77 Moskva linn

Avaldamise kuupäev: 07.05.2017

Kirja kuupäev: 05.07.2017
Number: BS-4-11/12778@
Maksuliik (teema): Kindlustusmaksed
Maksuseadustiku artiklid:

küsimus: Kindlustusmaksete arvutuse täitmise küsimuses, eelkõige Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsete organite hüvitatavate kulude summade kajastamises, samuti kindlustusmaksete arvutuses registreeritud maksjate arvutuse täitmine. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territoorium, kus viiakse ellu Venemaa Sotsiaalkindlustusfondi pilootprojekt, mis näeb ette spetsiifilised rahalise toetuse, kindlustuskaitse määramise ja maksmise

Vastus:

Föderaalne maksuteenistus teatab seoses territoriaalsete maksuametite ja kindlustusmaksete maksjate saabuvate taotlustega kindlustusmaksete arvutuste täitmise kohta järgmist.

1. Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi (edaspidi Venemaa FSS) territoriaalsete organite poolt hüvitatud kulude summade arvestamise kohta:

Seoses 3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 243 - FZ vastuvõtmisega „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta seoses kindlustusmaksete haldamise volituste üleandmisega maksuhaldurile kohustuslik pension, sotsiaal- ja tervisekindlustus” (edaspidi - föderaalseadus nr 243-FZ) on alates 01.01.2017 volitused kindlustusmaksete haldamiseks antud maksuhaldurile.

Föderaalseadusega nr 243-FZ lisati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) 1. osa artiklisse 80 kindlustusmaksete maksmise mõiste, mis on määratletud kui kindlustusmaksja kirjalik avaldus või avaldus. kindlustusmaksed, mis on koostatud elektroonilisel kujul ja edastatud telekommunikatsioonikanalite kaudu kvalifitseeritud elektroonilise allkirjaga või maksumaksja isikliku konto kaudu, kindlustusmaksete maksustamise objekti, kindlustusmaksete arvutamise aluse, kindlustusmaksete arvestusliku summa ja umbes muud kindlustusmaksete arvutamise ja tasumise aluseks olevad andmed.

Sellega seoses kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551@ kindlustusmaksete arvutamise vorm (edaspidi arvutamine), mis jõustus jõustus 1. jaanuaril 2017.

Seega sisaldab arvutus teavet, mis on aluseks 2017. aasta 1. kvartalist alates aruandeperioodide kindlustusmaksete arvutamisel ja maksmisel, eelkõige teavet maksja poolt kindlustuskaitse tasumiseks tehtud kulutuste suuruse kohta. kohustuslik sotsiaalkindlustus ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, mida hüvitavad Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsed organid aruandeperioodide eest, mis algavad 2017. aasta 1. kvartalist.

Arvestuses ei kajastu Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi territoriaalsete organite hüvitatud kulude summad aruandeperioodide eest enne 2017. aastat.

Lisaks vastavalt punktile 11.14. arvestuse punkti 1 lisa nr 2 «Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summade arvutamine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega» real 080 arvestuse täitmise kord, vastavad veerud kajastavad Venemaa FSS territoriaalsete organite poolt hüvitatud maksja kulude summad kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega alates arveldusperioodi algusest arveldusperioodi viimase kolme kuu eest. arveldus(aruandlus)perioodi, samuti arveldus(aruandlus)perioodi viimase kolme kuu esimese, teise ja kolmanda kuu eest.

Sellega seoses, kui maksja kulude hüvitamine toimub ühel aruandeperioodil teisel aruandeperioodil tehtud kulude eest, peavad need summad kajastuma aruandeperioodi arvutuses seoses kuuga, mil FSS-i territoriaalorganid Venemaa tegi kindlaksmääratud hüvitise.

2. Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil registreeritud maksjate arvutuse täitmise küsimuses, kus viiakse ellu Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi pilootprojekti, mis näeb ette rahalise toetuse spetsiifika, kindlustuskaitse määramine ja maksmine:

Vastavalt punktile 2.7. lisa nr 3 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kulud ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega ning vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele tehtud kulutused“ ja nr 4 „Foodest tehtud väljamaksed“ arvestuse täitmise kord föderaaleelarvest rahastatav” jao 1 arvutused sisalduvad maksuhaldurile esitatavas arvutuses, kui maksjad teevad kulutusi kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses sünnitusega.

Samal ajal Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, kus vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 21. aprilli 2011. aasta määrusele nr 294 viiakse ellu Venemaa Föderaalse Sotsiaalkindlustusfondi pilootprojekt , mis sätestab rahalise toetuse, kindlustuskaitse määramise ja maksmise spetsiifikat (edaspidi pilootprojektis osaleja), kohustusliku sotsiaalkindlustuse hüvitiste maksmine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega toimub otse Venemaa FSS territoriaalsed organid.

Arvestades, et Vene Föderatsiooni moodustava üksuse - pilootprojektis osaleja - territooriumil registreeritud kindlustusmaksete maksjad ei maksa vastavalt ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega seotud kindlustuskaitse maksmise kulusid. Arvutuse punkti 1 punktid nr 3 ja nr 4 ei ole täidetud ega sisaldu nende poolt maksuhaldurile esitatavas arvestuses.

Erandiks on kindlustusmaksete maksjad, kes arveldus- (aruandlus)perioodil muutsid oma asukoha (elukoha) aadressi pilootprojektis mitteosaleva Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumilt Venemaa territooriumile. Vene Föderatsiooni moodustav üksus - pilootprojektis osaleja, samuti kindlustusmaksete maksjad, kes asuvad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil, kes alustavad ülalnimetatud pilootprojekti elluviimist mitte alates arveldusperiood.

Sel juhul toimub arvestuse punkti 1 lisade nr 3 ja nr 4 täitmine vastavalt korra punktidele XII-XIII.

Tooge see kiri madalamale maksuametile.

Kehtiv olek
Vene Föderatsiooni 2. klassi nõunik
S.L. Bondartšuk

Föderaalne maksuteenistus juhib viiteandmebaasi kasutajate tähelepanu asjaolule, et teie saadav teave juhtumite kohta, kui maksuhaldurid ei järgi Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi, ei ole:

• kaebus Vene Föderatsiooni 2. mai 2006. aasta föderaalseadusega nr 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" antud tähenduses;
• kaebus maksuhalduri tegevuse (tegevusetuse) peale vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitega 138–141 kehtestatud normidele.

Seda teavet kasutab föderaalne maksuteenistus maksuhalduse kvaliteedi ja maksumaksjatega töötamise parandamiseks.

Ajutise puude hüvitiste summa kindlustusmaksete arvutamise ridadel kajastamine tööandja kulul ja sotsiaalkindlustusfondi arvelt makstavate vahenditega

Põhjus: Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 10. oktoober 2016 N ММВ-7-11/551@ "Kindlustusmaksete arvutamise vormi, selle täitmise korra ja arvutuste esitamise vormi kinnitamise kohta kindlustusmaksete jaoks elektroonilisel kujul"

föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2016. aasta kirjas N PA-4-11/25227@ selgitatakse:

Arvestuse punkti 1 lisa nr 2 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete suuruse arvutamine ajutise puude korral ja seoses sünnitusega“ real 070 kajastatakse vastavates veergudes maksja tehtud kulutuste summa. kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses emadusega.

Need read kajastavad tegelikke kulusid, mis on tehtud kindlustuskaitse maksmiseks kogunenud kindlustusmaksetelt. Nendele ridadele ei arvestata kindlustusvõtja kulul ajutise puude esimese kolme päeva eest tasutud summasid, s.o. kindlustusmaksete arvestuse lisas 2 kajastame ainult sotsiaalkindlustusfondi arvel olevaid hüvitisi esimese kolme haiguspäeva eest tööandja kulul, sest need kolm päeva ei vähenda tasumisele kuuluva sissemakse summat. Samuti peab see summa võrduma 1. liite alajaotiste 1.1, 1.2 ridade 040 summaga.

Haiguspuhkuse kindlustusmaksete arvutamise näide:

Ridadel tuleb kajastada nii sotsiaalkindlustusfondi kui ka tööandja kulul makstavate hüvitiste summad:
030 ja 040 alajaotis 1.1 ja 1.2 1. liide 1. jagu
020 ja 030 2. liide, 1. jagu
210 alajaotis 3.2.1 punkt 3

Lisa 2 jao 1 rida 070 - lisa 3 üldistatud andmed - ainult sotsiaalkindlustusfondi kulul

1. jao lisa 3 - OSS-i kulud VNIM-i puhul - ainult sotsiaalkindlustusfondi kulul

RSV 2017: kuidas näidata kulude hüvitamist sotsiaalkindlustusfondist

2016. aasta lõpus ületasid organisatsiooni kulutused toetuste maksmiseks kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summat. Sel põhjusel pöördus organisatsioon Venemaa FSS-i poole tekkinud erinevuse hüvitamise taotlusega. Vahendid laekus fondist 2017. aasta aprillis. Kas pean need märkima 2017. aasta I poolaasta sissemaksete arvestuses?
Alates 2017. aasta I kvartali aruandlusest peavad sissemakse maksjad esitama territoriaalsele maksuhaldurile kindlustusmaksete arvestused. Arvutusvorm ja selle täitmise kord (edaspidi Kord) kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-11/551@.

Arvutuse 1. jao lisa 2 real 080 kajastatakse fondist kindlustuskaitse (eelkõige hüvitiste) maksmise kulude hüvitamise vormis saadud vahendite summa.
Vastavalt korra punktile 11.14 tuleb reale 080 märkida hüvitise suurus:

• arveldusperioodi algusest (s.o vastava aasta 1. jaanuarist);
• aruandeperioodi (arvestus) kolme viimase kuu eest;
• aruandeperioodi (arvestus) iga viimase kolme kuu kohta.

Osamaksete arvestus sisaldab teavet, mis on aluseks osamaksete arvutamisel ja maksmisel 2017. aasta 1. kvartali aruandeperioodide kohta. Sellega seoses ei pea selles kajastama maksete ja osamaksete summasid, mis on seotud perioodidega enne 01.01.2017.

Sellest tulenevalt ei tohiks organisatsioon lisa 2 reale 080 märkida fondi poolt hüvitatud kulude summat perioodide eest enne 2017. aastat, isegi kui selline hüvitis laekus 2017. aastal. Sellel real peate kajastama Venemaa Föderaalselt Sotsiaalkindlustusfondilt saadud hüvitist kulude eest, mis on tehtud alates 01.01.2017 ja hiljem.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse spetsialistid juhtisid sellele tähelepanu 07.05.2017 kirjas nr BS-4-11/12778@.
Maksuteenistus selgitas ka, et arvestuse real 080 tuleb hüvitise suurus näidata selle aruandeperioodi kohta, mil fondist raha maksja kontole laekus, mitte aga selle aruandeperioodi kohta, mil kulud tegelikult tehti.

Kuidas kajastada 1C programmides sotsiaalkindlustusfondi kulude hüvitamist?

Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondilt kogunenud kindlustusmaksete summat ületavate kulude eest saadud hüvitiste summade registreerimiseks kasutatakse järgmist:

Konfiguratsioonides "1C: Palgad ja personalijuhtimine, toim. 2.5" / "1C: Eelarvelise asutuse palgad ja personal, toim 1.0" dokument Kindlustusmaksete arvutused. Põllul Makse/tekkepõhine näidatud kindlustuskulud, põllul Arvelduse liik – Saadud täitevorganilt(joonis 1).

Joonis 1

Konfiguratsioonides "1C: Palgad ja personalijuhtimine, toim. 3.“/ „1C: Valitsusasutuse palgad ja personal, toim 3“. Maksud ja tasud dokument Sotsiaalkindlustusfondist hüvitiste hüvitise saamine(Joon.2)

Joonis 2

Konfiguratsioonides “1C: Enterprise Accounting, toim. 3.”/ “1C: Ettevõtte raamatupidamine, Rev. 2” dokument Kviitung arvelduskontole koos operatsiooni tüübiga Muud kviitungid(Joonis 3) kontole 69.01 “Maksud (maksed) kogunenud/tasutud”

Joonis 3

Pärast seda arvestatakse hüvitatud summa kulude hüvitamise aruandeperioodi 1. jao lisa 2 real 080 DAM aruande koostamisel (joonis 4):

Joonis 4

Materjali koostasid firma Mikos telefoni konsultatsiooniliini töötajad 1C materjalide põhjal!