Lihtsustatud maksusüsteem – üks tõhusamaid vahendeid väikeettevõtetele ühtse tulumaksu alandamiseks. Paljud, nii alustavad kui ka kaua tegutsevad ettevõtted, pööravad sellele erirežiimile erilist tähelepanu.

Tema abiga saate oluliselt lihtsustada arveldused riigiga, üksikute ettevõtjate puhul ei nõuta isegi raamatupidamist.

Vaatame 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi ja vaatleme üksikasjalikult maksubaasi tunnuseid - "tulu miinus kulud". Režiimil on omad nüansid, mis võivad saada ebameeldivaks üllatuseks, kui nendega esialgu mitte arvestada.

Töö omadused

Üksikettevõtja või OÜ esmasel registreerimisel registreerib maksuhaldur ettevõtja automaatselt üldise maksustamissüsteemi alla. Algaja ärimees peaks eelnevalt mõtlema, milline viis on kõige parem riigiga suhelda, vastasel juhul võivad maksud ja muud maksed oluliselt mõjutada ettevõtte kui terviku teostatavust.

Töötab Venemaal mitu maksusüsteemi:

1. Üldine režiim– arvutuste ja aruandluse poolest üks levinumaid ja keerulisemaid. See on sama kord, mis näeb ette käibemaksu tasumist.
2. Teatud tüüpi tegevuste või UTII maksud– režiim tähendab 15% määra.
3. Põllumajandusliku tegevuse maksustamise erirežiim.
4. Lihtsustatud maksusüsteem, mis pakub kahte objekti - “Sissetulek” ja “Tulu miinus kulud”.

Samuti on olemas patendisüsteem, kuid see kehtib ainult üksikettevõtja vormi kohta.

Kahtlemata huvitab ärimeest lihtsustatud maksusüsteemi režiim, millel on maksukoormuse vähendamise ja arvestuse pidamise osas mitmeid eeliseid. See süsteem on jagatud kaheks objektiks:

1. "Sissetulek".
2. "Tulu miinus kulud."

Igale objektile kehtib diferentseeritud määr - 6% ja 15%. Need võivad omakorda olenevalt piirkondlikest seadustest erineda. Regioonidel on õigus investeeringute meelitamiseks maksuprotsenti allapoole vähendada.

Selle tulemusena võib objektil „Tulu” olla määr 1% kuni 6%, ja objekt "Tulu - kulud" - 5% kuni 15%. Selline olukord meelitab ligi nii alustavaid ettevõtjaid kui ka investoreid. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on ärimees eraisikute eest maksuvaba. isikud, vara, lisandväärtus, aga ka kasum.

Lisaks maksukoormusele peab ettevõtja tasuma kindlustusmakseid pensionifondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi ja sotsiaalkindlustusfondi. Need on eelarvevälised maksed, need arvatakse maha ettevõtte kogutulust ja neid ei maksustata ühelgi kujul - "Tulu" või "Tulu miinus kinnitatud kulud". Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks peab ettevõtja sellest maksuhaldurit teavitama enne jooksva aasta 31. detsembrit.

Kui plaanite alles registreerida üksikettevõtjat või OÜ-d, peaksite koos põhidokumentide paketiga esitama "lihtsustatud" registreerimiseks registreerimise teate, vastasel juhul tegutseb ettevõte üldsüsteemi järgi. Saate maksurežiimi muuta ainult kord aastas, sama kehtib ka ühelt objektilt teisele liikumise kohta.

Üleminekutingimused

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks peab ettevõtja vastama teatud nõuetele. Kui organisatsioon neile ei reageeri, eemaldatakse see režiim automaatselt. Ülemineku tingimused on järgmised:

1. Ettevõtte maksimaalne sissetulek aruandeperioodil ei tohiks ületada 150 000 000 rubla.
2. Organisatsiooni töötajad ei tohiks ületada 100 inimest.
3. Põhivara hindamine organisatsioon ei ületa 150 miljonit rubla.
4. Jaga muud juriidilised isikud ei tohiks ületada 25%.

Kui organisatsioon juba tegutseb lihtsustatud maksusüsteemil, siis selleks, et säilitada õigust lihtsustatud maksusüsteemile, ei tohi see ületada kogutulu maksimumsummat. Summa ei korrutata tarbijahinnaindeksiga, mis on 1,329.

Alates 2017. aastast on indeksi kasutamine peatatud (kuni 2020. aastani). Uus säte on oluliselt lihtsustanud üksikettevõtja või OÜ tööd. Lisaks lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku üldistele nõuetele ja tingimustele on muidki nüansse, millega tuleb samuti arvestada, näiteks ettevõtte tegevus.

Kes ei peaks seda kasutama

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötamise õigust mitteomavate ettevõtete ja organisatsioonide tegevuste täielik loetelu on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12. See loend sisaldab:

• pangandus-, kindlustus- või muu finantstegevusega tegelevad ettevõtted ja organisatsioonid;
• oksad;
• eelarvelised ettevõtted, valitsusasutused;
• ettevõtted, mille tegevus on seotud hasartmängudega;
• notari- ja huvikaitsetegevusega tegelevad organisatsioonid;
• aktsiisikaupade tootmine.

Aruandeperioodid

Aruandlus esitatakse lihtsustatud süsteemi alusel kord aastas, kuid lisaks deklaratsioonile on ettevõtjal kohustus teha aastaringselt ettemakseid. Aruandeperioodid hõlmavad järgmist:

1. Kvartal jaanuarist märtsini on esimene ettemaks.
2. Periood jaanuarist juunini on teine ​​ettemaks.
3. Kolmas aruandeperiood jaanuarist septembrini on 9 kuud.
4. Majandusaasta aruanne koos deklaratsiooni täitmisega esitatakse järgmise aasta 31. märtsiks, kuupäev on ettevõtete jaoks asjakohane. Aruande peavad üksikettevõtjad esitama 30. aprilliks. Maksete ja majandusaasta aruannete esitamisega viivitamise eest määratakse karistused ja trahvid.

See süsteem kehtib nii režiimis "Sissetulek" kui ka "Sissetulek miinus kulud" režiimis. Aruandeperioodide ettemaksete puhul deklaratsioone ei täideta. Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsalt arusaadav süsteem, mis võimaldab ettevõtjal aruandluse keerukust vähendada.

Lihtsustatud süsteemiobjektid

Lihtsustatud süsteem annab õiguse iseseisvalt valida maksustamisobjekt - kas "Sissetulek", mille baasmäär on 6%, või "Tulu miinus kulud" - 15%. Valides peaksite tähelepanu pöörama Erilist tähelepanu teisele võimalusele, kus ettevõtte kulud arvatakse tuludest maha. See on soovitatav ainult nendele organisatsioonidele, kus tegelikud kulud on üle 50% sissetulekust, ideaalis peaks protsent olema 60%-65%.

Lisaks on kulud rangelt reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.16. Samuti peavad kõik kulud olema tõendatud ja tõendatud regulatiivsete dokumentidega.

Väga sageli tekivad vaidlused ettevõtja ja maksuameti vahel. vaidlused teatud kulude kajastamise üle. Enne maksustatava objekti valiku otsuse tegemist tuleks hoolikalt kaaluda objektide kõiki plusse ja miinuseid. Organisatsioonid eelistavad süsteemi "Tulu miinus kulud".

Režiim "Kinnitatud kulude võrra vähendatud tulud" nõuab hoolikamat kaalumist. Selle maksuobjekti rakendamisel on palju nüansse.

"Sissetulek miinus kulud"

Seda tüüpi režiim erineb objektist “Sissetulek” võimaluse poolest kogutulust maha arvata kulud, mis ei kuulu maksustamisele. Sissetuleku all peame silmas:

1. Tulu kaupade, teenuste, samuti tehtud tööde müügist. Realiseerimine hõlmab ka omandiõigust.
2. Vahendid ja materiaalsed varad, mis ei ole seotud müügiga. Nende hulka kuuluvad (tasuta) saadud vara, laenuintressid (või tulud), laenud, pangakontod jne.

Kulud, mis on reguleeritud Art. 346,16. Ettevõtja peaks pöörama erilist tähelepanu kulude nimekirjale. Need peavad olema dokumenteeritud.

Enne „lihtsustatud“ lähenemisviisi kasuks otsustamist peaks ettevõtja pöörama tähelepanu maksusüsteemile, millega partnerid töötavad. Kui nad kasutavad üldist režiimi, on sel juhul partneritel kahjumlik suhelda lihtsustatud maksusüsteemi abil ettevõttega. See nüanss ei võimalda paljudel ettevõtjatel lihtsustatud maksusüsteemile üle minna.

Kinnitatud kulud

Ettevõtja peaks sellega arvestama Kõiki kulusid maksuamet ei kajasta, isegi kui kõik on seaduse järgi dokumenteeritud. Näiteks kontori diivani ostmist ei kajastata tõenäoliselt ettevõtte kuludes.

Paljud alustavad ärimehed seisavad silmitsi olukorraga, kus dokumentidega tõendatud kauba ostmist edasimüügiks ei kajastata kuluna. See juhtub seetõttu, et see toode tuleb müüa ja ostja omandisse üle anda. Pealegi ei ole ostja poolt kauba eest tasumine müügitõend.

Oluline on juba fakt, et kauba omandiõigus ostjale läheb üle. Sel juhul kajastatakse ostukulu.

Kulude nimekirjas on palgamaksed või kindlustusmaksed nii organisatsiooni töötajatele kui ka teile endale. Need arvatakse tulust maha ja neid ei maksustata, kuid tasub arvestada, et palkade arvelt saab maksu alandada mitte rohkem kui 50%.

Kulude arvestamisel tuleks arvestada ka sellise nüansiga nagu ostja ettemaks kauba või teenuse eest.

Kogu makse tuleb tasuda aruandekvartali jooksul, vastasel juhul tuleb ettevõtjal laekunud ettemaksult makse tasuda. Organisatsiooni omanik peaks hoolikalt uurima artiklis toodud kulude loendit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ja muud kaupade eest tasumisega seotud nüansid.

Režiimi eelised

Lihtsustatud süsteemiga on olemas mitmeid eeliseid– see on ettevõtja vabastamine vara-, üksikisiku tulu-, lisandväärtuse ja kasumi maksudest. Režiim "Sissetulek miinus kulud" tähendab äritegevuse jaoks veel ühte olulist punkti.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja kannab kahju, kus kulud ületavad tulu, makstakse kogu tulult minimaalselt 1% maksu. Lisaks saab selle makse kuludesse kanda.

Režiim "Tulu miinus kulud" sobib ainult neile organisatsioonidele, kelle kulud ületavad 60-65% tuludest. Muudel juhtudel muutub selline süsteem kahjumlikuks.

Näited maksude ja ettemaksete arvestusest

Näitet kasutades on üsna lihtne aru saada, kuidas hakkavad toimuma lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksete ja aastamakse arvestused. Võtame lihtsa ja kokkuleppelise näite, kus võetakse arvesse ettevõtte kõige elementaarsemad kulud ja aruandeperioodide kogutulu.

Niva organisatsioon avas hiljuti ja valis oma maksustamissüsteemiks lihtsustatud maksusüsteemi, mille objektiks on “Sissetulekud – kulud”. Organisatsiooni esimene aruandlusperiood on jaanuarist märtsini. Selle aja jooksul oli ettevõtte kogutulu 400 000 rubla.

Niva organisatsioon dokumenteeris kulud, mis ulatusid 260 000 rublani, mis moodustab 65% tulude kuludest. Kulude loetelu vastab täielikult Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. See sisaldas:

1. Büroopinna üür oli 40 000.
2. Kulud ettevõtluseks vajaliku arvutitehnika ostmiseks moodustasid 70 000.
3. Sideteenuste eest tasumine, Internet – 5000.
4. Kulutused organisatsiooni reklaamile ulatusid 90 000 kroonini.
5. Palk töötajatele - 30 000, kohustuslikud kindlustusmaksed moodustasid 9 000.
6. Kontoritarvete ost – 1000.
7. Töötavate sõidukite hooldus – 15 000.

Ettemaksu arvutamiseks peate oma kogutulust lahutama kulud ja korrutama 15% määraga:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Järgmine ettemaks on jaanuarist juunini. Lihtsuse huvides võtame selle perioodi tulude ja kulude samad summad - tulud 400 000 ja kulud 260 000, millele tuleb lisada esimese kvartali tulud ja kulud ning saadud summast lahutada esimene osamakse:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Kolmas ettemaks arvutatakse jaanuarist septembrini üheksa kuu eest, võttes arvesse kahte esimest ettemaksu:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Viimane aruanne arvestatakse kogu aasta kohta, deklaratsiooni esitamise tähtaeg sõltub tegevuse registreerimise vormist. Arvutamiseks summeeritakse tulud, kulud ja lahutatakse juba tehtud ettemaksed:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15% määr võib olenevalt piirkondlikest seadustest erineda ja ulatuda 5% kuni 15%. Sel juhul on režiim "Kinnitatud kuludega vähendatud sissetulek" veelgi tulusam ja atraktiivsem.

Näites on tulud ja kulud selguse ja mugavuse huvides identsed, kuid reeglina suurenevad. Näiteks esimeses kvartalis oli tulu 400 000 rubla ja teises - 600 000 rubla. Sel juhul on kogutulu:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Maksesüsteem on tegelikult väga lihtne, peamine on kulude korrektne dokumenteerimine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja ettenähtud vormis regulatiivsete dokumentide abil. Nende hulka kuuluvad ranged aruandlusvormid, kassakviitungid, makselehed, arved, tehtud tööde tõendid ja muud dokumendid.

Lihtsustatud maksusüsteem lihtsustab oluliselt aruandlust ja võimaldab ettevõtjal maksude tasumist vähendada. Enne kui otsustate kasutada "lihtsustatud" süsteemi režiimis "Tulud miinus kulud", uurige hoolikalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikku ja arvutage välja kõik selles süsteemis äritegevuse nüansid.

Võib juhtuda, et sellega kaasneb üleminek lihtsustatud maksusüsteemile käibemaksuga töötavate võtmeklientide või partnerite kaotus. Maksude erirežiimil on palju eeliseid, kuid ei tohiks tähelepanuta jätta ka puudusi. Mõelge kõik hoolikalt läbi, konsulteerige tariifide osas kohaliku maksuametiga ja tehke alles seejärel õige otsus, mis on äritegevuseks kasulik.

Lihtsustatud maksusüsteemi tulud – kas see või teine ​​“lihtsustatud” tulutehing kajastatakse tuluna või mitte, sõltub paljudest teguritest. Mis mõjutab "lihtsustatud" bilansi tulude poolt, milliseid tulusid võetakse arvesse lihtsustatud maksusüsteemis, käsitleme selles artiklis.

2018-2019 tulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Üks peamisi nõudeid, mis puudutavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise võimalust ettevõtte või üksikettevõtja poolt, on kehtestatud aastasissetuleku piirmäär, mis ei tohiks ületada 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4.

Lihtsustatud maksusüsteemis tulude arvestamise kord on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.15, 346.17. Mis puudutab nende koosseisu, siis artikli 1 lõige 1. 346,15 viitab sek. 1 ja 2 spl. 248 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nende lõigete teksti kohaselt moodustab lihtsustatud maksusüsteemi tulusumma tulude summast:

• rakendamisest;
• mittetöötav;
• tasuta saadud omandist või õigustest sellele.

Sissetulekute hulka ei kuulu Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tulu koosneb müügist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 alapunkt 1, punkt 1):

• ettevõtte toodetud tooted;
• tehtud tööd või teenused;
• varem ostetud kaubad;
• omandiõigused.

Vahendustegevuse puhul on tuluks vahendustasu või muu tasu (vt nt Venemaa Rahandusministeeriumi 18.04.2018 kirja nr 03-11-11/25816).

Lihtsustatud maksusüsteemi puhul kirjendatakse tulu sularahameetodil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17), mis eeldab raha tegelikku laekumist arvelduskontole/sularaha, aga ka muu vara (töö) laekumist. , teenused) ja (või) omandiõigused, võla tagasimaksmine (makse) muul viisil.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist lubavate tingimuste kohta loe lähemalt artiklist "Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kord" .

Mittetegevustulu lihtsustatud

Sellise tulu hulka kuuluvad näiteks saadud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250):

• kinnisvara liisimisest;
• intellektuaalomandi õiguste kasutamiseks üleandmisest;
• laenulepingute või pangahoiuste intresside näol;
• vara tasuta vastuvõtmisel;
• osapoolte trahvidena lepingutingimuste rikkumise eest, sealhulgas saadud trahvidena õigusabikulude hüvitamine ;
• eelmiste aastate tuluna;
• inventuuri käigus tuvastatud ülejääkide näol ( Kuidas neid arvesse võtta, vaata täpsemalt. );
• võlgnevuste mahakandmisel;
• osalemisest teistes organisatsioonides;
• nagu vahetuskursi erinevused;
• kompensatsioonina omavoliliste ehitiste lammutamise eest jne.

Lisateavet mittetegevuse tulude koostise kohta leiate sellest materjalist.

Vaatame mõnda näidet ülaltoodud loendist.

Rentida

Lihtsustatud üürnikult kinnisvara liisingul võib olla mitte ainult tulu üüri näol, vaid ka tulu:

• renditud varaga seotud kommunaalteenuste üürniku maksete näol (Rahandusministeeriumi kirjad 18.04.2018 nr 03-11-11/25816, 22.05.2017 nr 03-11-06/ 2/31137, 09.04.2013 nr 03-11-11/36391);
• üürniku poolt ilma üürileandja nõusolekuta tehtud rendivara lahutamatute parenduste näol (Rahandusministeeriumi kiri 09.09.2013 nr 03-11-06/2/36986).

Üürileandja võib oma kuludesse arvata rendile antava vara ülalpidamiskulud. Lisateavet selle kohta leiate artiklist "Kas üürileandja võib lihtsustatud maksusüsteemi puhul arvestada üüripinna ülalpidamiskuludega?" .

Makstavad arved

Võlad saab maha kanda pärast aegumistähtaja möödumist. Seejärel kajastatakse need summad tuluna. See on lubatud, kui need ei kuulu lõike nõuete alla. 21 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 (vt Venemaa rahandusministeeriumi 08.07.2013 kirja nr 03-11-06/2/31883).

Trahvid

Töövõtjad, kes rikuvad sõlmitud lepingute tingimusi, maksavad trahve. Arvelduskontole või kassasse laekumisel arvestatakse need summad ka tulude hulka.

Kohtus vastaspooltele kogunenud summasid ei võeta tuludes arvesse enne, kui need on välja makstud (Rahandusministeeriumi kiri 01.07.2013 nr 03-11-06/2/24984). Kui lihtsustajale tehti kohtuotsus kahju hüvitamiseks, siis tulu saab ta mitte pärast selle otsuse tegemist, vaid siis, kui raha laekub arvelduskontole või kassasse.

Tulude kajastamise kord lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt kajastatakse tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17) praegu:

• ostjalt makse laekumine pangakontole või kassasse;

Vaata ka "Mis kuupäeval peaks printsipaal lihtsustatud maksusüsteemis tulu kajastama?" .

• vara (või selle õiguste), tööde, teenuste vastuvõtmine (tasuta või tasu eest);
• ettemaksete saamine kaupade hilisemaks üleandmiseks;
• maksmine veksliga;
• maksmine tšekiga;
• maksed elektrooniliste maksesüsteemide kaudu.

Raha laekumise päev on laekunud tulu kirjendamise kuupäev. Pealegi pole vahet, kas kaup on teele saadetud, töö tehtud või mitte. Kviitung võib olla nii võla tasumine kui ka ettemaks.

Sissetulekuna kajastatakse ka organisatsioonide omavaheliste võlgade tasaarveldust tagastatud kohustuse ulatuses (Rahandusministeeriumi 23.09.2013 kiri nr 03-11-06/2/39230).

Veksliga kauba eest tasumisel sõltub tulu laekumise kuupäev selle müügiviisist. Panka tasumiseks veksli esitamisel loetakse raha laekumiseks ettevõtte arvelduskontole tulu laekumise päeva.

Tasuda saab ka teise tarnija juures veksliga. Sel juhul täidetakse arvel ülekandeallkiri (visend), s.t õigus arvele läheb üle teisele isikule. Arve ülekandmise kuupäevaks loetakse sellelt tulu laekumise päev (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 20. veebruari 2016. a kiri nr 03-11-06/2/9917).

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon sai ostjalt maksena tšeki, saab ta sellelt tulu arvestada, kui on täidetud järgmised tingimused:

• raha krediteerimine müüja kontole tšeki panka esitamisel;
• sularaha vastuvõtmine tšekiga;
• tšeki üleandmine kolmandale isikule.

Tšekil on tulu laekumise kuupäevaks raha arvelduskontole või kassasse laekumise päev. Akti alusel tšeki üleandmisel kolmandale isikule loetakse vormistatud üleandmisakti kuupäevaks tulu krediteerimise päev.

Elektrooniliste maksesüsteemide kaudu maksete tegemisel (27. juuni 2011. aasta riikliku maksesüsteemi seaduse nr 161-FZ punkt 10, artikkel 7) loetakse maksekuupäevaks maksmise kuupäevaks samaaegselt tehtud toimingute sooritamine. süsteemi operaator:

• elektrooniliste rahaliste vahendite vastuvõtmine kliendilt;
• tema konto saldode vähendamine;
• suurendades neid sama summa võrra saaja kontol.

Tõendavaks dokumendiks on sel juhul maksesüsteemi halduri väljavõte või teade.

Mõelgem makseviisile sularahaautomaatide kaudu. Kui elamumajandusettevõte (HMC) kogub kommunaalteenuste eest tasusid lihtsustatud maksusüsteemi alusel, siis nende eest saab tasuda sularahaautomaatide kaudu. Sel juhul sõlmib UZhK makseagendiga lepingu maksete vastuvõtmiseks ja nende hilisemaks krediteerimiseks UZhK arvelduskontole tasu eest. UZHK-lt tulu laekumise kuupäev on päev, mil üksikisikult laekub raha makseagendile (seaduse "Makseagentide poolt teostatavate üksikisikutelt maksete vastuvõtmise tegevuste" artikli 3 punkt 3, kuupäev 06/ 03/2009 nr 103-FZ). Selle kuupäeva saab määrata makseagendi koostatud makseregistri alusel.

Näited tuludest lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Nii et lihtsustatud maksusüsteemis arvutatakse tulud ja kulud kassameetodil. Arvelduskontole või kassasse laekunud raha loetakse tuluks.

Eespool on toodud mõned näited lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võetud tuludest. Lisaks võib lihtsustatud maksusüsteemis arvesse võetud tulu tekkida ka muudes olukordades.

Näiteks:

1. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon maksab varem saadud laenu oma varaga tagasi. Vara võõrandamisel läheb selle omandiõigus üle võlausaldajale ja seetõttu saab võlgnik selle vara müügist tulu. Seda tulu võetakse arvesse maksubaasi arvutamisel vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 409, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 38, artikli 39 lõige 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 248, 249, 346.15). Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 28. juunist 2016 nr 03-11-11 /37751).
2. “Lihtsam” saab vastavalt riiklikult heakskiidetud programmile töötute kodanike füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemise edendamiseks ja oma ettevõtte avanud töötutele kodanikele täiendavate töökohtade loomise stimuleerimise programmile makseid eelarvest. Laekunud maksed peavad kajastuma tuludes, kuid mitte nende arvelduskontole laekumise päeval, vaid kuupäeval, mil laekunud summa vastavalt eelarvevahendite laekumise tingimustele kulutatakse. Laekunud maksetest saadav tulu kajastatakse kulutatud summadena. See kord kehtib 3 maksustamisperioodi kohta. Kui 3. perioodi lõpus on lihtsustatud isikul ülalnimetatud otstarbel laekunud väljamakseid kulutamata, siis ülejäänud summad tuleb lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel tulude hulka arvata. Kui "lihtsustatud" isik rikub eelarvevahendite saamise tingimusi, tuleb kogu saadud maksete summa arvata lihtsustatud maksustatava tulu hulka (Venemaa maksuseadustiku lõiked 4, 5, lõige 1, artikkel 346.17). Föderatsioon).
3. “Lihtsam” võib väikeettevõtjana saada rahalist toetust eelarvetoetuste näol. Saadud toetused kajastatakse tuludes proportsionaalselt nende tõttu tehtud tegelike kulutustega, kuid mitte rohkem kui 2 maksustamisperioodi nende laekumise päevast arvates. Kui teise maksustamisperioodi lõpus ületab saadud toetuste summa kulunud ja kuluna kajastatud vahendite summat, tuleks seda vahet kajastada selle maksustamisperioodi tuludes.

Sissetulekuid ei võeta arvesse lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Nende hulka kuuluvad artiklis Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Eelkõige võivad need olla:

• hoius või hoius saadud;
• põhikapitali sissemaksena vastuvõetud vara;
• agendile antud ülesande täitmiseks saadud rahalised vahendid.

Maksustamisel ei võeta arvesse ka tulusid:

• tagastatud tagatisraha;
• tarnijalt saadud raha talle tagastatud defektse kauba eest;
• valesti märgitud andmete tõttu tagastatud raha;
• ekslikult üle kantud summade tagastamine;
• Sotsiaalkindlustusfondi vahendid puude- ja sünnitushüvitise kulude hüvitamiseks;
• enammakstud maksude ja sissemaksete tagastamine;
• tagastatud ettemaks.

Tulemused

Lihtsustatud maksusüsteemi tuludes kajastatakse müügitulu ja mittetegevustulu, välja arvatud Art. 251 NKRF. Tulu kajastamise hetk kajastatakse nende tegeliku laekumisena. Art. lõikes 1 kirjeldatud erikorras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt kajastatakse tulu, mis on saadud väikeettevõtete arendamiseks mõeldud eelarvetoetuste ja eelarvest tööpuuduse vähendamiseks tehtud maksete kujul.

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel— mõnel juhul tähendab selle tasumine väikeettevõtete maksukoormuse vähendamist. Mille pealt saate lihtsustamise abil säästa ja mille pealt mitte, kuidas arvutada ühtset maksu ja kuidas sellest aru anda, lugege meie artiklist.

Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemis: mis seda asendab, millised erandid on

Organisatsioonide jaoks asendab lihtsustatud maks selliste maksude tasumist nagu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2):

1. Tulumaks. Erandiks on tasutud tulumaks:

• maksumaksjad - kontrollivad isikud nende poolt kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumi vormis tulu saamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1.6);
• tulult dividendidena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 3);
• tehingute kohta teatud tüüpi võlakohustustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 4).

1. Organisatsiooni kinnisvaramaks. Erandiks on siin kinnisvaramaks, mille maksubaasi määrab katastriväärtus, mida lihtsustajad maksavad kõigi teistega võrdsetel alustel.

1. käibemaks. Seda maksu tuleb tasuda ainult:

• kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 151);
• toiminguteks lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu), investeerimispartnerluse, vara usalduse haldamise või kontsessioonilepingu alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.1).

Kui üksikettevõtja maksab lihtsustatud maksusüsteemi alusel ühe maksu, on ta vabastatud järgmistest maksudest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3):

1. Üksikisiku tulumaks - ettevõtlusest saadud tulu suhtes. Erand - üksikisiku tulumaks:

• dividendidest,
• tulu, mida maksustatakse maksumääraga 35% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2) ja 9% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 5).

1. Kinnisvaramaks eraisikule - äritegevuseks kasutatava vara suhtes. Organisatsioonide osas tehakse siin erand vastavasse nimekirja kantud “katastri” objektide maksu osas.
2. Käibemaks – siin kehtivad samad piirangud, mis organisatsioonidele.

Mida lihtsustajad veel üldiselt maksavad?

Lisaks ülaltoodud eranditele peavad lihtsustajad maksma:

1. Kindlustusmaksed eelarvevälistesse fondidesse vastavalt Ch. 34 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Üldiselt on 2017. aastal "kindlustuse" koondmäär 30%.

• 22% - pensionifondi (10% pärast seda, kui kindlustatud isiku sissetulek jõuab piirini, 2017. aastal on see 876 000 rubla);
• 2,9% (1,8% välismaalaste või kodakondsuseta isikute sissetulekute suhtes) - Vene Föderatsiooni Föderaalses Sotsiaalkindlustusfondis (0% pärast seda, kui kindlustatud isiku sissetulek jõuab piirväärtuseni, 2017. aastal on see 755 000 rubla);
• 5,1% - föderaalses kohustusliku ravikindlustusfondis.

Mõne lihtsustaja puhul on aga võimalik sissemakseid tasuda vähendatud määraga. 2017. aastal on see 20% - makstakse ainult kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 alapunkt 3, punkt 2). Õigus sellisele tariifile on organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kelle põhitegevuse liik on nimetatud lõigus. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 kohaselt ja kelle aasta sissetulek ei ületa 79 miljonit rubla. Tegevuse liik tunnistatakse peamiseks, kui sellest saadav tulu, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt moodustavad vähemalt 70% kogutulust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 punkt 6).

Lauakontrolli käigus on maksuhalduril õigus nõuda vähendatud tariifi kohaldamise õigust kinnitavaid dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 8.6).

1. Osamaksed sotsiaalkindlustusfondi tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuseks (24. juuli 1998. aasta seadus nr 125-FZ).

Nende määrad varieeruvad olenevalt põhitegevuse liigist ja vastavast kutseriski klassist ning jäävad vahemikku 0,2–8,5%. Põhitegevuse liigi kinnitab Sotsiaalkindlustusfond igal aastal avalduse ja kinnitustunnistuse esitamisega, mille alusel väljastab Sotsiaalkindlustusfond teatise, milles on märgitud tariif.

1. Transpordimaks - kui lihtsustusel on art. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. cm. Transpordimaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel: arvutamise kord, tähtajad jne. .
2. Maamaks - vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389, mis kuulub omandiõiguse, alalise (alalise) kasutuse või eluaegse pärandina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388). cm. Maamaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel: tasumise kord, tähtajad .
3. Muud spetsiifilised maksud ja tasud (aktsiisid, maavara kaevandamise maks, veemaks, riigilõiv jne).

Samuti peab lihtsustaja tasuma need maksud, mille maksuagent ta on, sealhulgas:

• tulumaks ( cm. Kes on tulumaksu (kohustuste) maksuagent? » );
• käibemaks ( cm. Kes on tunnustatud käibemaksuagendina (kohustused, nüansid) » );
• Üksikisiku tulumaks ( cm. Üksikisiku tulumaksu maksuagent: kes on, kohustused ja BCC » ).

Kuidas arvutatakse ühtset maksu lihtsustatud maksusüsteemis?

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel ühtse maksu arvutamise kord sõltub sellest, millise maksustamisobjekti on lihtsustaja endale valinud. Selliseid objekte on 2 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1):

• sissetulek;
• tulud vähendatud kuludega.

See valik, nagu ka lihtsustatud maksusüsteemile üleminek, on vabatahtlik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2). Erand on ette nähtud ainult lihtsas seltsingulepingus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükis 55 kirjeldatud õigussuhte liik) või vara usaldushalduses (tsiviilseadustiku peatükis 53 kirjeldatud õigussuhte liik) osalejatele. Vene Föderatsiooni): nende jaoks on lubatud ainult üks objekt - "tulu miinus kulud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 3). Maksustamisobjekti saate muuta alles alates 1. jaanuarist, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt objekti muutmisele eelneva aasta lõpuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2).

Meie materjal aitab teil objekti valiku üle otsustada Kumb objekt on lihtsustatud maksusüsteemis tulusam - "sissetulek" või "tulu miinus kulud"? .

Maksu arvutamine objektile "tulu"

Objekti "sissetulek" eest makstakse maks tegelikult saadud tulu summa alusel, mis on korrutatud 1–6% määraga (artikkel 346.20 punkt 1). Vähendatud määr on kehtestatud piirkondlike seadustega ja see ei tohi olla väiksem kui 1% (välja arvatud äsja registreeritud üksikettevõtjad, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 4). Kui Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ei ole määra muutvaid seadusi välja andnud, arvutatakse ühtne maks koodiga kehtestatud maksimumväärtuse alusel - 6%.

Iga aruandeperioodi lõpus arvutatakse ja tasutakse lihtsustatud maksusüsteemi ühekordse maksu ettemaks. See arvutatakse tegelikult saadud tulu alusel, mis on arvestatud tekkepõhiselt aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni (I kv, poolaasta, 9 kuud), võttes arvesse varem arvestatud maksuavansi makseid. Makstud ettemakseid võetakse arvesse järgmiste aruandeperioodide maksuavansiliste maksete summade ja maksustamisperioodi maksusumma arvutamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 5).

Maksu ja selle ettemaksete summat saab vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1):

• kindlustusmaksete (sh tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustus) eest, mis on tasutud vastaval aruande(maksu)perioodil arvestuslike summade raames ( cm. Kuidas saab "lihtsustatud mees" vähendada kindlustusmaksete ühtset maksu? » );
• ajutise puude hüvitised (v.a. tööõnnetused ja kutsehaigused) töötaja ajutise puude päevade eest, mida makstakse tööandja kulul (need on esimesed 3 haiguspäeva), selles osas, mida ei kata kindlustusmaksed. vabatahtlikud kindlustuslepingud;
• vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel tehtavad maksed (osamaksed) töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused).

Need maksed võivad vähendada maksu (ettemakse) mitte rohkem kui poole võrra. Erandiks on üksikettevõtjad, kes ei tee eraisikutele makseid. Lihtsustatud maksu täielikuks vähendamiseks saavad nad endale määrata kindlad sissemaksed.

Lisaks on võimalik maksusummat (ettemakse) vähendada kogu tasutud ärimaksu võrra (summat piiramata), kui maksumaksja tegevusliigiga kaasneb selle tasumine vastavalt peatükile. 33 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kuid saate vähendada ainult seda osa ühtsest maksust (ettemaksest), mis on seotud selle tegevuse liigiga, mille eest ärimaksu tasutakse. Seda mainitakse Venemaa Rahandusministeeriumi 18. detsembri 2015 kirjas nr 03-11-09/78212.

Maksuarvestus objektile "tulu miinus kulud"

Selle maksuobjekti nimi räägib enda eest. Sel juhul makstakse makse saadud tulu ja tehtud kulude vahe pealt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 2, artikli 346.21 punkt 4).

Väljaminekute loetelu, mida saab kasutada tulude vähendamiseks, on rangelt piiratud. Arvesse võite võtta ainult neid, mis on otseselt nimetatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Sel juhul peavad kulud vastama artikli 1 lõike 1 nõuetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 (kehtivus, dokumentaalsed tõendid, seos tulu teenimisele suunatud tegevustega). Mõnede nende tunnustamisel kehtivad tulumaksuga seotud reeglid, nimelt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 254, 255, 263-265 ja 269.

Tulude-kulude lihtsustuse üldine määr on 15%, kuid vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele võib teatud maksumaksjate kategooriate puhul seda alandada kuni 5% (seadustiku artikli 346.20 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Samuti antakse tariifide osas eelistusi Krimmi esmaregistreeritud üksikettevõtjatele ja maksumaksjatele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punktid 3, 4).

Nii nagu objektil "tulu", makstakse objektil "tulu miinus kulud" ettemakseid - esimese kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 4). ).

Aasta lõpus peab selle objekti valinud "lihtsustatud" isik arvutama miinimummaksu saadud tulu põhjal, mis on korrutatud 1% määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). . See tuleb tasuda, kui aastane maksusumma on väiksem kui miinimumsumma, sealhulgas kui aasta lõpus tekib kahju

Edaspidi saab tasutud maksu miinimumsumma ja üldiselt arvutatud maksusumma vahe kuludesse kanda, sealhulgas suurendada tulevikku kantavate kahjude summat (TMS § 346.18 punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustik) (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 20. juuni 2011 nr 03-11-11/157 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 14. juuli 2010 nr ShS-37-3/ 6701@).

Lihtsustatud maksusüsteemi kohane deklareerimine, maksude ja ettemaksete tasumise tähtajad

Nad esitavad kord aastas ühe maksu kohta lihtsustatud maksusüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.23):

• organisatsioonid - hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks;
• üksikettevõtjad - hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.

Samal ajal tasutakse maksud aasta lõpus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 346.21).

Kui maksumaksja on kaotanud õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi või on lõpetanud ettevõtluse, mille suhtes ta kohaldas lihtsustatud maksusüsteemi, tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt lihtsustatud maksu kohaldamise lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäevaks. süsteem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punktid 2, 3).

Aruandeperioodide (I kv, poolaasta, 9 kuud) tulemuste põhjal lihtsustatud maksusüsteemi järgset aruandlust ei esitata - tuleb teha vaid ettemaksed. Nende tasumise tähtaeg on hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7).

Tulemused

Ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel sõltub valitud maksustamisobjektist, tegevusliigist ja piirkondlikest õigusaktidest vähendatud maksumäärade kehtestamise kohta. Ühekordse maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg sõltub omakorda sellest, kas maksumaksja on organisatsioon või tegutseb üksikettevõtjana.

See teave on mõeldud neile, kes kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS). "Lihtsustatud" saavad kasutada nii organisatsioonid kui ka ärimehed. Seda õigust aga kõigile ei anta. On mitmeid konkreetseid kriteeriume, mis peavad olema täidetud. Nende hulgas on kasumlikkuse näitaja.

Selles artiklis vaatleme:

• "käibe" mõiste;
• Millised on sissetuleku piirid?
• Mida kajastatakse tuluna “lihtsustatud isiku” jaoks ja mida ei kajastata;
• Mida teha, et vältida lihtsustatud maksusüsteemist välja kukkumist.

Käive on ettevõtete ja üksikettevõtjate jaoks kõige olulisem mõiste. Ettevõtte kui terviku finantsseisund ja tegevus sõltub selle suurusest. Käibe suurusest sõltub ka ühe või teise maksustamissüsteemi rakendamise võimalus.

Käive on ettevõtte aruandeaasta tulud, saadetud kaubad, tehtud tööd, osutatud teenused, müüdud kaubad, tooted, materjalid.

Lihtsustatud maksusüsteemis on kaks sissetulekupiirangut:

1. Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile.
2. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks ei rakenda kaupmehed piirmäärasid vaid organisatsioonidele.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutuselevõtuks peab ettevõte täitma mitmeid tingimusi. Üks neist on erikorrale üleminekule eelneva aasta 9 kuu sissetulekupiirang. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks alates 1. jaanuarist 2018 on 2017. aasta 9 kuu tulu ülempiir 112,5 miljonit rubla.

Vastloodud organisatsioonid saavad lihtsustatud maksusüsteemi rakendada alates maksuametis registreerimisest. Sel juhul tuleb teavitada maksuametit, esitades teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teatise vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012 korraldusega nr ММВ-7-3/829@. Neile jääb ka õigus kasutada lihtsustatud režiimi 30 kalendripäeva jooksul alates maksukohustuslasena registreerimisest. Tähtaja ületamisel keeldutakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisest ning lihtsustatud maksusüsteemile saab üle minna alles järgmisest aastast.

Sissetulekupiirangust peavad aasta jooksul kinni pidama ka organisatsioonid ja ärimehed, kes juba rakendavad lihtsustatud maksurežiimi. Kasumlikkuse ülempiir 2017. aastal on 150 miljonit rubla. See on lõplik väärtus. Seda ei ole vaja koefitsientide jaoks kohandada.

Tulu määratakse maksuarvestuse näitajate alusel. Need andmed kajastuvad tulude ja kulude raamatus.

Piirsissetuleku suuruse arvutamisel võetakse arvesse järgmist:

• müügitulu, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249. Nende sissetulekute hulka kuuluvad ka põhivara või maa müügist saadud tulud, mille eest saab tasuda nii rahas kui ka mitterahaliselt;
• mittetegevustulu, mida kajastatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250;
• saadud ettemaksed, s.o. Arvestame tulud raha kassasse või arvelduskontole laekumise kuupäeva järgi;
• patendimaksusüsteemi (PTS) alusel saadud tulu.

Kui teenite raha vahendustehingutega, tegutsete agendi, komisjoniagendina, siis arvestatakse tulude hulka ainult käsunduslepingu või vahendustasu lepingu alusel makstava tasu summa.

Samal ajal arvestavad kliendid - käsundiandjad ja käsundiandjad - maksimaalse tulusumma arvutamisel tuludesse kogu müügist saadud tulu, vähendamata seda vahendajatasude summa võrra.

Tähtis! Limiidi määramisel ei pea te arvestama järgmiste sissetulekutega:

• kui teete mitut tüüpi tegevusi, millest osa kantakse üle UTII-sse (kombineeri UTII ja lihtsustatud maksusüsteem), ei võeta UTII-s tegevusest saadud tulu arvutamisel arvesse, kuna selle erirežiimi kohaldamisel ei ole saadud tulu suurusel piirangut;
• aruandeperioodil laekunud, kuid tulumaksu arvestamisel kajastatud tuluna, olles üldises maksusüsteemis (OSNO-st üle läinud);
• need, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 (näiteks kui vara saadi tagatisena, tagatisraha või anti üle tasuta, toetused, sihtfinantseerimine);
• kontrollitavatelt välismaistelt äriühingutelt saadud, samuti dividende ja valitsuse väärtpaberite intressi, mida maksustatakse erimääradega arvestatud tulumaksuga;
• Teie poolt tegelikult mitte laekunud, kuid tasumiseks esitatud, näiteks arvelduskontole laekumata üür või vara, mida vastaspool lepingu alusel ei võõrandanud);
• ärimeeste jaoks on see üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu 9% ja 35%.

Romashka LLC osutas ajavahemikul jaanuarist augustini 2017 teenuseid 45 miljoni rubla väärtuses, müüs kaupu kogusummas 100 miljonit rubla ja sai intressi 1 miljoni rubla eest väljastatud laenudelt. Septembris on plaanis ettevõttele kuuluv maatükk 7 miljoni rubla eest maha müüa. Seetõttu ületab aastakäive septembris lihtsustatud maksusüsteemi maksimaalset lubatud piiri 150 miljonit rubla. (45 + 100 + 1 + 7) ning Romashka LLC kaotab selle kasutusõiguse alates 2017. aasta III kvartalist.

Sissetulekupiiri ületamise tagajärjed

1. Alates selle kvartali algusest, mil piirmäär ületati, kaotavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

2. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamisel tuleb sellest teavitada maksuteenistust. Selleks esitatakse kinnitatud vormil teade üldisele maksustamiskorrale ülemineku kohta 15 kalendripäeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Kui teatist ei esitata, võib maksuamet teid trahvida 5000 rubla.

3. Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni esitamise tähtaeg sundülemineku korral: hiljemalt lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Ka maks tuleb tasuda 25. kuupäevaks.

4. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad on kohustatud esitama ja tasuma makse vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile: organisatsioonidele on selleks käibemaks, tulumaks, kinnisvaramaks; üksikettevõtjatele - käibemaks, üksikisiku tulumaks, eraisiku varamaks ettevõtluses kasutatavalt varalt.

Muide, saate veebiteenuse “Minu ettevõte” abil hõlpsalt aruandeid koostada ja esitada. Teenus koostab automaatselt aruanded, kontrollib neid ja saadab elektrooniliselt. Te ei pea isiklikult maksuametit ja rahalisi vahendeid külastama, mis kahtlemata säästab mitte ainult aega, vaid ka närve. Teenus sobib ideaalselt üksikettevõtjatele ja LLC-dele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, OSNO ja patendi. Seda linki järgides saate kohe teenusele tasuta juurdepääsu.

Alates OSN-ile ülemineku hetkest arvutab ja maksab ettevõte makse üldise süsteemi järgi vastloodud organisatsioonidele (äsja registreeritud üksikettevõtjatele) ettenähtud viisil. Kui juhtub nii, et maksumaksja ei avastanud kohe, et erirežiimi kasutamise õigus on kadunud ja ühtse maksu tasumiseks tehti väljamakseid, siis annab MKS võimaluse tasaarveldada need summad maksu tasumisest vastavalt maksuseadustikule. üldine režiim. Lisaks ei kogune üldrežiimile ülemineku kvartali jooksul trahve ja trahve.

Kui üldrežiimile ülemineku kohustus tekkis kalendriaasta jooksul ja tekkis vajadus esitada maksud lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kuid deklaratsioonide esitamise tähtaeg oli möödunud juba enne aruandeperioodi lõppu, mil maksumaksja kaotas õigus kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, siis ei ole maksuteenistusel õigust trahvida maksumaksjat aruannete mitteõigeaegse esitamise eest.

Kui tulu ülejääk tekkis aasta jooksul ja OSN-ile üleminek ei toimunud aasta algusest, nõuab maksuhaldur minimaalse maksu tasumist, kui kasutatakse arvestusmeetodit "tulu miinus kulud", kui summa Lihtsustatud maksu osa on väiksem kui ettevõtja või üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi kasutanud perioodi eest arvestatud miinimum.

Kuidas sissetuleku laekumise kuupäeva edasi lükata

Tänapäeval on palju võimalusi sissetuleku laekumise kuupäeva edasi lükata. Artikli autor pakub välja tsiviilõigusliku lähenemise – ühe levinuima ja valutuma viisi aastasissetuleku piiri optimeerimiseks.

1. Lepingu alusel tasumise edasilükkamine (selle lisakokkulepe).

Üheks maksustamise optimeerimise võimaluseks lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel võib pidada makseviisi ostjalt teisele arveldusperioodile ülekandmist. Kui ettevõte ja ostja on selliste lepingutingimustega rahul, on järgmisel aastal võimalik kokku leppida raha ülekandmises, nii on ettevõttel võimalik säilitada tulud lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks kehtestatud piirmääras.

Näide:

Jaanuarist novembrini müüs Romashka LLC kaupu 146 miljoni rubla väärtuses, saadetisi tehakse 7 miljoni rubla väärtuses. Ettevõte ootab kahte makset: 2 miljonit rubla ette ja 5 miljonit rubla - võla jääk. Et mitte kaotada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigust ja mitte ületada lubatud maksimumtulu, palume ostjal teha teine ​​makse summas 5 miljonit rubla järgmise aasta jaanuaris. Seega on Romashka LLC aastane sissetulek 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 rubla, mis jääb lubatud piiridesse.

2. Makse asemel - laenuleping hilisema tasaarvestusega.

Kui esimene meetod ei sobi, võite kasutada laenulepingut. Laenuna saadud raha, nagu teada, maksubaasi hulka ei arvata, kasutades maksuseadustiku artiklit 251, saab ostjalt saadud raha sel viisil töödelda.

Näiteks:

LLC "Romashka" detsembris tehingust saadud 7 000 000 rubla kajastatakse laenulepingu alusel saadud vahenditena. Sel aastal saadame kauba välja ja järgmisel aastal tasaarveldame kohustused. Seega arvestatakse järgmise maksustamisperioodi tulude hulka 7 000 000 rubla. Siin tuleb jällegi saada vastaspoole nõusolek.

Kas soovite oma käibesse kaasata ainult marginaali (marginaali)? Siis on vahendusleping teie jaoks

Art. Maksuseadustiku § 251 täpsustab tulu, mis ei kuulu maksustamisbaasi hulka, selle artikli lõige 9 ütleb: „Komisjoni või agendi poolt komisjonilepingust, käsunduslepingust tulenevate kohustuste täitmisega saadud rahaliste vahendite kujul. või muu samalaadse kokkuleppe alusel, samuti komisjoni poolt tehtud kulutuste hüvitamiseks, välja arvatud juhul, kui need kulud kuuluvad sõlmitud lepingute tingimuste kohaselt komisjoni, agendi kulude hulka. Nimetatud tulu hulka ei kuulu vahendustasu, agenditasud ega muud sarnased tasud.»

See tähendab, et saame järeldada, et tulude optimeerimiseks saab sõlmida vahendustasu lepingu, mille alusel hakkab ettevõte osutama vahendusteenust ja tuludesse arvestatakse vaid vahendustasu summa.

Näide:

Lihtsustatud põhimõttel töötav Romashka LLC sai 9 kuu jooksul seadmete müügist tulu 146 000 000 rubla. Järgmine varustussaadetis 7 000 000 rubla väärtuses on planeeritud detsembrisse. Maksustamise optimeerimiseks sõlmime vahendustasu lepingu, mille kohaselt Romashka LLC kui vahendaja teostab tehingu, s.o. seadmed ostetakse ostja kulul, kuid vahendaja vastutusel ja tema nimel. Romashka LLC tuludesse läheb ainult komisjonitasu. Hoolimata asjaolust, et seadmete kogumaksumus summas 7 000 000 rubla kantakse ettevõtte arvelduskontole (millest 5 000 000 moodustab seadmete maksumus ja 2 000 000 vahendusteenuste maksumus), ei ületa aastane tulu maksimaalselt lubatud tulu. 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 rubla.

Maksuamet on sellistest skeemidest loomulikult teadlik, seega ei tohiks te selliseid tehinguid kuritarvitada. Lepingus on vaja hoolikalt välja kirjutada kõik tingimused, et sellist lepingut ei oleks võimalik ümber liigitada tavaliseks ostuks ja ostuks; müügileping.

Lihtsustatud maksusüsteem ehk lihtsustatud maksusüsteem on kord, mis võimaldab ettevõtetel ja üksikettevõtjatel maksta ühtset maksu. Võrreldes OSNO-ga on lihtsustamine tulusam. Vaatleme lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise ja lihtsustatud maksusüsteemi maksude funktsioone.

Loe artiklist:

Lihtsustatud maksusüsteem eeldab selle rakendamise võimaluse realiseerimiseks nelja kohustusliku tingimuse täitmist.

1. Keskmise töötajate arvu piirangu järgimine. Üheksa kuud aastas enne lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algust ei tohiks see ületada 100 inimest. Arvestus sisaldab keskmist töötajate arvu, keskmist osalise tööajaga töötajate arvu ja isikuid, kellega ettevõte on sõlminud GPC lepingud töö tegemiseks või teenuste osutamiseks.

1. Mitte ületada põhivara jääkväärtust, mis määratakse kindlaks vastavalt maksuseadustiku 25. peatüki reeglitele. See arv ei tohi ületada 150 000 000 rubla. Üksikettevõtja ei pruugi lihtsustatud versioonile üleminekul seda nõuet arvesse võtta. Kuid nagu organisatsioon, on ta kohustatud seda kohaldamise käigus järgima. Niipea, kui põhivara jääkväärtus ületab määratud piiri, peate erirežiimist lahkuma selle kvartali algusest, mil ülejääk tekkis.
2. Sissetulekupiirang üheksa kuu eest aastas enne lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algust summas 112 500 000 rubla. See nõue ei kehti ka üksikettevõtjate kohta. Erirežiimi kohaldamise ajal ei tohiks sissetulekute summa, sealhulgas üksikettevõtjate puhul, ületada 150 000 000 rubla. Kui ülejääk on lubatud, peate erirežiimist lahkuma selle kvartali alguses, mil see toimus.
   Eelpool loetletud piirangute rikkumine tähendab, et lihtsustatud maksusüsteemi saab uuesti kasutama hakata alles aasta pärast.
3. Maksuhalduri teavitamine lihtmenetluse kohaldamisest hiljemalt 31. detsembril enne selle erikorra kasutamise alustamise aastat. Hiline teatamine tähendab, et ettevõttel või üksikettevõtjal puudub õigus lihtsustatud maksusüsteemile. Kui inspektorid tuvastavad sellise asjaolu, määravad nad täiendavad maksud vastavalt OSNO-le või varem kohaldatud režiimile.

Samuti märgime, et mõned organisatsioonid ei saa seaduslike piirangute tõttu kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi (vt allolevat tabelit).

Tabel. Kes ei saa seadusega rakendada lihtsustatud maksusüsteemi

USN - määrad

Lihtsustatud maksustamisel on kaks objekti: tulud ja kulude summa võrra vähendatud tulud. Saate valida neist ükskõik millise.

Tabel. USN: maksustamise liigid

Sissetulekuobjekti ühtne maksumäär on 6 protsenti. Kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste võimud võivad vastavaid määrusi kasutades seda vähendada vahemikus 6 kuni 1 protsenti.

Objekti “tulu miinus kulud” baasmäär on 15 protsenti. Seda saab vähendada 5 protsendini.

Tuleb märkida, et mitmed Vene Föderatsiooni moodustavad üksused on kehtestanud tootmis-, teadus-, sotsiaal- või koduvaldkonnas töötavate üksikettevõtjate alustamiseks nullprotsendi.

Piirkonnas kehtivate määrade kohta saate teada selle ametiasutuste teabeallikatest.

Üksikettevõtjate intressimäärasid on alandatud ka Krimmis ja Sevastopolis. Sissetulekuobjekti puhul on see 4 protsenti, kuid selle saab vähendada nullini. Samal ajal maksavad tervishoiu, hariduse, vaba aja ja meelelahutuse, kalakasvatuse ja põllumajanduse valdkonna üksikettevõtjad maksu 3 protsenti. Objekti “tulu miinus kulud” puhul on määr 10 protsenti. Eespool nimetatud üksikettevõtjate sooduskategooriad maksavad ühtse maksumääraga 5 protsenti.

Lihtsustatud "sissetulek"

Maksustatava tulu suuruse määramiseks kasutatakse kassameetodit. Arvestus hõlmab kaupade müügist, tehtud töödest, osutatud teenustest ja omandiõiguste müügist saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249).

See hõlmab tulu varem ostetud kaupadest, eelkõige varudest, amortiseeritavast kinnisvarast jne, samuti ettemakseid kaupade, tööde ja teenuste eelseisvate tarnete eest.

Maksubaas sisaldab ka mittetegevustulu vastavalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250):

• tasuta saadud vara, töö, teenused;
• trahvid ja trahvid lepingutingimuste rikkumise eest, kahju hüvitamine või kahju hüvitamine;
• laenude ja laenude intressid;
• hoonete demonteerimisel saadud materjalid ja varuosad.

Arvestusse lähevad ka sissenõudmata võlgnevused, mis ei ole seotud aegumise või võlausaldaja likvideerimisega.

Ülekantud tulu arvestatakse makseperioodi maksubaasi arvestusse. Tulu laekumise kuupäev kajastatakse järgmiselt:

• raha arvelduskontole või kassasse jõudmise päev;
• elektrooniline rahaülekanne on tehtud;
• vara laekus tasuks, töö lõpetatud;
• nõudeõigus on saadud;
• arve on tasutud või viseeritud kolmandale isikule;
• tasaarveldusakt allkirjastati.

Summad tuleb kinnitada esmaste dokumentide ja muude dokumentidega. Need võivad olla aktid, pangaväljavõtted, sularaha laekumised jne.

On sissetulekuid, mida maksubaasi arvestuses ei arvestata. Need sisaldavad:

• maksuseadustiku artiklis 251 loetletud tululiigid;
• intressid ja dividendid valitsuse väärtpaberitelt, millelt on arvestatud tulumaks 0, 9 või 15% määraga;
• kustutatud või vähendatud maksude võlad (lõivud, trahvid, trahvid);
• võlgnevused maksmata ettemaksete eest, mis kanti maha.

Lihtsustatud "sissetulek miinus kulud"

Objekti "tulu miinus kulud" ühekordse maksu maksubaas on tulude ja kulude vahe.

Kulud, mida saab arvutusse kaasata, on loetletud sisemise tulukoodi jaotises 346.16 (vt allolevat tabelit). Nimekiri sisaldab umbes nelikümmend üksust. Loetlemata kulude lisamine võib põhjustada vaidlusi maksuinspektoritega.

Tabel. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksuarvestuses sisalduvad kulud

Tabelis näidatud kulud peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Need tuleb ka tasuda ja teha kasumi saamiseks.

Tasumise kuupäevaks loetakse raha laekumise või vastaspoolega arveldamise hetke, mis tõi kaasa võla vähenemise.

2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi piirmäära saate teada lingilt

Lisatud failid

• Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algusest teatamise vorm.doc