See materjal aitab teil mõista, kuidas kütusekaartide abil kütust ja määrdeaineid arvestatakse, millised funktsioonid on olemas, ning toome näite OSNO/UTII kütusekoguse arvestuse ja arvutamise kohta. Räägime teile kõige levinumad vead ja vastame enamlevinud küsimustele.

Varem kasutasid nii eraisikud kui ka juriidilised isikud spetsiaalseid kütusekuponge - see oli mugav ja võimaldas neil kütusekulu kontrollida. Kupongidel oli mitmeid funktsioone:

• neid eristas teatud kütuselimiit;
• auto tankimisel valati liitrit bensiini välja;
• need peegeldasid kasutamata kütusejääki.

Tänapäeval kasutatakse auto ühekordseks tankimiseks kuponge ja laialt on levinud kütusekaardid.

Kütuse ja määrdeainete arvestus kütusekaartide abil: mis on kütusekaart?

Kütusekaart on uus viis sõidukite tankimiseks ilma pidevalt kütuse eest maksmata. Kaartide kasutamise mugavus on järgmine:

• Teave bensiini tarbimise kohta salvestatakse elektrooniliselt kaardi kiibile;
• Kütusebilansi ja tankimisaja andmeid saate igal ajal vaadata;
• Kaarti võivad väljastada nii füüsilised kui ka juriidilised isikud;
• Teeninduskiirus tanklas suureneb;
• Suurema limiidi registreerimisel kehtivad soodustused;
• Ei pea juhtkonnale teatama kütuse laekumisest;
• Raamatupidamise lihtsustamine (kõik andmed on saadaval kaardiomaniku isiklikul kontol).

Kütusekaartide tüübid

Kütusekaarte on kahte tüüpi:

1. Piiratud (kaardile lisatakse teatud kogus kütust eesmärgiga see hiljem kaardiomanikule väljastada piiratud mahus teatud aja jooksul - päev, nädal, kuu).
2. Piiramatult (kaardile lisatakse teatud kogus kütust ja kaardiomanik saab kokkuleppel spetsialiseeritud teenindusega osta ja kulutada ühte tüüpi kütust suvalises koguses).

Kuidas saada kütusekaarti?

Kaardi registreerimise etapid:

• Registreerige naftaettevõttes elektrooniline rahakott.
• Looge isiklik konto.
• Määrake lepingu parameetrid:

1. seada kütusekogusele piirang;
2. määrata kaart konkreetsele autole (auto numbri järgi - nii ei saa kaardi varastamise korral pettur seda kasutada);
3. vali bensiini mark.

• Täienda oma kontot (pangaülekanne, makse arvelduskontole).

Kütusekaardi arvestus

Kaart ise (ilma kütusekuluta) viitab materjali- ja tootmiskuludele ning seda hinnatakse tegeliku maksumusega. Kaartide ostukulu läheb tavaliste tegevuste kuludeks.

Kaardi hind kajastatakse arve alusel “Muud kulud” kontol., ja kuu lõpus lisandub kogukulu ostetud kütuse maksumusele.

Kütusekaartide väljastamise raamatupidamine

Kütusekaardi väljastamist töötajale ei kuvata ühelgi raamatupidamiskontol ja ka postitusi ei tehta, kuna raha tegelikult ei väljastata.

Kaartide väljastamine registreeritakse aga ajakirjas, mille vormi peab kinnitama ettevõtte juhtkond ja mis sisaldab järgmisi veerge:

• Mudel ja olek veo number, mille jaoks kaart väljastati ja mida kasutab ettevõtte töötaja oma ülemuste korraldusel;
• Juhi täisnimi, tema isiklik allkiri;
• Kütusekaardi juhile väljastamise kuupäev;
• Kuupäev, milleks kaart tuleb tagastada.

Kütusekulude arvestus

Kütus tähendab kütuseid ja määrdeaineid, millel on järgmised omadused:

• standardtarbimine;
• tegelik tarbimine.

Kütusekulu kinnitatakse saatelehtedega, mis sisaldavad teavet:

• auto läbisõidu kohta;
• auto margi ja numbri kohta;
• kütusekaarti kasutades väljastatud kütusekoguse kohta;
• järelejäänud kütus juhi lahkumisel ja ettevõttesse jõudmisel;
• standardse ja tegeliku kütusekulu võrdlus;
• järeldus bensiini ületarbimise või säästmise kohta.

Kütuse ja määrdeainete ostmise ja mahakandmise raamatupidamine ja tehingud kütusekaartide abil

Raamatupidamises arvestatakse kütusekaardiga ostetud kütused ja määrded kontole 10 “Materjalid” tegelikus maksumuses ja ilma käibemaksuta. Arvel eraldatud käibemaks kajastub iseseisvalt kontol 19 “ostetud varade käibemaks”.

Raamatupidamiskanded

Operatsioon	DEEBIT	KREDIT
Sularaha arvelduse päeval postitatakse:
Arvesse võetakse kütused ja määrdeained, mille omand on ettevõttele üle läinud (arve alusel)		60
Kuna kütused ja määrdeained tegelikult vabanevad:
Auto täitmiseks kasutatud kütus ja määrdeained on krediteeritud (tankla kviitungite järgi)	10 s/sch “Kütused ja määrded autode gaasipaakides”	10 s/sch “Kütus ja määrdeained tarnija paakides”

Kui kütusele õiguste ülemineku erireegleid ei ole sätestatud, antakse kütus ja määrded ostjale üle kauba väljastamise hetkel (auto tankimisel).

Raamatupidamiskanded

Käibemaksu saab maha arvata ainult kütuse ja määrdeainete tarnijalt arve saamisel.

Kütuse ja määrdeainete mahakandmine

Kütuse maksumus, mis kantakse ettevõtte kuludesse, sõltub juhtkonna poolt varude hindamiseks valitud meetodist (FIFO või keskmise maksumusega).

Kütusekaardi ostmise kulude maksuarvestus

Kütusekaartide ostmise kulude liik tuleb fikseerida ettevõtte raamatupidamispoliitikas tellimuse alusel:

• materjali- ja tootmiskulud;
• sõiduki hoolduskulud;
• muud tootmisprotsessi ja müügiga mitteseotud tootmiskulud.

Käibemaksu saab maha arvata, kui:

• on laekunud kütusekaardi ostmist kinnitav arve;
• kaubatehingud tehakse kaardiga ja nende maksumus on käibemaksuga maksustatav;
• Kütusekaart on raamatupidamises registreeritud.

Kütusekulude maksuarvestus

Idee kehtestada transpordimaks, mille suurust võetaks arvesse kütusekulus, tekkis 2010. aastal. Seda tüüpi maks on piirkondlik ja seetõttu on kohalikel omavalitsustel õigus iseseisvalt väita:

• selle arvutamise eeskirjad;
• masina võimsusnäidik teatud määraga maksusumma arvutamiseks;
• maksumäär.

Tänapäeval on kütusemaks transpordimaks ja selle suurus sõltub otseselt sõiduki võimsusest.

Kütuse ja määrdeainete arvestus ja lähetused eelarvelises asutuses

Eelarveasutused peavad põhjendama riigieelarveliste vahendite sihtotstarbelist kulutamist. Kütuse- ja määrdeainete kulude eelarvearvestuse tunnuseks on vajadus koostada spetsiaalne esmane dokumentatsioon, mille täidavad raamatupidaja ja autojuht.

Kütusekaart toimib nii makse- kui ka raamatupidamisdokumendina. Seaduse kohaselt on eelarvelised organisatsioonid kohustatud esitama kütuse ja määrdeainete tellimuse pakkumise teel või ilma, kuid siis peab tellimuse kogusumma olema alla 100 tuhande rubla kvartalis. See tähendab, et tehtud kulutuste tõendamiseks peavad olema pakkumise tulemused või tellimuse eeldatavat (planeeritud) maksumust kinnitavad dokumendid. Organisatsioon koostab kalkulatsiooni, võttes arvesse kütuse ja määrdeainete kulude mahu arvutamisel kasutatavaid planeeritud näitajaid ning pärast nende kontrollimist peab pearahahaldur kalkulatsiooni kinnitama.

Kütust ja määrdeaineid tuleb kulutada kinnitatud normide piires, igal eelarvelisel ettevõttel peab olema kohalik kütuse- ja määrdeainete kulunormide seadus. Asutusel on õigus kehtestada kütusekulunormidele eraldi paranduskoefitsiente, põhjendades nende kasutamist ja tõendades nende kehtestamise tootmisvajadust.

Eelarvelise asutuse raamatupidamine peab kütuste ja määrdeainete arvestust olenevalt nende kasutusvaldkondadest eraldi. konto 010503000 “Kütused ja määrdeained”. Kütuse ja määrdeainete eest võetakse tasu tegelike kuludega. Kütuse ja määrdeainete ostmisel tasutud käibemaksu ei arvestata sellesse kulusse vaid juhul, kui kütuse eest tasutakse asutuse maksustatavast äritegevusest saadud ja maksustatavas tegevuses kasutatud tulust.

Kütus ja määrdeained kantakse maha tegeliku tarbimise alusel (pole oluline, kuidas kütuse eest tasuti):

• kantakse kulukontole normide piires maha;
• arvestama osutatud teenuste, tehtud tööde või müüdud kaupade maksumust (äritegevuse teostamisel);
• kuluarvestuse arvel koos puudujääkide sissenõudmisega süüdlastelt või edaspidi kindlaksmääratud allikatest vahenditest mahakandmisega (normide ületamise korral).

Samuti praktiseerivad eelarvelised asutused kütuse ja määrdeainete mahakandmist jooksva hindamismeetodil, kui materjale hinnatakse kuu esimese päeva seisuga varude maksumuses ja selle kuu kõigi laekumiste maksumuses.

Kütusekaardiga kütuse ja määrdeainete eest tasumisel arvestatakse makseviisi (kaardid võivad olla sularahas või liitrised).

Eelarveasutused kasutavad kaardimaksete kajastamiseks kontot 020105000 “Kassadokumendid”. Analüütilises arvestuses krediteeritakse tanklas väljastatud dokumentides märgitud kütusekogus ja kantakse seejärel maha. Liitrite kütusekaartide maksumuse määrab ostuhind, rublakaartide puhul - tankimise kuupäeval kehtiv hind.

Raamatupidamiskanded näitena

• esimene (liiter) väljastati ametiauto juhile ja on mõeldud 1 tuhande liitri väljastamiseks. bensiin (selle eest tasumiseks kanti üle 30 tuhat rubla);
• teine ​​(sularaha) väljastati veokijuhile ettevõtte põhitegevuseks ja on mõeldud bensiini väljastamiseks kogumaksumusega 30 tuhat rubla.

19. augustil tõid autojuhid eelteateid 200 liitri tankimise kohta. bensiin (7. ja 15. augustil kumbki 100 liitrit). Tankimise päeval maksis bensiini 27 ja 27,5 rubla.

Operatsioon	DEEBIT	KREDIT	Hind
Kajastub ostetud kütusekaartide maksumus	● 120105510	● 1302022730	60 tuhat rubla.
Kajastub autojuhtidele väljastatud kaartide maksumus	120822560	120105610	60 tuhat rubla.
Kajastub sularahakaardiga tasutud kütuse- ja määrdekulu	110503340	120822660	6 tuhat rubla.
Kajastub liitrikaardiga tasutud kütuste ja määrdeainete maksumus	110503340	120822660	5450 hõõruda.
Kajastub jooksvateks kuludeks kulunud kütuse ja määrdeainete kulu	140101222 (või 140101272)	110503440	6 tuhat rubla.
Kajastatakse ettevõtte põhitegevuseks kulutatud kütuse ja määrdeainete maksumus	110601310	110503440	5450 hõõruda.

Dokumenteeritud tõendid kütusekulu kohta

Tarbitud kütuste ja määrdeainete kinnitamiseks kasutatakse saatelehti, mille näidised on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta resolutsiooniga nr 78. See nõue on kohustuslik.

Kütusekoguse arvutamine

Saatelehes esitatud teabe põhjal peate arvutama mahakantava kütuse ja määrdeainete koguse:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – mahakandmiseks mõeldud kütus (liitrites),

OTV - järelejäänud kütus sõiduki lahkumisel,

TB - kütus auto paagis,

OTKM – allesjäänud kütus tööpäeva lõpus.

Näide kütuse ja määrdeainete arvestusest kütusekaardi abil

4. juunil sõlmis ettevõte tanklaga kütusekaardi kasutamise lepingu ja tasus koheselt kaardi maksumuse (118 rubla sh käibemaks 18 rubla). Kaardi hooldus on tasuta, bensiini omandiõigus läheb ettevõttele üle auto tankimise hetkel. Kaart on määratud KamAZ-5320-le, mis tarnib kaupu klientidele.

05. juunil väljastati kaart ettevõttele ja anti üle juhile.

30. juunil kanti kaardile avanss (5900 rubla, sh käibemaks 900 rubla).

Juuli jooksul väljastati juhile kaart 380 liitrit diislikütust väärtusega 15 rubla/liiter koos käibemaksuga 2,29 rubla:

• 07 – 180 l 2700 rubla eest. (KM – 412 rubla);
• 07 – 200 l 3000 rubla eest. (KM – 458 rubla).

Juuli viimasel päeval (31. juulil) saatis tankla ettevõttele:

• arve;
• vastuvõtuakt, kus on märgitud väljastatava kütuse ja määrdeainete maht ja maksumus;
• kütusekaardi tehingute aruanne.

Raamatupidamiskanded

Operatsioon	DEEBIT	KREDIT	Summa (rub.)
seisuga 04.06
Kütusekaart tasutud	60	51	118
Kütusekaardi maksumus läks kuludesse	44	60	100 (118 – 18)
Kaardi hinnas kajastub käibemaks	19	60	18
Kaart arvesse võetud	015 "Kütusekaardid"	–	118
Aktsepteeritud ostetud kaardi sisendkäibemaksu mahaarvamiseks	68 s/ch “Käibemaksuarvestus”	19	18
seisuga 30.06
Ettemaks üle kantud	60 s/ch “Ettemaksed välja antud”	51	5900
seisuga 03.07
	10-3	60	2288 (180 l * (15–2,29))
Sisaldab sisendkäibemaksu	19	60	412
seisuga 17.07
Kütus ja määrded kapitaliseeriti (tankla kviitungite järgi)	10-3	60	2542 (200 l * (15–2,29))
Sisaldab sisendkäibemaksu	19	60	458
seisuga 31.07
Varem ülekantud avanss on krediteeritud	60	60 s/ch “Ettemaksed välja antud”	5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
Aktsepteeritud kütuse ja määrdeainete käibemaksu mahaarvamiseks (vastavalt arvele)	68 s/ch “Käibemaksuarvestus”	19	870 (412 + 458)

Kütuste ja määrdeainete arvestus OSNO ettevõtete kaupa

Kütuse ja määrdeainete kulud sisalduvad:

• Materjalikulud (transporditeenuse osutamisel). mahakandmine, võttes arvesse ettevõtte poolt kasutusele võetud materiaalset hindamismeetodit;
• Muud tootmis- ja müügikulud (kui transport toimub ettevõtte vajadusteks). Kulutatud tegeliku ostuhinnaga (ilma käibemaksuta).

Kasumimaksu arvestamisel võetakse kütused ja määrded arvesse käibemaksuta ostuhinnas, kui see on hinna sees ja arveldusdokumendis eraldi real esile tõstetud. Arvel on käibemaks mahaarvatav. Kütuste ja määrdeainete maksumus sisaldub kuludes saatelehe arvestusse võtmise päeval või kauba/tööde/teenuste müügina, mille maksumus sisaldab kütuseid ja määrdeaineid, kui kütuste ja määrdeainete kulud on kajastatud otsesena. .

Saatelehtede arvestusel (peavad olema tankla kviitungid) arvestatakse tarbitud kütuse kulu tulumaksu maksustamisbaasi vähendavate kulude hulka.

Kütuse ja määrdeainete mahakandmise täpsustatud kord on kasutusel ettevõtetes, kes arvestavad makse kassa- ja tekkepõhisel meetodil, kuna kütusekaardi kasutamisel on kütuse tegeliku väljastamise hetkeks raha selle eest juba tasutud.

Kütuse ja määrdeainete arvestus lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete poolt

Lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu miinus kulud” kasutavatel ettevõtetel on õigus kuludesse kanda kulud kütusele ja määrdeainetele. need tuleb siiski dokumenteerida.

Lihtsustatud maksusüsteemi «Tulu» (6% määr) kasutavatel ettevõtetel on keelatud vähendada maksubaasi kütuse ja määrdeainete kulude summa võrra.

Kütusekulud kantakse tasumisele kuuluva maksu arvutamisel maha, nagu ka OSNO ettevõtete puhul, kuid lihtsustatud maksusüsteemis on kulude kajastamisel üks hädavajalik tingimus - nende tasumine. Selliste kulude käibemaks vähendab ka lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi.

Kütuse ja määrdeainete arvestus UTII ettevõtete poolt

Kütusekulud ei mõjuta UTII maksustamisbaasi arvutamist, kuna UTII maksustamise objektiks on arvestuslik tulu.

Kütuste ja määrdeainete arvestus OSNO/UTII organisatsioonide kaupa

Kütusekulud ettevõtetes, mis kasutavad samaaegselt OSNO-d ja UTII-d, tuleb jaotada, kuid kütuste ja määrdeainete kulusid, mis on seotud ainult ühe tegevusliigiga, ei jaotata.

UTII-ga hõlmatud tegevusliigi kulude arvestuslikule osale tuleb lisada käibemaksu summa, mida ei ole lubatud maha arvata.

Teema käsitlevad õigusaktid

Seadusandlikud aktid on esindatud järgmiste dokumentidega:

punktid 5, 6 PBU 5/01	Kütuse ja määrdeainete postitamise korra kohta
Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 223	Kütuse ja määrdeainete omandiõiguse üleminekust tasumise päeval
Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 458	Kütuse ja määrdeainete omandiõiguse ülemineku kohta tegeliku puhkuse ajal (auto tankimise ajal)
punkt 1 art. 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Kütuse ja määrdeainete ostmisel käibemaksu aktsepteerimise kohta mahaarvamiseks alles pärast tarnija arve saamist
21. juuli 2005. aasta föderaalseadus nr 94-FZ “Kaupade tarnimise, tööde teostamise, teenuste osutamise kohta riigi ja omavalitsuste vajadusteks”	Tellimuse esitamisel kuni 100 tuhande rubla suuruse tellimuse summa eest või ilma pakkumiseta
Metoodilised soovitused “Kütuse ja määrdeainete tarbimise standardid maanteetranspordis” (kinnitatud Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 14. märtsi 2008. a korraldusega nr AM-23-r)	Kütusekulu normidest
Eelarve raamatupidamise juhendi punkt 52 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 30. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 148n)	Kulude koosseis, mis sisaldub kütuse ja määrdeainete tegelikes kuludes
punkt 1 art. 9 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus nr 402-FZ, punkt 1 art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Vajadus dokumentaalsete tõendite järele tarbitud kütuste ja määrdeainete kohta

Levinud vead

Viga nr 1:Üheaegselt OSNO ja UTII maksurežiime rakendavas ettevõttes arvati kütuse ja määrdeainete kulude käibemaks maksubaasist maha ainult ühe tegevusliigi puhul.

Nad kinnitavad teie läbisõidu ja raamatupidamisosakonna tõend näitab teie kütusekulu.

Kui kontroll on ainult kütuse ja määrdeainete kasutamise üle, on kinnituseks saatelehed ja paberaruanded süsteemist.

Kui transpordis jälgitakse ainult läbisõitu, siis kütuse ja määrdeainete arvestuse aluseks on süsteemist paberaruanded ja sõiduki käitamise eest vastutava isiku poolt kinnitatud raamatupidamistõend.

Sõiduki varustamisel läbisõidu ja kütusekulu jälgimise süsteemidega piisab vastutava isiku poolt allkirjastatud aruannetest.

Kütus ja määrdeained maksude arvestamisel

Maksuseadusandlus ei nõua kütuse- ja määrdeainete kulude kohustuslikku normeerimist.

Kui on otsustatud normeerimise kasuks, siis selleks, et kütust edaspidi kuludesse kanda, tuleb arvestada:

• OSNO-ga kantakse kogu kulutatud kütuse ja määrdeainete maht veergu “Kulud” kuu viimasel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264). Tarnija arvel märgitud käibemaks võetakse mahaarvamisena, kui ostetud kütuste ja määrdeainete maksumus kajastub debitoorses arvel 10 “Materjalid” (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-07-11/335).
• Kütuste ja määrdeainete arvestus kütusekaartidel lihtsustatud maksusüsteemi alusel toimub ostetud ja kasutatud kütuste ja määrdeainete kandmisel veergu “Kulud”. Soovitame lugeda artiklit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.16, föderaalse maksuteenistuse kiri nr ШС-37-3/15988, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri nr 03-11-09/413.

Kuidas arvestada kütuse ja määrdeainetega ettevõtte raamatupidamises

Kütuse ja määrdeainete arvestus kajastub postitustes. Kütuse ostmisel tehakse järgmised tehingud:

• D 60 – ettemaks – K 51 (ülekantud summa kütuse ja määrdeainete eest kajastub ettemaksuna).
• D 68 – K 60 – ettemaks (käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimine ettemaksult peale vastava arve laekumist).

Kütusekaarte kasutades kütuse ja määrdeainete ostmisel tuleb märkida kaardi väljastaja akti saamise kuupäev. Pärast aruande saamist saab organisatsioon läbisõidu ja/või kütuste ja määrdeainete tarbimise jälgimise süsteemist registreerida kütuste ja määrdeainete kasutamise saatelehtede või sertifitseeritud paberite alusel. Raamatupidamisosakonnas tehakse järgmised kanded:

1. D 10 – K 60 (kütuse ja määrdeainete registreerimine kütusekaartide väljastaja aruannete alusel).
2. D 19 – K 60 (kütuse ja määrdeainete käibemaksu kajastamine).
3. D 68 – K 19 (aktsept kütuse ja määrdeainete kulu käibemaksu mahaarvamiseks).
4. D 60 – ettemaks – K 60 (käibemaksu tagasimakse, mis arvati maha ettemaksust).
5. D 60 – K 60 – ettemaks (kütuse eest tasumiseks arvestatakse kütusekaartidel olev kütusesumma).
6. D 20 (26, 44) – K 10 (arvestades veerus “Kulud” kütuse ja määrdeainete eest tasutud summat).

On juhtumeid, kus kütusekaardi valmistamise eest tasutakse eraldi. Sellisel juhul on lubatud kaardi maksumus peale selle kättesaamist kuludesse (PBU 10/99) maha kanda. Kaardiarvestus on lubatud abikontol (näiteks ava selleks konto 012). Sellisel kontol hoitavate kaartide hindamine on tingimuslik, näiteks 20 rubla ühiku kohta.

Sel juhul näeb juhtmestik välja selline:

1. D 20 (26, 44) – K 60 (kütusekaardi hinna peegeldus).
2. D 19 – K 60 (KM kajastus kütusekaardi hinnas).
3. D 68 – K 19 (kütusekaardi hinnast käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimine).
4. D 012 (kaudsed kaardid krediteeritud abikontole).

Mis on kütused ja määrdeained. Kuidas pidada arvestust kütuse ja määrdeainete üle, kasutades kütusekaarte (bensiin) 2019. aastal. Mis on kütusekaardid? Kütuse ja määrdeainete arvestuse tunnused mittetulundusühingutes ja eelarvelistes organisatsioonides

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Iga ettevõtte töö koosneb paljudest protsessidest, millest igaüks toob lõpuks kasumit.

Need võivad hõlmata vahendeid, mis on otseselt või kaudselt seotud tootmisprotsessi, teenuste osutamise ja töö tegemisega. Kuid mõnikord tekib küsimus, kuidas neid õigesti arvesse võtta.

Põhilised hetked

Kogu ettevõtte töö hõlmab erinevate ressursside kasutamist. Üks neist on bensiin.

Selle kasutamise eesmärgi määrab ettevõtte tegevuse liik. See võib või ei pruugi viidata laoseisule.

Näiteks transpordifirma puhul viitab see laoseisule.

Kui ettevõte tegeleb toidukaupade tootmisega, kuid samal ajal tarnib oma kaupa iseseisvalt müügipunktidesse, siis on see seotud tootmisväliste kuludega, kuid seda võetakse arvesse majandustulemuste arvutamisel.

Kui bensiini kasutatakse vahendina inimese liikumise tagamiseks, kellel on ettevõtte vajadustega seotud konkreetne tööülesanne, siis sellised kulud arvestatakse, kuid ei mõjuta.

Pange tähele, et bensiini saab kasutada kütusena mitte ainult tankimiseks ja sõidukite juhtimiseks.

Seda saab kasutada tööseadmete, näiteks bensiinitrimmeri või viili tankimiseks.

Sel juhul võib see olla seotud üldiste ärikuludega, kui seda seadet kasutatakse ümbruskonna parandamiseks.

Kuid juhul, kui need seadmed on kasumi teenimise vahendid, on see seotud tootmiskuludega.

Nagu näete, sisaldab see number palju nüansse, mida tasub üksikasjalikumalt mõista.

Definitsioonid

Selles artiklis kasutatakse mitmeid termineid, mis ei ole finantssektoriga seotud, kuid on otseselt arutlusel oleva teemaga seotud. Mõelgem nende tähendusele.

Mis eesmärgil seda tehakse?

Kütused ja määrdeained, eriti bensiin, on materjalid, ilma milleta on tänapäeval raske ette kujutada ühegi ettevõtte tegevust.

Bensiini kasutamine võib olla otseselt seotud tootmisprotsessiga või kasutada kaudsetes toimingutes. Igal juhul on vaja selle üle arvestust pidada.

Sõltuvalt materjali kasutamise otstarbest võib selle liigitada tööstuslikuks, mis vähendab maksubaasi, suurendab tootmiskulusid ja arvutab õigesti ettevõtte poolt tarbijatele tarnitavate kaupade lõpphinna.

Eelneva põhjal võime järeldada, et kütuse ja määrdeainete ning muude materjalide arvestust peetakse nii majandustulemuste korrektseks arvutamiseks, finantsplaneerimise teostamiseks kui ka eelarvega maksude vormis arveldamiseks. maksed.

Õiguslik alus

Kütusekaartidel kütuse ja määrdeainetega töötamisel kasutatakse järgmist reguleerivat raamistikku:

Arvepidamiseks kasutatakse ka raamatupidamiseeskirju ja kontoplaani.

Kütuse ja määrdeainete arvestus kütusekaartide abil

Kütusekaardi määratluse oleme juba andnud ühes eelmises lõigus. Vaatame, millised tüübid on olemas.

Neid eristab piirangute olemasolu:

Teine klassifitseerimismeetod on arvestusüksus. Selle põhjal eristavad nad:

Kütusekaartide kasutamine on mugav ja tulus makseviis. Seetõttu kasutavad seda sageli juriidilised isikud. Samas on oluline, et ettevõttes toimuks korrektne rahaarvestus.

Selleks kasutage nii kontoplaani kui ka arendatud, mis peaks sisaldama teavet:

• kütuste ja määrdeainete maksumus;
• kütuse- ja määrdeainete kulude arvestusmeetod;
• kaartide lisamise viisidest ettevõtte bilanssi;
• spetsiaalse raamatupidamispäeviku loomine;
• kütuse ja määrdeainete hoiukoha nimi.

Raamatupidamiseks kasutatakse spetsiaalseid lehti.

Milliseid tehinguid kuvatakse?

Kütusekaartide arvestus toimub kütuse tarnelepingu või saatelehe alusel.

Selleks kasutatakse kontot 10.6 – “Muud materjalid”. Kuid enne summa sellele kontole kandmist on vaja teha mitmeid äritehinguid.

Vaatame lähemalt, milliste tehingutega kütusekaardiga arvestatakse:

Kasutuskaart väljastatakse juhile, kes peab seda kasutades saama määratud kütuse ja määrdeained. On oluline, et seda toimingut ei kinnitaks raamatupidamiskirjed, kuna inimene ei saa raha kätte.

Tavaline raamatupidamisviga on antud juhul 71 konto kasutamine, mis on lubamatu ja viib aruandluse rikkumiseni.

Bensiin ise on kajastatud kontol 10.3 “Kütus”. Kõik toimingud on samuti dokumenteeritud. Kulud arvestatakse isiku antud alusel.

Milliseid toiminguid tehakse enne materjalide kuludesse kandmist, näete allolevast tabelist:

Deebet	Krediit	Operatsioon	Dokument
60.2	51	Kütuse ja määrdeainete eest tasumise ülekanne tarnijale
10.3	60.1	Kütuse ja määrdeainete vastuvõtmine registreerimiseks	, , aruanne
19	60.1	Sisaldab käibemaksu
68	19	käibemaksu mahaarvamine	Arve
60.1	60.2	Ettemaksuarvestus	Raamatupidamisinfo
20, 26, 44	10.3	Kaardile kasutatud kütuse ostu mahakandmine	Raamatupidamine paremal Saateleht

Dokumenteerimine

Kütuse ja määrdeainete arvestus ja mahakandmine kütusekaartidel peavad olema dokumenteeritud. Seda toodab ettevõte, mis tarnib bensiini.

Kuid selle toiminguga seotud kulud kannab klient. Raamatupidamise aluseks on pangaväljavõte.

Kaardi maksumus on märgitud saatelehel. Kui ühte kasutatakse. Kaardi, nagu iga toote, maksumus on tasutud.

Selle arvutamiseks kasutatakse arvet ja mahaarvamiseks ostureskontro. Kõik kulud, mis ettevõttel on seoses kaardi valmistamisega kantud raamatupidamise tõendil kajastatud kulude hulka.

Kaart väljastatakse vastutavale isikule allkirja vastu. Sellel põhinevate materjalide arvestus toimub järgmiste dokumentide alusel:

• arve;
• Pakkimisnimekiri;
• igakuine tehinguaruanne.

Kuidas neid täpselt rakendatakse, näete ülaltoodud lõigus esitatud tabelist.

Lisaks raamatupidamisele peab ettevõte pidama kütuste ja määrdeainete maksuarvestust ning kütusekaarte. Ettevõte tasub tarbijana käibemaksu selliste kaupade pealt nagu kütusekaart.

Mahaarvamine toimub juhul, kui tehingud, milleks kaart osteti, on käibemaksuga maksustatavad. See toiming tehakse pärast kaardi registreerimist ja vastuvõtmist.

Kütuse võib kulumaterjalide hulka arvata ja selle väärtus vähendab maksubaasi, kui seda kasutati otseselt tulu teenimise eesmärgil, mis on dokumentaalselt tõendatud.

Tekkivad nüansid

Ülaltoodud kütuse ja määrdeainete raamatupidamise näidet kasutatakse enamiku äriorganisatsioonide ja ettevõtete jaoks.

Kuid teatud tüüpi organisatsioonide puhul kasutatakse veidi erinevat raamatupidamist. Vaatame seda üksikasjalikumalt.

MTÜdes

Mittetulundusühingud ei näe ette tulude teenimist. Seetõttu viivad nad raamatupidamist läbi veidi erinevatel meetoditel. Mittetulundusühingud ei maksa tulumaksu, mistõttu nad ei pea maksuarvestust.

Kuid kuna organisatsiooni bilansis on sissetulekute ja kulude osad, on finantsarvestuse pidamine hädavajalik.

Paljude probleemide lahendamiseks saavad mittetulundusühingud kasutada kütuseid ja määrdeaineid. Neid, nagu ka teisi ettevõtteid, kajastatakse kontol 10.3.

Video: saatelehtede ning kütuste ja määrdeainete arvestus

Kuid kuna nende tarbimine ei ole seotud tootmisega, kajastub bensiini kasutamine kontol 26 - "äritegevuse üldkulud". Vastasel juhul on juhtmestik sama, mis äriettevõtetel.

Eelarveasutus

Omaette teema on kütuse arvestus riigiettevõtetes, mida nimetatakse eelarvelisteks organisatsioonideks. Nende jaoks kasutatakse teistsugust kontoplaani.

Allpool on toodud eelarvelises asutuses kütusekaartide abil kütuse ja määrdeainete arvestuse kord:

Deebet	Krediit	Operatsioon
120105510 1302022830	1302022730 120101610	Ostetud kütusekaartide maksumuse kajastamine
120822560	120105610	Filiaalidele väljastatud kaartide peegeldus
110503340	120822660	Materjalide maksumuse kuvamine, mille eest tasuti ettemaksuna sularahakaardiga
110503340	120822660	Litrikaardiga tasutud materjalide maksumuse kuvamine
140101222 140101272	110503340	Kütuse ja määrdeainete kulu kandmine jooksevkuludesse
110601310	110503340	Kajastub ettevõtte põhitegevuse läbiviimiseks kasutatud vahendite maht.

Tabelit uurides võime järeldada, et kütuse ja määrdeainete arvestus eelarveettevõtetes erineb oluliselt eraettevõtetest.

Kuna see kuvab raamatupidamisdokumentides kaardi kasutust sõltuvalt selle tüübist, samuti käes olevate maksevahendite väljastamist. Mida standardsed raamatupidamistehingud ette ei näe.

Kütused ja määrdeained, nimelt bensiin, on üks ettevõtetes kõige sagedamini kasutatavatest toodetest.

Raamatupidamises kantakse kütusekaardiga ostetud kütused ja määrded kontole 10 “Materjalid”. Aktsepteerida kütust arvestusse tegeliku maksumusega (ilma käibemaksuta) (PBU 5/01 punktid 5, 6). Arvel eraldatud käibemaksu summa tuleks kajastada eraldi kontol 19 “ostetud varade käibemaks”.

Kütuse ja määrdeainete arvestuses kapitaliseerida päev, mil kütuse omandiõigus läks organisatsioonile üle. Selle põhjuseks on asjaolu, et konto 10 “Materjalid” on mõeldud kajastama teavet organisatsioonile kuuluvate materjalide kui kinnisvara kättesaadavuse kohta (kontoplaani juhised). Omandi ülemineku kuupäev võib olla lepingus sätestatud (näiteks võib kütus kütuse ja määrdeainete eest tasumise päeval ostja omandisse minna) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 223). Kui lepingus ei ole omandiõiguste ülemineku erikorda ette nähtud, läheb see ostjale üle tarbijale kütuse ja määrdeainete tegeliku tarnimise ajal (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 458). . Ehk siis auto tankimisel.

Kui maksmise ajal kütuste ja määrdeainete omandiõigus läheb üle, avage alamkontod kontole 10 "kütused tarnija paakides" ja "kütused autode gaasipaakides". Maksepäeval tehke järgmine kanne:

- võetakse arvele kütused ja määrdeained, mille omand on organisatsioonile üle läinud (arve alusel).

Kuna kütused ja määrdeained tegelikult vabanevad, tehke märkused:

- sõiduki paaki täidetud kütused ja määrded kapitaliseeritakse (tankla kviitungite alusel).

Kui kütus läheb tankimise ajal organisatsiooni omandisse, tehke selle kuupäeva seisuga raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:

Deebet 10-3 Krediit 60

- kütused ja määrded kapitaliseeritakse.

Käibemaksu saab maha arvata ainult tarnijalt arve saamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Näide kütuste ja määrdeainete ostmise kajastamisest kütusekaartide abil raamatupidamises. Kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel üle organisatsioonile

4. juunil sõlmis Alpha LLC tanklaga lepingu sularaha kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval maksis organisatsioon kaardi eest, mille maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Lepingu järgi kaardi teenindamise eest tasu ei võeta, kütuse ja määrdeainete omandiõigus läheb tankimise hetkel Alfale. Kaart on mõeldud KamAZ-5320 sõiduki tankimiseks, mida kasutatakse valmistoodangu klientideni toimetamiseks.

5. juunil võeti kütusekaart vastu ja anti üle autojuhile Yu.I. Kolesov.

30. juunil kandis Alpha kaardile ettemaksu summas 5900 rubla. (koos käibemaksuga - 900 rubla).

Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 118 rubla. - tasuline kütusekaart;

Deebet 44 Krediit 60
- 100 hõõruda. (118 rubla - 18 rubla) - kaardi maksumus kanti kuludesse;

Deebet 19 Krediit 60
- 18 hõõruda. - Ostetud kaardi maksumusel kajastub käibemaks;

Deebet 015 "Kütusekaardid"
- 118 rubla. - arvestatakse kütusekaarti;

- 18 hõõruda. - aktsepteeritud ostetud kaardi sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Deebet 60 alamkonto “Ettemaksed” Krediit 51
- 5900 hõõruda. - ettemaks kantakse kaardile.

Kuu (juuli) jooksul sai Kolesov oma kaardiga 380 liitrit diislikütust hinnaga 15 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,29 rubla):

• 3. juuli - 180 liitrit summas 2700 rubla. (koos käibemaksuga - 412 rubla);
• 17. juuli - 200 liitrit 3000 rubla väärtuses. (koos käibemaksuga - 458 rubla).

Alfa raamatupidaja kajastas kütuse ja määrdeainete ostu postitustega.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2288 hõõruda. (180 l × (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrdeained kapitaliseeritakse (bensiinijaama kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 412 hõõruda. - arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

Deebet 10-3 Krediit 60
- 2542 hõõruda. (200 l × (15 rubla - 2,29 rubla)) - kütused ja määrded kapitaliseeritakse (bensiinijaama kviitungite alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 458 hõõruda. - arvestatakse kütuse ja määrdeainete sisendkäibemaksu.

• arve;
• vastuvõtuakt, millel on märgitud tegelikult tarnitud kütuse maht ja maksumus;
• kütusekaardi tehingute aruanne.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded:

Deebet 60 Krediit 60 alamkonto “Ettemaksed”
- 5700 hõõruda. (2288 rubla + 412 rubla + 2542 rubla + 458 rubla) - krediteeritakse eelnevalt ülekantud ettemakse;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 870 hõõruda. (412 rubla + 458 rubla) - aktsepteeritud kütuse ja määrdeainete käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Dokumentaalne kinnitus

Tarbitud kütuste ja määrdeainete kogus tuleb dokumenteerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ punkt 1, artikkel 9, punkt 1, artikkel 252). Kasutage kinnitamiseks reisidokumente. Veokite ja sõiduautode käitamisel kasutatavate saatelehtede näidised on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 28. novembri 1997. aasta määrusega nr 78. Saatelehe täitmise kohta teavet vt. Kuidas kajastada raamatupidamises kütuse ja määrdeainete ostmist sularahas .

Kütusekoguse arvutamine

Arvutage saatelehe andmete põhjal välja kuludesse kantud kütuse kogus. Selleks kasutage valemit:

Kütuse mahakandmine

Kütuse maksumus, mis kantakse kuludesse, sõltub kütteõli hindamise meetodist ( FIFO, keskmise hinnaga ) (PBU 5/01 punkt 16).

Kütuse ja määrdeainete raamatupidamises mahakandmisel tehke järgmine kanne:

Deebet 20 (23, 26, 44...) Krediit 10-3

- kulutatud kütuse maksumus kantakse maha (saatelehe alusel).

BASIC

Olenevalt transpordi kasutamise laadist tuleks kütuse ja määrdeainete kulud lisada:

• materiaalsed kulud (autotransporditeenuste osutamisel) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 5, punkt 1, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri Moskvale 14.11.2006 nr 20-12/100253) ;

• muud tootmise ja müügiga seotud kulud (sõidukite kasutamisel organisatsiooni vajadusteks) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunktid 11 ja 12, punkt 1, artikkel 264).

Tulumaksu arvutamisel võetakse kütused ja määrdeained arvesse ostuhindades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 2, artikli 264 punkti 1 alapunkt 11). Kui käibemaks sisaldub hinnas ja on maksedokumentides eraldi real esile tõstetud, tuleks selle maksu summa välja jätta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 1). Arve alusel käibemaksu saab maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Kui kütuse ja määrdeainete ostmise kulud loetakse materiaalseteks kuludeks, kandke need arvesse võttes maha materjalide hindamise meetod mida organisatsioon kohaldab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 8).

Kui kütuse ja määrdeainete ostmise kulud liigitatakse muudeks kuludeks, tuleb need maha kanda tegeliku soetusmaksumuse (ilma käibemaksuta) alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1, artikkel 264, punkt 1, artikkel 170). ).

Kütusekulu normide rakendamise kohta tulumaksu arvestamisel vt Kuidas kajastada maksuarvestuses kütuse ja määrdeainete ostmist sularaha eest .

Olukord: millal saab kütusekaardiga ostetud kütuste ja määrdeainete maksumuse kanda tulumaksu arvestamise kuludesse?

Arvestage kütuse ja määrdeainete kulu saatelehe arvestusse võtmise kuupäeval kuludesse. Ja kui kütusekulud kajastatakse otsesena, müüakse kütust ja määrdeaineid nagu kaupu (tööd, teenused), mille maksumuses need sisalduvad.

Kütuse ja määrdeainete mahakandmise kuupäevad raamatupidamises ja maksuarvestuses on samad. Seda seletatakse sellega, et kütuse ja määrdeainete mahakandmise aluseks on korrektselt vormistatud saateleht. Just see dokument kinnitab kütuse ja määrdeainete mahakandmise kehtivust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 1. augustist 2005 nr 03-03-04/1/117, maksuseadustiku artikli 252 punkt 1 Vene Föderatsioon). Pärast saatelehe registreerimist saab sellel kulunud kütuse ja määrdeainete kulu arvata maksustatavat kasumit vähendavate kulude hulka. Tankla kviitungid tuleb lisada saatelehele.

Kütusekaarte kasutades on kütuse reaalse kättesaamise hetkeks nende maksumus ostja poolt juba tasunud. Seetõttu kehtib see kütuse mahakandmise kord nii tekkemeetodit kasutavatele kui ka kassapõhiselt tulumaksu arvestavatele organisatsioonidele. Selle järelduse saab teha Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 artikli 272 lõike 7 lõike 2 lõike 3 ja artikli 273 lõike 3 sätete alusel.

Sellest reeglist on aga üks erand. Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit ja kütusekulud kajastatakse otsesena, võib kütust ja määrdeaineid arvesse võtta, kuna müüakse kaupu (tööd, teenused), mille maksumuses need sisalduvad (punkt 6, lõige 1, lõiked 2). ja RF maksuseadustiku artikli 318 lõige 3).

Näide, kuidas kajastada raamatupidamises ja maksustamisel kütuse ja määrdeainete soetamist ja mahakandmist kütusekaarte kasutades. Kütuse omandiõigus läheb organisatsioonile üle kütuse ja määrdeainete eest tasumisel

4. juunil sõlmis Alpha LLC kütusetarnijaga lepingu liitri kütusekaardi teenindamiseks. Samal päeval kandis organisatsioon tarnijale üle kütusekaardi tagatisraha - 100 rubla. Vastavalt lepingule läheb kütuse ja määrdeainete omandiõigus ostjale üle kütuse eest tasumise hetkel. Materjalide hindamiseks raamatupidamises näeb organisatsiooni arvestuspoliitika ette keskmise kulu meetodi.

5. juunil anti kütusekaart üle juhataja A.S. Kondratjev tankima autot, mida kasutatakse ametiotstarbel.

30. juunil kandis Alpha kaardile ettemaksu summas 6800 rubla. (koos käibemaksuga - 1036 rubla) 400 liitri AI-92 bensiini eest hinnaga 17 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,59 rubla). Samal päeval väljastas tarnija Alfale kütuse ja määrdeainete arve ja vastuvõtuakti.

Organisatsiooni registrisse tehti järgmised kanded.

Deebet 60 Krediit 51
- 100 hõõruda. - on kirjas kütusekaardi tagatisraha väärtus;

Deebet 008
- 100 hõõruda. - tagatiseks saadud kaart on kapitaliseeritud.

Deebet 60 Krediit 51
- 6800 hõõruda. - kütusekaardile on tasutud ettemaks;

Deebet 10 alamkonto "Kütused ja määrdeained tarnija paakides" Krediit 60
- 5764 hõõruda. (400 l × (17 rubla - 2,59 rubla)) - bensiin võetakse arvestusse pärast omandiõiguse üleminekut (vastuvõtutunnistuse alusel);

Deebet 19 Krediit 60
- 1036 hõõruda. (400 l × 2,59 rubla) - ostetud bensiini sisendkäibemaksu võetakse arvesse;

Deebet 68 alamkonto “KM-arvutused” Krediit 19
- 1036 hõõruda. - aktsepteeritud bensiini käibemaksu mahaarvamiseks (arve alusel).

Kuu lõpus (juulis) väljastas tarnija organisatsioonile kütusekaardi tehingute aruande. See kajastab Alfale tarnitud bensiini kogust ja maksumust: 380 liitrit 6460 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 984 rubla). Samu andmeid kinnitavad tanklates väljastatud terminalikviitungid.

Iga tankimise kuupäeval tegi Alpha raamatupidaja järgmise kande:

Deebet 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained autode gaasipaakides” Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrdeained tarnija paakides”
- krediteeritakse auto paaki täidetud bensiin (tankla kviitungi alusel).

Organisatsiooni raamatupidamispoliitika näeb ette igakuise saatelehtede koostamise. Juulikuu saateleht kinnitas, et kogu Kondratjevi saadud bensiin on ära kulunud. Tegelik tarbimine vastab organisatsiooni juhi poolt kinnitatud standarditele. 31. juulil arvutas Alfa raamatupidaja keskmise kütuseliitri maksumuse. Arvutuse põhjal osutus bensiiniliitri keskmine maksumus võrdseks selle ostuhinnaga.

Deebet 26 Krediit 10 alamkonto “Kütused ja määrded autogaasipaakides”
- 5476 hõõruda. (380 l × (17 rubla - 2,59 rubla)) - kulutatud bensiin kantakse maha (saatelehe alusel).

Juuli tulumaksu arvestamisel võttis raamatupidaja selle summa muude kulude alla.

Pärast ülejäänud 20 liitri bensiini valimist kütusekaardilt lõpetati selle teenindamise leping. Tarnija tagastas kaardi tagatisraha väärtuse.

Alfa raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Deebet 51 Krediit 60
- 100 hõõruda. - laekus kütusekaardi tagatisraha;

Krediit 008
- 100 hõõruda. - varem tagatiseks saadud kaart on maha kantud.

lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud organisatsioonide maksubaasi, mis maksavad ühtset maksu 6 protsenti, ei vähendata kütuse ja määrdeainete kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1).

Lihtsustatud organisatsioonid, kes maksavad tulude ja kulude vahe pealt ühekordset maksu, võivad kuludesse (muudesse või materjalidesse) lisada dokumentaalselt tõendatud ja tasutud kulud kütuste ja määrdeainete ostmiseks (seadustiku artikli 346.16 alapunkt 12, 5 punkt 1, punkt 2). Maksukood RF). Selliste kulude mahakandmise kord ühe maksu arvutamisel on sarnane üldises maksustamissüsteemis rakendatavale korrale, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 sätteid (artikli punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). See lõige kehtestab lihtsustamise ajal kulude kajastamise kohustusliku tingimuse - nende tasumise. Nende kulude käibemaksusummad vähendavad ka ühekordse maksu maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 8, punkt 1).

UTII

UTII maksustamise objekt on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seega ei mõjuta kütuse- ja määrdekulud maksubaasi arvestamist.

OSNO ja UTII

Kui kulutused kütusele ja määrdeainetele on samaaegselt seotud UTII-le alluva organisatsiooni tegevusega ja üldise maksusüsteemiga, siis tuleb see summa levitada(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Ühte tegevusliigiga seotud kütuse ja määrdeainete kulutusi ei pea jagama.

Arvel eraldatud käibemaksusumma onlevitada vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõigetes 4 ja 4.1 kehtestatud metoodikale.

UTII-sse kuuluva organisatsiooni tegevusega seotud kulude laekunud osale lisage käibemaksu summa, mida ei saa maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 3, punkt 2).

Näide kütusekaardi ja kütuse maksumuse jaotusest. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d

LLC "Kaubandusettevõte "Hermes"" tegeleb kaupade hulgi- ja jaemüügiga. Hulgimüügitoimingute puhul rakendab organisatsioon üldist maksustamissüsteemi (tulumaks arvutatakse igakuiselt) ja maksab käibemaksu. Linnas, kus Hermes tegutseb, on jaekaubandus üle viidud UTII alla.

Organisatsiooni raamatupidamispoliitikas on kirjas, et mitut liiki tegevustega seotud kulud jaotatakse proportsionaalselt erinevat liiki tegevustest saadud tulu osakaaluga aruande(maksu)perioodi iga kuu kohta.

4. mail sõlmis Hermes tanklaga lepingu liitrise kütusekaardi teenindamiseks. Kaardi maksumus on 118 rubla. (koos käibemaksuga - 18 rubla). Kütuse omandiõigus läheb tankimise ajal üle.

Kütust ja määrdeaineid ostetakse üheaegselt kahte tüüpi tegevustes kasutatava sõiduki tankimiseks.

Kütusekaardile laekus maikuu jooksul 380 liitrit bensiini hinnaga 17 rubla. liitri kohta (koos käibemaksuga - 2,59 rubla). Andmeid tarnitud kütuse koguse ja maksumuse kohta kinnitavad tarnija akt, vastuvõtuakt ja terminali kviitungid. Kuu lõpus esitas tarnija Hermesele arve summas 6460 rubla. (koos käibemaksuga - 984 rubla).

Reisiplaani kohaselt kulus kogu ostetud bensiin reisi jooksul ära.

Kütusekaardi ning kütuste ja määrdeainete ostmise kulude jaotamiseks kahe tegevusliigi vahel võrdles Hermese raamatupidaja hulgikaubandusest saadavat tulu kaubavahetuse kogukäibe mahuga.

Hermese erinevate tegevuste tulude mahud maikuus on: 68 hõõruda. = (118 hõõruda. - 18 hõõruda.) × 0,684

Maikuus tulumaksu arvestamisel võttis Hermese raamatupidaja arvesse:

• kütusekaardi ostmise kulud summas 68 rubla;
• kulud kütusele ja määrdeainetele summas 3746 rubla.

Mahaarvatava käibemaksu suuruse saab Hermese raamatupidaja määrata II kvartali tulemuste põhjal.

Juriidiliste ja eraisikute vaheliste maksete süsteem on viimastel aastakümnetel läbi teinud olulisi muudatusi. Tänapäeval eelistatakse sularahata võimalusi. Kütusekaardid kui üks pangaülekandega ostetud kütuse kontrollimise viise on majandusüksuste seas nõutud. Nende abil on lihtne kindlaks teha, millal ja millises koguses töötaja auto tankimiseks kütust ja määrdeaineid ostis. Selles artiklis räägime teile, kuidas kütusekaarte arvestatakse.

Kütusekaardid – mis need on? Eelised

Kütusekaart on range aruandlusdokument, mis on loodud kütuse ja määrdeainete liikumise kontrollimiseks. Oluline aspekt on see, et kütusekaart ei ole maksevahend, vaid tehniline ressurss tarnitud naftasaaduste jälgimiseks.

Kütusekaartidel on eeliseid nii era- kui ka juriidilistele isikutele. Eraisikutel on võimalus soetada kütust ja määrdeaineid allahindluste ja boonustega. Kütusekaardid toovad aga ettevõtetele suurt kasu. Need sisaldavad:

• võimalus vähendada töömahukaid arveldusi vastutavate isikutega kütusemüüjate sularahata rahaülekannete kaudu;
• kütusekuludelt allahindluste saamine;
• lihtne kontroll kütuse ja määrdeainete liikumise üle;
• Kaartidel käibemaksu tagastamise võimalus.

Kütusekaardi peamine eelis on see, et see lihtsustab töötajate kütuse vastuvõtu ja tarbimise jälgimise protseduuri.

Kütusekaartide tüübid ja nende võimalused

Kütusekaarte võib olla mitut tüüpi:

Kaardi tüüp	Võimalused
Rahaline	Sisaldab teavet müüjale üle kantud rahasumma kohta. See kaart võimaldab ostjal osta mis tahes tüüpi kütust või sellega seotud teenuseid müüjale laekunud rahaliste vahendite piires. Kütust ja määrdeaineid müüakse tankimispäeval kehtiva turuhinnaga.
Liiter	Peale liitrise kütusekaardi eest tasumist kantakse sellele teatud kogus kütust ja määrdeid lepingus määratud vahemikus. Kütusekulu fikseeritakse raha müüjale ülekandmise päeval. Lisaks jääb sellise kaardiga tankimisel kütuse hind muutumatuks

Kaardi liikumise dokumenteerimine

Organisatsiooni töötajatele kütusekaardi väljastamise kord kehtestatakse raamatupidamispoliitika ja direktori korraldusega. Nende dokumentatsioonisüsteem peaks sisaldama:

• kütusekaartide kasutamise reeglid;
• isikute nimekiri, kes võivad neid vastu võtta;
• kaartide väljastamise kord;
• täites oma liikumiste logi.

Kui kütusekaarti kasutab süstemaatiliselt sama töötaja, siis saab selle talle määrata juhataja kirjaliku korraldusega.

Kaartide liikumine registreeritakse spetsiaalses päevikus. Selle dokumendi vorm on vaba. See peab sisaldama kohustuslikke andmeid - kaardi number ja kuupäev, täisnimi. töötaja, andmed kütusejääkide, laekumiste ja tarbimise kohta.

Kütusekaartide arvestus

Ostja raamatupidamine

Kütuseostja raamatupidamine sõltub sellest, millistel tingimustel kütusekaart kätte saadi. Seda võiks pakkuda:

• kütuste ja määrdeainete müüja tasuta;
• tagastustingimustel;
• või ostja kulul.

Kaardiarvestus OSNO-s: postitused

Kaartide arvestus sõltub sellest, millist maksurežiimi ettevõttes rakendatakse. Kütusekaardi väljastamisel ostjale tasuta ei pea seda raamatupidamises näitama. See on määratud konkreetsele juriidilisele isikule ja seda ei saa müüa.

Tagastuspõhimõttel kaardi väljastamisel peab ostja kandma üle selle deposiidi väärtuse. Pärast aegumist tuleb kaart müüjale tagastada. Sel juhul kajastatakse see kütusemüüja bilansis tema varana. Ostja kütusekaart peab kajastuma bilansivälisel kontol.

Konto kirjavahetus
Deebet	Krediit
60	51	Kaardi tagatisraha väärtuse ülekandmine omanikule
009		Tagatisraha summa eest
015		Kaardi kättesaamisel
51	60	Tagatisraha tagastamine kaardi kehtivusaja lõppemisel
	009	Tagatisraha tagastamine
	015	Tagastuskaart

Kaartide ostmisel kajastub nende liikumine järgmiselt:

Konto kirjavahetus		Äritehingu sisu
Deebet	Krediit
60	51	Kaartide saamiseks üle antud tarnijale
20, 26, 44	60	Kaartide maksumus kantakse kuludesse
19	60	Kütusekaartidel käibemaks
68	19	Käibemaksu mahakandmine
015		Kaardi peegeldus tasakaalu taga

Näide 1. Kütusekaartide teenindamiseks koostas organisatsioon kütuse- ja määrdeainete müüjaga lepingu, mille kohaselt kanti talle üle 1180 rubla (koos käibemaksuga 180 rubla). Raamatupidamises näidatakse kaardi ostmist järgmiselt:

• Dt 60 Kt 51 = 1180 – kantud kaardi kohta;
• Dt 20 Kt 60 = 1000 – kaart kapitaliseeritakse ja kantakse tootmiskuludena maha;
• Dt 19 Kt 60 = 180 – kaardil käibemaks;
• Dt 015 = 1180 – kaart on saldo sees;
• Dt 68 Kt 19 = 180 – käibemaksu mahaarvatav.

Paljud ettevõtted kasutavad kütusekaartidega tehingute kajastamiseks kontosid 71 ja 10. See ei ole põhjendatud. Esiteks tuleks arvestada asjaoluga, et kütusekaardid ei ole sularaha ega rahalised dokumendid, mistõttu nende töötajale üleandmise kajastamine Dt 71 Kt 50/3 postitamisega ei ole õige.

Kütusekaarte ei tohiks ka 10. loendusel arvesse võtta, kuna need ei vasta materjalide omadustele:

• ei kasutata toorainena toodete, tööde, teenuste tootmiseks;
• ei ole ette nähtud müügiks;
• ei kehti juriidilise isiku juhtimisvajaduste kohta.

Seega ei vasta kütusekaardid kütusekulu nõuetele. Neil pole iseenesest väärtust ja ettevõte ei saa neid tööobjektidena kasutada.

Kütusekaartide arvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kui kaart antakse tasuta, ei pea te seda ka näitama, kuna see ei too majanduslikku kasu. Turvalisuse ajutiseks kasutamiseks mõeldud kaardi saamine kajastub OSNO all. Kui see ostetakse ettevõtte arvelt, on kulu ühekordse maksu arvutamisel lubatud kuludesse arvata.

Kui ühekordne maks arvutatakse tulude ja kulude vahena, siis tulumaksu maksubaasi kuluks vähendamiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

• kulude majanduslik teostatavus;
• kulude dokumentaalsed tõendid;
• Vastavalt kaartidele peab kütus olema ette nähtud sõidukitele, mida ettevõte kasutab ärilise kasu saamiseks.

Kuidas UTII-s kütusekaarte jälgida

Kuna selle süsteemi alusel maksab ettevõte maksu arvestusliku tulu pealt, ei saa kütusekaardi maksumus kuidagi maksumakse suurust muuta. Võimalus on võimalik, kui juriidiline isik ühendab OSNO ja UTII.

Kütusekaarte saab sel juhul kasutada mõlemas tegevuses ning nende soetamise kulud tuleks nende vahel ära jagada. Käibemaks nõuab ka jagamist. See osa käibemaksust, mis ei kuulu tagastamisele, lisatakse ettevõtte kuludele.

Kütusekaartide maksuarvestus

Kütusekaartide ostmisega kaasnevad kulud saab tulumaksu arvestamisel kuludesse arvata. Loe ka artiklit: → “”. Neid võib arvesse võtta järgmiselt:

• materjalikulud;
• transpordi ülalpidamiskulud ettevõttes;
• muud tootmis- ja kaubandustegevuse kulud.

Kütusekaartidel olevate kulude maksuarvestuse võimaluse valiku peab juriidiline isik kajastama oma arvestuspoliitikas.

Vastused pakilistele küsimustele

Küsimus nr 1. Ettevõte tegeleb hulgi- ja jaekaubandusega, ühendades üldsüsteemi ja UTII. Hulgikaubanduses on organisatsioon käibemaksu ja tulumaksu maksja. Aprillis ostis firma kütusekaarte 1180 rubla väärtuses (koos käibemaksuga 180 rubla). UTII kehtib jaekaubanduses. Ettevõtluse üldkulud jaotatakse vastavalt ettevõtte arvestuspoliitikale kuu lõpus proportsionaalselt hulgi- ja jaemüügist laekuva tuluga. Aprilli tulud:

• hulgimüük - 250 000 rubla;
• jaekaubandus - 125 000 rubla.

Hulgimüügitulu osakaal ettevõtte 2016. aasta aprilli kogutulus on 66,67%. Järelikult võib kaardi ostmiseks kulutatud 666,70 rubla ((1180-180) * 66,7%) seostada OSNO kuludega.

Küsimus nr 2. Kuidas näidata raamatupidamiskontodel kütusekaartide abil saadud kütuse liikumise tehinguid?

Kaartide abil saadud kütuse arvestuse konteeringud ei erine sularahas või sularahata maksete eest ostetud kütuse ja määrdeainete liikumise korrespondentkontodest.

• Dt 60 kt 51 – raha ülekandmine tarnijale kütuse ja määrdeainete eest;
• Dt 10 Kt 60/1 – kütusekviitung;
• Dt 60/2 Kt 60/1 – ettemaksu tasaarvestus;
• Dt 20, 26, 44 (olenevalt kasutussuunast) Kt 10 – kulutatud kütuse mahakandmine.

Käibemaksuarvestuse jaoks:

• Dt 19 Kt 60 – saadud kütuse ja määrdeainete käibemaks;
• Dt 68 Kt 19 – käibemaks arvestatud.

Küsimus nr 3. Millal saab tulumaksubaasi vähendamiseks kaartide abil kütuse ostmise kulud maha kanda - kütuse või määrdeainete eest raha ülekandmisel või sõiduki tankimisel? Ettevõte kasutab tekkepõhist meetodit.

Kulusid ei saa üheski neist punktidest maha kanda. Kütusekaardile ettemaksu ülekandmine, samuti auto tankimine ei ole aluseks kütusekulu kuludesse arvamiseks.

Kulude kuluna kajastamiseks on vaja tõendavaid dokumente. Sõiduki tankimisel on ostjal vaid kviitung, mis kinnitab kütuste ja määrdeainete ostmise fakti, kuid mitte nende tarbimise fakti. Aluseks ei ole ka dokumendid nagu üleandmise-vastuvõtmise akt ja arve.

Küsimus nr 4. Kas ostetud kütusekaardilt saab käibemaksu maha arvata? Millised dokumendid on selle aluseks?

Ostetud kütusekaartide käibemaksu saab maha arvata. Selleks peavad samaaegselt olema täidetud järgmised tingimused:

• kaart tuleb osta sõidukitele, mis on seotud toodete, tööde ja teenuste tootmisega, mis on müügil käibemaksuga maksustatavad;
• kaart peab olema registreeritud;
• ettevõttel peab olema kütusekaardi arve;
• Kaardi eest tuleb müüjale tasuda täies ulatuses.
• käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteerimine dokumenteeritakse postitamisega: Dt 68 Kt 19.

Küsimus nr 5. Kas kütusekaardi ostmisega kaasnevaid kulusid on võimalik lisada kütuse ja määrdeainete ostmise lisakuludena, st suurendada bensiini maksumust?

Ei, sellisel viisil ei saa te ostetud kütuse maksumust suurendada. Kui kaarti kasutati üks kord, siis oleks see valik vastuvõetav. Kuid enamasti kasutatakse kaarti mitu korda. Seetõttu on selle ostukulusid raske saadud kütuse mahu vahel jaotada. Sellega seoses tuleks kütusekaardi maksumus arvata tavategevuse kulude hulka.