Venemaa õigusaktid annavad äriettevõtetele võimaluse töötada lihtsustatud maksusüsteemis. eriline maksustamismehhanism, millega kaasneb ettevõtete finantskoormuse oluline vähendamine. See toimub nii riigikassale vastavate tasude arvutamise baasi kui ka selle üksikute komponentide määramise aluse vähendamise kaudu. Samal ajal jääb ettevõttele mitmeid kohustusi, mille täitmist nõuab maksuamet. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, mis hõlbustab oluliselt Venemaa ettevõtete tegevust, kuid ei tähenda nende täielikku vabastamist seaduses sätestatud tasude maksmisest, samuti vajalike aruannete esitamisest pädevatele struktuuridele. Mis on "lihtsustatud" eripära? Millised nüansid selle praktikas kasutamisel väärivad erilist tähelepanu?

Üldine teave lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Vaatame põhiteavet lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Mis see on? Lihtsustatud maksusüsteem või lihtsustatud maksusüsteem on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Kõige populaarsem algajate ettevõtjate seas. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteem on enamikus aspektides palju tulusam kui üldine maksusüsteem - suurettevõtetes kasutatav OSN.

Vaadeldava maksurežiimi lihtsustamine ei väljendu mitte ainult tasumisele kuuluvate tasude suuruses, vaid ka aruandluskorras. Lihtsustatud maksusüsteemis on neid väga vähe.

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimused

Uurime üksikasjalikumalt lihtsustatud maksusüsteemi olemust (mis see on). Vaatleme "lihtsustatud keelt" Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud selle kohaldamise reeglite aspektist. Nagu eespool märkisime, saavad selle tasu maksmise süsteemi kasutamisega arvestada peamiselt alustavad ettevõtjad - need, kellel on väikeettevõte. Aga millised on siin kriteeriumid? Lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks sobiva süsteemi rakendamiseks peab ettevõte vastama järgmistele põhinäitajatele:

See ei anna tööd rohkem kui 100 töötajale;

Ettevõtte aastakäive ei ületa 60 miljonit rubla. (mõnedes tõlgendustes - 45 miljonit rubla maksuaasta 9 kuu eest);

Varade jääkväärtus ei ületa 100 miljonit rubla.

Samuti on täiendavad kriteeriumid. Seega ei tohiks lihtsustatud maksusüsteemi alusel tööd taotleva ettevõtte osa teiste ettevõtete põhikapitali omandis ületada 25%. Samuti ei saa lihtsustatud maksusüsteemi eeliste kasutamiseks ettevõttel olla filiaale.

Milliseid makse saate vältida?

Et paremini mõista lihtsustatud maksusüsteemi eripära ja mis see on, vaatleme lähemalt soodustusi, mida vastava maksurežiimi alusel tegutsev ettevõte saab. Lihtsustatud maksusüsteemi põhijooneks on see, et see tasude arvestamise ja eelarvesse maksmise süsteem asendab mitmeid lihtsustatud maksusüsteemile iseloomulikke makse. Nende hulka kuuluvad: tulumaks (v.a. dividenditasud ja teatud liiki kohustused), kinnisvaramaks, käibemaks, üksikettevõtja tulumaks – kui tegemist on füüsilisest isikust ettevõtjaga. Mõnel juhul jääb aga vastavat liiki tasude maksmise kohustus ettevõttele – näiteks kui ta tegutseb maksuagendina. Või kui see genereerib dokumente, mis kajastavad teatud maksude tasumise vajadust. Vaatame sarnaseid stsenaariume veidi hiljem.

Maksude liigid lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Mida peab ettevõtte omanik nende tasude eest maksma? Õigusaktid näevad ette 2 skeemi selle arveldamiseks riigiga. Neist esimese alusel moodustatakse maksubaas ettevõtte tulult. Sellest 6% kuulub riigikassasse. Arvesse ei võeta lihtsustatud maksusüsteemi kulusid. Teine skeem on tasude arvutamine ettevõtte kasuminäitajate alusel. Sellest 15% kuulub riigikassasse. Selle skeemi raames on väga olulised lihtsustatud maksusüsteemi kulud. Seega, kui need on võrdsed tuluga või ületavad seda, siis maksubaasi ei moodustata.

Millist kahest märgitud skeemist on ettevõtjal parem valida? määratud ettevõtte valdkonna spetsiifikaga. Kui ta tegeleb teenuste osutamisega, on tal vähe kulusid. Sel juhul on tulusam maksta makse tuludelt. Kui inimene on poeomanik, siis sel juhul on kulud märkimisväärsed. Jaekaubanduses on keskmine tasuvus ca 10-15%. Sel juhul on tulusam maksta tasu kasumi pealt. Vaatleme näidet, mis võimaldab teil selgelt näha, millistel juhtudel on üks skeem tulusam ja millistel - teine.

Näide lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisest

Meie ülesanne on leida valem, mis võimaldab määrata optimaalse aluse lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks. Ettevõtte tulud ja kulud on tegurid, mis paljuski mõjutavad sobivate prioriteetide seadmist. Vaatleme näidet, mis peegeldab selgelt lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise esimese või teise skeemi kasutamise eripära.

Oletame, et ettevõte pakub dokumentide printimise ja skannimise teenuseid. Selle arvestuslikud väljaminekud kujunevad MFP-de paberi ja värvi ostmise kaudu (leppime kokku, et meil on neid 2tk ja need kingiti firmale, seega ei kuulu kuludesse), elektri eest tasumine, nagu samuti tööjõuhüvitise ülekandmine töötajatele.

Alustame ettevõtte võimalike kulude analüüsiga. Oletame, et ettevõttes töötab 2 inimest, kelle palk on 25 tuhat rubla. Paberi ja värvi maksumus ühe seadme kaubandusliku kasutamise keskmise intensiivsusega umbes 700 lehekülge päevas on umbes 10 tuhat rubla. kuus. Töötajate kohustuslikud sissemaksed pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi moodustavad ligikaudu 30% palgast. Seega on kulud ettevõtte töötajate töötasudeks ja sotsiaalsete kohustuste täitmiseks kuluvate summade alusel 65 tuhat rubla. (palk kahe ja 30% fondi sissemaksete eest). Lisame neile 10 tuhat rubla, mis kulub paberi ja värvi ostmiseks. Selgub, et ettevõtte igakuised kulud kokku on 75 tuhat rubla.

Millised on ettevõtte eeldatavad tulud? 1 lehe printimise keskmine maksumus suurtes linnades on 3 rubla. Korrutame selle arvu 700-ga ja seejärel 30-ga (oletame, et ettevõte töötab iga päev). Selgub 63 tuhat rubla. Aga meil on 2 printerit. Kokku toovad nad 126 tuhat rubla. tulu. Skaneerime ka umbes 100 pilti päevas. Iga töötlemise maksumus on keskmiselt 5 rubla. Selle tulemusel teenime skaneerimisega umbes 15 tuhat rubla. kuus. Ettevõtte kogutulu kõigi teenuste eest on 141 tuhat Kasum, võttes arvesse kulusid, on 66 tuhat rubla.

Millist skeemi lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks valida? Tulud ja kulud on meile teada. Kui maksame tulult riigimaksu - 6% 141 tuhandelt rublalt, siis jääb meile 132 tuhat 540 rubla. Puhaskasum on sel juhul 57 540 rubla. Kui maksame riigile tulude ja kulude vahe pealt maksu - 15% 66 tuhandelt rublalt, siis jääb meile 56 100 rubla. netokasum. Ilmselgelt on sel juhul tulumaksu arvutamisel tasuvam tasuda lihtsustatud maksusüsteemi.

Loomulikult on need arvutused väga umbkaudsed. Lihtsustatud maksusüsteem võib muutuda kahjumlikuks, kui mingil põhjusel, näiteks nõudluse hooajalise kõikumise tõttu, ei ole tulu nii suur kui meie näitel. On selge, et trüki- ja skaneerimisettevõtete peamised kliendid: õpilased, kooliõpilased, lütseumid - suvel lõõgastuvad. Kuid seadusandlus ei näe ette ajutist maksurežiimi muudatust suvel. Seetõttu peaks vastavat liiki teenust osutava ettevõtte omanik lihtsustatud maksusüsteemis optimaalse tööskeemi määramisel välja arvutama vastavad muutused nõudluse dünaamikas.

Maksud ja tasud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Mõlema skeemi kohaselt peab ettevõte täitma oma kohustusi mitte ainult maksude ülekandmisel föderaalsele maksuteenistusele, vaid ka tasuma vajalikke sissemakseid riiklikesse fondidesse - Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi. . Kui ettevõtluse õiguslik vorm on OÜ, kannab ettevõtja vastavad tasud riigikassasse ainult oma palgatud töötajate eest. Kui inimene juhib ettevõtlust üksikettevõtjana, siis peab ta tegema ka enda eest sissemakseid pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondi. Samas on tal õigus 100% neist krediteerida maksude tasumiseks – arvestatuna nii tulult kui kasumilt. Tänu sellele võimalusele ei tunne paljud ettevõtjad tegelikult mingit täiendavat rahalist koormust, mis tuleneb vajadusest enda eest vastavaid tasusid maksta.

Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted sissemakseid ja muid makse reeglina ei maksa. Ettevõtete täiendavate rahaliste kohustuste määramiseks “lihtsustatud” menetluse käigus on aga mitmeid õiguslikke aluseid. Nende hulgas on aktsiisidega seotud tasud. Nende teket võib seostada vastavaid dokumente nõudvate kaupade sisseveoga Vene Föderatsiooni territooriumile, naftasaaduste ostmise, alkohoolsete ja muude toodete müügiga (sealhulgas konfiskeeritud või valesti käideldud), samuti selliste toodete müümisega, mis imporditakse Venemaa Föderatsiooni Valgevene Vabariigist. Mõned lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted maksavad riigi- ja tollimakse, maa-, transpordi- ja veemakse ning bioloogiliste ressursside kasutamise eest seaduses sätestatud tasusid.

Maksude tasumine lihtsustatud maksusüsteemi ja aruandluskorra alusel

Oleme uurinud põhiteavet Venemaa ettevõtete lihtsustatud maksustamisrežiimi, lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Vaatasime, mis see on ja millised on selle peamised eelised. Nüüd saame uurida mõningaid praktilisi nüansse "lihtsustatud" võimaluste kasutamisel. Huvitav aspekt puudutab vastava maksu tasumise korda.

Õigusaktid kehtestavad selle kohustuse täitmiseks konkreetsed tähtajad. Lihtsustatud maksusüsteem on kord, mis nõuab ettevõtetelt vajalike tasude ülekandmist eelarvesse kord kvartalis. Seadus nõuab lihtsustatud maksusüsteemis töötavatelt ettevõtjatelt ettemaksete tegemist 25 päeva jooksul alates vastava maksustamisperioodi lõpust. See võib olla esimene kvartal, pool aastat, 9 kuud. Tasu pärast maksuaasta lõppu saab eelarvesse kanda kuni 31. märtsini - OÜ omanikel, kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatel.

Teiseks oluliseks aspektiks lihtsustatud maksusüsteemis ettevõtte praktilises töös on aruandlus. Eespool märkisime, et ettevõtte omaniku vastavaid kohustusi on lihtsustatud - see tähendab, et föderaalsele maksuteenistusele ei pea saatma suurt hulka aruandlusvorme. Tegelikult on peamine dokument, mille ettevõtja peab perioodiliselt föderaalsele maksuteenistusele saatma, maksudeklaratsioon. See tuleb esitada enne aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsi - OÜ omanikele ja enne 30. aprilli - üksikettevõtjatele. Maksudeklaratsioon on standardvorm ja föderaalne maksuteenistus saab alati selle näidise väljastada. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, mis on seotud aruandlusprotseduuride minimaalse mahuga. Siiski ei tohi unustada vajadust esitada ettevõtjale deklaratsioon. Selle esimese lehe täitmise näidis võib välja näha umbes selline.

Dokumendi ülesehitus on väga lihtne. Peaasi, et mitte eksida isikuandmete ja ärikäivet kajastavate arvude märkimisel.

Kui ettevõte on maksuagent

Staatusega ettevõtetele on seadusega ette nähtud täiendavad kohustused riigikassasse erinevate tasude maksmisel. Seega peavad ettevõtted, kes palkavad töötajaid töölepingu alusel või tellivad teenuseid tsiviillepingu alusel, maksma töötajatele või töövõtjatele vastavalt hüvitiselt üksikisiku tulumaksu.

Maksuagendi staatuses ettevõtted peavad läbi viima ka mitmeid aruandlusprotseduure, mis võivad täiendada ülaltoodud loetelu. Nii näiteks peavad vastavat liiki ettevõtted esitama Sotsiaalkindlustusfondile ettenähtud vormis palgalehe - maksustamisperioodile järgneva kuu 15. kuupäevaks. Maksuagentidel on aruandluskohustus Vene Föderatsiooni pensionifondile, nad peavad esitama sellele asutusele vormi RSV-1 aruandeperioodile järgneva teise kuu 15. kuupäevaks. Sarnase aja jooksul esitatakse ka pensionifondile individuaalne teave. Mõnel juhul on ettevõttel maksuagendi staatus. Sellises olukorras peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava deklaratsiooni aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Kui ettevõte maksab dividende, siis tuleb esitada ka deklaratsioon, kus kajastuvad tulumaksunumbrid.

Maksuagendi staatuses ettevõtted peavad aasta lõpus esitama: sotsiaalkindlustusfondile palgalehe (15. jaanuariks), andmed keskmise töötajate arvu kohta, käibedeklaratsiooni (20. jaanuariks), vormi RSV. -1, samuti individuaalne info pensionifondile (15. jaanuariks); tõendid vormil 2-NDFL (kuni 1. aprillini), maa- ja transpordimaksude deklaratsioonid (kuni 1. veebruarini).

Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile

Seega, kui proovime lihtsustatud maksusüsteemi olemust (mis see on) lihtsate sõnadega selgitada, võime piirduda järgmise sõnastusega: lihtsustatud maksusüsteem on riigikassasse tasude maksmise režiim, mis eeldab minimaalset tasumist. maksukoormust ning on ka tugev stiimul ettevõtte alustamiseks. Kuid kuidas saab ettevõtte omanik ära kasutada "lihtsustatud süsteemi" eeliseid? Ettevõtte tegevuse sobivasse režiimi üleviimiseks on kaks peamist skeemi.

Esimene hõlmab lihtsustatud maksusüsteemi aktiveerimist ettevõtte föderaalses maksuteenistuses registreerimise ajal. Sel juhul peab ettevõtja koos dokumentide paketiga, mis on vajalik ettevõtte riiklikusse registrisse kandmise tõendi saamiseks, esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise. Vastava dokumendi jaoks on kehtestatud spetsiaalne täitmise muster. Lihtsustatud maksusüsteem on režiim, millele ettevõte saab üle minna 30 päeva jooksul pärast riiklikku registreerimist, saates föderaalsele maksuteenistusele vastava dokumendi. Ta võib välja näha selline.

Teine skeem eeldab, et ettevõte läheb muudelt maksustamiskordadelt üle lihtsustatud maksusüsteemile. Peaasi on meeles pidada, et seadus seab teatud ajapiirangud. Lihtsustatud maksusüsteem rakendub alles järgmise maksuaasta algusest. Teise skeemi kohaselt peab ettevõtja esitama teatise ka föderaalsele maksuteenistusele.

Lihtsustatud maksusüsteemi miinused

Niisiis, oleme uurinud lihtsustatud maksusüsteemi olemust, mis see on ja kuidas seda arvutatakse. "Lihtsustamise" eelised on ilmsed. Kuid lihtsustatud maksusüsteemil on ka puudusi. Seega võib ettevõte, kelle käive on järsult kasvanud, näiteks pärast suure lepingu sõlmimist, kaotada õiguse tegutseda lihtsustatud maksustamise korras. Praktikas võib see tähendada vajadust kiireloomuliseks täiendavaks tasumiseks – näiteks tulumaksuga seotud. Kui ettevõte naaseb lihtsustatud maksusüsteemilt põhimaksusüsteemi, kaasneb sellega vajadus esitada föderaalsele maksuteenistusele suur hulk aruandedokumente. Sellega võivad kaasneda märkimisväärsed tööjõukulud ettevõtte spetsialistidele nende täitmiseks. Sellele režiimile üleminekul nõuab lihtsustatud maksusüsteem aruandluse taastamist, samuti kapitaliseeritud varade käibemaksu.

OSN-i all tegutsevad ettevõtted maksavad käibemaksu. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ei ole omakorda kohustatud seda maksu riigile üle kandma. Lihtsustatud maksusüsteem kergendab selles mõttes oluliselt ettevõtte finantskoormust, kuid samas võib see ette määrata ka käibemaksu maksvate vastaspoolte soovimatuse sellega koostööd teha. See on tingitud arvutamise ja maksmise valdkonna õigusaktide eripärast. Fakt on see, et mõnel juhul võivad ettevõtted loota selle hüvitamisele – eeldusel, et vastaspool kasutab käibemaksu. Kuna lihtsustatud ettevõte seda eelarvesse ei kanna, võib tema potentsiaalsete partnerite arv väheneda, kuna osa neist ei pruugi koostööst kasu saada, kui vastaspool töötab ilma käibemaksuta.

Mõnikord püüavad ettevõtjad selle seadusandluse aspektiga kohaneda, püüdes väljastada arveid, millel on käibemaksuga eraldi rida. Advokaatide sõnul on see ebaefektiivne. Fakt on see, et sellise dokumendiga on ette nähtud ettevõtte enda kohustus kanda vastav käibemaksusumma eelarvesse. Samamoodi tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada vastav deklaratsioon.

Samuti võib märkida, et maksustamisbaasi ei saa "lihtsustatud maksustamise" raames käibemaksu summa võrra vähendada, kui ettevõtte omanik maksab ettevõtte kasumilt tasu. Veelgi enam, kui lihtsustatud maksusüsteemi järgi töötav ettevõtja väljastab vastaspoole lojaalsuse suurendamiseks arveid, millel on kajastatud käibemaks, siis saab tema arvelduskontole laekuvad vastavad rahasummad arvele võtta tulu maksuhalduri tõlgenduses ja sellisel juhul peavad nad makse maksma.

Kui lihtsustatud süsteemis töötav ettevõtja koostab vastaspoolele arve, millel kajastatakse käibemaks, kuid ei kanna vastavat summat eelarvesse, võib föderaalne maksuteenistus pärast selle rikkumise avastamist need rahalised vahendid tagasi nõuda. ettevõte. Samuti võib föderaalne maksuteenistus nõuda trahvi, kui ettevõte ei tasunud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksu. Samamoodi saab ettevõttele kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ette nähtud sanktsioone käibedeklaratsioonide puudumise eest.

Seega on praktikas ettevõtjate katsed käibemaksuga töötamise kohta seadusega kehtestatud normidest mööda hiilida oluliselt muude seaduste sätetega. Seetõttu ei tööta paljud ettevõtted “lihtsustatud” süsteemi järgi, kuna soovivad säilitada käibemaksu sisaldavate arvutustega kaasnevate mahaarvamiste kasutamise õiguse. Kuid nagu paljud ettevõtjad usuvad, võivad osapooled alati meelitada kaupade ja teenuste madalamad hinnad – ja neid ei huvita, kas käibemaks hüvitatakse või mitte.

Üleval, vastates küsimusele: "STS - mis see on?" - märkisime, et ettevõtted saavad selles režiimis töötada ainult siis, kui neil pole filiaale. Paljud ettevõtete esindajad peavad seda kriteeriumi "lihtsustatud lähenemisviisi" puuduseks, kuna ettevõtte kasvades peab ettevõtja tõenäoliselt avama filiaalid teistes linnades.

Kõik Venemaa ettevõtjad, aga ka Venemaal äritegevusega tegelevad välismaised ettevõtted on kohustatud tasuma tulumaksu meie riigi riigikassasse. Kuivõrd ettevõtjate maksude arvestamine on üsna keeruline protseduur, arvestades, et ühe ettevõtja kohta tuleb arvestada mitut liiki maksu, Viimasel ajal, nimelt alates 2002. aastast, on mõned ettevõtted üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile, mis lihtsustab oluliselt maksustamisprotseduuri. Vaatame lihtsate sõnadega, mis on üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteem, kuidas see lühend tähistab ja kuidas seda arvutatakse.

Dekodeerimine

Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsustatud maksusüsteem. Tavainimese jaoks tähendab see lühend vähe, kuid ettevõtjate jaoks hõlbustab süsteem oluliselt nende tegevust. Selle süsteemi nimi räägib enda eest ehk tegelikult üks maks asendab mitut, nimelt tulumaks, käibemaks ja teised.

Seda maksustamissüsteemi saavad kasutada ainult väikese ja keskmise suurusega ettevõtete esindajad. Tänu lihtsustatud maksusüsteemile saavad alustavad ärimehed oluliselt maksude tasumisel raha kokku hoida.

Pange tähele, et lihtsustuse kohaselt maksavad ettevõtjad ainult ühte maksu.

Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile

Seega saavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldada vaid teatud tingimustele vastavad ettevõtjad. Esiteks ei tohiks ettevõtte ühe aruandeperioodi, nimelt ühe aasta kasum ületada 120 miljonit rubla (alates 2017. aastast). Teiseks ei tohiks ettevõtte töötajate arv ületada 100 inimest.

Kõik üksikettevõtjad saavad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Ja seda saate teha järgmisel viisil: kõigepealt peate esitama avalduse organisatsiooni registreerimiskohas asuvale maksuametile. Taotlusperiood on jooksva aasta 1. oktoober kuni 30. november, uus maksusüsteem hakkab kehtima järgmisel aruandeperioodil.

Juhime tähelepanu, et lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku otsuse teeb maksuhaldur, mistõttu tuleb taotluses näidata 9 kuu ärikasum ehk perioodil aasta algusest kuni esitamise kuupäevani. taotlus ja täistööajaga töötajate arv.

Hinnad ja arvutusnäited

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makseid tegevale maksumaksjale on kaks maksumäära:

• Ettevõtte kogukasumile arvestatakse 6% ilma kulusid maha arvamata, seda juhul, kui kulud ei ületa 60% kogukasumist;
• 15% kehtib tuludele, millest on maha arvatud kulud, kui tootmiskulud ületavad 60% tuludest.

Nüüd selgitame välja, mida peetakse lihtsustatud maksusüsteemis üksikettevõtja sissetulekuks. Maksustatakse ju ainult äritegevusest saadavat kasumit, mistõttu on väga oluline teada, millist tulu maksu arvutamisel arvesse võetakse. Seega võetakse lihtsustatud süsteemi alusel maksu arvutamisel arvesse kogu äritegevusest saadav kasum, näiteks kaupade või teenuste müügist saadud tulu, kinnisvara või seadmete liisimisest saadud vahendid, aga ka muud tuluallikad, sh. intresside vastu laenu väljastamisest saadav kasum. Ka ettevõtte kasum vara näol kuulub maksustamisele lihtsustatud maksusüsteemi järgi. Teisisõnu, mis tahes tulu, mis võetakse arvesse ettevõtte bilansis.

Seal on nimekiri tuludest, mida maksubaasi moodustamisel arvesse ei võeta:

1. Üksikettevõtja tulu väljaspool tema äritegevust, näiteks tulu isiklikus kasutuses oleva vara müügist, mis ei ole ettevõtte omand.
2. Ettevõttelt laenatud raha, näiteks ettevõtjal oli vaja laenu ja ta sai selle sularaha või varana, see ei ole ettevõtte kasum, vaid kohustus võlausaldaja ees ja sellest tulenevalt ei ole vaja laenu anda. selle eest makse maksta.
3. Hoiuse määr. Siin on üks nüanss, näiteks intressiga laenu väljastanud ettevõte peab laenuvõtja intressimaksete kasumi pealt maksma maksu, kuid intressimäärast arvestatakse maha refinantseerimismäär ja veel 5 protsenti.
4. Deposiit ja ettemaks, kui ettevõtte eelarvesse laekub osapoolelt deposiit või pandi, siis seda ei loeta kasumiks, vaid alles pärast tehingu sooritamist ja täielikku tasumist, loetakse raha juba ettevõtja tuluks.
5. Samuti ei arvestata maksubaasi moodustamisel riigilt saadud toetusi.

Pange tähele, et üksikasjalikku teavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükist 26.2.

Kuidas käibemaksu arvutatakse?

Niisiis, vaatame konkreetseid näiteid selle kohta, kuidas üksikettevõtjatele mõeldud lihtsustust arvutatakse. Muide, tuleb märkida, et lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on ettevõtjal õigus valida, millise määraga ta maksu maksab või täpsemalt, milliselt summalt see arvutatakse, kas puhaskasumist või kogusummast. tulu. Mõelgem mõlemale võimalusele.

Tulud ja kulud lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel: näide

Näide

Üksikettevõtja sai tulu 580 tuhat rubla, tema kulud ulatusid 320 tuhande rublani. Kuidas maksu arvutatakse:

• 580000-6%=34800 rubla;
• 580000-320000=260000 rubla, 260000-15%=39000 rubla.

Üldiselt peab iga ärimees ise otsustama, millise määraga oleks tal tulusam makse maksta selle näite põhjal, on ilmne, et 6% tulust on tulusam kui 15% puhaskasumist.

Mis on seega üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteem? See on meie riigi väike- ja keskmise suurusega ettevõtetele mõeldud süsteem, mis vähendab maksukoormust ja lihtsustab oluliselt raamatupidajate tööd. Muide, peate selle maksu tasuma kord aastas, hiljemalt 30. aprillil möödunud perioodi eest.

Vene Föderatsiooni maksusüsteemide tüübid: OSNO, USN, UTII, ühtne põllumajandusmaks.

BASIC– üldine maksusüsteem (klassikaline). Kõige sagedamini kasutatakse ettevõtetes. Klassikalises maksusüsteemis BASIC, juriidiline isik (organisatsioon või üksikettevõtja) tasub tulumaksu, käibemaksu, ühtset sotsiaalmaksu ja muid makse, mille tasumise vajadus on sätestatud maksuseadusandlusega, samuti tasub sissemakseid pensionifondi, kohustuslikku ravikindlustust fond ja sotsiaalkindlustusfond .

lihtsustatud maksusüsteem– lihtsustatud maksusüsteem. See on vabatahtlik režiim, mille kohaselt organisatsioonid on vabastatud käibemaksu, tulumaksu, kinnisvaramaksu, kindlustusmaksete tasumisest ning üksikettevõtjad on vabastatud käibemaksust, üksikisiku tulumaksust, kinnisvaramaksust ja kindlustusmaksetest. Nende maksude asemel makstakse üks maks. Muud maksud tasutakse üldises korras. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine võib oluliselt vähendada maksukoormust. Selle kasutamiseks peate lihtsalt saatma kohalikule maksuametile teate. Kuid on oluline meeles pidada, et on olemas terve nimekiri tegevustest, mille puhul on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine keelatud. See on esitatud artiklis. 346,12. p.2 p.p. 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine ​​osa.

UTII- arvestusliku tulu ühtne maks. Kaudse maksustamissüsteemi kujul olev maksusüsteem on organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele kohustuslik maksurežiim juhul, kui nad teostavad seaduses sätestatud tegevusliike ja vastavad nõuetele. Kaudse maksustamise süsteemi rakendamisel ühe maksu tasumisega seotud tegevuste suhtes on organisatsioonid vabastatud: käibemaksu, tulumaksu, kinnisvaramaksu, kindlustusmaksete tasumisest ning üksikettevõtjad on vabastatud käibemaksust, üksikisiku tulumaksust, kinnisvaramaksust. , kindlustusmaksed. Nende maksude asemel makstakse ühtne maks. Muud maksud tasutakse üldises korras. Alates 1. jaanuarist 2012 on kavas UTII järkjärguline kaotamine. See tähendab, et selleks ajaks saavad seda kasutada ettevõtted, kus on kuni 15 inimest. Lisaks vähendatakse oluliselt selle korra alla kuuluvate tegevuste liike. Kõik räägivad UTII kaotamisest, kuid keegi ei oska täpselt öelda, millal see juhtub.Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühtse maksu asemel kehtestatakse uus seaduseelnõu (17. mail kiideti esimesel lugemisel heaks seaduseelnõu patendimaksusüsteemi loomise ja arvestusliku tulu ühtse maksu järkjärgulise kaotamise kohta). Tehakse ettepanek kehtestada vabatahtlik maksustamise erirežiim “Patendi maksustamise süsteem”. Tuletame meelde, et alates 2012. aastast on üksikettevõtjal võimalik hankida teenuste osutamiseks patent ning samal ajal ei pea nad tasuma tulumaksu, kinnisvaramaksu ega käibemaksu.

Ühtne põllumajandusmaks– ühtne põllumajandusmaks. See režiim pole reeglina nõutud, nii et me ei raiska sellele aega.

Maksumäärad

Lisaks Vene Föderatsiooni maksusüsteemidele on vaja kindlaks määrata selle objekt. See tähendab, et mõista, milline saab olema maksumäär: 6% (sissetulek) või 5–15% (kulu vähendatud tulu). Selleks piisab ligikaudse sissetuleku, kulude suuruse ja kulude esmaste dokumentidega (tšekid, saatelehed, saatelehed jne) kinnitamise võimalusest.

Maksustamise objekt "tulu" on tulusam, kui:

Et saada teavet selle kohta, kuidas saate maksusüsteeme võrrelda, et ettevõtlusega tegelemisel eelarvesse makseid seaduslikult vähendada, lugege artiklit ". Ja neile, kellel on veel küsimusi või kes soovivad professionaalilt nõu saada, saame pakkuda tasuta konsultatsiooni maksustamise kohta 1C spetsialistidelt:

2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise eelised

Lihtsustatud maksusüsteem, lihtsustatud maksusüsteem, lihtsustatud maksusüsteem – need on kõik väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate seas populaarseima maksusüsteemi nimetused. Lihtsustatud maksusüsteemi atraktiivsust selgitab nii madal maksukoormus kui ka arvestuse ja aruandluse suhteline lihtsus, eriti üksikettevõtja jaoks.

Meie teenuses saate koostada tasuta teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta (asjakohane 2019. aastal)

Lihtsustatud süsteem ühendab kaks erinevat maksustamisvõimalust, mis erinevad maksubaasi, maksumäära ja maksu arvutamise korra poolest:

• USN sissetulek,

Kas alati saab väita, et lihtsustatud maksusüsteem on kõige tulusam ja lihtsaim raamatupidamise maksustamissüsteem? Sellele küsimusele ei saa ühemõtteliselt vastata, kuna on võimalik, et teie konkreetsel juhul ei ole lihtsustamine väga tulus ega ka väga lihtne. Kuid tuleb tunnistada, et lihtsustatud maksusüsteem on paindlik ja mugav tööriist, mis võimaldab reguleerida ettevõtte maksukoormust.

Maksusüsteeme on vaja võrrelda mitme kriteeriumi alusel, soovitame need lühidalt läbi vaadata, märkides ära lihtsustatud maksusüsteemi tunnused.

1. Lihtsustatud maksusüsteemi tegevuste läbiviimisel riigile tehtavate maksete summad

Me ei räägi siin mitte ainult maksetest eelarvesse maksudena, vaid ka töötajate pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmaksetest. Selliseid ülekandeid nimetatakse kindlustusmakseteks ja mõnikord ka palgamaksudeks (mis on küll raamatupidamise seisukohast vale, kuid arusaadav neile, kes neid sissemakseid maksavad). keskmiselt 30% töötajatele makstavatest summadest ning üksikettevõtjad on kohustatud need sissemaksed ka isiklikult enda jaoks üle kandma.

Lihtsustatud süsteemi maksumäärad on oluliselt madalamad kui üldise maksusüsteemi maksumäärad. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul, mille objekt on „Sissetulek“, on maksumäär vaid 6% ning alates 2016. aastast on piirkondadel õigus alandada tulude lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära 1%ni. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul, mille objekt on "Tulu miinus kulud", on maksumäär 15%, kuid seda saab ka piirkondlike seadustega 5%ni alandada.

Lisaks vähendatud maksumäärale on tulude lihtsustatud maksusüsteemil veel üks eelis - ühekordse maksu võimalus samas kvartalis ülekantud kindlustusmaksete tõttu. Selle korra alusel tegutsevad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad-tööandjad saavad ühtset maksu vähendada kuni 50%. Lihtsustatud maksusüsteemis töötajateta üksikettevõtjad saavad arvestada kogu sissemaksete summaga, mistõttu väikese sissetuleku korral ei pruugi ühtset maksu üldse tasuda.

Lihtsustatud maksusüsteemil Tulu miinus kulud saate maksubaasi arvutamisel kuludes arvestada loetletud kindlustusmakseid, kuid see arvestuskord kehtib ka teiste maksusüsteemide puhul, mistõttu ei saa seda pidada lihtsustatud süsteemi konkreetseks eeliseks.

Seega on lihtsustatud maksusüsteem ärimehe jaoks kahtlemata kõige tulusam maksusüsteem, kui maksude arvutamisel lähtutakse saadud tulust. Lihtsustatud süsteem võib olla vähem kasumlik, kuid ainult mõnel juhul, võrreldes UTII süsteemiga juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele ning võrreldes patendi maksumusega üksikettevõtjatele.

Juhime kõigi OÜ-de tähelepanu lihtsustatud maksusüsteemile - organisatsioonid saavad makse maksta ainult sularahata ülekandega. See on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, mille kohaselt loetakse organisatsiooni maksu tasumise kohustus täidetuks alles pärast pangale maksekorralduse esitamist. Rahandusministeerium keelab tasuda OÜ makse sularahas. Soovitame avada arvelduskonto soodsatel tingimustel.

2. Töömahukas arvestus ja aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Sellest kriteeriumist lähtudes näeb ka lihtsustatud maksusüsteem atraktiivne välja. Lihtsustatud süsteemis maksuarvestust peetakse spetsiaalses lihtsustatud maksusüsteemi jaoks mõeldud tulude ja kulude arvestuse raamatus (KUDiR) (vorm). Alates 2013. aastast on raamatupidamisarvestust pidanud ka lihtsustatud juriidilistel isikutel selline kohustus.

Et saaksite ilma oluliste riskideta raamatupidamise sisseostmist proovida ja otsustada, kas see teile sobib, oleme koos ettevõttega 1C valmis pakkuma oma kasutajatele kuu aega tasuta raamatupidamisteenust:

Lihtsustatud maksusüsteemi aruandlust esindab vaid üks deklaratsioon, mis tuleb organisatsioonidel esitada aasta lõpus 31. märtsiks ja üksikettevõtjal 30. aprilliks.

Võrdluseks, käibemaksukohustuslased, üldise maksusüsteemi ja UTII ettevõtted ning UTII maksukohustuslased üksikettevõtjad esitavad deklaratsioone kord kvartalis.

Ei tohi unustada, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel, välja arvatud maksustamisperiood, s.o. kalendriaasta, on ka aruandeperioodid - esimene kvartal, pool aastat, üheksa kuud. Kuigi perioodi nimetatakse aruandeperioodiks, ei ole selle tulemuste põhjal vaja esitada lihtsustatud maksusüsteemi järgset deklaratsiooni, vaid tuleb arvestada ja tasuda ettemakseid vastavalt KUDiR andmetele, mis siis võetakse arvesse. aasta lõpus ühtse maksu arvestamisel arvesse (näited ettemaksete arvestusega on toodud artikli lõpus).

Rohkem detaile:

3. Vaidlused lihtsustatud maksusüsteemi maksjate ning maksu- ja kohtuasutuste vahel

Harva arvestatav, kuid tulude lihtsustatud maksusüsteemi oluline eelis on see, et sel juhul ei pea maksumaksja tõendama kulude paikapidavust ja korrektset dokumentatsiooni. Piisab saadud tulu KUDiR-i kajastamisest ja lihtsustatud maksusüsteemi järgse deklaratsiooni esitamisest aasta lõpus, muretsemata, et lauarevisjoni tulemuste põhjal võivad tekkida võlgnevused, sunnirahad ja trahvid. teatud kulude kajastamata jätmine. Selle korra alusel maksubaasi arvutamisel ei võeta kulusid üldse arvesse.

Näiteks vaidlused maksuhalduriga tulumaksude arvestamisel kulude kajastamise ja kahjumi põhjendatuse üle toovad ärimehed isegi Riigikohtusse (just sellised juhtumid nagu maksuhalduri poolt büroodes tehtud joogivee ja hügieenitarvete kulude kajastamata jätmine) . Loomulikult peavad ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad maksumaksjad Tulu miinus kulud oma kulutusi kinnitama korrektselt vormistatud dokumentidega, kuid nende kehtivuse üle vaieldakse märgatavalt vähem. Suletud, st. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 on toodud rangelt määratletud loetelu kuludest, mida saab maksubaasi arvutamisel arvesse võtta.

Lihtsustatud inimestel on vedanud ka selle poolest, et nad ei ole (v.a käibemaks kauba sissetoomisel Vene Föderatsiooni), samuti palju poleemikat tekitav ja raskesti administreeritav maks, s.t. tekke, maksmise ja eelarvest tagastamise.

Lihtsustatud maksusüsteem toob kaasa palju harvemini. Sellel süsteemil puuduvad auditi riskikriteeriumid nagu tulumaksu arvestamisel kahjudest teatamine, üksikisiku tulumaksu arvestamisel suur kulude osakaal ettevõtja tulus ning oluline osa käibemaksust, mida tuleb eelarvest tagastada. Kohapealse maksurevisjoni tagajärjed ettevõttele ei ole käesoleva artikli teemaga seotud, märgime vaid, et ettevõtete jaoks on selle tulemuste põhjal tehtud lisahinnangute keskmine summa üle ühe miljoni rubla.

Selgub, et lihtsustatud süsteem, eriti tulude lihtsustatud maksusüsteem, vähendab maksuvaidluste ja kohapealsete kontrollide riske ning seda tuleb tunnistada täiendava eelisena.

4. Lihtsustatud maksusüsteemi maksjate töö võimalus maksumaksjatega muudel viisidel

Võib-olla on lihtsustatud maksusüsteemi ainsaks oluliseks miinuseks partnerite ja ostjate ringi piiramine nendega, kes ei pea sisendkäibemaksuga arvestama. Käibemaksuga töötav osapool keeldub suure tõenäosusega töötamast lihtsustatud maksuga, välja arvatud juhul, kui tema käibemaksukulud kompenseeritakse teie kaupade või teenuste madalama hinnaga.

Üldteave 2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Kui leiate lihtsustatud süsteemi enda jaoks kasulikuks ja mugavaks, soovitame sellega lähemalt tutvuda, selleks pöördume algallika, s.o. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2. Alustame lihtsustatud maksusüsteemiga tutvumist sellega, kes seda maksusüsteemi veel rakendada saavad.

2019. aastal saab rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjateks võivad olla organisatsioonid (juriidilised isikud) ja üksikettevõtjad (eraisikud), kui nende suhtes ei kohaldata mitmeid allpool loetletud piiranguid.

Täiendav piirang kehtib juba tegutsevale organisatsioonile, kes saab üle minna lihtsustatud režiimile, kui lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teatise esitamise aasta 9 kuu tulemuste alusel on tema müügi- ja mittetulu. tegevustulu ei ületanud 112,5 miljonit rubla. Need piirangud ei kehti üksikettevõtjatele.

• pangad, pandimajad, investeerimisfondid, kindlustusandjad, valitsusvälised pensionifondid, väärtpaberituru professionaalsed osalejad,nid;
• filiaalidega organisatsioonid;
• riigi- ja eelarveasutused;
• hasartmänge viivad ja korraldavad organisatsioonid;
• välismaised organisatsioonid;
• organisatsioonid – tootmise jagamise lepingutes osalejad;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25% (välja arvatud mittetulundusühingud, eelarvelised teadus- ja haridusasutused ning need, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest);
• organisatsioonid, mille põhivara jääkväärtus on üle 150 miljoni rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi nad 2019. aastal rakendada ei saa

Ka organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa lihtsustatud maksusüsteemi rakendada:

• aktsiisikaupade (alkohol ja tubakatooted, autod, bensiin, diislikütus jne) tootmine;
• maavarade kaevandamine ja müük, välja arvatud tavalised, nagu liiv, savi, turvas, killustik, ehituskivi;
• läks üle ühtsele põllumajandusmaksule;
• rohkem kui 100 töötajaga;
• need, kes ei teatanud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust seaduses ettenähtud tähtaegadel ja viisil.

Lihtsustatud maksusüsteem ei kehti ka eranotarite, advokaadibürood asutanud juristide ja muude juriidiliste isikute tegevusele.

Et vältida olukorda, kus te ei saa lihtsustatud maksusüsteemi rakendada, soovitame valida üksikettevõtjate või OÜ-de OKVED-koodid hoolikalt. Kui mõni valitud koodidest vastab ülaltoodud tegevustele, siis maksuamet selle kohta lihtsustatud maksusüsteemi aruandlust esitada ei luba. Neile, kes oma valikus kahtlevad, saame pakkuda tasuta valikut OKVED-koode.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objekt

Lihtsustatud maksusüsteemi eripäraks on võimalus maksumaksjal vabatahtlikult valida maksustamise objektiks „Sissetulek“ ja „Tulu, mida on vähendatud kulude summaga“ (sagedamini nimetatakse seda „Tulu miinus kulud“).

Maksumaksja saab igal aastal teha valiku maksustamisobjektide “Tulu” või “Tulu miinus kulud” vahel, teavitades eelnevalt maksuametit enne 31. detsembrit oma kavatsusest objekti uuest aastast muuta.

Märkus: Ainus piirang sellise valiku võimalusele kehtib maksumaksjatele, kes on sõlminud lihtühingulepingu (või ühistegevuse), samuti vara usalduse haldamise lepingu. Lihtsustatud maksusüsteemis saab nende jaoks maksustamise objektiks olla ainult "Sissetulek miinus kulud".

Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaas

Maksustamisobjekti «Tulu» puhul on maksustamisbaasiks tulu rahaline väljendus ning objekti «Tulu miinus kulud» maksustamisbaasiks tulu rahaline väljendus, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.15–346.17 täpsustavad selles režiimis tulude ja kulude kindlaksmääramise ja kajastamise korda. Lihtsustatud maksusüsteemis kajastatakse tuluna:

• müügitulu, s.o. tulu omatoodangu ja varem ostetud kaupade, tööde ja teenuste müügist ning tulu omandiõiguste müügist;
• artiklis nimetatud mittetegevusest tulenev tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 250, näiteks tasuta saadud vara, laenulepingute intresside, krediidi, pangakonto, väärtpaberite, positiivsete vahetuskursside ja summade erinevused jne.

Lihtsustatud süsteemi alusel kajastatud kulud on toodud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäärad

Lihtsustatud maksusüsteemi tuluvariandi maksumäär on üldjuhul 6%. Näiteks kui saite tulu 100 tuhat rubla, on maksusumma vaid 6 tuhat rubla. 2016. aastal said piirkonnad õiguse alandada lihtsustatud maksustamissüsteemi tulumaksumäära 1%-ni, kuid kõigil seda õigust ei ole.

Lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" tavapärane määr on 15%, kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste piirkondlikud seadused võivad investeeringute meelitamiseks või teatud tüüpi tegevuste arendamiseks vähendada maksumäära 5% -ni. Teie piirkonnas kehtiva määra saate teada registreerimiskoha maksuametist.

Lihtsustatud maksusüsteemis registreeritud üksikettevõtjad saavad esmakordselt, s.o. õigus töötada nullmaksumääraga, kui nende piirkonnas on vastu võetud vastav seadus.

Millist objekti valida: kas lihtsustatud maksusüsteem Tulu või lihtsustatud maksustamissüsteem Tulud miinus kulud?

On olemas üsna tingimuslik valem, mis võimaldab teil näidata, millisel kulude tasemel on tulumaksu lihtsustatud maksusüsteemi maksusumma võrdne tulumaksu lihtsustatud maksusüsteemi maksusummaga, millest on maha arvatud kulud:

Sissetulek*6% = (sissetulek – kulud)*15%

Selle valemi kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi summa võrdne, kui kulud moodustavad 60% tuludest. Edasi, mida suuremad on kulutused, seda vähem tuleb tasuda makse, s.t. võrdsete sissetulekute korral on tulusam lihtsustatud maksusüsteem Tulu miinus kulud. See valem ei võta aga arvesse kolme olulist kriteeriumi, mis võivad arvutatud maksusummat oluliselt muuta.

1. Lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvestamise kulude kajastamine ja arvestus Tulud miinus kulud:

Lihtsustatud maksusüsteemi kulud Tulud miinus kulud peavad olema nõuetekohaselt dokumenteeritud. Kinnitamata kulusid maksubaasi arvutamisel arvesse ei võeta. Iga kulu kinnitamiseks peab kaasas olema selle tasumist kinnitav dokument (näiteks kviitung, konto väljavõte, maksekorraldus, kassa laekumine) ning kauba üleandmist või teenuse osutamist ja tööde tegemist kinnitav dokument, s.o. kauba üleandmise või teenuste ja tööde teostamise arve;

Suletud kulude nimekiri. Kõiki kulutusi, isegi korrektselt dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud, ei saa arvesse võtta. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul kajastatud kulude rangelt piiratud loetelu Tulu miinus kulud on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Teatud kululiikide kajastamise erikord. Seega selleks, et lihtsustatud maksusüsteem Tulu miinus kulud võtaks arvesse edasimüügiks mõeldud kaupade ostmise kulusid, on vaja mitte ainult dokumenteerida nende kaupade eest tarnijale tasumist, vaid ka müüa need oma ostjale. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17).

Oluline punkt- müük ei tähenda tegelikku kauba eest tasumist Teie ostja poolt, vaid kauba üleandmist tema omandisse. Seda küsimust käsitleti Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 29. juuni resolutsioonis nr 808/10. 2010, mille kohaselt „... maksuseadusandlusest ei tulene, et ostetud ja müüdud kauba maksumuse kuludesse arvamise tingimuseks on nende tasumine ostja poolt. Seega peab lihtsustaja edaspidiseks müügiks mõeldud toote ostmise kulude tasaarveldamiseks selle toote eest tasuma, kapitaliseerima ja maha müüma, s.o. omandiõigust ostjale üle andma. See, et ostja selle toote eest maksis, ei oma tähtsust lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvutamisel Tulud miinus kulud.

Teine keeruline olukord on võimalik, kui saite oma ostjalt kvartali lõpus ettemaksu, kuid teil ei olnud aega raha tarnijale üle kanda. Oletame, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutav kauplemis- ja vahendusettevõte sai ettemaksu 10 miljonit rubla, millest 9 miljonit rubla. tuleb kauba eest tarnijale üle anda. Kui te mingil põhjusel ei jõudnud aruandekvartalis tarnijale tasuda, siis peate selle tulemuste põhjal tasuma ettemaksu saadud tulu alusel summas 10 miljonit rubla, s.o. 1,5 miljonit rubla (tavalise kursiga 15%). Lihtsustatud maksusüsteemi maksjale, kes töötab ostja rahaga, võib selline summa olla märkimisväärne. Edaspidi võetakse need kulutused pärast nõuetekohast registreerimist aasta ühtse maksu arvutamisel arvesse, kuid vajadus selliste summade korraga tasumiseks võib saada ebameeldivaks üllatuseks.

2. Lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu alandamise võimalus Tasutud kindlustusmaksete tulu. Eespool oli juba öeldud, et sellel režiimil saab ühtset maksu ennast vähendada ning lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud, saab maksubaasi arvutamisel arvesse võtta kindlustusmakseid.

✐Näide ▼

3. Piirkondliku maksumäära alandamine lihtsustatud maksusüsteemile Tulu miinus kulud 15%-lt 5%-le.

Kui teie piirkonnas võeti 2019. aastal vastu seadus, millega kehtestatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele maksumaksjatele diferentseeritud maksumäär, siis on see plussiks lihtsustatud maksusüsteemi Tulu miinus kulud variandi kasuks ja siis võib kulude tase olla isegi väiksem kui 60%.

✐Näide ▼

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord

Äsja registreeritud ettevõtjad (üksikettevõtjad, OÜ-d) saavad lihtsustatud maksusüsteemile üle minna, esitades avalduse hiljemalt 30 päeva jooksul alates riikliku registreerimise kuupäevast. Sellise teatise saab kohe esitada ka maksuametile koos OÜ registreerimise või üksikettevõtja registreerimise dokumentidega. Enamik inspektsioone nõuab teatise kahte koopiat, kuid mõned föderaalse maksuteenistuse inspektorid nõuavad kolme. Üks eksemplar antakse teile tagasi koos maksuameti templiga.

Kui 2019. aasta aruande(maksu)perioodi lõpus ületas maksumaksja tulu lihtsustatud maksusüsteemist 150 miljonit rubla, siis kaotab ta õiguse kasutada lihtsustatud süsteemi selle kvartali algusest, mil ülejääk tehti. .

Meie teenuses saate koostada tasuta teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta (asjakohane 2019. aastal):

Juba tegutsevad juriidilised isikud ja füüsilisest isikust ettevõtjad saavad lihtsustatud maksusüsteemile üle minna alles uue kalendriaasta algusest, mille kohta tuleb esitada teatis hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks (teatise vormid on sarnased ülaltoodutele) . Mis puutub UTII maksjatesse, kes on lõpetanud teatud tüüpi arvestusliku tegevuse tegemise, siis nad saavad aasta jooksul esitada taotluse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamiseks. Sellise ülemineku õiguse annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 lõike 2 lõige 2.

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemile 2019

Mõelgem välja, kuidas peaksid maksumaksjad 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi abil makse arvutama ja tasuma. Lihtsustajate makstud maksu nimetatakse ühekordseks. Ühtne maks asendab ettevõtetele tulumaksu, varamaksu jms tasumist. Muidugi ei kehti see reegel eranditeta:

• Venemaa Föderatsiooni kaupade importimisel tuleb lihtsustustele tasuda käibemaks;
• Ettevõtetel tuleb tasuda kinnisvaramaksu ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kui see vara hinnatakse seaduse järgi katastriväärtuses. Eelkõige peavad alates 2014. aastast sellist maksu maksma ettevõtted, kes omavad kaubandus- ja büroopindu, kuid seni ainult nendes piirkondades, kus vastavad seadused on vastu võetud.

Üksikettevõtjate jaoks asendab ühtne maks üksikisiku tulumaksu äritegevuselt, käibemaksu (va Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud käibemaks) ja kinnisvaramaksu. Üksikettevõtja saab maksuvabastuse ettevõtluses kasutatava vara pealt, kui esitab oma maksuametile vastava avalduse.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksu- ja aruandeperioodid

Nagu eespool juba käsitlesime, erineb ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi Tulu ja lihtsustatud maksusüsteemi Tulud miinus kulud nende määra ja maksubaasi osas, kuid need on nende jaoks samad.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuse maksustamisperioodiks on kalendriaasta, kuigi seda saab öelda vaid tinglikult. Maksu osamaksete või ettemaksete tasumise kohustus tekib iga aruandeperioodi lõpus, milleks on kalendriaasta kvartal, pool aastat ja üheksa kuud.

Ühtse maksu ettemaksete tasumise tähtajad on järgmised:

• I kvartali tulemuste põhjal - 25. aprill;
• poolaasta tulemuste põhjal - 25. juuli;
• üheksa kuu tulemuste põhjal – 25. oktoober.

Ühtne maks ise arvutatakse aasta lõpus, võttes arvesse kõiki juba tehtud kvartali ettemakseid. Lihtsustatud maksusüsteemi maksude tasumise tähtaeg 2019. aasta lõpus:

• organisatsioonidele kuni 31. märtsini 2020;
• kuni 30. aprillini 2020 üksikettevõtjale.

Ettemaksete tasumise tingimuste rikkumise eest võetakse iga viivitatud päeva eest trahvi summas 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Kui ühtset maksu ennast aasta lõpus üle ei kanta, siis lisaks sunnirahale määratakse rahatrahv 20% tasumata maksusummalt.

Ettemaksete ja ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemil

Arvutatakse ühe maksu alusel, suurendades, s.o. aasta algusest kokku võttes. Ettemaksu arvutamisel I kvartali tulemuste põhjal tuleb arvutatud maksubaas korrutada maksumääraga ning see summa tasuda 25. aprilliks.

Kuue kuu tulemuste alusel ettemaksu arvutamisel tuleb 6 kuu (jaanuar-juuni) tulemuste põhjal saadud maksubaas korrutada maksumääraga ja sellest summast lahutada juba tasutud ettemakse. esimene veerand. Jääk tuleb eelarvesse kanda 25. juuliks.

Üheksa kuu avansi arvestus on sarnane: aasta algusest (jaanuar-september) 9 kuu eest arvestatud maksubaas korrutatakse maksumääraga ning saadud summat vähendatakse kolme eelneva eest juba makstud ettemaksetega kuus kuud. Ülejäänud summa tuleb tasuda 25. oktoobriks.

Aasta lõpus arvutame ühe maksu - korrutame kogu aasta maksubaasi maksumääraga, lahutame saadud summast kõik kolm ettemakset ja teeme vahe 31. märtsiks (organisatsioonide puhul) või aprilliks. 30 (üksikettevõtjatele).

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestus Tulu 6%

Ettemaksete ja ühtse tulumaksu arvutamise eripäraks on võimalus vähendada arvestuslikke makseid aruandekvartalis ülekantud kindlustusmaksete summa võrra. Töötajatega ettevõtted ja üksikettevõtjad saavad maksumakseid vähendada kuni 50%, kuid ainult sissemaksete piires. Ilma töötajateta üksikettevõtjad saavad maksu alandada kogu sissemaksete summalt, ilma 50% piirita.

✐Näide ▼

Üksikettevõtja Aleksandrov lihtsustatud maksusüsteemi kohta Tulu, kellel ei ole töötajaid, sai I kvartalis tulu 150 000 rubla. ja tasus märtsis enda eest kindlustusmakseid 9000 rubla ulatuses. Ettemaks 1 kvartalis. võrdub: (150 000 * 6%) = 9000 rubla, kuid seda saab vähendada makstud sissemaksete summa võrra. See tähendab, et sellisel juhul vähendatakse ettemaksu nulli, seega pole seda vaja maksta.

II kvartalis laekus tulu 220 000 rubla, kokku kuue kuu, s.o. jaanuarist juunini oli kogutulu 370 000 rubla. Samuti tasus ettevõtja teises kvartalis 9000 rubla ulatuses kindlustusmakseid. Kuue kuu ettemakse arvutamisel tuleb seda vähendada I ja II kvartalis tasutud sissemaksete võrra. Arvutame kuue kuu ettemaksu: (370 000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 rubla. Makse kanti õigeaegselt.

Ettevõtja tulud olid kolmandas kvartalis 179 000 rubla ja kindlustusmakseid tasus kolmandas kvartalis 10 000 rubla. Üheksa kuu ettemaksu arvutamisel arvutame esmalt kõik alates aasta algusest saadud tulud: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubla) ja korrutame selle 6%.

Saadud summat, mis on 32 940 rubla, vähendatakse kõigi tasutud kindlustusmaksete (9000 + 9000 + 10 000 = 28 000 rubla) ja teise kvartali lõpus ülekantud ettemaksete (4200) võrra.rubla). Kokku on ettemakse summa üheksa kuu lõpus: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubla).

Aasta lõpuks teenis IP Aleksandrov veel 243 000 rubla ja tema aastane kogutulu oli 792 000 rubla. Detsembris tasus ta ülejäänud kindlustusmaksete summa 13 158 rubla*.

*Märkus: 2019. aastal kehtivate kindlustusmaksete arvutamise reeglite kohaselt on üksikettevõtja sissemaksed enda eest 36 238 rubla. pluss 1% sissetulekust, mis ületab 300 tuhat rubla. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubla). Samas saab 1% tulust välja maksta aasta lõpus, kuni 1. juulini 2020. Meie näites tasus üksikettevõtja jooksval aastal kogu sissemaksete summa, et saaks 2019. aasta lõpus ühtset maksu vähendada.

Arvutame lihtsustatud maksusüsteemi aastase ühekordse maksu: 792 000 * 6% = 47 520 rubla, kuid aasta jooksul tasuti ettemakseid (4200 + 740 = 4940 rubla) ja kindlustusmakseid (9000 + 9000 + 10 000 + 15 = 15). 41 158 hõõruda).

Ühtse maksu suurus aasta lõpus on: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubla), see tähendab, et ühtne maks vähenes peaaegu täielikult enda eest tasutud kindlustusmaksete tõttu.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestus Tulu miinus kulud 15%

Ettemaksete ja maksude arvutamise kord lihtsustatud maksusüsteemis Tulu miinus kulud on sarnane eelmisele näitele selle erinevusega, et tulu saab tehtud kulutuste võrra vähendada ja maksumäär on erinev (eri piirkondades 5%-lt 15%-le). ). Lisaks ei vähenda kindlustusmaksed arvestatud maksu, vaid lähevad kulude kogusummas arvesse, mistõttu pole mõtet neile keskenduda.

✐Näide  ▼

Sisestame tabelisse lihtsustatud maksusüsteemis tegutseva ettevõtte Vesna OÜ kvartali tulud ja kulud Tulud miinus kulud:

Ettemaks 1. kvartali tulemuste alusel: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 rubla. Makse tasuti õigeaegselt.

Arvutame kuue kuu ettemaksu: tekkepõhised tulud (1 000 000 + 1 200 000) miinus tekkepõhised kulud (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubla miinus 0 rubla. (esimese kvartali eest makstud ettemaks) = 45 000 rubla, mis tasuti enne 25. juulit.

Ettemaks 9 kuu eest on: tekkepõhised tulud (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) miinus tekkepõhised kulud (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 rubla = 011,00% Lahutame sellest summast esimese ja teise kvartali eest makstud ettemaksed (30 000 + 45 000) ja saame 9 kuu ettemaksu, mis võrdub 39 000 rubla.

Aastalõpu ühekordse maksu arvutamiseks liidame kõik tulud ja kulud:

sissetulek: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubla

kulud: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubla.

Arvutame maksubaasi: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubla ja korrutame maksumääraga 15% = 174 tuhat rubla. Sellest arvust lahutame tasutud ettemaksed (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), ülejäänud summa 60 tuhat rubla on aasta lõpus tasumisele kuuluva ühekordse maksu summa.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksumaksjatel Tulu miinus kulud on ka kohustus arvestada maksu alammäära 1% ulatuses saadud tulu summalt. Seda arvestatakse alles aasta lõpus ja makstakse ainult juhul, kui tavapärasel viisil kogunenud maks on miinimumist väiksem või puudub üldse (kahju laekumisel).

Meie näites oleks minimaalne maks võinud olla 47 tuhat rubla, kuid Vesna LLC maksis ühekordselt maksu kokku 174 tuhat rubla, mis ületab selle summa. Kui aasta ühekordne maks ülaltoodud viisil arvutatuna osutuks alla 47 tuhande rubla, siis tekiks miinimummaksu tasumise kohustus.

Koos üldise maksurežiimiga näevad õigusaktid ette ka maksu erirežiimid. Need erirežiimid pakuvad maksumaksjatele lihtsamaid viise maksude arvutamiseks ja maksmiseks ning maksuaruannete esitamiseks. Üks populaarsemaid erirežiime on lihtsustatud maksusüsteem (STS, lihtsustatud maksusüsteem või lihtsustatud maksusüsteem). Maksuseadustiku lihtsustatud keel on pühendatud peatükile. 26.2. USN. Mis see lihtsate sõnadega on ja millised on selle maksurežiimi omadused, räägime teile oma konsultatsioonis.

Kes saavad rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

Mitte kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kasutada. Neil ei ole õigust 2019. aastal lihtsustust kohaldada, eelkõige:

• filiaalidega organisatsioonid;
• pandimajad;
• aktsiisikaupa tootvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• hasartmängude korraldajad;
• organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25% (välja arvatud teatud tingimustel puuetega inimeste avalike organisatsioonide panused);
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ületab 100 inimest;
• organisatsioonid, mille amortiseeritava põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla.

Täielik nimekiri isikutest, kes ei saa 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada, on toodud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.

Milliseid makse lihtsustatud maksusüsteem asendab?

Lihtsustatud maksustamisvormi kasutamine OÜ puhul vabastab üldjuhul tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu tasumisest. Üksikettevõtja ei maksa ettevõtlustulult üksikisiku tulumaksu, samuti ärikinnisvaralt varamaksu ja käibemaksu. Samal ajal maksavad lihtsustajad sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavaid organisatsioone saab kajastada tulumaksuna, tasuda maa- ja transpordimaksu ning teatud juhtudel ka. Lihtsustatud üksikettevõtja peab täitma ka maksuagendi ülesandeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 5). Näiteks kui ta võtab tööle töötajaid, peab ta nende töötasult kinni ja kannab üle üksikisiku tulumaksu peatükis ettenähtud viisil. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samuti on oluline eraldada üksikettevõtja ettevõtlustegevus ja tema tegevus tavakodanikuna. Näiteks ei maksustata üksikisiku tulumaksuga lihtsustatud maksusüsteemi kasutava füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu, kuid üksikisiku ettevõtlusega mitteseotud tulu maksustatakse tavapärasel viisil. Üldreeglina maksab ettevõtja kinnisvaramaksu, transpordi- ja maamakse tavalise eraisikuna föderaalse maksuteenistuse teatise alusel. Lisaks maksavad ettevõtjad ja organisatsioonid lihtsustatud süsteemi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3). See on lihtsustatud maksusüsteem.

Lihtsustatud maksusüsteemi peamine maks organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on "lihtsustatud" maks ise.

lihtsustatud maksusüsteem 2019. aastal

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt ei tohiks organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksimaalne sissetulek 2019. aastal ületada 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). Vastasel juhul kaotatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigus.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav maksja peab 2019. aasta iga aruandeperioodi (kvartal) ja maksustamisperioodi (aasta) lõpus võrdlema oma tulusid maksimaalse tuluga.

Lihtsustatud maksukohustuslane, kelle tulu piirmäär ületati 2019. aastal, lakkab olemast lihtsustatud maksukohustuslane alates selle kvartali 1. kuupäevast, mil see ületamine oli lubatud. Ta maksab makse OSN-i või UTII alusel, kui töötingimused võimaldavad seda erirežiimi kasutada. Samal ajal peate UTII-le üleminekuks esitama maksuametile avalduse (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. detsembri 2012. a korraldusega nr ММВ-7-6/941@) viie kuu jooksul. tööpäevadel alates arvestusliku tegevuse alguskuupäevast. Kui ülejääk saab teatavaks hiljem kui viis päeva pärast kvartali lõppu, saab organisatsioon või üksikettevõtja enne taotluse esitamist OSN-i maksumaksjaks.

Kuidas maksu arvutada

Lihtsustatud maks on määratletud kui maksubaasi ja maksumäära korrutis.

Lihtsustatud maksusüsteemis on maksubaas maksustamise objekti rahaline väljendus lihtsustatud süsteemi järgi.

Objekti "sissetulek" puhul on maksubaas organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahaline väljendus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1).

Kui maksustamise objektiks on "tulu miinus kulud", siis on lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisbaas sel juhul tulu rahaline väljendus, mida on vähendatud kulude summaga (Venemaa maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 2). Föderatsioon).

Kulude koosseis, millega lihtsustajal on õigus käesolevas erikorras arvestada, on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. See nimekiri on suletud.

Lihtsustatud maksusüsteemiga tulude ja kulude kajastamise oluliseks tunnuseks on „sularaha“ meetodi kasutamine. Lihtsustaja tulude arvestusmeetod "sularahas" tähendab, et tema tulu kajastatakse raha ja muu vara laekumise või võla muul viisil tagasimaksmise kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). ). Vastavalt sellele kajastatakse kulud pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Lihtsustatud panustamine

Lihtsustatud maksusüsteemis sõltuvad maksuintressimäärad ka maksustamisobjektist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20) ja erinevad lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" ja lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" puhul:

Ülaltoodud määrad on maksimummäärad. Vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele on lihtsustatud maksusüsteemis "sissetulekute" ja "sissetulekute miinus kulud" määrad:

Lihtsustaja saab miinimummaksu tasumisel seda summat aruandeperioodide tulemuste põhjal vähendada juba jooksval aastal üle kantud lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksetega.

BCC lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteemi maksjad arvestavad ja kannavad eelarvesse kord kvartalis maksuavansilised maksed hiljemalt kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, samuti aasta maksu hiljemalt 31. märtsiks (organisatsioonide puhul) ja 30. aprilliks (organisatsioonide puhul). üksikettevõtjad). Maksu ülekandmisel tuleb makseteatisele märkida maksu eelarveline liigituskood (BCC) vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile.

Lihtsustatud maksusüsteemi BCC leiate Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendist (Rahandusministeeriumi 06.08.2018 korraldus N 132n). Seega on lihtsustatud maksusüsteemi puhul maksustatava objektiga "tulu" 2019. aasta BCC kogusumma 182 1 05 01011 01 0000 110.

Eelarvesse tasumisel tuleb aga ära märkida konkreetne lihtsustatud maksusüsteemi BCC, olenevalt sellest, kas tasutakse maks ise, maksutrahv või lihtsustatud maksusüsteemi kohane trahv. Seega on KBK lihtsustatud maksusüsteem “6 protsenti” 2019. aastal järgmine:

Samal ajal on KBK lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" 2019. aastal üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele sama.

Kui maksustamise objektiks valis lihtsustaja tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, siis KBK lihtsustatud maksusüsteem „tulu miinus kulud“ on 2019. aastal üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele järgmine:

Lihtsustatud isik maksab lihtsustatud maksusüsteemis miinimummaksu 1% oma sissetulekust sama BCC järgi nagu tavamaksu lihtsustatud maksusüsteemis "tulud miinus kulud".

Maksudeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Organisatsioonide lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise aasta 31. märts. Üksikettevõtjate jaoks pikendatakse seda perioodi: aasta deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 1). Veelgi enam, kui deklaratsiooni esitamise viimane päev langeb nädalavahetusele, nihutatakse tähtaeg järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Lihtsustatud maksusüsteemis tegevuse lõpetamisel esitab organisatsioon ja üksikettevõtja 15 tööpäeva jooksul pärast lõpetamise kuupäeva oma maksuametile teatise, milles on märgitud tegevuse lõpetamise kuupäev (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 8). Vene Föderatsioon). Sel juhul esitatakse deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemile hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 2).

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ei vasta lihtsustatud maks enam selle erikorra kohaldamise tingimustele, esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksudeklaratsioon hiljemalt 2010. aasta kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. millega kaotati lihtsustatud maksu kohaldamise õigus.

Kuidas toimub raamatupidamis- ja maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemi abil

Lihtsustatud menetlust läbiv organisatsioon on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust. Lihtsustatud ettevõtja otsustab ise, kas pidada arvestust või mitte, sest tal pole sellist kohustust (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikkel 6).

Lihtsustatud maksusüsteemiga tegelev LLC peab raamatupidamisdokumente üldiselt vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadusele nr 402-FZ, raamatupidamiseeskirjadele (PBU) ja muudele õigusaktidele.

Meenutagem, et lihtsustatud maksuarvestust viiakse läbi Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatus (KUDiR) (Rahandusministeeriumi korraldus 22.10.2012 nr 135n), kasutades "sularaha" meetod.

See on põhimõtteline erinevus raamatupidamise ja maksuarvestuse lähenemise vahel lihtsustatud maksusüsteemis. Tõepoolest, raamatupidamise üldreeglina peavad organisatsiooni majandustegevuse faktid kajastuma aruandeperioodil, mil see toimus, olenemata raha laekumisest või väljamaksmisest ("tekkepõhine" meetod).

Need lihtsustatud ettevõtted, kes on klassifitseeritud väikeettevõteteks ja ei pea läbima kohustuslikku auditit, saavad kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid.

Lihtsustatud raamatupidamist kasutades saab OÜ lähendada raamatupidamist ja maksuarvestust, sest lihtsustatud protseduur võimaldab kasutada äritehingute kajastamisel “sularaha” meetodit. "Kassa" meetodil raamatupidamise tunnused leiate väikeettevõtete raamatupidamise korraldamise standardsoovitustest (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta korraldus nr 64n).

Lihtsustatud raamatupidamise aastaaruanne koosneb bilansist, finantstulemuste aruandest ja nende lisadest (kapitali muutuste aruanne, rahavoogude aruanne, vahendite kavandatud kasutamise aruanne) (detsembri föderaalseaduse artikli 14 punkt 1). 6, 2011, nr 402 -FZ).

Lihtsustatud raamatupidamisaruandeid saavad koostada ka need lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. See tähendab, et bilansis, majandustulemuste aruandes ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandes on näitajad ainult kirjegruppide kohta (ilma näitajaid kirjete kaupa täpsustamata) ning bilansi, majandustulemuste aruande ja aruande lisades. vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta ainult kõige olulisem teave lihtsustust silmas pidades (