Annab ettevõtjatele võimaluse kasutada riigiga erinevaid makseskeeme. Eelarve tasude arvestamiseks on olemas üldine mehhanism, mida iseloomustab ettevõtete üsna suur rahaline koormus. On erinevaid maksustamise erirežiime, mille kasutamine toob kaasa ettevõtete maksukoormuse olulise vähenemise. Väga erinevates tööstusharudes tegutsevad ettevõtjad saavad kasutada vastavaid eelistusi riigile maksude ja lõivude maksmisel. Igaüks neist saab valida spetsiaalse maksustamissüsteemi, mis sobib kõige paremini nii ärimudeli eripärade, tulude suuruse kui ka selle korrelatsiooniga kuludega. Milliseid maksude kogumise erirežiime kehtestavad Venemaa õigusaktid? Kuidas nende hulgast parimat valida?

Maksustamise erirežiimi mõiste

Maksustamise erirežiim on maksumaksja maksete eelarvesse kogumise süsteem, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja muude õigusaktidega ettenähtud viisil. Need erirežiimid võivad ette näha tavapärasest erineva maksekohustuste arvutamise korra ja mõnel juhul üksikute maksjate vabastamise sellest.

Maksustamise erirežiimi kontseptsioon on sätestatud Venemaa õigusaktides. Peamine õigusallikas on siin maksuseadustik. Vene teadlased määratlevad maksu erirežiimi kui ettevõtlusega tegelevate organisatsioonide eelarvesse maksete kogumise mehhanismi, mida peetakse alternatiiviks üldisele maksusüsteemile ehk STS-ile. Tegelikult on vastavad sõnastused fikseeritud peamise, nagu eespool märkisime, Venemaa maksuseaduse allika - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku - tasemel. Seega sätestab maksuseadustik, et erirežiimid võivad vabastada maksja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 13-15 sätestatud kohustustest, st nendest, mis iseloomustavad peamiselt OSN-i.

Kui järgite Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid, on maksustamise erirežiimid järgmised:

• Ühtsed põllumajandusteadused.
• UTII.
• Maks tootmise jagamise lepinguid täitvatele maksjatele.
• Maks patendi alusel töötavatele ettevõtjatele.

Vaatleme üksikasjalikumalt märgitud maksuliikide eripära.

Ühtne põllumajandusmaks

Ühtne põllumajandusmaks ehk ühtne põllumajandusmaks on põllumajandusettevõtjatele kehtestatud maksustamise erirežiim. Maksumaksjate hulka, kellel on õigus kasutada ühtse põllumajandusmaksu soodustusi, on ka kalandusorganisatsioonid. Vaadeldav erirežiim võimaldab maksjatel mitte kanda makse eelarvesse:

• ettevõtete kasumilt (arvestamata tasu, mida makstakse dividendidelt või teatud liiki võlakohustustelt);
• ettevõtete varadel;
• Käibemaks (arvestamata tasu, mida tollis makstakse kauba importimisel Vene Föderatsiooni, samuti lihtsa seltsingu või vara haldamise lepingute alusel).

Ühtne põllumajandusmaks on maksurežiim, millele ettevõtjad saavad vabatahtlikult üle minna. Selleks peab ettevõte saatma teatise föderaalsele maksuteenistusele - tegevuskohas. Eelistusi, mida see eriline maksurežiim tagab, saab põllumees aga nautida alles järgmisest aastast. Ainult uued organisatsioonid, kes on äsja riikliku registreerimise läbinud, saavad kohe alustada tööd ühtse põllumajandusmaksu (USAKHN) alusel või on suutnud esitada vastava teate föderaalsele maksuteenistusele 30 päeva jooksul pärast omandiõiguse dokumentide saamist.

Ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku tingimused

Ühtse põllumajandusmaksu saavad kasutada vaid need ettevõtted, kelle põllumajandustegevusest saadav tulu moodustab üle 70% kogutulust. Nad ei saa töötada ühtse põllumajandusmaksu all:

• aktsiisikaupu tootvad ettevõtted;
• hasartmänguäriga seotud ettevõtted;
• riigi- ja munitsipaalasutused.

Ühtse põllumajandusmaksu järgi maksustamise objekt

Ühtse põllumajandusmaksu maksustamise objektiks on ärikasum ehk tulude ja kulude vahe. Ühtse põllumajandusmaksu määr on 6%. Seda maksu võib seega pidada Venemaa maksusüsteemi üheks tulusaimaks. Ühtse põllumajandusmaksu alusel maksu arvutamise baasi saab lisaks vähendada eelmisel aastal registreeritud kahjumi summa võrra.

lihtsustatud maksusüsteem

Paljud Venemaa ettevõtted eelistavad valida lihtsustatud maksurežiimi või maksustamissüsteemi. Selleks peab ettevõte vastama järgmistele kriteeriumidele:

• töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest;
• äritulud - mitte rohkem kui 60 miljonit rubla aastas;
• vahendite jääkväärtus ei tohiks ületada 100 miljonit rubla;
• kui maksumaksja on juriidiline isik, ei tohiks teiste organisatsioonide osalus selles ületada 25%.

Lihtsustatud maksusüsteemi ei saa kasutada ettevõtted, kellel on filiaalid või esindused.

Lihtsustatud maksusüsteem võimaldab ettevõtetel mitte maksta:

• tulumaks;
• varamaks (v.a kinnisvara, mille maksustamisbaas vastab nende katastriväärtusele);

Lihtsustatud maksusüsteemile saate üle minna, nagu ka ühtse põllumajandusmaksu puhul, saates föderaalsele maksuteenistusele ettenähtud vormis teatise. Samamoodi saab ettevõtlus “lihtsustatud” süsteemi alusel tegutseda alles järgmisest aastast. Erandiks on see, kui organisatsioon on uus ja selle omanikel õnnestus 30 päeva jooksul pärast riiklikku registreerimist saata teatis föderaalsele maksuteenistusele. Samuti tuleb märkida, et UTII-ga lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on "lihtsustatud maksusüsteemi" alusel töötamine võimalik alates kuust, mil organisatsioon lõpetas töötamise UTII alusel.

Lihtsustatud maksusüsteemi tüübid

Lihtsustatud maksusüsteem on maksusüsteem, mida ettevõtja saab eelarvega arveldades kasutada kahes versioonis. Esiteks saab ettevõtja maksta riigile 6% tuludest. Teiseks on võimalus kanda 15% puhaskasumist eelarvesse.

Kahest märgitud skeemist ühe valik sõltub ettevõtjast endast. Lihtsustatud maksusüsteemi, mille kohaselt makstakse riigile 6% tuludest, on soovitatav kasutada ettevõtetel, kellel ei ole suuri väljaminekuid. Need võivad olla näiteks konsultatsiooniorganisatsioonid, aga ka muud teenuste osutamisele spetsialiseerunud organisatsioonid. Tööstusettevõtetel, ehitusettevõtetel ja kaubandusorganisatsioonidel on omakorda kõrgete kulude tõttu tõenäoliselt madalam kasumlikkus. Seetõttu on neil tulusam töötada lihtsustatud maksusüsteemi järgi, makstes eelarvesse 15% kasumist. Samal ajal saavad Vene Föderatsiooni piirkonnad kehtestada vastava skeemi lihtsustatud maksusüsteemi järgi soodusmaksustamise režiimid, mille alusel saab maksumäära vähendada 5% -ni.

Venemaal on kolmeastmeline maksude ja lõivude süsteem. Maksud ja tasud võivad olla föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 12). Mida sa erirežiimi all silmas pead? Oma konsultatsioonis toome välja maksu erirežiimide mõiste ja liigid, samuti selgitame maksu erirežiimide õiguslikku regulatsiooni 2017. aastal.

Maksustamise erirežiimid: üldised omadused

Erirežiim on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud föderaalne maks, mis ei ole artiklis täpsustatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 12 punkt 7). Maksu erirežiimide kasutamine võib vabastada maksumaksjad teatud föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude tasumisest.

Hoolimata asjaolust, et maksu erirežiim on föderaalse tasandi maksusüsteem, on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste ametiasutustel Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga konkreetse režiimi jaoks kehtestatud piirides õigus määrake kindlaks järgmised maksustamise erirežiimid:

• äritegevuse liigid, mille suhtes võib kohaldada vastavat maksustamise erirežiimi;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohase maksustamise erirežiimi ülemineku ja kohaldamise piirangud;
• maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja äritegevuse liikidest;
• maksubaasi määramise tunnused;
• maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja kord.

Näiteks UTII-ga seoses kehtestavad piirkondlikud ja kohalikud omavalitsused tegevuste loetelu, mille jaoks saab kohaldada erirežiimi, ning maksumaksjate kategooriatest olenevaid diferentseeritud maksumäärasid saab kehtestada Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega. seoses lihtsustatud maksusüsteemiga.

Erilised maksurežiimid hõlmavad...

Maksu erirežiimide loetelu on nimetatud artikli lõikes 2. 18 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Erilised maksurežiimid hõlmavad maksusüsteeme:

• põllumajandustootjate maksusüsteem (ühtne põllumajandusmaks, ühtne põllumajandusmaks) - Ch. 26.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• lihtsustatud maksusüsteem (STS) – Ch. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• maksusüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksuna (UTII) -

Väikeettevõtlust peetakse õigustatult riigi majanduse alus– enamik maksuseadustiku artikleid on pühendatud selle reguleerimisele. Madala sularahakäibega eraettevõtjad moodustavad tervete tegevusvaldkondade (kaubandus, teenused, mitmete kaupade tootmine jne) selgroo.

Vaatamata seadusega juriidilistele isikutele antud suhtelisele paindlikkusele ja võimaluste hulgale peetakse seda äriliiki õigustatult äkiliste turumuutuste suhtes kõige ebastabiilsemaks ja nõuab eritingimusi.

Isegi väike muutus võimude käekäigus või turutrendides võib ohustada terveid tööstusi, mistõttu on riik ise arenenud mehhanismid väikeettevõtjate kaitseks. Need põhinevad mitmel erilised maksurežiimid– alternatiivne skeem riigikassasse sissemaksete maksmiseks.

Definitsioon ja mõiste

See kontseptsioon võeti seadusandlikul tasandil esmakordselt kasutusele 1995. aastal, kui võeti vastu vastav föderaalseadus väikeettevõtete riikliku toetamise kohta.

See dokument ei võimaldanud mitte ainult maksta makse lihtsustatud skeemi järgi, vaid ka ilma enamiku raamatupidamise formaalsusteta, mis vähendas ka väikeettevõtete atraktiivsust tulu teenimise valdkonnana.

Kuid sellest ajast alates on turu tegelikkus oluliselt muutunud ning seadusandlus vajas tõsist muutmist ja maksu erirežiimide liikide laiendamist. 2013. aastal võeti vastu ulatuslik muudatuste nimekiri ja ühe skeemi asemel said ettevõtjad ligi pool tosinat.

Tegelikult saab just sellest dokumendist alguse maksude tasumise erirežiimide laialdane kasutamine.

Eraisikud, nagu ka eraettevõtjad, maksavad vaikimisi kohe neli maksuliiki:

1. Üksikisiku tulumaks, tuntud ka kui . Tasu võetakse tegevusest, töötasust, ostu-müügitehingutest või vara (näiteks kinnisvara) rentimisest saadava tulu laekumisel.
2. Maamaks. Kui maatükk on kantud kinnisvara nimekirja, maksate selle eest maksuteenusele sissemakseid proportsionaalselt selle hinnangulise väärtusega. See puudutab nii kasutamata territooriumi kui ka neid, mida kasutatakse igasuguseks äritegevuseks.
3. Kinnisvaramaks eraisikutele. See on ka kinnisvara omavate isikute maksustamise liik, kuid selle artikli alusel mahaarvamiste tegemiseks on vaja kinnisvara omada. Muide, objekti otstarve ei oma tähtsust: maksu tuleb tasuda nii eluruumide (suvila, eramaja, korter) kui ka mitteeluruumide (garaaž jne) pealt.
4. Transpordimaks. Maksavad auto, bussi, erivarustuse omanikud.

Lisaks on üksikettevõtja puhul vajadus täiendada riigikassat oma tegevusest saadavatest tuludest. Maksu tasumise iseloom, määr ja eritingimused sõltuvad režiimi valikust (üld- või mõni eriliigist).

Õppeained

Sõltuvalt üksikisiku kategooriast, mille määrab tema tegevuse liik, võib maksustamise erirežiimi subjektina toimida:

1. Investor, mis täidab kaupade jagamise tehingu tingimused (rakendatakse soodusmaksustamist).
2. Üksikettevõtjad, mis vastavad mitmetele maksuseadustikus ette nähtud kriteeriumidele (patendisüsteemi alusel).
3. Määratletakse piirkondlike õigusaktidega äritüübid(ühtse arvestusliku tulumaksu jaoks), kui selle tegevuse jaoks on olemas vastav normatiivakt.
4. Sest juriidilised isikud kelle rahaliste vahendite aastakäive ettevõttes on alla 150 miljoni rubla, kasutatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi (lühend). Samuti on vajalik, et ettevõtte alaliste töötajate arv konkreetsel aruandeperioodil ei ületaks 100 inimest.
5. Põllumajandussaaduste tootjad (seda ettevõtlusviisi ühtset maksu reguleerivate seaduste alusel).

Põllumajandustootjate ja mitmete investeerimisühingute äritegevus võib sobida mitme skeemi korraga. Samuti pakutakse maavarade arendamise või töötlemisega tegelevatele ettevõtetele mitmeid maksude tasumise võimalusi.

Erimaksustamise liigid

Üldiselt on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksustamise erirežiimid mitmeid ühiseid spetsiifilisi omadusi:

• selged piirangud tegevusalale;
• tulu kogusumma või igast tegevusliigist saadava tulu piirang;
• kasutada ainult üksikettevõtjatele (kuni 15 töötajaga) või väikeettevõtetele (alla 100 töötajaga);
• maksu erirežiimide omavaheli ühendamise võimatus;
• määrade ja tingimuste oluline sõltuvus piirkondlikest maksuseadustest;
• võimalus valida tulu või puhaskasumi (tulude ja kulude vahe) maksustamise vahel.

lihtsustatud maksusüsteem

STS (lihtsustatud maksusüsteem) on kõige levinum väikeettevõtluses kasutatav erirežiim. Seda saab kasutada ainult siis, kui ettevõte aruandeperioodi järgib sellised kriteeriumid:

1. Mitte rohkem kui 150 miljonit rubla sissetulekut kalendriaastas.
2. Kogu ettevõtte varade jääkhind jääb alla 100 (varem 150) miljoni rubla.
3. Ettevõtte töötajate arv ei ületa 100 inimest.

On olemas ka mitmeid väiksemaid nõudeid, mis on ette nähtud maksuseadustes ja on kohustuslikud. Näiteks ei saa lihtsustatud süsteemi alusel maksustada ettevõtet, kui üle veerandi ettevõtte varast kuulub teisele juriidilisele isikule. Lihtsustatud maksusüsteemi ei saa kasutada ka osaliselt või täielikult riigi- või vallaeelarvest rahastatavate juriidiliste isikute puhul.

Seadusandja piirab üsna rangelt ka lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada soovivate ettevõtjate tegevusvaldkondi. Mitte mingil juhul ei saa ettevõtted, kelle põhitulu pärineb tõttu:

• pangatoimingud;
• investeerimine teistesse ettevõtetesse;
• kindlustus;
• aktsiisiga maksustatavate kaupade tootmine;
• maapõue kasutajad;
• hasartmänguäri esindajad.

Kui juriidilisel isikul on vähemalt üks filiaal, ei näe seadusandja ette ka selle puhul lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist. Samuti on võimatu kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi koos selle muude vormidega. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel on ettevõtja täielikult vabastatud juriidiliste isikute käibe-, vara- ja kasumimaksu tasumisest.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminek on võimalik vaid juhul, kui ettevõte esitab kalendriaasta lõpuks kõik märgitud kriteeriumidele vastavust kinnitavad dokumendid. Kui föderaalse maksuteenistuse munitsipaal- (või piirkondlik) osakond on heaks kiitnud, toimub maksustamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel uue aasta esimesest päevast.

Seadusandja ei sea äritegevuse kestusele piiranguid - “lihtsustatud” süsteemiga saab juriidiline isik töötada oma eksisteerimise esimesest päevast alates. Oluline on esitada dokumendid vaid kuu aja jooksul pärast asutamisdokumentide paketi kättesaamist, vastasel juhul peate ootama aasta lõpuni ja tasuma maksud üldmääraga.

Taotluse esitamisel saate valida, millist finantsnäitajat kasutatakse föderaalse maksuteenistuse sissemaksete arvutamiseks. Esimese variandi puhul (sissetulek) määr 6% , teine ​​(tulude ja kulude vahe) juba ette näeb 15% .

Mõlema stsenaariumi puhul on aruandeperioodiks kalendriaasta. Mitmed funktsioonid ja eelised võivad piirkonniti muutuda – ülalmainitud föderaalseadus jätab endale õiguse teha vastavates lõigetes muudatusi.

Eriti tähelepanuväärne on asjaolu, et seadusandja kohustab sellest teatama iga lihtsustatud maksusüsteemi kasutavat isikut, kes ületab nimetatud nõudeid. 15 kalendripäeva enne aruandeperioodi lõppu. Sel juhul toimub üleminek üldisele maksude tasumise süsteemile ilma viimase suhtes karistusi kohaldamata.

UTII

UTII (ühtne arvestuslik tulumaks) peamine omadus on selle kasutamine ainult nendes Vene Föderatsiooni territoriaalsetes üksustes, kus see on kohalike seadustega lubatud. Ka selle skeemi alusel maksustatavate tegevuste maksumäärad ja liigid võivad piirkonniti ja piirkonniti kardinaalselt erineda. Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab ainult põhinimekirja, millest omavalitsused eritingimuste loomisel kaugemale minna ei saa.

UTII-le üleminek on võimalik ainult juhtudel, kui:

• töötajate arv aastas keskmiselt ei ületanud 100 inimest;
• juriidiline isik ei tegele kinnisvara rentimisega;
• ettevõtja ei kasuta ühtset põllumajandusmaksu maksude tasumise skeemina;
• selle tegevuse liik sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku UTII-d reguleerivas artiklis.

Juhul, kui ettevõte tegeleb korraga mitut tüüpi tegevusega, maksustatakse UTII alusel ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus nimetatud valdkondade tulu. See määr on 15%, kuid sõltuvalt korrigeerimisnäitajatest võib see muutuda allapoole.

UTII-le üleminek on võimalik igal juriidilisele isikule sobival ajal, kuid maksude lõpetamine selle skeemi alusel on võimalik alles kalendriaasta lõpus. Kui föderaalse maksuteenistuse kontrolli käigus selgub, et ettevõte ei vasta esitatud nõuetele, on ta sunnitud lisaks karistustele üle minema üldisele maksustamissüsteemile.

PSN

PSN-i peamine omadus on see, et see süsteem on mõeldud ainult üksikettevõtjatele - juriidilised isikud ei saa skeemi mitte mingil juhul kasutada. Kui on täidetud mitmeid nõudeid (keskmine töötajate arv ei ületa 15 inimest, tulu iga deklareeritud tegevuse kohta ei ületa miljon rubla), ostetakse maksu maksmise asemel patent, mille hind on mis moodustab 6% üksikettevõtja maksubaasist.

Suureks eeliseks on see, et ettevõtja on vabastatud föderaalsele maksuteenistusele maksudeklaratsiooni esitamisest, kuid vastutasuks peab ta pidama arvestust iga tegevusliigi tulude kohta üksteisest eraldi.

Ühtne põllumajandusmaks

Ühtset põllumajandusmaksu iseloomustab stabiilne 6% määr ettevõtte tulude ja kulude vahest. Samal ajal kehtestab seadusandja uute nõuete kohaselt üksikettevõtjale või juriidilisele isikule ainult ühe põhinõude - tema kaupade müügist saadud tulu osa ei tohiks ületada 70% kogusummast.

Veel üks nüanss: ettevõte peab olema üks neist, kes pakuvad põllumajandustööstuses abitegevust. Aga kui ettevõte ei tegele põllukultuuride või toodete tootmisega, siis pole tal õigust taotleda ühtset põllumajandusmaksu.

Allpool on toodud loeng maksu erirežiimidest.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem näeb ette mitmesuguseid maksumaksmise vorme. Seaduse kohaselt võivad teatud Venemaa maksumaksjate kategooriad kohaldada erirežiimi.

Mõnel juhul aitavad need vähendada maksumakseid või lihtsustada maksude määramise ja maksuaruandluse menetlust. Erirežiimid on eriti olulised väikeste ja keskmise suurusega ettevõtteid loovate ettevõtjate jaoks.

Mis on olukorra olemus?

Teatud ettevõtjate kategooriate puhul võib maksusüsteemis kasutada erirežiime.

See võib olla:

• põllumajandustoodete tootjad saavad maksta ühtset põllumajandusmaksu (lühendatult ühtset põllumajandusmaksu);
• ettevõtjad ja ettevõtted, kes järgivad teatud reegleid, kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi (STS);
• teatud tüüpi ettevõtlusega tegelevad ettevõtted ja organisatsioonid maksavad ühtset arvestuslikku tulumaksu (UTII);
• investoritele, kes täidavad kõik tootmise jagamise tingimused, on soodusmaksustamise eelised;
• üksikettevõtjad, kelle tegevus vastab kehtestatud reeglitele, kasutavad patente ja maksavad makse vastavalt erireeglitele (SSN).

Erinevalt üldisest maksustamiskorrast pakuvad erirežiimid väikeettevõtlusega tegelevatele üksikisikutele ja juriidilistele isikutele mõningast leevendust. See on osa Venemaa väikeettevõtete riikliku toetuse raamistikust.

Erimaksude liigid

Tutvustame erimaksurežiimide tasumise skeemi tabelis:

Erimaksu nimetus	Tasutud maksude liik	Maksustamise objekt	Maksumäär	Maksude tasumise tähtajad
lihtsustatud maksusüsteem	Ühekordne maks	Kogutulu tulu, millest on maha arvatud tehtud kulutused	5–15% (piirkondlikud ametiasutused võivad määrata)	Ette- või lõppmaksed kord kvartalis - enne 25. päeva pärast kvartali lõppu või kord aastas - kuni 31. märtsini (organisatsioonidele) ja kuni 30. aprillini - üksikettevõtjatele
UTII	Ühekordne maks	Arvestuslik tulu	15%	Hiljemalt 25 päeva pärast maksustamisperioodi lõppu - ettemaksed
PSN	Patendimakse	Potentsiaalselt võimalik tulu teatud tegevusliigi eest, mille jaoks on patent väljastatud	6%	Oleneb patendi kehtivusajast
Ühtne põllumajandusmaks	Ühekordne maks	Tulu, mida on vähendatud tehtud kulutustega	6%	Ettemaksed – hiljemalt 25 päeva pärast maksustamisperioodi lõppu, aasta lõpus kuni 31. märtsini

Maksu erirežiimi kasutamine ei vabasta ettevõtjaid kohustusest maksta oma töötajate eest tulumaksu.

Väljamakseid teeb tööandja ja need arvatakse maha töötajate igakuisest töötasust.

Makseperiood on sissetuleku laekumise päeval või selle kuu viimase päevani, mille eest töötasu arvestatakse.

Üksikisiku tulumaksu suurus on:

• 13% — isikutele, keda peetakse maksuresidentideks;
• 30% - neile, kes ei ole maksuresidendid.

Soodustusmaksurežiim

Juhtudel, kui investori ja riigi vahel rakendatakse tootmise jagamise lepingut, kehtivad soodusmaksureeglid. Samal ajal tagastatakse teatud summa ettevõtja tasutud maksudest.

Ettevõte saab maksusoodustust saada ainult siis, kui on rangelt täidetud järgmised tingimused:

• Enne toodangu jagamise lepingu sõlmimist toimus maapõue kasutusõiguse enampakkumine;
• Riigil peavad olema omandiõigused 32% või rohkem kõigist selle ettevõtte toodetud toodetest;
• Kui selles ettevõttes investeeringute atraktiivsuse näitajad paranevad, on ette nähtud riigi osaluse veelgi suurem kasv.

Kuidas rakendada maksu erirežiime?

Maksu erirežiimidel on järgmised omadused:

• lihtsustatud maksusüsteem – töötajate arv peab olema väiksem kui 100 inimest, sissetulek on väiksem 60 miljonit rubla, ei tohiks ettevõttel olla filiaale ega esindusi.
• UTII - kehtib ainult teatud tüüpi tegevuste kohta, mis on loetletud eriloendis ja seda ei saa kombineerida teiste maksuliikidega.
• Ühtne rahvamajandus – kasutatakse põllumajandussaaduste tootmise ja kalandusega tegelevatele ettevõtjatele.
• PSN - kasutatakse teatud loetelus sisalduvate tegevusliikide jaoks, ei nõua maksudeklaratsioonide esitamist, iga tegevusliigi jaoks on vaja registreerida eraldi patent, maksusumma määratakse sõltuvalt tegevuse liigist ja ei sõltu saadud tulu.

Üldises maksusüsteemis erirežiimide rakendamise reeglid on erinevate maksumaksjate rühmade lõikes mõnevõrra erinevad. See sõltub sellest, kas ettevõtja on juriidiline või üksikisik.

Üksikettevõtjatele

Üksikettevõtja eeliseks on võimalus asendada kõik maksud ühe erirežiimiga.

Maksu saate asendada järgmisega:

• eraisikute tuludelt (kui tulu on maksustatavast tegevusest saadud tulu);
• üksikisikute varale (kui seda kasutatakse tööks);
• lisandväärtuselt - käibemaks (kui see laekus äritegevuse käigus tehtud toimingute käigus).

Teatud tingimustel võidakse UTII tasumisel maksude summat vähendada.Üksikettevõtjal, kes töötajaid ei palka, on õigus vähendada pensionifondi kontodele laekunud maksu - kohustusliku kindlustusmakse - võrra. Need sissemaksed peavad olema maksu tasumise ajaks juba üle kantud.

Need üksikettevõtjad, kellel on töötajaid, saavad UTII maksust teatud summa maha arvata. Sel juhul võetakse arvesse töötajate eest makstud kindlustusmakseid, kuid mitte rohkem kui 50%.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel esitavad üksikettevõtjad deklaratsiooni enne aruandeaastale järgneva aasta 30. aprilli.

Teatise ühtse riikliku maksuseadustiku kohaldamise kohta esitavad üksikettevõtjad oma elukohas 30 päeva jooksul pärast maksuhalduris registreerimist. Deklaratsioon esitatakse järgmise aruandeaasta 31. märtsiks.

PSN kehtib ainult üksikettevõtjatele ja nende töötajate arv ei tohi ületada 15 inimest. Üksikettevõtjatel on võimalik kombineerida patendisüsteemiga muid maksustamisviise.

Juriidilistele isikutele

Juriidilistel isikutel on erirežiimide kohaldamisel võimalus mitte tasuda teatud liiki maksude eest samamoodi nagu üksikettevõtjatel.

Nimekiri sisaldab:

• Ettevõtte tulumaks;
• Organisatsiooni kinnisvaramaks;
• Käibemaks (KM).

Juriidilised isikud peavad teatisi esitama ja makseid tegema organisatsioonide asukohas. See on üks erinevusi inimestega, kes maksavad makse oma elukohas.

Tuludeklaratsioonide koostamine ja maksude (v.a UTII) tasumine toimub juriidiliste isikute poolt hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsiks.

UTII aruanded tuleb täita kord kvartalis, hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks, maksed - hiljemalt 25. kuupäevaks.

Erirežiimidele ülemineku tunnused

Erirežiimidele ülemineku viivad ettevõtjad läbi vabatahtlikult. Võimalus antakse kord aastas. Vastava avalduse peate esitama maksuametnikele enne 31. detsembrit.

See tuleb registreerida ettevõtja registreerimise kohas (üksikettevõtjate puhul) või organisatsiooni asukohas (juriidilistel isikutel).

Erandiks on üleminek patendisüsteemile. Huvilised peavad kirjutama avalduse 10 päeva või varem enne patendi jõustumist. Patendi saamise võimalusega äritegevuse liigid on toodud spetsiaalses loendis. Seda tüüpi maksustamise erirežiimi kestus võib varieeruda, kuid mitte rohkem kui üks aasta. Maksude tasumise aeg sõltub perioodist, milleks patent väljastati.

Patendisüsteem nõuab ettevõtjalt teatud tingimuste täitmist. Kui neid ei täideta, võib ta selle kasutamise õiguse kaotada.

Patendiõigus kaotatakse, kui:

• oma tegutsemise ajal jõudis või ületas ettevõtja tulu suurus aasta algusest 60 miljonit rubla;
• töötajate koguarv on suurenenud 15 .

Uue patendi registreerimine ei ole lubatud nendel üksikettevõtjatel, kes eiranud maksude tasumise tähtaegu.

Kui patendiõigus kaob mõnel nimetatud põhjusel, ei saa pikendamise taotlust esitada enne jooksva aasta lõppu.

PSN-i maksumaksed sõltuvad saadud patendi kehtivusajast:

• patent kehtib kuni 6 kuud– kohe pärast tegevuse algust, sees 25 päeva;
• tegevus kestab rohkem kui 6 kuud– makseid on võimalik jagada: üks osa, mitte vähem kui kolmandik kogusummast, tuleb tasuda hiljemalt 25 päeva jooksul pärast avamist, ülejäänud osa hiljemalt 30 päeva enne kui see lõpeb.

UTII-le üleminek on võimalik, kui töötajate arv on alla 100 inimese ja selles piirkonnas kasutatakse seda maksuliiki. Samal ajal peavad selle maksustamisviisi kasutamiseks olema täidetud mõned muud tingimused.

Lihtsustatud maksusüsteemile saate kohe üle minna maksumaksja organisatsioonina või üksikettevõtjana registreerimisel. Kui taotlust dokumentide esitamisel ei kirjutatud, antakse maksusüsteemi valiku otsuse tegemiseks veel 30 päeva.

Erirežiimide plussid ja miinused

Maksustamise erirežiimide selge eelis on ilmne. See on maksu- ja raamatupidamisaruandluse lihtsustamine. Ei ole vaja eraldi tasuda tulu-, vara- ja käibemaksu. Need asendatakse ühtse maksuga Uutele ettevõtjatele ja väikeettevõtjatele tähendab see väiksemaid kulusid raamatupidamisteenustele.

Erirežiimide maksumäärad on isegi algajatele ärimeestele jõukohased, nii et nende õigeaegne tasumine pole keeruline.

Erirežiimide kasutamine on kõige kasulikum neile ettevõtjatele, kes tegelevad lõpptarbijaga - kaubanduse, teenuste osutamise, tootmise ja põllumajandussaaduste ettevõttesisese töötlemise valdkonnas.

Tuleb märkida, et maksude arvutamise ja maksmise erirežiimidel on ka oma puudused:

• Erirežiimide kasutamisel on olulisi piiranguid, kui teatud tingimused ei ole täidetud, ei saa neid kasutada.
• Ettevõtja tehtud kulutusi võetakse arvesse ainult ühes nimetatud režiimis - lihtsustatud maksusüsteemis.
• Erirežiimid ei näe ette käibemaksu tasumist ja see toob kaasa asjaolu, et suured organisatsioonid eelistavad sageli selliste maksumaksjatega koostööd piirata.
• Maksumäärad võrdsustatakse erinevate piirkondade jaoks. Sissetulekutasemete erinevust erineva tarbijate arvuga ja erineva klientide sissetulekutasemega piirkondades praktiliselt arvesse ei võeta.
• Erirežiimid ei anna maksumaksjatele mingeid soodustusi.

Venemaa maksusüsteem on üks demokraatlikumaid. Ühelt maksude tasumise viisilt teisele üleminek on üsna lihtne. Erirežiimid aitavad leevendada väikeste organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksukoormust. See tagab parema maksukogumise.

Erirežiimi mõiste maksuõiguses

Maksuõiguse erikorrad on režiimid, mis erinevad tavarežiimidest ja eeldavad mõnel juhul ka täielikku maksudest ja lõivudest vabastamist.

Maksuseadustiku raames kehtestatakse maksustamise erirežiimid, neid ka reguleeritakse, määratakse, kontrollitakse. Vene õigusteadlased usuvad, et erirežiimidele saab anda erilise määratluse.

Seega on juristide hinnangul maksuõiguse erirežiim riigieelarvest raha kogumise erimehhanism, mida rakendatakse vaid teatud juhtudel. Samal ajal näevad õigusaktid ette ka mehhanismi, kuidas teatud tingimustel vahendeid täielikult mitte koguda.

Maksustamise erirežiimide liigid ja tunnused

Maksuseadustiku artiklis 18 on erirežiimide loetelu esitatud piisavalt üksikasjalikult. Igal neist on oma mehhanismid maksjatelt riigieelarvesse raha kogumiseks. Erilised maksurežiimid hõlmavad järgmist:

• patendid;
• tooteosa;
• arvestusliku tulu maks;
• Põllumajandus;
• lihtsustatud süsteem.

Maksustamise erirežiimide liigid ja maksustamise eripära iga kategooria kohta sisalduvad maksuseadustiku eraldi artiklites.

Seega hõlmab patendisüsteem kohaldamist üksikettevõtjatele samamoodi nagu teised (tuleb mõista kui üldised) maksusüsteemid. Samal ajal on need ettevõtjad, kes kuuluvad konkreetselt patendimaksu käsitleva artikli alusel maksustamise erirežiimi alla, vabastatud kahte liiki maksudest: üksikisikute vara ja üksikisikute tulu maksudest.

Maksuseadustiku artiklis 346.43 kirjeldatakse üksikasjalikult, millist äritegevust üksikettevõtjad patendimaksusüsteemi alla kuuluvad. Eelkõige on need järgmised: kingade remont, kosmeetilised protseduurid, mööbli remont ja muud teenused.

Patendil põhinev eriline maksurežiim võimaldab ettevõtjatel ettevõtte arendamise algfaasis tasude ja maksude tasumisel raha kokku hoida.

Tootmise jagamise süsteemi alusel maksustamine tähendab, et toode on teatud maavara, mida kaevandatakse riigi territooriumil või mandril meres (tuleb mõista naftana).

Erirežiimiga seotud maksuõiguse reeglite kohaldamiseks on nõutav, et tootmine ja toodangu jagamise tegevused oleksid vormistatud kokkuleppe tasandil. Samas annavad selle lepingu maksuhaldurile üle maksude ja tasude maksjad, mitte aga lepingu teine ​​pool (äritegevuse arendamisse investeeriv investor).

Arvestusliku kasumi maksustamise maksustamissüsteem eeldab 15% maksumäära, kui mis tahes määruses ei ole sätestatud teisiti. Samas on tegevusliigid üsna ulatuslikud.

Nende hulka kuuluvad näiteks: majapidamis- ja veterinaarteenused, transporditeenused (eeldusel, et organisatsiooni autopargis ei ole rohkem kui 20 sõidukit), reklaamplakatite ja muude objektide sõidukitele paigutamise teenused. Maksuseadustiku artiklis 346.26 on ette nähtud igasuguste tegevuste täielik loetelu, mis maksusüsteemi kohaselt kuuluvad arvestusliku tulu režiimi alla.

Lihtsustatud maksude tasumise süsteem tähendab, et üksikettevõtjad ei pea tasuma kasumi-, organisatsioonilise vara ja lisandväärtuse makse ega üksikisiku tulu- ja varamakse.

Kõige sagedamini avatakse lihtsustatud süsteemi alusel üksikettevõtjad, kes ei teeni piisavalt kasumit või kellel on ainult üks töötaja. Näiteks vabakutselised, kes töötavad eemalt, ilma et nad oleksid kindla asukohaga seotud.

Samal ajal kehtestatakse nii lihtsustatud süsteemi alusel makse maksvatele ettevõtjatele kui ka kõigile teistele reeglid arvestuse pidamiseks ja sularahatehingute tegemiseks.

Ühtne põllumajandusmaks on ühtne põllumajandusmaks, mis kehtib ka maksustamise erirežiimide puhul. Maksualased õigusaktid näevad ette ettevõtjate vabatahtliku ülemineku sellele maksurežiimile tingimusel, et nad tegelevad põllumajandusliku tegevusega.

Organisatsioonid või üksikettevõtjad võidakse seaduse raames vabastada maksude tasumisest üksikisikute ja organisatsioonide tulult, üksikisikute ja organisatsioonide varalt. Samal ajal jäävad kehtima kõik muud kohustuslikud maksud, välja arvatud juhul, kui määrustes on sätestatud teisiti.

Maksuõiguse erirežiimide alused, eesmärgid, rakendamine, tingimused

Patendil põhinev eriline maksurežiim tähendab maksustatavat eriobjekti. Seega kajastab see võimalikku aastatulu, mida ettevõtja võib oma tegevuse käigus saada. Maksumäär on antud juhul vaid 6%.

Tähelepanuväärne on, et patendil põhinev eriline maksurežiim näeb ette ka 0% määra, tingimusel et üksikettevõtjad, kes registreerisid oma tegevuse selle korra alusel esmakordselt pärast föderaalsubjekti tasandil kehtestatud asjakohaste seaduste jõustumist. Sel juhul võidakse kehtestada eritingimused, ilma milleta ei saa rakendada nullintressi. Eelkõige on need järgmised:

• teatud arv töötajaid üksikettevõtja jaoks;
• teatud tulu, mis saadakse üksikettevõtja tegevusest.

Oma põhimõtted ja tunnused on ka kokkuleppe alusel tootmise jaotamise maksurežiimil. Seega registreeritakse maksjad maksuseadustiku artikli 346.41 kohaselt mitte nende tegelikus asukohas, vaid maavaramaardla asukohas (seda tuleb mõista naftana).

Taotlus esitatakse pärast investoriga lepingu vormistamist. Õigusaktid sätestavad avalduse esitamise tähtajaks 10 kalendripäeva, vastasel juhul kaotab leping oma jõu ja tuleb uuesti sõlmida.

Lepingu lõppemisel on maksja kohustatud oma tegevuse lõpetama või pikendama investoritega sõlmitud lepingu tingimusi.

Vastasel juhul kaob õigus maksustamisele tootmisjaotuse järjekorras ja tegevus läheb üldise maksustamise korra alla.

Maksude erirežiime täiustatakse pidevalt. Eelkõige kehtib see arvestusliku tulu maksustamise kohta. Seega on maksuseadustiku artikli 346.29 kohaselt maksumäära arvutamise aluseks ettevõtja tegevusest saadud põhitulu kogusumma, füüsiline näitaja ühel maksustamisperioodil (selle all tuleb mõista ühte kalendriaastat).

Kui maksja füüsiline näitaja on perioodi jooksul muutunud, siis arvestatakse seda aspekti ka baasi arvutamisel. Lisaks tehakse arvutus täpselt alates kuust, mil muutus toimus. Sel juhul arvutatakse maksubaas tinglikult kahe näitaja järgi: enne muudatust ja pärast seda.

Föderaallinnades võib maksuprotsent erineda kehtestatud standardsest 15%. See kõigub 7,5-15% ulatuses, olenevalt ettevõtja konkreetsele tegevusele kohaldatavatest asjakohastest määrustest.

Lihtsustatud skeemi alusel maksustamist erikorra alusel ei saa kohaldada järgmistele tegevusliikidele:

• pankade ja pangaagentide tegevus;
• kindlustusseltsid ja -agendid;
• eraõigusliku praktikaga tegelevad notarid ja advokaadid;
• mitteriiklikud pensionifondid ja investeeringud;
• hasartmängude valdkonnas tegutsevad organisatsioonid;
• pandimajad ja värviliste metallide ostmine;
• põllumajandusorganisatsioonid ja üksikettevõtjad.

Selles maksustamisrežiimis eeldatakse maksumääraks 6% (välja arvatud teatud juhtudel, mis on ette nähtud föderaalseadustes ja föderatsiooni moodustavate üksuste seadustes).

Sama määr on ette nähtud organisatsioonidele, kes on üle läinud ühtse põllumajandusmaksu alusel maksustamissüsteemile. Sel juhul tunnustatakse maksustamise erirežiimi maksurežiimina, mis on välja töötatud spetsiaalselt ettevõtjatele, kes tegelevad suure ja keskmise suurusega põllumajandustegevusega. Samas ei saa osade üksikettevõtjate (tuleb mõista kalandusorganisatsioone) töötajate arv ületada 300 inimest ning tegevus toimub organisatsiooni omanduses ja omanduses olevatel laevadel.

Maksude erirežiimide roll maksuõiguses on üsna suur, kuna erirežiimid võimaldavad ettevõtjatel oma tegevust kiiresti arendada, saada sellest piisavat tulu, pakkuda elanikkonnale töökohti, vähendada töötuse määra, töötamata organisatsioonile kahjumiga.

Venemaa seadusandluses jätkub maksustamise erirežiimide täiustamine iga aastaga ettevõtjatele üha soodsamaid tingimusi, mis võimaldavad neil oma tegevust edukalt ellu viia, täiendades samal ajal riigieelarvet.