Sularahakonto 50 on aktiivne. Rahavoogude tehingute arvestus kassas
Peaaegu igal organisatsioonil on rahavool. Selliste tehingute kajastamiseks raamatupidamises kasutatakse seda konto 50 "Kassa".
Konto omadused
Konto 50 “Kassa” sisaldab kõiki ettevõtte kassasse laekunud ja sularaha väljaminekuid. Sellel kontol kajastatud peamised toimingud on järgmised:
- organisatsiooni töötajatele töötasude väljastamine;
- aruandekohustusliku summa väljastamine töötajale ettevõtte vajadusteks;
- rahaliste vahendite väljastamine muudeks haldus- ja majandamiskuludeks;
- tasu saamine toodete müügist või tööde ja teenuste osutamisest kolmandatele isikutele;
- organisatsioonile osutatud teenuste eest tasumine.
Kõik rahaühikutega seotud liikumised ettevõtte kassaaparaadis on reguleeritud asjakohane reguleeriv raamistik:
- Seadus "Venemaa Panga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra kohta Vene Föderatsiooni territooriumil". Selle dokumendi alusel toimuvad kõik sularahatehingud.
- Kassa kasutamise eeskiri nr 745 08.08.2003.a
- Määrused "Juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimumsumma kohta".
Peamised alamkontod
50 arvestamiseks kandideeri alamkontod:
- 01 “Organisatsiooni kassa”— kõik ettevõtte kassaaparaadiga tehtud toimingud;
- 02 "Kasutajakassa"– avaneb, kui kassast eraldi on kassa;
- 03 "Kassadokumendid"- sisaldab andmeid rahalise väärtusega dokumentide kohta, näiteks vekslid, tasulised sõidukaardid, piletid, postmargid;
- 04 "Valuutakontor"— välisvaluuta sisu.
Millistele kontodele see vastab?
Konto 50 on aktiivne, kõik sellele laekuvad tulud kajastatakse deebetina ja kulud krediidina. Kontole 50 vastavad peamised kontod on:
| Konto number | Mille eest ta vastutab? |
|---|---|
| 51 | arveldusarve |
| 52 | välisvaluuta |
| 55 | muud pangakontod |
| 57 | saadetud, kuid veel vastu võtmata ülekanded |
| 60 | tehingud tarnijatega |
| 62 | suhtlemine klientide ja ostjatega |
| 66 | laenud ja laenud kuni aastaks |
| 67 | laenud ja ettemaksed pikemaks perioodiks kui aasta |
| 68 | maksude hindamine |
| 70 | palk |
| 71 | raha arvele |
| 73 | muud maksed töötajatele |
| 75 | põhikapital |
| 76 | arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega |
| 79 | farmisisesed toimingud |
| 90 | müük |
| 91 | muud tulud ja kulud |
| 94 | puudused, vara kahjustamine |
| 98 | tulevaste perioodide tulud |
| 99 | kasum ja kahjum |
Tüüpiline juhtmestik
Kõik rahaga tehtavad toimingud on kohustuslikud kajastatud raamatupidamiskirjetes. Neist olulisemad:
| Deebet | Krediit | Toimingu sisu |
|---|---|---|
| 50 | 51 | raha laekumine pangast kassasse |
| 52 | raha laekumine välisvaluutakontolt kassasse | |
| 55 | raha laekumine erikontolt kassasse | |
| 57 | raha laekumine kassasse | |
| 60 | tagasimakse tarnijalt | |
| 62 | makse ostjalt | |
| 62 | ettemaks ostjalt | |
| 66 | lühiajalise laenu maksmine | |
| 67 | pikaajalise laenu maksmine | |
| 71 | ülejäänud aruandekohustuslikud vahendid tagastati | |
| 73 | raha saamine töötajalt | |
| 75 | sissemakse põhikapitali | |
| 76 | mitmesugused kviitungid võlgnikelt ja võlausaldajatelt | |
| 79 | rahaliste vahendite saamine filiaalidest või peakontorist | |
| 90 | tulu kaupade või teenuste müügist | |
| 91 | tulu vara müügist või ülejäägi avastamisest | |
| 98 | tasuta saadud rahaühikuid | |
| 98 | investeeringud tulevaste tulude vastu | |
| 51 | 50 | raha laekumine pangakontole |
| 52 | raha sissemaksmine kassast välisvaluutakontole | |
| 55 | raha deponeerimine spetsiaalsele pangakontole | |
| 57 | saatnud raha transiidi osapoolelt | |
| 58 | ostetud aktsiaid ja väärtpabereid | |
| 60 | tasumine tarnijale | |
| 60 | ettemaks tarnijale | |
| 62 | üleliigne raha ostjalt tagasi | |
| 66 | lühiajalise laenu tagasimaksmine | |
| 67 | pikaajaliste kohustuste tagasimaksmine | |
| 70 | töötasude väljastamine | |
| 71 | aruandekohustuslike summade väljastamine | |
| 73 | muude rahasummade väljastamine töötajale | |
| 94 | rahapuudus |
Näide: Veles LLC töötaja I.I. Kontoritarvete ostmiseks väljastati ettemakseid 5000 rubla ulatuses. Ivanov ostis kaupa 5200 rubla väärtuses, sealhulgas käibemaks 18%.
Ülekulu ulatus 200 rublani ja tagastati kohe töötajale. Firma raamatupidaja tegi järgmised sissekanded:
- Dt 71 Kt 50 summas 5000 rubla - antud Ivanov I.I. aruandekohustuslikud vahendid.
- Dt 10 Kt 71 summas 4264 rubla - aruandekohustuslike vahenditega ostetud kontoritarvete kviitung ilma käibemaksuta.
- Dt 19 Kt 71 summas 936 rubla - käibemaksu summa.
- Dt 91,2 Kt 19 summas 936 rubla - käibemaksu mahakandmine.
- Dt 71 Kt 50 summas 200 rubla - ülekulude tagastamine Ivanov I.I.
Dokumentaalne kinnitus
Ilma dokumentidega kaasas ei tehta rahaga toiminguid. Need peavad olema ühtsed ja sisaldama vajalikke üksikasju. Kellelgi peale kassa raamatupidaja või tema asendaja pole õigust raha väljastada ega vastu võtta.
Peamised dokumendid rahaga töötamisel on kassa laekumise order Ja konto sularaha order. Kõik väljastatud PKO-d ja RKO-d peavad olema registreeritud kassapäevik. Ja kõik tehtud toimingud salvestatakse kassaraamat.
IN kulu kassaorder On vaja märkida saaja nimi, kõik tema andmed, samuti saadud rahasumma. Raha väljastamist tuleb kinnitada saaja allkirjaga, mis kinnitab, et see summa väljastati talle täies ulatuses, samuti kuupäev.
Kviitung sularaha order jaguneb kaheks pooleks, millest üks jääb raamatupidamise osakonda ja teine antakse sularaha kassasse sissekandjale, et ta saaks kulu kinnitada. Talle väljastatud kviitungile tuleb märkida kassapidaja allkiri ja organisatsiooni pitser.
Sularaha enda pangakontole kandmiseks koostatakse dokument, kuhu märgitakse sissemakstav summa ja kõik vastavad allkirjad.
Arvelduskontolt raha laekumisel ja ettevõtte kassasse sissemaksmisel väljastatakse sularahatšekk.
Kõik dokumendid peavad olema täidetud korralikult, loetava käekirjaga ja parandamata. Kui tehakse viga, siis seda kasutatakse uus tühi vorm. Vajalik on koheselt kontrollida kõigi allkirjade olemasolu ja summade vastavust, vastasel juhul tuleb raamatupidajal puudujääk oma taskust kompenseerida.
Käibe bilanss
Perioodiks koostatud võimaldab arvestada kõiki sularaha liikumisi kassas, kui palju kasumit teeniti ja milliseid kulutusi tehti. Kuna konto 50 on aktiivne, moodustub algsaldo konto deebetist. Deebetis kajastuvad ka kõik raha laekumised kassasse erinevate esemete eest. Kõik maksed kassast on krediidi sisse arvestatud.
Aruandekuu lõpu saldo väljaselgitamiseks on vaja algsaldole lisada kogu deebetpoole käive ja lahutada kogu kreeditpoolne käive. Nii saab teada perioodi viimasel päeval kassas olnud rahasumma.
Lõppsaldo kantakse üle järgmise kuu algusesse ja sellest saab algsaldo.
Rahaga töötamine on alati väga vastutusrikas ja sellega kaasneb ettevaatamatusest tekkinud kahjude hüvitamine. Seetõttu peate lugema 50 väga hoolikalt, järgides kõiki standardeid, et mitte oma rahakotti kahjustada.
Tüüpilised näited konto 50 "Kassa" kirjavahetusest leiate sellest videost.
Raamatupidamiskonto 50 on aktiivne konto “Sularaha”, seda kasutatakse sularaha liikumise kajastamiseks ettevõtte kassas, nende laekumise, kulutamise ja sihtotstarbelise kasutamise kontrollimiseks. Vaatame, millistele kontodele konto 50 vastab, aga ka konto 50 tüüpilisi tehinguid, kasutades toimingu näidet kassast sularaha väljastamise toimingust osapoole teenuste eest tasumiseks alamkontole.
Konto 50 “Sularaha” raamatupidamises
Sularahas arveldamine juriidiliste isikute, füüsiliste isikute ja vastaspooltega toimub sularahatehingute kaudu, millest peamised on:
- Palkade väljastamine;
- Administratiivsed kulud;
- sularahamüügi laekumised;
- Vastutavate isikute varude ostmise kulud jne.
Kõik sularaha käsutamise, vastuvõtmise ja liigutamisega seotud sularahatehingud võetakse raamatupidamises arvesse kontol 50 “Sularaha” ja kajastatakse kassaraamatus. Kannete tegemise aluseks on esmased dokumendid - kassa väljaminevad ja sissetulevad kassaorderid (vorm KO-2 ja KO-1).
Konto 50 “Sularaha” abil saate kogu teabe organisatsiooni sularaha, selle laekumise ja edasise ringluse allikate kohta. Kontojääk 50 näitab sularaha ja rahaliste dokumentide kogusummat. Konto on aktiivne, seetõttu fikseeritakse konto deebetis sularaha laekumine ja laekumine kassasse. Konto kreedit kajastab kassast väljastatud sularaha summat.
Konto 50 “Kassa” jaoks saab avada joonisel näidatud alamkontosid:
Tüüpilised tehingud ja tehingute näited kontol 50
Vaatame selle konto tüüpilisi tehinguid tabelites 1 ja 2.
Tabel 1. Levinumad ja levinumad kanded konto 50 deebetis:
Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:
| Konto Dt | Kt konto | Dokumendibaas | |
| 50 | 50-2 | Sularaha kanti töökassast kassasse | KO-1, KM-6, KM-4 |
| 50 | 51 | Raha kandmine arvelduskontolt kassasse | KO-1, pangaväljavõte, tšeki vastuleht (tšekiraamat) |
| 50 | 52 | Raha ülekandmine välisvaluutakontolt kassasse | KO-1, pangaväljavõte |
| 50 | 62 | Ostjalt saadud ettemaks/kauba eest tasutud | KO-1, kassatšekk. |
| 50 | 70 | Ülejäänud töötasu tagastamine kassasse. | KO-1 |
| 50/50-3 | 71 | Tagasta kassasse arveldussumma/sularaha jääk | KO-1 |
| 50 | 73-1 | Laenu maksmine töötajatelt | KO-1 |
| 50 | 75-1 | Asutaja sissemakse põhikapitali | KO-1, asutamisdokumendid |
| 50-1 | 90.01.1 | Müügitulu/tulu muudest tegevustest | Kassaaparaat |
Tabel 2. Konto 50 krediidi peamised kanded:
| Konto Dt | Kt konto | Tehingu konteerimise kirjeldus | Dokumendibaas |
| 04 | 50-1 | Immateriaalse vara ostmine | KO-2 |
| 51 | 50 | Sularaha ülekandmine kassast panka | KO-2 |
| 60 | 50-1 | Tasumine tarnijale (töövõtjale) saadud kauba (tehtud tööde) eest | KO-2 |
| 52 | 50-1 | Ettemaksu tagastamine ostjale spetsiaalselt pangakontolt | KO-2 |
| 70 | 50 | Töötajatele töötasu väljastamine | KO-2, T-53 |
| 70 | 50 | Organisatsioonis osalemisest saadava tulu maksmine töötajatele | KO-2 |
| 71 | 50/50-3 | Arvestussummade/kassa dokumentide väljastamine | KO-2 |
| 73-1 | 50 | Laenu saamine töötaja poolt | KO-2 |
| 75-2 | 50 | Organisatsioonis osalemisest saadava tulu maksmine isikutele, kes ei ole töötajad | KO-2 |
| 76 | 50-1 | Kohustuste tasumine võla vormis teistele osapooltele | KO-2 |
| 94 | 50 | Sularahapuuduse peegeldus | INV-15, INV-26 |
Praktiline näide juhtmestikuga
VolgaDon LLC ja Garant LLC sõlmisid lepingu õigusteenuste osutamiseks summas 8800,00 RUB. Lepingu alusel nõustamisteenuste eest tasumiseks maksab VolgaDon LLC töötaja Yuzik K.M. sai aruandluse eest raha 9000,00 RUB. Arvelduste tegemiseks Garant LLC-ga Yuzik K.M. esitas raamatupidajale avansiaruande ja tagastas jäägi kassasse.
VolgaDon LLC raamatupidaja genereeris järgmised kanded sularaha väljastamiseks kassast kolmanda osapoole organisatsioonile õigusteenuste tasumise alamkontole:
| Konto Dt | Kt konto | Tehingu summa, hõõruda. | Tehingu konteerimise kirjeldus | Dokumendibaas |
| 26 | 60 | 7 458,00 | Garant LLC teenused kajastuvad kuludes (8800,00-1342,00) | Tõend tehtud töö kohta (edaspidi tunnistus) |
| 19 | 60 | 1 342,00 | Käibemaks eraldatakse teenuste maksumuselt | seadus |
| 68 käibemaks | 19 | 1 342,00 | Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks | Akt, arve |
| 71 | 50-1 | 9 000,00 | VolgaDon LLC kassast väljastati raha Yuzik K.M. aruande alusel. | KO-2, aruandva isiku avaldus |
| 60 | 71 | 8 800,00 | VolgaDon LLC nimel teenuste eest tasumine kajastub | Tegu, eelaruanne |
| 50-1 | 71 | 200,00 | Kasutamata vahendite jääk Yuzik K.M. tagastati organisatsiooni kassasse | Akt, avansiaruanne, KO-1 |
Selles materjalis, mis jätkab uuele kontoplaanile pühendatud publikatsioonide sarja, on tehtud uue kontoplaani konto 50 „Sularaha“ analüüs. Selle kommentaari koostas Y.V. Sokolov, majandusdoktor, asetäitja. Raamatupidamise ja aruandluse reformimise osakondadevahelise komisjoni esimees, Venemaa rahandusministeeriumi juures tegutseva raamatupidamise metoodilise nõukogu liige, Venemaa kutseliste raamatupidajate instituudi esimene president V.V. Patrov, Peterburi Riikliku Ülikooli professor ja N.N. Karzaeva, Ph.D., asetäitja. Balt-Audit-Expert LLC audititeenistuse direktor.
|
Sellest kirjeldusest näeme, et konto 50 “Kassa” võtab arvesse kolme tüüpi väärtusi:
- kodumaine valuuta;
- välisvaluuta;
- rahalised dokumendid.
Kodumaise valuutaga seoses on kõik üsna lihtne: rubla on rubla ja ükski inflatsiooni- ega deflatsiooniprotsess ei saa raha mõjutada. Nende ostujõud võib muutuda, kuid see ei saa raamatupidamist kuidagi mõjutada. Raamatupidamine ei tunne ei inflatsiooni ega deflatsiooni – kodumaist raha arvestatakse alati nimiväärtusega.
Kõige sagedamini kerkib praktikas üles kolm küsimust seoses kassaarvestusega: kas ettevõttel võib olla mitu kassaaparaati, mitu kassaraamatut peaks sel juhul olema ja kuidas seatakse kassa limiit?
Ettevõttel võib olla avatud mitu kassaaparaati. See tuleneb sularahalimiidi määramise korrast ettevõtte kassas. Vastavalt Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise eeskirjadele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt 05. jaanuaril 1998 nr 14-P, punkti 2.5, kui ettevõtte struktuuriüksused ei oma iseseisvat bilanssi ja kontosid pangaasutustes, siis nende struktuuriüksuste ja ettevõtte jaoks luuakse see ühe sularahajäägi limiit võttes arvesse neid struktuurseid jaotusi. Sellest tulenevalt eeldatakse, et struktuuriüksustel on iseseisvad kassad. Ja iga organiseeritud kassaaparaat peab pidama kassaraamatut (Vene Föderatsiooni Keskpanga 4. oktoobri 1993. aasta kirja punkt 3 nr 18).
Ettevõtte väljaspool asukohta asuvatele esindustele, filiaalidele ja muudele eraldiseisvatele allüksustele, mis moodustavad eraldi bilansi ja millel on kontod pangaasutustes, kehtestab sularaha jäägi limiidi kassas teenindava panga poolt arvutuse alusel. vormil nr 0408020 "Ettevõttele rahajäägi limiidi kehtestamise ja kassasse laekunud tulude arvelt sularaha kulutamise loa saamise arvestus."
Välisvaluuta arvestuses puutume kokku hoopis teistsuguste asjaoludega. Teoreetiliselt võib tekkida kaks võimalust:
- või arvestada seda rahana;
- või tootena.
Esimesel juhul põhjustavad vahetuskursi kõikumised välisvaluuta rubla väärtuse muutusi ja vajaduse selle pideva ümberhindamise järele. Teisel juhul aktsepteeritakse sellist valuutat kehtiva kursiga ja selle väärtus ei muutu enne, kui see valuuta on välja makstud. Meie riigis on esimene variant vastu võetud.
Väga suured raskused tekivad rahaliste dokumentide salvestamisel. Raskusi tekib rahadokumendiks peetava määramisel. Kontoplaanis on need määratud ülekande põhimõttega ja see võimaldab raamatupidamises selgelt eristada mõnda nende sorti:
- postmargid;
- riigilõivumärgid;
- arve templid;
- lennupiletid makstud.
Edasi märgivad planeerijad “ja teised”, st. Pearaamatupidaja peab igal üksikjuhul otsustama: kas lisada see dokument rahavoogu või mitte ja vastavalt sellele, millisel kontol kajastada selle rahaekvivalenti.
Kontode klassifikaatori järgi tuleks kõik konto 50 “Sularaha” alamkontod liigitada sularahakontodeks, kuid nn rahadokumendid on sularaha aseained ja neid ei saa erinevalt sularahast alati kasutada võlgnevuste katmiseks. Sisuliselt pole juhus, et rahalised dokumendid on paigutatud eraldi alamkontole 50.3 “Kassadokumendid”.
Püüame omalt poolt näidata mõningaid lähenemisi rahadokumentide määratlemisel.
Rahadokument on otstarbetõend, mille eest raha makstakse. Väljend "eesmärgi sertifikaat" tähendab, et seda dokumenti saab kasutada rangelt vastavalt selle eesmärgile.
Teoreetiliselt tekib küsimus, millise väärtusega rahalisi dokumente raamatupidamises kajastada.
Kuni 2001. aastani oli ette nähtud kord, mille kohaselt tuli nominaalhinnangus arvestada rahalisi dokumente. Kõigil juhtudel ja enamikul juhtudel, kui tegelik maksumus (tavaliselt makstud hind) langes kokku hinnangulise nimiväärtusega, probleeme ei tekkinud, kuid kui sellist kokkulangevust ei olnud, tekkis probleem erinevuse kajastamisel. makstud hind ja nimiväärtus. Õnneks uues kontoplaanis seda probleemi pole.
Selle probleemi lahendades tekitasid kontoplaani koostajad aga teise probleemi: konto 50.3 “Kassadokumendid” saldot on raske kontrollida. Selle põhjuseks on asjaolu, et inventuuri läbiviimisel saab rahaliste dokumentide kogumaksumust tuvastada ainult nimiväärtuses, samas kui sünteetilises raamatupidamises kontol 50.3 “Kassadokumendid” näidatakse nende väärtust tegelikus maksumuses. Järelikult rikutakse ühte raamatupidamise põhinõuetest - järjepidevuse nõuet. Tegelikult annab PBU 1/98 “Raamatupidamispoliitika” punkt 7 ettevõtete administratsioonidele ülesandeks tagada
Loomulikult, kui me ütleme vautšeri, mille nimiväärtus on 3000 rubla. ostis administratsioon ettevõtte töötajatele 2800 rubla eest, siis kajastub konto 50.3 "rahadokumendid" deebetis 2800 rubla, kuid kassas 2800 rubla asemel. Tuleb rahadokument 3000 rubla.
See tekitab raamatupidajale täiendavaid raskusi, sest ta peab oma analüütilises raamatupidamises esitama iga sellise dokumendi kohta kaks hinnangut – nominaalse (peaaegu alati on dokumendil endal märgitud) ja tegeliku, mille kohta kõikidel hinnangute lahknevuste korral tuleb teha viitekirje. Ja ainult sel juhul saab järgida PBU 1/98 etteantud nõudeid ja tagada sünteetilise ja analüütilise arvestuse vahelise seose.
Olgu märgitud, et vanas kontoplaanis võeti kontol 56 “Kassadokumendid” arvesse ka ettevõtte tagasiostetud aktsiad, nüüd on need kajastatud kontol 81 “Oma aktsiad (aktsiad)”.
|
Sularaha kontodelt välja võetud pank, krediteeritud kassasse | ||
|
Tarnija pöördus asjatult kassasse tagasi Talle makstud rahasummad; all olevale kassale tagastas tarnija ettemaksu eelseisev materjalide tarnimine väärtused (tööd, teenused) | ||
|
Sularaha on saabunud kassasse nõuete tagasimaksmisel võlg müüdud eest toodete tarnija (tööd, teenused), põhivara ja muu varad; ostja kandis selle kassasse ettemaks eelseisva tarne eest | ||
|
tooted (tööd, teenused) saadud rahalised vahendid kui krediit, laen | ||
|
Tuli kassasse tagasi kasutamata avansikontode summad | ||
|
organisatsiooni töötajatelt (tagasi laen, materjali hüvitamine kahju jne) | ||
|
Sularaha sissemakstud kassasse sularaha sissemaksena põhikapitalis | ||
|
Sularaha saabus kassasse teiste võlgnike käest | ||
|
Saadud sularaha raha müüdud toodete eest (kaubad, tööd, teenused) jne. organisatsiooni vara | ||
|
Sularaha sissemakstud kassast arvelduskontole, välisvaluuta konto | ||
|
Kassast väljastatud sularaha võlgu tasuda tarnijad ja muud võlausaldajad | ||
|
Enammakstud kaubad tagastatud ostja (kliendi) sularaha sularaha | ||
|
Krediit kassast tagasi | ||
|
Kassast väljastatud töötasud Organisatsiooni töötajad | ||
|
Töötajatele antud sularaha organisatsioonid aru andma | ||
|
Organisatsiooni töötajatele väljastatud laenud | ||
|
Asutajatele välja antud dividendid | ||
|
Tasutakse töötajatele kassast hoiustatud töötasu | ||
|
On tuvastatud rahapuudus |
Juriidilise isiku teenitud vahendid kuuluvad krediteerimisele pangakontole.
Kui organisatsioon kasutab panga inkassoteenuseid, siis on vanemkassapidaja kohustatud korrektselt vormistama inkassokoti enne koguja ilmumist. Samal ajal antakse need välja kaaskiri V 3 koopiad:
- kaaskiri(jääb panka);
- koti arve(pank tagastab organisatsioonile templiga, mis näitab, et raha on kontole laekunud ja lisatud pangakonto väljavõttele);
- koti kviitung(jääb organisatsiooni vanemkassasse kinnituseks panka hoiustatud raha kohta ja lisatakse kassaaruandele).
Raha ülekandmine kollektsionäärile võimalik ainult siis, kui tal on isikutunnistus, rinnamärk, välimuskaart vms. Rahaga kott antakse kollektsionäärile kinnises vormis tühja koti vastu. Koguja annab selle kättesaamise kohta allkirja spetsiaalses ajakirjas, kus on märgitud kellaaeg.
Saadaval lahknevused hoiustatud rahasummas kajastuvad tagakülg kaaskiri sisse tegutsema.
Kui organisatsioon ei kasuta seda panga inkassoteenused, siis annab vanemkassapidaja raha iseseisvalt pangale üle,
olles eelregistreerunud V 3 koopiad:
- sularahamakse reklaam(jääb panka);
- kviitung(jääb organisatsiooni vanemkassasse kinnituseks panka hoiustatud raha kohta ja lisatakse kassaaruandele);
- telli ( tagastab pank organisatsioonile templiga, mis näitab, et raha on kontole laekunud ja lisatud pangakonto väljavõttele).
Organisatsiooni peakassas viiakse läbi rahaliste vahendite ja dokumentide inventuur igakuine ; töökassades - rahaliselt vastutava isiku töövahetuse lõpus.
Enne selle läbiviimist määratakse kirjaliku alusel komisjon korraldusi organisatsiooni juht, kus osalevad administratsiooni esindaja, raamatupidaja ja vanemkassapidaja.
Enne inventuuri alustamist on kassapidaja kohustatud esitama vahendustasu viimane kassaaruanne selleks, et tuvastada kassa jäägi suurus inventuuri kuupäeval (selleks jäävad raamatupidamisandmed).
Inventuuri ajal raha vastuvõtmine ja väljastamine vanemkassapidaja poolt peatub.
Sularaha loetakse üle inventuurikomisjoni liikmete juuresolekul, mis sõlmitakse Kassas oleva sularaha inventuuri akt(tegelikud andmed) tüüpvormi INV-15 järgi.
Kõikide puudujääkide ja ülejääkide korral annab kassapidaja kirjaliku selgituse.
Rahapuuduse korral nõutakse kohe sisse. Üleliigne raha laekub ja arvatakse organisatsiooni muude tulude hulka. Inventuuri akt on lisatud vanemkassapidaja kassaaruandele:
D 73,2 K 50,1 – puudujäägi kassavõla summaks
D 50,1 K 91/1 - üleliigse rahasumma eest
Isiklikud organisatsioonid kohustatud hoidke pangakontodel oma rahaliste vahendite vabu jääke. Lisaks teiste juriidiliste isikutega arveldustehingute tegemisel põhineb varem sõlmitud lepingud (tarne-, laenu-, liisingu-, pangakonto- ja sularahahaldusteenused),
teostada toiminguid arvelduskonto krediteerimiseks ja kontolt raha ülekandmiseks.
Arveldusarvele krediteeritud organisatsiooni kaubandustulu; ostja maksed; saadud laenusumma; erinevatelt võlgnikelt tehingute eest saadud summad.
Ülekanne panga rahalised vahendid organisatsiooni kontolt:
tasuda töötajatele töötasudeks võlgu;
tasuda eelarvesse maksuvõlad;
tasuda võlgnevusi sotsiaalkindlustusfondidele;
võlgade tagasimaksmiseks erinevatele võlausaldajatele (üür, maksed kommunaalteenuste, sideteenuste, valve- ja tuleohutuse, side jms eest);
tasuda võlgu osutatud pangateenuste eest;
kaupade ja teenuste eest tarnijatele ja töövõtjatele võlgade tagasimaksmiseks.
Pangatoimingute läbiviimisel juhinduvad organisatsioonid Vene Föderatsiooni Keskpanga 19. juuni 2012. aasta määrustest N 383-P
“Raha ülekandmise reeglite kohta” (muudetud 19. mail 2015 nr 3641-U).
Sellega kehtestatakse eeskirjad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate Venemaa Panga ja krediidiasutuste (pankade) rahaülekannete kohta Vene Föderatsiooni vääringus.
Raha ülekandmine toimub alljärgneva raames sularahata maksete vormid:
Arveldused maksekorraldustega;
Arveldused akreditiivi alusel;
Arveldused inkassokorraldustega;
Maksed tšekkidega;
Arveldused rahaülekande vormis raha saaja nõudmisel (otsekorraldus);
Arveldused elektroonilise rahaülekande vormis.
Sularahata maksete vormid valivad maksjad ja raha saajad omapäi ja seda võidakse ette näha lepingutes.
Raha maksjad ja saajad on juriidilised isikud, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad isikud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, eraisikud (kliendid) ja pangad.
Pangad kannavad raha pangakontodele järgmiselt:
rahaliste vahendite debiteerimine maksjate pangakontodelt ja raha krediteerimine saajate pangakontodele;
rahaliste vahendite debiteerimine maksjate pangakontodelt ja sularaha väljastamine saajatele - eraisikutele;
rahaliste vahendite debiteerimine maksjate pangakontodelt ja saajate elektrooniliste vahendite jäägi suurendamine.
Dokumendivormid (maksekorraldus, inkassokorraldus, maksenõue, maksekorraldus) on toodud ülaltoodud Reglemendis.
Vastavalt 2. detsembri 2013. aasta föderaalseadusele nr 345-FZ jõustuvad 14. detsembril 2013 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku teise osa artikli 855 muudatused, mille kohaselt on maksekorraldus märgitud järgmiselt. järgmine:
1 - maksed täitevdokumentide alusel, mis näevad ette rahaliste vahendite ülekandmist või väljastamist kontolt elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamise nõuete, samuti alimentide sissenõudmise nõuete rahuldamiseks;
2 - vastavalt täitevdokumentidele, mis näevad ette rahaliste vahendite ülekandmist või väljastamist lahkumishüvitise ja töötasu maksmiseks isikutega, kes töötavad või kes töötasid töölepingu (lepingu) alusel, tasu maksmiseks intellektuaalse töö tulemuste autoritele. aktiivsus;
3 - vastavalt maksedokumentidele, mis näevad ette rahaliste vahendite ülekandmist või väljastamist töölepingu (lepingu) alusel töötavate isikutega töötasu arveldamiseks, maksuhalduri korraldusi maksude ja lõivude tasumise võlgade kustutamiseks ja ülekandmiseks riigieelarvesse. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem, samuti kindlustusmaksete tasumist jälgivad juhtorganid kindlustusmaksete summade mahakandmiseks ja riigieelarveväliste fondide eelarvetesse ülekandmiseks;
4 - muude rahaliste nõuete rahuldamist sätestavate täitedokumentide järgi;
5 - muudele maksedokumentidele kalendrijärjekorras.
Maksekorraldus "6" tühistatakse vastavaltMaksejuhistes muudetakse välja “Maksekorraldus” täitmist.
Lisaks kehtestab 27. juuni 2011. aasta föderaalseadus "Riikliku maksesüsteemi kohta" nr 161 (muudetud 29. detsembri 2014. aasta seisuga nr 455-FZ) riikliku maksesüsteemi õiguslikud ja organisatsioonilised alused, reguleerib maksesüsteemi õiguslikku ja organisatsioonilist alust. makseteenuste osutamise kord, sealhulgas rahaülekanne, elektrooniliste maksevahendite kasutamine, riikliku maksesüsteemi subjektide tegevus, samuti määratakse kindlaks nõuded maksesüsteemide korraldusele ja toimimisele, järelevalve ja järelevalve riiklikus maksesüsteemis.
Organisatsioon saab iga päev või muul pangaga kokkulepitud ajal pangakonto väljavõte fondide seisu kohta:
Algsaldo (rahajääk) päeva alguses;
Krediidikäive (panga poolt krediteeritud);
Deebetkäive (panga poolt välja võetud);
Algsaldo (jäänud raha) päeva lõpus.
Pangaväljavõtteid saades leiab organisatsiooni pearaamatupidaja iga neis märgitud summa kohta tõendava dokumendi, kontrollib neid sisuliselt ja aruandekuu lõpus teeb majandustehingute kohta raamatupidamiskanded.
Konto 51 “Arvelduskonto” on aktiivne, deebetiga näitab raha krediteerimist panga poolt, laenuks- nende väljavõtmine (ülekandmine teiste organisatsioonide kontodele); tasakaalu deebet ja annab saldo summa teatud kuupäeval.
Rahavoogude andmete saamiseks kasutatakse sünteetilist kontot 50 raamatupidamises. Seda kasutavad peamiselt kaubandusettevõtted ostjate ja klientidega suhtlemisel. Mõelgem välja, milliste toimingutega on seotud raamatupidamiskonto 50 - kirjed leiate altpoolt.
Konto 50 “Kassa” tunnused
Raamatupidamise koondkontot 50 kasutatakse usaldusväärse teabe saamiseks ettevõtte või üksikettevõtja sularahamaksete kohta füüsiliste ja juriidiliste isikutega. Samas on suhetes osalejate hulgas nii kolmandatest osapooltest töövõtjaid kui ka organisatsiooni töötajaid. Tavaliste kontode sularahatehingute hulgas. 50 on loetletud:
- Kviitungid kaupade ja materjalide, tööde või teenuste müügist sularaha eest.
- Palkade, aruandekohustuslike ja muude maksete väljastamine töötajatele tööalase suhtluse raames.
- Kolmandate isikutega osutatud teenuste eest tasumine.
- Erinevad haldus- ja majandusarvutused jne.
Tüüpilised konteeringud kontole 50 “Sularaha” tehakse sularaha laekumise, realiseerimise, ringluse ja sisemise liikumise osas. Kohustuslik on koostada ühtne kassadokumentatsioon - PKO, RKO, kassaraamat jne. Konto 50 sünteetilise raamatupidamise põhiregistrid on toodud allpool.
Konto 50 “Kassa” – alamkontod:
- 50.1 – sularaha arvestamiseks ettevõtte kassas.
- 50.2 – sularaha arvestamiseks tegevuskassades.
- 50.3 – rahalised dokumendid kajastatakse kontol 50 “Kassa” postmarkide, ettemakstud lennupiletite, riigilõivumärkide, arvetemplite jms ostude tegelike kulude katteks. Iga dokumendiliigi jaoks avatakse eraldi alamkonto.
- 50.4 – sularaha arvestamiseks valuutakontoris välismajandustegevuse teostamisel ja personali välislähetustele saatmisel. Lisaks saab iga välisvaluuta tüübi jaoks avada alamkontosid.
Loendage 50 - aktiivne või passiivne?
Kui analüüsida kontot 50, siis selgub, et käibe kasv toimub konto deebet-, langus aga kreedit-poolel. Seetõttu on see konto aktiivne. Konto 50 kirjavahetus toimub siis, kui konto deebetist laekub raha. 50 ja krediidikontod – , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99 jne.
Utiliseerimine kajastatakse vastavalt krediidikontole. 50 ja vastavate kontode deebet - 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99 jne.
Registreeruvad konto 50 järgi
Kassaaparaadid ei ole mitte ainult ühtsed sissetulevate ja väljaminevate korralduste vormid, kassaraamat ja kassaaruanne, vaid ka raamatupidamisdokumendid, mis võimaldavad saada kõige täielikumat teavet rahavoogude kohta. Esiteks hõlmavad need järgmist:
- Konto 50 bilanss on kõige levinum näide konto 50 sünteetilisest raamatupidamisregistrist, mis sisaldab andmeid konkreetse perioodi sissetulevate/väljaminevate saldode ja käibe kohta.
- Ajakirja tellimus kontole 50 - see konto 50 analüütiline raamatupidamisregister koostatakse kassaaruannete järgi. Sel juhul kuvatakse konto 50 krediteerimise päeviku korralduses kõik kassast tehtud tegelikud maksed vastavate kontode lõikes.
- Konto 50 väljavõte - väljavõte nr 1 täidetakse päeviku korraldusele nr 1, et täpsustada konto deebetilt tehtud sularaha laekumisi. 50 märkides kassaaruande numbri, osakonnad ja kontode kirjavahetuse.
- Konto 50 analüüs - kasutatakse perioodi (kuu, dekaad, kvartal jne) käibe koondregistrina, mis näitab kogukäivet ja alg-/väljumist. Üksikasju saab teha alamkontode ja alamkontode kaupa.
50 arvu analüüs – näidis:
Konto 50 raamatupidamises – lähetused:
- D 50 K 90 – kajastab jaemüügist raha laekumist.
- D 50 K 51 (52, 55) – sularaha kontolt võeti välja sularaha (valuuta, eri).
- D 50 K 60 – varem tarnijale väljastatud ettemaks tagastati sularahas.
- D 50 K 62 – ostja tasus sularahas.
- D 50 K 66 (67) – kajastub sularahalaenu laekumine.
- D 50 K 71 - vastutav isik tagastas võla kassasse.
- D 50 K 73 – süüdlane hüvitab tekitatud kahju.
- D 50 K 75 – asutaja rahaline sissemakse.
- D 51, 52 K 50 – raha kassast kanti kassakontole (valuuta).
- D 70 K 50 – töötajatele väljastati töötasud kassast.
- D 71 K 50 – töötajale väljastati aruandmiseks sularaha.
- D 66 (67) K 50 – sularahas tagasi makstud laen või intressid.
- D 94 K 50 - kajastab inventuuri käigus tuvastatud sularaha puudujääki.
Järeldus - oleme tutvunud konto 50 põhikannetega, mille tüüpiline rakendamine on reguleeritud 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n.