Kaupade ja materjalide arvestus. Materiaalsete varade loetelu

Raamatupidamine | Dokumendid |

Materjalide kättesaamine

Materjalid tulevad organisatsioonile tavaliselt tarnijatelt tasu eest ostmise teel. Organisatsiooni materjalide saamiseks on ka teisi võimalusi:

  • kinkelepingu alusel;
  • asutajatelt sissemaksena põhikapitali;
  • meie enda toodangust;
  • vahetuslepingu alusel;
  • põhivara demonteerimisel;
  • inventuuri tulemusena.
Materjalide arvestust peetakse kontoplaani kontol 10 “Materjalid”, millele avatakse alamkontod:
  • 10-1 “Tooraine ja tarvikud”;
  • 10-2 “Ostetud pooltooted ja komponendid, konstruktsioonid ja osad”;
  • 10-3 "Kütus";
  • 10-4 “Konteinerid ja pakkematerjalid”;
  • 10-5 “Varuosad”;
  • 10-6 “Muud materjalid”;
  • 10-7 “Kolmandatele isikutele töötlemiseks üle antud materjalid”;
  • 10-8 “Ehitusmaterjalid”;
  • 10-9 “Inventar ja majapidamistarbed”;
  • 10-10 “Erivarustus ja eririietus laos”;
  • 10-11 "Erivarustus ja eririietus töös" jne.
Tarnijatelt saadud materjalidele väljastatakse saatedokumentide (saateleht, arve või universaalne üleandmisdokument) alusel laos Vastuvõtutellimus (vorm nr M-4). Laopidajad sisestavad vastuvõtutellimuse andmed Materjalide arvestuskaardile (vorm nr M-17).

Märge: Raamatupidamise seadusega 402-FZ kaotati vajadus kasutada ühtseid esmaseid raamatupidamisdokumente peaaegu kõigil juhtudel (välja arvatud rahatehingud ja mõned muud tehingud). Seetõttu saab ettevõte välja töötada oma materjalide raamatupidamisdokumentide vormid ja kinnitada need oma arvestuspõhimõtetes. Kas jätkake ühtse vormi kasutamist, kuid kandke oma valik ka raamatupidamispoliitikasse. Siin ja allpool käsitleme raamatupidamisdokumentide ühtseid vorme.

Kui materjalide vastuvõtmisel ilmneb lahknevus tegelike andmete ja dokumentides näidatu vahel (kogus, kvaliteet jne) või saatedokumendid puuduvad (arveta tarned), siis vormistatakse materjalide vastuvõtmise akt ( Vorm nr M-7). Kui kaup võetakse vastu ilma dokumentideta, siis koostatakse TORG-4, kui konteiner on ilma dokumentideta, siis TORG-5.

Kui ettevõttes peetakse arvestust väärisesemete üle tegeliku maksumusega, siis arveldamata tarned lähevad arvesse turuhinnaga. Seejärel, kui ettevõte saab dokumendid, kulu korrigeeritakse. Kui väärtused saadakse arvestushindades, siis arveldamata tarnete arvestus toimub kontode 15 ja 16 abil.

Kui organisatsioon võtab materjalid vastu tarnija lattu, peab ekspediitor (autojuht) väljastama volikirja (vormil nr M-2 või nr M-2a)

Materjalide laekumine lattu omatoodangust dokumenteeritakse Päring-arve (vorm nr M-11) abil. Demonteerimise käigus materjalide vastuvõtmisel vormistatakse tunnistus vormil nr M-35.

Pärast materjalide kättesaamist edastatakse kõik dokumendid raamatupidamisele.

Vastavalt kontoplaani kasutamise juhendile on materiaalsete varade laekumise arvestamiseks kaks võimalust:

  • tegeliku soetamise (hanke) maksumusega
  • soodushindadega.
Materjalide vastuvõtmise arvestuse võimalus peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas.

Soodushinnad- hinnad, mille organisatsioon määrab tinglikult iseseisvalt, et lihtsustada tootmiskulude arvestust.

Tegelikud hinnad- tarnijatega sõlmitud lepingute alusel makstud summad, millest on lahutatud tagastatavad maksud, inventari soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest tasutud summad, tollimaksud, tagastamatud maksud.

Esimest võimalust kasutavad tavaliselt organisatsioonid, kes töötavad väikese hulga materjalidega. Sel juhul kajastuvad kõik materjalide ostmise kulud samal kontol 10 “Materjalid”

Näide:
Aktiv LLC ostab raamatupidamistöötajatele kontoritarbeid summas 118 000 rubla, sh. käibemaks.

Postitused:
D 60 K 51 summas 118 000 - tarnija arve tasutud
D 10 K 60 summas 100 000 - kontoritarbed saadi organisatsioonile
D 19 K 60 summas 18 000 - arvestati sisendkäibemaksu
D 26 K 10 summas 100 000 - töötajatele väljastatud kontoritarbed

Teise meetodi puhul on vaja kasutada kontot 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, mille deebet kajastab materiaalsete varade soetamise (hankimise) tegelikke kulusid ja kreedit kajastab ettevõttele laekunud varude arvestuslikku väärtust. korraldus ja suurtähtedega.

Arvestusliku ja tegeliku väärtuse vahe kantakse maha kontolt 15 kontole 16 "Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle". Kontol 16 kogunenud vahed kantakse maha (negatiivse vahe korral tühistatakse) tootmiskulude kontode (müügikulude) või muude asjassepuutuvate kontode deebetisse. Materjalide müümisel kantakse konto 16 vahe deebetisse 91-2. "Muud kulud".

Näide:
Aktiv OÜ ostab raamatupidamistöötajatele paberit (100 pakki). Paki registreerimishind on 90 rubla. Tarnija väljastas paberile arve summas 11 800 (koos käibemaksuga 1800) rubla.

Postitused:
D 60 K 51 summas 11 800 - tarnija arve tasutud
D 10 K 15 summas 9000 - paber võeti arvestusse soodushinnaga
D 15 K 60 summas 10 000 - paber võeti arvestusse tegeliku hinnaga
D 19 K 60 summas 1800 - arvestati sisendkäibemaksu

Paberi bilansiline väärtus on 9000 rubla, tegelik väärtus 10 000 rubla, seega:

D 16 K 15 summas 1000 - maha kantud ülekulu (tegeliku maksumuse ületamine raamatu hinnast)
D 26 K 10 summas 9000 - töötajatele väljastatud paber

D 26 K 16 summas 1000 rubla - kõrvalekalded maha kantud

Hoiule võetud materiaalseid varasid ja klientide poolt tarnitud toorainet hoitakse ja kajastatakse eraldi bilansivälistel kontodel “Hoidmiseks võetud varude varad” ja “Töötlemiseks võetud materjalid”

Kui organisatsioon sai materjalid vahetuslepingu alusel, võetakse need arvesse vahetusena võõrandatud vara turuväärtuses pluss sellega seotud kulud.

Põhikapitali sissemaksena saadud materjalid võetakse arvestusse asutajatega kokkulepitud rahalises väärtuses (kuid mitte rohkem kui vara turuväärtus).

Tasuta saadud, samuti inventuuri käigus tuvastatud, põhivara demonteerimisel saadud materjalid võetakse arvestusse turuväärtuses.

Ettevõtetele, kellel on õigus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid, sh lihtsustatud raamatupidamislikku (finants)aruandlust, kehtivad järgmised raamatupidamismaterjalide reeglid:

  • ettevõte saab ostetud varusid hinnata tarnija hinnaga. Samal ajal kajastatakse muud varude soetamisega otseselt seotud kulud täies mahus nende tekkimise perioodil tavategevuse kuludes;
  • toorme, tarvikute, kaupade maksumuse ning muid toodete ja kaupade tootmise ja müügiks ettevalmistamise kulutusi võib mikroettevõtja kajastada tavategevuse kuluna kogu nende soetamise (rakendamise) summas;
  • ettevõtted, välja arvatud mikroettevõtted, võivad toodete ja kaupade tootmis- ja müügiks ettevalmistamise kulud kajastada tavategevuse kulude osana täies mahus tingimusel, et sellise organisatsiooni tegevuse laad ei eelda oluliste saldode olemasolu. varudest. Samal ajal loetakse varude olulisteks saldodeks neid saldosid, mille olemasolu kohta organisatsiooni finantsaruannetes võib mõjutada selle organisatsiooni finantsaruannete kasutajate otsuseid;
  • Ettevõte võib majandamisvajadusteks mõeldud varude soetamise kulusid kajastada tavategevuse kulude osana nende soetamise (rakendamise) kogusummas.
Raamatupidamiskanded (kirjed) materjalide vastuvõtmise arvestuseks:
№ Operatsiooni sisu Deebet Krediit
1 Materjalide kättesaamine kajastub tegelikus maksumuses
10
 60, 76
2 Materjalide kättesaamine raamatupidamishindadega tasumiseks kontodel 15 ja 16:
2.1
 materjalide kättesaamine kajastub lepingus ettenähtud hinnangus
15
 60, 76
2.2 transpordi-, hanke- ja muud sarnased kulud arvestatakse materjalide tegeliku maksumuse hulka
15
 60, 76
2.3
10
 15
2.4
16
 15
2.5
15
 16
3
 Arveta tarned (ilma kontosid 15 ja 16 kasutamata):
3.1 võetakse arvesse arveta tarne osana saadud materjalide turuhinnas
10
 60, 76
3.2 arveldamata tarnete materjalide maksumus pöörati ümber (punane tagasimakse) - materjalide kogusele
10
 41
3.3 Arveta tarnete materjalide maksumus võeti arvesse esmaste dokumentide saamisel
10
 60, 76
4
Arveta tarned (kasutades kontosid 15 ja 16):
4.1 materjalid kapitaliseeriti arvestushinnaga
10
 15
4.2 kajastatakse võlgnevus materjalide tarnija ees arvestushindades
15
 60, 76
4.3
 pärast dokumentide kättesaamist: korrigeeriti saadud tooraine tegelikku hinda (materjalide arvestushind on väiksem nende tegelikust maksumusest)
15
 60, 76
4.4.
 peale dokumentide kättesaamist: korrigeeriti saadud tooraine tegelik hind (materjalide arvestushind on suurem nende tegelikust maksumusest) punane tagasipööramine
15
 60
4.5
 kajastatakse saadud materjalide tegeliku maksumuse ületamine nende raamatuhinnast
16
 15
4.6
 kajastatakse raamatu hinna ületamine ostetud materjalide tegelikust maksumusest
15
 16
5
 Materjalid on laekunud sissemaksena põhikapitali
10
 75-2
6
 Materjalid saadi annetuslepingu alusel, inventuuri käigus tuvastati ülejäägid, materjalid kapitaliseeriti pärast põhivara demonteerimist.
10
 91-1
7
 Kviitung vahetuslepingu alusel:
7.1
 materjalid kapitaliseeriti tegelikus soetusmaksumuses, mis võrdub vastutasuks üleantud varade turuhinnaga
10
 60
7.2
 vahetuslepingust tulenevate kohustuste tasaarvestamine
60
 62

Varude (materiaalsete varade) arvestus toimub esmaste dokumentide alusel (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129 artikkel 9). See peab vastama kõigile eeskirjadele. On olemas raamatupidamiseeskirjad, mis on kinnitatud erinevate juhendite ja määrustega.

Mis on laoartiklid raamatupidamises?

Varude laoseisud on statistiline näitaja. See võib sisaldada:

  • Tootlikud reservid.
  • Lõpetamata tootmine.
  • Ülejäänud valmistoodang.

Raamatupidaja on kohustatud kajastama kõik majandustehingud laoartiklitega: laekumine, liikumine ettevõttes, mahakandmine.

Varude esemete arvestusmeetodid

Arvestusviisid on ette nähtud juhendis nr 119.

Sordimeetod

Raamatupidamine toimub hinnetüüpi kaartide abil. Nad registreerivad objektide olemasolu ja ka nende liikumise. Metoodiliste juhendite punktides 136–140 on kirjeldatud meetodi tunnuseid. Raamatupidamist saab läbi viia järgmistel viisidel:

  • Kvantitatiivne-kokku. Eeldatakse, et ladudes ja raamatupidamisosakondades võetakse üheaegselt kasutusele numbriline ja koguarvestus. Sel juhul kasutatakse laoartiklite laonumbriid.
  • Baldovy. Eeldatakse, et ladudes võetakse kasutusele eranditult kvantitatiivne arvestus laoartiklite liikide kaupa. Raamatupidamises kasutatakse koguarvestust. See kasutab rahalisi termineid. Kvantitatiivne arvestus toimub esmase dokumentatsiooni alusel. Sel juhul kasutatakse laoarvestuses kaarte ja raamatuid. Peale aruandeaasta lõppu tuleb esmane dokumentatsioon esitada raamatupidamisele.

Sordimeetodit kasutatakse siis, kui laoartikleid hoitakse nime ja klassi järgi. Sel juhul ei võeta arvesse väärisesemete üleandmise aega ja nende maksumust. Iga kauba jaoks koostatakse eraldi laokaart. Üks nomenklatuur erineb teisest järgmiste näitajate poolest:

  • Toote kaubamärk.
  • Mitmekesisus
  • Mõõtühik.
  • Värvid.

Kaardid kehtivad aastaringselt. Need peavad sisaldama kogu teavet vastuvõetud objekti kohta. Need tuleb registreerida vastavas registris. Pärast seda asetatakse kaartidele üksikud numbrid. Registreerimist nõuavad raamatupidamisosakonna töötajad. Kui kogu kaardi leht on täidetud, avatakse uued lehed. Need peavad olema nummerdatud.

MÄRGE! Kõik kaartidele tehtud kanded peavad olema toetatud esmaste dokumentidega.

Sordimeetodi plussid ja miinused

Sordimeetodil on järgmised eelised:

  • Laopinna kokkuhoid.
  • Laoseisude kiire haldamine.

Siiski on ka olulisi puudusi - raskusi sama tüüpi kaupade eri hindadega klassifitseerimisel.

Partii meetod

Partiimeetod hõlmab sordimeetodiga sarnast arvestusmenetlust. Erinevus seisneb selles, et iga laoartiklite partii registreeritakse eraldi. Partiimeetodit on kirjeldatud juhiste punktis 242. Seda kasutatakse nii laos kui ka raamatupidamises. Eeldab iga partii eraldi ladustamist. Igal saadetisel peab olema vastav veodokument.

TÄHTIS! Tooted, mida veeti ühe transpordiga, ühe nimega kaubad ja samaaegne kättesaamine ühelt tarnijalt – seda kõike võib pidada üheks partiiks.

Partii tuleb registreerida kaupade ja materjalide vastuvõtu päevikus. Talle on määratud individuaalne registreerimisnumber. Seda kasutatakse kuludokumentides märke tegemiseks. Registreerimisnumber pannakse laoartiklite nimetuste juurde. Peate avama kaks peokaarti. Ühte hakatakse kasutama laoosakonnas, teist raamatupidamises. Kaardi kuju määrab toote tüüp.

Partiimeetodi plussid ja miinused

Tehnikal on järgmised eelised:

  • Partiitarbimise tulemuste määramine ilma laoseisuta.
  • Suurenenud kontroll laokaupade ohutuse üle.
  • Ettevõtete kahjumi vähendamine.

Kuid on ka puudusi:

  • Laopinna ebaratsionaalne kasutamine.
  • Laoartiklite operatiivkontrolli võimalus puudub.

Konkreetse meetodi valik sõltub ettevõtte prioriteetidest ja lao suurusest.

Laoarvestus

Raamatupidamine toimub ühtsel kujul koostatud esmase dokumentatsiooni alusel.

Sissepääs

Maha kirjutama

Laoartiklite mahakandmine on vajalik protseduur tagamaks, et väärtesemete tegelik kogus vastab raamatupidamisdokumentides kajastatule. Registreerimiseks vormistatakse mahakandmise akt. Selles märgitud väärtusi ei kohaldata edasi. Dokumendi kinnitab juhataja. Aktis peavad olema märgitud kõik andmed mahakantava eseme kohta: kaal, arv, kõrvaldamise põhjus.

Raamatupidaja ülesanne on kajastada mahakantavate varade väärtust. Seda saab määrata järgmiste meetoditega:

  • Keskmise kuluga.
  • Üksikobjekti hinnaga.
  • FIFO (esimese saadud või valmistatud partii hinnaga).

TÄHTIS! Kui mahakandmine on tehtud väärtuse vananemise tõttu, siis akti ei koostata.

Postitused mahakandmisel

Mahakandmisel saab kasutada järgmisi kirjeid:

  • DT20 KT10.
  • DT23 KT10.
  • DT25 KT10.

MÄRGE! Loobumisel kantakse bilansikontolt maha nii vara maksumus kui ka sellel olev amortisatsioon.

Mahakandmise näide

Kontoritehnika mahakandmisel kuvatakse raamatupidamises järgmine kanne:

  • DT 0 401 10 172; KT 0 101 34 410. Kontoritehnika mahakandmine kulumise tõttu.
  • DT 0 104 34 410; KT 0 101 34 410. Kogunenud kulumi mahakandmine.
  • DT 0 105 36 340; KT 0 401 10 172. Väärismetalle sisaldavate osade suurtähtede kasutamine.

Kõrvaldamise arvestust peetakse spetsiaalses päevikus.

Helina lühendi all on peidetud varude kaubaartiklid, ilma milleta ei saa ükski ettevõte normaalselt tegutseda. Mõelgem välja, kuidas tänapäevane Venemaa raamatupidamine vormistab ettevõttes laoartiklite liikumise ja milliseid esmaseid dokumente selleks vaja on.

Mis on kaubad ja materjalid?

Inventari mõiste hõlmab ettevõtte varasid, mida kasutatakse ärijuhtimise protsessis, toimivad müügiobjektina ja mis kõige tähtsam, on materjalid ja toorained ettevõtte toodete tootmiseks.

Varude hulka kuuluvad ka edasimüügiks ostetud kaubad.

Laoartiklite arvestus raamatupidamises: konteeringud

Varude varad võetakse arvestuses arvesse nende tegelikus soetusmaksumuses, mis sisaldab nende soetamise kulusid, sh täiendavaid makse, transpordikulusid kohaletoimetamiseks ja tollimakse.

Laoartiklite vastuvõtmise, liikumise ja mahakandmise kajastamiseks kasutatakse raamatupidamises raamatupidamisarvestusi.

See on kontode rühm jaotisest „Varud” vahemikus 10–19. Varud ja materjalid edasimüügiks ostetud kaupade näol on kajastatud konto 41 jaotises “Valmistooted ja kaubad”.

Näide kaupade ja materjalide vastuvõtmise raamatupidamiskannetest:

Sel juhul määratakse konto 10 “Materjalid” alamkonto vastavalt saadud kaupade ja materjalide tüübile. Materjalid võivad pärineda lisaks tarnijale nii asutajalt, vastutavalt isikult kui ka ise oma ettevõttes valmistatud. Sellistel juhtudel näevad raamatupidamiskanded välja järgmised:

Mis puudutab edasimüügiks ostetud kaupu, siis kirjetes kuvatakse konto 41.

Analoogiliselt materjalidega võivad kaubad pärineda nii vastutavatelt isikutelt, sissemaksena põhikapitali kui ka omatoodangust. Kõik postitused on sarnased, ainult konto 10 asemel kuvatakse konto 41.

Laoartiklite arvestus raamatupidamises: dokumendid

Materjalide vastuvõtmisega raamatupidamisse ettevõtte poolt kaasneb selliste esmaste dokumentide vormistamine nagu arve M-15, laekumise order M-4. Mõnel juhul võidakse väljastada materjalide vastuvõtmise ja üleandmise akt või raamatupidamistõend.

Kauba vastuvõtmine raamatupidamises vormistatakse aktidega vormidel TORG-1, TORG-2 ja nii edasi kuni vormini TORG-6. Lisaks saab koostada konteinerite kardinat nõudvate laoartiklite registreerimise päeviku TORG-7.

Mezentseva Vasilisa

Majandustehinguid, mida raamatupidamise algdokumentides ei dokumenteerita, raamatupidamisse ei võeta ja need ei kuulu kajastamisele raamatupidamisregistrites.

Raamatupidamise algdokumendid võetakse arvestusse, kui need on koostatud vastavalt raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile.

Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 8. juuli 1997. aasta dekreedile nr 835 "Esmaste raamatupidamisdokumentide kohta" peavad kasutama kõik organisatsioonid, olenemata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist, välja töötatud ja kinnitatud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtseid vorme.

Vastavalt Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 24. märtsi 1999. aasta resolutsioonile nr 20 "Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kasutamise korra kinnitamise kohta" raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsetes vormides, välja arvatud kirjendamise vormid Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud sularahatehingud, organisatsioon võib vajadusel esitada täiendavaid üksikasju. Samal ajal jäävad kõik kinnitatud esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide andmed, sealhulgas kood, vormi number, dokumendi nimi, muutumatuks. Üksikute üksikasjade eemaldamine ühtsetest vormidest ei ole lubatud.

Tehtud muudatused tuleb dokumenteerida organisatsiooni vastavas organisatsiooni- ja haldusdokumendis.

Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites näidatud vormide vormingud on soovitatavad ja neid saab muuta veergude ja ridade laiendamise ja kitsendamise osas, sealhulgas lisaridade ja lahtiste lehtede jaoks vajaliku teabe paigutamise ja töötlemise hõlbustamiseks.

Arvestada varudena vastavalt raamatupidamise eeskirja "Varude arvestus" PBU 5/01 lõikele 2, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 9. juuni 2000. aasta korraldusega nr 44n "Raamatupidamise kinnitamise kohta". eeskirjad “Raamatupidamise” varud" PBU 5/01", aktsepteeritakse järgmist:

· tooraine, tarvikud ja muu vara, mida kasutatakse müügiks ettenähtud toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine);

· müügiks mõeldud vara (ja kaup);

· organisatsiooni juhtimisvajadusteks kasutatavad varad.

Vene entsüklopeedilise sõnaraamatu järgi on toorained toorained ja materjalid, mis on varem tööjõuga kokku puutunud ja mida edasi töödeldakse (näiteks kaevandatud maak).

Seal on esmased ja teisesed toorained. Esmaste toorainete hulka kuuluvad juba mainitud kaevandatud maak, toorpuuvill, maagaas jne. Teisesed toorained on kasutuskõlbmatuks muutunud valmistooted - vanaraud, vanapaber ja muud.

Materjalid on tooted, mida tarbitakse koos kuju, koostise ja seisukorra muutumisega toodete valmistamisel, sealhulgas materjalid, mis on seotud müüdavate kaupade komplekteerimise või tootmisega. Materjalide maksumus sisaldub tootmiskuludes.

Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n “Varude arvestuse juhendi kinnitamise kohta” (edaspidi juhend nr 119n) kinnitatud varude arvestuse juhendi lõikele 42 materjalid on tüüpi varud. Materjalide hulka kuuluvad tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted ja komponendid, kütus, mahutid, varuosad, ehitus- ja muud materjalid.

Omatoodangu pooltooted on tooted, mille tootmine lõpetatakse ühes või mitmes tsehhis, kuid mida töödeldakse edasi teistes töökodades või teistes ettevõtetes.

Varude laoarvestuse andmed ja liikumise operatiivarvestus organisatsiooni allüksustes peavad vastama varude arvestusandmetele. Eeltoodud säte on varude arvestuse üks peamisi nõudeid.

Materjalid tarnija ladudest või transpordiorganisatsioonilt võtab vastu organisatsiooni volitatud isik.

Isiku õigus tegutseda organisatsiooni usaldusisikuna tarnijatelt materiaalse vara vastuvõtmisel vormistatakse väljastamisega. volikirjad (vormid nr M-2 ja nr M-2a). Materjalide arvestuse raamatupidamise esmaste dokumentide ühtsed vormid on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga nr 71a „Tööjõu ja selle tasumise arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta põhi- ja immateriaalne põhivara, materjalid, väheväärtuslikud ja kantavad esemed, töö kapitaalehituses“ (edaspidi otsus nr 71a).

Volikiri vormistatakse raamatupidamises ühes eksemplaris ja väljastatakse saajale allkirja vastu.

Organisatsioonid, milles volikirjaga materiaalsete varade vastuvõtmine on massilise iseloomuga, kasutavad vormi nr M-2a ja nende volikirjade väljastamine registreeritakse väljastatud volikirjade päevikus, mis on eelnevalt nummerdatud ja pitsitud.

Volikirjad väljastatakse ainult selles organisatsioonis töötavatele isikutele, volikirjade väljastamine teistele isikutele ei ole lubatud. Välja antud volikiri peab olema täielikult täidetud ja sisaldama allkirja näidist isikult, kelle nimele see on antud. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikli 185 lõikele 5 väljastatakse juriidilise isiku volikiri, millele on alla kirjutanud selle juht või muu selleks volitatud isik. teha seda asutamisdokumentide alusel, millele on lisatud selle organisatsiooni pitser. Kui see põhineb riigi- või vallavaral, peab sellise juriidilise isiku nimel antud raha ja muu varalise vara vastuvõtmise või väljastamise volikirjale alla kirjutama ka selle organisatsiooni pearaamatupidaja (vanem)raamatupidaja.

Notariaalselt tõestatud vormi nõudvate tehingute volikiri peab olema notari poolt tõestatud, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti.

Volikirjad väljastatakse reeglina 10 - 15 päevaks, kuid laoesemete graafikujärgsete maksetena laekumise korral saab volikirja anda ka pikemaks perioodiks. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 186 kohase volikirja kehtivusaeg ei tohi ületada kolme aastat. Kui volikirjas ei ole tähtaega märgitud, kehtib see üks aasta alates selle täitmise kuupäevast. Volikiri, millel ei ole märgitud selle täitmise kuupäeva, on tühine.

Kõik organisatsiooni sisenevad materiaalsed varad tuleb vastavates ladudes viivitamatult registreerida.

Mõnel juhul on tootmise huvides soovitatav saata materiaalsed varad otse organisatsiooni vastavatesse osakondadesse, ladudest mööda minnes. Sellised materiaalsed varad kajastuvad aga raamatupidamises lattu laekuvana ja töökotta või objektile üle kantuna. Esmastes vastuvõtudokumentides tehakse märge, et materiaalsed varad väljastati osakondadele läbisõidul, st ilma lattu või laoruumi toimetamiseta. Tuleb märkida, et materjalide loetelu, mida saab saata transiidina organisatsiooni osakondadesse ja piirkondadesse, tuleb kindlaks määrata ja vormistada tellimusega.

Organisatsiooni lattu saabuvaid materiaalseid varasid tuleb hoolikalt kontrollida seoses nende vastavusega tarnija dokumentides märgitud valikule, kogusele ja kvaliteedile.

Juhime lugejate tähelepanu asjaolule, et materjale tuleb arvestada sobivates mõõtühikutes, kaalu, mahu, arvu jne järgi. Samade mõõtühikute abil määratakse ka arvestushind.

Praktikas on sageli juhtumeid, kus materjalid võetakse vastu ühes mõõtühikus, näiteks tonnides, ja lastakse laost välja teises mõõtühikus, näiteks liitrites. Sellises olukorras peab arvestusele vastuvõtt ja materjalide väljastamine kajastuma algdokumentides, laokaartides ja raamatupidamisregistrites üheaegselt kahes mõõtühikus. Sel juhul kirjutatakse esmalt kogus üles tarnija dokumentides märgitud mõõtühikus ja seejärel sulgudes - kogus mõõtühikus, milles materjalid laost väljastatakse.

Kui tarnija dokumentides on märgitud organisatsioonis aktsepteeritust suurem või väiksem mõõtühik, võetakse sellised materjalid arvestusse organisatsioonis aktsepteeritavas mõõtühikus.

Metoodilise juhendi nr 119n punkt 50 ütleb, et kui materjali liikumist on raske kahes mõõtühikus kajastada, siis saad materjali üle kanda teisele mõõtühikule, vormistades üleandmisakti. Teisele mõõtühikule üleviimise aktis peate märkima materjali koguse tarnija dokumentides märgitud mõõtühikutes ja mõõtühikus, milles materjal laost väljastatakse. Samal ajal määratakse materjali arvestushind uues mõõtühikus. Laoarvestuskaardile tehakse kanded materjalide arvestusse võtmise kohta tarnija mõõtühikus, samuti uude mõõtühikusse viitega aktile.

Metoodilise juhendi nr 119n punkt 49 sätestab, et sissetulevate materjalide vastuvõtmise ja arvestuse, kui tarnija andmete ja tegelike andmete vahel ei esine lahknevusi, vormistavad vastavad laod vormistamise teel. vastuvõtukorraldused (vorm nr M-4). Kviitungi vormistamise asemel on lubatud kleepida tarnija dokumendile tempel, mille jäljendil on samad andmed, mis vastuvõtutellimusel. Sel juhul täitke templi andmed ja pange sissetulekuorderi järgmine number, selline tempel võrdsustatakse laekumise orderiga.

Kviitungikorraldused väljastatakse tegeliku laekuvate väärtuste summa kohta. Ühe päeva jooksul mitu korda samalt tarnijalt saabuvatele homogeensetele puistlastidele nagu maak, lubjakivi, liiv, killustik, kivisüsi ja muud, on lubatud vormistada vastuvõtukorraldused terveks päevaks. Iga aktsepteerimine märgitakse kviitungi korralduse tagaküljele. Päeva lõpus arvutatakse käive ja kogusumma kantakse laekumise orderisse.

Kui materiaalse vara vastuvõtmisel tuvastatakse, et saadud materjalid ei vasta tarnija dokumentides märgitud sortimendile, kogusele ja kvaliteedile, siis vastuvõtutellimuse vormi nr M-4 ei vormistata. Sellises olukorras koostatakse Materjalide vastuvõtmise akt (vorm nr M-7). See akt koostatakse ka ilma dokumentideta saadud materjalide vastuvõtmise vormistamiseks.

See toiming on tarnijale või saatjale pretensiooni esitamise õiguslikuks aluseks.

Akti koostab komisjon, kuhu peab kuuluma rahaliselt vastutav isik, saatja (tarnija) esindaja või mittehuvitava organisatsiooni esindaja.

Akt koostatakse kahes eksemplaris, millest üks koos lisatud dokumentidega antakse üle raamatupidamisele, teine ​​hanke- või raamatupidamisosakonnale tarnijale pretensioonikirja saatmiseks. Kui organisatsioonil on juriidiline osakond, võib nõudekirja koostamise usaldada sellele osakonnale.

Vastuvõtukorraldused ja materjalide vastuvõtmise aktid tuleb vormistada nende vastuvõtmise päeval. Mõnel juhul, kui üksikute materjalide partiide tehniline vastuvõtmine või laboratoorsed katsed on pooleli, võetakse materjalid hoiule. Sel juhul teeb laojuhataja või laopidaja selliste materjalide kohta sissekanded spetsiaalsesse raamatusse. Selles raamatus peetakse arvestust materjalide jaotusega: “Vastuvõtmist ootavad materjalid” ja “Säilitamiseks vastu võetud materjalid”. Ladudes ja laoruumides tuleb selliseid materjale hoida eraldi ja nende tarbimine ei ole lubatud enne vastuvõtmise tulemuste selgumist.

Juhime tähelepanu, et lattu tuleb tarnida ka vastutavate isikute ostetud materjalid. Selliste materjalide arvestusse vastuvõtmine toimub üldiselt kehtestatud korras jaekaubandusorganisatsioonide arvete ja tšekkide alusel, kviitungite kviitungite alusel sularaha eest materjalide ostmisel teistes organisatsioonides, hankeakti alusel elanikkonnalt materjalide ostmisel, ehk ostu kinnitavate dokumentide alusel. Need dokumendid tuleb lisada vastutava isiku avansiaruandele.

Materjalide liikumise arvestus laos iga klassi, tüübi ja suuruse kaupa toimub aastal Materjalide arvestuskaart (vorm nr M-17), täidetud materjali iga kaubanumbri kohta. Kirjeid kaardile säilitab rahaliselt vastutav isik esmaste kviitungite ja kuludokumentide alusel tehingu toimumise päeval.

Kauba vastuvõtmise tehingute kirjendamise aluseks on Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta resolutsiooniga nr 132 (edaspidi resolutsioon nr 132).

Vastavalt Roskomtorgi 10. juuli 1996. a kirjaga nr 1-794/32-5 kinnitatud Kauba vastuvõtmise, ladustamise ja väljastamise toimingute arvestuse ja registreerimise metoodiliste soovituste punkti 2.1.1. kauba koguse, kvaliteedi ja komplektsuse osas kättesaamise kord ja aeg ning selle dokumenteerimine on reguleeritud kehtivate tehniliste tingimuste, tarnetingimuste, ostu-müügilepingute ning tarbekaupade koguse, kvaliteedi osas vastuvõtmise korra juhendiga. ja täielikkus.

Kauba üleandmine ostjale vormistatakse saatedokumentidega, mis on sätestatud kauba tarne- ja transporditingimustes. Need võivad olla saatelehed, saatelehed, raudtee saatelehed, arved, arved.

Kaubandusorganisatsiooni poolt edasimüügiks ostetud kaubad võib tarnida otse tema lattu või kaubandusorganisatsioon võib need vastu võtta väljaspool oma ladu.

Kui vastuvõtmine toimub väljaspool ostja ladu (tarnija laos, raudteejaamas, kais, lennujaamas), siis võtab kauba vastu volikirja alusel kaubandusorganisatsiooni rahaliselt vastutav isik, kes kinnitab rahaliselt vastutava isiku õigus kaupa vastu võtta. Volikirja registreerimise protseduurist oli juttu eespool.

Roskomtorgi 10. juuli 1996. a kirjaga nr 1-794/32-5 kinnitatud Kauba vastuvõtmise, ladustamise ja väljastamise toimingute arvestuse ja registreerimise metoodiliste soovituste punkt 2.1.5 kaubandusorganisatsioonides määrab, et kauba vastuvõtmise ja vastuvõtmise dokumenteerimise kord sõltub eelkõige:

ü vastuvõtmise kohast;

ü vastuvõtmise olemuse kohta (kogus, kvaliteet, täielikkus);

ü tarnelepingu saatedokumentidele vastavuse astme kohta (olemasolu või puudumine).

Kauba kvantiteedi ja kvaliteedi järgi vastuvõtmine hõlmab kauba tegeliku saadavuse vastavust veo-, saate- ja (või) maksedokumentides sisalduvatele andmetele ning kvaliteedi ja komplektsuse järgi vastuvõtmisel kauba kvaliteedinõuetele, mis on sätestatud kauba kvaliteedinõuetes. leping.

Kauba kättesaamine toimub erineval viisil – olenevalt kontori lähedusest lao asukohale. Kui tarnija ladu ja kontor asuvad samas kohas, siis toimub paberimajandus ja kauba kohaletoimetamine üheaegselt. Kauba väljastamise dokumendiks on sel juhul arve.

Kui tarnija ettevõtte ladu asub kontorist eemal, siis väljastatakse kaubandusorganisatsiooni esindajale (materiaalselt vastutavale isikule) kauba vastuvõtmiseks dokument, mille kohaselt antakse talle lattu materiaalsed varad. Kui laos ei ole kaupa vajalikus koguses, väljastatakse saajale uus dokument - arve, millel on näidatud tegelik tarnitud kauba kogus. IN on märgitud arve :

ü väljastamise number ja kuupäev;

ü tarnija ja ostja nimi;

ü toote nimetus ja lühikirjeldus;

ü kauba kogus;

ü eraldi real tuleb märkida kauba hind ja kogumaksumus (koos käibemaksuga), käibemaks.

Arve tuleb väljastada 4 eksemplaris, kaks esimest jäävad tarnijale (lattu ja raamatupidamisse), ülejäänud kaks lähevad üle ostjale (raamatupidamisosakonda ja rahaliselt vastutavale isikule). Arve peab olema kinnitatud tarnija ja saaja pitserite ning rahaliselt vastutavate isikute allkirjadega (üks andis kauba välja, teine ​​võttis vastu).

Kui kaup on kahjustamata konteinerites, saab vastuvõtmist teostada tükkide arvu, brutokaalu või kaubaühikute arvu ja konteineril olevate märgiste järgi. Kui kauba tegelikku olemasolu konteineris ei kontrollita, siis tuleb selle kohta teha märge saatedokumenti.

Kui kauba kogus ja kvaliteet vastavad saatedokumentides märgitud andmetele, siis saatedokumendid (arve, saateleht ja muud vastuvõetud kauba kogust või kvaliteeti tõendavad dokumendid) on ostva organisatsiooni templiga, mis kinnitab kauba nõuetekohasust. vastuvõetud kaubad saatedokumentides märgitud andmetega. Rahaliselt vastutav isik, kes kauba vastu võtab, annab oma allkirja saatedokumentidele ja kinnitab selle kaubandusorganisatsiooni ümarpitsatiga.

Kauba vastuvõtmise vormistamiseks kvaliteedi, koguse, kaalu ja komplektsuse osas vastavalt kauba vastuvõtmise reeglitele ja lepingutingimustele kasutatakse seda Kauba vastuvõtmise tunnistus (vorm nr TORG-1), koos organisatsiooni juhi poolt volitatud valikukomisjoni liikmete poolt. Kaupu võetakse vastu tegeliku saadavuse alusel.

Koostatava akti ärakirjade arv ja lisatud dokumentide täielikkus määratakse igal konkreetsel juhul.

Laoartiklite vastuvõtmise vormistamiseks, millel on kvantitatiivsed ja kvalitatiivsed lahknevused tarnija saatedokumentides sisalduvate andmetega, kasutatakse järgmisi dokumente:

Laoartiklite vastuvõtmisel tuvastatud kvantiteedi ja kvaliteedi lahknevuse akt (vorm nr TORG-2), koostatud kodumaise kauba kohta neljas eksemplaris;

- Imporditud kauba vastuvõtmisel tuvastatud kvantiteedi ja kvaliteedi lahknevuste seadus (vorm nr TORG-3), koostatud importkaupade kohta viies eksemplaris.

Märge!

Kui kauba vastuvõtmisel ilmneb lahknevus brutokaalu ja saatedokumentides märgitud kaalu vahel, ei tohi ostja konteinerit ja pakendit avada. Kui brutomassi täpsuse juures tuvastatakse üksikutes kohtades kauba defitsiit netokaalu või kaubaühikute arvu kontrollimisel, siis on ostjal õigus ülejäänud veose vastuvõtmine peatada. Avatud saadetiste konteinerid, pakendid ja neis olevad kaubad tuleb konserveerida ja seejärel üle anda saatja organisatsiooni esindajale.

· Põhivara (v.a hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise akt (vorm nr OS-1);

· Põhivaragruppide (v.a hooned, rajatised) vastuvõtmise ja üleandmise akt (vorm nr OS-1b).

Aktid kiidavad heaks saajaorganisatsiooni ja annetava organisatsiooni juhid ning need koostatakse vähemalt kahes eksemplaris. Aktile tuleb lisada selle põhivaraobjektiga seotud tehniline dokumentatsioon.

Andmed objekti põhivarasse võtmise kohta on aluseks järgmiste põhivara arvestuse esmaste dokumentide täitmisel:

· Põhivara arvestuse inventarikaart (vorm nr OS-6);

· Põhivara grupiarvestuse inventarikaart (vorm nr OS-6a);

· Põhivara arvestuse inventariraamat (vorm nr OS-6b).

Majandustegevuse käigus jõuavad materiaalsed varad ladudesse ja ladudesse mitte ainult tarnijatelt. Nende sisemine liikumine toimub ka organisatsiooni osakondadest laoruumidesse ja ladudesse. Metoodilise juhendi nr 119n punkt 57 sätestab, et et materjalide tarnimine ladudesse osakondade kaupa tuleks dokumenteerida materjalide siseveo arvetega juhtudel, kui:

· organisatsiooni allüksuste poolt toodetud tooteid kasutatakse organisatsioonis sisetarbimiseks või edasiseks töötlemiseks;

· materjalid tagastatakse organisatsiooni osakondade poolt lattu või töökoja laoruumi;

· üle antakse toodete valmistamisel (tööde tegemisel) tekkinud jäätmed, samuti puudused;

· teostatakse põhivara likvideerimisel (demonteerimisel) saadud materjalide tarnimist;

· muud sarnased juhtumid.

Materjalide üleviimise toimingud ühest organisatsiooni divisjonist teise dokumenteeritakse ka materjalide siseveo arvetega.

Nendel eesmärkidel välja töötatud resolutsioon nr 71a vorm nr M-11 “Nõudmine-arve” , kasutatakse juhtudel, kui materiaalseid varasid liigutatakse organisatsiooni struktuuriüksuste või rahaliselt vastutavate isikute vahel.

Arve koostab materiaalseid varasid tarniva struktuuriüksuse rahaliselt vastutav isik. Üks kahest koostatud arve eksemplarist on aluseks väljaandvale laole väärtesemete mahakandmisel, vastuvõttev ladu võtab need väärtused arvestusse. Arve allkirjastavad nii tarniva kui ka vastuvõtva osakonna rahaliselt vastutavad isikud ning see esitatakse raamatupidamisele materjalide liikumise fikseerimiseks.

Tuleb märkida, et samade arvetega dokumenteeritakse tellitavate ja kasutamata materjalide lattu toimetamine, samuti jäätmete ja defektide üleandmine.

Metoodilise juhendi nr 119n punkt 90 määratleb, et materjalide siseseks liikumiseks loetakse ka nende viimist organisatsiooniüksuste ladudesse (ladudesse) ja ehitusplatsidele.

Juhul, kui materjalide osakondadele väljastamine toimub ilma materjalide kasutamise otstarvet märkimata, arvestatakse ka selline väljastamine sisemise liikumisena ning materjalid loetakse väljastatuks need vastu võtnud osakonnale. Materjalid vastu võtnud osakond koostab kuluaruande tegelikult tarbitud materjalide koguse kohta. Kuluaruande koostamise täpsema korra ja osakondade loetelu, kes seda rakendada saavad, kehtestab organisatsioon. See akt peab kajastama:

ü vastuvõetud materjalide nimetus;

ü kogus, arvestushind ja summa iga kauba kohta;

ü tellimuse, toote, toote, mille valmistamiseks materjale kasutati, number ja (või) nimetus;

ü valmistatud toodete kogus või tehtud tööde mahud.

Koostatud akt on aluseks materjalide mahakandmisele need vastu võtnud üksuse aruandlusüksusest.

Varude esemete liikumise korral organisatsiooni struktuuriüksuste või materiaalselt vastutavate isikute vahel vastavalt otsusele nr 132, Siseveo, kaupade, konteinerite üleveo arve (vorm nr TORG-13) , koostatud kahes eksemplaris inventuuri üleandva lao või osakonna rahaliselt vastutava isiku poolt. Arve esimene eksemplar jääb tarneosakonda ja on ette nähtud laoartiklite mahakandmiseks, teine ​​kantakse väärtusi vastuvõtvasse osakonda ja on ette nähtud nende arvestusse vastuvõtmiseks.

Arve allkirjastavad tarnija ja saaja rahaliselt vastutavad isikud ning see esitatakse organisatsiooni raamatupidamisele laoartiklite liikumise fikseerimiseks.

Organisatsiooni sees ei liiguta ühest struktuuriüksusest teise mitte ainult materjale ja kaupu, vaid ka põhivara. Selliste liikumiste registreerimiseks ja salvestamiseks kasutatakse seda Põhivara siseliikumise arve, vorm nr OS-2, kinnitatud riikliku statistikakomitee otsusega nr 7.

Arve väljastab üleandv üksus kolmes eksemplaris ning sellele kirjutavad alla saaja ja kättetoimetaja struktuuriüksuste vastutavad isikud. Esimene eksemplar antakse üle raamatupidamisele, teine ​​jääb põhivara üleandva üksuse rahaliselt vastutavale isikule ja kolmas eksemplar läheb põhivara vastuvõtvale üksusele.

Andmed põhivara liikumise kohta kantakse inventarikaardile või põhivara arvestuse raamatusse (vormid nr OS-6, nr OS-6a, nr OS-6b).

Materiaalseid varasid on võimalik vabastada laost tootmisse, samuti nende müügi ja muudel põhjustel utiliseerimisel.

Materjali tootmisse lubamine on materjalide väljastamine laost või laost otse toodete valmistamiseks, tööde tegemiseks ja teenuste osutamiseks, samuti organisatsiooni juhtimisvajadusteks.

Sõltuvalt laostruktuuri korraldusest vabastatakse materjalid vastavalt kehtestatud standarditele ja sobivates mõõtühikutes järgmiselt:

ü kas organisatsiooni allüksuste ladudesse ja sealt otse tootmisse - objektidele, meeskondadesse ja töökohtadesse;

ü või otse osakondadesse, kui neil pole ladusid.

Tuleb märkida, et laopidajad väljastavad materjalid laost rangelt määratletud töötajatele. Ladudest materjale saamise õigust omavate isikute nimekirjad ja nende allkirjanäidised tuleb kokku leppida organisatsiooni pearaamatupidajaga ja viia need materjale väljastavate rahaliselt vastutavate isikute ette.

Materjalide tootmisesse osakonna ladudest otse objektidele, meeskondadele ja töökohtadele väljastamise kord toimub osakonnajuhataja poolt kehtestatud korras.

Mõelgem, milliseid esmaseid dokumente kasutatakse materjalide laost väljastamise dokumenteerimiseks.

Eelpool märkisime, et materjalide väljastamine toimub vastavalt kehtestatud standarditele, see tähendab, et materjalide tootmisse lubamine peab toimuma eelnevalt kehtestatud piirmäärade alusel. Sellised piirangud kehtestatakse organisatsioonis välja töötatud materjalitarbimise standardite ja tootmisprogrammide alusel.

Materjalide väljastamise registreerimiseks vastavalt kinnitatud piiridele kasutatakse seda Piirdeaia kaart (vorm nr M-8). Seda dokumenti kasutatakse ka materjalide tarnimisel kehtestatud limiitide järgimise jooksvaks jälgimiseks ning ühtlasi on see tõendavaks dokumendiks materiaalsete varade laost mahakandmisel. Piirikaardi väljastamist teostavad organisatsiooni osakonnad, kellele on usaldatud tarnimise või planeerimise ülesanded.

Iga materjali nimetuse kohta väljastatakse kaks dokumendi eksemplari, millest üks antakse enne kuu algust struktuuriüksusele, teine ​​aga lattu. Limiidikaart väljastatakse reeglina kuuks ajaks, aga kui materjalide liikumine organisatsioonis on väike, siis saab selle dokumendi väljastada ka kvartaliks. Iga lao jaoks väljastatakse eraldi limiidi- ja vastuvõtukaart.

Materjalide väljastamisel märgib laopidaja dokumendi mõlemale eksemplarile materjalide väljastamise kuupäeva ja koguse ning kuvab limiidi järelejäänud osa vastavalt materjali artiklinumbrile. Laopidaja allkirjastab saaja limiidi ja sissevõtmise kaardi ning saaja allkirjastab lao limiidi ja sissevõtmise kaardi.

Pärast limiidi kasutamist annab laojuhataja või laopidaja limiidikaardid üle raamatupidamisele. Olenemata sellest, kas limiiti kasutatakse või mitte, tuleb kuu alguses esitada kõik eelmise kuu limiidikaardid. Kui kaart väljastati kvartaliks, tuleb see tagastada järgmise kvartali alguses. Piirikaartide laoeksemplaride väljastamisele eelneb nendes sisalduvate andmete vastavus materiaalse vara saajate valduses olevate kaardikoopiate andmetega. Lõpetatud vastavusseviimist kinnitavad allkirjad laojuhataja (laopidaja) ja materjalid vastu võtnud osakonna vastutav isik.

Esmaste dokumentide arvu vähendamiseks on soovitatav väljastada materjalid sisse Materjalide arvestuskaardid (vorm nr M-17). Sel juhul väljastatakse sissevõtu limiitkaart ühes eksemplaris ja selle alusel toimub materjalide väljastamise operatsioon. Laopidaja kirjutab alla piirdeaia kaardile, materjalide saaja aga materjalide arvestuskaardile.

Materjalide väljastamise registreerimisel ilma kuludokumente registreerimata esitatakse laoarvestuskaardid iga kuu lõpus registrijärgsele raamatupidamisele. Raamatupidamistöötajad koostavad kaartide põhjal vastavad raamatupidamisregistrid, misjärel tagastatakse laoarvestuskaardid lattu.

Tootmises kasutamata materjalide tagastamise arvestust peetakse samal kujul ning lisadokumente ei vormistata.

Vajadusel on organisatsiooni juhi, peainseneri või muude volitatud isikute loal lubatud materjalide ülepakkumine, samuti teatud tüüpi materjalide asendamine teistega. Kui materjale väljastatakse üle limiidi, kirjutatakse esmastesse dokumentidesse märge “Üle limiidi”.

Suured organisatsioonid teostavad reeglina materjalide tsentraliseeritud tarnimist organisatsiooni ladudest allüksuste ladudesse ning otse allüksuste objektidele ja töökohtadele. Sel juhul koostatakse puhkuseks spetsiaalne operatiivdokument - “plaan-kaart”. See kajastab materjalide osakondadele esitamiseks kehtestatud limiite ja kalendrikuupäevi. Plaan-kaardi vorm ei ole ette nähtud raamatupidamise esmaste dokumentide ühtsete vormide albumites ja selle peab välja töötama organisatsioon iseseisvalt. Selle dokumendi alusel väljastab laotöötaja arve materjalide väljastamise eest kehtestatud limiidi piires. Sellisel juhul võib rakendada Nõuet - arve (vorm nr M-11), Arve (vorm nr M-15).

Kõik esmased raamatupidamisdokumendid materjalide ladudest ja laoruumidest organisatsiooniüksustesse väljastamiseks peavad sisaldama:

ü materjali nimetus;

ü materjali kogus, selle hind ja koguhulk;

ü materjali otstarve (tellimuse, toote, toote, mille valmistamiseks materjalid tarnitakse, või kulude nimetus).

Materjalide väljastamise organisatsiooni laost nende müügi korral teostavad laotöötajad alusel. Arve materjalide küljele väljastamise eest (vorm nr M-15). Seda vormi kasutatakse materiaalsete varade vabastamise registreerimiseks:

ü kolmandatele isikutele lepingute ja muude dokumentide alusel;

ü teie organisatsiooni talud, mis asuvad väljaspool selle territooriumi.

Arve esimene eksemplar läheb materjalide väljastamiseks lattu ja teine ​​eksemplar materjalide saajale.

Peamine dokument, mida kasutatakse kaubandusorganisatsiooni varude müügi (väljastamise) vormistamiseks kolmandale osapoolele, on Saateleht (vorm nr TORG-12), kinnitatud otsusega nr 132 ja koostatud kahes eksemplaris. Esimesed jäävad inventari üleandvasse organisatsiooni ja selle alusel kantakse maha. Teine eksemplar antakse üle kolmandale isikule ja on inventariartiklite arvestusse võtmise aluseks.

Kaubaveol maanteel väljastatakse saateleht (vorm nr 1-T), mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta resolutsiooniga nr 78 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta ehitusmasinate ja -mehhanismide töö fikseerimiseks, tööks maanteetranspordis” .

Saatelehe väljaandmise kord kehtestati ENSV Rahandusministeeriumi, ENSV Riigipanga juhendiga nr 30, ENSV Statistika Keskameti ja Ministeeriumi ühisjuhendiga nr 354/7. RSFSR 30. novembri 1983. aasta autotranspordi määrus nr 10/998 “Kaubaveo autoveo eest maksmise korra kohta”.

Vastavalt käesoleva juhendi punktile 5 ei ole saatjal õigust üle anda ja autotranspordiorganisatsioonil ei ole õigust veoks vastu võtta veost, mis ei ole saatelehtedega dokumenteeritud. See kehtib kõigi kaubaveokitega teostatavate vedude kohta, olenemata selle töö eest tasumise tingimustest.

Tuleb meeles pidada, et saateleht on juhendi punkti 6 kohaselt ainus dokument, mida kasutatakse kaubasaatjatelt laoseisu mahakandmiseks ja kaubasaajatelt arvestusse vastuvõtmiseks, samuti lao-, tegevus- ja raamatupidamisarvestuse jaoks.

Saateleht (edaspidi saateleht) koostatakse neljas eksemplaris, kuid autotranspordiorganisatsiooni ja saatja kokkuleppel võib selle koostada viies eksemplaris. Iga TTN-i koopia peab olema kinnitatud saatja allkirja, pitsati või templiga.

ü veose saaja nimi;

ü lasti nimi;

ü veetava veose kogus, kaal, kaalu määramise viis;

ü pakendi tüüp;

ü peale- ja mahalaadimise viis;

ü sõiduki laadimiseks üleandmise aeg ja laadimise lõpetamise aeg.

Juhtudel, kui TTN “Laoseinfos” ei ole võimalik kõiki vabastatud laoartiklite nimetusi ja tunnuseid loetleda, tuleks sellele lisada arve vormil nr TORG-12.

Nendel juhtudel on saatelehel märgitud, et toote jaotisena on lisatud spetsiaalne vorm, ilma milleta loetakse see saateleht kehtetuks ja seda ei tohiks kasutada kaubasaatjate ja kaubasaajatega arveldamiseks, samuti teostatud veomahtude arvestuseks ja arvutamiseks. palk juhile.

Kui üks sõiduk veab kaupa mitmele saajale, siis väljastatakse TTN iga kaubasaadetise kohta igale saajale eraldi.

Saatelehe koostab reeglina saatja, kuid lepingus võib ette näha saatelehe registreerimise kaubavedu teostava autotranspordiorganisatsiooni poolt.

Kui saatelehe väljastab kaubasaatja, siis on autotranspordiettevõtetel õigus saatelehel märgitud andmeid kontrollida ning kaubasaatja ja saaja vastutavad saatelehe andmete ebaõige, ebatäpse ja mittetäieliku kajastamise tagajärgede eest. .

Veose veoks vastuvõtmist kinnitab autojuht-ekspedeerija allkiri kõikidel saatelehe eksemplaridel, kusjuures saatjal ei ole õigust nõuda juhilt veose vastuvõtmist, kasutades selleks muid dokumente peale saatelehe.

Esimene eksemplar jääb saatjale ja on mõeldud laoartiklite mahakandmiseks.

TTN-i teine, kolmas ja neljas eksemplar antakse juhile, millest:

teine ​​eksemplar antakse üle kauba saajale ja on ette nähtud laoartiklite arvestusse vastuvõtmiseks;

kolmas eksemplar lisatakse veoarvele ja see on aluseks mootorsõidukitranspordiettevõtte arveldamisel saatja (saajaga);

neljas eksemplar on lisatud saatelehele ja on veotööde fikseerimise aluseks.

Veose üleandmisel esitab juht TTN-i kolm eksemplari kaubasaajale, kes tõendab veose vastuvõtmist oma allkirja ja pitseriga (templiga) saatelehel, märkides samaaegselt kõikides eksemplarides kauba saabumise ja lahkumise aja. sõidukit.

Saateleht koosneb kauba- ja transpordiosadest. Kaubaosa kasutatakse kaubasaatja laost laoartiklite mahakandmiseks ja saaja poolt arvestusele vastuvõtmiseks, veosektsiooni kasutatakse veotööde kajastamiseks ja kauba veol osutatud teenuste eest tasumiseks.

Lisateavet puudutavate küsimustegalaoarvestuse korraldamine, Leiate selle JSC “BKR-Intercom-Audit” raamatust “Laoarvestuse korraldamine».