Organisatsioon on kohustatud kinni pidama üksikisiku tulumaksu maksetelt, mille osas see on maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 1 ja 2, artikkel 226.1). Maksuagendil ei ole aga alati võimalust üksikisiku tulumaksu kinni pidada.

Näiteks on kinnipidamise võimalus piiratud, kui töötaja sai materiaalset hüve, mitterahalist tulu või sai mitteresident(Sellisel juhul tuleb üksikisiku tulumaks ümber arvutada 30 protsendi määraga). Kui töötaja ei saanud muud sularahas sissetulekut või ta lahkus kohe pärast neid sündmusi, on sissetulekuallikaks oleva organisatsiooni üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimalus täielikult välistatud. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 19. märtsi 2007 kirjas nr 03-04-06-01/74. Sama olukord tekib siis, kui mitterahalise tulu sai isik, kes ei ole organisatsiooni töötaja (näiteks ostja).

Kui pärast tulu, millelt maksu kinni ei peetud, maksmist saab töötaja muud tulu sularahas, on maksuagendil võimalus kinni pidada üksikisiku tulumaks, mida varem kinni ei peetud. Sel juhul on tal kohustus maksu kinni pidada kogu tulusummalt, sh varem väljamakstud tulult (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 12.03.2013 nr 03-04-06/7337 ja 17.11.2013). 2010 nr 03- 04-08/8-258, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 1. november 2012 nr ED-4-3/18519). Samal ajal peab maksuagent arvestama, et tal ei ole õigust kinni pidada üksikisiku tulumaksu rohkem kui 50 protsendi ulatuses sularahas väljamakse summast (maksuseadustiku artikkel 226, lõige 2, lõige 4). Vene Föderatsioonist).

Näide, kuidas mitterahaliste lisatasude maksmine kajastub raamatupidamises ja maksustamisel (isiku tulumaksu kinni pidada ei saa)

2015. aasta detsembris andis organisatsioon välja majandusteadlase A.S. Kondratjevi preemia aasta töötulemuste põhjal. Preemia väljastati organisatsiooni juhi korralduse alusel. Töötajale anti preemiaks auto.

Detsembris kogunes töötajale 630 000 rubla, millest:

• 30 000 hõõruda. – töötasu maksmine;
• 600 000 hõõruda. – mitterahaline lisatasu.

Töötaja detsembrikuu tulult arvestati üksikisiku tulumaks:
630 000 hõõruda. × 13% = 81 900 hõõruda.

Sularahamaksed töötajale olid 30 000 rubla. Organisatsiooni raamatupidaja arvutas välja maksimaalse üksikisiku tulumaksu summa, mida saab töötaja tulult kinni pidada:
30 000 hõõruda. × 50% = 15 000 hõõruda.

Kinni pidamata maksusumma oli 66 900 rubla. (81 900 – 15 000 RUB). Maksuagent on kohustatud teatama füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest 2015. aastal hiljemalt 1. märtsil 2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri kiri , 2015 nr BS-4-11/18217). Ettenähtud aja jooksul saatis organisatsioon maksuametile vastavasisulise teate ja teavitas sellest ka Kondratjevit ennast. Samal päeval tegi organisatsiooni raamatupidaja raamatupidamisarvestusse üksikisiku tulumaksu laekumise kohta pöördkande summas 66 900 rubla. (81 900 – 15 000 RUB).

Maksuameti teavitamine

Makstud tulu, millelt maksuagent ei pidanud (ei saa kinni pidada) üksikisiku tulumaksu, tuleks esitada maksuametile. Aruannete esitamise tähtaeg on hiljemalt 1. märts pärast tulu väljamaksmise aasta lõppu. See periood kehtib ka 2015. aastal väljamakstud tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse aruannetele.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest tuleb lisaks maksuametile teavitada ka tulu saanud maksumaksjat.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 5 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. aasta kirjad nr 03-04-06/7337, Federal Tax Service. Venemaa 19. oktoobri 2015. a nr BS-4-11/18217.

Tähelepanu: maksuinspektsiooni teavitamata jätmine üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest on õigusrikkumine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 2.1), mille puhul maksu- ja haldusõiguserikkumiste vastutus on ette nähtud.

Trahv on:

• 200 hõõruda. – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 alusel iga teabe esitamata jätmise juhtumi kohta (st iga sõnumi kohta, mille maksuagent oleks pidanud inspektsioonile saatma, kuid ei teinud seda);

• 300 kuni 500 rubla. – seoses organisatsiooni ametnikega, näiteks juhiga (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6).

Lisaks, kui kohapealse maksurevisjoni käigus avastatakse, et organisatsioon ei esitanud maksuinspektsioonile aruannet tulu kohta, millelt ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu, võivad inspektorid lisaks karistustele nõuda trahve (Föderaalmaksu kiri). Venemaa teenistus, 22. november 2013 nr BS-4-11/20951).

Nõuanne: Trahvide kogunemist juhtudel, kui organisatsioon ei saanud üksikisiku tulumaksu kinni pidada, kuid ei saatnud inspektsioonile vastavat teatist, saab vaidlustada kohtus.

Kui maksuagendil ei olnud võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada, ei ole põhimõtteliselt alust trahvide võtmiseks. See järeldus sisaldub Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 19. märtsi 2015. a määruses nr 304-KG14-4815. See järeldus vastab Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni nr 57 lõikele 2, mille kohaselt on maksuagendi trahvide kogumine võimalik juhul, kui üksikisiku tulumaks peeti kinni, eelarvesse ei kanta. Venemaa föderaalne maksuteenistus jagab seda seisukohta, kuid hoiatab, et trahve ei võeta, kui maksuagent teavitas inspektsiooni tulumaksu kinnipidamise võimatusest (22. augusti 2014. aasta kiri nr SA-4-7/16692). Tegelikult ei saa trahve sisse nõuda, isegi kui maksuagent sellist teadet ei saatnud. Karistused on ju sanktsioon maksu hilinemise eest, mitte selle eest, et maksuagent ei täitnud oma kohustust inspektsiooni teavitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 punkt 1). Järelikult ei tohiks sel juhul trahve koguda - kehtib ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohane vastutus. Vaata siiski Kuidas täita 2-NDFL-i sertifikaati, kui maks peetakse kinni, kuid seda ei kanta üle.

Väärtpaberitehingutelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta aruannete esitamiseks on ette nähtud erikord. Selliste sõnumite esitamise tähtaeg sõltub sellest, mis juhtus kõigepealt:

– selle maksustamisperioodi lõpust on möödunud kuu, mil maksu kinni ei peetud;

– on lõppenud viimane leping isiku ja maksuagendi vahel, mille raames arvestati üksikisiku tulumaksu.

Esimesel juhul tuleb sõnum saata maksuametile enne aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsi. Teises tuleb kontrollist teavitada kuu aja jooksul alates üksikisiku tulumaksu arvestamise lepingu lõppemise kuupäevast.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 lõikes 14.

Esitage sõnumeid vormide kinnipidamise võimatuse kohta, kasutades vormi 2-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korralduse nr ММВ-7-11/485 punkt 2), märkides lahtris numbri 2 Allkiri” väljale need teated tuleb edastada samal viisil kui teave makstud tulude kohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 16. septembri 2011. a korraldusega nr ММВ-7-3/576 kinnitatud korra punkt 1). .

Pärast seda, kui maksuagent on teavitanud maksuametit ja maksumaksjat üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest, ei tohi ta puuduvat maksusummat kinni pidada. Isegi kui tal hiljem selline võimalus avaneb. Kui teatis esitatakse õigeaegselt, siis maksuagendilt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa eest trahve ei võeta. Inimene peab võla omal jõul tagasi maksma hiljemalt 15. juuliks. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõike 4 sätetest, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni nr 57 lõikest 2 ja seda kinnitavad kirjad. Venemaa Rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. a nr 03-04-06/7337, 17. novembri 2010 nr 03-04-08/8-258, 9. veebruari 2010 nr 03-04- 06/10-12 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 22. augustil 2014 nr SA-4-7/16692.

Olukord: Kas organisatsioon on kohustatud teavitama töötajat üksikisiku tulumaksu iseseisvalt tasumise vajadusest, kui teda on juba teavitatud tulude kinnipidamise võimatusest?

Ei, ma ei pea. Kuid omal algatusel saab organisatsioon sellise teabe töötajale edastada.

Asjaolu, et maksuagent ei saa makstud tulult üksikisiku tulumaksu kinni pidada, on tal kohustus teavitada maksuametit ja maksumaksjat ise. Teated tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta esitatakse vormil 2-NDFL numbriga 2, mis on märgitud väljale "Allkiri" See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 5.

Eraldi tüüpvormi töötaja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest teavitamiseks ei ole. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 ei sisalda sätteid, mis kohustaksid organisatsiooni töötajat kirjalikult teavitama üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse põhjustest ja tema kohustusest ise makse maksta. Siiski võib organisatsioon selle teabe vabatahtlikult töötajale edastada sõnumi, teatise või selgitava märkuse vormis 2-NDFL-i vormis.

Olukord: Kas aasta lõpus on vaja uuesti esitada vorm 2-NDFL, kui maksuagent on eelnevalt teavitanud inspektsiooni füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest makstud tulult? Aasta jooksul inimesele lisatulu ei makstud.

Jah vaja.

Teabe esitamine kodanikult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta aasta jooksul ei vabasta maksuagenti kohustusest esitada maksustamisperioodi lõpus tõendid vormil 2-NDFL (maksuseaduse artikli 230 punkt 2). Vene Föderatsiooni koodeks). Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 29. detsembri 2011. a kirjades nr 03-04-06/6-363, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2008 kirjades nr 3-5-04/652 ja kuupäevaga 18. september 2008 nr 3- 5-03/513. Samal ajal märgitakse 1. märgiga iga-aastastel tõenditel tulu ja arvutatud maksu (sh kinnipeetamata maksu) summad, mis kajastusid varem märgiga 2-NDFL-is (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 27. oktoober 2011 nr 03- 04-06/8-290).

Nõuanne: On alust vabastada maksuagendid 2-NDFL-i tõendite uuesti esitamisest seoses tuluga, millelt on võimatu maksu kinni pidada. Need on järgmised.

Kui organisatsioon teavitas maksuinspektsiooni isiku sissetulekutest, millelt ei ole võimalik maksu kinni pidada ja kui organisatsioon ei maksnud sellele isikule aasta lõpuks täiendavat tulu, ei ole vaja saata korduvat 2. NDFL-i sertifikaat inspektsioonile. Erinevate sama tulu klassifitseerimise kriteeriumide olemasolu ei mõjuta esialgsel tõendil kajastatud teabe koostist. Olles esitanud 2-NDFL-i sertifikaadi märgiga 2, täitis maksuagent Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 5 ja artikli 230 lõikes 2 kehtestatud nõuded. Organisatsioon ei tohiks dubleerida sama teavet 2-NDFL-i sertifikaadil atribuudiga 1: samade ülesannete korduv täitmine ei ole maksuseadustega ette nähtud. Seetõttu ei tohiks kõnealuses olukorras kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 lõikes 1 sätestatud karistusi.

Tõenäoliselt maksuinspektsioon sellise õigusakti tõlgendusega ei nõustu. Seejärel peab maksuagent üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta aruannete uuesti esitamisest keeldumist kaitsma kohtus. Vahekohtupraktikas on näiteid kohtuotsustest, mis kinnitavad selle lähenemisviisi seaduslikkust (vt nt Uurali rajooni arbitraažikohtu 8. septembri 2015. a otsused nr F09-5794/15, FAS Uurali ringkond 24. septembrist 2013 nr F09-9209/ 13).

Näide maksuametile saadetud teatisest, et organisatsioon ei saa mitteresidendiks saanud töötajate tulult kinni pidada üksikisiku tulumaksu

Moldova kodanik A.S. Kondratjev töötab organisatsioonis töölepingu alusel alates 2014. aasta jaanuarist. Ajavahemikul jaanuarist juulini ja novembrist detsembrini 2014 elas Kondratjev Venemaal.

Organisatsioon maksab Kondratjevile kuupalka 10 000 rubla.

2015. aasta jaanuarist märtsini (kaasa arvatud) viibis töötaja välislähetuses.

Jaanuarist juunini sai Kondratjev palka 60 000 rubla. Muid üksikisiku tulumaksuga maksustatavaid tulusid Kondratjev ei saanud.

Kondratjevil lapsi pole, seega ei võimaldata talle tavapärast maksusoodustust.

Kinnipeetud ja eelarvesse kantud üksikisiku tulumaksu summa ulatus 7800 rublani. (60 000 RUB × 13%).

Alates 30. juulist 2015 kaotas Kondratjev maksuresidendi staatuse (eelneva 12 järjestikuse kuu jooksul viibis ta Venemaal alla 183 kalendripäeva).

Seoses Kondratjevi maksustaatuse muutumisega arvutas raamatupidaja varem arvestatud üksikisiku tulumaksu ümber 30-protsendilise määraga.

Juulis sai Kondratjev palka 10 000 rubla.

Juulikuu eest kinnipeetava üksikisiku tulumaksu arvestuslik summa oli:
(60 000 hõõruda. + 10 000 hõõruda.) × 30% – 7800 hõõruda. = 13 200 hõõruda.

Kinnipeetud maksusumma ei tohi ületada 50 protsenti sularahas maksesummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 2, lõige 4). Seetõttu on maksimaalne üksikisiku tulumaksu summa, mille organisatsioon saab Kondratjevi 2015. aasta juulikuu tuludest kinni pidada, 5000 rubla. (RUB 10 000 × 50%).

Kinnitamata maksusumma oli 8200 rubla. (13 200 – 5000 RUB). Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikele 5 saatis organisatsioon 1. märtsil 2016 maksuinspektsioonile teate Kondratjevilt tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta ja teavitas sellest Kondratjevit ennast.

Olukord: Kas maksuametile tuleb esitada andmed üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta selle eraisiku tulult, kellelt auto osteti??

Pole vaja.

Vormil 2-NDFL on teabe esitamine kohustuslik ainult siis, kui põhimõtteliselt on kohustus kinni pidada üksikisiku tulumaks ja seda ei ole võimalik täita. Vaadeldaval juhul neid kohustusi ostjal ei teki. Üksikisiku tulumaksu auto müügist saadud tulult tuleb füüsilisest isikust müüjal endal tasuda.

Ostjaorganisatsioon ei ole kohustatud üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama, üle kandma, veel vähem nende summade kohta maksuametile aru andma. Eraisikutelt kinnisvara ostmisel maksuagendi kohustusi ei teki. See tuleneb otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõigetest 1 ja 2 ning artikli 228 lõike 1 teisest lõigust.

Järgmised soovitused aitavad teil aru saada, millal peate tegutsema maksuagendina.

• Millistel juhtudel tekib kodanikul üksikisiku tulumaksu arvestamise kohustus? .

Olukord: Mida teha üksikisiku tulumaksu summaga, mida ei saa töötaja surma tõttu sisse nõuda?

Ärge teavitage maksuametit üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest töötaja surma tõttu.

Kui tema tulult ei peetud enne töötaja surma üksikisiku tulumaksu kinni, siis pärast surma seda kinni pidada pole vaja. Töötaja surm toob kaasa tema üksikisiku tulumaksu tasumise kohustuse lõppemise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 punkt 3). Töötaja aasta sissetulekute andmete esitamisel on soovitatav märkida, miks üksikisiku tulumaksu kinni ei peetud. Sellised selgitused esitas Venemaa rahandusministeerium 18. jaanuari 2006 kirjas nr 03-05-01-04/4.

Tõend 2-NDFL 2016. aasta kohta märgiga 2 või teade üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta tuleb esitada hiljemalt 1. märtsiks. Sertifikaat 2-NDFL on muutunud. Vormi ja näidistäite kohta vaata artiklit.

Millal teavitada inspektoreid 2016. aasta üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest

Organisatsioon on kohustatud kinni pidama üksikisiku tulumaksu üksikisikutele tehtud maksetelt, kelle jaoks ta on maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 1, 2, artikkel 226.1). Kuid see pole alati võimalik. Näiteks kui ettevõte teeb mitterahalise kingituse kolmandale isikule, pole tal midagi, mille pealt tulumaksu kinni pidada. Sel juhul tuleks maksuametile teatada makstud tulu, millelt maksuagent ei pidanud (ei saa kinni pidada) üksikisiku tulumaksu. Teadete esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise aasta 1. märts (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Lisaks maksuinspektsioonile teavitatakse tulu saanud maksumaksjat ka füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12.03.2013 nr 03-04-06/7337, Federal Tax Venemaa teenistus, 19. oktoober 2015 nr BS-4-11/18217).

Tähtis!

Väärtpaberitehingutelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse teatamiseks on ette nähtud erikord. Selliste sõnumite esitamise tähtaeg sõltub sellest, mis juhtus kõigepealt:

• selle maksustamisperioodi lõpust on möödunud kuu, mil maksu kinni ei peetud;
• Viimane leping isiku ja maksuagendi vahel, mille raames arvestati üksikisiku tulumaksu, on lõppenud.

Esimesel juhul tuleb sõnum saata maksuametile enne järgmise aasta 1. märtsi. Teises tuleb kontrollist teavitada ühe kuu jooksul alates üksikisiku tulumaksu kogumise lepingu kehtivuse lõppemise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 punkt 14).

Millises vormis tuleks inspektoreid teavitada üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest?

Teated maksu kinnipidamise võimatuse kohta esitatakse vormil 2-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korralduse nr ММВ-7-11/485 punkt 2). Väljale "Atribuut" sisestage number 2. Need teated tuleb edastada samas järjekorras kui teave makstud tulude kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011. aasta korraldusega nr ММВ kinnitatud korra punkt 1 -7-3/576). Arvutatud maksusumma kantakse reale 5.3 “Arvestuslik maksusumma”. Samuti kantakse see üle reale 5.7 „Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma”. Tulu, millelt maksu kinni ei peetud, kajastub tõendi punktis 3.

Pärast seda, kui maksuagent on teavitanud maksuametit ja maksumaksjat üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest, ei tohi ta puuduvat maksusummat kinni pidada. Isegi kui tal hiljem selline võimalus avaneb. Kui teatis esitatakse õigeaegselt, siis kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summalt maksuagendilt trahve ei võeta. Inimene peab iseseisvalt tasuma võla maksuteatise alusel, mille inspektsioon talle saadab. Maksu tasumise tähtaeg on hiljemalt tulu saamise aastale järgneva aasta 1. detsember.

Kuidas 2-NDFL-i sertifikaadid on muutunud (märk 2)

Hiljemalt 1. märtsiks 2017 tuleb saata inspektsioonile ja töötajatele 2-NDFL tõendid 2016. aasta tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta. Vaadake, kuidas neid täita. Lugege, mille poolest need sertifikaadid tavalistest sertifikaatidest erinevad.

Maksud. 2-NDFL-i sertifikaatides, mille ettevõte esitab hiljemalt 1. märtsiks, on vaja näidata ainult töötajalt kinni pidamata maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Tihti juhtub seda koondatud töötajatega, kelle üksikisiku tulumaks on ümber arvutatud või võlg kustutatud. Tavalistes 2-NDFL-i sertifikaatides kajastab ettevõte kõiki 2016. aastal arvutatud, kinnipeetud ja ülekantud makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Tähtaeg. Kinnipeetava maksu tõend tuleb esitada enne 1. märtsi 2017 (kaasa arvatud). Ja tavalised sertifikaadid - hiljemalt 03.04.2017. Seadus määrab tähtajaks 1. aprill, kuid 2017. aastal on see puhkepäev. Seetõttu lükkub tähtaeg edasi järgmisele tööpäevale.

Sign. Kui üksikisiku tulumaksu ei saa kinni pidada, sisestage 2-NDFL-i tõendisse punkt 2 (protseduuri II jaotis, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/485). Tavalistes sertifikaatides märkige märk 1.

Vorming. Tõendi 2-NDFL tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta saab saata elektrooniliselt. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sellist nõuet pole. Seetõttu võite selle esitada paberkandjal (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 18. aprillist 2011 nr KE-4-3/6132). Kui maksite tulu 25 või enamale töötajale, esitage elektrooniliselt tavalised 2 üksikisiku tulumaksuvormid.

Saajad.Tõend märgiga 2 tuleb esitada maksuametile ja anda üle võlgnikule. Pärast seda ei ole vaja puuduvat maksusummat kinni pidada. Isegi kui selline võimalus avaneb. Föderaalne maksuamet saadab üksikisikule teatise, mille alusel ta tasub maksu ise enne 1. detsembrit (artikkel 228 N punkt 6 Vene Föderatsioonile ). Tavalised 2-NDFL-i tõendid tuleb esitada ainult maksuametile. Ja need väljastatakse töötajatele ainult taotluse alusel (artikli 23 punkt 3 0 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Sertifikaadi 2-NDFL täitmise näidis märgiga 2 2017. aastal

Hoolikalt!
Trahv iga ebaõnnestunud 2-NDFL-i sertifikaadi eest on 200 rubla. Ja selles tehtud vigade eest - 500 rubla.

Millised sissetulekukoodid peaksid 2-NDFL-is kajastuma?

2016. aasta tunnistustel kajastage uusi tulukoode. Oleme need tabelis loetletud:

	Sissetuleku nimi
	Dividendid
	Mis tahes liiki võlakohustustelt saadud intress, sealhulgas allahindlus, välja arvatud: - enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressid; - pankade hoiustelt saadud intressid; - arve tagasimaksmisel saadud tulu
	Hüpoteeklaenu katte valitsemise usaldushalduse asutajate tulud, mis on saadud hüpoteegi katte valitseja poolt enne 1. jaanuari 2007 väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel.
	Muud kindlustusmaksed kindlustuslepingute alusel
	Kindlustusmaksed kindlustuslepingute alusel tervisekeskuse vautšerite kulude eest
	Sissetulek vabatahtliku elukindlustuslepingu alusel, välja arvatud vabatahtliku pensionikindlustuse lepingute alusel, kindlustusmaksete summa, mis on korrutatud Venemaa Panga iga aasta keskmise refinantseerimismääraga, üle kindlustusmaksete summad (alapunkt 2, klausel). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 213)
	Vabatahtliku varakindlustuslepingu (sh tsiviilvastutuskindlustus) kindlustusmaksete vormis sissetulek, mis ületab kindlustatud vara turuväärtust või selle remondi maksumust, võttes arvesse tasutud kindlustusmakseid (maksuseadustiku artikli 213 punkt 4). Vene Föderatsioonist)
	Kindlustusmaksed kindlustuslepingute alusel, mida makstakse eraisikute eest omavahenditest: - tööandjad; - organisatsioonid (ettevõtjad), kes ei ole tööandjad
	Sissetulek kindlustuslepingute (v.a vabatahtliku pensionikindlustuse lepingud) alusel makstavate rahaliste (väljaostu)summadena, kindlustuslepingute ennetähtaegse lõpetamise korral maksumaksja poolt tasutud kindlustusmaksete summade osas.
	Vabatahtliku pensionikindlustuslepingu lõpetamisel makstud rahalised (väljaostu) tulud, millest on maha arvatud maksumaksja poolt tasutud kindlustusmaksete summa, mille pealt on maha arvatud artikli 1 lõike 1 punktis 4 sätestatud sotsiaalmaksu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 219 ei esitatud
	Sissetulek mitteriikliku pensionilepingu lõpetamisel makstavate rahaliste (väljaostu)summadena
	Kindlustusmaksete summad, mille maksjale tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 lõike 1 lõigus 4 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamine (vabatahtliku pensionikindlustuslepingu lõppemisel)
	Kindlustusmaksete summad, mille maksjale tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 lõike 1 lõigus 4 ette nähtud sotsiaalmaksu mahaarvamine (mitteriikliku pensionilepingu lõppemisel)
	Mitteriiklike pensionilepingute alusel makstud ja sõlmitud pensionid: - Venemaa valitsusväliste pensionifondidega organisatsioonid ja muud tööandjad; - Venemaa mitteriiklike pensionifondidega kodanikud teiste isikute kasuks
	Vara rentimisest või muust kasutamisest saadud tulu (v.a samalaadne tulu mis tahes sõidukite ja sidevahendite, arvutivõrkude rentimisest)
	Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtud tehingutest saadud tulu
	Tulu tehingutest väärtpaberitega, millega ei kaubelda organiseeritud väärtpaberiturul
	Kaupleti organiseeritud turul ja
	Tulu tehingutest tuletisinstrumentidega, millega ei kaubelda organiseeritud turul
	väärtpaberid, aktsiaindeksid või muud tuletisfinantsinstrumendid, mille alusvaraks on väärtpaberid või aktsiaindeksid
	Tulu tehingutest korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega, mis vastasid omandamise hetkel kaubeldavatele väärtpaberitele esitatavatele nõuetele
	Sissetulek repotehingutest saadud laenu intresside näol
	Laenulepingute kogumi alusel maksustamisperioodil saadud intresside tulu
	Tulu repooperatsioonide objektiks oleva lühikese positsiooni avamisega seotud operatsioonidest
	Organisatsiooni põhikapitali osaluste müügist saadud tulu
	Repo esimese osa raames ülekantud väärtpaberite vahetuse tulemusena saadud tulu
	Tulu aktsiakapitali osa tegeliku väärtuse kujul, mis makstakse osaleja organisatsioonist lahkumisel
	Väärtpaberitehingutest saadud tulu rakendades
	tulu väärtpaberitehingutest, ei kandideeri organiseeritud väärtpaberiturul, kajastatakse individuaalsel investeerimiskontol
	Tulu tehingutest tuletisinstrumentidega, mis kohaldada organiseeritud turul ja mille alusvara on väärtpaberid, aktsiaindeksid või muud tuletisinstrumendid, mille alusvaraks on individuaalsel investeerimiskontol kajastatud väärtpaberid või aktsiaindeksid
	Tulu tehingutest tuletisinstrumentidega, ei kandideeri organiseeritud väärtpaberiturul, kajastatakse individuaalsel investeerimiskontol
	Tulu tehingutest tuletisinstrumentidega, mis kohaldada organiseeritud turul ja mille alusvara ei ole väärtpaberid, aktsiaindeksid või muud futuuritehingute finantsinstrumendid, mille alusvaraks on individuaalsel investeerimiskontol kajastatud väärtpaberid või aktsiaindeksid
	Tulu tehingutest korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega, mis vastasid omandamise hetkel individuaalsel investeerimiskontol kajastatud kaubeldavate väärtpaberite nõuetele
	Ühisehituses osalemise lepingu (ühisehituse investeerimisleping või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) nõudeõiguste loovutamisest saadud tulu
	Individuaalsel investeerimiskontol kajastatud repotehingutest saadud laenu intresside tulu
	Individuaalsel investeerimiskontol kajastatud laenulepingute kogumilt maksustamisperioodil saadud intresside tulu
	Individuaalsel investeerimiskontol kajastatavate repotehingute objektiks oleva lühikese positsiooni avamisega seotud toimingutest saadud tulu
	Repo esimese osa raames üle kantud väärtpaberite vahetusest saadud tulu, mis on kajastatud individuaalsel investeerimiskontol
	tasu töö- või muude ülesannete täitmise eest; palk, hüvitis, mille suhtes ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõiget 29, ja muud maksustatavad maksed sõjaväelastele ja samaväärsetele isikute kategooriatele. Lisaks maksed tsiviillepingute alusel
	Direktorite töötasud ja muud sarnased maksed, mida saavad organisatsiooni juhtorgani (juhatuse või muu sarnase organi) liikmed
	Tootmistulemuste ja muude sarnaste näitajate eest makstavate lisatasude summad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni seadustes, töölepingutes (lepingutes) ja (või) kollektiivlepingutes (makstud mitte organisatsiooni kasumi arvelt, mitte erikulude arvelt). sihtotstarbelised fondid või sihttulud)
	Organisatsiooni kasumist, sihtotstarbelistest fondidest või sihttuludest makstavad tasusummad
	Maksed tsiviillepingute alusel (välja arvatud autoritasud)
	Puhkusetasu
	Autoritasud erinevates tehnikates valmistatud skulptuuri-, monumentaal- ja dekoratiivmaali, dekoratiiv- ja tarbekunsti, molbertimaali, teatri- ja filmilavakunsti ja graafika teoste loomise eest
	Tasud muusikateoste loomise eest: - muusika- ja lavateosed (ooperid, balletid, muusikalised komöödiad); - sümfoonilised, koori-, kammerteosed; - töötab puhkpilliorkestrile; - originaalmuusika filmi-, tele- ja videofilmidele ning teatrilavastustele
	Tasu teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste, samuti avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (õigusjärglastele)
	Ajutise puude hüvitised
	Tulu: - mis tahes sõidukite (sealhulgas mere-, jõe-, lennuki- ja autode) liisimine või muul viisil transportimiseks kasutamine; - trahvid ja muud sanktsioonid sõidukite tühikäigu (hilinemise) eest laadimis- (mahalaadimis) punktides; - torujuhtmete, elektriliinide (elektriliinide), fiiberoptiliste liinide, traadita side ja muude sidevahendite, sealhulgas arvutivõrkude liisimine või muul viisil kasutamine
	Organisatsioonide või üksikettevõtjate tasumine kaupade (töö, teenused) või omandiõiguste eest, sealhulgas kommunaalkulud, toit, puhkus, üksikisiku koolitus
	Mitterahaline sissetulek üksikisiku huvides osutatud kaupade, tehtud tööde, teenuste eest täieliku või osalise tasumise näol
	Tasu mitterahalisena
	Materiaalne kasu, mis saadakse maksumaksja organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt laenatud (krediidi)vahendite kasutamise eest intresside säästmisest
	Materiaalne kasu, mis saadakse kaupade (töö, teenuste) ostmisel tsiviillepingute alusel üksikisikutelt, organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes on maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvad
	Väärtpaberite soetamisest saadud materiaalne kasu
	Tuletisinstrumentide soetamisest saadud materiaalne kasu
	Rahaline abi (välja arvatud koodide 2760, 2761 ja 2762 all nimetatud rahaline abi)
	Kingituste maksumus
	Vene Föderatsiooni valitsuse ja teiste valitsusasutuste (kohaliku omavalitsuse) otsuste alusel korraldatavatel konkurssidel ja konkurssidel saadud rahaliste ja mitterahaliste auhindade maksumus
	Võistlustel, mängudel ja muudel kaupade, tööde ja teenuste reklaamimise eesmärgil saadud võitude ja auhindade maksumus
	Võistlustel ja konkurssidel saadud rahaliste ja mitterahaliste auhindade väärtus. Tingimusel, et neid üritusi ei korraldata vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse ja muude valitsusasutuste (kohaliku omavalitsuse) otsustele ega kaupade (tööde ja teenuste) reklaamimise eesmärgil
	Tööandjate poolt pakutav rahaline abi oma töötajatele, samuti nende endistele töötajatele, kes lahkusid töölt puude või vanuse tõttu pensionile jäämise tõttu
	Puuetega inimestele antav rahaline abi puuetega inimeste avalike organisatsioonide poolt
	Tööandjate poolt töötajale (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni (lapsendamise) puhul antava ühekordse rahalise abi summad
	Tööandja poolt raviarsti poolt välja kirjutatud ostetud ravimite maksumuse hüvitamine (tasumine) järgmistele isikutele: - oma töötajatele; - töötajate abikaasad; - töötajate vanemad ja lapsed; - oma endistele töötajatele (pensionäridele); - puuetega inimesed
	Maksumaksja ostetud ravimite maksumuse hüvitamine (maksumaksja eest tasumine), mille on määranud raviarst, muudel juhtudel, mis ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 28 alla.
	Abi suurus (sularahas ja mitterahaline), samuti saadud kingituste väärtus: - Suure Isamaasõja veteranid; - Suure Isamaasõja puudega inimesed; - sõjas Soomega, Suures Isamaasõjas ja Jaapaniga peetud sõjas hukkunud sõjaväelaste lesed; - Suure Isamaasõja ajal surnud puudega veteranide lesed ja natside koonduslaagrite, vanglate ja getode endised vangid; - endised alaealised koonduslaagrite, getode ja muude natside ja nende liitlaste poolt Teise maailmasõja ajal loodud sundvangid
	Tasumiseks esitatud arve tasumisel saadud intress (allahindlus).
	Välisvaluutaga tehtud tehingutest saadud tulu
	Sissetulekud kihlveokontoris saadud võitude ja panuste näol
	Pangahoiuste intressid
	Sissetulekud tarbijakrediidiühistu liikmete (aktsionäride) raha kasutamise tasudena Põllumajandusliku krediiditarbijate ühistu liikmetelt või põllumajandusliku krediiditarbijate ühistu assotsieerunud liikmetelt laenuna kogutud vahendite kasutamiselt põllumajanduskrediidi tarbijakooperatiivi poolt (alates 1. jaanuarist 2011)
	Teine sissetulek. Näiteks: stipendiumid; hüvitis viivitatud töötasu eest (osaliselt ületab miinimumsummat)

Kuidas täita sertifikaati 2-NDFL märgiga 2

Vaadake tõendit 2-NDFL üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta:

Kui te ei teavita föderaalset maksuteenistust üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest, võivad inspektorid sellest kohapealse kontrolli käigus teada saada. Siis on neil õigus iga esitamata tunnistuse eest trahvida 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

Kas maksuametile tuleb esitada andmed üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta selle eraisiku tulult, kellelt auto osteti?

Pole vaja.

Vormil 2-NDFL on teabe esitamine kohustuslik ainult siis, kui põhimõtteliselt on kohustus kinni pidada üksikisiku tulumaks ja seda ei ole võimalik täita. Vaadeldaval juhul neid kohustusi ostjal ei teki. Üksikisiku tulumaksu auto müügist saadud tulult tuleb füüsilisest isikust müüjal endal tasuda.

Ostjaorganisatsioon ei ole kohustatud üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama, üle kandma, veel vähem nende summade kohta maksuametile aru andma. Eraisikutelt kinnisvara ostmisel maksuagendi kohustusi ei teki. See tuleneb otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõigetest 1 ja 2 ning artikli 228 lõike 1 teisest lõigust.

Juulikuu eest kinnipeetava üksikisiku tulumaksu arvestuslik summa oli: (60 000 rubla. Aga need täpsustused on juba üle 11 aasta vanad ja sarnast reeglit pole üheski normatiivdokumendis kunagi välja kirjutatud. Kondratieffi preemia aasta tulemuste põhjal aasta töö.

Ettevõte on sellistes olukordades kohustatud üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest viivitamatult teatama inspektsioonile ja kodanikule endale. Sõnumite esitamise kord, maksuhaldurile üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta teadete esitamise kord ja maksusumma kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011. aasta korraldusega. Ilmselt on see et näidata oma eelmist nime ja aadressi.

Ettevõte peab esitama teate üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga BS-4-11/20951). Sarnased selgitused on toodud ka Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas dateeritud /8-258. Maksumaksjale üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja selle kohustusliku väljamakse suurusest teavitamise vajadus tuleneb asjaolust, et eest.

Näide kodaniku teavitamisest üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest

Investeeringumaksu mahaarvamise täitmise näidis

Tuletagem meelde, et üksikisiku tulumaksu maksuagendid on Venemaa organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti Vene Föderatsioonis välismaiste organisatsioonide eraldiseisvad osakonnad, millest või mille tulemusena suhted, millega maksumaksja sai ülalnimetatud maksuga maksustatud tulu. See järeldus sisaldub Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsuses kuupäeval. Maksustamisperioodi lõpus (2014) saadab organisatsioon Zaitseva maksuametisse.

Tähelepanu, vorm 2-NDFL “Üksikisiku sissetulekute tõend aastaks 20_ kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega MMV-7-3/611. See tuleneb otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõigetest 1 ja 2 ning artikli 228 lõike 1 teisest lõigust.

Täitmise kontrolli tulemuste põhjal koostatakse vastav protokoll. Vormil 2-isiku tulumaks on kohustatud andmed esitama ainult siis, kui on olemas põhimõtteline üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohustus ja seda ei ole võimalik täita. Töötaja detsembrikuu tulult arvestati üksikisiku tulumaks: 630 000 rubla.

Oluline on meeles pidada, et kui pärast maksuametile ja üksikisikule maksu kinnipidamise võimatuse kohta sõnumite saatmist on organisatsioonil võimalus maksu kinni pidada, pole see vajalik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 228). , Venemaa rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga / 8-258, Venemaa föderaalse maksuteenistuse ostu-müügi lepingu standardnäidis allalaadimine

Maksuagendi süüline maksu kinni pidamata jätmine on maksuseadustiku kohaselt maksukuritegu ja toob kaasa vastutuse trahvi kujul. Arvestades, et see rikkumine väljendub maksude ettenähtud tähtaja jooksul eelarvesse kandmata jätmises, arvestatakse võlgnevuse summalt ka vastavaid karistusi. No mis siis, kui maksuagendil poleks lihtsalt võimalust üksikisiku tulumaksu kinni pidada?

Vastavalt artikli 1 lõigetele 1 ja 2 Maksuseadustiku artikli 226 kohaselt tunnustatakse Venemaa organisatsioone ja üksikettevõtjaid üksikisiku tulumaksu maksuagentidena kogu maksumaksja tulu suhtes, mille allikas nad on. Ainsaks erandiks on üksikisikute tulud, millelt maks arvutatakse ja makstakse vastavalt Art. Art. Koodeksi 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 ja 228. Maksuagendi peamine kohustus on üksikisiku tulumaksu korrektne ja õigeaegne arvutamine, kinnipidamine ja eelarvesse kandmine (maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, artikkel 24, punkt 1, artikkel 226).
Juhul, kui üksikisiku tulumaksu maksuagent kinni ei pidanud, ei ole maksuhalduril õigust temalt maksusummat otse sisse nõuda. Tõepoolest, sellises olukorras on see vastava tulu saanud eraisikute käsutuses ja seda üldse mitte koos maksuagendiga. Sellest tulenevalt jäävad nemad otseste maksumaksjatena maksu tasuma. Nagu Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi esindajad märkisid 20. septembri 2011. aasta resolutsioonis nr 5317/11, on selle summa sissenõudmine maksuagendi omavahenditest antud juhul vastuvõetamatu. Veelgi enam, mis puudutab üksikisiku tulumaksu, siis art. Maksuseadustiku artikkel 226 kehtestab otsese keelu maksta üksikisiku tulumaksu maksuagendi omavahendite arvelt.
Maksuagendi poolt aga seadusevastane maksu kinnipidamata jätmine ja (või) eelarvesse mittekandmine Art. 123 maksuseadustiku on maksukuritegu. Vastutus selle eest on ette nähtud rahatrahvina, mille suurus on 20 protsenti kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast. Lisaks, kuna maksu kinni pidamata jätmine välistab võimaluse selle õigeaegselt eelarvesse tasuda, ei saa maksuagent vältida trahvide kogunemist (maksuseadustiku artikkel 75).
Samas ei ole maksuagendil alati võimalik töötaja tulult üksikisiku tulumaksu “välja võtta”.

Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei saa

Punkti 4 art. Maksuseadustiku artikkel 226 nõuab füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamist otse maksumaksja tulult tegelikul väljamaksmisel. Omavahenditest maksude tasumine, nagu juba öeldud, on aga keelatud. Seega peab maksuagendil talle pandud kohustuse täitmiseks olema täpselt need vahendid, mis on vaja eraisikule välja maksta. Vahepeal vastavalt artikli lõikele 1. Maksuseadustiku artikli 210 kohaselt võetakse üksikisiku tulumaksubaasi määramisel arvesse maksumaksja tulu, mis on saadud mitte ainult rahas, vaid ka mitterahaliselt, aga ka materiaalsete hüvede vormis tulu. Sellise tulu maksmisel, nagu kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi esindajad 17. novembri 2010. aasta kirjas nr 03-04-08/8-258, ei ole maksuagendil lihtsalt võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada. Lisaks on need rahastajate selgitused postitatud föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil jaotises "Föderaalse maksuteenistuse selgitused, mis on maksuhalduritele kohustuslikud".

Teade üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest

Olukorda, mil üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei ole võimalik, reguleerib Art. punkt 5. Maksuseadustiku artikkel 226 (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 29. augustist 2011 N 03-04-05/3-611, Venemaa föderaalne maksuteenistus 19. augustist 2011 N AS-4-3/13626, dat. 16. juuli 2012 N ED-4-3/11637@, 28. oktoober 2011 N ED-4-3/17996). Sel juhul loetakse maksuagendi kohustused täidetuks, kui ta teatab sellest asjaolust ja kinnipeetud maksu suurusest kirjalikult nii maksumaksjale kui ka oma registreerimise koha maksuhaldurile (Rahandusministeeriumi kirjad Venemaa 5. aprillil 2010 N 03-04-06/10 -62, 9. veebruaril 2010 N 03-04-06/10-12). Seda tuleb teha kuu aja jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil vastavad asjaolud tekkisid. Kuid selle tähtaja möödalaskmine ei tähenda, et tulumaksu kinnipidamise võimatusest ei saaks enam teatada.

Sulle teadmiseks! Üksikisiku mitterahaline sissetulek sisaldab: tasu kaupade, teenuste või töö eest, samuti tema poolt saadud kaupade, tema huvides tehtud töö või teenuste eest tasuta (maksuseadustiku artikli 211 punkt 2).

Igal juhul tuleb meeles pidada, et artikli lõike 5 kohaldamisel Maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peaks üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimalus puuduma hetkest, mil üksikisik saab tulu kuni maksustamisperioodi, st aasta lõpuni (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 17. novembrist 2010). N 03-04-08/8-258). Fakt on see, et artikli lõike 4 kohaselt. Koodeksi artikli 226 kohaselt arvab kogunenud maksusumma maha maksuagent tema poolt maksumaksjale makstud vahendite arvelt (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. novembri 2013. aasta kiri nr BS-4 -11/20951). Lihtsamalt öeldes, kui maksuagent maksab aasta lõpuks üksikisikule raha, on ta kohustatud sellest "maha maha võtma", sealhulgas varem kinni pidamata üksikisiku tulumaksu, ja artikli 5 lõike 5 sätteid. Maksuseadustiku artikkel 226 ei ole antud juhul kohaldatav.
Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma teatamise vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-3/611@. See on sama 2-NDFL-sertifikaat, väljale "Allkiri" sisestatakse ainult number "2" (Venemaa rahandusministeeriumi 27. oktoobri 2011. aasta kirjad N 03-04-06/8-290, föderaalmaks Venemaa teenistus, 18. aprill 2011 N KE-4-3/6132).

Üksikisiku tulumaks: uued tulude deklareerimise reeglid

Selle esitamine ei vabasta aga maksuagenti kohustusest esitada föderaalsele maksuteenistusele aasta tulemuste kohta aruanne vormil 2-NDFL märgiga “1” (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27. oktoobrist 2011). N 03-04-06/8-290).
Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta teate esitamise kord kinnitati 16.09.2011 korraldusega N ММВ-7-3/576@ (edaspidi Kord).

Kui teadet ei saadeta

Föderaalse maksuteenistuse esindajatena on märgitud 22. novembri 2013. aasta kirjas nr BS-4-11/20951, kui maksuagent on selleks ettenähtud viisil ja tähtaja jooksul kirjalikult teavitanud maksumaksjat ja maksuhaldurit. üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja selle suuruse kohta, siis on alust Inspektorid karistusi ei võta. Ilmselgelt ei ole sellises olukorras põhjust võtta maksuagenti Art. 123 maksuseadustik. Tõepoolest, alates vastava sõnumi saatmise hetkest loetakse maksuagendi kohustused täidetuks (Venemaa rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. aasta kirjad N 03-04-06/7337, Venemaa föderaalne maksuteenistus oktoobrist 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Kui artikli lõike 5 nõuded on täidetud. Maksuagent, Venemaa föderaalse maksuteenistuse eksperdid, kes viitasid 22. novembri 2013. aasta kirjas N BS-4-11/20951 nimetatud maksuseadustiku artiklile 226, võidakse temalt nõuda karistusi vastavalt art. 75 maksuseadustiku ettenähtud korras kohapealse auditi tulemuste põhjal otsuse tegemise kuupäeval.
Samas ei muuda asjaolu, et maksuagent ei teatanud üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest, sisuliselt asjaolu, et ta seda teha ei saanud. Selles mõttes tundub föderaalse maksuteenistuse spetsialistide seisukoht üsna vastuoluline ja veelgi küsitavam, kui nende loogikat maksukohustuse kohaldamisel rakendada. Eelkõige art. Maksuseadustiku artikkel 123 näeb ette trahvi ainult maksu ebaseadusliku kinnipidamise eest. Vaevalt on võimalik niimoodi kvalifitseerida olukorda, kui tulumaksu kinnipidamise võimalus puudub.

Kui te ei leia sellelt lehelt vajalikku teavet, proovige kasutada saidiotsingut:

Kui maksuagent ei saa kinni pidada üksikisiku tulumaksu, näiteks väljastati mitterahaline tulu ja eraisikule sel maksustamisperioodil rohkem sularaha väljamakseid ei tehtud, siis maksu kinnipidamise kohustust ei teki (Relvajõudude pleenumi otsus Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 06.11.1999 N 41/9 (lk 10), Uurali rajooni monopolivastane föderaalne talitus, 10. juuni 2009 N F09-3923/09-S2) .

Kuid sellistel juhtudel on vaja maksuhaldurit ja ka maksumaksjat kirjalikult teavitada maksu kinnipidamise võimatusest ja üksikisiku võla suurusest (maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Venemaa Föderatsioon).

Teade saadetakse maksumaksjale ja registreerimiskoha maksuametile hiljemalt ühe kuu jooksul alates vastava maksustamisperioodi lõppemise kuupäevast (punkt 2 p.

Suutmatus kinni pidada üksikisiku tulumaksu

3 spl. 24 lõige 5, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Kui maksustamisperiood on lõppenud ja olete teatanud inspektsioonile ja maksumaksjale, et ei ole võimalik vastavat üksikisiku tulumaksu summat kinni pidada, siis teie vastutus maksuagendina lõpeb (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04.05.2010 N 03-04-06/10-62, kuupäev 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Märge

Sellised eeskirjad kehtestati 1. jaanuaril 2010 (27. detsembri 2009. aasta föderaalseaduse N 368-FZ artikli 2 punkt 2). Kuni 2010. aastani pidid maksuagendid teavitama maksuhaldurit maksu kinnipidamise võimatusest ainult ühe kuu jooksul alates päevast, mil organisatsioon sai teada, et järgmise 12 kuu jooksul ei saa ta üksikisiku tulumaksu kinni pidada (artikli punkt 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).

Sellise teatise vormi peab heaks kiitma Venemaa föderaalne maksuteenistus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, lõige 2, lõige 5).

Kuid praegu ei ole sellise teabe esitamiseks spetsiaalset vormi (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 18. septembri 2008 kiri N 3-5-03/513@).

Maksuhaldurile saadetavale nimetatud tõendile tuleb lisada mis tahes vormis avaldus tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta. Eelkõige võib see välja näha selline.

┌──────────────────────────────- ────────── ───────────────────────┐│Alpha LLC, föderaalse maksuteenistuse juhataja nr │4││ Krasnaja Sosna, 5, Moskva keskhaldusringkond│ │TIN 7704502552, kontrollpunkt 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34, 21.01.2010 │ │ │ │ │ │ Väljavõte │ │ │ │ Maksuagendi kohustuste täitmise võimatuse ja kolmele isikule mitterahaliselt makstud tulult kinnipidamise tõttu üksikisiku tulumaks klausli alusel. 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt teavitame sellest, et nad said tulu. │ │ Lisa: sertifikaadid vormil 2-NDFL - 3 koopiat. │ │ │ │ │ │ │ │ │Alfa LLC direktor /A.A. Petrov/ Allkiri│ └────────────────────── ────── ──── ─────────────────────- ────┘

Illustreerime kõike ülaltoodut näitega.

Näiteks 2010. aasta veebruaris autasustas organisatsioon Alfa ergutusloterii võitjat, kodanik A.S. Serovi auhind. Auhinna väärtus selle omandamise turuhinna alusel oli 15 000 rubla. Sissetulek auhindade kujul rohkem kui 4000 rubla ulatuses. maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 28, artikkel 217).

Kuna A.S. Serov anti natuuras, siis ei saa organisatsioon sellelt tulult maksu kinni pidada. Seetõttu peab ta hiljemalt 31. jaanuariks 2011 saatma oma maksuametile teate tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta.

Eelkõige märgib organisatsioon vormi 2-NDFL sõnumis üksikisiku sissetuleku summa rahalises ekvivalendis, määrates selle vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211 kajastab mittemaksustatava tulu summat - 4000 rubla ja arvutab ka maksusumma, mille üksikisik peab saadud tulult tasuma.

Samuti peab organisatsioon teavitama üksikisikut tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja võla suurusest.

Märge

Lisateavet sissetulekutõendi täitmise kohta leiate peatüki vormist 2-NDFL. 18 "Eraisikisiku sissetulekute tõend (vorm 2-NDFL)".

On juhtumeid, kui eraisikud saavad regulaarselt (näiteks mitu korda kuus) organisatsioonilt tulu, millelt ei saa kinni pidada üksikisiku tulumaksu. Enne 2010. aastat oli selles küsimuses kaks seisukohta. Seega võiks Venemaa rahandusministeeriumi hinnangul sellistes olukordades saata maksuhaldurile teate tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta üks kord iga kuu lõpus (15. detsembri 2006. a kiri N 03-05-01- 04/333 (punkt 1).

Kuid Volga piirkonna föderaalne monopolivastane teenistus avaldas selles küsimuses järgmist arvamust. Ta viitas, et igakuiselt tulu maksmisel, millelt ei ole võimalik kinni pidada üksikisiku tulumaksu, esitatakse teave tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta aasta lõpus, mitte igakuiselt pärast vastava kuu möödumist (Resolutsioon 15. juuli 2008 N A57-6558/2006-22 (jäi jõusse Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 19. novembri 2008. aasta otsus N 14718/08)).

Teavitame üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest

31. jaanuar 2012 on viimane päev, mil maksuagendid peavad esitama aruandeid üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja selle kohustusliku väljamakse suuruse kohta 2011. aasta eest. Need isikud peavad selle teabe saatma maksumaksjale, samuti maksuametile aadressil nende registreerimiskoht.

Vastavalt artikli lõikele 5 Maksuseadustiku 226 kohaselt, kui arvutatud üksikisiku tulumaksu summat ei ole võimalik maksumaksjalt kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt ühe kuu jooksul alates selle maksustamisperioodi lõpu kuupäevast, mil olulised asjaolud tekkisid. , teatama kirjalikult maksumaksjale ja tema registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile maksu kinnipidamise võimatusest ja maksusummast.

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216).

Tuletagem meelde, et üksikisiku tulumaksu maksuagendid on Venemaa organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti Vene Föderatsioonis välismaiste organisatsioonide eraldiseisvad osakonnad, millest või mille tulemusena suhted, millega maksumaksja sai ülalnimetatud maksuga maksustatud tulu. Sel juhul on loetletud isikutel kohustus maksusumma välja arvutada, maksumaksjalt kinni pidada ja tasuda. Nad peavad seda tegema kindlas järjekorras. Seega arvutatakse eelarvesse kantava üksikisiku tulumaksu summa Art. 224 maksuseadustiku, võttes arvesse Art. Koodeksi artikkel 226.

Üksikisiku tulumaksukohustuslased on füüsilised isikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid või kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Suutmatus kinni pidada üksikisiku tulumaksu

Maksuagendil võib tekkida üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatus näiteks maksumaksjale mitterahalise tulu maksmisel või kui viimane saab tulu materiaalsete hüvede näol. Lisaks ei saa maksuagent arvestuslikke üksikisiku tulumaksu summasid kinni pidada, kui ta:

• maksab eraisikutele kohtuotsuse alusel välja töötasu võlgnevuse summad kohtulahenditega määratud suurustes;
• tagab oma vanaduspensioni tõttu lahkunud endistele töötajatele kord aastas tasuta rongisõidu;
• annab kodanikele kingitusi rohkem kui 4000 rubla väärtuses. maksmata neile sularahas tulevast tulu.

Tähelepanu! Igakuise tulu maksmisel, millelt ei ole võimalik maksu kinni pidada, esitatakse teave võla kohta aasta lõpus, mitte iga kuu (vt näiteks Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 15. juuli resolutsiooni, 2008 asjas nr A57-6558/2006-22 (jäetud jõusse Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 19. novembri 2008. a otsusega N 14718/08)).

Pangem tähele, et Venemaa rahandusministeeriumi 14. aprilli 2009. aasta kirjas N 03-04-05-01/181, 14.11.2007 N 03-04-06-01/392, Venemaa föderaalne maksuteenistus 16. juuli 2009 N 3-5-04/1040@ järgmised selgitused. Loterii läbiviiv organisatsioon on tunnistatud maksuagendiks, kelle kohustuste hulka kuulub maksusumma arvutamine, kuid kellel ei ole maksumaksja kasuks sularaha väljamaksete puudumise tõttu võimalik kinni pidada üksikisiku tulumaksu.

Oletame, et maksuagent maksis maksumaksjale mitterahalise tulu.

Maksuamet on välja töötanud teksti sõnumiks maksumaksjale tulumaksu kinnipidamise võimatusest

Seejärel maksis ta mõni aeg enne maksustamisperioodi (kalendriaasta) lõppu maksumaksjale rohkem tulu, kuid seda sularahas. Siis on maksuagendil kohustus sellelt rahalt kinni pidada üksikisiku tulumaks, mis on arvestatud mitterahaliselt tulult. Sel juhul ei tohi kinnipeetud maksusummad ületada 50 protsenti maksesummast.

Pärast maksustamisperioodi lõppu, mil maksumaksjale maksti tulu, millelt ei peetud kinni üksikisiku tulumaksu, ning saadeti talle ja maksuhaldurile kirjalik teade maksu kinnipidamise võimatusest ja selle suurusest, tekkis tasumiskohustus. see kohustuslik makse lasub maksumaksjal. Sel juhul kaob maksuagendi kohustus vastavad maksusummad kinni pidada. Sarnased selgitused on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 17. novembri 2010. aasta kirjas N 03-04-08/8-258.

Vastavalt artikli lõikele 9 Maksuseadustiku artikli 226 kohaselt ei ole üksikisiku tulumaksu tasumine maksuagentide arvelt lubatud.

Maksumaksja, tulu saaja, millelt maksuagendi ei pidanud kinni üksikisiku tulumaksu, peab lõigete alusel maksu iseseisvalt arvutama ja tasuma. 4 lõiget 1 art. Maksuseadustiku artikkel 228.

Maksumaksja teavitamise vajadus üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja selle kohustusliku väljamakse suurusest tuleneb asjaolust, et maksudeklaratsiooni korrektseks täitmiseks peab tal olema teave nii tulu väljamaksmise allika kui ka selle kohta. sissetuleku suurus. Ja seda infot vajab maksuhaldur maksukontrolli teostamiseks eelkõige tulu saaja üle.

Sõnumite esitamise järjekord

Maksuhaldurile üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta teadete esitamise kord kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/576@. Käesolev normatiivakt jõustus 08.11.2011.

Tähelepanu! Venemaa maksuministeeriumi 31. oktoobri 2003. aasta korraldus nr BG-3-04/583 “2003. aasta üksikisiku tulumaksu aruandevormide kinnitamise kohta” muutus kehtetuks seoses föderaalse maksuteenistuse korralduse jõustumisega. Venemaa 16. septembril 2011 nr ММВ-7-3/576@.

Selle korra kohaselt võivad vaatlusalused sõnumid olla:

• maksuagendi esitab maksuhaldurile isiklikult või esindaja kaudu;
• saadetakse postisaadetisena koos sisu inventuuriga;
• edastatakse elektrooniliselt kindlaksmääratud vormingus elektroonilisel meedial või elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite (edaspidi MKS) kaudu, kasutades maksuagendi või tema esindaja kvalifitseeritud elektroonilist allkirja.

Maksuagendid esitavad teabe maksuhaldurile vastaval maksustamisperioodil kehtiva tõendi vormis 2-NDFL.

Tähelepanu! Vorm 2-NDFL “Üksikisiku sissetulekute tõend 20__. aastal” kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-3/611@.

Sõnumite esitamise kuupäeva arvestatakse:

• isiklikult või maksuagendi esindaja poolt maksuhaldurile esitamisel - nende tegeliku esitamise kuupäev;
• posti teel saatmisel - nende posti teel saatmise kuupäev koos manuse kirjeldusega;
• elektrooniliselt elektroonilisel meedial või TKS-i kaudu edastamisel - nende saatmise kuupäev, mis on märgitud spetsialiseerunud telekommunikatsioonioperaatori või maksuhalduri TKS-i kaudu elektroonilisel kujul saatmise kuupäeva kinnituses.

Iseärasused

Maksuagendid esitavad elektroonilisel meedial teateid üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta maksuametile isiklikult, esindaja kaudu või saadavad need koos sisuga posti teel.

See teave on teatud vormingus faili(de) kujul. Seda saab paigutada 3,5" diskettidele, CD-dele, DVD-dele, välkmäluseadmetele. Sõnumid saadetakse koos kaasas olevate isikute sissetulekute teabe registritega, mis koostatakse paberil iga faili kohta kahes eksemplaris.

Kirjad, mis on läbinud vormingukontrolli, loetakse saadetuks. Infofaili vormingukontrolli tulemused kajastuvad vastavas protokollis.

Paberkandjal teatised üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta esitavad maksuagendid maksuametile isiklikult, esindaja kaudu või saadavad posti teel koos lisade loeteluga tõendi kujul vastaval maksustamisperioodil kehtiv vorm 2-NDFL koos juurdekuuluva registriga kahes eksemplaris.

Täitmiskontrolli läbinud teave loetakse esitatuks. Teave, mis seda kontrolli ei läbi, eemaldatakse esitatud dokumentide paketist kui vigane ja tagastatakse maksuagendile või maksuagendi esindajale ning kustutatakse registrist.

Täitmise kontrolli tulemuste põhjal koostatakse vastav protokoll.

TKS-i kaudu elektroonilisel kujul esitab maksuagent teated üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta maksuametile, ilma neid paberkandjal või elektroonilisel andmekandjal paljundamata.

Maksuagent saadab selle teabe spetsialiseeritud telekommunikatsioonioperaatori või Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu.

Kui info hulk ühes failis ületab 3000 dokumenti, tuleb genereerida mitu faili.

Maksuhaldur saadab 10 päeva jooksul alates teadete saatmise kuupäevast agendile elektroonilise registri ja teabe saamise protokolli.

Esitatuks loetakse formaadikontrolli läbinud ja maksuhalduri koostatud registris kajastatud teave.

Vastutus

Kui maksuagent ei teavita viivitamatult maksuhaldurit üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja maksusummast, võidakse temalt sisse nõuda trahv 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

Lisaks võib sellist mitteõigeaegset aruandlust kvalifitseerida tuluarvestuse reeglite jämeaks rikkumiseks. See hõlmab maksuagendi vastutusele võtmist Art. 120 maksuseadustik. Selle kohaselt toob organisatsiooni poolt tulude ja (või) kulude ja (või) maksustamisobjektide arvestuse reeglite jäme rikkumine, kui need teod pandi toime ühe maksustamisperioodi jooksul, rahatrahvi 10 000 rubla.

Zh.Kuzmina

Asjatundlik toimetaja

Kui maksustamisperioodil (kalendriaasta) ei ole võimalik arvutatud maksusummat maksumaksjalt kinni pidada, peab maksuagent sellest teavitama maksuhaldurit, aga ka maksumaksjat (). Alates 2016. aastast on sellise sõnumi esitamise tähtaeg 1. märts kaasa arvatud.

Seega on 2015. aasta maksu kinnipidamise suutmatuse kohta info esitamise tähtaeg 1. märts 2016. a. Meie veebisait aitab teil jälgida aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaega. Lisa järjehoidjasse!

Selline teade esitatakse vormil 2-NDFL. See näitab tulu summat, millelt maksu kinni ei peeta, ja maksu kinni pidamata jäänud summat.

Üldreeglina esitab maksuagent vormil 2-NDFL oleva teabe üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta oma registreerimise koha maksuhaldurile (). Kuid mõne organisatsiooni ja üksikettevõtja jaoks kehtivad erireeglid. Eelkõige esitavad eraldi osakondadega ettevõtted vormi 2-NDFL sel juhul vastavate eraldiseisvate osakondade registreerimiskohas. Suurimad maksumaksjad esitavad teateid tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta suurima maksumaksjana registreerimiskohajärgsele inspektsioonile. Ja üksikettevõtjad, kes kasutavad UTII-d või PSN-i, saadavad selliste tegevuste läbiviimisega seoses registreerimiskoha maksuhaldurile teate (,).

Vormi 2-NDFL täitmisel tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta teabe esitamiseks peate märkima väljale "Allkiri" numbri "2". Tulu, millelt maksuagent maksu kinni ei pea, peaks kajastuma 2-NDFL-i sertifikaadi jaotises 3 (,). Vormi 2-NDFL täitmisel pöörake tähelepanu ka maksumaksja TIN-koodi õigsusele. Kui isikul ei ole TIN-koodi või ta pole maksuagendile teada, ei pea veergu täitma. Sertifikaat võetakse vastu nagunii. Kuid valesti sisestatud TIN-koodi eest, mis on näiteks määratud teisele üksikisikule, võidakse neile kohaldada maksukohustust. Sellised selgitused andsid maksuhaldurid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 12. veebruarist 2016 nr BS-4-11/2303@ "

Kõik üksikisikutele tulu maksvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad sellelt tulult kinni pidama üksikisiku tulumaksu, kuna artikli 1 punktide 1 ja 2 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt tunnustatakse neid maksuagentidena.

Kuid on olukordi, kus tulult ei ole võimalik maksu kinni pidada.

Näiteks mitterahalise palga maksmisel või materiaalsete hüvede näol tulu teenimisel (võlgade andeksandmine, kingituse tegemine väärtusega üle 4 tuhande rubla). Füüsilise isiku tulumaksu ei tohi kinni pidada arvestusvea tõttu.

Maksu kinnipidamise võimatusest ja võla suurusest tuleb teatada hiljemalt järgmise aasta 1. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 24. märtsi kirjad , 2017 nr 03-04-06/17225, Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus 30. märtsil 2016 nr BS- 4-11/5443).

Teade tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta on vorm 2-NDFL märgiga “2”.

Teatamise hetkest määratakse maksu tasumise kohustus üksikisikule ja organisatsioon lõpetab maksuagendi funktsioonide täitmise (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 2. detsembri 2010. aasta kiri nr ШС-37 -3/16768@).
Maksu peab tasuma maksumaksja ise, esitades oma asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele üksikisiku tuludeklaratsiooni (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 22. augusti 2014. a kiri nr SA-4-7/16692) .

Kuna tähtaeg on lähenemas, siis otsustasime lähemalt rääkida 2-NDFL tõendi täitmise reeglitest tulumaksu kinnipidamise võimatuse korral.

Üksikisiku tulumaksu kinni pidamata jätmine arvutusvea tagajärjel

Arvestusvea korral peate maksu kinni pidama aasta lõpuni järgmistelt eraisikule tehtavatelt sularahamaksetelt.

Kui sellist võimalust enne aasta lõppu ei ole (näiteks detsembris avastati viga arvutustes), tuleb eraisikut teavitada tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja tema maksuametist (artikkel 216, artikli lõige 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).
Samas saab neid trahvida kinnipidamise jätmise eest vaid juhul, kui eraisikul oli tulu maksmisel võimalus maksu kinni pidada. Kui sellist võimalust ei olnud (näiteks maksti tulu natuuras), siis ei saa seda ka vastutada. Kuid kui selline võimalus tekkis enne aasta lõppu ja maksuagent ei pidanud ikkagi maksu kinni, ähvardab teda ka sel juhul trahv (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123, Euroopa Parlamendi ja nõukogu otsuse lõige 21). Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenum 30. juulist 2013 nr 57).

Kui koondatud töötajale tehtud väljamaksetelt ei peeta kinni üksikisiku tulumaksu temaga lõpparve tegemisel ja aasta lõpuks pole talle väljamakseid tehtud, peaks organisatsioon saatma ka inspektsioonile teate üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta. ja see töötaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216, artikli 226 lõige 5).

2-NDFL esitamise tähtaeg

Kui 2-NDFL-i tõendil on teave tulude kohta, millelt maksu kinni ei peeta, erineb selle esitamise tähtaeg tavapärasest tõendist, nimelt kuni järgmise aruandeaasta 1. märtsini (Tööseaduse artikkel 216, artikli 226 lõige 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku II jaotis Sertifikaadi 2-NDFL täitmise kord).

Tõendi esitamise tähtaja rikkumise korral võivad inspektorid määrata trahvi 200 rubla iga tõendi eest.

Kui tähtaja viimane päev langeb nädalavahetusele, on 2-NDFL-i sertifikaadi esitamise viimane päev järgmine tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Kellele ja kuidas saata teade säilitamise võimatusest

2-NDFL-i sertifikaadi väljastamise eripära, kui maksu ei ole võimalik kinni pidada, on ainult see:

— väljale “Allkiri” märgitakse tavapärase koodi 1 asemel kood 2. Märk “2” tähendab, et tõend 2-NDFL esitatakse maksuinspektsioonile teatena, et eraisikule on tulu makstud, kuid maks on makstud. ei ole sellest kinni peetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 226 punkt 5);

— jaos 3 – tulu summa, millelt maksu kinni ei peeta;

- jaotises 5 - arvutatud, kuid kinni pidamata maksusumma.

Vorm tuleb saata aadressile:

• eraisik, kelle tulult ei peeta kinni üksikisiku tulumaksu;
• maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Sõnumi saab saata üksikisikule mis tahes viisil, mis võib kinnitada sõnumi saatmise fakti ja kuupäeva. Konkreetne meetod ei ole maksuseadustega määratletud.
Soovitame saata selle väärtusliku kirjaga koos manuse kirjeldusega või anda see isiklikult üle ja saada kättetoimetamise kuupäevaga dokumendi koopiale kviitung.

Teade saadetakse maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5, artikli 230 punkt 2, artikli 83 punkt 1):

• organisatsioon - oma asukohas ja kui teade esitatakse tema eraldi allüksuses töötava isiku kohta - selle osakonna asukohas;
• üksikettevõtjad - oma elukohajärgsele inspektsioonile ja UTII või PSN-i alla kuuluvate tegevustega tegelevate töötajate puhul - registreerimiskoha maksuhaldurile seoses selliste tegevuste elluviimisega.

Teate võib esitada paberkandjal (isiklikult või posti teel koos manuste loeteluga) või elektrooniliselt sidekanalite kaudu (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusega kinnitatud korra punkt 3. 16. september 2011 nr ММВ-7-3/576@).

Pärast teate saatmist maksuhaldurile vormil 2-NDFL atribuudiga “2” tuleb aasta lõpus üldjärjekorras esitada tõend 2-NDFL atribuudiga “1” (artikkel 216, lõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 artikkel 2, Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015 korralduse nr ММВ-7-11/485@ lõike 1.1 punkt 1, korra II jagu 2-NDFL-i sertifikaadi täitmiseks Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 30. märtsist 2016 nr BS-4-11/5443).

Kui 2-NDFL-i tõendi esitab ümberkorraldatud organisatsiooni õigusjärglane, siis vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018 korraldusega nr ММВ-7-11/19@ tehtud muudatustele, ta peaks märkima "4" väljale "Allkiri" (II peatükk Sertifikaadi 2-NDFL täitmise kord).

Näide 2-NDFL-sertifikaadi täitmisest märgiga 2

Alliance LLC premeeris 2017. aasta oktoobris endist töötajat Petr Petrovitš Ivanovit (Vene Föderatsiooni elanik). Kingituse hind on 9500 rubla. Tulukood - 2720.

Mahaarvamise summa on 4000 rubla. Mahaarvamise kood - 501. Maksubaas: 5500 rubla (9500 rubla - 4000 rubla).

Üksikisiku tulumaks: 715 rubla (5500 rubla x 13 protsenti).

Sama isiku kohta tuleb esitada ka 2-NDFL sertifikaat atribuudiga “1” (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 30. märtsist 2016 nr BS-4-11/5443).

Sertifikaat 2-NDFL näeb välja selline:

Veelgi enam, isegi kui maksuagent muid tulusid ei maksnud, peab ta esitama inspektsioonile sama isiku kohta kaks identset tõendit, erinevus seisneb ainult esitamises (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 27. oktoober 2011 nr 03-04-06/8- 290).
Tõendi esitamata jätmine toob kaasa sama rahatrahvi summas 200 rubla.

Tõsi, on kohtulahendeid, milles vahekohtunikud tunnistavad sellised trahvid ebaseaduslikuks. Need näitavad, et teabe dubleerimisel pole mõtet (Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 24. septembrist 2013 nr F09-9209/13, 10. september 2014 nr F09-5625/14, 23. mai , 2014 nr F09-2820/14, FAS Ida-Siberi ringkond, 04.09.2013 nr A19-16467/2012), ja lisage, et vastavalt artikli 7 punktile 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 kohaselt tõlgendatakse kõiki makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused maksumaksja kasuks.

Kuid selliseid menetlusi ei soovitata viia. Parem on saata uuesti dokument, mille täitmine ei tekita erilisi raskusi, kui lahendada sellised küsimused kohtus. Kaotuse korral tuleb ju lisaks trahvile tasuda ka kohtukulud.

Sanktsioonid

Kinnipidamise võimatuse kohta teabe esitamata jätmise eest karistatakse artikli 1 lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt trahviga 200 rubla iga esitamata dokumendi eest.

Kui ettevõte või üksikettevõtja teavitas õigeaegselt tulumaksu kinnipidamise võimatusest, siis trahve ei võeta. Kui te ei teata kinnipidamise faktist, võetakse karistused Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75.

Lisaks võib organisatsiooni ametnikke võtta haldusvastutusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1, märkus Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklite 2.4, 15.6 kohta).

Maksuagenti saab trahvida ka valeandmetega 2-NDFL-i tõendi esitamise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1).