Mis tahes organisatsiooni või muu ärilist tüüpi juriidilise isiku toimimine toimub ainult selleks, et saada kaupade müügist või teenuste osutamisest maksimaalset kasu ja kasumit. Seaduse järgi on ettevõtted kohustatud tasuma tulumaksu, mida saab arvutada iseseisvalt valemi või spetsiaalse veebikalkulaatori abil. Tulumaks on üks peamisi Vene Föderatsiooni riigieelarve tulude teenimise allikaid.

• Excel
• .PDF vöötkoodiga

Ettevõtte tulumaksu arvutamise valem

Ettevõtte tulumaksu summa arvutamiseks kasutatakse standardvalemit:

TULUMAKSUSUMMA = maksumäär * maksubaas

Tulumaksumäär

Tulumaksumäär vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele on 20%, millest vaid 2% läheb riigi föderaaleelarvesse ja ülejäänud 18% kantakse üle föderatsiooni subjekti regionaaleelarvesse.

See maksumäär kehtib ka Vene Föderatsiooni elanikele.

Välismaiste organisatsioonide puhul, kellel ei ole riigis püsivat tegevuskohta, koosneb tulumaksu summa 20% kogu tulult ja 10% sõidukite rahvusvahelisteks vedudeks üleandmiselt või kasutamiselt.

Kuidas maksubaasi arvutada

Allpool on 3 maksubaasi arvutamise valemit

Tulumaksu arvestamise näide

Organisatsioon X võttis laenu 1 000 000 rubla, tasudes algmakse 400 000 rubla. Aasta esimeses kvartalis sai organisatsioon tulu 1 770 000 rubla, sealhulgas käibemaks 270 000 rubla. Kaupade tootmiskulud on 560 000 rubla ja töötajate palk 350 000 rubla, kindlustusmaksed 91 000 rubla, amortisatsioon 60 000 rubla. Teisele ettevõttele väljastatud laenu intress on 25 000 rubla, eelmise aasta maksukahjum 120 000 rubla. Esimese kvartali kogukulud: 767 700 rubla. Esimese kvartali kasum: 612 300 rubla.

1 770 000 (tulu) – 270 000 (käibemaks) – 767 700 (kulud) – 120 000 (maksukahju) = 612 300 rubla.

Tulumaksu summa: 122 460 rubla.

612 300 (kasum) x 20% (maksumäär) = 122 460 rubla.

Föderaaleelarvesse laekuva maksusumma: 612 300 x 2% = 12 246 rubla.

Piirkondlikku eelarvesse laekuva maksusumma: 612 300 x 18% = 110 214 rubla.

Video: ettevõtte tulumaksu arvutamine

Maksustatav tulu

Seaduse järgi maksustatakse tulumaksuga järgmisi juriidiliste isikute tululiike:

• Tulu, mida organisatsioon saab kaupade müügist, tööde tegemisest ja teenustest. Sel juhul pole vahet, kas tegemist on ostetud kauba või meie enda toodanguga.
• Mittetegevustulu.

Mittetegevustulu sisaldab:

• Positiivsed summade erinevused.
• Eelmiste aruandeperioodide kasum, mis selgus käesoleval aruandeaastal.
• Tasuta saadud vallas- ja kinnisvara.
• Positiivsed vahetuskursi erinevused.
• Inventuuride käigus tuvastatud või pärast organisatsiooni põhivara likvideerimist saadud varade maksumus.
• Ettevõtte poolt laenudelt teenitud intressid.
• Trahvid ja trahvid vastaspoolte kohustuste täitmata jätmise või täitmisega viivitamise eest.
• Kulutatud võlgnevused.
• Dividendid.
• Arvete ja kommertslaenude intressid.

Tulumaksuga maksustamata juriidilise isiku tulude loetelu sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251, seega ei maksustata järgmist:

• Sihtfinantseerimise vahendid ja toetused.
• Kauba eest tasutud ettemaks, kui kasutatakse tekkepõhist meetodit.
• Ettevõtte põhikapitali sissemaksena sissemakstud vara väärtus.
• Saadud laenatud vahendid.
• Põhivara lahutamatute parenduste maksumus, mis anti ettevõttele tasuta kasutuslepingu alusel.
• Vahenduslepingust tulenevate kohustuste täitmisega seoses ettevõttele laekunud vara või rahaliste vahendite väärtus, erand üldreeglist on vahendaja enda tasu.
• Liisinguvõtja poolt tehtud renditud vara püsivate parenduste maksumus.

Samuti ei kuulu maksustamisele vara, mille sai tasuta juriidilise isiku:

• Teiselt juriidiliselt isikult, kui tema osalus organisatsiooni põhikapitalis on üle viiekümne protsendi.
• Eraisikult, kui sellise isiku osalus ettevõtte põhikapitalis on üle viiekümne protsendi.
• Teisest organisatsioonist, kui saaja juriidilise isiku osa tema põhikapitalis on üle viiekümne protsendi.

Kui aga eelnimetatud varaobjektid anti aasta jooksul kolmandate isikute valdusesse või kasutusse, tuleks tulumaks tasuda üldises korras.

Maksubaasist arvatakse maha järgmised kulud:

• Töötajatele palka maksma.
• Põhivara kulum.
• Materjalikulud.
• Muud toodete müügi ja tootmisega seotud kulud.
• Mittetegevuskulud.

Töötajate kulud hõlmavad järgmist:

• Palk.
• Auhinnad.
• Lisamaksed.
• Hüvitis.
• Tsiviillepingute alusel töötegevust tegevate töötajate töötasustamise kulud.
• Tööstaaži eest makstud ühekordsed summad.
• Kulud töötajate töötasudeks ettevõtte ajutise sundseisaku perioodil.
• Kindlustusmaksed vabatahtlike ja kohustuslike kindlustuslepingute alusel.
• Vahendid, mis on reserveeritud eelseisvate staažihüvitiste ja puhkusetasude maksmiseks.
• Ettevõtete ümberkorraldamise või personali vähendamise viitvõlad.
• Töötajate kulud laenuintresside tasumiseks, laenud eluaseme ostmiseks ja ehitamiseks.

Muude toodete müügi ja tootmisega seotud kulud hõlmavad:

• Kolmandate isikute juriidiliste isikute teenused.
• Rentida.
• Reklaam.
• Kindlustus.
• Personalikoolitus.
• Isikliku transpordi kasutamise hüvitis.
• Esindus- ja reisikulud.
• Andmebaaside ja arvutiprogrammide kasutamise õigused.

Tegevusvälised kulud on:

• Maha kantud saadaolevad arved.
• Laenude ja laenude intressid.
• Õigusabikulud ja vahekohtu tasud.
• Negatiivne vahetuskursi erinevus.
• Väärtpaberite intressid.
• Vahendid, mida ettevõte kulutas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamiseks.
• Trahvid, trahvid ja trahvid lepingutingimuste rikkumise eest.
• Kahjud vääramatu jõu tõttu.
• Eelmiste aastate kahjud, mis tuvastati jooksval maksustamisperioodil.
• Inventuuri käigus tuvastatud materiaalsete varade puudus, kui süüdlasi ei ole.

Kulud, mis ei kuulu maksu mahaarvamisele, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270:

• Juhatuse liikmete töötasud ja maksed.
• Asutajate sissemaksed ettevõtte põhikapitali.
• Mahaarvamised reservist, mis tehakse väärtpaberite ostu investeeringute amortisatsiooni korral. Erandiks üldreeglist on mahaarvamised väärtpaberiturul professionaalsetelt osalejatelt.
• Maksud ja maksed ettevõttele, kes ületab keskkonda saasteainete emissiooni piirnorme.
• Kahjud, mis ettevõttel tekkis tootmis- ja majandustegevuse teenindamise käigus. See nimekiri sisaldab kommunaalelamuobjekte ning kultuuri- ja sotsiaalsfääri.
• Sunnirahad ja trahvid, mis kantakse riigieelarvesse, samuti eelarvevälistesse vahenditesse.
• Laenude ja laenulepingute alusel üle antud vara ja rahalised vahendid.
• Notari registreerimistasu, kui maksesummad ületavad kehtestatud tariife.
• Ettemaks, mis tehti toote eest tekkepõhiselt.
• Töötajatele eluasemeks antud laenude osaline või täielik tagasimaksmine.
• Vabatahtlikud liikmemaksud kantakse üle ühiskondlike organisatsioonide fondi.
• Väärtpaberite ümberhindluse summad nende turuväärtuses, kui erinevus on negatiivne.
• Tasuta võõrandatud vara maksumus (sh sellise vara võõrandamise kulud).
• Auhinnad, mis maksti välja sihtotstarbelistest fondidest või sihtotstarbelistest tuludest.
• Töötaja kodust tööle ja tagasi sõitmise eest tasumine, kui kollektiivlepingu punktid või tootmisspetsiifika seda ette ei näe.
• Ühekordsed pensionimaksed, pensionilisad.
• Töötajate puhkuse- ja ravivautšerid.
• Tasu puhkuse eest, mida kehtivad õigusaktid ette ei näe, kuid on ette nähtud kollektiivlepinguga.
• Spordi- ja kultuuriüritustel osalemine.
• Töötaja kasuks tehtud isiklike kaupade jms kulude tasumine.
• Kirjanduse tellimine, mida ei kasutata tootmiseks.
• Vähendatud või tasuta toitlustamine, mida ei ole ette nähtud kollektiivlepingu sätete või kehtivate õigusaktidega.

Tuludeklaratsioon

Organisatsioon esitab tuludeklaratsiooni aasta lõpus ja maksu ise saab tasuda kas ühekordse maksena maksustamisperioodi lõpus või igakuiselt aastaringselt.

Tulumaksu aruandeperioodid on:

• Pool aastat (kaasa arvatud juuni).
• Aasta esimene kvartal.
• Üheksa kuud (kaasa arvatud september).

2019. aasta tulumaksu arvestamine on üks keerulisemaid raamatupidamistoiminguid. Näite abil näitame, kuidas tulumaksu arvutada, anname valemi, kehtiva määra ja arvutusmeetodi.

Kuidas arvutada ettevõtte tulumaksu. Populaarsed küsimused ja samm-sammult juhised

Mis see maks on ja kui palju seda kohaldatakse?

Juriidilised isikud maksavad tulumaksu tulult, millest on maha arvatud kulude summa. Ettevõtted peavad tasuma teatud protsendi oma kasumist eelarvesse. Kui nad ei kasuta erirežiime: lihtsustatud maksusüsteem, UTII, ühtne põllumajandusmaks. Või nad ei juhi hasartmänguäri. Erimaksustamine vabastab juriidilised isikud tulumaksu tasumisest. Mõelgem välja, kuidas 2019. aastal tulumaksu arvutada (arvutuse näide on üldist maksurežiimi rakendavatele OÜ-dele).

Kes maksab tulumaksu?

Maksjad on:

• Venemaa juriidilised isikud üldise maksusüsteemi kohta;
• välisettevõtted, kes tegutsevad ja teenivad raha Vene Föderatsioonis või töötavad Venemaa esinduse kaudu.

Nad ei maksa:

• Üksikettevõtjad ja organisatsioonid erirežiimidel.

Millised on tulumaksumäärad?

Enne kui mõistate, kuidas tulumaksu arvutatakse, peate välja selgitama selle suuruse. Üldmäär on 20% kasumist. Neist 2016. aastal sai föderaaleelarve 2%, regionaaleelarvet 18%. 28. detsembril 2016 jõustus aga Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse korraldus N ММВ-7-3/572@ 19.10.2016, millega võeti kasutusele uus deklaratsiooni vorm ja muudeti intresside jaotamise korda eelarved. 2019. aastal läheb 3% föderaalkassasse, 17% piirkondlikku riigikassasse. Kohalikul tasandil saavad ametiasutused maksumäära alandada, kuid ainult selles osas, mis läheb kohalikku eelarvesse: sellele lisandub 3%. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse määr ei tohi olla madalam kui 13,5%. Koos föderaaleelarvesse laekuvate maksetega on alumine piirmäär nüüd 16,5% (13,5 + 3) - see on 2016. aastaga võrreldes tõusnud.

Moskvas maksavad 13,5% maksumaksjate teatud kategooriad, kes:

• kasutada puuetega inimeste tööjõudu;
• autode tootmine;
• töötada erimajandustsoonis;
• on tehnopolide ja tööstusparkide elanikud.

Peterburis maksavad 13,5% kasumist ainult erimajandustsooni elanikud, kes tegutsevad selle territooriumil.

Enamikus piirkondades on määra vähemalt teatud tüüpi tegevuste puhul alandatud. kuidas tulumaksu arvutada

Lisaks põhitariifile kehtivad ka erihinnad. Selliste määradega tulumaks suunatakse täielikult föderaaleelarvesse.

Neid kasutatakse teatud staatusega ettevõtete või eriliste tululiikide jaoks:

• 20% maksavad Venemaa esinduseta välisettevõtted, süsivesinike tootjad ja kontrollitud välisettevõtted;
• 10% - välisettevõtted, kellel puudub esindus Vene Föderatsioonis sõidukite liisingu ja rahvusvaheliste vedude tuludest;
• 13% - kohalikud organisatsioonid välis- ja Venemaa ettevõtete dividendidest ning aktsiate dividendidest depootunnistusel;
• 15% - välisorganisatsioonid Venemaa ettevõtete dividendidest; ja kõik riigi sissetulekuga omanikud. ja munitsipaalväärtpaberid (CB);
• 9% - munitsipaalkeskpankade intressidest ja muudest tuludest lõigetest 2 p 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284;
• 0% määr meditsiini- ja haridusasutustele, erimajandustsoonide (EZ) elanikele, piirkondlikes investeerimisprojektides osalejatele, tasuta EZ Krimmis ja Sevastopolis, kiire sotsiaal-majandusliku arengu territooriumi elanikele.

Ettevõtte tulumaksu arvutamine: näidisvalem koos tabelitega

Näide. Teie organisatsioon on OSN-is ja sai kalendriaasta tulu 4 500 000 rubla. Samal ajal kandis ta 2 700 000 rubla kulusid.

Teie kasum: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubla.

Alates summast 1 800 000 peate maksma. Vaata edasi, Kuidas arvutada tulumaksu näite abil.

Kui teie piirkonnas on põhimäär ja võrdne 18%, maksate aasta lõpus:

• kohalikku eelarvesse:

• föderaaleelarvesse:

Kui piirkonnas rakendatakse vähendatud maksumäära 13,5%, on arvutus järgmine:

• kohalikku eelarvesse:

• föderaalseks:

Näide näitab, et föderaaleelarve laekumise summa ei muutu - 3% sissetulekust jõuab igal juhul sinna.

Ettemaksed

Tulumaks tasutakse ettemaksetena iga kuu või kvartali tagant ning seejärel aasta lõpus. Ettevõtetel, kelle müügitulu ei ületa eelmise 4 kvartali müügitulu kvartalis 15 miljonit rubla, on õigus 2019. aastal ettemakseid teha kord kvartalis. Teised juriidilised isikud maksavad ettemakseid igakuiselt. Tulumaksu ettemaksete arvutamist kirjeldasime eraldi artiklis. Kvartali ettemaksed arvutatakse tegelikust tulust ja igakuised ettemaksed arvestuslikust tulust (eelmise kvartali andmete põhjal).

Kulud ja tulud

Mida loetakse sissetulekuks?

Tulu on teie tulu põhitegevusest (müük, teenuste osutamine või tööde tegemine) ja lisaallikatest (pangaintressid, kinnisvara rentimine). Tulumaksu arvestamisel võetakse tulud arvesse ilma käibemaksu ja aktsiisita ning seda kinnitavad: arved, maksekorraldused, kanded tulude ja kulude raamatusse ning raamatupidamisregistrid.

Mis kuluks läheb?

Kulud on ettevõtte kinnitatud ja põhjendatud kulud. Need on seotud tootmistegevusega:

• töötajate palgad;
• tooraine ja seadmete maksumus;
• amortisatsioon;
• jne.

Kuid on ka neid, mis pole tootmisega seotud:

• kohtukulud;
• vahetuskursside erinevus;
• laenuintressid;
• jne.

Millised kulud arvatakse tuludest maha?

Raamatupidajad pööravad suurt tähelepanu tulumaksukulu kinnitavatele dokumentidele, kuna tulu saab kulude võrra vähendada ainult siis, kui on täidetud järgmised tingimused:

• kulutused peavad olema põhjendatud – tõendama majanduslikku otstarbekust;
• Algdokumendid (tulude-kulude raamat, maksuregistrid) peavad olema korrektselt täidetud.

Samas on nimekiri kuludest, millega baasi vähendamisel arvestada ei saa.

Sissetulekust lahutatud:

• kaubandus-, transpordi-, tootmiskulud (tooraine; töötasu; amortisatsioon; rent; kolmandate isikute juristide teenused; esinduskulud);
• võlgade intressid;
• reklaamikulud (piiranguga - maha kantakse ainult 1% müügitulust);
• kindlustuskulud;
• kulutused teadusuuringutele (toodete täiustamiseks);
• kulud personali haridusele ja koolitusele;
• andmebaaside ja arvutiprogrammide ostukulud.

Milliseid kulusid ei saa maha arvata?

Sisse on antud nimekiri kuludest, mis tulusid ei vähenda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270. See:

• juhatuse liikmete tasu;
• sissemaksed põhikapitali;
• sissemaksed väärtpaberireservi;
• maksed keskkonda eralduvate heitmete taseme ületamise eest;
• majandustegevusega seotud kahjud kommunaal-, eluaseme- ja sotsiaal-kultuurilises sfääris;
• karistused ja trahvid;
• laenude ja laenude eest tasumiseks üle kantud raha ja vara;
• tariifist kõrgemad notariteenuste tasud;
• ettemaks toote või teenuse eest;
• töötajate eluaseme laenude tagasimaksmine;
• vabatahtlikud liikmemaksud avalikesse fondidesse;
• keskpanga ümberhindluse summa negatiivse vahega;
• tasuta antud vara maksumus, võõrandamiskulud;
• töötajate tööle ja koju sõidu eest tasumine, kui see ei ole ette nähtud tootmisomaduste ja lepinguga;
• pensionihüvitised;
• töötajate ravi ja puhkuse tšekid;
• tasu puhkuse eest, mis ei ole seadusega ette nähtud, kuid on märgitud töötajaga sõlmitud lepingus;
• spordi- ja kultuuriürituste eest tasumine;
• töötajatele ostetud isikliku tarbekaupade maksed;
• ajalehtede, ajakirjade ja muu tootmisega mitteseotud kirjanduse tellimuste maksumus;
• töötajate toidu eest tasumine, kui see ei ole seaduse või kollektiivlepinguga ette nähtud.

Tulude ja kulude kajastamise hetk

Kajastamise hetk on ajavahemik, mille jooksul tulud või kulud kajastuvad tulumaksuarvestuses. Selliseid hetki on kaks. Need sõltuvad tulude ja kulude kajastamise meetodist:

• sularaha meetod;
• tekkepõhine meetod.

Ettevõte valib ühe meetoditest ja teavitab enne 31. detsembrit (järgmise maksustamisperioodi algust ootamata) oma valikust Venemaa föderaalse maksuteenistuse territoriaalset asutust.

Meetodite rakendamisel võtavad ettevõtted arvesse summasid erinevatel ajahetkedel. Vaatame nüansse.

Sularaha meetod eeldab, et:

• tulu võetakse arvesse kassasse või ettevõtte arvelduskontole laekumise hetkel, mitte varem;
• kulusid arvestatakse kontolt debiteerimise või kassast tasumise hetkel, mitte varem;
• Maksu tasumisel arvestatakse summasid vastavalt laekumise või mahakandmise kuupäevadele.

Tekkepõhine meetod:

• tulu võetakse arvesse tekkimise hetkel (lepingute või maksekorralduste alusel), mitte otsemaksel;
• kulusid võetakse arvesse nende tekkimise ajal, mitte vahendite kontodelt mahakandmisel;
• Maksu tasumisel võetakse summad arvesse dokumenteeritud kuupäevade alusel, isegi kui tasumine toimus tegelikult hiljem.

Kolibri OÜ väljastas kontori üüri arve märtsis, kuid tasumine toimus alles juunis. Sularaha meetodil kajastab Kolibri OÜ raamatupidaja juunikuus - raha ülekandmisel - kontori üürimise kulud. Maksuarvestuses kantakse see kulu II kvartalis maha. Tekkepõhiselt arvestab Kolibri OÜ raamatupidaja rendikulud märtsis, mil ettevõte oleks pidanud need tasuma. Maksuarvestuses kajastub see kulu I kvartalis.

Kõik ettevõtted võivad kasutada tekkepõhist meetodit. Kuid sularahameetodi kasutamine on piiratud:

• Pankadel on selle kasutamine keelatud;
• Ettevõtted kajastavad tulusid ja kulusid tegelikult ainult siis, kui tulud ei ületa 1 miljonit rubla. iga viimase nelja kvartali kohta;
• Kui meetodi rakendamisel piirmäära ületatakse, siis on ettevõttel kohustus jooksva aasta algusest üle minna tekkepõhisele meetodile.

Mis on maksubaas, kui ettevõte kannab kahju?

Maksuarvestuse reeglite kohaselt ei saa organisatsiooni kasum olla negatiivne. Isegi kui aasta lõpus on kahjum, kajastatakse maksubaas nullina. Maks on sel juhul samuti null. Maksuarvestuse registrid peavad kinnitama maksubaasi arvestuse õigsust. Deklaratsiooni esitamine on kohustuslik, isegi kui summa on null.

Tulumaksu arvestus

Vaatame tulumaksu arvutamise näidet mannekeenide jaoks, et mõista, kuidas maksu arvutatakse.

Kolibri OÜ toodab ja müüb pehmeid mänguasju. Arvutame tulumaksu, mida ettevõte maksab 2019. aasta eest, kui:

• LLC sai pangalaenu 500 000 rubla eest;
• müüs mänguasju 1 200 000 rubla eest koos käibemaksuga;
• tootmiseks kasutatud tooraine väärtusega 350 000 rubla;
• maksis töötajatele töötasu 250 000 rubla;
• kindlustusmaksed ulatusid 40 000 rublani;
• teostas amortisatsiooni 30 000 rubla ulatuses;
• tasutud laenu intressid 25 000 rubla;
• tahab arvesse võtta eelmise aasta 120 000 rubla kahjumit.

Kolibri OÜ kulud 2019. aastal:

Kuna tulu arvestatakse ilma käibemaksuta, on see 1 000 000 rubla käibemaksumääraga 20%. Ja 200 000 rubla on käibemaksu summa, mille LLC kannab riigile. Laenusummad ei kuulu tulumaksuga maksustamisele, need lihtsalt ei kuulu lõigete järgi maksubaasi. 10 lk 1 Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seetõttu ei loeta 500 000 rubla suurust laenu tuluks.

Seejärel Kolibri LLC kasum 2019. aastal:

See on tulu miinus kulud ja miinus eelmise aasta kahjum.

Tasumisele kuuluv tulumaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Millest:

minge Vene Föderatsiooni eelarvesse;

minna piirkonnaeelarvesse.

Mugavas rakenduses saate ka makse automaatselt arvutada, tasumäärade muutusi ei pea jälgima, teenust uuendatakse automaatselt, võttes arvesse viimaseid seadusemuudatusi. Programm hoiatab teid aruannete esitamise ja maksude tasumise tähtaegade eest ning ütleb, mida ja kuidas on vaja teha.

Miks teil on vaja kalkulaatorit?

Kalkulaator aitab algajal ärimehel otsustada, millist maksustamisskeemi on kasulikum kasutada. Veebikalkulaatori kasutamine vabastab raamatupidajad ja juhid raskustest makstava rahasumma arvutamisel. Sisestage andmed ridadele ja vaadake tulemust ekraanil.

Kuidas kalkulaatori abil arvutada organisatsioonide tulumaksu 2019. aastal

Arvutuste lihtsustamiseks võite kasutada veebisaidile postitatud veebisaiti.

Esmalt vali tulumaksusumma (protsendina).

Väljale "Sissetulek" sisestage aasta jooksul teenitud summa.

Väljale “Kulud” sisestage kõikide kulude summa koos käibemaksuga.

Kalkulaator näitab:

• kogukasum ilma käibemaksuta;
• kahjumi kogusumma ilma käibemaksuta;
• tasumisele kuuluv käibemaks;
• maksusumma;
• äri arendamiseks jääv kasum.

Tere, kallid lugejad! Soovisin sugulasele alati kõike head, kuid tema otsus hakata erafirma raamatupidajaks ei saanud minu heakskiitu.

Ja see ei puudutanud isegi ettevõtet ennast. Pidin talle lihtsalt põhilisi asju pidevalt selgitama.

Nüüd saame kõik teada. Ma tahan sinuga millestki rääkida. Loodetavasti saate pärast seda oma rahavoogudest suurepäraselt aru. Niisiis, esimesed asjad kõigepealt. On aeg õppida tulumaksu arvutama.

Kui teie enda ettevõte on lapsekingades, peate säästma peaaegu kõige pealt. Algaval ettevõtjal tuleb kõige pealt kokku hoida, et jõuda tasuvuse ja isegi kasumlikkuse tasemeni.

Noor ärimees on nii tööline kui ka niitja ehk nii juht kui ka töötaja ning sageli peab ta ise ka raamatupidaja olema. Kuid see on kõige raskem.

Ei, igaüks võib arvutada, kui palju raha laekub ja kui palju kulub, aga selle pealt tuleb ikkagi makse maksta. Ja arvutada, kui palju on vaja riigile anda, pole enam nii meeldiv kui teie enda kasum. Need protsessid on aga omavahel seotud, nii et saate õppida.

Tulumaksumäär

Tulumaksu näol peate tasuma viiendiku tulust ehk 20%. See on kogumäär. Seda saab vähendada, kuid mitte rohkem kui 13,5 protsenti.

Hoiatus!

Lisaks kehtestatakse teatud tululiikidele (15–0%) vähendatud määrad, kuid need on peamiselt seotud väärtpaberite ja nendelt saadavate dividendidega. Nii et kui teenite raha aktsiatest ja võlakirjadest, lugege sisemiste tulude seadustiku jaotist 284.

Kui te ei ole nendega seotud, korrutage maksusumma määramiseks maksubaas 0,2-ga. Pealegi on see baas, mitte tulu. Mis see on?

Kuidas maksubaasi arvutatakse?

Igal ettevõttel on tulud ja kulud. Nii et erinevus nende vahel on just see põhi. Lisaks toome selguse huvides näitena väljamõeldud ettevõtte "Osta elevant".

Seega on ettevõttel:

1. põhisissetulek (elevantide müügist),
2. sekundaarne (lastesõidu eest tasumine, sõnniku müük väetiseks).

Tal on ka kulud:

• tootmine (sööda ost, jäätmete äravedu),
• töötasu (pead maksma treenerile, elevandi müügijuhile, koristajale, süsteemiadministraatorile, kes kontoris arvuteid jälgib),
• amortisatsioon (rakud ei kesta igavesti, nende asendamiseks peate aja jooksul raha maha arvama),
• reklaam (müügikuulutused, ilusad plakatid kohtades, kus saab elevandi seljas sõita jne).

Nii et 20% tuleb maksta mitte elevantide, sõidupiletite ja sõnniku müügist saadud summalt, vaid sellelt summalt, millest on maha arvatud kõik kulud.

Ütleme nii, et 2013. aasta jaanuaris müüdi 10 elevanti 100 tuhande rubla eest, keset talve polnud sõnnikut kellelgi vaja ja lapsed läksid 10 tuhande eest sõitma. Brutotulu – 10x100+10=1010 tuhat rubla.

Elevandid sõid ära 100 tuhande rubla väärtuses heina ja banaane, sõnnikut nad müüa ei saanud, mistõttu pidid nad selle äraviimise eest sanitaartöötajatele maksma 10 tuhat rubla. Koristaja sai 10 tuhat rubla, süsteemiadministraator - 5 ja müügijuht - 30. Koolitaja oli puhkusel, talle maksti puhkusetasu 15 tuhat. Veel 40 kulutati reklaamidele ajalehtedes.

Lasteaias on 10 puuri hinnaga 24 tuhat rubla ja need kestavad umbes kaks aastat ehk 24 kuud. Seega on ühe igakuised amortisatsioonikulud 24/24 = 1 tuhat rubla, kümne puhul - 10 tuhat. Kulud kokku: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 tuh.

Maksustamisbaas - tulu 1010 rubla - kulud 220 tuhat, see tähendab 790 rubla. Tulumaksu suurus on 158 tuhat rubla.

Millal tulumaksu maksta? Tulude ja kulude kajastamise meetodid

Kujutagem ette seda olukorda – jaanuaris müüdi 10 elevanti, tulu läks kirja. Ostjad, rändtsirkus, küsisid aga järelmaksu ja pidasid vastu aprillini. Ja see on järjekordne kvartal, järjekordne aruandeperiood. Millal tasuda makse lõpetatud tehingust laekumata rahalt?

Tähelepanu!

Kõige sagedamini - perioodil, mil tehing toimus ja vastavad paberid allkirjastati - saateleht, täitmise akt vms. See on kõige levinum tulude ja kulude kajastamise meetod – tekkepõhine. Kõik majandustehingud viiakse läbi raamatupidamises, see tähendab, et need võetakse arvesse nende toimumise perioodil maksu edasisel tasumisel.

Ja isegi kui raha tegelikult kätte ei saanud, peate selle pealt makse maksma. Sel juhul teeb ettevõte jaanuaris makse 220 tuhat ja 158 tuhat ning pole selge, kuhu need tasuda. Kas saab pisarsilmil nõuda tsirkuseartistidelt, et nad maksaksid jaanuaris võla ära vähemalt kolme ja poole elevandi eest 10-st. Või maksaksid aprillis heina ja banaanide tarnijatele.

Pole aus? Samuti on sularaha meetod. Samal ajal kajastatakse reaalseid rahasummasid ja kõik tehingud tehakse kuupäevadel, mil raha kontole laekus või sealt lahkus. See tähendab, et kirjeldatud olukorras oli kassapõhise lähenemisviisi puhul maksubaas 0, kuna tulu ületas kulusid ja midagi pole vaja maksta. Kuid aprillis peate maksma kogu maksu.

Miks kõik ei kasuta sularaha meetodit? Sissetulekute summa ei tohiks ületada ühte miljonit rubla iga kvartali kohta eelneva 12 kuu jooksul. See tähendab, et kui elevantide järele on suur nõudlus ja kasum ulatub 3 kuuga 1,1 miljonini, on selle aasta algusest organisatsioon kohustatud üle minema tekkepõhisele meetodile.

Makseülekande protseduur

Tulumaks tasutakse ettemaksetena. Tavaliselt valmistatakse neid kahel viisil.

Kord kvartalis– I kvartalis, poolaastas, üheksa kuu tulemuste põhjal. See on vaikemeetod.

Esimeses kvartalis makstakse maksu maksustamisbaasilt jaanuari, veebruari ja märtsi tulemuste alusel, poolel aastal - jaanuar-juuni (kaasa arvatud) tulemuste alusel, millest on maha arvatud I kvartali ettemaks, 9 kuu tulemuste alusel - baasil jaanuar-september miinus poolaastamakse. Enammakse korral rakendatakse seda järgmistel aruandeperioodidel.

Tegelikust kasumist. Siin ei ole aruandeperioodiks kvartal, vaid kuu, kaks, kolm jne. Jaanuari väljamakse on 0,2x jaanuari maksubaas, veebruari eest - 0,2x jaanuar-veebruari maksubaas miinus jaanuari väljamakse jne.

Organisatsioon läheb sellesse režiimi üle vabatahtlikult, kirjutades maksuametile avalduse hiljemalt 31. detsembriks.

Need on tulumaksu arvutamise põhitõed. Kuid on ka teisi maksustamisrežiime, kui seda ei maksta, vaid see asendatakse ühe arvestusliku tulu maksuga või lihtsustatud maksuga.

Tähelepanu!

Lisaks saab erinevat tüüpi ettevõtte tegevustele rakendada erinevaid süsteeme. Näiteks meie väljamõeldud organisatsioon teenib elevantide müügist liiga palju tulu, et neid lihtsustatud süsteemile üle kanda.

Kuid lastesõitude pealt saate makse maksta lihtsalt lihtsustatud viisil - kõik säästud, mitte 20, vaid ainult 6%. Alles siis on vaja pidada tulude ja kulude arvestust erinevate tegevuste kohta eraldi.

allikas: http://sb-advice.com/nalogi/283-kak-raschitat-nalog-na-pribyl.html

Tulumaksu arvutamine tulumaksu arvutamise näitel

Tulumaksu arvestus: lihtsalt numbrid

Sapphire LLC tulumaksuga maksustatav tulu oli aruandeaastal 4 200 000 rubla. Kulud, mis vähendavad sama perioodi maksustatavat kasumit - 3 000 000 RUB.

Kasum enne makse:

4 200 000 RUB - 3 000 000 hõõruda. = 1 200 000 hõõruda.

Piirkonnas, kus Sapphire LLC on registreeritud, on piirkondliku eelarve maksumäär 18%. Aasta lõpus on tasumisele kuuluv maksusumma:

• 1 200 000 RUB × 2% = 24 000 hõõruda. peate maksma föderaaleelarvesse;
• 1 200 000 RUB × 18% = 216 000 hõõruda. peate maksma piirkondlikku eelarvesse;

Kokku peate maksma 1 200 000 rubla. × 20% = 240 000 hõõruda.

Tulumaks ja deklaratsioon

Lõpliku maksu ja tasutud avansiliste summade vahe tuleb kanda eelarvesse 28. märtsiks kaasa arvatud. Sama aja jooksul esitatakse ka deklaratsioon. Vahedeklaratsioonid esitatakse samuti 28., kuid aruandeperioodile järgneval kuul. Või iga kuu 28. kuupäeval, kui deklaratsioon esitatakse igakuiselt.

allikas: www.berator.ru/articles/raschet-naloga-na-pribyl/

Kuidas tulumaksu arvutada

Peamine reegel: peate maksu- ja raamatupidamisarvestust eraldi pidama. Selleks on vajalik arvestuspoliitika eelregistreerimine vastavalt ettevõtte NU ja BU jaoks. Samal ajal peate olema valmis selleks, et nende kahe konto numbrid ei lange kokku.

Hoiatus!

Näiteks on kulusid, mida tulumaksu arvestamisel üldse arvesse ei võeta või kantakse erireeglite kohaselt jooksvate kulude hulka. See võib olla norm: kaasata normi piiresse või teatud perioodiks aktsiatesse.

Veelgi enam, jooksval perioodil arvesse võetavate tulude ja kulude summa sõltub kasumi arvutamise meetodist: tekkepõhisest või kassameetodist. Enamasti kasutavad ettevõtted esimest võimalust, kuna teise kasutamisel on mitmeid piiranguid.

Maksustamise seisukohalt on oluline järgmine:

• tulude/kulude tekkekuupäev – tekkepõhisel meetodil
• raha laekumise/väljavoolu kuupäev – sularahameetodi puhul

Selgub, et summad arvatakse arvestusbaasi (maks ja raamatupidamine) erinevatel aegadel, kuigi tulumaksu arvutamise valem on sama: 20% maksubaasist, mis võrdub tulude - kuludega.

NU-s tulumaksu arvutamise regulatiivdokument on maksukood ja BU-s on see PBU 18/02.

PBU tulumaksu raamatupidamislikuks arvutamiseks

Tulumaksuarvestuse arvestus - Venemaa rahandusministeeriumi poolt vastu võetud raamatupidamiseeskirjade nimetused. PBU kinnitamise kuupäev: 19. november 2002. Selle vormi õigeks lugemiseks peaksite teadma, kuidas tähistavad peamised lühendid:

1. SHE/IT – edasilükkunud tulumaksu vara/kohustus
2. PNA kuvatakse Pr. > maks
3. PNO ilmub raamatupidamisarvestuses Pr.< налоговой

Kuidas vähendada deebet- ja kreeditkäivet kasumi saamiseks raamatupidamises, et vältida tüütuid vigu?

Peame kasumiarvestust vastavalt PBU 18/02 reeglitele

Vaatame kasumi põhilisi raamatupidamiskirjeid järgmises tabelis.

PNA/PNO-d ei akumuleerita raamatupidamisarvestuses, need ei ole ega saa olla bilansi kujul, sest sisuliselt on need väärtused komponendid, kui jooksva tulumaksu jaoks on vaja valemit.

Ettevõtte tulumaksu arvutamine

Kasumiaruande (kasumiaruande) jaoks arvutatakse puhaskasum teatud viisil.

PE (puhaskasum real 2400) on: Pr enne maksustamist (rida 2300) – jooksev maks (rida 2410) – see/muudatused (rida 2430) + IT/muudatused (rida 2450)

Märke “+” ja “-” kasutatakse sõltuvalt ONO ja ONA omadustest (positiivne või negatiivne väärtus). Arvepidamises ilmneb see erinevalt, kuna see on uus valem.

Eriolukord raamatupidamiskirjete kaudu (konto saldo 99):

PE (konto 99 saldo) = Pr BU-des NO-ks (Dt90–9+Dt91–1 miinus Kt99) – Maks (raamatupidamine) – PNO + PNA

Mõlema arvutusvaliku korral on tulemus PBU andmetel identne.

Erinevate raamatupidamistoimingute maksude mahakandmise tunnused

Maksukalkulaator võimaldab teil kiiresti välja arvutada, milline on tulumaksu summa ja kuidas viia kaks kontot, raamatupidamine ja maksuarvestus võimalikult lähedale, nii et ühelt poolt oleks vähem vigu ja teisalt , kõik vastab kehtivatele õigusnormidele.

Tähelepanu!

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on maksuarvestuse võimalus infosüsteem, mille abil arvutatakse tulumaksu ettemaksed ja jooksvad maksed eelarvesse. Kõik arvutused tehakse esmase dokumentatsiooni alusel. Põhireeglid on sätestatud seadustiku 25. peatükis.

OSNO-d kasutavad ettevõtted seavad maksude arvestamise eesmärgiks maksuarvestuse. Selleks tegutsevad nad maksuseadustikus sätestatud reeglitega. Raamatupidamine põhineb raamatupidamist käsitlevatel sätetel ja seadusel 402-FZ. See on organisatsiooni arveldusteenuse peamine regulatiivne dokument.

Kui maksuarvestuse eesmärk on arvutada kasum, siis raamatupidamise ülesandeks on analüütika kontekstis süstemaatiliste andmete genereerimine, mis aitab juhil varasid hallata ja tagada nende ohutuse üle sobiva kontrolli taseme.

Peamised erinevused BU ja NU vahel on järgmised:

• Tulude kajastamine võib erineda
• Amortisatsiooni saab arvutada erinevalt
• Edasilükkunud kulude mahakandmine ei pruugi kokku langeda
• Mõningaid kulutusi ei võeta maksustamisel üldse arvesse.

Vaatame konkreetseid näiteid ettevõtte tulumaksu arvutamise kohta. Vaatame lähemalt järgmisi punkte:

1. Analüütiline klassifitseerimine tulude järgi maksuarvestuses põhineb koodil ja raamatupidamises - vastavalt PBU 9/99, seetõttu tekivad erinevused.
2. Mõned tulud ei suurenda kasumibaasi ja selliste tulude loetelu koodeksis on laiem kui sama loend Venemaa raamatupidamises.
3. Isegi tulubaasi arvutamise kuupäevad võivad varieeruda, sest tekkepõhine meetod on raamatupidamises prioriteetne, samas kui tulude kajastamise kassameetod on rakendatav ka maksustamise seisukohalt.

Kui sissetulekute osas on tavaliselt kõik selge, siis kulude osas tekib raamatupidajatel tavaliselt palju küsimusi, millal ja mida võib kaasata.

Tulumaksuarvestuse arvestus algab maksustamisbaasi määramisest, mille vähendamine on just see, kuhu kulud lähevad. Neid tuleb arvestada koodeksi reeglite, mitte Rahandusministeeriumi raamatupidamismääruse 10/99 nõuete järgi.

Väljamaksed tarnijatele, sissemaksed tütar- ja ühisettevõtete põhikapitali, ettemaksed ja hoiused ning laenu põhiosa tagasimaksmine ei ole kunagi kulu.

Ettevõtte muud kulud võivad tulusid vähendada, kui on täidetud kolm tingimust:

1. Kulud on hästi põhjendatud
2. Suunatud kasumlikule tegevusele
3. Kinnitanud "esmane"

Täpselt nii on kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikes 1.

Mida dikteerivad meile PBU normid kulude osas (10/99):

• Peaasi, et kulutus tuleneks lepingutingimustest
• On oluline, et selliste kulutuste suurust oleks võimalik usaldusväärselt määrata
• Peab olema kindlus, et hüvitisi vähendatakse

Kui mõni kajastamise kriteerium ei ole täidetud, siis tulumaksubaasi selle summa võrra ei vähendata. Ettevõtte tulumaksu arvutamise kord eeldab järgmisi võimalikke kõrvalekaldeid raamatupidamises, raamatupidamises ja maksustamises:

1. Kulud, mida NU-s kunagi arvesse ei võeta, kuigi need tehakse BU-s (näiteks trahvid ja trahvid, mille maksumaksja tasus eelarvesse maksuosakonna või -fondide nõudmisel)
2. Maksuseadustiku järgi kulude normeerimine toob kaasa asjaolu, et osa juba raamatupidamissüsteemis olevaid kulusid ei jõua kunagi NU-sse (päevaraha on selliste kulude või võlgade reservide selge näide)
3. Tulumaksuarvestuse arvestamine hõlmab tulude/kulude fikseerimist kindlal hetkel, raamatupidamises ja raamatupidamisdokumentides võivad need olla erinevad kuupäevad ja sellest tulenevalt on erinev ka maksusumma

Erinevused on ka otseste ja kaudsete kulude analüüsis, maksude puhul loetakse otsesteks kuludeks kulud, mis on otseselt nimetatud seadustiku artiklis 318.

Arvestada võib ka muid kulusid, kuid vastavalt seadustiku artikli 265 reeglitele. Need on nn mittetegevuskulud. Kuidas arvestada tulumaksu raamatupidamises, kui seal sellist jaotust pole?

Seetõttu tekivad lahknevused:

• Erinevatest arvestusmeetoditest tuleneva amortisatsiooni eest
• Piirangute tõttu ei pääse kõik NU-sse
• Mitmete raamatupidamiskulude kajastamata jätmise tõttu NU-s

Maksu arvutamise kord

Raamatupidaja põhiülesanne on maksubaasi korrektne arvestus eelkõige maksude õigeaegseks laekumiseks eelarvesse. Samas saadakse raamatupidamises, lähtudes raamatupidamise regulatsioonide iseärasustest, ka jooksva maksu summa.

Need tuleb ühendada IT/SHE süsteemi kaudu, mida on kirjeldatud ülal. Sellest tulenevalt peab raamatupidaja saama raamatupidamisarvestusse deklaratsioonis oleva maksusummaga võrdse summa, mille ta tasub eelarvesse ettemaksete kaudu.

Konkreetsed näited aitavad teil mõista arvutusvõimalusi konkreetsetes olukordades.

Registreeriti juhataja auto müük, mille jääkväärtus oli NU eest - 300 tuhat rubla, BU eest - 200 tuhat. Müügihinnaga 400 tuhat Selgub, et raamatupidamises kanti rohkem kulusid kui maksustamise eesmärgil . Kontol on vaja TEMA kajastada. 09. Kogunenud OTA summad kantakse maha postitamisega Dt 68 alates Kta 09.

Juhul, kui tootmismasinate amortisatsioonis on erinevus (NU-s on summa väiksem kui BU-s), ei tohiks amortisatsiooni arvestamise ajal SHE/IT tekkida. Kui aga müüakse tooteid, millega see amortisatsioon on seotud, siis tuleb raamatupidamises IT-d koguda, et maks raamatupidamises ja raamatupidamisarvestuses kattuks.

Hoiatus!

Kui põhivara kulumit ei kogutud maksuarvestuses eksikombel, siis peaks see kaasa tooma PNO summa kirjendamise konto 99 deebetile ja konto 68 kreeditile, kuid kui maksuamortisatsioon lisandub tegelikult pärast viga tuvastatakse, on vaja teha Dt kontole pöördkanne. 68 s Kta arv. 99 kogunenud PNO summa kohta.

Kui rääkida boonusamortisatsioonist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane maksuarvestus), ärge unustage raamatupidamise erinevusi koguda, sest raamatupidamises pole sellist kulu ette nähtud. Teisest küljest pole see midagi muud kui osa operatsioonisüsteemi ühekordne mahakandmine, mis tähendab, et on olemas analoogia raamatupidamisliku amortisatsiooniga. Sellest tulenevalt ilmub IT BU-sse.

Euroga seotud teenuste eest rublades tasumisel tekivad summade erinevused. Raamatupidamises toimub ümberarvestus kuupäevade järgi: esinemine, aruandlus, tagasimakse. Maksuarvestuses ümberarvestusi ei tehta. Kõik see on põhjus raamatupidamisarvestuse IT või ONA määramiseks ja kajastamiseks.

Kõik see on hetkel kehtiv maksuarvestuse kord.

allikas: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-pribyl.html

Tulumaks – kuidas arvutada, määrad, maksubaas

Tulumaksu arvutamise valem:

Maks = maksubaas * maksumäär / 100%

Sellest valemist näeme, et tulumaksu arvutamiseks on vaja määrata selle kaks komponenti: baas ja määr.

Tulumaksu maksubaas

Maksubaas on organisatsiooni aruandeperioodil saadud kasumi rahaline väljendus.

Kasum on omakorda defineeritud kui sellel perioodil saadud tulude ja kulude vahe. See tähendab, et maksubaasi suuruse määramiseks on vaja välja arvutada tulud ja kulud, mis ettevõttel aruandeperioodil olid ja mis sellistena kajastatakse maksuarvestuses.

Seetõttu ei saa me maksubaasi arvutamiseks lihtsalt võtta andmeid kontolt 99 “Kasum ja kahjum”. Tulumaksu arvutamisel tuleb tugineda maksuseadustele ja eelkõige Vene Föderatsiooni maksuseadustikule, mille peatükk 25 on pühendatud tulumaksule.

Sissetulekud

Tulumaksuga maksustatav tulu. Kõik organisatsiooni tulud võib vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule jagada järgmisteks tüüpideks:

• müügist saadud;
• mittetöötav.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 on pühendatud müügist saadud tulule. Need tulud hõlmavad kaupade, toodete, tööde, teenuste jms müügist saadud tulu.

Mittetegevustulud on kõik muud müügiga mitteseotud tulud, nende loetelu on ulatuslik ja üksikasjalikult loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 250.

Tähelepanu!

Lisaks on hulk tulusid, mida tulumaksu arvestamise eesmärgil maksuarvestuses ei kajastata. Need on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251. Neid on ka üsna palju ja parem on üksikasjalikult tutvuda algallika loendiga, see tähendab maksuseadustiku täpsustatud artiklis. Näitena toome kõige levinumad.

Maksuarvestuses kajastamata tulu:

1. Sissetulek vara, varaliste õiguste näol, saadud ettemaksuna, tagatisrahana, pandina;
2. Mitmel juhul tasuta saadud tulu vara kujul, eriti kui seda tulu saadakse:
   • Organisatsioon, milles saaja osalus põhikapitalis on üle 50%;
   • Organisatsioon, mille osalus saaja põhikapitalis on üle 50%;
   • Eraisik, kelle osalus saaja põhikapitalis on üle 50%;
3. Organisatsiooni poolt ostjatele kehtestatud käibemaks, see tähendab eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks.

Kulud

Nii nagu tulude puhul, jagunevad organisatsioonile laekuvad kulud müügikuludeks ja tegevusvälisteks kuludeks. Lisaks on hulk kulutusi, mida tulumaksu arvestamisel ei arvestata.

Kulusid, mida organisatsioon kannab kaupade, toodete, teenuste, tööde jms müümisel, käsitletakse üksikasjalikult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 253. Mittetegevuskulude loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 265.

Kulud, mille maksubaasi ei saa vähendada, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270. Selle koha pealt tekib tulumaksumaksjatel reeglina palju küsimusi.

Loomulikult soovib iga organisatsioon vähendada maksustatava kasumi suurust, et vähendada eelarvesse makstavat maksu. Tihti püüab organisatsioon kuludeks võtta neid oma kulusid, mida maksuarvestuses sellisena ei kajastata.

Maksumaksjate ja maksuhalduri vaheliste vaidluste vähendamiseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus art. 252, mille kohaselt peaksid kulud, mida organisatsioon saab maksu arvutamisel arvesse võtta, olema:

• Põhjendatud (majanduslikult põhjendatud);
• Dokumenteeritud.

Lisaks kajastatakse kuluna organisatsiooni kulud, kui need on tekkinud tulu teenimisele suunatud tegevuse tulemusena.

Seega selleks, et organisatsioon saaks oma kulud kuludena kajastada ja maksustatavat kasumit nende summa võrra vähendada, peavad kulud vastama ülaltoodud nõuetele.

Nõuanne!

Praktikas ei saa organisatsioonid nende nõuete tähendusest alati õigesti aru, mis pole üllatav, muid selgitusi nõuete kohta maksuseadustik ei anna.

Seetõttu otsustavad maksumaksjad iseseisvalt, kas need kulud on õigustatud ja laekuvad tulu teenimise käigus, mis neil alati ei õnnestu. Sellega seoses ei ole harvad juhud, kui organisatsioonide ja maksuhalduri vahel tekivad vaidlused, mis lahendatakse kohtus.

Igal juhul peab organisatsioon teatud kulude maksustatava kasumi vähendamisel olema valmis põhjendama, miks ta need kulud kuluna kajastas, ja tõendama, et need on tõepoolest õigustatud, dokumenteeritud ja saadud tulu teenimisele suunatud tegevuste tulemusena.

Tulumaks ja käibemaks

Väga sageli tekib maksumaksjal küsimusi, kuidas käibemaksu tulumaksu arvestamisel arvesse võetakse.

Kui organisatsioon on käibemaksukohustuslane. Käibemaksu ei võeta maksuarvestuses kasumi suuruse määramisel arvesse. See tähendab, et organisatsioon ei kajasta tarnijate kehtestatud käibemaksu kuluna ja organisatsioon ei kajasta ostja tasutud käibemaksu tuluna.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 170 on toodud mõned erandid, mille alusel kohaldatakse tootmis- ja müügikuludele käibemaksu.

Kui organisatsioon on juriidiliselt käibemaksust vabastatud. Sel juhul võetakse tulumaksu arvestamisel kuluna arvesse tarnijate poolt nõutav käibemaks.

Sellised organisatsioonid ei eralda ega nõua oma klientidelt käibemaksu, mistõttu nende tuludelt esialgu käibemaksu ei maksta.

Maksumäärad

Hoiatus!

Tulumaksumäär 20%. Baasintress, mis kehtib juhtudel, kui allpool toodud määrad ei kehti. 20% määral on kaks komponenti: 2% makstakse föderaaleelarvesse, 18% makstakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse.

Tulumaksumäär 0%. Seda määra kasutatakse:

1. haridus- ja meditsiiniasutustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1.1);
2. punkti 2 tingimustele vastavatele põllumajandus- ja kalandustootjatele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.2;
3. Dividendid organisatsioonilt, mille põhikapitalis on maksumaksjal üle 50% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 3.1);
4. Võlakirjad enne 1997. aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4.3).

Hinda 9%. Seda taotletakse:

• Dividendid, välja arvatud need, mida maksustatakse 0% määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 3.2). Alates 2015. aastast tõuseb dividendimäär 13%-ni.
• Omavalitsuse väärtpaberid enne 2007. a (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4.2).

Hind 15%.Seda taotletakse:

1. Välismaiste organisatsioonide dividendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 2);
2. Riigi väärtpaberid pärast 2007. aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4.1).

10% määr ja 20% määr. Taotlege välismaiste ettevõtete suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 2).

Postitused

Viimasena tooksin siin artiklis välja kanded, mis kajastavad tulumaksu arvestust ja selle tasumist. Raamatupidamiseks kasutatakse kontot 68, millel avatakse eraldi alamkonto, mille laekumine kajastub krediidina ja selle tasumine deebetina.

• Tulumaksu kogunenud konteering: D99 K68.
• Tasutud lähetustulumaks: D68 K51.

Ettevõtte tulumaksu arvutamiseks on standardvalem:

1. UD – PNO + ONA – ONO = TNP;
2. UR – PNO + SHE – IT = TNU, kus

UD— tingimuslik sissetulek;

UR— tingimuslik tarbimine;

PNO— püsiv maksukohustus;

TA— maksuvara;

IT— edasilükkunud tulumaksu kohustus;

tarbekaubad- Jooksev tulumaks;

TNU— jooksev maksukahjum.

Maksustatav tulu

Vastavalt seadusele maksustatakse tulumaksuga organisatsiooni järgmised tulud:

1. kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tulu. Sel juhul pole vahet, kas tegemist on ostetud kauba või omatoodangu kaubaga.
2. mittetegevustulu, näiteks:
   • jooksval aruandeaastal tuvastatud eelmiste aruandeperioodide kasum;
   • positiivsed summade erinevused;
   • positiivsed vahetuskursi erinevused;
   • tasuta saadud vara;
   • karistused ja trahvid;
   • maha kantud võlgnevused;
   • arvete ja kommertslaenude intressid;
   • laenudelt saadud intressid;
   • dividendid;
   • inventuuride käigus tuvastatud või pärast põhivara likvideerimist saadud väärisesemete maksumust jne.

Maksuvaba tulu

Tulumaksuga maksustamata tulude loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 ja see on lõplik.

Ei kuulu maksustamisele:

• kauba eest tehtud ettemakse tekkepõhise meetodi kasutamisel;
• laenatud vahendid;
• põhikapitali sissemaksena sissemakstud vara väärtus;
• vara või raha väärtus, mille organisatsioon sai seoses käsunduslepingust tulenevate kohustuste täitmisega, välja arvatud vahendaja enda tasu;
• toetused ja sihtfinantseerimine;
• tasuta kasutuslepingu alusel antud põhivara lahutamatute parenduste maksumus;
• liisinguvõtja tehtud renditud vara lahutamatute parenduste maksumus.

Samuti ei kuulu maksustamisele tasuta saadud vara:

• eraisikult, kui tema osalus organisatsiooni põhikapitalis on üle 50%;
• juriidiliselt isikult, kui tema osalus saaja põhikapitalis on üle 50%;
• teiselt organisatsioonilt, tingimusel et saaja osalus tema põhikapitalis on üle 50%.

Kui loetletud vara anti aasta jooksul kasutusse või omandisse kolmandatele isikutele, nõutakse kasumit üldises korras.

Mahaarvamisele kuuluvad korralduskulud

Kulud, mis ei kuulu maksusoodustuse alla

Kulud, mis ei kuulu maksu mahaarvamisele, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270.

Selliste kulude hulka kuuluvad:

• asutajate panused põhikapitalis;
• maksud ja maksed keskkonda saasteainete heitkoguste piirnormide ületamise eest;
• karistused ja trahvid, ülekantud riigieelarvest, samuti riigieelarvevälistest vahenditest;
• maksed ja preemiad juhatuse liikmed;
• sissemaksed reservi väärtpaberitesse tehtud investeeringute devalveerimise korral. Erandiks on väärtpaberiturul professionaalsete osalejate panused;
• kaotused, mis on tekkinud tootmise ja põllumajanduse teenindamise käigus. See loetelu sisaldab nii sotsiaal-kultuurilisi kui ka elamu- ja kommunaalteenuste objekte;
• ettemaks kauba eest tasutud, kui kasutatakse tekkemeetodit;
• vara ja rahalised vahendid laenude ja laenulepingute alusel üle kantud;
• vabatahtlikud liikmemaksud avalikele organisatsioonidele;
• vara väärtus annetatud tasuta. See hõlmab ka sellise vara võõrandamise kulusid;
• notari tasu kui selliste tasude summad ületavad kehtestatud tariife;
• väärtpaberite ümberhindluse summad turuväärtuses negatiivse erinevuse korral;
• auhinnad, makstakse sihtotstarbelistest tuludest või sihtotstarbelistest fondidest;
• laenude osaline või täielik tagasimaksmine antakse töötajatele eluaseme jaoks;
• ühekordsed maksed pensionile jäämise eest, samuti pensionilisad;
• puhkusetasu ei ole ette nähtud kehtivate õigusaktidega, kuid on ette nähtud kollektiivlepinguga;
• puhkuse- ja ravivautšerid töötajate jaoks;
• kultuuri- ja spordiürituste külastamine;
• P kirjanduse tellimine ei kasutata tootmiseks;
• pileti tasumine kodust töökohta ja tagasi, kui sellist tasu ei ole ette nähtud kollektiivlepingu sätete või tootmise tehnoloogiliste omadustega;
• vähendatud või tasuta eineid juhtudel, kui seda ei ole ette nähtud kollektiivlepingu või kehtivate õigusaktidega;
• kauba eest tasumine isiklik tarbimine jms töötaja hüvanguks tehtud kulutused.

Kasumimaksu summa

Organisatsioonide tulumaksu maksumäär kehtivate õigusaktide alusel on 20%. Sellest 2% läheb föderaaleelarvesse ja 18% regionaaleelarvesse.

See maksumäär kehtib Vene Föderatsiooni elanikele.

Välismaiste organisatsioonide puhul, kui neil ei ole Vene Föderatsioonis püsivat tegevuskohta, on tulumaksu suurus 20% kogu tulult ja 10% sõidukite rahvusvaheliseks transpordiks kasutamise või tarnimise pealt.

Arvutusprotseduuri näide

Tootmisorganisatsioon X võttis praegusel aruandeperioodil laenu 1 miljon rubla ja tegi esialgse sissemakse 400 tuhat rubla.

Laenude ja ettemaksete summad sel juhul maksustamisele ei kuulu.

Aasta esimeses kvartalis sai organisatsioon tulu 1770 tuhat rubla, sealhulgas käibemaks 270 tuhat rubla.

Tootmiskulud ulatusid 560 tuhande rublani. Töötajate palgad on 350 tuhat rubla.

Kindlustusmaksed töötasust - 91 tuhat rubla. Seadmete amortisatsioon - 60 tuhat rubla.

Teisele ettevõttele väljastatud ja maksustamisel arvesse võetud laenu intressid olid esimeses kvartalis 25 tuhat rubla. Arvestame ka eelmise aasta maksukahju, mis ulatus 120 tuhande rublani.

Esimese kvartali kulud kokku: 767 700 rubla.

I kvartali maksustatav kasum: 612 300 rubla.

1 770 000 (tulu) - 270 000 (käibemaks) - 767 700 (kulud) - 120 000 (eelmise aasta maksukahju) = 612 300 rubla.

Tulumaksu suurus on 122 460 rubla.

612 300 (kasum) x 20% (maksumäär) = 122 460 rubla.

föderaaleelarvesse laekuva maksusumma: 612 300 x 2% = 12 246 rubla.

piirkondlikku eelarvesse laekuva maksusumma: 612 300 x 18% = 110 214 rubla.

Aruandeperioodid

Tuludeklaratsioon esitatakse aasta lõpus ning maksu enda saab tasuda kas ühekordselt maksustamisperioodi lõpus või igakuiselt aastaringselt.

Tulumaksu tasumise aruandeperioodid on: aasta esimene kvartal, pool aastat (kuni juunini kaasa arvatud) ja üheksa kuud (kuni september kaasa arvatud).

Kuidas tulumaksu arvutatakse?

Kõigepealt peate arvutama maksubaasi, mis arvutatakse organisatsiooni sularahas või mitterahas väljendatud kogutulu (OD) ja kogukulude (OR) vahena. See tähendab, et maksustamisbaas on ettevõtte kogukasum, millest on maha arvatud aruandeperioodi kulud.

Kogutulu on antud organisatsiooni põhi- ja kõrvaltegevuse tulemusena saadud tulude summa. Lihtsamalt öeldes on see kogukasum.

Kogukulu koosneb reklaamikuludest, tööjõukuludest, amortisatsioonist, tootmiskuludest, aga ka trahvidest jne.

Samuti on tulumaksu arvutamiseks vaja teada maksumäära (TS) protsentides, mis alates 2015. aastast on harvade eranditega (kuid ei saa olla madalam kui 12,5%) 20%.

Tulumaksu (IT) arvutamise algoritm:
NP= (OD-OR)*NS/100

Nende arvutuste tulemusena saadud summa on maksusumma, mis tuleb tasuda.

Maksustamise alus ja objekt

Maksuobjekti all mõistetakse tegevust (kaupade ja teenuste müük), mis tahes vara, kasumit, samuti muid asjaolusid, mille olemasolu kohustab maksumaksjat makse tasuma.

Näiteks kui arvestada tulumaksu, on maksustamise objektiks antud juhul organisatsiooni kasum. Maksubaas on maksustamisobjekti füüsiline või rahaline väljendus.

Tuludeklaratsioon tulumaksu arvutamisel on maksumaksja poolt täidetud dokument, mis kajastab teavet tema põhitegevuse kohta, nimelt:

• organisatsiooni tulud ja kulud;
• maksusoodustused () ja soodustused;
• kogu maksusumma;
• teave maksustatavate objektide kohta;
• muud maksu arvutamise aluseks olevad andmed.

Esitab iga maksumaksja iga maksu kohta eraldi. Iga maksu kohta sätestab seadusandlus oma tähtajad deklaratsiooni esitamiseks.

Maksudeklaratsiooni täitmisel tuleb märkida maksustamisperioodi kood. Periood võib olla üks kalendrikuu, kvartal, aasta või muu ajavahemik.

• koodid 01-12 vastavad kaheteistkümnele kuule (01 – jaanuar jne);
• koodid 21-24 - neli veerandit;
• koodiga 51 näidatakse esimene kvartal ettevõtte likvideerimisel; 54 – teine ​​kvartal; 55 – kolmas; 56 – neljas;
• koodid 71-82 vastavad kaheteistkümnele kuule ja märgitakse ka organisatsiooni likvideerimisel (jaanuar 71, veebruar 72 jne).

Arvutusmeetodid

Tulumaksu arvutamiseks on kaks meetodit:

1. Põhimõtteliselt kasutatakse tekkepõhist meetodit. Sellel meetodil maksuarvestuse pidamisel kajastuvad kõik tulud (kulud) aruandeperioodil, millal need tekkisid, olenemata rahaliste vahendite tegelikust laekumise kuupäevast. See tähendab, et tulu kajastatakse saadetise ja arveldusdokumentide esitamise alusel.
2. Mõnel juhul on lubatud kasutada kassameetodit, mille kohaselt kajastatakse tulud ja kulud lähtuvalt vahendite tegelikust tekkest.

Kulude arvestus

Kulud on dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on põhjendatud. Need on jagatud kahte tüüpi:

1. Kulud, mis on seotud kaupade või teenuste tootmise ja müügiga.
2. Kulud, mis on mittetegevuslikud.

Kulusid, nagu ka tulusid, saab kajastada kahel viisil: sularahas või tekkepõhiselt. Kulude ja tulude kajastamisel tuleb kasutada sama meetodit.

Kontrollin kontot

Tulumaksu arvelduskonto avab pangaasutus juriidilisele isikule ja see on mõeldud hoiustatud rahaliste vahendite (tulude) hoidmiseks. Seda saab kasutada ka erinevate arveldustehingute tegemiseks selle omaniku soovil.