Prindi (Ctrl+P)

Maksuaruandlus lihtsustatud maksusüsteemi alusel jaotises “1C: Raamatupidamine 8” (versioon 3.0)

1. Maksudeklaratsiooni koostamise ettevalmistamine

Enne maksudeklaratsiooni koostamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel peate:

• teostada maksuarvestuse seisu analüüs ja veenduda, et tulude ja kulude arvestuse toimingud on õigesti kajastatud lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi arvutamisel - Aruande vorm avatakse menüükäsuga “ Aruanded - Maksuarvestuse olukorra analüüs lihtsustatud maksusüsteemis”
• kontrollida avansiliste maksude laekumist lihtsustatud maksusüsteemi alusel - Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad on kohustatud iga aruandeperioodi lõpus (esimene kvartal, pool aastat, üheksa) arvestama ja tasuma eelarvesse maksuavansilised maksed kuud)
• registreerida eelmiste aastate kandmata kahjude summad - Maksumaksjal on õigus üle kanda jooksvale maksustamisperioodile eelmisel maksustamisperioodil saadud kahju summa. Järgmisesse aastasse üle kandmata kahjumit võib täielikult või osaliselt üle kanda järgmise üheksa aasta mis tahes aastasse.
• koostama tulude ja kulude arvestuse raamatu – Tulude ja kulude arvestusraamatu koostamiseks selle hilisemaks väljastamiseks paberkandjal eriaruanne „Lihtsustatud maksusüsteemi kohane tulude ja kulude arvestusraamat“ mõeldud. Aruanne avatakse menüükäsuga “Aruanded – Tulude ja kulude arvestusraamat lihtsustatud maksusüsteemi järgi”
• teostada maksu arvutamist ja arvestamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel – Programm ei paku tööriistu automaatseks maksu arvestamiseks lihtsustatud maksusüsteemis. Eeldatakse, et arvestatavad maksusummad on lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni järgi tasumisele kuuluvad arvestuslikud maksusummad. Maksude tekkearvestus raamatupidamises kajastatakse dokumendi “Tegevus (raamatupidamine ja maksuarvestus)” abil. Maksusumma arvutatakse konto 99.01.1 “Kasum ja kahjum põhimaksustamissüsteemiga tegevustest” deebetile ja konto 68.12 “Maksud lihtsustatud maksusüsteemi alusel” deebetile.

2. Maksuavansiliste maksete arvestamine

Ettemaks arvutatakse rutiinse kuu sulgemise toimingu "Maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel" tegemisel.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldav maksumaksja on kohustatud iga aruandeperioodi (I kvartal, poolaasta, üheksa kuud) lõpus arvestama ja tasuma eelarvesse maksuavansilised maksed.
Tulu maksustamisobjektiks valinud maksumaksjad arvestavad ettemaksu suurust lähtuvalt maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mida arvestatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Sel juhul vähendavad maksumaksjad avansiliste maksude summat kulude summa võrra, mis vähendavad vastavalt seadusele arvutatud maksu ()

Maksuobjekti «Tulu» puhul määratakse tasumisele kuuluva ettemaksu suurus järgmiselt:

1. Ettemaksu suurus arvutatakse arvestuspoliitika parameetrites toodud maksumäära ja akumulatsiooniregistri „Tulude ja kulude raamat (I jagu)“ kuue kuu tegelikult laekunud tulu summa korrutisena.
2. Arvestatakse ettemaksu suurust vähendavate kulude kogusumma.
3. Lõikes 1 arvutatud summat vähendatakse lõikes 2 arvutatud summa võrra (50% piires lõikes 1 arvutatud summast; töötajateta üksikettevõtjate puhul 50% piirmäära ei kohaldata).
4. Lõikes 3 laekunud summast lahutatakse esimese kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa (märtsikuu tavatoimingu “Lihtsustatud maksusüsteemi arvestus” konteerimise summa). Tulemuseks on teise kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa.

Kaubandusmaksu maksjatele määratakse ettemaksu suurus järgmiselt.

1. Ettemaksete summad arvestatakse eraldi tegevustuludest, mille eest tasutakse kauplemistasu, ning muudest tuludest maksumäära ja kogumisregistri andmetel kuue kuu tegelikult saadud tulu summa korrutisena. "Sissetulekute ja kulude raamat (I jagu)".
2. Eraldi arvestatakse välja kulud, mis vähendavad akumulatsiooniregistri „Tulude ja kulude raamat (IV jagu)“ andmetel ärimaksuga maksustamata tegevuselt poolaasta ettemaksu suurust.
3. Lõikes 1 arvutatud summasid vähendatakse lõikes 2 arvutatud summade võrra (50% piires lõikes 1 arvutatud summadest; töötajateta üksikettevõtjate puhul 50% piirmäära ei kohaldata).
4. Tegevuse ettemakse summat, mille eest tasutakse lõikest 1 kauplemistasu, vähendatakse täiendavalt esimesel poolaastal tasutud kauplemistasu summa võrra.
5. Punktides 3 ja 4 toodud summad liidetakse.
6. Punktis 5 olevast summast lahutatakse I kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa (märtsikuu tavatoimingu “Lihtsustatud maksusüsteemi arvestus” konteerimise summa). Tulemuseks on teise kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa.

Maksuobjekti “Tulu miinus kulud” puhul määratakse tasumisele kuuluva ettemaksu suurus järgmiselt:

1. Poolaasta ettemakse summa arvutatakse arvestuspoliitika parameetrites toodud maksumäära ja poolaasta tegelikult saadud tulude ja tehtud kulude vahe korrutisena vastavalt akumulatsiooni andmetele. register “Tulude ja kulude raamat (I jagu)”.
2. Lõikes 1 laekunud summast lahutatakse esimese kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa (märtsikuu tavatoimingu “Lihtsustatud maksusüsteemi arvestus” konteerimise summa). Tulemuseks on teise kvartali eest tasumisele kuuluv ettemakse summa.

3. Tulude ja kulude raamatu koostamine

Tulude ja kulude raamat on maksuarvestuse register, mida on kohustatud pidama kõik lihtsustatud maksustamise süsteemi kasutavad maksumaksjad.
"Tavalist" lihtsustatud maksustamise süsteemi (maksustamisobjektiga "tulu" või "kulusumma võrra vähendatud tulu") rakendavad maksumaksjad peavad maksuarvestust lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatus. (edaspidi tulude ja kulude raamatupidamine).
Selles peavad arvestust tulude üle arvestust maksustamisobjektiga «tulu» maksumaksjad ning tulude ja kulude üle arvestust maksustamisobjektiga «tulu vähendatud kulude summaga» maksumaksjad.
Iga kalendriaasta kohta koostatakse eraldi tulude ja kulude raamat.
Tulude ja kulude raamatut saab pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Programmi “1C: Raamatupidamine 8” kasutamisel peetakse tulude ja kulude arvestusraamatut elektroonilisel kujul.

Tulude ja kulude arvestusraamat koosneb tiitellehest ja neljast osast:

• I jagu «Tulud ja kulud» (edaspidi I jagu);
• II jagu „___ aasta maksubaasi arvutamisel arvesse võetud põhivara soetamise (ehitamise, tootmise) ja immateriaalse vara soetamise (maksumaksja enda loodud) kulude arvestamine” (edaspidi nimetatud II jaotisena);
• III jagu «Seoses ___ aasta lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega tasutud maksu maksubaasi vähendava kahjusumma arvutamine» (edaspidi III jagu);
• IV jagu „Artikli punktis 3.1 sätestatud kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.21, millega vähendatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamisega seoses tasutud maksusummat (maksu ettemaksed)” (edaspidi IV jagu).

4. Maksudeklaratsiooni koostamine

4.1 2016. aasta deklaratsiooni koostamine

Kõik lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud maksumaksjad on kohustatud esitama iga maksustamisperioodi lõpus maksudeklaratsiooni seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu kohta.

Maksumaksjad - organisatsioonid peavad hiljemalt 31. märtsiks 2017 esitama oma asukohajärgsele inspektsioonile 2016. aasta maksudeklaratsiooni.

Maksumaksja - üksikettevõtja peab esitama oma elukohajärgsele inspektsioonile maksudeklaratsiooni hiljemalt 2. maiks 2017. a.

Kui 2016. aastal seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu maksumaksjad ei teinud raha liikumisega kaasnenud tehinguid ega omanud maksustamisobjekte, siis 2016. aasta kohta tuleb neil esitada ühtne (lihtsustatud) deklaratsioon. . Seda tuleb teha hiljemalt 20. jaanuariks 2017. a.

4.2 Maksudeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel alates 2016. aastast

Alates 2016. aasta aruandlusest esitatakse maksudeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. veebruari 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/99@ kinnitatud vormil.

Uue maksudeklaratsiooni vormi kinnitamise korraldus jõustus 10. aprillil 2016. aastal.

Üksikettevõtja 2015. aasta maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt 4. mai 2016 (30. aprill on laupäev, puhkepäev, 1., 2. ja 3. mai on nädalavahetused). Seega saavad üksikettevõtjad, kes enne korralduse jõustumist veel lihtsustatud maksusüsteemi aruandeid esitanud ei olnud, esitada lihtsustatud maksusüsteemis maksudeklaratsiooni uue vormi abil.

Deklaratsioon koosneb järgmistest lehtedest ja osadest:

• Tiitelleht;
• Punkt 1.1 „Seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega tasutud maksu (maksuavansiline makse) tasumisele (vähendamisele) kuuluv (maksuobjekt - tulu) summa maksumaksja järgi“;
• Punkt 1.2 „Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu (maksuavansilise makse) summa (maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra) ja tasumisele kuuluv maksu (vähendamine) alammäär, vastavalt maksustamisele. maksumaksja”;
• Punkt 2.1.1 „Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu arvestamine (maksustamise objekt - tulu)“;
• Punkt 2.1.2 „Seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega tasutud maksu (maksu ettemakse) summat vähendava ärimaksu (maksuobjekt - tulu) arvutamine, mis on arvutatud maksu tulemuste alusel. Maksustamisobjekti (aruandlus)periood alates äritegevuse liigist, mille eest on kehtestatud kaubandustasu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 33”;
• Punkt 2.2 „Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu ja miinimummaksu arvestamine (maksustamise objekt - tulu vähendatud kulude summaga)“;
• 3. jagu “Vara (sh rahaliste vahendite), tööde, heategevusliku tegevuse raames saadud teenuste, sihtotstarbelise tulu, sihtfinantseerimise sihipärase kasutamise aruanne”.

Tehtud ja maksuarvestusse võetud kulude analüüs vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile jaotises "1C: Raamatupidamine 8"

Eesmärk

See artikkel ja artiklis kirjeldatud aruanne on kasulikud organisatsioonidele, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objekt on "kulu vähendatud tulu". Teatavasti ei võeta lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel arvesse kõiki kulutusi lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel, ehk teisisõnu on kulusid, mida maksuarvestuses (antud juhul maksuarvestuses) aktsepteeritakse ja mida ei aktsepteerita. lihtsustatud maksusüsteemist). See tähendab, et üldjuhul ei lange tehtud kulude summa ja maksuarvestuses aktsepteeritud kulude summa kokku. Lisaks ei pruugi kulude kajastamine lihtsustatud maksusüsteemi tähenduses ajaliselt kokku langeda kulude tekkimise kuupäevaga. Tulumaksu maksuarvestuse terminoloogiat kasutades võib seda nimetada "ajutiste erinevuste" tekkeks, kui raamatupidamises on kulud, kuid maksuarvestuses ilmnevad need alles mõni aeg hiljem, pärast kulude aktsepteerimise tingimuste täitmist. . Kõigest eelnevast nähtub, et maksuarvestuses tehtud ja aktsepteeritud kulusid tuleb võrrelda, et teha kindlaks, kas kõik kulud on lihtsustatud maksusüsteemi mõistes aktsepteeritud ja kui mitte, siis kas see on õige.

Seoses raamatupidamisega programmis 1C ettevõtte raamatupidamine 8, pilt näeb välja selline: reeglina ei ole vaja raamatupidamisse võetud kulusid kontrollida, kuna programm kontrollib juba hästi kulude vastuvõtmise tingimuste täitmist. Kui kulud aktsepteeritakse, siis on tingimused täidetud. Kuid kulusid ei pruugita aktsepteerida mitte seetõttu, et tingimused pole täidetud, vaid seetõttu, et tehti raamatupidamisvigu. Selle tulemusena väheneb põhjendamatult kulude summa ja vastavalt paisutatakse lihtsustatud maksusüsteemi summat. Sellised vead tuleks tuvastada ja parandada. Selleks on raport. Pärast aruande koostamist näete kõiki kulusid, mida ei arvestatud, ja saate teha otsuseid selle õigsuse kohta.

Tööpõhimõte standardkonfiguratsioonis.

Vaatleme programmis maksuarvestuses aktsepteeritud kulude analüüsi lihtsustatud maksusüsteemi (edaspidi MÜ) metoodikat. 1C ettevõtte raamatupidamine 8 kasutades praktikast võetud näidet. Joonisel 1 on kujutatud parameetrikomplektiga “Väljundtranskriptsioonid” genereeritud tulude ja kulude pearaamatu fragment.

See võimaldab näha aktsepteeritud kulude jaotust, st. millistel dokumentidel täpselt on NU-s kulud registreeritud ja kuidas need on seotud dokumendiga, mis kajastas kulusid tulude ja kulude raamatus veerus " Kulud – kokku"Viimast pole aga nii lihtne näha, kuna ainsaks seoseks on viide esmase dokumendi kuupäevale ja numbrile. Näitena (vt joon. 1) näete kulu peegeldust summa 17 040,00 rubla Tarnijale tasumine (antud juhul ettemaks ) tehti 13.01.2014, mille kohta on kirje KUDiR - real number 8, kus summa on ainult veerus 6. Sellel päeval kulusid ei aktsepteeritud (veerg 7 on tühi), kuna teenuseid ei ole veel osutatud Kulude aktsepteerimine toimus hiljem, teenuste osutamisel ja “postitamisel”, nimelt 15. jaanuaril 2014, mille kohta on KUDiR kanne number 12. See kirje sisaldab linki Tasutud: nr 2 alates 13.01.2014(joonisel 1 esile tõstetud) on link dokumendile, millega tasuti kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest ja vastavalt sellele oli täidetud üks kulude vastuvõtmise tingimustest lihtsustatud maksusüsteemi raames. Kuid olles real number 8, on võimatu näha ja aru saada, kas sellel real kajastatud kulud on maksuarvestuses aktsepteeritud või mitte. On selge, et KUDiR rida, mis kajastab kulude aktsepteerimist (meie näites on see rida number 12), võib asuda suvaliselt kaugel, sealhulgas mõnel teisel aruandeperioodil. Ja siis muutub KUDiR-is täiesti võimatuks näha, kas kulud on maksuarvestusse võetud.

Seega on ülaltoodust selgelt näha, kui oluline on teada ja näha, kuidas, millal ja milliste dokumentidega veerus kajastuvad kulud " Kulud – kokku", võeti NU-s vastu, kas üldse võeti vastu, kas võeti vastu kogu summa eest ja kui ei, siis kui õige see on. Kuidas seda jälgida? Tavakonfiguratsioonis üldse mitte või peaaegu üldse mitte .

Märkus: siin peate tegema broneeringu ja meeles pidama programmis olemasolevat 1C ettevõtte raamatupidamine 8 aruanne " Maksuarvestuse seisu analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi", mis võimaldab teil teada saada kajastamata kulude summat, kuid see ei ole väga informatiivne, kuna see ei võimalda teil üksikasjadesse jõuda kuni üksikute tehingute (dokumentide) tasemeni.

Joonisel fig. 1 selline toiming (kajastamata kulude operatsioon) on makse tarnijale summas 13 320,00 rubla, KUDiR-is on see rida number 2, seda kulu NU-s ei aktsepteerita. Kuid tulude ja kulude arvestust analüüsides on võimatu aru saada, kas need kulud on kajastatud või mitte, kuna kulu aktsepteerimine võib toimuda suvaliselt ajaliselt kaugemal selle tekkimise hetkest, sealhulgas mõnel muul aruandeperioodil. Sel juhul ei võetud kulu vastu või võeti vastu ekslikult, analüütilise raamatupidamise "vale reitingu" tõttu, nimelt vastaspoole lepingu vale märkimise tõttu dokumendis " Kaupade ja teenuste vastuvõtt". Tarnijale tasuti ühe lepingu alusel ja selle vastaspoole teenuste eest arveldati teise lepingu alusel. Selliseid vigu esineb praktikas palju. Igat tüüpi vigade arvestamine ("vale reiting" on ei ole ainus viga) ei kuulu selle artikli ulatusse. Oluline on teada saada, et neid vigu saab tuvastada ja parandada. Vaatame, kuidas seda teha täiendava aruande abil " Maksuarvestusse võetud kulude analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi".

Riis. 1 Tulude ja kulude raamatu fragment

Aruandega "Maksuarvestuses aktsepteeritud kulude analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi" töö kord.

Jätkame eelmise näitega. Joonisel 2 on tulude ja kulude raamatuga sama perioodi kohta koostatud aruande fragment. On näha, et aruandes võrreldakse kulusid vastavalt veerule " Kulud – kokku"(see on veerg 6 KUDiR) ja NU-s aktsepteeritud kulud samade toimingute eest (veerg 7 KUDiR). Aruandes on tehtud ja aktsepteeritud kulude summa näidatud ühel real, st otsige neid summasid erinevatelt ridadelt, kuna KUDiR-is pole enam vajalik.

Märkus: pöörake tähelepanu aruandereale summaga 17 040 rubla, mis vastab reale KUDiR number 12 (vt joonis 1). KUDiR näitab maksedokumendi numbrit ja kuupäeva, mis ei lange kokku dokumendi andmetega Debiteerimine arvelduskontolt. Seda seetõttu, et KUDiR sisaldab maksekorralduse andmeid, mitte programmi pangadokumenti 1C raamatupidamine 8. Mis tekitab täiendavat segadust, kuigi formaalselt on see ilmselt õige.

Kui mingil põhjusel kulusid NU-s ei kajastata või ei kajastata täielikult, on see veerus selgelt näha Hälve. Aruanne sisaldab ka dokumente, mis kajastavad aktsepteeritud kulusid NU-s. Neid dokumente saab esitada toimingu sisuga nagu joonisel fig. 2 (vt veergu Operatsiooni sisu) või platvormi standard 1C: Ettevõtlus näiteks dokumentide esitamine Kaupade ja teenuste vastuvõtt 0000-U00002 alates 15.01.2014 12:00:50. Igal juhul saate aruande ärakirjal topeltklõpsuga avada vastava dokumendi vormi.

Joonis 2. Aruande fragment Maksuarvestusse võetud kulude analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Aruande käitumist saab juhtida aruande parameetrite määramisega (vt joonis 3). Eelkõige saab standardperioodi dialoogi abil määrata suvalise perioodi lihtsustatud maksustamise tehingute ülevaatamiseks. Saate määrata valiku organisatsioonide kaupa ja (või) valiku ainult nendest tehingutest, mille kulusid NU-s ei aktsepteerita või ei aktsepteerita täielikult. Selleks peate määrama parameetri Hälve ei ole null.

Joon.3 Parameetrite seadistamine

Saate luua mitu aruandesuvandit, näiteks luua versiooni, milles NU-s kulude aktsepteerimise dokumendid esitatakse standardsete linkidega dokumentidele ja valik, kus NU-s kulude aktsepteerimise dokumente esindab tehingu sisu . Või saate luua valiku, millel on kaks veergu: standardne link dokumendile ja toimingu sisu. Need funktsioonid on standardsed, koondunud menüüsse " Kõik toimingud", töömeetodid on samad mis iga teise aruande puhul, ei vaja selgitust. Lisaks on abis aruande seadistuste kirjeldus. Näiteks joonisel 4 on näha aruande valiku aken.

Joon.4 Aruande valiku valimine

Näite täitmine.

Jääb üle näidata, kuidas aruande sisu pärast dokumendi parandamist muutub " Kaupade ja teenuste vastuvõtt"ja kulude aktsepteerimine NU-s. Tuletan meelde, et kulu kajastamata jätmise põhjuseks oli vastaspoole lepingu vale märkimine. Peale parandusi võeti kulud maksuarvestuses aktsepti ning aruandest on näha, millised dokumendid kajastati. Joonistel 5 ja 6 on aruande kaks versiooni pärast parandatud probleemset dokumenti.

Joon.5 Aruande valik veeruga Operatsiooni sisu

Joon.6 Aruande valik veeruga NU kulude aktsepteerimise dokument

Algoritmi selgitused

Aruanne põhineb veerul Kulud – kokku, st. veerg 6, aruanne Tulude ja kulude raamat. Ehk siis kogumisregistri kanded võetakse Tulude ja kulude arvestusraamat nullist erineva summaga veerus 6. Seejärel lisatakse nendele kirjetele info registrist KUDiR dekodeerimine, mis sisaldab selgitusi NU-s aktsepteeritud kulude kohta. Seega veerus 7 olevaid ridu, millel ei ole valitud perioodi vastavust (arvestati eelmise perioodi kulud) aruandesse ei lisata ega peakski, kuna neil pole mingit pistmist jooksva perioodi kuludega. ja ei ole midagi pistmist ülesandega kontrollida kulude aktsepteerimise õigsust jooksval perioodil NU-s ei oma ka seost. Seetõttu on aruande kogusumma veerus " sh. maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulud" ei pruugi kattuda samanimelise veeruga KUDiR.

Nagu eelpool mainitud, luuakse inforegistris seos veeru 6 ja 7 vahel KUDiR dekodeerimine. Ostjalt tagastuste registreerimisel nimetatud registrisse kandeid ei tehta, s.o. Veerus 7 ja veerus 6 toodud tagasipööramissumma vahel puudub seos. Seetõttu sellised tehingud aruandes ei kajastu. Lihtsamalt öeldes, kui näiteks NU oli kulud täielikult aktsepteerinud, näidatakse neid täielikult aktsepteerituna. Tagastatud kauba edasimüümisel on BP 2.0 ja BP 3.0 tüüpiliste konfiguratsioonide käitumine erinev. Programmis Ettevõtte raamatupidamine ed.3.0 7. veeru ja 6. veeru vahelist seost sel juhul, aga ka tagastuse puhul ei tuvastata. Seetõttu ei kajastu BP 3.0-s ostjalt kauba tagastamine aruandes kuidagi, kuid tulemus lõppkokkuvõttes ei moonuta.

Joon.7.1 KUDIRi fragment koos ostja tagastamisega

Seda toimingute jada kajastava KUDIR-i aruande näide on näidatud joonisel 7.1. Siin kajastavad read 5 ja 6 kauba tagastamist ostjalt ja vastavalt tagasipööramist veerus 7. Seejärel tehti müük (vt rida 7), mis (see on oluline, müüdud kauba kogus on suurem kui tagastatud kogus) sisaldab tagastatud kaupa. Selgelt on näha, et tagastatava kauba summa (rida 7.1) on eraldi välja toodud ega ole seotud maksedokumendiga ning maksega on seotud summa “üle tagastamise” (rida 7.3). See võimaldab meil kõiki toiminguid aruandes õigesti kajastada (vt joonis 7.2). Rõhutan veel kord, et selline on aruanne nii ostjalt tagastamisel kui ka edasimüügil.

Joonis 7.2 Teatage, kui ostjalt on tagastusi

Kui standardset konfiguratsioonialgoritmi täiustada, s.t. tekib seos tagastus- ja maksedokumentide vahel, siis on aruande sisu ilma muudatusteta korrektsem.

Kahjuks töötab BP 2.0 programm vähem õigesti. Ostjalt tagastamisel ei teki ka seost veeru 6 ja veeru 7 KUDIR vahel. Aga tagastatud toote müümisel kehtestatakse sama, mis algse müügi ajal. Seega selgub, et tagastatav toode on kaks korda seotud sama maksedokumendiga. Meie aruandes on see kajastatud antud maksedokumendi aktsepteeritud kulude summa (summa veerus 7) ülejäägina tehtud kulutustest (summa veerus 6). Aruande koostamise etapis ei saa sellega midagi ette võtta, peate selle funktsiooniga arvestama.

Tarne sisu.

Tarne sisaldab: välisaruanne Maksuarvestusse võetud kulude analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi failina. Aruanne ei vaja installimist ja seda saab kasutada menüü Fail - Ava kaudu.

Soovi korral saab selle siiski kasutajaliidesesse lisada. Selleks peate esmalt minema jaotises programmi seadetesse Lisaaruanded ja töötlemine märkige ruut Kasutage täiendavaid aruandeid ja töötlemist. Seejärel looge samas jaotises uus aruanne (avage fail Aktsepteeritud kulude analüüsUSN.erf) ja redigeerige, nagu on näidatud joonisel fig. 8. Pärast seda kuvatakse aruanne valitud jaotises täiendavates aruannetes, näiteks jaotises Raamatupidamine, maksud, aruandlus.

Joon.8 Aruande lisamine kasutajaliidesesse

© Boris Balyasnikov, aprill 2014, viimati muudetud detsember 2017

SISSEJUHATUS

1.2 Väikeettevõtete maksustamise erirežiimi olemus

2.2 Seadusandlike uuenduste kohandamise analüüs lihtsustatud maksusüsteemis

KOKKUVÕTE

KASUTATUD ALLIKATE LOETELU

Eri riikide statistika kinnitab muster: mida kõrgem on maksude tagasivõtmise tase, seda madalam on majanduskasv; ja vastupidi, mida madalam on maksukoormus, seda suurem on võimalus majanduskasvuks nii mikro- kui ka makrotasandil. Maksude kogumine on riigi eksisteerimise ja ühiskonna arengu majandusliku ja sotsiaalse õitsengu teel vanim funktsioon ja üks peamisi tingimusi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik rakendab A. Smithi 18. sajandil sõnastatud maksustamise põhimõtet: „Iga inimene peab tasuma seadusega kehtestatud makse ja lõive. Maksude ja lõivude seadusandlus põhineb maksustamise universaalsuse ja võrdsuse tunnustamisel. Maksude kehtestamisel võetakse arvesse maksumaksja tegelikku maksevõimet."

Valitud teema aktuaalsus seisneb selles, et Venemaa majandusliku ja õigusliku ebastabiilsuse keskkonnas peavad äriüksused pidevalt otsima võimalikke võimalusi tootmis- ja äririskide kindlustamiseks. Seetõttu peab neil praeguse ja tulevase äritegevuse planeerimisel olema usaldusväärne tööriist analüüsiks, maksude planeerimiseks ja kasumi juhtimiseks. Kuni on riik, seni kuni on eraomand, nõuab riik sellelt varalt finantseerimist maksude näol (muud piisavad allikad selleks praktiliselt puuduvad) ning nende allikate omanikud, st. , maksumaksjad, seisavad sellele vastu, püüdes oma maksukoormust vähendada. Venemaal äri ajamine pole nii lihtne. Nominaalselt toetavad võimud endiselt väikeettevõtteid ja pakuvad arenguprogramme. kuid tegelikkuses seab riik sageli palju takistusi. President, valitsus ja föderaalvõimud pakuvad meie riigis selget toetust. Kohalike omavalitsuste roll väikeettevõtluse arendamisel on aga enamasti negatiivne. Eelkõige tänu survele, mida avaldavad protseduurilised kontrollifunktsioonid. Paradoksaalseks kujuneb olukord, kui väikeettevõtlusele kõige lähemal olev valitsustasand on selle arengut kõige vähem soodustanud.

Väikeettevõtlus Venemaal mängib suurt rolli stabiilse turustruktuuri kujunemisel ja majandussektori arengus. Lisaks täidavad väikeettevõtted suurt hulka olulisi sotsiaalmajanduslikke ülesandeid, nagu töökohtade loomine, konkurentsi suurendamine, mis lõppkokkuvõttes toob kaasa tööpuuduse vähenemise ja hindade languse.

Kuid täna eristab Venemaa väikeettevõtteid varimajanduses tegutsevate ettevõtete suur osakaal. Paljud väikeettevõtted kajastavad oma tulusid teadlikult väiksemana, mis toob kaasa maksubaasi vähenemise ja rahapuuduse riigikassast.

Ja kuigi Venemaal on riik alates turumajandusele üleminekust välja kuulutanud väikeettevõtluse igakülgse toetamise poliitikat, siis väikeettevõtetele antakse riigipoolset toetust üldjuhul madalal tasemel. Venemaa maksupoliitika peaks pakkuma ettevõtjatele teatud maksusoodustusi ja parandama maksuseadusandlust. Väikeettevõtete toetamise kursuse peamiseks tulemuseks oli peatüki 26.2 “Lihtsustatud maksustamissüsteem” ilmumine Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse.

"Lihtsustatud" loodi algselt väikeettevõtete maksusoodustusrežiimina – see täidab sama rolli ka praegu.

Käesoleva lõputöö eesmärk on analüüsida lihtsustatud maksusüsteemi ECS Company LLC näitel, samuti töötada välja soovitused väikeettevõtte ECS Company LLC maksustamise optimeerimiseks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimustes.

Selle eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded:

· uurida lihtsustatud süsteemi kasutamise teoreetilisi aspekte väikeettevõtetes;

· uurida lihtsustatud maksusüsteemi aruandluse liike ja vorme.

· analüüsida lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamise praktikat ECS Company LLC näitel.

Uuringu objektiks on OÜ "Ettevõte ECS".

Õppeaineks on maksuarvestus ettevõttes ja lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine. Teabeallikateks olid uurimisteemalised määrused, õppe- ja metoodiline kirjandus, samuti LLC!Company ECS maksuarvestuse ja aruandluse andmed.“

Uuring viidi läbi järgmiste meetoditega: kontentanalüüs, vaatlus, väikeettevõtete maksuarvestuse süstematiseerimine.

PEATÜKK 1. Lihtsustatud maksusüsteem maksustamise erirežiimina

1.1 Kaasaegne maksupoliitika

Maksude ajalugu on sama vana kui riigi olemasolu. Ja seni, kuni need eksisteerivad, on maksumaksjad teinud palju pingutusi oma maksete vähendamiseks. Ettevõtjad, juhid ja tavalised maksumaksjad suhtuvad maksudesse kui ettevõtete kahjumisse. Riik omalt poolt püüab mõjutada oma kodanikke ettepanekutega, et maksud on tsiviliseeritud ühiskonna makse ja need võimaldavad ühiskonnal võidelda nn turutõrgetega, rahastada investeeringuid nendesse valdkondadesse, kuhu eraettevõtlus ei kiirusta. projekti pikaajaline tasuvus ja avalike hüvede loomise eest tasumine. Igal juhul tuleb välja, et õiglast maksusüsteemi, kus igaüks annab oma õiglase panuse, on äärmiselt keeruline luua, igaühe panust pole võimalik isegi hinnata ning ühiskonna ees seisab maksukoormuse nihutamise probleem. Tekib vastasseis maksumaksjate huvi hoiduda nende arvates mittevajalike maksude tasumisest ning riigi huvi täiendada riigieelarvet ja peatada maksudest kõrvalehoidumine.

Maksude majanduslikku sisu väljendab ühelt poolt riigi ning teiselt poolt ettevõtjate ja kodanike suhe riigi rahanduse kujunemisel. Turumajanduses on maksud peamiseks meetodiks tulude mobiliseerimiseks riigikassasse ning aitavad kaasa juriidiliste ja eraisikute majandustegevuse riiklikule reguleerimisele.

Maksud osalevad sisemajanduse koguprodukti ja rahvatulu ümberjagamises. Maksude sotsiaalne sisu seisneb selles, et maksustamine on osa ühtsest taastootmisprotsessist, tootmissuhete spetsiifilisest vormist. Nende tingimuslikkus väärtusjaotuse järgi rõhutab maksude ajalooliselt ajutist olemust. Maksude allikaks on rahvatulu - tootmisprotsessis tööjõu, kapitali ja loodusvarade kasutamisega tekkiv vastloodud väärtus. Arestimisest tulenevad maksud lähevad riigi omandisse ja neid kasutab riik oma ülesannete täitmiseks. Maksude vajaduse määravad sotsiaalse arengu vajadused. Rahvatulu kasvades paranevad ka rahalised suhted ühiskonnas sotsiaalses tootmises osalejate: majandusüksuste, töötajate ja riigi tulude kujunemise, jaotamise ja kasutamise osas.

Maksud on majanduskategooria, kuna neid iseloomustavad:

Stabiilsed sisemised omadused;

Arengu mustrid;

Iseloomulikud avaldumisvormid;

Rahaline väljendusvorm, milles avaldub maksude kui majanduskategooria sisu moodustavate suhete unikaalsus.

Maksud on seotud nende protsessidega, millega ühiskonnaelu pinnal käib kaasas raha liikumine. Kaasaegses ühiskonnas väljendavad maksud reaalselt olemasolevaid rahasuhteid, mis väljenduvad sisemajanduse koguprodukti ja vastloodud väärtuse (rahvatulu) seadusliku (õigusliku) väljavõtmise protsessis rahvuslike vajaduste rahuldamiseks.

Maksuseadustiku kohaselt mõistetakse maksu all kohustuslikku, individuaalselt tasuta makset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusjuhtimise või tegevusjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis rahalise toetamise eesmärgil. riigi ja (või) omavalitsuste tegevust.

Turumajanduses on olulisemateks valitsussektori tululiikideks maksud, lõivud, osamaksed, riigieelarve süsteemi sisenevad lõivud ja muud riigieelarvevälised vahendid.

Maksude olemust, eesmärki, samuti küsimusi maksustamise eesmärkide ja põhimõtete kohta ei ole kodumaises majanduskirjanduses piisavalt arendatud, kuna maksuteooria probleeme Venemaal hakati tõsiselt käsitlema alles 20. aastate lõpuni. möödunud sajandist.

Olulise panuse maksuteooria arendamisse andsid Venemaa teadlased S.Yu. Witte, N.I. Turgenev, V.A. Altshuler, A.A. Trivus, A. Sokolov jt.Venemaa rahandusminister S.Yu. Witte määratles eelmise sajandi alguses oma teoses “Loengumärkmed rahva- ja riigimajandusest” maksud kui “sunnitud lõivud (annetused) subjektide sissetulekutelt ja varalt, mida võetakse riigi kõrgeimate õiguste alusel. riigielu kõrgeimate eesmärkide saavutamise nimel. Seega rõhutas ta maksude imperatiivsust, kuid ei teinud vahet maksudel ja lõivudel.

Vene suur rahamees N.I. Turgenev arvas, et "maks on vahend ühiskonna või riigi eesmärgi saavutamiseks. Sellel põhineb valitsuse õigus nõuda rahvalt makse." Vastavalt määratlusele V.A. Altshuleri sõnul on maksustamine riigivõimu sissetung kodanike eraõiguslikku sfääri, kelle omandist võetakse valitsuse kulude varjamiseks sunniviisiliselt ära osa väärisesemeid. Vastavalt A.A. Trivuse sõnul on maks teatud koguse materiaalse hüve maksjalt sunniviisiline väljavõtmine ilma vastava ekvivalendita. Muidugi on mõnes mõttes samaväärsed need teenused, mida osariigi valitsus maksjale osutab. A. Sokolov arvas, et "maksu all tuleb mõista sunniviisilist tasu, mida riigivõimud võtavad üksikutelt majandusüksustelt või taludelt kulude katteks või majanduspoliitiliste eesmärkide saavutamiseks, ilma et see annaks maksjatele selle eriekvivalenti." See määratlus tundub meile kõige täielikum, kuna see viitab ka sellele, et maksud ei täida mitte ainult fiskaalfunktsiooni, vaid teenivad ka "mis tahes majanduspoliitiliste eesmärkide saavutamist". Samas toob ta maksumaksjatena välja vaid “majandusüksused või majapidamised”, jättes silmist kodanikud, kes ei tegele ettevõtlusega, kuid on ühtlasi maksumaksjad.

Välismaal ei peetud teoreetilisi debatte mitte niivõrd maksude olemuse, kuivõrd majandusliku kategooria üle, mille objektiivse olemasolu ja vajalikkusega kõik nõustusid, kuivõrd maksude rolli üle riigi majanduses. Lääne majandusmõtte kaasaegset arengut iseloomustab vastasseis Keynesi koolkonna (J. M. Keynes, A. Hansen, R. Harrod, A. Lerner, W. Schultz, F. Neumark jt) ja neoklassikalise koolkonna (A. Marshall) vahel. , G. Stein, G. Schmolders, A. Laffer jt), mis määras riigi rahanduse teoorias kaks põhisuunda. Esimese suuna esindajad lähtuvad ideest valitsuse aktiivsest sekkumisest majandusse ja sellest lähtuvalt määratakse ka maksude olemus: keinslased näevad makse ennekõike riigi majanduspoliitika vahendina. Keynes lähtus nn psühholoogilisest seadusest, mille järgi inimesed kipuvad oma tarbimist suurendama, kuid mitte sellisel määral, et nende sissetulek suureneks. Tema järgijad lõid majanduskasvu teooria. Ja nende vastased – neoklassikalise koolkonna pooldajad – peavad makse puhtalt fiskaalseks instrumendiks ja väidavad, et majanduse valitsuse reguleerimist tuleks piirata. Neoklassikalise liikumise esindajad propageerisid vaba ettevõtluse ideid piiratud valitsuse regulatsiooniga.

Kaasaegse maksupoliitika teoreetiliste aluste käsitlemiseks on vaja esmalt iseloomustada kaasaegse maksusüsteemi aluspõhimõtteid. Kõik kaasaegsed maksuvormid peavad vastama kolmele põhinõudele: maksude kogumise kindlus, tõhusus ja õiglus.

Lisaks nendele juba klassikaks saanud normidele rakendatakse praegu maksustamise valdkonnas mitmeid sama olulisi norme (põhimõtteid); enamasti on need "keelud". See on keeld kehtestada maksu ilma seaduseta; tootmistegurite maksustamise keeld ja põhjendamatu maksudiskrimineerimise keeld.

Esimese põhimõtte kohaselt on keelatud maksude kehtestamine rahva teadmata ja vastu nende tahtmist. Tegelikult toimusid kõik kodanlikud revolutsioonid selle loosungi all ja nüüd peavad igas kaasaegses riigis kodanike maksustamise heaks kiitma selle esindajad seadusandlikus võimus.

Teine põhimõte kehtib juhul, kui sama objekti sama aruandeperioodi kohta saab maksustada sama maksuga rohkem kui üks kord (topeltmaksustamine). Sarnane olukord on tüüpiline praegusele keerulisele maksusüsteemile, kus sama osariigi ametiasutustel on laiendatud (kattuvad) maksuõigused (osana oma maksujurisdiktsiooni laiendamisest). Levinumad näited: sama tulu suhtes nii allikas (tuluallika riigis) kinnipeetud maksu kui ka maksumaksja kogutulu summalt (tema alalise asukohariigis) maksu samaaegne rakendamine. elukoht).

Riigi stabiilse arengu tagamiseks tuleb rangelt järgida kõiki loetletud maksustamise aluspõhimõtteid. Maksupoliitika peaks neil põhinema; maksuseadused ei saa neid rikkuda; kohtud peavad maksuvaidlusi lahendama maksupõhimõtete vaimus, isegi kui need põhimõtted ei ole sõnastatud konkreetses seaduses või muus õigusdokumendis (juhul, kui maksureeglid jätavad kahemõttelise tõlgendamise või küsimuse lahendamine on jäetud teadlikult otsustada täitevvõimu).

Maksureformi peamine eesmärk on saavutada optimaalne tasakaal maksude stimuleeriva ja fiskaalse rolli vahel. Siis tagab maksureform maksukoormuse õiglase jaotuse, ülemineku optimaalsetele maksumääradele ja maksusüsteemi lihtsustamise. Samas peaks maksuhaldussüsteem aitama vähendada maksuseadusandluse rakendamise kulusid nii riigi kui ka maksumaksjate jaoks.

Tegelikult iseloomustavad Venemaal praegu aetavat maksupoliitikat järgmised tunnused:

1) maksustamise väljendunud regressiivsus;

2) tootmissektorite põhilise maksukoormuse tasakaalustamata kehtestamine;

3) otseste maksude osakaalu suurendamise tendents;

4) mitte rubla rahalise tuluna saadava majandusliku kasu maksustamisest väljajätmine.

Veelgi enam, ainult Venemaal on selge tendents kehtestada soodsamad maksurežiimid nn mobiilsetele tegevusliikidele (finantstehingud, vahendusteenused, väärtpaberitehingud), mida saab suhteliselt lihtsalt riigist välja viia, kui tegevusliikidele. ja sissetulekud, mis on rangelt seotud tema territooriumiga (nt tootmistegevus, kaevandamine, transporditeenused, töötulu).

Samas, kui lähtuda Vene Föderatsiooni valitsuse visandatud majanduspoliitilistest eesmärkidest, peaks selle suund olema täpselt vastupidine:

Eriti suurte, spekulatiivsete tulude maksustamise kõrge progressiivsus;

Hüvitised mittemaksustatava miinimumi näol madala sissetulekuga isikutele;

Tootmissektori ja madalapalgalise tööjõu maksimaalne soodusmaksustamine (sotsiaalmaksud);

Esmatarbekaupade soodusmaksustamine, mis määrab vajaliku miinimumi;

Välismaale mitte kaupade ja teenuste ekspordi soodustamise eesmärgil eksporditud kasumi ja tulu kõrgendatud maksustamine;

Optimaalne soodusmaksurežiim investeerimistegevusele, eelkõige investeeringutele kõrgtehnoloogilistesse ja teadmusmahukatesse tööstusharudesse.

Üks levinumaid ja sagedamini kasutatavaid näitajaid praeguse maksusüsteemi fiskaalpotentsiaali hindamisel on majanduse maksukoormuse suurus. Aastatel 2001–2002 võeti selle koormuse teatud määral vähendamiseks kasutusele mitmeid meetmeid. Esiteks räägime ühtse tulumaksuskaala kehtestamisest, regressiivse sotsiaalmaksete skaala kehtestamisest ja ettevõtte tulumaksu vähendamisest 24%-ni. Lisaks kaaluti ka muid maksuseadusandluse muudatusi: müügimaksu kaotamise võimalus, välisvaluuta ostu-, väärtpaberitehingute, maanteede korrashoiu maksud, samuti mitmed väikesed piirkondlikud ja kohalikud sihttasud. ; loodusvarade kasutamisega seotud maksude rolli suurendamine, maailmaturu tingimustest tuleneva ülemäärase sissetuleku tagamise maksu kehtestamine; üleminek kinnisvaramaksule, asendades kinnisvaramaksu ja maamaksu; igat liiki negatiivseid keskkonnamõjusid hõlmava keskkonnamaksete süsteemi juurutamine. Kõik need meetmed tervikuna ei saa aga oluliselt muuta maksupoliitika valdavalt fiskaalset olemust. Veelgi enam, mõned neist süvendavad maksude ebaõiglust ja raskendavad olemasolevaid maksurežiime.

Viimaste aastate praktika näitab, kui mõttetud on katsed likvideerida praeguse maksusüsteemi puudusi, tehes küll õigeid, kuid ainult üksikuid “kohalikke” muudatusi maksuseadustikus. Maksureform peaks hõlmama ühelt poolt maksukoormuse vähendamist ja ettevõtluse jaoks olulisemate küsimuste lahendamist (investeeringute kasvu takistavate barjääride kaotamist), teisalt maksumaksjate suuremat “läbipaistvust” riigi jaoks, parandamist. maksuhaldus ja maksudest kõrvalehoidumise võimaluste ahenemine .

Maksusüsteemi põhifunktsiooni ümberorienteerimine fiskaalselt stimuleerivale, mida toetavad meetmed maksuhaldurite endi tegevuse organisatsiooniliseks ja metoodiliseks parandamiseks, võimaldab ilma majandust kahjustamata täielikult ära kasutada riikliku reguleerimise maksuhoobasid. luua eeldused majanduskasvuks ja investeeringuteks – usaldusväärne alus stabiilsetele eelarvetuludele.

Seega on maksupoliitika riigi sotsiaal-majandusliku poliitika oluline komponent. Selle rakendamise käigus tuleb lahendada ettevõtluse stimuleerimise ülesanded üldiselt või selle teatud valdkondades. Veelgi enam, maksupoliitika määrab valitsuse fiskaalvõimekuse ja vastavalt sellele tagab rahaliste vahendite liikumise valitsusele pandud ülesannete, sealhulgas ettevõtluseks vajaliku infrastruktuuri loomise ja korrashoiu ülesannete lahendamiseks. See väljendab maksude olemust – võimude ja ettevõtluse vastandlike huvide seotust.

Sellega seoses saab maksupoliitika olla tõhus vaid siis, kui see keskendub valikuliselt üksikute majandusüksuste või üksikute majandusterritooriumide arengu stimuleerimisele vastavalt üldise sotsiaal-majandusliku poliitika raames seatud eesmärkidele. Just seda funktsiooni täidavad erimaksurežiimid ühtse, föderaalselt orienteeritud maksuseadustiku raames, mida iseloomustab väike arv maksusoodustusi. See tähendab, et maksude erirežiimid on maksupoliitika suund, mille kaudu rakendatakse intensiivselt maksude reguleerivat, stimuleerivat funktsiooni. Seda fakti kinnitab asjaolu, et iga maksustamise erirežiim on esialgu keskendunud konkreetse majanduslike ja sotsiaalsete probleemide ploki lahendamisele.

1.2 Väikeettevõtete maksustamise erirežiimi olemus

Eriline maksurežiim on maksude arvutamise ja tasumise erimenetlus, sealhulgas kõigi kehtestatud föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude asendamine ühe maksuga.

Maksustamise erirežiimide (maksusüsteemide) kasutamise võimalus on sätestatud Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seaduse nr 2118-1 “Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta” artikli 18 lõikes 3. ”

Maksustamise erirežiimide loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklis 18 "Maksu erirežiimid":

1. Maksu erirežiimid kehtestatakse maksuseadustikuga ning neid kohaldatakse seadustikus ning muudes makse ja tasusid reguleerivates õigusaktides sätestatud juhtudel ja viisil.

Maksustamise erirežiimid võivad ette näha erimenetluse maksustamise elementide kindlaksmääramiseks, samuti maksuseadustiku artiklites 13–15 sätestatud teatud maksude ja lõivude tasumise kohustusest vabastamise.

2. Maksustamise erirežiimid hõlmavad järgmist:

a) põllumajandustootjate maksustamissüsteem (ühtne põllumajandusmaks);

b) lihtsustatud maksusüsteem;

c) maksusüsteem ühe maksuna teatud tüüpi tegevuste arvestuslikule tulule;

d) maksusüsteem tootmise jagamise lepingute rakendamiseks.

Enamik väikeettevõtteid kohaldab maksustamise eesmärgil erilisi maksurežiime. Nende hulka kuuluvad lihtsustatud maksustamissüsteem (STS) ja maksustamissüsteem ühtse arvestusliku tulu maksuna (UTII).

1.3 Normatiivne regulatsioon ja lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimused

Lihtsustatud maksustamissüsteem viitab maksustamise erirežiimidele ja on reguleeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 26.2. Organisatsioonide ja üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldatakse koos muude maksustamisrežiimidega, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku või muudele maksustamisrežiimidele naasmise viivad organisatsioonid ja üksikettevõtjad läbi vabatahtlikult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ettenähtud viisil.

Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud organisatsioonid on vabastatud ettevõtte tulumaksu, ettevõtte varamaksu ja ühtse sotsiaalmaksu tasumise kohustusest.

Füüsilisest isikust ettevõtjale kehtib erand üksikisiku tulumaksu (ettevõtlusest saadud tulu suhtes), eraisikute varamaksu (ettevõtluseks kasutatava vara osas) ja ühtse sotsiaalmaksu (seoses äritegevuses kasutatava vara) tasumise kohustusest. äritegevusest saadud tulud, samuti nende poolt kogutud maksed ja muud tasud eraisikute kasuks).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavaid organisatsioone ja üksikettevõtjaid ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine ei vabasta kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete tasumisest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Muid makse maksavad sellised organisatsioonid vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik pakub loetelu organisatsioonidest, kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi:

1) filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;

3) kindlustusandjad;

4) mitteriiklikud pensionifondid;

5) investeerimisfondid;

6) väärtpaberituru kutselised osalejad;

7) pandimajad;

8) aktsiisikauba tootmise, samuti maavara kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavamaavarad;

9) hasartmänguäriga seotud organisatsioonid ja üksikettevõtjad;

10) erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti muud juriidilised isikud;

11) organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;

12) põllumajandustootjate maksustamissüsteemile (ühtne põllumajandusmaks) üle läinud organisatsioonid ja üksikettevõtjad;

13) organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi;

14) organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv maksustamis(aruande) perioodil ületab 100 inimest;

15) organisatsioonid, mille põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus, mis on määratud vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamisalastele õigusaktidele, ületab 100 miljonit rubla.

16) eelarvelised asutused;

17) välismaised organisatsioonid.

Organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui üheksa kuu tulemuste põhjal ei ületa selle maksuseadustiku artikli 248 kohaselt määratud tulu 15 miljonit rubla.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise alustamise ja lõpetamise kord ja tingimused on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.13. Need organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes otsustavad minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, esitavad perioodil. maksumaksja lihtsustatud maksustamise süsteemile ülemineku aastale eelneva aasta 1. oktoobrist kuni 30. novembrini esitama taotluse oma asukoha (elukoha) maksuhaldurile (lisa 1). Selles aruandes esitavad organisatsioonid jooksva aasta üheksa kuu tulude suuruse, samuti nimetatud perioodi keskmise töötajate arvu ning põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtuse jooksva aasta 1. oktoobri seisuga.

Taotluse esitamisel tuleb otsustada maksustamisobjekt: tulu või tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja ise. Erandiks on maksumaksjad, kes on lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või vara usalduse valitsemise lepingu pooled. Nad kasutavad maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summaga.

Maksuobjekti saab maksumaksja muuta igal aastal, selleks on vaja sellest maksuhaldurit teavitada enne maksukohustuslase maksuobjekti muutmise ettepaneku tegemise aastale eelneva aasta 20. detsembrit.

Maksustatava objekti valiku teeb maksumaksja enne selle maksustamisperioodi algust, mil esmakordselt rakendatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi. Valitud maksustamisobjekti muutumisel pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku avalduse esitamist on maksumaksjal kohustus teavitada sellest maksuhaldurit enne lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutuselevõtmise aastale eelneva aasta 20. detsembrit. esmakordselt rakendati.

Vastloodud organisatsioonil (üksikettevõtjal) on õigus esitada taotlus lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks viie päeva jooksul alates maksuhalduri registreerimise tõendil märgitud maksuhalduris registreerimise kuupäevast. Sel juhul on organisatsioonil ja üksikettevõtjal õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast, mis on märgitud maksuhalduri registreerimise tõendis.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes vastavalt munitsipaalrajoonide ja linnaosade esinduskogude normatiivaktidele, Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadustele maksusüsteemi kohta ühe arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul on enne jooksva kalendriaasta lõppu ühtse arvestusliku tulu maksukohustuslastel õigus avalduse alusel minna kuu algusest üle lihtsustatud maksustamissüsteemile. millega lõppes nende kohustus tasuda arvestuslikku tulult ühtset maksu.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksumaksjatel ei ole õigust enne maksustamisperioodi lõppu minna üle teisele maksurežiimile. Erandiks on juhud, kui aruande(maksu)perioodi tulemuste põhjal ületab maksumaksja tulu 20 miljonit rubla või aruande(maksu)perioodil ilmnes lahknevus maksuseadustikuga kehtestatud nõuetega (näiteks organisatsioon hakkas tegelema hasartmänguäriga). Selline maksumaksja loetakse kaotanuks õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi selle kvartali algusest, mil nimetatud ületamine ja (või) nimetatud nõuete täitmata jätmine aset leidis. Sel juhul on vaja esitada maksuametile teade lihtsustatud maksustamise süsteemi kasutamise õiguse kaotamise kohta (lisa B).

Sel juhul arvutatakse ja tasutakse erineva maksustamisrežiimi kasutamisel tasumisele kuuluvate maksude summad viisil, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega vastloodud organisatsioonide või äsja registreeritud üksikettevõtjate maksude ja lõivude kohta.

Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus uuesti lihtsustatud maksustamisele üle minna mitte varem kui aasta pärast lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamise õiguse kaotamist.

Ühtse maksu arvutamise metoodika lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel on toodud 2. peatükis.

PEATÜKK 2. Ühtse maksu arvestamise ja arvestamise kord

2.1 Lihtsustatud maksusüsteemis ühekordse maksu tasumise arvestusmeetod ja kord

Tulu määramise kord ühe maksu arvutamisel on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.15. Seega võtavad maksumaksjad maksuobjekti määramisel arvesse järgmisi tulusid:

1. müügitulu;

2. mittetegevusest saadav tulu.

Kulude arvestust viivad läbi need maksumaksjad, kes on valinud maksustamisobjektiks „tulu vähendatud kulude summa võrra“. Maksumaksjad, kes kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi objektiga “sissetulek”, ei pea kulude üle arvestust.

Ühe maksu arvutamisel kajastatakse kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt loetakse kaupade (töö, teenuste) või varaliste õiguste eest tasumist maksumaksja - kauba (töö, teenuste) ostja kohustuse või müüja suhtes omandiõiguse lõppemise. on otseselt seotud nende kaupade tarnimisega (teenuste osutamisega).

Summavahesid ei võeta maksustamisel kuluna arvesse, kui lepingutingimuste kohaselt on kohustus (nõue) väljendatud kokkuleppelistes rahaühikutes. Välisvaluutas väljendatud kulud võetakse arvesse koos rublades väljendatud kuludega. Sel juhul konverteeritakse välisvaluutas väljendatud kulud rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel, mis on kehtestatud kulude tegemise päeval.

Maksustamisbaasi määramisel määratakse kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest. Sel juhul võetakse need kulud vastu, kui need vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele, nimelt:

1. kulud peavad olema põhjendatud;

2. kulud peavad olema dokumenteeritud;

3. kulud peavad olema tegelikult tehtud (kandma) maksumaksja;

4. tulu teenimisele suunatud tegevuste läbiviimiseks tuleb teha kulutusi.

Maksumaksjatel, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulu miinus kulud", on õigus tulusid vähendada ainult nende kulude võrra, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõikes 1,

Näiteks võivad kulud hõlmata järgmist:

1) põhivara soetamise, ehitamise ja tootmise, samuti põhivara lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja tehnilise ümberseadmise kulud;

2) kulutused immateriaalse vara soetamiseks, samuti maksumaksja enda poolt immateriaalse vara loomisele;

3) põhivara (sh liisitud) remondikulud;

4) rendi (sh liisingu) maksed renditud (sh liisitud) vara eest;

5) materjalikulud;

6) kulud töötasule, ajutise puude hüvitiste maksmisele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

7) töötajate, vara ja vastutuse igat liiki kohustusliku kindlustuse kulud, sealhulgas kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed, tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

8) maksumaksja poolt ostetud ja kuludesse arvatavate tasutud kaupade (töö, teenuste) käibemaksu summa;

9) rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutusse andmise eest tasutud intressid, samuti krediidiasutuste poolt osutatavate teenuste eest tasumisega seotud kulud;

10) kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasutud tollimaksude summad, mis ei kuulu Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide kohaselt maksumaksjale tagastamisele;

11) ametitranspordi ülalpidamise kulud, samuti isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise hüvitamise kulud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piires;

12) raamatupidamis-, audiitor- ja õigusteenuste kulud;

13) kulud kontoritarvetele;

14) posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste eest tasumise kulud ja muud.

Ühtse maksu arvutamiseks aktsepteeritud kulude täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16.

Maksustamisobjekti valimine on oluline ja vastutusrikas samm, mis võib tulevikus kaasa tuua märkimisväärseid maksumakseid. Enne lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise alustamist peab juht koostama ligikaudse plaanitud tulude ja kulude nimekirja, et arvutada, milline maksustamisobjekt on tulusam. Võrdleme lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamise tingimusi sõltuvalt valitud maksustamisobjektist tabelis 2.1.

Tabel 2.1 - Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimuste võrdlev tabel organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt sõltuvalt valitud maksustamisobjektist

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimused	Maksustamise objekt
tulu	tulud vähendatud kuludega
Maksustamisperioodi tegevustulemuste põhjal arvutatud ühtne maksumäär	6% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20)	15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20)
Kulude maksustamise eesmärgil kajastamise kord	Maksumaksja tehtud kulutused ei mõjuta ühekordse maksu suurust	Kulude loetelu ja nende määramise kord on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ja on suletud.
Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete mahaarvamine	Maksubaasi alusel arvutatud ühtse maksu (kvartaalsete ettemaksete) summat vähendatakse sama aja eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% maksust (kvartaalse avansilise makse summa). maksed) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.21)	Mahaarvamist ei tehta
Minimaalse maksu maksmine	Miinimummaks maksmata	Tasutakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.18
Kahjude edasikandmine	Maksustamisperioodil tehtud töö tulemusena saadud kahjusid tulevikku ei kanta.	Maksustamisperioodil töö tulemusena saadud kahju saab edasi kanda tulevikku Art. lõikes 7 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.18

Vaatame tabelit 2.1 üksikasjalikumalt. Erinevused maksustamise objektide vahel seisnevad erinevate maksumäärade kohaldamises ühtse maksu arvutamisel ja maksubaasi moodustamise korras. Kui maksustamise objektiks on organisatsiooni või üksikettevõtja tulu, kajastatakse maksubaas organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahalise väljendusena tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni selle lõpuni.

Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, kajastatakse maksustamisbaas tulu rahalise väljendusena, mida on vähendatud kulude summa võrra.

Maksumaksja, kes kasutab maksustamise objektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, maksab miinimummaksu.

Miinimummaksu summa arvutatakse maksustamisperioodi kohta 1 protsendi ulatuses maksubaasist, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt määratud tulu. Miinimummaks tasutakse, kui maksustamisperioodi üldkorras arvestatud maksusumma on väiksem kui arvestatud maksu alammäär.

Maksumaksjal on õigus järgnevatel maksustamisperioodidel arvestada maksubaasi arvutamisel kuludesse tasutud maksu alammäära ja üldises korras arvutatud maksusumma vahe, sealhulgas suurendada kahjumi summat, mis on maksustamisbaasi arvestamisel kuludesse. saab edasi kanda tulevikku.

Maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, on õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksustamisbaasi saadud kahju summa võrra, mis põhineb eelmiste maksustamisperioodide tulemustel, mil maksustamisperiood on vähenenud. maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas maksustamise objektina tulu, mida vähendati kulude summa võrra,

Kahjum ei saa maksubaasi vähendada rohkem kui 30 protsenti. Sel juhul saab ülejäänud osa kahjust edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 maksustamisperioodi. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel maksumaksjale saadud kahju ei aktsepteerita muudele maksustamiskordadele üleminekul

Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperiood on kalendriaasta. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud

Ühekordne maks arvutatakse protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist Maksusumma maksustamisperioodi lõpus määrab maksumaksja iseseisvalt:

Maksukohustuslased, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, arvestavad iga aruandeperioodi lõpus avansilise maksusumma, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mis on arvestatud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni maksustamisperioodi lõpuni. I kvartali lõpp, vastavalt pool aastat, üheksa kuud, arvestades varasemalt arvestatud maksuavansi maksete summasid.

Maksustamis(aruandlus)perioodi eest arvestatud maksusummat (maksuavansiliste maksete) vähendavad nimetatud maksumaksjad sama perioodi eest tasutud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra (arvestuslike summade piires), samuti kindlustusmaksete summat. ajutise puude töötajatele makstud hüvitiste summa võrra. Sel juhul ei saa maksusummat (maksu ettemakseid) vähendada rohkem kui 50 protsenti.

Maksumaksja, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, arvutab iga aruandeperioodi lõpus maksu avansilise makse summa, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, millest on maha arvatud kulude summa. , arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest lõpuni, vastavalt I kvartal, poolaasta, üheksa kuud, võttes arvesse eelnevalt arvestatud maksuavansi maksete summasid.

Maksude ja avansiliste maksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukohas). Maksude tasumise tähtajad:

2.2 Lihtsustatud maksusüsteemi seadusandlike uuenduste kohandamise analüüs

Peamised muudatused peatükis 26.2 "Lihtsustatud maksusüsteem, mis puudutavad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamist 2009. aastal, tehti föderaalseadustega: 22. juuli 2008 föderaalseadus nr 155-FZ, 24. novembri 2008 föderaalseadus nr. 208-FZ, 26. novembri 2008 föderaalseadus nr 224-FZ Vaatleme neid järjekorras.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõike 2 uuele väljaandele peavad alates 1. jaanuarist 2009 lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavad organisatsioonid lisaks ühtsele maksule tasuma ka tulumaksu mitmes summas. juhtumitest.

On tuvastatud viis juhtumit, kui ühtset maksu maksv organisatsioon on ühtlasi tulumaksu maksja ja täidab kõiki maksumaksja kohustusi vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25 (need juhud on sätestatud lõigetes 3 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõige 4):

1) tulumaksu tasumine 0-protsendilise määraga Venemaa organisatsioonidele dividendidena saadud tulult (eeldusel, et dividendide maksmise otsuse tegemise päeval on dividende saavale organisatsioonile kuulunud pidevalt vähemalt 50%. vähemalt 365 päeva sissemakse (aktsiad) dividende maksva organisatsiooni põhikapitali (aktsia) või depootunnistusi, mis annab õiguse saada dividende summas, mis vastab vähemalt 50%-le organisatsiooni makstavate dividendide kogusummast , ja tingimusel, et vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on dividende või depootunnistust maksva organisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali (fondi) sissemakse (aktsia) omandamise ja (või) vastuvõtmise maksumus. annab õiguse saada dividende üle 500 miljoni rubla);

2) tulumaksu tasumine 9-protsendilise määraga tulult, mis on saadud Venemaa ja välismaiste organisatsioonide poolt dividendidena teiste Venemaa organisatsioonide poolt;

3) tulumaksu tasumine 15-protsendilise määraga - riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt, mille emissiooni ja käibe tingimused näevad ette intressina tulu saamise, intressina saadavalt tulult, aga tulu intressidena pärast 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjadelt ja hüpoteegi tagatise haldamise usaldushalduse asutajate tulud, mis on saadud hüpoteegi tagatise halduri poolt pärast jaanuari väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel. 1, 2007;

4) tulumaksu tasumine 9-protsendilise määraga - enne 2007. aasta 1. jaanuari vähemalt kolme aasta jooksul emiteeritud munitsipaalväärtpaberitelt intressidena saadavalt tulult, samuti hüpoteeklaenu intressina saadud tulult. -enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud tagatud võlakirjad ja hüpoteegi katte valitseja poolt enne 1. jaanuari 2007 väljastatud hüpoteegi osalustunnistuste soetamise alusel saadud hüpoteeklaenu tagatise haldamise asutajate tulud;

5) tulumaksu tasumine 0-protsendilise määraga - enne 1997. aasta 20. jaanuari välja antud riigi ja omavalitsuste võlakirjade intressidena saadavalt tulult, samuti riigivaluuta võlakirja võlakirjade intressidena saadavalt tulult. 1999. a laen, mis on välja antud uuenduste rakendamisel III seeria siseriiklikud valitsuse välisvaluutalaenu võlakirjad, mis on välja antud endise NSV Liidu sise-välisvaluutavõla ning 1999. aasta sise- ja välisvaluutavõla tasumiseks vajalike tingimuste loomiseks. Vene Föderatsiooni.

Sellest tulenevalt ei kehti alates 1. jaanuarist 2009 lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide tulumaksuvabastusega seotud soodustus nende organisatsioonide dividendide ja väärtpaberiintressidena saadud tuludele.

Alates 1. jaanuarist 2009 on lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad üksikettevõtjad kohustatud üheaegselt tasuma üksikisiku tulumaksu, kui nad saavad kolme liiki tulu:

1) maksumääraga 35 protsenti:

Kaupade, tööde ja teenuste reklaamimise eesmärgil võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade maksumus, kui need ületavad 4000 rubla aastas;

Intressisäästu summad, kui maksumaksjad saavad laenatud (krediidi) vahendeid, üle 2/3 rubla laenude ja 9% välisvaluutas laenude intressimäärast;

2) maksumääraga 9 protsenti organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest saadud tulu suhtes, mida Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikud saavad dividendidena;

3) enne 2007. aasta 1. jaanuari emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressidena saadavalt tulult, samuti hüpoteeklaenu tagatise haldamise usaldushalduse asutajatelt saadud tulult 9-protsendiline maksumäär. hüpoteegi tagatiste haldajate poolt enne 1. jaanuari 2007 välja antud hüpoteegi osalustunnistused.

Seega asendavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad ühe maksuga ainult need tulud, mis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga 13%. Muude määradega tulu saamine eeldab nendelt tuludelt üksikisiku tulumaksu eraldi tasumist ja füüsilise isiku tulumaksu deklareerimist üldkehtival viisil.

Ka kulude loetelus on tehtud mõningaid muudatusi. Alates 1. jaanuarist 2009 hõlmavad kulud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 7 uuele väljaandele igat liiki töötajate, vara ja vastutuse kohustusliku kindlustuse kulusid.

Varem vastutuskindlustus selles kulude nimekirjas ei olnud. Sellest tulenevalt lähevad 1. jaanuarist 2009 kuludesse eelkõige vastutuskindlustuse levinumad kulud – kohustusliku liikluskindlustuse kulud.

Koodeksi uus redaktsioon kaotab nõude lisada päevarahad ja põllutoetused kuludesse ainult Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud normide piires. Samuti on välistatud nõue, et tooraine ja materjalide ostmise kulud võetakse kuluna arvesse, kuna need toorained ja materjalid kantakse tootmiseks maha.

Samuti on 1. jaanuarist lihtsustatud maksustamissüsteemis lihtsustatud kahjude kuludesse arvamise kord. Nüüd kohaldatakse vähem piiranguid, kui maksubaasi vähendatakse eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahju summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7).

Säilitatud on reegel, et kahjumi arvestamine ja maksubaasi vähendamine selle summa võrra toimub ainult maksustamisperioodi tulemuste põhjal ega mõjuta aruandeperioode. Siiski on sellesse koodeksi sättesse tehtud mitmeid maksumaksjatele kasulikke muudatusi. Seega on põhimõtteliselt muudetud lähenemist maksubaasist tuleneva kahjumi osakaalule tulevikus.

Varem kehtis 30% piirmäär - kahjum ei saanud maksustamisbaasi vähendada rohkem kui 30% ja ülejäänud kahjumi summa võis edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 aastaks.

Alates 2009. aasta 1. jaanuarist on maksumaksjal õigus kanda üle jooksvale maksustamisperioodile eelmisel maksustamisperioodil saadud kahju summa, piiramata kahju osa maksustamisbaasis. Vastupidi, on kehtestatud reegel, et kahjumit, mida ei ole järgmisse aastasse üle kantud, võib täielikult või osaliselt edasi kanda mis tahes aastasse järgmise üheksa aasta jooksul.

Samuti on kasutusele võetud kauaoodatud reegel, kuidas toimida juhul, kui maksustamisperioodi lõpul laekus kahjumit rohkem kui üks kord: „Kui maksumaksja sai kahjumit rohkem kui ühel maksustamisperioodil, kantakse need üle tulevased maksustamisperioodid nende laekumise järjekorras"

Samuti on maksumaksja ümberkorraldamise korral kehtestatud kahjumi edasikandmise õiguse säilitamise reegel: „Maksumaksja tegevuse lõpetamisel ümberkorraldamise tõttu on õigusjärglasel maksumaksjal õigus vähendada maksubaasi viisil. ja seadustikuga kehtestatud tingimustel ümberkorraldatud organisatsioonidele enne ümberkorraldamist laekunud kahjude summa.

Koodeks kehtestab otseselt nõude, et maksumaksjal on kohustus säilitada iga maksustamisperioodi kohta kantud kahju suurust ja maksubaasi alandamise summat tõendavaid dokumente kogu maksubaasi vähendamise õiguse kasutamise perioodi jooksul. kahju suurus. Järelikult, kui maksumaksja kannab kahjumi üle tulevikku ja kui ülekanne on hilinenud rohkem kui neli aastat, ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses osas kehtestatud üldreeglite kohaselt enam võimalik dokumente hävitada. sellise ülekande õiguse kinnitamine – neid dokumente tuleb säilitada.

1. jaanuaril 2006 kasutusele võetud patendil põhinev lihtsustatud maksusüsteem pole Venemaal kolme aastaga laialt levinud, kuigi praktikas on selline lihtsustatud maksumaksmise formaat üsna mugav. Selle põhjuseks on selle väga ranged kasutustingimused.

Alates 1. jaanuarist 2009 muutuvad patentide lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise tingimused oluliselt vabamaks ja praktiseerivatele ettevõtjatele mugavamaks.

Esiteks ei ole uuest aastast patendi alusel “lihtsustatud maksu” rakendamiseks üldse vaja tegeleda ainult ühe ettevõtluse liigiga, mis on kantud patendi taotlemiseks lubatud tegevuste nimekirja. patent - saate tegeleda mitut tüüpi selliste tegevustega.

Teiseks muutub oluliseks, et üksikettevõtja saaks õiguse palgata töötajaid ega kaotaks õigust kasutada „lihtsustatud” patenti. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25.1 uuele punktile 2.1 on patendil põhineva lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel üksikettevõtjal õigus meelitada töötajaid, sealhulgas tsiviillepingute alusel, keskmine arv. mille statistikavaldkonnas volitatud täitevvõimu föderaalorgani kehtestatud viisil ei tohiks maksustamisperioodil ületada viit inimest.

Samuti kaotatakse 1. jaanuarist 2009 patendi kehtivusaja piirang. Varem sai patenti väljastada vähemalt kalendrikvartaliks. Alates 1. jaanuarist 2009 väljastatakse patent maksumaksja valikul perioodiks üks kuni 12 kuud. Maksustamisperiood on periood, milleks patent väljastati. Seetõttu võib patendi välja võtta mis tahes vähemalt ühe kuu pikkuseks perioodiks. Mitte tingimata veerand, kuus kuud, üheksa kuud või terve aasta.

Selgitatakse, et patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad maksumaksjad peavad tulude kohta maksuarvestust seadustiku artiklis 346.24 sätestatud viisil. Ehk siis tulude ja kulude raamatut ei tühistata, vaid veergu 5 kuludega ei pea üldse täitma.

Veel üks huvitav reegel võeti kasutusele 26. novembri 2008. aasta föderaalseadusega nr 224-FZ. Alates sellest aastast saavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused kehtestada maksustatava objekti "tulu miinus kulud" jaoks oma määrad. Kohalik määr peaks olenevalt maksumaksjate kategooriast jääma vahemikku 5–15 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 2). Varem kehtis maksuobjekti "sissetulek miinus kulud" jaoks ühtne föderaalne määr 15 protsenti, mis oli kohustuslik kõikidele piirkondadele. Kemerovo, Pihkva ja Lipetski oblastid, aga ka Jamalo-Neenetsi autonoomne ringkond kasutasid uut õigust – siin alandati osa maksumaksjate jaoks määra 5 protsendini. Rostovi oblast ja Jakuutia vähendasid määra 10 protsendini.

Oodatuim muudatus on see, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 uuele väljaandele esitavad alates 1. jaanuarist 2009 kõik maksumaksjad – nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad – ühe maksu kohta maksudeklaratsioonid lihtsustatud maksusüsteemi alusel. - esitatakse maksuhaldurile kord aastas, lähtudes maksustamisperioodi tulemustest . Nagu varemgi, esitavad organisatsioonid aastadeklaratsioonid maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks ja üksikettevõtjad maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.

Kuid aruandeperioodi (kvartali) tulemuste põhjal deklaratsioonide esitamise vajaduse puudumine ei tähenda, et maksu pole vaja maksta. 2009. aasta kohta on säilinud reegel, et maksuavansilised maksed tasutakse hiljemalt aruandeperioodile järgnevaks 25. päevaks. Sellest tulenevalt makstakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemakseid, kuid deklaratsiooni ei esitata.

2.3 Maksuarvestuse tunnused lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel

Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ "Raamatupidamine" punktile 3 on lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonid vabastatud raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest, kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti. Kuid nagu praktika näitab, on raamatupidamisest vabastamine oma olemuselt formaalne.

Esiteks on organisatsiooni raamatupidamine endiselt vajalik praktilisest vaatenurgast - see näitab kõige paremini ettevõtte finantsseisundit ja aitab selle tegevuse tulemusi igakülgselt hinnata.

Teiseks on “lihtsustatud” organisatsioonidel enamasti muudest seadustest tulenev vajadus raamatupidamist pidada.

Näiteks aktsiaseltsid ja piiratud vastutusega äriühingud peavad pidama raamatupidamisarvestust. See tuleneb 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta” mitmest sättest (vt näiteks artikli 29 lõiget 3, artikli 35 lõiget 3, artikli 42 lõiget 2 , artikkel 78 jne) ja 02.08.1998 föderaalseadus nr 14-FZ “piiratud vastutusega äriühingute kohta” (vt näiteks lõiget 2, lõiget 1, artiklit 18, artikli 23 lõiget 7, artiklit 45). , lk 1 Artikkel 46, lõige 2 artikkel 49 jne).

Küsimuse sisust - vaatamata raamatupidamisarvestuse pidamise kohustusest vabastamisele, peavad aktsiaseltsid ja OÜd koostama raamatupidamisaruande, lähtudes andmetest oma varalise ja finantsseisundi ning majandustegevuse tulemuste kohta. See tagab omanikele õiguse saada teavet ettevõtte tegevuse kohta.

Raamatupidamisarvestuse pidamise vajadus võib tekkida muudel seaduses sätestatud juhtudel, samuti lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel, kuna UTII-d kasutavad organisatsioonid on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid peavad põhivara ja immateriaalse vara üle arvestust Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega ettenähtud viisil.

Mis puudutab maksuarvestust, siis lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel peavad maksumaksjad pidama maksuarvestust oma maksubaasi ja maksusumma arvutamiseks vajalike tegevusnäitajate kohta, lähtudes tulude ja kulude arvestusraamatust.

Raamatu vorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 30. detsembri 2005. aasta korraldusega nr 167n „Organisatsioonide ja üksikisikute tulude ja kulude arvestusraamatu vormi kinnitamise kohta lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad ettevõtjad ja selle täitmise kord.

Vastavalt käesolevale dokumendile on tulude ja kulude arvestuse raamatus kajastatud kõik aruande(maksu)perioodi majandustehingud algdokumentide alusel kronoloogilises järjekorras. Maksumaksja peab tagama maksubaasi ja ühtse maksu suuruse arvutamiseks vajalike oma tegevuse näitajate kajastamise täielikkuse, järjepidevuse ja usaldusväärsuse. Tulude ja kulude raamatu pidamine, samuti äritegevuse faktide dokumenteerimine toimub vene keeles.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt raamatupidamisandmete ja muude maksude arvutamiseks ja maksmiseks vajalike dokumentide, samuti saadud tulu (organisatsioonide jaoks - ka tehtud kulusid) ja makse tõendavate dokumentide säilitamise üldine aeg maksumaksja poolt. makstud (kinnipeetud) on neli aastat. Kui organisatsioon kasutas õigust kanda kahjud tulevikku, pikeneb raamatu säilivusaeg kuni 14 aastani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7).

Tulude ja kulude raamatut saab pidada paberkandjal või elektrooniliselt ning see avatakse üheks kalendriaastaks. See peab olema nööritud ja nummerdatud, märkides viimasel lehel lehekülgede arvu, mis on kinnitatud organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) allkirja ja organisatsiooni pitseriga (üksikettevõtja - kui see on olemas), samuti on kinnitatud maksuhalduri ametniku allkiri ja pitseeritud enne selle hooldamise algust .

Tulu- ja kuluderaamatu elektroonilisel kujul pidamisel on maksumaksja kohustatud selle aruande(maksu)perioodi lõpus paberkandjal välja printima. Maksumaksja nummerdatud ja pitseeritud tulude ja kulude arvestuse raamatu, mida peeti maksustamisperioodi lõpul elektrooniliselt ja trükiti paberkandjal, viimasele lehele on märgitud selles sisalduvate lehekülgede arv, mida tõendab maksustamisperioodi lõpus allkiri. maksuhalduri ametnik ja pitseeritud.

Vigade parandamine tulude ja kulude raamatus on lubatud, kuid see peab olema põhjendatud ja kinnitatud organisatsiooni juhi (üksikettevõtja) allkirjaga, mis näitab parandamise kuupäeva ja organisatsiooni pitserit (üksikettevõtja - kui see on olemas) .

Tulude ja kulude arvestusraamat koosneb kolmest osast:

I jagu „Tulud ja kulud“ – selles jaotises märgitakse esmaste dokumentide alusel registreeritud majandustehingu sisu ja sellel oleva tulu või kulu suurus. Tulude ja kulude arvestus toimub iga kvartali kohta eraldi. Raamatus on kajastatud kõik saadud tulud, sh eraldi veerus ühtse maksu arvestamisel arvesse võetud tulud.

Kulutehingud kajastatakse samamoodi: näidatakse kõik tehtud ja maksustamisel eraldi arvesse võetud kulud. Kulutehinguid kajastavad ainult need maksumaksjad, kes on valinud maksustamisobjektiks "tulu, millest on maha arvatud kulude summa".

II jagu "Ühtse maksu maksubaasi arvestamisel aktsepteeritud põhivara soetamise kulude arvestus" - kehtestab nii uue kui ka enne lihtsustatud süsteemi rakendamist soetatud põhivara kulude arvestamise korra.

Selle jaotise täidavad ainult maksumaksjad, mille maksustatav objekt on "tulu miinus kulud". Põhivara ostetud ja tasutud andmed kajastuvad arvestuses positsiooniliselt iga objekti kohta eraldi.

Selle jaotise eraldi veergudes märgitakse objekti nimetus vastavalt tehnilisele passile, inventarikaartidele ja muudele dokumentidele; kuupäev, samuti põhivara kasutuselevõtu fakti kinnitava dokumendi nimetus ja number; põhivara tasumise kuupäev, kuu ja aasta esmaste dokumentide (maksekorraldus, kassa laekumise orderi kviitung, muud tasumise fakti kinnitavad dokumendid) alusel.

Samuti kajastatakse tasutud ja kasutusse võetud põhivara alg- ja jääkväärtust, kasulikku eluiga ning kasutuskvartalite arvu aruande(maksu)perioodil. Siin kajastub ka põhivara soetamise kulude summa, mis kuulub aruande(maksu)perioodi ühekordse maksu maksubaasi arvestamisel aktsepteeritavate kulude hulka.

See osa täidetakse ka iga kvartali kohta eraldi. Kvartali (mitte aruandeperioodi kui terviku) kulude kogusumma kantakse kulude veerus 1. jao viimase kandena.

III jagu "Ühekordse maksu maksubaasi arvutamine" - selles jaotises kajastatakse 1. jaos toodud andmete alusel aruande(maksu)perioodi ühekordse maksu arvutamisel saadud tulu ja kulude summa ning maksusumma. moodustatakse maksubaas. Maksudeklaratsioon täidetakse selle jaotise andmete alusel.

Väikeettevõtte, OÜ "Ettevõte ECS" näitel näitame 3. peatükis lihtsustatud maksusüsteemi hetkeseisu.

PEATÜKK 3. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamise praktika analüüs väikeettevõtte OÜ "Ettevõte ECS" näitel

3.1 Ettevõtte tegevuse eripära

Uurimisobjekti täisnimetus on piiratud vastutusega äriühing "Ettevõte ECS". See ettevõte on osa valdusfirmast ZAO Elektrokomplektservis, mis on üks suurimaid elektritoodete tarnijaid Venemaa turul. Holdingu põhitegevuseks on elektrikaupade kaubandus. Ettevõttes töötab enam kui 3000 töötajat. Sellel on lai turustusvõrk Venemaa suuremates linnades. Raamatupidamise korraldamiseks ja pidamiseks, samuti aruannete koostamiseks rakendab JSC "Electrokomplektservis" üldist maksustamissüsteemi.

Holding hõlmab mitmeid turustusettevõtteid, mis tegutsevad lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Väikeettevõtluse tunnusteks on: tegevus majandussfääris kasumi saamise eesmärgil, majandusvabadus, uuenduslikkus, kaupade ja teenuste müük turul, paindlikkus, maksude optimeerimine.

ECS Company LLC põhitegevuseks on teenuste müük ja mitteeluruumide rentimine. LLC "Company ECS" alustas tegevust 2004. aasta juulis. 29. juuli 2004 ettevõte sai föderaalses maksuteenistuses registreerimistunnistuse ja talle määrati maksumaksja identifitseerimisnumber. Ettevõte alustas ametlikku äritegevust 2004. aasta juulis registreerimisega ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. Ettevõte on registreeritud aadressil: Novosibirsk, Karl Marxi avenüü, 47.

Ühiskonna põhiülesanne on rahuldada elanikkonna vajadusi kaupade, toodete, tööde ja teenuste järele.

Seltsi seadusekohase tegevuse tagamiseks moodustatakse ühingu põhikapital. Põhikapital moodustatakse asutajate sissemaksetest. LLC minimaalne põhikapital on 100 miinimumpalka (10 000 rubla). Vastavalt kehtivatele õigusaktidele on juriidilise isiku riikliku registreerimise ajal pangakonto avamisel vaja tasuda vähemalt 50% deklareeritud põhikapitalist. Ülejäänud osa tasutakse ühe aasta jooksul alates riikliku registreerimise kuupäevast. Sissemaksed Seltsi põhikapitali võivad olla raha, väärtpaberid, muud asjad või varalised õigused või muud rahalise väärtusega õigused. ECS Company LLC põhikapital on 10 000 rubla, mis koosneb 100 aktsiast nimiväärtusega 100 rubla.

LLC asutaja on üksikisik.

Vara koosneb asutaja sissemaksest – see on asutaja ühisvara. Ettevõtte asutamise ajal oli põhikapital 10 000 rubla.

ECS Company LLC põhikapitali moodustas ainuasutaja Solovjov S.Yu isikus. Asutaja on LLC peadirektor.

Ettevõtte organisatsiooniline ja õiguslik vorm on piiratud vastutusega äriühing. Vastavalt föderaalseadusele “Piiratud vastutusega äriühingute” 02/08/1998 N 14-FZ kohaselt vastutavad LLC liikmed kohustuste eest ainult nende sissemaksete ulatuses ega vastuta isikliku vara eest. LLC "Company ECS" moodustati täielikult eraettevõttena. Ettevõte on juriidiline isik, tal on iseseisev bilanss, pitsat, templid, oma nimega blanketid, ettenähtud korras registreeritud kaubamärk. Finantsaruannete korraldamiseks ja haldamiseks, samuti aruannete koostamiseks kasutab ECS Company LLC lihtsustatud maksustamissüsteemi.

3.2 Raamatupidamise ja aruandluse korraldus

LLC "Ettevõte ECS" rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi maksustamise objektiga - tulu miinus kulud 15% määraga.

Raamatupidamine ettevõttes toimub osaliselt käsitsi (palgaarvestus, ühtse maksu arvutamine) ja osaliselt programmi 1C: Ettevõte – lihtsustatud maksustamissüsteem abil. Ettevõttel puudub 2009. aasta arvestuspoliitika.

Ettevõtte maksuarvestuse jaoks koostatakse maksudeklaratsioonid lihtsustatud maksusüsteemi järgi, täidetakse tulude ja kulude raamat, pensionifondi kindlustusmaksete arvestused ja deklaratsioonid. Ka sotsiaalkindlustusfondide palgaarvestus täidetakse kord kvartalis.

Organisatsiooni põhisissetulekuteks on juriidilistelt ja eraisikutelt laekumised arvelduskontole või organisatsiooni kassasse osutatud teenuste eest.

Ettevõtte peamised püsikulud hõlmavad:

töötajate töötasud ja mahaarvamised sellest,

Üür ja kommunaalmaksed,

Pangateenuste eest tasumine,

kulud sideteenustele,

Laenatud vahendite kasutamise intressimaksete kulud,

Kirjatarvete kulud,

Kassaaparaadi hoolduskulud.

Kogunenud töötasu arvutamine OÜ-s "Ettevõte ECS" toimub käsitsi palgalehtedel, misjärel sisestatakse teave andmebaasi, arvutatakse üksikisiku tulumaks, ühtne sotsiaalmaks ja summeeritakse andmed.

Muud kulud kantakse 1C programmi. Ettevõtte tulude ja kulude arvestusraamat moodustatakse programmis 1C. Deklaratsioonid ja palgalehed kvartaliaruandluse jaoks genereeritakse samuti programmi 1C abil.

Iga kvartali lõpus koostab ettevõtte raamatupidaja vajalikud maksu- ja raamatupidamisregistrid.

Ühe maksu arvutamise algoritmi saab skemaatiliselt esitada järgmiselt:

1. Maksustamisobjekti aruandeperioodi kvartali ettemakse summa arvutamise algoritm - tulu vähendatud kulude summaga (joonis 3.1).

Joonis 3.1 - Kvartali ettemakse summa arvutamise algoritm

Maksu arvutamiseks aasta lõpus saate kasutada järgmist skeemi (joonis 3.2).

Joonis 3.2 - Maksuarvestus aasta lõpus

3.3 Maksustamine

Toome näitena 2009. aasta I kvartali andmetest maksustamisbaasi arvestuse ja maksuarvestuse. Maksustamisbaas arvutatakse tulude ja kulude vahena.

Sel perioodil laekus ettevõtte arvelduskontole järgmised summad, mis on toodud tabelis 3.1.

Tabel 3.1 – Arvelduskontole kantud summad

kuupäeva	Summa, hõõruda.	Makse eesmärk
21.jaan	20000	(laenutus)
02.veebr	2350	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)
16.veebr	15600	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)
04.märts	12000	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)
19.märts	98200	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)
23.märts	56700	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)
27.märts	42100	Kviitungid klientidelt osutatud teenuste eest (laenutus)

Ettevõtte kassasse laekus eraisikutele osutatud teenuste eest I kvartalis 112 000 rubla.

Need sissetulekud on kajastatud tabelis 3.2.

Tabel 3.2 – tulude ja kulude raamatu I jagu

Registreerimine						Summa
№		Operatsiooni sisu
p/p
1								2	3				4	5
1								02.02.2009, maksekorraldus					2 350,00
2								16.02.2009, maksekorraldus	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)				15 600,00
3		Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)				12 000,00
4	19.03.2009, maksekorraldus	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)				98 200,00
5	23.03.2009, maksekorraldus	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)				56 700,00
6	27.03.2009, maksekorraldus	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)				42 100,00
7		Tulu ettevõtte kassast				112 000,00
Kokku esimeses kvartalis	338 950,00

Ettevõtluskulude arvestus 2009. aasta I kvartalis:

Jaanuaris 2009:

Töötajatele maksti töötasu 2008. aasta detsembri eest - 18 000 rubla.

Sissemaksed pensionifondi on tasutud - 2520 rubla.

Õnnetusjuhtumikindlustusmakseid on tasutud 0,2% - 36 rubla.

Tasutud üksikisiku tulumaks - 2054 rubla.

Tasutud pangateenuste eest konto pidamiseks - 836 rubla.

Telefoniarve on tasutud - 500 rubla. (arve summas 390 rubla.)

Üüri- ja kommunaalmaksete tasumine kontol - 2350 rubla.

Veebruaris 2009:

Töötajatele maksti töötasu 2009. aasta jaanuari eest - 19 520 rubla.

Sissemaksed pensionifondi on tasutud - 2733 rubla.

Õnnetusjuhtumikindlustusmakseid on tasutud 0,2% - 39 rubla.

Tasutud üksikisiku tulumaks - 2252 rubla.

Tasutud pangateenuste eest konto pidamiseks - 795 rubla.

Telefoniarve maksti - 570 rubla.

Üüri ja kommunaalmaksete tasumine kontol - 1970 rubla.

Märtsis 2009:

2009. aasta jaanuari eest maksti töötajatele töötasu - 21 320 rubla.

Sissemaksed pensionifondi on tasutud - 2985 rubla.

Õnnetusjuhtumikindlustusmakseid on tasutud 0,2% - 43 rubla.

Tasutud üksikisiku tulumaks - 2486 rubla.

Tasutud pangateenuste eest konto pidamiseks - 1024 rubla.

Osteti kirjatarbed - 2320 RUB.

Laenatud vahendite kasutamise eest koguti ja maksti pangale intressi - 270 rubla.

Telefoniarve on tasutud - 500 rubla.

Üüri ja kommunaalmaksete tasumine kontol - 2470 rubla. (arve summas 1530 RUB)

Ühekordse maksu arvestamiseks aktsepteeritud organisatsiooni kulud on koos tuludega kajastatud tabelis 3.3.

Tabel 3.3 – tulude ja kulude raamatu I jagu, mis näitab ühekordse maksu arvutamiseks aktsepteeritud organisatsiooni kulusid

Registreerimine				Summa
№		Esmase dokumendi kuupäev ja number	Operatsiooni sisu	Maksubaasi arvutamisel arvesse võetud tulu	Maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulud
p/p
1						2	3	4	5
1						15.01.2009, RKO nr 2		18 000,00
2						15.01.2009 maksekorraldus nr 5		2 520,00
3		15.01.2009 maksekorraldus nr 6		36,00
4		15.01.2009 maksekorraldus nr 7		2 054,00
5		29.01.2009 maksekorraldus nr 8	Telefoniarve tasutud	390,00
6		29.01.2009 maksekorraldus nr 10		890,00
7		29.01.2009 maksekorraldus nr 11		2 350,00
8		30.01.2009, mälestuskäsk nr 1358		836,00
9		02.02.2009, maksekorraldus nr 19	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	2 350,00
10		15.02.2009, RKO nr 3	Töötajatele maksti töötasu 2008. aasta detsembri eest.	19 520,00
11		15.02.2009 maksekorraldus nr 12	Sissemaksed pensionifondi on tasutud	2 733,00
12		15.02.2009 maksekorraldus nr 13	Tasutud on õnnetusjuhtumikindlustusmakseid 0,2% ulatuses	39,00
13		15.02.2009 maksekorraldus nr 14	Üksikisiku tulumaks tasutud	2 252,00
14		16.02.2009 maksekorraldus nr 167	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	15 600,00
15		25.02.2009 maksekorraldus nr 15	Telefoniarve tasutud	570,00
16		25.02.2009 maksekorraldus nr 16	Tasulised reklaamibüroo teenused	550,00
17		27.02.2009 maksekorraldus nr 17	Üüri ja kommunaalmaksete tasumine	1 970,00
18		28.02.2009, mälestuskäsk nr 1378	Tasutud pangateenuste eest konto pidamiseks	795,00
19		03.04.2009, maksekorraldus nr 4	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	12 000,00
20		15.03.2009, RKO nr 6	Töötajatele maksti töötasu 2008. aasta detsembri eest.	21 320,00
21		15.03.2009 maksekorraldus nr 19	Sissemaksed pensionifondi on tasutud	2 985,00
22		15.03.2009 maksekorraldus nr 20	Tasutud on õnnetusjuhtumikindlustusmakseid 0,2% ulatuses	43,00
23		15.03.2009 maksekorraldus nr 21	Üksikisiku tulumaks tasutud	2 486,00
24		19.03.2009 maksekorraldus nr 23	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	98 200,00
25		23.03.2009 maksekorraldus nr 19	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	56 700,00
26		27.03.2009 maksekorraldus nr 32	Kviitungid ostjatelt osutatud teenuste eest (rent)	42 100,00
27		27.03.2009 maksekorraldus nr 23	Telefoniarve tasutud	500,00
28		27.03.2009 maksekorraldus nr 24	Tasulised reklaamibüroo teenused	1 050,00
29		27.03.2009 maksekorraldus nr 25	Üüri ja kommunaalmaksete tasumine	1 530,00
30		27.03.2009, № 3	Tulu ettevõtte kassast	112 000,00
31		30.03.2009, mälestuskäsk nr 1412	Tasutud pangateenuste eest konto pidamiseks	1 024,00
32		30.03.2009 maksekorraldus nr 26	Kirjatarvete eest tasumine	2 320,00
33		30.03.2009 maksekorraldus nr 27	Laenatud vahendite kasutamise eest tasutakse pangale intressi	270,00
Kokku esimeses kvartalis			338 950,00	89 033,00

Tulu- ja kulude arvestusraamatu I jao tõend täidetakse alles maksustamisperioodi (kalendriaasta) lõpus. Seetõttu arvutame 2009. aasta 1. kvartali tulemuste põhjal lihtsalt eelarvesse tasumisele kuuluva ühekordse maksusumma:

(Sissetulekud – kulud) x 15% = (338950 – 89033) x 15% = 37488 hõõruda.

Kokku laekus kvartali eest eelarvesse ja fondidesse:

Sissemaksed pensionifondi - 8238 rubla.

Osamaksed sotsiaalkindlustusfondi – 118 rubla.

Üksikisiku tulumaks – 6792 rubla.

Ühekordne maks – 37 488 rubla.

Kokku: 52636 hõõruda.

Töötajate töötasult peetakse kinni üksikisiku tulumaks, muud ülekanded tehakse organisatsiooni kulul. Seega kulutas ettevõte 2009. aasta esimeses kvartalis maksude tasumisele 45 844 rubla.

Mitte tootmise ja kaubandusega, vaid teenuste osutamisega tegelevate ettevõtete jaoks on enamasti tulusam kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objektiks on tulu.

Arvutame välja maksu, mida ettevõte oleks tasunud I kvartali eest, kui oleks valinud maksustamisobjektiks tulu.

Maksustamisobjekti maksu arvutamise algoritmiks on tulu (joonis 3.3).

Joonis 3.3 – Maksuarvestuse algoritm

Määrame sissetuleku suuruse: 338 950 rubla.

Ühekordse maksu summa = 338950 x 6% = 20337 rubla.

Tasutud pensionimaksete summa = 8238 rubla.

2009. aasta I kvartali ühtse tasumisele kuuluva maksu lõplik summa = 20337 – 8238 = 12099 rubla.

Seega on ettevõtte arvelt maksusoodustuste kogusumma: 12099+8238+118 = 20455 rubla.

Saadud andmeid analüüsides võime järeldada, et kui ettevõte ECS LLC oleks valinud maksustamisobjektiks “sissetuleku”, oleks see säästnud 25 389 rubla.

Käesolevas töös läbi viidud lihtsustatud maksusüsteemi uuringu tulemuseks on järeldus, et ettevõtte ECS Company LLC jaoks on palju tulusam kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille maksustamise objektiks on tulud, mitte tulud miinus kulud. ”.

Kui ettevõte oleks valinud maksustamisobjektiks „tulu“, oleks I kvartali maksumaksete summa olnud 55% väiksem. Seetõttu soovitati ettevõttel kasutada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 lõikes 2 sätestatud õigust ja minna uuest maksustamisperioodist üle tulude maksustamise objektile. See vähendab oluliselt maksumakseid ja lihtsustab raamatupidamise tööd, sest Ettevõtte kulude kohta täielikku arvestust ei pea pidama.

Ettevõttes kasutatav programm "1C: Enterprise" koos mooduliga "Palgad" hõlmab praktiliselt kõiki maksude ja raamatupidamise korraldamise aspekte, sealhulgas palgaarvestust. Kuid programmil endal ja ka selle ettevõttes kasutamise protsessil on mitmeid olulisi puudusi.

Esiteks, hoolimata asjaolust, et programm võimaldab teil pidada personaliarvestust, ei kasutata seda funktsiooni ettevõttes üldse, kuna Personaliosakond ei ole varustatud automatiseerimistööriistadega ja jätkab personaliarvestuse pidamist "käsitsi". Seetõttu on raamatupidamisosakonna raamatupidaja sunnitud kulutama palju aega personaliosakonnast tuleva algdokumentatsiooni töötlemisele töötajate raamatupidamise ja nende liikumise kohta ning sisestama need andmed iseseisvalt andmebaasi palgaarvestuste tegemiseks.

Teiseks ei kasutata sellist programmi funktsionaalsust nagu töötundide jälgimine, kuna Tööajalehtede ja töötellimuste täitmine toodetud toodete (töö, teenuste) koguste kohta toimub samuti “käsitsi”.

Kolmandaks töötati ECS LLC-s moodul “Palgad” välja teistest ettevõttes kasutatavatest raamatupidamisprogrammidest eraldi. See on üks peamisi põhjusi, miks automatiseerimisprotsess ettevõttes pole praegu kaugeltki lõppenud. Lisaks muudab erinevate automatiseeritud raamatupidamismoodulite kasutamine võimatuks tervikliku ettevõtte automatiseerimisprotsessi ülesehitamise.

Seega seisab ettevõte hetkel silmitsi vajadusega valida ja juurutada terviklik maksu- ja raamatupidamisarvestuse ning -halduse automatiseerimissüsteem. Minu arvates on optimaalne võimalus lisaks osta ja installida muid mooduleid sellisest tuntud ja end tõestanud programmist nagu 1C Accounting. Selle programmi üks peamisi eeliseid on selle konfiguratsioonide varieeruvus, aga ka erinevate programmimoodulite ühilduvus, mida saab osta ja paigaldada üksteisest sõltumatult.

Ettevõttes raamatupidamise korralduse parandamise ja raamatupidaja töö täieliku automatiseerimise osas soovitan ettevõttel programmi “1C: 6.0” vananenud versiooni vahetada kaasaegsema vastu “1C: 7.7”.

Programmi uusim versioon on kohandatud uue kontoplaani järgi raamatupidamiseks ning tulude ja kulude kajastamiseks maksuarvestuse eesmärgil.

Moodulid on omavahel ühendatud, mis võimaldab kasutada ühe andmeid teise eesmärkidel. Samuti tuleb märkida, et 1C ettevõte pöörab suurt tähelepanu haldusküsimustele, mis muudab programmid turvalisemaks ja raamatupidajate töö individuaalselt vastutustundlikumaks. Seega on igale raamatupidamistöötajale pandud oma kohustused, mille täitmine näeb ette ka vastavad piirangud teabele juurdepääsul ja eelkõige selle muutmisel.

Praegune selle programmi omandamine võimaldab ettevõttel täielikult automatiseerida maksuarvestuse vastaval tasemel. Ettevõte 1C pakub oma toodetele metoodilist tuge, pakkudes oma klientidele teabetuge ja värskendades oma programmide versioone, samuti annab võimaluse saada konsultatsioone kõigis kasutajatele tekkivates küsimustes. See vähendab tarkvaratoote toimimise tagamise kulusid. Lisaks loob selle programmi rakendamine aluse kogu ettevõtte raamatupidamisprotsessi edasiseks automatiseerimiseks ja automatiseeritud juhtimissüsteemi moodustamiseks.

Samuti tahaksin märkida, et ettevõttel puudub 2009. aasta arvestuspõhimõte. Seda tuleb parandada, kuna maksuarvestuspoliitika kinnitamine ei ole mitte ainult vajalik maksumaksja organisatsiooni enda jaoks vastavalt maksuseaduste nõuetele, vaid kasulik ka organisatsioonile endale, kuna selle puudumine võib kaasa tuua sanktsioone ja kaotada kasumit. Arvestuspõhimõtete abil antakse maksuhaldurile teavet, mis on vajalik maksukontrolli teostamiseks maksude õige arvutamise ja tasumise üle. Lisaks koondab arvestuspoliitika ühte dokumenti kõik meetodid, mida maksumaksja organisatsioon maksude arvutamisel kasutab. Ja lõpuks, maksuarvestuspoliitika, mis on tõhus maksuplaneerimise tööriist, võimaldab teil teatud määral kohandada organisatsiooni maksumaksete suurust. Ja kuigi maksuarvestuse pidamise reeglid on ühtsed, on ühtsete normide raames võimalus valida raamatupidamismeetodid, mis võimaldavad organisatsiooni finantsvoogusid reguleerida.

LLC "Ettevõte ECS" jaoks saate teha ettepaneku koostada raamatupidamispoliitika, kasutades raamatupidamisprogrammi "BukhSoft 2009". BukhSoft 2009 programmide arvestuspoliitika vormi näidis sisaldab praktiliselt ammendavat loetelu probleemidest, mis peavad arvestuspoliitika tellimuses kajastuma. Vastates küsimustele nagu ankeedis, saab ettevõtte raamatupidaja hõlpsasti koostada oma näite organisatsiooni 2009. aasta raamatupidamispoliitikast. . Veelgi enam, kui mõned jaotised ei vasta konkreetse organisatsiooni eripäradele, võib need lihtsalt ära jätta. Näiteks info põhivara, kaupade, materjalide ja kulude moodustamise korra kohta tuleb täita praktiliselt igas organisatsioonis, kuid väärtpaberitega töötamise või reservide moodustamise kord ei pruugi paljude jaoks olla aktuaalne. Iga programmi arvestuspoliitika küsimus on varustatud üksikasjaliku kommentaariga. Kommentaaris on teave selle kohta, miks konkreetne teema on raamatupidamispoliitikasse lisatud, linki seda reguleerivale õigusaktile, samuti teavet selle valdkonna automatiseerituse astme kohta programmis ja disaini näiteid. Pärast vajaliku teabe sisestamist genereerib programm täielikult koostatud arvestuspoliitika dokumentide paketi.

KOKKUVÕTE

Kaasaegsed maksusüsteemid on nüüd ehk jõudnud oma arengu haripunkti. Varem on maksud olnud kõrgemad ja arvukamad, kuid kunagi ajaloos pole need moodustanud nii võimsat ja kõikehõlmavat struktuuri. Erinevalt nendest aegadest, mil maksud määrati maja korstnate arvu või karjapeade järgi, ei saa praegu maksude arvestamise ja tasumise reeglitest aru ilma eriväljaõppeta.

Peaaegu kõikide riikide maksuametid on relvastanud end võimsate arvutitega ja haldavad spetsiaalseid maksuuurimisteenuseid, maksumaksja poolt esindavad kõrgelt kvalifitseeritud juristid ja raamatupidajad, kes töötavad välja eriskeeme ja terveid programme maksude minimeerimiseks ja maksuseadustest möödahiilimiseks. Mõlemal poolel töötab sadu tuhandeid spetsialiste ja eksperte, kes tegelevad ainult maksudega. Maksudest on saanud üks peamisi rahvusvaheliste vaidluste teemasid, sageli ettevõtete finantspoliitika olulisemate otsuste tegemise peamiseks ajendiks ning isegi mõne riigi olemasolu mõte ja alus.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik rakendab A. Smithi 18. sajandil sõnastatud maksustamise põhimõtet: „Iga inimene peab tasuma seadusega kehtestatud makse ja lõive. Maksude ja lõivude seadusandlus põhineb maksustamise universaalsuse ja võrdsuse tunnustamisel. Maksude kehtestamisel võetakse arvesse maksumaksja tegelikku maksevõimet."

Kuid soov makse vältida on omapärane reaktsioon riigi igasugustele fiskaalmeetmetele. Kuid mingil määral tundub see reaktsioon loomulik, kuna see on tingitud omaniku püüdest kaitsta oma vara, kapitali ja sissetulekuid mis tahes rünnakute eest, isegi nende eest, mis on seadusega lubatud. Oma vara kaitsmine, sh riigi eest, on iga inimese tegevuses tugevaim motivatsioon. Pealegi ei sõltu see motivatsioon praktiliselt tema seaduskuulekuse määrast: negatiivsed emotsioonid tekivad sõltumata inimese tahtest ja soovist. Eeldada teisiti tähendab olemasoleva reaalsuse alahindamist ja eitamist.

Kuni on riik, seni kuni on eraomand, nõuab riik sellelt varalt finantseerimist maksude näol (muud piisavad allikad selleks praktiliselt puuduvad) ning nende allikate omanikud, st. , maksumaksjad, seisavad sellele vastu, püüdes oma maksukoormust vähendada. Maksumaksja soov vähendada sissemakseid eelarvesse kutsub loomulikult esile riigi vastuse. Nii nagu maksumaksja, kelle peamine soov on säilitada osa oma varast, mis kuulub riigi arestimisele, on ka riik sunnitud kaitsma oma finantshuve ja takistama maksudest kõrvalehoidumist. Igasugused maksumaksjate katsed nii või teisiti maksukoormust alandada puutuvad riigi fiskaal- ja õiguskaitseorganite üsna aktiivse vastuseisuga.

Samas tuleb riigil teadvustada maksudest kõrvalehoidumise kui sotsiaalmajandusliku nähtuse objektiivsust ja paratamatust ning liikuda maksumaksjatega võitlemiselt selle reguleerimisele seadusandluse raames.

Viimasel ajal on palju räägitud vajadusest vähendada väikeettevõtete maksukoormust. Valitsus on pikka aega püüdnud ette valmistada uut seaduseelnõu, mille eesmärk on viia kogutavate maksude reaalne vähendamine. Kuid praktikas see veel ei tööta. Seetõttu saavad ettevõtjad maksukulude minimeerimiseks ainult ise maksuplaneerimisega tegeleda.

Käesolevas lõputöös käsitleti lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamist ettevõttes ECS Company LLC. See ettevõte on valinud maksustamisobjektiks tulu miinus kulud 15% määraga. Nagu näitas ühtse maksu arvutamine, moodustasid ettevõtte I kvartali maksukulud 45 844 rubla, mis moodustab 13,5% saadud tulust.

Mitte tootmise ja kaubandusega, vaid teenuste osutamisega tegelevate ettevõtete jaoks on palju tulusam kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, mille maksustamise objektiks on tulu. Seda tõestas näide, arvutades tulult ühekordse maksumääraga 6%. Sellise maksustamise korral peaks ettevõte tasuma 55% vähem makse – 20 455 rubla. See moodustab vaid 6% saadud tulust.

Seega, nagu näitas käesolev 2009. aasta I kvartali maksukulude arvestuse analüüs, on ettevõttel vaja muuta maksustamisobjekti. Selleks tuleb kirjutada avaldus maksuametile ning uuest aastast saab kasutada maksustamise objekti “tulu”.

Raamatupidaja tööd analüüsides jäi silma, et osa arvutusi tehakse ettevõttes käsitsi, näiteks palgaarvestus. Selle probleemi lahendamiseks paluti ettevõttel muuta programmi "1C: 6.0" vananenud versioon kaasaegsemaks "1C: 7.7", kuna see programmi versioon on kohandatud raamatupidamiseks vastavalt uuele kontoplaanile ja tulude ja kulude arvestus maksuarvestuse eesmärgil.

Samuti on vaja programmi 1C jaoks kasutada kõiki mooduli “Palgad” võimalusi, see võimaldab teil täielikult automatiseerida ettevõtte töötajate palga ja muude viitlaekumiste arvutamise protsessi, mis vähendab ettevõtte töötajate töömahtu. raamatupidaja ja lihtsustada vajalike esmaste dokumentide täitmise protsessi.

Samuti märgiti, et ettevõttel puudus 2009. aasta arvestuspoliitika. Selleks soovitati kasutada programmi BukhSoft 2009, mis genereerib automaatselt täieliku raamatupidamispoliitikas sisalduvate dokumentide paketi:

- "Arvestuspõhimõtete korraldus 2009";

- "2009. aasta raamatupidamiseeskiri";

- "2009. aasta maksuarvestuse eeskiri";

Vajalikud rakendused arvestuspõhimõtetele.

Seega soovitati ettevõtte juhtkonnale uuritava teema tulemuste põhjal:

Töötada välja ja kinnitada 2009. aasta arvestuspõhimõtted;

Ettevõtte töötajatele tehtavate maksete automatiseerimiseks värskendage 1C programmi ja kasutage kõiki selle võimalusi.

Võtta üle uuel majandusaastal maksustamise võimalus lihtsustatud maksusüsteemile, fikseerides arvestuspoliitikas maksustamise võimaluse - 6% tulust;

Nende soovituste vastuvõtmine võimaldab juhtkonnal täielikult automatiseerida raamatupidaja tööd, mis vähendab vigade tõenäosust ja välistab tarbetu paberimajanduse täitmise, aitab ettevõttel tugevdada oma rahandust ja täita maksumaksete optimeerimise ülesannet ilma absoluutselt maksuseadustiku rikkumine.

määrused

1. Vene Föderatsiooni põhiseadus 12. detsembrist 1993. a. (muudetud 30. detsembril 2006 N 6-FKZ) // Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu. – 2009. - N 4. - art. 445.

2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku I osa 30. novembrist 1994. a. Nr 51-FZ (muudetud 02.05.2007 N 13-FZ) // Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu. – 1996. - N 5. - art. 410.

3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik: maksuseadustik: 1. ja 2. osa: muudatuste ja täiendustega tekst alates 1. jaanuarist 2009. – M.: Eksmo, 2009. - 831 lk.

4. Vene Föderatsiooni 30. detsembri 2001. aasta töökoodeks. Nr 197-FZ (muudetud 30. detsembril 2006 N 271-FZ) // Vene ajaleht. – 2001. – 31. detsember.

5. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 16. mai 2006. aasta resolutsioon N 16058/05 // Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu. – 2009. – N 4.

Õppe- ja teaduskirjandus

6. Akulinin D.Yu. Maksuplaneerimise õiguslikud aspektid // Maksubülletään. - 2004. - N 10. - Lk 16.

7. Altshuler V.A. Maksud (kaubandus-, tulu-, tempel- ja aktsiisimaksud // Majanduselu. - 1986. - Nr 3. - Lk 12.

8. Bryzgalina A.V., Bernik V.R., Golovkina A.N. Aktuaalsed maksu-, haldus- ja tsiviilõiguse küsimused. - M.: Maksud ja finantsõigus, 2005. – 98 lk.

9. Bryzgalina A.V., Bernik V.R., Golovkina A.N. Raamatupidamine ja maksuarvestus ning organisatsiooni aruandlus. - M.: Maksud ja finantsõigus, 2004. – 219 lk.

10. Vissarionov A.A., Elanchuk O.T. Maksude kasutamine Venemaa majanduse riiklikus reguleerimises (metoodilised küsimused) // Juhtimise teooria ja praktika probleemid. - 2000. - N 5. - Lk 22.

11. Glushkov I.E. Raamatupidamine (maksu-, finants-, juhtimis-) raamatupidamine kaasaegses ettevõttes. - M.: Ekor-raamat, KnoRus, 2002. – 1200 lk.

12. Dadalko I.L. Lihtsustatud maksusüsteem: kasutusjuhend. - Novosibirsk: RIPEL, 2005. – 78 lk.

13. Zrelov A.P., Krasnov M.V. Maksukuriteod. - M.: Status Quo 97, 2004. – 48 lk.

14. Klimova M.A. Tulumaksu arvestamise kulude koosseis. - M.: NalogInform, 2003. – 84 lk.

15. Märkused raamatupidamiseeskirjade kohta / Toim. A.S. Bakaeva. - 2. trükk, laiendatud. - M.: Yurait-Izdat, 2005. – 86 lk.

16. Väikeettevõtlus: maksud ja aruandlus / Toim. Oganesova A.R. – 2. trükk. - M.: Glavbukh, 2005. – 224 lk.

17. Üksikisiku tulumaks, ühtne sotsiaalmaks ja sissemaksed pensionifondi. / Toim. S.G. Gladkova. - Novosibirsk: Mysl Publishing Center, 2006. – 78 lk.

18. Maksud majandusliku integratsiooni kontekstis / Toim. Barda V.S., Pavlova L.P. - M.: KnoRus, 2004. – 164 lk.

19. Maksud ja maksustamine / Toim. Rusakova I.G., Kashina V.A. - M.: UNITI, 1998. – 232 lk.

20. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Viimaste muudatuste kommentaar / Toim. G. Yu. Kasjanova. - 5. väljaanne, muudetud. ja täiendav – M.: ABAC, 2009. – 594 lk.

21. Maailma riikide õigussüsteemid: entsüklopeediline teatmik / Paul toim. Sukhareva A.Ya. - M.: NORM, 2003. – 316 lk.

22. Praktiline maksuentsüklopeedia: 3 köites / Toim. Bryzgalina A.V. - M.: Berator-Publishing, 2005. – T.2: Maksuarvestus. – 324 lk.

23. Provalenko O.M. Maksuarvestus politsei kontrolli all. // Pearaamat. - 2002. - Nr 25. - Lk 27.

24. Ettevõtte kulud: kõik, mida raamatupidaja peaks teadma, et mitte maksta lisamakse / Toim. Petrova A.V. - M.: Berator-Publishing, 2005. – 298 lk.

25. Ryumin S.M. Maksuplaneerimine: üldpõhimõtted ja probleemid // Maksubülletään. - 2005. - nr 5. – Lk 18-19.

26. Sergeeva T.Yu. Maksude optimeerimise meetodid ja skeemid: praktiline juhend. - M.: Teaduslik raamat, 2005. – 248 lk.

27. Sokolov A. S. Maksude teooria. - M.: Ekon, 1928. – 48 lk.

28. Trivus A.A. Maksud kui majanduspoliitika tööriist. - Bakuu: RIO, ASPS, 1925. – 36 lk.

29. Turgenev N.I. Maksuteooria kogemus. – Peterburi: N. Grecha, 1818. – 56 lk.

30. Lihtsustatud maksusüsteem-2006 / Toim. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Mysl Publishing Center, 2006. – 154 lk.

31. Lihtsustatud maksusüsteem-2007 / Toim. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Mysl Publishing Center, 2007. – 162 lk.

32. Lihtsustatud maksusüsteem-2009 / Toim. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Mysl Publishing Center, 2009. – 156 lk.

33. Mustikas. DG Maksud: Õpik ülikooli üliõpilastele. - M.: Rahandus ja statistika, 2003. – 376 lk.

34. Šapovalov S.Yu. Kuidas vältida lisamaksude maksmist? - M.: NalogInform, 2003. – 126 lk.

Raamatupidamisarvestuse pidamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel on kohustuslik alates 2013. aastast (6. detsembri 2011. aasta seaduse "Raamatupidamise kohta" punkt 1 nr 402-FZ). Erand tehakse üksikettevõtjatele (seaduse nr 402-FZ alapunkt 1, punkt 2). Mõelgem, millised raamatupidamisvormid on lihtsustatud maksusüsteemis võimalikud.

Raamatupidamise võimalused lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Raamatupidamise pidamine ettevõtete lihtsustatud maksusüsteemi alusel muutus kohustuslikuks pärast uue raamatupidamise seaduse vastuvõtmist. Sama seadusega kehtestati võimalus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodeid väikeettevõtetele (VKEd), mille hulka kuuluvad enamasti lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevad ettevõtted.

Lihtsustatud põhimõttel tegutsevad ettevõtted, kuid mitte väikeettevõtted, samuti „lihtsustatud“ ettevõtted, kellel on oht minna üle OSNO-le, teostavad raamatupidamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel täies mahus vastavalt raamatupidamisalaste õigusaktide reeglitele. Seda raamatupidamisvõimalust eelistavad ka ettevõtted, kes töötavad järjekindlalt lihtsustatud maksusüsteemil, kuid kasutavad raamatupidamisandmeid, et saada üksikasjalikku teavet tegevuse korraldamise ja majandusanalüüsi olukorra kohta.

Väikeettevõtete lihtsustatud raamatupidamise läbiviimise võimalused on esitatud kahes dokumendis:

• Venemaa Rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. a korraldus nr 64n, mis näitab raamatupidamise korraldamise võimalust (punkt 21):
• väikeettevõtte vararegistreid kasutamata (lihtvorm);
• sellise raamatupidamise registrite kasutamine (registrivormid on antud tellimuse lisadena);
• soovitused, mis on heaks kiidetud kasutamiseks Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi poolt ja mille on välja töötanud IPB RF (25. aprilli 2013. aasta protokoll nr 4/13), mis pakuvad selliseid raamatupidamisvorme nagu (punkt 8):
• täielik, teostatud kahekordse kirjendamise teel, kasutades SMP varade raamatupidamisregistreid;
• lühendatult, mille puhul raamatupidamine toimub kahekordse kirjendamise teel ilma SMP varade raamatupidamisregistreid kasutamata;
• lihtne, teostatakse topeltkirjet kasutamata.

IPB RF-i pakutud raamatupidamismeetodeid iseloomustavad teatud juhtimismetoodika tunnused ja need on nende jaoks eelistatavad oma väikeettevõtete ringi jaoks:

• Täielik lihtsustatud raamatupidamine toimub üldkehtivate raamatupidamisreeglite järgi, kuid lubades mõningaid lihtsustusi (mitte raamatupidamisstandardite mittekohaldamine, kontoplaani vähendamine, lihtsustatud raamatupidamisregistrid, võimalus parandada eelmiste aastate vigu raamatupidamisarvestuse poolt). praegune aasta). See on eelistatav VKEdele, kes tegelevad mitmekülgsete tegevustega, mis nõuavad selle kõigi aspektide registreerimist, kuid võimaldavad selle hindamiseks piisavaid koondandmeid.
• Lühendatud lihtsustatud raamatupidamine piirdub arvestuse pidamisega majandustegevuse faktide kajastamiseks pearaamatus, mis on ühtne tabel, milles kõik sündmused kajastuvad kahekordse kirjena. See meetod on võimalik väikestele VKEdele, kes teostavad monotoonset tegevust väikese arvu tehingutega, mis nõuavad väga piiratud arvu raamatupidamiskontode kasutamist.
• Lihtsat lihtsustatud raamatupidamist peetakse ka kõigi majandustegevuse faktide pearaamatus tabeli kujul, kuid ilma topeltkirje meetodita. See meetod on saadaval ainult mikroettevõtetele.

Ettevõtetele, kellel on õigus lihtsustatud raamatupidamisele, võimaldavad kehtivad õigusaktid võimaluse seda teha kassapõhiselt (PBU 9/99 punkt 12 ja PBU 10/99 punkt 18).

Selle korraldamiseks pole aga soovitusi. Tõenäoliselt on selle põhjuseks asjaolu, et kassaarvestus ei vasta raamatupidamise põhiülesandele: anda täielikku ja usaldusväärset teavet ettevõtte kõigi majandustegevuse faktide kohta. Kassameetodi rakendamisel raamatupidamises ei moonutata mitte ainult tegelik pilt organisatsiooni majanduselust, vaid ka selle finantsaruanded. Seetõttu on siiski parem raamatupidamist läbi viia tekkepõhiselt ja kassameetodit saab soovitada vaid maksuarvestuse pidamise meetodina. Eelkõige kajastub just see meetod lihtsustatud maksusüsteemis maksude arvutamisel arvesse võetud tasutud tulud ja kulud tulude ja kulude raamatus, mis lihtsustatult on kohustuslik maksuregister (maksuseadustiku artikkel 346.24). Vene Föderatsioonist).

Võttes arvesse asjaolu, et raamatupidamine toimub kehtiva raamatupidamise ja PBU seadusega kehtestatud korras ning maksuarvestus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele, erinevad raamatupidamise ja maksuarvestuse andmed peaaegu alati. . Võite proovida tuua need võimalikult lähedale, valides sarnased arvestusmeetodid. Kuid samal ajal koostatakse raamatupidamise aastaaruanded alati raamatupidamisandmete järgi ja maksuarvestused tehakse maksuarvestuse andmete järgi.

Raamatupidamisarvestuse mittepidamine kehtestatud reeglite järgi on riskantne. Kehtivad õigusaktid näevad selle eest ette vastutuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 punkt 3 ja Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.11). Sellisteks rikkumisteks on eelkõige raamatupidamisregistrite puudumine, esmaste kirjete puudumine ja süstemaatilised vead raamatupidamisregistrite täitmisel.

Lihtsustatud maksusüsteemi arvestuspõhimõtted ja kontoplaan

Lihtsustatud maksusüsteemi kohane raamatupidamispoliitika on sama tõsine ja üksikasjalik dokument, mille koostavad kõik OSNO-ga tegelevad organisatsioonid.

Valitud arvestusmeetod ja selle hooldamise tunnused on tingimata fikseeritud arvestuspõhimõtete korralduses.

Lisaks raamatupidamise korralduslikele ja tehnilistele aspektidele peaks tellimuse tekst kajastama valikut:

• raamatupidamisregistrite vormid;
• raamatupidamiseks kasutatavad raamatupidamiskontod (töökontoplaan);
• raamatupidamise esmaste dokumentide vormid;

Soovitusi esmaste dokumentide koostamiseks vaadake materjalist “Esmane dokument: nõuded vormile ja selle rikkumise tagajärjed” .

• raamatupidamise vormid;
• algmaterjalide ladustamise meetodid;
• dokumendivoo reeglid;
• PBU kasutamine või mittekasutamine;
• põhivara ja väheväärtusliku vara vahelised piirid;
• reservide loomine või nendest loobumine;
• eelmiste aastate kahjude arvestamise võimalus või võimatus.

Tellimuse lisadena tuleb esitada lihtsustatud raamatupidamisregistrite vormid. Täieliku lihtsustatud raamatupidamise võimaluse korral on need üldiselt sarnased OSNO-s kasutatavate bilansidega, kuid võivad kombineerida teavet seotud raamatupidamiskontode kohta ja nõuda lisaks neile konsolideeritud kabelehe moodustamist. Venemaa rahandusministeeriumi soovitatud lihtsustatud raamatupidamisregistrite vorme saab näha Vene Föderatsiooni IPB 25. aprilli 2013 protokolli nr 4/13 lisades ja Venemaa rahandusministeeriumi korralduses. 21.12.1998 nr 64n.

Raamatupidamiskontode andmete koondamise aluseks on vähendatud kontoplaan, milles on võimalik vähendada kasutatavate kontode arvu nende suurendamise teel. Saate näiteks kombineerida laoarvestuse kontosid (07, 10, 14, 15, 16) kontol 10, kuluarvestuse kontosid (20, 23, 25, 26, 28, 29) kontol 20, sularahata kontosid ( 51 , 52, 55, 57) kontol 51, arvelduste arvelduste osapooltega (73, 75, 76, 79) kontol 76. Otsus kontode ühendamise kohta peab kajastuma arvestuspoliitikas. Töökontoplaan on korralduse teksti kohustuslik lisa.

Seoses SMP-le antud õigusega koostada raamatupidamisaruandeid lühendatud versioonis (ainult kahel kujul) ja koondandnäitajate jaoks (vormidel vähem ridu) on vajalik see õigus konsolideerida arvestuspoliitikas.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata raamatupidamise esmaste dokumentide säilitamise küsimustele, mida maksusüsteemi muutumise korral võivad vaja minna ka lihtsustatud ettevõtted, kes peavad raamatupidamist lihtsustatud maksusüsteemis 6% (tulu).

Raamatupidamine lihtsustatud maksusüsteemis peaks olema korraldatud nii, et kui on vaja naasta OSNO-sse või minna üle lihtsustatud maksusüsteemilt "tulud" lihtsustatud maksusüsteemile "tulud miinus kulud", on võimalik analüütika taastada. kasutades vastava maksusüsteemi nõuetele vastavaid raamatupidamisandmeid minimaalse tööjõukuluga.

Lugege materjalist, mida peaks arvestuspoliitika korraldus veel sisaldama "Arvestuspõhimõtete kinnitamise tellimus" .

Arvestuspoliitika lihtsustatuna objektile "tulu miinus kulud"

Lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" alusel arvestuspoliitika koostamisel peab tellimus kajastama kõiki tema finants- ja majandustegevuse raamatupidamise tunnuseid. Erilist tähelepanu tuleks pöörata kuluarvestuse küsimustele, mida maksuamet tavaliselt hoolikalt kontrollib:.

Arvestuspoliitika tunnused lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" 6% määraga

Ka lihtsustatud maksusüsteemi “tulu” kasutavatele ettevõtetele on raamatupidamine kohustuslik, hoolimata sellest, et tasutud maksusumma arvutamiseks on vaja vaid tulu- ja maksesummasid, mis võivad kogunenud maksu vähendada.

Kuidas pidada üksikettevõtjate arvestust lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Üksikettevõtjatel ei ole kohustust pidada raamatupidamisarvestust (seaduse nr 402-FZ alapunkt 1, punkt 2). Seda kinnitavad ka Venemaa Rahandusministeeriumi 20. mai 2015. a kirjad nr 03-11-11/28947 ja 17. oktoober 2014 nr 03-11-11/52522. Nende jaoks on nõutav vaid maksuarvestus, mille alusel täidetakse lihtsustatud maksusüsteemi kohane deklaratsioon. Kui soovite pidada raamatupidamisarvestust, võib üksikettevõtja seda korraldada ühel ülalkirjeldatud meetoditest või kasutada mõnda oma meetodit.

Tulemused

Raamatupidamisarvestuse pidamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel on kohustuslik ainult juriidilistele isikutele. Kui lihtsustatud maksusüsteemi rakendav juriidiline isik on väikeettevõtja, on tal võimalus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodit ja koostada aruanne lihtsustatud kujul. Valitud arvestusmeetodid, rakendatav kontoplaan, dokumentide vormid, aruandlus, dokumentide säilitamise kord ja paljud muud raamatupidamise korraldamise ja pidamise aspektid töötatakse välja organisatsiooni poolt iseseisvalt ja kinnitatakse raamatupidamispoliitikas.