Käibemaks on ehk kõige keerulisem maks, mille arvutamise ja tasumise järjekorras on palju seadusandlikke erandeid. Sellest on palju räägitud, paljusid olukordi kaalutud ja ettevõtjad jätkavad väsimatult trahvide maksmist ebaõige raamatupidamise tõttu kehtiva seadusandluse valesti mõistmise tõttu. Selles artiklis püüame seda keerulist maksu mõista.

Käibemaksu olemus

Maksuarvestuse teoorias on kaks suurt fiskaalkohustuste rühma – ühekordne kinnipidamine ja kumulatiivne.

Esimesed, nagu nende nimigi ütleb, koormavad üks kord teatud kaupade ja teenuste loendit ja see juhtub hinnakujunduse selgelt kindlaksmääratud etapis. Viimastel on keeruline struktuur ja neid peetakse kinni iga kauplemistehingu puhul.

Mis on käibemaks? See on ülaltoodud rühmade ühine liit. Lisandväärtuse koormus tuleks kahtlemata liigitada kõige keerulisemaks ja mitmeastmelisemaks, mistõttu on sellel nii oluline osa Vene Föderatsiooni eelarvepoliitikas.

Niisiis, käibemaks – mis see on? See on traditsioonilist laadi kaudne maks, mis on teatud kaupade ja teenuste rühma lisatasu, mille maksab lõpuks tarbija. Kuigi majandusüksusele pannakse kohustusi, siis sellest pikemalt hiljem.

Kes on maksumaksja?

Käibemaksukohustuslased on juriidilised isikud, üksikettevõtjad, samuti isikud, kes veavad kaupu üle Vene Föderatsiooni riigipiiri ja keda tunnustatakse käibemaksukohustuslastena vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule.

Sel juhul on ettevõttel õigus saada maksuvabastus. Või avalduse määra muutmiseks (on ju teatavasti käibemaks 18, 0 ja 10%).

Mis puudutab maksuvabastust, siis selle õiguse kasutamise eest peab majandusüksus iseseisvalt hoolitsema. Selleks peab ta enne eeldatava kuu 20. kuupäeva pöörduma maksuameti poole ja esitama kõik vajalikud dokumendid, sealhulgas väljavõtted majandustehingute päevikust ja bilansist, samuti kõik vajalikud esmased dokumendid. arveid.

Maksustamise objekt

Käibemaks - mis see on? See on kaudne tasu, mille objektiks on teatud toimingute loend:

• regulaarne kaupade müük;
• vara, varaliste õiguste tasuta müük või müük kompensatsioonilepingu alusel;
• kaupade ja teenuste võõrandamine isiklikuks tarbeks, kusjuures nende maksumus arvatakse maha kasumi fiskaalkoormuse arvutamisel;
• oma tarbeks mõeldud ehitus- ja paigaldustööde tegemine;
• kaubad, mis ületavad Vene Föderatsiooni riigipiiri.

Samas on oluline mõista, et käibemaksu maksukoormuse kehtestamiseks peab kauba müük toimuma Vene Föderatsiooni territooriumil. Kui me räägime eksporditoimingutest, siis maksustatava objekti esmane laadimine peab toimuma riigipiiri sees.

Maksubaas

Käibemaks - mis see on? Tegemist on fiskaalse kohustusega, mille aluseks on müüdud kaupade ja teenuste maksumus ning mille kogumaht ei sisalda aktsiisi ega müügimaksu. Sel juhul võetakse nimiväärtuseks ostu-müügilepingus märgitud hind, sõltumata sellest, kas see on kõrgem või madalam omahinnast ja keskmisest turuväärtusest. Seetõttu on kehtiva seadusandluse kohaselt see käibemaksubaas kuni vastupidise tõendamiseni.

Käibemaks on maksumaks, millel on palju lõkse, mistõttu juhtub, et valitsusasutused võtavad kontrolli konkreetse toote (teenuse) hinnakujunduse üle. Sageli juhtub see siis, kui tehingud sõlmitakse seotud osapoolte vahel, kui tegemist on vahetustehingutega või kui turuhind kõigub oluliselt oma nimiväärtuses.

Fiskaalmäärad

Käibemaksu arvestatakse täna kolme määra järgi - 18, 10 ja 0%.

0% käibemaksu kasutatakse järgmistel juhtudel:

• kaupade eksportmüük, mis toimub Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamisel koostöös tolliteenistusega;
• teenuste ja tööde teostamine, mis on suunatud kaupade tootmisele, mille eksport on kavandatud edasiseks müügiks väljapoole riiki;
• kaupade otsevedu edasiseks ekspordiks.

10% määr kehtib järgmistel juhtudel:

• artiklis nimetatud toiduainete müümisel. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• perioodika müük;
• laste tarbekaupade tootmine;
• haridus- ja teaduskirjandus;
• meditsiinitooted.

Muude kaupade ja teenuste müügile ja tootmisele kehtib käibemaksumäär 18%.

Eelarveperiood

Sarnaselt teistele maksukoormusliikidele on ka lisandväärtusega seotud fiskaalkohustusel seadusega kehtestatud selge kalendriline seos. Seega on käibemaksuga maksustamine piiratud ühe kalendrikuuga. Siiski on mitmeid erimajandusüksusi, mille puhul on nimetatud periood veerand. Sellesse rühma kuuluvad ettevõtted, mille puhaskasum ei ületa kahte miljonit rubla kuus.

Käibemaksu tasumise aluseks on kaupade ja teenuste tegelik müük, millele lisandub maksukoormus ja mis toimub seaduses ettenähtud perioodi lõpus, kuid mitte hiljem kui järgmise kuu 20. kuupäeval. .

Maksuaruannete vormid

Vastavalt määratud tähtaegadele on käibemaksukohustuslased kohustatud esitama maksuametile kõik vajalikud dokumendid koormuse kohta. Lisaks peab see sisaldama mitte ainult deklaratsiooni, vaid ka esmast teavet vastuoluliste ja kahtlaste tehingute kohta.

Aruandlusdokumendid on kohustatud esitama kõik maksukohustuslasest majandusüksused (ka eranditult ekspordiga tegelevad ja vastavalt ka kõik nende tooted on 0% käibemaksumääraga). Kuid sel juhul on deklaratsioonil mittestandardne vorm, mis on kooskõlas Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. märtsi 2005. aasta kinnitatud korraldusega nr 31n.

Kõik aruandluseks vajalikud dokumendid esitab majandusüksus ettevõtja registreerimiskoha kohta.

Käibemaksu arvestamise ja tasumise metoodika, kasutusnäide

Nii on meil näiteks ettevõte - LLC. Maksubaasi arvutamiseks peab raamatupidaja esmalt võtma konstantina müüdud kaupade ja teenuste turuväärtuse ning seejärel lahutama saadud summast kõik vajalikud väärtused, sealhulgas seadusega lubatud hüved.

Lisaks ei sisalda nimiväärtus kohustuste summasid, mis esitati koormuse maksjale ja mis hiljem kaudselt tasuti hüvitiste ostmisel. See reegel kehtib järgmiste tegevuste kategooriate kohta:

1. Omandiõiguste, samuti kaupade ja teenuste omandamine nende kasutamiseks ettevõtte edasises põhitegevuses.
2. Varade ostmine nende edasiseks edasimüügiks.
3. Imporditud kaupade ostmine mitteresidendilt, kes ei täida oma maksukohustusi Vene Föderatsiooni riigikassa ees.
4. Need käibemaksusummad, mis on seotud ostjalt tagastatud kaubaga.
5. Paigaldustööde käigus töövõtjatelt saadud teenused.
6. Töölähetuses olevate töötajate teenuste ja kaupade ostmine.

Tehingud, mis ei kuulu käibemaksuarvestuse alla

Põhitegevuse korraldamisel on mitmeid peeneid punkte, mida käibemaks kuidagi ei puuduta. Seda sätet reguleerib praegune Vene Föderatsiooni maksuseadustik, nimelt art. 149.

Teisisõnu nimetatakse seda soodustust maksuvabastuseks. Selleks, et majandusüksus saaks seda oma tegevuses rakendada, peab tema eelarvepoliitika sisaldama eraldi arvestust, mida peetakse eraldi nii lisandväärtuse koormamisega tehingute kui ka muude tehingute kohta.

Lisaks peavad ettevõttel olema kõik vajalikud litsentsid, mis võimaldavad teatud juhtudel keelduda käibemaksu tasumisest seaduslikel põhjustel.

Me ei unusta ka imporditoiminguid, millele ei kohaldata maksukoormust, kuna kaup ostetakse välismaiselt tarnijalt, kellel pole meie seadusandlusega mingit pistmist.

Käibemaks ehk käibemaks on Venemaa eelarve täiendamise seisukohalt üks võtmetähtsusega. Seetõttu on selle arvutamist ja maksmist kajastavad protseduurid seadusega eriti rangelt reguleeritud. Samas on paljud ettevõtjad seadusega selle maksu tasumisest vabastatud ning neil on ka õigus saada vastavat liiki mahaarvamisi, mis vähendavad maksukoormust. Millised on käibemaksu arvutamise omadused Venemaa praktikas? Millele peaksid tähelepanu pöörama ettevõtjad, kelle kohustus seda maksu maksta? Kuidas õigesti kasutada õigust seda tasu mitte arvestada?

Kes maksab käibemaksu

Käibemaksu tasumine on ettevõtjate ja tulu teeniva tegevusega organisatsioonide kohustus (isegi kui struktuuri põhiprofiil on mittetulunduslik). Vaikimisi peavad kõik ettevõtted vastava maksu riigikassasse üle kandma. Kuid Venemaa praktika põhjal on siin üsna palju erandeid - uurime neid edasi.

Mõned eksperdid eelistavad jaotada tasu maksjad kahte kategooriasse - need, kelle suhtes arvestatakse vastav maks Vene Föderatsiooni territooriumil toimuva tegevuse tõttu, samuti need, kes maksavad seda tasu kauba üle piiri importimisel. Esimesel juhul tähendab see suhtlemist Venemaa vastaspooltega, kaupade müüki ja teenuste pakkumist oma riigi kodanikele (või selle territooriumil asuvatele klientidele). Teisel juhul toimub suhtlus reeglina välismaiste ettevõtetega (või välismaal registreeritud Venemaa ettevõtete filiaalidega).

Käibemaksu ja impordi arvutamise reeglid võivad aga erineda olenevalt riigist, millega Venemaa piirneb. Teatud eelistused on eeskätt ettevõtjatel, kes impordivad kaupu tolliliitu kuuluvatest riikidest.

Peamisteks maksuobjektideks on seega omandiõiguse realiseerimise, ostu-müügi või kaupade tasuta võõrandamisega seotud tehingud, tööde ja teenuste teostamine, samuti import. See tähendab, et peaaegu igasugune finantsarvutustega seotud äritegevus.

Tasumisest vabastamine

Saime teada, kes peaks käibemaksu tasuma. Uurime ka aspekti, mis puudutab selle maksu tasumisest vabastamise võimalusi. Seda määravate normide peamine allikas on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145. Selle allika kohaselt ei tohi seda maksu maksta organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle 3 kuu tulu ei ületanud 2 miljonit rubla.

Selle õiguse korrektseks kasutamiseks peavad ettevõtjad täitma mitmeid formaalsusi – väljastama arveid, millel on märge „KM ei ole”, ning pidama ka asjakohaste dokumentide logi. Samuti peab ta enne selle kuu 20. kuupäeva, millest alates on maksjal õigus maksu mitte arvestada, esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise. Lisaks peab ettevõtja veel 12 kuu pärast esitama maksuhaldurile dokumendid, mis kinnitavad, et sellisel ja sellisel perioodil ei olnud tulu rohkem kui 2 miljonit rubla võrreldes kolmekuuliste perioodidega. Samuti märgime, et niipea, kui ettevõtte tulud on ületanud kehtestatud piirmäära, mis annab õiguse maksuvabastusele, tuleb maks täies ulatuses tasuda järgmise kuu 1. kuupäevast.

Samuti ei pruugi käibemaksu tasuda üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes tegutsevad ühtse põllumajandusmaksu (Unified Agricultural Tax), lihtsustatud maksusüsteemi, patendisüsteemi ja teatud tüüpi tegevuste UTII alusel. Lisaks ei pruugi Skolkovo keskuses uuenduslikke projekte ellu viivad ettevõtjad mõelda sellele, kuidas käibemaksu tasuda.

Käibemaksuvabastus: nüansid

Selle maksu tasumisest vabastamine on õigus, kuid mitte kohustus. Ehk kui ettevõtja seda võimalust ei kasuta, vaid tasub käibemaksu, siis riik ilma seadusega tagatud aluseta riigikassasse kantud summat ei tagasta. Samas, kui ettevõte on saatnud föderaalsele maksuteenistusele avalduse oma soovi kohta saada maksuvabastus, ei saa ta järgmise 12 kalendrikuu jooksul selle õiguse kasutamisest keelduda – ainult juhul, kui tulu ületas kehtestatud piirmäära või , tegevuse spetsiifikast tulenevalt hakkas ettevõtja müüma kaupu, millelt on käibemaksu tasumine kohustuslik, näiteks seoses sellega, et tooted on aktsiis.

Mõnel juhul jääb käibemaks tasumata ka seetõttu, et finantstehingut ei kajastata maksuarvestuse objektina. Näiteks võib see olla vara võõrandamine, investeeringud põhikapitali ja muud sarnased tehingud. Lisaks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149 sätestatud käibemaksuga maksustatavate tegevuste loetelu, mille tegelik määr on aga null. Tõsi, eksperdid soovitavad ettevõtjatel seda nimekirja võimalikult sageli vaadata – seda saab seadusandluse muudatuste põhjal korrigeerida.

käibemaksu arvestus

Kõige olulisem aspekt käibemaksu osas on arvutamine. Maksubaas on maksja mis tahes tulu - nagu on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 153. See tähendab, et käibemaks arvutatakse peamiselt müüdud kaupade, tehtud tööde või osutatud teenuste maksumust kajastavate arvude alusel. Seda liiki tasu maksustamisperiood on kord kvartalis.

Käibemaksu arvutamiseks ja selle maksu arvutamiseks kasutatav valem sisaldab mitmeid komponente. Esiteks sisaldab see vastava tasu suurust, mida müügi käigus arvestatakse. Teiseks võib valem sisaldada käibemaksu mahaarvamist. Kolmandaks võib maksu arvutamise üheks etapiks olla hilisemaks tasumiseks tagastatava summa kindlaksmääramine. Praktikas on käibemaksu arvutamine üsna lihtne.

Seega, kui me räägime esimesest komponendist, siis see arvutatakse 18% maksubaasist (tulu kaupade müügist, teenuste osutamisest, tööde tegemisest) - see on käibemaksumäär. Teine samm on mahaarvatava summa kindlaksmääramine. Seda kohaldatakse peamiselt kaubatehingute puhul ja see on võrdne tarnijaga arveldamisel tasutud maksuga. Kuidas seda õigesti määrata? Vaatame näidet.

Oletame, et ostsime tehasest (Vene tarnijalt) telerite partii. Mõlema müügihind oli 100 rubla. Tegelikult tarnija seda summat tegelikult ei saanud – ta peab seda vähendama käibemaksu summa võrra, mis arvutatakse kauba maksumuse alusel. See tähendab, et kui müügihind on 100 rubla, tähendab see, et tarnija tulu oli ligikaudu 84,75 rubla (100 korrutatuna 0,18-ga, jagatud 1,18-ga). Sellest lähtuvalt on meie makstud käibemaks (18% 85-st) 15,25 rubla. See on meie mahaarvamine iga teleri kohta. Meie "käibemaksu kalkulaator" võtab arvesse tavamäära - 18%. Kui ettevõte müüb kaupu või osutab teenuseid 10% maksu raames, on valemis vastavad näitajad 0,10 ja 1,1.

Mõnel juhul, nagu eelpool ütlesime, on võimalik, et käibemaksu tuleb lisaks tasuda – kuid vastavate summade suurus sõltub varasemate tehingute jäägist. Kõik, mida me varem ei maksnud, näiteks eelmise telerite partii eest, saame lisada praegusesse tehingusse.

Käibemaksu arvestus: nüansid

On kaks peamist reeglit, mille alusel määratakse käibemaksuga maksustatava tehingu lõppkuupäev. Esiteks võib see olla kauba tarnimise, töö tegemise või teenuste osutamise eest täieliku või osalise tasumise päev. Teiseks saate arvesse võtta päeva, millal tooted tegelikult tarniti ja teenuseid omakorda osutati (töö vastavalt lõpetati).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõikes 2 ja valitsuse 31. detsembri 2004. aasta määruses nr 908 on loetelu kaupadest, mille puhul käibemaks arvutatakse pigem 10% määraga. kui 18%. Lisaks ei võeta vastavat maksu toodete eksportimisel, samuti rahvusvaheliste veoteenuste osutamise eest tasumisel. Lisaks ei maksusta käibemaksu väärismetallide müügilt maksumaksjate poolt, kes neid ise kaevandavad või vastavat tüüpi vanarauast toodavad.

Kuidas tasuda käibemaksu tähtaegadel? See protseduur viiakse läbi hiljemalt kvartaalsele aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäeval. Tasuda tuleb võrdsete osamaksetena.

Käibemaksu mahaarvamised: nüansid

Eespool vaatlesime ühte näidet ettevõtja mahaarvamisõiguse rakendamisest käibemaksu arvestamisel. Milliseid muid võimalusi on, et kasutada vastavat maksu legaalsel viisil vähendamise võimalust? Oleme arvestanud tegelikult ainult ühega - kui kauba tarnijate esitatud summa kuulub mahaarvamisele.

Võimalik on variant, mille puhul on võimalik maksu mahaarvamisega arvutada mitte ainult materiaalsete varade tarnimisega seotud protseduuride, vaid ka tööde tegemise ja teenuste osutamisega seotud protseduuride alusel. Sel juhul arvutatakse vastav maks töövõtja või teostaja osutatud teenuste maksumuse alusel. Samuti saab käibemaksu alandada, kui ettevõtja tasus kauba piiril importimisel vastava tasu – juhtudel, kui see on seadusega ette nähtud. Näiteks lubab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõige 2 tolliliidu riikidest toodete importimisel käibemaksu maha arvata.

Selleks, et õigesti kasutada oma õigust käibemaksu mahaarvamiseks kogu tasumiseks arvutatud summast, peab ettevõtja olema valmis esitama föderaalsele maksuteenistusele arveid, samuti esmaseid dokumente, mis kajastavad toodete (tööde või teenuste) vastuvõtmist. asjakohane raamatupidamine. Samas on lubatud käibemaksu maha arvata alles pärast kaupade ja teenuste arvestamist.

Tagasimakse

Mõnel juhul on ettevõtjal õigus eeldada käibemaksu tagastamist. Mis see protseduur on? Fakt on see, et on võimalik, et maksustamisperioodi lõpus on mahaarvamiste summa suurem kui arvutatud maksusumma. Kuidas sel juhul käibemaksu maksta? Sellisena ei kao kohustus kanda vajalikud summad eelarvesse. Ettevõtja saab aga enammakstud summa tagastada. Peaasi, et oleks aega seda teha kolme aasta jooksul pärast hüvitise saamise õiguse tekkimise maksustamisperioodi möödumist. Tõsi, siin on üks nüanss. Kui ettevõte deklareerib oma õigust käibemaksu tagastamisele, on maksuhalduril kohustus kontrollida selle taotluse paikapidavust. See tähendab, et organisatsioonis viiakse läbi maksurevisjon.

Reeglina nõuab föderaalne maksuteenistus selle raames ettevõttelt dokumente, mis kajastavad maksusoodustuste kasutamise seaduslikkust. Huvitav on see, et asjakohaste paberite konkreetne loetelu pole seadusega otseselt määratletud. Kuid reeglina on need arved, aga ka dokumendid, mis kinnitavad käibemaksu tasumist tulusummalt täies mahus või kauba piiril importimisel. Mõnel juhul võib föderaalne maksuteenistus nõuda originaaldokumente. See on võimalik näiteks käibedeklaratsiooni kontrollimisel. Töö tulemuste põhjal saab maksuhaldur teha ühe kolmest võimalikust otsusest - tagastada käibemaks deklareeritud summas täies ulatuses, keelduda ettevõtjale sellest või rahuldada taotlus osaliselt.

Võimalik on variant, kus käibemaksutagastuse saab tasaarveldada ettevõtja maksuvõlgadest, võlgnevustest, trahvidest, tulevastest ettemaksetest jms. Kuid enammakse on täiesti võimalik oma arvelduskontole krediteerida. Asjakohase menetluse raames rahaülekannet saab teha nii pärast maksurevisjoni lõpetamist kui ka selle ajal (kuigi mitte kõigil juhtudel - seda nüanssi kirjeldatakse maksuseadustiku artikli 171.1 lõikes 8).

Käibemaksu tagastus: nüansid

Käibemaksu tagastus on protseduur, mis sisaldab päris palju nüansse. Vaatame mõnda. Eespool ütlesime, et ettevõttel on Föderaalsele maksuteenistusele käibemaksu tagastustaotluse esitamiseks aega kolm aastat. Selle perioodi loenduskuupäev algab vastava maksustamisperioodi lõpust. Teine nüanss, mis kajastab käibemaksu tagastamisega seotud menetluste ajastust, on see, et maksurevisjoni saab läbi viia vaid kolme kuu jooksul alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast. Lisaks, kui ettevõte esitab uuendatud andmetega maksudeklaratsiooni, jätkatakse kontrolliprotseduuri nullist.

Kui föderaalne maksuteenistus leiab uuritavates dokumentides vasturääkivusi või vigu, saab ettevõtja vastava teate koos korraldusega anda vajalikud selgitused või parandada teavet. Kui maksuamet tuvastab auditi käigus otsese seaduserikkumise, siis koostatakse akt, mis antakse viie päeva jooksul ka ettevõttele üle. Saab saata tähitud kirjaga. Kui ettevõte ei nõustu aktis sätestatud sõnastusega, on selle omanikul õigus 15 päeva jooksul pärast selle dokumendi saamist need vaidlustada, saates föderaalsele maksuteenistusele kirjalikud vastuväited. Maksuametnikud peavad omakorda tegema otsuse 10 päeva jooksul (ja mõnel seaduses määratud juhtudel - 30). Samuti on ettevõtjal õigus kaevata osakonna tegevus kõrgemasse asutusse või kohtusse.

Kui ettevõte registreeritakse ümber aadressil, mille eest vastutab mõni muu föderaalse maksuteenistuse territoriaalne osakond, määratakse käibemaksu tagastamise kohustus talle. Õigusloome seisukohalt käsitletakse maksuametnikke, sõltumata osakondade tegelikust asukohast, ühe ja sama õigussuhete subjektina. Seega ei tohiks ettevõtja seadusesätete alusel mõelda sellele, kuidas käibemaksu tasuda ja nõutud summad maha arvata, sidudes formaalsed protseduurid oma ülesandeid täitva föderaalse maksuteenistuse geograafiaga.

Hüvitis vastavalt keskpanga standarditele

Kui föderaalne maksuteenistus on saanud ettevõtjalt taotluse käibemaksutagastuse osana raha ülekandmiseks arvelduskontole, saadetakse vastav maksekorraldus föderaalsele riigikassale. See osakond omakorda kannab vajalikud rahalised vahendid maksumaksjale üle viie päeva jooksul. Veelgi enam, kui käibemaksu tagastussummat nende tähtaegade jooksul ei tasuta, suureneb selle protsent keskpanga refinantseerimismäära alusel. Huvitaval kombel ei reguleeri seda menetlust mitte ainult maksuseadus, vaid ka tsiviilõigus. Lisaks saab sarnase protseduuri, kui keskpanga refinantseerimismäär lisatakse esialgsele käibemaksutagastuse summale, läbi viia juhul, kui föderaalne maksuteenistus on ebaseaduslikult keeldunud vastava maksu enammakstud summat tagastamast. Seadusega tagatud intressi kogunemise tingimused on samad, nagu oleks föderaalne maksuamet teinud tagastamise kohta positiivse otsuse.

Deklaratsioon

Tegelikult deklaratsiooni kohta. Eelpool märkisime, et see dokument on üks neist, mida maksuhaldur vastava maksu tagastamisel kontrollib. Käibemaksudeklaratsioon pole aga oluline mitte ainult sellest aspektist – see on põhimõtteliselt üks olulisemaid ettevõtte tegevust kajastavaid dokumentaalseid allikaid. Maksumaksja on kohustatud selle esitama föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks ehk kvartaliks. Kui seda dokumenti maksuhaldurile üle ei anta, määratakse ettevõtjale rahatrahv 1000 rubla. Alates 1. jaanuarist 2014 saab deklaratsiooni esitada elektrooniliselt. Kui ettevõte ei teinud käibemaksuga seotud finantstehinguid, on vaja esitada nn nulldeklaratsioon.

Mul on hea meel teid taas tervitada, kallid sõbrad! Blogi autor Ruslan Miftakhov võtab ühendust. Ma arvan, et tänapäeval on peaaegu kõik kuulnud ja isegi isiklikult kauplustes ostes kokku puutunud sellise lühendiga nagu "käibemaks".

Kuid mitte kõik ei saa aru, mida need tähed tähendavad ja kust need pärinevad. Seetõttu otsustasin lihtsate sõnadega selgitada, mis on käibemaks. Artikli lõpust leiate laheda video arvutiga emast, vaadake seda, te ei kahetse :)

See artikkel on kasulik ja huvitav nii tavainimestele, kes on sellest maksust huvitatud, kui ka neile, kes juba omavad või kavatsevad tulevikus oma ettevõtet alustada, et mõista, kuidas sellega töötada. Alustame.

Seega on käibemaks (KM selgitus) tasu, mida maksavad organisatsioonid, kes loovad tootele või teenusele täiendava täiendava turuhinna.

See on väike osa lisandväärtusest, mis tuleneb müügiettevõtte poolt pärast kaupade või teenuste müümist saadud tulude ja konkreetsete toorainete, tarvikute või toodete ostmiseks tehtud kulutuste erinevusest.

Samal ajal saab see organisatsioon toota tooteid ostetud toorainest või lihtsalt kaupa edasi müüa, loomulikult kõrgema hinnaga.

Käibemaks tekkis umbes sada aastat tagasi, asendades kogu tulult tasutud müügimaksu. Venemaal alustas see aga tegevust 1992. aastal.

Miks seda vaja on? Vastus sellele küsimusele on üsna lihtne: täna on käibemaks riigieelarve moodustamise peamine allikas ja selle lõpliku väärtuse arvutamine (mida käsitleme üksikasjalikumalt veidi hiljem) vabastab organisatsioonid topelttasude maksmisest riigieelarvele. eelarve.

Mis on selle panuse väärtus?

Venemaa seaduste kohaselt arvutatakse käibemaks kolme protsendimääraga:

1. Null tähendab, et seda tasu ei võeta kõigilt ekspordiks toodetud toodetelt (gaas, nafta, väärismetallid, kosmos).
2. 10% - viitab nn sooduskaupade kategooriatele: esmatarbekaubad, sotsiaalselt olulised (lastekaubad, ravimid, mitmed toidukaubad).
3. 18% on kõige levinum määr, mida kohaldatakse enamiku kaupade ja teenuste puhul (kõik, mis ei sisaldu kahes esimeses punktis).

Kes selle maksab?

Huvitav, kes seda maksu tegelikult maksab, kelle jaoks see maksukoormus on? Loomulikult teevad ettevõtted seda otse. Kuid väide, et see koorem langeb ainult ettevõtlusele, on vale.

Kes maksab toote eest, kui see läheb jaemüüki?

Täpselt nii – ostja, see tähendab sina ja mina. Ettevõte esitab maksuametile deklaratsioonid ja lõpuks maksab ostja kõrgema hinna, millele lisandub selle tasu võrra, hüvitades sellega kaudselt müüja tehtud kulutused.

Vaatame käibemaksu olemust lähemalt, võttes arvesse selle määratluse loogilist ahelat:

1. Kui üks ettevõte ostab teiselt materjale, komponente või lihtsalt valmistooteid, maksab ta need tarnijale, võttes arvesse nende hinnas sisalduvat käibemaksu.
2. Seejärel, kui on kindlaks määratud toote tulevane hind, sisaldab maksumus varem ostetud toodete (materjalide) maksumust, mida on vähendatud maksusumma võrra (tasutud esimeses punktis). See mahaarvatav tasusumma kajastatakse maksukrediidina ehk teisisõnu on see sisendkäibemaks, summa, mis tuleb tulevikus maha arvata.
3. Toote lõpliku müügihinna määramisel (arvestades maksumust, soovitud kasumit, aktsiise) lõppostjale lisandub lõpphinnale käibemaks (seda maksame teie ja mina, ostjad).
4. Seejärel arvutatakse toote eest saadud tulust 18% (määradest oli juttu eespool) ja saadakse väärtus, mida nimetatakse maksukohustuseks.
5. Sellest tulenevalt peab ettevõte maksma riigile summa, mis võrdub kohustuse (punkt 4) ja maksusoodustuse (punkt 2) vahega.

Et see oleks veelgi selgem, vaatame selle maksu arvutamist lihtsa näite abil:

Ettevõte ostis tootjalt uksi 10 000 rubla eest. Tootjale tasutud sisendkäibemaksu summa on 10 000 * 18% = 1800 rubla.

Seejärel müüs see ettevõte poe klientidele uksed uue hinnaga, võttes arvesse oma kasumit, ja sai tulu 20 000 rubla ulatuses. Kohustuse suurus on: 20 000 * 18% = 3600 rubla.

Seega peab see organisatsioon riigile maksma: 3600 – 1800 = 1800 rubla. Nõus, seda pole nii raske mõista, kui tundub.

Maksu mahaarvamise tunnused

Kõik ettevõtted on kohustatud esitama aruande – maksudeklaratsiooni – igas kvartalis ja hiljemalt kehtestatud tähtajaks (enne järgmise kuu 25. kuupäeva). Hilinemise korral peate maksma trahve ja trahve.

Kvartaliaruande täitmiseks ja eelarvesse makstava summa määramiseks, nagu eespool mainitud, määrake:

• maksubaas (kõik ettevõtte tulud);
• maksu mahaarvamine (või maksukrediit);
• tagastamisele kuuluv maksusumma.

Maksusoodustused vähendavad eelarvesse makstud summat, kuna need on tarnijale juba makstud. Kuid need võetakse mahaarvamiseks ainult siis, kui on täidetud järgmised tingimused:

1. Kõik müügiks ostetud tooted kuuluvad selle tasu alla.
2. Organisatsioonil on kõik korrektselt täidetud esmased dokumendid (toodete saatelehed) ja arved (need esitab tarnija, kellelt peate nende korrektset täitmist nõudma).
3. Kõik tooted on selles ettevõttes läbinud raamatupidamise.

Oleme mahaarvamised ära teinud, nüüd mõtleme välja, mida tähendab käibemaksu tagastamise mõiste.

Nagu juba öeldud, leitakse riigile tasumisele kuuluv summa maksukohustusest mahaarvamise summa lahutamisel. Seega, kui antud kvartali kohta (muide, aastas on 4 kvartalit ja ka aastahooaeg) on ​​mahaarvamise summa suurem kui arvutatud maks, tähendab see, et see organisatsioon on tegelikult enam maksnud. maks.

Seetõttu on tal õigus see enammakse eelarvest hüvitada, esitades vastava deklaratsiooni. Pärast seda, kui ülevaatus kontrollib kõigi arvutuste ja dokumentide õigsust, tehakse otsus enammakstud maksu tagastamise kohta.

Naljakas video tüüpilisest emast arvuti taga

Soovitan sellisest igavast maksuteemast veidi pausi teha ja tujutõstmiseks üks lahe video vaadata :) Meenutab mulle kuidagi mu ema, kui talle arvutis või nutitelefonis midagi seletada üritad =))

Sellega tänane artikkel lõpetatakse. Kas olete selle, nagu esmapilgul tundub, raske kogumise ja koormaga hakkama saanud? Ma loodan. Ootan ka teie tagasisidet, kommentaare ja hinnanguid. Aitäh teile kõigile ja kohtumiseni!

Parimate soovidega, Ruslan Miftakhov

Kui iseloomustada kolme sõnaga teatud mõistet, mis on käibemaks, on see käibemaks. Kuhu me ka ei vaataks, kõik teatmeteosed annavad täpselt selle määratluse. Tundub, et kõik on seda nime kuulnud, kuid selle sõna tähendusest on siiski raske aru saada.

Selles artiklis püüame lihtsal viisil mõista, mis on käibemaks, kuidas sellega töötada ja miks seda vaja on .

Käibemaksu mõiste

Igaüks meist ostab iga päev midagi ja näeb neid numbreid hinnasiltidel ja imestab, miks meil, tavatarbijatel, neid vaja on. Me ju ei tooda kaupu ega müü seda, oleme ainult ostjad. Järeldus on lihtne, me kõik oleme tahtmatud. See on omamoodi kohustus. Peame ju riiki kuidagi rahaliselt toetama, makstes kõikvõimalikke makse, trahve, trahve.

See on kõige võimsam vahend riigieelarve täiendamiseks. Tema abiga ei saa riigikassa raha kunagi otsa. Igas kriisiolukorras ostavad inimesed ikkagi kaupu ja maksavad seega käibemaksu.

Kuid võite teha ühe järelduse ja olla oma oleku üle uhke. Meie maksumäär on 18%, samas kui teistes riikides ulatub see 27%-ni. Igas osariigis on teatud kaubagrupid, mille maksumäära vähendatakse. Näiteks oleme alandanud eriti vajalike toiduainete määra 10%-ni.

Algajatele mõeldud maksu üksikasjalik kirjeldus on esitatud selles videos:

Ja veel, milleks meil käibemaksu vaja on?

Miks on tavakodanikel käibemaksu vaja?

Kaasaegses maailmas on võimatu teha ilma minimaalsete lihtsate teadmisteta. See on riigi kindel ja pidev sissetulek. Maksuseadustikus on käibemaksule pühendatud terve artikkel. See "tollimaks", mida maksavad kodanikud:

• Kõik isikud, kes osutavad avalikkusele teenuseid. (Ehitus, remont, rent jne)
• Tarbekaupade müüjad.
• Kaupade tootjad.
• Ja tavatarbijad.

Võib öelda, et tavakodanik ei vaja käibemaksu, seda vajab meie riik, mis täiendab eelarvet.

Käibemaksu arvutamise näited

Kauba ostmisel edasimüügiks väljastab tarnija arve, kuhu on maks juba kantud. Arvetele tuleb lisada arved, need on üksteisest lahutamatud.

1. Ostsime tarnijalt kaupa 6000 rubla eest koos käibemaksuga;

• See tähendab, et kauba tegelik maksumus on 6000*100/118 = 5084,75 rubla.
• Ja summa on 6000*18/118 = 915,24 rubla.

2. Järgmisel päeval müüme seda toodet 18 000 rubla eest, koos käibemaksuga:

• Toote tegelik hind 18000*100/118 = 15254,24 rubla;
• “Väljamineva” käibemaksu suurus on 18000*18/118 = 2745,76 rubla;

3. Maksustamisperioodi lõpus arvutab ettevõtja või organisatsioon tasumisele kuuluva käibemaksu kogusumma valemiga “väljundkäibemaks” miinus “sisendkäibemaks”:

• Kokku oleme eelarvele võlgu 2745,76 - 915,24 = 1830,52 rubla.

Kes on lõppkokkuvõttes käibemaksukohustuslane näite varal

On vale eeldada, et maksjad on ainult ärimehed. Üksikud ettevõtted ja organisatsioonid esitavad maksuametile deklaratsiooni ning lõppkokkuvõttes jääb kaotajaks lõpptarbija. Kuna kauba hinna sees olev hind sisaldab juba käibemaksu.

Vaatleme lihtsat võimalust lisada toote hinnale käibemaks. Meil on kaks üksikettevõtjat, käibemaksukohustuslane ja lõpptarbija.

• IP Ivanov ostis IP Sidorovilt joped, tema tasus käibemaksu summa, mis oli kauba hinna sees.
• Järgmiseks müüb IP Ivanov neid jopesid poes tavainimestele. Lisaks algselt ostetud ehk juba käibemaksu sisaldavale hinnale valib ta ise oma hinna, võttes arvesse järjekordset käibemaksu arvestamist.
• Selle tulemusena ostab lõppostja toote, millel on juba käibemaks.
• Aruanded kokku korjanud Ivanov võttis “sisendkäibemaksu” summa (mille arvas ostja jaoks hinna sisse) ja lahutas tarnijalt “sisendkäibemaksu” summa. Ivanov tasub tekkinud vahe eelarvesse.

Nii et käibemaksu tasumise koorem langeb kõikidele riigi kodanikele, kuid kõige raskem koorem langeb lõppostjale.

Millised maksumäärad on olemas?

Meie osariigis on kolme tüüpi maksumäärasid.

• Nullmäär. Seda tüüpi tariifid hõlmavad kosmosesektori, nafta- ja gaasitranspordi kaupu. Väärismetallid.
• vajalikud elutähtsad tooted maksustatakse. Leib, piim, liha.
• Kõikidele teistele kaupadele kehtib 18% määr.

Meie riigis on madalaim käibemaksumäär. Mõnes riigis, näiteks Ungaris, Rootsis ja teistes riikides, on maksumäär 27%.

Kust tuli käibemaks?

Käibemaksu loomise ajalugu on mitmetähenduslik, esimestel katsetel süsteem ei toiminud. Seal oli palju ebatäpsusi ja lahknevusi. See jõudis meie riiki 90ndatel. Riik oli kuristiku äärel, raske majanduskriis, NSV Liidu lagunemine, kõik see viis vaese riigini.

Just siis otsustas valitsus Jegor Gaidari juhtimisel kehtestada käibemaksu, et riiki kuidagi tõsta. Süsteem hakkas tasapisi tööle. Nüüd on see üks võimsamaid vahendeid riigikassa täiendamiseks.

Inimesed on alati ostnud ja ostavad ka edaspidi kaupu, isegi raha säästes. Vaatamata majanduslikule olukorrale ostavad meie kodanikud leiba ja piima ning maksavad vastavalt käibemaksu.

Pärast juriidilise isiku registreerimist seisavad ettevõtjad silmitsi vajadusega säilitada finantsaruandeid. Süsteemi kõigi nüansside tundmine ei päästa teid mitte ainult probleemidest maksuametiga, vaid säästab ka raha.

Üks raskemini arvutatavaid makse on käibemaks. Erinevat liiki tegevuste maksustamisel ei väljendu raskused ainult erinevates määrades. Räägime ka selle arvutamise iseärasustest ja tagastamisvõimalustest, millest iga ettevõtja peaks teadma.

Definitsioon

Käibemaks kantakse föderaaleelarvesse ja seda peetakse kaudseks maksuks, kuna seda tasutakse täielikult kaubatarbijate vahenditest. Müüja on kohustatud pidama tema poolt tarnijatele tasutud käibemaksu raamatupidamis- ja maksuarvestust.

Maksu arvutamiseks kasutatakse maksubaasi, mis on määratud kauba maksumusega, kauba maksumus tõuseb iga müügiga 10% või 18%, selle summa näidatakse arvel eraldi veerus.

Käibemaksu tasumise kohustus tekib kauba saatmise või kauba eest tasumise päeval. Käibemaksumäärasid on 3 - 18%, 10% ja 0%.

Nullmäär kehtib tolliprotseduuride kaudu eksporditavale kaubale, samuti rahvusvahelise kaubaveo teenuse osutamisel. 10% käibemaksuga maksustatakse teatud kaubagruppe: laste-, meditsiini- jne. Kõikidele teistele kaupadele kehtib 18% käibemaksumäär.

Müüdud kaubakogustest arvatakse maha Venemaal kaupade või teenuste ostmiseks kulutatud käibemaksusummad, mistõttu käibemaksu tasuvad ettevõtted eelistavad mitte teha äri teiste maksurežiimide alusel tegutsevate ettevõtetega.

Vaata videost, kes käibemaksu maksab ja mis see on. Nautige vaatamist!

Kes selle maksu maksab?

Peaaegu kõik ettevõtjad seisavad silmitsi käibemaksu tasumise vajadusega, see kehtib kõigile üldise maksurežiimiga organisatsioonidele. . Käibemaksuga maksustatakse ettevõtted, üksikettevõtjad ja eraisikud, kes loovad täiendavat turuväärtust. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes peavad aruandeid erimaksukorra alusel, on käibemaksust vabastatud.

Mis on käibemaksu tagastatav?

Praegu on sagenenud vaidlused ettevõtjate ja maksuameti vahel, 50% konfliktiolukordadest räägime käibemaksu tagastamisest. Statistika järgi lõpevad vaidlused ligi 90% juhtudest ettevõtjate kasuks. Vastavalt Venemaa seadustele on maksumaksjal õigus käibemaksu tagastamisele.

Maksuseadustiku artikli 176 kohaselt kuulub käibemaks tagastamisele juhul, kui maksuaasta lõpus ületab mahaarvamiste summa tehingutelt arvestatud maksusummat, vahe tagastatakse maksumaksjale.

Lisateavet käibemaksu tagastamise võimalike juhtumite kohta leiate siit.

Kuidas tagasi pöörduda?

Maksumaksja esitab igal aastal deklaratsiooni, kui käibemaksu tagastamine on vajalik, peab see kajastama tagastatava käibemaksu summat. Taotlejal on täielik õigus hüvitisele pärast lauaauditit (saate uurida, mis on lauaaudit ja mille poolest see erineb kohapealsest auditist). Praktikas on maksusumma tagastamiseks vaja saata maksuametile vabas vormis avaldus.

Avalduse tekstis peab olema märgitud ettevõtte täisnimi, postiaadress, TIN, direktori allkiri koos ärakirjaga (kui allkirjastab teine ​​töötaja, tuleb lisada volikirja koopia), pitsat, kui avaldus ei ole vormistatud organisatsiooni kirjaplangile. Eeltoodud andmete puudumisel võib maksuamet keelduda avalduse läbivaatamisest.

Käibemaksu tagastussumma saab tasaarvestada mõne muu maksuga, selleks tuleb märkida selle maksu BCC ja ülekantav summa. Ülejäänud summat saab kasutada tulevaste käibemaksumaksete tasumiseks. Kui on vaja raha tagastada, tuleb nende ülekandmiseks märkida arvelduskonto, eriti kui ettevõttel on mitu kontot ja üks neist on avatud probleempangas. Peale avalduse laekumist on ette nähtud ettevõtte lauaaudit, mille käigus vaadatakse läbi kõik ettevõtte aruanded.

Enne tagastamistaotluse esitamist peate kõik oma dokumendid korda saama. Arvete, lepingute, toimingute ja arvete ebakõlad võivad olla tõsiseks põhjuseks dokumentides märgitud summa tagastamisest keeldumiseks.

Peamine raskus seisneb selles, et arveid ei väljasta mitte maksumaksja, vaid vastaspooled, kellega ta koostööd teeb. Seetõttu on soovitatav nõuda, et nad täidaksid dokumente täpselt.

Arvete koostamine

Aadresside kontrollimisel võib tekkida segadus, kuna sageli märgivad ettevõtted dokumentidesse mitte juriidilist, vaid tegelikku aadressi. Vigu võib esineda ka maksedokumentide numbrite registreerimisel ja organisatsiooni nimel. Viimasel ajal on kohtulikuks läbivaatamiseks võetud ka parandatud dokumente, kuid kõige parem on teha kõike õigesti juba algusest peale.

Raamatupidamise hõlbustamiseks on soovitatav eraldi registreerida maksustatavad ja mittemaksustatavad tehingud, samuti nullintressiga tehingud (toodete eksportimisel). Eraldamise puudumisel on käibemaksu tagastamine peaaegu võimatu, kuna maksutagastus on seotud kindlat liiki tegevustega.

Maksuametil on õigus keelduda käibemaksu tagastamisest, kui organisatsiooniga koostööd tegev vastaspool ei ole käibemaksu tasunud. Keeldumise põhjuseks võib olla ettearvamatus vastaspoolte valikul, selliste juhtumite ärahoidmiseks on soovitatav enne lepingu sõlmimist tutvuda ettevõtte avaldustega advokaadibüroode kaasamisel või internetis leiduvate ülevaadete kaudu.

Mis on käibemaks lihtsate sõnadega? Seda selgitatakse videos. Videol on ka näide arvutamisest.