Lauakontroll on kodaniku, üksikettevõtja või organisatsiooni esitatud maksudeklaratsiooni kontrollimine. Selle kestus ei ületa kolme kuud ja ametisse nimetamine ei nõua inspektsiooni juhi otsust.

Dokumentaalrevisjon on üks maksukontrolli liike, mille käigus maksuhaldur kontrollib maksumaksja esitatud deklaratsiooni või arvestuse maksubaasi arvutamise õigsust, tasumisele kuuluva maksusumma kindlaksmääramist, soodustuste kohaldamise seaduslikkust, maksuhalduri kontrollimist. jne.

Seda tüüpi maksukontrolli korda ja ajastust reguleerib art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tabel nr 1. Lühidalt lauaauditist

Mida kontrollitakse	Kodaniku, ettevõtte või üksikettevõtja esitatud maksudeklaratsioon või kalkulatsioon
Kui kaua tšekk aega võtab?	3 kalendrikuud (vt märkust)*
Milliseid tegevusi saab seda tüüpi kontrolli raames läbi viia?	dokumentide küsimine ja maksumaksja kohta teabe hankimine; tunnistajate ülekuulamine; käekirja ja muud liiki uuringud; ülevaatuse läbiviimine; tõlgi või eksperdi kaasamine
Kuidas läbiviidud tegevuste tulemused dokumenteeritakse	Rikkumiste tuvastamisel koostatakse protokoll. Kui rikkumisi ei tuvastata, siis dokumenti ei koostata.
Mida teha, kui te ei nõustu aktis kajastatud tulemustega	Revisjoni tulemustega mittenõustumisel esitab maksumaksja vastuväited lauakontrolli aruandele nimetatud dokumendi väljastanud maksuhaldurile. Seejärel, kui seda vastuväidet ei rahuldatud, siis kõrgemale maksuhaldurile

* Märkus: mõnel juhul võib inspektsiooni juht otsustada võtta täiendavaid maksukontrollimeetmeid ühe kuu jooksul.

Vaatame lähemalt, mis on lauaaudit.

Kuupäev

Maksuseadustiku kohaselt ei tohiks seda tüüpi maksukontrolli läbiviimise periood ületada kolme kalendrikuud alates aruandluse kuupäevast. Deklaratsiooni või arvelduse isiklikul esitamisel hakkab periood kulgema selle esitamise päevast, mis kinnitatakse esimesele aruandelehele löödud templiga. Postiga saatmisel loetakse esitamise kuupäevaks postmargil märgitud kuupäev.

Mõnel juhul võib inspektsioon määrata täiendavaid maksukontrollimeetmeid, mis kestavad ühe kuu. Reeglina juhtub see pärast maksumaksja vastuväidete esitamist ning maksuhalduril on vaja aega äsja avastatud asjaoludega tutvumiseks.

Tähtis: Maksukontrollitoimingute läbiviimisel ei saa föderaalne maksuamet hinnata täiendavaid maksusummasid uue kättesaadavaks saanud teabe tõttu. Lisameetmete raames kontrollitakse kontrolli käigus saadud teavet ja andmeid. Kui täiendavate meetmete tulemusena otsuses märgitud summat suurendati (nende meetmete rakendamisel ilmnenud asjaolude tõttu), on see alus süüdistuse esitamise otsuse tühistamiseks.

Seda tüüpi kontrolli raames viiakse läbi peaaegu kogu kohapealse kontrolli tulemusena läbi viidud tegevuste ring, kuid teatud reservatsioonidega. Seega saab ruumide ja territooriumi ülevaatust teha vaid maksumaksja nõusolekul. Samuti peab kontrollitav teave hõlmama deklaratsiooni esitamise perioodi.

Tulemuste registreerimine

Kui kontrolli tulemuste põhjal tuvastas inspektsioon rikkumisi, koostatakse akt. Nimetatud dokument tuleb koostada hiljemalt 10 päeva jooksul alates revisjoni lõpetamise päevast ja 5 päeva jooksul alates selle koostamise päevast maksumaksjale üleandmisest.

Laua maksuauditi aruanne (allalaadimine)

Märkus. Revisjoni tulemuste menetlemise ja maksumaksja teavitamise tähtaegade rikkumine on aluseks otsuse tühistamiseks.

Maksumaksja võib ühe kuu jooksul akti kättesaamise päevast esitada oma vastuväited nimetatud dokumendile.

Pärast kuu möödumist akti maksumaksjale kättetoimetamise päevast peab maksuhaldur 10 päeva jooksul tegema otsuse revisjoni tulemuste kohta. See võib olla kas maksukohustuse võtmine või sellest keeldumine.

Kui 10 päeva jooksul pärast maksumaksja otsuse kättesaamist ei ole seda edasi kaevatud, jõustub see otsus.

Läbiviidud tegevuste tulemuste apelleerimine

Kui kodanik, üksikettevõtja või äriühing aktis toodud järeldustega ei nõustu, on tal õigus esitada oma vastuväited kuu aja jooksul akti kättesaamisest arvates. Vastuväited esitatakse föderaalsele maksuteenistusele, kes akti väljastas.

Vastuväidete läbivaatamise tulemuste põhjal teeb inspektsioon kas süüdistuse algatamise või menetlemisest keeldumise otsuse. Samas võtab maksuhaldur mõnikord arvesse mõningaid maksumaksja argumente ning vähendab või tühistab süüdistuse esitamise otsuses teatud teoepisoodide puhul täiendavaid maksude, lõivude ja karistuste määramisi.

Kui vastuväidete läbivaatamise tulemuste põhjal tehti meelitamisotsus ja ka maksumaksja ei ole sellega nõus, saab ta esitada kaebuse 10 päeva jooksul alates nimetatud dokumendi kättesaamisest. Pärast määratud tähtaega otsus jõustub ja selle saab edasi kaevata 3 aasta jooksul.

Tabel nr 2. Laua- ja põllumaksurevisjonid: erinevused

Mida kontrollitakse	Maksumaksja esitatud deklaratsioon või arvestus	Maksude, lõivude ja muude maksete korrektne arvestus ja tasumise ajastus
Mis perioodi see hõlmab?	Ajavahemik, mille kohta aruanne esitatakse	Kolm aastat enne kontrolli määramise otsuse tegemise aastat
Kas seda liiki maksukontrolli määramise kohta on vaja teha inspektsiooni juhi otsus?
Kuupäev
Tähtaja pikendamine	Võimatu	Võib-olla 4 või 6 kuud
Tähtaja peatamine	Võimatu	Võimalik, et kuni kuus kuud
Toimumiskoht	Maksuhalduri asukohas	Maksumaksja asukohas
Läbiviidud tegevuste tulemuste registreerimine	Kui rikkumisi ei tuvastata, siis protokolli ei koostata	Protokoll koostatakse sõltumata sellest, kas rikkumisi avastatakse või mitte.

Eelneva kokkuvõtteks vastame lühidalt põhiküsimustele:

• Lauaaudit – mis see on?

  Lauarevisjon on maksumaksja poolt maksuhaldurile esitatava deklaratsiooni alusel läbiviidav revisjon.

• Mis on maksimaalne kontrolliperiood, kas seda saab pikendada või peatada?

  Seda tüüpi maksukontrolli maksimaalne periood on 3 kuud, seda ei saa pikendada ega peatada.

• Kuidas kontrollitulemused dokumenteeritakse ja apelleeritakse?

  Seda tüüpi maksukontroll vormistatakse rikkumiste tuvastamise korral aktiga. Rikkumiste puudumisel akti ei koostata. Selle dokumendi saab kohtueelselt edasi kaevata, esitades sellele vastuväited.

Artiklis antakse ametiasutuste selgitusi lauaauditi läbiviimise korra kohta, antakse nõuandeid ja soovitusi maksumaksjatele, võimaldades neil kiiresti orienteeruda ja teha dokumentaalse auditi tulemuste põhjal teadlik otsus.

Sissejuhatus

Lauaaudit on jooksva kontrolli vorm. Auditi käigus teevad maksuametnikud kindlaks, kuidas järgitakse maksuseadusi ning kas maksusoodustusi ja -tasusid kohaldatakse õigesti.

Lauakontroll algab kohe pärast deklaratsiooni või arvestuse (aruande) esitamist maksuametile. Auditi alustamiseks ei ole vaja maksuhalduri juhi eriotsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2; edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sellest tulenevalt saab maksuhaldur läbi viia lauakontrolli mis tahes esitatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) alusel. Seega kontrollivad maksuinspektorid algstaadiumis, kui õigesti on deklaratsioon (arvestus) täidetud, kuidas esitatud aruandluse näitajad on näitajatega seotud:

Maksudeklaratsioonid ja arvestused auditeeritud maksu kohta eelmiste maksu(aruandlus)perioodide kohta;

Maksudeklaratsioonid ja muude maksude arvestused;

Raamatupidamisaruanded;

Muud dokumendid, mis maksuhalduri käsutuses on.

Kõik deklaratsioonid ei allu aga nn süvakontrollile koos selgitustaotluse ja lisadokumentide nõudega. Sageli piirduvad maksuhaldurid praktikas kontrollimäärade kontrollimisega deklaratsiooni (arvutuse) ja muude neile kättesaadavate dokumentide põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punktid 1, 3). Kontrollsuhtarvud on sisuliselt valemid, millesse esitatava deklaratsiooni (arvestuse) näitajad peavad mahtuma teiste aruandlusnäitajate suhtes (kontrollitakse automaatselt arvutiprogrammi abil).

Lauaauditi läbiviimise kord

Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord on reguleeritud Art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See viiakse läbi föderaalse maksuteenistuse asukohas maksumaksja esitatud deklaratsiooni ja muude maksuhaldurile kättesaadavate tema tegevust käsitlevate dokumentide alusel. Venemaa föderaalse maksuteenistuse eksperdid esitasid oma soovitused lauaauditi läbiviimise korra kohta 16. juuli 2013 kirjas nr AS-4-2/12705.

Seega esitab maksumaksja deklaratsioonid ja arvestused oma registreerimise koha maksuametile. Maksumaksja saab registreerida maksustamiseks nii organisatsiooni ja eraldiseisvate osakondade asukohas (üksikettevõtjate puhul - elukohas) kui ka maksumaksja omandis oleva kinnisvara ja sõidukite asukohas (seadustiku artikli 83 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Näiteks organisatsioonide kinnisvaramaksu maksjad esitavad deklaratsioonid kinnisvara asukohas, isegi kui see asub väljaspool organisatsiooni asukohta või selle eraldiseisvat osakonda, millel on eraldi bilanss (artikkel 385, artikli 386 lõige 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Sel juhul viiakse läbi lauaaudit kinnisvara asukohas.

Kuna lauarevisjon viiakse läbi selle maksuhalduri asukohas, kellele maksumaksja deklaratsiooni või arvestuse (aruande) esitas, ei lähe maksuinspektorid lauakontrolli ajal maksumaksja territooriumile (MKS § 88 punkt 1). Vene Föderatsioonist). See aga ei tähenda, et neil poleks õigust (vajadusel) kontrollida maksumaksja ruume ja territooriume, et saada vajalikke tõendeid.

PALUN MÄRKUS

Alates 01.01.2015 on kehtestatud maksuhalduri õigus kontrollida käibedeklaratsiooni lauakontrolli raames kontrollitava territooriume, ruume, samuti dokumente ja esemeid, kui see deklaratsioon esitatakse deklareeritud summaga. tagastamisele kuuluvast maksust (28. juuni 2013. aasta föderaalseaduse nr 134-FZ „Teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste kohta seoses ebaseaduslike finantstehingute vastu võitlemisega“ artikli 10 punkt 10).

Mõelgem töölaua auditi läbiviimise algoritm.

1. etapp. Kõigi esitatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) andmete vastuvõtmine ja sisestamine maksuhalduri automatiseeritud infosüsteemi. Teisisõnu algab iga deklaratsiooni (arvestuse) lauakontroll aruandlusandmete sisestamisest maksuhalduri automatiseeritud infosüsteemi (AIS “Maks”).

Selleks, et raamatupidajad saaksid maksudeklaratsioonides vigu iseseisvalt näha ja parandada, on Venemaa föderaalne maksuteenistus avaldanud oma ametlikul veebisaidil maksuaruandluse näitajate kontrollsuhted. Just kontrollsuhtarvude abil kontrollivad inspektorid, kui korrektselt ja usaldusväärselt maksumaksja ja maksuagendi deklaratsioone täidavad.

MÄRKUS

Peamiste maksudeklaratsioonide matemaatilised ja loogilised valemid on maksumaksjatele kättesaadavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (www.nalog.ru) jaotise "Maksudeklaratsioonide kontrollsuhted" jaotises "Maksuaruandlus".

Määratud valemeid ja arvutusi saab rakendada olemasolevatesse raamatupidamisprogrammidesse (nii maksumaksjate iseseisvalt välja töötatud kui ka spetsialiseerunud IT-ettevõtete poolt neile loodud). Maksumaksjad, täites oma kasutatavates programmides maksudeklaratsioone, saavad enne maksuhaldurile aruannete esitamist vead tuvastada ja need parandada.

2. etapp. Lauakontroll, kasutades dokumendisisest ja dokumentidevahelist kontrolli suhteid maksuhaldurile kättesaadava teabe alusel (automaatselt).

3. etapp. Kui kontrollsuhted ei rahulda automaatset kontrolli arvutiprogrammi abil, viiakse läbi põhjalik lauakontroll maksumaksjalt täiendavate dokumentide nõudega. Võime öelda, et kolmas etapp on edaspidine süvaaudit koos maksukontrollimeetmetega, mida viib läbi lauaauditi osakond.

Selles etapis (süvakontroll) maksuametnik kontrollid:

• maksudeklaratsiooni (arvestuse) näitajate võrreldavus eelmise aruande(maksu)perioodi maksudeklaratsiooni (arvestuse) näitajatega;
• auditeeritud maksudeklaratsiooni (arvutuse) näitajate vastastikune seos muude maksuliikide maksudeklaratsioonide (arvestuste) näitajatega ja raamatupidamisaruannetega;
• maksudeklaratsiooni (arvutus) näitajate usaldusväärsus kogu maksuhaldurile kättesaadava teabe analüüsi põhjal.

Samuti võrdleb maksuinspektor deklaratsioonide (arvestuste) ja raamatupidamisaruannete näitajaid sarnaste maksumaksjate näitajatega ning tegevusala keskmiste näitajatega. Lisaks kontrollib ta laekumiste kajastamise õigsust esitatud maksudeklaratsioonidel (arvestustes) maksumaksja kaardil “Arveldused eelarvega” (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 16.07.2013 nr AS-4- 2/12705).

Lauaauditi aeg ja vorm on toodud tabelis. 1.

Erinevalt kohapealsest kontrollist ei näe seadus ette lauakontrolli läbiviimise perioodi pikendamist ega peatamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.02.2009 nr 03-02-07/1- 75, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. mai 2012. a resolutsioon asjas nr A40-85281/11-20-359, FAS Loode ringkond 03.04.2010 asjas nr A52-4313/ 2009).

See tähendab, et maksuametnikud saavad aruandluse kontrollimisega seotud toiminguid teha (näiteks nõuda selgitusi või dokumente) ainult selle perioodi jooksul.

Pärast deklaratsiooni saamist, arvestust (aruandlust) kontrollib maksuhaldur kontrollsuhteid. Kontrollsuhtarvude kontrollimise tulemuseks on põhjaliku kontrolli põhjuste olemasolu või puudumine.

Kui esitatud deklaratsioonides (arvestustes, aruannetes) vigu või ebakõlasid ei tuvastata, siis reeglina maksuhaldurid sellest maksumaksjaid ei teavita, sest auditi tulemuste põhjal dokumente ei vormistata. Teine asi on see, kui deklaratsioonides ja (või) arvutustes leitakse vigu või moonutusi. Inspektsioonil on võimalik võrrelda jooksva ja varasema aruandluse näitajaid ning aruandeperioodi erinevate maksude arve. Kui andmed ei ühti, siis ehk otsustab inspektsioon teha süvakontrolli.

Samuti võivad maksuhaldurid otsustada läbi viia põhjaliku auditi, kui maksumaksja kohaldab maksusoodustusi, deklareerib käibemaksu tagasimaksmiseks või kui ajakohastatud deklaratsioonis deklareeritakse maksuvähendust (Venemaa maksuseadustiku artikli 88 punktid 6, 8). Föderatsioon).

Põhjaliku auditi käigus võivad sündmused areneda mitmel viisil:

• olukord 1: tuvastatud vigadest (vasturääkivustest aruandluses) teavitatakse maksumaksjat selgituste andmise või aruandluses paranduste tegemise nõudega. Tähtaeg - hiljemalt viis tööpäeva;
• olukord 2: Maksuinspektsioon teostab teatud maksukontrolli tegevusi:

Maksumaksjalt täiendavate dokumentide nõudmine;

Osapoolte vastukontrollide läbiviimine;

dokumentide nõudmine kolmandatelt isikutelt;

Eksami määramine;

Ruumide ja territooriumide ülevaatus;

Muud üritused.

Maksuametnikul on võimalik auditiga seotud dokumente nõuda ainult lauaauditi läbiviimiseks määratud kolmekuulise perioodi jooksul. Sellele juhitakse tähelepanu nii ametlikes selgitustes (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.02.2009 nr 03-02-07/1-75) kui ka kohtuotsustes (Moskva Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioonid Piirkond 26. novembri 2010 nr KA-A40/14322-10 asjas nr A40-160453/09-4-1253, 07/05/2010 nr KA-A40/6657-10 asjas nr A40-131877 /09-111-956). Seetõttu ei saa kolm kuud hiljem esitatud nõudmisel dokumentide esitamata jätmine olla aluseks järeldusele, et seoses maksu tasumata jätmisega hakatakse määrama sunniraha.

Pealegi saab maksuhaldur nõuda lisadokumente vaid olukorras, kus ta on tuvastanud aruandluses vigu või vastuolusid. Kui seda ei juhtu, võib inspektorite tegevust lugeda ebaseaduslikuks (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 13.09.2012 nr AS-4-2/15309@, Kõrgema Arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioonid Vene Föderatsiooni 11. novembri 2008. a nr 7307/08, FAS Volga ringkond 10. septembri 2013. a asjas nr A65-406/2013).

Maksuinspektsiooni juht (juhataja asetäitja) võib otsustada võtta täiendavaid kontrollimeetmeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõike 1 punkt 6). Seejärel saavad maksuhaldurid veel ühe kuu jooksul seaduslikult nõuda neid huvitavaid dokumente ja teavet, korraldada eksameid ja (või) üle kuulata tunnistajaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101, lõige 3, lõige 6, kiri Venemaa Rahandusministeeriumi 18. veebruari 2009. a määrus nr 03-02 -07/1-75).

MÄRKUS

Täiendavate maksukontrollimeetmete määramise otsuses tuleb märkida asjaolud, mis tingisid nende rakendamise, samuti meetmete kestus ja konkreetne vorm (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõige 2, punkt 6).

Maksumaksjat, kes ei esita nõutud dokumente või muud teavet, ähvardab Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126. Trahv on 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta.

Sageli otsustab maksuinspektsioon dokumentide esitamise asemel helistada maksumaksjale isiklikuks suhtluseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 lõik 4 lõige 1, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirja lõige 2). 17. juuli 2013 nr AS-4-2/12837). Sel eesmärgil spetsiaalne teatis, mille vorm on heaks kiidetud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 31. mai 2007 korraldusega nr MM-3-06/338@ „Maksuhalduri poolt oma volituste teostamisel kasutatavate dokumendivormide kinnitamise kohta maksuhalduri poolt reguleeritud suhetes. õigusaktid maksude ja lõivude kohta). Ilmumata jätmise eest võidakse organisatsiooni ametnikku (või üksikettevõtjat) trahvida 2000–4000 rubla ulatuses. vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 19.4.

Tüüpilised olukorrad, mil maksuhalduril on õigus nõuda lauaauditi läbiviimiseks lisadokumente, on toodud tabelis. 2.

Tabel 2. Lisadokumendid, mis tuleb maksuametile lauarevisjoni läbiviimiseks esitada
Olukord kuulub ülevaatamisele	Maksuhaldurile esitatavad dokumendid	Õiguslik alus
Esitatud deklaratsioonis leiti vigu või avastati, et deklaratsioonis sisalduv teave on vastuolus muudest allikatest pärineva teabega	Vajalik on anda selgitusi või esitada muudetud (täpsustatud) deklaratsioon	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Selgus, et deklaratsioonis sisalduvad andmed ei vasta maksuametis kättesaadavate dokumentide andmetele	Vajalik on esitada dokumendid, mis kinnitavad deklaratsiooni andmete õigsust	Artikli 4 punkt 4 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 15. märtsi 2012. aasta resolutsioon nr 14951/11
Esitatud kahjudeklaratsioon	Vajalik on anda kahju suurust põhjendavad selgitused	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Esitatud on uuendatud deklaratsioon, milles tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui varem sama perioodi kohta esitatud deklaratsioonis	Vajalik on anda maksusumma vähendamist põhjendavad selgitused	Artikli 3 punkt 3 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Käibemaksuga seotud olukordade jaoks
Käibemaksudeklaratsioonile nõutavaid tõendavaid dokumente ei lisata	Käibemaksu nullmäära kinnitamisel tuleb Art. 165 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	Artikli 7 punkt 7 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Käibedeklaratsioonil on märgitud tagastamisele kuuluv maksusumma (lk 050, deklaratsiooni punkt 1 on täidetud)	Käibemaksu mahaarvamise seaduslikkust kinnitavad dokumendid (tarnija arved, esmased dokumendid kaupade, tööde, teenuste ostmiseks)	Artikli 8 punkt 8 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Lauaauditi tulemuste registreerimine

Kui inspektsioon tuvastab kontrollimaterjalide läbivaatamise tulemuste põhjal maksuõiguserikkumise fakti, vormistab ta laua maksuauditi aruanne vastavalt vormile, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 25. detsembri 2006. a korraldusega nr SAE-3-06/892@ (muudetud 23. juulil 2012) „Maksu maksmisel ja töötlemisel kasutatavate dokumendivormide kinnitamise kohta auditid; kohapealse maksurevisjoni läbiviimise tähtaja pikendamise alused ja kord; maksuhaldurite vahelise suhtluse kord dokumentide nõudmise korralduste täitmiseks; nõuded maksurevisjoni akti koostamisel.

Lauaülevaatuse akt koostatakse hiljemalt 10 tööpäeva jooksul pärast kontrolli lõppemist. See dokument tuleb maksumaksjale kätte toimetada viie tööpäeva jooksul alates akti koostamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 5). Pärast seda hakkab kontrollaktile vastuväidete esitamiseks määratud tähtaeg lõppema. See periood on üks kuu alates maksuauditi aruande saamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).

Akt on peamine dokument, milles esitatakse auditi tulemused. See peaks koosnema järgmisest osad:

• sissejuhatav osa (üldsätted);
• kirjeldav osa (selgitatud faktid);
• viimane osa:

Maksuhalduri järeldused;

Ettepanekud tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks;

Leiame, et selle osana tuleks käsitleda ka maksuhalduri koostatud lauakontrolli akti lisasid.

Maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) teeb lauakontrolli aruande alusel vastutusele võtmise või vastutusele võtmisest keeldumise otsuse, lähtudes lauakontrolli materjalidega tutvumise tulemustest (TMS § 101 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

MÄRKUS

Materjalide kaalumisel ei pea kontrolli juht (asejuhataja) mitte ainult tuvastama kõik rikkumise asjaolud, vaid ka tuvastama asjaolud, mis leevendavad vastutust või välistavad täielikult maksumaksja süü (Venemaa maksuseadustiku artikli 101 punkt 5). Föderatsioon). Kui ta seda ei tee, saab lõpliku otsuse vaidlustada kõrgemas maksuhalduris ja seejärel kohtus (Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 02.06.2013 asjas nr A21-4566 /2012,13.08.2012 asjas nr A21-8338/2011, FAS Moskva ringkond 10.03.2012 asjas nr A40-107621/11-99-463).

Olgu lisatud, et lauarevisjoni akti koostamata jätmine on üks põhjustest maksuhalduri poolt lauakontrolli materjalidega tutvumise tulemuste põhjal tehtud otsuse tühistamiseks. Arbitraažikohtud jõuavad sellele arvamusele (FAS Moskva ringkonna resolutsioonid 23. septembril 2009 nr KA-A40/8182-09-2, FAS Põhja-Kaukaasia ringkonna 12. novembril 2009 nr A53-5911/2009).

Seega, kui inspektor väidab, et ta viis läbi maksumaksja esitatud deklaratsiooni lauakontrolli ja leidis rikkumisi, on tal kohustus koostada kontrolliakt. Kui ta seda ei tee, võidakse kontrollimaterjalide läbivaatamise tulemuste põhjal tehtud otsus tunnistada kehtetuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 14).

Kas maksuinspektorid peaksid koostama lauakontrolli akti, kui tuvastati rikkumisi, mis ei toonud kaasa tasumisele kuuluva maksusumma alahindamist?

Vastavalt artikli 5 lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 kohaselt peavad inspektorid koostama akti igal juhul, kui auditi tulemusena avastatakse maksuseaduste rikkumisi, olenemata sellest, kas avastatakse kontrollitava maksu võlgnevus.

Oletame, et maksumaksja jätab maksudeklaratsiooni õigeaegselt esitamata, kuid tasub maksu õigel ajal. Sel juhul koostab inspektor ikkagi lauakontrolli akti. Samas märgib ta aktis, et maksumaksja on toime pannud õigusrikkumise, mis on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 (deklaratsiooni hilinenud esitamine maksuhaldurile).

Vastuväited lauakontrolli aruandele- üks olulisemaid vahendeid, mille seadus annab maksumaksjale, et tal oleks võimalus auditi tulemuste põhjal otsustamist mõjutada.

Seega on maksumaksjal õigus pärast aruande saamist esitada maksuhaldurile oma kirjalikud vastuväited auditiaruande kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Seda saab teha järgmistel juhtudel:

• maksumaksja ei nõustu maksuinspektori järelduste ja ettepanekutega sisuliselt;
• kontrolli juhile (tema asetäitjale) tuleb juhtida tähelepanu maksumaksja õiguste rikkumistele revisjoni käigus, vigadele ja ebatäpsustele koostatud aktis.

Vastuväidete esitamine - õige, mitte maksumaksja vastutus. Seetõttu ei ole vaja vastuväiteid esitada. Kuid reeglina tuleb esitada vastuväited lauakontrolli aktile. Eriti kui organisatsioon või üksikettevõtja (IP) kavatseb oma seisukohta kaitsta nii maksuhalduri juhi (tema asetäitja) ees, kes vaatab läbi auditi materjale, kui ka hiljem kõrgemas asutuses või kohtus.

PALUN MÄRKUS

Vastuväidete tähtsus suureneb oluliselt, kui organisatsioonil (IP) on argumendid neile esitatud süüdistuste põhjendatuse kohta ja need on piisavalt veenvad. Vastuväited ja auditi tulemuste põhjal tehtud otsuse kohtuliku tühistamise võimalus on maksuhalduri jaoks võimas argument. Seetõttu tehakse otsus auditi tulemuste põhjal maksumaksja esitatud vastuväiteid arvestades.

Eriti rõhutame, et vastuväidetes ei tohiks välja tuua lauaülevaatuse läbiviimise korra (näiteks ülevaatuse aja, ülekuulamise protseduuri vms) või ülevaatusakti vormistamise vormilisi rikkumisi. Soovitatav on piirduda argumentidega, mida toetavad nõuetekohaselt vormistatud dokumendid, mis võivad veenda maksuhaldurit nende järelduste ekslikkuses.

Vastuväited esitatakse kirjalikult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 100). Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda nõudeid lauaauditi aruande vastuväidete vormi ja sisu kohta, on maksumaksjal õigus esitada vastuväiteid mis tahes kujul.

Vastuväidete sissejuhatava osa koostamisel peaksite märkima:

• organisatsiooni nimi või perekonnanimi, eesnimi ja isanimi (üksikisikule, üksikettevõtjale);
• asukoha aadress vastavalt organisatsiooni asutamisdokumentidele või elukoha aadress (üksikisikule, üksikettevõtjale);
• TIN ja kontrollpunkt;
• vastuväidete esitamise kuupäev;
• maksuhalduri täpne nimi, kellele vastuväited esitatakse;
• lauakontrolli läbi viinud inspektori perekonnanimi, initsiaalid ja ametikoht;
• millisel deklaratsioonil (arvestusel) audit läbi viidi (maks, periood).

Lisaks võite mainida arvustuse algus- ja lõppkuupäeva.

Sel juhul peate viivitamatult märkima kogu vaidlusaluse summa, mille sissenõudmisega organisatsioon (IP) ei nõustu, ja esitama ka mõistlikud argumendid.

• sõnastage oma argumendid lühidalt ja selgelt, viidates Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele. Ärge unustage, et peate viitama muudetud eeskirjadele, mis kehtisid vastuolulisel perioodil, mitte vastuväidete koostamise ajal;
• proovige leida kohtuotsuseid, mis teie juhtumit kinnitavad. On soovitav, et need oleksid teie kohturingkonna otsused või Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsused;
• võimalusel vaadake Venemaa rahandusministeeriumi, Venemaa föderaalse maksuteenistuse või Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondliku büroo selgitusi. Kui teie inspektsioon andis teile vastuolulise episoodi kohta kirjalikud selgitused, viidake neile kindlasti;
• Te ei tohiks loota oma õigsuse formaalsele tõendile ega lasta end liigselt kaasa õigusnormide tõlgendamisele ja praktikale viidetele. Parim argument on teie õigsust kinnitavate dokumentide olemasolu (raamatupidamisregistrid, esmased ja muud dokumendid).

MÄRKUS

Lauakontrolli aruandele vastuväidete esitamise kord on kehtestatud artikli lõikes 6. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100 antakse maksumaksjale vastuväidete koostamiseks ja esitamiseks. üks kuu alates lauakontrolli akti koopia kättesaamise kuupäevast. Vastuväidete esitamise tähtaeg lõpeb lauakontrolli akti saamise kuule järgneva kuu vastaval kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 6.1).

NÄIDE 1

Organisatsioon sai lauakontrolli akti 20. jaanuaril 2015. aastal. Vastuväited esitada hiljemalt 20.02.2015.

Kui perioodi lõpp langeb kuule, millel puudub vastav kuupäev, siis viimane päev, millal saab vastuväiteid esitada, aegub selle kuu viimasel päeval (MKS lg 2 punkt 5, artikkel 6.1). Vene Föderatsioon).

NÄIDE 2

Organisatsioon sai lauakontrolli akti 30. jaanuaril 2015. Vastuväited esitada hiljemalt 28.02.2015.

Organisatsioonil (IP) on õigus esitada vastuväiteid kehtestatud tähtaja mis tahes päeval, sealhulgas viimasel.

Lauaauditi nüansid käibemaksu kohta

Käibemaksu lauaaudit on paljude praktikute arvates kõige keerulisem ja ettearvamatum. Seega ei pruugi selle rakendamise põhjuseks olla vead ja ebakõlad aruandluses, vaid föderaalsele maksuteenistusele esitatud deklaratsioon koos deklareeritud eelarvest hüvitatava maksusummaga. Sel juhul ei oma deklareeritud summa suurus tähtsust.

Tuletame meelde, et hüvitamisele kuulub maksusoodustuste summa ja maksustatavatelt tehingutelt maksustamisperioodi lõpus arvestatud käibemaksu summa vahe.

Käibemaksu lauarevisjoniga kaasneb alati maksumaksja nõue täiendavate dokumentide saamiseks, mis kinnitavad mahaarvamiste tegemise seaduslikkust. Sel juhul on arve aluseks ostjale müüja poolt käibemaksu mahaarvamiseks esitatud kaubad (tööd, teenused, omandiõigused) vastuvõtmiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 169).

Alates 01.01.2015 Täieneb nimekiri juhtudest, mil maksuametnikel on lauakontrolli käigus õigus nõuda täiendavaid dokumente. Seega võib käibedeklaratsiooni lauakontrolli käigus küsida arveid, esmaseid ja muid tehingutega seotud dokumente, mille kohta info sisaldub. esitatud deklaratsioonis ja ei vasta teabele samade toimingute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8.1):

• teiste isikute poolt esitatud käibedeklaratsioonides;
• vahendajate poolt esitatud arvete päevikutes - käibemaksust kõrvalehoidjad.

NÄIDE 3

Dokumentaalauditi tulemuste põhjal keeldub inspektsioon maksjale käibemaksu tagastamisest, kui ta on alusetult taotlenud käibemaksu mahaarvamist arvetelt, mis puudutavad varasemaid perioode.

Tavaliselt kinnitab organisatsioon sellises olukorras tegeliku arvete laekumise perioodi sissetuleva kirjavahetuse päevikus, ostureskontras ja arve laekumise päevikus. Sellest aga ei piisa.

Kontrollijad juhivad tähelepanu, et kauba (töö, teenuste) ostmisel maksjale esitatavad käibemaksusummad kuuluvad mahaarvamisele sellel maksustamisperioodil, mil tal selleks õigus oli, st seda hetke ei saa omavoliliselt teisele kanda. perioodi. Seda seisukohta toetab kohtupraktika (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 19. septembri 2013. aasta resolutsioon asjas nr A81-3853/2012).

Kui sellises küsimuses tekib vaidlus, peaks maksumaksja pöörama tähelepanu kauba (töö, teenuste) arvestusse vastuvõtmise perioodile, kuna üldjuhul määrab arve kuupäev arve esitamise kuupäeva. selle vastuvõtmine ja lepingujärgne üleandmine osapoolele.

MÄRKUS

Sissetuleva kirjavahetuse logid ja arvete registreerimise logid on maksumaksja enda ühepoolsed dokumendid ega ole seetõttu piisavad tõendid arvete hilinenud laekumise kohta.

Maksumaksjatel on oluline arvestada järgmiste punktidega:

• dokumenteerida tuleb asjaolu, et arved laekusid neile märgitud kuupäevadest oluliselt hiljem (nende rikkumiste ja osapooltele ülevaatamiseks tagastamise, halva postiteenuse ja vastaspoolte territoriaalse kauguse tõttu);
• Levinuim viis arvete märgitud kuupäevast hiljem laekumise dokumenteerimiseks on kasutada postitempliga ümbrikke.

Sellistel juhtudel võivad maksuhaldurid avaldada huvi postikirjade kaalu vastu. Kui inspektorid tõendavad objektiivselt suvalises ümbrikus arvete saamise võimatust (näiteks 100 tk arveid vastavalt sisu inventuurile 20 g kaaluva ümbriku puhul), siis võib deklareeritud käibemaksu mahaarvamise summa keelduda. Sellistel juhtudel on kohtupraktika inspektorite poolel (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 6. detsembri 2012. aasta resolutsioon asjas nr A41-31731/11, kümnenda vahekohtu apellatsioonikohus 29. augustist 2012 asjas nr A41-31731/11).

Pange tähele, et arvetel, mis on koostatud alates Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määruse nr 1137 (muudetud 29. novembril 2014) „Vormide ja täitmise reeglite kohta” jõustumise kuupäevast. käibemaksukulu arvestuses kasutatud (säilitades) dokumente" (edaspidi otsus nr 117), parandused teeb müüja, vormistades uued ärakirjad.

Sel juhul ei ole lubatud muuta arve kuupäeva, mis on märgitud enne selles paranduste tegemist (resolutsiooni nr 1137 lisa nr 1 punkt 7).

Venemaa rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. aasta kirjas nr 03-07-10/7374 väljendatud andmetel saab maksumaksja kohaldada käibemaksu mahaarvamist kolme aasta jooksul, esitades selle maksu ajakohastatud deklaratsiooni perioodi kohta, mil tekkis õigus seda kohaldada.

NÄIDE 4

Täiendava käibemaksu määramise üheks aluseks võib olla inspektori argument tehingupoolte vastastikuse sõltuvuse kohta ja sellega seoses kaubale (töö, teenus) turuvälise hinna kehtestamine. Sellega seoses on käibemaksu tagastamisest (mahaarvamiste kasutamisest) keeldumise levinud põhjus inspektorite järeldus, et maksja on saanud põhjendamatut maksusoodustust.

Antud olukorras on maksumaksjal oluline teada: maksusoodustust ei saa tunnistada põhjendatuks vaid juhul, kui selle sai maksumaksja väljaspool tema tegeliku ettevõtluse või muu majandustegevusega seonduvat. Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 04.06.2010 resolutsioonis nr 17036/09 on märgitud, et igal konkreetsel juhul on vaja tõendada, kuidas vastastikune sõltuvus tõi kaasa põhjendamatu maksusoodustuse ja kuidas see täpselt toimus. moodustatud.

Samuti määravad maksuametnikud sageli käibemaksuga seotud auditi käigus vastaspoolte aususe küsimus. Sellega seoses juhime tähelepanu asjaolule, et organisatsioonide tegevust ei saa seada sõltuvusse piisava hulga vara ja (või) töötajate olemasolust või puudumisest.

Aga kui föderaalne maksuteenistus leiab kontrolli käigus, et lepinguliste kohustuste täitmine ei ole sisuline, siis on sellistel juhtudel võimalik need ümber kvalifitseerida ja lisaks maksustada.

Näiteks vastuolulise käsunduslepingu ümberkirjeldamise aluseks võib olla maksuhalduri järeldus, et tegelikult ei viinud organisatsioon kaupade ostu-müügitegevust mitte käsundiandja, vaid enda huvides. huvid. Seetõttu võib käsunduslepingute koostamise eesmärki tõlgendada kui asutusele, kes saab põhjendamatut maksusoodustust, kuna käibemaks arvestati agenditasult, mitte kauba müügilt.

Jätka

Lauamaksuauditi protsessi ja tulemust mõjutavad mitmed tegurid:

• organisatsiooni (üksikettevõtja) deklareeritud maksusoodustusi kinnitavate dokumentide kvaliteet ja piisavus;
• inspektorite pädevus;
• telekommunikatsioonikanalite tehnilised võimalused;
• raskusi maksu- ja tsiviilõiguse tõlgendamisel.

Sellega seoses ei tohiks organisatsioonid ja ettevõtjad alahinnata lauaauditi tähtsust. Vastupidi, selle rakendamisel tuleb põhjalikult kaaluda võimalikke riske ning vajadusel esitada põhjendatud ja põhjendatud vastuväited maksuhalduri esitatud nõuete sisukuse kohta, et saada maksuhalduri alusel võimalikult valutu tulemus. lauaauditi tulemused.

E. N. Seljanina, audiitor, Ph.D. ökon. teadused

Maksurevisjon on üks tõhusamaid vahendeid maksude tasumise protsessi ja maksumaksja muude talle seadusega pandud kohustuste täitmise jälgimiseks.

Mis on lauamaksuaudit?

Maksurevisjon on erivõtete kogum, mille abil maksuhaldur tuvastab maksustatavate objektide arvestuse õigsuse ja seaduslikkuse, maksude tasumise korra, tasud aruannetes, dokumentides, bilansis jne. Sellise auditi käigus uuritakse üksikisikute või organisatsioonide finants- ja majandustehinguid, mis on seotud maksude arvutamise või tasumisega. Need liigitatakse auditi olemusest ja eesmärgist lähtuvalt: olenevalt auditi läbiviimise aluseks olevast materjalist, selle mahust, andmekatte ulatusest ja kavasse võtmisest. Samuti võib see olenevalt ülevaatuse asukohast ja sügavusest olla kohapealne või lauapõhine. Viimane liik näeb ette, et kontroll toimub maksuhalduri asukohas maksumaksja või tema esindaja esitatud dokumentide alusel, mis on maksu arvutamise ja tasumise aluseks. Vajadusel võidakse nõuda lisateavet.

Eesmärgid ja eesmärgid

Lauapõhise maksuauditi põhieesmärk on jälgida maksuagentide, maksumaksjate ja tasude maksjate makseid ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmist. Kuid see ei saa toimuda, kui esitatakse erideklaratsioon vastavalt föderaalseadusele 140-FZ "Pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta üksikisikute poolt ning Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta". Maksukuritegude tuvastamiseks ja ennetamiseks, tasumata ja osaliselt tasutud maksude sissenõudmiseks, et toimepanijad maksukuritegude toimepanemise eest vastutusele võtta või materjalide ettevalmistamiseks, et tagada maksumaksjate ratsionaalne valik kohapealseks maksukontrolliks.

Millal seda peetakse?

Lauaauditit saab läbi viia nii organisatsiooni kui ka üksikisiku suhtes. See on üks praeguse maksukontrolli vorme, mis võimaldab rikkumisi kiiresti tuvastada ja neile reageerida. Selle algatavad volitatud maksuametnikud ilma eriloata või maksumaksjat külastades, kuid rangelt oma ametiülesannete raames. Lauaauditi aluseks on maksudeklaratsiooni esitamine föderaalsele maksuteenistusele. Kui maksumaksja esitab deklaratsioonile lisatud lisadokumendid, siis arvestatakse perioodi nende esitamise kuupäevast.

Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord

Lauamaksurevisjoni läbiviimise kord on seadusega selgelt sätestatud. Esimeses etapis sisestavad maksuteenistuse töötajad maksumaksja esitatud maksudeklaratsioonid või arvestused paberkandjal või elektrooniliselt automatiseeritud infosüsteemi “Maks”. Vajadusel koostatakse vealogid ja kontrollitakse kontrollsuhteid esitatud aruannetega võrreldes. Samuti kontrollitakse normatiivaktidega kehtestatud andmete õigsust, dokumentide esitamise õigeaegsust, paranduste olemasolu, võõrkeelsete aruannete täitmist.

Järgmises etapis võib olla kaks stsenaariumi:

1. Põhjalikuks dokumentaalseks auditiks alust ei leitud;
2. Põhjalikuks läbivaatamiseks on põhjused:
   • vigade, vastuolude, ebakõlade olemasolu deklaratsioonis või muus maksudokumendis;
   • hüvitisi taotletakse, tagastatava käibemaksu summa;
   • on esitatud loodusvarade kasutamisega seotud maksude aruandlus jne.

Kolmandas etapis saab läbi viia maksukontrolli meetmeid, näiteks nõuda maksumaksjalt või kolmandatelt isikutelt täiendavaid dokumente ja teavet, tellida ekspertiisi, küsitleda tunnistajaid, võtta ära paberid, kontrollida ruumid jne. (või selgituste andmise ja (või) uuendatud deklaratsiooni esitamise kohustus hiljemalt 5 tööpäeva jooksul). Lauaauditi läbiviimisel kasutatakse erineva tasemega inforessursse: juriidiliste isikute ühtne riiklik register, juriidiliste isikute ühtne riiklik register, krediidiasutuste register, üksikettevõtjate ühtne riiklik register, sotsiaalkindlustusfond, teave Venemaa Pank, pankade seire, Venemaa pensionifond jne.

Seejärel esitatakse tulemused. Kui maksualaste õigusaktide rikkumisi ei tuvastata, siis lauamaksukontrolli akti ei koostata ja selle tulemuste põhjal otsust ei tehta. Vastasel juhul väljastatakse see 10 tööpäeva jooksul pärast selle valmimist. Hiljemalt 5 tööpäeva jooksul alates käesoleva dokumendi vormistamise kuupäevast tuleb maksumaksjale esitada lauakontrolli akt. Kui ta selle sätetega ei nõustu, peab ta 15 tööpäeva jooksul esitama oma vastuväited.

Igal juhul hõlmab järgmine etapp materjalide ülevaatamist. See protsess ei tohi ületada 25 päeva alates akti kättesaamise kuupäevast (vajadusel pikendatakse tähtaega - kuni 1 kuu). Seejärel saadetakse teade lauaauditi materjalide arvestamise kohta. Kontrollimise käigus loeb inspektsiooni juhataja materjalid ette, kontrollib kutsutute kohalolekut, kontrollib nende volitusi, selgitab kohaletulnutele nende õigusi ja kohustusi ning seejärel viib läbi materjalide uurimise. Kui maksumaksja või isik, kelle osavõtt on vajalik, ei ilmu kohale, otsustatakse see menetlus edasi lükata. Kui materjalid ei sisalda otsuse tegemiseks piisavalt teavet, kiidavad nad heaks eksperdi, spetsialisti, tunnistaja kaasamise või täiendavad maksukontrollimeetmed.

Ka selles etapis on inspektsioonil õigus teha otsus materjalide läbivaatamise edasilükkamise või selle tähtaja pikendamise kohta ning aja jooksul algatada kordusvaatamise menetlus. Alles seejärel tehakse lõplik otsus lauaauditi kohta. Piisava teabe olemasolul võib komisjon siiski määrata korduvekspertiisi või teha kohe lõpliku otsuse – kas algatada süüdistus või keelduda selle esitamisest. Hiljemalt 5 päeva pärast tulemuste väljastamist tuleb maksumaksjale teha otsus, mis põhineb lauakontrolli tulemustel. Ta nõustub selle sätetega, vastasel juhul on tal õigus otsus edasi kaevata. Selle tulemusel taotlus rahuldatakse või see siiski jõustub ja peate tasuma kindlaksmääratud summad maksud, trahvid, trahvid ja täitma muud nõuded (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 45–48). ). Soovi korral saab selle otsuse edasi kaevata ka kõrgemalseisvale maksuhaldurile apellatsiooni teel või kohtus.

Lauamaksurevisjoni läbiviimise tähtaeg

Dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimise periood ei tohi ületada 3 kuud alates maksudokumentatsiooni esitamise päevale järgnevast kuupäevast (kui seaduses ei ole konkreetses olukorras ette nähtud muid tähtaegu). Kui vigu pole, võib periood olla lühem. Protsessi saate jälgida föderaalse maksuteenistuse veebisaidil oma isiklikus kontos.

Nõuanne: maksuseadustik ei näe ette võimalust ametlikult auditi perioodi pikendada ja selle perioodi lõpus loetakse see automaatselt lõppenuks, kuigi eraldatud ajast ei piisa alati kõigi kontrollitoimingute läbiviimiseks , eriti kui need on seotud käibemaksu tagastamise kontrollimisega. Kuid Riigikohtu Presiidiumi seisukoha kohaselt ei ole selle ametiaja lõppemine takistuseks maksude tasumata jätmise faktide tuvastamisel ja täitemeetmete rakendamisel.

Lauaauditi tagajärjed

Kui lauakontrolli käigus rikkumisi ei tuvastatud, allkirjastab inspektor deklaratsiooni ja paneb kuupäeva, mis tähendab kontrolli lõppu. Protokoll koostatakse ainult probleemide avastamisel (10 päeva jooksul). Hiljemalt 5 päeva pärast selle loomist antakse dokument üle maksumaksjale. Saate tulemused ümber lükata enne kuu möödumist tarnekuupäevast. Vastuväited tuleb 10 päeva jooksul läbi vaadata ja teha otsus – nõustuda esitatud argumentidega või kinnitada karistused: rahatrahv, vastutusele võtmine, viimasest meetmest keeldumine.

Kuidas vaidlustada lauaauditi tulemusi?

Kui maksumaksja ei nõustu lauakontrolli tulemustega, saab ta need edasi kaevata kõrgemasse maksuhaldurisse või kohtusse. Hageja peab oma seisukohta hästi põhjendama ning kui on tõsiasi, et kontrolliperiood hilineb, peab ta tõendama oma õiguste rikkumist, kahju tekitamist, õigusvastase tegevuse põhjus-tagajärg seost. kahju ja nõuda nende hüvitamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 35).

Esiteks peate otsuse edasi kaevama maksuametile, kes auditi tegi, ja alles seejärel taotlema kõrgemat hinda. Lauamaksurevisjoni akti kohta on lubatud esitada vastuväiteid protokolli, lahkarvamuse aktina (erivorm puudub). Kui positiivset tulemust pole ja hageja on kindel, et tal on õigus, peaks ta jätkama. Otsuse saab kohtus edasi kaevata alles pärast vastava kaebuse esitamist kõrgemale maksuhaldurile kuu aja jooksul. Kuid kohtumenetluse ajal tuleb inspektsiooni juba kinnitatud otsus siiski ellu viia, välja arvatud pangagarantii andmine (maksuseadustiku artikkel 138).

Laua- ja välikontroll – mis vahe on?

Lauaauditid on üks tõhusamaid maksukontrolli vorme. Tänu neile suureneb täiendavate hinnangute hulk eelarvesse ning erinevalt kohapealsetest maksukontrollidest võtavad need vähem aega, ei ole nii töömahukad ja võivad hõlmata peaaegu iga maksumaksjat. Kuid viimased paljastavad suurema hulga maksurikkumisi.

Kohapealne maksurevisjon viiakse läbi maksumaksja asukohas, kui deklaratsioonis tuvastatakse vigu, ebakõlasid või kui maksumaksjat kahtlustatakse maksude arvestamise ja tasumise korra rikkumises. Selle formaalseks aluseks loetakse maksuhalduri juhi otsus ning kohapealsed kontrollijad kontrollivad maksude arvestuse õigsust ja õigeaegset tasumist.

Erinevalt lauakontrollist võib kohapealne kontroll kesta kuni 2 kuud, alates otsuse tegemise kuupäevast (kui ei kontrollita kogu ettevõtet, vaid filiaali või esindust - kuni 30 päeva). Kohapealne kontroll pikeneb mõnel juhul 3-6 kuuni: kui kontrollitakse suuri maksumaksjaid, siis neid, kes ei esitanud õigel ajal vajalikke pabereid, kui territooriumil toimus vääramatu jõud, näiteks tulekahju, kui tuvastatakse täiendavaid fakte rikkumiste kohta. Samuti vormistatakse selle täitmisel lisaks aktile tõend, kus on märgitud ülevaatuse objekt ja ülevaatuse aeg. Vaatamata ühisele eesmärgile on laua- ja kohapealse kontrolli vahel palju erinevusi: kontrollide teema, läbiviimise alused, juhtkonnalt loa saamise vajadus, territooriumi ülevaatus kontrolli käigus, akti koostamine (a. paikvaatluse korral koostatakse akt, kui rikkumisi ei tuvastata), tähtajad.

Salvestage artikkel kahe klõpsuga:

Lauaaudit on üks tõhusamaid maksukontrolli vorme. See on rahaliselt odavam ja võimaldab teil jõuda palju suurema arvu maksumaksjateni kui väljaspool seda. Vajadusel saab selle rakendamise tulemusi edasi kaevata maksuinspektsioonile, kõrgemale maksuhaldurile või kohtule.

Vene raamatupidaja, N 3, 2016
Kategooria: Eriteema
Olga Semenova,
ajakirja ekspert

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88 kehtestab lauamaksukontrolli läbiviimise korra. Vaatleme selle rakendamise kõiki etappe ja ajastust.

Lauaauditi alused ja ajastus

Lauaauditi alustamise aluseks on deklaratsiooni esitamine.

Selle kohaselt viiakse maksuhalduri asukohas läbi lauakontroll maksudeklaratsioonide (arvestuste) ja maksumaksja esitatud dokumentide ning muude maksuhaldurile kättesaadavate maksumaksja tegevust käsitlevate dokumentide alusel. .

Teisisõnu, lauamaksukontrolli viib läbi maksuamet, kellele deklaratsioon (arvestus) esitati. Maksuseadustiku artikli 80 lõike 3 kohaselt esitatakse maksumaksja (tasumaksja, maksuagendi) registreerimise kohas maksuhaldurile maksudeklaratsioon (arvestus) kehtestatud vormis paberkandjal või kehtestatud vormingutes. elektroonilisel kujul koos dokumentidega, mis tuleb lisada maksudeklaratsioonile (arvestus). Samas on maksumaksjal õigus esitada elektroonilisel kujul maksudeklaratsioonile (arvestusele) lisatavad dokumendid. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 83 peavad organisatsioonid, mis hõlmavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvaid eraldiseisvaid üksusi, registreerima iga oma üksuse asukoha maksuametis. Lisaks, kui organisatsiooni kuulub kinnisvara ja maksustamisele kuuluvaid sõidukeid, tuleb maksudeklaratsioonid (arvestused) esitada nende registreerimiskohas. Seega saab lauaauditit teha korraga mitu maksuinspektsiooni.

Dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil maksumaksja esitab maksudeklaratsiooni (arvestuse) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 2). Samas ei ole lauarevisjoni läbiviimiseks vaja maksuhalduri eriotsust. Seda viib läbi volitatud ametnik vastavalt ametiülesannetele. Sellest tulenevalt ei ole maksuhaldur kohustatud maksumaksjat lauakontrolli algusest teavitama.

Kui maksumaksja ei esita maksudeklaratsiooni (arvestust) maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul, on maksuhalduril õigus läbi viia dokumentaalne maksurevisjon nende dokumentide (andmete) alusel, mis tal maksumaksja kohta on, kuna samuti andmed teiste sarnaste maksumaksjate kohta kolme kuu jooksul alates maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud sellise deklaratsiooni (arvestuse) esitamise tähtaja lõppemise kuupäevast. Kui aga maksumaksja esitas dokumendid enne lauarevisjoni lõppu, siis audit lõpetatakse ja algab uus, tuginedes sellele, millised dokumendid (teave) maksuhaldurile on laekunud lõpetatud maksukontrolli raames saab kasutada maksumaksja suhtes maksukontrollimeetmete läbiviimisel.

Aluseks ei saa olla eridokument, mis on esitatud vastavalt 8. juuni 2015. aasta föderaalseadusele N 140-FZ "Üsikute poolt pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta". maksudeklaratsiooni ja (või) sellele lisatud dokumentide ja (või) teabe, samuti täpsustatud erideklaratsioonis ja (või) dokumentides sisalduva teabe läbiviimiseks (Venemaa maksuseadustiku artikli 88 punkt 1). Föderatsioon).

Seega saab lauamaksu auditi läbi viia järgmiste maksude deklaratsioonide ja arvutuste osas:

Tulumaks;

Kinnisvaramaks;

Transpordimaks ja muud.

Seega kuuluvad maksumaksja esitatud deklaratsioonid (arvestused) läbi maksude auditi. Sellest tulenevalt viiakse lauaaudit läbi ainult selle maksu kohta, mille kohta aruanne esitatakse. Vaadeldav periood on samuti piiratud perioodiga, mille kohta deklaratsioon (arvestus) esitati. Seega, kui organisatsioon esitas maksuametile kinnisvaramaksudeklaratsiooni 2016. aasta esimese kvartali kohta, tuleks kontrollida ainult seda maksu ja seda perioodi. Seega saab täiendavat maksu hinnata lauaauditi tulemusel ainult auditeeritud aruande alusel, meie puhul - 2016. aasta I kvartali kinnisvaramaksult.

Lisaks läbivad esitatud uuendatud maksudeklaratsioonid (arvestused) lauamaksukontrolli. Samas, kui lauamaksurevisjon ei ole esmaste deklaratsioonide (arvestuste) osas veel lõpetatud, siis see lõpeb ja algab uus, parandusandmete alusel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted võivad ette näha tasu, mitte maksu maksmise. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 80 on tasu arvutamine tasu maksja kirjalik avaldus või avaldus, mis on koostatud elektroonilisel kujul ja edastatud telekommunikatsioonikanalite kaudu, kasutades täiustatud kvalifitseeritud elektroonilist allkirja või maksumaksja isiklik konto, maksustamisobjektide, maksustamisbaasi, kasutatud soodustuste, arvestatud tasu suuruse ja (või) muud tasu arvutamise ja maksmise aluseks olevad andmed. Seega kehtib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 88 sätestatud lauakontroll ka tasu maksjatele, maksuagentidele ja teistele isikutele, kes vastutavad maksudeklaratsiooni (arvutuse) esitamise eest.

Maksumaksjad, nagu teada, võivad tegutseda maksuagentidena. Sellega seoses tekib küsimus, kas maksuagendid on allutatud dokumentidele. Eelkõige räägime üksikisiku tulumaksust, mille organisatsioon arvutab, peab kinni ja kannab eraisiku eelarvesse. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt on maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine dokument, mis sisaldab maksuagendi üldist teavet kõigi maksuagendilt tulu saanud isikute kohta. maksuagendi eraldi osakond), neile kogunenud ja väljamakstud tulude summade, tehtud maksu mahaarvamiste, arvutatud ja kinnipeetud maksusummade ning muude maksu arvutamise aluseks olevate andmete kohta. Seega toimub maksuagendi poolt esitatud deklaratsioonide (arvestuste) lauamaksukontroll üldises korras.

Organisatsioon saab lisaks üksikisiku tulumaksule tegutseda ka käibemaksu ja tulumaksu maksuagendina, mille deklaratsioonid kuuluvad samuti lauakontrolli.

Esialgne lauakontroll

Igal juhul algab deklaratsiooni (arvestuse) lauakontroll kontrollsuhtarvude kontrollimisega. Esitatud andmed laetakse automatiseeritud infosüsteemi, kus toimub esmane töötlemine. Selles etapis toimub näiteks esitatud andmete vastavus eelmise perioodi andmetega. Ühe maksu andmeid võib võrrelda teiste deklaratsioonide (arvutuste) andmetega.

Ühekordse (lihtsustatud) deklaratsiooni suhtes kohaldatakse ka lauamaksukontrolli, mis esitatakse rahavoo puudumisel, samuti maksuobjekti puudumisel.

Maksuhaldur analüüsib esmalt, kas deklaratsioonid (arvestused) on esitatud ja kas seda on tehtud õigeaegselt. Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 lõike 1 lõike 3 nõuetele, kui maksumaksja ei esita deklaratsiooni (arvestust) 10 päeva jooksul pärast maksetähtaega, esitab maksuhaldur. on õigus otsustada peatada maksumaksja organisatsiooni tegevus oma pangakontodel ja oma elektrooniliste rahaliste vahendite ülekanded.

Teiseks kontrollib maksuamet kõikide näitajate vastavust ning tuvastab vead ja vastuolud. Just selles etapis tehakse kindlaks, kas lauaaudit viiakse läbi põhjalikumalt või lõpetatakse. Mõelgem, milliseid toiminguid peaksid nii maksuamet kui ka maksumaksjad lauaauditi tulemuste põhjal ette võtma.

1. Dokumentaalne maksurevisjon viiakse läbi maksuhalduri asukohas maksudeklaratsioonide (arvestuste) ja maksumaksja esitatud dokumentide, samuti muude maksuhaldurile kättesaadavate maksumaksja tegevust puudutavate dokumentide alusel. Spetsiaalne deklaratsioon, mis on esitatud vastavalt föderaalseadusele "Isikute poolt pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" ja (või) lisatud dokumendid ja (või) teave. sellele, samuti ei saa nimetatud erideklaratsioonis ja (või) dokumentides sisalduv teave olla aluseks maksurevisjoni läbiviimiseks.

Investeerimisühingu majandustulemuse arvutamise dokumentaalset maksurevisjoni viib läbi investeerimisühingu lepingus osaleja - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner (edaspidi käesolevas artiklis) - registreerimise kohas asuv maksuhaldur. maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner).

1.1. Maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamisel maksu(aruandlus)perioodi kohta, mille kohta maksujärelevalvet teostatakse, dokumentaalset maksurevisjoni ei tehta, välja arvatud järgmistel juhtudel:

1) maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamine hiljem kui maksujärelevalve teostamise perioodile järgneva aasta 1. juuli;

2) käibedeklaratsiooni esitamine, milles on märgitud õigus maksutagastusele, või aktsiisimaksu deklaratsiooni esitamine, kus on märgitud tagastatava aktsiisi summa;

3) ajakohastatud maksudeklaratsiooni (arvutuse) esitamine, milles vähendatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumisele kuuluva maksu summat või suurendatakse sellest tuleneva kahju summat võrreldes varem esitatud maksudeklaratsiooniga (arvutus);

4) maksujärelevalve ennetähtaegne lõpetamine.

ConsultantPlus: märkus.

Punkti 2 art. 88 (muudetud 3. augusti 2018. aasta föderaalseadusega nr 302-FZ) kohaldatakse maksuhaldurile pärast 3. septembrit 2018 esitatud käibedeklaratsioonide alusel läbiviidud maksudokumentide auditite suhtes.

2. Maksuhalduri volitatud ametiisikud viivad läbi maksuhalduri juhi eriotsuseta oma ametiülesannete täitmisel maksurevisjoni kolme kuu jooksul maksumaksja poolt maksudeklaratsiooni (arvestus) esitamise päevast arvates. ) (kuue kuu jooksul alates kuupäevast, mil käesoleva seadustiku artikli 83 lõike 4.6 kohaselt maksuhalduris registreeritud välisriigi organisatsioon esitas käibemaksudeklaratsiooni), kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti.

(vt eelmise väljaande teksti)

Kui maksudeklaratsiooni (arvestust) ei esita maksumaksja - organisatsiooni kontrolliv isik, kes on sellisena tunnustatud käesoleva seadustiku peatüki 3.4 kohaselt, või välisriigi organisatsioon, mis peab olema registreeritud maksuhalduris vastavalt lõikele 4.6. Maksuhaldurile käesoleva seadustiku artikli 83 kohaselt on maksuhalduri volitatud ametnikel õigus maksumaksja kohta talletatud dokumentide (teabe) ja andmete alusel maksuhaldurile ettenähtud aja jooksul läbi viia maksurevisjon. teiste sarnaste maksumaksjate kohta kolme kuu jooksul (kuue kuu jooksul välismaise organisatsiooni puhul, mis peab olema registreeritud maksuhalduris vastavalt käesoleva seadustiku artikli 83 lõikele 4.6) alates sellise maksudeklaratsiooni esitamise tähtaja lõppemise kuupäevast ( arvestus), mis on kehtestatud maksude ja tasude õigusaktidega.

(vt eelmise väljaande teksti)

Kui maksumaksja esitab enne maksuhalduri käsutuses olevate dokumentide (teabe) dokumentaalse maksukontrolli lõppu maksudeklaratsiooni, siis dokumentaalne maksurevisjon lõpetatakse ja esitatud maksudeklaratsiooni alusel alustatakse uut dokumentaalset maksukontrolli. Lauamaksukontrolli lõpetamine tähendab kõigi maksuhalduri toimingute lõpetamist seoses maksuhalduri käsutuses olevate dokumentidega (teabega). Sel juhul võib maksuhaldurile lõpetatud maksurevisjoni raames saadud dokumente (teavet) kasutada maksumaksja suhtes maksukontrollimeetmete läbiviimisel.

Dokumentaalne maksurevisjon käibedeklaratsiooni, maksuhaldurile esitatavate dokumentide, samuti muude maksuhaldurile kättesaadavate maksumaksja tegevust puudutavate dokumentide alusel viiakse läbi kahe kuu jooksul selle esitamise päevast arvates. maksudeklaratsioon (kuue kuu jooksul alates päevast, mil maksuhalduris registreeritud välisriigi organisatsioon esitas vastavalt käesoleva seadustiku artikli 83 lõikele 4.6 käibedeklaratsiooni).

Kui maksuhaldur on enne käibedeklaratsiooni lauakontrolli lõppu tuvastanud märke, mis viitavad võimalikule maksude ja lõivude seadusandluse rikkumisele, on maksuhalduri juhil (juhataja asetäitjal) õigus maksuhalduri maksuameti juhil (juhataja asetäitja). otsustada dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimise tähtaega pikendada. Dokumentaalse maksurevisjoni tähtaega võib pikendada kolme kuuni alates käibedeklaratsiooni esitamise päevast (erandiks on välisriigi organisatsiooni registreeritud käibedeklaratsiooni dokumentaalne kontroll). maksuhaldur vastavalt käesoleva seadustiku artikli 83 lõikele 4.6).

(vt eelmise väljaande teksti)

3. Kui maksurevisjoni käigus avastatakse maksudeklaratsioonis (arvestuses) vigu ja (või) vastuolusid esitatud dokumentides sisalduva teabe vahel või ilmneb vastuolu maksumaksja esitatud teabe ja maksukohustuslasele kättesaadavates dokumentides sisalduva teabe vahel. Maksuhaldurile maksukontrolli käigus laekunud, teavitatakse sellest maksumaksjat kohustusega esitada viie päeva jooksul vajalikud selgitused või teha ettenähtud tähtaja jooksul asjakohased parandused.

Ajakohastatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) alusel läbiviidava dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel, mille käigus vähendatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumisele kuuluva maksu summat võrreldes varem esitatud maksudeklaratsiooniga (arvestusega), teeb maksuhaldur. on õigus nõuda maksumaksjalt viie päeva jooksul vajalike selgituste esitamist, mis põhjendavad maksudeklaratsiooni (arvestuse) asjakohaste näitajate muutmist.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt viie päeva jooksul maksudeklaratsiooni (arvestuse), milles on märgitud vastaval aruande(maksu)perioodil saadud kahju suurus, maksude auditeerimisel. saadud kahju suurust põhjendavad selgitused.

Maksumaksjad, kes on käesoleva seadustikuga kohustatud esitama käibedeklaratsiooni elektroonilisel kujul, esitavad sellise maksudeklaratsiooni dokumentaalse maksukontrolli läbiviimisel käesolevas lõikes sätestatud selgitused elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu elektroonilise dokumendi kaudu. haldusoperaator kehtestatud föderaalse täitevorgani vormis, mis on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas. Kui nimetatud selgitused esitatakse paberkandjal, siis selliseid selgitusi esitatuks ei loeta.

3.1. Kui käesoleva seadustiku artikli 83 lõike 4.6 kohaselt maksuhalduris registreerimisele kuuluv välisriigi organisatsioon ei esita kehtestatud tähtaja jooksul käibedeklaratsiooni, siis maksuhaldur 30 kalendripäeva jooksul maksuhalduri kehtivusaja lõppemise kuupäevast arvates. selle esitamiseks kehtestatud tähtaja jooksul saadab sellisele organisatsioonile teate sellise maksudeklaratsiooni esitamise vajadusest. Selle teatise vormi ja vormi kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

4. Maksumaksja esitab maksuhaldurile selgitused maksudeklaratsioonis (arvestuses) tuvastatud vigade, esitatud dokumentides sisalduvate andmete vastuolude, asjakohaste näitajate muutumise kohta esitatud uuendatud maksudeklaratsioonis (arvestuses), milles on märgitud summa. Vene Föderatsiooni süsteemi eelarvesse makstavate maksude vähendamist, samuti sellest tuleneva kahju suurust, on õigus esitada maksuhaldurile täiendavalt väljavõtteid maksu- ja (või) raamatupidamisregistritest ja (või) muid tõendavaid dokumente. maksudeklaratsiooni (arvestuse) kantud andmete õigsus.

(vt eelmise väljaande teksti)

5. Kirjaliku maksurevisjoni läbiviija on kohustatud arvestama maksumaksja esitatud selgituste ja dokumentidega. Kui maksuhaldur tuvastab pärast esitatud seletuste ja dokumentide läbivaatamist või maksumaksja selgituste puudumisel maksuõiguserikkumise või muu maksu- ja tasuseadustiku rikkumise fakti, on maksuhalduri ametnikud kohustatud viivitama maksukohustuslasena maksukohustuslasena. koostab kontrolliakti käesoleva seadustiku artiklis 100 ettenähtud viisil.

6. Maksuhalduril on dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel õigus nõuda maksumaksja organisatsioonilt või maksumaksjalt üksikettevõtjalt viie päeva jooksul vajalike selgituste esitamist tehingute (vara) kohta, mille puhul maksusoodustust taotletakse. ja (või) nõudma nendelt maksumaksjatelt ettenähtud viisil dokumente, mis kinnitavad nende õigust sellistele maksusoodustustele.

(vt eelmise väljaande teksti)

7. Maksuhalduril ei ole dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel õigust nõuda maksumaksjalt täiendavaid andmeid ja dokumente, kui käesolevast artiklist ei tulene teisiti või kui nende dokumentide esitamine koos maksudeklaratsiooniga (arvestus) käesoleva koodeksiga ette nähtud.

8. Käibemaksudeklaratsiooni esitamisel, milles on deklareeritud õigus maksutagastusele, viiakse maksudeklaratsioonide ja esitatud dokumentide alusel läbi dokumentaalne maksurevisjon, arvestades käesolevas lõikes sätestatud eripärasid. maksumaksja poolt käesoleva seadustiku kohaselt.

Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt dokumente, mis kinnitavad vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 172 maksusoodustuste tegemise seaduslikkust.

8.1. Kui tuvastatakse vastuolusid käibedeklaratsioonis sisalduvate tehingute andmete või maksumaksja esitatud käibedeklaratsioonis sisalduvate tehingute kohta käivate andmete vahel, siis maksudeklaratsioonis sisalduv teave nende tehingute kohta. lisandväärtus, mille on maksuhaldurile esitanud teine ​​maksumaksja (muu isik, kellel on käesoleva seadustiku 21. peatüki kohaselt käibedeklaratsiooni esitamise kohustus) või laekunud ja väljastatud arvete registris. maksuametile isik, kellele vastavalt käesoleva seadustiku peatükile 21 on usaldatud vastav vastutus, kui sellised vastuolud ja ebakõlad viitavad Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemile makstava käibemaksu summa alahindamisele, või tagastamiseks deklareeritud käibemaksusumma ülehindamise korral on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt ka nende tehingutega seotud arveid, esmaseid ja muid dokumente.

(vt eelmise väljaande teksti)

8.2. Investeerimispartnerluslepingus osaleja ettevõtte tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni (arvestuse) lauakontrolli läbiviimisel on maksuhalduril õigus nõuda temalt teavet tema sellises tehingus osalemise perioodi kohta. lepingut, tema osa kasumist (kuludest, kahjumist) ) investeerimisühing, samuti kasutada kogu maksuhalduri käsutuses olevat teavet investeerimisühingu tegevuse kohta.

8.3. Dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel ajakohastatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) alusel, mis esitatakse pärast kahe aasta möödumist vastava aruande(maksu)perioodi kohta vastava maksu kohta deklaratsiooni (arvestuse) esitamise kuupäevast, milles summa Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis tasumisele kuuluva maksu summa või saadud kahju summa on võrreldes varem esitatud maksudeklaratsiooniga (arvestusega) suurenenud, on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt esmaseid ja muid muudatusi kinnitavaid dokumente. teave maksudeklaratsiooni (arvestuse) asjakohastes näitajates ja analüütilistes maksuarvestuse registrites, mille alusel moodustati näidatud näitajad enne ja pärast nende muutumist.

(vt eelmise väljaande teksti)

8.4. Aktsiisideklaratsiooni lauakontrolli läbiviimisel, milles taotletakse käesoleva seadustiku artiklis 200 sätestatud maksusoodustusi seoses ostja poolt maksumaksjale varem müüdud aktsiisikauba (välja arvatud alkohol ja (või)) tagastamisega aktsiisiga maksustatavad alkoholi sisaldavad tooted), aktsiisideklaratsioon, mis esitatakse seoses maksumaksja - alkoholi ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate etüülalkoholi toodete tootja - tarnijale - etüülalkoholi tootja deklaratsiooniga, aktsiisideklaratsioon, mis kajastab maksumaksja poolt Vene Föderatsiooni territooriumile toomisel aktsiisiga maksustatava kauba importimisel tasutud aktsiisisummade mahaarvamist, on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt esmaseid ja muid tõendavaid dokumente. aktsiisikauba tagastamise ja nimetatud maksusoodustuste rakendamise seaduslikkuse, välja arvatud varem maksuhaldurile muul alusel esitatud dokumendid.

8.5. Maksuhalduril on käibemaksudeklaratsiooni lauakontrolli läbiviimisel õigus nõuda käesoleva seadustiku artikli 83 lõike 4.6 kohaselt registreeritud välisriigi organisatsioonilt dokumente (teavet), mis kinnitavad, et maksudeklaratsiooni esitamise koht. käesolevas seadustikus nimetatud teenused on Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt dokumente, mis kinnitavad nimetatud maksusoodustuste kohaldamise seaduslikkust, juhul kui maksudeklaratsioonis kajastatud maksu mahaarvamiste kohta käivad andmed ei lahkne maksudeklaratsioonis esitatud andmetest. maksuhaldurile kättesaadav. käesoleva artikli lõike 1 kohaselt nõuda maksumaksjalt muid dokumente, mis on nende maksude arvutamise ja tasumise aluseks.

9.1. Kui maksumaksja esitab enne dokumentaalse maksurevisjoni lõppu käesoleva seadustiku artiklis 81 ettenähtud viisil ajakohastatud maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni), lõpetatakse eelnevalt esitatud deklaratsiooni (arvestuse) dokumentaalne maksurevisjon ja koostatakse uus dokument. maksurevisjon algab uuendatud maksudeklaratsiooni alusel (arvestus ). Dokumentaalse maksurevisjoni lõpetamine tähendab maksuhalduri kõigi toimingute lõpetamist seoses eelnevalt esitatud maksudeklaratsiooniga (arvestusega). Sel juhul võib maksuhaldurile lõpetatud maksurevisjoni raames saadud dokumente (teavet) kasutada maksumaksja suhtes maksukontrollimeetmete läbiviimisel.

Maksuhalduril on maksumaksjate koondgrupi maksude lauakontrolli läbiviimisel õigus nõuda selle rühma vastutavalt osalejalt koopiaid dokumentidest, mis tuleb esitada koos ettevõtte tuludeklaratsiooniga maksumaksjate koondgrupi kohta. vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile, sealhulgas need, mis on seotud auditeeritava rühma teiste liikmete tegevustega.

Maksumaksjate koondgrupi kohta vajalikud selgitused ja dokumendid esitab maksuhaldurile selles grupis vastutav osaleja.

12. Maksumaksja esitatud maksudeklaratsiooni (arvestuse) dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel - regionaalses investeerimisprojektis osaleja, mille maksude arvestamisel on käesoleva seadustikuga piirkondlikes investeerimisprojektides osalejatele ette nähtud maksusoodustused ja (või ) kasutati Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusi, maksu on asutusel õigus nõuda selliselt maksumaksjalt teavet ja dokumente, mis kinnitavad regionaalse investeerimisprojekti elluviimise näitajate vastavust regionaalinvesteeringute nõuetele. projektid ja (või) nende osalejad, mis on kehtestatud käesoleva koodeksi ja (või) Vene Föderatsiooni asjaomaste üksuste seadustega.

13. Kindlustusmaksete arvestuse dokumentaalne maksurevisjon, milles deklareeritakse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustuskaitse maksmise kulud ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, viiakse läbi, arvestades käesoleva peatükis 34 kehtestatud sätteid. Kood.