Inflatsiooni tõus, mida keskpank pole veel suutnud peatada, kommertspankade litsentside äravõtmise jada ja väärismetallide noteeringute ebastabiilsus sunnivad venelasi otsima alternatiivseid investeerimisviise. Üha enam valivad dividendiaktsiate ostmiseks inimesed, kellel on piisav finantskirjaoskus ja kes tunnevad vähemalt elementaarseid finantsinstrumente. Räägime lühidalt sellest, mis on dividendid ja kuidas makstakse dividende Venemaa ettevõtete aktsiatelt.

Mis on aktsiadividendid?

Mõiste “dividendid” määratlus on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 43. Dividendid on mistahes tulu, mille aktsionär (investor) saab äriühingult aktsionärile kuuluvatelt aktsiatelt pärast maksustamist järelejäänud kasumi (sh eelisaktsiate intressi) jaotamisel proportsionaalselt aktsionäride osadega selle äriühingu põhikapitalis.

Eelistatud aktsiad erinevad lihtaktsiast selle poolest, et maksavad tinglikult fikseeritud dividendi, mille suurus on märgitud ettevõtte põhikirjas (näiteks võib see olla 10% kasumist või 5% aktsiate nimiväärtusest). Eelisaktsiad ei anna hääleõigust direktorite ja juhatuse valimisel. Seadus ütleb, et eelisaktsiate dividendid ei saa olla väiksemad kui lihtaktsiate dividendid. Dividendide kogusummast arvatakse maha eelisaktsiatelt makstav tulu. Et teada saada, kui palju investor lihtaktsia kohta saab, tuleb saadud vahe jagada lihtaktsiate arvuga.

Kuidas makstakse dividende Venemaa ettevõtetes

Venemaa ettevõtete aktsiatelt dividendide saamiseks peate olema hästi kursis järgmiste kuupäevadega:

• Ex-dividendi kuupäev on kuupäev, millal peate dividendide saamiseks omama ettevõtte aktsiaid. Alates 2014. aastast ei saa seda "läbilõike" kuupäeva määrata enne dividendide maksmise otsuse tegemist ehk enne aktsionäride korralist üldkoosolekut. Pidage meeles, et vastavalt Venemaal alates 2013. aasta septembrist kehtivale T+2 kauplemisrežiimile on kehtestatud tähtaeg, milleks tuleb dividendide registrisse kandmiseks aktsiad osta - mitte hiljem kui 2 päeva. enne registri lõppkuupäeva.
• Dividendide maksmise otsuse kuupäeva kinnitab aktsionäride korraline üldkoosolek juhatuse ettepanekute alusel.
• Aktsionäride korralise üldkoosoleku toimumise kuupäev - saabub pärast aastakoosolekul osalemise registri sulgemise kuupäeva (kehtestab juhatus), kuid enne dividendide registri sulgemist.
• Dividendiregistri sulgemiskuupäev on dividendi saama õigustatud isikute registri koostamise lõppkuupäev. Alates 2014. aastast on selle heaks kiitnud aktsionäride koosolek juhatuse soovituste alusel ning see peab toimuma hiljemalt 20 päeva ja mitte varem kui 10 päeva pärast aktsionäride koosoleku toimumist. Tähtis: dividende makstakse ainult neile inimestele, kes on kantud registrisse 2 päeva enne selle lõppkuupäeva. Aktsiaid pole aga üldse vaja tervet aastat hoida: ettevõtte väärtpabereid saab osta kuu aega enne registri sulgemiskuupäeva ja ikkagi dividende saada.
• Dividendi väljamaksmise kuupäev – kuupäev, mil aktsionär saab talle kuuluvaid dividende (tavaliselt makstakse dividende kord aastas). Alates 01.01.2014 kehtestati dividendimakse periood - 25 päeva alates dividendi väljamaksmise kuupäevast.

Pange tähele, et 2013. aastal erines mõne kuupäeva määramise protsess oluliselt praegusest. UFS IC analüütik Ilja Balakirev rõhutab, et nüüd, dividendide väljalõikamise ajal, on investoril täpselt teada kinnitatud dividendide summa. Sellest tulenevalt vähenevad oluliselt dividendistrateegiate riskid. Positiivselt mõjub turule ka dividendimaksete tingimuste vähendamine (varem oli selleks ette nähtud 60 päeva).

Samuti mõjutavad 2014. aastal jõustunud muudatused ka paljude ettevõtete tavapärast töökorraldust. Kui varem toimusid peaaegu kõik aktsionäride korralised koosolekud juunis ja registrid suleti mais, siis börsiaktiivsuse kõrgaeg saabus just mais, kuid nüüd olukord muutub. Nüüd kasvab investorite huvi väärtpaberite vastu juunis-juulis ja väheneb pärast dividendide maksmise tähtpäeva. Näiteks Gazpromi sündmuste kalendris on aktsionäride üldkoosolek kavandatud 27. juunile, mistõttu ettevõtte eelmise aasta tulemustest lähtuvate dividendide saamiseks saab aktsiaid osta juulis.

Selleks, et mõista, kuidas valida ettevõte, mille investoriks hakkate, ja millist tulu võite oodata, on oluline mõista dividendide suuruse moodustamise mehhanismi. Sellest täpsemalt.

Kuidas määratakse dividendide suurus?

Suhteliselt öeldes jagab ettevõte kogu aasta puhaskasumi kaheks osaks: üks on suunatud äritegevuse edasiarendamiseks ja teine ​​jagatakse aktsionäride vahel proportsionaalselt nende aktsiatega. Otsus selle kohta, kui palju ettevõttesse investeeritakse ja kui palju aktsionäridele eraldatakse, tehakse aktsionäride korralisel koosolekul.

Kui ettevõte “töötas miinuses”, võib aktsionäride koosolek otsustada dividendide maksmisest keelduda. Kuid isegi kasumi teenimisel võivad aktsionärid jääda makseteta: kui kõik vahendid on vaja kasutada äritegevuse edasiseks arendamiseks, on see eesmärk prioriteetne.

Iga ettevõtte aktsiaid hinnatakse nende dividenditootluse järgi, mis on määratletud kui dividendi protsent aktsia kohta jagatuna väärtpaberi turuväärtusega. Venemaal peetakse heaks dividenditootluseks 5-10%.

Seega on lihtne järeldada, et minimaalsete kuludega maksimaalse sissetuleku saamiseks on oluline valida õige ettevõte, mille aktsionäriks hakkate ja õigel ajal aktsiaid soetada. Me ütleme teile, kuidas seda teha artiklis -

(edaspidi seadus nr 14-FZ) määrab kindlaks asutajatele kasumi jaotamise korra, tähtajad ja muud tingimused, st LLC-le dividendide maksmise kord on reguleeritud. 2017. aastal järjekord põhimõtteliselt ei muutunud.

Dividendide maksmise alused

Mõistet “dividendid” kasutatakse äriühinguõiguses ettevõtte aktsionäridele tehtavate väljamaksete puhul, kuid traditsiooniliselt nimetatakse nii ka väljamakseid asutajatele ning Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 43 ütleb otseselt, et dividend ei ole mitte ainult aktsiate väljamakse, vaid ka ettevõtte liikme tulu kasumi jaotamisel. Põhimõte on sama – asutajale, nagu ka aktsionärile, makstakse osa ettevõtte kasumist, kuid reeglid on mõnevõrra erinevad.

Asutajatele kasumi jaotamise põhireeglid on sätestatud artiklis. 28 Seadus nr 14-FZ. LLC asutajatele antakse õigus maksta dividende ebaproportsionaalselt oma osaga ettevõtte põhikapitalis, kuid see peab olema põhikirjas märgitud (seaduse nr 14-FZ artikli 28 punkt 2). Seega võib harta viidata sellele, et 35% osalusega saab osaleja dividende 50% jaotatud kasumist ja ülejäänud osalejatele kuuluva kasumi osa väheneb.

Väljamakseid saab teha alles pärast seda, kui osalejad on otsustanud kasumi jaotamise. Osalejatel on õigus kasum täielikult, osaliselt jaotada, suunata see muuks otstarbeks või jätta kasum jaotamata ja jätta 2017. aastal kasumile vaatamata dividende maksmata OÜ asutajatele. Osalejad saavad otsustada maksete üle mitte ainult aasta lõpus, vaid ka kolmeks, kuueks või üheksaks kuuks.

Makse esimene tingimus on puhaskasumi olemasolu, mis määratakse kindlaks vastavalt finantsaruannetele. Kõik ettevõtted, ka need, kes kasutavad maksustamise erisüsteemi, kus ei ole vaja maksustamise eesmärgil kulusid arvestada, on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust, seega ei ole dividendide arvestamiseks vaja täiendavat raamatupidamist.

Teine tingimus on osalejate otsus, mis ei hõlma ainult kasumi jaotamise fakti, vaid ka dividendide suuruse määramist.

Samas on nii puhaskasumi jaotamise otsuse tegemise päeval kui ka dividendide väljamaksmise päeval vajalik majandustulemus eelarvestus, kuna seadusandlus kehtestab teatud piirangud (seaduse nr 29 artikkel 29). 14-FZ), ei ole võimalik kasumit jaotada, kui:

• osakapital ei olnud osaliste poolt osaliselt või täielikult tasutud,
• üks osalejatest lahkus ettevõttest, kuid talle ei makstud osa väärtust,
• dividendide maksmine toob kaasa ettevõtte pankrotti.

Kolmas tingimus on seadusega nr 14-FZ kehtestatud piirangute järgimine.

Maksetingimused

Tasuda saab sularahas või varaga. Tasumise kord ja aeg tuleb täpsustada hartas või kasumi jaotamise otsuses. Kuid asutajate kehtestatud maksetähtaeg ei tohiks ületada kuutkümmend päeva pärast osalejate üldkoosoleku otsuse tegemist, kuna see on täpselt artikli punktis 3 sätestatud periood. 28 Seadus nr 14-FZ. Seda tähtaega tuleb järgida ka juhul, kui jaotusotsus ei sisalda maksekuupäeva või kui kuupäev ületab määratud perioodi. Tähtaja rikkumise korral aga LLC-le haldusvastutust ette ei võeta.

Kui dividende ei maksta, võib osaleja seaduslikult nõuda maksmata dividende ja viivisi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 395). Õigusaktid kehtestavad osalejatele kolmeaastase perioodi jaotatud dividendide maksmise taotlemiseks, samas kui harta võib seda perioodi pikendada viie aastani (seaduse nr 14-FZ artikli 28 punkt 4).

Asutaja saab kohtus nõuda ainult neid dividende, mis on maksmata. Kui otsust ei tehtud, siis puhaskasumi olemasolu fakt ja muude kasumi jaotamise tingimuste täitmine ei ole aluseks osaleja õigusele nõuda dividende. Ja kohtus ei saa osaleja dividende, kuna ettevõtte kasumit saavad jaotada ainult osalejad, see on nende ainuõigus.

Dividendide maksustamine

Jaotatud kasumi väljamaksmisel tegutseb ettevõte maksuagendina. Eraisikutele maksmisel tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1) ja osalejatele - juriidilistele isikutele maksmisel tulumaks (Venemaa maksuseadustiku artikli 275 punkt 3). Föderatsioon).

Maksuagendi ülesandeid peavad täitma ka ettevõtted, mis kehtiva maksustamise erisüsteemi tõttu on tulumaksu tasumisest vabastatud. Näiteks UTII kasutamine ei vabasta teid maksuagendi ülesannetest seoses maksetega nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele (Rahandusministeeriumi kiri 20.04.2017 N 03-11-06/3/ 23838).

Tuleb märkida, et kui dividendid makstakse välja kehtestatud nõudeid rikkudes, näiteks puhaskasumi puudumisel või enne aruandeperioodi lõppu, võidakse väljamaksed ümber klassifitseerida. Võimalik tagajärg on kindlustusmaksete täiendav hindamine, eriti kui ainsaks asutajaks on töötaja (direktor) ja makseid tehti igakuiselt. Sel juhul ei ole selline formaalne märk nagu osaleja otsus piisavaks aluseks väljamaksete dividendidena kajastamiseks.

LLC asutajad saavad tulu ettevõtte tegevusest saadavast kasumist. Kuid maksed toimuvad rangelt määratletud järjekorras. Te ei saa lihtsalt raha ringlusest välja võtta.

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Kuidas makstakse LLC-le 2019. aastal dividende? LLC-na registreeritud juriidilisel isikul on õigus suunata osa saadud kasumist ettevõtte asutajate makseteks.

Vahendite jaotamine toimub seaduses ettenähtud korras. Milline on 2019. aastal OÜ asutajatele dividendide maksmise kord?

Üldised punktid

LLC asutajad on ettevõtte otsesed omanikud. Miks te ei saa lihtsalt kasumit kulutada?

See on tingitud asjaolust, et kõik ettevõtte kulutused peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Loomulikult on ettevõtte asutajad selle omanikud.

Kuid vara omanik on organisatsioon. Ja OÜ vara on asutajate isiklikust varast eraldatud.

Ettevõtte raha saab võtta kolmel alusel:

1. Teavitatav, kui organisatsiooni jaoks ostetakse midagi sularaha eest.
2. , mis tagastatakse tingimata ettevõttele.
3. Dividendid on ettevõtte tegevusest saadav tulu, mida saab kulutada oma äranägemise järgi.

Kuid dividendide jaotamine toimub rangelt määratletud viisil. Kui kuvate toimingute lühiskeemi, vajate:

• määrata dividendide summa;
• otsustada makse üle;
• dividende välja anda ja endale jätta.

Vaatamata protsessi näilisele lihtsusele nõuab iga etapp korralikku disaini. Kuidas maksta LLC-le dividende?

Mida peate teadma

Kõigepealt peate mõistma, mis on dividendid. Venemaa maksuseaduste kohaselt on dividend mis tahes tulu, mille organisatsiooni liikmed saavad pärast maksude tasumist.

Lisaks jaotatakse LLC tulu vastavalt asutajate aktsiatele. Seega makstakse dividende eranditult ettevõtte puhaskasumist.

Saadud tulult tasutakse makse ja tehakse ülekandeid fondidesse. Alles pärast seda jagatakse kasum osalejate vahel.

Siin on vaja märkida selline nüanss, milles sisaldub kasumi suuruse määramise korra reegel.

Selle sätete kohaselt määratakse puhaskasum finantsaruannete alusel. ei sisalda juhiseid kasumi määramise korra kohta.

Sel juhul kehtib reeglite analoogia alusel kohaldamise põhimõte. See tähendab, et LLC-d määravad puhaskasumi summa samamoodi nagu JSC-d, juhindudes raamatupidamisdokumentidest.

Dividende ei saa välja maksta järgmistel juhtudel:

• põhikapitali tasumine ei ole täielik;
• ettevõttest lahkuva osaleja osa on tasumata;
• on märke või soodustab nende tekkimist kasumi jaotamine.

Mis on nende roll

Dividendide maksmise põhiülesanne on tagada ettevõttes osalejatele tulu. Iga LLC luuakse kasu saamiseks, see tähendab, et äritegevus peab tooma.

Tööle asumise aluseks on põhikapital. Tegevuse käigus korrutatakse ettevõtte vara tulu teenimisega.

Kuid lisaks sissetulekutele on organisatsioonil teatud väljaminekud. On vaja maksta töötajatele palka, hüvitada tootmiskulud, tasuda makse ja kohustuslikke tasusid.

Pärast kohustuslike kulude mahaarvamist jääb alles jaotamata kasum. Õigusaktid ei sisalda "puhaskasumi" mõistet.

Seetõttu võetakse aluseks raamatupidamisandmed, mida kinnitavad lisatud avaldused.

Bilansis on rida, mis näitab jaotamata kasumit või katmata kahjumit ehk majandustulemust. See näitaja saab dividendide arvutamise aluseks.

Õiguslik alus

Üksikasjad LLC-s osalejate dividendide kohta on toodud 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14 “LLC kohta” artiklis 28. Selle standardi kohaselt makstakse dividende osalejate üldkoosoleku otsuse alusel.

Siiski on teatud seadusest tulenevaid piiranguid, millega tuleb otsuse tegemisel arvestada.

Dividendide maksmise korda reguleerivad mitmed määrused, nimelt:

Registreerimise kord

LLC-le dividendide jaotamisel tuleb järgida järgmist protseduuri:

Puhaskasumi arvutamine ja laekuva tulu suuruse määramine	Organisatsioonil on õigus maksta dividende ainult siis, kui puhastulu maht ületab põhikapitali
Otsuse tegemine dividendide maksmise kohta	Kutsutakse kokku asutajate üldkoosolek. Osalejad kinnitavad finantsaruanded, arutavad kasumi jagamise viise ja määravad kindlaks maksete tegemise tähtajad. Iga osaleja dividendide suuruse arvutamiseks korrutatakse kogunenud dividendide kogusumma asutaja osa protsendiga
Dividendide maksmine ja maksude tasumine	Dividendid makstakse õigeaegselt. Samal ajal peetakse neilt kinni 13% Vene Föderatsiooni elanikelt ja 15% mitteresidentidelt. Maks kantakse üle järgmisel päeval pärast osalejatele tasumist. Teave makstud summade ja kinnipeetud maksude kohta kuvatakse kvartali- ja aastaaruannetes (,). Dividendide kindlustusmakseid ei võeta

LLC-s dividendide maksmise tingimused

Kui me räägime OÜ-le dividendide maksmise tingimustest, siis tuleb märkida asjaolu, et pankroti või selle tekkimise ohu korral on võimatu väljamakseid teha.

Näiteks puhasväärtus vastab põhikapitali suurusele. On selge, et igasugused väljamaksed asutajatele vähendavad ettevõtte käibekapitali.

Lisaks muudab kasumi jaotamise võimatuks võlgade olemasolu pensionile jäänud asutajate ees.

Seaduse järgi on igal LLC-l osalejal ettevõttest lahkumisel õigus saada oma osa väärtus. Seetõttu makstakse esmalt välja endiste osalejate aktsiad.

2019. aastal ei pea enne OÜ registreerimist põhikapitali tasuma. Osalejad saavad oma osa maksest tasuda 4 kuu jooksul pärast registreerimist.

Kuid selle aja jooksul võib organisatsioonil olla puhaskasum, mida saab jaotada. Kuid maksmiseks tuleb põhikapital täielikult tasuda.

Kui kaua pärast otsuse tegemist?

Kasumimaksete sageduse määravad asutajad. Kuid sõltumata kinnitatud perioodidest ei tohi makseperiood ületada 60 päeva.

Sellest lähtuvalt peab iga osaleja kahe kuu jooksul saama talle kuuluva osa kasumist.

Pealegi saab tasuda mitte ainult sularahas, vaid ka varaga, kui selline võimalus on hartas fikseeritud.

Kui osaleja ei ole seadusega kehtestatud tähtaja jooksul nõutud dividende laekunud, on tal õigus esitada nõue kohtusse. Tähtaegadest mitte kinnipidamine loetakse asutaja õiguste rikkumiseks.

Tähtis! Dividendimaksete sageduse määramisel peavad osalejad juhinduma hartast. Kui hartas on kirjas, et kasumit jaotatakse kord aastas, siis dividende sagedamini maksta ei saa.

Ajakava muutmiseks peate tegema vastavad muudatused asutamisdokumentides.

Dokumentide loetelu

LLC-s osalejatele kasumi maksmiseks on vaja nõuetekohast dokumentatsiooni.

Peate ette valmistama:

• asutaja tehtud makseotsus;
• üldkoosoleku protokollid ja otsused;
• ja nende tasumine.

LLC-s kasumi jaotamisega kaasneb aruannete esitamine:

Otsuse tegemine

Asutajatele dividendide väljastamise otsuse teevad osalejad üldkoosoleku kokkukutsumisega.

Sellist koosolekut ei saa pidada varem, kui vastava perioodi raamatupidamise aastaaruanne on koostatud. Kui me räägime aastaaruandest, siis see tuleb kinnitada.

Lisaks toimub aruandluse kinnitamine aruandeaastale järgneva aasta 1. märtsist kuni 30. aprillini.

Aruandluse kinnitamise ja kasumi jaotamise küsimuse saab lahendada ühe koosoleku jooksul.
Koosoleku toimumise fakt dokumenteeritakse LLC poolt kinnitatud protokollivormis.

Lisaks on protokollis lubatud märkida väljamaksmisele kuuluvate dividendide ühekordne summa. Jagamine toimub proportsionaalselt aktsiatega või vastavalt põhikirjas sätestatule.

Sulle teadmiseks! Dividende saab maksta varaga, kuid selline maksmine on samaväärne müügiga.

See toob kaasa vajaduse maksta täiendavaid makse. Seetõttu on sularahamaksed asjakohasemad.

Protokolli näidis

Osalejate üldkoosoleku protokoll sisaldab järgmist teavet:

• üldkoosoleku toimumise koht ja kuupäev;
• koosoleku juhataja ja sekretäri andmed;
• osalejate täielik nimekiri;
• osa iga asutaja põhikapitalis;
• päevakord;
• vastu võetud resolutsioonid.

LLC osalejate üldkoosoleku protokollid on kättesaadavad. Lisaks protokollile vormistatakse üldkoosoleku otsus.

Sellest saab dividendide maksmise alus ja sellele viidatakse vastavas järjekorras.

Otsusega määratakse maksete tegemise täpne tähtaeg ja tasumise viis (raha või vara).

Makseperiood kokku ei tohi ületada 60 päeva. Aga kui osaleja ei ole talle kuuluvaid dividende kätte saanud, siis on tal õigus taotleda nende väljamaksmist kolme aasta jooksul.

Tekkivad nüansid

Dividendide maksmisel tekkivad nüansid on seotud makseviisiga. Enamasti tehakse sularahamakseid. Lisaks saab tasuda nii sularahas kui ka sularahata.

Video: kuidas neilt makse arvutada, maksta ja kinni pidada

Kui otsustatakse dividende väljastada kinnisvaras, saavad osalejad oma osa maksetest kätte põhivaras, toodetes ja väärtpaberites.

Dividendide maksmine OÜ vara abil on aga samaväärne kinnisvara müügiga.

Kuna vara vahetab omanikku, siis eeldatakse, et ettevõte on saanud teatud tulu. See tähendab, et on vaja makse maksta.

OSNO pealt tasutakse tulumaks ja edasi. Saadud summa arvestatakse täiendava tuluna.

Kas on mingeid piiranguid

LLC kasumi jaotamisel tuleb arvestada seaduslike piirangutega. Maksuhalduril võib olla nõudeid, kui dividende makstakse:

Ainsale asutajale

Kui LLC-l on üks asutaja, pole protokolli vaja koostada. Osaleja teeb iseseisvalt otsuse, vormistades selle vabas vormis.

Otsuses on kirjas:

• dividendide kogusumma;
• arveldusperiood;
• dokumendi koostamise koht ja kuupäev;
• asutaja allkiri.

Ainuasutajal on õigus korraldada ainult osa dividendide väljamaksmist, ülejäänud raha kasutada muudeks vajadusteks. Lisaks saab koguda dividende.

Kasumi teenimine on omaniku õigus, mitte kohustus. Otsus maksta dividende OÜ ainuasutajale on võimalik.

Likvideerimisel

Kui OÜ likvideeritakse, lakkab tema tegevus täielikult. Pärimise korda seoses õiguste ja kohustustega ei ole sätestatud.

See tähendab, et kõik maksed, sealhulgas kasumi jaotamine, tuleb teha enne ettevõtte ametlikku sulgemist.

Kuid dividende saab saada ainult organisatsiooni vahenditest, ilma võlakohustusteta.

Seetõttu järgitakse organisatsiooni likvideerimisel järgmist maksemenetlust:

1. Palk töötajatele.
2. Võlgade tasumine eelarvesse ja eelarvevälistesse fondidesse.
3. Arveldused võlausaldajate/vastaspooltega.
4. Ülejäänud vahenditest osalejate osade tasumine.

Kui üks LLC-s osalejatest töötab samal ajal ettevõttes, makstakse talle esmalt töötajana palka. Siis osaleb ta võrdsetel alustel kasumi jaotamises.

Peate teadma, et pärast kõigi arvelduste lõpetamist kolmandate osapooltega jaotatakse kogunenud, kuid väljamaksmata kasum esmalt osalejate vahel.

Seejärel arvutatakse jooksva perioodi kasum ja jaotatakse see välja.
Dividendide maksmine OÜ likvideerimisel ei välista tulumaksu täies mahus tasumise vajadust.

2019. aastal OÜ-dele dividendide maksmine toimub Vene Föderatsiooni õigusaktidega kinnitatud korras. Kuidas dividendide summat õigesti määrata, osalejate vahel jaotada ja aruandluses näidata, arutatakse tänases artiklis.

LLC dividendide allikas

Dividendid (või puhaskasumi kasutamisest saadav tulu) on tulu, mille laekumine on LLC-s osalejatele kättesaadav (02.08.1998 nr 14-FZ LLC seaduse artikkel 1, artikkel 28). Sellest tulenevalt on sellise sissetuleku väljastamiseks vaja ennekõike puhaskasumit. See määratakse vastavalt raamatupidamisandmetele (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 20. september 2010 nr 03-11-06/2/147).

LLC-l on võimalus valida asutajatele dividendimaksete sagedus: kord kvartalis, poolaastas või kord aastas - olenevalt iga perioodi puhaskasumi suurusest. Arvestades, et kasum loetakse aasta tekkepõhiseks kogusummaks, selgub selle lõplik suurus maksustamisperioodi lõpus ning alles siis on võimalik kindlaks teha lõplik väljamaksmiseks võimalik tulu. Seega, et vältida olukordi, kus aasta jooksul väljamakstud dividendid ületavad aastaks lubatud summat, on parem need välja jagada aasta lõpus, lähtudes kinnitatud raamatupidamise aastaaruannete tulemustest.

Mida on vaja dividendide maksmiseks?

LLC asutajatele 2019. aastal dividendide maksmise reeglid lähtuvad endiselt Art. 29 seaduse nr 14-FZ ja nõuab:

• fondivalitseja täielik tasumine;
• oma osa täielik väljamaksmine pensionile jäävale osalejale;
• netovara ületamine kapitali- ja reservfondi suurusest, sealhulgas pärast dividendide väljastamist;
• pankrotitunnuste puudumine, sh pärast dividendide väljastamist.

Neid piiranguid tuleb järgida nii väljamaksekorralduse tekkimise päeval kui ka tulu väljamaksmise ajal. Kui otsus on juba tehtud ja väljastamise ajal on tingimused sellised, mis ei võimalda maksmist, tehakse see pärast nende tingimuste kadumist (seaduse nr 14-FZ artikli 29 punkt 2).

Otsuse väljamaksete kohta teevad osalejad ise, kutsudes kokku üldkoosoleku. See viiakse läbi mitte varem, kui vastava perioodi kohta on koostatud raamatupidamisaruanded, mis võimaldavad hinnata seadusega kehtestatud piirangute järgimist. Aastaaruanne tuleb kinnitada. Koosolek, kus seda tehakse, kutsutakse kokku mitte varem kui 1. märtsil ja hiljemalt sellele järgneva aasta 30. aprillil (seaduse nr 14-FZ artikkel 34). Dividendide jaotamise küsimus on tavaliselt ajastatud selle koosolekuga kokku langema.

Koosoleku toimumise fakt dokumenteeritakse LLC poolt aktsepteeritud vormis protokolliga, mis peab sisaldama järgmist teavet dividendide kohta:

• märge aasta kohta, mille eest nad soovivad osalejatele tulu maksta;
• dividendideks eraldatud summa;
• väljastamise vorm ja makseperiood.

Protokolli on lubatud märkida üks väljamaksmiseks mõeldud summa, kuna LLC-s kajastub dividendide jaotamise kord kas põhikirjas või on see aktsiatega proportsionaalse jagamise tulemus (artikli 28 punkt 2). seaduse nr 14-FZ alusel).

Emissiooni vorm võib lisaks rahalisele olla ka vara. Vara väljastamine on aga samaväärne müügiga (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 02.07.2018 nr 03-05-05-01/7294, 25.08.2017 nr 03-03 -06/1/54596, 17.12.2009 nr 03-11-09 /405) ja on maksustamise seisukohast väga kahjumlik. Seetõttu eelistatakse sularahamakseid.

Dividendide jaotamine

Kui on üks asutaja, siis jaotamise küsimust ei teki. Ta saab kogu maksmiseks eraldatud summa.

Kui osalejaid on mitu, on jaotus enamasti proportsionaalne fondivalitseja sissemakse osaga. Dividendide suurus inimese kohta määratakse, korrutades väljamaksmiseks eraldatud kogusumma osaluse osakaalu kajastava protsendiga.

Kui jaotus ei vasta hartaga kehtestatud proportsioonile või algoritmile, võib see eraisikutele väljamaksete puhul kaasa tuua vaidlusi eelarveväliste fondidega, mida ei kogune seaduslikult makstud dividendide summalt. Ja ülemääraseid summasid peetakse tavaliseks sissetulekuks, mille jaoks neid viitsummasid nõutakse.

Dividendi maksmise kord

Nagu varemgi, toimub 2019. aastal reaalne dividendide väljamaksmine koos maksu kinnipidamisega. Neid kohaldatakse 2019. aastal tehtud maksetele olenemata tekkeaastast:

• Üksikisiku tulumaks üksikisikutele - 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 1) Vene Föderatsiooni kodanikele ja 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3) välismaalastele;
• tulumaks juriidilistele isikutele - 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 3, artikkel 284) Venemaa ettevõtetele ja 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 alapunkt 3, punkt 3, artikkel 284) välismaiste juriidiliste isikute jaoks.

Olukordades, kus dividende makstakse välja juriidilisele isikule, kes on omanud kapitaliühingus vähemalt aasta rohkem kui 50% osalust, saab rakendada 0% määra (MKS § 284 alapunkt 1, p 3, punkt 3). Vene Föderatsioon).

Juriidilisele isikule väljastatud dividendide tulumaksuga maksustamise küsimus kerkib üles isegi OÜ-l, mille maksurežiim vabastab ta tavalistest kasumimaksetest.

Kui dividende väljastav OÜ on ka saaja, siis saab residendist osalejatele tehtud väljamaksetelt kogunenud maksu määramise alust vähendada. Selleks lahutatakse väljamaksmiseks eraldatud kasumi kogusummast saadud dividendide kogusumma. Seejärel tuleb vahe korrutada osaluse osa ja maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 punkt 2 ja artikli 275 punkt 2). See arvutusprotseduur ei kehti juriidilistele isikutele ja välisriikide kodanikele.

Lisateavet dividendide maksu arvutamise kohta leiate järgmistest artiklitest:

• "Kuidas õigesti arvutada dividendide maksu?" ;
• “Dividendide arvestamise tunnused tulumaksu määramisel”;
• "Lihtsustatud maksusüsteemi alusel dividendide arvestamise kord."

Maksud tasutakse hiljemalt väljamaksepäevale järgneval 1. tööpäeval, olenemata sellest, kellele dividendid makstakse: esitatakse föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel päeval ja (aasta kohta) enne aasta 1. aprilli, pärast aruandeperioodi;

Lisateavet dividendide andmete sisestamise kohta vormil 6-NDFL loe materjalist "Kuidas õigesti kajastada dividende vormis 6-NDFL?" .

• kasumi saamiseks - deklaratsiooni kujul, mis sisaldab lisaks tiitellehele jaotise 1 alajaotist 1.3 ja lehte 03, mis esitatakse föderaalsele maksuteenistusele selliseks aruandluseks kehtestatud tähtaegade jooksul: ajutine - enne 28. aruandeperioodile järgnev kuu, lõplik (aasta kohta) - kuni järgmise aasta 28. märtsini.

Tulemused

Asutajatele 2019. aastal dividendide maksmise kord ei ole muutunud. Enne dividendide maksmise otsustamist tuleb kontrollida, kas ei rikuta piiranguid, mis muudaksid maksmise võimatuks. Dividendide väljamaksete tehingute maksustamine sõltub nende väljamaksmise vormist, aktsiakapitali aktsiate omamise perioodist, sellest, kas OÜ sai dividende teistelt ettevõtetelt ning sellest, kas dividendide saaja on Venemaa või välisriigi organisatsioon/üksik.

Mõiste "" määratlused dividendid"Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlus ei sisalda.

Niisiis, artikli lõikes 1 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse N 208-FZ “Aktsiaseltside kohta” (edaspidi seadus N 208-FZ) artiklis 42 märgitakse, et aktsiaseltsil on õigus teha otsuseid (välja kuulutada) paigutatud aktsiatelt dividendide maksmise kohta.

02.08.1998 föderaalseadus nr 14-FZ "piiratud vastutusega äriühingute kohta" (edaspidi seadus nr 14-FZ) ei maini mõistet "dividendid".

Puhaskasumi jaotamise kord LLC-s osalejate vahel on reguleeritud artikliga. 28 Seadus nr 14-FZ.

Dividendide määratlus maksustamise eesmärgil on toodud artikli lõikes 1. 43 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seega on dividend selle normi kohaselt igasugune tulu, mille aktsionär (osaleja) saab organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel (sealhulgas eelisaktsiate intressina) aktsionärile kuuluvatelt aktsiatelt (osalustelt). (osaleja) proportsionaalselt aktsionäride (osaliste) osadega selle organisatsiooni põhikapitalis (aktsiakapitalis).

Dividendid hõlmavad ka mis tahes tulu, mis on saadud väljaspool Vene Föderatsiooni allikatest ja mis on välisriikide seaduste kohaselt liigitatud dividendideks.

Dividendidena ei kajastata:

väljamaksed organisatsiooni likvideerimisel selle organisatsiooni aktsionärile (osalisele) sularahas või mitterahas, mis ei ületa selle aktsionäri (osaleja) sissemakset organisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali;

väljamaksed organisatsiooni aktsionäridele (osalistele) sama organisatsiooni aktsiate omandisse üleandmise vormis;

mittetulundusühingule tema põhikirjaliste (majandustegevusega mitteseotud) tegevuste elluviimiseks tehtavad majandusüksuste maksed, mis koosnevad täielikult selle mittetulundusühingu sissemaksetest.

Millal tuleks dividende maksta?

LLC peab oma osalejatele - organisatsioonidele ja üksikisikutele - dividende maksma tähtaja jooksul:

või ettevõtte põhikiri;

või dividendide maksmise otsus.

Kui hartas ega otsuses ei ole määratud dividendide maksmise tähtaega, tuleb need maksta 60 kalendripäeva jooksul alates sellise maksmise otsuse tegemise kuupäevast (seaduse nr 14-FZ artikli 28 punkt 3).

Aktsiaselts peab aktsionäridele – organisatsioonidele ja eraisikutele – dividende välja maksma 25 tööpäeva jooksul alates dividendi saamiseks õigustatud isikute kindlaksmääramise päevast.

See kuupäev on märgitud dividendide maksmise otsuses (seaduse nr 208-FZ artikli 42 punktid 3, 6).

Haldusvastutus dividendide maksmisega viivitamise eest

Haldusvastutust dividendide maksmisega viivitamise eest ei ole kehtestatud.

JSC poolt dividendimakse tähtaja rikkumise eest võidakse määrata korraga kaks trahvi (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.20):

JSC jaoks - summas 500 000 kuni 700 000 rubla;

aktsiaseltsi ametnikule - 20 000 kuni 30 000 rubla ulatuses.

Üksikisiku tulumaks dividendidelt

Üldreeglina, kui maksuagent maksab maksumaksja raha (mitterahalist tulu) maksustamisperioodi jooksul rohkem kui üks kord, arvutatakse üksikisiku tulumaksu summa tekkepõhiselt, tasaarvestades varem tasutud maksusummad.

Sel juhul arvutab dividendidega seotud maksusumma ja maksude tasumise maksuagent iga konkreetse maksumaksja kohta eraldi iga kindlaksmääratud tulu väljamakse kohta.

Seega, kui dividende makstakse rohkem kui üks kord aastas, siis tuleb üksikisiku tulumaksu summa arvutada ja kanda eelarvesse iga üksiku väljamakse pealt.

Pange tähele, et iga väljamakse puhul määratakse ka dividendide füüsilisest isikust saaja maksustaatus ja vastav maksumäär.

Tuletame meelde, et üksikisikutelt, keda ei peeta Vene Föderatsiooni maksuresidentidena, maksustatakse dividendidelt 15-protsendiline üksikisiku tulumaks ja maksuresidentidest üksikisikutelt 13-protsendiline tulumaks (maksuseaduse artikkel 224). Vene Föderatsiooni koodeks).

Dividendid ja

Kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse üksikutele osalejatele makstavate dividendide eest ei kogune, kuna neid makseid ei tehtud töösuhete ja tsiviillepingute raames, mille esemeks on töö tegemine või teenuste osutamine.

Dividendide tekke ja väljamaksmise arvestus

Raamatupidamiskanded dividendide tekke ja väljamaksmise kohta tuleb teha iga osaleja (aktsionäri) kohta eraldi, talle avatud alamkontol kontole 75 “Arveldused asutajatega”.

Raamatupidamises kajastatakse osalejatele tulu maksmise võlgnevust konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” deebetis kirjega, mis on vastavuses konto 75 “Arveldused asutajatega”, alamkonto 75-2 “Arveldused tulu maksmine”.

Kui ettevõtte osalisteks on selle töötajad, siis kajastub neile tulu maksmise võlgnevus konto deebetis ja konto 70 "Arveldused personaliga töötasu eest" krediteerimisega (Kontoplaani kasutamise juhend organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamine, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n).

Üksikisiku tulumaksusumma mahaarvamist kajastatakse konto deebetis, alamkontol 75-2 ja konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreedit (üldjuhul), deebetis. konto ja konto krediit (kui ettevõtte osalisteks on selle töötajad).

Seega peavad dividendide kogumise ja väljamaksmise tehingud kajastuma järgmistes kannetes:

Dividendid ja

Bilansis kajastatakse näitaja “Jaotamata kasum” (rida 1370) miinus kogunenud, kuid väljamaksmata aasta dividendid.

Vahedividendid on kajastatud bilansis jaotises. III "Kapital ja reservid" eraldi (sulgudes) (Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Dividendid: andmed raamatupidajale

• Näide tuludeklaratsiooni täitmisest dividendide maksmisel

  Venemaa dividendisaajate tuludest Vene organisatsioonidele ja eraisikutele dividendide maksmisel... maksumaksja - dividendide saaja kasu, Venemaa organisatsiooni poolt väljamaksmisele kuuluvate dividendide kogusummani..., kontakttelefon , dividendide ülekandmise kuupäev, dividendide summa (ilma kinnipeetud summa võrra vähendamata. .. tekib juhul, kui JSC ise sai dividende. Üksikisiku tulumaksu arvutamisel kasutatud dividendide summa...

• Dividendide maksmine kinnisvaraga: milliseid makse maksta?

  Pärast maksustamist järelejäänud kasum. Dividende saab maksta sularahas, ... kasum, mis jääb pärast maksustamist. Dividende saab maksta sularahas, ... ka peale dividendide väljamaksmist. Kuna dividendid on ettevõttes osalejate kasum... topeltmaksustamine Seega piisab sularahas väljamakstavate dividendide maksustamisest... “Kuna seadus lubab kinnisvara aktsionärile dividende maksta, siis selle ülekandmine.. .

• Dividendide maksmine eraisikule - LLC ainuasutajale

  Ei kogunud ja ei maksnud dividende oma ainuasutajale - ... ei kogunud ega maksnud dividende oma ainuasutajale - ... seadusandlus keelab dividendide maksmise jooksva tegevuse tulemuste alusel .. dividendid eraisikult Venemaa organisatsioonist (vaatlusaluses olukorras - sissetulek... teistes organisatsioonides), dividendide maksmisel ainuasutajale - eraisikule... eraisikule - ainuasutajale, dividendid tema alusel. otsus...

• Dividendid: tingimuslik väljamakse või hilisem makse tühistamine

  Ta kaitses oma õigust saada äriühingu tegevusest dividende: vaidlus... dividendide maksmise nõude aegumise üle ei jäänud mööda, kuna see... väljamakse tähtaeg. 4. Tingimustega dividendide maksmine (võla tagasimaksmine osalise poolt... dividendide maksmiseks eraldatud kasumi summa. Välja arvatud juhud, kui ettevõte on sunnitud... korporatiivsed suhted. Ainsad tingimused maksmiseks dividendide summa peaks olema tegelik kasumi kättesaadavus...

• JSC maksis dividende: täitke deklaratsioon

  2-NDFL JSC maksab dividende "välismaalastele". Dividendide saaja on välismaa äriühing Vastavalt... x 20% dividendide maksmiseks aktsionäridele, kes saavad dividende depositooriumi kaudu. JSC, olles... (kasumit jaotav organisatsioon); dividendide liik – 1 (vahedividendid); maksu(aruandlus)periood (kood... kontakttelefon, dividendide ülekandmise kuupäev, dividendide summa (summa võrra vähendamata... kui JSC ise sai dividende. Üksikisiku tulumaksu arvestamisel kasutatud dividendide summa). ..

• Asutajale - LLC ainuosalisele - dividendide maksmise kord

  Dividendide arvestamine? Milliseid makse makstakse dividendidelt? Kuidas kajastuvad dividendisummad...dividendiarvestus? Milliseid makse makstakse dividendidelt? Kuidas kajastuvad dividendisummad... jaotatud kasum (näiteks väljanõudmata dividendid), ennistatakse dividende saava maksumaksja jaotamata kasumisse..., Venemaa poolt väljamakstavate dividendide kogusummas...: - Entsüklopeedia lahendustest. Dividendide maksmise raamatupidamine (tulu ettevõttes osalejatele); - Entsüklopeedia...

• Dividendid LLC-s: jaotamise kord

  Väljamaksed on vastuvõetavad, kuid mõiste "dividendid" maksuõiguses viitab... Vaatamata dividendide ebaproportsionaalse jaotamise võimalusele on reguleerivad asutused seisukohal, et... dividendide maksmise otsus on dokumenteeritud; dividendide maksmine toimub proportsionaalselt aktsiatega... järeldus, et ebaproportsionaalselt jaotatud dividende ei kajastata maksustamise eesmärgil dividendidena... teha otsus dividendide maksmise kohta. Seega ei kuulu dividendide väljamaksmisele...

• Tulumaksu üld- ja erimäärad

  Dividendidena saadav tulu Venemaa organisatsioonide dividendide laekumine (maksmine) Maksmisel...% väljamakstud dividendide kogusummast. Veelgi enam, kui dividende maksab välismaa äriühing, ... dividende või depootunnistusi maksva organisatsiooni (aktsia)kapital (fond) ... Vene Föderatsiooni maksuseadustik Dividendimakse allikas Dividendide saaja Tulumaksu maksja .. aktsiakapitali (fondi) dividende maksv organisatsioon või depootunnistus, mis annab...

• Maksumuudatuste juhend keskmise suurusega ettevõtetele. 2019. aasta talv

  Väljumine (likvideerimine) on võrdväärne dividendidega füüsilise ja juriidilise isiku sissetulek...) organisatsioonist. Uued reeglid kehtivad ka... tema varale. Sel juhul kajastatakse dividendidena kulusid ületav summa... Vene firma maksab passiivset tulu (dividendid, intressid, honorarid) otse offshore'ile... kasumi pealt dividende saades läbi välistransiidifirmade B... tegelikult , nüüd saab dividendide maksuvabastust ka ära kasutada, et vene...

• Väliskapitali osalusega rahastamise viisidest

  Ettevõte on teeninud kasumit. Dividendide maksmisel peetakse maks alati kinni allikal... kogu välisosalejale makstud dividendide summalt. See reegel kõige sagedamini... » investeerimine on võimalik: makstes dividende koos kinnipeetava tulumaksuga allika... makstud intressid kuuluvad ümberkvalifitseerimisele dividendideks. Nii... intresside, kui ka dividendide määramiseks peab nende saaja kinnitama... ülekantud intressi (need võrduvad dividendidega) 2. Normeerimisreeglite rakendamine...

• Rahvusvahelised valdusettevõtted: maksustamise tunnused

  MHC-d, mis on dividendide maksmise kuupäeval avalik-õiguslikud äriühingud. Vaatleme dividende maksva organisatsiooni uut... aktsia- (aktsia)kapitali (fondi) või depootunnistust, mis annab... organisatsiooni poolt makstavate dividendide kogusumma. 2. Kui dividende maksv organisatsioon on välismaa... peab dividendidena tulu saav isik esitama maksuagendi... 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 309, - välismaisele organisatsioonile makstud dividendid - aktsionär (osaleja...

• Tulumaks 2017. aastal. Venemaa rahandusministeeriumi selgitused

  Kord on tulumaksu kinnipidamine arvestatud dividendide summalt. ... ettevõtetega, mis tähendab dividendide saamist, kui sellised ettevõtted saavad... üle dividendidena kajastatava maksimaalse intressi. Veelgi enam, kui summad... 0-protsendilise määra kohaldamise alused dividendidele, mis on ette nähtud... aktsiatele) dividende maksva organisatsiooni põhikapitalis, tuleks arvutada alates hetkest... uuendatud maksekohustusest. dividendid välisosaleja kasuks, ..

• Tulude põhjendamine finants- ja majandustegevuse osas

  Äripartnerlused ja ettevõtted või asutusele kuuluvate aktsiate dividendid, mis on nende poolt suunatud dividendide maksmiseks või nende poolt osalejate vahel jagatud... mille eest makstakse dividende. Näide 3. Arvutame välja, kui suur on... aktsiaseltsile 2019. aastal väljamakstavad dividendid... . Kõigepealt arvutame välja eelisaktsiate aastane dividendide summa: Laekumised... 102,5 (rub.). Arvutame välja lihtaktsiate dividendide summa. Laekumiste plaan...

• Offshorization, CFC ja maksuteabe vahetamine 2017. aastal

  Selle nimel nägi seadusandja ette, et kui dividende makstakse pärast kasumi maksustamist... KVK kasumist miinus väljamakstud dividendid ja KVK poolt saadud dividendid (edaspidi "passiivset" tulu maksvad Venemaa ettevõtted dividendid, intressid, litsentsitasud) välispartneritele... „tegevas“ ettevõttes on pärast dividendide tegelikku väljamaksmist kohustatud deklareerima... eraisik, kellele dividendid laekus;

• Tulumaks 2018. aastal: selgitused Venemaa rahandusministeeriumilt

  "Dividendide jaotamise hetke" all äriühingu poolt dividendide jaotamise (maksmise) sätete ... kontekstis. 31. oktoobri kiri... dividendide maksmise kohta, laekunud dividendide summa (D2) ületab dividendide kogusummat, mille suhtes kohaldatakse... tütarettevõttelt teisele Venemaa organisatsioonile saadud dividende... varjatud jaotamise vorm. kasum (dividendid). 27. juuli kiri... kui Venemaa organisatsioon maksab dividende välismaisele organisatsioonile, kes on riigi resident...