Kui töötate ametlikult, maksate regulaarselt aastast aastasse riigile tulumaksu ega ole ikka veel kasutanud oma õigust saada maksusoodustust korteri ostmisel, maja ehitamisel ja hüpoteegi intresside hüvitist, siis tuleks see artikkel kindlasti algusest lõpuni läbi lugeda.

Teie õigus maksu mahaarvamisele on seadusandlik ja üksikasjalikult kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis nr 220 ning seda selgitab üksikasjalikult ja konkreetsete näidetega ka meie juhtivadvokaat.

Täna räägime teile kõigist korteri ostmisel maksusoodustuse taotlemise keerukustest, võttes arvesse kõiki 2019. aasta seadusandluse muudatusi, ning selgitame üksikasjalikult ka seda, kellele, millal, kui palju ja kuidas saate. korteri ostmisel raha tagasi.

Kui teil on selle teema kohta konkreetseid küsimusi, on meie veebiadvokaat valmis teid otse veebisaidil kiiresti ja tasuta nõustama. Lihtsalt esitage oma küsimus hüpikvormis ja oodake vastust. Nii saate kiiresti ja selgemalt aru oma õigustest saada maksusoodustust.

Kõige sagedasemad küsimused, millega meie juristid kokku puutuvad, on: kes ja mitu korda võib korteri ostmisel maksusoodustust saada. Vastame:

Korteri ostmisel on seaduslik õigus saada maksusoodustust igal Vene Föderatsiooni ametlikult töötaval kodanikul, kellelt tööandja arvestab igakuise töötegevuse pealt maha tulumaksu 13% ulatuses. Samas summas (13%) saab kodanik ostetud kinnisvaralt raha tagastada, täpsemalt järgmistel juhtudel:

1. Eluaseme otseost (korter, maja, tuba);
2. Oma kodu ehitamine;
3. Kõik kulud vastvalminud elamu kinnisvara remondiks ja viimistlemiseks (peamine, et kõik kviitungid alles oleksid);
4. Samuti on teil õigus hüpoteeklaenu intressi maksmise eest raha tagasi saada.

Kes ei saa oma raha tagasi?

Te ei saa korteri ostmisel tulumaksu tagasi, kui:

• Ostsite korteri enne 1. jaanuari 2014 ja olete juba kasutanud mahaarvamisõigust;
• Kui ostsite kinnisvara pärast 1. jaanuari 2014, kuid olete saavutanud oma limiidi (sellest lähemalt allpool);
• Kui ostsite kinnisvara lähisugulaselt (ema, isa, tütar, poeg, vend, õde);
• Kui te ei tööta ametlikult (ja ei maksa sellest tulenevalt tulumaksu);
• Kui teie tööandja osales korteri ostmisel (näiteks ettevõte, kus te töötate, maksis teatud osa teie ostetud eluaseme eest);
• Kui kasutasite korterit ostes mõnda valitsuse programmi või toetusi, näiteks rasedus- ja sünnituskapitali.

Mitu korda saate korteri ostmisel maksusoodustust?

Sellele küsimusele on kaks vastust:

• Kui teie korter või muu kinnisvara osteti enne 1. jaanuari 2014, on teil vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 220 (lõige 27, lõige 2, lõige 1) õigus kasutada maksusoodustust ainult üks kord. oma elus ja pole vahet, millal ruutmeetrid teile hinda maksavad. Näiteks kui kodu osteti 500 000 rubla eest, siis maksimaalne summa, millega saate arvestada, on 13 protsenti 500 000-st, s.o. 65 000 rubla. Ja see on kõik!
• Kui ostsite eluaseme pärast 1. jaanuari 2014, võite arvestada mitmekordse maksutagastusega, kuid 260 000 rubla piires, kuna riigi kehtestatud maksimaalne summa kinnisvara ostmiselt tagastamiseks on kaks miljonit rubla. Lisateavet selle kohta, kui palju raha saate tagasi saada, ja konkreetseid näiteid leiate sellest artiklist.

Kui palju raha tagastatakse?

Niisiis, kui suurt riiklikku hüvitist on oodata korteri ostmisel pärast 1. jaanuari 2014? Vastame:

Sinu tulumaksu tagastamise maksimumlimiit korteri ostult on 2 000 000 rubla (kogu elu jooksul). Sellest summast saad tagastada 13%, s.o. 260 000 rubla ja ei midagi enamat.

Igal kalendriaastal saate tagastada oma tulumaksuga võrdse summa, mille tööandja maksab teie eest riigile aruandeaasta eest (13 protsenti), samal ajal kui teile võlgnetavate vahendite jääk ei aegu, ja edaspidi aastal saate ka tagasimakset teha, kuni limiit ei jõua.

Aga tuludeklaratsioone on õigus esitada maksuametile ainult jooksva aasta või maksimaalselt kolme eelneva aasta kohta, aga sellest veidi hiljem. Esiteks, selgitame lõpuks välja maksuhüvitise summa, millega saate korterit ostes arvestada. Et kõik oleks täiesti ja täiesti selge, vaatame kahte konkreetset näidet.

Näide korteri ostu maksusoodustuse arvutamisest

Näide 1: 2015. aasta alguses ostsite korteri 2 500 000 rubla eest. Töötasite ametlikult terve aasta ja saite palka 60 000 rubla kuus. Seega on 2016. aasta alguses õigus pöörduda oma elukohajärgse maksuameti poole ja kirjutada avaldus ostetud vara eest raha tagastamiseks. Maksimaalne, millele teil antud juhul õigus on, on 13% 2 000 000-st, s.o. ainult 260 000 rubla. Sest teie aastane tulumaksu mahaarvamine 2015. aastal oli kokku 93 600 rubla (60 000 * 0,13 * 12), siis võite 2016. aastal arvestada täpselt selle tagastatava summaga (93 600). Ülejäänud raha tagastatakse teile järgmistel aastatel, kui olete endiselt ametlikult tööl. Näiteks töötasite 2016. aastal ametlikult vaid kolm kuud palgaga 20 000 rubla, seega võite 2017. aasta alguses saada maksusoodustuse summas 7800 rubla (20 000 * 0,13 * 3). Seega jääb teile järgmisteks aastateks tagastamiseks veel 158 600 rubla (260 000 - 93 000 - 7800) võrdne summa.

Näide 2. Ostsite korteri väärtusega 1 500 000 ja saite selle ostmisel maksusoodustuse. Sel juhul võite arvestada 195 000 rublaga (13% 1 500 000-st). Kuid hiljem ostsite teise korteri väärtusega 2 000 000 rubla. Vastavalt seadusele saate sellelt ostult tagastada veel 65 000 rubla (13% 500 000-st), kuna tagastamise kogulimiit on piiratud 2 000 000 rublaga.

Vajalikud dokumendid

Korteri ostmisel maksutagastuse saamiseks peate esmalt vormistama kehtestatud malli järgi avalduse ja esitama kõik allpool loetletud dokumendid koos koopiatega oma elukohajärgsesse maksuametisse.

Seega on kinnisvaramaksu mahaarvamiseks 2018. aastaks kinnitatud vajalike dokumentide loend järgmine:

• passi koopia;
• Korteri ostu-müügileping + koopia;
• Objekti omandiõiguse dokumendid: koopia omandiõiguse registreerimistunnistusest või korteri omandiõiguse üleandmise aktist (kui korter osteti omakapitali osaluslepingu alusel ehitatavasse majja);
• Ostetud vara eest tasumist kinnitavate dokumentide koopiad (tšekid, pangaülekande väljavõtted, makselehed jne);
• koopia teie maksumaksja identifitseerimisnumbri (TIN) määramise tõendist;
• Töökoha sissetulekute tõend vormil 2-NDFL;
• Samuti tuleb esitada üksikisiku tulumaksu vormil 3 oma aastatulude deklaratsioon möödunud kalendriaasta kohta;
• Täidetud maksutagastustaotlus.

Lisaks ülaltoodud kohustuslikele dokumentidele võib maksuhaldur nõuda teilt ka abikaasade vahel mahaarvamiste jaotamise avalduste täitmist, kui olete ametlikus abielus. Allpool saate alla laadida ja läbi vaadata näidised taotlustest, mis tuleb täita.

Eelmise 3 aasta maksutagastuse saamiseks tuleb täita ka 2017. ja 2016. aasta deklaratsioonid.

Millal peaksin esitama dokumendid ja millise perioodi eest saab maksutagastust?

Dokumendid kinnisvaramaksu tagastamiseks saate esitada korteri ostmisel alates hetkest, kui olete ostetud eluaseme eest täielikult tasunud ja saanud dokumendid kinnisvara omamise õiguse kohta:

• Omandi registreerimise tõend - müügilepingu alusel ruutmeetrite ostmisel;
• Korteri omandiõiguse ülemineku akt - kui vara osteti omakapitali osaluslepingu alusel ehitatavasse majja.

Samuti peavad teie käes olema kõik maksedokumendid, mis kinnitavad teie kulutusi ostetud eluaseme eest.

Dokumentide esitamine raha tagastamiseks toimub reeglina iga kalendriaasta alguses. Maksuametiga on kõige parem ühendust võtta jaanuari teisel poolel (kohe pärast uusaastapühi).

Lisaks, kui ostsite korteri mitu aastat tagasi, saate selle eest ka maksusoodustust ning teil on õigus esitada tuludeklaratsioon kolme eelneva aasta kohta. Need. näiteks ostsite 2016. aastal korteri ja unustasite kasutada maksutagastuse õigust. Viis aastat hiljem, 2021. aastal, tuli teil mõistus pähe ja võtsite vastava avaldusega ühendust maksuametiga. Kõik need viis aastat töötasite ausalt ja omasite ametlikku sissetulekut, kuid saate riigikassasse tehtud sissemakseid kasutada vaid kolme aasta jooksul enne mahaarvamise taotlemise hetke. Sel juhul on need aastad 2020, 2019 ja 2018. Kui selle aja jooksul oli teie tulumaks kokku väiksem kui teile tagastamisele kuuluv summa (vt punkti "Kui palju raha tagastatakse?"), siis saate ülejäänud summa järgmistel aastatel hõlpsasti kätte.

Maksusoodustuse saamise protsess

Parim viis: hankige see ise, võttes ühendust oma maksuametiga. Peate võib-olla veidi askeldama ja ringi jooksma sertifikaatide järele, kogudes neid erinevatelt ametiasutustelt, kuid lõpuks osutub protseduur palju odavamaks kui spetsialiseerunud ettevõtte poole pöördumine.

Kui te ei soovi seda ise teha või teil pole selleks lihtsalt aega, siis meie veebiadvokaat on valmis andma teile tasuta konsultatsiooni, kuidas saate kogu protsessi oluliselt kiirendada ja lihtsustada.

Kinnisvaramaksu mahaarvamise saamiseks 2018. aastal peate täitma uue deklaratsiooni kehtestatud vormil 3-NDFL ja lisama selle kogutud dokumentidele (see sisaldub ka nõutavate dokumentide loendis).

Koos koopiatega antakse dokumentide pakk üle valves olevale maksuteenistuse töötajale, misjärel ta need teatud aja jooksul üle kontrollib ja kui kõik oli õigesti tehtud, saabub peagi kauaoodatud rahaülekanne. Taotlused vaadatakse läbi ja otsused tehakse reeglina kahe kuni nelja kuu jooksul.

Kuidas ma saan tööandjalt raha mahaarvamist?

Korteri ostmisel saate maksusoodustust saada ilma maksuametiga ühendust võtmata. Täpsemalt peate seal käima vaid korra, et kinnitada oma õigust maksusoodustusele. Selleks peate valmistama kõigist ülalkirjeldatud dokumentidest koopiad ja täitma avalduse "maksumaksja kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse kinnitamiseks", mille vormi saate alla laadida allpool.

Pärast maksuametilt mahaarvamisõigust kinnitava kirjaliku teatise saamist (tavaliselt kulub maksuhalduril avalduse läbivaatamiseks ja otsuse ettevalmistamiseks umbes 30 päeva) peate võtma ühendust oma otsese tööandjaga ja edastama talle selle makseteate. õigus saada maksusoodustust. Alates sellest kuust, kui sellise teate esitate, peab raamatupidamine teie töötasu arvestama ilma tulumaksu maha arvamata.

Meie advokaat annab teile tasuta nõu, kuidas seda õigesti teha. Lihtsalt esitage talle vastav küsimus hüpikvormis ja oodake vastust.

Samuti, kui teil on pärast korteri ostmist endiselt lünki oma õiguste mõistmises ja tulumaksu tagastamiseks vajalike toimingute osas, nõustavad meie spetsialistid teid veebis tasuta.

Kalkulaator

​Kui palju maksu saate 2019. aastal korteri ostmiselt tagasi saada, saate teada, kasutades meie

Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas läbi kirja lõigetes sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamise saamise kohta. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 220 kohaselt ja vastavalt art. Koodeksi punkt 34.2 selgitab järgmist.

Kirjast tuleneb, et abikaasad ostsid abieluperioodil korteri, mille omand registreeriti 2011. aastal ühe abikaasa nimele.

Nimetatud abikaasa taotles maksuhaldurilt lõigetes sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist. 2 lk 1 art. 220 ja sai osa sellest mahaarvamisest 2011. aasta maksustamisperioodi eest.

2012. aasta augustis abikaasa suri.

Vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Koodeksi artikli 220 kohaselt on maksumaksjal maksubaasi suuruse määramisel õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist maksumaksja poolt tegelikult kantud kulude summas, kuid mitte rohkem kui 2 000 000 rubla, eelkõige kinnisvara ostmiseks. korter, tuba või osalus(ed) neis Vene Föderatsiooni territooriumil .

Kui korteriostja suri pärast seda, kui ta hakkas saama talle kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise, ei lähe õigus saada ülejäänud kinnisvaramaksu mahaarvamist üle tema osa pärijale, kuna seadustik ei näe ette kinnisvaramaksu mahaarvamist. pärandajale kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse pärija .

Samal ajal on Art. Art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artiklid 33 ja 34 sätestavad, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara ja abikaasade vara õiguslik režiim on nende kaasomandi režiim.

Samal ajal hõlmab abikaasade abielu ajal omandatud vara (abikaasade ühisvara) kummagi abikaasa sissetulekuid töötegevusest, ettevõtlusest ja intellektuaalse tegevuse tulemustest, neile saadavaid pensione, hüvitisi, muud rahalised maksed, millel ei ole sihtotstarvet (rahalise abi summad, vigastuse või muu tervisekahjustuse tõttu töövõime kaotusega seotud kahju hüvitamiseks makstavad summad ja muud). Abikaasade ühisvara hulka kuuluvad ka abikaasade ühise tulu arvelt soetatud vallas- ja kinnisasjad, väärtpaberid, aktsiad, hoiused, krediidiasutustesse või muudesse äriorganisatsioonidesse sissemakstud kapitaliosad ja muu vara, mille abikaasad on omandatud vara. abielu, sõltumata sellest, kas kumma abikaasa nimel see osteti või kelle nimel või kumb abikaasadest rahalisi vahendeid panustas.

Artikli lõikes 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 256 sätestab ka, et abikaasade abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara, välja arvatud juhul, kui nendevaheline leping sätestab selle vara suhtes teistsuguse režiimi.

Eeltoodust järeldub, et abikaasal - surnud abikaasa pärijal on iseseisvalt õigus taotleda maksuhaldurilt ettenähtud korras kinnisvaramaksu mahaarvamist, kui ta ei ole varem sellist mahaarvamist kasutanud, surnud abikaasa poolt kasutamata jäänud kinnisvaramaksu mahaarvamise osa ulatuses, olenemata sellest, kelle nimel on korteri ostuleping sõlmitud, korteri omandiõigus ja tasumise fakti kinnitavad dokumendid vahenditest korteri ostmiseks tehtud kulutusteks.

Sel juhul maksudeklaratsioon vormis 3-NDFL ja muud lõigetes sätestatud dokumendid. 2 lk 1 art. 220 seadustiku saada kinnisvaramaksu mahaarvamine.

Asedirektor

Maksuamet

ja tollitariifipoliitika

Föderaalne maksuteenistus surnud abikaasa pärija abikaasalt kinnisvaramaksu mahaarvamise saamise küsimuses, kui ta ei ole varem sellist mahaarvamist kasutanud, selle osa summas, mida surnud abikaasa ei kasutanud. abikaasa, olenemata sellest, millise abikaasa ostu-müügileping korterite kohta on sõlmitud, teatab järgmist.

Abieluperioodi jooksul ostsid abikaasad korteri, mille omand registreeriti 2011. aastal ühe abikaasa nimele, kes taotles maksuhaldurilt varamaksusoodustuse saamiseks 2011. a. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 220 alusel ja sai osa sellest mahaarvamisest 2011. aasta maksustamisperioodi eest. 2012. aasta augustis abikaasa suri.

Vastavalt seadustiku artikli 220 lõike 1 lõikele 2 on maksumaksjal õigus saada maksubaasi suuruse kindlaksmääramisel mahaarvamist varamaksust maksumaksja poolt tegelikult kantud kulude summas, kuid mitte rohkem kui 2 000 000 rubla, eelkõige korteri, toa või nende osa(de) ostmiseks.

Kui korteriostja suri pärast seda, kui ta hakkas saama talle kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise, ei lähe õigus saada ülejäänud kinnisvaramaksu mahaarvamist üle tema osa pärijale, kuna seadustik ei näe ette kinnisvaramaksu mahaarvamist. pärandajale kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse pärija .

Samal ajal sätestavad Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artiklid 33 ja 34, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara ja abikaasade vara õiguslik režiim on nende kaasomandi režiim.

Samal ajal hõlmab abikaasade abielu ajal omandatud vara (abikaasade ühisvara) kummagi abikaasa sissetulekuid töötegevusest, ettevõtlusest ja intellektuaalse tegevuse tulemustest, neile saadavaid pensione, hüvitisi, muud rahalised maksed, millel ei ole sihtotstarvet (rahalise abi summad, vigastuse või muu tervisekahjustuse tõttu töövõime kaotusega seotud kahju hüvitamiseks makstavad summad ja muud). Abikaasade ühisvara hulka kuuluvad ka abikaasade ühise tulu arvelt soetatud vallas- ja kinnisasjad, väärtpaberid, aktsiad, hoiused, krediidiasutustesse või muudesse äriorganisatsioonidesse sissemakstud kapitaliosad ja muu vara, mille abikaasad on omandatud vara. abielu, sõltumata sellest, kas kumma abikaasa nimel see osteti või kelle nimel või kumb abikaasadest rahalisi vahendeid panustas.

Samuti on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 256 lõikes 1 sätestatud, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara, välja arvatud juhul, kui nendevahelises kokkuleppes on selle vara jaoks ette nähtud teistsugune režiim.

Eeltoodust järeldub, et abikaasal - surnud abikaasa pärijal on iseseisvalt õigus taotleda maksuhaldurilt ettenähtud korras kinnisvaramaksu mahaarvamist, kui ta ei ole varem sellist mahaarvamist kasutanud, surnud abikaasa poolt kasutamata jäänud kinnisvaramaksu mahaarvamise osa ulatuses, olenemata sellest, kummalt abikaasalt on sõlmitud korteri ostuleping, korteri omandiõigus ja dokumendid, mis kinnitavad rahaliste vahendite tasumise fakti. vormistati korteri ostmiseks tehtud kulutused.

Sel juhul tuleb kinnisvaramaksu mahaarvamiseks esitada maksuhaldurile maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL ja muud seadustiku artikli 220 lõike 1 lõigus 2 sätestatud dokumendid.

Kui 2012. aastal, mis on peaaegu läbi, ostsite/ehitasite maja/korteri, siis on aeg mõelda kinnisvaramaksu mahaarvamisele. Pärast selle väljastamist saate riigilt välja võtta 260 tuhat rubla. (või rohkem, kui kinnisvara osteti hüpoteegiga). Mahaarvamise saamiseks tuleb linnaosa maksuavaldusele esitada järgmisel aastal (peale kinnisvara ostmist), maksudeklaratsiooni ning kodu ostmise fakti ja tehtud kulutuste suurust kinnitavad paberid. See mehhanism oli meie jaotises.

Paljud hiljuti eluaseme soetanud kodanikud on aga juba muretsenud mahaarvamise saamise küsimuse pärast ja on seda taotlenud (oma põhitöökohas). See on ka hea, eriti kuna see võimaldab teil ilma deklaratsiooni täitmata hakkama saada. Meie tänane vestlus on aga huvitav nii neile, kes on juba tööandja kaudu kinnisvara mahaarvamise teinud, kui ka neile, kes alles plaanivad linnaosa maksuametisse kandideerida. Ja ka neile, kes on mahaarvamist juba mitu aastat kasutanud. Ja see on kõik, sest räägime peentest ja kohati väga segasetest asjadest – maksusoodustuse pärimisest ja pensionärile mahaarvamise registreerimisest.

Riigieelarvet testamendis ei sisaldu

Tuletan igaks juhuks lühidalt meelde kodu ostmisel tehtava kinnisvaramaksu mahaarvamise olemust. Vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 kohaselt võib kodanik nõuda, et ta tagastaks talle tulumaksu, mille isik maksis eluaseme ostmiseks kulutatud summalt. See tähendab, et me räägime inimesele 13% (isikutulumaksu summa) maksmisest tema ostetud vara väärtusest. Tõsi, on hoiatus: maks tagastatakse summalt, mis ei ületa 2 miljonit. See tähendab, et isegi kui ostetakse väga kallis eluase, tagastab eelarve kodanikule mitte rohkem kui 260 tuhat rubla. (2 miljonilt rublalt tasutud tulumaksu summa).

Teine oluline punkt: riik ei anna maksusummat inimesele kohe, vaid suure tõenäosusega mitme aasta jooksul. Tegelikult saab kodanik igal aastal eelarvest selle summa, mille ta maksis eelmisel aastal. Kui inimese ametlik sissetulek on väike, võib mahaarvamise saamine kesta aastaid. Oletame, et räägime Sverdlovski oblasti elanikust, kes saab piirkonna keskmist palka 23 tuhat rubla. kuus (ehk 276 tuhat aastas). Eelarve tagastab talle 35,88 tuhat rubla aastas. (13% 276 tuhandest). Kui kodaniku sissetulek ei kasva, saab ta 8 aastaks mahaarvamise. Pange tähele, et see kehtib juhul, kui kinnisvara ei ostetud hüpoteegiga. Kui kasutati eluasemelaenu, siis maksusoodustuse saamise tähtaeg saab olema.

Tegelikult on oht, et maksusoodustuse saaja (kes on ühtlasi ka korteri omanik) lahkub siit surelikust maailmast enne, kui eelarve talle täielikult ära tasub. Sellest tulenevalt tekib küsimus maksusoodustuse õiguse üleandmise võimaluse kohta pärimise teel. Põhimõtteliselt maksuseadustik sellist võimalust ette ei näe. Mõnel juhul on pärimine siiski võimalik. Seda küsimust käsitleti Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 19. septembri 2012 ametlikus kirjas nr 03-04-08/4-311.

See ütleb eelkõige, et kui pärandaja oli pärija abikaasa ja eluruum on soetatud nende kaasomandisse, siis olenemata sellest, kummal abikaasal on omandatud kinnisvara eest tasumise fakti kinnitavad dokumendid, on pärija abikaasal õigus saada varalist mahaarvamist osalt surnud abikaasa pärandatud osast.
On veel üks skeem, mille kohaselt on surnud majaomaniku pärijal õigus mahaarvamist ära kasutada. Tõsi, see toimib vaid siis, kui ostja ise maksuametist mahaarvamise avaldust ei teinud ja pärija panustas raha eluaseme ostmiseks. Kui vara omanik sureb, saab pärija taotleda kinnipidamist. Tõsi, ta peab esitama paberid, mis kinnitavad, et ta kandis selle objekti ostmisega seotud kulud.

Pensionärid – kolm aastat tagasi

Kuni 2012. aasta alguseni ei saanud mittetöötav pensionär (kellel puudub 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu) maksusoodustust kasutada. Kui maksu pole, siis mahaarvamist ei tehta. Aga selle aasta 1. jaanuaril hakkas kehtima seadus nr 330-FZ “Maksuseadustiku teise osa muutmise kohta...”, mis ütles ligikaudu järgmist: kui pensionäril oli varasematel aastatel valge sissetulek, siis ta. saab taotleda eelmiste aastate maksusoodustust. Ja siis saab ta tagasi just neil eelmistel aastatel makstud maksu, kuid mitte rohkem kui kolm aastat. Juhime tähelepanu, et korteri ostmisele eelnenud aastate makse ei tagastata kellelegi peale pensionäride. Selle kategooria puhul pole aga kõik nii lihtne. Palju küsimusi tekib selle kohta, mis aastatel saab maksu tagastada. Selge see, et pensionäri jaoks on see elementaarne. Lõppude lõpuks, kui madala sissetulekuga aastad arvatakse maha, siis on mahaarvamine õhuke ja vastupidi.

Paraku on seadusandja võtnud vanematelt venelastelt võimaluse valida periood, mille eest mahaarvamist rakendada. Pärast seaduse 330-FZ jõustumist ilmus nimetatud koduostjate kategooria kohta maksuseadustikus järgmine sõnastus: „... enammakstud maksu tagastamise kolmeaastast perioodi hakatakse arvestama alates maksustamisperioodist koheselt. varamaksu mahaarvamise ülekandesaldo moodustamise maksustamisperioodile eelnenud.

Tavalistele venelastele selle loitsu olemuse selgitamiseks anti välja terve hulk ametlikke akte. Näiteks Föderaalne maksuamet käsitleb oma 2. oktoobri 2012. aasta kirjas nr ED-4-3/16501 järgmist näidet: teatud kodanik ostis 2008. aastal kodu ja lahkus samal aastal töölt ja läks pensionile. Järgmisel aastal sai ta mahaarvamise 2008. aasta eest (kui tal oli veel maksustatav tulu). Kui seadus 330-FZ 2012. aastal jõustus, esitas isik 2005.–2007. aasta maksudeklaratsiooni ja küsis, kas ta saab sel perioodil tasutud maksu kätte. Selgus, et see on võimatu! Nagu föderaalne maksuamet selgitas: „2012. aastal maksudeklaratsiooni esitamisel ei ole see maksustamisperiood varamaksu mahaarvamise jäägi moodustamise maksustamisperioodile (2008) vahetult järgnev maksustamisperiood, maksustamisperioodide arv kuni mida saab üle kanda, vastavalt väheneb ning kinnisvaramaksu mahaarvamise kasutamata jääki ei ole võimalik üle kanda 2007., 2006. ja 2005. aasta maksustamisperioodidele.

Olukord on ausalt öeldes üsna palju selginenud. Suur osa probleemist on endiselt mõistatus. Kuigi võib aimata, et “maksusoodustuse ülekandejäägi kujunemise periood” on aasta, mil isik sai viimati tavaskeemi järgi maksusoodustust (ilma pensionäridele ette nähtud aja jooksul pöördülekandeta). Kui sul KÕIK juba on ja edasi pole enam midagi saada, siis tuleb võtta eelmine aasta ja sealt veel kolm tagasi lugeda. Nende kolme aasta eest saate mahaarvamist.

Meie oletust kinnitab maksuportaalis avaldatud Tveri piirkonna föderaalse maksuteenistuse selgitus. Siin on ka illustreeriv näide: "Kui pensionär ostis 2012. aastal korteri, on saanud pensioni alates 2011. aasta septembrist ja ei tööta, saab ta esitada 2011., 2010. ja 2009. aasta maksudeklaratsiooni vormil 3-NDFL."
Kõigest öeldust selgub vähemalt, et seaduses 330-FZ välja pakutud uuendus (mahaarvamiste ülekandmine eelmistele perioodidele) aitab ainult neid, kes pärast kodu ostmist kolmeks aastaks töölt lahkusid. Veelgi enam, ainult siis, kui inimene ei raiska aega ja taotleb mahaarvamist juba järgmisel aastal pärast kodu ostmist.

Abieluperioodi jooksul ostsid abikaasad korteri, mille omand registreeriti 2011. aastal ühe abikaasa nimele, kes taotles maksuhaldurilt 2011. aasta lõike 1 punktis 2 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 220 alusel ja sai osa sellest mahaarvamisest 2011. aasta maksustamisperioodi eest. 2012. aasta augustis abikaasa suri.

Vastavalt seadustiku artikli 220 lõike 1 lõikele 2 on maksumaksjal õigus saada maksubaasi suuruse kindlaksmääramisel mahaarvamist varamaksust maksumaksja poolt tegelikult kantud kulude summas, kuid mitte rohkem kui 2 000 000 rubla, eelkõige korteri, toa või nende osa(de) ostmiseks.

Kui korteriostja suri pärast seda, kui ta hakkas saama talle kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise, ei lähe õigus saada ülejäänud kinnisvaramaksu mahaarvamist üle tema osa pärijale, kuna seadustik ei näe ette kinnisvaramaksu mahaarvamist. pärandajale kuuluva kinnisvaramaksu mahaarvamise õiguse pärija .

Samal ajal sätestavad Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artiklid 33 ja 34, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara ja abikaasade vara õiguslik režiim on nende kaasomandi režiim.

Samal ajal hõlmab abikaasade abielu ajal omandatud vara (abikaasade ühisvara) kummagi abikaasa sissetulekuid töötegevusest, ettevõtlusest ja intellektuaalse tegevuse tulemustest, neile saadavaid pensione, hüvitisi, muud rahalised maksed, millel ei ole sihtotstarvet (rahalise abi summad, vigastuse või muu tervisekahjustuse tõttu töövõime kaotusega seotud kahju hüvitamiseks makstavad summad ja muud). Abikaasade ühisvara hulka kuuluvad ka abikaasade ühise tulu arvelt soetatud vallas- ja kinnisasjad, väärtpaberid, aktsiad, hoiused, krediidiasutustesse või muudesse äriorganisatsioonidesse sissemakstud kapitaliosad ja muu vara, mille abikaasad on omandatud vara. abielu, sõltumata sellest, kas kumma abikaasa nimel see osteti või kelle nimel või kumb abikaasadest rahalisi vahendeid panustas.

Samuti on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 256 lõikes 1 sätestatud, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara, välja arvatud juhul, kui nendevahelises kokkuleppes on selle vara jaoks ette nähtud teistsugune režiim.

Eeltoodust järeldub, et abikaasal - surnud abikaasa pärijal on iseseisvalt õigus taotleda maksuhaldurilt ettenähtud korras kinnisvaramaksu mahaarvamist, kui ta ei ole varem sellist mahaarvamist kasutanud, surnud abikaasa poolt kasutamata jäänud kinnisvaramaksu mahaarvamise osa ulatuses, olenemata sellest, kummalt abikaasalt on sõlmitud korteri ostuleping, korteri omandiõigus ja dokumendid, mis kinnitavad rahaliste vahendite tasumise fakti. vormistati korteri ostmiseks tehtud kulutused.

Sel juhul tuleb esitada maksuhaldur maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL ja muud seadustiku artikli 220 lõike 1 lõigus 2 sätestatud dokumendid kinnisvaramaksu mahaarvamiseks.