikli 1 1. osa, artikkel 6, 2. osa, artikkel 19) (vt ka Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 24. veebruari 1998. aasta resolutsioone nr. 7 P, 23. detsember 1999 nr 18 P, 22. märts 2007 nr 4 P).

Kõrgeima Arbitraažikohtu kohtunikud leidsid põhjendatult, et kui üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuv kontrollpunkt, kui töötaja lendab ilma vahemaandumiseta otselennuga välisriigi puhkusekohta, loetakse avatud lennujaama hooneks. rahvusvahelisele liiklusele, kust see töötaja lendab, mitte mõne teise piirile lähima punkti läbipääsule (näiteks raudtee- või autojaama sees), siis selle tõlgenduse korral sõltub kindlustusandja kohustus maksta kindlustusmakseid töötaja transpordiliigist. kasutab puhkusekohta ja tagasi, kuna raudteel või maanteetranspordiga reisides on kindlustusvõtjal õigus mitte määrata kindlustusmakseid töötajale Vene Föderatsiooni territooriumi läbiva reisi eest täies ulatuses ja kui see on sama. töötaja reisib lennukiga välismaale puhkusekohta – ainult osa hüvitisest. See rikub kindlustusmaksete võrdse maksustamise põhimõtet.

Lisaks rikub selline lähenemine kindlustatud isikute õiguste võrdsuse põhimõtet, kuna kindlustatule krediteeritavate sissemaksete suurus sõltub riigipiiri ületamise viisist Kohtunikud tõid välja, et kõnealune hüvitis on üks loomisvõimalusi täiendavad võimalused heaks puhkuseks tervise parandamiseks ja töövõime taastamiseks väljaspool põhjaterritooriume asuvatele kodanikele, kelle tervis on pidevalt avatud looduslike ja klimaatiliste tegurite negatiivsele mõjule. Seetõttu ei saa seda õigusnormi tõlgendada ainult osalise hüvitise kindlustusmaksest vabastamise majandusliku põhjendatuse seisukohalt.

Vahekohtunikud märkisid ka, et Tööministeeriumi käsitluse rakendamisel tekib oht, et ennekõike püüavad avaliku sektoriga mitteseotud tööandjad kollektiiv- ja (või) töölepingutes piirata nende hüvitiste suurusi ainult summad, mis ei kuulu kindlustusmaksetele.

Seega isegi artikli 7 1. osa uus sõnastus art. Kindlustusmaksete seaduse § 9 ei tohiks meie hinnangul mõjutada TEIE paljastatud tõsiasja, et Tööministeeriumi seisukoht ei vasta põhiseaduslikele põhimõtetele. Mis aga praktikas saab, pole veel teada.

24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212 FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta."

Territoriaalsete maksuametite tähelepanu juhiti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 28. mai 2015. aasta kirjaga nr ND-4-5/9179.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 19. novembri 2012. a määrusega nr VAS-14728/12 keelduti antud asja üleandmisest Riigikohtu Presiidiumile järelevalvekorras läbivaatamiseks.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 09. jaanuari 2013 määrusega nr VAS-9527/12 keelduti antud asja üleandmisest Riigikohtu Presiidiumile järelevalvekorras läbivaatamiseks.

See otsus, nagu ka mõned teised, tehti pärast artikli 7 lõike 1 1. osa uut sõnastust. Kindlustusmaksete seaduse § 9 kohaselt, kuigi see puudutab perioodi, mil kehtis nimetatud normi eelmine redaktsioon.

Ajakirja veebisait« Palk asutuses»

Elektrooniline ajakiri« Palk asutuses»

Artiklid teemal

• Pensionile jäämine
• Töötaja luba töötamiseks
• Vigastusavaldus tuleb esitada 1. augustiks
• Turvalised sissemaksed juuni-juuli puhkusetasuga
• Leping ratifitseeritud

Vaidluse olemus

Auditi läbi viinud Venemaa filiaali ametnikud avastasid, et asutus ei võtnud välismaale (Türgi, Tai) puhkuse ajal reisikulude eest tasu, tuginedes esitatud tõenditele Moskva marsruudil toimunud rongireisi maksumuse kohta.

Kontrollerite sõnul ei sisalda kindlustusmaksete arvutamise alus töötajate ja nende pereliikmete reisikulusid väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva puhkuse korral üle Vene Föderatsiooni riigipiiri asuvasse kontrollpunkti (et on Moskva lennujaama). Sellest tulenevalt kuuluvad reisikulud lennujaama asukohast (Moskvas) jaama, kus asub piiripunkt (Sotši), kindlustusmakseid.

Seega määrati asutusele lisatasud, trahvid ja sunniraha. Ametnike sellise tegevusega mitte nõustudes esitas ta aga hagi.

Kohtu otsus

Kohus asus lõivu maksja poolele. Ja sellepärast.

Reisipiletite reeglid

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 325 näeb ette kulude hüvitamise Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades töötavatele isikutele reisi- ja pagasikulude tasumiseks puhkuse kasutamise kohta ja tagasi. Sellistel isikutel on õigus reisida tööandja kulul kord kahe aasta jooksul puhkuse kasutamise kohta ja tagasi Vene Föderatsiooni territooriumil mis tahes transpordiga, sealhulgas isikliku transpordiga (välja arvatud taksod), samuti tasuda kuni 30 kg kaaluva pagasi transpordi kulud.

Sarnane norm sisaldub Vene Föderatsiooni 19. veebruari 1993. aasta seaduse nr 4520-1 "Riiklike garantiide ja hüvitiste kohta Kaug-Põhja piirkondades ja samaväärsetes piirkondades töötavatele ja elavatele isikutele" artiklis 33.

Kindlustusmaksete arvutamine

Nagu on märgitud 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa lõikes 7, ei võeta töötajate ja nende pereliikmete reisikuludelt puhkusekohta ja tagasi kindlustusmakseid. , mida makstakse Kaug-Põhjas ja samaväärsetes piirkondades töötavatele ja elavatele isikutele vastavalt seadusele, töö- või kollektiivlepingutele.

Kui nimetatud isikud puhkavad väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, ei kuulu kindlustusmaksetele reisi- ega lendude maksumus, mis on arvutatud lähtekohast üle Vene Föderatsiooni riigipiiri kontrollpunkti, sealhulgas kuni 30 kg kaaluva pagasi maksumus.

Vene Föderatsiooni 1. aprilli 1993. aasta seaduse nr 4730-1 “Vene Föderatsiooni riigipiiri kohta” artikli 9 kohaselt mõistetakse üle riigipiiri asuva kontrollpunkti all territooriumi (akvatooriumi) raudtee, autojaam või jaam, sadam, lennujaam, lennuväli ja ka muud spetsiaalselt määratud alad, kus piiriületus toimub.

Samal ajal ületavad lennukid riigipiiri spetsiaalselt selleks ette nähtud lennukoridore.

Seega on tööandja kohustatud hüvitama töötajale sõidu kontrollpunktist riigipiirile (Vene Föderatsiooni territooriumil). Sel juhul saab hüvitamisele kuuluva reisi maksumuse määrata vastavate reisidokumentide (piletite) alusel, kui reisi eest tasuti spetsiaalselt kontrollpunktist piirini või vedaja tõenditega reisi maksumuse kohta. piir.

Sarnane seisukoht on toodud ka Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu presiidiumi 2. oktoobri 2012. aasta resolutsioonis nr 7828/12.

Kohtuasja materjalid kinnitavad, et asutus hüvitas oma töötajatele väljapoole Venemaad puhkusele sõitmise kulud puhkuse kasutuskohta ja tagasi sõidukulude tasumiseks ainult Vene Föderatsiooni piires. Selle kinnituseks esitati transpordiorganisatsioonide väljastatud tõendid lennureiside maksumuse kohta Vene Föderatsiooni territooriumil.

Seega tunnistati Venemaa FSS-i spetsialistide otsus kehtetuks.

Kas Kaug-Põhjas ja sellega samaväärsetes piirkondades töötaval töötajal on vaja võtta kindlustusmakseid puhkusekohta ja tagasi sõidukulude summalt. Töötaja veedab oma puhkuse välismaal Ettevõtte sisedokumendid määratlevad Vene Föderatsiooni piiri mõiste vastavalt Vene Föderatsiooni seaduse 4730-1 artiklile 1. See dokument ütleb, et Venemaa riigiterritoorium ei lõpe mitte lennujaama kontrollpunktis, vaid siis, kui lennuk ületab õhuruumi vertikaalse pinna, mis kulgeb üle Vene Föderatsiooni riigipiiri. Lähtuvalt riigipiiri määratlusest hüvitame sõidukulud puhkuse sihtkohta ja tagasi mitte lennujaama kontrollpunkti, vaid enne lennuki riigipiiri ületamist, s.o. kursiga Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuvale piiripunktile lähimasse lennujaama. Näiteks ostis töötaja pileti otselennuks Surgutist Kiievisse ilma vahepeatuseta. Kompenseerime Surgut-Rostovi kulud, sest Rostovi lennujaam on piiripunktile lähim punkt Venemaa Föderatsiooni territooriumil. Vaatamata sellele, et Surguti lennujaamas tehti tollivormistus, kompenseerime Surgut-Rostovi kulud. Reisikulud Vene Föderatsiooni piires (Surgut-Rostov) ei kuulu kindlustusmaksete alla, sest Rostov on Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuva piiripunkti äärmine punkt. Sarnast seisukohta väljendas ka FAS NWZ oma 22. augusti 2007. aasta resolutsioonis. nr A42-328/2007, 27.11.2006 nr A26-4765/2006-28, 20.08.2008 nr F04-1476/2008(9543-A81-41), 27.06.2007. F04-4290/2007(35713 -A75-40), kelle arvates ei ole legitiimne kitsendada Vene Föderatsiooni territooriumi piiride mõistet rahvusvahelise lähtelennujaama kontrollpunkti mõistele. Kohus lähtus asjaolust, et puhkuse sihtkohta ja tagasi sõitmise kulud võetakse arvesse ainult selle osa kuludest, mis langevad Vene Föderatsiooni territooriumile. Maksuriskide vältimiseks palun selgitada, kas meie tegevus on seaduslik.

Alates 1. jaanuarist 2015, p 7, osa 1, art. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9 kehtib uues väljaandes, milles on eelkõige öeldud, et kui töötaja lendab välismaale, arvutatakse lennu maksumus lähtekohast üle riigipiiri kontrollpunkti. Venemaa Föderatsiooni, sealhulgas rahvusvaheliste, kindlustusmakseid ei kohaldata lennujaama, kus töötajad läbivad piirikontrolli üle Vene Föderatsiooni riigipiiri. Seetõttu tuleb alates 1. jaanuarist 2015 maksta otselennu maksumus puhkuse sihtkohta välismaal.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed

Sõltumata sellest, millist maksustamissüsteemi organisatsioon kasutab, ei kohaldata organisatsiooni sisedokumentides sätestatud töötajate puhkusekohta ja tagasi sõitmise eest makstavate kulude hüvitamist:

1. kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse sissemaksed (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikkel 7, 1. osa, artikkel 9);
2. tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ alapunkt 8, punkt 1, artikkel 20.2).

Töötaja pereliikmete puhkuse kasutamise kohta ja tagasi sõidukulude hüvitamisel ei kehti:

1. Üksikisiku tulumaks - ainult mittetöötavate pereliikmete puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 325, Venemaa rahandusministeeriumi 12. augusti kirjad , 2014 nr 03-04-06/40048, 8. augustil 2013 nr 03 -04-06/31979);
2. kindlustusmaksed – mis tahes pereliikmete suhtes. Selle põhjuseks on asjaolu, et sellist hüvitist makstakse kodanikele, kes ei ole organisatsiooniga töösuhetes (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa, seaduse artikli 20.1 lõige 1 24. juuli 1998 nr 125-FZ, Venemaa Tööministeeriumi kiri 30. detsembrist 2014 nr 17-3/B-641).

Töötajate ja nende pereliikmete puhkuse kasutamise kohta ja tagasi sõidu summa, kord ja maksmise tingimused on piiratud organisatsiooni sisedokumentidega. See tähendab, et sellistelt maksetelt ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid:*

1. töö- või kollektiivlepinguga, puhkusemäärustega jms kehtestatud summades;
2. töö- või kollektiivlepinguga, puhkusemäärustega jms kehtestatud sageduse (kuid mitte harvem kui üks kord kahe aasta jooksul) raames;
3. kui on olemas töötaja tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid. Tõendavate dokumentide koosseis ei ole seadusega määratletud, seetõttu on organisatsiooni kollektiiv(töö)lepingus vaja kehtestada dokumentide loetelu, mille töötaja peab hüvitise saamiseks esitama. Kui töötaja ei esita tõendavaid dokumente, tuleb hüvitise summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Üksikisiku tulumaksu osas kinnitavad sarnaseid järeldusi Venemaa Rahandusministeeriumi 11. jaanuari 2013 kirjad nr 03-03-06/1/2, 13.08.2012 nr 03-04-06/ 6-236, 2. veebruar 2010 nr 03-04-08/4-19 (toodud maksuinspektsioonidele Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. oktoobri 2013. aasta kirjaga nr BS-4-11 /18086).

Olukord: Kas töötaja puhkusekohta (välismaale) ja tagasi sõitmise eest on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks ja võtta kindlustusmakseid? Organisatsioon asub Kaug-Põhja piirkonnas

Jah vaja. Kuid ainult väljaspool Venemaad reisimise kulude eest. Erandiks on see, kui töötaja lendab puhkusele lennukiga. Sellises olukorras kehtivad lisatasu jaoks erinõuded.*

Üksikisiku tulumaks

Reisi eest tasumisel makstavat hüvitist organisatsiooni sisedokumentidega kehtestatud summas ja võttes arvesse seadusega kehtestatud piiranguid, ei maksustata üksikisiku tulumaksu (Venemaa maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Föderatsioon).

See soodustus kehtib ainult reisikuludele Venemaa piires. Seetõttu on sõltumata töötaja puhkuse asukohast (Venemaal või välismaal) üksikisiku tulumaksust vabastatud ainult see osa hüvitisest, mis on seotud Venemaa territooriumil reisimise kuludega.

Sõidu (lennu) maksumuselt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks Venemaa piiriületuskohast välismaale puhkamise paika ja tagasi Venemaa piirile. Seda järeldust kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2012. a kirjad nr 03-04-06/6-375 ja 12. mai 2009 nr 03-04-06-01/113.

Üksikisiku tulumaksuga seoses ei ole kehtivates õigusaktides täpsustatud, mis on Venemaa piiri ületamise koht. Seetõttu ei pea rongiga reisides kogu Venemaa reisi maksumuselt kinni pidama üksikisiku tulumaksu.

Lennureiside puhul ei maksustata üksikisiku tulumaksuga reisi maksumust Venemaa piiriületuskohale lähimasse Venemaa lennujaama. Isegi kui töötaja lendas tegelikult teisest lennujaamast.

Kindlustusmaksed

Kindlustusmaksetega on olukord teine. Osamakseid ei kohaldata reisi- ega lennukuludelt (sh kuni 30 kg kaaluva pagasi maksumus), mis on arvestatud väljumiskohast üle Venemaa riigipiiri asuvasse kontrollpunkti. Kindlustusmaksete puhul on selgelt märgitud, mis on piiriületuskoht lennureisi korral: see on rahvusvaheline lennujaam, kus töötajad läbivad piirikontrolli üle Venemaa riigipiiri asuvas kontrollpunktis*. See on sätestatud 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa lõikes 7 ja 24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ artikli 20.2 lõike 1 lõikes 8.

Seetõttu ei saa puhkuse sihtkohta lennates keskenduda puhkusekohale kõige lähemal asuvale piiripunktile. Sarnased täpsustused on ka Venemaa FSS-i 17. novembri 2011 kirjas nr 14-03-11/08-13985. See kiri põhineb seaduste nr 212-FZ ja nr 125-FZ vanal versioonil. Alates 2015. aastast on vastutavate töötlejate seisukoht sätestatud õigusaktides.

Selgitame näitega. Töötaja lendab liinil Murmansk-Hurghada transiidina läbi Moskva. Murmanskist Moskvasse lennu eest tasumisel sissemakseid ei tehta. Kuid peate maksma kindlustusmakseid kogu Moskva-Hurghada lennu maksumuse eest.*