Venemaa rahandusministeerium on välja töötanud 2017 - 2019 elluviimiseks kavandatud maksupoliitika valdkonna peamiste meetmete eelnõu. Dokument sisaldab ametnike plaane optimeerida ettevõtjate ja kodanike maksukoormust, mis suurendab eelarvetulusid. Eelkõige teeb rahandusministeerium ettepaneku tõsta aktsiise ja maksuvõlgade sunniraha, kehtestada välisostudelt käibemaks ning piirata väikeettevõtjate soodustusi. Enamik rahandusministeeriumi ettepanekuid on juba valitsuse eelnõu vormis riigiduumale läbivaatamiseks esitatud.

Venemaa rahandusministeerium töötas välja 2017. aasta ning 2018. ja 2019. aasta planeerimisperioodi maksupoliitika põhisuundade eelnõu ning saatis selle dokumendi Vene Föderatsiooni valitsusele ja Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee Riigiduumale. Dokumendis on seatud eesmärgid planeeritud kolmeaastaseks perioodiks maksude laekumise optimeerimiseks ja eelarve tulude suurendamiseks. Selline tõus peaks toimuma vaatamata praegusele ettevõtluse maksukoormuse tõstmise moratooriumile ning valitsuse poliitikale väikese ja keskmise suurusega ettevõtete toetamisel. Rahandusministeeriumi hinnangul saab sellistel tingimustel tulu suurendada kodanike, naftat tootvate ettevõtete ja välismaise jaekaubanduse arvelt.

Valitsuse tasandil on paljud rahandusministeeriumi ideed juba toetust leidnud ja vormistatud maksuseadustiku muutmise seaduseelnõuna, mis on juba riigiduumale läbivaatamiseks esitatud.

Optimaalne maksukoormus

Ametnikud analüüsisid Venemaa kodanike, ettevõtjate ja juriidiliste isikute maksukoormuse taset ning leidsid, et viimase 4 aasta jooksul on see näitaja püsinud praktiliselt muutumatuna ning oli 31-32% SKTst. 2015. aastal moodustasid maksutulud ja maksed Venemaa eelarvesse vaid 30,17% SKP-st.

Rahandusministeeriumi teatel näitas Rosstati info põhjal teatud maksuliikide koormuse analüüs, et kõige suurema osa kannavad nafta- ja gaasitulud - maavarade kaevandamise maks ja eksporditollimaksud. Ettevõtluse fiskaalkoormus moodustas 26,2% SKTst. Aktiivsemad maksumaksjad olid:

• töötlev tööstus;
• energia, gaasi ja vee tootmine ja jaotamine;
• ehitusorganisatsioonid;
• finants institutsioonid;
• Iraani transpordiorganisatsioonid;
• kaubandusettevõtted;
• eluaseme- ja kommunaalteenuste organisatsioonid;
• haridusorganisatsioonid ja -asutused;
• reisiäri.

Üldiselt jäi rahandusministeerium tulemustega rahule, kuid näeb väljavaateid maksusüsteemi arendamisel ja optimeerimisel ning seega ka eelarvetuludel. Ametnikud avalikustasid dokumendis oma sellesuunalised plaanid.

Väikeettevõte

Vene Föderatsiooni presidendi pöördumise föderaalassambleele ja Vene Föderatsiooni valitsuse kriisivastaste meetmete kompleksi rakendamiseks teeb rahandusministeerium ettepaneku võtta ellu mitmeid meetmeid, mille eesmärk on stimuleerida väikeettevõtete tegevust. ja keskmise suurusega ettevõtted. Nende hulgas on üksikisiku tulumaksuvabastus nende eraisikute tegevusest saadud tuludele, kes hetkel ei ole füüsilisest isikust ettevõtjad, kuid soovivad alustada oma tegevust, kuni 31. detsembrini 2018. Selliste isikute pakutavate teenuste hulka teevad ametnikud ettepaneku lisada koristamine, majapidamine, juhendamine, järelevalve ja laste, haigete ja vanurite eest hoolitsemine ning mõned muud tegevused.

Üksikettevõtjad, kes kasutavad UTII-d ja on sunnitud ostma uut tüüpi kassaseadmed, mis tagavad fiskaaldokumentide edastamise maksuhaldurile, peavad saama vastava maksusoodustuse selleks tehtud kulude võrra.

Ametnikud määrasid sellise mahaarvamise maksimaalseks summaks 18 tuhat rubla, mis näitab, et nad loovad mehhanismi maksumaksjate ostetud CCP kulude vähendamiseks, pakkudes föderaaleelarvest selle seadme kodumaistele tootjatele toetusi subsiidiumide kujul.

Maksustamissüsteemi raames UTII kujul kasutatav deflaatorikoefitsient peab koheselt kehtima 3 aastat, et tagada väikeettevõtete maksukoormuse kasvu prognoositavus nimetatud maksu puhul. Eelkõige tehakse ettepanek järgmise eelarveaasta ja planeerimisperioodi eelarvemenetluse osana makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide vastuvõtmisel fikseerida nimetatud koefitsiendi väärtused kolmeaastaseks perioodiks, näidates ära nimetatud koefitsiendi väärtused. iga aasta väärtus prognoositava inflatsiooni taseme alusel. Tegelikkuses tähendab see aga UTII kasvu, mis 2015. aastal külmutati.

Õlitootmise maksustamine

Rahandusministeerium teeb ettepaneku stimuleerida uute põldude arendamist ja maapõue ratsionaalset kasutamist pilootobjektide, sealhulgas nii uute kui küpsete põldude uue maksusüsteemi (TDS) kaudu. See tähendab, et väheneb maksude kogusumma sõltuvalt brutonäitajatest (nafta kaevandamismaks ja naftatollimaks) ning nende asemele kehtestatakse süsivesinike tootmisest saadava lisatulu maksustamine. Nendelt meetmetelt ootavad ametnikud suuremat maksupaindlikkust tulenevalt maksude suuruse sõltuvusest reservide arendamise majandustulemusest.
Uue maksu maksumääraks kehtestatakse 50%, tasutud AIT aga vähendab ettevõtte tulumaksubaasi. AIT maksubaas määratakse hinnanguliste tuludena süsivesinike tootmisest, millest on lahutatud tegevus- ja kapitalikulud põllu arendamiseks.

Lisaks kavatsevad ametnikud vabastada võlakirjade kupongitulu maksustamisest. Ametnike hinnangul peaks see neutraliseerima võlakirjadesse investeerimisel kodanike säästude kaotamise riskid, mis on oluliselt suuremad kui riskid hoiuste paigutamisel pankadesse, mille jaoks on seadusandlikul tasemel ette nähtud hoiuste kindlustamise süsteem. Nende meetmete tõttu peaks kasvama eraisikute investeeringute populaarsus majanduse naftatootmissektorisse.

Tulumaks ja maksumaksjate koondgrupid

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete tasakaalu tagamiseks teeb rahandusministeerium ettepaneku kehtiva ettevõtte tulumaksu määrade suhte kohta föderaaleelarve ja Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve vahel. Föderaaleelarve jaoks kehtestatakse tulumaksumäär 3% ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste jaoks 17%. Sel viisil saadud täiendavaid föderaaleelarve tulusid kasutatakse kõige vähem jõukate piirkondade toetamiseks. Seega tahavad ametnikud sundida rikkaid piirkondi vaeste eest hoolitsema.

Lisaks piiratakse maksumaksjate eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahjumi ülekandmist. Selle suurus ei ületa 30% jooksva aruandeperioodi maksustamisbaasist, mis arvutatakse ilma eelmiste aastate kahjumite ülekandmist arvesse võtmata. Samas teeb rahandusministeerium ettepaneku tühistada kahjumi ülekandmise tähtaja piirang, mis praegu on 10 aastat.

Maksumaksjate koondgruppide (CGT) reguleerimise tõhustamiseks teeb Rahandusministeerium ettepaneku 2017. aastal jätkata selle instrumendi rakendamise tulemuste seiret, mille tulemuste põhjal loodetakse välja töötada ettepanekud selle mehhanismi täiustamiseks, sh. CTG mõju tasandamine piirkondlike eelarvete jätkusuutlikkusele . Ametnikud soovivad muuta lähenemist kontserni konsolideeritud maksubaasi moodustamisele ja piirata kasumlike kontserni liikmete moodustatud kontserni maksubaasi vähendamise suurust kahjumlike osalejate saadud kahju võrra, summaga, mis ei ole tulusatele osalejatele laekunud. üle 30% kontserni kasumlike liikmete kasumist.

Eraisikute tulu ja vara maksustamine

Ühe kodanike sotsiaaltoetuse meetmena tegi rahandusministeerium ettepaneku tunnistada pensionäride tulud mittemaksustatavaks 2017. aasta 1. kvartalis föderaaleelarvest kavandatud ühekordse väljamaksena, mis on oma olemuselt sotsiaaltoetus pensionile. Siin lõppes ametnike heatahtlikkus ja rahastajad nimetasid täiendava eelarvevahendite allikana kodanikele kuuluvaid lõpetamata kapitaalehitusprojekte. Rahandusministeerium seaduseelnõu eraisikute kinnisvaramaksu tasumise kohustuse kohta seoses katastriregistris registreeritud kapitaalehitusprojektidega, mille õigusi ei ole veel ettenähtud korras registreeritud. Sellist maksu tahetakse kohustada nende maatükkide omanikke, millel asuvad pooleliolevad objektid.

Käibemaks, aktsiisid ja trahvid

Käibemaksuga maksustamise korra parandamiseks teeb rahandusministeerium ettepaneku rakendada mehhanismi, mille kohaselt tagastatakse välismaistele isikutele osa nende käibemaksusummadest, mida nad maksid kauba ostmisel ajutiselt Vene Föderatsioonis viibimise ajal. Kuigi nn "tax free" iseenesest eelarvesse täiendavat tulu ei too, eeldavad ametnikud, et see meede suurendab müügimahtu välisturistidele ja sellest tulenevalt ka kaubandusorganisatsioonidelt maksude laekumist.

Ametnikud ootavad ka maksude ja lõivude seadusandluse kehtestamist, mille eesmärk on koguda Venemaal käibemaksu välismaiste tarnijate poolt Internetis müüdavate importkaupadelt. Alates 2017. aastast kuni 2019. aastani soovib rahandusministeerium kohustada selliseid Venemaa klientidega töötavaid välismaiseid veebipoode registreerima Vene Föderatsioonis juriidilisi isikuid ja tasuma käibemaksu. Nende kaupluste ostjad, kes keelduvad seda tegemast, peavad pakkide kättesaamisel ise käibemaksu tasuma. Rahandusministeerium ei ole veel välja töötanud mehhanismi, kuidas see praktikas välja näeb, kuid tegeleb selle teemaga.

Perioodil 2017 - 2019 kavatsevad ametnikud oluliselt tõsta ka aktsiisimäärasid, sh kahekordistada veinide aktsiisimäärasid (erandiks on vahuveinid (šampanjad), puuviljaveinid jne). Aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekirja peaksid kuuluma “elektroonilised sigaretid” (ühekordselt kasutatavad nikotiini kohaletoimetamise süsteemid) ning kõikidele tubakatoodetele 2017. aastaks kehtestatud aktsiisimäärasid tõstetakse 10%. Samas indekseeritakse 2018. ja 2019. aasta aktsiisimäärasid iga-aastaselt 10% võrra võrreldes eelmise aasta aktsiisiga. Kütuseaktsiiside osas kehtestatakse 5. klassi mootoribensiini määradeks 2017. aastal 10 130 rubla 1 tonni kohta, 2018. aastal 10 637 rubla 1 tonni kohta ja 2019. aastal 11 062 rubla 1 tonni kohta.

Maksutõusu moratooriumi ajal nägid ametnikud veel üht eelarvetulu allikat maksuvõlgnevustes. Nad märkisid, et trahv on oma õiguslikult olemuselt kompenseeriv ja kuulub tasumisele maksude ja lõivude seadusandlusega kehtestatud maksude tasumise tähtaegade rikkumise korral, mistõttu selle suuruse suurendamine ei suurenda mitte ainult eelarve taset. tulusid, kuid sellel on ka oluline mõju võla vähendamisele kindlaksmääratud maksete tasumisel. Rahandusministeerium tegi ettepaneku suurendada trahvi suurust ühelt kolmesajandikult saja kaheksakümnendikuni Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Lisaks tegid ametnikud ettepaneku optimeerida olemasolevaid maksusoodustusi ja viia sisse mitmeid muid maksuseadusandluse muudatusi. Rahandusministeerium on osa oma algatusi juba vormistanud, teised aga plaanivad veel eelnõudesse vormistada ja nende eest valitsuskabinetis ja riigikogus lobitööd teha. Eeldatakse, et enamik tema pakutud meetmetest läheb riigiduumasse lähiajal kaalumisele. Eelkõige veini-, bensiini- ja tubakaaktsiisi tõstmise ning maavarade kaevandamise maksu maksustamise korra kehtestamise küsimused, need on ettepanekud, mis sisaldusid valitsuse eelnõus.

Peterburi õigusportaal räägib teile kindlasti kõigist tehtud otsustest oma materjalides.

Vene Föderatsiooni maksupoliitika põhisuundi 2017. ja 2018. aastaks ei peeta normatiivseks õigusaktiks ja neid valmistatakse ette järgmiste aastate föderaaleelarve projekti koostamiseks. Tänu neile lahendatakse probleeme eelarve planeerimise vallas, määratakse majandusüksuste tegevuse juhised seoses maksumuudatustega arvestamisega.

Vene Föderatsiooni valitsus on seadnud peamiseks prioriteediks majanduse maksukoormuse vältimise. Lisaks on kavas investeeringuteks kasutada maksusoodustusi ja võtta meetmeid maksuhalduse parandamiseks. Maksupoliitika kujundamisel võeti arvesse madalaid naftahindu, aga ka Venemaa vastu kehtestatud sanktsioone.

Niisiis, vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi pöördumisele föderaalassambleele, mis on seotud kapitali legaliseerimiseks ja varade kodumaale tagastamiseks võetavate meetmete rakendamisega, tehakse ettepanek viia sisse muudatused Vene Föderatsiooni õigusaktidesse. Föderatsioon. Üksikisikute vabatahtlik omandi deklareerimine võimaldab mitte kohaldada nende suhtes kriminaal-, haldus-, maksu- ja valuutaalaseid õigusakte.

Lisaks võtab valitsus kasutusele kriisivastased meetmed. Näiteks ettevõtete tulumaksusoodustuste kehtestamine uutele majandusharudele. Eeldatakse, et Vene Föderatsiooni subjektid saavad hiljuti loodud organisatsioonide puhul kasutada intressimäära alandamist kuni 10%. Vähendamine 0%-ni on võimalik ka juhul, kui need vahendid lähevad föderaaleelarvesse.

Maksumäära vähendamist rakendatakse osana Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud investeerimisprojektide valikust seoses piirkondlike investeerimisprojektidega.

Erinevus piirkondlikust seisneb selles, et soodustust kohaldatakse vastloodud tööstusettevõtetele kogu Vene Föderatsioonis.

Järgmine suund: maksustamise eesmärgil amortiseeritava vara algmaksumuse suurendamine.

Tehakse ettepanek tõsta amortiseeritava vara maksumuse piirväärtust 80-100 tuhande rublani.

Meetmed maksusoodustusteks väikeettevõtluse arendamiseks läbi erimaksurežiimide:

Tehakse ettepanek muuta maksude erikordi:

• 1) suurendada tegevuste arvu, mille jaoks saab kasutada patendimaksusüsteemi;
• 2) kasutada isikuteenuste valdkonnas 2-aastase «maksupuhkuse» kohaldamise õigust;
• 3) tehakse ettepanek anda Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele õigus alandada lihtsustatud maksustamisviisi kasutavate subjektide maksumäära 6%-lt 1%-le;
• 4) annab föderaallinnade ametiasutustele õiguse alandada arvestusliku tulu ühtset maksumäära 15%-lt 7,5%-le;

Ettevõtte tulumaksu ettemaksed:

Et aidata organisatsioonidel suunata käibekapitali ettevõtte tulumaksu avansiliste maksete tasumiseks, tehakse ettepanek tõsta tulude künnist, mis võimaldab teha väljamakseid kvartali lõpus, 1,2–1,5 korda.

Käibemaksu rakendamine ettemaksetele: praegu eeldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik, et ostjal on ettemaksu tasumise tulemusena õigus käibemaks maha arvata. Nii ostja kui ka müüja olukorra parandamiseks tehakse ettepanek selle maksu arvutamist ja mahaarvamist lihtsustada.

Aktsiisiga maksustatava kauba väljaveol aktsiisist vabastamise kord:

Toodete väljaveo puhul tehakse ettepanek lihtsustada ekspordi aktsiisivabastuse kehtivuse kinnitamise korda ja toimida sarnaselt ekspordil käibemaksu 0% määraga kohaldamise põhjendatuse kinnitamisega.

Kontroll siirdehindade üle Venemaa siseriiklike tehingute puhul:

Tulenevalt asjaolust, et Vene Föderatsioonil on föderaalne struktuur, teostatakse maksukontrolli mitte ainult välismaiste majandustehingute, vaid ka meie residentide vaheliste tehingute üle. Mõnikord pole see kontroll vajalik, kuid sel juhul on see vajalik seni, kuni ettevõtte tulumaks moodustab Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete tulubaasi.

Lisaks on vajalik kontroll Venemaa siseriiklike tehingute siirdehindade üle juhul, kui sellega kaasneb oluline kahju eelarvesüsteemile.

Neid andmeid arvesse võttes tehakse ettepanek teha järgmised muudatused:

Tõsta künnist 1 miljardilt. hõõruda. kuni 2-3 miljardit rubla, mis võimaldab kontrollida siseriiklikke Venemaa tehinguid, kui künnis on ületatud;

Ekspordi käibemaksu tagastamise korra lihtsustamine:

Tehakse ettepanek kehtestada kauba müügil kasutatavate kaupade, teenuste ja tööde käibemaksu mahaarvamise kord 0% määraga samamoodi nagu 10 ja 18%.

Eraisikute tulu maksustamine: on vaja täpsustada teatud tululiikide üksikisiku tulumaksust vabastamise korda töötajate, sõjaväelaste, kohtunike vallandamisel, maksustamist puudutavate sätete selgitamine loteriivõidu korral, välisvaluutas tulu saamisel.

Käibemaksuga maksustamise korra täiustamine:

Käibemaksu tagastamise ja käibekapitali ümbersuunamise perioodi lühendamiseks tehakse ettepanek:

• - tehingute tegemisel, mille puhul kasutatakse 0% määra, on vaja kohaldada üldist mahaarvamise korda;
• - eelistada deklaratiivse tagastamise korra kasutamist maksumaksjatele, kes on andnud tagatise emaettevõttele, millel on aastale eelnenud kolme kalendriaasta eest tasutud käibemaksu, aktsiisimaksu, ettevõtte tulumaksu, maavara kaevandamismaksu kogusumma. milles esitatakse deklaratiivmenetluse kohaldamise taotlus, arvestamata 33 maksusummat, mis on tasutud seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni piiri ja maksuagendina, on vähemalt 10 miljardit rubla;

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite tõlgendamiseks tehakse ettepanek:

• - on vaja kehtestada maksubaasi määramise kord käibemaksu arvutamisel, kui kasutatakse ettemakseid lepingutes, mis sõlmitakse välisvaluutas, kuid tasutakse rublades;
• - tehakse ettepanek kehtestada maksuagendile analoogselt maksumaksjaga õigus arvata maha ettemaksu osana märgitud käibemaksu summa;
• - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme omandiõiguse mahaarvamiste kohta tuleks selgitada.

Ebaseadusliku käibemaksu tagastamise vastu võitlemiseks peate:

I. ei võta vanapaberi müümisel makse;

II. juriidilise isiku ümberkorraldamisel on vaja taastada käibemaks organisatsiooni õigusjärglase poolt üleantud varalt;

III. ettemaksete ülekandmisel on vaja selgitada käibemaksu summa, mille ostja tagasi saab;

IV. juhtudel, kui tarnet ei toimunud kindlal ajal, peab maksumaksja taastama ettemaksult mahaarvamiseks arvestatud käibemaksu;

Loodusvarade maksustamine:

Ettepanekute tegemine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26. peatüki ühtlustamiseks süsivesinike varude süstematiseerimise valdkonna regulatiivse raamistikuga;

Ettepanekute väljatöötamine maavara kaevandamismaksu maksustamisobjekti määramiseks erinevate keemiliselt puhast metalli sisaldavate maakide kaevandamisel;

Maksuhalduse parandamine:

• · Maksusaladusega mitteseotud teabe loetelu optimeerimine;
• · Maksumaksjate koondkategooria institutsiooni täiustamine;
• · Finantstehingute maksustamise eesmärgil toimuva teabe automaatse vahetamise võimaluse tagamine välisriikide jurisdiktsioonidega;
• · Muudatused ettevõtete laenuvõtmise maksustamiskorras (intressikulud);
• · Kontrollitavate välismaiste äriühingute tulude maksustamise reeglite täiustamine;
• · siirdehindade maksureeglite täiustamine; VENEMAA FÖDERATSIOONI MAKSUPOLIITIKA PEAMISED SUUNAD AASTAKS 2016

NING 2017. JA 2018. AASTA PLANEERITUD PERIOODIL. - Juurdepääsurežiim: System Garant

Venemaa Föderatsiooni investeerimiskliima parandamise maksuaspektid:

Vene Föderatsiooni valitsuse 10. veebruari 2014. aasta korralduse "Maksuhalduse parandamine" läbivaatamise osana töötati välja seaduseelnõud, mis näevad ette:

Elektroonilise dokumendihalduse laiendamine, deklaratsioonide koostamise ja esitamise kulude vähendamine, maksukontrolli tõhustamine, samuti elektroonilisel kujul deklaratsioonide kohustusliku esitamise piirmäära vähendamine 100 inimeselt 50 inimesele;

Lisaks võetakse kasutusele mehhanism maksunõustamise ja ka vastutuse reguleerimiseks.

Kohustusliku pensioni, ravi- ja sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed:

Eeltoodu põhjal võime järeldada, et maksupoliitika arengusuunad võimaldavad ettevõtjatel määrata maksuvaldkonnas tulevaseks perioodiks suunised, mis määravad ette majandustegevuse läbiviimise tingimuste stabiilsuse ja kindluse Eesti riigi territooriumil. Vene Föderatsiooni.

8. detsembril 2016 avaldati parlamendi Teatajas föderaalseadus nr 401-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta". Seadusega tuuakse sisse 2017. aasta (ja planeerimisperioodi 2018-2019) maksupoliitika põhisuundade elluviimisele suunatud muudatuste kogum maksuseadustikus. Muudatused puudutasid kehtivate õigusaktide sätteid, mis puudutavad maksumaksja kohustusi, maksukohustust, maksukontrolli, aga ka teatud maksuliike ja maksu erirežiime.

Enamik föderaalseaduse sätteid jõustub 1. jaanuaril 2017.

Peamised muudatused, mis on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses osas

Vastuvõetud seaduse kohaselt saavad maksumaksja maksukohustust täita kolmandad isikud. Samas ei saa kolmandad isikud nõuda sellise maksu tagastamist eelarvest maksumaksja nimel. Varem, 2004. aastal, kujundas konstitutsioonikohus seisukoha nende kohustuste täitmise võimatuse kohta kolmandate isikute poolt seoses maksuseadustiku otsese viitega maksumaksja kohustusele maksukohustusi iseseisvalt täita.

Enne seaduse vastuvõtmist võis Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt organisatsiooni likvideerimisel tekkinud maksumaksja tasumata võlg tunnistada sissenõudmatuks. Nüüd võib välisriigi õiguse alusel likvideerimine viia ka selleni, et võlg tunnistatakse Vene Föderatsiooni maksutagajärgede seisukohast sissenõudmatuks.

Seadusega on kehtestatud maksustamise eesmärgil käenduslepingu vorm, aga ka käendaja võla sissenõudmise erikord: käendaja kohustus tasuda maksumaksja eest maks tekib 5 päeva jooksul arvates hetkest, mil maksumaksja ei ole kohustatud võlgnevust maksma. täitma esialgset nõuet. Samas on maksuhalduril õigus käendaja tööülesannete täitmise jälgimiseks võtta meetmeid võla sissenõudmiseks käendaja rahaliste vahendite ja muu vara arvelt samal viisil, nagu on ette nähtud maksumaksja jaoks.

Seadus näeb juriidilistele isikutele ette uue karistuse arvestamise korra. Kui varem oli kõigi maksumaksjate trahvimäär fikseeritud 1/300 baasmäärast, siis kavandatava korra kohaselt diferentseeritakse juriidiliste isikute trahvimäär järgmiselt:

• 1/300 - iga hilinenud päeva eest esimese 30 kalendripäeva jooksul alates hilinemise kuupäevast,

  1/150 - iga hilinenud päeva eest, alates 31 päevast alates hilinemise kuupäevast.
  Seega on organisatsioonidele, kes on maksude tasumisega hilinenud rohkem kui 30 kalendripäeva, ette nähtud trahvide kahekordne tõstmine. Eraisikute (sh üksikettevõtjate) puhul ei ole trahvi intressimäär muutunud.

Järgmised tehingud on seadusega välja jäetud kontrollitavaks tunnistatud seotud osapoolte vaheliste tehingute loetelust:

• Käenduste (garantiide) andmiseks juhul, kui sellise tehingu kõik osapooled on Venemaa organisatsioonid, mitte pangad,

  Anda intressivaba laenu Venemaa seotud isikute vahel.

Peamised muudatused, mis on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teises osas

Käibemaks ja aktsiisid

Alates 2017. aastast kehtib kaugliikluses (v.a piiriülene vedu) avaliku raudteetranspordiga reisijate ja pagasi veo teenuste müügile käibemaksu nullmäär.

Vene organisatsioonide (välja arvatud pangad) vahelised käenduste (tagatiste) väljastamise tehingud on käibemaksust vabastatud.

Eriline käibemaksuvabastus on ette nähtud ka FIA vormel-1 maailmameistrivõistluste väliskorraldajatele.

Seadusega võetakse kasutusele täiendav vahend käibemaksu tagastamise ja aktsiisimaksust vabastamise taotlemise korra tagamiseks seotud isiku tagatise näol. Samas kehtestab seadus käendajale erinõuded:

• Garantiiks saab olla ainult Venemaa organisatsioon,
  ‒ Käendaja poolt viimase 3 aasta eest tasutud käibemaksu kogusumma peab olema vähemalt 7 miljardit rubla,

  Garandi kohustuste summa kõikidest tema käenduslepingutest (kaasa arvatud vaadeldav) ei tohiks ületada 20% käendaja netovara väärtusest eelmise aasta lõpus.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade nimekirjas on järgmised kaubad:

• Elektroonilised nikotiini kohaletoimetamise süsteemid,

  Elektrooniliste nikotiini kohaletoimetamise süsteemide vedelikud,

  Kuumutamisega tarbimiseks mõeldud tubakas.

Seadusega kehtestatakse 2017. aastal teatud liiki aktsiisikaupade aktsiisimäärade indekseerimine, samuti kehtestatakse 2018. ja 2019. aastaks kõrgendatud aktsiisimäärad. Eelkõige suurendatakse peaaegu kahekordselt alkoholi sisaldavate alkohoolsete toodete aktsiisimäärasid. Vähem oluline indekseerimine on ette nähtud kütusele ja autodele. Teatud tubakatoodete aktsiisimäärasid tõstetakse 2017. aastal 10% ning 2018. ja 2019. aasta aktsiisimäärasid 10%. indekseeritakse eelmise aastaga võrreldes veel 10%.

Tulumaks

Seadus näeb ette tulumaksu ümberjagamise föderaaleelarve kasuks: 3% kantakse föderaaleelarvesse (praeguse 2% asemel) ja 17% regionaaleelarvesse (praeguse 18 asemel %).

Üks enim arutatud maksuseaduse muudatusi oli 10-aastase perioodi kaotamine kahjumi edasikandmiseks järgmistesse perioodidesse. Huvitav on märkida, et esimesele lugemisele esitatud eelnõu tekst tugevdas kahjude ülekandmise piirangut ja nägi ette üleminekuperioodi lühendamise 10 aastalt 2 aastale. Kolmandaks lugemiseks kaotati täielikult kahjumi edasikandmise periood. Seega on vastuvõetud seaduse kohaselt võimalik kahjumit edasi kanda tulevastesse perioodidesse kuni kogunenud kahjumi täieliku ammendumiseni. Järgmiseks kolmeks aastaks (2017–2020) kehtestab aga seadusandja ülekantud kahju suurusele ajutise piirangu: nende perioodide maksustamisbaasi ei saa ülekantud kahjumi summa võrra vähendada rohkem kui 50%. See piirang kehtib ka mittekaubeldavate väärtpaberite ja tuletisinstrumentidega tehtavatest tehingutest tulenevate kahjude suhtes. Maksumaksjate konsolideeritud gruppide (CGT) puhul võetakse grupiliikmete kahjumi summa arvesse summas, mis ei ületa 50% jooksva aruandeperioodi konsolideeritud maksustamisbaasist. Kui aruandeperioodi lõpul kandsid kahju kõik maksumaksjate koondgrupi liikmed, kajastatakse maksumaksjate koondgrupi maksubaas nulliga.

Seadusega laiendati seadustiku artiklis 251 sätestatud mittemaksustatavate tulude loetelu: maksubaasi ei arvestata järgmisi tulusid:

• 100% Vene Föderatsioonile kuuluv aktsiaselts saadud tulu teiste organisatsioonide aktsiate müügist, tingimusel et see tulu kantakse täielikult föderaaleelarvesse (vastav norm sisaldub kulude loendis ei võeta maksustamisel arvesse),

  tulu maksumaksjate, kes ei ole pangad, tagatiste väljastamise teenuste näol.

Ettevõtte kinnisvaramaks ja maavarade kaevandamise maks

Peamised ettevõtte kinnisvaramaksuga seotud muudatused puudutavad maksusoodustuste kohaldamise korda. Seadusega tuuakse sisse uus artikkel, mille kohaselt kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2018 kinnisvaramaksusoodustusi (mis tahes vallasvara, samuti Kaspia merepõhja Venemaa osas asuva vara suhtes) ainult juhul, kui vastavad hüvitised kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega.

Seadus näeb ette üksikvarude maavara kaevandamismaksu arvutamise koefitsientide muutmise, samuti nafta maavara kaevandamismaksu arvutamise valemi muutmise, millega tõuseb 2017. aastal naftatootmise maavara kaevandamise maksumäär 306 rubla tonni kohta. ning aastatel 2018-2019 vastavalt 357 ja 428 rubla tonni kohta.

USN, patendi maksustamise süsteem

Seadusega suurendatakse lihtsustatud maksusüsteemi järgmiste piirmäärade väärtusi:

• Organisatsiooni lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku 9 kuu sissetuleku suurust suurendati 112,5 miljonile rublale (varem oli seda piirmäära tõstetud 45 miljonilt rublalt 90 miljonile);

  Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotus tekib siis, kui kvartali, poole aasta, 9 kuu või aasta tulu ületab 150 miljoni rubla piirmäära (varem tõsteti piirmäära 60 miljonilt 120 miljonile rublale).

  Põhivara jääkväärtuse piirmäär jääb 150 miljoni rubla tasemele.

Olulisim muudatus seoses patendisüsteemiga on seadustiku sätte kehtetuks tunnistamine, et patendi õigeaegselt tasumata jätmine on aluseks patendisüsteemi kasutamise õiguse kaotamiseks.

Lisaks ülalkirjeldatud põhisätetele reguleerib vastuvõetud seadus “FIE” raamatupidamist, lihtsustab maksuhalduri ja maksumaksja vahelist dokumentide liikumist ning täpsustab ka maksuõigussuhetes kasutatavaid mõisteid.

Maksupoliitika- Need on riigi tegevused maksude ja maksustamise vallas. Riigi maksuvaldkonna kavatsuste ja tegevuste kava töötab välja Venemaa rahandusministeerium (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 165 lõige 5).

Riigi maksupoliitika aastateks 2018-2020

Riigi maksupoliitika põhisuundadega 2018. aastaks ja planeeritavateks aastateks 2019-2020 saab tutvuda ametnikule postitatud projektis “Eelarve-, maksu- ja tollitariifipoliitika põhisuunad 2018. aastaks ning planeerimisperioodiks 2019 ja 2020” Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi veebisait 03.10 .2017.

Selle dokumendi kavand deklareerib:

• mitte tõsta heausksete maksumaksjate maksukoormust;
• mittemaksuliste maksete kehtestamise ja sissenõudmise reeglite süstematiseerimise töö lõpetamine;

Vaata materjale:

• majanduse varisektori vähenemine tulude laekumise administreerimise muudatuste tõttu, mis on tingitud:
  • jaekaubandusvõrgu täielik katmine online-kassaaparaatidega, mis tagab võrgus andmete edastamise föderaalse maksuteenistuse serveritesse;
  • maksu- ja tolliasutuste infosüsteemide ja riskijuhtimissüsteemide integreerimine;
  • süsteemi loomine kaupade liikumise täielikuks jälgimiseks tollivormistuse etapist kuni müügini lõpptarbijani ning pilootprojekti käivitamine selle projekti elluviimiseks EAEU-s;
  • jälgitavussüsteemide (USAIS, märgistamine) järkjärguline laiendamine teistele tooterühmadele;
  • riigi eelarveväliste fondide ja maksuteenistuse infomassiivide integreerimine;
  • ühtse riikliku perekonnaseisuaktide registri käivitamine ja rahvastikuteabe föderaalse registri loomine;
  • automaatne maksuteabe vahetamine, et võidelda maksudest kõrvalehoidumise vastu madala maksumääraga jurisdiktsioonides;
• tulumaksu investeeringumaksu mahaarvamise võimaldamine (kehtib alates 01.01.2018);
• tulumaksuga maksustamisbaasi vähendavate võlgade hulka arvamine pankrotti välja kuulutatud kodaniku võlgnevuste hulka (kehtib 01.01.2018).
• ekspordil 0% käibemaksumäära kohaldamiseks õigustatud isikute ringi laiendamine, kaotades mahaarvamise kinnitamise tingimusena välja eksporditud kauba välisostja atribuudi;
• reisijate ja pagasi lennutransporditeenuste müügile käibemaksu nullmäära kehtestamine, kui siht- või lähtepunkt asub Kaliningradi oblastis (jõustub 01.01.2018);
• tollikäibemaksu kogumise reeglite täpsustamine üksikisikute poolt kauba importimisel;
• maksuagendi poolt teatud liiki kaupade ostjate (värviliste metallide jäägid ja jäätmed, sekundaarsed alumiiniumisulamid, toornahad) ostjate käibemaksu tunnustamine (kehtib alates 01.01.2018);
• kuritarvituste tõkestamine ühtse põllumajandusmaksu (UAT) režiimi abil, tunnustades UAT maksjaid käibemaksukohustuslastena (aasta seadus "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta ning Vene Föderatsiooni teatud seadusandlikud aktid" 27. november 2017 nr 335-FZ alates 01.01.2019 ühtse põllumajandusmaksu kasutamine ei vabasta käibemaksust);
• piirata kinnisvaraobjektide arvu (nende üldpindala), mille suhtes üksikettevõtja saab taotleda PSN-i selliseks tegevuseks nagu elu- ja mitteeluruumide rentimine;
• tegevusliikide selgitamine, mille suhtes võib UTII-d ja PSN-i rakendada;
• füüsilisest isikust ettevõtjate, kes on kuni 01.01.2019 füüsilisest isikust tulumaksu tasumisest vabastatud, kriteeriumide fikseerimine;

• maksuagendile võimaluse võimaldamine teavitada üksikisiku tulumaksukohustuslast tulumaksu kinnipidamise võimatusest nii kirjalikult kui ka elektrooniliste teenuste kaudu;
• 1. või 2. grupi puudega isiku vanusepiirangu tõstmine, kelle ülalpidamisel on vanem (lapsendaja, usaldusisik, eestkostja) üksikisiku tulumaksu maksusoodustuse kohaldamiseks;
• tegevusliikide selgitamine, mille puhul on lihtsustatud maksusüsteemi maksjatel õigus kohaldada kindlustusmaksete vähendatud määrasid;
• põhikapitali osa müügil käibemaksu arvestamise kulude kajastamise korra täpsustamine; ühingu liikmeskonnast väljaastumine; väärtpaberite müük (lunastus);
• maavarade kaevandamise maksusoodustuste pakkumine organisatsioonidele, mis viivad ellu investeerimisprojekte Kaug-Ida piirkonnas;
• naftatootmise kõrgendatud maavara kaevandamise maksumäära pikendamine;
• muudatused gaasitootmise maavara kaevandamismaksu arvutamisel kasutatavate näitajate määramise korras;
• aktsiisimaksude arvutamise korra täiustamine, keskmiste destillaatide identifitseerimistunnuste selgitamine;
• 2018-2019 aktsiisimäärade muutmata jätmine (v.a bensiin ja diislikütus) ning 2020. aasta aktsiisimäärade indekseerimine;
• diferentseeritud lähenemise kehtestamine alkoholi müügiloa väljastamise riigilõivu suuruse määramisel, olenevalt tegevuskohtade arvust.

Naftat tootvad ettevõtted ootavad uue maksusüsteemi – käibemaksu (AIT) – kasutuselevõttu. Eeldatakse, et see laieneb katseobjektidele, sealhulgas nii rohelistele kui ka küpsetele põldudele. Selle maksu maksubaas peaks määrama hinnangulise tulu süsivesinike kaevandamisest, millest on maha arvatud maapõue arendamise tegelikud tegevus- ja kapitalikulud. Ja maksumääraks loetakse 50%.

2018. aasta maksupoliitika põhisuunad

Mida siis riigilt 2018. aastal oodata:

1. Maksuhalduse parandamine.
2. Mittemaksuliste maksete koodi koostamine.
3. Föderaalsete hüvitiste vähendamine ja soodustuste kehtestamise volituste üleandmine piirkondlikule (kohalikule) tasandile.
4. Muutused maksuseadusandluses, mis mõjutavad kas teatud maksumaksjate kategooriaid või teatud tehinguid erinevate maksuliikide puhul.

Üldjoontes jätkab riigi maksupoliitika eelmistel aastatel alustatud kursi.

Tulemused

Tavaliselt avaldab Venemaa rahandusministeerium juba ammu enne tuleva aasta algust oma veebisaidil maksupoliitika - nimekirja sündmustest, mis on kavandatud tuleval aastal läbi viia. Samuti arutatakse järgmise 2 aasta plaane. Kuid maksupoliitika eelnõu aastateks 2018–2020 postitati Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi veebisaidile alles 3. oktoobril 2017 ja Vene Föderatsiooni valitsus pole seda veel heaks kiitnud. Venemaa rahandusministeerium püüab maksupoliitika abil täita järgmisi põhiülesandeid: luua prognoositavaid fiskaaltingimusi, tasakaalustada föderaal- ja regionaaleelarveid ning vähendada majanduse varisektorit. Osaliselt on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi plaanid nende probleemide lahendamiseks juba ellu viidud, Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on tehtud vastavad muudatused ning mõned meetmed on veel väljatöötamisel. Kas Venemaa rahandusministeeriumi plaanid jäävad vaid plaanideks või viiakse ellu maksude ja lõivude seadusandluse muutmisega, seda näitab aeg.

Dokument on kirjutatud lihtsalt loetavalt, see ei ole seadus ega määrus, mille peamine ülesanne on olla maksuvaldkonna muudatuste lähtevektor. Peamine küsimus, mis lugedes tekib: kas kõik kirjutatu viiakse ellu ja muutub meie elu uuteks reegliteks. Millal ja milliseid maksumuudatusi tuleks oodata.

Esimene osa on järeldused maksukoormuse ja äritegevuse tingimuste kohta Vene Föderatsioonis ja välisriikides. Rahandusministeeriumi hinnangul ei ole Venemaa maksukoormuse osas liider: meil on see 31,89% SKP-st, samas kui OECD keskmine on 34,44%, USA - 26%, Saksamaa - 36,13%.

Teises osas on peamised plaanid maksupoliitika valdkonnas aastatel 2017-2019 maksumaksjate lõikes, maksude liigid ja mittemaksulised maksed (väike- ja keskmise suurusega ettevõtete tegevuse stimuleerimine, naftatootmise maksustamissüsteemi täiustamine, tulumaks , aktsiisid, siirdehinnad, riigilõivud jne).

Tulevikus ootame näiteks:

• maksude kehtestamine kasutusse võtmata ja katastriregistris registreeritud ehitistele ja rajatistele,
• juriidiliste isikute maksukohustuse suurendamine,
• võimalus saada 50% "allahindlust" üksikisikute võlgnevuste ja trahvide kiirmaksmisel (nagu liikluspolitsei trahvide puhul).

Dokumendi roll ja tähendus

Ideaalis peaks riik liikuma maksupoliitika suundades: vastu võtma vastavad seadused. Ettevõtted ja kodanikud peaksid oma tööd ja elu planeerides olema valmis dokumendis välja toodud muudatusteks.
Kuid ideaalne mudel ja tegelikkus võivad oluliselt erineda. Eriti kui vaadata mitte otsustajate arusaamadest äriprotsessidest, vaid tegelike ettevõtjate ja tavakodanike poolelt.

Video vaidlusest Gaidari foorumis illustreerib ilmekalt, kuidas ametnikud ja riigimehed maksude kaudu maailma näevad. Vaata allpool.

Erinevad arvamused avaldatud maksupoliitika põhisuundade rollist ja olulisusest ning skeptiline suhtumine Rahandusministeeriumi väljaütlemistesse on tingitud meie riigi iseärasustest.

Põhjused:

• seadusandlike organite tegevus "hulluprinteri" režiimis (sellise kiirusega nagu Vene Föderatsioonis, demokraatlikes riikides seadusi vastu ei võeta ega muudeta);
• Vene Föderatsiooni seadusandlikes organites, subjektides ja kohalikes omavalitsustes võimul oleva partei monokoosseis, valitseva bloki, presidendi ja valitsuse eelnõude loomulik peaaegu ühehäälne heakskiit;
• traditsiooniline protsess, mille käigus eiratakse loodava õigustloova dokumendi regulatiivse mõju hindamise ja selle avaliku arutelu menetlust. Vastuvõtmise aeg väheneb, avalikkusel ja ettevõtjatel puudub võimalus dokumendiga tutvuda, oma seisukohta selle kohta kajastada ja selle tööks valmis olla;
• väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted eksisteerivad valikuliselt jõustatud seaduste, suurendatud trahvide ja uue vastutuse rikkumiste režiimis. Puuduvad tingimused kõigi kehtestatud ülesannete täitmiseks ja tasuva töö võimaluseks;
• madal usaldus ametlikult avaldatud statistika vastu: järelduste põhjendamiseks kasutatud maksukoormuse, ettevõtluse ja elanikkonna reaalsete sissetulekute arvutused.

Seda arvesse võttes ei ole maksupoliitika põhisuunad 100% tuleviku ja maksukliima parandamise dokument. Küll aga on kasulik vaadata läbi ja uurida, mida riik plaanib ja kuidas näeb makse tulevikus.

Hetkel rahandusministeeriumi seisukoha olulisust ja 2017-2019 maksupoliitika põhisuundade elluviimise reaalsust kinnitab asjaolu, et osa kavandatavatest maksumuudatustest on juba seadusega fikseeritud ja on 2019. aasta maksupoliitika põhisuundade elluviimise tegelikkuses. mõju Vene Föderatsiooni territooriumile.

Mis puudutab majanduse ja ettevõtluse elavdamise loosungi all maksupoliitika põhisuundades välja kuulutatud meetmeid, siis hindamine on võimalik alles edaspidi, reeglite rakendumisel. Mis puudutab juba maksuseadusandluses kehtima hakanud FIE-de uue maksukategooria varjust välja toomise teemat, siis hetkel ei ole need meetmed sugugi tõhusad.

Video