Tänapäeval on raamatupidajal palju tööriistu. Praktikas esineb aga tõrkeid tarkvara töös ja inimtegurites, mis kõik viivad maksuseadustiku nõuete rikkumiseni. Sellest tulenevalt eeldab seadusest tulenevate nõuete täitmata jätmine vastutavate isikute suhtes sanktsioonide kohaldamist. Üks neist on trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest.

Normatiivne alus

Artikli 1 lõikes 1 Maksuseadustiku artikkel 119 kehtestab trahvi deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Seda rikkumist peetakse kõige levinumaks. Sanktsioonina määratakse katsealusele rahaline karistus 5% ulatuses aruandes määratud tasumata summast. Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest võetakse rahatrahvi iga täis- või osakuu eest alates selle esitamiseks kehtestatud kuupäevast. Tagastamine ei tohi ületada 30% määratud summast, kuid mitte vähem kui 1 tuhat rubla. Lisaks on vastutus ette nähtud haldusõiguserikkumiste seadustiku alusel. Eelkõige vastavalt Art. 15.5 - määratakse ametnikule rahatrahv deklaratsiooni esitamise hilinemise eest. Selle suurus on 300-500 rubla.

Erandid

Olgu öeldud, et mitte igal juhul ei saa subjektile kehtestatud tähtaja rikkumise eest sanktsioone kohaldada. Seega, võttes arvesse Riigikohtu täiskogu resolutsioonis nr 57 esitatud selgitusi, esitas järelevalveasutus (Federal Tax Service) oma selgitused. Eelkõige ütlevad nad, et kui dokumentide esitamise tähtaegu rikutakse, kasutage artiklit. 119 NK on vale. Nii ei saa te näiteks I, II, III kvartali tuludeklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvi teha. Samuti ei võeta seda teatud kuude eest – 1.-11. Lisaks ei saa trahvi kohaldada varamaksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest ettemaksete kohta.

Selgitused

Sanktsioonide kohaldamata jätmise aluseks on föderaalse maksuteenistuse kiri nr SA-4-7/16692. Selles märgitakse eelkõige, et art. MKS § 58 (punkt 3) sätestab, et seadustikuga võib kehtestada ettemaksete tasumise. Nende mahaarvamise kohustus loetakse täidetuks samamoodi nagu maksusumma tagasimaksmine. Ettemaksete tasumise tähtaegadest mitte kinnipidamist ei saa lugeda maksuseadustiku rikkumise eest vastutusele võtmise aluseks. Art. 119 rakendub maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise korral. Seetõttu määratakse karistus kogu perioodi, mitte selle üksikute osade aruannete esitamata jätmise eest. Föderaalne maksuamet selgitab, et art. 119 ei hõlma toiminguid, mille tulemusel jäi ettemaksuarvestuse esitamise tähtaeg mööda, olenemata sellest, kuidas need dokumendid on MKS peatükkides nimetatud.

Art. 126 NK

Sellega kehtestatakse rahatrahv seadustikus ja muudes seadusandlikes aktides sätestatud dokumentide või muu teabe hilinenud esitamise eest, kui tegu ei sisalda artiklis sätestatud rikkumiste tunnuseid. 129,4 ja 119 NK. Trahvi suurus on 200 rubla. igast esitamata dokumendist. Kui te eirate vormi 2-NDFL sertifikaatide esitamise tähtaega, art. 126. See tähendab, et iga paberi eest tuleb maksta ka 200 rubla.

Oluline punkt

Deklaratsiooni mitteõigeaegsel esitamisel vastavalt f. 3-NDFL, kui maksja on üksikisik, võidakse talle art. 119 NK. Sellisel juhul võib sissenõudmise põhjuseks olla isegi väike summa, mille agent unustas eelarvesse jätta. Sel juhul pole absoluutselt oluline, kas maksja ise sellest teadis. Maksuagent peab eraisikut ja inspektsiooni teavitama kinnipidamise võimatusest. Kuid mitte kõik ei tee seda. Vastavalt artikli 1 lõike 1 lõikele 4 Maksuseadustiku artikli 228 kohaselt peavad kodanikud, kes saavad muud tulu, millelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peetud, tegema arvutused ja väljamaksed vastavalt selliste laekumiste summadele. See, et maksjal pole aimugi, et tal selline kohustus on, ei vabasta teda vastutusest.

Rahandusministeeriumi kiri

Sellest, et maksja, kes isegi ei teadnud, et peab oma sissetulekust mingeid mahaarvamisi tegema, võib saada trahvi, annab tunnistust rahandusministeeriumi selgitus. Eelkõige kirjutab rahandusministeerium, et art. MKS 226 (punkt 4) kohaselt on maksuagent kohustatud arvestatud maksusumma kinni pidama otse maksjate tuludest nende tegelikul väljamaksmisel. Sama artikli punkt 5 sätestab, et kui seda ei ole võimalik teha, on katsealune kohustatud hiljemalt kuu aja möödumisel nende asjaolude ilmnemise perioodi lõppemisest teavitama sellest isikut ennast kirjalikult. (kelle tulult kinnipeetakse) ja kontrollorganile (Föderaalne maksuteenistus). Sel juhul lasub üksikisiku tulumaksu arvutamise ja tasumise, samuti deklaratsiooni esitamise kohustus väljamaksjal.

Karistusest vabastamine

Tulu saanud isiku vastutusele võtmiseks peab föderaalne maksuamet tõendama rikkumise toimumist. Kontrollorgan peab välja selgitama, milliste tegevuste/tegevusetuse tulemusel nõudeid eirati. Art. Maksuseadustiku artikkel 109 sätestab, et kui subjekt ei ole rikkumise toimepanemises süüdi, ei saa teda vastutusele võtta. Art. Maksuseadustiku artiklis 111 on sätestatud asjaolud, mille korral art. 109. See tähendab, et kui agent ei teavitanud maksjat mahaarvamise tegemise võimatusest, siis otsustatakse karistuse määramise küsimus tema süüd arvestades.

Erandlikud asjaolud

Maksja võib seadusest tulenevaid nõudeid rikkuda järgmistel põhjustel:

1. Vääramatu jõud, loodusõnnetused ja muud hädaolukorrad.
2. Olles haiguse tõttu seisundis, kus subjekt ei saanud oma käitumisest teadlik olla ega oma tegevust kontrollida.
3. Kirjalike selgituste esitamine kohustuslike sissemaksete arvutamise, tasumise või muude maksuseadustiku sätete kohaldamisega seotud olukordade kohta, mille föderaalmaks andis subjektile isiklikult (või on seotud määramata arvu isikutega). Teenindus või muu volitatud asutus nende pädevuse piires.
4. Muud asjaolud, mida maksuhaldur või kohus võib tunnistada süüd välistavateks.

Paljud ametnikud peavad seda loetelu ammendavaks, hoolimata sellest, et selles on lõige 4. Sellega seoses maksjad, kes ei esitanud deklaratsiooni f. 3-NDFL, trahvitakse neid põhjusel, et seaduse mittetundmine ei vabasta vastutusest. Sellistel juhtudel soovitavad eksperdid küsida 2-NDFL-i sertifikaati palga või muu sissetuleku maksnud ettevõttelt. Dokumendis sisalduv teave näitab, kas sellelt tulult peeti maks kinni.

EUND

Ühe deklaratsiooni esitavad need üksused, kelle kontodel maksustamisperioodil raha liikumist ei toimunud. Sel juhul ei räägi me ainult tuludest, vaid ka kuludest. Kui pärast aruannete esitamist avastatakse, et ettevõte on sooritanud majandustehingu, näiteks toodete tarnimise, peab ta esitama ajakohastatud dokumentatsiooni.

Kuid kontrollorgan mõnikord neid aruandeid vastu ei võta, nõudes esmaste esitamist. Sellistes olukordades võib föderaalne maksuamet määrata trahvi käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Nagu volitatud ametiasutused selgitasid, esitatakse EUNd vastavalt artikli 2 punkti 2 lõikele 2. 80 NK. Kui ettevõte ei tee tehinguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine pangakontodel või kassades, on tal õigus esitada iga maksudeklaratsiooni asemel lihtsustatud (ühekordne) deklaratsioon. Kui aruande esitamise perioodi kohta avastatakse maksustatav objekt, on maksjal kohustus teha dokumentatsioonis muudatused ja esitada see §-s sätestatud korras. 81. Kui subjekt on seda teinud, siis ei saa temalt käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvi võtta. Selline aruandlus loetakse ajakohastatud.

Tähtajad

Eespool oli juttu eraldi juhtumist, mil käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvi määrata ei saa. 2015. aastal karistuste suurus ei muutunud. Seadusandlus kehtestab aga tähtajad, mille järel võib summa suureneda. Näiteks trahv käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest 2015. aastal oli 5% arvestuslikust maksusummast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla. See väärtus määrati üksustele, millel on aruandluse kuupäevast möödunud kuni 180 päeva. See tähtaeg on määratud ka muude tasude puhul. Näiteks 2014. aasta lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni hilinenud esitamise eest oli trahv samuti 5% arvestuslikust summast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla. Kui maksja ei esita dokumente üle 180 päeva, siis protsent tõuseb oluliselt. Seda menetlust kohaldatakse ka iga arvestusliku tasu suhtes. Näiteks transpordimaksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on trahv 30% mahaarvamise summast. Ka siin ei tohiks sanktsiooni suurus olla väiksem kui 1 tuhat rubla.

Kas sanktsioone on võimalik vähendada?

Õigusaktid näevad ette juhud, mil maksja saab trahvisummat vähendada. Need on kehtestatud Art. 114 NK. Näiteks kui föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni hilinenud esitamise eest määratakse trahv, teavitatakse sellest maksjat reeglina. Ülevaatusel tutvub uuritav allkirja vastu ülevaatusaktiga. Pärast seda, kui maksja on sellele dokumendile alla kirjutanud, on tal kaks nädalat aega, et esitada avaldus arvestusliku summa vähendamiseks.

Kergendavad asjaolud

2013., aga ka 2016. aasta käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi saab vähendada vähemalt poole võrra. 1. osas Art. 112 on järgmised tingimused:

Millised on viimased tegurid? Näiteks olid kõige levinumad asjaolud, mis võimaldasid trahvi vähendada 2014. aasta UTII deklaratsiooni hilinenud esitamise eest:

1. Esimese maksuseadustiku rikkumise toimepanemine.
2. Katsealusel on ülalpeetavad. Nende hulka kuuluvad lisaks alaealistele alla 23-aastased lapsed, kui nad õpivad täiskoormusega.

Mida rohkem asjaolusid on näidatud, seda suurem on tõenäosus, et tagasinõudmise summa väheneb rohkem kui poole võrra. Näiteks praktikas on palju juhtumeid, kus trahvi vähendati 4 korda.

Muud meetmed

Lisaks rahatrahvidele võidakse katsealuse pangakontod külmutada. Seda võimalust pakub föderaalne maksuteenistus vastavalt artiklile. 76 NK. Käesoleva artikli punkt 3 sätestab inspektsiooni õiguse peatada tehingud maksja pangas olevatel kontodel, kui deklaratsiooni ei ole esitatud 10 päeva möödumisel seaduses sätestatud kuupäevast. Siinkohal olgu öeldud, et kontol on kõik deebettehingud blokeeritud. See tähendab, et saate raha hoiustada.

Samas kehtestab seadusandlus võlgnikult raha sissenõudmise korra. Maksuhalduri määratud trahv on kolmandas etapis. Blokeeringu tühistamise otsus tuleb teha hiljemalt 1 päeva jooksul pärast deklaratsiooni esitamist.

Vastuolulised küsimused

Art. MKS artikkel 119 sätestab, et deklaratsiooni hilinenud esitamise eest arvestatakse trahvi seaduses sätestatud tähtaja jooksul tasumata maksusumma alusel. Eelmises artiklis see säte puudus, mis tekitas vaidlusi. Polnud päris selge, millisel hetkel sanktsioonid määrata – kas tähtaja lõppemise või aruannete tegeliku esitamise päeval. Kui maks on täies mahus tasutud, kuid deklaratsioon on esitamata, on trahv 1000 rubla. Kui osa summast arvati maha, määratakse sanktsiooni suurus tegelikult makstud summa ja arvestusliku kohustusliku makse summa vahega.

Järeldus

Maksuseadusandlus sätestab selgelt deklaratsiooni esitamise tähtajad. Selline range regulatsioon tuleneb asjaolust, et eraisikute ja juriidiliste isikute kohustuslikud sissemaksed moodustavad olulise osa eelarvetuludest. Sellest lähtuvalt püüab riik tagada korraliku kontrolli laekumiste õigeaegsuse üle. Rikkumised, nagu artiklist näha, võivad olla põhjustatud erinevatest asjaoludest. Seadus muidugi näeb maksjatele ette teatud võimalused sanktsioonide vähendamiseks. Lisaks kehtestab maksuseadustik kontrollorganitele mitmeid kohustusi. Kuid nagu praktika näitab, ei võeta sageli asjaolusid arvesse. Sellega seoses on parem teha kõik õigel ajal: nii makse maksta kui ka nende kohta aruandeid esitada. Sel juhul ei teki menetlusi ega probleeme.

Trahv lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni hilinenud esitamise eest on iga lihtsustaja õudusunenägu. Kuidas mitte lasta mööda deklaratsiooni esitamise tähtaega? Mida teha, kui trahvi ei saa vältida?

Trahvisumma deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

2018. aastal on lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni hilinenud esitamise trahv 5% maksusummast, mille maksumaksja peab käesoleva deklaratsiooni kohaselt eelarvesse kandma. Iga deklaratsiooni esitamisega viivitatud kuu eest määratakse rahatrahv. See kehtib ka vähem kui kuuajalise hilinemise kohta. See norm on kinnitatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119. Nulldeklaratsiooni hilinenud esitamise eest maksuhaldurile määratakse minimaalne trahv. Selle suurus on 1000 rubla. Kui lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni esitamisega viivitus on üle kuue kuu, siis tuleb tasuda maksimaalselt trahvi - 30% selle deklaratsiooni maksusummast.

Samuti on ette nähtud haldusvastutus aruandlusega viivituste eest. Föderaalse maksuteenistuse taotlusel võib kohus määrata organisatsioonile, organisatsiooni juhile või pearaamatupidajale rahatrahvi summas 300 kuni 500 rubla (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.5). ).

Maksuhaldur võib määrata organisatsioonile trahvi ka siis, kui ei järgitud lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni elektroonilisel kujul esitamise korda, kui see aruande esitamise viis on kohustuslik. Sellise rikkumise eest määratakse trahv 200 rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi deklareerimine: millal esitada 2018. a

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel puudub vajadus suure hulga aruannete esitamiseks. Piisab ühest aastasest deklaratsioonist. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni esitavad 2018. aastal organisatsioonid oma asukohas ja üksikettevõtjad - oma elukohas.

See täidetakse vormil KND 1152017, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 26. veebruari 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/99@.

Deklaratsioon tuleb koostada maksustamisperioodi lõpus, mis lihtsustatud maksusüsteemi puhul on üks kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.19).

• juriidilistele isikutele – kuni 04.02.2018 (kuna 31.03.2018 on puhkepäev);
• üksikettevõtjale – kuni 30.04.2018;

Erandiks on juhud, kui maksja lõpetab lihtsustuse kohaldamise enne aruandeaasta lõppu. Sel juhul esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon järgmiste tähtaegade jooksul:

• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on ettevõtluse lõpetanud - kuni ettevõtte tegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevani;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei saa enam kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi – kuni selle õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevani.

Kohtueelne menetlus kohtu alla andmiseks

Kui maksumaksja jätab maksudeklaratsiooni õigeaegselt esitamata, saab temast õigusrikkuja Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.

Maksutrahv tehakse pärast seda, kui maksuhaldur on lihtsustatud maksusüsteemi alusel teostanud esitatud maksudeklaratsiooni lauakontrolli. Samas hindavad inspektorid sageli pärast kontrolli lõppu tasumiseks täiendavaid makse. Ja trahv arvutatakse uute summade järgi. Osa hoolimatutest maksumaksjatest usub, et kui nad deklaratsiooni ei esita, välditakse lauakontrolli, kuid see pole nii. Kui tähtaja lõpus deklaratsiooni ei ole 10 tööpäeva jooksul esitatud, võivad reguleerivad asutused arvelduskonto blokeerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3). See tähendab, et tavapärase töö jätkamiseks peab maksumaksja esitama deklaratsiooni. Kohe pärast esitamist alustab maksuamet aruande auditit.

Kui maksumaksja on vastutusele võetud, tähendab see, et tema suhtes on juba maksurevisjon tehtud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88 või väliaudit Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89). Sanktsioonide määramise otsustamisel võetakse alati arvesse kontrolli tulemust.

Kui maksuhaldur on revisjoni tulemuste põhjal sanktsioonid välja arvutanud, peab ta sellest maksumaksjat teavitama. Selleks saadetakse talle maksude, trahvide ja trahvide tasumise nõue (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 69). Taotlus peab alati sisaldama alusena viidet reguleerivate asutuste otsusele. Kui selline link puudub, võib nõude lugeda kehtetuks.

Võla tasumine tuleb lõpule viia 8 tööpäeva jooksul alates taotluse kättesaamise kuupäevast, välja arvatud juhul, kui tekst näeb ette teist perioodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 69).

Nõude saab kätte toimetada isiklikult, saata TKS-i kaudu või tähitud kirjaga. Viimane meetod on viimane abinõu, kui nõuet ei ole võimalik muul viisil edastada.

Nõue tuleb maksumaksjale esitada 20 päeva jooksul alates reguleerivate asutuste otsuse jõustumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 70).

Mugavuse huvides kajastame tabelis lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni esitamata jätmise eest vastutusele võtmise korda.

Lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni esitamise tähtaja ületamise eest kohtu ette andmise eelmenetlus: tähtajad 2018

Võlgade sundnõudmise kord

Kui juriidiline isik või üksikettevõtja ei maksa võlga õigel ajal tagasi, rakendatakse nende suhtes meetmeid selle sundnõudmiseks. Seda tehakse võlgniku arvelduskontol olevate rahaliste vahendite või elektrooniliste vahendite arvelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 2). Selleks peab föderaalne maksuteenistus tegema asjakohase otsuse, kuid seda saab teha alles pärast nõudes märgitud perioodi lõppu. Föderaalsele maksuteenistusele antakse kaks kuud aega, et teha otsus võlgnikult raha sissenõudmise kohta. Maksuvõla kustutamise korralduse saab väljastada paberkandjal või elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 2).

Kui föderaalsel maksuteenistusel ei õnnestunud kahe kuu jooksul raha koguda, saab ta seda siiski teha, pöördudes kohtu poole. Selleks peate kirjutama avalduse 6 kuu jooksul alates nõudes märgitud perioodi lõpust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 3). Föderaalne maksuamet saab selle tähtaja ennistada ainult kohtu kaudu, kuid ainult siis, kui tähtaeg möödus mõjuval põhjusel.

Kui on alust arvata, et trahvi sissenõudmine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt on problemaatiline, võib maksuamet rakendada ajutisi meetmeid. Seda tehakse siis, kui tal puudub teave maksumaksja arvelduskonto kohta või kui kontol puuduvad rahalised vahendid või ei jätku vahendeid kogu võlasumma tasumiseks. Ajutised meetmed hõlmavad järgmist:

• võlgade sissenõudmine muu vara arvelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 47);
• arvelduskonto liikumise peatamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76).

Föderaalne maksuamet võib võlgnevuse sisse nõuda võlgniku muult varalt ühe aasta jooksul pärast taotluses märgitud võla tagasimakseperioodi lõppu. Või saab seda teha kohtusse pöördudes 2 aasta jooksul pärast nõudes sisalduva tagasimakseperioodi lõppu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 47, lõige 3, lõige 1).

Eelkirjeldatud kohtueelne menetlus on kohustuslik võlgnikult lihtsustatud maksusüsteemi alusel võlgade, sunniraha ja trahvi sissenõudmisel.

Maksuhalduril on juriidilise isiku või füüsilisest isikust ettevõtja vastutusele võtmise otsuse alusel õigus pöörduda määratud mõjutusvahendi sissenõudmiseks vahekohtusse alles pärast kohustusliku kohtueelse menetluse lõpetamist. Seega, kui lihtsustatud maksusüsteemi raames ei olnud võimalik maksuaruandeid õigeaegselt esitada, soovitavad maksueksperdid võlg tasuda kohe pärast taotluse saamist.

Kui te ei nõustu maksuhalduri otsusega ning taotluses märgitud võlasummade ja trahvisummadega, saab maksumaksja vaidlustada reguleeriva asutuse otsuse, kirjutades esmalt vastuväite föderaalsele maksuteenistusele, kes viis läbi lauaauditi. esitatud deklaratsioonist ja vajadusel pöörduda selle probleemi lahendamiseks kohtusse.

Tulemused

Lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni maksuhaldurile esitamata jätmise eest määratud trahvisummad ei erine mitmekesisusest. Kui jätate aruande esitamise tähtaja vahele, olge valmis maksma eelarvesse vähemalt 1000 rubla. Lihtsustatud maksusüsteemi kohase deklaratsiooni õigeaegne esitamine maksuhaldurile aitab vältida mitte ainult trahvi, vaid ka kohtuprotsessi. Lisaks ei teki probleeme organisatsiooni tegevuse peatamisega arvelduskonto blokeerimise tõttu.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb alates 1992. aastast ette organisatsioonidelt käibemaksu tasumise riigi föderaaleelarvesse vastavalt seadusele.

Trahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest, seadusandlik raamistik

Maksumaksjale määratakse rahatrahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest, kui ta hilineb teatud perioodi aruannete esitamisega. Alates 2015. aastast, kui aruanne saadeti föderaalsele maksuteenistusele paberkandjal, mitte elektroonilisel kujul, ei aktsepteerita seda (maksuseadustiku artikli 174 punkt 5). Sellest lähtuvalt algab dokumentide esitamisega viivitatud päevade loendus.

Selleks, et mitte saada trahvi käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest maksuametile aruannete elektroonilisel saatmisel, tuleb meeles pidada järgmist:

• Deklaratsiooni maksuteenistusele saatmise päeva loetakse selle esitamise päevaks;
• See dokument, nagu kõik elektroonilised dokumendid, allkirjastatakse elektroonilise digitaalallkirjaga.

Trahv käibedeklaratsiooni hilinemise eest, tähtajad ja tagajärjed

Seadus näeb ette käibemaksuaruannete esitamise aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kuna käibedeklaratsiooni esitamise aruandeperioodi loetakse kvartaliks, peate esitama dokumendid föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis. Näiteks jooksva aasta teise kvartali kohta tuleb deklaratsioon esitada 25. juuliks. Erandiks on see, kui 25. kuupäev langeb nädalavahetusele. Seejärel lükatakse tähtajad edasi antud nädalavahetusele järgnevale esimesele tööpäevale (MKS § 174 punkt 5).

Käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest määratakse trahv 5 protsenti tasumata maksusummast iga järgneva viiviskuu eest. Sel juhul ei tohi trahvi suurus olla väiksem kui tuhat rubla ega rohkem kui 30 protsenti kogusummast. See on sätestatud artikli lõikes 1. 119 maksuseadustik.

Käibedeklaratsiooni esitamata jätmise trahv loetakse täiskuuks, isegi kui viivitusperiood on vaid üks päev.

Sanktsioonid kehtivad ka organisatsiooni töötajatele, kes on süüdi maksuhaldurile deklaratsioonide hilinemises. Neid võib oodata nii hoiatus kui ka rahatrahv 300–500 rubla.

Hilinenud käibedeklaratsiooni esitamine, kuidas vältida trahvi

Venemaa õigusaktid näevad ette trahvi vähendamise võimaluse. Selleks peate esitama maksuametile seletuskirja, milles on täpsustatud deklaratsiooni esitamisega viivitamise põhjused. Märkus on kirjutatud mis tahes kujul. Maksuinspektorid teevad pärast märkuse lugemist kindlaks, kas käesolevas dokumendis toodud viivitamise põhjused on piisavad karistuste vähendamiseks või kaotamiseks. Seega ei pruugi käibedeklaratsiooni õigel ajal esitamata jätmine veel kaasa tuua kohustuslikku trahvi. Kuid selleks on vaja seletuskirjale lisada ka tõendavad tõendid või muud dokumendid, mis aitavad viivitust põhjendada.

Trahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest, kui maksuväärtus on null

Mõnes organisatsioonis tuleb ette olukordi, kus käibedeklaratsiooni veerus “maksusumma” on “null”. Nii et kas organisatsioon peaks nullväärtusega ebaõnnestunud käibedeklaratsiooni eest trahvi maksma? Sellele küsimusele pole selget vastust. Mõned ametnikud leiavad, et dokumentide esitamise tähtaja ületanud jätmise eest peaksid siiski kehtima sanktsioonid ja määravad trahvi alammääraks 1000 rubla. Teised ütlevad õigesti, et kuna trahvisumma arvutamisel lähtutakse maksusummast, siis kui see on null, siis peaks ka trahvisumma olema null. Rahandusministeerium usub, et nulldeklaratsiooniga viivitamise eest peate maksma minimaalse trahvi 1000 rubla. (Rahandusministeeriumi kiri 14.08.2015 nr 03-02-08/47033).

Parem on maksuteenistusega mitte nalja teha ja kogu vajalik aruandlus õigeaegselt esitada. Tõepoolest, lisaks trahvidele on maksuhalduril õigus rikkuja kontod blokeerida 10 päeva möödumisel deklaratsiooni ametlikust esitamise kuupäevast ja see võib selle organisatsiooni tegevusele kaasa tuua ebameeldivaid tagajärgi.

Aruannete esitamisega hilinenud maksumaksjale määratakse rahatrahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest. Kui käibemaksusumma tuleb tasuda, siis ei ole raske käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvisummat välja arvutada. Kui aga nullmaksusummaga käibedeklaratsiooni õigel ajal ei esitata, võib tekkida küsimus: kas käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on sel juhul võimalik trahv? Lisateavet selle kohta leiate meie artiklist.

Käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi, samuti käibedeklaratsiooni esitamata jätmise trahvi suurus arvutatakse üldreeglite järgi. Need eeskirjad sisalduvad artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119. Nende kohaselt määratakse trahvi suuruse määramisel 5% iga kuu (puudulik või täielik) tasumisele kuuluvast maksusummast alates deklaratsiooni esitamiseks määratud päevast. Trahvi suurus ei tohi ületada 30% määratud summast ega olla väiksem kui 1000 rubla.

Deklaratsiooni esitamata jätmise vastutusest ja sellega seoses tekkivatest probleemidest loe lähemalt siit.

Trahvi uuendatud käibedeklaratsiooni eest saab vältida, kui:

• esitama värskenduse enne algdeklaratsiooni esitamise tähtaja lõppu, st õigeaegselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 2);
• selgitus esitatakse pärast esialgse aruande esitamise tähtaega, kuid enne maksu tasumise tähtaega ning föderaalne maksuteenistus ei tuvastanud algdeklaratsioonis vigu või tal ei olnud aega maksumaksjat teavitada maksumaksja määramisest. kohapealne maksurevisjon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 3);
• enne selgituse esitamist, mis esitati pärast deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaega, võlgnevused ja viivised olid tasutud ning enne selgituse esitamist tehtud kohapealse kontrolli käigus vigu ei tuvastatud (p 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81).

Tihti kerkib küsimus: kui null tasumisele kuuluva summaga aruande puhul tekib käibedeklaratsiooni hilinenud esitamisega olukord, siis kas esitamata käibedeklaratsiooni eest arvestatakse sel juhul minimaalset trahvi summas 1000 rubla? Sellele küsimusele pole ühest vastust.

Trahv puuduva tasumisele kuuluva maksusummaga deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Ametnike seisukoht on, et maksumaksja ei ole vabastatud trahvist käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest ka siis, kui sellel pole märgitud tasumisele kuuluva maksu summat ja võlgnevusi ei ole. Trahv sellise rikkumise eest on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 22. augustist 2014 nr SA-4-7/16692, Venemaa Rahandusministeerium 23. novembrist 2011 nr 03-02-08 /121 ja 27. oktoober 2009 nr 03-07-11/270, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas, 16. märts 2009 nr 20-14/4/022859@). Sellest lähtuvalt kehtib see täies mahus puuduva summaga käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi kohta.

Ametnike arvamust toetavad enamasti kohtud (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsioonid „Mõnede küsimuste kohta, mis tekivad vahekohtute Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kohaldamisel“ 30. juuli 2013 nr. 57, Venemaa Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium 8. juuni 2010 nr 418/10 asjas nr A68-5747/2009, Põhja-Kaukaasia ringkonna arbitraažikohus 04.29.2016 nr F08-. 2313/2016 asjas nr A32-42102/2014, FAS Lääne-Siberi ringkond 02.16.2012 asjas nr A03-7357/2011 ( Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 31. juuli 2012. a määrusega nr. -7486/12, selle kohtuasja üleandmine Venemaa Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumile, FAS Loode ringkond, 25. jaanuar 2011, kohtuasi nr A26-5027/2010, FAS Lääne-Siberi ringkond, september kuupäev. 7, 2010, keelduti asjas nr A75-9192/2009).

Kuna käibedeklaratsiooni trahvi ei ole võimalik arvutada aruande alusel, millel ei ole tasumisele kuuluvat summat, kuid seda tuleb rakendada, siis sel juhul loetakse deklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi suurus võrdseks deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. minimaalne trahv - 1000 rubla. (Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrused 23. märtsist 2012 kohtuasjas nr A35-6471/2011, FAS Volga-Vjatka ringkond 15. veebruarist 2010 asjas nr A31-7500/2009, FAS Loode ringkond kuupäev 25. veebruar 2009 asjas nr A56- 28215/2007, FAS East Siberian District 02.28.2007 nr A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 asjas nr A19-20250/06 ).

Meie rasketel aegadel ei saa ükski maksumaksja olla maksusanktsioonide eest kaitstud. Enamasti juhtub see seetõttu, et ettevõtja või kodanik ei tea oma aruandluskohustust, samuti seoses maksuseadustiku ja muude õigusaktide sätete regulaarsete uuendamisega. Kõige tavalisem trahv maksuseaduste täitmata jätmise eest on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahv maksudeklaratsioonide hilinenud esitamise eest.

Viide: Artikkel 119. Maksudeklaratsiooni esitamata jätmine (investeerimisühingu majandustulemuse arvutamine).

1. Maksumaksja poolt maksudeklaratsiooni esitamata jätmine maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtajaks registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile.- toob kaasa rahatrahvi sissenõudmise 5 protsenti käesoleva deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksu (lisatasu) tasumata summast iga täis- või osakuu eest alates selle esitamiseks kehtestatud päevast, kuid mitte rohkem kui 30 protsenti määratud summast ja mitte vähem kui 1000,00 rubla .

2. Maksuarvestuse pidamise eest vastutava juhtivpartneri poolt investeerimisühingu majandustulemuse arvestuse registreerimise järgsele maksuhaldurile esitamata jätmine maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul - toob kaasa rahatrahvi. summa 1000,00 rubla iga täieliku või osalise kuu kohta alates selle esitamise kuupäevast.

Kui lugesite hoolikalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõiget 1, oleksite pidanud pöörama tähelepanu kolmele olulisele punktile:

esiteks, mida suurem on maksusumma, seda suurem on trahv (5% maksusummast);
teiseks, mida pikem on viivitus, seda suurem on trahv (iga täis- või osakuu eest);
ja kolmandaks, minimaalne trahv on 1000,00 rubla ja maksimaalne on 30%, s.o. Trahv "null" deklaratsiooni eest on 1000,00 rubla!

Toon paar näidet, et kõik saaksid aru, millest me räägime:

1. Kodanik müüs 2011. aastal isiklikku vara, näiteks: auto, 300 000,00 rubla eest. Ta ostis selle auto 2009. aastal 350 000,00 rubla eest. Kodanik sellest tehingust tulu ei saanud, tekkis kahju, kuid kuna kodanikule kuulus vara vähem kui 3 aastat, siis maksuseadustiku kohaselt oli tal kohustus esitada maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL hiljemalt kui 30. aprill 2012. Kodanik ei teadnud, et tal on vaja deklaratsioon esitada. 2012. aasta mais sai ta maksuametist kirja, milles nõuti tehingust aru andmist ja deklaratsiooni esitamist. Kodanik esitab deklaratsiooni 25. mail 2012, s.o. mitte seadusega kehtestatud tähtaja jooksul. Nimetatud deklaratsiooni maksusumma on null, kuid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõike 1 alusel ootab teda trahv 1000 rubla.

2. Üksikettevõtja esitas 2012. aasta I kvartali käibedeklaratsiooni mitte 20. aprillil, vaid 25. mail 2012. a. Tasumisele kuuluv maksusumma on 20 000,00 rubla. Arvutame trahvisumma: “viivitus” oli 2 kuud (üks täis ja üks mittetäielik) ning trahv on 10% 20 000 rublast, s.o. 2000 rubla.

Mida selles olukorras teha? Valikud:

- tasuma trahvi vabatahtlikult;
— proovige seda vähendada vähemalt kaks korda;
- ära tee midagi ja oota kohtutäiturite saabumist;

Arusaadavatel põhjustel me esimest ja kolmandat varianti ei kaalu, kuid teist võimalust koos trahvi vähendamisega kaalume üksikasjalikumalt:

Niisiis kutsuti teid maksuametisse, kus allkirja vastu tutvuti maksuauditi aruandega. Alates akti allkirjastamisest on teil aega 14 tööpäeva, et kirjutada avaldus trahvi vähendamiseks. Lootust, et trahvi vähendatakse, annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 114 lõige 3:

Artikkel 114. Maksusanktsioonid

3. Vähemalt ühe kergendava asjaolu esinemisel vähendatakse rahatrahvi suurust käesoleva seadustiku vastavas artiklis kehtestatud summaga võrreldes mitte vähem kui kaks korda.

Mõiste "kergendavad asjaolud" on osaliselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõikes 1:

Artikkel 112. Maksukuriteo toimepanemise eest vastutust kergendavad ja raskendavad asjaolud

1. Maksukuriteo toimepanemise eest vastutust kergendavateks asjaoludeks loetakse:

1) süüteo toimepanemine raskete isiklike või perekondlike asjaolude koosmõjul;

2) süüteo toimepanemine ähvarduse või sunni mõjul või rahalise, ameti- või muu sõltuvuse tõttu;

2.1) maksukuriteo toimepanemise eest vastutava isiku raske varaline olukord;

3) muud asjaolud, mida juhtumit käsitlev kohus või maksuhaldur võib tunnistada vastutust kergendavaks.

Lõiked 1, 2 ja 2.1 on enam-vähem selged, kuid ma räägin teile üksikasjalikumalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõike 1 punktist 3. Kõige tavalisemad "muud kergendavad asjaolud" on:

1. Esmakordne maksukohustusele toomine;
2. Ettevõtja ülalpeetavate olemasolu (ülalpeetavate hulka kuuluvad kuni 18-aastased (kaasa arvatud) või kuni 23-aastased alaealised lapsed, eeldusel, et lapsed õpivad päevases õppes);

Mida rohkem selliseid asjaolusid oma taotluses märgite, seda suurem on tõenäosus, et trahvi ei vähendata mitte 2 korda, vaid suurema summa võrra. Allpool toon näite petitsioonist, mille koostasin hiljuti ühele oma kliendile, kes unustas esitada UTII deklaratsiooni 2011. aasta 4. kvartali kohta. Muide, tema trahvi vähendati 4 korda! (täisnimi ja muud passi andmed on muudetud).

MRT nr 13 juhatajale
Kirovi oblastis
Vershinin O.A.

IP-st Ivanova Anatasia
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
elab aadressil:
Kirovi piirkond, Slobodskoy,
St. Sovetskaja, 301, apt. 102

Petitsioon
karistuste vähendamise kohta
vastavalt 11. märtsi 2012 seadusele nr 51-43/17504

2011. a 4. kvartali arvestusliku tulu ühekordse tulumaksu deklaratsiooni kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest maksukohustuse võtmise otsuse tegemisel palun arvestada järgmiste kergendavate asjaoludega:

1. See on esimene kord, kui mind võetakse maksusüüteo toimepanemise eest maksukohustusele.
2. Ma ei tegelenud 2011. aastal ettevõtlusega ega teadnud, et pean esitama "null" maksudeklaratsiooni.
3. Mul on 2 ülalpeetavat last: sündinud 2006. aastal. ja sündinud 2007
4. Kohustun edaspidi esitama õigeaegselt maksuaruandeid, tasuma maksud täies ulatuses ja tähtaegselt.

Eeltoodust tulenevalt palun teil vähendada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel määratud karistuste summat.

Rakendus:
1. Laste sünnitunnistus - 2 tk.
2. Slobodski administratsiooni korraldus eestkoste seadmise kohta.
3. Kohtutäituriteenistuse tõend, et ta ei saa elatist.

IP Ivanova A.A. _______________________

Siin ma artikli lõpetan. Loodan, et teil seda vaja ei lähe ja kõik maksuaruanded esitatakse õigeaegselt. Kui teil on küsimusi, küsige neid siin kommentaarides, püüan kõiki aidata!