Suhe tarnijate (töövõtjate) ja kauba ja materjalide ning tööde vastuvõtja ettevõtte vahel tekib, muutub ja lõpeb poolte vahel sõlmitud lepingutes kirja pandud tingimuste alusel. Paljud arveldussuhted, mis põhinevad raha kaudu suhtlemisel majandusüksustega, nõuavad raamatupidamiskategooria - arveldused - kasutuselevõttu. Tarnijatele ja töövõtjatele tehtud maksete arvestus kasutab paljusid kontosid. Valdav enamus neist on aktiivsed-passiivsed kontod (mille saldo võib olla nii aktiivne kui passiivne), millel:

• laen kajastab ettevõtte võlga osapooltele (saaja tarnijatele) - krediidijääk,
• deebetiga - tarnijate (töövõtjate) võlg ettevõtte ees - deebetsaldo.

Ostja ees võetud kohustuste kajastamise hetk raamatupidamises vastab kauba ja materiaalsete varade (edaspidi kaubad ja materjalid) soetamise või töö tulemuse (teenuste) vastuvõtmisega seotud kulutuste kajastamise hetkele.

Raamatupidamine oma metoodikas põhineb E. Desgrange'i reeglil, mis ütleb: Kes saab, see debiteeritakse. Kes selle väljastab, saab krediiti. Mõlemad võlad (nõuded ja võlad) võivad tekkida mis tahes tüüpi arveldustest organisatsiooni ja vastaspoole vahel. Sel juhul loetakse võlakohustuste põhiliigiks kohustusi tarnijate (töövõtjate) ees.

Tarnijad (töövõtjad) on ettevõtted, mis tarnivad kaupu ja materjale, materjale, toorainet, osutavad teenuseid ja teostavad töid. Arvutused tehakse kaupade ja materjalide saatmise tulemusena ja pärast või saaja nõusolekul samaaegselt lähetamisega. Tarnitud kaupade ja materjalide ning osutatud teenuste eest tasumise viisi valib organisatsioon iseseisvalt ja see määratakse kindlaks pooltevahelises lepingus.

Enamik makseid tehakse pangaülekandega. Tehingud sularahaga toimuvad peamiselt kaupade jaemüügil avalikkusele, väikehulgi kaubeldes, tööjõu eest tasumisel jne. Sularahata tehingud toimuvad raha ülekandmisel saaja kontole pangaasutuste kaudu maksja kontolt.

Arveldustehingud on lepinguliste suhete tagajärjed, mis kajastavad kaupade ja materjalide tarnimise, tööde teostamise ja teenuste osutamise kokkuleppeid. Olenevalt lepinguga fikseeritud äritegevuse tavadest saab tasuda ettemaksu alusel (kui ostja tasub kauba eest enne saatmist), kättesaamisel või pärast seda (kui kauba või töö eest tasutakse pärast tegelik tarne). Raamatupidamise jaoks tähendab see, et nõuded või võlgnevused tekivad süstemaatiliselt. Praktikas tekitab see tavaliselt küsimusi arveldus- ja maksedistsipliinist kinnipidamisest ning debitoorsete ja võlgnevuste arvestuse spetsiifikast.

See võlg sisaldab rahalisi vahendeid ja varalisi vahendeid, mida teised isikud võlgnevad raamatupidamisdokumente pidavale organisatsioonile. Subjektorganisatsioon tegutseb selles olukorras võlausaldajana, esitades nõuded võlgnikele, mille hulka kuuluvad isikud (juriidilised ja füüsilised isikud), kes võlgnevad organisatsioonile raha, vara või nendega samaväärset summat.

Rahalises mõttes tähendab selline võlg organisatsiooni käibevarasid ja selle suurenemine tähendab käibekapitali ümbersuunamist. Võlausaldaja (üksusorganisatsioon) kajastab selle võla vähendamist (tagasimaksmist) sünkroonselt võlgnikult raha tegeliku laekumisega, töö vastuvõtmisel või vastastikuste nõuete tasaarvestamisel.

Finantsaruannete koostamiseks klassifitseeritakse saadaolevad arved tavaliselt järgmiselt:

• Objektidele, millega seoses tekkisid võlgniku kohustused.
• Võla õigeaegsel tasumisel.
• Tähtaja järgi.
• Normaalse töötsükli kriteeriumi järgi. See tsükkel on ajavahemik, mis möödub ühelt poolt tegevuste elluviimiseks vajalike tarvikute soetamise ja müügist raha laekumise vahel.

Kahe viimase kriteeriumi alusel saab eristada veel kahte võlatüüpi:

• Lühiajaline, mis sisaldab tavapärases tegevustsüklis tekkivate või tagasimaksmisele kuuluvate nõuete summat 12 kuu (aasta) jooksul alates bilansipäevast. (See hõlmab ka võlga, mis kestab üle aasta, kuid mille tagasimaksmine eeldatakse tavapärase töötsükli jooksul).
• Pikaajaline, mis rikub eelmisi tingimusi.

Kui jooksevvõlg laekub eeldatavasti ühe aasta jooksul alates bilansipäevast, tuleb avalikustada iga vara kogusummad, mis eeldatavasti laekuvad nii enne kui ka pärast 12 kuud (aastat) alates bilansipäevast.

Kui arveldusarved on seotud kaupade, tööde, teenuste müügiga, esitatakse need bilansis eraldi kirjetena (vastavalt müügiliigile käibevara osana). Kui võlg ei ole seotud müügiga, kajastatakse selle liike bilansis eraldi kirjetena. Müügiga mitteseotud liikide hulka kuuluvad avansi-, eelarve- ja sisemaksete ning viitlaekumiste võlad.

Makstavad arved

See võlg sisaldab üksuse võlgu võlausaldajate ees: teistele ettevõtetele, töötajatele. Võlavõlgade tekkimise põhjuseks on asjaolud, mis on seotud näiteks nendelt saadud kaupade ja materjalide tarnijatele (töövõtjatele) tasumisega, töö (teenuste) vastuvõtmisega, kommertsarve tasumisega, vara avansina või ettemaksuna üleandmisega, tasumisega. maksud ja eelarve sissemaksed ning muud kohustused.

Võlad arved hõlmavad subjektiorganisatsiooni kolme peamist võlgade rühma:

1. eelarvesse ja sotsiaalfondidesse - maksud ja nendega samaväärsed maksed, mis olid määratud, kuid mida ei tasutud õigeaegselt,
2. töötajatele - palgad ja hüvitised,
3. tarnijatele (töövõtjatele) saadud, kuid tasumata kaupade ja materjalide, tööde, teenuste ja võlgnevuste eest asutajate ees dividendide maksmiseks.

Lisaks loetletud võlakohustuste arvestustele kuuluvad arvestusele isiku- ja varakindlustuse, hoiustatud summade ja nõuete ning erinevate tululiikide arvestused. Lisaks peetakse tasuta raamatupidamisaruandlust omavahel seotud organisatsioonide rühma kuuluvate võlausaldajate ja võlgnikega.

Arveldused tarnijate ja töövõtjatega

Tarnijate (töövõtjate) ja subjekti organisatsiooni vahel loovad majandussuhted (nii otseselt kui kaudselt):

• otselepingute sõlmimine (lepingud, lepingud),
• kaupade ja toodete tsentraliseeritud hankimine logistikaettevõtete poolt,
• tehingute tegemine hulgimüügi vahendusettevõtete kaudu.

Kui ettevõtete vahel on vähemalt üks vahendaja, liigitatakse seosed kaudseteks. Kuid otseühendusi peetakse säästlikumaks ja tänu sellele edumeelsemaks. Need mitte ainult ei vähenda varude ja materjalide kulusid, vaid vähendavad ka teenusekulusid (dokumentide voog, levitamiskulud) ning stabiliseerivad ka suhtlusprotsessi - tarned muutuvad korrapärasemaks ning suhted saaja ja tarnijate vahel tugevnevad. Otsetarnete majanduslik otstarbekus on eriti märgatav materiaalsete ressursside suuremahulise tarbimise tingimustes. Kui aga ettevõte ei vaja tarnija transiitsaadetiste mahtudega võrreldavaid mahtusid, siis selleks, et mitte koguda liigseid materiaalseid varasid, on kohe suure ostu üle otsustades mõttekas kasutada vahendajate teenuseid või valida kombineeritud vorm.

Otseste-kaudsete seoste kriteeriumiga korreleerub tarnekorralduse vormide jaotus: transiit ja ladu.

• Transiitvorm hõlmab toodete otsest liikumist tarnijalt saajani ilma ümberlaadimiseta vahendajate vaheladudes, mis kiirendab kohaletoimetamist ja vähendab transpordikulusid. Sellel vormil on aga piirangud transiitpuhkuse normidele.
• Laovorm hõlmab toodete tarnimist vahendajate ladudesse ja nende edasist jaotamist tarbijatele. See võimaldab sagedamini tellida väiksemaid mahtusid ja mitte koguda liigseid materiaalseid ressursse. Selle vormiga aga suurenevad lao-, ladustamis- ja transpordikulud.

Kui võrrelda suhteid tarnijatega kestuse kriteeriumi järgi, siis lühiajalisi vorme peetakse vähem progressiivseteks, kuna pikaajaliste suhete vormide puhul on osapooltel rohkem võimalusi tooteid täiustada ja nende materjalimahukust vähendada.

Kõik arveldussuhted tarnijate (töövõtjatega) teemaorganisatsiooni raamatupidamisosakonnas kajastuvad kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, kus on kokku võetud kogu teave kirjeldatud protsesside kohta.

Arve 60 analüüs: eesmärk ja reeglid

Konto 60 rakendamist reeglite osas reguleerib kontoplaan, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega. Konto 60 on vajalik arvutustega seotud andmete üldiseks kajastamiseks:

Kõik ostetud laokaupade ja vastuvõetud tööde arveldustehingud kajastuvad kontol 60, olenemata tasumise ajast (makse hetk seda laenukannet ei mõjuta). Sel juhul tekivad võlgnevuste tehingud kontol 60 vastavat liiki kohustuse tekkimise ajal.

Vastavalt sellele sõltub kohustuse kajastamise hetk raamatupidamises tarnitud ja ostetud kaupade ning materjalide ja tööde (teenuste) lepingutingimustest ja omandiõiguse ülemineku reeglitest.

Klassikalises olukorras registreerib raamatupidaja varude ja tööde kapitaliseerimisel konto 60 krediidipoolele tehingu soetatud (arvestusse võetud) vara või töö maksumusele vastavuses vastavate raamatupidamiskontodega (või konto 15) või maksumusega. väärtasjade laekumisele vastavad raamatupidamisarved. Käibemaks, mis sisaldub varude ja materjalide maksumuses, eraldatakse eraldi postitamisega: Deebet 19 – Kreedit 60.

Sünteetilises raamatupidamises krediteeritakse kontot 60 tarnija (töövõtja) arveldusdokumentide alusel, sõltumata analüütilises arvestuses laoartiklite hinnangulisest maksumusest. Kontot 60, mis on vastavuses kontoga 76 (alamkontol “Nõuete arveldused”), krediteeritakse järgmistel juhtudel:

• tarnija arve aktsepteerimine ja selle eest tasumine enne kauba kättesaamist ning kauba puuduse tegelik avastamine, mis ületab arvel näidatud koguse suhtes lepingus ette nähtud summat,
• pärast tarnija (töövõtja) arve vastuvõtmist tuvastatakse lahknevus esitatud hindade ja lepinguliste hindade vahel,
• aritmeetilise vea tegemine.

Arvel 60 kajastamata tarned kajastuvad varude maksumuse krediteerimisel, mis määratakse lähtuvalt lepingu tingimustest ja hindadest.

Peale kohustuste täitmist (tarnijale tasumist) tehakse kanne selle makse summa kohta: Deebet 60 – Kreedit 50-52, 55. Kui tasumine toimub enne kauba ja materjalide tarnimist ning tööde vastuvõtmist, siis postitatakse. tehakse konto 60 deebetis (alamkontol “Ettemaksed”). See kogub nõuded eraldi alamkontole. Kauba ja materjalide reaalsel kättesaamisel ning tööde vastuvõtmisel võlgnevus tasutakse. Konto 60 bilansis näidatakse võlgnevused võlgnevused kohustustena ja saadaolevad arved on kajastatud varadena, mis tähendab konto 60 aheldatud saldo kuvamise keeldu aruandluses.

Eraldi allkontol “Arvestus saadud kaupade, tööde, teenuste eest” (ilma võlgnevuse kontolt 60 mahakandmiseta) kajastatakse võlgnevused ka juhul, kui ostja kannab kauba ja materjalide tasumise tagatiseks oma veksli. . Näiteks: Deebet 60 alamkonto “Arveldused laekunud laoartiklite eest” – Kreedit 60 alamkonto “Väljastatud vekslite arveldused”. Pärast sellise veksli tagasimaksmist on konteerimisel järgmine vorm: Deebet 60 alamkonto “Arveldused väljastatud vekslite pealt” – krediit 50-52, 55.

Kaupade ja materjalide tarnimine ning materjalide töötlemine krediteeritakse vastavalt tootmiskulude arvestuse ja varude arvestuse raamatupidamisele.

Kontol 60 tehakse analüütilist arvestust iga esitatud arve kohta ning arvelduste arvestust iga tarnija (töövõtja) kohta graafikujärgsete maksete järjekorras. Sellise raamatupidamise loomine eeldab juurdepääsu andmetele tarnijatega suhtlemise kohta:

• aktsepteeritud (aktsepteeritud) maksedokumentidel ja vekslitel, mis ei ole veel jõudnud maksetähtaega,
• õigeaegselt tasumata arvete ja tähtaja ületanud arvete eest,
• arveta tarnete puhul,
• saadud laenu ja väljastatud ettemaksete kohta jne.

Sulgemata deebetpositsioone ei tasakaalustata avatud krediidipositsioonidega, kuna saadaolevad arved ei kata automaatselt võlgnevusi. See tähendab, et tarnija A võlg (näiteks 100 tuhat) ei maksa ära subjekti võlga tarnija B ees (näiteks 150 tuhat). Teisisõnu on bilansis võlgnevuste kuvamise keeld vahesumma ulatuses (antud juhul 50 tuhat) samaaegse debitoorse võlgnevuse puudumisega. Sel viisil teostatud tasakaalustamist nimetatakse loorimiseks. Seda tuleks eristada võltsimisest, kuna siin ei moonutata raamatupidamise numbreid tahtlikult, vaid antud arvutusandmed peidavad siiski organisatsiooni finantsseisu.

Andmete kokkuvõtmiseks ja arvelduste süstematiseerimiseks erinevate võlgnike ja võlausaldajatega, mida pole kontode 60-75 selgitustes mainitud, kasutatakse kontot 76.

Laenamisega seotud süstematiseerimisküsimused

Elementaarsed raamatupidamislikud küsimused tekivad olukordades, kus tavapärane asjade järjekord on häiritud või võib tekkida vastuolulisi tõlgendusi raamatupidamissündmuse hindamisel: näiteks kui laoartiklite tegelik laekumine ja dokumendi andmed ei lange kokku või kui töö on juba tehtud. vastu võetud, kuid selle kohta pole veel arveid laekunud. Paljudele sellistele küsimustele saab üksikasjaliku vastuse.

Raamatupidaja toimingud väärisesemete (tööd, teenused) kättesaamisel, kuid nende eest arveid ei esitata

Selline olukord võib juhtuda siis, kui näiteks organisatsiooni juhi ametit pidav isik keeldub mingil põhjusel vastuvõetud kauba või tehtud ja vastuvõetud tööde eest tasumast (töö tehti defektidega, kaubad ja materjalid ei vasta lepingule). deklareeritud kvaliteet). Kui eeldatakse, et kaup kuulub tagastamisele, millest tarnijaid teavitatakse, siis teeb raamatupidaja bilansivälisele kontole deebetiga 002 kande: “Laovarud ja materjalid hoiule võetud.”

Teine raskus tekib siis, kui laokaupu ei saa tagastada, kuid hind on teadmata. Kui väärisesemed tunnistatakse omandisse sattunuks, siis need kuuluvad kapitaliseerimisele, mis eeldab materiaalse vastutuse laienemist neile ja selle määramist teatud isikutele. Kapitaliseerimiseks on vaja laoartiklitele rakendada töövõtjate või tarnijate hindu. Kui saatedokumentides on need hinnad kirjas, siis küsimusi ei teki. Sageli aga keelduvad raamatupidajad hinna puudumisel kohe laoartikleid kapitaliseerimast, põhjendades seda hindadega arvete ootamisega.

Sellist laoartiklite “peatatud” seisundit võib auditi käigus pidada kunstlikuks ja omakasupüüdlikul eesmärgil loodud.

Sellel tõlgendusel on seletus. Kaubad, mida ei ole saadud usutava ettekäändega, raskendavad laoseisu ja hõlbustavad finantstulemustega manipuleerimist ettevõtte sees ja väljaspool seda – võimaldavad kinnisvaramaksu alamaksmist.

Kahtluste vältimiseks on praktikas soovitatav igal juhul kviitungile kanda laoesemed:

• esiteks keskendudes tarnelepingu tingimustele ja selles märgitud hindadele,
• teises - kui lepingus ei ole hindu märgitud - keskendudes samade kaupade ja materjalide viimase samalaadse vastuvõtu dokumentides märgitud hindadele,
• kolmandaks, kui räägime uuest, varem ostmata tootest, siis eksperthinnanguks.

Eksperthinnang eeldab eksperdi või volitatud isiku olemasolu organisatsioonis, kuid seda alati ei juhtu. Sellises olukorras võtab raamatupidaja ise eksperdi funktsiooni ning raamatupidaja täpsustab tema hinnangu alusel tehtud kanded pärast hankijalt dokumentide saamist.

Lahknevus sissetulevate kaupade ja materjalide ning tehtud tööde tegeliku seisu ja dokumentide andmete vahel

Kui tuvastatakse lahknevus kauba ja materjalide tegeliku koguse ja/või kvaliteedi ning lepingus sätestatud omaduste vahel, peab ostja sellest müüjale teatama. Selleks, et töövõtja saaks lepingutingimuste rikkumise eest vastutusele võtta, peab ostja seda tegema lepingus või õigusaktides sätestatud tähtaja jooksul. Kui tähtaega ei ole lepingu tasandil kindlaks määratud, siis mõistliku aja jooksul, mis määratakse kindlaks konkreetse tööstusharu jaoks vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule. Samuti määratleb see vastutuse ulatuse ja vormid teatud lepingutingimuste täitmata jätmise eest (olenevalt rikkumise liigist).

Töövõtja (tarnija) ei pruugi aga rikkumist tunnistada või tunnistada seda osaliselt, mis lükkab küsimuse läbivaatamist edasi. Raamatupidaja peab sellises olukorras vaatamata tuvastatud lepingule mittevastavusele siiski krediteerima kontot 60 esitatud arve tulemuste alusel. Puudujääk ise dokumenteeritakse aktiga, mille allkirjastamise järel teeb raamatupidaja kande:

• deebetiga 76.2 “Nõuete arvestused”,
• laenu 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” all.

Kontot 76.2 kasutatakse nõuetega lepingutingimuste rikkumise rahaliste tagajärgede arvestamiseks:

Selles skeemis on tarnija (töövõtja) endiselt võlausaldaja kogu oma arvete summa ulatuses ning tasumata arvete summa jääb samaks, kuni võlausaldaja ei tunnista lepingu rikkumise fakti ja kahju suurust. Sel juhul kajastab ostja tingimata ka summat, mis koosneb esitatud nõuetest.

Kui isik, kellele nõue on saadetud, seda ei tunnista, kajastatakse kontol 76.2 jääk kuni kohtuotsuseni, misjärel järgneb kas tasumine või kantakse vaidlusalused summad kahjumisse.

Kas tarnija arve aktsepteerimine tähendab "vaikimisi" tasumisele kuuluvate arvete tekkimist?

Tarnijatelt (töövõtjatelt) saabuvaid arveid aktsepteerivad organisatsiooni juhid, kes teevad sel juhul oma allkirjaga märke raamatupidamisele ning raamatupidaja (millele viitab ka raamatupidaja ametijuhend) on kohustatud krediidikonto 60. Kontot krediteeritakse kõik tasumisele kuuluvad summad (sh käibemaks) ja kui toimub osaline aktsepteerimine, siis ainult need summad, mis vastavad aktsepteeritud osale.

Antud olukorras käsitletakse arve laekumise fakti pakkumisena ja kui juhtkond annab kreeditarvele 60 juhised - st võtab pakkumise vastu - tähendab see automaatselt tasumisele kuuluvate arvete tekkimist juba enne kauba tegelikku kättesaamist. ja materjalid (tööde vastuvõtmine). Arveid aktsepteerides aktsepteerib organisatsioon ka tarnija (töövõtja) ettepanekut ja seega ka kohustust need osaliselt või täielikult tasuda. See aga tekitab küsimusi debiteeritava konto kohta. Siin ei saa debiteerida järgmisi kontosid: “Materjalid” (10), “Kaubad” (41), “Lõpetatud etapid...” (46) jne.

Asi pole ainult selles, et materjalid ja kaubad pole veel saabunud ning tööetapid pole veel lõppenud. Asi on ka selles, et arve aktsepteerimise fakt ei tähenda saaja kaupade ja materjalide omandi üleminekut ning vastutuslepingu alusel töötavad laopidajad ei saa puuduvat kaupa vastu võtta. Seetõttu on sellises olukorras soovitatav debiteerida “vahenduskontot” 15 – “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”. “Vahendaja”, sest peale kauba ja materjalide tegelikku vastuvõtmist ning tööde vastuvõtmist krediteeritakse (sulgetakse) see konto ning debiteeritakse kontosid 10, 41, 46 ja muid materiaalse vara kontosid.

Küsimused deebetkirjete süstematiseerimise kohta

Suurem osa praktilistest küsimustest on seotud vekslite ja ettemaksuga tasumise kajastamisega.

Toodete ostjale üleandmise fakt tähendab kauba müüki sõltumata saadetise eest tasumise viisist. Sellest loogilisest reeglist võib ettevõtte arvestuspoliitikast tulenevalt olla erand, kui maksustamise eesmärgil on müügimomendiks valitud kauba eest tasumise hetk. Siis ei kajastata raha asemel veksli laekumist müügina ning seda käsitletakse kaupade ja materjalide ümberkujundamisena nõueteks. Sellist tõlgendust saab seletada ettevaatlikkuse nõuetega (PBU 1/98), kuid sel juhul ei tuleks igasugust müüki käsitleda mitte saatmise, vaid tasumise fakti alusel.

Võib tekkida olukord, kus tarnija arve tasutakse kolmanda isiku veksliga. Sel juhul loetakse makset müügiks ning arve tasumise praktikas kajastamiseks luuakse uus konto - alamkonto “Arved väljastatud”. See säilitab võlgnevused müüjale (tarnijale), kuid suuremas mahus, kuna edasilükatud makse eest lisandub intress.

Intresside korrektseks arvestamiseks on deebetkonto valimiseks mitu võimalust, millest igaühel on oma eelised ja puudused.

• Konto 44 “Müügikulud” ehk kulukontod. Veksli väljastamisega kaasneb siinkohal kohustus tasuda kaupade ja materjalide eest kõrgema hinnaga, intressikulud aga puudutavad kogu veksli kehtivusaega, mitte selle väljastamise aega.
• Konto 91.2 “Muud kulud”. Siin on olukord sarnane eelmisele variandile, kuid intressikulud ei sisaldu omahinnas, mis alahindab kaubamassi kogumaksumust.
• Konto 97 “Eeldatud kulud”, millega kaasneb intresside mahakandmine vekslilt veksli kehtivusajal. Kulud jaotuvad ühtlasemalt, kuid lisandub tööd summade jaotamiseks.
• Konto 41 “Kaubad”, mis on seletatav selle konto arvutusliku olekuga ja nõudega kajastada sellel ostetud kaupade tegelikku maksumust. Selle variandi puhul on ajutise kindluse ja tegevuse järjepidevuse eeldamise tingimused täidetud, kuid kaubaga tehtavate tehingute arvestus on keeruline. Arvestusnomenklatuuri kasv on eriti märgatav loodusväärtuste skeemi järgi arvestusel.
• Konto 60, kuid ainult kaupade ja materjalide maksumusele ilma intressita ning intressi arvestatakse iga aruandeperioodi lõpus. Sel juhul ei pea pidama “Väljastatud arved” alamkontot, vaid krediidivõla suurust vähendatakse tegelikuga võrreldes.

Võimaluse valik sõltub organisatsiooni arvestuspoliitikast, kuid selle kujundamisel on vaja arvestada määruste ja raamatupidamiseeskirjadega.

Ettemaks

Ettemaksu tähendus raamatupidamise kontekstis taandub sellele, et kuni teenuste tegeliku osutamiseni või kaupade ja materjalide ostja omandisse üleandmiseni tekitab nende eest juba tasutud raha maksjale nõude. Sellise võla tagasimaksmine toimub ajal, kui tarnija saadab väärisesemed ja annab nende omandiõiguse üle saajale. Raamatupidamise eripära selles olukorras on see, et esmalt debiteeritakse kontot 60 ja pärast omandiõiguse üleminekut krediteeritakse.

Ettemakse saab vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidele teha kas täielikult või osaliselt. Osalise ettemaksu korral loetakse see ettemaksuks. Sellisel juhul kajastuvad kontol 60 nii täielik ettemaks kui ka osaline ettemakse võlgade laiendatud kujul: nõuded - varades, võlausaldajad - kohustustes. Seetõttu kajastuvad nii ettemaks kui ettemaks eraldi alamkontol “Ettemaksed ja ettemaksed” ning kauba ja materjalide ja tööde (teenuste) laekumisel tasaarvestatakse see summa alamkontode arvelt: Deebet 60 – Krediit 60 alamkontol “ Ettemaksed ja ettemaksed”.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamine on iga ettevõtte raamatupidamissüsteemi lahutamatu osa. Olgu ettevõte mis tahes, see ei saa tühjalt raha teenida, sellega kaasnevad kindlasti kulud ruumide rentimisele, kommunaalteenustele, materjalidele (tootmise puhul ka toorainele), teenustele jne.

See tähendab, et tarnijate ja töövõtjatega arvelduste üle arvestuse pidamine on vältimatu. Selliste arvutustega dokumendid viitavad

Dokumendid tarnijatega arvelduste arvestamiseks

Tarnijad ja töövõtjad on organisatsioonid, mis varustavad ettevõtet vajalike laoseisudega või osutavad erinevaid teenuseid. Esimene dokument, millest algab koostöö tarnija või töövõtjaga, on leping.

Tarnijaga sõlmitud leping peab sisaldama järgmist teavet:

• mõlema poole andmed;
• lepingu kestus ja/või summa;
• lepingu objekt (toode ja/või teenus);
• kaupade ja/või teenuste osutamise kord ja aeg;
• kahe organisatsiooni vahelise arvelduse, dokumentide liikumise ja lepitamise kord;
• vaidluste ja erimeelsuste lahendamise kord, samuti karistused.

Olenevalt lepingus kirjeldatud maksekorrast on järgmiseks ettevõtte ja tarnija vahelise suhtluse käigus koostatud dokumendiks arve (kui räägime ettemaksust) või arve/tõend tehtud tööde kohta.

Arved väljastavad tarnijad, et vastaspool saaks nende alusel kaupade või teenuste eest tasuda.

Arve on varude esemete ettevõttesse vastuvõtmisega kaasas olev dokument.

Tavaliselt väljastatakse see koos vastuvõtuaktiga, kus ostja saab näidata lahknevusi tarnitavate kaupade koguses või kvaliteedis.

Ostjafirma peab väljastama kauba vastuvõtmiseks volitatud isikule volikirja. Volikiri koos arve teise eksemplari ja vastuvõtuaktiga antakse üle tarnija esindajale.

IN tehtud töö akt tarnija märgib ära osutatavad teenused, nende teostamise kuupäeva ja maksumuse.

Makstavad arved

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestust peetakse kontol 60.

Tarnija poolt väljastatud maksearved, kaubaarved ja tehtud tööde tõendid kajastatakse konto kreedit-60 ja 10, 11, 15, 20, 26 või muude kontode deebetis, olenevalt ostetava kauba või teenuse liigist. . Kohe läheb arvesse ka käibemaks (DT 19, CT 60).

Tarnijale kauba või teenuse eest tasumine debiteeritakse kontolt 60 ja krediteeritakse kontole 51.

Pealegi, kui see tuleb avansi kohta, siis võetakse makse arvesse alamkontol 60.2 ja kui tasutakse tegelikult tehtud tööd/kaup tarnitud, siis - alamkontol 60.1.

Ettemaksu korral pärast tehingu sulgemist tuleb tasaarvestada alamkontod 60.1 ja 60.2.

Kui ettevõte teeb aktiivselt koostööd teatud tarnijatega ja teeb suure hulga tehinguid, siis on soovitatav sõlmida igakuine vastastikuste arvelduste vastavusaruanne. Kuid iga-aastase inventuuri raames tuleb sellised aktid allkirjastada kõigi tarnijate ja töövõtjatega.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Postitatud aadressil http://www.allbest.ru/

• Sissejuhatus
• 3.2 Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste sünteetiline arvestus
• Peatükk 4. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise parandamine Tekhma-Svet LLC-s
• Järeldus
• Kasutatud allikate loetelu

Sissejuhatus

Kaasaegsetes majandustingimustes on raske ülehinnata adekvaatse raamatupidamis- ja kontrollisüsteemi rolli ettevõtetevaheliste lepingu- ja arveldussuhete kohta teabe hankimisel, vastaspoolte vastutuse suurendamisel lepinguliste kohustuste täitmisel ja õigeaegsete maksete tagamisel.

Majandusliku olemuse tõttu on ettevõtete arveldustoimingute valdkond väga mitmekesine, seetõttu on käesoleva töö uurimisobjektiks valitud arvutused, mis on otseselt seotud vastaspoolte võlgniku ja võlausaldaja suhetega ärilepingute alusel, mille teemaks on kaubatehingute arveldused.

Ärilepingu tingimuste rikkumine tingib kohustuste lõpetamisel hüvitamise, uuenduse, tasaarvestuse, nõuete loovutamise jms abil alternatiivsete makseviiside kasutamise ja arveldustehingute asjakohase raamatupidamisliku registreerimise. Infopuudus raamatupidamisregistrites sõlmitud ärilepingute kohta takistab objektiivse ja usaldusväärse teabe saamist nende õigeaegse ja nõuetekohase täitmise kohta ning on meie hinnangul üks põhjusi ettevõtetes lepingu- ja maksedistsipliini rikkumiseks.

Viimaste aastate praktika näitab, et vastaspooltega arvelduste vorm, mille puhul on põhjalikult põhjendatud maksevahendid, kohustuste täitmise tähtajad, maksete laekumise tagamise või garanteerimise viisid, tagab nende õigeaegsuse ja aitab kiirendada kontode käivet. arvelduste eest saadav (makstav) ja üldiselt tugevdada organisatsiooni finantsseisundit.

Ennetähtaegsed maksed võivad viia võlausaldaja ettevõtte tulude vähenemiseni ja seetõttu on tarnija (võlausaldaja) rohkem huvitatud kiireloomulisest maksmisest ja peab mitte ainult viivitamata võlgnevusi kiiresti tuvastama, vaid ka võtma meetmeid nende tagasimaksmiseks. Mis puudutab välissuhete valdkonda äripartneritega, siis tundub, et tänapäevastes majandustingimustes vajavad ettevõtted enne lepingute sõlmimist oma partnerite finantsseisundi ja maksevõime objektiivset hindamist.

Kõik eelnev kinnitab valitud teema asjakohasust, selle uurimisobjekti teoreetilist ja praktilist tähtsust.

Kursusetöö eesmärk on arveldamine Tekhma-Svet LLC tarnijate ja töövõtjatega:

- anda ettevõtte vastaspooltega arvelduste mõiste, olemus ja klassifikatsioon;

- kirjeldada ettevõtte tegevust;

- uurida tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestust;

- töötada välja ettepanekud tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise parandamiseks, lähtudes raamatupidamise analüüsi tulemustest.

Selle kursusetöö uurimisobjektiks on organisatsioon Tekhma-Svet LLC.

Uuringu teemaks on Tekhma-Svet LLC tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestus.

Kursusetöö kirjutamisel kasutati monograafilist meetodit ja võrdleva analüüsi meetodit.

Uuringu infobaasi esindavad Vene Föderatsiooni seadused, Vene Föderatsiooni valitsuse määrused, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi ja Vene Föderatsiooni maksu- ja tollimaksuministeeriumi määrused, samuti sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise registrid, Tekhma-Svet OÜ operatiivarvestuse andmed.

Kursusetöö teoreetiliseks ja metoodiliseks aluseks olid raamatupidamise valdkonna kodu- ja välismaiste teadlaste ja praktikute tööd: Bakaeva A.S., Andreeva V.D., Kondrakova N.P., Savitskaya G.V.

Metodoloogiliseks ja teoreetiliseks aluseks olid kodumaiste teadlaste tööd, kelle tööd on teatud määral seotud uuritavate küsimuste erinevate aspektidega. Uurimismetoodika hõlmab Venemaa teooriast ja praktikast saadud teadmiste uurimist ja üldistamist, arvutus- ja analüütiliste protseduuride rakendamist nõuete ja võlgnevuste analüüsiks, arvestuseks, hindamiseks, auditeerimiseks, aga ka ettevõtte kui terviku arveldamiseks.

Uuringu teoreetiline olulisus: analüüsitakse ja tehakse kokkuvõtted tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse põhimeetoditest.

Analüüsi teabeallikateks on Tekhma-Svet LLC raamatupidamisandmed.

Peatükk 1. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse teoreetilised alused

Arveldustoimingud kaasnevad mis tahes organisatsiooni tegevusega. Praegu on nii organisatsiooni enda sees kui ka selle vastaspooltega arveldustehingute tegemiseks palju võimalusi. Tabelis 1.1 esitab organisatsiooni arvestuslike arvestuste klassifikatsiooni.

Tabel 1.1 – Organisatsiooni maksete klassifikaator

	Arvutuste tüübid
Maksevorm	1. sularaha
	2. mitterahaline
	1. üksikisikud
	2. juriidilised isikud
Maksete tegemise ajal	1. ettemaksed (ettemaks)
	2. hilisem makse
Majandusliku sisu järgi	1. tarnijate ja töövõtjatega
	2. tarbijate ja klientidega
	3. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega
	4. Arvutused talus
Seoses ettevõtluskeskkonnaga	1. sisemine
	2. väline

Lisaks jagunevad sularahamaksed sularahaks, kui võlgnik annab võlausaldajale raha mitterahaliseks, ja mittesularahaliseks, s.o. arveldused tsiviiltehingutel ja muudel alustel, kasutades pangakontodel olevaid vahendeid. Sularahata arveldused on kohustuste täitmine mitte sularahas. Sel juhul kasutatakse selliseid arveldusvõimalusi vahetuslepinguna, kaubavahetuse (barter) tehingute, tasaarvelduste, arvelduste, nõuete loovutamise, kohustuste täitmise kolmanda isiku poolt ja võla üleandmisena. Samuti saab debitoorsete arvelduste mahakandmise liigitada ka sularahata arveldusteks. Olenevalt kasutatavast makseviisist kasutatakse vastavaid raamatupidamiskontosid.

Osapoolte jagunemine füüsilisteks ja juriidilisteks isikuteks on tavaliselt seotud makseviisiga. Eraisikud maksavad peamiselt sularahas, juriidilised isikud aga sularahata.

Ettemaksete ja/või ettemaksete kasutamise osapooltega arveldamisel määrab organisatsiooni soov vähendada partnerorganisatsiooni mittemaksmise riski.

Majandusliku sisu järgi jagunevad osapooled 4 põhirühma. See jaotus kajastub ka põhikontodel, mida kasutatakse nendega tehingute tegemiseks. See on konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” (tarnijad tarnivad esemeid ja töövahendeid ning töövõtjad teevad tema eest ehitus- ja muid töid vastavalt tema tellimusele), konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, konto 76 “Arveldused erinevad võlgnikud ja võlausaldajad." Nendes arveldustehingutes on eriline koht kontol 79 "Ettevõtlusesisesed arveldused", kuna seda kasutatakse arveldustes, kus on organisatsiooni eraldiseisvad allüksused, mis on eraldiseisvad juriidilised isikud, või seoses selle vara üleandmisega teisele organisatsioonile. usaldada.

Ettevõtluskeskkonnaga seoses võib kõik arvutused jagada kahte rühma. Esimene rühm on välised arveldustoimingud. Need on selle organisatsiooni tehingud teiste juriidiliste isikute ja üksikisikutega, kes ei ole selle täiskohaga töötajad. Teine rühm on sisemised arveldustoimingud. Need on arveldustehingud organisatsiooni ja selle täiskohaga töötajate, vastutavate isikute ja asutajate vahel. Välised arveldustoimingud hõlmavad arveldusi tarnijate ja töövõtjatega, ostjate ja klientidega, erinevate võlgnike ja võlausaldajatega, aga ka ettevõttesiseseid arveldusi.

arvutus raamatupidamine tarnija töövõtja

Mõiste “kohustused” selle algses tähenduses on suhe, millest tulenevalt on üks pool kohustatud sooritama teatud toiminguid teise poole kasuks. Raamatupidamises ei kajastu ega summeerita kõiki kohustusi, vaid ainult võlakohustusi, mis moodustavad osa organisatsiooni (ettevõtte) varast ja käibekapitalist. Rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite kohaselt hõlmavad need majandusüksuse majanduskohustusi, mida kajastatakse ja mõõdetakse üldtunnustatud arvestuspõhimõtete kohaselt.

Peamised võlakohustuste liigid hõlmavad saada- ja võlgnevusi.

Olles saanud raha müüdud toodete eest (tehtud tööd, osutatud teenused), kasutavad ettevõtted raha tootmiskulude rahastamiseks, samuti vajalikeks makseteks riigile, maksudeks, sotsiaalkindlustuseks jne. Sellest tulenevalt on ettevõtetel ja organisatsioonidel arveldussuhted finantsasutuste, julgeolekuasutuste ja kindlustusorganisatsioonidega.

Mõnel juhul võivad ettevõtetel olla üksikisikutega arveldussuhted. Suhted tekivad ka erinevate äritellimuste arvelt raha väljastamisel, laenu saamisel üksikelamuehituseks jne.

Ettevõtetel ja organisatsioonidel võivad olla erinevate maksete arveldussuhted erinevate organisatsioonidega (liidud, ühingud). Seega on ettevõtete arveldussuhted mitmekesised. Need hõlmavad arveldusi tarnijate, ostjate, muude organisatsioonide, finantsasutustega jne.

Debitoorsed arved on võlgade summa, mis on organisatsioonile juriidilistelt isikutelt või üksikisikutelt nendevaheliste majandussuhete tõttu või rahaliste vahendite ärajuhtimine organisatsiooni käibest ja nende kasutamine teiste organisatsioonide või üksikisikute poolt.

Võlad arved on ühe ettevõtte võlgade summa teistele juriidilistele või eraisikutele. See tuleneb lahknevusest kaupade või teenuste eest tasumise aja ja nende omandiõiguse ülemineku hetke vahel või vastastikuste kohustuste, sealhulgas tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete, ettevõtte personali, eelarve- ja eelarveväliste vahenditega, lõpetamata arveldustest, laekunud ettemaksete, ettemaksu jms kohta .P. Erinevalt debitoorsetest arvetest kasutab ettevõte sel juhul oma käibes talle mittekuuluvaid vahendeid, võlakohustuste summasid, mida ta pole tasunud, mistõttu on tal teatud majanduslikud eelised.

Mõlemal võlatüübil on palju sarnasusi, kuid on ka teatud erinevusi. Üldine on see, et nii võlgnevused kui ka saadaolevad arved põhinevad ajavahel kaubatehingu ja selle tasumise vahel ning seega raha funktsioonil maksevahendina. Erinevused nende vahel tulenevad iga võlakohustuse liigi toimimise iseärasustest.

Laias laastus hõlmab debitoorse võlgnevus kõiki makseid tarnijaettevõtete ja ostuettevõtete (klientide) vahel ning on võlgnevuste tekkimise eelduseks, kuid mõnikord ei ole see nii. Debitoorsed arved on suhteliselt iseseisev kategooria. Isegi kui see on reserveeritud, ei saa te olla kindel, et saate võla õigeaegselt ja täies mahus kätte. Lisaks saab nõuete sissenõudmise rahalise nõude loovutada faktooringutoimingu kaudu kolmandale isikule.

Võlad arved on tarnijatelt ja töövõtjatelt saadud krediit, kui ostjaorganisatsioon saab kaupu ja teenuseid vastaspooltelt ilma viivitamatut tasumist nõudmata. Sellise laenu eelisteks on selle automaatsus, lihtsus ja saamise tõhusus. Makse edasilükkamist tuleks aga anda vaid juhtudel, kui ettevõte tunneb oma klienti ja suudab hinnata tema maksevõimet ning määrata tekkiva tasumata jätmise riski taset. Sellist laenu ei saa lugeda tasuta, kuna saaja kaotab reeglina õiguse allahindlustele või saab neid oluliselt väiksemates summades ning on sunnitud maksma viivist ja viivist. Seega peab ettevõte kaupu laenutades jälgima, et laenutasu ei oleks liiga kõrge.

Venemaa praktikas hõlmavad võlgnevused kõige sagedamini lühiajalisi võlakohustusi, mis tulenevad arveldustest ostjate ja tarnijate, klientide ja töövõtjatega, ettevõtete maksuametiga, töötajatega palga- ja muude maksete, samuti vara- ja isikukindlustuse arveldustest, nõuded ja hoiustatud summad, vastavalt täitekirjadele, tasumisele kuuluvad dividendid jne.

Bilansis pikaajalistena kajastatud ja aruandeaastal eeldatavasti tagastatavad kohustused saab esitada käesoleva aasta alguses lühiajalistena. Asjaolu, et varem pikaajalistena kajastatud kohustused on kajastatud lühiajalistena, tuleks avalikustada raamatupidamise aastaaruande lisades.

Debitoorsete arvete ja võlgnevuste arvestuse tekkimist ja vajalikkust seostati algselt võla pealt raha ja materiaalse vara andmisega, s.o. hilisema tagastamisega. Kaubanduse arenedes kasvasid võlakohustused mitte ainult koguselt ja summalt, vaid ka võla liigilt. Sellele aitas eriti kaasa müügimeetodite mitmekesisus.

Müügimahu ja sellest tulenevalt kaupade müügist saadava kasumi suurendamiseks lasid müüjad iidsetel aegadel kõige usaldusväärsematele ja usaldusväärsematele ostjatele kauba välja ilma kohest tasumist nõudmata, s.t. arvel. Valdav enamus juriidiliste isikute vahelisi kaubandustehinguid tehakse nüüd sel viisil. Krediidiga kaupu, töid või teenuseid pakkuv organisatsioon on võlausaldaja ja organisatsioon, kes neid saab, on võlgnik.

Raamatupidamise vaatenurgast on võlgnik juriidiline isik või üksikisik, kellel on võlg antud ettevõtte ees. See võib olla ostuorganisatsioon, kes ei ole tasunud talle saadetud või välja antud toodete ja muude kaupade eest, töötaja või töötaja, kes on saanud avansi lähetuse või muude kulude katteks, ja paljud teised võlglased.

Võlausaldajaks tuleks pidada juriidilist või füüsilist isikut, kes annab organisatsioonile raha või kaupu krediidi alusel ja kellel on õigus nende vahendite hilisemale tagasimaksmisele sularahas või muude kaupade või teenuste vastu vahetamise teel. Laias laastus on võlausaldajateks pangad ja muud krediidiasutused, ettevõtted, mis müüvad tooteid ja kaupu hilisema tasuga (makse edasilükkamise perioodi jooksul), töötajad ja töötajad, kellele töötasu on kogunenud, kuid mida ei ole makstud, maksuhaldurid kogunenud, kuid maksmata maksud ja samaväärsed maksed jne.

Laenud ja krediidid on Venemaa raamatupidamises ja aruandluses eraldatud võlgnevustest ning liigitatud pika- ja lühiajalisteks kohustusteks. Võlgnevusena võlausaldajatele ainult vekslitega tasumiseks esitatud tarnijate ja töövõtjate tasumata arvete summad, võlg tütarettevõtetele ja sõltuvatele ettevõtetele, organisatsiooni personalile, saadud ettemaksed, võlg eelarvele ja eelarvevälistele vahenditele, osalejad (asutajad), sissetulekute maksmiseks jne. Kui aga räägime organisatsiooni maksevõime, selle finantsseisundi ja seisukorra hindamisest, siis netovara väärtuse ja muude finantsnäitajate arvutamisel võlgnike ja võlausaldajate võlgade osana võetakse arvesse igat liiki laenu- ja krediidikohustusi. arvesse.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 822 kohaselt on kaubalaen selliste asjade laen, mis on määratletud üldiste omadustega, mis erinevad tavalisest laenust selle poolest, et laenusaajal on sõlmitud lepingu alusel õigus nõuda selle üleandmist. vastava vara laenuandja poolt, kuid mitte rahalist hüvitist.

Erinevalt kaubalaenust antakse kommertslaen kaupade müügi-, töö- või teenuste osutamise kohustuste täitmiseks. Seda saab teha ettemaksuna, kaupade ettemaksuna või vastupidi, esitades ostjale ostetud kaupade või osutatud teenuste eest tasumise edasilükkamise või järelmaksu. Kommertslaenu intress on tasu kellegi teise raha kasutamise eest.

Samas ei saa debitoorseid ja võlgnevusi täielikult identifitseerida kommertskrediidiga, kuna selle olemasolu on suuresti tingitud praegustest organisatsioonidevahelistest arveldusvormidest ja rahapakkumise rahuldamata nõudlusest. Lisaks ei võeta selle eest lepingujärgse maksetähtaja jooksul intressi.

Enamasti tekivad võlakohustused siis, kui tarnija saadab kauba kohale ja kajastab oma varale nõude ostja vastu tarnitud kauba või osutatud teenuste maksumuse ulatuses. See nõue tuleb katta vastava rahasumma krediteerimisega tarnijaorganisatsiooni arvelduskontodele või kassasse. On ka mitterahalisi võlakatte vorme vahetuslepingu vormis. Maksja võlakohustuste mis tahes vormis täitmisel realiseeritakse vastutus nende täitmise eest kogu organisatsiooni bilansis loetletud vara sundmüügiga.

Nõuded ja võlgnevused on otseselt seotud ettevõtte varaga. Juriidilises mõttes hõlmab vara mõiste mitte ainult materiaalseid varasid ja rahalisi vahendeid, mis nende omanikule antud ajahetkel kuuluvad, vaid ka teiste juriidiliste ja üksikisikute valduses olevaid materjale ja rahalisi vahendeid, mille omandiõigus kuulub sellele organisatsioonile.

Võlausaldaja ettevõtte nõuete all mõeldakse tema pikaajalist või lühiajalist (lühiajalist) vara, kuna see kujutab endast seda osa ettevõtte varast, mis talle õigusega kuulub, kuid kuulub teistele isikutele. Aja jooksul tuleb see kompenseerida, st. makstakse ettevõttele sularahas või vahetuslepingu alusel kauba tarnimise teel.

Juriidilise kategooriana on organisatsiooni võlgnevused tema vara eriline osa, mis on organisatsiooni ja selle võlausaldajate vaheliste kohustuslike suhete objektiks. Organisatsioon omab ja kasutab võlgnevusi, kuid ta on kohustatud selle osa varast tagastama või tasuma võlausaldajatele, kellel on selle nõudeõigus. See varaosa hõlmab organisatsiooni võlgu, võõraid varasid ja võlgnikest organisatsiooni valduses olevaid teiste isikute rahalisi vahendeid. Seega on võlgnevused kahetise iseloomuga: vara osana kuulub see omandi või isegi omandiõiguse alusel organisatsioonile; kohustussuhete objektina on need organisatsiooni võlad võlausaldajate ees, s.o. isikud, kes on volitatud nõudma või nõudma organisatsioonilt vara kindlaksmääratud osa tagasi.

Võttes arvesse märgitud iseärasusi, tuleks võlgnevusi juriidiliselt pidada osaks varast, mis on võlgnikorganisatsiooni erinevatest õigussuhetest tulenevate võlakohustuste objektiks volitatud isikute – võlausaldajate – ees. See kuulub raamatupidamisele ja kajastub bilansis bilanssi hoidva organisatsiooni võlgadena.

Üldreegli kohaselt vastutavad juriidilised isikud, välja arvatud omaniku finantseeritavad asutused, oma kohustuste eest kogu neile kuuluva varaga (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 56 punkt 1). See viitab organisatsiooni varale, sealhulgas võlakohustustele. Organisatsiooni vastutus realiseeritakse kogu bilansis loetletud vara arestimise teel.

Kitsas tähenduses on saadaolevad arved see, mida vastaspooled võlgnevad konkreetsele organisatsioonile. Partnerite ja vastaspooltega horisontaalsete suhete sfääris tekib see võlg lepingutingimuste täitmisel, mille alusel on võlausaldajaorganisatsioonil varaline nõudeõigus vastaspoole vastu. Selle organisatsiooni varalised nõuded osapooltele, kes ei ole tasunud kaupade, tehtud tööde või osutatud teenuste eest, on tüüpilised nõuete näited. Palju väiksemates mahtudes tekivad nõuded lepinguväliste kohustuste raames.

Vertikaalsete õigussuhete sfääris tekivad debitoorsed arved, kui riigi- või kohaliku omavalitsuse organid on mingil põhjusel kohustatud teatud organisatsioonile teatud kompensatsioonimakseid tegema. Näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 78 ja 79 kohaselt on maksuhaldur kohustatud tagastama maksumaksjatele enammakstud või ülemääraselt makstud maksud, lõivud ja trahvid. Kõigil juhtudel, kui õigussuhtes olevale võlausaldaja organisatsioonile vastanduval isikul on kohustus, mille esemeks on võlg, või varem eksisteerinud muu kohustus muutub võlaks, on võlausaldajal õigus nõuda selle tasumist (ülekandmist, tagastamist). sellest võlast. Võlgnikupoolne võlakohustuse täitmine ja võlausaldaja poolt vastava rahuldamise saamine lõpetavad kohustuse.

Õigusliku tähtsusega on võlakohustuste vastastikune tunnustamine ning juriidiliste ja eraisikute võlgnikuks ja võlausaldajaks klassifitseerimise kriteeriumid.

Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrused näevad ette vajaduse ühitada arveldused võlgnike ja võlausaldajatega, s.o. vastastikuste võlakohustuste fakti ja suuruse tunnustamine mõlema poole poolt. See on kohustuslik tingimus ja lahutamatu osa organisatsiooni finantsaruannete usaldusväärsuse auditist ja hindamisest ning vastastikuste võlakohustuste hüvitamise nõuete esitamisest vaidluste lahendamisel kohtus. Maksete vastastikuste kohustuste tunnustamise olemus sõltub nende moodustamise omadustest. Nõuded ja võlgnevused tekivad kõige sagedamini kaupade ja teenuste eest ettemaksmisel, laenumüümisel ja järelmaksuga tasumisel. Ostu-müügilepingutes kasutatakse üsna sageli arvete ettemaksu tingimust raharingluse häirete ja maksete ebastabiilsuse korral. Eelmaks on kauba eest täielik või osaline tasumine ostja poolt enne selle üleandmist müüja poolt lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul ning maksetähtaeg ei pea tingimata olema võimalikult lähedane tarnija poolt kauba üleandmise ajale .

Ettemaks on oma majandusliku olemuse tõttu kommertslaenu liik, mis on kasulik tarnijale või müüjale. Enne kauba tegelikku kättesaamist ja teenuste osutamist võetakse võlausaldaja-ostjalt ajutiselt välja maksevahendid ja neid kasutatakse deebitororganisatsiooni käibes. Samas on tal kohustus ettemakstud kaubad ja teenused lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul üle kanda. Vastasel juhul võib ostja esitada kohtusse varude üleandmise või kauba tagasi lükata ja nõuda tasutud summa tagasimaksmist koos intressidega. Kui lepingus ette nähtud ettemaksu ei ole tasutud, võib tarnija omal valikul kauba enne tasumist mitte üle anda või keelduda lepingu täitmisest ja nõuda kahju hüvitamist.

Erinevalt ettemaksust lükatakse kaupade ja teenuste osutamisel krediidiga tasumine edasi. Ostja on kohustatud tasuma kauba või teenuse eest arved teatud aja möödudes, mille kestus määratakse kindlaks lepinguga. Kui pooled seda tähtaega kokku ei lepi, tuleb tasuda mõistliku aja jooksul pärast tarne- või müügilepingu sõlmimist. Tavaliselt võrdub see 30 päevaga alates vastava nõude esitamise kuupäevast.

Krediitmaksega tarnete kohustuste täitmata jätmise õiguslikud tagajärjed on sarnased ettemaksukohustuste täitmata jätmise tagajärgedega.

Kui lepingus on sätestatud, et omandiõigus kaubale jääb tarnijale kuni tasumiseni, säilib ka õigus nõuda tasumata kauba või selle osa tagastamist. Kui krediidiga müüdud kauba üleandmise ajal on omandiõigus ostjatele üle läinud, loetakse see ostjale üleandmise hetkest kuni tasumiseni pandituks tarnijaorganisatsioonile (müüjale). Sel juhul saab ostja tasumata kauba käsutada ainult tarnija nõusolekul.

Osade kaupa kohaletoimetamise eest tasumisel peab lepingus olema märgitud kauba hind, tasumise kord, perioodiliste maksete aeg ja nende suurus. Kui lepingus selliseid sätteid ei ole, isegi kui see sisaldab tingimusi kaupade ja teenuste nimetuse ja koguse ning osamaksetena tasumise kohta, loetakse krediidi ostu-müügileping sõlmimata.

Tarnijaorganisatsioonil on õigus, kui ostja ei tasu järgmist makset, keelduda lepingu täitmisest ja nõuda müüdud kauba tagastamist. Samas kehtib see õigus kehtivate õigusaktide kohaselt seni, kuni ostja tasutud summa ei ületa poolt kauba maksumusest.

Periood, mille jooksul nõuded ja võlgnevused kajastatakse raamatupidamises ja aruandluses, hõlmab ajavahemikku, millega tsiviilõigus seostab teatud õiguslikke tagajärgi. Poolte õiguste ja kohustustega seotud tsiviilõigussuhete tekkimise, muutumise või lõppemise tähtaja tekkimine ja lõppemine.

Tähtajad võivad olla normatiivsed – seaduse või muu õigusaktiga kehtestatud ning lepingulised – poolte kokkuleppel määratud. Tsiviilõiguse normatiivsete terminite liigina eristatakse perioode, mille jooksul rikutud või vaidlustatud õigus kuulub kaitse alla - aegumistähtaeg. Üldine aegumistähtaeg on kolm aastat. Teatud liiki nõuete puhul võib seadus kehtestada erilised aegumistähtajad.

Aegumistähtaja möödumisel saadaolevad arved kantakse maha juhi korralduse alusel vähendada organisatsiooni majandustulemusi või ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi. Aga seda kustutatud võlga ei loeta kustutatuks: see kajastub bilansivälisel kontol veel 5 aastat.

Aegumistähtaja möödumisel tasumisele kuuluvad arved kantakse maha, et suurendada organisatsiooni majandustulemusi.

Turusuhete aluseks on raha. Need ühendavad müüja ja ostja huvid. Ostja maksab müüjale raha, lootes siis oma töö tulemused maha müüa ja selle eest raha saada. Osa neist annab ta pangale laenu tagasimaksmiseks ja erineva tasemega eelarvetesse maksudena ning ülejäänu kasutab enda tarbeks.

Turusuhted on ennekõike finantssuhted, mil turusuhetes osalejad loodavad raha teenida ja seda erinevatel eesmärkidel kasutada.

Ettevõtete finantssuhted koosnevad 4 rühmast. Need on suhted:

teiste ettevõtete ja organisatsioonidega;

ettevõtte sees;

ühendustes, finants- ja tööstuskontsernides;

eelarvega, eelarveväliste fondidega, pankadega jne.

Finantssuhted teiste ettevõtete ja organisatsioonidega hõlmavad suhteid tarnijate, ostjate, ehitus-, paigaldus- ja transpordiorganisatsioonidega jne.

Suurima grupi sularahamaksete mahult moodustavad ettevõtete omavahelised suhted, mis on seotud valmistoodangu müügi ja äritegevuseks varude soetamisega ning teenuste osutamisega kolmandatele isikutele. Selle finantssuhete rühma roll on esmane, sest Just selles materjalitootmise valdkonnas tekib rahvatulu, ettevõte saab tulu toodete müügist ja kasumist.

Tööstusettevõtted teostavad arveldusi teiste ettevõtete ja organisatsioonidega lepinguliste kohustuste hilisema või ettemakse tasumisega vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele. Üldtunnustatud praktikas sisaldab leping tavaliselt selliseid detaile nagu lepingu nimetus, lepingupoolte nimetus, lepingu eseme tunnused, hinnad ja veotingimused, vastutus laokaupade eest, kohustuste täitmise tagatis, ja kahju hüvitamise kord. Lepingu seaduslikkuse eelduseks on poolte teovõime. Hind peaks olema selgelt määratletud ja fikseeritud või selgelt tuletatud lepingutingimustest.

Tarneajad määratakse tavaliselt lepingus. Nende puudumisel ei tulene need lepingu olemusest ja eesmärgist, ostjal on igal ajal õigus nõuda kohaletoimetamist. Lepingujärgsete kohustuste täitmata jätmine on ärieetika ja lepingudistsipliini rikkumine ning toob kaasa tarnijaettevõtte varalise vastutuse. Iga ettevõtte sõlmitud leping sisaldab teavet võla tagasimakse perioodi kohta. Positiivne punkt on määruse “Maksedokumentidega töötamise kord” kinnitamine ja rakendamine.

Raamatupidamine on tootmisjuhtimissüsteemi lahutamatu osa. See on vajalik eelkõige juhtimissüsteemi infotoe jaoks ja seda kõigil tasanditel. Eelkõige kasutatakse raamatupidamisinfot juhtimiseks järgmistel tasanditel: majandussisene (tootmisdivisjonides), üldmajanduslik (majanduse kui terviku jaoks) ja tootmisjuhtimise välistel tasanditel.

Ettevõttesisesel tasandil kasutatakse nendel eesmärkidel esmaseid ja konsolideeritud raamatupidamisandmeid: algdokumentidest asjakohaste osakonna aruanneteni; üldisel majandustasandil - jooksvad raamatupidamisandmed kuni aruandluseni; välistel juhtimistasanditel - peamiselt aruandlusandmed (jooksvast aastani).

Ettevõtete finantsarvestuse korraldus koosneb mitmest elemendist: toimingute dokumenteerimise süsteem, kasutades sobivaid esmase raamatupidamise vorme; dokumendivoog koos raamatupidamistööde teostamise graafikuga; kontoplaan, mis koosneb raamatupidamiskontodest äritehingute kajastamiseks; kasutatud raamatupidamise vorm; raamatupidamise protsessi organisatsiooniline struktuur ja ametliku vastutuse jaotus raamatupidamises; raamatupidamisdokumentatsiooni ja registrite hoidmise korraldamine. Mõned loetletud elemendid, mis on raamatupidamise korralduse komponendid, omavad samal ajal iseseisvat tähendust. See kehtib ettevõtetes kasutatava kontoplaani ja raamatupidamisvormide kohta.

Arveldustehingute arvestuse peamised eesmärgid on:

kontroll kehtestatud arveldussuhete reeglite täitmise ja tehingute korrektse dokumenteerimise üle;

õigeaegsed arveldused kõigi vastaspooltega ning nõuete ja võlgnevuste tähtaja ületanud summade vältimine;

kõigi organisatsioonide ja isikutega arvelduste raamatupidamisregistrites kajastamise õigeaegsus ja täpsus, samuti raamatupidamisandmete perioodiline vastavusseviimine.

Väga oluline on võlgade seisu kontrolli ratsionaalne korraldamine, kuna see aitab tugevdada lepingu- ja arveldusdistsipliini, täita teenuste osutamise kohustusi, suurendada ettevõtete vastutust maksedistsipliini järgimise eest, vähendada nõudeid ja võlgnevusi, kiirendada võlgade käivet. käibekapitali ja sellest tulenevalt parandada ettevõtete finantsseisundit.

Peatükk 2. Tekhma-Svet LLC ettevõtte organisatsioonilised ja majanduslikud omadused

Ettevõte Tekhma-Svet on alates 2003. aastast tootnud elektrooniliste liiteseadistega luminofoorlampe. Peamine tehase tootevalik on LSPO, LDP, LVPO ja LDPO seeria metallkorpuses lambid (ripp-, lae- ja süvistatavad lambid).

Alates 2014. aasta juunist on alustatud LED-lampide tootmist. Meie tootesarja kuuluvad ka General Electricu toodetud LED-lambid.

Ettevõte on oma tegutsemisaastate jooksul valgustanud üle 600 objekti ja tõestanud end usaldusväärse partnerina!

Meie lampide peamine kasutusala:

1. Tööstusrajatiste valgustus

2. Kaubanduskeskuste valgustus

3. Lao valgustus

4. Munitsipaalrajatiste valgustus: haridusasutused, tervishoiuasutused.

5. Erinevad haldusruumid.

Alates 2012. aastast on käivitatud uus suund: “Elektripaigaldusteenused”. Hetkel on meil nende tööde teostamisel laialdased kogemused. Lisaks valgustussüsteemide paigaldamisele saame teostada ka mistahes tehnovõrkude paigaldust. Nende tööde teostamiseks asutati organisatsioon TD Energosystems LLC.

Alates 2014. aastast on ettevõte saanud General Electricu partneri ja turustaja staatuse ning tal on võimalus tarnida erinevat tüüpi lampe. Laos on alati lai valik erinevaid tüüpe konkurentsivõimeliste hindadega.

Techma-Sveti toodetud LSPO, LVPO, LDP, LDPO seeria lambid on laialdaselt esindatud jaekettides ETM, Russian Svet, Minimax, Makskom, Elektrokomplektservis, Sodeistvie, Elektrokomplekt, mis on turustajad erinevates piirkondades.

LED- ja luminofoorlampe saab osta ka meie edasimüüjatelt linnades: Moskva, Peterburi, Jekaterinburg, Nižni Novgorod, Jaroslavl, Kaasan, Iževsk, Perm, Novosibirsk, Krasnojarsk, Tšeljabinsk, Kurgan, Ufa, Samara, Orenburg, Saratov, Volgograd, Rostov Doni ääres, Krasnodar, Voronež, Belgorod, Kursk, Smolensk, Tula.

Alates 2014. aastast on Tekhma-Svet Enterprise tarninud Kasahstani LED- ja luminofoorlampe.

Finantsseisundi muutuste üldpildi üksikasjalikuks kirjeldamiseks võib koostada tabeli. 2.1, 2.2, 2.3 ja 2.4.

Tabel 2.1 - Tekhma-Svet LLC bilansivarakirjete analüütiline rühmitus, tuhat rubla.

Bilansi vara				Hälve	Kasvumäär, %
				2012. aasta /2011	2013. aasta /2012	2012. aasta /2011	2013. aasta /2012
1. Kinnisvara – kokku
1.1 Põhivara
1.2 Käibevara
1.2.1 Reservid
1.2.4 Sularaha

Tabeli 2.1 järgi tehtud analüüs võimaldab järeldada, et kogu Tekhma-Svet LLC kinnisvara väärtus kasvab aastatel 2011–2013 dünaamiliselt. 61827 kuni 87558 tuhat rubla. Kasvu soodustab immobiliseeritud varade suuruse kasv, nende kasv aastatel 2012-2013. ulatus 22,7%-ni, samuti käibevara väärtuse kasv 2011. aastast 2013. aastani. 61024 kuni 86023 tuhat rubla. Ettevõtte vara kasv on ettevõtte enda väärtuse tõus, selle finantsstabiilsus ja tugevus.

Hinnang bilansivarakirjete struktuurile on toodud tabelis 2.2.

Tabel 2.2 - Tekhma-Svet LLC bilansi varakirjete struktuur, %

Bilansi vara				Hälve (+; -)
1. Kinnisvara – kokku
1.1 Põhivara
1.2 Käibevara
1.2.1 Reservid
1.2.2 Käibemaks
1.2.3 Debitoorsed arved
1.2.4 Sularaha

Varade struktuuri hindamine näitab, et ettevõtte vara koosseisus moodustavad suurima osa käibevarad, kusjuures 2011. aastast 2013. aastani on täheldatav nende osakaalu vähenemine. 98,7–98,25% ettevõtte varadest. Selle põhjuseks on asjaolu, et kinnisvara väärtuse kasvutempo on veidi kõrgem käibevara kasvutempost. Käibevara koosseisus on suure osakaalul varud, mille osakaal samuti väheneb 2011. aastast 2013. aastani. 61,78 kuni 59,1%. Nõuded ostjate vastu ettevõtte varade koosseisus kasvavad dünaamiliselt 30,4%-lt 2011. aastal 36,6%-ni 2013. aastal, samas kui aastatel 2012-2013 on kasvu aeglustumine 0,39%-ni aastas.

Tabel 2.3 - Tekhma-Svet LLC bilansi kohustuste kirjete analüütiline rühmitus, tuhat rubla.

Kohustuste saldo				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
1. Vara allikad - kokku
1.1 Omakapital
1.2 Laenatud kapital
1.2.1 Pikaajalised kohustused
1.2.2 Lühiajalised laenud ja laenud
1.2.3 Võlad arved

Tabeli 2.3 põhjal saame järeldada, et ettevõtte vara suuruse kasvu mõjutas oluliselt võlgnevuste kasv, mis 2012.–2013. kasvas 39 550 tuhandelt 57 658 tuhandele rublale, see tähendab 18 108 tuhande rubla võrra. Samal ajal vähenesid lühiajalised laenud ja võlad aastatel 2012–2013 oluliselt 77,86%, st 15 161 tuhandelt 3 357 tuhandele rublale. See tegur tähendab, et Tekhma-Svet LLC on osa oma lühiajalistest laenudest ja laenudest tagasi maksnud.

Tabelis 2.4 on toodud bilansi kohustuste kirjete analüüs.

Tabel 2.4 - Tekhma-Svet LLC bilansi kohustuste struktuur, %

Tabeli 2.4 järgi võib järeldada, et suure osa ettevõtte varast moodustavad võlgnevused, mis struktuuris kasvasid 47,78-lt 65,85%-le. 2011. aastast 2013. aastani kasvas ka omakapitali osakaal. 21,26 kuni 30,32%.

Väikese osa ettevõtte varast moodustavad lühiajalised laenud ja laenud, mille osatähtsus vähenes aastatel 2012-2013 20,13-lt 3,83%-le ehk 16,3%.

Rahaliste vahendite moodustamine toimub oma- ja samaväärsete vahendite arvelt. Tegutsevas ettevõttes moodustuvad rahalised ressursid taastootmisprotsessis ja need ilmnevad toodete müügist saadava tuluna, mis jaotamise käigus on sularahatulu ja säästud.

Vaatleme Tekhma-Svet LLC omakapitali koosseisu aastatel 2011-2013 dünaamikas.

Tabel 2.5 - Tekhma-Svet LLC omakapitali koosseisu analüüs aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
Põhikapital
Aktsionäridelt ostetud oma aktsiad
Lisakapital
Reservkapital
Jaotamata kasum (katmata kahjum)
Omakapital kokku

Omakapitali koosseisu analüüs tabelis. 2.5 näitab, et ettevõtte põhikapitali suurus jäi aastatel 2011–2013 muutumatuks 10 tuhande rubla ulatuses.

Ettevõte ei moodustanud reservkapitali ega lisakapitali ning jaotamata kasum 2011-2013 kasvas dünaamiliselt 13 133-lt 26 534 tuhandele rublale, aastane kasv aastatel 2011-2012. 56,72% ja 2012–2013 - 28,92%.

Tabel 2.6 - Tekhma-Svet LLC laenukapitali koosseisu analüüs aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
pikaajalised kohustused
Lühiajalised laenud ja laenud
Makstavad arved
kaasa arvatud:
tarnijad ja töövõtjad
võlg organisatsiooni personali ees
võlg riigieelarvevälistele fondidele
maksude ja lõivude võlg
teised võlausaldajad
Laenatud kapital kokku

Tabeli andmetest. 2.6 näitab, et võlgnevused laenukapitali struktuuris kasvavad dünaamiliselt. 2011. aastal on see 29 544 tuhat rubla, 2012. aastal 39 550 tuhat rubla. ehk 133,87% ja 2013. aastal juba 57 658 tuhat rubla. ehk 145,79%.

Stabiilselt kasvas võlgnevus tarnijatele ja töövõtjatele ning võlg töötajatele ning võlg riigieelarvevälistele fondidele. See tähendab, et see näitab, et ettevõte ei võta nende ridade järgi raha õigeaegselt maha. Mis toob lõpuks kaasa trahvid ja karistused.

Tabel 2.7 annab hinnangu põhivara koosseisule.

Tabel 2.7 - Tekhma-Svet LLC põhivara koosseisu analüüs aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
autod ja seadmed
Sõidukid

Tabeli 2.7 andmed näitavad, et üldiselt kasvas ettevõtte põhivara maht 750 tuhande rubla võrra. ehk 2012. aastal 167,75% võrreldes 2011. aastaga ja 633 tuhande rubla võrra. ehk 2013. aastal 134,09%. See kasv on tingitud tööstusseadmete suurenemisest 178 tuhande rubla võrra. ehk 120,87% ja sõidukid 572 tuhande rubla eest. ehk 2012. aastal 325,2% ja seadmed 633 tuhande rubla eest. ehk 2013. aastal 161,4%.

Analüüsime Tekhma-Svet OÜ põhivarade struktuuri aastatel 2011-2013.

Tabel 2.8 - Tekhma-Svet LLC põhivara struktuuri analüüs aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)
autod ja seadmed
Sõidukid
Põhivara kogumaksumus

Tabelis näidatud struktuuri analüüs. 2.8 võimaldab meil kindlaks teha, millises suunas nende areng toimus. Ehk siis saab kindlaks teha, et suur osa põhivarast kuulub masinatele ja seadmetele, 2013. aastal oli see 66,83%, mis on 11,31% rohkem kui 2012. aastal. Ja sõidukite maht põhivara koosseisus vähenes 2012. aastast kuni 2012. aastani. 2013. aasta 44,48 kuni 33,17%.

Tabel 2.9 - Tekhma-Svet LLC põhivara liikumise ja tehnilise seisukorra näitajad aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve	Kasvumäär, %
1. Esialgne maksumus aasta alguses, tuhat rubla.
2. Saadud aasta eest, tuhat rubla.
3. Kõrvaldamine aasta jooksul, tuhat rubla.
4. Esialgne maksumus aasta lõpus, tuhat rubla.
5. Amortisatsioon aasta alguses, tuhat rubla.
6. Amortisatsioon aasta lõpus, tuhat rubla.
7. Uuendamise määr
8. Hõõrdumismäär
9. Amortisatsioonimäär aasta alguses
10. Amortisatsioonimäär aasta lõpus
11. Säilivuskoefitsient aasta alguses
12. Säilivusaeg aasta lõpus

Tabeli 2.9 andmed lubavad järeldada, et 2011. aastal uuendati ettevõttes põhivara vaid 33%, 2012. aastal 40% ja 2013. aastal 25%, ehk 2013. aastal laekus põhivara vähem. Tekhma-Svet LLC-s põhivara ei võõrandatud. Ettevõtte amortisatsioonikoefitsient oli 2013. aastal aasta alguses 33%, mis on 5% kõrgem kui 2012. aastal ning aasta alguse kasutuskoefitsient 67%, mis on 5% vähem kui 2012. aastal.

Tootmispõhivara intensiivse kasutamise näitajad kajastavad nende kasutamise taset võimsuse (tootlikkuse) osas. Peamised näitajad hõlmavad järgmist: tootmisvõimsuse rakendusaste, toodang 1 ruutmeetri kohta. m tootmisala.

Tabel 2.10 - Tekhma-Svet LLC põhivara kasutamise ja sellega töötajate varustamise näitajad aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
Põhivara maksumus
Keskmine töötajate arv, inimesed.
Müügitulu
Müügist saadav kasum
Kapitali tootlikkus, hõõruda.
Kapitali intensiivsus, %
Omakapitali tootlus
Kapitali ja tööjõu suhe
Toote toodang töötaja kohta

Tabelist 2.10 on näha, et põhivara kasvas 2013. aastal 633 tuhande rubla võrra. rohkem kui 2012. aastal. 2013. aasta tulud kasvasid võrreldes 2012. aastaga 152 900 tuhande rublani, st 2012. aastaga võrreldes 115,7%, st 20 750 tuhande rubla võrra. Seega kasvas 2013. aastal ka müügikasum 7834 tuhande rubla võrra ehk 2012. aastaga võrreldes 128,93%, moodustades tegelikult 34909,1 tuhat rubla.

Järelikult on 2013. aasta põhivara keskmise aastamaksumuse ühe rubla eest 61,41 rubla. müügist saadud tulu. See on 9,76 rubla. vähem kui 2012. aastal. Tegelikult vähenes kapitali tootlikkus võrreldes 2012. aastaga 13,71%. Ja ühe rubla tulu eest oli 2013. aastal 1,63 rubla. põhivara aasta keskmine maksumus, mis on 115,89% kõrgem kui 2012. aastal või 177,17% rohkem kui 2011. aastal. Lisaks tuleb 2013. aasta põhivara keskmise aastamaksumuse ühe rubla kohta 14,02 rubla. müügikasumit, mis on 3,84% väiksem kui 2012. aastal.

2013. aastal oli see 7,01 rubla töötaja kohta. põhivara, mis on 1,63 rubla. kõrgem kui 2012. Lisaks hakkasid töötajad tootma 47,66 tuhat rubla. rohkem kui 2012. aastal, see tähendab, et tööviljakus tõusis 430,7 tuhande rublani.

Tabel 2.11 - Tekhma-Svet LLC rahaliste vahendite kasutamise tõhususe analüüs aastatel 2011-2013, tuhat rubla.

Näitajad				Hälve (+; -)	Kasvumäär, %
Tulu toodete müügist
Müüdud toodete maksumus
Kasum toodete müügist
Kasum enne makse
Netokasum
Põhivara maksumus
Käibevara maksumus
Omakapitali maksumus
Pikaajaliste kohustuste kulu
Lühiajaliste kohustuste maksumus
Kinnisvara väärtus
Puhaskäibekapital
Toote kasumlikkus
Müügitulu
Põhivara tootlus
Käibevara tootlus
Omakapitali tootlus
Võlakapitali tasuvus
Vara kasumlikkus
Netokäibekapitali tasuvus

Tabeli andmetest. 2.11 näitab, et omakapitali tootlus oli 2012. aastal 4,4%, s.o. 0,9 punkti võrra rohkem kui 2011. aastal. 2013. aastal oli see 4,5% ja kasvas võrreldes 2012. aastaga vaid 0,1 punkti võrra.

Võlakapitali tootlus oli 2012. aastal 37,62%, mis on 10,64% rohkem kui 2011. aastal. 2013. aastal oli see 43,49%, mis on 5,87 punkti rohkem kui 2012. aastal.

Investeeritud kapitali tootlus oli 2012. aastal 2164,28%, mis on 11,6 punkti rohkem kui 2011. aastal. 2013. aastal oli see 2274,21%, mis on 109,93 punkti rohkem kui 2012. aastal.

Omakapitali tootlus sulgeb kogu ettevõtte tulemusnäitajate püramiidi, mille kogu tegevus peaks olema suunatud omakapitali mahu suurendamisele ja kasumlikkuse taseme tõstmisele.

Peatükk 3. Arvelduste arvestamine Tekhma-Svet LLC tarnijate ja töövõtjatega

3.1 Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütiline arvestus

2013. aastal tegi Tekhma-Svet LLC koostööd 470 kütusetarnijaga.

Tarnijatega töötamise põhiprintsiibid on järgmised:

- Ostetud kaupade ja materjalide kvaliteeditaseme tõstmine ja defektide vähendamine;

- Monopoolselt toodetud kaupade ja materjalide ostude vähenemine;

- Tekhma-Svet LLC laovarude taseme vähendamine seoses saadetise ladude korraldamise ja laoreageerimisega;

- Tarnijatele makstavate arvete ja ettemaksete summa optimeerimine;

- Õigeaegne puuduste tagastamine tarnijatele ja kulude hüvitamine;

- Tarnelepingute sõlmimine tüüpvormis.

Ettevõte on loonud oma peamiste tarnijatega pikaajalised partnerlussuhted, mis arenevad jätkuvalt vastastikku kasulikel alustel.

Tekhma-Svet LLC sõlmib tarnelepingud kaubanduse ja tööstuse ning teenuseid osutavate organisatsioonidega.

Esmased dokumendid materiaalsete varade vastuvõtmise kohta on aluseks arveldussuhete korraldamisel Tekhma-Svet LLC tarnijate ja töövõtjatega. Vahetult esmaste dokumentide alusel teostatakse maksete, võlgnevuste, samuti materiaalsete varade liikumise ja ohutuse ning tööde ja teenuste teostamise eel-, jooksev- ja järelkontroll.

Tekhma-Svet LLC sõlmib ostjana tarnijatega lepingud bensiini ja kütuse tarnimiseks. Igas konkreetses lepingus määratakse kindlaks lepingu objekt, poolte õigused, kohustused ja vastutus materiaalsete varade tarnimisel. Ka lepingus võivad pooled ette näha erinevaid maksetähtaegu, näiteks ajatatud maksega või makstakse laenu maksena tagasi või tasutakse arvetega vms.

Sarnased dokumendid

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse ja analüüsi teoreetilised ja metoodilised aspektid. Uuritava ettevõtte omadused. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütiline ja sünteetiline arvestus. Juhised seda tüüpi arvutuste optimeerimiseks.

lõputöö, lisatud 10.09.2011


Vene Föderatsiooni arveldustehingute arvestuse regulatiivne baas. Ettevõtte organisatsioonilised ja majanduslikud omadused, tarnijate ja töövõtjatega raamatupidamise omadused, soovitused selle parandamiseks. Teiste võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste seis.

lõputöö, lisatud 24.07.2011


Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse ja analüüsi teoreetilised ja metoodilised alused. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise korraldamine. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste audit. Auditeerimine.

lõputöö, lisatud 12.04.2006


Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise teoreetilised alused. Raamatupidamisarvestuse majanduslik sisu ja ülesanded. Ettevõtte finantsseisund, maksevõime ja likviidsus. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise parandamise viisid.

lõputöö, lisatud 04.11.2010


Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste majanduslik olemus. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestuse tähendus ja eesmärgid. Arvutuste analüütiline ja sünteetiline arvestus. Arveldustehingute hiline kajastamine raamatupidamisregistrites.

kursusetöö, lisatud 13.02.2015


Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” üldtunnused. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste korraldamise regulatiivne regulatsioon. Raamatupidamise esmaste dokumentide koostamine ja lepingute sõlmimine. Põhilised sularahata maksete vormid.

kursusetöö, lisatud 13.12.2015


Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste raamatupidamise korralduse tunnused. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste auditeerimise ülesanded. Auditi läbiviimise metoodika. Tarnijate ja töövõtjatega tehtud tehingute esmase raamatupidamise audit.

kursusetöö, lisatud 13.07.2015


Arvutuste kategooria olemus. Tarnijate ja töövõtjatega arveldamise kord. Tüüpilised vead arvutustes. Dokumendid tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamiseks. Makseviisid ettevõttes. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse analüüs.

lõputöö, lisatud 03.07.2009


Tarnijate ja töövõtjatega arveldamise kontseptsioon ja olemus. Asutamisdokumentide audit ja arveldused tarnijate ja töövõtjatega Selana LLC näitel. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste kontrolli korraldamine talumajapidamises.

lõputöö, lisatud 05.12.2010


Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste olemuse, tähenduse ja vormi avalikustamine. Arvutusandmete salvestamiseks tehtavate toimingute dokumenteerimise korra uurimine. Õppige tarnijate ja töövõtjatega tehingute auditeerimise põhitõdesid.

toimingud nõuavad arveldustehinguid tarnijatega. Eespool käsitlesime juba arveldusi tarnijatega, kui käsitlesime toiminguid materjalide, põhivara ja immateriaalse vara soetamiseks. Selles loengus räägime lähemalt maksetest tarnijatele ja töövõtjatele. Fakt on see, et tarnijatega arveldusprotsessidel on teatud, eriti juriidilist laadi tunnused, millega raamatupidaja peab arvestama.

Tarnijaid nimetatakse tavaliselt organisatsioonideks, kust ostame erinevat tüüpi kaupu. Töövõtjad on tavaliselt need organisatsioonid, kes teevad meile mingeid töid või osutavad teenuseid. Tihti nimetatakse mõlemat lihtsalt tarnijaks – mõlema raamatupidamis- ja õigusregulatsiooni protseduur on praktiliselt sama. Erinevusi täheldatakse vaid esmaste dokumentide ja tehingute sõlmimise korra tasemel. Raamatupidamises näevad nii tarnijad kui ka töövõtjad sarnased välja.

Leping ja arve

Enne kauba sisenemist organisatsiooni või teenuste osutamist tuleb sõlmida leping tarnija või töövõtjaga. Alles pärast lepingu sõlmimist alustatakse toodete tarnimist, algab töö jne. Leping ei ole ainus vorm tarnijate ja töövõtjatega suhete õiguslikuks põhjendamiseks. Seadust järgitakse ka siis, kui te näiteks teile väljastatud arve alusel tarnijaorganisatsiooniga lepingut ei sõlminud.

Suured olulised tehingud vormistatakse reeglina lepingute abil. Pealegi on organisatsioonil tavaliselt jurist, kes tegeleb nende lepingute koostamise ja kontrollimisega. Fakt on see, et viga või ebatäpsus lepingus võib olla väga kulukas ja viia väga soovimatute tagajärgedeni. Tavaliselt kajastatakse lepingus kohustuse liik, näiteks kauba tarnimine, lepingu sõlmimise aeg, vastuvõtmise ja tasumise kord ning poolte vastutus. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 432 kohaselt sõlmitakse leping ühe poole poolt pakkumise (lepingu sõlmimise pakkumise) saatmisega ja teisel poolel selle vastuvõtmisega (pakkumise aktsepteerimisega). Leping loetakse vastuvõetuks, see tähendab vastuvõetuks, kui sellele on alla kirjutanud organisatsioonide juhid või volitatud isikud ja lepingus osalevad pooled pitsati. Kui lepingus sätestatud nõuded on täidetud, kuid lepingut ennast ei allkirjastata, loetakse leping vastuvõetuks.

Kui lepingu tingimused on muutunud, võib sõlmida täiendava lepingu. Tavaliselt viitab lisaleping esialgse lepingu teatud punktidele, muutes nende tähendust.

Konkreetse lepingu raamatupidamiskirjete tegemise aluseks on selle täitmist kinnitavad dokumendid. Näiteks võivad need olla kauba või töö vastuvõtmise aktid, arved.

Nagu me juba ütlesime, saab suhteid tarnijaga vormistada mitte ainult lepinguga. Sageli esitab tarnija ostjale lihtsalt arve. Ostja võtab tarnija tooted vastu, tasub arve ja tehing loetakse sooritatuks.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamise kord

Tarnijate ja töövõtjatega suhete arvestamiseks on ette nähtud konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. See on aktiivne-passiivne konto, mille deebet kajastab tarnijatele makstud summasid ja krediit - tarnijatelt vastuvõetud kaubad ja teenused. Selle konto krediidijääk on võlgnevused organisatsioon - see näitab kapitaliseeritud, kuid tasumata varade arvu. Konto deebetjääk on saadaolevad arved organisatsioon, mis tekib näiteks kaupade või teenuste eest ettemaksu tasumisel.

Kontoplaanis ja selle kasutamise juhendis on toodud kontol 60 arveldatavate objektide järgmised omadused:

Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks tarnijate ja töövõtjatega arvelduste kohta:

• vastuvõetud inventuuriartiklid, tehtud tööd ja tarbitud teenused, sh elektri, gaasi, auru, vee jms pakkumine, samuti materiaalsete varade tarnimiseks või töötlemiseks, mille maksedokumendid võetakse vastu ja mille eest tuleb tasuda asutuse kaudu. pank;
• laoartiklid, tööd ja teenused, mille eest tarnijatelt või töövõtjatelt maksedokumente ei laekunud (nn arveta tarned);
• nende vastuvõtmisel tuvastatud üleliigsed varud;
• saadud veoteenused, sealhulgas tariifi (kaubaveo) puudujääkide ja ületasude arvutused, samuti igat liiki sideteenuste jms.

Arvete, aktide, arvete, lepingute alusel kaupade ja teenuste vastuvõtmisel tehakse konto 60 krediidile järgmised kanded:

D10 K60 - materjalid võetakse arvestusse D41 K60 - kaubad võetakse arvestusse D08 K60 - põhivara, tarnijalt saadud immateriaalne põhivara võetakse raamatupidamisse D20 K60 - tarnijalt või töövõtjalt saadud kaubad või teenused võetakse arvestusse ja võetakse arvesse tootmiskuludes

Tavaliselt kaasneb nende kannetega sisendkäibemaksu arvestamisega seotud kanne:

D19 K60 - käibemaksu summale vastavalt tarnija arvele

Kaupade ja teenuste eest tasumine kajastub järgmistes kirjetes:

D60 K51 - kauba või teenuse eest tasuti arvelduskontolt D60 K50 - kauba või teenuse eest tasuti kassast

Eespool ütlesime, et kontol 60 võib olla deebetsaldo, mis kajastab tarnijale tehtud ettemaksu suurust, tegelikult on see tema võla summa meie organisatsiooni ees enne kauba või teenuse kättesaamist. Ettemakse väljastamine registreeritakse järgmiselt:

D60-A K51 - tarnijale tehti arvelduskontolt ettemaks

Sel juhul kasutatakse tarnijatele tehtud ettemaksete arvestamiseks alamkontot D60-A.

Pärast seda, kui näiteks kaup, millele tehti avanss, saabub, võetakse need vastu tavapärasel viisil:

D41 K60 - kaup kapitaliseeriti ettemaksuna

Ja ettemaks ise suletakse järgmise kandega:

D60 K60-A - arvestatakse tarnijale eelnevalt väljastatud ettemaksu.

Suhetes tarnijate ja töövõtjatega on võimalikud erinevad olukorrad. Mõnda neist käsitlesime materjaliarvestuse loengus. Seal saadi tarnijalt ebakvaliteetne kaup, mida kuni asjaolude selgumiseni võtsime arvesse kontol 76 (alamkonto “Kannete arveldused”) järgmise kandega:

D76 K60 - arvesse lähevad saadud materjalid, mille kvaliteet ei vasta deklareeritule.

Neid materjale võetakse arvele 76, kuni pooled otsustavad, mida nendega teha.

Samuti on võimalik, et töö või teenused saadi, kuid meie organisatsioon ei tasunud mingil põhjusel arvet. Näiteks materjalide kättesaamisel tehti järgmine kanne:

Selline olukord ei teki ainult siis, kui ostjaorganisatsioon ei taha või ei suuda tarnija arvet tasuda. Võimalik, et ostja on valmis arve tasuma, kuid tarnijaorganisatsiooni enam pole. Näiteks organisatsioon läks pankrotti või lakkas olemast. Sel juhul pole kellelgi maksta ja võla saab ka ostva organisatsiooni tulude arvelt maha kanda.

Võib arvata, et kõik, mida pead tegema, on mitte maksta tarnija arveid kolme aasta jooksul ja need arved tühistatakse automaatselt. Kuid see pole nii lihtne. Eelkõige annab Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik palju põhjusi ajavoolu peatamiseks või katkestamiseks aegumistähtaeg. Seega, kui tarnija otsustab esitada pretensiooni enne selle tähtaja möödumist, siis periood katkeb. Noh, kui tarnija otsustab esitada nõude pärast kindlaksmääratud tähtaja möödumist - see tähendab kolm aastat -, on kohtul kõik keeldumise põhjused - vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 199, mis sätestab, et tähtaja möödumisel aegumistähtaeg, mille kohaldamise vaidlusosaline deklareerib, on kohtu aluseks nõude rahuldamata jätmise otsuse tegemisel. Kuid ka siin pole kõik nii lihtne - samas Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus on sätted, mis tarnija juristide oskusliku rakendamise korral võimaldavad võlga peaaegu igal juhul sisse nõuda. Siit saame teha lihtsa järelduse: kui organisatsioonil on võimalus tasuda tarnijate arveid, on parem seda teha enne, kui tarnija kohtusse pöördub.

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestus on suunatud teabe kogumisele ja kokkuvõtete tegemisele ostjale laekunud laoartiklite arvelduste, kliendi poolt vastuvõetud tööde ja tarbitud teenuste kohta. See viiakse läbi järgmiste regulatiivdokumentide alusel:

21. novembri 1996. aasta föderaalseadus nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta”;

10. detsembri 2003. aasta föderaalseadus nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”;

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa) 30. novembrist 1994 nr 51-FZ;

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (teine ​​osa) 26. jaanuarist 1996 nr 14-FZ;

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (teine ​​osa) 05.08.2000 nr 117-FZ;

Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta määrus N 914 “Käibemaksu arvutamisel saadud ja väljastatud arvete, osturaamatute ja müügiraamatute logide pidamise eeskirjade kinnitamise kohta”;

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldus nr 34n “Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade kinnitamise kohta”;

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldus nr 33n “Raamatupidamismääruse “Korralduskulud” kinnitamise kohta PBU 10/99”;

NSVL Rahandusministeeriumi poolt 29.07.1983 kinnitatud dokumentide ja dokumentide liikumise eeskirjad raamatupidamises nr 105;

Vene Föderatsiooni sularahata maksete määrused, kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt 3. oktoobril 2002 nr 2 - P;

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n “Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta”;

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. a korraldus nr 49 “Vara ja rahaliste kohustuste inventuuri metoodiliste juhendite kinnitamise kohta”;

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 31. oktoober 1994 nr 142 “Ettevõtetevahelistes kaubatarnete, tehtud tööde ja osutatud teenuste arveldustes kasutatavate vekslitega tehtavate tehingute kajastamise korra kohta raamatupidamises ja aruandluses. ”

Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamine määrab arvelduste vormi, mis E. I. Tiškovi sõnul kujutab endast maksete tegemise meetodite ja tehnikate kogumit, dokumentide liikumise korda ja raha liikumist arveldustes osalejate ja pangaasutuste vahel. asulate vorm. Makseviisi valimisel peate arvestama kõigi selle eeliste ja puudustega. Praegu teevad ettevõtted oma arvutusi:

Sularahas;

Venemaa Panga direktiivi nr 1050-U kohaselt tehakse organisatsioonide vahel sularahamakseid kuni kuuskümmend tuhat rubla tehingu kohta.

Maksekorraldused;

Maksekorraldus kehtib kümme päeva ja pank aktsepteerib seda sõltumata raha olemasolust maksja kontol. Märkigem, et tegemist on levinuima makseviisiga, mida eristab suhteliselt lihtne dokumendivoog ja raha liikumise kiirenemine tehingu osapoolte vahel.

Maksenõuded;

Maksenõue on arveldusdokument, mis sisaldab tarnija (töövõtja) nõuet ostjale tasuda teenindavale pangale saadetud arveldus- ja saatedokumentide alusel tarnitud toodete, tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumus. Arvelduse lõpetamiseks väljastab raha saaja maksenõude ja esitab selle teenindavale pangale sissenõudmiseks. Selle vormi puuduseks võrreldes maksekorraldusega arveldamisega on dokumendivoo protseduuri keerukus ja rahavoo aeglustumine.

Akreditiivid;

Kerimov V.E. annab oma töös akreditiivi kõige lakoonilisema ja arusaadavama definitsiooni: "Akreditiiv on spetsiaalne pangakonto, millel on organisatsiooni rahalised vahendid arveldusteks tarnija või töövõtjaga." Akreditiiviga maksete tegemisel annab maksja teda teenindavale pangale korralduse tasuda oma hoiustatud rahaliste vahendite või pangalaenu arvelt laovarude, tehtud tööde, osutatud teenuste eest maksja poolt akreditiivi taotluses sätestatud tingimustel. akreditiiv. Nõustume V. M. Bogachenkoga, et juhtudel, kui tarnija (töövõtja) kahtleb ostja maksevõimes ja nõuab ettemaksu ning ostja kahtleb tarnija usaldusväärsuses ja kardab raha üle kanda, on akreditiivi makseviis mugav lahendus. konflikt. See makseviis pole aga organisatsiooni rahaliste vahendite pikka aega ümbersuunamise tõttu laialt levinud.

maksetšekid;

Tšekk on väärtpaber, mis sisaldab tingimusteta korraldust sahtlist pangale tasuda tšeki omanikule selles märgitud summa. Tumasyan R.Z. märgib oma töös, et praegu lubab Venemaa Pank kasutada ainult hoiustatud tšekke koos piiratud tšekiraamatute väljastamisega. Tšekiga makseid kasutatakse harva, kuna neil ei ole piisavat kaitsetaset. Lisaks kehtivad neile väga ranged disaininõuded.

Panga ettevõtete (plast)kaardid;

Praegu levib see uus makseviis Venemaal aktiivselt, nagu märkis Yu.A. oma töös. Selle makseviisi peamised eelised on kompaktsus, plastkaartide kasutamine välismaal ja allahindluste süsteem plastikkaardiga maksete tegemisel. Puuduste hulka kuulub võimalus plastkaardilt raha varastada.

Vekslite kasutamine;

Arvel tasumine ei toimu kohe, vaid teatud aja möödudes, mille jooksul on arvel arvel oleva rahasumma arveldajal õigus käsutada. Sellest järeldub, et makse edasilükkamine on samaväärne lühiajalise laenu väljastamisega. Seega ei ole veksel ainult makseviis, vaid ka kommertslaenu liik. Negatiivne külg on see, et arve on “tasuline” finantseerimisallikas (arvele on ette nähtud intresside tasumine).

Partnerite valitud makseviis fikseeritakse tavaliselt materiaalsete varade soetamise, tööde ja teenuste teostamise või nende müügi lepingutes. Leping peab sisaldama olulisi tingimusi - lepingu objekti, õigustloovate aktidega sätestatud tingimusi, mis on seda tüüpi lepingute jaoks olulised või vajalikud, tingimused, mida mõni pool peab oluliseks. Lepingut, mis ei sisalda vähemalt ühte olulist tingimust, ei loeta sõlmituks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 432). Lisaks on leping peamine dokument, mis määratleb ostja ja tarnija (töövõtja) õigused ja kohustused. Kochinev Yu.Yu. oma töös rõhutab ta, et raamatupidamisinfo kujunemisel on eriti oluline teave tarnete kohta: toote nimetus, selle kogus, hind, makseviisid, tarne- ja maksetingimused, transporditingimused, omandi ülemineku hetk ostetud kaupade, materjalide ja muu vara müüjalt ostjale.

Tarnijatele (töövõtjatele) arvete arvestuse aluseks on arveldusdokumendid ja tehingu sooritamist tõendavad dokumendid. Maksedokumentide hulka kuuluvad arved ja arved.

Tarnija märgib arvel toote (töö, teenuse) nimetuse, mõõtühikud, koguse, mõõtühiku hinna ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga, toote (töö, teenuse) maksumuse koos käibemaksuga ning kulu ilma käibemaksuta, samuti maksekorralduse täitmiseks vajalikud andmed: organisatsiooni täisnimi, arvelduskonto number, teenindava panga nimi ja asukoht, panga tunnuskood, korrespondentkonto number.

Eelkõige on vaja kontrollida laekuvaid arveid, mis on eelarvest käibemaksu (KM) hüvitamise aluseks. Vastavalt laekunud ja väljastatud arvete, osturaamatute ja müügiraamatute logide pidamise eeskirjadele väljastab tarnija kehtestatud vormis arved kahes eksemplaris, millest esimene saadetakse (annatakse) ostjale üle hiljemalt viie päeva jooksul arvates toote (kauba) saatmise kuupäev ja teine ​​jääb tarnija organisatsioonile müügiraamatus kajastamiseks ja käibemaksu arvutamiseks. Organisatsioon peab arvete üle arvestust, kui need müüjatelt saabuvad. Arved registreeritakse arvete laekumiste päevikusse, mis tuleb köita ja selle lehed nummerdada. Organisatsioon peab ka osturaamatut, mis on mõeldud müüjate väljastatud arvete registreerimiseks, et määrata kindlaks ettenähtud viisil mahaarvatava (tagastatava) käibemaksu summa.

Organisatsioonile laekunud materiaalsed varad, mille kohta puuduvad maksedokumendid, loetakse arveteta tarneteks. Need võetakse lattu vastu vastavalt PBU 5/01-le koos materjalide vastuvõtmise akti koostamisega vähemalt kahes eksemplaris. Arveta tarnete postitamine toimub nimetatud akti esimese eksemplari alusel. Akti teine ​​eksemplar saadetakse tarnijale. Organisatsioon võtab meetmeid tarnija tuvastamiseks (kui ta pole teada) ja temalt maksedokumentide saamiseks.

Nüüd vaatame lähemalt tehingu fakti tõendavaid dokumente. Saatelehe koostab tarnija, kui ta ise korraldab kauba üleandmise ostjale. Juhul, kui müüja väljastab kauba ostjale otse tema laost, koostab ta saatekirja vormil N TORG-12, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta resolutsiooniga N 132. mille ta annab kauba ostjaorganisatsiooni esindajale üle. See saateleht on nende väärisesemete kajastamise aluseks.

PBU 5/01 kohaselt, kui tegelikult vastuvõetud väärisesemete arv vastab täielikult tarnija dokumentidele, koostab ekspediitori poolt väärtesemete lattu toimetamise ajal laojuhataja või laopidaja vastuvõtukorralduse. Kui tuvastatakse, et saadud materjalid ei vasta tarnija dokumentides märgitud valikule, kogusele ja kvaliteedile, samuti juhtudel, kui materjalide kvaliteet ei vasta nõuetele (mõlgid, kriimud, purunemised, purunemised, lekked vedelate materjalide jms), vastuvõtmise viib läbi komisjon, mis vormistab selle materjalide vastuvõtmise aktiga. Vastuvõtuakti vormistamise korral vastuvõtukorraldust ei väljastata. Vastuvõtutunnistus on aluseks nõuete ja hagide esitamisel tarnija ja (või) transpordiorganisatsiooni vastu. Kauba vastuvõtmisel koostatakse vastavalt kauba vastuvõtmise akt ja inventuuriartiklite vastuvõtmisel tuvastatud koguse ja kvaliteedi lahknevuse akt.

Ostja on kohustatud teostatud töö (selle tulemuse) lepingus ettenähtud aja jooksul ja korras töövõtja osalusel üle vaatama ja vastu võtma. Kui avastatakse lepingust kõrvalekaldeid, mis halvendavad töö tulemust või muid puudusi töös, peab ostja sellest viivitamatult töövõtjat teavitama. Need puudused tuleb kirjeldada aktis või muus vastuvõtmist tõendavas dokumendis.

Objektide vastuvõtmine ja üleandmine organisatsioonide vahel vastuvõtva organisatsiooni põhivarasse arvamiseks vormistatakse vastuvõtuaktidega, mille kinnitab organisatsiooni juht. Aktidele on lisatud ka nende objektidega seotud tehniline dokumentatsioon.

Juhime tähelepanu, et kaupade (tööde, teenuste) ostmiseks tehtud äritehingu sooritamisel tuleb lisada tasumist tõendav dokument, milleks on kassatšekk või kassa laekumise orderi kviitung või maksekorraldus koos maksekorraldusega. pangamärk täitmisel või range aruandedokument, mis näitab tegelikke tehtud kulutusi.

Seega on esmased dokumendid aluseks teabe kajastamiseks organisatsiooni raamatupidamises tarnijate ja töövõtjatega sooritatud äritehingute kohta, mis tuleneb osapoolte suhtlusest toodete, kaupade, tööde, teenuste ja muude varade ostmisel. Selliseid tehinguid tehakse nii rahaliste kui ka mitterahaliste maksete kaudu. Arveldustehingute tegemisega kaasneb vara ja saatedokumentide üleandmine, nagu märkis Zhadan L.G. oma artiklis. Kõik soetatud materiaalsete varade, vastuvõetud töö või tarbitud teenuste arveldamisega seotud tehingud kajastuvad kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”. Raamatupidamine kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” toimub tekkepõhiselt, see tähendab, et kõik ostetud materiaalsete varade, vastuvõetud tööde või tarbitud teenuste arveldamisega seotud tehingud peavad kajastuma kontol 60, olenemata tasumise ajast. . Seega realiseerub PBU 1/98 sätestatud majandustegevuse faktide ajutise kindluse eeldus. Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” võtab arvesse järgmisi arvutusi:

Saabunud laoartiklite, tehtud vastuvõetud tööde ja tarbitud teenuste eest, sh elektri, gaasi, auru, vee jms tagamise eest, samuti materiaalsete varade tarnimise või töötlemise eest, mille maksedokumendid on panga kaudu vastu võetud ja tasumisele kuuluvad ;

Varude kaubaartiklite, tööde ja teenuste eest, mille eest ei ole tarnijatelt või töövõtjatelt laekunud maksedokumente ehk nn arveta tarneid;

Nende vastuvõtmisel tuvastatud üleliigsete laoartiklite puhul (kui saabuvate kaubaartiklite tegelik kogus ületab tarnijate arveldusdokumentides märgitud koguse). Materiaalse vara vastuvõtmisel tuvastatud ülejäägid peavad kajastuma esmastes raamatupidamisdokumentides. Ja kuna ülejäägi tekkimist peetakse kõrvalekaldumiseks tavapärasest tarnerežiimist, siis sisekontrolli korraldamise ja rakendamise seisukohast on raamatupidamise esmaste dokumentide erivormide kasutamine õigustatud;

Saadud veoteenuste eest, sealhulgas tariifi puudujääkide ja ülemääraste arvutused (kaubavedu);

Igat tüüpi sideteenuste jaoks;

Peatöövõtja koos oma alltöövõtjatega ehituslepingu täitmisel;

Peatöövõtja oma alltöövõtjatega teadus-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde (TA) teostamise lepingu täitmisel.

Pange tähele, et ülaltoodud loetelu ei ole L.V. Siiski kirjeldab see tarnijate ja töövõtjatega arveldustehinguid üldiselt.

Vaatleme organisatsiooni materiaalsete varade soetamise raamatupidamist. Patrovi sõnul V.V. ja Pyatova M.L., materiaalse vara soetamise arvestust mõjutavad tarnija ja ostja vahel sõlmitud lepingu tingimused. Nende hulka kuuluvad ennekõike materiaalsete varade omandiõiguse ülemineku hetk. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 223 kohaselt tekib ostja omandiõigus lepingu alusel väärtesemete üleandmise hetkest. Lepingu pooled võivad siiski kehtestada müüdava vara omandiõiguse ülemineku üldtunnustatud hetkest erineva hetke (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 223 punkt 1). Lisaks omandi ülemineku tingimustele määratakse materiaalse vara soetamise tehingute arvestuse kord kindlaks materiaalse vara hinna ja tasumise korra tingimustega. Seega määrab materiaalse vara soetamise raamatupidamise korra kaks tegurit: materiaalse vara omandiõiguse ülemineku hetk müüjalt ostjale ja lepinguga kehtestatud materiaalse vara eest tasumise tingimus (hilisem või ettemaks) . Selle põhjal Patrov V.V. ja Pyatov M.L., toovad välja neli levinumat võimalust materiaalsete varade eest tasumiseks ja nende omandiõiguse üleandmiseks.

Variant 1: kuna lepingutingimuste kohaselt läheb saadud väärtuste omandiõigus nende üleandmise ajal üle tarnijalt, saab ostja need raamatupidamisele vastu võtta. Veelgi enam, võlg tarnija ees kajastub ostuhinnas koos käibemaksuga. Materiaalse vara konteerimine ja arve olemasolu võimaldab esitada maksusumma mahaarvamiseks.

Variant 2: selle võimaluse eripära on ostja poolt materiaalsete varade ettemakse, mis ei too kaasa nende omandiõigusi. Raha ülekandmine tarnijale toob kaasa ainult debitoorse võlgnevuse tekkimise, mis kajastub ostja raamatupidamises konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto “Ettemaksed” deebetina. Ostja omandab materiaalse vara omandi alles pärast selle müüjalt kättesaamist. Pärast seda saab materiaalseid varasid ostja bilanssi kanda ja nendelt käibemaksu maha arvata.

Variant 3: ostval organisatsioonil on omandatud materiaalsete varade omandiõigus alles pärast nende eest tasumist. Enne raha tarnijale ülekandmist kajastatakse sissetulevad materiaalsed varad bilansivälisel kontol 002 “Hoiamiseks vastu võetud laovarud”. Pärast maksmist läheb materiaalsete varade omandiõigus ostjale üle ja seetõttu vastavalt artikli 15 nõuetele. Raamatupidamise föderaalseaduse artikkel 8 peaksid need kajastuma bilansikontodel. Alles pärast seda, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 kohaselt saab maha arvata registreeritud materiaalsete varadega seotud käibemaksu.

Variant 4: materiaalse vara omandiõiguse ülemineku hetk ostjale on nende tasumine. Seetõttu kantakse need pärast materiaalsete varade eest raha ülekandmist ostva organisatsiooni bilanssi. Samal ajal käibemaks nendelt materiaalsetelt varadelt vastavalt Art. Mahaarvamiseks võib esitada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171. Materiaalse vara soetamise tehingute kajastamise raamatupidamiskirjed võtame kokku tabelis 1.1.

Tabel 1.1.

Raamatupidamine ostuorganisatsioonile materiaalsete varade soetamiseks

		Kirjavahetus
valik 1
Käibemaks on mahaarvatav	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
Tarnijale tasutud
2. võimalus
Ettemaks müüjale
Kajastub materiaalsete varade omandiõiguse saamine	Materiaalse vara soetamise kulu ilma käibemaksuta
Käibemaks kajastub ostetud materiaalsetel varadel	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
Ettemakse krediteeritakse materiaalsete varade eest tasumisena	Tegelikult makstud rahasumma
Käibemaks on mahaarvatav	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
3. võimalus
Kajastub materiaalsete varade kättesaamine tarnijalt
Tarnijale tasutud	Tegelik ülekantud rahasumma
Kajastub materiaalsete varade omandiõiguse saamine	Materiaalse vara soetamise kulu ilma käibemaksuta
Käibemaks kajastub ostetud materiaalsetel varadel	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
Bilansivälises arvestuses kanti maha materiaalsed varad, millele saadi omandiõigused	Saatedokumentides märgitud summa
Käibemaks on mahaarvatav	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
4. võimalus
Materiaalse vara eest kanti makse üle müüjale	Tegelikult makstud rahasumma
Kajastub materiaalsete varade omandiõiguse saamine	Materiaalse vara soetamise kulu ilma käibemaksuta
Käibemaks kajastub ostetud materiaalsetel varadel	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele
Käibemaks on mahaarvatav	Käibemaksu summa vastavalt müüjalt saadud arvele

Tehtud tööde (teenuse osutamise) vastuvõtmise kajastamiseks raamatupidamisarvestuses kasutatakse kulukontosid (20, 25, 26 jne). Organisatsiooni võlg vastavalt töövõtjate arveldusdokumentidele vastuvõetud tööde ja teenuste eest kajastub kandes:

Deebetkontod 20 “Põhitoodang”, 23 “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Üldärikulud”, 44 “Müügikulud”

Krediit kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.

Kozlova E.P., Babtšenko T.N., Galanina E.N. Pange tähele, et tööde ja teenuste eest maksmise eripäraks on see, et osutatava teenuse või tehtud töö maksumust ei saa alati kohe seostada ühe või teise kululiigiga (otsene, üldine tootmiskulu, üldmajanduslik jne) ja tarbijate vahel jaotada. organisatsiooni sees (osakondades). Näiteks elektri, vee, gaasi jms kulu. Seetõttu peavad raamatupidamisosakonnal olema samaaegselt osutatud teenuste (tööde) maksumust ja nende tasumist kinnitavate dokumentide registreerimisega ettevõttesisesed jaotusdokumendid teenuste mahu ja maksumuse kohta. saab iga tarbija. Selleks saab raamatupidamine koguda teavet igaühe poolt saadud teenuste mahu, liigi ja maksumuse kohta eraldi registritesse kuluartiklite kaupa (hoonete, rajatiste, seadmete hooldus, töökaitse jne).

Tarnijate ja töövõtjate vastu suunatud nõuete arveldused võivad tekkida siis, kui tarnija (töövõtja) arve aktsepteeriti ja tasuti enne veose saabumist ning kauba ja materjalide lattu vastuvõtmisel avastati kauba ja materjalide lattu vastuvõtmisel kaubapuudus, mis ületab lepingus ette nähtud summasid. arvel olev kogus ning ka siis, kui tarnija või töövõtja arve kontrollimisel (pärast arve aktsepteerimist) avastati lepinguhindades lahknevusi ja aritmeetilisi vigu. Nõuete arvelduste arvestus toimub alamkontol 2 “Nõuete arveldused”, mis on avatud kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”. See on mõeldud kokkuvõtlikuks teabeks tarnijatele, töövõtjatele, transpordi- ja muudele organisatsioonidele esitatud pretensioonide lahendamise, samuti neile makstud, tunnustatud ja määratud trahvide, karistuste ja trahvide kohta. Makalskaja M.L. Tarnijate ja töövõtjate vastu esitatud nõuete kajastamise raamatupidamisdokumendid on kokku võetud tabelina (tabel 1.2.).

Tabel 1.2.

Tarnijate ja töövõtjate vastu esitatud nõuete arvestus

	Konto kirjavahetus
Kauba vastuvõtmisel avastati laokaupade puudus: a) lepinguga ettenähtud piirides b) üle lepingus ettenähtud summade (nõue esitatakse tarnijale)
Nõude lahendab tarnija
Pärast aegumistähtaja möödumist arvati nõude suuruseks väärisesemete kahjustamisest tekkinud kahju
Väärtesemete kahjustamisest tekkinud kahjude summa kajastatakse muu kuluna

Välismaise tarnijaga ostu-müügilepingu sõlmimisel kehtestatakse soetatud materiaalsete varade hind tavaühikutes, näiteks välisvaluutas. Tasutava summa (rublades) määramiseks tuleb lepingus ette näha valuuta rubladeks konverteerimise kurss. Kõige sagedamini aktsepteeritakse vastava valuuta ametlikku vahetuskurssi rubla suhtes. Kuigi keegi ei keela lepingupooltel mingit muud kurssi kehtestada. Praktikas on enim levinud järgmine lepingute sõlmimise skeem. Kauba maksumus määratakse lepinguga välisvaluutas. Nende kaupade eest tasub ostja rublades maksepäeval poolte vahel kokkulepitud kursiga. Kui kauba (töö, teenused) kohaletoimetamine eelneb nende tasumisele või on tasutud osaline eelmaks, siis sel juhul tekivad summalised erinevused. Summavahe all mõistetakse erinevust kauba saatmise kuupäeval kehtiva kohustuse rublahinna ja selle kohustuse tasumise kuupäeval kehtiva rublahinna vahel. Summavahede arvestust peetakse kontol 91 “Muud tulud ja kulud” (tabel 1.3.).

Tabel 1.3.

Ostjaorganisatsiooni summade erinevuste arvestamine

Pange tähele, et Kondrakov N.P. teeb ettepaneku võtta arvesse summade erinevusi 91 kontol ja Babaev Yu.A. teeb ettepaneku kajastada summade erinevusi järgmiste kirjete abil:

D 10 K 60 - positiivne summa erinevus kajastub

D 10 K 60 (punane ümberpööramine) – kajastab negatiivset vahetuskursi erinevust.

Esimene võimalus summade erinevuste arvestamiseks on minu arvates eelistatavam, kuna vastavalt Art. 250 ja kunst. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 kohaselt arvestatakse summade erinevused mittetegevustuludesse (kuludesse).

Organisatsioon võib tarnijale (töövõtjale) väljastada veksli kaupade, tööde või teenuste eest tasumiseks edasilükatud maksena. "Tarnijatele ja töövõtjatele võlasummasid, mis on tagatud organisatsiooni väljastatud vekslitega, ei kustutata kontolt 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", vaid neid võetakse analüütilises raamatupidamises eraldi arvesse," märgib N. A. Kamordzhanova oma kirjas. tööd.

Väljastatud oma arve kajastub raamatupidamiskirjetel:

Kreedit kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkontole “Arveldused väljastatud arvetega”.

Oma tarnijale (töövõtjale) väljastatud veksli tagasimaksmine kajastub raamatupidamiskirjetel:

Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto “Arveldused väljastatud arvete alusel” deebet

Krediidikonto 50 “Sularaha”, 51 “Kassakontod”, 52 “Valuutakontod”.

Vekslilt makstavad intressid kajastuvad organisatsiooni raamatupidamises:

Deebetkonto 97 "Edasilastud kulud"

Kreedit kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkontole “Arveldused väljastatud arvetega”.

Tahaksin märkida, et käsitletav arvelduste raamatupidamise valdkond on seotud organisatsiooni kohustuste arvestusega. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus on kohustus määratletud kui suhe, mille alusel võlgnik peab tegema võlausaldaja kasuks teatud toimingu ja võlausaldajal on õigus nõuda võlgnikult oma kohustuse täitmist. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 407-419 kohaselt võib kohustuste lõpetamise põhjuseks olla nõuetekohane täitmine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 408), tasaarvestus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 410) , novatsioon (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 414), võlgade andmine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 415), võlgniku või võlausaldaja juriidilise isiku likvideerimine, välja arvatud juhul, kui seadus või muude õigusaktidega määratakse likvideeritud juriidilise isiku kohustuse täitmine teisele isikule (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 419).

Kohustuste nõuetekohane täitmine hõlmab võlgade tagasimaksmist tarnijatele ja töövõtjatele omavahendite või pangalaenu abil. Raamatupidamisarvestusse tehakse järgmised kanded:

Konto 60 deebet “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”

Krediidikonto 50 "Sularaha", 51 "Kassakontod", 52 "Valuutakontod", 55 "Erikontod pankades", 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustuste eest", 67 "Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest" .

Kohustuste lõppemist vastastikuste nõuete tasaarvestamisel kajastab järgmine kirje:

Konto 60 deebet “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”

Krediit kontole 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” või kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Võlgade andeksandmine on sisuliselt teatud tüüpi kingitus. Vabastatud võlasumma on muu tulu ja see kajastub:

Konto 60 deebet “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”

Krediit kontole 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkontole 1 “Muud tulud”.

Kui kohustused lõpetatakse uuendusega, asendub üks kohustus teisega. See asendus ei kajastu sünteetilistel kontodel; hinded tehakse analüütilises raamatupidamises.

Kohustuste lõppemine juriidilise isiku likvideerimise tõttu ja võlgnevuse mahakandmisel, mille aegumistähtaeg on möödunud, võetakse arvesse konto 60 deebetina ja konto 91 kreeditina. aegumistähtaeg on läbi viidud inventuuri tulemuste, kirjaliku põhjenduse ja organisatsiooni juhi korralduse alusel.

Paralleelselt sünteetilise raamatupidamisega toimub tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütiline arvestus. See võimaldab teil paljastada sünteetilise raamatupidamise sisu ja tugevdada kontrolli selle raamatupidamisvaldkonna üle. Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” analüütiline arvestus toimub iga esitatud arve kronoloogilises järjekorras ning arvelduste puhul plaanitud maksete järjekorras - iga tarnija ja töövõtja kohta.

Vastavalt kontoplaanile peaks analüütilise raamatupidamise ülesehitus andma võimaluse rühmitada ja koondada teavet aktsepteeritud ja muude arveldusdokumentide kontekstis, mille maksetähtaeg ei ole saabunud, arveldusdokumendid pole õigeaegselt tasutud, arveldamata tarned , väljastatud ettemaksed, väljastatud vekslid, mille maksetähtaeg ei ole saabunud, tähtaja ületanud vekslid, saadud kommertslaenud jne.

Vastavalt ülevenemaalisele juhtimisdokumentatsiooni klassifikaatorile korraldatakse tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütiline arvestus järgmistes kaartides ja väljavõtetes:

Võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste analüütilise arvestuse kaart (tüüpvorm nr RT-12);

väljavõte nr 5 (tüüpvorm nr B-5), mida kasutatakse tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütilises arvestuses graafikujärgsete maksete järjekorras;

väljavõte nr 6-s (tüüpvorm nr B-6-s), kasutusel arveta tarnete analüütilises arvestuses;

Ettevõtte kui terviku analüütilise raamatupidamise väljavõte konto kohta 60;

Konto 60 analüütilise raamatupidamise väljavõte struktuuriüksuste lõikes.

Lisaks saab organisatsioon iseseisvalt välja töötada registreid tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütiliseks arvestuseks või kasutada raamatupidamisprogrammi abil loodud analüütilisi raamatupidamisregistreid. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste analüütilisest ja sünteetilisest arvestusest saadud andmed peaksid andma vajalikud andmed finantsaruannete koostamiseks.

Ülaltoodut kokku võttes tahaksin märkida järgmist. Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste arvestamist käsitletakse paljudes raamatupidamist käsitlevates õpikutes ja artiklites, kuid nendes töödes ei pöörata tähelepanu sidustarnijatele ja töövõtjatele. Burlakova töös O.V. Tõstatatud on sidustarnijate ja töövõtjatega ettevõttesiseste arvelduste arvestamise probleem. O.V Burlakova sõnul on vajalik lisada jooksvale kontoplaanile eraldi sünteetiline konto, et kajastada põhiettevõtte arveldusi tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtetega, samuti arveldusi tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete vahel. Eelkõige teeb autor ettepaneku lisada kavasse konto 61 “Arveldused sidustarnijate ja töövõtjatega”. Sellel kontol peaks olema ka alamkontode avamine - arveldused emaettevõttega, arveldused tütarettevõtetega, arveldused emaettevõtte tütarettevõttega (see tähendab arveldused tütarettevõtete vahel), arveldused sõltuvate ettevõtetega, arveldused teiste sidusisikutega, arveldused nõuete kohta sidusettevõtete vastu. Sidustarnijate ja töövõtjate kohta teabe avaldamine konto 61 kaudu võimaldab meil luua läbipaistva, täieliku ja usaldusväärse pildi ettevõtte struktuuris osalevate organisatsioonide finantsseisundist ja finantstulemustest.