Lemmikutesse Lemmikutesse

Tihend

Toimetaja Natalja Voronaja, maksuekspert Jelena Savtšenko, tasustamise ekspert Lilija Ušakova, maksuekspert Natalja Tšernõšova

juuni, 2018/nr 23

https://site/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Kopeeri

Aktiivse konkurentsi vallas püüdleb iga ettevõte oma tegevuse parimate, pidevalt arenevate tulemuste poole. Sellega seoses otsivad äriüksused uusi turge, uusi vastaspooli, valdavad kaasaegseid tehnoloogiaid ja parandavad oma töötajate kutseoskusi. Väga sageli hõlmab see asjakohaste töötajate saatmist Ukraina erinevatesse linnadesse ja välismaale. Käesolevas nädala teemas vaatleme peamisi töölähetustega seotud korralduslikke ja raamatupidamislikke küsimusi.

Põhiteadmised ärireisidest

Töölähetuste eeskirjad

Kuna töölähetus on suhe ettevõtte ja lähetusse saadetud töötaja vahel, reguleerib seda ennekõike põhitöödokument - Töökoodeks. Erilisem “reisidokument” on juhend nr 59. Ja lähetuskulude suuruste ja koosseisu määramiseks kasutatakse seda resolutsioon nr 98 .

Ettemaksu suuruse määrab tööandja iseseisvalt, võttes arvesse lähetatud töötaja päevakulusid, sõidukulusid ja eluruumide renti.

Konkreetsed päevarahasummad on sätestatud ettevõtte kohalikes siseeeskirjades. Seetõttu on hüvitatava päevaraha suuruse arvutamine sama lihtne kui pirnide koorimine.

Muud kulud on veidi keerulisemad. Kulude täpset suurust on võimatu ette kindlaks määrata. Seetõttu hüvitatakse neile juhi poolt kinnitatud summa. Loomulikult on soovitav, et hüvitise suurus oleks võrreldav reisipiletite hindadega ja hotellimajutuse maksumusega. Igal juhul annab töötaja pärast töölähetusest naasmist ettemaksuna laekunud summade kasutamise kohta aru ja tagastab vajadusel kasutamata vahendite jäägi.

Konkreetne ettemaksu tingimused töölähetuste jaoks ei ole kehtivate regulatiivdokumentidega kehtestatud. Seetõttu otsustab ettevõte iseseisvalt, millal tuleks töötajale ettemakse teha. Ainus soovitus: tuleks teha ettemaks pärast korralduse (juhendi) allkirjastamist töölähetuses ja enne töötaja lahkumist. Sel juhul tuleb arvestada ajakuluga, mis kulub töötajal sellise lähetusega seotud kulutuste tegemiseks, näiteks sõidupiletite ostmiseks ( Rahandusministeeriumi kiri 18.10.2006 nr 31-18030-07-25/21780).

Olemas kaks võimalust ettemaksu andmiseks:

Sularahas ettevõtte kassast;

Sularahata vormis kandes vastavale kontole maksekaartidega kasutamiseks.

Ettevõte ise otsustab, millise meetodi valida. Kuid pidage meeles: lähetuse jaoks tuleks kassast väljastada sularaha kassatšekkide või kuluaruannete järgi.

Need dokumendid peavad olema allkirjastatud ettevõtte juhi ja pearaamatupidaja (või ettevõtte juhi poolt volitatud töötaja) poolt.

Kas töötajat on võimalik lähetusse saata ilma ettemaksuta?

Pange tähele: töötajale ettemaksu tasumata jätmist käsitavad reguleerivad asutused kui tööseaduste rikkumine(cm. Rahandusministeeriumi kirjad 23. juuli 2009 nr 31-26030-13-25/20122 Ja Sotsiaalpoliitika ministeerium 07.11.13 nr 998/13/155-13). Ja see ähvardab tööandjat trahviga miinimumpalga ulatuses (täna - 3723 UAH) vastavalt lõik kaheksas osa 2Art. 265 tööseadustik .

Lisaks ootab ettevõtte ametnikke ja ettevõtjaid haldustrahv vastavalt 1. osa Ja 2 spl. 41 KUoAP. See on 510–1700 UAH ja korduva süüteo eest aasta jooksul 1700–5100 UAH.

Samas ei pea maksuametnikud eelarveväliste majandusüksuste avansi väljastamata jätmist rikkumiseks. Töökoodeks(cm. tuluministeeriumi kiri 07/03/13 nr 6091/6/99-99-22-02-04-15/169). Nemad pole aga need, kes trahve rakendavad ja seetõttu ei tasu siiski mitte väljaandmist harjutada.

Hüvitame reisikulud

Üldised küsimused reisikulude hüvitamise kohta

Dokumentaalne kinnitus. Esimene kohustuslik dokument, millest töötajale reisikulude hüvitamisel kasu tuleb, on ärireisile minekuks.

Aga üks tellimus seda muidugi teha ei saa. Töötajatele sõidukulude hüvitamise maksmise eelduseks on algdokumentide originaalide kättesaadavus, osutatavate teenuste (tehtud tööde) eest tasumise kulude kinnitamine, kauba ostmine. Veelgi enam, reisi-, majutus- ja muude reisikulude puhul kinnitavad esmased dokumendid ennekõike selliste kulude tegemist ning annavad teavet ka nende suuruse kohta.

Pange tähele, et tööandjal on võimalus hüvitada töötajale tema kulud ilma dokumentaalsete tõenditeta, kuid koos asjakohase maksustamisega.

Tasumise eest päevaraha Soovitav on ka esmaste dokumentide olemasolu, kuid mitte nende suuruse kinnitamiseks, vaid tõendina töölähetuse fakti kohta. Sellised tõendavad dokumendid on lähetusse saatmise korraldused, piletid, hotelliarved jne. Räägime sellest veidi hiljem.

Tähtis! Hüvitised, mis ei ole dokumenteeritud, arvatakse töötajate maksustatava tulu hulka.

Nüüd pöörame tähelepanu olulisele punktile.

Ukraina-sisese lähetusega seoses tehtud kulutuste maksumust tõendavad dokumendid on arveldusdokumendid kooskõlas RRO seadus Ja NKU(punkt 14 paragrahv І Juhend nr 59). Kus RRO seadus Maksedokumentide hulka kuuluvad eelkõige sularaha kviitung, müügikviitung, maksekviitung ja reisidokument. Ja siin NKU tõendavate (mitte makse) dokumentidena nimetab ta transpordipileteid (sh elektroonilisi), transpordiarveid (pagasitšekid), hotelliarveid, kindlustuspoliise jne. kombineerida nõudeidRRO seadus Ja NKU ?

Kui kinnitada dokument, nimega aastal NKU, samal ajal on arveldusdokument mõistmises RRO seadus, siis sel juhul saad reisikulude kinnitamiseks ühe sellise dokumendiga hakkama. Kui see või teine ​​dokument kinnitab vastavalt NKU, kuid seda ei peeta vaatenurgast arvutatuks RRO seadus, siis lisaks sellele Samuti peate esitama maksedokumendi(kassa kviitung, müügikviitung, maksekviitung). Lisaks saab raha tasumise fakti kinnitada kassa laekumise orderi kviitungiga.

Kui puuduvad tõendavad dokumendid. Kõik sõltub sellest, milline konkreetne dokument kaduma läks. Kui rääkida arveldusdokumendid, siis tuleb kohe tunnistada: mitte kumbagi RRO seadus, ega määrus nr 148 ei luba kaotatud originaali asendamiseks väljastada (väljastada) dokumendi duplikaadi. Maksuamet on sellele kategooriliselt vastu ( kategooria 109.10 ZIR SFSU). Seega, kui kassa laekumise orderi tšekk või kviitung kaob, on töötaja kulude maksuvaba hüvitamine paraku võimatu.

Mis puudutab muid tõendavaid dokumente, siis siin saate võidelda hüvitise eest. Asi on selles, et vastavalt punkt 44.5 NKU esmaste dokumentide kaotsimineku korral on maksja kohustatud taastama. Ja originaaldokumenti saab "taastada" ainult duplikaadi kujul - lõppude lõpuks ei saa olla kahte originaali. Tähendab, NKU võimaldab kasutada duplikaadi täisväärtusliku esmase dokumendina.

Kui tõendavaid dokumente taastada ei õnnestu, siis saate siiski reisikulud hüvitada. Kulude hüvitamise aluseks on töötaja avaldus dokumentide kaotsimineku tõttu tehtud kulutuste hüvitamiseks.

Pange tähele, et "mittedokumentaalne" hüvitis töötajale tema kulude eest on talle lisahüve. See tähendab, et neilt hakatakse maksustama üksikisiku tulumaksu määraga 18% ja päikesemaksu määraga 1,5%.

Hüvitame igapäevased kulud

Päevaraha piirmäär. Igapäevased kulud esindavad kulutusi toidule ja isiku muude isiklike vajaduste finantseerimisele, mis on tema poolt kantud seoses töölähetusega ja mis ei ole tõendatud dokumentidega ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , .

Kehtivad õigusaktid ei kehtesta eelarvevälistele töötajatele ei miinimum- ega maksimumpäevaraha. Aga see ei tähenda, et päevarahasid ei tohi üldse maksta.

Kuna puuduvad muud miinimumpäevaraha määratlevad õigusaktid, on loogiline lähtuda sisult kõige lähematest normatiivdokumentidest. Näiteks, resolutsioon nr 98 (Sotsiaalministeeriumi kiri 21.12.2016 nr 1732/0/101-16/28).

Päevaraha maksustatavast summast ühtset sotsiaalmakset ei laeku.

Ettevõttes kehtestame päevarahad. Tööandja määrab konkreetse päevaraha suuruse iseseisvalt. sisedokumentides, mis reguleerivad töötajate Ukraina piires ja välismaale saatmise küsimusi, näiteks töölähetuste eeskirjas või juhi eraldi korralduses, millega kehtestatakse päevaraha suurus.

Töötaja lähetusse saatmiseks kaalume päevarahade määramist iga kord vale!

Pidage meeles: eelarvevälisel tööandjal on võimalik määrata igapäevaste kulude maksimumsumma ühes summas, sõltumata sellest:

Kas toitlustuskulud sisalduvad hotelliarvetes või reisidokumentides?

Kas vastuvõttev pool tagab lähetatud töötajale tasuta toitlustuse vastavalt kutse tingimustele;

Millisesse riiki töötaja saadetakse?

Küll aga saab teha teisiti: näha töölähetuse määruses ette päevarahade vähendamine, arvestades kõiki loetletud tegureid, sarnaselt avaliku sektori töötajate päevakulude normidega, mis määratakse. juhend nr 59 Ja resolutsioon nr 98 .

Lisaks on tööreiside eeskirjade väljatöötamisel täiesti vastuvõetav kehtestada "ujuv" päevaraha. See tähendab, et teha kindlaks, et olenevalt erinevatest objektiivsetest asjaoludest, mis ettevõtte tegevuses võivad tekkida (ja olla selle jaoks olulised), on päevaraha suurus erinev.

Töölähetuse ajal määrame päevaraha suuruse. Töölähetuse päevakulud ettevõtte kehtestatud piires tasutakse lähtuvalt iga sellise töölähetuse kalendripäeva kohta(juhend nr 59 , p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU).

Töölähetuse kestuse ja päevaraha suuruse määramisel tuleb juhinduda järgmistest reeglitest:

1. Töölähetuse päevade arv päevaraha maksmiseks määratakse, võttes arvesse lähetusse lahkumise päeva ja alalise töökoha kohalejõudmise päeva, mis loetakse kaheks päevaks (punkt 4 jagu II Ja , Rahandusministeeriumi kiri 22.11.2011 nr 31-07230-16-10/28802).

Päeva jooksul kõrvaldamised lähetuses on rongi, lennuki, bussi või muu sõiduki lähetatud töötaja alalisest töökohast lahkumise päev ( punkt 7 jagu І Juhend nr 59). Omakorda päev saabumine töölähetusest on määratud päev, mil sõiduk saabub lähetatud töötaja alalise töökoha juurde.

Tähelepanu! Sõiduki saatmisel enne 24 tundi (kaasa arvatud) loetakse töölähetusse väljumise päevaks jooksev päev ning alates 0 tunnist ja hiljem - järgmine päev.

Kui jaam, kai või lennujaam asub väljaspool asustatud piirkonda, kus ärireisija töötab, arvestatakse jaama, sadamasse või lennujaama sõitmiseks kuluv aeg tööreisi hulka. Samal viisil määratakse lähetatud töötaja alalisele töökohale saabumise päev.

Märge! Rahandusministeeriumi andmetel transpordipiletil olev kuupäev ja töötaja lahkumise (tagasi) kuupäev vastavalt lähetusse saatmise korraldusele. peab sobima (lõige 2, lõige 7, paragrahv. І Juhend nr 59). Erandi võib teha ainult juhtudel, kui töötaja viibib töölähetusel nädalavahetustel või pühadel ja puhkepäevadel. Siiski ka siis juhend nr 59 keelab töötajale päevaraha hüvitamise.

2. Päevaraha makstakse iga töölähetuse päeva eest, sealhulgas nädalavahetused, pühad ja puhkepäevad, samuti teekonnal oldud aja eest, sealhulgas sundpeatused ( punkt 4 jagu II Ja punkt 16 paragrahv III Juhend nr 59).

3. Kui töötaja saadetakse üheks päevaks lähetusse või kohta, kust tal on võimalus igapäevaselt oma alalisse elukohta naasta, hüvitatakse päevaraha vastavalt terveks päevaks (lõige kolm, lõige 4, paragrahv. II Juhend nr 59). Samas saavad isemajandavad ettevõtted tööreiside määruses päevaraha suurust „kärpida“ näiteks juhul, kui lähetus kestab pool päeva.

4. Kui eelmisest lähetusest saabumise päev ja järgmisele lähetusele lahkumise päev langevad kokku (on üks päev), makstakse päevaraha. üheks päevaks(cm. Rahandusministeeriumi kiri 20.01.2007 nr 31-18030-07-10/854).

Igapäevaseid kulutusi tõendav dokument. JA punkt 15 paragrahv І Juhend nr 59, Ja p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU määratleda kuludena päevarahad, ei nõua erilisi dokumentaalseid tõendeid. Aga samas sätted sama p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU Töölähetuse korral tuleb määrata päevaraha suurus:

Ukraina piires ja riikides, kus Ukraina kodanike sisenemiseks territooriumile ei ole vaja viisat (sissesõiduluba), - vastavalt reisikorraldus ja asjakohased esmased dokumendid;

Riikides, kus Ukraina kodanikud sisenevad nende territooriumile viisaga (sissesõiduluba), - vastavalt lähetuskorraldus dokumentaalsete tõendite olemasolul isiku töölähetuses viibimise kohta(piirivalve märgid piiriületuse kohta, reisidokumendid, majutusarved ja/või muud dokumendid, mis kinnitavad isiku tegelikku viibimist töölähetuses).

Pange tähele: täna ei nõuta isegi "viisa" riikide ärireisidel piiriületusmärke rahvusvahelises passis. Muidugi eeldusel, et on olemas muud kinnitavad dokumendid fakt töötaja viibimine välismaal (transpordipiletid, hotelliarved jne). Kui selliseid dokumente pole, võivad rahvusvahelises passis olevad märgid saada teie jaoks elupäästjaks.

Kui vajalikud tõendavad dokumendid puuduvad, Maksustamata päevarahad võid ära unustada.

Rõhutame, et päevaraha suuruse kinnitamise põhidokument on korraldus töötaja lähetusse saatmiseks.

Järgmine asi, mida vajate, on algdokumendid, mis kinnitavad töötaja töölähetuskohas viibimise fakti, nimelt: transpordipiletid, hotellidelt (motellidelt) või muudelt lähetatud töötajale majutus- ja majutusteenuseid pakkuvatelt isikutelt saadud arved jne.

Aga mis siis, kui "Ukraina" lähetusel viibival töötajal ei tekkinud reisikulusid ja seetõttu pole tal loetletud dokumente?

Rahandusministeerium leiab, et sel juhul saab päevaraha suuruse määrata ainult korralduse alusel (vt. Rahandusministeeriumi kiri 04.05.11 nr 31-07230-16-25/11433).

Maksuhaldur läheneb sellele küsimusele mõnevõrra erinevalt. Sellises olukorras tahavad nad näha ka esmaseid dokumente, töölähetuse kavatsuste ja tegelikkuse tõendamine(cm. Riigi maksuteenistuse kiri 18. juuni 2011 nr 11327/6/15-0516). Selleks sobivad kõik dokumendid, mis kinnitavad lähetuse seotust ettevõtte majandustegevusega.

Hüvitame reisikulud

Kulud, mida saab hüvitada. Vastavalt punkt 6 jagu II Ja punkt 9 jagu III Juhend nr 59 , asjakohaste dokumentaalsete tõendite olemasolul lähetatud töötajad hüvitama sõidukulud maksumuse ulatuses:

Sõit töölähetuskohta ja tagasi avalikuks kasutamiseks mõeldud õhu-, raudtee-, vee- ja maanteetranspordiga (v.a taksod), arvestades kõiki sõidupiletite ostmisega kaasnevaid kulusid;

Sõida ühistranspordiga (v.a takso) jaama, kai, lennujaama, kui need asuvad väljaspool asustatud ala, kus lähetatud töötaja pidevalt töötab, või töölähetuses viibimiskohta;

Ühistranspordiga (v.a taksod) ja renditranspordiga töölähetuse kohas sõidu kulud.

Pange tähele, et selliste kulude hüvitamiseks punkt 6 jagu II Juhend nr 59 esitab veel ühe nõude (lisaks kulusid tõendavatele dokumentidele) - töötaja liikumistee lähetuskohta tuleb kokku leppida ettevõtte juhiga.

Ent isemajandavatele ettevõtetele ei ole meie hinnangul marsruudi kooskõlastamine „vabatahtlikkusest“ tulenev põhitingimus. Juhend nr 59 ;

Pagasi transpordikulud;

Voodipesu kasutamine rongides;

Transpordipiletite broneerimine;

Transpordi kindlustusmaksed.

Kõik meie poolt loetletud kulud saate turvaliselt teha saate oma töötajatele hüvitist maksta. Sel juhul hüvitise summat eraisikute maksustatava tulu hulka ei arvata, kui põhitingimus on täidetud - nende rakendamise fakti kinnitavad asjakohased esmased dokumendid.

Pane tähele: dokumentaalselt tõendamata reisikulusid kas ei hüvitata üldse või hüvitatakse juhataja otsusel ja arvestatakse töötaja maksustatava tulu hulka.

Milliseid muid kulusid võib lähetatud töötaja puhul vaja minna hüvitama ja me otsustame, kas neid saab hüvitada (vt tabel 2).

Tabel 2. Teatud transpordikulude hüvitamise tunnused

Kulude liik	Tagastada / mitte tagastada
Metroo reisikulud	Kui metroos reisidokumendi (žetoonide või kupongide) ostmisel maksedokumente ei väljastata, ei saa töötaja oma kulutusi kinnitada. Ja kui tõendavad dokumendid puuduvad, siis pole ka mittemaksustatavat hüvitist. Seetõttu soovitame lähetatud töötajat eelnevalt hoiatada metrookulude “salakavatusest”. Ja las ta otsustab iseseisvalt, kas kasutada lähetuses metrooteenust (mille kulusid ei hüvitata (1)) või eelistada muid linnatranspordi liike, mille sõit on dokumentaalselt tõendatav. Kuid kui on olemas dokumente, mis kinnitavad metroos reisimise kulusid (näiteks metroosõidukaarti täiendas töötaja maksukviitungeid väljastava automaati kaudu), on ettevõttel täielik õigus selliste kulude hüvitamisele.
Taksosõidu kulud
Väikebussi taksokulud	Dokumentidega kinnitatud väikebussitakso sõidukulud kuuluvad hüvitamisele ning neid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ega kaitseväega. Mikrobussitakso on ju ühistranspordi liik ( Riigi maksuameti kiri 12. juuli 2006 nr 13098/7/15-0317)
Reisikulud SV-vankri kahekambris	Ühe töötaja sõidukulud auto “SV” kahekambris hüvitatakse talle, kui need on dokumentaalselt tõendatud ( SFSU kiri 01.09.17 nr 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK). Loomulikult oleks kindluse mõttes hea mõte hankida selles küsimuses individuaalset maksunõu.
Teenuste kasutamise kulud:
. pakihoid	Maksuamet tunnustas maksumaksjate õigust selliste kulude hüvitamisele tagasi Riigi maksuteenistuse 6. märtsi 2012 kiri nr 3268/5/15-1416. Ja kuigi toona räägiti selliste summade arvamisest maksumaksja maksukuludesse, siis järeldused, et kirju saab laiendada üksikisiku tulumaksule ja lennukitele. Kuid pidage meeles: kõik need töötajate kulud tuleb dokumenteerida. See tähendab, et avansiaruandele tuleks lisada: PPO maksukassa kviitung, arvelduskviitung või muu arveldusdokument, mis kinnitab selliste teenuste eest tasumist.
. tasuline ooteruum
. teeninduskeskused piletite ostmiseks
Transpordipileti tagastamise kulud	Lähetatud töötaja rongi-, lennuki- või muu sõiduki pileti tagastamisega seotud kulusid saab hüvitada ainult ettevõtte juhi loal kui on head põhjused(lähetuse ärajäämise otsus, töölähetusest tagasikutsumine vms). Kus nende kulude maksumust tõendavad dokumendid on vajalikud(punkt 12 paragrahv II Ja punkt 11 paragrahv III Juhend nr 59): Sest raudtee piletid on tõendav dokument märkides tagastatava summa ( korralduse nr 331/137 punkt 21.2); Sest elektrooniline reisi-/transpordidokument - elektrooniline tagastusdokument (korralduse nr 331/137 punkt 21.4); Piletite eest bussis - tagastusdokumendid või kiri (akt, tõend) reisidokumendi tagastamise kohta; Sest lennupiletid(kaasa arvatud elektrooniline) - kiri (akt, tõend) lennupileti tagastamise kohta, mille on koostanud müüv ettevõte. Samuti märgime, et maksuhaldur ei vaidle vastu sellele, et töötajale hüvitatakse vahendustasud, mille vedaja peab reisidokumendi tagastamisel kinni (vt. Riigi maksuteenistuse kiri 03/06/12 nr 3268/5/15-1416)
(1) Sel juhul saab neid katta päevarahaga, kui päevaraha suurus seda võimaldab.

Teine oluline küsimus: kas on võimalik hüvitada reisikulusid, kui töötaja hilineb lähetusel mõjuva põhjuseta?

"Põhjendamatu" hilinemise päevade eest töötajale töötasu ei maksta, samuti ei hüvitata päevaraha, üürikulusid ega muid kulusid ( kolmas lõik th punkt 10 paragrahv II Ja lõik viis, lõige 4, jagu. III Juhend nr 59).

Samas reisikulud meie hinnangul tuleb töötajale hüvitada olenemata transpordipiletitel ja töölähetuse tellimusel märgitud kuupäevade lahknevuse põhjusest ( lõige neli, lõige 7, jagu. І Juhend nr 59).

Reisikulusid tõendav dokument. Reisikulude kinnitamiseks ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , punkt 4 art. RRO seaduse artikkel 9):

Raudtee- (v.a linnalähi) ja õhutranspordi puhul piisab originaalveopiletitest;

Linnalähiliinide raudteetranspordi, aga ka mere- ja jõetranspordi jaoks ei piisa ainult transpordipiletitest. RRO seadus ei vabasta ettevõtjaid selliste piletite müümisel PPO (RK) kasutamisest. See tähendab, et täiendavad sularaha kviitung (või makseleht);

Maanteetranspordile kupongid, kviitungid, prinditud piletid trükitud kujul seeria, number, nimiväärtus. Kui piletil selliseid andmeid pole (või on need käsitsi täidetud), siis tuleb PPO tšekk või arvelduskviitung(SFSU kiri 1. detsembrist 2016 nr 26059/6/99-99-08-02-01-15). Erandiks on piletid, mis on saadud 2. ja 3. grupi üksikmaksuga ettevõtjatelt, kellel on õigus PPO-d ja RK-d mitte kasutada, kuna nende sissetulek ei ole jõudnud 1 miljoni UAH piirini.

Ja kui ostsid e-piletid?

Lennuk. Elektroonilise lennupileti ostmise kulude kinnitamiseks lisatakse töötaja avansiaruandele:

1) sularahas või sularahata arveldustehingu sooritamist kinnitava arveldus- või maksedokumendi originaal (maksekorraldus, kassakviitung, maksekviitung, kaardikonto väljavõte) ( kategooria 109.10 ZIR SFSU).

Pane tähele: Kui lähetatud töötaja arveldustehingut kinnitavat dokumenti ei esita, kuid tööandja hüvitab talle siiski sõidukulud, siis selle hüvitise summa läheb lisahüvitisena töötaja maksustatavasse tulusse ( kategooria 103.17 ZIR SFSU);

2) näidatud marsruudiga (marsruudi/kviitungi) elektroonilise lennupileti osa paberil väljatrükk;

3) reisija pardakaartide rebitava osa originaalid või paberile trükitud elektrooniline pardakaart, mis saadakse lennule online-registreerimise korral.

Mõned lennufirmad nõuavad pardakaardi printimiseks otse lennujaamas tasu (kui reisija ei ole internetis registreerunud). Meie arvates sellised kulud peab ka ettevõte hüvitama ilma töötaja maksustatava tulu hulka arvamata. Need tekkisid ju seoses komandeeringuga. Peaasi on sellised kulud dokumenteerida.

Rong. Mis puudutab elektrooniliste rongipiletite ostmist, siis see aitab kinnitada töötaja kulusid paberile trükitud pardadokument (punkt 12 paragrahv II Ja punkt 11 paragrahv III Juhend nr 59). Kui töötaja tasus pagasi veo eest lisaks ja/või tellis teenused eraldi (näiteks kasutades voodipesu komplekti või broneerides istekoha), sobivad tõendavateks dokumentideks järgmised dokumendid: veodokument ja/või paberile trükitud teenuste dokument.

Märge: Elektrooniliste raudteepiletite puhul ei ole nende tasumist kinnitavat lisadokumenti vaja ( korralduse nr 331/137 punkt 5.6 ) . Hea meel on, et ka maksuamet tunnistab seda asjaolu ( SFSU kiri 15. detsembrist 2016 nr 27169/6/99-99-13-02-03-15 , kuupäevaga 13.06.16 nr 12975/10/28-10-01-03-11 , kategooria 109.10 ZIR SFSU).

Järelikult ei saa selliseid kulusid reisikulude kalkulatsiooni lisada ja neid ei saa reisikuludena hüvitada.

Aga! Kuna ettevõte kasutab oma äritegevuse raames ametiautot töötaja reisimiseks, arvestatakse sõiduki kasutamise kulusid. kulud majapidamisvajadusteks. See tähendab, et samaaegselt lähetuse ettemaksu tasumisega peab ettevõte tagama töötajale arvestatavad vahendid majapidamisvajaduste katteks (kütuse, määrdeainete, parkimise jms kulude hüvitamiseks).

Pärast töölähetusest naasmist esitab töötaja aruande kõikide tehtud kulutuste kohta. Lisaks dokumenteeritud kulude summa ei kuulu üksikisiku maksustatava tulu hulka põhineb lk. 165.1.11 Ja 170.9.1 NKU(Kolmap. 025069200).

Kui töötaja kasutab töölähetuses oma autot, saab ettevõte hüvitada ka töötaja “auto” kulud. Kuid pidage meeles: maksuhaldurid peavad töötaja isikliku auto kasutamise kulude hüvitamist täiendavaks hüveks ( kategooria 103.02 ZIR SFSU). Mis tähendab sellise tulu summalt on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks ja päike. Lisaks tuleb sellelt summalt koguneda ühtne sotsiaalmaks individuaalse väljamaksena, mis sisaldub palgafondis (vt. p.p. 2.3.4 Juhend nr 5 , p.p. 5 p 3 sek. IV juhend nr 449).

Hüvitiste maksustamise vältimiseks sellises olukorras on ettevõttel võimalik sõlmida auto omanikuga liisingu- või sõidukilaenuleping.

Kompenseerime elamiskulud

Milliseid kulutusi saab hüvitada?. Hüvitatav tegelikud kulud ( punkt 5 jagu II Ja punkt 7 jagu III Juhend nr 59):

Elamispindade üürimine maksumuse alusel üks koht hotellis (motellis), muudes eluruumides iga sellise viibimise päeva kohta, sealhulgas sunniviisilise vahemaandumise ajal;

Koha broneerimine hotellis (motellis) summas, mis ei ületa 50% sellise koha maksumusest üheks päevaks;

Elukalliduse arvel sisalduvad majapidamisteenused (riiete, jalanõude või voodipesu pesemine, koristamine, parandamine ja triikimine), kuid mitte rohkem kui 10% kõigi viibimispäevade päevakuludest;

Telefoni (v.a. töökõnede kulud), külmkapi, televiisori ja muude kulude kasutamine (eeldusel, et need sisalduvad elukalliduse tasumise arvetel).

Samas, nagu rahandusministeerium aastal juhib tähelepanu kiri kuupäevaga 02/03/12 nr 31-07230-2-6/534, kategooriasse " muud kulud» viitab muudele lähetatud töötaja viibimise ajal hotelli (motelli) pakutavatele teenustele, mis ei sisaldu punktis nimetatud teenuste loetelus. Juhend nr 59 ja seda saab hüvitada vastavalt Ukraina seadusandlusele (kompenseerimine pole keelatud).

Lisateavet töötaja lähetuses majutusega seotud muude kulude hüvitamise võimaluse kohta vt tabelist. 3.

Tabel 3. Eluruumide üürimisega seotud kulude hüvitamine

Kulude liik	Tagastada / mitte tagastada
Kulud toidule, mille maksumus sisaldub arvel	toidukulud, mille maksumus määratakse ja sisaldub hotellides (motellides), muudes eluruumides elamiskulude tasumise arvetes või reisidokumentides, tasub lähetatud töötaja igapäevaste kulutuste arvelt (lõige neli, lõige 5, paragrahv. II Ja p.p. "d" p.p. 16.2 jagu III Juhend nr 59). Sel juhul peate päevaraha arvutamisel vähendama selle summat hotelliarves sisalduva toidukulu võrra. Kuigi "tavalistel" ettevõtetel on õigus hüvitada oma töötajate igapäevased kulud täies ulatuses ( Riigi maksuteenistuse kiri 31.03.2012 nr 5742/6/15-1415)
Toa broneerimise kulud	Erinevalt eelarvelistest asutustest on isemajandavatel ettevõtetel õigus hüvitada töötajale hotellitubade broneerimise kulud täies ulatuses. Loomulikult koos tõendavate dokumentidega. Pealegi sisse p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU on sõnaselgelt öeldud, et selliseid kulusid saab hüvitada nende tegelikus suuruses ilma üksikisiku tulumaksu ja päikese alla sattumise riskita
"Nõuanded", alkohol, meelelahutusüritused	Mis siis, kui lähetatud töötaja majutusarvel on turismimaks? Loomulikult saab ettevõte juhi otsusel töötajale tema poolt tasutud turismimaksu summa hüvitada. Kuid sel juhul langeb määratud summa asjakohase maksustamise korral täiendava soodustusena töötaja sissetulekusse ( kategooria 103.07 ZIR SFSU). Lähetuskulude maksustamine ja arvestus Raamatupidamine Aga maksuseadustiku kinnitamiseks kulu “sisend” käibemaksu kohta muud kulud lähetatud töötajad vajavad NN-i. Teise võimalusena võivad need sobida PPO kontrollid (p.p. „b” punkt 201.11 NKU). Samal ajal, nagu me varem märkisime, peavad sellised tšekid sisaldama tarnija käibemaksu kogusummat, fiskaalnumbrit ja TIN-i. Lisaks sel juhul saadud kaupade või teenuste kogusumma (ilma käibemaksuta) ei tohiks ületada 200 UAH. päevas. Veelgi enam, kui tšeki kogusumma on suurem, siis vastavalt maksuhaldurile (vt konsultatsiooni in kategooria 101.23 ZIR SFSU), Maksukoodi ei saa sellel kajastada isegi lubatud summa piires. Huvitav punkt. Juhul, kui vastutav isik toob lähetusest kaasa mitu erineva kuupäevaga sularahakviitungit, on maksuseadustikus lubatud kajastada tšekkide käibemaksu summas 200 UAH. iga päev, mil isik on komandeeringus, mitte aruande jaoks tervikuna ( kategooria 101.13 ZIR SFSU). Mis kuupäeval tuleks maksuseadust kajastada maksumaksja näitajaid asendavate dokumentide alusel? Maksuameti andmetel - avansiaruande esitamise kuupäeval(kategooria 101.13 ZIR SFSU, SFSU kiri 22. augustist 2017 nr 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK). Kuigi meie arvates oleks õigem sellest rääkida aruande kinnitamise kuupäev, mitte selle esitamise kuupäeva kohta. Pange tähele: vastavalt punkt 201.11 NKU Käibemaksukohustuslased on kohustatud pidama eraldi dokumentide registrit - maksukohustuslasena identifitseerimise asendajaid. Sellise dokumendi vorm ei ole ametlikult kinnitatud, mis tähendab, et seda saab säilitada mis tahes kujul. Ja veel üks oluline punkt. Kui reisija kulud on seotud ettevõtlusega mitteseotud, soodus- või mitteobjektiivse tegevusega, tuleb käibemaksu "kompenseerimiseks" tekkinud maksukohustused koguneda vastavalt käesolevale määrusele. punkt 198.5 NKU . Kui teatud kulukategooriat pole nimetatud lõik kaks lk. "a" p.p. 170.9.1 NKU kui mittemaksustatav, kuid vastavalt töölähetuseeskirjale hüvitab selle tööandja, siis tuleks selliselt väljamakselt maksustada üksikisiku tulumaks ja kaitsevägi. Sama kehtib ka kulude kohta, mis on mainitud märgitud lõik, kuid nende rakendamine komandeeringus töötaja poolt dokumenteerimata. Samuti maksustatakse üksikisiku tulumaksu ja päikest lähetatud töötajale reguleeritud summast suuremad päevarahad lõik viis lk. "a" p.p. 170.9.1 NKU . Lisaks, kui töötaja ostis kaupu tööandja vajadusteks omal kulul(arvele raha ei väljastatud), siis nende vahendite summa, mille tööandja talle nimetatud kauba eest hüvitab, tuleks maksustada üksikisiku tulumaksuga(muu maksustatava tuluna) ja päikest(SFSU kiri kuupäevaga 23.02.18 nr 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK). Nüüd umbes ERU. Päevarahadega on kõik väga selge - neile ei pea seda sissemakset tegema (selline makse ei sisaldu palgafondis). Aga mis puudutab muid maksustatavaid reisikulusid (mida tööandja ei pea hüvitama), siis kardetakse, et maksuamet hakkab neid käsitlema palgafondi komponendina. Sellest tulenevalt tuleb ka selle väljamakse suhtes kohaldada ühtset sotsiaalmaksu. Nüüd koondame kõike öeldut näidetega. Näide 1.Ettevõtte asedirektor saadeti Harkovist Kiievisse komandeeringule. Töölähetuse eest väljastati ettemaks 4000,00 UAH. Reisi kestus vastavalt tellimusele on 3 päeva. Vastavalt ärireiside eeskirjadele makstakse Kiievisse lähetusse saadetud päevaraha 380,00 UAH. päevas. Pärast töölähetusest naasmist koostas töötaja aruande ja esitas tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid: . rongipiletid Kiievisse ja tagasi maksavad 265,65 UAH. igaüks (koos käibemaksuga - 44,23 UAH); . hotelliarve ja kassakviitung majutusteenuste eest tasumiseks summas 2700,00 UAH. (koos käibemaksuga - 450,00 UAH). Lähtuvalt lähetuse korraldusest ja töölähetuste eeskirjast moodustas päevakulude summa 1140,00 UAH. (3 päeva x 380,00 UAH/päev). Reisikulude kogusumma on 4371,30 UAH. Aruanne esitati õigeaegselt ja kinnitati täies mahus. Kuidas sellised reisikulud ettevõtte raamatupidamises kajastuvad, näed tabelist. 4. Tabel 4. “Liigsete” päevarahade arvestus Konto kirjavahetus summa, 1. Töötajale väljastati avanss lähetuse eest 2. Aruanne kinnitatakse ja kantakse kuludesse: Maksustamata päevaraha (372,30 UAH/päev x 3 päeva) Sõidukulud Elamiskulud 3. Kulu osana tasutud käibemaksu maksukrediit kajastub: Juhised Majutus 4. Kajastatakse päevaraha maksustatav summa ((380,00 UAH päevas – 372,30 UAH päevas) x 3 päeva) 5. Töötaja tulu koguneb mittemaksustatava päevaraha ülejäägis (23,10 UAH x 1,242236) 6. Maksuvälise päevaraha summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks (28,70 UAH x 18%: 100%) 7. Päike arvatakse maha "maksustatava" päevaraha summast (28,70 UAH x 1,5%: 100%) 8. Eelarvesse kantud üksikisiku tulumaks 9. Eelarvesse üle kantud lennukid 10. Kassast väljastati vahendid töötajale võla tasumiseks (4371,30 UAH – 4000,00 UAH) 11. Reisikulud sisalduvad majandustulemuses Arvestus tehingute üle, kasutades maksekaarte CPC-tehingute jaoks saavad ettevõtted kas avada pangas eraldi täiendava arvelduskonto või kasutada olemasolevat, laiendades selle võimalusi. Praktikas valivad ettevõtted enamasti esimese võimaluse. Selle lähenemisviisi puhul on loogiline arvestada kaardikontole (2605) kantud raha omavääringus. alamkonto 313"Muud pangakontod omavääringus." Tähtis! Elektrooniliste maksevahenditega maksete tegemisel ei kattu alati raha tegeliku kontolt debiteerimise kuupäev tehingu kuupäevaga. Sellega seoses on raamatupidamises mõttekas eraldada ettevõtte arvelduskontodel blokeeritud summad ja kasutuses olevad vahendid. Selleks saate alamkontole 313 sisestada täiendavaid alamkontosid, näiteks: 313/1 "CPC-ga kasutamiseks saadaolevad vahendid" ja 313/2 "Pihuarvutiga tehtud tehingute tõttu blokeeritud vahendid." Üks asi veel. Meie arvates on kõige loogilisem kajastada töötaja raha laekumist sularahaautomaadist sularaha väljavõtmise või pihuarvutiga sularahata maksete tegemise kuupäeval. Vaatame nüüd näite abil maksekaartidega tehingute kajastamise korda. Näide 2.Müügijuht oli komandeeringus 16.05.18.18. Summa 4500.00 UAH kanti kaardikontole 11.05.18. Samal päeval väljastati töötajale pihuarvuti. Sularaha summas 2000,00 UAH. töötaja poolt 14. mail 2018 sularahas sularahaautomaadist välja võetud vahendustasu maksmisega 20,00 UAH. Vahendid debiteeriti ettevõtte kontolt 15.05.2018. Lisaks tasuti 16.05.2018 makseterminali kaudu pihuarvutit kasutades hotellimajutuse maksumus 1290,00 UAH. Vahendid debiteeriti kaardikontolt 17.05.2018. 22.05.2018 koostas töötaja Akti, mis kinnitati samal päeval summas 2944,96 UAH. (koos käibemaksuga - 304,58 UAH), võttes arvesse päevaraha summas 1116,90 UAH. (372,30 UAH päevas.* X 3 päeva). * Ukraina päevaraha suurus on kooskõlas ettevõttes kehtiva töölähetuse korralduse ja eeskirjadega. Esitame tabelis PDA-ga tehtud tehingute arvestuse. 5. Tabel 5. PDA kasutamine Ukrainas ärireisidel kuupäeva Konto kirjavahetus summa, 1. Vahendid kantakse kaardikontole 2. Väljastas töötajale pihuarvuti Analüütilises arvestuses tehakse töötajale pihuarvuti väljastamise üle arvestus 3. Kajastub töötaja sularaha väljavõtmine pangaautomaadist. 4. Sularahaautomaadist sularahas töötajale laekunud summa blokeeritakse 5. Panga vahendustasuga võrdne summa blokeeritakse 6. Sularahaautomaadist sularahas töötajale laekunud summa kantakse maha 7. Panga vahendustasu maha kantud 8. Kajastub töötaja tasumine hotellimajutuse kulu eest. 9. Vahendid hotellimajutuse eest tasumiseks on blokeeritud 10. Hotellimajutuse eest tasumiseks kanti maha sularaha 11. Kinnitatud Aruande alusel arvatakse sõidukulud müügikulude hulka 12. Aruandele lisatud esmaste dokumentide (reisipiletid ja hotelliarved) alusel kajastatakse käibemaksu maksusoodustus 13. Kasutamata vahendite jääk tagastati kassasse (2000,00 UAH + 1290,00 UAH – 2944,96 UAH) 14. Töötaja tagastas pihuarvuti Analüütilises arvestuses tehakse töötaja pihuarvuti tagastamise kohta arvestus Dokumendid Nädala teemad Puhkuseseadus - Ukraina seadus "Puhkuste kohta" 15. novembrist 1996 nr 504/96-VR. Seadus nr 85/96 - Ukraina seadus “Kindlustus” 03.07.96 nr 85/96-VR. Seadus nr 324/95 - Ukraina seadus “Turismi kohta” 15. septembrist 1995 nr 324/95-VR. dekreet nr 436 - Ukraina presidendi 12. juuni 1995. a määrus nr 436/95 “Sulraharinglust reguleerivate normide rikkumise eest määratavate karistuste kohaldamise kohta”. Juhend nr 5 - Palgastatistika juhend, kinnitatud riikliku statistikakomitee 13. jaanuari 2004 korraldusega nr 5. juhend nr 59 - Rahandusministeeriumi 13. märtsi 1998. a korraldusega nr 59 kinnitatud juhend Ukraina-siseste ja välislähetuste kohta. juhend nr 291 - Rahandusministeeriumi 30. novembri 1999. a korraldusega nr 291 kinnitatud ettevõtete ja organisatsioonide varade, kapitali, kohustuste ja äritegevuse raamatupidamise kontoplaani rakendamise juhend. juhend nr 449 - Rahandusministeeriumi 20. aprilli 2015 korraldusega nr 449 kinnitatud riikliku kohustusliku sotsiaalkindlustuse ühekordse sissemakse arvutamise ja tasumise korra juhend. määrus nr 137 - Maksekaartide väljastamise ja nendega tehingute tegemise korra eeskirjad, kinnitatud NBU juhatuse 19. aprilli 2005. aasta resolutsiooniga nr 137 (jõuetu). määrus nr 148 - Ukrainas omavääringus sularahatehingute tegemise eeskirjad, kinnitatud NBU juhatuse 29. detsembri 2017. aasta otsusega nr 148. korraldus nr 331/137 - Raudteetranspordi sõidu- ja veodokumentide müügi arveldus- ja aruandlusdokumentide koostamise kord, kinnitatud Taristuministeeriumi ja Tuluministeeriumi 30. mai 2013 korraldusega nr 331/137. resolutsioon nr 98 - Ukraina ministrite kabineti resolutsioon "Ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide poolt, mida täielikult või osaliselt toetatakse (rahastatakse) eelarvelistest vahenditest, riigiteenistujate, aga ka muude isikute lähetusse saadetud isikute sõidukulude suuruse ja koosseisu kohta" kuupäevaga 02.02.11 nr 98. Reeglid nr 19 - Riigi Turismiameti 16. märtsi 2004 korraldusega nr 19 kinnitatud hotellide ja sarnaste majutusasutuste kasutamise ning hotelliteenuste osutamise eeskirjad.

Töötajate tööülesannete täitmisega võivad kaasneda komandeeringud - see materjal on neile pühendatud. Selles käsitletakse lähetuse dokumenteerimise korda.

Üldsätted

Seega loetakse töölähetuseks töötaja poolt tööandja korraldusel teatud aja jooksul tööülesannet täitma teise asukohta.

Töölähetusteks ei loeta omakorda nende töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga.

Töölähetusega seotud küsimused on reguleeritud tööseadusandluse ja tööandja kohalike eeskirjadega.

Töölähetusse saatmist ja seal viibimist reguleerivate eeskirjade väljatöötamisel ja kinnitamisel võetakse reeglina aluseks normid, hoolimata asjaolust, et käesoleva juhendi normid reguleerivad ettevõtete töötajate töölähetuse küsimusi. täielikult või osaliselt rahastatakse eelarvevahenditest.

Õigusaktid kehtestavad piirangud teatud kategooria töötajate töölähetusse kaasamisele. Seega on keelatud lähetusse saata rasedaid ja alla kolmeaastaste lastega naisi (). Naised, kellel on kolm kuni neljateist aastat vanust last või puudega laps, saadetakse lähetusse ainult nende nõusolekul ().

Lähetatavale kehtib selle ettevõtte tööaeg, kuhu ta lähetatakse.

Kui lähetatud isiku saabumine või lahkumine langeb nädalavahetusele, antakse töötajale veel üks puhkepäev.

Kui töötaja saadetakse spetsiaalselt ametiülesandeid täitma nädalavahetusel, puhkusel või puhkepäeval, hüvitatakse nendel päevadel tehtud töö vastavalt tööseadusandlusega kehtestatud üldreeglile.

Reisi kestus

Töölähetuse kestuse määrab tööandja ja see fikseeritakse lähetusse saatmise korralduses. Samas ei tohi töölähetuse kestus nii Ukraina-siseselt kui ka välismaal ületada kehtestatud maksimumi.

Seega ei tohi eelarvevahenditest täielikult või osaliselt toetatavate (finantseeritavate) valitsusasutuste, ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide töötajate Ukraina-siseste töölähetuste üldnorm ületada 30 kalendripäeva, välja arvatud eeskirjades sätestatud juhtudel.

Igasuguse omandivormiga ettevõtete töötajate välislähetuse üldnorm ei tohi ületada 60 kalendripäeva, mis on määratud normidega ja.

Lähetuspäevade arvu määramisel võetakse arvesse lahkumise ja saabumise päevi (avaliku sektori töötajatel on see sätestatud).

Töölähetusse lahkumise päevaks on vastavalt sõiduki lähetatava alalisest töökohast lahkumise päev ja saabumise päevaks vastavalt sõiduki saabumise päev. Kui väljumisjaam asub väljaspool paikkonda, kus lähetatav töötab, sisaldab reisiperiood sellesse jaama sõitmiseks kuluvat aega. Samamoodi määratakse saabumisjaamast sõitmist arvesse võttes lähetatud isiku alalise töökoha saabumise päev. Avaliku sektori töötajatel peavad transpordipiletitel olevad väljumis- ja saabumiskuupäevad ühtima lähetusse saatmise korralduses märgitud lahkumise ja saabumise kuupäevadega.

Kui ajutine puue tekib lähetuse ajal, siis puude päevi lähetuse hulka ei arvata. Sel juhul makstakse haiguspuhkust ajutise töövõimetuse perioodi eest üldiselt ().

Välismaised ärireisid

Üldjuhul viiakse välislähetused läbi samade põhimõtete järgi nagu Ukraina sisemised, välja arvatud mõned omadused.

Välislähetusega seotud küsimusi reguleerivad ka tööseadusandluse sätted ja tööandja kohalikud regulatsioonid.

Töötaja saadetakse välislähetusse tööandja korralduse alusel, mis omakorda vormistatakse pärast lähetuse kinnitamist, kuhu on märgitud lähetuse eesmärk, välisriigis viibimise tingimused ja kulukalkulatsioon. (avaliku sektori töötajate puhul on see sätestatud).

Reisi eesmärk

Reeglina saadetakse töötajad kindla eesmärgiga lähetusse. Need eesmärgid märgitakse lähetusse saatmise korraldusse. Reisi eesmärgiks võib olla tööülesande täitmine või tööandja volikirja andmine. Näiteks lepingu sõlmimine, ostetavate toodete näidiste uurimine, uute tehnoloogiate valdamine või vastaspooltega kogemuste vahetamine, professionaalse taseme tõstmine, ettevõtete majandustegevusega seotud üritustel käimine, laoseisu ostmine jne.

Ärireiside korraldus

Lähetus lähetusse väljastatakse juhataja korraldusega. Tellimuses on lisaks nõutavatele andmetele (koostamise kuupäev ja koht, allkirjad jms) märgitud reisi eesmärk, marsruut ja reisi kestus (näiteks avaliku sektori töötajatele on see ette nähtud), reisi summa suurus. päevakulud on kehtestatud.

Korraldus võib sisaldada ka muid sätteid. Näiteks konkreetne suurendatud igapäevaste kulutuste summa või vastupidi kulutuste piirangud, ürituse läbiviimine või kohalkäimine, lisaülesanded jne.

Lähetusse saatmise fakt fikseeritakse vastava kandega lähetuspäevikusse. Avaliku sektori töötajatel on päeviku vorm toodud lisas.

Töölähetusse saadetud töötajale makstakse ettemaks ().

Kõik lähetusega seotud muudatused vormistatakse tööandja korraldusega või korraldusega, olenemata sellest, millises töölähetuse etapis need aset leiavad.

Iga selline tellimus peab lisaks kohustuslikele andmetele sisaldama teavet muudatuste põhjuste ja ajastuse kohta, samuti linki esialgsele reisitellimusele.

Samuti saab olenevalt ettevõttes kehtivast dokumendihalduse reeglist vormistada lähetuse ärajäämise korraldusega, millega tunnistatakse algne lähetusse saatmise korraldus kehtetuks.

Töölähetuse jätkamine toimub reeglina tööandja otsusel, mis tehakse pärast töötaja töölähetusest naasmist tema selgituste ja tõendavate dokumentide esitamise alusel.

Komandeeringult naastes

Lõppmakseks koostab töötaja avansiaruande (lähetuseks või aruandluseks ette nähtud vahendite kasutamise akt), millele on lisatud tehtud kulutusi kinnitavad originaaldokumendid.

Olenevalt reisi eesmärgist võidakse töötajalt nõuda sisearuannete koostamist. Näiteks aruanne läbirääkimistest, konverentsi külastus, tootenäidiste uurimine jne.

Töölähetuse kohta saate tutvuda ka väljaande materjalidest "RAAMATUPIDAJA JA ÕIGUS".

Tööreisid ettevõttes on üsna tavalised. Raamatupidajal on oluline teada, milliseid dokumente on vaja lähetatud töötajalt tagastamisel nõuda ja kuidas kõiki tehtud kulutusi täpselt fikseerida. 2017. aastal muutub päevarahade maksustamise kord. Selles artiklis räägime eelseisvatest muudatustest ja 2017. aasta töölähetuste arvestuse reeglitest.

Töölähetuse taotlemisel nõutavad dokumendid

Alates 2015. aastast on töölähetuste registreerimise kord muutunud palju lihtsamaks. Nüüd pole üldse vaja väljastada reisitunnistust ja ametlikku lähetust – need dokumendid on tühistatud Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595. Paljud ettevõtted kasutavad neid dokumente aga endiselt kontroll. See ei ole vastuolus seadusega, kuid nende vormide kasutamine tuleks fikseerida ettevõtte sisedokumendis.

Ka 2015. aastal muutus vabatahtlikuks lähetatud töötajate sõidupäevik.

Töölähetuste ja nendega seotud kulude arvestuse üksikasjalikud eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määruses nr 749 "Töötajate lähetusse saatmise iseärasuste kohta".

Millised dokumendid tuleb täita töötaja lähetusse saatmisel? Neid on ainult kaks:

1. Direktori kirjalik otsus (näiteks korraldus).

2. Töötaja ametlik märge, kuid ainult isikliku, ameti- või renditranspordiga lähetusse sõitmisel.

Selgub, et kõige olulisem dokument on juhi korraldus. Teenindusteatis väljastatakse ainult auto või muu ametliku (isikliku või renditud) transpordivahendi kasutamisel.

Töötajal on õigus kirjutada märgukiri sõltumata lähetusse ja tagasi sõiduviisist. Märkusesse saab ta märkida eeldatavad kulutused ja eelnevalt välja arvutada vajaliku summa. Selliste märkmete vormistamise kord fikseeritakse tavaliselt ka ettevõtte kohalikes aktides.

Reisikulud ja aruanded nende kohta

Kõigepealt tuleb märkida, et töötaja saab töölähetuses viibides jätkuvalt palka. See arvutatakse ainult keskmise sissetuleku põhjal.

Põhilised reisikulud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168):

• päevaraha;
• reisikulud;
• majutus;
• muud mõistlikud kulud.

Päevaraha uuel viisil

Venemaal pole ammu päevaraha piirmäära. Äriühingutel ja üksikettevõtjatel on õigus määrata mis tahes suurus (OSNO - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 12 punkt 1, USN - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 13 punkt 1. 346.16), fikseerides seda kohalikus õigustloovas aktis või kollektiivlepingus.

Väikeettevõtted määravad Venemaa-siseste reiside päevarahaks kõige sagedamini 700 rubla. See on tingitud asjaolust, et täpselt seda summat ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Päevaraha saab määrata suuremas summas, siis tuleb ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Välislähetuste puhul on piirmäär 2500 rubla - nende piirmäärade piires olevaid päevarahasid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata.

Hetkel igas suuruses päevarahad kindlustusmaksele ei kuulu. See tähendab, et pole vahet, kui suur summa päevaraha makstakse - 700 rubla või võib-olla 3000 rubla päevas.

Alates 01.01.2017 tehakse muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, mille kohaselt tuleb päevarahade eest tasuda kindlustusmaksed kehtestatud piirides (Venemaa maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 422). Venemaa Föderatsioon). Siin kehtib sama reegel, mis igapäevase üksikisiku tulumaksu määramisel. See tähendab, et piirmäära (700 rubla või 2500 rubla) ületavad päevarahad kuuluvad kindlustusmaksetele.

Näiteks maksab ettevõte päevaraha 1000 rubla päevas. Töötaja oli töölähetuses 4 päeva. Kõigi tööreisi päevade eest tuleb maksta 4000 rubla päevaraha. Normi ​​järgi aga ei maksustata ainult 2800 rubla (700 rubla x 4 päeva). Tegeliku väljamakse ja piirmäära vahe (4000 - 2800 = 1200) kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega.

Reisikulud

Sõidukulud töölähetuskohta ja tagasi hüvitatakse töötajale täies mahus, kuid tingimusel, et töötaja kinnitab selle dokumentaalselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264).

Kui töötaja sõidab rongiga, kompenseeritakse talle ka voodipesu maksumus. Ja transpordi maksumuse kinnitab rongipilet.

Lennukiga reisides vajate piletit (teekonna kviitungit) ja pardakaarti.

Kui kaotate oma dokumendid, peate taotlema vedajalt reisi kinnitavat tõendit.

Kui töötaja asub teele autoga, peab ta lisama märgukirja ja saatelehed. Lisaks tuleb kütusekulude kinnitamiseks aruandele lisada tankla kviitungid.

Ärireisijad kasutavad sageli taksoteenuseid. Selliseid kulutusi saab arvesse võtta ka juhul, kui sõit oli rongijaamast (lennujaamast) hotelli/ärireisi kohta või tagasi (Rahandusministeeriumi kirjad 14.06.2013 nr 03-03-06/1/ 22223 ja 08.11.2011 nr 03-03- 06/1/720).

Elamiskulud

Kõige sagedamini elab töötaja tööreisi ajal hotellis. Kulude aktsepteerimiseks vajate hotelli väljastatud dokumente, mis kinnitavad teie viibimist. Kui tasumine toimub sularahas, on teil vaja kassatšekki või ranget aruandlusvormi.

Kui üürisite elamiseks korteri, on teil vaja üürilepingut ja omandidokumentide koopiaid.

muud kulud

Töölähetuses olles võib töötajal tekkida lisakulutusi. Näiteks telefonivestlusteks, esinduskuludeks, viisa vormistamiseks, tubade broneerimiseks jne. Lisakulude aktsepteerimise oluliseks tingimuseks on nende tootmisvajadus ja tõendavate dokumentide kohustuslik olemasolu.

Reisilt naastes peab lähetatud töötaja kolme tööpäeva jooksul tehtud kulutuste kohta andma (lisama dokumendid, tagastama ülejäänud raha) ja allkirjastama avansiaruande.

Need muudatused jõustusid 31. augustil 2012. aastal.

Tuletame meelde: juhendi nr 59 normid kehtivad eranditult eelarvevahenditest täielikult või osaliselt finantseeritavatele valitsusasutustele, ettevõtetele, asutustele ja organisatsioonidele, mida on korduvalt kinnitanud erinevad osakonnad (vt Riigi maksuteenistuse 31. märtsi kiri). , 2012 nr 5742/6/15- 1415).

Ukraina õigusaktid ei sisalda aga sarnast reguleerivat dokumenti, mis on välja töötatud valitsusväliste ettevõtete jaoks. Sellest tulenevalt võetakse juhendi nr 59 normid aluseks paljude majandusüksuste töölähetuse regulatsioonide ja juhendite väljatöötamisel, sõltumata nende omandivormist. Veelgi enam, riigi maksuteenistuse töötajad ise viitavad lähetuste korraldamise, registreerimise ja tasumise küsimustele vastates konkreetselt juhendi nr 59 normidele.

Allpool on toodud muudatused, mis kehtivad riigiteenistujate töölähetuste registreerimise, võimaldamise ja tasumise reeglites alates 31. augustist 2012.

Juhendi nr 59 punkti 14 uus redaktsioon on mõeldud selle normide kooskõlla viimiseks Art. 121. Eelkõige on selles lõikes nüüd kirjas, et lähetatud töötaja palk ei tohi olla madalam keskmisest töötasust ja tasutakse kõikide tööpäevade eest põhitöökohas kehtestatud graafiku alusel (vastavalt töö- ja kollektiivlepinguga määratud tingimustele). Alates Art. Tööseadustiku artikkel 121 selles redaktsioonis kehtib alates 13. maist 2011. a. need muudatused ei muuda töölähetuste eest tasumise praktilisi reegleid.

Kõikide ettevõtete erilist tähelepanu väärib uus reegel, mille kohaselt peavad transpordipiletite väljumise ja saabumise kuupäevad kattuma lähetusse saatmise korralduses märgitud väljumise ja saabumise kuupäevadega (juhendi nr 59 punkt 8). . Hoolimata asjaolust, et see kehtib paratamatult eranditult riigiettevõtete kohta, on võimalik, et riigi maksuameti kontrollide käigus võidakse nõuda transpordikulude hüvitamist kuludest välja arvatud juhul, kui piletite kuupäevade vahel on erinevusi. ja töölähetuse korraldus. Kuigi, nagu eelpool mainitud, ei ole valitsusvälised ettevõtted kohustatud täitma juhendi nr 59 norme.

Lisaks on kehtestatud reegel igapäevaste kulude summa juhul, kui vastuvõttev pool varustab lähetatud töötajat toiduga või kui toidukulu sisaldub majutuse üürimise arvetel. Sellistel juhtudel määratakse päevarahad protsendina 1. lisas määratletud summast:

• 80% - ühe toidukorraga;
• 55% - kahe toidukorraga päevas;
• 35% - kolme toidukorraga päevas.

See reegel kehtib eranditult riigiettevõtetele. Teistele majandusüksustele kehtestatakse lõikes päevaraha maksimummäärad, mis on maksuarvestuses kuludesse kantud ja mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. 4 lk. 140.1.7.

Juhendis nr 59 reguleerivad punktid teatud töötajate kategooriate reisimise tähtajad. Üksikasjaliku dekodeerimise asemel nüüd jaotise lõikes 1. II (reguleerib Ukraina-siseste töölähetuste aega) ja punkti 1. lõikes. III (välislähetuse tingimusi reguleeriv) mainiti, et resolutsiooniga nr 98 määratletud juhtudel ei kehti töölähetuse üldised maksimumtähtajad. Tegelikult dubleerisid eelmises väljaandes juhendi nr 59 normid resolutsiooni nr 98 norme, seega pole selles küsimuses praktiliselt midagi muutunud. Väiksemad erinevused on järgmised:

• Lõige on muutunud kehtetuks. 7 punkt 1 jagu III, mille kohaselt oli koolitusele saadetud maksuteenistuse ja siseorganite töötajate välislähetuste periood 90 päeva. Alates 31.08.2012 kehtivad neile üldreeglid, s.o maksimaalne tähtaeg on 60 päeva;
• alates 31.08.2012 kõrvaldati lahknevused juhendi nr 59 ja resolutsiooni nr 98 normide vahel üliõpilaste, magistrantide ja teadlaste töölähetuste kohta ( laud).

	Reisi tähtaeg
	Vastavalt juhendile nr 59 muudetud kujul, mis kehtib kuni 31.08.2012.	Vastavalt kehtivale resolutsioonile nr 98
Teaduslikud ja teadus-pedagoogilised töötajad on saadetud praktikale Ukraina ülikoolidesse ja teadusasutustesse	6 kuud (lõik 5, lõige 1, jagu II)	üldiste reeglite järgi
	2 kuud (lõik 5, lõige 1, jagu II)
Välismaa ülikoolidesse ja teadusasutustesse praktikale saadetud teaduslikud ja teadus-pedagoogilised töötajad	6 kuud (lõik 8, punkt 1, jagu III)	6 kuud (lõik 8, punkt 6)
sealhulgas magistrandid ja doktorandid	2 kuud (lõik 8, punkt 1, jagu III)	1 aasta (lõige 8, lõige 6)
Välismaa ülikoolidesse õppima saadetud üliõpilased	üldiste reeglite järgi	2 aastat (lõige 8, lõige 6)

Maria Žadovets

Töölähetus on juhendi nr 59 I jao punkti 1 kohaselt töötaja väljasõit valitsusasutuse, ettevõtte, asutuse ja organisatsiooni juhi korraldusel, eelarvevahenditest täielikult või osaliselt toetatud (finantseeritav) 2010. aastaks. teatud aja jooksul teise asukohta ametiülesannete täitmiseks väljaspool oma alalist töökohta (kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad lähetuse seotust ettevõtte põhitegevusega). Lisaks on juhendis kirjas teatud punktid eelarvevahenditest täielikult või osaliselt rahastatavate ettevõtete, organisatsioonide, asutuste töötajate lähetuste kohta, eelkõige:

• töötaja lähetusse saatmisel tuleb talle võimaldada ettemaks töölähetuse jooksvate kulude katteks (sularahas või sularahata rahas, kasutades maksekaarte);
• tuleks kehtestada töölähetuse tähtajad: Ukraina-sisese lähetuse puhul mitte rohkem kui 30 kalendripäeva ja välislähetuse puhul mitte rohkem kui 60 kalendripäeva. Olgu märgitud, et varem oli vaja pidada ka spetsiaalset töölähetuste kajastamise päevikut, kuid korraldusega nr 694 tehtud muudatused juhendis nr 59 tühistasid sellise dokumendi. Lisaks tehtud muudatuste kohaselt, kui veopiletil olev kuupäev ei ühti töötaja korraldusega töölähetusest saabumise kuupäevaga, siis ettevõtte juhtkonna loal töölähetuse hilinemine Arvesse lähevad nädalavahetused või pühad ja puhkepäevad. Samal ajal ei tohiks sellise töötaja viibimine väljaspool töökohta ületada resolutsioonis nr 98 sätestatud perioode (st mitte rohkem kui 30 kalendripäeva Ukraina territooriumil töölähetuste puhul ja 60 kalendripäeva). päevad välislähetusteks). Tuleb märkida, et need nõuded kehtivad eelarvelistele ettevõtetele.

Muud erineva omandivormiga äriüksused peaksid juhinduma maksuseadustikust, tööseadustikust ja ettevõtte sisedokumentidest. Niisiis, Art. Tööseadustiku artikkel 121 sätestab töötajatele järgmised tagatised ja hüvitised töölähetuse ajal: töötajatel on õigus saada kulude hüvitamist ja muid hüvitisi seoses töölähetusega; lähetusse saadetud töötajatele makstakse töölähetuses viibimise aja eest päevaraha, sihtkohta ja tagasi sõidu kulu ning eluaseme üürimise kulu vastavalt seadusele; lähetatud töötajad säilitavad lähetuse ajal oma töökoha (ametikoha); lähetusse saadetud töötajatele makstakse töötasu vastavalt töölepingu või kollektiivlepingu tingimustele, selle suurus ei tohi olla väiksem kui keskmine palk.

Töö reisimine iseloom

Käskkirja nr 59 punkti 1 punkt 2 sätestab, et töölähetuseks ei loeta töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva (liikuva) iseloomuga. Vaatamata sellele, et juhend nr 59 kehtib eelarveliste ettevõtete kohta, kehtib sama lähenemine ka isemajandavatele ettevõtetele. Seega tuleb vastavalt kirjale nr 5/13/116 “töö reisiva iseloomu” mõiste määratlemisel lähtuda nimetatud töö teostamise (teotamise) korraldusest (laadsest). See töökorraldus hõlmab tööde tegemist objektidel, mis asuvad organisatsioonide asukohast märkimisväärsel kaugusel, mis on seotud töövälisel ajal reisimisega organisatsiooni asukohast (kogunemispunktist) töökohta. saidile ja tagasi. Töötajatele määratakse hüvitised (lisatasud) töö reisimise eest, et hüvitada nende pideva liikumisega (või ettevõtte ümberpaigutamisega), samuti alalisest elukohast eraldamisega seotud kulutusi. Lisaks võib selliseid hüvitisi kehtestada töötajatele, kes töötavad ettevõtte asukohast oluliselt kaugemal asuvatel objektidel seoses töövälise sõiduga sellisest asukohast objektil töökohta ja tagasi.

Vastavalt Art. Seaduse nr 3356 § 7 kohaselt tuleb kollektiivlepingusse lülitada töö reisimise iseloomuga seotud lisatasude suuruse küsimused, samuti muude tasude (lisatasud, toetused, lisatasud jne) korraldamise küsimused.

Töölähetuste registreerimise kord

Isemajandavates ettevõtetes on ametilähetuste menetlemise kord reeglina reguleeritud sisemiste haldusdokumentidega. Tavaliselt juhtub see järgmiselt. Algataja - selleks on kas lähetatu ise või tema vahetu juht (osakonna, töökoja juhataja vms) - koostab ettevõtte juhile adresseeritud märgukirja, milles põhjendab konkreetse lähetuse vajadust. . Pärast nõusoleku saamist väljastatakse ettevõttele lähetusse mineku kohta korraldus (juhis), milles märgitakse perekonnanimi, eesnimi ja isanimi, lähetatud töötaja ametikoht, lähetuse koht (koht, ettevõte), selle asukoht. kestus ja otstarve, täiendavad piirangud (näiteks majutuse eest tasumise maksimaalne maksumus, SV autodega reisimise keeld jne). Lisaks on korralduses soovitav esitada lähetatud töötajale eelnevalt väljastatav sõidukulude arvestus. Lähetatud töötaja loeb korralduse allkirja vastu läbi, saab lähetusülesande ja ettemaksu. Töölähetuse avansi väljastamise osas tuleb märkida, et selle väljastamine lähetatud töötajale enne töölähetust on tööandja otsene kohustus. See on kehtestatud eelarveliste organisatsioonide jaoks (juhendi nr 59 punkt 4). Isemajandavatele ettevõtetele kehtivas seadusandluses sellist normi ei ole, arvestamata eelpool mainitud tehtud kulutuste hüvitamise kohustust. Samas on ettevõttel õigus kehtestada tootmisülesannete, sh töölähetuse ülesannete täitmise tagamiseks enne lähetust avansi väljastamise kohustus. Selline kohustus on täiesti võimalik koondada sisedokumenti, eelkõige töölähetuste määrusesse.

Rahaliste vahendite väljastamine ja aruandluse kord

Määruse nr 637 punkti 2.11 kohaselt toimub sularaha väljastamine töölähetuses, nagu iga muu arvel oleva raha väljastamine, vastavalt Ukraina seadusandlusele. See tähendab, et see tehakse ettevõtte kassast, kasutades kassaordereid (kuluaruandeid) või kandes raha ettevõtte arvelduskontolt töötaja panga maksekaardile. Samuti on märgitud, et vahendite väljastamine toimub ainult tingimusel, et aruandekohustuslane esitab aruande varem aruande eest laekunud summade kohta. Hetkel kehtib korraldusega nr 845 kinnitatud vorm “Vikoristannya koshtiv, vidyanikh na vidryadzhennia või pіd zvіt” (edaspidi aruanne) ja selle täitmise kord.

Vastavalt lõigetele. 170.9.2 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artikli 170 kohaselt kehtestab aruande vormi reguleeriv asutus. Selles lõigus märgitakse ka, et Aruanne esitatakse enne töötaja lähetuse lõpetamise päevale järgneva viienda pangapäeva lõppu. Kasutamata vahendite jäägi korral tuleb need enne aruande esitamist või selle esitamisel tagastada kassasse või krediteerida ettevõtte arvelduskontole. Eraldi tähtajad on kehtestatud ka juhul, kui aruande alusel raha väljastati pangamaksekaartide, panga- või isikutšekkide abil. Kui töölähetuse ajal laekub maksekaarti kasutavale vastutavale isikule sularaha, siis tuleb Aruande esitamine ja kasutamata summa tagastamine toimuda enne kolmanda pangapäeva lõppu pärast lähetuse lõppu. (maksuseadustiku punkt a punkt 170.9.3 punkt 170.9 artikkel 170 ). Kui aruandev isik kasutas töölähetuse ajal sularahata makseteks maksekaarte ja Aruande esitamise tähtaeg ei ületa 10 pangapäeva, on tööd andval ettevõtjal õigus seda perioodi mõjuvatel põhjustel pikendada kuni 20 pangapäeva (asjakohaste aruandedokumentide lahknevuste põhjuste väljaselgitamiseks) (MKS punkt 170.9.3 p 170.9 artikkel 170).

Sularahamaksete piirangud

Määruse nr 637 punkti 2.3 kohaselt on ettevõtetel (ettevõtjatel) õigus teha omavahel ja/või üksikisikutega ühe päeva jooksul sularahaarveldusi ühe või mitme maksedokumendi abil punkti 1 kohaselt kehtestatud sularahaarveldussummade piires. määruse nr 210 punkt Tähelepanuväärne on, et see piirang ei kehti lähetusse antud vahendite kasutamisel. See on fikseeritud ka määruse nr 637 punktis 2.3. Kui aruandekohustuslane pidi töölähetuses viibimise ajal kulutama raha ettevõtte tootmis- (majandus)vajaduste katteks, kehtib piirang ainult summale. sellisest rahast. Seetõttu saab sellist toimingut teha 10 000 UAH piires. (ettevõtete (ettevõtjate) omavaheliste sularahamaksete maksimaalne summa, ettevõtete (ettevõtjate) arv ei ole piiratud).

Välislähetuste ajal raha väljastamise tunnused

Välislähetuste puhul väljastatakse välisvaluutas ettemakse sõidukulude, samuti esinduskulude katteks ettevõtte poolt välisvaluutas avatud arvelduskontolt (eeskirja nr 200 punkt 2.1). Käesolevate reeglite punkti 2.2 kohaselt toimub väljastamine sularaha väljastamise avalduse, ettevõtte esindajale antud volikirja alusel välisvaluuta vastuvõtmiseks panga kassasse, samuti kirja alusel. kulude arvestuse kohta, kus on märgitud välisriiki reisiva lähetava (teiste isikute) perekonnanimi, eesnimi ja isanimi.

Samuti on ettevõttel õigus osta reisitšekke reisi- ja esinduskulude summa kohta, selleks on vaja vormistada mistahes vormis avaldus, samuti esitada ülaltoodud dokumendid (reeglite nr 200 punkt 2.3); .

Kui lähetus viiakse läbi ettevõtte bilansis oleva (või renditud) sõidukiga, siis on ka sellisel ettevõttel õigus kasutada arvelduskontodelt sularaha välisvaluutat sõidukite ekspluateerimisega seotud tegevuskulude katteks. välismaal (reeglite nr 200 punkt 3.1). Sel juhul tuleb pangale esitada järgmised dokumendid:

• sularaha väljavõtmise avaldus;
• volikiri ettevõtte esindajale välisvaluuta vastuvõtmiseks panga kassas;
• arvekiri, millel on märgitud: väljasõidu eesmärk; tegevuskulude katteks sularaha eksportiva isiku perekonnanimi, eesnimi ja isanimi (olemasolul), sõidukite välisriigis teenindamisega kaasnevate tegevuskulude arvestus (eeskirja nr 200 punkt 3.2).

Tuleb märkida, et töötaja ei saa välislähetuses olles teha tehinguid välisvaluutas sularaha eest varude soetamiseks, kuna need tehingud on seotud kaubandusega. Ja maksed kaubavahetuse käibe piires tehakse ainult volitatud pankade kaudu (dekreedi nr 15-93 artikkel 7).

Pärast lähetuse lõppu kasutamata jäänud sularaha välisvaluutas tuleb kanda otse arvelduskontole välisvaluutas viie pangapäeva jooksul ettevõtte kassasse kandmise päevast, siis saab seda kasutada ettevõtet ainult sarnastel eesmärkidel (st välislähetuses ja/või sõidukite tegevuskuludeks välismaal) või müüa (määruse nr 200 punkt 8.4, määruse nr 281 III jao punkt 11). Kui Ukraina residendist töötaja kasutas välislähetuses oma vahendeid, hüvitatakse kulud grivna ekvivalendis maksmise hetkel kehtinud Ukraina keskpanga kursi alusel. Erandiks on mitteresidentidest töötajad, kellele nende soovil saab väljamakseid teha nii välisvaluutas kui ka Ukraina valuutas (reeglite nr 200 punkt 2.5).

Töölähetusi ja tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid

Tuleb märkida, et korraldus nr 260, millega kinnitati vorm „Ümberehituse kinnitus“, kaotas kehtivuse juba 2011. aastal. Seetõttu on ettevõtetel õigus iseseisvalt välja töötada ja kasutada algdokumentide blankette (määruse nr 88 punkt 2.7). . Eelkõige võib see olla tõend, mis sisaldab üksikasju tellimusest pärit töölähetuse kohta. Võite kasutada ka eraldi vormi saabumise ja lahkumise märkustega. Sellised märgid, mis on kinnitatud allkirjade ja pitseritega töölähetuse kohtades, võimaldavad määrata tegeliku töölähetuses viibimise kestuse. Lisaks nendele dokumentidele saab kinnitusena kasutada hotelliarveid, transpordipileteid, muid tehtud kulutusi tõendavaid dokumente, aga ka lähetuses viibitud aega. Näiteks autojuhtidele ja ekspediitoritele võivad selleks olla saatelehed koos märkustega kauba vastuvõtmise kohta, veoauto saateleht (kui see on olemas) - praegu pole see vorm kohustuslik, kuid ettevõtetel on õigus seda kasutada.

Päevaraha suurus määratakse järgmiselt:

• reisides töölähetusse Ukraina piires ja riikidesse, mille territooriumile Ukraina kodanike sisenemiseks viisat ei nõuta - vastavalt ettevõtte korraldusele lähetusse ja vastavale esmasele dokumendile;
• tööasjus reisides riikidesse, mille territooriumile sisenetakse viisaga - vastavalt töölähetuse korraldusele ja Ukraina Riigi Piirivalveteenistuse volitatud isiku märkustele rahvusvahelises passis või seda asendavas dokumendis. Asjakohaste tõendavate dokumentide või Ukraina Riigi Piirivalveameti märgete puudumisel arvestatakse päevaraha summa üksikisiku tulumaksu subjekti hulka.

Töölähetuste kulude arvestus

Vastavalt PBU 16 sätetele on lähetuste kulud aruandeperioodi kulud ja sõltuvalt töötaja kuuluvusest ettevõtte vastavasse allüksusesse võib need sisalduda järgmistes kuludes:

• müüdud kaupade (töö, teenused) maksumus muude otseste kuludena, mida saab seostada konkreetse kuluobjektiga (PBU 16 punktid 11, 14), kui lähetatud töötajad on näiteks seadmete kohandajad teenuse osutamisel otse kohapeal, ehitajad ehituspaigaldustööde jms teostamisel;
• üldtootmine sektsioonide, töökodade personali töölähetuste ajal (PBU 16 punkt 15.1);
• administratiivne, kui ettevõtte juhtimisse ja ülalpidamisse on kaasatud lähetatud töötajad (PBU 16 punkt 18);
• müügikulud, kui müügitöötajad saadetakse lähetusse (PÜS 16 p 19).

Arvelduskohustuslastega arvelduste, sh töölähetuste kulude arvestamiseks on juhendis nr 291 sätestatud alamkonto 372 “Arveldused vastutavate isikutega”. Dt alamkontol 372 kajastatakse vahendite väljastamine aruandluseks ja/või tehtud kulude hüvitamiseks, Kt - andmed vastavalt kinnitatud avansiaruannetele, samuti raha tagastamine ettevõtte kassasse ja/või mahaarvamine töötasust. Peamised kontode vastavused töölähetustega seotud kulude kajastamisel on järgmised:

• Dt alamkontod 372 - Kt alamkontod 301 (311) - rahaliste vahendite väljastamisel grivnades aruandluseks ja/või tehtud kulude hüvitamiseks;
• Dt alamkontod 372 - Kt alamkontod 302 (312) - välisvaluutas vahendite väljastamisel aruandluseks;
• Dt kontod 23, 91, 92, 93 - Kt alamkonto 372 - tehtud kulud (päevaraha, reisimine, majutus, kindlustus jne) kajastatakse aruandeperioodi kulude koosseisus;
• Dt alamkontod 203, 205, 207, 209 - Kt alamkonto 372 - kajastab töölähetuses töötamise vajadusteks vajalike tarvikute soetamist;
• Dt alamkonto 641/KM - Kt alamkonto 372 - kajastab tehtud kulude käibemaksu summat;
• Dt alamkonto 661 - Kt alamkonto 372 - kasutamata vahendite mahaarvamine töötasust.

Töölähetuste kulude maksuarvestus

Üksikisiku tulumaks

Tuleb märkida, et ettevõtjad, keda ei rahastata eelarvevahenditest, saavad iseseisvalt määrata igapäevaste kulude suuruse. Selline otsus tuleb märkida sisedokumentidesse (kollektiivleping, tööreiside eeskiri) või reisikorralduses. Kuid tuleb meeles pidada, et maksuarvestuse jaoks on päevaraha summad, mis ületavad lõigetega kehtestatud norme. 170.9.1 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artiklid 170 maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Üksikisiku tulumaksuga ei arvestata igapäevaseid kulusid järgmistes summades:

• ärireisidel Ukraina territooriumil - mitte rohkem kui 0,2 aruandeaasta 1. jaanuaril kehtestatud töötasu alammäär iga lähetuse kalendripäeva kohta;
• välismaale reisides - mitte rohkem kui 0,75 miinimumpalk.

Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2015 kehtestati töötasu alammääraks kl 1218 UAH Sellest tulenevalt on praegu Ukraina territooriumi päevaraha maksimum 243,60 UAH.(1218 × 0,2), välismaal reisides - 913,50 UAH.(1218 × 0,75).

Lõikes "a" lõik. 170.9.1 punkt 170.9 art. Maksuseadustiku artikkel 170 sätestab töölähetusega seotud kulude loetelu, mille summad ei ole tulud ja mille eest tuleb maksta üksikisiku tulumaksu. Nende hulka kuuluvad: sõidukulud (sealhulgas transpordipiletite broneerimine ja pagasi transport) töölähetusse ja tagasi, samuti lähetuskohta (sh renditranspordil); hotellides (motellides) elamiskulude tasumine ja kulud toidule või majapidamisteenustele (pesu, koristamine, riiete, voodipesu, jalanõude parandamine ja triikimine), muude eluruumide üürimise kulud; telefonikõnede eest tasumine; välispasside registreerimine, sisenemis- (väljasõidu-) load; kohustusliku kindlustuse kulud, muud dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on seotud lähetuskohta sisenemise ja seal viibimise reeglitega, sealhulgas nende kuludega seoses tasumisele kuuluvad maksud ja lõivud.

Lisaks ei maksustata kõiki loetletud kulusid üksikisiku tulumaksuga ainult siis, kui on olemas asjakohased tõendavad dokumendid:

• transpordipiletid või veoarved (pagasitviitungid), sh elektroonilised piletid, kui teil on pardakaart ja kõikide transpordiliikide (sh tšarterlennud) eest tasumist tõendav dokument;
• hotellidelt (motellidelt) või teistelt majutus- ja majutusteenuseid (sh broneeringuid) pakkuvatelt isikutelt laekunud arved, kindlustuspoliisid jne. Eraldi on välja toodud reisikulud, mis ei ole tõendatud dokumentidega: need hõlmavad kulusid toidule ja muude isiklike vajaduste finantseerimisele (igapäevaselt). kulud).

Vastavalt lõigetele. 164.2.11 punkt 164.2 art. Maksuseadustiku § 164 kohaselt hõlmab maksustatav tulu ka lähetusel saadud ülemääraselt kulutatud ja ettenähtud tähtaja jooksul tagastamata rahasummat. Nii suurus kui ka tähtajad on sätestatud artikli lõikes 170.9. 170 maksuseadustik.

Täpsemalt sisaldab maksustatav tulu ülekulutatud ja õigel ajal tagastamata rahasummasid, samuti järgmisi makseid: päevarahad kehtestatud maksimumsummade ületamise eest (243,60 UAH, 913,50 UAH); päevaraha täies ulatuses asjakohaste esmaste dokumentide ja Ukraina Riigipiirivalveteenistuse märgiste puudumisel; reisi-, majutus-, telefonivestluste, välispassi vormistamise ja muud lähetusega seotud kulud, tõendavate esmaste dokumentide puudumisel.

Füüsilise isiku tulumaksubaas ülemääraselt kulutatud lähetusse väljastatud ja ettevõttele ennetähtaegselt tagastatud vahendite puhul vastavalt art. p 164.5. MKS 164 järgi tuleb 15% üksikisiku tulumaksumäära korral suurendada loomuliku koefitsiendi 1,176471 ja 20% üksikisiku tulumaksumäära korral 1,25. Käskkirjaga nr 4 kinnitatud vormi nr 1DF järgses aruandes kajastatakse selline tulumaks ja sellelt üksikisiku tulumaks koodiga 118 „Maksja poolt väljavõetud kulud jaotus- või toimetulekumaksuks, sealhulgas kulutatud ja mitterahastatud kulud. tagastatud seadusega kehtestatud liinilt (koodeksi artikli 164 alapunkt 164.2 .11 lõige 164.2 ja IV jao artikli 165 lõike 165.1 punkt 165.1.11).” Mis puudutab üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaega, siis tuleb juhinduda lõigetest. 168.1.4 punkt 168.1 art. Maksuseadustiku artikkel 168, mis sätestab, et kui tulu kogutakse (makstakse välja) mitterahalises vormis või tasutakse kassast sularahas, tasutakse üksikisiku tulumaks eelarvesse järgmise pangapäeva jooksul pärast sellist laekumist (maksmist). Sel juhul - järgmise pangapäeva jooksul pärast avansiaruande kinnitamist.

Sõjaväe kogunemine

Vastavalt lõigetele. 1.1 MKS XX § 10 lõike 1 punkt 16 1, sõjaväekohustuse tasujad on MKS § 162.1 punktis 162.1 nimetatud isikud. 162, eelkõige residendist üksikisikud, kes saavad tulu oma päritoluallikast Ukrainas.

Maksja kasuks maksustatavat tulu koguv (maksev) maksuagent on kohustatud sellise tulu summalt tema arvelt kinni pidama tasu, kasutades tasumäära 1,5% (Määruse § 168 punkt 168.1.1, punkt 168.1). Maksukood).

Nagu eelpool märgitud, saavad asutused ja organisatsioonid, mida ei finantseerita eelarvevahenditest, määrata päevaraha suuruse oma äranägemise järgi. Samal ajal tuleks summat, mis ületab maksimaalset päevaraha Ukraina territooriumil (243,60 UAH) ja välismaal (913,50 UAH), käsitleda muude (kompenseerivate) maksetena, mis seoses maksjale kogunevad (makstakse, antakse). töösuhetega. Sellised maksed kuuluvad sõjaväekohustuse alla. Sellest tulenevalt kuulub summa, mille võrra suurendatakse juhtkonna otsuse alusel igapäevaste sõidukulude suurust üle kehtestatud normide, üldiselt sõjaväekohustusele.

Lisaks maksu maksja lähetusel või kontole laekunud ja seadusega kehtestatud tähtaegadel tagastamata ülemääraselt kulutatud vahendite summa, mille suurus arvutatakse art 170.9 kohaselt. Maksuseadustiku artikkel 170 (seadustiku punkt 164.2.11, punkt 164.2, artikkel 164). Seega maksumaksja poolt lähetuse või aruandluse eest laekunud ja seadusega kehtestatud tähtaegadel tagastamata ülemääraselt kulutatud rahasumma maksustatakse sõjaväemaksuga.

Ühtne sotsiaalmaks

Ühtsete sotsiaalmaksete arvutamise alus on määratletud art. 7 seaduse nr 2464 artikkel 7, mille kohaselt maksustatakse ühtset sotsiaalkindlustust kogunenud töötasu summalt väljamakseliikide kaupa, mis sisaldab põhi- ja lisapalka, muid ergutus- ja hüvitismakseid, sealhulgas mitterahalisi makseid. Tuleb märkida, et palgafondiga seotud või mitteseotud maksete täielik loetelu on määratletud juhendis nr 5. Vastavalt käesolevale juhendile ei arvestata reisikulusid, sealhulgas päevaraha (täielikult) palgafond (lk 3.15 Juhend nr 5).

Lisaks reguleerib töölähetuse kulude ESC arvestamise ja kinnipidamise vajaduse küsimust Nimekiri nr 1170, mille kohaselt on päevaraha täies mahus, sõidukulud, üürikorterid nende maksete hulgas, millele ESC ei arvestata ( Nimekirja nr 1170 I jao punkt 6).

Tulumaks

Alates 01.01.2015 on vastavalt MKS-i seadusega nr 71 tehtud muudatustele maksustamise objektiks kasum, mis määratakse raamatupidamise aastaaruandes arvutatud majandustulemuse korrigeerimise teel vastavalt PBU või IFRS-ile. maksuerisuste eest (maksuseadustiku p 134.1.1 p. 134.1 artikkel 134). Töölähetusega seotud majandustulemuse korrigeerimist maksuseadustik ette ei näe. Sellest tulenevalt arvestatakse majandustulemuse moodustamisel kuludesse kogu raamatupidamises kajastatud sõidukulude summa. See tähendab, et kasumimaksuga maksustamisobjekti arvestamisel arvestatakse päevaraha summa piiranguteta raamatupidamisandmete järgi ettevõtte kuludesse.

Vaatleme töölähetusega seotud kulude kajastamise korda tingimuslike näidete abil.

Näide 1. Stroymashkomplekt LLC (Poltava) müügiosakonna töötaja - müügijuht V. D. Prikhodko lähetati vastavalt tellimusele Rivnes asuvasse ettevõttesse toodete tarnimise lepingute sõlmimiseks. Enne 31. juulil 2015 toimunud lähetust maksti lähetatule ettemaksu reisikulude katteks 10 000 UAH.

Korralduse kohaselt oli lähetuse kestuseks 12 kalendripäeva, 3. augustist 14. augustini 2015, mis vastab sõidupiletite ja hotelliarvete andmetele. Vastavalt 17. augustil 2015 esitatud avansiaruandele olid elamiskulud 2250 UAH koos käibemaksuga 20% – 375 UAH, mida kinnitasid hotelliarved ja RPO tšekid. Reisikulud ulatusid 540 UAH-ni, sealhulgas käibemaks 20% - 90 UAH. Töölähetuse päevaraha - 6000 UAH. (500 × 12) (vastavalt direktori korraldusele makstakse päevarahasid 400–600 UAH, olenevalt personalikategooriast). Kasutamata vahendite jääk summas 1210 UAH. tagastati kassasse 17.08.2015.

Arvestades, et päevarahasid makstakse suuremas summas, kui on sätestatud art 170.9. Maksuseadustiku artikli 170 kohaselt on sellest summast suurem tasutud summa üksikisiku tulumaksu ja sõjaväekohustuse arvutamise aluseks. Näite tingimuste kohaselt on maksubaas summas 3076,80 UAH. ((500–243,60) × 12). Vastavalt sellele on üksikisiku tulumaksu summa 542,96 UAH. (3076,80 × 1,176471 × 15%), sõjaväemaks - 46,15 UAH. (3076,80 × 1,5%).

Tehingute kajastamine ettevõtte raamatupidamises on toodud tabelis. 1.

Tabel 1

		Raamatupidamine			Maksuarvestus
				Summa, UAH
	Kulud kajastatakse vastavalt avansiaruandele (1875 + 450 + 6000)
	Käibemaks kajastub maksusoodustuse osana vastavalt hotelliarvetele ja transpordipiletitele
	Kasutamata vahendid anti üle ettevõtte kassasse
	Kogunes 2015. aasta augusti töötasust mahaarvamisele kuuluv üksikisiku tulumaks
	Kogunes 2015. aasta augusti palgast mahaarvamisele kuuluv sõjaväemaks
	Eelarvesse kantud üksikisiku tulumaks
	Eelarvesse kanti sõjaväemaks

Näide 2. Retail Fresh LLC (Kiiev) saatis 29. juulil 2015 8 päevaks (kuni 5. augustini 2015) asedirektori Zhmurenko V.I reisi (lennu) ettemaks ja kahe päeva päevaraha summas 1600 dollarit. Hiljem, 30. juulil 2015, kanti üle ettemaks summas 1850 $.

Pärast töölähetusest naasmist 08.06.2015 esitati avansiline aruanne koos tõendavate dokumentidega, sealhulgas 29.07.2015 Ukraina Riigi Piirivalveteenistuse vastavate märgetega rahvusvahelise passi lehtede valguskoopiad ja 08.05.2015 Lennukulud olid 1500 dollarit, majutus - 1000 dollarit, päevaraha tööreisi ajaks - 800 dollarit. kursiga 100 dollarit. töölähetuse päeva kohta**, kokku avansiaruande järgi - 3300 dollarit.Jäänud kasutamatasularaha summas 150 dollarit. (3450 - 3300) tagastati 08.06.2015 ettevõtte kassasse. Ukraina keskpanga ametlik vahetuskurss (tinglikult) seisuga 28. juuli 2015 oli UAH 22,06. 1 dollari eest, seisuga 30.07.2015 - 22,07 UAH, seisuga 08.06.2015 - 21,57 UAH.

Tehingute kajastamine ettevõtte raamatupidamises on toodud tabelis. 2.

tabel 2

		Raamatupidamine			Maksuarvestus
	Reisikuludeks vormistati avanssi kassast			1600 dollarit 35 296,00 UAH. (1600 × 22,06)
	Arvelduskontolt kanti raha panga maksekaardile			1850 dollarit 40 829,50 UAH. (1850 × 22,07)
	Kulud on kajastatud vastavalt 08.06.2015 avansiaruandele.			3300 dollarit 72 890 UAH.
	Välisvaluutas kasutamata raha tagastati ettevõtte kassasse			150 dollarit 3235,50 UAH. (150 × 21,57)

*Maandustulemuse kujundamisel päevarahasummade kuludesse võtmisel piiranguid maksuseadustik ette ei näe.
**Ettevõttes väljatöötatud töölähetuste regulatsioon näeb ette päevaraha maksmist 30-200 dollarini. olenevalt reisiriigist.