Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine võib olla vajalik seoses kodaniku kohustusega arvutada ja maksta üksikisiku tulumaksu, sealhulgas vältida topeltmaksustamist vastavalt topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelistele lepingutele.

Viide. Maksuresidendid

Üldreeglina on maksuresidendid isikud, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. Rahvusvahelised lepingud võivad kehtestada elukoha määramiseks teistsuguse korra. Art. 7 lõige 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207).

Alates 1. juulist 2017 peavad maksuhaldurid maksumaksja taotlusel väljastama talle dokumendi (paberil või elektroonilisel kujul), mis kinnitab tema staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina. Sellise dokumendi esitamise kord pole aga veel kinnitatud. Seetõttu käsitleme järgmisena küsimust, kuidas saab kinnitada Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust maksuhalduri nimetatud kinnituse puudumisel (Venemaa maksuseadustiku punkt 16, punkt 1, artikkel 32). Föderatsioon; 30. novembri 2016. aasta seaduse N 401-FZ 6. osa artikkel 13).

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja maksmise eesmärgil

Kodaniku maksustaatus mõjutab üksikisiku tulumaksumäära suurust, saadud tulu arvestamist üksikisiku tulumaksuga maksustamise objektina, samuti maksuvabastust (artikkel 209, lõige 17.1, artikkel 217, artikkel 224). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Kodaniku maksustaatuse määrab maksuagent (tööandja, pank jne) iga talle tulu maksmise kuupäeva kohta, lähtudes tema tegelikust Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise ajast. Lõplik maksustaatus, mis määrab tema tulu maksustamise korra, kehtestatakse maksustamisperioodi - aasta - tulemuste põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216).

Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid ei kehtesta maksuagentidele reegleid, mis kinnitaksid kodaniku tegelikku Vene Föderatsioonis viibimise aega, ega näe ette erimenetlust tema maksustaatuse määramiseks üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil. Selleks saab maksuagent nõuda kodanikelt vajalikku teavet ja dokumente. Maksuagent määrab iseseisvalt tulusaaja staatuse, lähtudes iga konkreetse olukorra tunnustest.

Dokumendid, mis kinnitavad kodanike tegelikku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil, on järgmised:

• info tööajalehelt;
• piirikontrolliasutuste piiriületusmärkidega passilehtede koopiad;
• migratsioonikaardi andmed;
• elukohas (viibimiskohas) registreerimise dokumendid, mis on koostatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil.

Üksikisiku tulumaksu tagastamise seoses maksu ümberarvutamisega aasta lõpus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuresidendi omandatud staatusele teostab maksuhaldur. Selleks on vaja nimetatud aasta lõpus esitada maksudeklaratsioon, samuti dokumendid, mis kinnitavad selle aasta Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust (maksuseadustiku artikkel 78, artikli 231 lõige 1.1). Vene Föderatsioonist).

Topeltmaksustamise vältimiseks

Maksuresidendi staatuse kinnitamise kord ja dokumentide loetelu seoses rahvusvaheliste lepingute kohaldamisega on selgitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse teatises "Venemaa maksuresidendi staatuse kinnitamise korra kohta". Föderatsioon”.

Kinnituse väljastab Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon tsentraliseeritud andmetöötluseks (MI Venemaa andmekeskuste föderaalne maksuteenistus) Vene Föderatsiooni kodanikele, välisriikide kodanikele ja kodakondsuseta isikutele, võttes arvesse nende tegelikku viibimist riigis. Venemaa Föderatsioon, mis peab järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul olema vähemalt 183 kalendripäeva. Seetõttu väljastatakse kinnitus jooksva maksustamisperioodi kohta mitte varem kui jooksva kalendriaasta 3. juulil. Kinnituse mis tahes möödunud aegunud maksustamisperioodi kohta (kui kõik soovitud perioodi jaoks vajalikud dokumendid on olemas) saate igal ajal.

Kui soovite saada kinnitust maksustamisperioodide kohta, mis on varasemad kui kolm aastat enne taotlemise aastat, esitage vormil 3-NDFL vastavate perioodide deklaratsioonide koopiad, millel on maksuhalduri märge ja maksedokumendid, mis kinnitavad maksu tasumist aastal tehtud tehingutelt. mille suhtes kavatsete kohaldada asjakohast topeltmaksustamise vältimise lepingut.

Kinnituse saamiseks peate esitama:

1) mis tahes vormis avaldus, mis näitab:

• kalendriaasta, mille kohta kinnitus on vajalik;
• välisriigi nimi, kelle maksuhaldurile kinnitus esitatakse;
• Täisnimi taotleja ja tema aadress;
• lisatud dokumentide loetelu ja kontakttelefon;

2) välisriigis tulu saamist tõendavate dokumentide koopiad:

• kokkulepe (leping). Kui olete üle ühe aasta kehtiva lepingu (lepingu) koopia juba esitanud, ei pea te seda uuesti esitama. Sel juhul peab avalduses olema viide kirjale, millega sellise dokumendi koopia varem saadeti;
• aktsionäride üldkoosoleku otsus dividendide maksmise kohta;
• dokumendid, mis kinnitavad õigust saada välismaalt pensioni;
• muud dokumendid;

3) isikut tõendava dokumendi koopiad;

4) välispassi kõigi lehtede koopiad (kui need on olemas) - Vene Föderatsiooni kodanikele;

5) tabel Vene Föderatsiooni territooriumil viibitud aja arvutamiseks (vorm on toodud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. veebruari 2008. aasta teabesõnumi lisas);

6) dokumendid, mis tõendavad isiku tegelikku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 kalendripäeva kalendriaasta jooksul - välisriikide kodanike (kodakondsuseta isikute) poolt, kes saabuvad välisriikide territooriumilt, kellega Vene Föderatsioonil on kehtivad lepingud. viisavaba režiimiga (Vene Föderatsioonis töötamise tunnistus, töötunnid, lennu- ja raudteepiletite koopiad jne).

Taotluse kinnituse ja dokumentide väljastamiseks võib saata Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse MI-le andmekeskuses posti teel (aadress: 125373, Moskva, Pohodnõi prospekt, Domol. 3, hoone 2) või edastada otse ekspeditsioonile. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse (Moskva, Neglinnaya tn., nr 23).

Taotluse läbivaatamise periood on 30 kalendripäeva alates kuupäevast, mil Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI on andmekeskuse jaoks kõik vajalikud dokumendid kätte saanud.

Kinnitamine toimub:

• kehtestatud vormi tunnistuse väljastamisega;
• kinnitades ametniku allkirja ja maksuhalduri pitseriga välisriigi õigusaktidega kehtestatud vormi (kui selle riigi pädevad asutused on selliste vormide olemasolust Venemaa Föderaalsele Maksuteenistusele ettenähtud viisil teatanud või kui teave nende kohta on üles pandud välisriigi pädevate asutuste ametlikele veebilehtedele).

Kinnitus üksikisikule väljastatakse ühes eksemplaris. Erandiks on juhud, kui välisriigi õigusaktid nõuavad kahe või enama kinnituse koopia samaaegset esitamist välisriigi maksuhaldurile. Sel juhul väljastatakse kinnituse vastav arv eksemplare tingimusel, et välisriigi pädevad asutused on Venemaa föderaalset maksuteenistust seadusandluse täpsustatud sätetest ettenähtud viisil teavitanud.

S.V. Razgulin,

Vene Föderatsiooni III klassi aktiivne riiginõunik

Üksikisiku tulu maksustamise määrab tema maksustaatus. Maksustatavast staatusest sõltuvad maksustatavad tulu liigid, kohaldatava määra suurus ja maksusoodustuste kasutamise võimalus. See intervjuu on pühendatud maksuresidentsuse määramise ja maksude arvestamise küsimustele juhul, kui see staatus aasta jooksul muutub.

- Kes on üksikisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid?
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2 tunnustab maksuresidentidena üksikisikuid, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.
Samal ajal käsitletakse välismaale tööle saadetud sõjaväelasi ja riigiteenistujaid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tähenduses Vene Föderatsiooni maksuresidentidena.
Lisaks pakutakse 2015. aastal funktsioone 2014. aastal Krimmi Vabariigis ja Sevastopolis viibinud isikute maksuresidentidena tunnustamiseks.

- Kas maksuresidentsus sõltub kodakondsusest?
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule nr. Venemaa kodanik ei tohi olla Vene Föderatsiooni maksuresident. Vene Föderatsiooni maksuresidentidena võib tunnistada: välisriigi kodanikku, kodakondsuseta isikut.
Samas tuleb arvestada lepingutega, mis Vene Föderatsioonil on välisriikidega. Välislepinguga võib elukoha määramiseks kehtestada teistsuguse korra. Eelkõige pakkuma võimalusi selliste olukordade lahendamiseks, kus isik on mõlema lepinguosalise riigi resident. Näiteks tunnistada sellises olukorras isik selle lepinguriigi residendiks, kus ta alaliselt elab.
1. jaanuaril 2015 jõustus 29. mail 2014 sõlmitud Euraasia Majandusliidu leping. Võttes arvesse asutamislepingu artiklit 73, maksustatakse isiku tulumaksu lepinguosalise riigi (Valgevene Vabariik, Kasahstani Vabariik) residendi Vene Föderatsiooni territooriumil töötamise tulult alates esimesest päevast. töölepingu alusel töötamine 13% määraga. See tähendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 224 elanikele sätestatud määra alusel.
Alates 2. jaanuarist 2015 kehtib see kord ka Armeenia Vabariigi elanikele. Lähitulevikus laieneb see ka Kõrgõzstani Vabariigi elanikele.
Näib, et 13% määra kohaldamine Vene Föderatsioonis töötamise tuludele ei tähenda ülalnimetatud riikidest pärit isikute automaatset tunnustamist Vene Föderatsiooni maksuresidentidena. Nende maksustaatus määratakse kindlaks üldiselt - sõltuvalt Vene Föderatsioonis viibitud ajast. Seega, kui neid maksustamisperioodi lõpus ei tunnustata Vene Föderatsiooni maksuresidentidena, maksustatakse nende tulu 30% maksumääraga. Teave maksumaksja võla kinnipidamise võimatuse kohta tuleb esitada maksuhaldurile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 5 sätestatud viisil.

- Milliseks ajavahemikuks riigis viibimise aja määramisel võetakse 12 kuud?
Isiku staatuse määramisel tuleb arvesse võtta mis tahes katkematut 12-kuulist perioodi. Määratud periood võib alata ühel maksustamisperioodil ja lõppeda teisel (näiteks 15. aprillist 2014 kuni 14. aprillini 2015). Pealegi saab kindlaksmääratud perioodil koguneda 183 päeva (kokkuvõttes) - pole vaja, et neid pidevalt Vene Föderatsioonis veeta.
Venemaal viibimise päevade arvutamisel võetakse arvesse sisenemise ja lahkumise kuupäevi.
Samas ei katkesta ravi, väljaõpe (mitte rohkem kui 6 kuud) väljaspool Vene Föderatsiooni ja alates 2015. aastast ka tööde tegemine (teenuste osutamine) avamere süsivesinikuväljadel (olenemata töö kestusest) viibimise aega. Vene Föderatsioonis

Kas 13% määra on võimalik kohe rakendada, kui organisatsioon on kindel, et isik töötab praegusel maksustamisperioodil Vene Föderatsioonis kauem kui kuus kuud?
Ei, üksikisiku eeldatavat Vene Föderatsioonis viibimise aega ei võeta arvesse (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15.11.2007 nr 03-04-06-01/394). Kui maksuhaldur tuvastab maksu enneaegse kinnipidamise, on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahv 20% kinnipeetud summast.
Enne 183 Vene Föderatsioonis viibimise päeva möödumist tuleb üksikisiku tulu maksustada mitteresidendi tuluna - üldreeglina 30% maksumääraga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikes 3 kehtestatakse vähendatud maksumäärad ainult teatud kategooriate mitteresidentide dividendidele ja tööjõutulule.

- Kuidas kinnitada maksuresidentsust üksikisiku tulumaksu jaoks?
Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta dokumentide loetelu, mis kinnitavad üksikisikute tegelikku viibimist Vene Föderatsioonis. Maksu arvutamise, kinnipidamise ja ülekandmise, sealhulgas tulu saaja maksustaatuse õige kindlaksmääramise eest vastutab maksuagendi.
Õiguskaitsepraktika põhineb maksuagendi õigusel nõuda maksumaksjalt kõiki seaduse kohaselt koostatud dokumente, mis võimaldavad kindlaks teha konkreetse isiku Venemaa territooriumil viibimise kalendripäevade arvu. Selliste dokumentide hulka kuuluvad tööajalehe alusel väljastatud töökoha tõendid, piirikontrolliasutuste piiriületamise märkidega passi koopiad, ajutise viibimiskohas registreerimise tõendid.
Maksuagendil on soovitatav säilitada üksikisiku esitatud dokumente, mis on seotud ainult maksustaatuse kinnitamisega, vähemalt kuni vastava jooksva maksustamisperioodi lõpuni.

Mis saab siis, kui maksumaksja teatab, et viibis tulu väljamaksmisele eelneval perioodil välismaal ravil?
Raviperiood kuni 6 kuud (kaasa arvatud) arvestatakse Venemaal viibimise perioodi sisse. Ravi (raviteenuste saamist) saab isik kinnitada välisriigi meditsiiniorganisatsiooniga sõlmitud lepinguga, tõenditega ravile kulunud aja kohta või välispassi märketega.

Mida peaks maksuagent tegema, kui üksikisik keeldub esitamast oma elukohta kinnitavaid dokumente?
Kui tõendavad dokumendid puuduvad ja on põhjendatud kahtlus, et isik on resident, on maksuagendil soovitatav kohaldada 30% määra, mitte 13%. Vähemalt juuli keskpaigani (kui inimene asus tööle jaanuaris). Kui maksumaksja esitab hiljem maksuagendile dokumendid, mis näitavad, et tulu maksmise ajal oli ta Vene Föderatsiooni maksuresident, osutuvad 30% maksumääraga kinnipeetud maksusummad enammakstuks.

Oletame, et töötaja tunnistatakse maksuresidendiks. Kas tema elaniku staatust on vaja edaspidi kontrollida?

Maksustaatus määratakse igal tulu väljamaksmise päeval. Seda reeglit tuleks järgida, kui on alust arvata, et üksikisiku elukoht võib aasta jooksul muutuda.
Üksikisiku lõplik maksustaatus, mis määrab tema poolt maksustamisperioodil saadud tulu maksustamise, kehtestatakse maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste põhjal. Kuid enamikul juhtudel võib enne maksustamisperioodi lõppu järeldada, et üksikisiku staatus ei muutu, ja vastavalt sellele valida tema sissetulekule kohaldatav määr: 13% või 30%.
Arvestada tuleb sellega, et aasta lõpus muutunud maksustaatus kehtib tuludele, mis on saadud alates aasta 1. jaanuarist, mitte sellise muudatuse hetkest.
Pange tähele, et ümberarvestus tehakse ainult selle maksustamisperioodi kohta, mil isiku staatus on muutunud. Eelmise maksustamisperioodi maksukohustusi üle ei vaadata.

Võib juhtuda, et tulu väljamaksmise kuupäevadel maksuresidendiks tunnistatud isik lõpetab suhted maksuagendiga kuni tema lõpliku staatuse selgumiseni jooksva maksustamisperioodi tulemuste põhjal. Sel juhul ei mõjuta üksikisiku maksustaatuse võimalik hilisem muudatus maksuagendi kohustusi.

- Kas tsiviillepingute sõlmimisel on vaja kontrollida maksustaatust?
Muidugi on see vajalik. Samas tekivad maksuagendi jaoks raskused, eriti kui eraisikuga on sõlmitud pikaajaline tsiviilõiguslik leping ning võimalus kontrollida isiku töökohal viibimist puudub või pole üldse ette nähtud (nt. mitteeluruumi üürileandmise tehingus eraisikult, kes ei ole üksikettevõtja). Seetõttu on soovitused maksuagendile kontrollida tulu saaja staatust iga tulu väljamakse puhul enne, kui maksustamisperioodil kujuneb välja üksikisiku lõplik maksustaatus.

- Mis saab siis, kui üksikisik müüb oma korteri Vene Föderatsioonis ja elab samal ajal alaliselt välismaal?

Venemaal asuva kinnisvara müügist saadud tulu maksustatakse Vene Föderatsioonis.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.1 vabastab maksustamisest Vene Föderatsiooni maksuresidentide vastaval maksustamisperioodil saadud tulu elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade müügist. või maatükid ja nimetatud kinnistu osad, mis asuvad maksumaksja omandis 3 aastat või kauem.
Kui üksikisik viibib maksustamisperioodil Vene Föderatsioonis vähem kui 183 päeva, ei tunnistata seda isikut Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Tema omandis oleva kinnisvara müügist saadud tulu antud maksustamisperioodil kuulub maksustamisele täies mahus. Sellise tulu saamiseks peab üksikisik esitama deklaratsiooni ja tasuma maksu omal jõul.

Maksuhaldurid on huvitatud maksu tasumise kohustuse täitmisest, saades Rosreestri ametiasutustelt teavet kinnisvara omandiõiguse ülemineku kohta.

Töötaja sai maksustamisperioodil maksuresidendiks. Kuidas saab ta tagastada kinnipeetud maksusumma 30% määraga?
Kui töötaja jätkab töötamist maksuagendi juures, siis ülejäänud aja jooksul kuni maksustamisperioodi lõpuni arvestatakse kinnipeetud enammakstud maksusumma maksumaksmisel 13% (maksu ei võeta) . Selline lähenemine kajastub Venemaa Rahandusministeeriumi 12. augusti 2011 kirjas nr 03-04-08/4-146.
Vene Föderatsiooni maksuagent ei näe ette maksuagendi võimalust krediteerida üksikisiku ühe perioodi tulult ülemäära kinnipeetud makse tema maksukohustuse täitmise eest teisel perioodil.
Maksusumma tagastamise maksumaksjale seoses ümberarvutamisega maksustamisperioodi lõpus vastavalt tema omandatud Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatusele teostab maksuhaldur lõikes 1.1 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 231 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78.
Eraisik peab esitama maksuametile deklaratsiooni, dokumendid enammakstud maksu kohta ja kinnituse oma maksustaatuse kohta.

- Milliseid meetmeid tuleks teha, kui töötaja muutub residendist mitteresidendiks?

Sel juhul tuleb üksikisiku tulumaks ümber arvutada ülespoole - 13-lt 30% -le ja ilma töötajale maksusoodustusi tegemata (standard-, sotsiaal-, vara). Ümberarvestus tehakse kalendriaasta algusest sellel kuul, mil selgus, et töötaja jooksva aasta maksustaatus enam muutuda ei saa.
Üksikisiku tulumaksu summad, mis on arvutatud aasta algusest 13% määraga, saadetakse 30% maksumääraga arvutatud maksu tasaarvestamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 3).

Kui organisatsioonil ei õnnestunud kogu 30% määraga ümberarvutatud üksikisiku tulumaksu summat kinni pidada, on ta kohustatud sellest asjaolust ja võla suurusest teavitama inspektsiooni ja töötajat hiljemalt järgmise aasta 31. jaanuaril. .

Oletame teistsuguse olukorra. Organisatsioon saatis töötajaid välismaale tööle, kuid jätkas nende palgalt maksude kinnipidamist...

Mitteresidendi tulu maksustatakse Vene Föderatsioonis ainult siis, kui see on saadud Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest - Venemaa isikutelt.
Väljaspool Vene Föderatsiooni töö tegemisest saadav sissetulek viitab sissetulekule väljaspool Vene Föderatsiooni. Seetõttu ei maksustata Vene Föderatsioonis sellist mitteresidentide saadud tulu, olenemata makse sooritajast (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2015 nr 03-04-05/5273). Sel juhul tegi organisatsioon vea mitte töötaja staatuse määramisel, vaid sissetulekuallika määramisel. Organisatsiooni poolt ülemäära kinnipeetud maksusummad tuleb vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 lõikele 1 oma töötajatele tagastada.
Sarnane tagastamismenetlus kehtib ka siis, kui organisatsioon peab üksikisiku poolt Vene Föderatsiooni territooriumil viibimist tõendavate dokumentide esitamisel kinni maksu 30%. Tegemist ei ole staatuse muutumisest tingitud summade ümberarvutamisega, vaid liigse maksu laekumisega selle ebaõige määramise tõttu.

Alates 2015. aastast on maksuresidendi staatus hakanud mängima suurt rolli. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab sätteid kontrollitava välismaise äriühingu ja tegeliku tulusaaja kohta.
Täiesti õige. Alates 2015. aastast sisaldab Vene Föderatsiooni välistest allikatest saadud tulu ka kontrollitava välisettevõtte kasumi summat. Sellest sai Vene Föderatsiooni maksuresidentide tulu, mida tunnustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule seda ettevõtet kontrollivate isikutena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 lõike 3 punkt 8).
Välisriigi äriühingule Vene Föderatsiooni allikatest tulu maksmisel võib see viidata sellele, et tulu tegelik saaja (kasusaaja) on üksikisik - Vene Föderatsiooni maksuresident. Sel juhul toimub makstud tulu maksustamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teisele osale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nende sätete rakendamine nõuab Vene Föderatsiooni maksuresidentidelt maksudeklaratsioonide esitamist ja neile võlgnetavalt tulult maksu tasumist.

- Kuidas kinnitada Venemaa maksuresidentsust välismaiste maksude tasaarveldamiseks?
Topeltmaksustamise vältimise lepingute kohaldamiseks, sealhulgas nendes lepingutes sätestatud maksude maksmiseks Vene Föderatsiooni territooriumil, võib üksikisik saada kinnituse Vene Föderatsiooni maksuresidentsuse kohta. Vene Föderatsiooni maksuresidendi tegeliku staatuse kinnitamiseks võtke tsentraliseeritud andmetöötluse jaoks ühendust föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelise inspektsiooniga.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2017 korraldusega N ММВ-7-17/837@ kinnitati ametlikult Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamise kord, selle staatuse saamise avalduse vorm ja vorm , samuti selle maksuhaldurile esitamise viisid. Föderaalse maksuteenistuse poolt selle teenuse osutamise perioodiks määrati samuti 40 päeva.

Alates 2017. aasta juulist hakkas föderaalse maksuteenistuse ülesannete hulka kuuluma Vene Föderatsiooni residendi staatuse kinnitamine maksumaksja taotlusel, kuid selle protseduuri korda ei olnud üksikasjalikult kirjeldatud. Pidime tuginema föderaalse maksuteenistuse vanale teabesõnumile, mis oli koostatud juba enne artikli 1 lõike 1 muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32.

Vaatame lähemalt, keda tunnustatakse maksuresidendiks ja mis on muutunud, et seda staatust 2017. aastal kinnitada.

Maksuresident – ​​kes see on?

Vene Föderatsiooni maksuresident on isik, kes viibib Venemaal 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeva.

Märkus. see periood ei katke, kui viibite välismaal vähem kui 6 kuud ravil ja koolitusel, samuti tööde tegemisel või teenuste osutamisel avamere süsivesinikuväljadel.

Miks peate kinnitama oma Venemaa elaniku staatust?

Selle staatuse kinnitamine võib olla vajalik nii üksikisiku kui ka organisatsiooni jaoks järgmistel juhtudel:

• Kui Venemaa ettevõte osutab teenuseid või müüb kaupu välismaisele vastaspoolele.

  Sel juhul on välismaisel organisatsioonil topeltmaksustamise vältimiseks õigus nõuda oma vastaspoolelt - Venemaa ettevõttelt - residendi staatuse kinnitust (teadet).

• Kui üksikettevõtja või kodanik osutab teenuseid välispartnerile.

  Nii nagu esimesel juhul, on välispartneril topeltmaksustamise vältimiseks õigus nõuda talle teenuseid osutavalt isikult dokumenti, mis kinnitab Vene Föderatsiooni residendi staatust.

• Kui organisatsioon või kodanik saab tulu välismaise ettevõtte tegevuses osalemisest ().
• Kui nimetatud teatise esitamist nõuab välisriigi maksuhaldur.

Vaatleme lühidalt, kuidas on selle staatuse saamise kord 2017. aastal muutunud.

Vene Föderatsiooni elaniku staatuse kinnitamiseks toimunud muudatuste võrdlev tabel

Tabel nr 1. Vene Föderatsiooni elaniku staatuse kinnituse saamise kord enne ja pärast föderaalse maksuteenistuse korralduse 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ väljastamist.

Võrdluse põhjused	Kuni detsembrini 2017	Alates detsembrist 2017
Nõutava dokumendi väljastav asutus	Venemaa föderaalse maksuteenistuse andmekeskuste piirkondadevaheline inspektsioon	Vene Föderatsiooni föderaalne maksuamet või tema volitatud territoriaalne maksuamet
Teate väljastamise tähtaeg
Taotlus elaniku staatust kinnitava dokumendi väljastamiseks	Sellel dokumendil ei olnud ametlikku vormi. Organisatsioonid, üksikettevõtjad ja kodanikud pidid esitama mis tahes vormis vormistatud avalduse, milles olid ära toodud nõutavad andmed	Dokumendi blankett on lisatud tellimusele (KND number 1111048)
Maksuameti poolt väljastatud teatis	Teavitamise vormi ei kehtestatud. Huvitatud isikule väljastati kehtestatud vormi tunnistus	Dokumendi blankett on lisatud tellimusele (KND number 1120008)
	Isiklikult. Posti teel	Isiklikult. Posti teel. Interneti kaudu
Ajavahemik, mille kohta teatis väljastatakse	Teatise saab väljastada mitte ainult jooksva kalendriaasta, vaid kõigi vajalike dokumentide esitamise korral ka eelnevate perioodide kohta	Üheks kalendriaastaks

Vaatleme lähemalt maksuametist nimetatud teatise saamise uut korda.

Menetlust reguleeriv dokument

Alates 9. detsembrist 2017 võetakse maksuameti teade Vene Föderatsiooni residendi staatuse kohta vastu vastavalt föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2017 määrusele N ММВ-7-17/837@.

See dokument kirjeldab üksikasjalikumalt maksuhalduri avalduse esitamise ja teatise väljastamise korda. Korralduse lisadesse on lisatud ka maksuhaldurile teatise saamiseks esitatava dokumendi vorm ning maksuhalduri poolt väljastatud teatise enda vorm.

Teatise väljastanud asutus

Alates 2017. aasta detsembrist teostab elaniku staatuse kinnitamise ja vastava teatise väljastamise otse föderaalne maksuteenistus või selle volitatud territoriaalne asutus.

Elukoha staatuse kinnitamiseks esitatud taotlus

Kuni 2017. aasta detsembrini ei olnud organisatsiooni, üksikettevõtja või kodaniku poolt maksuhaldurile esitatud taotlusvormi üldse olemas, see oli koostatud vabas vormis, mis sisaldas ülalnimetatud föderaalmaksu teabesõnumis nimetatud vajalikke dokumente; Teenindus.

Alates 9. detsembrist esitatakse taotlus vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kinnitatud vormile (KND number 1111048), märkides ära järgmised kohustuslikud andmed:

• Juriidilise isiku nimi (üksikettevõtja või kodaniku täisnimi).
• Aasta, mille kohta taotleja soovib teatist saada.
• Teate väljastamise põhjus (kahepoolse rahvusvahelise lepingu kohaldamiseks või muul eesmärgil).
• Teave üksikisiku isikut tõendava dokumendi kohta, kui tal pole TIN-koodi.
• Teave üksikettevõtja või kodaniku Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise aja kohta.
• Organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuresidendiks tunnistamise põhjused.

Milliseid taotluse jaotisi täidavad üksikettevõtjad ja tavakodanikud?

• Tiitelleht, millel on märgitud täisnimi ja TIN, teatise väljastamise aasta ja selle kättesaamise viis.

  Kui kodanikul ei ole TIN-koodi, täidab ta lisaks lehekülje 002 jaotise 1, kuhu märgib andmed isikut tõendava dokumendi (pass, sünnitunnistus, sõjaväetunnistus jne) kohta.

• Teave üksikettevõtja või kodaniku Venemaa territooriumil viibimise aja kohta (lk 002, jaotis 2).

Milliseid jaotisi organisatsioon täidab?

• Tiitelleht, millel on kirjas organisatsiooni nimi INN/KPP, teatise väljastamise aasta ja maksuametist teatise saamise viis.
• Organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuresidendiks tunnistamise põhjused (lk 002, punkt 3).

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitava dokumendi vorm ().

Taotlusele lisatud dokumendid

Organisatsioonil, üksikettevõtjal või kodanikul on õigus taotlusele lisada järgmised dokumendid:

• Välisriigis tulu saamist või selle saamise õigust kinnitava lepingu (lepingu) koopia.
• Kinnisvara omandiõigust kinnitavad dokumendid.
• Osalejate koosoleku otsus dividendide maksmise kohta või muud dividendi maksmist kinnitavad dokumendid.
• Maksekorralduste (kassakviitungite) koopiad.
• Raamatupidamistunnistused.
• Muu esmane dokumentatsioon.

Märkus.Üksikettevõtja või kodaniku esitatud taotlusele võib lisada koopiad dokumentidest, mis kinnitavad selle isiku viibimist Venemaa territooriumil ajavahemikul, mille kohta teatis tuleb saada.

Tähtis: kui avaldusele lisatud dokumendid on vormistatud võõrkeeles, peavad need olema tõlgitud vene keelde ja notariaalselt kinnitatud.

Maksuametile dokumentide esitamise viisid

Taotluse koos vajalike dokumentide paketiga saab saata maksuhaldurile:

• Isiklikult.
• Tähtkirjaga koos manuste nimekirjaga.
• Internetis Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse ametliku veebisaidi kaudu.

Samamoodi võib organisatsioon, üksikettevõtja või kodanik saada maksuametilt teatise, mis kinnitab Vene Föderatsiooni elaniku staatust.

Kinnitusdokumendi väljastamise tähtaeg

Teatise esitamise tähtaeg on 40 päeva alates kuupäevast, mil maksuhaldur on saanud vajalikud dokumendid.

Ajavahemik, mille kohta kinnitus väljastatakse

Teatis Vene Föderatsiooni elaniku staatuse kinnitamise kohta väljastatakse üheks kalendriaastaks iga tuluallika või vara kohta eraldi.

Alates 16. jaanuarist 2018 on Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine ja selle kättesaadavuse kontrollimine muutunud palju lihtsamaks. Seda saab teha eemalt, peaaegu veebis, Venemaa maksuteenistuse ametlikul veebisaidil, kus on käivitatud uus samanimeline teenus. Seda saavad maksustamise eesmärgil kasutada oma staatuse kinnitamiseks mitte ainult üksikisikud, vaid ka üksikettevõtjad ja juriidilised isikud. Räägime teile, kuidas uus teenus töötab.

Uus kord maksuresidentsuse kinnitamiseks

Alates 2018. aasta jaanuari keskpaigast on Venemaa Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine muutunud võimalikuks Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi uue elektroonilise teenuse abil. Seda nimetatakse "Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamiseks":

Tuletame meelde, et alates 1. juulist 2017 on maksuhalduril uus kohustus: väljastada talle või tema esindajale taotluse korral elektrooniline või paberdokument, mis kinnitab Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust (artikkel 16, punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32).

Venemaa maksuresidendi staatust kinnitava tõendi pabervorm, elektrooniline vorm ja väljastamise kord on fikseeritud föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2017 korraldusega nr ММВ-7-17/837.

Täpsemalt sisaldab see korraldus näidisavaldust, mis kinnitab Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust ja staatuse dokumenti ennast (sellel pole eraldi nime).

Kuidas registreeruda

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamiseks peate registreeruma uues teenuses. On mitmeid viise:

• e-posti ja parooli kaudu;
• TIN + parool üksikisiku isiklikult kontolt föderaalse maksuteenistuse veebisaidil;
• kvalifitseeritud ES sertifikaat;
• Gosusugi veebisaidi konto.

Kellele uus teenus mõeldud on?

Huvitav on see, et see teenus ei ole adresseeritud ainult tavalistele üksikisikutele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207). Samuti annab see kinnituse juriidilise isiku Vene Föderatsiooni maksuresidendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246.2) ja üksikettevõtja staatuse kohta.

Selleks kasutatakse nüüd spetsiaalset unikaalset kontrollkoodi, mille maksuamet automaatselt igale dokumendile paneb (vt ülaloleva joonise viimast rida).

Absoluutselt kõik huvitatud isikud saavad föderaalse maksuteenistuse veebisaidil kontrollida, kas Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitav dokument on tegelikult välja antud. Ei ole vaja mingeid volitusi, paroole, koode, sisselogimisi jne.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatus tähendab, et ettevõte või üksikisik maksab makse Venemaa kasuks. Elukoha määrab üksikisikute Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise kestus, Venemaa ettevõtete registreerimiskoht ja välismaiste ettevõtete jaoks organisatsiooni juhtimiskoht, samuti võib välisettevõte saada maksustaatuse Vene Föderatsiooni elanik Venemaa Föderatsiooni rahvusvahelise lepingu alusel (RF-i maksuseadustiku artikli 207 punkt 2; artikkel 246.2).

Residendi staatus tuleb kinnitada näiteks välispartneritega töötavatel või välismaistelt äriühingutelt dividende saavatel isikutel, et vältida topeltmaksustamist. Selles artiklis räägime teile, kuhu oma oleku kinnitamiseks pöörduda ja mida selleks vaja on.

Taotlus kinnituse saamiseks

Oma staatuse kinnitamiseks väljastatakse üksikisikule või organisatsioonile elukohatunnistus. Seda saab taotleda ainult ühelt valitsusasutuselt - Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI tsentraliseeritud andmetöötluse jaoks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI andmekeskuste jaoks). Selleks peate kirjutama avalduse, mis peab sisaldama järgmist teavet:

• Juriidilistele isikutele - täisnimi, aadress, INN, KPP, OGRN; eraisikutele - perekonnanimi, eesnimi, isanimi, aadress, INN, OGRNIP (üksikettevõtjatele);
• aasta, mille jaoks oleku kinnitamine on vajalik;
• Riik, kelle maksuhaldurile dokument esitatakse;
• Taotlusele lisatud dokumentide loetelu;
• Organisatsiooni juhi või volitatud isiku allkiri (sel juhul tuleb esitada selle isiku volitusi kinnitav originaaldokument); üksikud märgid oma käega.

Taotluse jaoks ei ole spetsiaalset malli, organisatsioonid täidavad avalduse oma kirjaplangil ja üksikisikud täidavad avalduse mis tahes vormis.

Lisaks maksuresidentsuse avaldusele on lisatud juhi allkirjastatud ja pitseriga kinnitatud dokumentide koopiad, mis kinnitavad võimalikku tulu saamist välismaal. Sellised dokumendid võivad sisaldada:

• Kokkulepe või leping;
• aktsionäride koosoleku poolt vastu võetud otsus dividendide maksmise kohta;
• organisatsiooni põhikirjalised dokumendid; eraisikule - passi või muu isikut tõendava dokumendi koopiad;
• Dokumendid, mis tõendavad õigust saada välismaalt pensionimakseid;
• Üksikisikud esitavad lisaks üksikettevõtjatele ka ettenähtud vormis tabeli Venemaa territooriumil viibitud aja arvutamiseks, samuti dokumendid, mis kinnitavad nende viibimist Vene Föderatsioonis vähemalt 183 päeva aastas.

Taotluse koos kõigi lisadega saab esitada isiklikult Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse ekspeditsioonile või saata posti teel (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 20. mai 2011 nr 16-15/049797).

Venemaa maksuresidendi staatuse kinnituse väljastamise kord

Taotlused vaadatakse läbi 30 kalendripäeva jooksul alates kuupäevast, mil Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse MI andmekeskuse kohta dokumente saabus. Kui inimese jooksva aasta elukoha kinnitus on vajalik, saab ta selle kätte mitte varem kui 3. juulil, see tähendab pärast 183 päeva Vene Föderatsioonis viibimist.

Oma varasemate aastate staatust saate kinnitada, kui teil on vajalikud dokumendid, kuid kui nõutavast perioodist on möödunud rohkem kui kolm aastat, võite vajada muid lisakinnitusi: makselehed, maksudeklaratsioonid, pangaväljavõtted jne.

Selle tulemusena väljastab maksuhaldur kehtestatud vormis elukohatõendi või teatud juhtudel tõestatakse välisriigi vastav vorm.

Kinnitus väljastatakse ühes eksemplaris, kui välisriigi seadusest ei tulene teisiti, samuti juhul, kui resident nõuab nende mitmele vastaspoolele saatmiseks suuremat arvu eksemplare.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine - taotluse näidis

Föderaalliidu piirkondadevahelisele inspektsioonile

maksuteenus tsentraliseeritud kaudu

andmetöötlus (Venemaa föderaalne maksuteenistus andmekeskuste jaoks)

Taotlus sertifikaadi väljastamiseks, mis kinnitab organisatsiooni staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina

Osaühing "Volna" (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, aadress: Moskva, Parkovaya St., 6) taotleb tõendit, mis kinnitab Venemaa Föderatsiooni maksuresidendi staatust 2016. kalendriaasta kohta. Kinnitus esitatakse Kasahstani Vabariigi maksuametile.

Rakendus:

1. Maksuhalduris registreerimise tõendi koopia - 1 lehel.
2. Leping nr 1/N 10.04.2015 – 6 lehel.

Volna OÜ direktor Petrov Petrov I.M.