Tuludeklaratsiooni täitmise kord sõltub ettemaksete tegemise viisist. Tulumaksu ettemaksete maksmiseks on kolm võimalust:

• kord kvartalis;
• igakuine tegeliku kasumi alusel;
• igakuiselt, tuginedes eelmises kvartalis saadud kasumile.

Kõik ei saa kord kvartalis makse maksta. Esiteks on olemas teatud nimekiri organisatsioonilistest struktuuridest, mis maksavad ettemakseid ainult kord kvartalis. Nende hulka kuuluvad eelarvelised asutused, välismaiste ettevõtete esindused, üksikud mittetulundusühingud jne.

Teiseks on õigus ettemakseid teha ainult neil organisatsioonidel, kelle sissetulek eelmise nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla. iga kvartali kohta.

Teised organisatsioonid maksavad makse igakuiselt. Muide, ka vastloodud organisatsioonidel on õigus teha ettemakseid kord kvartalis, kuid ainult teatud punktini vastavalt kuu või kvartali sissetulekunäitajatele.

Kes peab tulumaksu deklareerima?

Deklaratsioon tuleb täita tiitellehelt ja lehe 02 lisadest. Järgmisena tuleb täita lehed 03-09, kui organisatsioon on selliseid toiminguid teinud.

Pärast vajalike osade täitmist peaksite alustama lehe 02 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine" ja jaotise 1 täitmist.

Järgime seda järjekorda.

Tiitellehe täitmine

Tiitellehe täitmisel märgitakse selle ülaossa organisatsiooni TIN ja KPP. Neid andmeid saab võtta registreerimisdokumentidest. Need on juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõtetes ja statistikadokumentides. Üks oluline punkt, millele tähelepanu pöörata: suurim maksumaksja märgib tiitellehele kontrollpunkti, mille määras rajoonidevaheline inspektsioon.

Algdeklaratsiooni esitamisel tuleks lahtrisse “Korrigeerimisnumber” sisestada “0”. Kui organisatsioon täpsustab oma tuludeklaratsiooni, siis märgitakse korrigeerimisnumber, alustades 1-st ja seejärel sõltuvalt sellest, mitu korda andmeid parandatakse.

Väljale “Maksustamisperiood (kood)” tuleb märkida selle maksustamisperioodi kood, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Meie puhul on see 9 kuud ehk ajavahemik jaanuarist septembrini. Koodid vastavalt 33 ja 43.

Tuludeklaratsioon esitatakse organisatsiooni registreerimise kohas. Selleks tuleb deklaratsioonile märkida maksuhalduri kood, kelle territooriumil ettevõte on registreeritud. Unustasite oma koodi? Seejärel kasutage maksuteenust.

Reale "asukohas (raamatupidamine) (kood)" sisestage kood sõltuvalt sellest, millises pädevuses organisatsioon deklaratsiooni esitab. Näiteks märkige kood 214 - "Vene organisatsiooni asukohas, mis pole suurim maksumaksja."

Erilist tähelepanu tuleks pöörata saneerimisele või likvideerimisele pühendatud ridade blokile. Fakt on see, et neid andmeid saab täita õigusjärglane või likvideeritud organisatsioon.

Nii näiteks kui õigusjärglane esitab ühinenud ühingu kohta deklaratsiooni, siis nendele ridadele täidetakse andmed ühinenud (reorganiseeritava) äriühingu kohta. Igal juhul on õigusjärglase organisatsiooni TIN ja KPP märgitud tiitellehe ülaosas.

Ümberkorraldamise koodid leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/572 kinnitatud korra lisas 1.

Näide tuludeklaratsiooni tiitellehe täitmisest (fragment)

Lehe 02 manuste täitmine

Praktikas on tavaks alustada deklaratsiooni täitmist lehe 02 lisast nr 3. Nimetatud lisa andmed on ju vajalikud lehe 02 lisade nr 1 ja 2 andmete korrektseks kajastamiseks. Autor peaks meeles pidama, et see lisa kajastab eelkõige selliseid toiminguid nagu amortiseeritava vara müük või toimingud loovutamislepingu alusel.

Lehe 02 lisa nr 1 sisaldab teavet organisatsiooni aruande (maksustamisperioodi) jooksul saadud tulude kohta. Read 011–014 on mõeldud müügituluks, olenevalt sellest, milliste tegevustega organisatsioon tegeleb. Lehe 02 lisa nr 1 reale 010 tuleks märkida müügitulu kogusumma.

Selle rea andmed kuuluvad ka reale 040. Read 101-106 on mõeldud kajastama mittetegevustulu.

Näide lehe 02 lisa nr 1 täitmisest, hulgimüügiga tegeleva organisatsiooni deklaratsiooni fragment

Tabeli 02 lisa 2 kajastab tootmise ja müügiga seotud kulusid, tegevusväliseid kulusid ja kahjumeid. Sel juhul tuleks erilist tähelepanu pöörata maksuarvestuse andmetele ja tehingutele, mille üldpõhimõtted on avalikustatud arvestuspoliitikas.

Nii näiteks kajastavad read 010-030 otseseid kulusid. Ja read 040-041 kajastavad kaudseid kulusid.

Muide, read 080-110 täidetakse lehe 02 lisa nr 3 andmete alusel. Seetõttu algab deklaratsiooni täitmine ülaltoodud abiosast.

Realid 200–206 kajastavad tegevusväliseid kulusid.

Kas olete käesoleval perioodil eelmiste aastate baasi korrigeerinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 sätete alusel? Seejärel täitke read 400-403. Need read peaksid kajastama eelmiste perioodide maksubaasi ülehinnatud summat. Just selle näitajaga vähendatakse aruandeperioodi baasi.

Tabeli 02 lisas nr 4 on kajastatud maksubaas miinus eelmiste aastate kahjum. Avaldus sisaldub aga deklaratsioonis vaid esimese kvartali ja maksustamisperioodi kohta tervikuna. Ärge täitke seda 9 kuu jooksul.

Lehe 02 lisa nr 5 täidavad organisatsioonid, millel on eraldi osakond. Tuludeklaratsiooni täitmise protseduuril on sel juhul mitmeid eripärasid. Eelkõige on need seotud emaorganisatsioonile ja allüksusele omistatava maksubaasi osa arvutamisega ning olukorraga, mil üksus maksustamisperioodil likvideeritakse.

Lehe 02 lisad nr 6, 6a ja 6b peavad täitma ainult koondgruppidest osalejad.

Lehtede täitmine 03-09

Lehtede 03-09 täitmine määratakse nendes näidatud toimingutega.

Tuludeklaratsiooni lehte 03 täidavad ainult maksuagendid, kes maksavad riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitelt dividende ja intresse.

Ja leht 04 täidetakse, kui organisatsioon saab näiteks dividende Venemaa ja välismaiste organisatsioonide aktsiakapitalis osalemisest.

Tabel 05 on aluseks väärtpaberite või finantsinstrumentidega tehtavate tehingute kajastamisel futuuritehingutes.

Leht 06 on mõeldud mitteriiklikele pensionifondidele. Lehe täitmise kord on keerulise ülesehitusega ja sõltub suuresti maksuseadusandluse kohaldamisest.

Leht 07 täidavad sihtrühma kuuluvad isikud – näiteks mittetulundusühingud ja muud sihtotstarbelise tuluga organisatsioonid (sihtfinantseerimine) HOA organisatsioonid.

Ja lõpuks täidavad lehe 09 ja lisa 1 organisatsioonid, mis kontrollivad kontrollitava välismaise äriühingu (CFC) suhtes isikuid.

Pärast deklaratsiooni vajalike abijaotiste ja üksikute lehtede täitmist peaksite jätkama lehe 02 ise täitmist.

Lehe 02 täitmine

Leht 02 täidetakse selle lisades toodud andmete alusel.

Ridadel 010-050 näidatakse tulud ja kulud, mille alusel arvutatakse tekkiv kasum või kahjum.

Näiteks rida 010 täidetakse lehe 02 lisa 1 rea 040 alusel. Lehe 02 lisa 1 realt 100 põhitegevusega mitteseotud tulu summa kantakse reale 020.

Lehe 02 read 030 ja 040 on kajastatud lehe 02 lisa nr 2 andmete alusel.

Real 060 arvutatakse kasum või kahjum lihtsa valemi abil:

lk 060 = lk 010 + lk 020 – lk 030 – lk 040 + lk 050

Näide lehe 02 täitmisest. Tulude, kulude ja tulemuste andmete täitmise fragment

Muide, kui tulemus on negatiivne, see tähendab, et organisatsioon sai kahju, näidatakse real 060 miinusega indikaator!

Real 100 arvutatakse tulumaksu maksustamisbaas deklaratsioonis toodud valemi järgi. Maksu arvestamise baasnäitaja on näidatud real 120.

Real 140 peaksite panema tulumaksumäära (20%), mis jaguneb föderaalseks (3%) ja piirkondlikuks (17%). See on üldine piirkondlik määr, mille väärtust piirkond saab vähendada.

Näide lehe 02 täitmisest. Kursi täitmise andmete fragment

Näide lehe 02 täitmisest. Fragment maksuarvestuse andmete täitmisest

Seega näitavad read 210–230 aruandeperioodi ettemakseid. Meie puhul on see:

• 2017. aasta 9 kuud;
• jaanuar-september 2017.

Tuludeklaratsiooni lehe 02 ridadel 210-230 kajastatakse ainult kogunenud ettemakseid. Näiteks kui organisatsioon kannab igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel, näitavad need 9 kuu read jooksva 2017. aasta poolaasta deklaratsiooni lehe 02 ridade 180 ja 290 summat.

Organisatsioonid, kes maksavad makse igakuiselt, lähtudes tegelikult saadud kasumist, märgivad deklaratsiooni ridadele 210-230 eelmise aruandeperioodi ettemaksete summa (eelmise deklaratsiooni jaanuar-august read 180-200).

Samuti võib juhtuda, et eelmise perioodi kogunenud ettemaksete summa on suurem kui järgmise aruandeperioodi lõpus arvestatud maksusumma. Seejärel liidetakse enammakse, mis peab kajastuma lehe 02 ridadel 280-281.

Lehe 02 read 240–260 on mõeldud väljaspool Venemaad makstud maksude kajastamiseks. Nimetatud maksu krediteerimise protseduuril jooksva perioodi kahjumi korral ja ülekande ajastusel on oma eripärad.

Realid 265–267 kajastavad kauplemistasu. See teave on asjakohane pealinna ettevõtete esindajatele.

Lehe 02 ridadel 270–281 peaksite märkima täiendavalt või vähendatud maksu. Võtke arvesse kogunenud ettemakseid.

Read 290–340 kajastavad järgmise kvartali ettemakseid. Selle rea täidab organisatsioon, mis kannab tulumaksu igakuiselt, võttes aluseks eelmises kvartalis saadud kasumi. Need read peaksid kajastama ettemakseid, mille organisatsioon peab järgmise kvartali jooksul üle kandma.

Muide, ridadel 320-340 näidata järgmise 2018. aasta esimese kvartali ettemaksete summasid.

Lõplik tasumisele või vähendamisele kuuluv maksusumma peaks kajastuma jaotises 1. Selle täitmine ei ole keeruline, kui teil on kogu vajalik teave.

Vastutus deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Üldreeglina on see, et kui organisatsioon esitab deklaratsioonid enneaegselt, on tegemist õigusrikkumisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.1).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohane trahv on 5 protsenti maksusummast, mis oleks tulnud deklaratsiooni alusel tasuda (lisaks tasuda), kuid mida ei kantud ettenähtud tähtaja jooksul üle.

Aruandeperioodi tuludeklaratsiooni hilinenud esitamise eest ei saa aga organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahvida. Asi on selles, et aasta jooksul kannab organisatsioon ettemakseid, mitte makse ise. Seetõttu ei saa sellistel juhtudel kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 sätteid. Kuid trahvi võib kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel.

Tuletame teile meelde! Tuludeklaratsioonide veavabaks koostamiseks ja esitamiseks kasutage veebiteenust “Minu ettevõte”. Teenus koostab automaatselt aruanded, kontrollib neid ja saadab elektrooniliselt. Te ei pea isiklikult maksuametit külastama, mis kahtlemata säästab mitte ainult aega, vaid ka närve.Selle lingi kaudu saate kohe teenusele tasuta juurdepääsu.

2017. aasta I poolaasta tulemuste põhjal on tuludeklaratsiooni kohustatud esitama kaks maksumaksjate kategooriat: need, kes tasuvad tulumaksu avansilisi makseid eelarvesse iga kvartali kohta ja need, kes teevad ettemakseid igakuiselt, tasudes täiendavad summad kl. veerandi lõppu.

Alates 2017. aastast kehtib uus kasumideklaratsiooni vorm, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572@. Ettevõtted teatasid sellest juba 2017. aasta I kvartalis.

Kes teenib?

Järgmised organisatsioonid peavad esitama tulumaksu ja esitama vastava deklaratsiooni:

• OSN-i ettevõtted, kes on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246;
• ettevõtted – kasumimaksu maksuagendid, olenemata kohaldatavast maksusüsteemist;
• organisatsioonid lihtsustatud korras (või ühtne põllumajandusmaks), mida tunnustatakse valitsuse väärtpaberitelt saadud tulu tulumaksu maksjana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2, artikli 346.1 punkt 3).

Kuhu deklaratsioon esitada?

Peate esitama oma 2017. aasta esimese poolaasta tuludeklaratsiooni ettevõtte asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 2, lõige 4, artikkel 80). Kui ettevõttel on eraldi divisjonid, siis tuleb kasumideklaratsioon esitada nii peakontori asukohas kui ka iga OP asukohas. Erand tehakse ettevõtetele, kes on suurimad maksumaksjad, nad annavad aru maksuametile, kus on registreeritud peakontor (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 1).

Kuidas esitada?

Uut 2017. aasta tuludeklaratsiooni vormi saab maksuhaldurile esitada mitmel viisil:

• edastatakse paberkandjal (isiklikult või esindaja kaudu);
• saadetakse tähitud kirjaga;
• edastatakse TKS-i kaudu elektroonilisel kujul.

Veelgi enam, viimane meetod on kohustuslik nii organisatsioonidele, kus keskmine töötajate arv on üle 100 inimese (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80), aga ka suurimatele maksumaksjatele.

Tulumaksu muudatused 2017. aastal

Vaatame olulisi muudatusi 2017. aasta tuludeklaratsioonis, aga ka üldiselt 2017. aasta tulumaksu arvestuses.

Taksokulud

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium selgitas oma kirjas 03/02/2017 nr 03-03-07/11901, et ettevõttel on võimalik töölähetuses oleva töötaja taksosõidu kulusid arvestada töölähetuses. muud kulud tulumaksu arvestamisel. Samal ajal, nagu ametnikud märgivad, peavad sellistel kulutustel olema dokumentaalsed tõendid. See võib olla tšekk või kviitung - see tähendab BSO, mis on välja antud vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele. Eelkõige on reisijate ja pagasi autoveo eeskirjade lisas loetletud kviitungi andmed, mis peavad olema dokumendis.

Kulud kvalifikatsiooni hindamiseks

Kui ettevõte hindab oma töötajate kvalifikatsiooni ja on kasumimaksu maksja:

Alates 1. jaanuarist 2017 on tal õigus tasaarvestada hindamisele kulunud summad, kaasates need tulumaksukulusse.

Vastavad muudatused õigusaktidesse tehti 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 251-FZ. Summade tasaarvestamine on võimalik ainult juhul, kui hindamine viidi läbi isikuga, kellel on maksumaksjaga töösuhe (sõlmitud on tööleping), samuti kui on sõlmitud leping kvalifikatsiooni hindamisteenuse osutamiseks. seda tüüpi tegevuseks litsentsitud kolmanda osapoole organisatsioon.

Muutunud on maksumäära jaotus tulumaksu eelarvesse tasumisel

2017. aasta I poolaasta kasumiaruande infot koostades tuleb tähelepanu pöörata olulisele muudatusele. Alates 1. jaanuarist 2017 kehtivad tulumaksule erinevad määrad. Nagu seni, laekub kasumimaks eelarvesse üldmääraga 20%. Aastateks 2017–2020 on aga kehtestatud erinev maksumaksete jaotus:

• 17% (mitte 18%) kantakse regionaaleelarvesse;
• 3% (mitte 2%) läheb föderaaleelarvesse.

Vastavad muudatused tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 284 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Uusi määrasid rakendatakse alates 1. kvartali või 2017. aasta jaanuari deklaratsioonist, kui ettevõte esitab deklaratsiooni igakuiselt. Arvestus toimub sarnaselt 2017. aasta esimese poolaasta kohta.

Nagu eespool märgitud, jääb üldine tulumaksumäär 20% samaks, kuid vahendite jaotus eelarvete vahel on erinev. Lisaks võivad piirkondlikud omavalitsused teatud tulumaksumaksjate kategooriate määra alandada. Seaduses sätestatu kohaselt ei saa alandatud määr olla madalam kui 13,5%, kuid perioodiks 2017–2020 alandati seda piirmäära 12,5%-le.

2017. aastal tulumaksu tasumise eesmärgil maksekorralduste täitmisel peab raamatupidaja juhinduma uutest muudatustest ning jaotama makseid eelarvetesse erinevalt.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade provisjoni limiit

Veel üks uuendus 2017. aastaks - ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks moodustatud reservi summa ei tohiks olla suurem kui üks väärtustest: kas 10% eelmise maksustamisperioodi tuludest või 10% jooksva aruandeperioodi tuludest (lõige 5). , RF maksuseadustiku artikli 266 punkt 4). Muudatused tehti 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 405-FZ. Väärib märkimist, et enne 2017. aastat selliseid variatsioone ei olnud: ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus ei võinud ületada 10% jooksva aruandeperioodi tuludest ja mitte rohkem.

Millised on karistused?

Tuletame meelde, et kui te ei esita maksuhaldurile 2017. aasta esimese poolaasta tuludeklaratsiooni õigeaegselt, võib maksumaksjal tekkida vastutus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 sätetele. Nimelt: trahv 5% tulumaksu summast iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest, kuid mitte vähem kui tuhat rubla ja mitte rohkem kui 30% tulude kogusummast.

Ametlik kasumiaruande kinnitamine toimus 2014. aastal (kuu – november, allikas – Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus) ning alates selle aasta tulemuste summeerimisest oli maksumaksjatel kohustus see esitada vastavalt 2014. aastal. uued reeglid. Iga organisatsioon, mis asub avalikult süsteem maksustamist, kohustub esitama selle dokumentatsiooni kontrolliasutustele. Peate märkima oma näitajad nelja aruandeperioodi kohta. Arvestus tehakse algava kolmekuulise perioodi, kuue kuu, 9-kuulise aruandeperioodi ja 12-kuulise perioodi kohta. Samal ajal ei keela Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid igakuiselt dokumentide esitamist. Võti on tähtaeg – dokumentatsioon tuleb esitada maksimaalselt 28 päeva pärast aruandeperioodi lõppu.

Tuludeklaratsioon – täitmise juhend

Lisaks pealkirjale on iga organisatsioon kohustatud esitama punkti 1.1 kohased arvutused jaotise algosast, lehe numbrist 02 ja kahest esimesest lisast. Kogu muu teave muudel jaotistel ja lehtedel kuulub kajastamisele ainult juhul, kui ettevõtetel on vormi nendes osades märgitud vastavad kulud. Neid esitavad ka maksuagendid ja need ettevõtted, millel on eraldi üksused.

I ja II kvartali tuludeklaratsiooni täitmise juhendi täismahus vormi saate alla laadida

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsioon - rida-realt täitmise järjekord

Maksumaksja peab meeles pidama: 2017. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni täitmine peab toimuma 2016. aastal kehtinud korras.

Kogusumma kirjutatakse reale 070 alates 1.1 (ridade 270 ja 271 numbrid summeeritakse). Lehel 02 ei tohiks küsimusi tekkida, need on kõik kirjas üldises järjekorras. Kui maksete vähendamine on asjakohane, siis lisatakse ridadel 280 ja 281 olevad andmed ning toimuv märgitakse stardiosa 080-le.

I kvartali tuludeklaratsiooni rida 210

Tervikuna kajastatakse ettemaksed täpselt real 210. Kui rääkida esimesest kvartalist, siis siia kantakse lihtsalt eelmise aasta 9 kuu deklaratsiooni 320. realt olev number. Kui organisatsioon maksab ainult kvartali ettemakseid, pange kriips.

Kasumiaruande rida 290

180. jooksva aruandedokumendi väärtus kantakse veergu 290. 180. näitab järgmise perioodi ettemaksete summat, mis on igakuine.

Lehe 02 2. lisa rida 041

Alloleval real on kirjas tasud ja maksud, mida loetakse muudeks kuludeks. Nagu aru saate, pole see käibemaks ega UTII. Räägime transporditasudest, riigilõivudest, maa- ja kinnisvaratasudest, aga ka taastatud käibemaksust.

I kvartali tuludeklaratsiooni täitmise näidis

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsioonide esitamise tähtaeg

Nagu eespool öeldud, on 28. kuupäev mis tahes perioodi tähtaeg. Kui aruandlus on I kvartalis, siis on see 28. aprill. Teise kvartali kuupäevaks on määratud 28. juuli ja kolmandaks kvartaliks 28. oktoober.

Kuidas täidetakse ja millal esitatakse I kvartali null tuludeklaratsioon?

Selle vormi abil peate esitama dokumendid, kui ettevõte teatud põhjustel teatud aja jooksul äritegevusega ei tegelenud – see tähendab, et maksustamist lihtsalt ei tekkinud. Vastavalt kehtivale Täitmiskorrale kantakse andmed „pealkirja“, kahel esialgsel taotlusel on näitajad null ning punktis 1.1 märgitakse eelmiste perioodide ettemaksete teave.

Uue vormi koos koostamise korra ja aruandluse elektroonilise vorminguga kiitis heaks Vene Föderatsiooni Föderaalne Maksuteenistus 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/572@. Regulatiivsete muudatuste tähtaeg on uuendustele maksuseadusandluses, eelkõige sellise makse kehtestamisele ärimaksuna (maksuseadustiku stat. 410), kontrollivate isikute kohustuse tekkimine välismaiste äriühingute tuludelt maksu kogumiseks ja hilisemaks tasumiseks (stat. 309.1), samuti föderaalse maksuteenistuse töötajate poolt kontrollitud tehingute hindade korrigeerimised (stat. 105.18).

Teabe esitamine on kohustuslik ka siis, kui kasumit pole ja kajastatakse kahjumit või nullbaasi. Üldjuhul esitatakse esmakordselt uue tuludeklaratsiooni vormiga aruanne 2016. aasta kohta, novembri kohta aga esitatakse aruanne endiselt vanal vormil. Deklaratsioonis on tehtud olulisi muudatusi lehtede ja ridade koosseisus - osa on lõplikult eemaldatud, lisatud on uued lehed 08 ja 09.

Ettevõtte tulumaksu deklaratsioon – muudatused:

• Lehe 02 jaoks – kuvatakse uued read (lisas 265 kuni 267 ja 095 kuni 097), kuhu on vaja sisestada andmed loetletud kauplemistasu suuruste kohta.
• Lehe 08 järgi tuleks kuvada andmed pöördhindade korrigeerimise kohta, kui tehingu väärtus ei vasta turuväärtusele. Asjakohane seotud osapooltega seotud tehingute puhul.
• Vastavalt tabelile 09 tuleks näidata välismaiste kontrolli all olevate äriühingute kasumilt laekuvate maksude viitlaekumised.

Esitamise tähtaeg erineb sõltuvalt sellest, kuidas ettemaksed riigile üle kantakse - kord kvartalis või kuus:

1. Kasumi ettemaksete kvartalimakse - 2016. aasta eest kuni 28.03.17.
2. Tasumine igakuiste summadena koos hilisema lisamaksega kvartalitulemuste alusel - 2016. aasta eest kuni 28.03.2017.
3. Tasumine igakuiste summadena tegelikust kasumist - jaanuari 2017 eest kuni 28.02.17 ja seejärel ka 2016. aasta eest kuni 28.03.17.

Tuludeklaratsiooni täitmise kord

2017. aasta tuludeklaratsioon täidetakse kalendriaasta algusest, kõik summad loetakse kumulatiivseks summaks ning näitajad on antud täisrublades, ilma kopikateta. Andmeid on võimalik sisestada “käsitsi” vasakult paremale või kasutada arvutimeetodit. Täitmata lahtrites lisatakse kriipsud. Negatiivsete väärtuste sisestamisel tuleb esimesse lahtrisse märkida väärtus “–”. Maksumaksjad ei koosta kõiki lehti ja manuseid järjest (kokku 37), vaid ainult neid, mille kohta olid jooksval perioodil vastavad majandustehingud.

Deklaratsioonile ei ole vaja lisada:

1. Spetsiaalsed jaotised, mis on mõeldud üksikisikutele maksumaksjatele.
2. Lehed, mille täitmiseks puuduvad andmed.

Tuleb esitada kõikidele ettevõtetele:

1. Tiitelleht, mis näitab registreerimisandmeid.
2. Alajaotis 1.1, mis näitab ülekantava maksusumma.
3. Maksuarvestust sisaldav leht 02.
4. Lisa 1 sissetulekunäitajate jaotusega, sh mittetoimivate näitajatega.
5. Lisa 2 kulunäitajate jaotusega, sh mittetegevusest tulenevad ja samaväärsed kahjud.

Vajadusel saadaval:

1. Punkt 1.2 – kui maks tasutakse ettemaksetena igakuiselt.
2. Punkt 1.3 – kui maksuagent maksab tulu teistele juriidilistele isikutele. isikutele ja peab sellistelt maksetelt maksu kinni.
3. Lisa 3 – kui vastavad toimingud tehti jooksval perioodil.
4. Lisa 4 – kui maksustamisbaasi arvestusse on kaasatud kahjum.
5. Lisa 5 – kui ettevõttel on filiaalid/eraldi allüksused.
6. Lisa 6 kuni 6b - kui arvestus on tehtud konsolideeritud maksustatava maksu järgi.
7. Leht 03 – kui maksumaksja maksab riigi väärtpaberitelt intressi/dividende, täidavad osa maksuagendid.
8. Leht 04 – mõeldud organisatsioonidele, kes saavad väärtpaberitelt tulu, kui makse ei pidanud kinni summade maksja.
9. Leht 05 – erinevate finantstehingute toimingute kajastamiseks.
10. Leht 06 – NPF jaoks.
11. Leht 07 – heategevusasutustele; MTÜ; ettevõtetele, mis saavad kasu sihtfondidest.
12. Leht 08 – kui alust reguleeritakse.
13. Leht 09 – välismaiste äriühingute maksu arvutamiseks.
14. Lisa 1 – näidatakse arvestamata tulud.
15. Lisa 2 – täidavad maksuagendid eraisikutega dividendide, repotehingute, väärtpaberina väljastatud laenude arveldamisel.

Kuidas täita tuludeklaratsiooni – algoritm:

• Tiitelleht – sisestatakse ettevõtte andmed ja registreerimisandmed, näidatakse aruandeperioodi kood.
• Seejärel täidetakse kõik lehe 02 lisad.
• Pärast seda kantakse lisade alusel andmed maksuarvestuse lehele 02.
• Lõpus täidetakse 1. jao alajaotised olenevalt maksu ettemaksete tasumise viisist.
• Nummerdamine on järjestikune, alates tiitellehest - kood 001.
• Arvutiga täitmisel kasutatakse Courier New fonti suurusega 16 kuni 18. Kui vorm on käsitsi koostatud, on lubatud sinine/must või lilla tint.
• Näitajate ümardamine toimub matemaatika reeglite järgi täisrubladeni.
• Vigade parandamine on keelatud, kahepoolne trükk lehtedele ei ole lubatud.

Tuludeklaratsioon 2017 – täitmise näide

Vaatame konkreetse näite abil deklaratsiooni koostamise protseduuri. Oletame, et ettevõte tegutseb ilma eraldiseisvate osakondadeta ja koostab ainult jaotisi/lehti, mis on kohustuslikud kõigile maksumaksjatele. Tavaliselt ei valmista kasumiaruanne raamatupidajatele raskusi, välja arvatud lehe 210 täitmine, mis nõuab erilist tähelepanu.

Kuidas täita tuludeklaratsiooni rida 210

Lehekülg 210 täidetakse olenevalt ettevõtte tulumaksu tasumisest - igakuised või kvartali ettemaksusummad. Arvestada tuleb nii arvutatud maksu kui ka ettemaksetega. Andmete sisestamisel juhinduge järgmistest punktidest:

• Kui ettevõte maksab maksu ainult aruandeperioodi/kvartali tulemuste alusel, siis tuleb leheküljel 210 kajastada summasid eelmisest leheküljel 180 deklaratsioonist.
• Kui ettevõte maksab makse igakuiselt tegeliku kasumi alusel, tuleks eelmise perioodi deklaratsiooni andmed kajastada lk 210 (näiteks jaanuar-mai eest poolaasta aruande täitmisel) lk 180.
• Kui ettevõte maksab makse igakuiste summadena koos lisamakse/vähendusega kvartali tulemuste alusel, tuleks leheküljel 210 sisestada andmed eelmise perioodi deklaratsioonist. Täpsemalt on viitmaksu summa võetud lk 180 ja ettemaksed järgmise kvartali eest (ka eelmise perioodi deklaratsioonist) lk 290.

Algandmed deklaratsiooni täitmiseks - näide:

• Aruandeperiood – 6 kuud.
• Kasum 6 kuud - 320 000 rubla.
• Maksu 6 kuud. - 640 000 rubla, sealhulgas föderaalne - 96 000, piirkondlik - 544 000 rubla.
• 1 kvartali kasum - 1 400 000 hõõruda. (teave võetud eelmisest aruandest).
• Maks 1 ruutmeetri eest. - 280 000 rubla, sealhulgas föderaalne - 42 000, piirkondlik - 238 000 rubla.

Kuue kuu lisatasu on kokku = 640 000 – 280 000 = 360 000 rubla, millest 54 000 rubla tuleb tasuda föderaaleelarvesse ja 306 000 rubla piirkondlikku eelarvesse.

Kuidas kontrollida oma tuludeklaratsiooni

Et olla kindel, et deklaratsioon on õigesti koostatud, saab maksumaksja kontrollida aruandluse võrdlusaluseid. Suhete täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kirjas nr ED-4-3/12317@ 14. juulil 2015. Dokumendis kirjeldatakse eelkõige, kuidas:

• Kontrollige lehe 02 näitajaid - ridadel 090 (hüvitised), 120-130 (baas) ja 140-170 (tariifid). Sel juhul pööratakse erilist tähelepanu investeerimistegevuse, soodustuste kasutamise korra ja soodusmäärade kohaldamise kontrollimisele. Ja kindlustusseltside puhul viiakse deklaratsiooni andmed vastavusse raamatupidamisdokumentidega. aruandlus.
• Kontrollige lehe 02 4. ja 5. lisade koostamist.
• Kontrollige lehe 03 koostist.

Uuendatud tuludeklaratsioon 2017

Mõnes olukorras võib maksumaksjal olla vaja oma tulumaksu aruandlust korrigeerida. Näiteks kui ankeedi koostamisel avastati jämedaid vigu, mille tulemusena vähendati maksubaasi. Sel juhul tuleb teha ise parandused ja esitada korrigeerimise perioodil kehtival vormil uuendatud deklaratsioon (MKS § 81 p 5). Uut vormi kasutatakse jooksvate perioodide aruannete koostamisel.

Tähtis! Vene Föderatsiooni maksuseadusandlus lubab selgitusi mitte esitada, kui viga on ebaoluline, st ei too kaasa maksubaasi alahindamist (maksuseadustiku stat. 81 punkt 1). Siiski võib ettevõte selles olukorras valikuliselt esitada kohanduse.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.