Не знаете, какими проводками отразить операции по заработной плате, выданной работникам компании? Рассмотрим актуальную информацию в 2020 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Одновременно с изучением положений Трудового и Налогового кодексов, бухгалтеру стоит разобраться и в особенностях ведения учета по начислениям и выплатам зарплат. Какие же проводки вам будет нужно сделать?

Что нужно знать

Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.

Определения

Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.

Порядок начисления

Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.

Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в .

При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.

Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.

При желании руководства организации в может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.

На величину заработка влияет несколько факторов:

• квалификация работника;
• стаж;
• объемы работ;
• сложность задания.

Возможно удержание:

• компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
• выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.

Зарплата может быть:

• основной;
• дополнительной.

К дополнительным выплатам относят:

• повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
• компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.

Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в .

Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.

Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:

1. Если введено чрезвычайное или военное положение.
2. Если лицо является государственным служащим.
3. Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
4. Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
5. Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.

Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.

При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:

Законные основания

Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в .

Начисление заработной платы работникам

Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.

Перечислена сумма

Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.

За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с .

Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.

Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:

• перечень работников организации;
• график произведения перечисления заработанных средств;
• заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
• копии удостоверений личности работников;
• данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.

При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится .

О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.

Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.

Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:

Выдана из кассы

Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.

Все деньги должны оформлять , а выплата – . На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.

Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.

Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:

• кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
• работник расписывается в зарплатных ведомостях;
• сумма заработка просчитывается с сотрудником;
• выдается зарплата.

На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.

Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».

Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.

Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.

Если работникам основного производства

При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».

При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:

Рабочим за изготовление продукции

Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:

Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.

Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:


Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:


Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.

Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

Учет удержания налогов

Обязательны удержания:

• подоходного налога (13%);
• суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.

Организации может стать инициатором удержания:

• долга за сотрудником;
• ранее выданного аванса;
• за содержание детей в дошкольном учреждении;
• за вред, что нанесен предприятию и т. д.

НДФЛ

При начислении налога делают такую проводку:

Страховые взносы

В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.

Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 ().

Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).

При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена , где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.

Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:

Штраф

Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:

Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:

Дт Кт	Операция	На основании какого документа
70 51	Перечислено сумму аванса на счета работников по заработной плате за месяц	Платежного поручения,
70 50	Произведено выплаты такого аванса
70 76	Депонировано аванс, что не был получен сотрудником компании	Платежной ведомости
51 50	Внесено на расчетные счета компании депонированные суммы аванса	Расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51	Получено в банковском учреждении средства на перечисление депонированных сумм	Приходного кассового ордера, банковской выписки
76 50	Произведено выплату депонированного аванса	Расходного кассового ордера
23 70	Произведено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств, премий, оплату	На основании или
25 70	Начислено заработную платы общепроизводственным рабочим, премию, оплату совместителям	На базе тех же документов
26 70	Начисление управленческим работникам	Аналогичные документы
29 70	Начисление работнику обсуживающего производства	Аналогично
44 70	Начисление сотруднику торговой сферы и общепита	Аналогично
91 со субсчетом «Прочие расходы» 70	Начисление остальным работникам, деятельность которых не производственная	Аналогично
70 51	Произведено перечисление зарплаты в конце месяца	Реестра для перечислений денег на счет работника, платежного поручения
70 50	Выдача заработка из кассы	Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76	Депонировано средства, что не были получены	На основании платежной или расчетно-платежной ведомости
51 50	Внесено на расчетные счета депонированные средства	На основании расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51	Получено средства на перечисление депонированной заработной платы	На основании приходного кассового ордера, банковской выписки
76 со субсчетами 50	Произведено выплату депонированной суммы	На основании расходного кассового ордера
76 91	Списано невостребованную депонированную заработную плату	На основании приказа руководства,
91 73	Начислено проценты за несвоевременную выплату заработка	На основании бухгалтерской справки, расчетной или платежно-расчетной ведомости
73 51	Перечисление процентов за невыплату заработанных сумм	На основании банковской выписки
73 50	Выдано пеню работнику	На основании платежной или расчетно-платежной ведомости, расходного кассового ордера

Принципы работы в 1С

Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.

В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:

1. Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
2. Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.

Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.

Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.

Распространенные ситуации

Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.

Особенности начисления в бюджетных учреждениях

Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2020 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.

Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:

Операция	Дт	Кт
Начисление зарплаты	КФО 401 20 211 (Годовые затраты. 211 – затраты по зарплате)	КФО 302 11 730 (Расчет заработка. 730 – увеличивается задолженность)
Принято денежное обязательство по начислению суммы	КФО 502 11 211 (бюджетное обязательство)	КФО 502 12 211 (денежное обязательство)
Удержание НДФЛ	КФО 302 11 830 (По расчетам зарплаты. 830 – уменьшается задолженность Кт)	КФО 303 01 730 (По расчетам НДФЛ)
Страховые взносы в Пенсионный фонд	КФО 401 20 213 (по начислениям на выплату заработанных сумм)	КФО 303 10 730
Принято денежное обязательство по начислению на выплату по оплате труда	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
Взносы в Фонд соцстраха	КФО 401 20 213	КФО 303 02 730
Принято денежное обязательство по начислению	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
По взносам в ФОМС	КФО 401 20 213	КФО 303 07 730
	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
По взносам на страхование от несчастного случая и профессиональных болезней	КФО 401 20 213	КФО 303 06 730
Принято денежное обязательство	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213

Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)

Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.

При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:

Нюансы при работе предприятия на УСН

Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.

А если используется другой метод – при погашении ().

Параметры начисления военнослужащим

Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.

Размер денежного довольствия зависит от:

• воинской должности;
• присвоенного воинского звания;
• выполняемых задач;
• условий прохождения службы.

Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с .

Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.

Если начислена управленческому персоналу

Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.

Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.

Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.

К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».

Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.

Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.

Что же такое заработная плата?

Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, - это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника. Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем. Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.

Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.

Варианты оплаты труда

Существует два вида систем оплаты труда:

• Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
• Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.

Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.

Шаги бухгалтера. Этапы начисления и расчета

Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие. Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12. Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.

После непосредственного начисления необходимых видов оплаты, должны производиться удержания. К основным, разумеется, относится удержание налога. Его размер составляет 13 процентов от налогооблагаемой базы. В свою очередь, вся начисленная заработная плат сотрудника может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, при предъявлении необходимого пакета документов.

Также стоит отметить, что возможно наличие удержаний по исполнительным листам. Это возможно, если сотрудник выплачивает алименты или же штрафы. Также могут присутствовать и иные удержания по коллективному договору организации. К примеру, могут быть удержаны профсоюзные взносы на предприятиях, которые имеют свой профсоюзный комитет.

Начислена заработная плата: проводка и используемые счета

Для отображения операций в бухгалтерском учете используются проводки, которые показывают корреспонденцию счетов. При отображении того, как начислена заработная плата, проводка в обязательном порядке использует счет 70. Он также имеет следующее название: «Расчеты с персоналом по оплате труда». Название данного счета говорит само за себя. Здесь действительно отражаются операции, связанные с заработной платой. А именно:

• Начислена заработная плата. Проводка может меняться, в зависимости от того какое производство представляет работник.
• Произведены удержания как для третьих лиц, так и в виде налогов.
• Начислены страховые взносы.

Расчеты с персоналом. Характеристики счета

На счете 70 учитываются все виды начисления, которые связаны с заработной платой рабочих. При этом, сам счет является пассивным. Это означает, что по кредиту счета отражают увеличение задолженности предприятии. То есть, производится начисление оплаты труда. По дебету сета же отображают уменьшение задолженность, соответственно, производятся выплаты.

Стоит отметить, что суммы, которые были начислены, но невыплачены по причине неявки сотрудника, учитываются на дебете счета 70. А в корреспонденции участвует счет 76.

Используемые счета: виды производства

Как все-таки может быть корректно начислена основная заработная плата? Проводка может корреспондировать разные счета. Это зависит от того какое производство представляет конкретный сотрудник. От этого зависит бухгалтерская проводка. Начислена заработная плата может непосредственно сотрудникам, которые участвуют в следующих видах производств:

• Основное производство. Отображается на счете двадцать. Здесь также учитываются расходы, связанные с основным производством, соответственно зарплата рабочих основных цехов также отображается по данному счету.
• Вспомогательные службы. К данной категории относятся работники, принимающие участие в изготовление основной продукции, однако распределить расходы на их оплату на конкретный вид продукции проблематично. Примером могут служить работники транспортной службы, обслуживающие склады, или же программисты. Их работа связана с выпуском основной продукции, хоть и косвенно. К данной проводке также применяют обозначение «начислена заработная плата рабочим производства». Проводка же содержит счет 25 с названием «общепроизводственные расходы».
• Общехозяйственный персонал. К данной группе относится управленческий аппарат. Бухгалтерия, юридический отдел, директора - все учитывается в данном пункте. В отличие от операции «начислена заработная плата основным рабочим», проводка включает счет 26. Его также называют «общехозяйственные расходы". Таким образом данный счет заменяет двадцатый.

Основное производство. Проводка

Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов:

• 70 «Расчет с персоналом»;
• 20 - счет с названием «Основное производство».

Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом:

Дебет 20 - Кредит 70

В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции.

Проводки по зарплате - это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

• Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
• Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
• Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

• Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
• Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
• Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

• выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
• выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

• перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
• выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
• 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
• 69.3 — суммы на ОМС;
• 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Операция	Корреспонденция счетов	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка		Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата		Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии		Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела		Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц	Дт 70 Кт 68.01	Регистр учета НДФЛ, Т-51
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу		Заявление сотрудника, Т-51
Выплачена из кассы заработная плата, проводки		Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
Удержание из заработной платы по исполнительному листку		Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51
Начислены страховые взносы		Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ
К том числе на ОПС	Дт 70 Кт 69.2
	Дт 70 Кт 69.3
	Дт 70 Кт 69.1
	Дт 70 Кт 69.11
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС		Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Последовательность действий при учете зарплаты

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

1. Начисление персоналу . Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
2. Совершение всех необходимых . Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
4. окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70 . Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

1. расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
2. различные виды поощрительных и ;
3. расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
4. удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
5. удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
6. расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

• по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
• по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

• счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
• счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Отображение в проводках начисленной зарплаты

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов)	200000 рублей	Справка-расчет
44	70	Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы	85000 рублей	Справка-расчет
69	70	Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам)	17000 рублей	Справка-расчет
91	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов)	34000 рублей	Справка-расчет, договор аренды
96	70	Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.)	48000 рублей	Справка-расчет
97	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования)	29000 рублей
99	70	Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф)	19000	Справка-расчет, акт о выполненных работах

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы

В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Заработная плата выдана из кассы	160000 рублей	Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер
70	51	С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты	35000 рублей	Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение
70	68-1	С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ	34500 рублей	Справка-расчет
70	71	Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет	5500 рублей	Авансовый отчет сотрудника
70	73	С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию	8000 рублей	Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования
70	75	Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы	10000 рублей	Решение общего собрания акционеров, заявления работников
70	76	Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов)	13000 рублей	Справка-расчет
70	94	Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования	7500 рублей	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

Начислить, уплатить необходимые взносы и выдать заработную плату – одна из самых сложных задач для неопытного бухгалтера. При этом, работа с заработной платой – одна из первостепенных задач бухгалтерии. Как начислить ЗП, уплатить во все бюджетные фонды причитающуюся сумму и выдать после этого оставшиеся деньги работнику? Ответы на все эти вопросы найдете в этой статье.

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 , который отвечает за по зарплате. Так как входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).

Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При заработной платы используется следующая

• Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

• Дт 20 400 000 рублей
• Кт 70

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

• Дт 44 38 000 рублей
• Кт 70 (Иванов. И. И.)

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

• По Дт 91.2
• По Кт 70

На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.

Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

• По Дт 97
• По Кт 70

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

• Дт 99
• Кт 70

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

• Дт 69
• Кт 70

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Начисление зарплаты происходит последним рабочим днем отчетного периода (месяца), независимо от того, когда произойдет выдача.

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

По выдаче ЗП существует всего две проводки:

• По Дт 70
• По Кт 50

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

• По Дт 70
• По Кт 51

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Удержание НДФЛ

Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Оформляется это проводкой

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.

Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей

Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.

Уплата страховых взносов

Помимо выплаты ЗП, работодатель обязан, но уже за счет своих средств, уплатить в фонды обязательного социального и медицинского страхования денежные средства за своих работников.

Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:

• По Дт 20 (23, 26..)
• По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

• 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
• 69 субсчет 2 – Пенсионное.
• 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

• По Дт 69.1 – 69.3
• По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Удержания из заработной платы

Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из .

Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.

Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

• По Дт 70
• По Кт 71

Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 73

Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.

Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:

• По Дт 70
• По Кт 94

В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:

• По Дт 70
• По Кт 75

Из ЗП удержана стоимость акций

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Бухгалтерская проводка составляется:

• По Дт 70
• По Кт 76

Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:

Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:

Сначала будет уплачен НДФЛ:

• По Дт 70
• По Кт 68 субсчет 01

На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:

• По Дт 70
• По Кт 76

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

Вконтакте