Viis tingimust laste mahaarvamiseks

Mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide hulgas on paberid, mis tõendavad, et maksumaksja on täitnud kõik maksubaasi vähendamise tingimused. Selliseid tingimusi on ainult viis ja need kõik (ehkki kaudsel kujul) on loetletud lõike 1 lõigus 4:

1. Töötaja on lapsevanem, vanema abikaasa, lapsendaja, eestkostja, usaldusisik, kasuvanem või kasuvanema abikaasa.

Lapse ema vabaabikaasa ei saa laste pealt üksikisiku tulumaksu mahaarvamist

Märkus: Rahandusministeeriumi kiri 31.10.2017 nr 03-04-05/71677

Näiteks elab Töötaja koos naisega, kellel on laps. Millal on tal õigus maha arvata üksikisiku tulumaks? Kolme olukorra jaoks on lahendus.

• Abielu ei sõlmita, last ei jagata
  Töötajal ei ole õigust mahaarvamisele. Ta võib osaleda lapse ülalpidamises, kuid ei ole vanem ega abikaasa.
• Abielu ei sõlmita, laps on jagatud
  Töötajal on õigus mahaarvamisele. Ta on lapsevanem ja on kohustatud osalema lapse ülalpidamises. Mahaarvamise saamiseks vajate avaldust ja sünnitunnistuse koopiat.
• Abielu on sõlmitud, last ei jagata
  Töötajal on õigus mahaarvamisele. Ta ei ole lapsevanem, kuid on seaduslikus abielus lapse emaga. See tähendab, et ta osaleb kaudselt lapse ülalpidamises. Mahaarvamise taotlemiseks vajate avaldust, sünnitunnistuse koopiat ja abielutunnistuse koopiat.

2. Laps on hoole all maksumaksja.

3. Lapse vanus, mis ei tohi ületada 18 aastat (või 24 aastat, eeldusel, et ta on täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, üliõpilane).

4. See tingimus peab olema täidetud ainult siis, kui Esimese lapse puhul mahaarvamist ei tehta. See on dokumentide olemasolu, mis kinnitavad laste sündimise järjekorda perre.

5. Maksumaksja tulu, mida selle standardse maksusoodustuse teinud maksuagendi on arvutanud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, ei ületanud 350 000 rubla.

Kui vähemalt üks tingimus ei ole täidetud, ei ole laste tavapärane üksikisiku tulumaksu mahaarvamine lubatud.

Olenevalt konkreetsest elusituatsioonist saab eeltoodud asjaolusid (v.a sissetuleku suurus, mis on raamatupidamisele juba teada) kinnitada erinevate dokumentidega.

Märge:
1. Üksikisiku tulumaksu "laste" mahaarvamised: mida raamatupidaja peab teadma.
2. Mittestandardsed olukorrad seoses laste mahaarvamistega
3. Meeldetuletusskeem selle kohta, millal teha standardne mahaarvamine

Kolmanda lapse tavapärane mahaarvamine ei sõltu vanemate laste vanusest.

Kaks vanimat last on üle 24 aasta vanad. Sellest tulenevalt ei ole neile ette nähtud tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist. Kas sellest sõltub kolmanda (noorima) lapse mahaarvamise suurus? Ei, see ei sõltu, vastas Venemaa rahandusministeerium 11. juuli 2018 kirjas nr 03-04-05/48282.

Laste mahaarvamise avaldus ja DOKUMENDID

Tavalise mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide konkreetset loetelu, samuti selliste dokumentide esitamise sagedust ja vastavat avaldust raamatupidamisosakonnale maksuseadustik ei kehtesta. Sõltuvalt konkreetsest juhtumist on täiendavad dokumendid järgmised:

• avaldus;
• pass;
• abielu registreerimistunnistus;
• lapse sünnitunnistus
• eluaseme- ja kommunaalteenuste tõend lapse kooselu kohta vanema (vanematega).

Viimane loetletud dokumentidest on vajalik olukorras, kus lapse isa ja ema on registreeritud erinevatel aadressidel. See tähendab, et kui vanem, kelle registreerimiskohas laps ei ole registreeritud, kavatseb saada tavapärast maksusoodustust, peab ta esitama tõendi lapsega kooselu kohta.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine laste eest tehakse lõike 1 punkti 4 alusel. Seal on kirjas, et üksikisiku tulumaksu tavamaksusoodustus kehtib last ülalpidavale vanemale, vanema abikaasale, lapsendajale, eestkostjale, hooldajale, kasuvanemale, kasuvanema abikaasale. Kus kahekordne mahaarvamine võib anda ühele vanemast, kui teine ​​vanem kirjutab avalduse sellise mahaarvamise tegemisest keeldumise kohta.

Vanem saab keelduda maksusoodustuse tegemisest teise vanema kasuks ainult siis, kui tal on selleks õigus. Ja üksikisiku tulumaksuga laste maksusoodustuse õigus tekib siis, kui maksumaksjal on tulu, mida maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13 protsenti. Kui lapse vanemal sellist sissetulekut ei ole, ei saa ta tavapärast vara mahaarvamist kasutada ega ka õigust sellisele mahaarvamisele üle anda.

menüüsse

Laste tavaliste üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste väärtuste tabel

Kellel on õigus	Mahaarvamise summa
Vanemad, lapsevanemate abikaasad, eestkostjad, usaldusisikud, lapsendajad (nende abikaasad), kes toetavad last	1400 hõõruda. kuus esimese ja teise lapse puhul.
Vanemad, vanemate abikaasad, eestkostjad, usaldusisikud, kasuvanemad (nende abikaasad)	3000 hõõruda. kuus kolmanda ja iga järgmise lapse kohta
Ainsale vanemale(lapsendaja), eestkostja, usaldusisik Märkus: topelt mahaarvamine	2800 hõõruda. kuus esimese ja teise lapse eest (iga kolmanda ja järgneva lapse kohta - 6000 rubla kuus).
vanemale, vanema abikaasale, lapsendaja, kes hooldab puudega last	12000 hõõruda.
peal eestkostja, usaldusisik, kasuvanem, puudega last hooldava lapsendaja abikaasa	6000 hõõruda.

Märkus. Kehtib seni, kuni maksumaksja sissetulek ületab 350 000 rubla. Ja kuni lapse 18-aastaseks saamiseni. Kui laps on täiskoormusega õppiv üliõpilane, magistrant, resident, üliõpilane või kadett, tuleb maha arvata kuni lapse 24-aastaseks saamiseni.

Mahaarvamise suuruse määramisel arvestatakse mahaarvamist taotleva töötaja laste koguarvu - nende laste vanus ei oma tähtsust (Rahandusministeeriumi kiri 21.01.2016 N 03-04-05 /1999). Näiteks kui töötajal on kolm last, 30-, 25- ja 15-aastane, on tal õigus 15-aastase lapse eest mahaarvamisele 3000 rubla. Hoolimata asjaolust, et esimese ja teise lapse eest töötaja vanuse tõttu enam mahaarvamist ei saa, on see laps, kelle eest tuleb kinni pidada, töötaja kolmas. See tähendab, et ta peaks saama mahaarvamist tema eest nagu kolmanda lapse eest.

Üksikisiku tulumaksu järgi laste tavaliste mahaarvamiste kalkulaator

Puudega lapsega töötajate õigus kahele "lapse" mahaarvamisele

Sellistel töötajatel on õigus saada nii korralist mahaarvamist lapse kui ka puudega lapse eest (Rahandusministeeriumi kiri 20.03.2017 nr 03-04-06/15803). Näiteks on töötajal kolm alaealist last, kellest noorim on puudega. Sellest tulenevalt on sellel töötajal õigus saada igal kuul neli "laste" mahaarvamist:

• mahaarvamine esimese lapse eest (1400 RUB);
• mahaarvamine teise lapse eest (1400 RUB);
• kaks mahaarvamist kolmanda puudega lapse eest (3000 rubla (nagu kolmanda lapse puhul) + 12 000 rubla (nagu puudega lapse puhul)).

menüüsse

Milliste dokumentidega, kuidas saab kinnitada õigust "laste" mahaarvamisele üksikisiku tulumaksus?

Kui laps on alla 18-aastane, piisab sünnitunnistusest, et kinnitada õigust tavalisele üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele. Kui tegemist on täiskoormusega õppijaga vanuses 18-24 aastat, siis on tal vaja ka õppeasutuse tõendit, kus on märgitud õppeperiood ja -vorm. Venemaa rahandusministeerium teatas sellest 18.04.16 kirjas nr 03-04-05/22091.

Kui palju tuleks tavalist maksusoodustust teha lapsele, kui tema vanemad on lahutatud ega ole uuesti abiellunud?

Üldreeglina tehke mahaarvamisi. Vanemate lahutuse fakt ei ole kuidagi seotud lapse õigusega mahaarvamisele ega selle suurusele.

Maksuseadustik ei maini, millised suhted peavad vanematel omavahel olema, et teha mahaarvamisi ja määrata nende suurust. On vaid viide, et mahaarvamise õigus on vanematel endil, sealhulgas lapsendatud, aga ka nende abikaasadel, lapsendajatel, usaldusisikutel ja eestkostjatel, kes osalevad lapse ülalpidamisel. Lahutatud seaduslikele vanematele aga piiranguid ei ole.

Seetõttu on igal vanemal pärast lahutust õigus saada üks standardne maksusoodustus. Tõsi, selleks peavad nad tõendama, et nad on seotud lapse ülalpidamisega. Lahutatud vanemal on õigus saada tavalist lapse mahaarvamist, kui ta esitab maksuagendile:

• kirjalik avaldus;
• koopia lapse sünnitunnistusest, milles ta on märgitud ühe vanemana;
• lahutustunnistus;
• täitedokument, kohtumäärus alimentide sissenõudmiseks või notariaalselt kinnitatud leping elatise maksmise kohta, samuti elatise maksmist kinnitavad dokumendid. Sellised dokumendid esitab lapse elatist maksav vanem;
• muud dokumendid, mis kinnitavad vanema osalemist lapse ülalpidamisel. Näiteks teise vanema avaldus, et laps on abikaasade ühisel ülalpidamisel.

Kindlaks mahaarvamiste summa üldiselt, lähtudes laste ilmumise järjekorrast, nende tervislikust seisundist ja vanusest.

Märkus: Rahandusministeeriumi kirjad 15.01.2019 nr 03-04-05/1233, 10.08.2016 nr 03-04-05/46762, 05.09.2012 nr 03-04-05 /8-1064.

Topeltstandardne maksusoodustus määratud üksikvanemale. Lahutatud vanemad ei kuulu selle määratluse alla. Kui aga üks vanematest keeldub lapse eest mahaarvamisest, võib teisele vanemale teha kahekordse mahaarvamise. Selleks peab töötaja esitama vastavad dokumendid. See tuleneb MKS § 218 lõike 1 lõike 4 punktis 12 sätestatust ja seda kinnitab Rahandusministeeriumi 12. mai 2017 kirjas nr 03-04-05/28746.

menüüsse

Millise perioodi eest tehakse laste eest tavapärane üksikisiku tulumaksu mahaarvamine?

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2014. a kirjale nr 03-04-05/53291 seoses lapsega, kes ei ole üliõpilane, tehakse üksikisiku tulumaksu tavapärane "laste" mahaarvamine. vanem kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab 18-aastaseks, ning päevases õppes õppiva lapse puhul - tema õppimise ajaks kuni 24-aastaseks saamiseni.

Tavaline lastemaksusoodustus on ette nähtud iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta. Seda tüüpi maksusoodustust tehakse üksikisikule kuni kuuni, mil tema tulu, mis on maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt arvutatud, ületas 350 000 rubla. Alates kuust, mil sissetulek seda summat ületas, „laste“ maksusoodustust ei kohaldata (alapunkt 4, punkt 1).

Maksubaasi vähendatakse lapse (laste) sünnikuust kuni selle aasta lõpuni, mil laps saab 18-aastaseks. Selgub, et kui laps saab 18-aastaseks näiteks 2014. aasta jaanuaris, siis vanemal on võimalik maksusoodustust saada kuni 2014. aasta lõpuni. Muidugi eeldusel, et töötaja kogutulu kalendriaasta algusest ei ületa 350 000 rubla.

Alla 24-aastase lapse puhul tehakse mahaarvamist ainult täiskoormusega õppimise aja (kaasa arvatud akadeemiline puhkus) eest. Kui koolitus on läbitud, kaob õigus mahaarvamisele.

menüüsse

Laste puhul üksikisiku tulumaksu topeltmaksu mahaarvamine

Mahaarvamine tehti ekslikult, mida ma peaksin tegema?

Kui ettevõte võimaldas töötajale kahekordse üksikisiku tulumaksu mahaarvamise laste eest, siis aasta alguses saadud tõendi alusel, et lapse teine ​​vanem seda mahaarvamist ei saanud, kuid hiljem selgus, et lapse isa sai mahaarvamist, siis tuleb maks ümber arvutada.

Märkus: Venemaa rahandusministeeriumi kiri 12. oktoobrist 2012 nr 03-04-05/8-1195

Aasta alguses tõi töötaja tööandjale eksabikaasa töökoha tõendi, et ta ei kasuta lapse pealt üksikisiku tulumaksu mahaarvamist. Selle tõendi alusel tehti töötajale kahekordne mahaarvamine. Märtsis sai eksabikaasa teise töökoha ning augustis selgus, et alates märtsist võimaldati talle lapse pealt üksikisiku tulumaksusoodustust, vaatamata sellele, et ta vastavat avaldust ei esitanud. Milliseid meetmeid peaks ettevõte tegema, kui ta tegi töötajale topelt mahaarvamise?

Üksikisiku tulumaksu "laste" mahaarvamine on ette nähtud maksustamisperioodi iga kuu kohta, kui vanema sissetulek ei ületa 350 000 rubla. Ühele vanematest (nende valikul) võib teha kahekordse mahaarvamise, kui teine ​​vanem keeldub mahaarvamisest (alapunkt 4, punkt 1).

Tööandja, kes teeb lapse vanemale laste eest kahekordse üksikisiku tulumaksu mahaarvamise, peab veenduma, et teisel vanemal on õigus mahaarvamisele (tema sissetulek ei ületanud 350 000 rubla), kuid ta ei saa seda mahaarvamist. Selleks on vajalik, et topelt mahaarvamist taotlev vanem esitaks oma tööandjale igakuise tõendi teise vanema töökohast. Kui ettevõte selliseid tõendeid ei nõudnud, rikkus ta kahekordse mahaarvamise tegemise tingimusi.

Märkus: Teise vanema töökoha igakuiste tõendite esitamise vajaduse kohta vt Rahandusministeeriumi 21. märtsi 2012 kirja nr 03-04-05/8-341.

menüüsse

Isa vanemlike õiguste äravõtmine ei anna emale õigust kahekordsele "laste" mahaarvamisele

Üksikvanem võib saada tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist kahekordselt. Seda hüvitist ei kohaldata olukorras, kus teiselt vanemalt on vanemlikud õigused ära võetud.

Märkus: Rahandusministeeriumi kiri 02.01.2016 nr 03-04-05/4293

Fakt on see, et vanem on lapsele ainuke ainult siis, kui teist vanemat tegelikult ei ole (näiteks laps sündis väljaspool abielu ja isadust ei ole tuvastatud või kui üks vanematest on surnud kadunud või surnuks kuulutatud).

Vanemate lahutus või ühelt neist vanemlike õiguste äravõtmine ei tähenda lapse jaoks teise vanema puudumist. See tähendab, et kui isalt on vanemlikud õigused ära võetud, on emal õigus tavapärasele mahaarvamisele ainult üldiselt kehtestatud summas (1400 rubla esimese ja teise lapse kohta ning 3000 rubla kolmanda ja iga järgneva lapse eest).

Kui "puudujäänud" vanem osaleb lapse rahalises toetamises ja suudab oma osalemise dokumentaalselt tõendada, võib ta saada ka "laste" mahaarvamise. Kui aga vanemlikest õigustest ilma jäetud isa keeldub talle kuuluvast mahaarvamisest lapse ema kasuks, kahekordistub tema "laste" mahaarvamine

Märkus: föderaalse maksuteenistuse kiri 2. septembrist 2015 nr BS-3-11/3340.

menüüsse

Kui üksikvanem abiellub, peatub topeltstandardi mahaarvamine.

Märkus: Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 21. mai 2013 nr 03-04-05/17775

Küsimus: Abiellusin 25. jaanuaril, enne abiellumist olin "üksikema" staatuses, mul on kolmeaastane laps ja tööl sain topeltstandardse maksusoodustuse. Nüüd nad minu abielule viidates mahaarvamisi ei tee. Miks ma ei saa mahaarvamisi, kui mees ei adopteerinud last sünnitunnistusel, kus veerus “isa” on kriips?

Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond on arutanud kaebust üksikisiku tulumaksu tavapärase maksusoodustuse tegemise küsimuses ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) artiklile 34.2. selgitab järgmist.

Lõike 1 lõike 4 kohaselt kohaldatakse maksusoodustust maksustamisperioodi iga kuu eest eelkõige vanemale, last ülalpidava vanema abikaasale.

Koodeksi artikli 218 lõike 1 lõike 4 lõige 13 sätestab selle maksusoodustus tehakse kahekordses summas ainsale vanemale (lapsendajale), lapsendajale, eestkostjale, usaldusisikule. Nimetatud maksusoodustuse võimaldamine ainsale vanemale lõpeb tema abiellumise kuule järgnevast kuust.

Kui üksikema abiellub, siis tavapärase topeltmaksu mahaarvamise võimaldamine lõpetatakse, kuna vastutus lapse elatise maksmise eest on jagatud vanema ja abikaasa vahel.

Samal ajal on tavapärast maksusoodustust õigus saada ka last ülalpidava vanema abikaasal.

Osakonna asedirektor __________ S.V. Razgulin

menüüsse

Kahekordne "laste" mahaarvamine on võimatu ilma teise abikaasa töökoha igakuise tõendita

Üks vanematest saab "laste" mahaarvamise õiguse üle anda teisele vanemale, mille tulemusena saab viimane lapse eest kahekordse mahaarvamise. Sel juhul peab topelt mahaarvamist taotlev vanem esitama tööandjale igakuise abikaasa töökoha tõendi oma sissetulekute kohta. Venemaa rahandusministeerium tuletas seda meelde 22. juuni 2016 kirjas nr 03-04-05/36143.

menüüsse

Isa ei saa kahekordset "laste" mahaarvamist, kui ema on rasedus- ja sünnituspuhkusel

Tavalise lapse tulumaksu mahaarvamise saab teha ühele vanemast kahekordses summas, kui teine ​​vanem on oma mahaarvamisest keeldunud. Kuid mahaarvamise õigusest loobumiseks peab teil see õigus olema. Peate saama tulu, mis on maksustatud 13% maksumääraga.

Märkus: Rahandusministeeriumi kiri 20.04.2017 nr 03-04-05/23946

Füüsilise isiku tulumaksu "laste" mahaarvamise õigus antakse eraisikule teatud tingimustel. Üks neist: sellist mahaarvamist taotleval kodanikul peab olema 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu. Seega, kui kodanik on lapsehoolduspuhkusel ja tema ainsaks sissetulekuks on “laste” toetus, siis tal puudub üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu, mis tähendab, et tal puudub õigus üksikisiku tulumaksu mahaarvamisele, millest ta võiks keelduda. teisest vanemast.

Isa (ema) ei saa kahekordset "lapse" mahaarvamist, kui lapse emal (isal) puudub sissetulek

Kui lapse ema ei saa üksikisiku tulumaksuga 13% maksumääraga maksustatavat tulu, siis ei saa ta tavapärast maksusoodustust oma abikaasale üle anda. Venemaa rahandusministeerium tuletas seda meelde 02/06/18 kirjas nr 03-04-05/6880.

menüüsse

Alates 2016. aastast on "laste" üksikisiku tulumaksu mahaarvamise sissetuleku piirmäära tõstetud 350 tuhande rublani.

Alates 1. jaanuarist 2016 tõsteti tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist iga puudega lapse kohta vanemate ja lapsendajate puhul 3000 rublalt 12 000 rublani ning eestkostjate, hooldajate ja lapsendajate puhul 3000 rublalt 6000 rublani. Lisaks tõuseb kõigi vanemate jaoks sissetulekupiir laste üksikisiku tulumaksu tavapäraste mahaarvamiste kohaldamiseks 280 tuhandelt 350 tuhandele rublale. Need. alates kuust, mil sissetulek seda summat ületas, ei kohaldata "laste" maksusoodustust (alapunkt 4, punkt 1).

menüüsse

Kui suur on puudega lapse tavapärane maksusoodustus?

Üldistele mahaarvamistele lisanduvad puudega laste maksusoodustused. Sest maksuseadus ei keela tervete laste ja puuetega laste eest tehtud mahaarvamiste summeerimist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 1 lõike 4 sõnasõnalisest sisust tuleneb, et mahaarvamise suurus sõltub ainult kahest asjaolust:

1. mis kuupäeval laps sündis;
2. kas laps on puudega.

Need ei välista üksteist ja seetõttu peate mahaarvamise kogusumma määramisel iga aluse mahaarvamised kokku võtma.

Näiteks puudega lapse puhul, kui teisi lapsi pole, on mahaarvamine 13 400 rubla. Lõppude lõpuks on vanematel õigus oma esimese lapse mahaarvamisele - 1400 rubla. ja puuetega lastele - igaüks 12 000 rubla. Sama summa tuleb ette näha ka teise puudega lapse mahaarvamiseks. Ja kui puudega laps on kolmas (või järgmine), on tema mahaarvamise summa 15 000 rubla. (12 000 rubla + 3 000 rubla).

Selle lähenemisviisi seaduslikkust kinnitas Vene Föderatsiooni Ülemkohus (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu Presiidiumi poolt 21. oktoobril 2015 kinnitatud ülevaate punkt 14).

Puudega lapse ainueestkostjale võib teha "laste" mahaarvamise summas 12 000 rubla kuus

Kui puudega last toetab üksik eestkostja, on tal õigus saada maksustamisperioodi iga kuu eest üksikisiku tulumaksu tavalist "laste" mahaarvamist kahekordses summas (see tähendab 12 000 rubla). Venemaa rahandusministeerium tuletas seda meelde 13.04.17 kirjas nr 03-04-05/22066.

Tavaline lapse mahaarvamine kehtib kuni kuuni, mil üksikisiku (lapsevanem, lapsendaja, eestkostja jne) tekkepõhiselt arvutatud tulu maksustamisperioodi algusest ületab 350 000 rubla. Puudega lapse eestkostja puhul on see mahaarvamine 6000 rubla:

• alla 18-aastasele puudega lapsele;
• kuni 24-aastasele I või II rühma puudega lapsele, kui ta on statsionaarne üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, üliõpilane (alapunkt 4 punkt 1).

Samal ajal ütleb maksuseadustik otseselt, et ainueestkostjal on õigus saada lapse eest kahekordne mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 alapunkt 4, punkt 1). Seega, kui maksumaksja on puudega lapse ainueestkostja, võib ta saada tavalist mahaarvamist summas 12 000 rubla kuus. Mahaarvamise teeb üks maksuagent (maksumaksja valikul) kirjaliku avalduse ja tõendavate dokumentide alusel.

Laste puhul tavapäraste maksusoodustuste tegemise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 1 lõikes 4.
Meenutagem, kellel on õigus sellisele mahaarvamisele ja millised dokumendid seda õigust kinnitavad, millises summas ja millistel tingimustel seda mahaarvamist tehakse, mis hetkest see algab ja millal lõpeb.

Kellel on õigus mahaarvamisele ja kes selle teeb?

Õigus tavalisele maksusoodustusele maksustamisperioodi iga kuu kohta on last ülalpidajad vanemad, vanema abikaasa, lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud, lapsendajad, lapsendaja abikaasa (TMS § 218 lõige 1 lg 4 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Nimetatud mahaarvamine tehakse nende kirjalike avalduste ja dokumentide alusel, mis kinnitavad õigust sellele maksusoodustusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Pakub maksusoodustustüks tööandjatest - maksuagent, kes on sissetulekuallikaks, töötaja valikul tema kirjaliku avalduse ja sellise mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide alusel (maksuseadustiku artikli 218 punkt 3). Vene Föderatsioon).

Kui kalendriaasta jooksul ei teinud maksuagent töötajale tavalisi mahaarvamisi või tegi neid väiksemas summas, saab töötaja aasta lõpus taotleda mahaarvamist elukohajärgselt maksuhaldurilt (artikli punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218). Mahaarvamise saamiseks peab ta esitama inspektsioonile deklaratsiooni vormil 3-NDFL ja sellise mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.01.2012 nr 03-04-08/8 -5).

Märge. Üksikisiku sissetulekutõendi vorm (tunnistus 2-NDFL) kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010 korraldusega nr MMV-7-3/611@

Kui töötajat ei võeta tööle alates kalendriaasta esimesest kuust, teeb uus tööandja - maksuagent talle mahaarvamisi, võttes arvesse maksustamisperioodi algusest teises töökohas saadud tulu. Töötaja peab saadud sissetuleku summa kinnitama tõendiga vormis 2-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, lõige 2, lõige 3).

Mahaarvamise tegemise tingimused

Tavalise lapse maksusoodustuse saamise õigust piiravad mitmed tingimused:

• lapse vanus ei ületa 18 või 24 aastat (kui laps on täiskoormusega õppiv üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, üliõpilane või kadett) (maksuseadustiku artikli 218 lõige 12, lõik 4, lõige 1, artikkel 218). Venemaa Föderatsioon);
• last toetab maksumaksja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, lõige 1, lõik 4, lõige 1);
• maksumaksjal on tulu, mis on maksustatud üksikisiku tulumaksumääraga 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3);
• maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt arvutatud tulu summa ei ületa 280 000 rubla. Alates kuust, mil tulu ületab 280 000 rubla, maksu mahaarvamist ei kohaldata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Tavaline maksusoodustus lapse õppeperioodi eest
Õpilaslapse maksusoodustust võimaldatakse õppeasutuses või õppeasutuses õppimise aja, sealhulgas õppeperioodi jooksul ettenähtud korras väljastatud akadeemilise puhkuse eest, st selle aja eest, mil laps oli õppeasutuses õppija. õppeasutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 19, lõik 4 lk 1 artikkel 218).

Standardse mahaarvamise suuruse määramisel võetakse arvesse laste koguarvu, st esimene laps on vanuses vanim, sõltumata sellest, kas tema eest on mahaarvamine ette nähtud või mitte (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa 15. märtsil 2012 nr 03-04-05/8-302)

Maksu mahaarvamise summa

Alates 1. jaanuarist 2012 sõltub tavapärase maksusoodustuse suurus lapse konto tüübist. Mahaarvamine tehakse järgmistes summades:

• 1400 hõõruda. - esimesele lapsele;
• 1400 hõõruda. - teine ​​laps;
• 3000 hõõruda. - kolmas ja iga järgmine laps;
• 3000 hõõruda. - iga alla 18-aastane puudega laps;
• 3000 hõõruda. - iga täiskoormusega õppija, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik.

Märge! Kui puudega laps on kolmas, siis nii kolmanda kui ka puudega lapse maksusoodustusi ei summeerita. Sel juhul kohaldatakse erireeglit, millega kehtestatakse puudega lapse maksusoodustus summas 3000 rubla. (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 3. aprillist 2012 nr 03-04-06/5-94).

Laste maksusoodustused võivad suureneda
Riigiduumas läbis esimese lugemise seaduseelnõu (nr 229790-6), millega tehakse ettepanek suurendada tavapärast maksusoodustust vanematele, vanema abikaasale, lapsendajale ja lapsendaja abikaasale, kes toetavad laps. Nad saavad kasutada maksusoodustusi järgmistes summades:

• 2000 hõõruda. - teise lapse jaoks (tõus 600 rubla võrra);
• 4000 hõõruda. - kolmas ja iga järgmine laps (tõus 1000 rubla võrra);
• 12 000 hõõruda. - iga alla 18-aastane puudega laps (tõus 9000 rubla võrra);
• 12 000 hõõruda. - iga täiskoormusega õppija, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik.

Kasv ei mõjuta eestkostjate, hooldajate, lapsendajate ja lapse ülalpidamisel oleva lapsendaja abikaasa mahaarvamiste suurust.

Lisaks tehakse eelnõus ettepanek tõsta 280 000 rubla 350 000 rubla peale. maksumaksja tulu maksimumsumma maksustamisperioodil, mille saavutamisel maksusoodustust ei tehta.

Mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid

Sõltuvalt konkreetsest juhtumist võivad maksusoodustuse õigust kinnitavad dokumendid olla eelkõige (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.12.2011 nr 03-04-05/5-1021):

Märge. Kui laps asub väljaspool Vene Föderatsiooni, tehakse maksu mahaarvamine tema elukohariigi pädevate asutuste kinnitatud dokumentide alusel (maksuseadustiku artikkel 15, lõik 4, lõige 1, artikkel 218). Venemaa Föderatsioon)

• lapse sünnitunnistuse koopia;
• leping elatise maksmise kohta või täitedokument (kohtumäärus) elatise ülekandmise kohta teise vanema kasuks lapse ülalpidamiseks;
• passi koopia (märkusega vanematevahelise abielu registreerimise kohta) või abielu registreerimistunnistuse koopia;
• eluaseme- ja kommunaalteenuste tõend lapse ühise elukoha kohta vanema (vanematega).

Mahaarvamise periood

Mahaarvamise algus. Tavaline maksusoodustus tehakse alates kuust:

• lapse (laste) sünd;
• kus lapsendamine toimus, eestkoste (eestkoste) asutati või perekonnas kasvatatava lapse perekonnas üleandmise lepingu jõustumise kuust (paragrahvi artikkel 19, lõik 4, lõige 1, artikkel 218). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Mahaarvamise lõpp. Tavalise maksusoodustuse võimaldamine lõpeb:

• selle aasta lõpus, mil laps saab 18-aastaseks. Aga kui 18-aastaseks saanud laps jätkab õpinguid üldharidusasutuses (näiteks koolis) täiskoormusega õppes, tehakse vanematele mahaarvamine maksustamisperioodi iga kuu eest kogu perioodi eest. lapse õppimisest õppeasutuses (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2012 nr 03-04-06/5-28);
• alla 24-aastase täiskoormusega õppiva lapse puhul kooli lõpetamise kuule järgnevast kuust. Sellest hetkest kaotab vanem õiguse saada maksusoodustust ja ainus vanem kaotab õiguse kahekordsele mahaarvamisele (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 6. novembrist 2012 nr 03-04-05/8- 1251 ja 12. oktoobril 2010 nr 03-04-05/7 -617);
• perekonnas kasvatatava lapse üleandmise lepingu lõppemisel või ennetähtaegsel lõpetamisel;
• seoses lapse surmaga.

Kahekordne mahaarvamine

Märge. Mahaarvamise võimaldamine lõpeb töötaja abiellumise kuule järgnevast kuust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, lõik 4, lõige 1, artikkel 218)

Tavaline lapse maksukrediit võib mõnele töötajale olla saadaval kahekordse summa eest. Seega võib topelt mahaarvamise saada järgmised isikud:

• üksikvanem (lapsendaja), lapsendaja, eestkostja, usaldusisik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 13, lõik 4, lõige 1);
• vanem (lapsendaja), kui ta esitas avalduse teise vanema (lapsendaja) mahaarvamisest keeldumiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Kahekordne mahaarvamine üksikvanema eest

Mõiste "ainuvanem" tähendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 1 lõike 4 kohaldamisel lapse teise vanema puudumist järgmistel põhjustel:

• surmast;
• vanema teadmata kadunuks tunnistamine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.04.2012 nr 03-04-05/8-503);
• vanema surnuks tunnistamine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.11.2012 nr 03-04-05/8-1246);
• et lapse isadus ei ole seaduslikult tuvastatud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30.01.2013 nr 03-04-05/8-77), sh kui lapse ema nõudmisel on teave lapse isa kohta ei ole kantud lapse sünnitunnistuse registrisse (15. novembri 1997. aasta föderaalseaduse artikkel 17 nr 143-FZ “Perekonnaseisuaktide kohta” ja Venemaa Rahandusministeeriumi 1. septembri 2010. aasta kiri nr 03-04-05/5-516).

Märge. Sellistel juhtudel on ainsal vanemal õigus kahekordistada tavalist lapse maksusoodustust

Kirje lapse isa kohta on tehtud ema sõnadest
Kui lapse sünnitunnistuses on kanne tema isa kohta tehtud vallalise ema sõnadest, siis topeltmaksu mahaarvamise (2800 rubla) saamiseks peab töötaja esitama selle tööandjale – maksuagendile. Venemaa rahandusministeerium, 23. mai 2012 nr 03-04 -05/1-657):

• perekonnaseisuameti väljastatud tõend vormil nr 25 (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 31. oktoobri 1998. a määrusega nr 1274);
• perekonnaseisu kinnitavad dokumendid (registreeritud abielu puudub).

Vanemat ei tunnistata ainsaks, Kui:

• teiselt vanemalt on vanemlikud õigused ära võetud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.10.2012 nr 03-04-05/8-1215). Vanemlike õiguste äravõtmine ei vabasta vanemaid kohustusest oma last ülal pidada. Vanema õigused saab taastada (Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artiklid 71 ja 72);
• teine ​​vanem kannab vanglas karistust lapse elatise maksmata jätmise eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.11.2012 nr 03-04-05/8-1246);
• lapse vanemad on lahutatud (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 15. jaanuarist 2013 nr 03-04-05/8-23).

Märge! Asjaolu, et vanemad on lahutatud ja alimentide maksmata jätmine ei ole aluseks topeltmaksu mahaarvamiseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 2.11.2012 nr 03-04-05/8-1246).

Liigume nüüd teoorialt praktikale ja vaatame, kuidas kõike eelnimetatut konkreetsetes olukordades rakendatakse.

Kui töötaja on üksikisa...

...kas ta saab kasutada tavalist topeltmaksu mahaarvamist, kui ta pärast lapse ema surma, kelle abielu lahutati, uut abielu ei sõlminud?

Nagu eespool märgitud, tähendab mõiste „üksikvanem” lapse teise vanema puudumist, eelkõige surma tõttu. Samas ei mõjuta lahutuse fakt ainsa vanema õigust saada kirjaliku avalduse ja asjakohaste dokumentide alusel tavalist topelt mahaarvamist (2800 rubla) (Venemaa rahandusministeeriumi 19. juuli kiri). , 2012 nr 03-04-06/8-206).

Sellisteks dokumentideks on lapse sünnitunnistus, lahutustunnistus, lapse ema surmatunnistus, täitekiri (kohtumäärus) alimentide sissenõudmiseks või notariaalselt kinnitatud leping elatise maksmise kohta, elatise maksmist kinnitavad dokumendid.

Kui töötaja on üksikema...

...kas tal on õigus saada tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist kahe lapse pealt kahekordses summas, kui esimene on sündinud väljaspool abielu (on üksikema staatust kinnitav dokument) ja isa teisest tunnistati kohtuotsusega kadunuks?

Kuna töötaja on üksikvanem, on tal õigus kahekordsele mahaarvamisele iga lapse eest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.04.2012 nr 03-04-05/8-503):

• summas 2800 rubla. (1400 rubla × 2) - väljaspool abielu sündinud lapsele;
• summas 2800 rubla. (1400 rubla × 2) - lapsele, kelle isa kuulutati kohtuotsusega kadunuks.

Mõlema lapse puhul peab tööandja tegema töötajale mahaarvamise summas 5600 rubla. (2800 rubla + 2800 rubla).

Kui ainus vanem abiellus

Enne abiellumist sai üksikvanemaga töötaja lapse eest tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist kahekordses summas (2800 rubla), kuna lapse sünnitunnistusel on veerus “Isa” kriips. Kas tal on õigus saada abiellumise hetkest lapse eest nimetatud üksikisiku tulumaksu mahaarvamist kahekordses summas, kui mees last ei adopteerinud?

Ei, sul pole õigust. Topeltmaksu mahaarvamise võimaldamine üksikvanemale lõpeb tema abiellumise kuule järgnevast kuust. Tõepoolest, antud juhul on lapse ülalpidamise kohustus jagatud vanema ja abikaasa vahel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11. aprillist 2013 nr 03-04-05/8-372).

Samal ajal on last ülalpeetava vanema abikaasal õigus saada tavalist maksusoodustust 1400 rubla ulatuses. (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20. mai 2013 nr 03-04-05/17775).

Ja veel üks nüanss. Pärast lahutust saab üksikvanemale jätkata lapse eest kahekordse tavapärase mahaarvamise võimaldamist, kui last abielu ajal ei lapsendatud (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 04.02.2012 nr. 03-04-05/3-410).

Märge. Eestkoste- ja eestkosteasutus võib eestkostet või eestkostet vajavale isikule määrata mitu eestkostjat või usaldusisikut (24. aprilli 2008. aasta föderaalseaduse nr 48-FZ artikkel 7, artikkel 10)

Eestkostja (usaldusisiku) kahekordne mahaarvamine

Tavaline maksusoodustus lapse eest topeltsummas (2800 rubla) tehakse eestkostjale, kui ta on ainus eestkostja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, lõik 4, lõige 1, artikkel 218).

Sel juhul ei sõltu mahaarvamise suurus faktist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.04.2013 nr 03-04-06/8-32):

• abielu registreerimine, eestkostja perekonna koosseis, kuna eestkostjate abikaasadel ei ole õigust nimetatud mahaarvamisele nende hoole all olevate laste eest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 1. juulist 2010 nr 20 -15/3/068891);
• järelevalve all oleva lapse vanematelt vanemlike õiguste äravõtmine (mitte äravõtmine).

Dokumendid, mis kinnitavad eestkostja kahekordse mahaarvamise õigust

Märge. Akt kinnitab suhete tekkimist eestkostja (halduri) ja eestkostetava vahel (24. aprilli 2008. aasta föderaalseaduse nr 48-FZ punkt 6, artikkel 11)

Eestkostja ainueestkostjaks määramist kinnitav dokument on eestkoste (eestkoste)asutuse akt eestkostja (halduri) määramise kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 12.04.2012 nr 03-04 -06/8-109).

Akt kinnitab eestkostja (halduri) õigust topeltmaksu mahaarvamisele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 30. aprillist 2013 nr ED-4-3/8054@).

Märge! Kui eestkosteasutus on määranud lapsele mitu eestkostjat või eestkostjat, on neil kõigil õigus ühekordselt maha arvata - 1400 rubla.

Kui laps saab 18-aastaseks, ei ole eestkostjatel (halduritel) enam õigust tavapärasele mahaarvamisele.

Mis vahe on eestkostel ja eestkostel
Eestkoste seatakse alla 14-aastastele lastele ja eestkoste 14-18-aastastele lastele (24. aprilli 2008. aasta föderaalseaduse nr 48-FZ artikkel 2, artikli 32 lõige 1 ja artikli lõige 1). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 33 ja perekonnaseadustiku lk 145).

Kui alaealine eestkostetav saab 14-aastaseks, tema eestkoste lõpetatakse ja tema eestkostja saab automaatselt alaealise usaldusisikuks ilma selle kohta täiendava otsuseta (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 40 punkt 2).

Töötaja on nii lapsevanem kui ka eestkostja

Milline on tavaline üksikisiku tulumaksu mahaarvamine töötaja laste puhul, kui tal on registreeritud abielus laps ja ta on alaealise lapse ainueestkostja?

Kui asjakohased dokumendid on olemas, saab töötaja kasutada tavalisi mahaarvamisi (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 1. juulist 2010 nr 20-15/3/068891):

• summas 1400 rubla. - oma lapse vanemana;
• topeltsumma (2800 RUB) - alaealise lapse ainueestkostjana.

Kahekordne mahaarvamine ühele vanemale, kui teine ​​keeldub

Märge. Kui üks vanematest keeldub mahaarvamisest teise kasuks, on ainus dokument, mis kinnitab õigust tavalisele kahekordsele mahaarvamisele, selle vanema avaldus (maksuseadustiku artikli 218 lõige 16, lõik 4, lõige 1, artikkel 218). Vene Föderatsioon)

Maksusoodustust saab teha kahekordses summas ühele vanemale (lapsendaja) nende valikul ühe vanema (lapsendaja) maksusoodustuse tegemisest keeldumise avalduse alusel (lõige 16, lõik 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 1).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 1 lõike 4 punkt 16 ei kehti eestkostjate ja usaldusisiku suhtes.

Loobuge tavapärasest mahaarvamisest teise vanema kasuks saab üks vanematest ainult siis, kui tal on selleks õigus, mida kinnitavad asjakohased dokumendid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 27. veebruarist 2013 nr ED-4-3/3228). @).

Kui üks vanematest ei tööta ja tal pole sissetulekut, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13% või saab maksuvaba tulu, ei saa ta keelduda selle mahaarvamise tegemisest teise vanema kasuks.

Märge. Mahaarvamisest keeldumise avalduse esitab esimese vanema maksuagendile teine ​​vanem (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 3. novembrist 2011 nr ED-3-3/3636)

Mida tuleks taotluses lisada. Teise vanema avaldus maksu mahaarvamisest keeldumiseks, mis on adresseeritud tööandjale - esimese vanema maksuagendile, peab sisaldama kõiki selle vanema vajalikke isikuandmeid: täisnimi, elukoha aadress (alaline elukoht), Maksumaksja identifitseerimisnumber (kui see on olemas), lapse sünnitunnistuse andmed jms, mille puhul see vanem keeldub mahaarvamisest.

Abi vormi 2-NDFL kohta. Arvestades, et maksustamisperioodi iga kuu eest tehakse ühele vanemale kahekordne mahaarvamine, tingimusel et sissetulekute summa ei ületa 280 000 rubla, tuleb esitada teise vanema töökoha tõend. igakuiselt esimese vanema tööandjale (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.03.2012 nr 03-04 -05/8-341).

Vaatame, millistel juhtudel saab lapsevanemast töötaja lapse tavapärasest maksusoodustusest teise vanema kasuks loobuda.

Erinevatest abieludest pärit laste mahaarvamine

Millises summas peaks tööandja võimaldama isale-töötajale esimesest abielust pärit lapse puhul tavapärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist, mis on emale esimene ja isale kolmas, juhul kui ema keeldub tulumaksu mahaarvamisest. mahaarvamine isa kasuks?

Emal on õigus saada lapse eest mahaarvamist 1400 rubla, kuna see on tema esimene laps, ja isal 3000 rubla, kuna see on tema kolmas laps.

Kui ema keeldub mahaarvamisest lapse isa kasuks, saab isa kasutada mahaarvamist summas 4400 rubla, millest 3000 rubla. - mahaarvamine kolmanda lapse eest ja 1400 rubla. - mahaarvamine, mida ema keeldus saamast (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.03.2012 nr 03-04-08/8-52).

Mahaarvamine laste eest, kui ühel vanematest on sissetulek ainult üüripinnalt

Millises summas peaks tööandja tegema ema-töötajale mahaarvamise laste eest, kellest üks on puudega, kui abikaasa 2012. aasta sissetulek vara väljaüürimisest oli 6000 rubla, samas kui ta keeldus oma kasuks laste eest mahaarvamisi tegemast. naine?

Venemaa Rahandusministeerium selgitas 23. mai 2013. a kirjas nr 03-04-05/18294 järgmist. Lapse emal on õigus saada esimese lapse ja puudega lapse maksustamisperioodi iga kuu eest tavalist maksusoodustust 4400 rubla ulatuses. (1400 rubla + 3000 rubla), samuti maksusoodustus, mida isa keeldus saamast, piirdudes tema sissetulekuga 6000 rubla.

Lastelt mahaarvamine, kui teine ​​vanem ei tööta

Kas vanem, kellel ei ole 13% maksumääraga maksustatavat tulu, võib oma tavamaksusoodustuse õiguse üle anda teisele vanemale?

Ei, ta ei saa, sest tal pole selleks õigust. Tal ei ole 13% üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu.

Kui te ei saa teise abikaasa kasuks tavapärasest mahaarvamisest loobuda
Ühel vanemal ei ole õigust keelduda teise vanema kasuks tavapärasest maksusoodustusest, kui ta:

• ei tööta, on koduperenaine (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.11.2012 nr 03-04-05/8-1331);
• on rasedus- ja sünnituspuhkusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23. augustist 2012 nr 03-04-05/8-997);
• on lapsehoolduspuhkusel kuni pooleteiseaastase lapse hooldamiseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04/03/2012 nr 03-04-06/8-95);
• on registreeritud tööhõivekeskuses (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16.04.2012 nr 03-04-05/8-513).

Kinnisvaramaksu mahaarvamine Abi üksikemadele Üksikema staatuse saab naine, kes sünnitab lapse väljaspool abielu, kelle sünniakti pole isa kantud või andmed on kantud ema sõnadest. Üksikvanemad saavad laste eest topelt mahaarvamisi. Selleks peab ta kirjutama tööandjale või föderaalsele maksuteenistusele vastava avalduse ja lisama sellele dokumendi lapse sünni kohta kriipsuga veerus “isa”. Kui tõendil olevad andmed sisestatakse naise sõnade järgi, on vaja sünnitunnistust vormil 25. See väljastatakse perekonnaseisuametis ja tõendab üksikema staatust. Iga kuu kahe esimese lapse kohta tehakse töötajale mahaarvamisi 2800 rubla, kolmanda ja järgnevate laste eest - 6000 rubla. Puudega järglase eest saab üksikema mahaarvamise 24 tuhande rubla ulatuses.

Laste (lapse) üksikisiku tulumaksusoodustus Vene Föderatsioonis 2018. aastal

Lapse teise vanema puudumist saab kinnitada ühega järgmistest dokumentidest:

• sünnitunnistus, millel on märgitud üks vanem;
• perekonnaseisuameti tõend selle kohta, et sünniakti on märgitud teine ​​vanem vastavalt emale (vorm 25);
• teise vanema surmatunnistus;
• kohtuotsus, millega tunnistati teine ​​vanem teadmata kadunuks.

Omadused ja muudatused (2018) Puudega lapse maksusoodustus 2018. aastal on kumulatiivne.
See tähendab, et vanemad saavad standardse puude mahaarvamise (6–12 000 rubla) pluss lapse mahaarvamise, olenevalt sellest, kuidas puudega laps perekonda ilmus - esimene, teine, kolmas või järgnev.

Seega suureneb mahaarvamise summa 1,4-lt 3 tuhandele rublale.

Lastele üksikisiku tulumaksusoodustuse andmise piirangud

• Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine: viimased uudised
• Kellel on õigus saada lapse maksusoodustust?
• Lapsevanema tavamaksusoodustuse summa 2018. aastal
  • 2018. aasta puhastulu arvutamine laste mahaarvamistega
• Millise vanuseni on võimalik laste mahaarvamisi teha?
• Kuidas saada lapsele topeltmaksusoodustust
• Kuidas saada maksusoodustust eelmiste aastate eest
• Dokumendid maksusoodustuse tegemiseks

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised: viimased uudised Rahandusministeerium märkis oma 20. märtsi 2017 selgituskirjas puudega lapse eest mahaarvamise täpse suuruse.

Fakt on see, et maksumaksjal on õigus lapse sünni korral üksikisiku tulumaksu tavapärasele mahaarvamisele (1400 või 3000 rubla) ja puude korral mahaarvamisele (6000–12 000 rubla). Sellega seoses määratakse mahaarvamise suurus nende summade liitmise teel.

Lapsendaja (eestkostja) maksusoodustuse registreerimine

See kuulub iga peres oleva lapse kohta.

Tähelepanu

Neid maksustatakse tavaliselt 13% määraga. Millised on piirangud, mis aitavad maksustatava summa vähendamisel suurendada kodaniku palka?

Sotsiaalne mahaarvamine annab võimaluse tagastada osa lapse ravile või eluasemeküsimuste lahendamisele kulutatud vahenditest.

Info

Tavaline üksikisiku tulumaksu mahaarvamine toimub seni, kuni vanema ametlik sissetulek (määraga 13%) ei ületa aasta algusest 350 tuhat rubla.

Pärast selle verstaposti läbimist peatatakse jooksva aasta mahaarvamised automaatselt.

Lastemaksu mahaarvamine 2018. aastal

Elukindlustuse taotlemine Mahaarvamine toimub lepingu sõlmimisel viieks aastaks või pikemaks perioodiks.

Mahaarvamine võrdub kuludega, kuid mitte rohkem kui 120 tuhat rubla. aastal.

Föderaalse maksuteenistuse taotlus ja teatis ametikulude mahaarvamise õiguse kohta Tegelikult Mahaarvamine võrdub tegelike kuludega Taotlus ja kulusid tõendavad dokumendid 221 Artikkel 221.

Professionaalsed maksude mahaarvamised Kulud vastavalt standardile Mahaarvamise summa määratakse kindlaks vastavalt kinnitatud standardile protsendina sissetulekust Rakendamine Kõik sotsiaalsed mahaarvamised aastas ei tohi ületada 120 tuhat rubla.

Seega on üksikisiku tulumaksusoodustus 2018. aastal kodanikel, kes said 13-protsendilise maksuga tulu.

Mahaarvamise suurus sõltub selle liigist ja isiku staatusest.

Kellel on 2018. aastal õigus saada üksikisiku tulumaksusoodustust

Loe ka artiklit: → “Isiku tulumaksusoodustused 2018. aastal: lastele, puuetega inimestele, veteranidele.”

Tööandja peab väljastama töötajale soodustuse ja aru andma töötaja suhtes maksuagendina.

Hüvitist makstakse taotlejale järgmistel tingimustel:

• Eestkoste või lapse perre lapsendamise õiguste olemasolu ja kinnitamine.
• Kinnitus, et laps on eestkostel.
• Maksustatava tulu kättesaadavus.
• Võtke ühendust oma tööandjaga.
• Õiguste dokumentaalne tõend.

Mahaarvamist rakendatakse igakuiselt tööülesannete täitmise tasu arvestamisel. Õigusaktidega kehtestatakse kogunenud tulu summa piirmäär 350 000 rubla aastas. Järgmise aasta esimesest kuust uuendatakse õigust hüvitisele ilma tööandjaga täiendava kontaktita.

Tavaline mahaarvamine kasulapse eest

Kes vanematest võib saada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 56 sätestatud kodanike kategooriaid, võib olla tulumaksu tasumisest vabastatud või maksta ainult osaliselt.

Need mahaarvamised kehtivad 13% maksumääraga tulu kohta.

Laste üksikisiku tulumaksusoodustust saavad:

• mõlemad vanemad, sealhulgas kasuisad (kasuisa, kasuema);
• eestkostjad ja usaldusisikud;
• lapsendajad.

Alla 18-aastase lapse tavapärane maksusoodustus kuulub mõlemale lapsevanemale, kes teda kasvatab.

Hüvitiste saamise oluline tingimus on, et kodanikul oleks ametlik töökoht.

Kui vanemad elavad lahus või on lahutatud, saab üks neist taotleda kahekordset mahaarvamist ja teine ​​vanem võib hüvitisest keelduda. Mahaarvamiste suurus varieerub sõltuvalt laste arvust peres ja ka nende võimalikust puudest.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamise summa ja laekumine lapse eest

Kellel on õigus lapse maksusoodustusele Nõuded, mis peavad olema täidetud lapse maksusoodustuste kohaldamiseks, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 218:

• saab kasutada ainult alaealiste puhul kuni 18. sünnipäevani ja vanusepiirangut pikendatakse kuni lapse 24. sünnipäevani, kui ta on puudega või täiskoormusega õppija tasuta või tasulises teaduskonnas;
• Lapsevanema sissetulek on ametlik ja maksustatakse tulumaksuga 13% (art.

  Maksuseadustik 210) - ametliku palgaga töötajad, üldise maksusüsteemiga üksikettevõtjad;

• aasta algusest on sissetulekupiirang kuni 350 tuhat rubla;
• laps on maksumaksja ülalpeetav.

Kui annate üürile korteri, garaaži või muu kinnisvara ja teatate tulumaksuametile, saate taotleda ka oma mahaarvamisõigust.

Laste maksusoodustused 2018. aastal

Uuel naisel on õigus saada oma mehe lapse eest mahaarvamist, kuna elatisrahas osalemise kohta on kinnitus elatise maksmise vormis. Kellel on õigus kahekordsele mahaarvamisele laste eest Hüvitised suurenevad 2 korda, kui:

• üks vanematest ei soovi oma õigust kasutada, andes selle üle oma abikaasale;
• teine ​​vanem puudub surma, surnuks või teadmata kadunuks tunnistamise tõttu, samuti sünnitunnistuses tema kohta esialgse kande puudumise tõttu.

Tähelepanu: vanemlike õiguste äravõtmine ei ole põhjus, miks lapse pealt ei kohaldata tavapärast üksikisiku tulumaksusoodustust. Asjaolu, et õigused on ära võetud, ei tähenda ülalpidamiskohustuse äralangemist ja seega jääb õigus tulumaksu mahaarvamisele.

Artikkel sisaldab põhjalikku teavet selle kohta, mis on laste maksusoodustus 2019. aastal: avalduse vorm, lapse mahaarvamise suurus, mahaarvamise piirmäär, lapse mahaarvamise koodid, kahekordne mahaarvamine ühe vanema kasuks, kes on õigus sellele tüübile standardsed maksusoodustused , kuidas kasutada ära laste maksusoodustusi.

Laste maksusoodustus: mis see on ja kellel on õigus 2019. aastal maha arvata

Laste maksusoodustuse tegemise kord ja summad on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 218. Täpsemat teavet selle kohta, mis see on, saate lugeda vastavast artiklist. Seoses lapse mahaarvamisega on see summa, millelt ei peeta kinni 13% tulumaksu (NDFL).

Tähtis! Kui abikaasadel on laps eelmistest abieludest, loetakse ühine laps kolmandaks.

Tavaline laste maksusoodustus 2019. aastal tehakse iga lapse kohta:

• alla 18-aastased;
• iga täiskoormusega üliõpilase, kraadiõppuri, elaniku, üliõpilase, alla 24-aastase kadeti kohta (tagastussumma - mitte rohkem kui 12 000 rubla).

Õigus raha tagasi saada kaotatakse järgmistel juhtudel:

• täisealiseks saamine (või õppeasutuse lõpetamine pärast 24. eluaastat);
• lapse ametlik abielu;
• tema surm.

Laste mahaarvamiste summad ja koodid 2019. aastal

Laste mahaarvamine kehtib kuni kuuni, mil maksumaksja tulu, mis on tekkepõhiselt arvutatud maksustamisperioodi (uus aasta) algusest, ületas 350 000 rubla.

• Esimese lapse (kood 114) eest on see 1400 rubla;
• Teise lapse (kood 115) eest – 1400 rubla;
• Kolmanda lapse (kood 116) ja järgmiste eest - 3000 rubla;
• Puudega lapsele 2019. aastal (kood 117) – vanematele ja lapsendajatele 12 000 rubla ning eestkostjatele, usaldusisikutele ja lapsendajatele 6 000 rubla.

Pange tähele, et näidatud summad rublades ei ole summa, mille saate tagastada, vaid summa, millelt 13% maksu kinni ei peeta. Näiteks kui Vene Föderatsiooni kodanikul on kolm alla 18-aastast last, on tema hüvitise suurus (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rubla. igakuine.

Teisel vanemal (eestkostjal) on samal ajal õigus saada mahaarvamist samas summas, kui tal on maksustatav tulu.

Vaatame näidet:

Jaanuaris 2019 oli Ivanova palk 38 tuhat rubla. Kui tal on kaks tervet alaealist last, on tal õigus maha arvata 2,8 tuhat rubla. (1,4 tuhat rubla iga lapse kohta).

Ivanova jaanuarikuu palgalt peetakse kinni 13% üksikisiku tulumaksu, 4186 rubla. See arvutatakse järgmise valemi abil: 35 000 (palk) miinus 2800 (maksu mahaarvamine) * 13%.

Kui Ivanoval poleks lapsi, peetakse tema täispalgast kinni 13%: 35 000 * 13% = 4550 rubla.

Nii õnnestus säästa 364 rubla.

Lapse maksusoodustuse saamiseks vajalikud dokumendid

Tavaliselt esitab tööandja iseseisvalt maksuteenistusele vajalikud andmed töötaja laste eest mahaarvamise tegemiseks. Sel juhul nendelt summadelt maksu kinni ei peeta ning 2019. aastal laste maksusoodustuse saamiseks tuleb tööandjale esitada järgmised dokumendid:

Tähtis! Kui taotleja töötab ametlikult mitmes kohas, siis makstakse hüvitist ainult ühe tööandja juures.

KKK tavapärase lastemaksu mahaarvamise taotlemise kohta 2019. aastal:

Tööandjal on õigus teha lapse eest mahaarvamist aasta algusest, olenemata sellest, millisel kuul selle avaldus esitati ja kõik vajalikud dokumendid koguti.

Maksusoodustuse suuruse määramisel tuleks lähtuda maksumaksja laste koguarvust, sealhulgas nende laste koguarvust, kelle puhul maksusoodustusi ei tehta. See kehtib mitte ainult loomulike laste, vaid ka eestkoste või hooldamise, lapsendatud laste, kasutütarde ja kasupoegade kohta.

Tähtis! Iga pereliikme kohta keskmise sissetuleku arvutamisel elaniku kohta, näiteks esmasündinu hüvitiste saamiseks, võetakse sissetulek arvesse tervikuna (enne maksusoodustuse rakendamist).

Kui vanemad on lahutatud või tsiviilabielus

Kui lapse vanemate vahel abielu ei ole, saab mahaarvamist teine ​​vanem, esitades dokumendi, mis kinnitab lapse ülalpidamist maksumaksja poolt. Näiteks võib see olla:

• tõend lapse registreerimise kohta selle vanema elukohas;
• vanemate notariaalne leping alimentide maksmise kohta;
• kohtuotsuse koopia, mis sisaldab selgitust, kellega laps elab.

Kahekordne laste mahaarvamine üksikvanema eest

Õigusaktid ei defineeri mõistet "üksikvanem", kuid nagu märgib Rahandusministeerium, ei ole vanem ainuke, kui lapse vanemate vahel abielu ei ole registreeritud. Lapse teise vanema puudumist saab kinnitada ühega järgmistest dokumentidest:

• sünnitunnistus, millel on märgitud üks vanem;
• perekonnaseisuameti tõend selle kohta, et sünniakti on märgitud teine ​​vanem vastavalt emale (vorm 25);
• teise vanema surmatunnistus;
• kohtuotsus, millega tunnistati teine ​​vanem teadmata kadunuks.

Funktsioonid ja muudatused (2019)

Puudega lapse maksusoodustus 2019. aastal on kumulatiivne. See tähendab, et vanemad saavad standardse puude mahaarvamise (6–12 000 rubla) pluss lapse mahaarvamise, olenevalt sellest, kuidas puudega laps perekonda ilmus - esimene, teine, kolmas või järgnev. Seega suureneb mahaarvamise summa 1,4-lt 3 tuhandele rublale.

Tähtis! Kui lapsel on 1 või 2 invaliidsusgrupp, saavad vanemad toetust kuni poja või tütre 24-aastaseks saamiseni (3. rühma puhul kuni 18-aastaseks).

Veel üks uuendus on see, et nüüd saad taotleda mahaarvamisi ainult oma tööandjalt. Ei maksuamet ega sotsiaalamet elanikke selles küsimuses vastu ei võta. Erandiks on juhud, kui tööandja jätab mahaarvamise tegemata või teeb seda nõutust väiksemas summas. Sel juhul on maksumaksjal õigus maksete menetlemiseks (ümberarvutamiseks) iseseisvalt pöörduda maksuhalduri poole.

Oluline on meeles pidada järgmisi nüansse.

• Arvestusse võetakse viimased 12 kuud, kuid kui töötaja ei olnud tööl aasta alguses, siis võetakse arvesse tema varasemast töökohast saadud üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu.
• Kui laekunud makselt peeti maks kinni osaliselt, siis võetakse ainult see osa, millelt maksu mahaarvamine tehti. Nii et 10 tuhande rubla suuruse rahalise abi väljastamisel maksustatakse üksikisiku tulumaksu ainult 6 tuhat, nii et arvutamiseks peaksite võtma mitte kümme, vaid kuus tuhat.
• Sisemise kombineerimise korral arvestatakse kõigi ametikohtade kogutulu, välise kombinatsiooniga - ainult sissetulekut põhitöökohal.
• Kui teie sissetulek on ületanud 350 tuhande piiri, on see suurepärane põhjus keelduda teise vanema kasuks.

Valitsusel on tulevikus mitmeid uuendusi, kuid kas need ka ellu viiakse, pole veel teada:

• lasterikaste perede maksimaalse maksusoodustuse kümnekordne tõus;
• palgaga alla 30 tuhande rubla. – täielik üksikisiku tulumaksuvabastus

Laste maksusoodustuse suurus 2019. aastal võib sõltuvalt lapse tervisest ja perre ilmumise järjekorrast olla vahemikus 1400 kuni 12 tuhat rubla. Kuigi 2017. aasta lõpus soovisid saadikud kaaluda lisahüvitisi maksu osalise tagastamise korral paljulapselistele ja madala sissetulekuga peredele, on küsimus endiselt ebaselge.

Vaatamisi: 4

MaratS

Tere pärastlõunast, ma olen abielus, meil on ühine laps, mu naine ei tööta. Seal on ka tema naise tütar esimesest abielust - 10-aastane. Naine alimente ei taotlenud. Kas mul on õigus saada oma esimese lapse puhul tavaline maksusoodustus, kui ma teda ei adopteerinud? Raamatupidamisosakonnast öeldi mulle, et lapsendamine on mahaarvamiste saamise eelduseks. Kui mul on, siis millised dokumendid seda reguleerivad ja kas on olemas kindel nimekiri dokumentidest, mida ma pean esitama (välja arvatud avaldus ja sünnitunnistus). Või koostab ettevõtte finantsorgan oma äranägemise järgi dokumentide nimekirja?

Täpsustus alates 12. märts 2013 - 11:23
Olen abielus lapse emaga, elame koos, isana ma loomulikult ei ole kirjas, sest... tütar oma naise esimesest abielust, tal on erinev bioloogiline isa. Ma ei saa tegelikult alimentidest aru, kellele ma peaksin seda maksma?

Vastused:

Nataldream

Tere! Maksuseadustiku artikli 218 kohaselt kohaldatakse maksusoodustust maksustamisperioodi iga kuu eest vanemale, vanema abikaasale, lapsendajale, eestkostjale, eestkostjale, lapsendajale, lapsendaja abikaasale, kes toetab laps. Ainult lapsendamine ei ole mahaarvamise saamise eelduseks. Eelduseks on laste tagamine (ülalpidamine). Kui Te ei ole tütre sünnitunnistusel isana märgitud, te ei ela koos, Teie abielu lapse emaga ei ole registreeritud ja te ei maksa lapsele elatist, siis ei ole Teil õigust mahaarvamisele.

Olga Rjazantseva

Tõepoolest, maksuseadustik näib selgelt viitavat sellise mahaarvamise tegemise tingimustele - peate olema maksumaksja, lapsevanem või võite olla last toetava vanema abikaasa, laps peab olema alaealine või üliõpilane. (vt maksuseadustiku RF artikli 218 lõiget 4). Samas võib sellist mahaarvamist oma töökohal saada ka teine ​​vanem (ehk siis isa). Tema või teie abikaasa (teie) võib saada kahekordse mahaarvamise, tuginedes teise vanema avaldusele sellisest mahaarvamisest keeldumiseks. Praktikas on kõik väga raske. Nad ei võta sinult tööl dokumente vastu, sest nad ei taha riskida.

Eksperdi soovitus
Võin soovitada järgmist varianti. Pärast aruandeperioodi esitate maksuteenistusele 3NDFL-i deklaratsiooni ja avalduse tehtud maksusoodustuse ümberarvutamiseks, arvestades kasutütrele tavamaksusoodustuse võimaldamist. Samal ajal koguge võimalikult palju dokumente: see on alimentide täitedokument ja lahutuse kohtuotsus, mis näitab, kellega tüdruk elab, ja kasutütre registreerimise tõend teie (ema) juures, tunnistus 2 üksikisiku tulumaksu, tõend abikaasa töölt selle kohta Kui jääte rasedus- ja sünnituspuhkusele, ärge unustage mõlemat sünnitunnistust, soovitavalt tüdruku loomuliku isa avaldus sellisest mahaarvamisest keeldumise kohta (ideaalne kahekordse mahaarvamise saamiseks, notariaalselt kinnitatud ) ja muud dokumendid, mis kinnitavad, et kasutütar on teie ülalpeetav. Kui nad annavad sulle ametniku tööle. mahaarvamisest keeldumine on suurepärane, lisage ka see. Siis oota maksuameti vastust. Selle saab edasi kaevata. Edu!

Head päeva! Tavalise lapse maksusoodustuse kasutamiseks ei pea te last adopteerima. Lõppude lõpuks, lõigetes. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218 sätestab otseselt, et maksusoodustust maksustamisperioodi iga kuu eest ei kohaldata mitte ainult lapse vanemale, vaid ka lapse vanema abikaasale, kes toetab last. Mõlema lapse maksusoodustus on 2800 rubla.

Eksperdi soovitus
Kirjutage tööandjale adresseeritud avaldus, lisage koopiad lapse sünnitunnistusest, abielutunnistusest lapse emaga ning tõendist kooselu kohta lapse ja tema emaga. Ja öelge raamatupidajale, et ta oma südamerahu huvides seda küsimust maksuametiga selgitaks.
Eksperdi soovitus
Peate esitama teisest abielust pärit lapse kinnipidamise avalduse ja lisama sellele järgmised dokumendid: abikaasa lapse sünnitunnistus, abielutunnistus, dokument, mis kinnitab, et esimene mees ei saanud lapse eest mahaarvamisi. esimese mehe töökohal ja et teine ​​naine ei saanud lapse eest topelt mahaarvamist, sest Ühele vanemale (lapsendaja) võib tema valikul teha maksusoodustuse topeltsumma ühe vanema (lapsendaja) taotluse alusel maksusoodustuse tegemisest keeldumise kohta. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218)