Tabel 1

Registreeritud maksumaksjate arv aastatel 2007-2009

Tabeli järgi võime järeldada, et 2009. aasta kasvutempo on väiksem kui 2008. aasta kasvutempo. Seda mõjutanud tegurid on loetletud allpool. Lisaks on selge, et registreeritud juriidilisi isikuid on vähem kui üksikettevõtjaid.

Maksumaksjate arvu muutuste dünaamika analüüsimiseks konstrueerime diagrammi kujul järgmise joonise 1.

Joonis 1. Tatarstani Vabariigis registreeritud ja registreeritud maksumaksjate arvu dünaamika aastatel 2007-2009

Positiivset dünaamikat mõjutanud tegurid võivad olla erinevad:

A. Soodsad makromajanduslikud tingimused ettevõtte loomiseks ja juhtimiseks

b. Elatustaseme tõus ja sellest tulenevalt ka vabade vahendite kättesaadavus äriüksustele uutesse ettevõtetesse investeerimiseks

V. Maksumaksjate registreerimise ja registreerimisprotseduuride piisaval tasemel õiguslik regulatsioon; vähendada nende protsesside bürokratiseerumist ja palju muud.

3. Plommi kujunduse ja selle valmistamise kinnitamine, Goskomstati koodide määramise tunnistuse saamine.

Lisaks vastloodud juriidilise isiku asutamisdokumentide registreerimisele kuuluvad riiklikule registreerimisele ka selle juriidilise isiku pitsatid ja templid.

Lisaks peab vastloodud ettevõte läbima riiklikus statistikakomitees statistikakoodide registreerimise etapi. Selleks peab maksumaksja pöörduma riikliku statistika piirkondliku komisjoni poole.

Maksumaksja esitatud juriidilise isiku riikliku registreerimise tõendi originaali, juriidilise isiku asutamisdokumentide, samuti asutamiskoosoleku protokolli (või asutaja otsuse) alusel statistikakomisjoni spetsialist:

Kaasab maksumaksja kõigi ettevõtlusvormide ettevõtete ja organisatsioonide ühtsesse riiklikku registrisse (USRPO) ja väljastab vastava kirja;

Väljastab äriettevõtte registreerimistunnistuse ja määrab maksumaksjale koodid vastavalt kehtivatele klassifikaatoritele: OKPO (Ülevenemaaline ettevõtete ja organisatsioonide klassifikaator); COPF (majandusüksuste organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide klassifikaator); KFS (omandivormide klassifikaator); OKOGU (ülevenemaaline ametiasutuste ja avaliku halduse klassifikaator); OKATO (ülevenemaaline haldusterritoriaalse jaotuse objektide klassifikaator); OKONKH (ülevenemaaline rahvamajanduse sektorite klassifikaator); OKDP (ülevenemaaline majandustegevuse, toodete ja teenuste liikide klassifikaator); OKP (ülevenemaaline tooteklassifikaator).

5. Maksumaksja registreerimise eesmärgil eelarvevälistele fondidele (pensionikassa, haigekassa, sotsiaalkindlustuskassa) vajalike dokumentide esitamine.

Pärast maksuinspektsioonilt maksukohustuslasena registreerimistõendi saamist peab maksumaksja end registreerima Vene Föderatsiooni pensionifondi filiaalis, kohustusliku ravikindlustusfondis ja sotsiaalkindlustusfondis.

Registreerimiseks peab maksumaksja esitama vastavasse fondi:

organisatsiooni asutamisdokumentide koopiad;

riikliku registreerimistunnistuse koopia;

asutamiskoosoleku protokoll (või asutaja otsus luua juriidiline isik);

dokument (asutajate üldkoosoleku protokoll või asutaja vastav otsus) direktori (või teie organisatsiooni muu täitevorgani) määramise kohta;

Teabekirja koopia tööstusorganisatsioonide ühtse riikliku registri registreerimise kohta (statistikakoodid);

Maksuametis registreerimise tõendi koopia;

Fondis registreerunud isiku volikiri;

Taotlus registreerimiseks kehtestatud vormis (taotluse vormi saab fondist).

6. Arvelduskonto avamine pangas.

7. Arvelduskonto registreerimine Maksuministeeriumi Inspektsioonis.

Maksumaksja võib (kuid ei ole kohustatud) avama pangakonto.

Kui maksumaksja kavatseb avada arvelduskonto, peaks ta eelnevalt tellima föderaalsest maksuteenistuse inspektsioonist, kus ta on registreeritud, väljavõtte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist. Kuna ilma selle väljavõtteta ei kinnita notar maksumaksjale organisatsiooni juhi allkirja pangakaardil.

Taotluste esitamisel tuleb lisada ka muud lisadokumendid, nimelt:

Algne teabekiri USRPO-s registreerimise kohta;

Protokoll (otsus, korraldus) direktori ametisse nimetamise kohta;

Protokoll (otsus, korraldus) pearaamatupidaja määramise kohta jne.

Pärast pangakonto avamist on maksumaksjal kohustus sellest teavitada maksuametit, kus ta on registreeritud.

Maksumaksjale antakse avatud kontost maksuametile teatamiseks 10 päeva. Maksumaksja poolt maksuhaldurile konto avamise kohta teabe esitamise tähtaja rikkumine toob kaasa 5000 rubla trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 118).

8. Aktsiaseltsi vormis loodud juriidilistele isikutele aktsiaemissiooni (prospekti) registreerimine vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Dokumendid esmase emissiooni registreerimiseks tuleb esitada hiljemalt ühe kuu jooksul alates aktsiaseltsi riikliku registreerimise kuupäevast.

Tuleb meeles pidada, et riikliku registreerimistunnistuse saamisest kuni sotsiaalkindlustusfondis registreerimiseni 10-päevase perioodi ületamine toob kaasa 5000 rubla trahvi. vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikule.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 19. septembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-2/483 kohandati maksumaksjate suurimaks liigitamise kriteeriume. Analüüsime tehtud muudatuste positiivseid ja negatiivseid külgi.

Fiskaalosakond (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 23. augustist 2012 nr AS-4-2/13912) märkis, et kehtestatud "suurimaid" kriteeriume tuleb regulaarselt selgitada, sõltuvalt majanduslikust olukorrast. Ja Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 19. septembri 2014 korraldusega nr ММВ-7-2/483 (edaspidi Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus) tehti sellised muudatused kahes dokumendid korraga:

1) Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 16. aprilli 2004. a korraldusega nr SAE-3-30/290@ “Suuremate maksumaksjate maksuhaldustöö korraldamise ja Venemaa organisatsioonide klassifitseerimise kriteeriumide kinnitamise kohta – seaduslik üksused kui suurimad maksumaksjad, kes alluvad föderaal- ja piirkondlikul tasandil maksuhaldurile";

2) organisatsioonide klassifitseerimise kriteeriumides - juriidilised isikud kui suurimad föderaalsel ja piirkondlikul tasandil maksuhalduri alla kuuluvad maksumaksjad, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007. aasta korraldusega nr ММВ-3-06 /308@ “Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 16.04.2004 korralduse nr SAE-3-30/290@ muutmise kohta” (edaspidi kriteeriumid).

Maksuseadusandlus ei defineeri suurima maksumaksja mõistet

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1 sätestab ainult, et finantsosakonnal on õigus määrata kindlaks suurimate maksumaksjate raamatupidamisarvestuse eripära maksuhalduriga.

Maksumaksja saab suurima maksumaksja staatuse maksuhalduris suurima maksumaksjana registreerimisest (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 25.10.2010 nr 03-02-07/1-493) .

Teostatakse suurimate maksumaksjate maksuhaldust (Suunised maksuhalduritele suurimate maksumaksjate raamatupidamisarvestuse küsimustes, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse 27. septembri 2007. a määrusega nr MM-3 -09/553@):

• föderaalsel tasandil - Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelistes kontrollides suurimate maksumaksjate jaoks;
• piirkondlikul tasandil - Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelistes kontrollides suurimate maksumaksjate jaoks, mis on loodud Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusel muudeti föderaalse ja piirkondliku tasandi suurimate maksumaksjate kriteeriume.

"Föderaalsed" muudatused

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus säilitas maksumaksjate erikategooria (sõjatööstusliku kompleksi organisatsioonid), mille finants- ja majandustegevuse kriteeriumid erinevad üldiselt kehtestatud kriteeriumidest. Strateegiliste ettevõtete tunnustamiseks suurimate maksumaksjatena peab ettevõte aga vastama kõigile kehtestatud kriteeriumidele. Nagu on märgitud Kaug-Ida ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 27. juuli 2012. aasta resolutsioonis nr Ф03-3038/2012. «... maksuhaldur peab organisatsiooni suureks maksumaksjaks liigitamise küsimuse lahendamisel lähtuma konkreetse maksumaksja tegevust iseloomustavate ja organisatsiooni võimalikku suureks maksumaksjaks kvalifitseerimist mõjutavate asjaolude kogumi hindamisest. ” See tähendab, et kui maksumaksjal ei olnud muudele kriteeriumidele vastamise ajal eksporditarneid, ei saa sõjatööstuskompleksi ettevõttele omistada suurima maksumaksja staatust.

Meenutagem, et varem (Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 27. juunil 2012 muudetud määruse nr ММВ-7-2/428@ punkt 4) olid finantssektori maksumaksjad (krediidi- ja kindlustusseltsid). eraldatud eraldi rühma, mis tuleb registreerida suurimate maksumaksjatena sõltuvalt järgmistest finants- ja majandusnäitajatest:

• maksuaruandluse andmetel kogunenud föderaalsete maksude ja tasude kogusumma on üle 300 miljoni rubla;
• netovara maht aasta lõpus on vähemalt 25 miljonit rubla;
• aruandeperioodi kindlustusmaksete summa on vähemalt 2 miljardit rubla.

Nüüd on seda maksumaksjate kategooriat laiendatud ning piirangud finants- ja majandusnäitajate osas on kaotatud. Lisaks lisati maksumaksjate klassifitseerimiseks föderaalsel tasandil suurimateks maksumaksjateks finantssektori organisatsioonide jaoks veel üks kriteerium - teatud tüüpi tegevuse teostamiseks loa olemasolu:

Finantstegevusega tegelevate organisatsioonide nimekiri	Litsentsi nimi
Krediidiorganisatsioon.	Pangatoimingute tegemiseks
Kindlustusorganisatsioon.	Kindlustuseks, edasikindlustuseks, vastastikuseks kindlustuseks, vahendustegevuseks maaklerina
Edasikindlustusorganisatsioon.
Vastastikune kindlustusselts.
Kindlustusagent.
Professionaalne väärtpaberiturul osaleja.	Teostada tegevust väärtpaberiturul kutselise osalejana ja pidada registrit
Mitteriiklik pensionifond.	Teostada pensionikindlustuse ja pensionikindlustusega seotud tegevusi

Milliseid tagajärgi toob selle maksumaksjate grupi üleminek suurima staatusesse?

Suurima maksumaksja staatuse peamiseks puuduseks on maksuameti hoolikas tähelepanu. Kohapealse maksukontrolli sagedus on tavaliselt üks kord 2 aasta jooksul.

Lisaks kohapealsetele maksurevisjonidele (mis kestavad tavaliselt kuus kuud, mitme eraldiseisva talituse korral üle kuue kuu) nõuavad maksuinspektsioonid täiendavat teavet eelarvesse laekuvate maksulaekumiste suuruse, kavandatavate tulunäitajate ja muu kohta. näitajad (eelarve tulude prognoosimiseks).

Suurimate maksumaksjatega seoses viiakse läbi nn põhjalikud maksurevisjonid, mis nõuavad lisateavet ja -dokumente.

See tähendab, et sellistele organisatsioonidele pööratakse maksukontrollimeetmete osas erilist tähelepanu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi määruse nr SAE-3-30/290@ punktile 6 teostab finants- ja krediidisektori organisatsioonide maksuhaldust föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon. Vene Föderatsiooni suurimatele maksumaksjatele nr 9.

Seega, kui organisatsioon tegeleb finantstegevusega näiteks Uurali piirkonnas ja saab suurima maksumaksja staatuse, registreeritakse see Vene Föderatsiooni MI föderaalses maksuteenistuses nr 9 Moskvas ja vastavalt esitama inspektsioonile aruanded suuremate maksumaksjate registreerimiseks (piirkondlikud ja kohalikud maksud tasutakse organisatsiooni asukohas). Praktikas toob see kaasa organisatsiooni kulude suurenemise piirkonnast Moskvasse dokumentide saatmiseks, telefonivestlusteks ja reisikuludeks. Suuremate maksumaksjate registreerimisel (millega maksumaksja registreeritakse) on võimatu mitte arvestada võimalikke probleeme, mis on seotud isiklike kontode üleviimisega ühest kontrollist (millega maksumaksja registreeriti) teisele.

"Piirkondlikud" muudatused

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus selgitas finants- ja majandusnäitajaid piirkondlikul tasandil:

Indikaatori nimi	Piirkondlik tasand
	See oli (muudetud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 27. juuni 2012 määrusega nr ММВ-7-2/428@)	Sai (muudetud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 19. septembri 2014 määrusega nr ММВ-7-2/483)
Vastavalt maksuaruandluse andmetele kogunenud föderaalsete maksude ja tasude kogusumma.	Üle 75 miljoni rubla kuni 1 miljard rubla
Saadud tulude kogusumma (vorm “Kasumiaruanne”, reakoodid 2110 “Tulu”, 2310 “Tulu teistes organisatsioonides osalemisest”, 2320 “Intressinõue”, 2340 “Muud tulud”).	Alates 1 miljardist rublast kuni 20 miljardi rublani	Alates 2 miljardist rublast kuni 20 miljardi rublani
Põhi- ja käibevara kogusumma (vorm “Bilanss”).	Üle 100 miljoni rubla kuni 20 miljardi rublani
Keskmine töötajate arv.	Mingit kriteeriumi polnud	Üle 50 inimese

Seega on suurimate piirkondlike maksumaksjate jaoks tõstetud laekunud tulude kogusumma alumist lävendit ja kasutusele võetud lisakriteerium - keskmine töötajate arv.

Suurimaks maksumaksjaks saamiseks peavad ülaltoodud tingimused olema samal ajal täidetud. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse määrusega kehtestatud muudatused toovad kaasa suurimate maksumaksjate arvu vähenemise piirkondlikul tasandil.

Nii märgiti ühe piirkonna (Tšeljabinski oblasti) suurimate maksumaksjate asjaajamise tulemusi kokku võttes, et 2014. aasta 1. juuli seisuga oli suurimate maksumaksjate arv 264 organisatsiooni, mis on 12 võrra vähem kui aastal 2014. 2013. aasta.

See tähendab, et piirkonna suurimate maksumaksjate arv on juba vähenemas ja ebastabiilses majandusolukorras uusi kriteeriume arvesse võttes jääb nende arv veelgi väiksemaks. Ja arvestades, et suurimate maksumaksjate maksed moodustavad suure osa piirkonna eelarvest (kuni 80-90%), mõjutab eelarvetulude "kadumine" ka piirkonna sotsiaalprogramme.

Lisaks sätestab Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse määruse punkt 5 otseselt, et finants- ja majandustegevuse suurimate piirkondlike maksumaksjate hulka ei kuulu erirežiimi all olevad organisatsioonid.

Kuid juba praegu on kehtestatud piiravad tõkked Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastavates peatükkides, mis on pühendatud maksu erirežiimide kohaldamisele. Nii ei ole näiteks suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonidel õigust kohaldada UTII-d (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.08.2009 kiri nr. 03-11-06/3/204).

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ei vasta finants- ja majandusnäitajate põhjal suurematele maksumaksjatele kehtestatud kriteeriumitele. Maksustamise erirežiimi kehtestamine lihtsustatud maksusüsteemi kujul tähendab juba piiranguid tulude suurusele, töötajate arvule ja põhivara maksumusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12).

Ja alles siis, kui tuvastatakse vastastikuse sõltuvuse fakt ja võime mõjutada teise suurima organisatsiooni majandustulemusi (kriteeriumide II jagu, mis võeti esmakordselt kasutusele Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 24. aprilli 2012. aasta korraldusega nr ММВ- 7-2/274@), võib selliseid maksumaksjaid liigitada suurimateks maksumaksjateks. Organisatsioonide vastastikune sõltuvus määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 reeglitele. Tuletagem meelde, et alates 1. jaanuarist 2012 kehtestas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.1 11 alust organisatsioonide üksteisest sõltuvateks tunnistamiseks.

Kõige keerulisem tundub olevat organisatsiooni otsese ja (või) kaudse osalemise arvutamine teises organisatsioonis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, punkt 2, artikkel 105.1). Illustreerime arvutust konkreetse näitega.

NÄIDE nr 1

Organisatsioon A sõlmis lepingu organisatsiooniga C. Sel juhul kuulub organisatsioonile A 50% organisatsiooni B põhikapitalist, kellele kuulub 50% organisatsiooni C aktsiatest. Organisatsioonile A kuulub 10% organisatsiooni D põhikapitalist. , kellele kuulub 5% organisatsiooni C aktsiatest.

Organisatsiooni A kaudse osaluse osakaal organisatsioonis C läbi organisatsiooni D on 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Seega on aktsiate kogukorrutis 25,5%, seega on organisatsioonid A ja C üksteisest sõltuvad. Organisatsioon A on osa samast ettevõttest kui organisatsioon C. Lisaks mõjutab organisatsioon A organisatsiooni C finantstulemusi (hinnamehhanismi kaudu). Organisatsioon C on finants- ja majandusnäitajate poolest föderaaltasandi suurim maksumaksja. Selle põhjal võib organisatsiooni A liigitada föderaaltasandi suurimaks maksumaksjaks ning tema finants- ja majandusnäitajad ei oma tähtsust.

Seega suureneb föderaalse suurimate maksumaksjate nimekiri oluliselt, samas kui suurimate piirkondlike maksumaksjate arv väheneb.

Lisaks negatiivsetele külgedele (suurem maksuameti tähelepanu) on suurima maksumaksja staatusel piirkondlike maksusoodustuste kasutamisel mitmeid eeliseid. Näiteks Tšeljabinski oblasti seadusega „Teatud maksumaksjate kategooriate ettevõtte tulumaksumäära alandamine” (nr 154-ZO, 23. juuni 2011) kehtestatakse ettevõtte tulumaksu vähendatud määr (kuid mitte madalam kui 13,5%). organisatsioonidele, kes müüvad prioriteetseid investeerimisprojekte, mille projekti investeeringute kogumaht on vähemalt 300 miljonit rubla. Sel juhul arvutatakse alandatud määr valemi järgi ja maksusoodustus rakendub ainult sellele osale kasumist, mis saadakse investeerimisprojekti elluviimisest, mitte aga kogu ettevõtte tegevusest.

Moskva valitsus on esitanud Moskva linnaduumale seaduseelnõu, millega kehtestatakse naftafirmadele, aga ka maksumaksjate koondgruppidele vähendatud tulumaksumäär 13,5%. Seaduse vastuvõtmine tugevdab kohalolekut ja meelitab linna veelgi suuremaid naftatööstuse maksumaksjaid. Pealinna võimude prognooside kohaselt tagab eelnõu elluviimine alates 2015. aastast Moskva linna eelarvetulude suurenemise vähemalt 2 miljardi rubla ulatuses aastas (Moskva valitsuse veebisaidil - mos.ru). Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse määrusega kehtestatud muudatuste teine ​​positiivne aspekt on suurima maksumaksja staatuse säilitamise perioodi lühendamine. Kui maksumaksja ei vasta aruandeaastal enam kehtestatud kriteeriumitele, siis uute reeglite kohaselt säilib suurima maksumaksja staatus kaks aastat, mitte kolm aastat (nagu varem).

LIITRIIGI KÕRGHARIDUSASUTUS KAASAN (PRIVOLŽSKI) FöderaalÜLIKOOLI JUHTIMISE-, MAJANDUS- JA FINANTSINSTITUUT
MAKSUDE OSAKOND
MAKSUKONTROLL ERAKUSTE ÜLE
VENEMAAL
Õpilane gr. 14,3-222
Teaduslik direktor
F.F. Šaripov
assistent S.V. Salmina
Kaasan, 2016

Uurimistöö asjakohasus

Riikliku kontrolli kehtestamine kodanike üle on
vajalik abinõu riigi ja ühiskonna huvide kaitseks.
Maksukontrolli tähtsus üksikisikute üle
ei ole omandamist täielikult kontrollida
teatud vara kodanike poolt, vaid et need rahalised
raha saadi seaduslikult ja neilt sobival viisil
maksud ja lõivud maksti.

Uuringu eesmärk ja eesmärgid

Uuringu eesmärk on uurida maksukontrolli tunnuseid üle
üksikisikud Venemaal.
Uurimise eesmärgid:
a) kaaluge üksikisikute maksukontrolli kontseptsiooni ja olemust
Venemaa;
b) arvestada üksikisikute maksukontrolli ajaloolist arengut
Venemaa;
c) õppida väliskogemust eraisikute maksukontrolli korraldamisel;
d) viia läbi maksuhalduri poolt läbiviidav maksubaaside kujunemise analüüs
ametiasutustega suhtlemisel valitsusasutustega;
e) uurida maksuhalduri poolt eraisikute maksurevisjoni läbiviimise praktikat
elundid;
f) uurida üksikisikute maksukontrolli arengu suundumusi, kui
maksurevisjonide läbiviimine;
g) uurida organisatsiooni rahvusvahelise kogemuse rakendamise võimalusi ja
maksukontrolli läbiviimine üksikisikute üle Venemaal.

Teadlaste vaated maksukontrolli definitsioonile laiemas ja kitsas tähenduses

Autor
Laias mõttes
N.N. Nesterov
Mõiste “maksukontroll” hõlmab kõiki volitatud asutuste tegevusvaldkondi
(maksumaksjate (eraisikute) riiklik registreerimine, maksuarvestus,
maksurevisjonid, samuti sellega seotud kontrollitavate üksuste tegevusalad
maksude tasumine)
A.Yu. Iljin
Riiklik kontroll maksuseaduste täitmise üle kõigi osalejate poolt
maksuõigussuhted (sh üksikisikud) maksustamise kõikides etappides
protsess - maksude ja lõivude kehtestamisest kuni maksukohustuse lõppemiseni
Autor
Kitsas tähenduses
N.N. Nesterov
Maksukontroll on otseselt auditite läbiviimine
volitatud asutused
A.Yu. Iljin
Volitatud riigiasutuste autoriteetsed toimingud arvutuste seaduslikkuse kontrollimiseks,
maksude kinnipidamine ja tasumine maksumaksjate (füüsiliste isikute) ja maksuhaldurite poolt
agendid
A.V. Bryzgalin
Seadusega kehtestatud tehnikate ja meetodite kogum pädevate inimeste juhtimiseks
maksuseaduste järgimist ja arvutuste õigsust tagavad asutused,
eelarvesse või eelarvevälisesse fondi maksude tasumise täielikkus ja õigeaegsus
R.G. Somoev
Maksukontroll, nagu ka finantskontroll, on tegevuste kogum ja
toimingud finants-, maksu- ja seotud äriküsimuste kontrollimiseks
majandus- ja juhtimisüksused, kasutades konkreetseid vorme, meetodeid
korralduse ja rakendamise ning peamiselt maksude ja muude mobiliseerimise tõttu
kohustuslikud maksed riigi eelarvesüsteemi
T.F. Yutkin
Maksukontroll on finantskontrolli ja maksumehhanismi element

Vormi 3-NDFL registreeritud maksudeklaratsioonide arv Venemaal aastatel 2013-2015.

Venemaa föderaalringkondade maksuhaldurite andmebaasis isikliku vara maksustamiseks registreeritud maksumaksjate arv

aastatel 2012-2014 ühikut
aasta 2012
aasta 2013
aasta 2014
Muuda
Kasvumäär
/ vähenemine, %
Venemaale tervikuna, samas
number:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Keskföderaal
ringkond
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Loode
föderaalringkond
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Põhja-Kaukaasia
föderaalringkond
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Lõuna föderaal
ringkond
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Volga föderaal
ringkond
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Uurali föderaal
ringkond
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Siberi föderaal
ringkond
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Kaug-Ida
föderaalringkond
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Indikaatori nimi

aastal Venemaa föderaalringkondade maksuhaldurite andmebaasis üksikisikute maamaksu jaoks registreeritud maksumaksjate arv.

2012-2014, ühikut
Nimi
indikaator
aasta 2012
aasta 2013
aasta 2014
Muuda
Kasvumäär /
vähendamine, %
Venemaale tervikuna, samas
number:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Keskne
föderaalringkond
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Loode
föderaalringkond
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Põhja-Kaukaasia
föderaalringkond
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Lõuna föderaal
ringkond
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolžski
föderaalringkond
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Uurali föderaal
ringkond
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Siberi föderaal
ringkond
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Kaug-Ida
föderaalringkond
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Venemaa föderaalringkondade maksuhaldurite andmebaasis üksikisikute transpordimaksu jaoks registreeritud maksumaksjate arv

Andmebaasi kantud maksumaksjate arv
Venemaa föderaalringkondade maksuametid
eraisiku transpordimaks 2012-2014, ühikut
aasta 2012
aasta 2013
aasta 2014
Muuda
Tempo
kasv /
vähendamine, %
Venemaale tervikuna, samas
number:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Keskne
föderaalringkond
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Loode
föderaalringkond
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Põhja-Kaukaasia
föderaalringkond
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Lõuna föderaal
ringkond
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolžski
föderaalringkond
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Uurali föderaal
ringkond
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Siberi föderaal
ringkond
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Kaug-Ida
föderaalringkond
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Indikaatori nimi

Üksikisikute kohapealsete kontrollide dünaamika Venemaal aastatel 2013-2015, ühikud

10. Maksuameti kogunenud maksete (sealhulgas maksusanktsioonid ja trahvid) dünaamika üksikisikute kohapealsete kontrollide ajal föderaalseaduse alusel

Kogunenud maksete dünaamika (sh maksud
sanktsioonid ja karistused) maksuhalduri poolt kohapealsete külastuste ajal
aastal Venemaa föderaalringkondades asuvate isikute kontrollid
2013-2015, tuhat rubla
Nimi
indikaator
aasta 2013
aasta 2014
2015. aasta
Muuda
Kasvumäär /
vähendamine, %
Venemaale tervikuna, samas
number:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Keskne
föderaalringkond
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Loode
föderaalringkond
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Põhja-Kaukaasia
föderaalringkond
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Lõuna föderaal
ringkond
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolžski
föderaalringkond
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Uural
föderaalringkond
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
Siberi
föderaalringkond
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Kaug-Ida
föderaalringkond
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Eraisikute maksukontrolli probleemid Venemaal

Eraisikute maksukontrolli probleemid
Madal maksutase
distsipliinid
Fookuse puudumine
teabefunktsioon
maksuamet edasi
maksuhoiatus
süüteod
Lünkad seadusandluses kohta
maksukontroll üle
üksikisikute kulud

12. Soovitused üksikisikute maksukontrolli probleemide lahendamiseks Venemaal

1) olukorra parandamiseks on vaja välja töötada erinevaid programme
maksumaksjaid ja andes neile rohkem õigusi, organiseerima
kohusetundlike maksumaksjate julgustamine, soodustuste süsteemi väljatöötamine
üksikettevõtjad.
2) maksumaksjale on vaja luua tingimused, millest lähtuvalt ta
kujundab oma käitumist (veebiressursside toimimine, võimalus vastu võtta
maksuteenused elektroonilisel kujul, kõnekeskuste käitamine,
infotelefonid, massilise teavitustöö läbiviimine, paigutamine
infot kasutades meediat, infostende, voldikuid ja
muud trükitud materjalid).
3) on vaja välja töötada ja jõustada maksuseadustiku eripeatükk
Vene Föderatsiooni seadustik - “Isikute maksukohustuste kindlaksmääramine, mis põhineb
nende kulutused ja üldised elustiili näitajad. Moodustamine sisse
Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse üksikisikute elektrooniliste toimikute kontrollimine
isikud

13. Juhised välisriikide kogemuste rakendamiseks eraisikute maksukontrollis Venemaal

1) Rootsi kogemus. AIS "Tax-3" moderniseerimine rootslaste eeskujul
Riiklik elektrooniline süsteem.
2) Taani kogemus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused seoses
maksumaksjale 4% tasu enammakstud maksude eest ja lisaks 9%
hilinenud maksmise eest.
3) Kanada kogemus. Konsultatsiooni ühtse telefonivõrgu moodustamine
teenuseid kogu riigis ühe telefoninumbriga.

Vaatamata ebasoodsale majandusolukorrale areneb kodumaine ettevõtlus aeglaselt. Otsustasime läbi viia analüüsi ja teha kindlaks, kui palju ettevõtteid Venemaal on. Alles sel aastal tööd alustanud väike- ja keskmise suurusega ettevõtete ühtse registri andmetel (seisuga 10. september 2016) on Venemaal ettevõtete koguarv (sh juriidilised isikud ja üksikettevõtjad) täna 5 671 909, millest 5 380 768 on mikroettevõtted (94,87%), väikesed – 270 540 (4,77%), keskmised – 20 601 (0,36%).

Siinkohal tasub aga mõelda, mida selle registri raames mõeldakse väike-, keskmise ja mikroettevõtte all. Täna on kriteeriumid järgmised:

VKEde kategooria	Töötajate arv	Ettevõtte tulu (aastas)
Mikroettevõte	< 15 человек	< 120 млн. руб.
Väikeettevõte	16-100 inimest	< 800 млн. руб.
Keskmise suurusega ettevõte	101-250 inimest	< 2 млрд. руб.
Täidetud peab olema vähemalt üks järgmistest nõuetest:
Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste, omavalitsuste, avalik-õiguslike ja usuliste organisatsioonide (ühenduste), heategevus- ja muude sihtasutuste osaluse koguosa piiratud vastutusega äriühingu põhikapitalis ei ületa 25% ja kogu osalus välismaiste juriidiliste isikute ja (või) juriidiliste isikute, kes ei ole väikesed ja keskmise suurusega ettevõtjad, osalus ei ületa 49%. Organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavad aktsiaseltsi aktsiad liigitatakse majanduse kõrgtehnoloogilise (innovatsiooni) sektori aktsiateks. Äriühingute ja äripartnerluste tegevus seisneb intellektuaalse tegevuse tulemuste praktilises rakendamises (rakendamises).Saime projektis osaleja staatuse vastavalt 28. septembri 2010. aasta föderaalseadusele nr 244-FZ “Skolkovo innovatsioonikeskuse kohta”. Äriüksuste ja äripartnerluste asutajad (osalised) on juriidilised isikud, kes on kantud Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud innovatsioonitegevusele riiklikku toetust andvate juriidiliste isikute nimekirja.

Registri esmakordsel kasutuselevõtul märkisime juba, et need kriteeriumid ei võimalda võtta arvesse kõiki väikese ja keskmise suurusega ettevõtete tunnuseid. Näiteks, mida teha, kui ettevõtted on nende kriteeriumide järgi klassifitseeritud väikesteks, kuid nende sissetulek on 10 miljonit rubla. aastas ja teine ​​- 100 miljonit rubla? Mõlemad on mikroettevõtted, kui teised kriteeriumid on täidetud, hoolimata sissetulekute 10-kordsest erinevusest. Seetõttu on veel, mille kallal töötada. Kõige selle juures on see register kasulik ja suure tähtsusega näiteks kodumaiste ettevõtete valikul, et vältida pettusi riigi tellimuste täitmisel või riigipoolse rahastamise tagamisel.

Väärib märkimist, et arenenud riikide nagu USA, Hiina, Saksamaa, Prantsusmaa, Suurbritannia, Jaapani, Lõuna-Korea SKT struktuuris on väike- ja keskmise suurusega ettevõtete osakaal 50-60% ning aastal. Venemaal on see vaid 21% (2015. aasta andmed). Teisisõnu on ettevõtluse, eriti väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete areng majanduskasvu võtmetegur. Siin sünnib enamik uuendusi, mis muudavad maailma ja meie elu.

Suurima maksumaksja staatusega juriidiliste isikute asjade ajamine toimub föderaalsel või piirkondlikul tasandil.

Peamiste maksumaksjate hulka liigitatud organisatsioonid (edaspidi CN-id) registreeritakse olenevalt föderaalsest (piirkondlikust) tasandist Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelises (rajoonidevahelises) inspektsioonis. Need maksustruktuurid kontrollivad maksuseaduste rakendamist CN-ide poolt ilma otsese osaluseta.

Venemaa föderaalne maksuamet on otsustanud kriteeriumide loetelu, mille olemasolu võimaldab organisatsiooni (juriidilise isiku) liigitada suurimaks maksumaksjaks.

Mis on need kriteeriumid:

1. Finants- ja majandustegevuse markerid (FED). Arvesse võetakse organisatsioone (maks, raamatupidamine) aasta kohta.
2. Vastastikuse sõltuvuse olemasolu. Maksumaksja mõjutab otseselt üksteisest sõltuvate üksuste toimimist ja nende majandustulemusi.
3. Juriidilisel isikul on litsents või muu luba, mis võimaldab tal teatud liiki tegevust teostada.
4. Maksutegevuse pideva järelevalve läbiviimine.

Finants- ja majandustegevuse näitajad

Ajavahemikud, mille jooksul organisatsiooni saab liigitada CI-ks, on järgmised: arvutused tehakse FED-markerite abil mis tahes kolmest eelnevast aastast, välja arvatud aruandeaasta.

CN-i staatus on endiselt alles kahe aasta jooksul pärast aastat, mil organisatsioon ei vastanud aktsepteeritud kriteeriumidele.

Ettevõtte vara ümberkorraldamise korral jääb see staatus vastloodud juriidilisele isikule veel kolmeks aastaks, arvestatuna ümberkorraldamise hetkest.

Kohtus pankroti välja kuulutatud juriidilised isikud-võlglased kaotavad ettevõtte kodaniku staatuse. See reegel ei kehti krediidistruktuuride kohta. Need, mida föderaalsel tasandil hallatakse IP-na, säilitavad selle staatuse kuni sundlikvideerimiseni.

CN-staatuse saab määrata isegi siis, kui neil on sissetulek, mis vastab alltoodud kriteeriumidele.

Föderaalne tasand

See maksuhalduse tase eeldab, et kõnealune organisatsioon järgib nõudeid mitmeid kohustuslikke tingimusi, mis on otseselt seotud tema tegevuse markeritega (rahaline, majanduslik).

1. Kogumaksude kogusumma peab ületama 1 miljard rubla. Side- ja transporditeenuste valdkonnas tegutsevate organisatsioonide puhul on see arv oluliselt vähenenud (üle 300 miljoni rubla).
2. Saadud tulu kogusumma (aruandlusvorm nr 2, koodid 2110, 2310, 2320, 2340) on üle 20 miljardi rubla.
3. Organisatsiooni koguvara on üle 20 miljardi rubla.

Lisaks nendele universaalsetele tingimustele võib föderaalne maksuamet kehtida mitmete organisatsioonide suhtes riigi teatud majandusvaldkondades.

Eelkõige kehtivad sellised normid sõjalis-tööstusliku kompleksi struktuuride ja organisatsioonide kohta järgmised näitajad(piisab ühe neist ületamisest):

• strateegiliste toodete ekspordilepingud kokku üle 27 miljoni rubla;
• nende lepingute kogutulu on üle 20% kogusummast;
• üle 100 töötaja olemasolu keskmises töötajate arvus;
• valitsuse panus ületab 50%.

Esitatud arvud kehtivad ka organisatsioonide kohta, mis on strateegilise staatusega ettevõtete, organisatsioonide ja seltside nimekirjas.

Piirkondlik tasand

Sellel tasandil on juriidiliste isikute asjaajamine lihtsustatud. Võrdlusuuringud ei võta arvesse seda, mida ettevõte teeb.

Piirkondliku CN-i staatust taotlevad ettevõtted peavad täitma üheaegselt kõik järgmised tingimused:

• saavutatud kogutulu (aruandevorm nr 2) jääb vahemikku 2-20 miljardit rubla;
• keskmine töötajate arv üle 50 töötaja;
• omama varasid alates 100 miljonist rublast, kuid mitte üle 20 miljardi rubla;
• kogunenud maksusumma on vahemikus 75–1000 miljonit rubla.

Vastastikune sõltuvus ja litsents

Vastastikuse sõltuvuse kontseptsiooni võetakse arvesse siis, kui konkreetse maksumaksja mõju IP staatusega organisatsiooni tulemustele või tegevustingimustele on ilmne. Vastavalt seadusega kehtestatud kriteeriumidele arvestab maksuhaldur sellist maksumaksjat ja tema FED-i temaga seotud maksukohustuse tasandil.

Samuti on olemas spetsiaalne maksumaksjate "kast", kelle FED allub föderaalsele kontrollile. Sel juhul on täiesti ebaolulised tasumisele kuuluvate maksude suurus, varade suurus, tulude maht, töötajate personal ja vastastikuse sõltuvuse fakti olemasolu.

Jutt käib organisatsioonidest, kes on saanud riigilt tegevusloa mitmeid tegevusi:

• pangatoimingud;
• erinevad kindlustusliigid, edasikindlustus, maakleri vahendusteenused;
• professionaalne osalemine aktsiaturul;
• pensionikindlustus, eraldis (NPF).

Juriidiliste isikute kohustused

Maksumaksjad edastavad oma asukohapiirkonna maksuhalduri esindustele teavet oma organisatsioonilise struktuuri muudatuste kohta.

Maksuhalduri teavitamiseks on ette nähtud üks kuu, kui maksumaksja hakkab osalema Venemaa või välismaistes organisatsioonides (välja arvatud äriüksused ja OÜ-d).

Sama periood antakse juhtudel, kui Vene Föderatsioonis registreeritud juriidiline isik loob riigisiseselt eraldi osakonnad (mitte). See kehtib ka äsja ilmnenud muudatuste kohta varem esitatud loodud üksuste teabes.

Juriidilistele isikutele antakse kolm päeva aega, et teavitada nende eraldi struktuuride sulgemisest, mille kaudu organisatsioon Vene Föderatsioonis tegutses. See norm kehtib filiaalide, esinduste ja muude eraldiseisvate osakondade kohta.

Raamatupidamine

Täielikult kooskõlas Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikliga 55 ei lange juriidilise isiku ja selle eraldiseisvate osakondade asukohad kokku.

Maksuseadustik () nõuab, et juriidilised isikud, kelle organisatsioonilises struktuuris on eraldi osad, peavad läbima kohustusliku maksuregistreerimise kõigis piirkondades ja omavalitsustes, kus need üksused asuvad.

Tegevus Venemaal

Vaatamata aasta-aastalt langevatele gaasi- ja naftahindadele ning süsivesinike tootmise vähenemisele on ettevõtted endiselt Venemaa Föderatsiooni suurimad maksumaksjad. Gazprom Ja "Rosneft".

Gaasimonopolist kannab 2018. aasta lõpus üle umbes 2 triljonit rubla makse, sealhulgas ettevõtte kõigi viiekümne kuue tütarettevõtte tasud. Riigi viimaste aastate peamise maksumaksja Rosnefti maksumaksed ulatuvad umbes 2 triljoni rublani.

Riigieelarve peamiste maksude "annetajate" hulka kuuluvad ka teised nafta- ning nafta- ja gaasisektori hiiglased: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Seda nimekirja täiendavad jaekaubanduse “koletised” – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Juhtiva kahekümne hulka kuuluvad ka metallurgiaettevõtted - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Olulisemate maksumaksjate nimekirjas on ka riigi suurimad telekommunikatsioonifirmad – MTS, Megafon ja Vimpelcom.

Enamik Venemaa Föderatsiooni peamisi maksumaksjaid on ühel või teisel viisil seotud mineraalide töötlemise ja transpordiga.

Iga börsil noteeritud ettevõtte varade kogumaht ületab 500 miljardit rubla. (Forbes 2018 andmetel). Täpselt poolte peakorter neist asub Moskvas. Sellest nimekirjast on välismaal registreeritud kaks ettevõtet: Evraz, Vimpelcom. Ülejäänud kaheksa ettevõtet on registreeritud Vene Föderatsiooni piirkondades ja ainult üks piirkond, Tatarstani Vabariik, saab neist kahega korraga "kiidelda" (Tatneft ja TAIF-NK).

Eeldatakse, et keskmise töötajate arvu poolest on liidrid kaubahiiud - Rosneft (umbes 261 tuhat töötajat) ja Gazprom (2018. aasta seisuga umbes 500 tuhat).

Selle näitaja juhtivatest ettevõtetest on jaekaubandusettevõtted Magnit (2018. aasta seisuga ligikaudu 310 tuhat töötajat), X5 Retail Group (umbes 200 tuhat).

Venemaa maksuannetajate võrdlemisel USA suurimate maksumaksjate nimekirjaga on vaid üks ühine joon. Mõlemal juhul on esikolmik täielikult naftafirmad. Ameerikas on selleks ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Muidu paistavad Venemaa kaevandus- ja naftatöötlemisettevõtete taustal USA-s peamiste maksumaksjate hulgas silma intellektuaaltooteid tootvad ettevõtted: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Peamiste maksumaksjate nimekirjas on ka: pangad, kindlustusfirmad, ravimi- ja kosmeetikatootjad (Pfizer, Procter & Gamble). Isegi McDonald's on selles nimekirjas, makstes aastas umbes 2 miljardit dollarit makse.

Lisateavet täiustatud maksuhaldustehnoloogiate kohta leiate sellest videost.