Yu.V. Kapanina, raamatupidamise ja maksunduse ekspert

Kuidas arvestada põhivara kandmist OÜ põhikapitali

Organisatsiooni loomine algab asutajate sissemaksetest põhikapitali moodustamisega. Sageli panustab LLC asutaja ettevõte põhikapitali amortiseeritava põhivara, mis on olnud kasutusel oma osa eest tasumiseks. Vaatame, kuidas kajastada seda ülekannet osaleja raamatupidamis- ja maksudokumentides ning millised dokumendid tuleb selleks koostada.

Millised dokumendid tuleb operatsioonisüsteemi üleviimisel täita?

Kõigepealt peate otsustama panustatava vara väärtuse üle. Alates 01.09.2014 peab vara rahalist hindamist teostama ainult sõltumatu hindaja. subp. "g" punkt 24 art. 1, 1. osa art. 05.05.2014 seaduse nr 99-FZ artikkel 3. Ja LLC osalejate üldkoosolek kiidab selle hinnangu oma otsusega heaks punkt 2 art. 02.08.98 seaduse nr 14-FZ artikkel 15; para. 2 p 2 art. 66.2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik; Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 30. mai 2005. a teabekirja nr 92 punkt 3; Rahandusministeeriumi kiri 03.10.2011 nr 03-05-05-01/80.

Tulemuste põhjal peab teil olema sõltumatu hindaja aruanne (akt) (ettevõtte registreerimise dokumentide paketi lahutamatu osa) ja ettevõttes osalejate üldkoosoleku otsus.

Põhivara üleandmine vormistatakse vastuvõtmise ja üleandmise aktiga:

• <или>vabas vormis, kuid sisaldab põhidokumendi kohustuslikke andmeid 2. osa Art. 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9;
• <или>ühtse vormi nr OS-1 järgi (vajadusel nr OS-1a, OS-1b).

Akt on koostatud kahes eksemplaris ja sellele kirjutavad alla saaja ja kättetoimetamise organisatsioonide juhid.

Kindlasti märkige üleandmisaktis (kui akt on ühtsel kujul, siis lisage täiendavaid ridu või veerge) selle OS-i maksuandmed:

• jääkväärtus;
• amortisatsioonigrupp;
• selle kasutusiga;
• sellelt tagasi saadud käibemaksu summa (sellest räägime allpool).

Lisaks lisada üleandmis-vastuvõtuaktile üleantava objekti saatedokumentatsioon (tootja tehniline pass, kasutusjuhend jne).

Ja ärge unustage teha märget objekti põhivarast väljaarvamise kohta selle inventarikaardile.

Maksuarvestus

Vaatame, millised maksutagajärjed ootavad asutajat põhivara põhikapitali kandmisel.

käibemaks

Põhivara võõrandamist põhikapitali sissemakse arvel ei kajastata müügina subp. 4 lk 3 art. 39 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, vastavalt ei pea ülekande ajal käibemaksu nõudma ja arveid väljastama subp. 1 ese 2 art. 146, artikli lõige 3 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui selle OS-i järgi võeti sisendkäibemaks varem mahaarvamiseks, siis vara võõrandamisel tuleb tagastatud käibemaks eelarvesse tasumiseks taastada. subp. 1 punkt 3 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kuid ei ole vaja taastada kogu käibemaksu summat, vaid ainult osaliselt proportsionaalselt selle põhivara jääkväärtusega (raamatupidamisega) ilma ümberhindlusi ja ümberhindlusi arvesse võtmata. para. 2 subp. 1 punkt 3 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Taastamisele kuuluv maks arvutatakse järgmiselt.

Maks taastatakse selles kvartalis, millesse langeb vara üleandmise kuupäev ehk siis üleandmise-vastuvõtmise akti koostamisel. Ülekandedokumentides tuleb märkida tagastatud käibemaksu summa x subp. 1 punkt 3 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tagastatava käibemaksu summa arvestus kajastada raamatupidamise tõendis.

HOIATAME JUHT

Teise organisatsiooni fondivalitsejale üle antud operatsioonisüsteemi kohaselt on see vajalik taastada ja tasuda osa sisendkäibemaksust eelarvesse.

Järgmiseks tuleb samas kvartalis müügiraamatus registreerida arve, mille alusel maks varem mahaarvamiseks võeti, taastatud käibemaksu summale. kinnitatud müügiraamatu pidamise eeskirja punkt 14. Valitsuse määrus nr 1137 26.12.2011.

Kui see arve ei ole säilinud (näiteks selle säilitusaeg on lõppenud), siis registreeritakse raamatupidamistõend (selle kuupäev, number ja maksusumma).

Müügiraamatust kantakse taastatud käibemaksusumma 3. jao real 090 veerus 5 deklaratsiooni.

Tulumaks

Üleantud põhivaralt peatub amortisatsiooni arvestamine selle võõrandamise kuule järgneva kuu 1. kuupäeval. punkt 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 259.1. Kui rakendasite sellele operatsioonisüsteemile amortisatsioonitasu, ei pea te seda taastama punkt 9 art. 258 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samas ei võeta kasumi arvutamisel kuludes arvesse põhikapitali kantud põhivara maksumust. punkt 3 art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kasumi maksustamise eesmärgil võrdub osaleja omandatud osa väärtus võõrandatud põhivara maksustamis(jääk)väärtusega para. 2 subp. 2 p 1 art. 277 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Just seda kulu saad kuludes arvestada, kui müüd saadud aktsia. subp. 2.1 punkt 1 art. 268 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Juhime tähelepanu ka sellele, et taastatud käibemaksusumma ei sisaldu aktsia maksumuses. subp. 1 punkt 3 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et seda ei saa seostada OS-i ülekandmise lisakuludega. Samuti ei saa seda kuludes arvesse võtta AS MO 27. augusti 2014. a resolutsioon nr A40-99394/13; FAS ZSO kuupäev 02.08.2011 nr A81-2468/2010.

Kinnisvaramaks

Kuna põhikapitali sissemaksena üle kantud vara võõrandatakse, lõpetab see maksubaasi moodustamises osalemise selle osa eest tasumiseks üleandmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. punkt 4 art. 376 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

USNO

Mis puudutab lihtsustusi, siis võivad nad tegutseda ka organisatsioonis osalejatena ja teha sissemakseid selle põhikapitali, sealhulgas oma põhivara kujul. Sissetulekuid ja kulusid (kui rakendatakse maksuobjekti "tulu miinus kulud") põhivara kandmisel põhikapitali sissemaksena maksuarvestuses ei teki. subp. 4 lk 3 art. 39 lõige 1, art. 346.16 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Punkt 2 Rahandusministeeriumi kiri 20.01.2006 nr 03-11-04/2/9.

Kuid sellises olukorras võib lihtsustil, mille eesmärk on "tulu miinus kulud", olla vaja maksuarvestust korrigeerida. Peate "lihtsustatud" maksu maksubaasi ümber arvutama kogu sellise OS-i kasutusaja kohta (alates vastavate kulude arvessevõtmise hetkest kuni selle põhikapitali kandmise kuuni), võttes arvesse peatükis sätestatut. . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 amortisatsiooni arvutamise kohta, samuti tasuda täiendavaid makse ja trahve, kui punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16:

• <или>vara kasulik eluiga on kuni 15 aastat (kaasa arvatud) ja see võõrandatakse enne 3 aasta möödumist selle väärtuse kuludesse võtmisest;
• <или>OS-i kasulik eluiga on üle 15 aasta ja see antakse üle enne 10 aasta möödumist selle soetamise kuupäevast.

Kõigil neil juhtudel peate tegema järgmist.

1. SAMM. OS-i kasutuselevõtu aasta kuludest jätke välja selle varem arvesse võetud kulu.

2. SAMM. Alates operatsioonisüsteemi kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast punkt 4 art. 259 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja kuni selle põhikapitali kandmise kuuni (kaasa arvatud). punkt 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 259.1 arvestama selle põhivara amortisatsiooni, mis arvutatakse vastavalt tulumaksukohustuslastele kehtestatud reeglitele. Võite kasutada nii lineaarseid kui ka mittelineaarseid amortisatsioonimeetodeid.

Seda kinnitas meile rahandusministeerium.

AUTENTSETEST ALLIKATEST

Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna maksu erirežiimide osakonna juhataja

“ Põhivara põhikapitali sissemaksena ülekandmisel korrigeeritakse vajadusel lihtsustatud maksu maksubaasi, arvestades peatükis sätestatut. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 amortisatsiooni arvutamise kohta. Maksumaksjal on õigus valida üks kulumi arvutamise meetoditest: lineaarne või mittelineaarne. punkt 1 art. 259 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Amortisatsiooni arvutamise meetodi kehtestab maksumaksja iseseisvalt kõigi amortiseeritavate varaobjektide suhtes (välja arvatud need objektid, mille kohta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt arvutatakse amortisatsioon ainult lineaarsel meetodil punkt 3 art. 259 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ” .

Mittelineaarse meetodi kasutamine võib olla kasulikum, kuna on teatud muster: vara esimestel kasutusaastatel kantakse selle amortisatsioon maha suuremas summas, kui selle vara puhul lineaarset meetodit kasutades. . Põhivara soetusmaksumuse järelejäänud osa, mis amortisatsiooni arvestamisel kulusse ei kantud, ei saa ju maksustamisel arvesse võtta, kuna aastal on kinnine kulude nimekiri. punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Siiski tuleb meeles pidada, et 8-10 amortisatsioonigruppi kuuluvate hoonete ja rajatiste puhul ei saa mittelineaarset meetodit üldse kasutada punkt 3 art. 259 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

3. SAMM.Ülaltoodud arvutuste tegemisel tasuda tekkinud võlgnevus “lihtsustatud” maksu eest, samuti trahvid iga maksu tasumisega viivitatud kalendripäeva eest ja punkt 3 art. 75 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

4. SAMM. Esitage uuendatud deklaratsioonid kõigi perioodide kohta, mil kasutasite seda OS-i ja mille jaoks "lihtsustatud" maks ümber arvutati para. 2 p 1 art. 54 lõige 1, art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Esitage selgitused vormide abil, mis kehtisid maksubaasi korrigeerimise perioodil para. 2 punkt 5 art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Dokumenteerige kõik arvutused, kasutades raamatupidamissertifikaati. See tuleb lisada uuendatud deklaratsioonidele, et selgitada tehtud muudatuste põhjuseid.

Kuid eelmiste aastate tulude ja kulude raamatupidamises parandusi ei tehta. Föderaalse maksuteenistuse kiri 14. detsembrist 2006 nr 02-6-10/233@. Jooksva perioodi, mil põhivara võõrandati, raamatus kajastatakse jooksva aasta algusest kuni põhivara võõrandamise kuupäevani kogunenud kulumi summa.

Maksuarvestust on vaja korrigeerida ka siis, kui olete põhivara võõrandamise kuupäeval juba muutnud lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustamise objektiks "tulu" Rahandusministeeriumi kiri 26.03.2009 nr 03-11-06/2/50.

Kui 3 aastat alates hetkest, kui operatsioonisüsteemi maksumus võeti kuludesse arvesse (OS-i puhul, mille SPI on 15 aastat või vähem) või vastavalt 10 aastat alates ostukuupäevast (OS-i puhul, mille SPI on suurem kui 15 aastat) on juba aegunud, siis ei pea te sellega midagi ette võtma.

Raamatupidamine

Asutaja arvestab oma osa põhikapitalis finantsinvesteeringutena punkt 3 PBU 19/02 aastale üleantud varade arvel lk. 8, 14 PBU 19/02. See tähendab, et finantsinvesteeringute maksumus liidetakse:

• sõltumatu hindaja aktis kajastatud ja asutajate poolt kokku lepitud võõrandatud põhivara turuväärtusest;
• taastatud käibemaksusummalt Rahandusministeeriumi kiri 30.10.2006 nr 07-05-06/262.

Sel juhul erineb vara hinnanguline väärtus (ja seega ka osa väärtus) reeglina selle jääkväärtusest vastavalt asutaja raamatupidamisandmetele. Kui võõrandatava vara hinnanguline väärtus on suurem selle jääkväärtusest raamatupidamises, siis kajastub tekkinud vahe muu tuluna. Kui see on väiksem, kantakse vahe muude kulude alla.

Näide. Põhivara põhikapitali kandmise arvestus

/ seisund / Romashka LLC, üks Lyutik LLC asutajatest, kannab põhivara, mille esialgne maksumus oli 5000 tuhat rubla, põhikapitali sissemaksena. (KM - 900 tuhat rubla). Jääkväärtus üleandmise päeval on vastavalt 4000 tuhat rubla, kogunenud amortisatsiooni summa on 1000 tuhat rubla. Vara väärtus on sõltumatu hindaja sõnul 4800 tuhat rubla. Taastatud käibemaksu summa on 720 tuhat rubla. (900 tuhat rubla x 4000 tuhat rubla / 5000 tuhat rubla).

/ lahendus / Juhtmestik saab olema selline.

Operatsiooni sisu	Dt	CT	summa, tuhat rubla
Vara põhikapitali ülekandmise kuupäeval
Arvestusse on võetud finantsinvesteering põhikapitali sissemaksena	58 “Finantsinvesteeringud”, alamkonto “Osad ja aktsiad”		4800
Põhikapitali sissemaksena üle kantud põhivara algmaksumus on maha kantud	01 “Põhivara”, alamkonto “Põhivara võõrandamine”	01, alamkonto “Kasutuses põhivara”	5000
Üleantud põhivara kogunenud kulum kantakse maha	02 “Põhivara kulum”		1000
Üleantud vara jääkväärtus on maha kantud	76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”	01, alamkonto “Põhivara võõrandamine”	4000
Kajastatakse jääkväärtuse ja asutajate kokkulepitud väärtuse vahe	76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”	91 “Muud tulud ja kulud”, alamkonto “Muud tulud”	800
Käibemaks taastati proportsionaalses summas võõrandatud põhivara jääkväärtuse summaga	19 “Käibemaks”, alamkonto “Käibemaks põhivara soetamisel”	68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto “Käibemaksuarvestus”	720
Tagastatud käibemaks arvestatakse finantsinvesteeringu algmaksumuse kasvult	58, alamkonto “Osad ja aktsiad”	19 alamkonto “Käibemaks põhivara soetamiselt”	720

Korrektselt täidetud algdokument põhivara võõrandamiseks on abiks ka vastloodud ettevõttele:

;

amortiseerida saadud põhivara. Lõppude lõpuks, kui vastuvõttev pool ei saa sissemakstud vara väärtust dokumentaalselt tõendada, kajastatakse see väärtus nullina punkt 1 art. 277 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, see tähendab, et organisatsioonil pole lihtsalt midagi, mida amortiseerida.

(CC) saab kasutada mitte ainult rahaliselt, vaid ka nn põhivara: varad, vara, väärtpaberid. Nende põhikapitali ülekandmise protseduur on üsna spetsiifiline ja võib tekitada mõningaid raskusi. Nende vältimiseks peaks teil olema võimalikult palju juriidilist teavet.

Võimalused ja keelud

Allolev video ütleb teile, kuidas kajastada põhivara laekumist 1C-s:

Amortisatsioon

Kapitaliühingu moodustamisel on vajalik amortisatsiooni protseduur. See kujutab endast põhivara väärtuse ülekandmist kaupade või teenuste maksumusse. Amortisatsioon on vajalik selleks, et koguda vahendeid, mis on ette nähtud põhikapitali hilisemaks uuendamiseks. Amortisatsioonitasusid tehakse kinnisvaragruppide kaupa, välja arvatud loodusobjektid, inventar, väärtpaberid jms.

Arvestus toimub iga kuu, alates järgmisest kuust pärast põhikapitali põhivara kasutuselevõttu. Kui amortisatsioonisumma võrdub objekti maksumusega, siis selle arvestamine peatub. Raamatupidamises kajastub amortisatsioon kreedit 02 ja deebet 91.

Peegeldus raamatupidamises

Volitatud kapitalifondide suhtes kohaldatakse Deebet- ja krediidikoodid kirjutatakse järgmiselt:

• Kriminaalkoodeks, mis on registreeritud asutamisdokumentides: deebet - 75, krediit -80;
• hoiused fondivalitsejas: deebet – 08, 10, 41, 50, 51, 52, krediit – 75;
• väärtuse vähendamine osalejale: deebet – 80, krediit – 75;
• kapitali vähendamine põhivara tagastamata: deebet – 80, kreedit – 84;
• kapitali vähendamine omaosaluse likvideerimise teel: deebet – 80, kreedit – 81;
• põhikapitali suurendamine täiendava põhivara kasutuselevõtuga: deebet – 75, krediit – 80;

Kui asutajal põhikapitali moodustamisel rahalisi vahendeid ei ole, saab ta oma osa moodustatud põhikapitalis tasuda mõne muu varaga, samuti võib pakkuda omandiõiguste tegemist põhikapitali sissemaksena. Kuid tuleb arvestada, et mis tahes varaga põhikapitali eest tasumisel koostatakse raamatupidamine teisiti kui põhikapitali sularahas tasumisel ja selleks on vaja arvestada mitmete tunnustega:

kinnitama õigused üleantud varale põhikapitalis;

dokumenteerida asutaja poolt vara üleandmine ettevõtte põhikapitali, allkirjastades vara vastuvõtmise ja üleandmise akti;

1. teha kindlaks vajadus kaasata sõltumatu hindaja ettevõtte põhikapitali kantud vara hindamiseks.

Alustame kinnisvara hindamisega. Vastavalt artikli lõikele 2 15 Föderaalseadus "LLC kohta": "Kui äriühingu põhikirjajärgses kapitalis äriühingu osalise nimiväärtus või nimiväärtuse suurenemine, mis on makstud mitterahalises vormis, on suurem kui kakskümmend tuhat rubla, on sõltumatu selle kinnisvara väärtuse määramiseks tuleb kaasata hindaja. Sellest lähtuvalt on selge, et vajadus sõltumatu hindaja järele tekib siis, kui mitterahalise sissemakse väärtus ettevõtte põhikapitali ületab 20 000 rubla. Ja kui asutaja otsustab panustada vara, mis ei ületa kakskümmend tuhat rubla, saab asutaja oma vara iseseisvalt hinnata.

Tähelepanu tuleb pöörata ka asjaolule, et kui asutaja tasub põhikapitali eest varaga, kannavad äriühingu osaline ja sõltumatu hindaja kolme aasta jooksul alates ettevõtte riikliku registreerimise kuupäevast tütarettevõtte kohustuste eest tütarvastutust. varalise panuse ülehindamise summas. See tähendab, et kui hindaja hindab ettevõtte põhikapitali sissemakstud vara hindamisel selle tegelikku väärtust üle ja sellel ettevõttel on hiljem kolme aasta jooksul kohustusi võlausaldajate ees, siis hindaja koos ettevõttega peab vastutama selle ettevõtte võlgade eest.

Ettevõtte asutaja poolt osa eest tasumisel on võimalik olukord, kus pakutakse põhikapitali sissemakstud vara kasutusõigust. Vastavalt föderaalseadusele "On LLC" on see aktsia eest tasumise võimalus võimalik. Kuid praktikas võivad ettevõtte asutajad kokku puutuda olukorraga, kus selle vara kasutusõigus võib lõppeda varem, kui asutajad seda vara vastu võttes osa eest tasumisel eeldasid (näiteks sissemakstud vara rendileping). põhikapital on aegunud). Sellises olukorras on vastavalt föderaalseadusele "On LLC" ettevõtte asutaja, kellele kuulub põhikirjajärgsesse kapitali kantud vara, ettevõtte nõudmisel kohustatud andma ettevõttele rahalise hüvitise, mis on võrdne üürimakse sama vara eest ja samadel tingimustel selle kinnisvara järelejäänud kasutusaja eest.

See asutajapoolne hüvitis tuleb äriühingule maksta õigel ajal ja mõistliku aja jooksul alates ettevõtte poolt hüvitamise nõude esitamisest. Kui osalejad otsustavad kasutada teistsugust hüvitise maksmise viisi, tuleb see otsus fikseerida osalejate üldkoosoleku otsuses (protokollis). Aga sel juhul ei osale üldkoosolekul hääletamisel osaleja, kes otsustas vara ära võtta.

Seetõttu soovitavad F-Consulti spetsialistid asutajatel arvestada selle probleemiga kokkupuutumise tõenäosusega ja dokumenteerida eelnevalt asutamislepingus selle lahendamise kord.

Raamatupidamises kajastuvad arveldused ettevõtte asutajatega nii rahaliste kui ka varaliste sissemaksete osas põhikapitali kontol 75 “Arveldused asutajatega”. Kasutatakse allkontot “Aktsiakapitali sissemaksete arvestus”.

Sellises olukorras kajastab allkonto deebet osalejate võlgade tekkimist ettevõttele põhikapitali sissemaksete eest. Laenu puhul - tagasimakstud nõuete summa, mis võrdub asutajate poolt tegelikult tehtud hoiuste väärtusega.

Juhime tähelepanu järgmisele punktile: vastavalt artikli 2 lõikele 2 LLC föderaalseaduse artikli 16 kohaselt tuleb piiratud vastutusega äriühingu registreerimise ajal selle põhikapital sisse maksta vähemalt poole võrra.

Kui asutajatel tekib põhikapitali sissemaksete võlg, kajastatakse seda postitamisega:

Deebet 75 Krediit 80.

Selle postituse andmed tuleks võtta põhikirjast ja ettevõtte asutamislepingust. Konto 80 saldo peab vastama põhikirjas ja ettevõtte asutamislepingus fikseeritud põhikapitali suurusele.

Kui asutaja tasus loomisel oma osa eest sularahas, kajastub see ühes kandes:

Deebet 50 (51) Krediit 75.

Keerulisem on raamatupidamises vormistada põhikapitali tasumist mitterahalise varaga.

Asutaja poolt ettevõtte põhikapitali sissemaksena tehtud põhivara hindamine toimub vastavalt PBU 6/01 "Põhivara arvestus":

kontrollitakse sissetuleva vara vastavust põhivara kui objektide määratlusele xo;

Põhivara algmaksumus kujuneb sõltuvalt selle laekumise allikast.

Kui asutaja panustab põhivara ettevõtte põhikapitali, kajastatakse nende algväärtus vastavalt PBU 6/01 lõikele 9 nende rahalise väärtusena, mis on kokku lepitud ja ettevõtte asutajate poolt heaks kiidetud. Samal ajal on vaja põhivara algmaksumusse lisada kulud, mis on seotud selle objekti õiguste registreerimisega, selle vara üleandmisega ja selle vara töökorda viimisega.

Raamatupidamises kasutatakse info kokkuvõtmiseks ettevõtte kulude kohta, mis edaspidi võetakse arvesse põhivarana, kontot 08 “Investeeringud põhivarasse”. Seetõttu vastab konto 75 “Arveldused asutajatega” sellele, mitte otse kontole 01 “Põhivara”.

Näiteks: Parus LLC põhikapital on registreeritud summas 200 000 rubla. Asutaja Ivanov panustas ettevõtte põhikapitali sissemaksena auto. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu järgi on auto turuväärtus 100 000 rubla.

Deebet 75 Krediit 80

200 000 hõõruda. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutajate võlg oma osade eest tasumiseks;

Deebet 08 Krediit 75

100 000 hõõruda. - kajastab asutaja Ivanovi poolt oma osa eest tasutud auto maksumust;

Deebet 01 Krediit 08

100 000 hõõruda. - asutaja Ivanovi panustatud vara arvatakse ettevõtte põhivara hulka.

Asutajate poolt ettevõtte põhikapitali sissemaksena sissemakstud põhivara ülekandmine tuleb vormistada ühes järgmistest dokumentidest:

“Põhivara (v.a hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise akt” vormil N OS-1;

"Ehitise (rajatise) vastuvõtmise ja üleandmise akt" vormil N OS-1;

“Põhivaragruppide (välja arvatud hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise seadus” vastavalt vormile N OS-1b.

Tuleb meeles pidada, et kui asutaja teeb põhikapitali sissemakse varaga, tuleb sellelt varalt raamatupidamises amortiseerida. See summa peab sisalduma valmistatud toodete maksumuses, mille abil tooted on valmistatud.

Oletame, et ettevõte sai põhivara. Nüüd on vaja hoolitseda tooraine või selle töötlemiseks vajalike materjalide kaevandamise eest põhivara abil. Mõned ettevõtted ostavad neid tooraineid vahenditega, mille on panustanud üks ettevõtte asutajatest põhikapitali. Kuid tuleb meeles pidada, et asutaja saab oma osaluse eest ettevõtte põhikapitalis maksta ka otse tooraine ja põhivara kasutamiseks mõeldud materjalide eest. Sel juhul tasub asutaja oma osa eest materjali- ja tootmistarvetega.

Sel juhul reguleerib raamatupidamises ettevõtte põhikapitali moodustamist osaleja sissemaksena varude sissemaksega PBU 5/01 “Varude arvestus”.

Selle PBU 5/01 lõike 2 kohaselt võetakse raamatupidamises varudena järgmised varad:

kasutatakse toorainena, materjalina jms müügiks mõeldud toodete valmistamisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel;

algselt müügiks mõeldud;

kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks.

Tuleb meeles pidada, et asutaja poolt ettevõtte põhikapitali sissemaksena kantud varude väärtus määratakse asutajate üldkoosolekul nende rahalise väärtuse alusel. Panustatud tooraine või materjalide üleandmine ettevõttele tuleb vormistada üleandmise-vastuvõtmise aktiga.

Raamatupidamises on ettevõttele kuuluvate toorainete ja tarvikute, samuti kütuste ja määrdeainete, varuosade jms arvestuse kontoplaaniks konto 10 “Materjalid”.

PBU 5/01 punkt 11 määrab kindlaks kulud, mida võib täiendavalt lisada asutaja poolt ettevõtte põhikapitali sissemaksena kantud varude tegeliku maksumuse hulka. Need kulud hõlmavad järgmist:

• vastavalt lepingule tarnijale (müüjale) tasutud summad;
• varude soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest organisatsioonidele makstud summad;
• tollimaksud;
• varude ühiku soetamisega seoses tasutud tagastamatud maksud;
• vahendusorganisatsioonile, mille kaudu varud soetati, makstud tasud;

nimetatud varude tarnimise ja tootmiskasutuseks sobivasse seisukorda viimise tegelikud kulud;

tollimaksud;

kindlustuskulud;

ettevõtte hanke- ja laoosakonna ülalpidamiskulud;

transporditeenuste eest tasumine nende varude tarnimise eest nende kasutuskohta, kui need ei sisaldu lepinguga kehtestatud tooraine või tarnete hinnas;

lisatööde, sorteerimise, pakendamise ja laekunud varude tehniliste omaduste parandamise kulud, mis ei ole seotud toodete valmistamise, tööde tegemise või teenuste osutamisega.

muud varude soetamisega otseselt seotud kulud.

Tulenevalt sellest, et kontol 10 saab laoseisud arvesse võtta 2 variandis, s.o. tegeliku varude soetamise maksumusega või raamatupidamishindadega, siis saab asutaja võla tagasimaksmist tooraine põhikapitali sissemaksmisel arvestada ka kahel viisil.

Kui raamatupidaja otsustas toorme või tarvikute arvele võtta kontol 10 kohe tegelikus maksumuses, tehakse järgmine kanne:

Deebet 10 Krediit 75.

Seejärel võetakse postitamisel arvesse kõik muud täiendavad kulud, mis võivad sisendtoorme maksumust suurendada:

Deebet 10 Krediit 76.

Näiteks: Kiparis LLC põhikapital on registreeritud summas 200 000 rubla. Asutaja Petrov otsustas panustada puitu ettevõtte põhikapitali sissemaksena. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu kohaselt on nende puittoodete turuväärtus 50 000 rubla. Ettevõte maksis nende puittoodete üürilattu toimetamise eest 10 000 rubla.

Ettevõtte raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 75 Krediit 80

200 000 hõõruda. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutaja võlgnevus aktsiate eest tasumiseks;

Deebet 10 Krediit 75

50 000 hõõruda. - kajastas Petrovi panustatud vara tasuna tema osa eest;

Deebet 10 Krediit 76

10 000 hõõruda. - kasutatud puidu maksumusele lisandub nende kohaletoimetamise kulu.

Kui ettevõttes osalejad otsustavad, et ettevõtte raamatupidamine hakkab kajastama materjalide ja toorainete maksumust arvestushindades kontol 10, siis muutub ettevõtte raamatupidamise pidamine veidi keerulisemaks. Selle põhjuseks on asjaolu, et peate kasutama veel 2 lisakontot:

konto 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine»;

konto 16 "Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle."

Tuleb meeles pidada, et kaupade, materjalide, toorainete tegelik hind erineb arvestushinnast selle poolest, et arvestushind on ette määratud ning hiljem ostetud materjal või tooraine peaks kajastuma 10. kontol ja ainult sellise hinnaga, ettevõte on eelnevalt määranud (näiteks hanke kavandatav maksumus , keskmised ostuhinnad - valik on ettevõtte teha). Ja kõik hilisemad lahknevused tegelike kulude ja selle arvestushinna vahel kajastuvad eraldi kontol - kontol 16.

Kui asutaja tasub põhikapitali eest tooraine või materjaliga, tehakse ettevõtte raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 15 Krediit 75.

Seejärel lähevad postitamisega arvesse kõik muud lisakulud, mis võivad sisendtoorme maksumust tõsta:

Deebet 15 Krediit 76.

Materjalide vastuvõtmine toimub raamatupidamislike hindadega:

Deebet 10 Krediit 15.

Saadud materjalide tegeliku maksumuse ja raamatupidamishindade erinevuse kajastamiseks, kui esimene on suurem kui teine, tehakse järgmine kirje:

Deebet 16 Krediit 15.

Kui raamatupidamise hind osutub tegelikest kuludest kõrgemaks, siis konteering tühistatakse:

Deebet 15 Krediit 16.

Seejärel, kui tootmises kasutatakse toorainet, siis kõik kontole 16 kogunenud erinevused kas suurendavad valmistoodete, töö või teenuste maksumust või vastupidi, vähendavad seda.

Näiteks: Papyrus LLC põhikapital on registreeritud summas 300 000 rubla. Asutaja Sidorov otsustas panustada jahu ettevõtte põhikapitali. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu järgi on jahu turuväärtus 70 000 rubla. Ettevõte maksis nende materjalide lattu toimetamise eest 7000 rubla.

Ettevõtte raamatupidamises kajastuvad kõik saabuvad materjalid raamatuhinnas. Saadud jahupartii kehtestatud soodushinnaga maksab 65 000 rubla.

Seetõttu tuleb ettevõtte raamatupidamises teha järgmised kanded:

Deebet 15 Krediit 75

70 000 hõõruda. - asutaja Sidorovi võlg ettevõtte põhikapitali sissemakse eest tasuti;

Deebet 15 Krediit 76

7000 hõõruda. - kajastatakse jahu lattu toimetamise kulud;

Deebet 10 Krediit 15

65 000 hõõruda. - jahu kapitaliseerimine arvestushinnaga;

Deebet 16 Krediit 15

12 000 hõõruda. (45 000 + 4000 - 40 000) – kajastab jahu tegeliku maksumuse kõrvalekaldumist selle raamatuhinnast.

Seejärel kanti see jahupartii tootmiseks maha:

Deebet 20 Krediit 10

65 000 hõõruda. - kasutatud jahu kantakse maha arvestushinnaga;

Deebet 20 Krediit 16

12 000 hõõruda. - tegelike kulude kõrvalekalle raamatu hinnast kantakse kulu suurenemisena maha.

Samuti võib asutaja panustada kaupu ettevõtte põhikapitali. Sel juhul on kaupade arvestusse kandmise arvestus sarnane laoartiklite kandmise arvestusega, kuid konto 10 “Materjalid” asemel tuleks kasutada kontot 41 “Kaubad”. Sel juhul vormistatakse asutajapoolne võla tagasimaksmine järgmise postitamisega:

Deebet 41 Krediit 75.

Näiteks: Partner LLC põhikapital on registreeritud summas 300 000 rubla. Asutaja Smirnov otsustas panustada valmis rõivad ettevõtte põhikapitali. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu kohaselt on nende materjalide turuväärtus 100 000 rubla.

Ettevõtte raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 75 Krediit 80

300 000 hõõruda. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutaja võlgnevus aktsiate eest tasumiseks;

Deebet 41 Krediit 75

100 000 hõõruda. - kajastatakse Smirnovi poolt oma osa eest tasumiseks panustatud vara.

Kui asutajal raha ei ole, kuid tal on väärtuslikku vara, saab ta maksta oma osa eest ettevõtte moodustatud põhikapitalis. Sissemaksena saate pakkuda ka omandiõigusi. Kuid mõlemal juhul on selliste tehingute menetlemise protseduur palju keerulisem kui raha sissemaksmisel.

Kohustuslikud toimingud, kui asutaja panustab vara

Asutajaosa eest varaga tasumisel tuleb läbida mitu sammu:
* määrata kindlaks õigused omandile;
* dokumenteerida osalejate sissemaksed ettevõtte põhikapitali;
* kehtestada asutajaosa eest tasutud objektide ekspertiisi kord.
Alustame viimasest. Sissemaksena panustatud varale on eksperthinnang kohustuslik, kui mitterahalise sissemakse nimiväärtus ületab 200 Venemaa õigusaktidega kehtestatud miinimumpalka. Arvutamise miinimumpalk võetakse ettevõtte riiklikuks registreerimiseks vajalike dokumentide esitamise kuupäeval. See reegel on kehtestatud seaduse nr 14-FZ artikli 15 lõikega 2.
Seega, kuna praegu on selliste arvestuste puhul miinimumpalk 100 rubla, siis tekib vajadus eksperdi järele siis, kui mitterahalise sissemakse nimiväärtus ületab 20 000 rubla.
Juhime muuseas tähelepanu sellele, et mitterahaliste sissemaksete tegemisel kannavad ettevõtte osalised ja sõltumatu hindaja 3 aasta jooksul ettevõtte riikliku registreerimise kuupäevast, kui ettevõtte vara ei ole piisavalt, tütarettevõtja vastutust solidaarselt. oma kohustuste eest mitterahaliste sissemaksete ülehindamise summas. Mida see tähendab? See tähendab, et kui hindaja annab ettevõtte põhikapitali sissemakstud varale ebaõige hinnangu, siis hiljem, kui midagi juhtub, peab ta selle ettevõtte võlgade eest vastutama.
Võlgnike kõrvalvastutuse korral peab võlausaldaja üldjuhul esitama nõude põhivõlgniku vastu. Ja kui ainult ta keeldub seda nõuet täitmast, siis saab selle esitada täiendava vastutuse kandjale. Meie puhul on see hoolimatu (või ebapädev) ekspert.
Asutaja poolt osa eest tasumisel võib tekkida keeruline olukord, kui aktsia eest pakutakse vara kasutusõigust. Seaduse nr 14-FZ kohaselt on see aktsia eest tasumise võimalus võimalik. Siiski võib juhtuda, et vara kasutusõiguse tähtaeg (näiteks rendilepingu tähtaeg) võib lõppeda varem kui periood, mida ettevõte eeldas sellise õiguse vastuvõtmisel põhikapitali eest tasumiseks. Seadus nr 14-FZ nägi ette sellise sündmuste käigu. Sel juhul on vara võõrandanud ettevõttes osaleja kohustatud ettevõttele tema nõudmisel maksma rahalist hüvitist, mis võrdub tasuga sama vara ja sarnastel tingimustel ülejäänud “töötamata” perioodi jooksul.
Hüvitis rahalises vormis tuleb maksta õigel ajal ja mõistliku aja jooksul alates hetkest, kui ettevõte esitab selle hüvitamise taotluse. Ettevõte võib aga kehtestada hüvitise maksmiseks teistsuguse korra. Siis peab see olema kirjas seltsi osalejate üldkoosoleku otsuses. Lisaks pange tähele: olukorra "süüdlane" ei osale hääletamisel.
Seega peavad asutajad ette nägema selle probleemi võimalikke arenguid ja eelnevalt dokumenteerima selle olukorra lahendamise protseduuri.
Raamatupidamises kajastatakse arveldused ettevõtte asutajatega nii sularaha kui vara sissemaksete eest konto 75 “Arveldused asutajatega” kaudu. Lisaks kasutatakse allkontot “Aktsiakapitali sissemaksete arvutused”.
Selle allkonto deebet näitab asutajate võla tekkimist ettevõttele põhikapitali sissemaksete eest. Laenu puhul - tagasimakstud nõuete summa, mis võrdub asutajate poolt tegelikult tehtud hoiuste väärtusega.

Pöörake tähelepanu!

Osaühingu registreerimise ajal peab selle põhikapital olema sisse makstud vähemalt 50%. See on seaduse nr 14-FZ artikli 16 lõike 2 nõue.

Asutajate võlgade tekkimist põhikapitali sissemaksetelt kajastab lähetus:
Deebet 75 Krediit 80.
Selle postituse andmed tuleks võtta loodava ettevõtte põhikirjast ja asutamislepingust. Konto 80 saldo peab vastama ettevõtte asutamisdokumentides märgitud põhikapitali suurusele.
Kui asutaja tasus oma sissemakse rahas, kajastub see ühes kandes:
Deebet 50 (51) Krediit 75.
Sissemakseid on raamatupidamises keerulisem kajastada mitterahaliste varade abil.

Põhivara sissemakse fondivalitsejasse

Põhikapitali sissemaksena sissemakstud põhivara hindamine toimub vastavalt PBU 6/01 “Põhivara arvestus”, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n:
Esmalt kontrollitakse saabuva vara vastavust põhivara kui arvestusobjekti definitsioonile;
siis kujuneb põhivara algmaksumus olenevalt selle laekumise allikast.
Põhivara sissemaksmisel põhikapitali kajastatakse nende algväärtus vastavalt ülaltoodud PBU 6/01 lõikele 9 rahalise väärtusena, milles ettevõtte asutajad on kokku leppinud. Samal ajal sisaldab põhivara esialgne maksumus selle objekti õiguste registreerimise, tarnimise ja töökorda viimisega seotud kulusid.
Raamatupidamises kasutatakse teabe koondamiseks organisatsiooni kulude kohta, mis võetakse hiljem arvesse põhivarana, kontot 08 "Investeeringud põhivarasse". Seetõttu vastab konto 75 “Arveldused asutajatega” sellele, mitte otse kontole 01 “Põhivara”.

Näide:
Mechta LLC põhikapital on registreeritud summas 160 000 rubla. Asutaja Petrov panustas põhikapitali sissemaksena auto. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu järgi on auto turuväärtus 80 000 rubla.

Deebet 75 Krediit 80
- 160 000 hõõruda. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutajate võlg oma osade eest tasumiseks;
Deebet 08 Krediit 75
- 80 000 rubla. - kajastab Petrovi poolt oma osa eest tasutud auto maksumust;
Deebet 01 Krediit 08
- 80 000 rubla. - Petrovi panustatud vara arvatakse ettevõtte põhivara hulka.
Asutajate põhivara ülekandmine osana nende põhikapitali sissemaksest tuleb vormistada ühes järgmistest dokumentidest:
“Põhivara (v.a hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise akt” vormil N OS-1;
"Ehitise (rajatise) vastuvõtmise ja üleandmise akt" vormil N OS-1;
“Põhivaragruppide (välja arvatud hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise seadus” vastavalt vormile N OS-1b.
Asutajate poolt põhikapitali sissemaksena sissemakstud põhivaralt arvestatakse raamatupidamises kulumit. Selle summa sisaldub nende esemete abil valmistatud toodete maksumuses.

Inventuuride sisestamine kriminaalkoodeksisse

Oletame, et ettevõte on saanud põhivara. Nüüd peate muretsema selle tooraine või materjali hankimise pärast, mida need põhivarad töötlevad. Muidugi saab neid raha eest osta, kui nende osa eest tasumiseks panustas üks asutajatest. Kuid ettevõtte asutaja võib neid samu materjale või tooraineid ka otse oma osa eest tasuda.
Põhikirjajärgse kapitali moodustamise toimingute arvestamise kord, kui osalejad panustavad varude sissemaksena, on reguleeritud PBU 5/01 “Varude arvestus”, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. aasta korraldusega N 44n.
Selle PBU 5/01 lõike 2 kohaselt võetakse raamatupidamises varudena järgmised varad:
* kasutatakse toorainena, materjalina jms toodete valmistamisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel;
* algselt mõeldud müügiks;
* kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajadusteks.
Varude maksumus, mille asutaja on panustanud ettevõtte põhikapitali, määratakse nende rahalise väärtuse alusel, milles lepivad kokku kõik ettevõtte asutajad. Panustatud tooraine või materjalide üleandmine ettevõttele tuleb dokumenteerida asjakohase vastuvõtuaktiga. Selleks saate kasutada materjalide vastuvõtmise sertifikaati vormil N M-7, mis võeti vastu Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga N 71a “Esmaarvestuse ühtsete vormide kinnitamise kohta dokumentatsioon tööjõu ja selle tasumise arvestuseks, põhi- ja immateriaalne põhivara, materjalid, väheväärtuslikud ja kulunud esemed, kapitaalehitustööd."
Ettevõttele kuuluvate toorainete ja materjalide, samuti kütuste ja määrdeainete, varuosade jms arvestuse kontoplaan on konto 10 “Materjalid”.
Kulud, mida võib täiendavalt lisada põhikirjajärgsesse kapitali sissemaksena kantud varude tegeliku maksumuse hulka, on määratletud PBU 5/01 “Varude arvestus” punktis 11. Nende hulka kuuluvad:
* tegelikud kulud tarnimiseks ja määratud varude tootmiskasutuseks sobivasse seisukorda viimiseks;
* tollimaksud;
* kindlustuskulud;
* ettevõtte hanke- ja laoosakonna ülalpidamiskulud;
* tasu transporditeenuste eest nende tarnete tarnimisel nende kasutuskohta, kui need ei sisaldu lepinguga kehtestatud tooraine või tarvikute hinnas;
* lisatööde, sorteerimise, pakendamise ja laekunud varude tehniliste omaduste parandamise kulud, mis ei ole seotud toodete valmistamise, tööde tegemise või teenuste osutamisega.

Varude arvestamise võimalused kapitaliühingu sissemaksena

Tulenevalt asjaolust, et varusid saab kontol 10 arveldada kahel viisil - nende tegeliku soetusmaksumuse või arvestuslike hindadega -, saab asutaja võla tagasimaksmist tooraine lisamise teel kajastada ka kahel erineval viisil.
Kui otsustatakse tooraine arvele võtta kontol 10 kohe tegelikus maksumuses, siis tehakse järgmine konteering:
Deebet 10 Krediit 75.

Deebet 10 Krediit 76.

Näide:
Radost LLC põhikapital on registreeritud summas 160 000 rubla. Asutaja Ivanov panustas puitu põhikapitali sissemaksena. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu kohaselt on nende materjalide turuväärtus 24 000 rubla. Ettevõte maksis nende materjalide üürilattu toimetamise eest 3000 rubla.
Ettevõtte raamatupidamises tehti järgmised kanded:
Deebet 75 Krediit 80
- 160 000 rubla. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutajate võlgnevus aktsiate eest tasumiseks;
Deebet 10 Krediit 75
- 24 000 hõõruda. - kajastatakse Ivanovi poolt oma osa eest tasumiseks panustatud vara;
Deebet 10 Krediit 76
- 3000 rubla. - kasutatud puidu maksumusele lisandub nende kohaletoimetamise kulu.
Kui otsustatakse, et ettevõte kajastab toorme maksumust kontol 10 arvestushindades, muutub raamatupidamine keerulisemaks. Sel juhul peate kasutama kahte lisakontot: 15 "Materiaalsete varade hankimine ja soetamine" ja 16 "Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle".
Arvestushind erineb tegelikust selle poolest, et see on ette määratud ning ostetud tooraine või materjal kajastub kontol 10 ainult selle ettevõtte poolt eelnevalt kehtestatud hinnaga. See võib olla näiteks planeeritav hanke maksumus, keskmised ostuhinnad – valik jääb ettevõttele. Ja kõik lahknevused tegelike kulude ja selle arvestushinna vahel kajastuvad eraldi kontol - kontol 16.
Asutajalt tooraine saamisel tehakse ettevõtte raamatupidamises järgmised kanded:
Deebet 15 Krediit 75.
Seejärel lähevad postitamisega arvesse kõik muud lisakulud, mis võivad sisendtoorme maksumust tõsta:
Deebet 15 Krediit 76.
Materjalide vastuvõtmine toimub raamatupidamislike hindadega:
Deebet 10 Krediit 15.
Saadud materjalide tegeliku maksumuse ja raamatupidamishindade erinevuse kajastamiseks, kui esimene on suurem kui teine, tehakse järgmine kirje:
Deebet 16 Krediit 15.
Kui raamatupidamise hind osutub tegelikest kuludest kõrgemaks, siis konteering tühistatakse:
Deebet 15 Krediit 16.
Seejärel, kui tootmises kasutatakse toorainet, siis kõik kontole 16 kogunenud erinevused kas suurendavad valmistoodete, töö või teenuste maksumust või vastupidi, vähendavad seda.

Näide:
Privet LLC põhikapital on registreeritud summas 200 000 rubla. Asutaja Karpov panustas jahu põhikapitali sissemaksena. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu järgi on jahu turuväärtus 45 000 rubla. Ettevõte maksis nende materjalide lattu toimetamise eest 4000 rubla.
Ettevõtte raamatupidamises kajastuvad kõik saabuvad materjalid raamatuhinnas. Saadud jahupartii kehtestatud soodushinnaga maksab 40 000 rubla.
Seetõttu tuleb ettevõtte raamatupidamises teha järgmised kanded:
Deebet 15 Krediit 75
- 45 000 hõõruda. - asutaja Karpovi võlg põhikapitali sissemakse eest tasuti;
Deebet 15 Krediit 76
- 4000 hõõruda. - kajastatakse jahu lattu toimetamise kulud;
Deebet 10 Krediit 15
- 40 000 rubla. - jahu kapitaliseeritakse arvestushinnaga;
Deebet 16 Krediit 15
- 9000 hõõruda. (45 000 + 4000 - 40 000) – kajastab jahu tegeliku maksumuse kõrvalekaldumist selle raamatuhinnast.
Seejärel kanti see jahupartii tootmiseks maha:
Deebet 20 Krediit 10
- 40 000 rubla. - kasutatud jahu kantakse maha arvestushinnaga;
Deebet 20 Krediit 16
- 9000 hõõruda. - tegelike kulude kõrvalekalle raamatu hinnast kantakse kulu suurenemisena maha.
Asutaja saab põhikapitali ka kaupu panustada. Kauba kandmisega seotud tehingute arvestus on sarnane laoartiklite kandmise arvestusega. Konto 10 “Materjalid” asemel tuleks kasutada ainult kontot 41 “Kaubad”. Seejärel dokumenteeritakse asutaja võla tagasimaksmine postitamisega:
Deebet 41 Krediit 75.

Näide;
Arhar LLC põhikapital on registreeritud summas 150 000 rubla. Asutaja Baranov panustas valmis rõivad põhikapitali sissemaksena. Sõltumatu hindaja eksperthinnangu kohaselt on nende materjalide turuväärtus 60 000 rubla.
Ettevõtte raamatupidamises tehti järgmised kanded:
Deebet 75 Krediit 80
- 150 000 rubla. - raamatupidamises kajastub ettevõtte registreeritud põhikapital ja asutajate võlgnevus aktsiate eest tasumiseks;
Deebet 41 Krediit 75
- 60 000 rubla. - kajastatakse Baranovi poolt oma osa eest tasumiseks panustatud vara.

"Pearaamat", 2009, N 9

(Raamatupidamine, käibemaksu ja tulumaksu arvestamine ettevõttele ja selles osalejale põhivara kandmisel põhikapitali sissemaksena)

Majandusraskuste tingimustes võib organisatsioon sattuda olukorda, kus kantud kahju toob kaasa aruandlusnäitajate halvenemise. Üks võimalus ettevõtte endise investeerimisatraktiivsuse taastamiseks on aktsiakapitali suurendamine osalejate sissemaksete kaudu. Lisaks saavad nad panustada mitte ainult raha, vaid ka vara, eriti põhivara. Nende teiste osalejatega kokkulepitud hindamine erineb aga tavaliselt jääkväärtusest. Lisaks tekib osalejal põhivara võõrandamisel vajadus taastada varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks, mis tekitab samuti mõningaid küsimusi. Mõelgem, kuidas kajastada põhivara üleandmist ja vastuvõtmist osaleja - juriidilise isiku sissemaksena nii olemasoleva OÜ põhikapitali suurendamisel kui ka uue OÜ loomisel.

OS-i ülekandmise dokumentatsioon

Põhivara üleandmine vormistatakse põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktiga vormil N OS-1 või N OS-1a (hoonete ja rajatiste puhul), milles peavad olema näidatud kõik üleantava objekti kohta arvestuseks vajalikud andmed: alg- ja jääkväärtus, amortisatsioonigrupp , kasutuselevõtu kuupäev, kasulik eluiga, kogunenud amortisatsiooni summa jne.<1>. Lisaks, kuna OS-i saaval poolel on vaja ka maksuarvestuse andmeid, on vaja:

(või) täiendada vastuvõtmise ja üleandmise akti vajalike andmetega;

(või) edastama vastuvõtvale poolele selle OS-i maksuregistri koopia.

Hoiatage juhti

Põhikapitali sissemakstud vara rahaline väärtus ei tohi olla suurem kui sõltumatu hindaja määratud väärtus. Vastasel juhul võidakse selline tehing hiljem kehtetuks tunnistada.<2>. Sel juhul on vajalik sõltumatu hinnang, kui ettevõttes osaleja mitterahalise sissemaksega tasutud osa nimiväärtus (nimiväärtuse suurenemine) ettevõtte põhikapitalis on suurem kui 20 000 rubla.<3>.

Pange tähele, et osaleja peab sulgema üleantud vara inventarikaardi ja vara saanud ettevõte peab sellise kaardi vormil N OS-6 avama.<1>.

<1>Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta resolutsioon N 7.
<2>Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 30. mai 2005. aasta teabekirja N 92 lõige 3.
<3>Artikli 2 punkt 2 02.08.1998 föderaalseaduse N 14-FZ "piiratud vastutusega äriühingute kohta" artikkel 15.

Käibemaks...üleandval poolel

Vara võõrandamist põhikapitali sissemaksena ei kajastata käibemaksuga maksustamise objektina<4>. Seega, kui selle OS-i alusel on maks varem maha arvatud, tuleb see ülekandmisel taastada summas, mis on proportsionaalne raamatupidamisandmete jääkväärtusega, ilma ümberhindamist arvesse võtmata.<5>. Selleks tuleb registreerida müügiraamatus arve, mille alusel võeti varem käibemaks mahaarvamiseks, summalt, mida tagasi saad<6>.

OS-i ülekandmisel pole vaja arvet väljastada. Kuid ärge unustage märkida taastatud käibemaksu summat dokumenti, mis vormistab vara põhikapitali ülekandmise, vastasel juhul ei saa selle saav pool seda käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerida.<7>. Selliseks dokumendiks võib olla üleandmise-vastuvõtmise akt vormil N OS-1, millele on lisatud veerg “Tagastatud käibemaksusumma”.

<4>Alapunkt 4, punkt 3, art. 39, lk. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146.
<5>Artikli 3 punkt 3 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
<6>Kinnitatud Käibemaksu arvestamisel saadud ja väljastatud arvete, osturaamatute ja müügiraamatute logide pidamise eeskirja punkt 16. Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta dekreet N 914 (edaspidi reeglid).
<7>Alapunkt 1, punkt 3, art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

...vastuvõtval peol

Kui põhivara saanud organisatsioon on käibemaksukohustuslane ja plaanib saadud objekti kasutada käibemaksuga maksustatavates tehingutes, saab ta pärast põhivara arvestusse võtmist käibemaksu summa maha arvata<8>. Sel juhul registreerib ta osturaamatus vastuvõtu- ja üleandmisakti selles märgitud taastatud maksusummaga.<9>.

<8>Punkti 11 art. 171, lõige 8 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172.
<9>Eeskirja punkt 8.

Raamatupidamine kasumi maksustamise eesmärgil...üleandja poolt

Vara kandmisel põhikapitali tulu ei teki<10>. Samas ei lähe kuludena arvesse võõrandatud põhivara maksumust, samuti taastatud käibemaksu summat<11>.

Pange tähele, et kui selle põhivara kasutuselevõtmisel rakendasite sellele amortisatsioonipreemiat, ei pea te seda põhivara kasutusest kõrvaldamisel taastama.<12>.

Põhikirjajärgse kapitali osa väärtus, mille eest vara võõrandatakse, kajastatakse omandi ülemineku kuupäeva maksuarvestuse andmete kohaselt võrdsena selle jääkväärtusega.<10>. Seda tuleb meeles pidada juhuks, kui peate selle aktsia maha müüma või liikmesusest välja astuma.

<10>Artikli 1 punkt 1 277 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
<11>Alapunkt 1, punkt 3, art. 170, artikli lõige 3 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks, 5. juuli 2006 N 19-11/058862.
<12>Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20. märtsist 2009 N 03-03-06/1/169.

...vastuvõtval peol

Tulu osana ei arvestata põhivara maksumust ja mahaarvamisele kuuluvat käibemaksu<13>.

Saadud objekti algmaksumus kajastatakse võrdsena selle jääkväärtusega vastavalt üleandva poole maksuarvestuse andmetele omandi ülemineku kuupäeval. Lisaks võivad kulud suureneda üleandva poole lisakulude võrra, tingimusel et need kulud on määratletud sissemaksena põhikapitali<14>. Seetõttu peate osalejalt hankima panustatud põhivara väärtust kinnitavad dokumendid. Nagu eespool öeldud, võib see olla akt vormis N OS-1 või N OS-1a, mis kajastab kinnisvara maksuväärtust.

Saadud põhivara amortiseeritakse maksuarvestuse eesmärgil. Veelgi enam, lineaarse amortisatsioonimeetodi kasutamisel saab vara kasulikku eluiga lühendada kuude võrra, mil eelmine omanik seda kasutas. Teil ei ole aga õigust rakendada selle eest amortisatsioonitasu, kuna teil ei teki eseme soetamiseks kulutusi<15>.

<13>Alapunktid 3, 3.1 punkt 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
<14>Alapunkt 2, punkt 1, art. 277 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
<15>Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 16. mai 2006 N 03-03-04/1/452, 17. aprill 2006 N 03-03-04/1/349.

Raamatupidamine

Vaatame konkreetset näidet, millised kanded tuleks teha osaleja ja ettevõtte enda raamatupidamises vara põhikapitali kandmisel.

Näideülekande arvestus põhivaraobjekti põhikapitali sissemaksena

Seisund

LLC-s osalejad otsustasid suurendada ettevõtte põhikapitali. Sel juhul annab üks neist sissemaksena üle põhivara objekti. Raamatupidamises ja maksuarvestuses on selle objekti esialgne maksumus 800 000 rubla, kogunenud amortisatsiooni summa on 300 000 rubla. Selle objekti sisendkäibemaks on 144 000 rubla. võeti varem mahaarvamiseks vastu. Üleantava objekti väärtus, mille ettevõtte osalejad on kokku leppinud ja mille kinnitab sõltumatu hindaja, on 600 000 RUB. See ei sisalda põhivara võõrandamisel tagastatud käibemaksu summat.

Lahendus

Raamatupidamises edastav osapool

Operatsiooni sisu	Dt	CT	Summa
Põhivaraobjekti sissemaksena üleandmise kuupäeval põhikapitalis
Algne on maha kantud jäätmekäitlusrajatise maksumus OS	01 "Põhiline rahalised vahendid", alamkonto "Kõrvaldamine peamine rahalised vahendid"	01 "Põhiline rahalised vahendid", alamkonto "Põhiline raha sisse operatsioon"	800 000
Kogunenud summa kantakse maha amortisatsioon	02 "Amortisatsioon peamine rahalised vahendid"	01 "Põhiline rahalised vahendid", alamkonto "Kõrvaldamine peamine rahalised vahendid"	300 000
Põhivara jääkväärtus on maha kantud <16> (800 000–300 000 RUB)	76 "Arvutused koos erinev võlgnikud ja võlausaldajad"	01 "Põhiline rahalised vahendid", alamkonto "Kõrvaldamine peamine rahalised vahendid"	500 000
Käibemaksu summa kohta osaliselt OS-ile edastatud, proportsionaalne jäägiga kulu (144 000 RUB x 500 000 RUB / 800 000 rubla.)	19 "Maksumaks lisatud hind"	68 "Arvutused koos eelarve", alamkonto "Arvutused vastavalt käibemaks"	90 000
Tagastatud käibemaksu summa omistatakse suurenemisele esialgne maksumus rahaline investeering<17>	58 "Finants investeeringud", alamkonto 1 "Aktsiad ja jagab"	19 "Maksumaks lisatud hind"	90 000
Peegeldunud tõus esialgne maksumus rahaline investeering kujul aktsiad teise aktsiakapitalis organisatsioonid	58 "Finants investeeringud", alamkonto 1 "Aktsiad ja jagab"	76 "Arvutused koos erinev võlgnikud ja võlausaldajad"	500 000
Finantsinvesteeringu algmaksumus määratakse lähtuvalt harta sissemaksena üle antud vara jääkväärtus kapitali. Sel juhul üleandja raamatupidamises puudub sissetulekuid pole, kulusid pole<18>. Siiski on olemas alternatiivne raamatupidamisprotseduur, mis põhineb et põhikapitali osa maksumus, mille eest tasutakse vara on üle antud, määratud turu (õiglase) väärtusega, mis on tavaliselt võrdne osalejate kokkulepitud kuluga<19>. Selle lähenemisega loob üleandja raamatupidamine majandustulemus, mida kajastab postitamine: (või) deebetkonto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" krediit kontole 91-1 “Muud tulud”, kui põhivara jääkmaksumus on väiksem osalejate vahel kokku lepitud hindamine; (või) deebetkonto 91-2 “Muud kulud” krediidikonto 76 “Arveldused erinevad võlgnikud ja võlausaldajad", kui põhivara jääkväärtus on suurem osalejate vahel kokku lepitud hindamine. Raamatupidamises kajastatud tulu või kulu summa kohta tulumaksu arvestamisel ei arvestata, tuleb see kajastada püsiv erinevus<20>. Püsiv maksukohustus või Selle erinevuse püsiv maksuvara arvutatakse korrutamise teel tulu või kulu tulumaksumääraga

Maksuarvestuses edastaval poolel aktsiakapitali osa maksumus on 500 000 rubla.

Raamatupidamises vastuvõttev OS-i pool Tehakse järgmised kanded.

Operatsiooni sisu	Dt	CT	Summa
Põhivara kirje sissemaksena laekumise kuupäeval põhikapitalis
OS-i objekti maksumus kajastub, saadud panusena põhikapital	08-4 "Omandamine objektid peamine rahalised vahendid"	75-1 "Arvutused sissemaksete kohta seadusega ette nähtud (volti) pealinn"	600 000
Harta sissemaksena saadud põhivara esialgne maksumus kapitali, kajastatakse selle rahaline väärtus, milles osalejad on kokku leppinud organisatsioonid<21>
Käibemaksu summa kajastub, osaleja poolt taastatud kell OS-i objekti ülekandmine<22>	19-1 "Maksumaks lisatud maksumus at omandamine peamine rahalised vahendid"	83 "Täiendav pealinn"	90 000
Põhivara võõrandamisel tagastatud käibemaksu summa on märgitud vastuvõtuaktile - ülekanded vormil N OS-1
Koostisosas tehtud muudatuste riikliku registreerimise kuupäeva seisuga põhikapitali suurendamisega seotud dokumendid
Põhikirja suurendamine kapitali	75-1 "Arvutused sissemaksete kohta seadusega ette nähtud (volti) pealinn"	80" kohustuslik pealinn"	600 000
Objekt võeti arvestusse osana OS	01 "Põhiline tähendab"	08-4 "Omandamine objektid peamine rahalised vahendid"	600 000
Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteeritud summa	68 "Arvutused koos eelarve", alamkonto "Arvutused vastavalt käibemaks"	19-1 "Maksumaks lisatud maksumus at omandamine peamine rahalised vahendid"	90 000

Maksuarvestuses vastuvõtval peol OS-i maksumus on 500 000 rubla.

Pange tähele, et taastatud käibemaksu saab osalejate otsusel kanda põhikapitali sissemaksena. Seejärel kajastub see raamatupidamises konto 19-1 “Käibemaks põhivara soetamiselt” deebetile ja konto 75-1 “Aktsiakapitali sissemaksete arvestused” deebetile.

* * *

Nagu näete, on raamatupidamises kaks võimalust põhivara ülekandmise kajastamiseks põhikapitali sissemaksena. Täpsustage seda, mida oma raamatupidamispoliitikas kasutate.

<16>Kinnitatud põhivara arvestuse juhendi punkt 85. Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega N 91n (edaspidi suunised).
<17>Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19. detsembrist 2006 N 07-05-06/302.
<18>juhendi punkt 85; Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. detsembrist 2007 N 07-05-06/310.
<19>PBU 19/02 "Finantsinvesteeringute arvestus" punkt 14, kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. aasta korraldusega N 126n.
<20>PBU 18/02 "Ettevõtte tulumaksu arvestuste arvestus" punktid 4, 7 kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta korraldusega N 114n.
<21>PBU 6/01 punkt 9 "Põhivara arvestus", kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n.
<22>Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30. oktoobrist 2006 N 07-05-06/262.

N.G. Mishina

Maksukonsultant