Palk oli 10 000,00 rubla. Limiitsumma on = 8700,00 * 0,2 = 1740,00 rubla. Vasilkova A.A. palgast laenu kinnipidavad postitused: Dt Ct Summa, hõõruda. Tehingu kirjeldus 26 70 10 000,00 Kogunenud töötasu 70 68 1300,00 Kinnipeetud üksikisiku tulumaks 70 73,1 1500,00 Laenu tagasimaksmiseks kinnipidamine Töötaja soovil Töötaja soovil võib juht kinni pidada vajalikud summad, kuid juht võib ka palgast kinni pidada. keelduda sellistes trümmides. Samas ei ole töötaja soovil mahaarvamiste suurus piiratud. Töötaja lähetuse soovil kinnipidamine töötasust: Dt Kt Tehingu kirjeldus 70 76 Töötaja nõudmisel kinnipeetud summa Vaatame näidet: Töötaja Vasilkov A.A. kirjutas avalduse ametiühingumaksude kinnipidamiseks 2% ulatuses. Palk oli 10 000,00 rubla.

Palgalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks - lähetus

• maksu mahaarvamine;
• residendi või mitteresidendi staatus.

• nende tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga 13%;
• kuuluvad puuetega inimeste (puuetega inimeste), Tšernobõli ellujäänute, veteranide, puuetega inimeste ja veteranide sugulaste, alla 18-aastaste lastega vanemate ja teiste kategooriasse;
• nende sissetulek, kumulatiivselt alates aasta algusest, ei ületa 280 000 rubla.

Residentidele on üksikisiku tulumaksumäär 13% ja mitteresidentidele - 30%. Mitteresident, kes elab riigis kauem kui 183 päeva, saab residendiks.

Maksusoodustus on summa, mille võrra saab maksustatavat summat või maksubaasi vähendada. Maksusoodustusi on mitut tüüpi. Vaatame näitena tavalist maksusoodustuse tüüpi.

Üksikisiku tulumaksu töötasult kinnipidamise raamatupidamiskanded

Tähelepanu

Seejärel peate tegema deebetkonto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” - Krediidikonto 68-NDFL. Dividendide summalt kinnipeetud üksikisiku tulumaks: lähetus Makstud dividendide summalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel sõltuvad lähetused sellest, kas dividendi saaja on organisatsiooni töötaja või mitte.

Olukord Konteerimine Dividendide saaja on dividende maksva ettevõtte töötaja Konto deebet 70 - Konto kreedit 68-NDFL Dividendide saaja ei ole dividende maksva ettevõtte töötaja Konto 75 "Arveldused asutajatega" - kreedit konto 68-NDFL Eraisiku tulumaks kantakse eelarvesse: konteerimine Sõltumata Et teha kindlaks, milliselt tulult (palgad, dividendid jne) laekub üksikisiku tulumaks eelarvesse, koostatakse konteering: Konto deebet 68- NDFL – konto 51 krediit “Arvelduskontod”. Tellige meie kanal Yandexis.

Palgast mahaarvamiste arvestus: lähetused ja näited

Tagasi üksikisiku tulumaksu kinnipidamisele Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamisega kaasneb vastavate kannete rakendamine raamatupidamises.

Artiklis on toodud tabel tasumisele kuuluva maksu arvutamise kannetega, samuti näited üksikisiku tulumaksu arvutamise kohta dividendidelt, laenuintressidelt ja töötajate töötasult.
Pärast selle teema läbimõtlemist käsitleme üksikisiku tulumaksu aruandlust. Üksikisiku tulumaksu kirjed Üksikisiku tulumaksu arvestamiseks kasutatakse kontot 68 “Maksude ja tasude arvestused”, millel avatakse “isiku tulumaksu” alamkonto.

Eelarvesse tasumisel üksikisiku tulumaksu arvestamisel kajastub see krediidikontol. 68 kooskõlas üksikisiku tulukontodega. Maksu tasumine kajastub konto 68 deebetis. Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja tasumise lähetused: Deebetkrediit Tehingu nimetus 75 68 Asutajate ja aktsionäride dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

70 68 Töötajate töötasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Lisa lemmikutesseSaada postiga Kinnipeetud üksikisiku tulumaks - seda toimingut kajastav kanne sisaldub kirjavahetuses kontoga "68" - konto, mis iseloomustab makse saajat ja selle tüüpi. Milliseid makseid on ja kuidas kajastada nendelt kinnipeetud maksu raamatupidamises, räägime meie artiklis.

Mida tähendab palgalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamine? Millistelt väljamaksetelt võib üksikisiku tulumaksu kinni pidada? Milline kanne kajastab üksikisiku tulumaksu kinnipidamist? Tulemused Mida tähendab palgalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamine?

Näited üksikisiku tulumaksu arvestamisest

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on ettevõtted sunnitud töötaja kasuks maksete tegemisel maksu kinni pidama (teisisõnu tagasi võtma). Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 koosneb maksust vabastatud tehingute loetelust. Maksuvabastuse kohta vt

Kinnipeetud üksikisiku tulumaks (raamatupidamiskanne)

Üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa 23. peatüki artikkel 210) Laadige alla maksuselgitused tavaliste maksusoodustuste kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa, 23. peatükk, artikkel 218) Laadige alla maksuselgitused tavaliste maksusoodustuste kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa 23. peatükk, artikkel 218) Laadige alla maksuselgitused sotsiaalmaksu mahaarvamise kohta (TC, RF, 2. osa, 23. peatükk, artikkel 219) Laadige alla maksuselgitused investeeringute maksu mahaarvamise kohta (TC, RF, osa) 2, peatükk 23, artikkel 219.1) Laadige alla maksuselgitused üksikisiku tulumaksudeklaratsiooni kohta ( Maksuseadustik, Vene Föderatsioon, 2. osa, 23. peatükk, artikkel 229) Dividendide tulumaksu kinnipidamise kirjed Summa Deebetkrediit Tehingu nimi 50000 84 75 Ivanovile laekunud dividendid 4500 75 68 Kinnipeetud dividendimaks 45500 75 50 Ivanovile makstud dividendid 4500 68 51 Tasumisele kuuluv maks, kantud eelarvesse Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest laenult saadud intressidelt Ettevõte sai lühiajalise laenu Ivanov I.A. summas 200 000 rubla.

Üksikisiku tulumaksu postitused

Arvestame kinnipeetava maksusumma ja teeme raamatupidamiskanded. KBK üksikisiku tulumaks töötajatele 2017 üksikisiku tulumaksu summa = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubla.
Pankratovile on jäänud üle anda 41 072 rubla. Postitused:

• D 44 K 70 47 000 rubla eest. – jaanuarikuu tulud on kogutud.
• D 70 K 68,1 5928 hõõruda. – kajastub üksikisiku tulumaksu kinnipidamine.
• D 70 K 50 hinnaga 41072 hõõruda. – kajastab tulu sularaha väljamaksmist ettevõtte kassast.
• D 68,1 K 51 5928 rubla eest. – maksusumma on laekunud eelarvesse.

Lisame näite tingimused. Oletame, et Pankratov I.M. andis oma organisatsioonile laenu 150 000 rubla. intressimaksega summas 8000 rubla. Intressidelt arvestame üksikisiku tulumaksu arvestuslikult 13%. Üksikisiku tulumaksu summa = 8000 x 13% = 1040 rubla. Postitused:

• D 50 K 66 150 000 rubla eest. – laen kajastub.
• D 91 K 66 8000 rubla eest.

Postitamine üksikisiku tulumaksu töötasult mahaarvamisel

Dt - 51 “Arvelduskontod” Kt - 66 “Põhivõla arveldused” - 500 000 rubla.

• Laenu kuu intressid arvutati: Dt - 91 alamkonto “Muud kulud” Kt - 66 alamkonto “Intressiarvestus” - 4931,51 rubla.
• Laenu intresside summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks: Dt - 66 alamkonto “Intressiarvestus” Kt – 68-1  641,1 hõõruda.
• Laenu pealt tasuti intressi, pidades kinni üksikisiku tulumaksu: Dt - 66 alamkonto “Intressiarvestus” Kt - 51 - 4290,41 rubla.
• Eelarvesse on üle kantud tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaksu summa: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Näide töötasult üksikisiku tulumaksu arvutamisest Erinevalt muudest tululiikidest mõjutavad töötasult üksikisiku tulumaksu suurust järgmised tegurid:

• töötasu, hüvitiste, lisatasude, puhkusetasude jms suurus.

Mis on juhtmestik, kui üksikisiku tulumaks kinni peetakse

Mõnel juhul võidakse mahaarvamiste summat suurendada. Näiteks mahaarvamised täitedokumentide alusel. Need mahaarvamised kehtivad 70% piiranguga:

• Alaealiste laste alimentide kohta;
• Tervisekahjustuse hüvitamine, toitja surm;
• Kuriteoga tekitatud kahju hüvitamine.

Samuti peaksite mahaarvamiste arvutamisel arvestama:

• Kui kohustuslike mahaarvamiste summa ületab piirmäära (70%), siis jaotatakse mahaarvamiste summa proportsionaalselt kohustuslike mahaarvamistega.

  
  Muid mahaarvamisi ei tehta;

• Tööandja algatatud mahaarvamiste piirangu suurus on 20%;
• Töötaja soovil mahaarvamiste suurust ei piirata.

Näide töötasust mahaarvamise arvutamisest Töötaja Vasilkov A.A. nimel.

• Rahaline abi üle 4000 rubla. töötaja, 50 000 hõõruda. lapse sünni puhul.
• Mitterahaline sissetulek.
• Dividendid.
• Krediidiintress.
• Maksed materiaalsete hüvede eest (määramise kord maksuseadustiku artiklis 212).

Üksikisiku tulumaks peetakse kinni - lähetus toimub mitmel viisil, näited on toodud allpool. Konto krediit on alati 68, deebet muutub olenevalt mahaarvamise liikidest. Analüütiline raamatupidamine toimub vastavalt maksumääradele, töötajatele ja maksealustele. Üksikisiku tulumaks – postitused:

• Palgalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks - lähetus D 70 K 68,1 toimub töölepingu alusel töötavatele töötajatele väljamaksete tegemisel.

Üksikisiku tulumaks määraga 13%, kuna Vasilkov A.A. on elanik. Üksikisiku tulumaksu kohustusliku kinnipidamise lähetused: Dt Ct Summa, hõõruda.

Tehingu kirjeldus 26 70 30 000,00 Tekkinud töötasu 70 68 3900,00 Kinnipeetud üksikisiku tulumaks Vastavalt täitekirjale Täitedokumendi kohane summa peetakse töötasust kinni, arvestades üksikisiku tulumaksu. Täitedokumendi järgsete lisakulude (näiteks ülekandetasud) summa debiteeritakse töötajalt.

Vaatame näidet: Töötaja Vasilkov A.A. kogunes töötasu 20 000,00 rubla, millest 25% peeti kinni vastavalt täitekirjale. Täitedokumendi alusel mahaarvamise summa = (20 000–13%) * 25% = 4350,00 rubla.

Mahaarvamine Vasilkov A.A. palgast. Täitedokumendi kohaselt kajastub see lähetuses: Dt Kt Summa, hõõruda.

RAAMATUPIDAMINE NDFL

Teatavasti on kõik majandusüksuse majanduselu faktid, tema varad ja kohustused, tulud, kulud ja finantseerimistegevuse allikad raamatupidamise objektid ja need peavad olema käesolevas raamatupidamises kajastatud.
Erandiks pole ka üksikisiku tulumaksu summad - arvestatud ja eelarvesse tasutud üksikisiku tulumaksu summad peavad kajastuma ka raamatupidamises.
Seda, millistel raamatupidamiskontodel peaksid üksikisiku tulumaksu summad kajastuma, saad teada allolevast materjalist.

Üksikisiku tulumaksu (edaspidi üksikisiku tulumaks) maksjaid tunnustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") 23. peatüki artiklile 207 isikutena, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti isikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, kuid saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest.
Organisatsiooni, millelt või suhete tulemusena maksumaksja tulu sai, nimetatakse maksuagendiks ja ta on kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja maksma eelarvesse üksikisiku tulumaksu (maksumaksja artikli 226 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Maksuagendid on kohustatud kogunenud üksikisiku tulumaksu summa kinni pidama otse maksumaksja tulult tegelikul tasumisel.

Lähetused üksikisiku tulumaksu kinnipidamiseks ja ülekandmiseks

Föderaalse maksuteenistuse 29. aprilli 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/7893 „Füüsiliste isikute tulude maksustamise kohta” järeldatakse, et kuu lõpus arvutatud maksusumma peetakse maksumaksjalt kinni. maksuagendi poolt tulult, kui need välja makstakse selle kuu lõpus, millel laekus tekkepõhise maksubaasi määramisel arvesse võetud tulu, st kuu viimasel päeval või järgmine kuu.
Maksumaksjale mitterahalise tulu maksmisel või varalise kasu vormis tulu saamisel peab maksuagent tema poolt maksumaksjale sularahas makstud tulult kinni arvestatud maksusumma.

Maksuagent peab kogunenud maksusumma maksumaksjalt kinni nende vahendite arvelt, mille maksuagent maksab maksumaksjale nende vahendite tegelikul maksmisel maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele. Sel juhul ei või kinnipeetud maksusumma ületada 50 protsenti maksesummast. Üksikisiku tulumaksu viitlaekumiste ja ülekannete arvestamiseks eelarvesse kasutatakse raamatupidamise esmaste dokumentide vorme, mille järgi peetakse raamatupidamist. Tuletagem meelde, et tänapäeval on organisatsioonidel (välja arvatud avaliku sektori organisatsioonid) 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" (edaspidi seadus nr 402-FZ) alusel õigus kasutada nii iseseisvalt välja töötatud raamatupidamise esmaste dokumentide vorme kui ka ühtseid.

Üksikisiku tulumaks: raamatupidamiskonto

Vaatamata sellele, et alates 1. jaanuarist 2013 ei ole esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvad raamatupidamise algdokumentide vormid kasutamiseks kohustuslikud, jäävad need vormid ning nende kasutamise ja täitmise juhendis sätestatud põhimõtted kehtima. on aktiivselt kasutatavad organisatsioonid sisalduvad alusdokumentidena paljudes raamatupidamisprogrammides ning seda nõuavad ka kontrolliasutused kontrollide läbiviimisel.

Kogunenud üksikisiku tulumaks (raamatupidamiskanne)

Laenu intressid ulatusid 10 000 rublani. Arvutame selles näites üksikisiku tulumaksu ja teeme vajalikud kanded. Lühiajalise laenu intressi näol tulule kohaldatakse üksikisiku tulumaksumäära 13%.

Üksikisiku tulumaks = 10 000 * 13 / 100 = 1300 rubla. Laenu intressidelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise postitused Summa Deebet Krediit Tehingu nimetus 200 000 50 66 Ivanovilt saadud lühiajaline laen 10 000 91 66 Laenu kasutamise eest kogunenud intress 1300 66 68 Laenatud intressidelt laekunud üksikisiku tulumaks 208 700 tagastatud koos intressidega 1300 68 51 Tasumisele kuuluv maks kantakse eelarvesse Näide palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamisest Ivanovi töötasu arvutamisel võeti arvesse preemiat summas 30 000 rubla. Ivanovil on õigus 500 rubla mahaarvamisele ja tal on ka üks laps.

• Avaleht >
• Kasulik kirjandus ›
• Üksikisiku tulumaks ›
• Üksikisiku tulumaksu maksuagendid ›
• Üksikisiku tulumaksu arvestus

0 meeldib ei meeldi raamatupidamine üksikisiku tulumaks üksikisiku tulumaksu kood Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus Venemaa deebet 7971 raamatupidamine üksikisiku tulumaks Iga toiming, mida organisatsioon teeb äritegevuse käigus, peab kajastuma raamatupidamises. Erandiks pole ka üksikisiku tulumaksu summad ehk arvestuses peavad kajastuma ka arvutatud ja eelarvesse tasutud üksikisiku tulumaksu summad.

Üksikisiku tulumaksu postitused

Seda, millistel raamatupidamiskontodel peaksid üksikisiku tulumaksu summad kajastuma, saad teada allolevast materjalist.

Üksikisiku tulumaksu tasumise arvestus, lähetused, näited

Kas te siis ei arva, et analoogselt PBU 18/2-ga on meil tegemist ajutiste erinevustega ja üksikisiku tulumaksu edasilükkunud maksukohustusega? Kuid erinevalt tulumaksust ei ole edasilükkunud üksikisiku tulumaksuga seotud olukord kuidagi reguleeritud ühegi reegli ega standardiga. Küsimus: miks tekitada segadust ja jagada üks äritehing kaheks, mis ei eksisteeri üksteisest eraldi? Lõppude lõpuks on selge, et maksustamisobjekti puudumisel (st maksumaksjate saadud tulu - vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209) ei saa maksust juttugi olla! See tähendab, et üksikisiku tulumaksu allikaks saab olla ainult maksumaksja tulu, ainult sellelt tulult tulumaksu kinnipidamise toimimine. Raamatupidamise ja maksuarvestuse puhul kehtib sama reegel: tulu ei ole - maksu pole, aga kui tulu on, siis arvestatakse maks sellelt tulult kinni pidades.

Üksikisiku tulumaksu tasumise arvestus (lähetused). üksikisiku tulumaksu arvestamise näited.

Seda makstakse kas kalendriaasta lõpus või kord kvartalis ettemaksena (kui on) kohalikku eelarvesse. Maksu on parem käsitleda muude kulude osana. Juhtmestik peegeldub:

• Deebet 91.2 Krediit 68 “Kinnisvara”.

Näide: organisatsioon peab teise kvartali kinnisvaramaksu ettemaksu üle kandma 27 545 rubla. Kinnisvaramaksu ülekandmise lähetused: Konto Dt Konto Kt Lähetuse kirjeldus Lähetuse summa Dokumendi alus 91,2 68 “Kinnisvara” Laekunud kinnisvaramaksu ettemaks 27 545 Raamatupidamise väljavõte-arvestus 68 “Kinnisvara” 51 Ettemaks üle kantud 27 545 Ref.

Maksude tasumine – kuidas neid raamatupidamiskirjetes kajastada

Sellises olukorras peab organisatsioon ise kindlaks määrama, millistel raamatupidamiskontodel üksikisiku tulumaksu summasid arvesse võetakse, ja koondama valitud protseduuri raamatupidamispoliitika korraldusse. Raamatupidamises tehakse üksikisiku tulumaksu arvutamisega seotud toiminguid vastavalt organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani rakendamise juhendile, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri korraldusega. 2000 nr 94n «Organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse arvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamise kohta» (edaspidi kontoplaan). Organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvetega arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks on ette nähtud konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”.

KindlustusseadusPermalink

Palgaarvestusi me detailselt ei käsitle, vaid analüüsime iga töötaja kohta raamatupidamises tekkivaid kandeid pärast arvutuste tegemist.

Organisatsiooni palgaarvestuse töö etapid:

• üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete tasumine.

Kõigi töötasuga seotud tehingute kajastamiseks kasutatakse kontot 70 “Arveldused personaliga töötasu eest”. Selle konto kreedit kajastab viitvõlgu, deebet - üksikisiku tulumaks, muud mahaarvamised ja palgamaksed. Palgaarvestuse, mahaarvamiste, üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete lähetused tehakse tavaliselt selle kuu viimasel päeval, mille eest töötasu kogutakse. Palgamaksete ja üksikisiku tulumaksu ning sissemaksete lähetused tehakse rahaliste vahendite tegeliku ülekandmise (väljastamise) päeval.

Palgaarvestus

Palgakulud kantakse tootmis- või kaubakuludest maha, seetõttu vastavad kontole 70 järgmised kontod:

• tootmisettevõttel - 20 konto “Põhitootmine” või 23 konto “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Üld(haldus)kulud”, 29 “Tootmise ja rajatiste teenindamine”;
• kaubandusettevõttele - konto 44 “Müügikulud”.

Juhtmestik näeb välja selline:

D20 (44.26,...) K70

See kirje tehakse kuu kogunenud töötasu summale või iga töötaja kohta, kui konto 70 arvestus on korraldatud töötajate analüütikaga.

Palgast mahaarvamised

Palgast mahaarvamised vähendavad viitvõlgade summat ja läbivad konto 70 deebet. Reeglina on kõigil töötajatel üks mahaarvamine - üksikisiku tulumaks. Siin vastab konto 70 kontole 68 “Maksude ja lõivude arvestused”, kirjendamine:

D70 K68

Muude mahaarvamiste kirjetes muutub krediidikonto sõltuvalt sellest, kuhu see läheb. Näiteks täitekirja alusel kolmanda isiku kasuks kinnipidamisel kasutatakse kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, postitades:

D70 K76

Kindlustusmaksete arvutamine

Konto 70 ei kuulu kindlustusmaksete kirjete hulka, sest neid ei kogune töötajatele ega arvestata nende palgast maha.

Kindlustusmaksed sisalduvad tootmiskuludes, s.o. läbima kontode 20 (26,29,...) või 44 deebet kontoga 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused”. 69 kontol on tavaliselt iga sissemakse jaoks alamkonto. Juhtmed:

D20 (44, 26, …) K69

Töötasu maksmine

Pärast palga kogunemist konto 70 kreeditile ning üksikisiku tulumaksu ja muude mahaarvamiste kinnipidamist konto 70 deebetilt makstakse ülejäänu töötajatele. Tasuda saab kas kassast või panga kaudu (töötajate kontodele kantakse raha organisatsiooni arvelduskontolt), s.o. Konto 70 vastab kas kontole 50 “Kassa” või kontole 51 “Arvelduskonto”, konteering:

D70 K50 (51)

Üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete ülekandmine

Hiljemalt palga väljamaksmise päevale järgneval päeval on organisatsioon kohustatud tasuma üksikisiku tulumaksu. Kindlustusmaksed, sealhulgas kindlustusmaksed, tasutakse järgmise kuu 15. kuupäevaks. Makse tehakse arvelduskontolt (konto 51), võlg föderaalsele maksuteenistusele ja rahalised vahendid suletakse (kontod 68 ja 69). Postitused:

D68 K51 - tasutud üksikisiku tulumaks

D69 K51 – tasud makstud

Näide palgaarvestusest koos lähetustega

Töötajatele maksti 2019. aasta märtsikuu töötasu, peeti kinni üksikisiku tulumaks ja arvestati kindlustusmakseid. Konto 70 arvestus toimub ilma töötajate analüütikata, konto 69 puhul - iga sissemakse alamkontodega. Kulud töötasule ja sissemaksetele on kantud kontole 20.

04/10/2019 - palk makstud, üksikisiku tulumaks tasutud,

15.04.2019 - maksti kindlustusmaksed pensionifondi, föderaalsesse migratsiooniteenistusse ja sotsiaalkindlustusfondi.

Kaastööd:

• Venemaa pensionifondis (22%) - 16 500 rubla
• föderaalsele migratsiooniteenistusele (5,1%) - 3825 rubla
• FSS (2,9%) - 2175 rubla
• FSS vigastused (0,9%) - 675 rubla

Kõikide toimingute postitused:

kuupäeva	Juhtmed	Summa	Operatsiooni sisu
31.03.2019	D20 K70	75 000	Palk kogunenud
	D70 K68.NDFL	9 750	Kinni peetud üksikisiku tulumaks
	Tasuvad kindlustusmaksed:
	D20 K69.pfr	16 500	- Venemaa pensionifondi
	D20 K69.fms	3 825	- FMS-i
	D20 K69.fss1	2 175	- Sotsiaalkindlustusfondis (ajutine puue)
	D20 K69.fss2	675	- sotsiaalkindlustusfondis (vigastused)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	Üksikisiku tulumaks loetletud
	D70 K50	65 250	Töötajate töötasu maksti kassast
15.04.2019	Loetletud kindlustusmaksed:
	D69.pfr K51	16 500	- Venemaa pensionifondi
	D69.fms K51	3 825	- FMS-i
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (ajutine puue)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (vigastused)

Raamatupidamisarvestuse pidamine veebiteenuses Kontur.Raamatupidamine on mugav. Kiire esmase konto loomine, automaatne palgaarvestus, koostöö direktoriga.

Teatavasti on peale üksikisiku tulumaksu arvestamist vaja teha vastavad kanded raamatupidamises. Üksikisiku tulumaks arvatakse maha enne töötasu väljamaksmist, seega saavad töötajad tehtud vähendamist arvesse võttes summa enda kätte. Selle toimingu läbiviimise eest vastutab tööandja. Kui palgalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks, tuleb ka lähetus teha õigel ajal, et mitte rikkuda kehtestatud korda.

Maksuarvestuse tunnused

Peamised tululiigid, mille pealt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks, on kõikvõimalikud töö- ja avaliku teenistuse lepingust tulenevad võlad. See nimekiri ei sisalda mitte ainult otsest töötasu, vaid ka lisatasusid, toetusi ja mõningaid saadud hüvitisi. Maksete arvutamiseks kasutatakse spetsiaalseid valemeid.

Üksikisiku tulumaksu kandeid tehakse aga järgmistel juhtudel:

• palkade arvutamisel;
• maksu mahaarvamisel;
• töötasu väljastamisel;
• peale üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse kandmist.

Kui organisatsioonis on töötajaid, kes saadetakse perioodiliselt töölähetustele, on neil õigus saada asjakohaseid reisitoetusi, mis on samuti maksustatud (vastavalt seaduses sätestatud piiridele).

Seega pärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist viiakse lähetus lõpule vastavas korras.

Reisikulude korral pakutakse mitut tüüpi lähetusi:

• töötajale sõidukulude avansi väljastamisel;
• kulude arvestamisel;
• kui normi ületavatelt töölähetuste summadelt maksustatakse üksikisiku tulumaksu;
• Peale üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmist toimub ka lähetus.

Kui ostate teenuseid üksikisikult, peate võib-olla tasuma ka maksu. Sel juhul peab organisatsioon maha arvama vastava summa ja andma müüjale raha, võttes arvesse üksikisiku tulumaksu tasumist. Sellises olukorras tehakse ka juhtmestik:

• kui toode või teenus osteti üksikisikult;
• lähetus üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel;
• üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmisel;
• teenuste või kaupade eest summa ülekandmisel müüjale.

Kui summalt on maksustatud üksikisiku tulumaks, on selle mahaarvamise ja riigikassasse ülekandmine kohustuslik. Üldjuhul saavad üksikisikutele tulu üle kandvad üksused samaaegselt maksuagentideks. Seetõttu kuuluvad nende kohustuste hulka maksude kinnipidamine ja ülekandmine.

Postitused ja kontod

Peale üksikisiku tulumaksu arvestamist tehakse lähetused Kt konto 68 järgi, kui räägime kinnipidamisest. Deebetkäivete jaoks on erinev numeratsioon:

• dividendide maksmiseks aktsionäridele ja asutajatele - konto 75;
• töötasult tulumaksu kinnipidamisel – 70;
• kui me räägime materiaalsest abist – 73;
• mahaarvamiste eest tsiviilõiguslikest tuludest – 76;
• lühiajaliste laenude puhul eraisikutelt – 66;
• pikaajalised laenud – 67;

Isiku tulumaksu kogusumma ülekandmisel eelarvesse - Dt 68 ja kreeditkäive 51. kontol.

Palgaarvestus tehakse tavaliselt kuu viimasel päeval. Kui räägime muudest tuludest, siis tehakse lähetusi samal päeval. See raamatupidamislik manipuleerimine on kohustuslik ja kajastub vastavates registrites. Konto identifitseerimisnumbreid kasutatakse alati ka dokumentatsiooni ja aruandluse selgeks tegemiseks.

Selliste toimingute läbiviimine on seadusega ette nähtud ning see on kohustuslik erinevatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes maksavad tulu üksikisikutele. Oluline on arvestada, et üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada mitte ainult töötajate saadavalt töötasult, vaid ka muudelt saadud tuludelt ja tehtud väljamaksetelt. Näiteks üksikisikult teenuse või toote ostmisel.

Alljärgnevalt analüüsime konkreetsete näidete abil üksikisiku tulumaksu arvestamise korda. Lisaks toome välja kanded, mis tuleb raamatupidamises teha.

Üksikisiku tulumaksu kohta saab lugeda.

Tulumaksu maksjad on füüsilised isikud; teatud tululiikide puhul peate ise maksu arvutama, samuti täitma ise deklaratsiooni vormil 3-NDFL ja andma sellest aru maksuametile.

Muude tululiikide puhul arvestab tööandja tulumaksu näiteks töötasult peab kinni ja tasuma üksikisiku tulumaksu. Sel juhul maksumaksjalt (töötajalt) endalt tegevust ei nõuta.

Näited üksikisiku tulumaksu arvestamisest

Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest töötaja töötasult

Iga töötav üksikisik saab igakuist sissetulekut töötasuna, kuid üksikisik ei arvesta ja ei maksa palgalt üksikisiku tulumaksu iseseisvalt. See on tingitud asjaolust, et palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamise ja maksmise kohustus langeb tööandjatele, kes tegutsevad antud juhul maksuagentidena. Töötaja saab töötasu miinus maksud.

Pärast töötasu arvutamist määrab raamatupidaja töötajale tasumisele kuuluva summa, lahutab palgast mahaarvamised ja sellest tulenevalt vahelt arvestatakse maks.

Näide:

Toropov sai 2015. aasta jaanuari eest palka 30 000 rubla. Tal on üks laps. Arvutame välja üksikisiku tulumaksu, mida tööandja peab Toropovi palgalt tasuma.

Kuna Toropovil on üks laps, on tal õigus tavapärasele 1400-rublasele maksusoodustusele.

Üksikisiku tulumaks = (30000 – 1400) *13% = 3718 hõõruda.

Toropovi palk käes = 30 000 – 3718 = 26 282 rubla.

Lähetused palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamiseks:

• D44 K70 summas 30 000 - kajastatakse Toropovi 2015. aasta jaanuari palgaarvestus.
• D70 K68.NDFL summas 3718 - kogunenud palkadelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.
• Toropovile maksti töötasu D70 K50 - summas 26282.
• D68.NDFL K51 – maksusumma kantakse eelarvesse.

Juhime tähelepanu, et üksikisiku tulumaksu summa kajastamiseks kasutatakse kontot 68, millel avatakse eraldi alamkonto. Konto 68 deebet kajastab maksu ülekandmist ja kreedit kajastab selle maksete kogunemist.

Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest dividendidelt:

Kui üksikisikul on osa organisatsiooni põhikirjajärgses (aktsia)kapitalis, on tal õigus saada tulu dividendidena. Dividendid arvutatakse organisatsiooni puhaskasumist.

Dividendide pealt peab üksikisiku tulumaksu kinni pidama neid maksv organisatsioon. See tähendab, et see organisatsioon tegutseb maksuagendina. Eraisik peab saama dividendisumma, millest on maha arvatud maksud.

Alates 2015. aastast kehtib dividendidele 13% määr (varem oli määr 9%).

Näide:

Toropov sai dividende 30 000 rubla ulatuses. Arvutame üksikisiku tulumaksu dividendidelt.

Üksikisiku tulumaks = 30000 *13% = 3900.

Saadaolevad dividendid = 30 000 – 3900 = 26 100.

Postitused dividendide üksikisiku tulumaksu arvestamiseks:

• D84 K75 summas 30 000 - Toropovile koguti dividende ettevõtte põhikapitalis osalemise eest.
• D75 K68.NDFL summas 3900 - dividendidelt peeti kinni maksusumma.
• D75 K50 26100 eest – dividendid maksti Toropovile sularahas.
• D68.NDFL K51 3900 eest – maksusumma kantakse eelarvesse.

Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest laenult

Maksustatakse raha krediidi ülekandmiselt intressina saadud tulu.

Üksikisiku tulumaksuga tehingud kaasaegses raamatupidamises ja maksuarvestuses tehakse eraisikutele tulu maksmisel tõrgeteta. Vaatleme lähemalt, millised tehingud tekivad üksikisiku tulumaksu arvestamisel, kinnipidamisel ja ülekandmisel.

Üksikisiku tulumaksu laekumine kajastub tehingutes

Tänapäeval on üksikisiku tulumaksu aluseks teatud tululiigid. Need on põhi- ja lisapalk, müügi- või liisingusummad, üksikisiku omandis oleva vallas-, kinnis- ja muu materiaalse vara rendimaksed, tehtud töö ja osutatud teenused, dividendid kapitalis osalemisest, tulu deposiitidest ja muudest laekumistest. . Eraldi tuleks käsitleda üksikisiku tulumaksuarvestuse põhipunkte.

Üksikisiku tulumaksu nimetatakse täiesti õigustatult üheks konkreetsemaks mahaarvamiseks. Selle eripäraks on see, et maksu arvutamise aluseks on üksikisiku kogu sissetulek ja maksjateks maksuagentideks on juriidilised isikud.

Raamatupidamise osakonna raamatupidaja sisestab eelarvesse tasumiseks üksikisiku tulumaksu arvutamiseks majandustehingute päevikusse järgmised kanded, olenevalt tulusummade kujunemise spetsiifikast:

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

№	Sisu	Dt	CT	Esmane dokument
1	Üksikisiku tulumaks GPC lepingute alusel	76	68	GPC leping
2	Üksikisiku tulumaks eraisikute lühiajaliste laenude intressidelt	66	68	Laenuleping
3	Üksikisiku tulumaks palgalt	70	68	Maksuarvestuse register
4	Füüsilise isiku tulumaks ettevõtte töötajalt ruumide rentimisel	76	68	Üürileping
5	Üksikisiku tulumaks töötaja finantsabilt	73	68	Töötaja avaldus
6	Üksikisiku tulumaks dividendidelt	75	68	Protokoll
7	Üksikisiku tulumaks eraisikute pikaajaliste laenude intressidelt	67	68	Laenuleping

Kajastame korrektselt üksikisiku tulumaksu kinnipidamist töötasult

Raamatupidaja põhiülesanne ettevõtte raamatupidamisosakonnas on töötasu, puhkusetasu, haiguspuhkuse, ööraha, hüvitiste, erinevate toetuste, rahalise abi korrektne arvutamine ja sellelt tulult maksude täpne mahaarvamine. Normatiivaktid sätestavad, et maksustatava kogutulu hulka kuuluvad dividendid, võidud, auhinnad, kingitused, riigi poolt kehtestatud päevakululimiiti ületavad sõidukulude hüvitised.

Üksikisiku tulumaks arvutatakse Art. p 3 raames. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 225, mis määratleb kõik maksustatavad tasud. Maksumäärad on täpsustatud maksuseadustiku art. 224.

Arvutamisel kasutatakse standardvalemit, kus kogumaks korrutatakse maksubaasiga maksumääraga:

• Üksikisiku tulumaks = (palk - SV) * maksumäär

kus ZP on saadud tulu summa, hõõruda; SV - standardsed mahaarvamised, hõõruda.

Näiteks 2016. aasta oktoobris töötas müüja Anisimov terve kuu ja tema sissetulek ulatus 35 000 rublani. Samal ajal on tal õigus saada viieaastase poja tavalist hüvitist (mahaarvamist) 1400 rubla ulatuses. esitatud avalduse ja lapse sünnitunnistuse koopia alusel.

Ettevõte arvutab maksuagendi rollis välja maksusumma ja kannab selle hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval eelarvesse. Maksu arvutamine on järgmine:

• Maksusumma = (35 000 - 1400) * 0,13 = 4368 rubla.

Äripäevik sisaldab põhikirjeid:

Valmistame ette tehingud üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks

Tänapäeval kehtestab riik selgelt tähtajad ja meetodid kogunenud summade eelarvesse kandmiseks. Kogu viitmaksusumma on kohustuslik kanda eelarve arvelduskontole töötasu väljamaksmise päeval või hiljemalt järgmisel päeval pärast eraisikule töötasu või muu tulu väljamaksmist. Juhtmestik näeb välja selline:

1. Dt 68 Kt 51. Dokumentaalseks aluseks on maksekorraldus ja pangaväljavõtted.
2. Dt 68 Kt 50. Kassaorder, kassaraamat, pangakviitung.

Sel juhul saab maksude tasumise protsessi kombineerida. Ülekanne tehakse sularahata arvelduskontolt või teatud olukordades saab raha laekuda eelarvekontole sularahas läbi panga kassa.

Maksumaksekorralduse näidis:

2016. aastal võeti kasutusele uus üksikisiku tulumaksu aruande vorm 6, mis annab kokkuvõtte juriidilise isiku andmetest. Ettevõte kasutab seda vormi aruandluseks töötajatele makstud raha kogusumma, kogu maksusoodustuse, määra ja ettevõtte töötajate tuludelt makstud üksikisiku tulumaksu osas.