Kes on “maksuresident” ja mille poolest ta erineb maksumitteresidendist?

Käesolevas artiklis püüdsin vastata kõikidele küsimustele, mis puudutasid, aga ka olukordi, kus Vene Föderatsiooni kodanikud viibisid mingil põhjusel välismaal kauem kui kuus kuud, saades samal ajal regulaarset sissetulekut või suutsid samal ajal mõne kinnisvara müüa. ajaperiood (korter, maja, muu kinnisvara, auto, ehted jne).

Maksualased õigusaktid on kirjutatud nii, et pärast nende lugemist ei saa keegi kunagi aru, kes on mitteresidendid maksud ja kuidas seda määratleda - Vene Föderatsiooni maksuseadustikus pole ju selget ja arusaadavat. mõiste „maksuresident” ega „maksuresidendi” mõiste

maksu mitteresident- see on isik, kes viibib Venemaal vähem kui 183 päeva kalendriaasta jooksul.

Märge: antakse Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse määramise kord, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetel. Vahepeal tulenevalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 7 kohaselt, kui Vene Föderatsiooni rahvusvahelise lepinguga on kehtestatud muud reeglid ja normid kui need, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktidega, kohaldatakse rahvusvaheliste lepingute reegleid ja norme. See tähendab, et välisleping võib muuhulgas kehtestada teistsuguse elukoha määramise korra. Näiteks on Venemaa föderaalse maksuteenistuse 01.10.2012 kirjas N OA-3-13/3527@ toodud:

Vene Föderatsiooni valitsuse ja Küprose Vabariigi valitsuse vaheline 5. detsembri 1998. aasta leping "tulu- ja kapitalimaksude topeltmaksustamise vältimise kohta" (artikkel 4);

Vene Föderatsiooni valitsuse ja Ukraina valitsuse vaheline leping tulu ja vara topeltmaksustamise vältimise ja maksudest kõrvalehoidumise tõkestamise kohta, 02.08.1995 (artikkel 4).

(! ) Samal ajal ei sisaldanud Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätteid, mis kohustavad maksumaksjaid teavitama maksuhaldurit Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kaotamise faktist, samuti maksukohustuslase staatuse kinnitamisest. Venemaa mitteresident.

Nagu näeme, on üksikisiku staatuse määramisel oluline ainult üks kriteerium - Venemaa territooriumil viibitud aeg ja muud kriteeriumid (sh kodakondsus) ei oma tähtsust. Samal ajal (vastavalt maksuseadustiku artikli 207 lõikele 2) füüsiline. isik loetakse Vene Föderatsiooni territooriumil asuvaks juhul, kui üksikisik. isik reisib lühiajaliselt (alla 6 kuu) väljapoole Vene Föderatsiooni territooriumi:

• koolitus;

  töö- või muude tööülesannete täitmine (teenuste osutamine) avamere süsivesinikuväljadel.

Märge: Oluline on märkida, et lühiajalise välismaal õppimise või raviperioodi arvestamisel Vene Föderatsiooni territooriumil viibitud päevade arvu aluseks on lahkumise eesmärk: lühiajaline õppimine või ravi. Kui isik viibis välismaal muul eesmärgil ja läbis selle aja jooksul seal kuni kuus kuud koolitust (ravi), ei arvestata Vene Föderatsioonis viibimise ajal koolituse (ravi) päevi. Eelkõige võib sarnaseid selgitusi lühiajalise koolituse kohta leida Venemaa Rahandusministeeriumi 26. septembri 2012 kirjast nr 03-04-05/6-1128.

Dokumendid, mis kinnitavad isiku viibimist väljaspool Vene Föderatsiooni ravil või koolitusel, võivad olla lepingud meditsiiniliste (haridus)asutustega ravi (koolituse) saamiseks, meditsiiniasutuste (õppeasutuste) väljastatud tõendid, mis näitavad ravi (koolituse) osutamist, näidates ära ravi (koolituse) aja. ravi (koolitus), samuti piirikontrolliasutuste passi koopiad piiriületusmärkidega (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 26. juunist 2008 N 03-04-06-01/182).

Dokumendid, mis kinnitavad isikute tegelikku viibimist väljaspool Vene Föderatsiooni ravi eesmärgil, võivad olla välisriigi konsulaarasutuste väljastatud eri(meditsiini)viisaga välispassi lehekülgede koopiad ja piiriületuse piirikontrolli asutuste märgised, samuti välismaiste meditsiiniasutustega sõlmitud lepingute koopiad asjakohaste teenuste osutamise kohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 27. mai 2016 nr OA-3-17/2417@, 10. juuni 2016 nr ZN- 3-17/2619@).

Dokumendid, mis kinnitavad isikute tegelikku viibimist väljaspool Vene Föderatsiooni õppetöö eesmärgil, võivad olla välisriikide konsulaarasutuste väljastatud eri(õppe)viisaga välispassi lehtede koopiad ja piiriületuse piirikontrolli asutuste märgised, samuti välismaiste õppeasutustega sõlmitud lepingute koopiatena asjakohaste teenuste osutamise kohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 15.10.2015 N OA-3-17/3850@).

Vastus maksustaatuse küsimusele on mõistatus ka neile inimestele, kes lahkuvad Venemaalt pikemaks ajaks tööreisile või alalisele elamisele ja müüvad seetõttu oma vara - korteri, maa, maja, garaaži, auto ja muu vara.

Aga see on iga inimese jaoks fundamentaalne küsimus, millest sõltub, milline maks tuleks sellise isiku tulult kinni pidada (üksiktulumaks või üksikisiku tulumaks) - 13% või 30%, sest 2,3-kordne vahe on väga märkimisväärne. .

Puudub selgitus selle kohta, kas maksumaksjad peavad kinnitama oma staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina või mitte, ning puudub teave selle kohta, millises järjekorras maksuagendid peaksid seda tegema.

Ja kui arvestada, et nii maksuseadus ise kui ka Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ja Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse arvamus muutuvad nagu ilm septembris, siis läheb kurvaks.

Maksuresident - mitteresident staatuse määramise kord ehk kuidas arvutada üksikisiku staatuse määramisel 12 kuud ja 183 päeva

Mida tähendab praktiliselt viibimine „järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva”?

Praktikas tähendab see järgmist:

Venemaa kodakondsuse olemasolu või puudumine ei oma staatuse määramisel tähtsust maksuresident (mitteresident) ei oma (st Vene Föderatsiooni kodanikud, välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud võivad olla nii maksuresidendid kui ka mitteresidendid);

arvesse võetakse mis tahes katkematut 12-kuulist perioodi, mis võib alata ühel aastal ja lõppeda teisel aastal (see puudutab mitteresidentidele palkade maksmist);

maksumaksja lõplik staatus selgub kalendriaasta lõpus (MKS § 225 punkt 3), kuna üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta.

Märge: Euraasia Majandusliidu liikmesriikide kodanike poolt Vene Föderatsioonis renditööga seotud sissetulekud maksustatakse füüsilise isiku tulumaksuga 13% maksumääraga alates nende esimesest tööpäevast riigi territooriumil. Venemaa Föderatsioon. Samal ajal määratakse maksustamisperioodi tulemuste põhjal üksikisiku lõplik maksustaatus sõltuvalt tema Vene Föderatsioonis viibimise ajast konkreetsel maksustamisperioodil. Kui organisatsiooni töötajad ei saanud maksustamisperioodi lõpus maksuresidendi staatust (viibisid Vene Föderatsioonis vähem kui 183 päeva), maksustatakse nende sellel maksustamisperioodil saadud tulult üksikisiku tulumaks määraga 30 % (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.02.2019 nr 03-04-06/12764).

183-päevase perioodi määramisel liidetakse kokku kõik kalendripäevad, mil maksumaksja viibis Venemaal 12 järjestikust kuud.

See 183-päevane periood hõlmab Vene Föderatsiooni sisenemise ja Venemaalt lahkumise päeva. Seda järeldust kinnitavad föderaalse maksuteenistuse selgitused, mis on esitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. juuni 2015. aasta kirjas nr OA-3-17/2276@.

Siinkohal tuleb tähelepanu pöörata asjaolule, et 183-päevast perioodi ei katkestaks maksumaksja lühiajaliseks (alla kuue kuu) raviks või koolituseks väljasõidud väljaspool Vene Föderatsiooni.

Märge: Kuigi:

Soovitame alustada:

Nendel põhjustel teen ettepaneku määrata staatus:

• lähtuda ülaltoodud maksuresidendi (mitteresidendi) staatuse määratlusest;

• Maksuseadustiku artikli 225 punkt 3, mille kohaselt on üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood kalendriaasta;

• pöörduge (kirjalikult) oma elu- (viibimiskoha) või kinnisvara asukohajärgsesse föderaalsesse maksuteenistusse.

Meie seisukohta kinnitas ka Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, kes keelas oma 21.04.2016 kirjas nr 03-08-RZ/23009 seda seisukohta väljendavate kirjade kasutamise, kuna see on vastuolus maksuseadusandlus,

"Maksu mitteresidendi" staatuse tunnused

Staatus "Vene Föderatsiooni maksuresident" on järgmised:

isikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, maksavad üksikisiku tulumaksu ainult tulult, saadud Vene Föderatsiooni allikatest;

maksuresidendi staatuse kindlaksmääramine toimub igal tulu väljamaksmise kuupäeval (see reegel kehtib regulaarsete sissetulekute (palga ja muu) maksmisel. regulaarne maksed) ja selle eesmärk on mitte kinni pidada enammakstud maksu alates hetkest, mil üksikisik saab maksuresidendiks);

enammakstud maksu (NDFL) tagastamist saab nüüd ainult kalendriaasta lõpus ja ainult maksuameti kaudu;

Märge: õigus kehtib juhul, kui vara müüakse enne 31.12.2018. Alates 1. jaanuarist 2019 on selline tulu üksikisiku tulumaksuvaba.

Füüsilise isiku tulumaksu (NDFL) maksumäärad maksuresidentidele ja mitteresidentidele

Sissetulek, mille üksikisik sai, on järgmine (TC):

maksuresidentidele - 13%;

maksu mitteresidentidele - 30%.

Alates 1. juulist 2010 maksustatakse mitteresidentidel töösuhtest saadud tulu üksikisiku tulumaksuga 13%.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse andmetel rakendatakse 13% määra, kui vastavad maksed on ette nähtud töö- või tsiviilõiguslikus lepingus. Muud välismaiste kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistide kasuks tehtud väljamaksed (materiaalne abi, kingitused jms) tuleb maksustada üksikisiku tulumaksuga 30%.

Üksikisiku tulumaksu maksumäärad Venemaal töötavatele Valgevene Vabariigi kodanikele ja Valgevenes töötavatele Vene Föderatsiooni kodanikele

Valgevene Vabariigi kodanike Vene Föderatsioonis viibimise kinnitamine toimub üldises korras, võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse ja Vene Föderatsiooni Vabariigi valitsuse vahelise lepingu protokolli sätteid. Valgevene topeltmaksustamise vältimise ja maksudest kõrvalehoidumise tõkestamise kohta seoses tulu- ja varamaksudega, 21. aprillil 1995, allkirjastatud 24. jaanuaril 2006 (edaspidi protokoll).

Protokolli artikli 1 kohaselt Vene Föderatsiooni või Valgevene Vabariigi kodaniku töötamise eest saadav tasu, kui (näiteks) organisatsiooni ja Valgevene Vabariigi kodaniku vahel on sõlmitud leping. tööleping, sätestades tema viibimise Venemaa territooriumil vähemalt 183 päeva, sellise töötaja sissetulek organisatsioonid, mis on saadud Vene Föderatsiooni allikatest, maksustatakse maksumääraga 13 protsenti alates tööle asumise päevast.

Seda järeldust kinnitavad Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi selgitused (näiteks Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 14. aprillist 2011 nr 03-04-05/6-259, 21. veebruar , 2011 nr 03-04-05/6-112).

Kõrgema määraga maksu kinnipidamine ja selle ümberarvutamine toimub ainult juhul, kui Valgevene töötaja tööalane tegevus Venemaal lõpetati (s.o tööleping lõpetati) enne 183 päeva möödumist. Sel juhul täidab ümberarvutamise tulemusel korrigeeritud maksusumma tasumise kohustust isik iseseisvalt - maksuagendil ei ole kohustust oma tulult täiendavat maksu kinni pidada. Trahve ega trahve sellistel juhtudel ei võeta.

Tsiviilõigusliku lepingu alusel sissetulek on võrdne töösuhtega, seetõttu peab maksuagent sellisele EAEU liikmesriigi kodanikule makstud tulult kinni füüsilise isiku tulumaksu 13% määraga alates tema esimesest Venemaal töötamise päevast (kiri Venemaa Rahandusministeeriumi 17. juuli 2015. a määrus nr 03 -08-05/41341).

patendi maksudeklaratsioon maksuseadustiku artikli 227 1 alusel.

Ukraina kodanike maksustamise tunnused

Venemaa ja Ukraina valitsused sõlmisid 02.08.1995 lepingu "Tulu ja vara topeltmaksustamise vältimise ning maksudest kõrvalehoidumise tõkestamise kohta" (edaspidi leping).

Lepingu artikli 15 lõike 1 tingimuste kohaselt Ukraina kodanike Venemaal töötamise sissetulekud maksustatakse Venemaal üksikisiku tulumaksuga. Aga kui Ukraina kodanik töötas Venemaal kokku vähem kui 183 kalendripäeva kalendriaasta jooksul, siis kuulub tema sissetulek Ukrainas maksustamisele.

Selleks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 232 lõike 2 reeglite kohaselt) peaks Ukraina kodanikust töötaja esitama tööandjale ja maksuhaldurile, kus tööandja on registreeritud maksukohustuslasena. ametivõimude kinnitus tema alalise elukoha kohta Ukraina territooriumil, mille on väljastanud Ukraina maksuhaldur.

kes on saanud Venemaal ajutise varjupaiga,

25. juuli föderaalseaduse nr 115-FZ kohaselt välja antud patendi alusel Vene Föderatsioonis palgatööga tegelevate välisriikide kodanike tulumaksu arvutamine ja maksmine, samuti maksudeklaratsiooni esitamine. , 2002, viiakse läbi maksuseadustiku artikliga 227 1 kehtestatud viisil.

Kasahstani Vabariigi kodanike maksustamise tunnused

Vene Föderatsiooni ja Kasahstani Vabariigi vahel kehtib 18. oktoobri 1996. aasta konventsioon „Tulu ja kapitali maksustamise topeltmaksustamise ning maksudest kõrvalehoidumise tõkestamise kohta”, edaspidi konventsioon.

Konventsiooni artikkel 15 sätestab, et tasu, mida Kasahstani Vabariigi resident saab seoses tööga Vene Föderatsioonis, maksustatakse ainult Kasahstani Vabariigis, kui:

Saaja asub Venemaal perioodi või perioodide jooksul mitte ületades kokku 183 päeva mis tahes 12 kuu jooksul;

Töötasu maksab tööandja või tööandja nimel, mitteresident Venemaal;

Töötasu ei maksa tööandjal Venemaal asuv püsiv tegevuskoht ega püsiv asukoht.

Vene keelest arusaadavateks terminiteks tõlgituna tähendab see seda kui Kasahstani Vabariigi kodanik elab ja töötab Venemaal vähem kui 183 päeva kalendriaastas või palka maksab Vene Föderatsiooni mitteresident, siis töötasu. tööülesannete täitmiseks (st töölepingu alusel) ei maksustata üksikisiku tulumaksuga() Venemaal, kuid maksustatakse Kasahstani Vabariigis.

Venemaal üksikisiku tulumaksu tasumisest tulult vabastamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 232 lõike 2 reeglite kohaselt) on vaja esitada ametlik kinnitus, et Kasahstani Vabariigi kodanik on tema kodanik. maksuresident.

Sarnased topeltmaksustamise kaotamise lepingud (konventsioonid) on sõlmitud ka Kõrgõzstani, Tadžikistani ja mõne teise riigiga.

Vastavalt 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingu artikli 73 sätetele (jõustus 1. jaanuaril 2015) on Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Valgevene Vabariigi kodanike tööga seotud tulud. Armeenia Vabariik, alates 1. jaanuarist 2015 maksustatakse 13-protsendilise maksumääraga alates esimesest tööpäevast Vene Föderatsiooni territooriumil(Venemaa rahandusministeeriumi 27. jaanuari 2015. aasta kirjas N 03-04-07/2703 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. veebruari 2015. aasta kirjas N BS-4-11/1561@ antud selgitused Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Armeenia Vabariigi kodanike tööjõutulu maksustamine seoses 29. mai Euraasia Majandusliidu lepingu jõustumisega 01.01.2015, 2014").

25. juuli föderaalseaduse nr 115-FZ kohaselt välja antud patendi alusel Vene Föderatsioonis palgatööga tegelevate välisriikide kodanike tulumaksu arvutamine ja maksmine, samuti maksudeklaratsiooni esitamine. , 2002, viiakse läbi maksuseadustiku artikliga 227 1 kehtestatud viisil.

Armeenia kodanike sissetulekute maksustamise tunnused

Vene Föderatsiooni ja Armeenia Vabariigi vahelise tulu ja vara topeltmaksustamise kaotamist käsitleva 28. detsembri 1996. aasta lepingu artikli 14 lõike 2 sätetest tuleneb, et Venemaa poolt Armeenia residendile makstud tulu. tööandja võib olla maksustatud Vene Föderatsioonis.

1. jaanuaril 2015 jõustus Euraasia Majandusliidu leping. Selle lepingu artikli 73 sätetest tuleneb, et alates 1. jaanuarist 2015 maksustatakse Venemaa tööandjate, sealhulgas üksikisikute poolt töölepingu alusel Armeenia kodanikele makstav tulu Venemaal 13-protsendilise maksumääraga, olenemata selle tulu saajate maksustaatus, kui töö tehakse nende poolt Venemaa territooriumil.

Kõrgõzstani kodanike tulude maksustamise tunnused

12. augustil 2015 jõustus Kõrgõzstani Euraasia Majandusliiduga ühinemise leping, mis tähendab, et Kõrgõzstani kodanikud:

• saab töötada Venemaal ilma tööpatendita;
• Kõrgõzstanist pärit võõrtöötajate ja nende pereliikmete ajutise viibimise (elamise) kestus meie riigi territooriumil määratakse kindlaks tööandjaga sõlmitud töö- või tsiviillepingu kestusega. Kui need lepingud lõpetatakse pärast 90 päeva möödumist Venemaale sisenemise kuupäevast, on Kõrgõzstani kodanikel õigus sõlmida uus leping 15 päeva jooksul lahkumata;
• Alates 20. juulist 2015 on Venemaale tööle saabunud võõrtöötajad ja nende pereliikmed vabastatud 30 päeva jooksul alates riiki sisenemise kuupäevast migratsiooni registreerimiskohustusest. Venemaale sisenemisel dokumentidega, mis võimaldavad riigipiiri ületamiseks märke kinnitada, on Kõrgõzstani kodanikud vabastatud migratsioonikaardi täitmisest tingimusel, et nende viibimisaeg ei ületa 30 päeva alates sisenemise kuupäevast;
• Kõrgõzstani võõrtöötajad on vabastatud nende riigis välja antud haridust tõendavate dokumentide tunnustamise menetlusest.

Venemaa föderaalne maksuamet selgitas oma 27. augusti 2015. aasta kirjas N ZN-4-11/15078 „Füüsiliste isikute tulude maksustamise kohta”, et:

Aasta jooksul staatuse muutmisel mitteresidendile üksikisiku tulumaksu tagastamise kord

Alates 1. jaanuarist 2011 on põhimõtteliselt muutunud üksikisiku tulumaksu tagastamise kord kalendriaasta jooksul staatuse muutmisel - nüüd:

Oluline on teada, et üksikisiku tulumaksu ümberarvestus ja hilisem tagastamine toimub ainult selle aasta eest, mil maksumaksja staatus muutus ja ta sai maksuresidendiks. Näiteks tuli ta 2013. aasta septembris Venemaale ja sai kohe (septembris) tööle. 6 kuu pärast (alates aprillist 2014) sai sellisest töötajast maksuresident. Sellises olukorras võib see maksumaksja loota enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamisele.

Seega kehtestati alates 1. jaanuarist 2011 üksikisiku tulumaksusummade tagastamise erikord seoses üksikisiku tulumaksu ümberarvutamisega pärast Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse omandamist.

Sellise ümberarvestuse teeb maksumaksja registreerimise koha maksuhaldur maksustamisperioodi lõpus järgmiste dokumentide esitamisel:

Nende dokumentide alusel on maksuhalduril kohustus teha otsus enammakstud maksusumma tagastamise kohta 10 päeva jooksul maksumaksja enammakstud maksusumma tagastamise avalduse saamise päevast või allakirjutamise päevast arvates. maksuhalduri ja selle maksumaksja poolt tema makstud maksude ühise vastavuse aruande, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi (maksuseadustiku artikli 231 punkt 8).

Teie otsustada, kas kasutada selliseid soovitusi või mitte. Kuid peate meeles pidama, et seda olukorda nimetatakse teie maksuriskiks, st. see, kes soovitab, ei riski millegagi ja selliste soovituste elluviimise eest vastutab maksuagent.

Vajalikud maksuresidendi või mitteresidendi staatust õigustavad ja kinnitavad dokumendid

Kas maksumaksjad peavad oma maksuresidendi staatust kinnitama või mitte, pole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sõnagi – oleks naljakas, kui poleks valida 13% ja 30% tulumäära vahel. Kuid see on väga oluline küsimus, sealhulgas raamatupidaja jaoks, kuna organisatsioon peab maksuagendina kinni pidama ja eelarvesse kandma töötajatele makstava tulu pealt üksikisiku tulumaksu summa ning kuna määrad erinevad 2,3 võrra. korda, see on väga oluline hetk.

Alates 1. jaanuarist 2011 on maksuagendid kohustatud iseseisvalt välja töötama eraisikute andmete maksuregistrid ja määrama neis teabe kajastamise korra. Sellised registrid peavad tingimata sisaldama andmeid, mis võimaldavad teil tuvastada maksumaksja, määrata tema staatuse, talle makstud tulu liigi ja suuruse, tehtud mahaarvamised, tulu maksmise kuupäeva, maksu kinnipidamise ja ülekandmise, samuti üksikasju maksumaksja kohta. maksekorraldus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 1 alusel).

Teisisõnu, selleks, et põhjendada konkreetse tulumaksustamise korra kohaldamise seaduslikkust, on vaja dokumenteerida ja kinnitada üksikisiku maksustaatus.

Kuna enne 2017. aastat ei olnud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ega muude regulatiivsete dokumentidega kehtestatud konkreetset loetelu dokumentidest, mis õigustaks (kinnitaks) maksumaksja maksustaatust, on selline kinnitamine võimalik mis tahes dokumentide alusel, mis võimaldavad maksumaksja maksustaatust. üksikisiku Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise kalendripäevade arv viimase 12 järjestikuse kuu jooksul. Seda järeldust kinnitavad föderaalse maksuteenistuse selgitused (näiteks Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 30.12.2015 nr ZN-3-17/5083).

Föderaalne maksuamet on arutanud kaebust üksikisiku - Venemaa kodaniku - Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kaotamise fakti kinnitamise korra kohta ja teatab järgmisest.

Üksikisiku maksustaatuse (residentsuse) kindlaksmääramiseks Vene Föderatsiooni kontrollitavate välismaiste äriühingute (CFC) õigusaktide kohaldamisel ei ole ette nähtud erimenetlust. Praegu on see mõiste avalikustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) 23. peatükis "Isikute tulumaks". Selle lõike sätted ei sisalda aga viiteid 12-kuulise perioodi aruande algus- ega lõppkuupäevadele, mille jooksul on vaja arvestada maksumaksja Vene Föderatsioonis viibimise päevade arvu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18. aprilli 2007. aasta kirjale N 01-СШ/19, mis saadeti Venemaa föderaalsele maksuteenistusele, on selle asjaolu tuvastamine seadustiku 23. peatüki kohaldamise eesmärgil. seotud maksumaksja kohustusega arvutada ja maksta maks vastava maksustamisperioodi ( kalendriaasta) tulult.

Sel juhul räägime sellise isiku poolt iseseisvalt maksu tasumisest seadustiku artiklite 228 ja 229 sätete alusel, sealhulgas väljaspool Venemaad asuvatest allikatest saadud tulult, mis sisaldab välismaise ühingu kasumit. Sellises olukorras loetakse maksuresidentideks isikud, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis vähemalt 183 kalendripäeva vastava kalendriaasta 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini.

Ettevõtte registreerimisel ja välistöötajate palkamisel, samuti valuutaga kaubeldes või välispangas kontot avades võib kodanik kokku puutuda selliste mõistetega nagu resident ja mitteresident.

Resident, mitteresident – ​​mis neil vahet on

Erinevus residendi ja mitteresidendi vahel õigustes ja kohustustes oma ja võõra riigi ees. Iga riigi valitsus on huvitatud väliskapitali pikaajalisest kaasamisest.

Mida kauem välismaalane töötab ja mida kauem välismaalaste tehased riigis tegutsevad, seda suurematele privileegidele võib ta loota. Residendil on rohkem õigusi ja võimalusi kui mitteresidendil. See on selle peamine erinevus, ülejäänu tuleneb sellest sättest.

Seadusandlik regulatsioon

Residendi ja mitteresidendi mõiste on lahti kirjutatud maksuseadustikus(artikkel 207) ja seaduses „Valuuta reguleerimise kohta”. Neid mõisteid ei kasutata aga ainult äris ja rahanduses.

See kehtib ka töösuhete kohta – migrantide ja nende inimeste kohta, kes soovivad kolida teise riiki. Samal ajal võivad nii üksikisik kui ka juriidiline isik tegutseda nii residendi kui ka mitteresidendina.

Staatus iseenesest ei anna eelisõigust kodakondsuse saamiseks, kuid pikaajalist riigis elamist peetakse üheks selle saamist soodustavaks teguriks. positiivne märk.

Kuid tuleb meeles pidada, et viibimine peab olema täiesti seaduslik. Pole vahet, kas välismaalane või kodanik on resident või mitteresident, ta kannab täielikku vastutust oma tegude eest riigi territooriumil.

Kuidas saada elanikuks

Et saada elanikuks pole vaja kodakondsust saada pealegi ei saa vastuvõtvas riigis selle staatuse saamiseks olla üldse kodakondsust. Oluline on riigis viibimise fakt üle kuue kuu ja igasuguse tegevuse olemasolu, mis pole selles riigis seadusega keelatud.

Residendi staatuse saamiseks ei ole vaja ametiasutuste poole pöörduda. Tavaliselt saab välismaalane need vastu dokumentide abil, mis kinnitavad tema riigis viibimise fakti. See võib olla:

• viisa;
• dokumendid, mis kinnitavad, et tal on ametlik töökoht;
• elamisluba kinnitavad dokumendid;
• dokumendid, mis näitavad, et ta tegeleb selles riigis äritegevusega.

Võite kasutada mis tahes dokumente, mis kinnitavad, et ta on riigis viibinud vähemalt kuus kuud. Isegi üliõpilastunnistus või üliõpilasviisa sobib.

Residendina maal viibimise eelised

Küll aga ärimeestele ja investoritele, et sama saada maksumäär elanikel (13%) on vaja riigis viibida vähemalt aasta. Mitteresidentidele on maksumäär 30%.

Sel juhul saab elanik avage konto mis tahes pangas, teha vabalt valuutatehinguid, taotleda soodustusi ja toetust asukohariigilt.

Peaaegu kõik, kes tulevad teise riiki, püüavad saada elanikuks. Põhjus on lihtne – kui kodakondsust pole võimalik saada, siis see viis litsentsi saamiseks, mis on peaaegu võrdne kohaliku elanikkonna omadega. See pole mitte ainult madalam maksumäär, vaid ka võimalus registreerida ettevõte palju kiiremini ja väiksema dokumendipaketiga.

Residendiks olemisel pole varjukülgi. Selle põhjuseks on asjaolu, et välismaalased püüavad riigis võimalikult kaua viibida ning toota seal võimalikult palju kaupu ja teenuseid või investeerida selle arengusse raha.

Tegelikult on see üks välisinvesteeringute, sealhulgas tööjõu ligimeelitamise mehhanisme – odav tööjõud, olenemata sellest, kuidas seda kritiseeritakse, on üks viise, kuidas vähendada tootmiskulusid ja muuta kaubad kättesaadavamaks kõige laiematele elanikkonnarühmadele. .

Millistel juhtudel võite elaniku staatuse kaotada?

Kodanikud, kes elavad kogu oma elu riigis, on automaatselt residendid. Kuid nagu juba öeldud, ei ole elukoht ja kodakondsus sama asi. Seetõttu võib kodanik mõnel juhul kaotada elaniku staatuse isegi oma kodumaal, kui ta viibib pikka aega teises riigis.

Residendi staatust ei anta sajandeid ja isegi põline elanik võib selle kaotada. Staatuse kaotus on võimalik, kui inimene kohatu oma elukohast rohkem kui aasta. Pole vahet, kas ta on selle või mõne teise riigi kodanik.

Ka inimene võib staatuse kaotada elanik, kui ta paneb vastuvõtva riigi territooriumil toime mis tahes kuriteo, sealhulgas viisarežiimi rikkumise eest. Kui viisa väljastati vaid mõneks päevaks või kuuks, kuid külaline on elanud üle aasta, siis temast elanikku ei saa ning seaduse rikkumise eest saadetakse ta riigist välja.

Kõigil muudel juhtudel (sealhulgas välislähetuses või puhkusel viibides) välismaal viibimise aega Venemaal viibitud päevade hulka ei arvata.

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikest 2. Seda järeldust kinnitab ka Venemaa rahandusministeerium 26. juuli 2007 kirjas nr 03-04-06-01/268.

Näide isiku maksustaatuse (resident või mitteresident) määramisest üksikisiku tulumaksu eesmärgil. Aasta jooksul käis inimene korduvalt välislähetustel

Moldova kodaniku A.S. Kondratjevat seostatakse ärireisidega. 2015. aasta jooksul (365 päeva) saadeti teda kolm korda välislähetustele perioodideks 100, 20 ja 40 päeva (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev). Ametlike välislähetuste kogukestus oli 160 päeva.

Lisaks käis Kondratjev 24 päevaks välismaal puhkamas (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev).

Kokku on Kondratjev viimase 12 kuu jooksul teinud:

• välismaal – 184 päeva (160 päeva + 24 päeva);
• Venemaa territooriumil 181 päeva (365 päeva - 184 päeva), see tähendab vähem kui 183 päeva.

Kondratjev on tunnistatud maksumitteresidendiks.

Olukord: Kas Venemaal elamisloa lõppemise tõttu riigist lahkuva välismaalase maksustaatuse määramisel katkeb 12-kuuline periood? Järgmisel aastal siseneb ta taas Vene Föderatsiooni.

Ei, seda ei katkestata.

Õigusaktiga kehtestatakse mitteresidentide üksikisiku tulumaksu arvestamisel ühtne kord, mille alusel määratakse isiku maksustaatus.

Kui isik on järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul Venemaal viibinud 183 kalendripäeva või kauem, loetakse ta maksukohustuslaseks. .

Kui isik viibis järgneva 12 järjestikuse kuu jooksul Venemaal vähem kui 183 kalendripäeva, on ta maksukohustuslane. .

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2 sätetest. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. mai 2008 nr 03-04-06-01/115.

12-kuulise perioodi kasutamine üksikisiku tulumaksukohustuslase maksustaatuse määramisel on kohustuslik. Veelgi enam, kui isik maksab üksikisiku tulumaksu oma tulult, võrdub 12-kuuline periood tulu saamise kalendriaastaga (Venemaa maksuseadustiku artikli 207 punkt 2, artiklid 216 ja 228). Föderatsioon). Selle perioodi katkestamine ei ole seadusega ette nähtud (sealhulgas põhjustel, näiteks töölepingu lõpetamine või uuesti sõlmimine, lahkumine ja Venemaa territooriumile naasmine). Samal ajal võib inimese Venemaal viibimise päevade arv (alla või rohkem kui 183 päeva) 12-kuulise perioodi jooksul katkeda. Seda kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõike 2 sätted.

Kui isik sõitis välisriiki ravile või õppima (mitte rohkem kui kuus kuud), siis 12-kuuline periood ei katke. Reiside kestus on arvestatud 183 päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2). Sel juhul tuleb reisi eesmärk kinnitada dokumentaalselt (näiteks ravil viibides - leping raviasutusega, tõend, mis näitab selle teostamise aega ja passi koopia piirikontrolli templiga) (kiri Venemaa Rahandusministeeriumi 26. juuni 2008. a nr 03-04-06- 01/182).

Kui isik lahkus Vene Föderatsioonist muul põhjusel (sh seoses migratsioonidokumentide uuesti väljastamisega, töölepingu lõpetamisega), siis ei katke ka 12-kuuline periood, milleks isiku maksustaatus määratakse. Küll aga tuleb välisriigis viibitud päevad 183 päeva arvestusest välja jätta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26. mai 2011 nr 03-04-06/6-123).

Dokumendid, mis kinnitavad lühiajalist välismaal viibimist

Dokumendid, mis kinnitavad isiku viibimist väljaspool Venemaad lühiajalise ravi või koolituse eesmärgil, on järgmised:

• lepingud ravi(õppe)asutustega ravi (väljaõppe) läbiviimiseks;

• ravi(õppe)asutuste väljastatud tõendid ravi (koolituse) läbimise kohta selle aja kohta;

• eriviisade ja piiripunktide piirikontrolli templitega passilehtede koopiad.

Samas puuduvad piirangud vanusele, õppeasutuste ja õpitud erialade tüübile, meditsiiniasutustele ja haigustele ega riikide loetelule, kus koolitus või ravi toimub.

See on kirjas Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 26. juuni 2008 kirjas nr 03-04-06-01/182, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. oktoobri 2015 kirjas OA-3-17 /3850 ja 20. juuli 2012 nr OA3- 13/2525.

Välismaale reisimine on oluline ainult Venemaal viibitud päevade arvu (vähem kui või rohkem kui 183 päeva) arvutamisel. See ei katkesta 12-kuulise perioodi kulgu.

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 lõikest 2.

Võimalik, et aasta jooksul (näiteks seitsme kuu jooksul) ulatub inimese Venemaal viibimise päevade arv 183 päevani. Sel juhul muutub ta . Ja see staatus ei saa muutuda enne aasta lõppu. Seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 29. märtsist 2007 nr 03-04-06-01/94 ja 29. märtsist 2007 nr 03-04-06-01/95.

Näide isiku maksustaatuse (resident või mitteresident) määramisest üksikisiku tulumaksu eesmärgil

2014. aasta juunis asus A.V. Lvov sai tulu auto müügist.

Lviv peab saadud summalt arvutama üksikisiku tulumaksu ja kandma selle iseseisvalt eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 alapunkt 2, punkt 1).

Et teada saada, millist määra võtta üksikisiku tulumaksu arvutamiseks, peab Lvov kindlaks määrama oma maksustaatuse (resident või mitteresident).

Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on aasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216). Lviv peab maksu arvutama ja eelarvesse kandma selle tulemuste põhjal - aasta lõppedes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 4). Seetõttu määras Lvov oma maksustaatuse 2015. aasta 1. jaanuari seisuga (kui lõppes 2014. aasta, mille käigus laekus tulu auto müügist).

Sellele kuupäevale eelnenud 12 kuud on ajavahemik 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2014 (365 päeva).

Sel perioodil lahkus Lvov Venemaalt vaid korra - 28 päevaks puhkuse ajal (v.a Venemaalt lahkumise ja Venemaale naasmise päev). Selle aja jooksul ei katke 12-kuulise perioodi kulg, mille jooksul Lviv peab määrama oma Venemaal viibimise aja (enam-vähem 183 päeva). 28 päeva, mis Lvov välismaal puhkas, aga Venemaal veedetud aja arvestusse ei arvestata (enam-vähem 183 päeva).

Seega veetis Lvov 2014. aasta 12 järjestikuse kuu jooksul Vene Föderatsioonis:
365 päeva - 28 päeva = 337 päeva

Kuna Lvov viibis 2014. aasta 12 kuu jooksul Venemaal üle 183 päeva (337 päeva > 183 päeva), on ta Venemaa maksuresident.

Olukord: Kas elamisluba kinnitab inimese tegelikku Venemaal viibimise aega? Isiku (resident või mitteresident) maksustaatuse määramiseks üksikisiku tulumaksu arvutamisel tuleb arvutada tegelik Vene Föderatsioonis viibimise aeg.

Ei, see ei kinnita.

Õigusaktid ei sisalda dokumentide loetelu, mille alusel saab maksustaatuse määramiseks määrata Venemaal viibimise päevade arvu. Need võivad olla mis tahes dokumendid, mis kinnitavad isiku riigis viibimist. Seega saab Venemaale sisenemise ja sealt lahkumise kuupäevad määrata märkide järgi:

• passis;

• diplomaatilises passis;

• teenistuspassis;

• meremehe passis (meremehe isikutunnistus);

• migratsioonikaardil;

• pagulase reisidokumendis jne.

Kui passis pole märki (näiteks tuli inimene Ukrainast või Valgevene Vabariigist), siis võivad Venemaal viibimise tõestuseks olla muud dokumendid. Näiteks dokumendid elukoha registreerimise kohta, hotellimajutuse kviitungid. Töötavatele inimestele - nende tunnitabelite alusel väljastatud töötunnitabelid või töökoha tõendid. Õpilastele - õppekoha tõend, mis kinnitab tegelikku õppeasutuses käimist.

See tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2015 kirjadest nr 03-04-05/69536, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. mai 2011 kirjast AS-3-3/1855.

Elamisluba kinnitab ainult välisriigi kodaniku (kodakondsuseta isiku) õigust alalisele elamisele Venemaal, samuti vabale Venemaale sisenemisele ja riigist lahkumisele. Kodakondsuseta isikutele on elamisluba ka isikut tõendav dokument. See on sätestatud 25. juuli 2002. aasta seaduse nr 115-FZ artikli 2 lõikes 1.

Seega kinnitab elamisluba kodaniku õigust elada Vene Föderatsioonis (kinnitab tema isikut), kuid ei ole dokument, mis kinnitaks isiku tegelikku riigis viibimise aega.

Resident on juriidilist või füüsilist konkreetses riigis registreeritud isik, kelle suhtes kohaldatakse täielikult siseriiklikku õigust.

Mitteresident- See seaduslik, individuaalne, tegutsedes ühes olek, kuid kes on alaliselt registreeritud ja elab teises riigis.

Need võivad olla ka organisatsioonid ja organisatsioonid, mis ei ole juriidilised isikud. välisriigi seaduste kohaselt loodud isikud osariigid, või riigis asuvad välisriikide diplomaatilised ja muud ametlikud esindused, samuti rahvusvahelised organisatsioonid, nende filiaalid ja esindused.

Üldjuhul kasutatakse mõistet seoses isikute õiguste ja kohustustega finants- ja maksuõigussuhetes.

Mõnes osariigis elanikud nimetatakse ainult välisriikide kodanikke ja välisorganisatsioone, kellel on oma elukohariigis kõik õigused ja kohustused.

Venemaa elanike hulka kuuluvad:

Üksikisikud kes on kodanikud Venemaa, välja arvatud kodanikud Venemaa tunnustatud välisriigi alaliste elanikena vastavalt selle riigi õigusaktidele;

välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes elavad alaliselt Venemaal Venemaa õigusaktidega ettenähtud elamisloa alusel;

Juriidilised isikud loodud vastavalt Venemaa õigusaktidele;

filiaalid, esindused ja muud allüksused, mis asuvad väljaspool Venemaa territooriumi seaduslik isikud loodud vastavalt Venemaa õigusaktidele;

väljaspool Venemaa territooriumi asuvad diplomaatilised esindused, Venemaa konsulaaresindused ja muud Venemaa ametlikud esindused, samuti Venemaa alalised esindused riikidevaheliste või valitsustevaheliste organisatsioonide juures;

ise, Venemaa koosseisu kuuluvad üksused, Venemaa omavalitsused.

Mitteresidentide hulka kuuluvad:

Väljaspool Vene Föderatsiooni alaliselt elavad isikud, sh. asub ajutiselt tema territooriumil;

Välisriikide seaduste kohaselt loodud juriidilised isikud, kelle asukoht on väljaspool Vene Föderatsiooni;

Ettevõtted ja organisatsioonid, mis ei ole juriidilised isikud ja mis on loodud vastavalt välisriikide seadustele ja mis asuvad väljaspool Vene Föderatsiooni;

Vene Föderatsioonis asuvad diplomaatilised ja muud esindused;

Vene Föderatsioonis asuvad mitteresidentide filiaalid ja esindused.

Majandusüksus on selle riigi resident, kus asub tema põhielukoht, olenemata sellest kodakondsus. Elukoht ettevõtted määrab registreerimiskoht ja asukoht, mitte tegevuskoht.

Allikad

Vikipeedia – vaba entsüklopeedia, Vikipeedia

mabico.ru – Mabico

intech.ru - raamatukogu

Investorite entsüklopeedia. 2013 .

Vaadake, mis on "resident ja mitteresident" teistes sõnaraamatutes:

MITTERESIDENT- [Inglise] mitteresident, kes ei ela alaliselt antud kohas] juriidiline isik. 1) teises riigis registreeritud juriidiline isik; 2) teises riigis alaliselt elav isik; maksustamise kord ja seadusandlik regulatsioon n... ... Vene keele võõrsõnade sõnastik

MITTERESIDENT- 1) teatud riigis tegutsev, kuid teises riigis registreeritud juriidiline isik; 2) füüsilisest isikust, kes tegutseb ühes riigis, kuid elab alaliselt teises riigis. Mitteresidentidele võidakse kehtestada maksu erieeskirjad. Vaata ka … Majandussõnastik

Vene Föderatsiooni mitteresidentidest isikute maksustamise kohta 1. Üksikisiku staatuse määramine
Üksikisiku tulumaksu (NDFL) maksmise eesmärgil jagatakse üksikisikud Vene Föderatsiooni maksuresidentideks ja isikuteks, kes nad ei ole - mitteresidentideks. Residentide ja mitteresidentide tuludele kohaldatakse erinevaid maksumäärasid - 13 protsenti ja 30 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 1 ja 3).
Maksuresidendid on üksikisikud, kes viibivad meie riigis vähemalt 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2).
See periood ei katke ka siis, kui isik reisib väljapoole Venemaa Föderatsiooni lühiajalisele (alla kuue kuu) ravile või koolitusele. Välismaal viibimist ravi või õppimise eesmärgil saate kinnitada järgmiste dokumentidega:
- leping (või tõend) õppe- (ravi)asutusega;
- passi koopia piirikontrolliasutuste märgetega piiriületuse kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.06.2008 nr 03-04-06-01/182).
Sõltumata tegelikust Vene Föderatsioonis viibitud ajast tunnustatakse maksuresidentidena välismaal teenivaid Vene sõjaväelasi, samuti riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste töötajaid, kes on lähetatud tööle väljapoole Vene Föderatsiooni.

2. Kuidas lugeda 183 päeva?
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6.1 sätestab, et päevades arvutatud perioodi kulg algab järgmisel päeval pärast kalendrikuupäeva või sündmuse (toimingu) toimumist, mis määrab selle alguse.
Sellega seoses algab töötaja tegelik viibimise periood Vene Föderatsiooni territooriumil järgmisel päeval pärast kalendrikuupäeva, mis on tema Vene Föderatsiooni territooriumile saabumise päev. Välismaale lahkumise päeva loetakse Vene Föderatsioonis viibimise päevaks.
Maksustaatuse määramisel on oluline ainult üksikisiku tegelik, dokumenteeritud Vene Föderatsioonis viibimise aeg. Maksustaatuse määramisel ei võeta arvesse üksikisiku kavatsusi seoses Vene Föderatsioonis viibitud ajaga. Koodeks ei näe ette maksustaatuse määramist eeldatava (sealhulgas töölepingu alusel) Vene Föderatsioonis viibimise aja alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 7. novembrist 2007 N 03-04-06- 01/377, 25. juuni 2007 N 03-04 -06-01/200, 06/13/2007 N 03-04-06-01/185).
Erandiks on juhud, mil võetakse tööle Valgevene kodanikke, kes on tunnistatud Vene Föderatsiooni maksuresidentideks alates tööandjaga - Venemaa organisatsiooniga töölepingu sõlmimisest vähemalt 183 päevaks kalendriaastas (vt. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, 29. märts 2007 N 03-04-06- 01/94, 26/12/2005 N 03-05-01-04/396, 15.08.2005 N 03- 05-01-03/82).

3. Milliste dokumentidega saab kinnitada oma viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil?
Venemaa territooriumile saabumise ja Venemaalt lahkumise kuupäevad määratakse vastavalt rahvusvahelises passis olevatele piirikontrolli märkidele.
Kui isik on välisriigi kodanik, kellega Vene Föderatsioonil on kehtiv viisavabaduse leping, esitatakse taotluses märgitud perioodiks kinnituse saamiseks täiendavad dokumendid, mis kinnitavad selle tegelikku kohalolekut. isik Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kuu jooksul. Sellised dokumendid võivad olla näiteks Vene Föderatsioonis asuva töökoha tõend, teiste organisatsioonide tööajaarvestuse koopia, tasuliste teenuste lepingute koopiad, lennu- ja raudteepiletite koopiad jne (Vene Föderatsiooni kiri). Venemaa rahandusministeerium, 02.05.2008 N 03-04-06-01/31).
Tuleb meeles pidada, et elamisluba ei ole dokument, mis näitab kodaniku tegelikku riigis viibimise aega, vaid kinnitab ainult üksikisiku õigust selles riigis elada, samuti tema õigust tasuta riigist lahkuda ja riiki siseneda. riik (25. juuli 2002. aasta föderaalseaduse N 115-FZ "Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike õigusliku seisundi kohta" artikli 2 punkt 1). Maksuseadustik ei näe ette erikorda üksikisikute maksustaatuse määramiseks sõltuvalt kodakondsusest. Vastutus selle kindlaksmääramise õigsuse eest üksikisiku tulusaaja jaoks lasub maksuagendiks oleval organisatsioonil (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri, 26. oktoober 2007 N 03-04-06-01/362).

4. Üksikisiku tulumaksumäär (NDFL)
Maksumäärad määratakse ka sõltuvalt sellest, kas isik on resident:
- elanikele - 13%, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti;
- mitteresidentidele - 30% (välja arvatud Vene organisatsioonide tegevuses omakapitalis osalemisest dividendidena saadud tulu, mille maksumäär on 15%).
Kui töötaja maksustaatus muutub, arvutatakse üksikisiku tulumaksu summad ümber hetkest, mil tema maksustamisperioodi staatus enam muutuda ei saa, või maksustamisperioodi lõpus.
Kui töötaja on maksustamisperioodi lõpus maksuresident, tuleks tema Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulu põhjal arvutada varem 30% maksumääraga maksusumma ümber 13% määraga. elanikult (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22.11.2007 N 03-04 -06-01/406).
Kui üksikisik ei ole mis tahes maksustamisperioodi tulemuste põhjal maksuresident (näiteks lõpliku lahkumise korral Vene Föderatsioonist enne Vene Föderatsioonis viibimise 183 päeva täitumist antud kalendriaastal), ja enne väljasõitu makstud tulult peeti maks kinni, lähtudes iga tegeliku tulu saamise kuupäeva (arvestades igale sellisele kuupäevale eelnenud 12-kuulise perioodi) maksuresidendi staatuse olemasolust 13%, siis summa tasumisele kuuluv maks tuleb ümber arvutada 30% määraga (Venemaa Rahandusministeeriumi 4. juuli 2007 kiri N 03 -04-06-01/210).
See ümberarvestus tehakse selle maksustamisperioodi algusest, mil maksustaatuse muutus toimus.

5. Topeltmaksustamise kaotamine
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikele 3 kehtestatakse maksumäär 30 protsenti kogu tulule, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 7, kui Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping, mis sisaldab maksustamist ja tasusid käsitlevaid sätteid, kehtestab käesolevas seadustikus ning makse ja (või) tasusid käsitlevates normatiivaktides ettenähtust erinevad eeskirjad. Selle kohaselt vastu võetud, kohaldatakse reegleid ja norme Vene Föderatsiooni rahvusvahelisi lepinguid.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 232 lõikele 2 peab maksumaksja rahvusvahelise lepinguga sätestatud maksusoodustuste saamiseks esitama Vene Föderatsiooni maksuhaldurile ametliku kinnituse, et ta on riigi resident. riik, kellega Vene Föderatsioon on sõlminud vastaval maksustamisperioodil kehtiva lepingu (või selle osad) topeltmaksustamise vältimise lepingu (lepingu). Kinnituse saab esitada nii enne tasumist kui ka ühe aasta jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mille tulemuste alusel maksumaksja soovib saada maksusoodustusi.
Sellise kinnituse puudumisel maksustatakse isiku, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, saadud tulu 30 protsenti.

6. Maksustamine ühtse sotsiaalmaksuga (UST)
Üldreeglina kohaldatakse välistöötajate maksete suhtes UST samamoodi nagu väljamakseid Venemaa töötajatele. Välismaalastele töö- ja tsiviillepingute alusel, mille esemeks on töö tegemine (teenuste osutamine) või autoriõiguse lepingud, tehtud maksetelt ja tasudelt tuleb UST koguda vastavalt artikli 1 punktile 1. 236, lõige 1, art. 237 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Hoolimata sellest, et välismaalastele tehtud maksetele kehtib reeglina UST samamoodi nagu venelastele, on siin siiski üks eripära. Ja see seisneb selles, et föderaaleelarvesse makstava ühtse sotsiaalmaksu summa arvutamise korda mõjutab välismaalase staatus Venemaal. Eelkõige välismaalane elab alaliselt, ajutiselt elab või viibib ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil.
Selle põhjuseks on asjaolu, et ühtse sotsiaalmaksu suurus määratakse eraldi föderaaleelarve, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi alusel (punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 243). Sel juhul vähendatakse föderaaleelarvesse tasumiseks arvutatud maksu iga üksikisiku kohta sama perioodi jooksul kohustusliku tervisekindlustuse eest kogutud kindlustusmaksete summa võrra (maksu mahaarvamine). See on sätestatud lõikes. 2 p 2 art. 243 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Omakorda kogutakse kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid ainult nende välismaalaste väljamaksete eest, kes elavad alaliselt või ajutiselt Vene Föderatsioonis (15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta riigis”). Vene Föderatsioon”, edaspidi - föderaalseadus N 167-FZ), s.o. kindlustatud. Kindlustatud isikud on isikud, kellel on föderaalseaduse N 167-FZ kohaselt kohustuslik pensionikindlustus. Kindlustatud isikud on Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes alaliselt või ajutiselt elavad Vene Föderatsiooni territooriumil.
Seega, kui välistöötaja viibib Vene Föderatsiooni territooriumil ajutise viibija staatuses, siis ühtse sotsiaalmaksu alusel maksusoodustust sellele töötajale ei kohaldata.

7. Maksuameti teavitamisest
Vastavalt 25. juuli 2002. aasta föderaalseaduse N 115-FZ “Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike õigusliku seisundi kohta” artikli 18 lõike 8 lõikele 4 on tööandja või töö (teenuste) tellija, kes kutsus Välisriigi kodanik, kes saabub töötegevuseks Vene Föderatsiooni või kes on sõlminud Vene Föderatsioonis välistöötajaga töö tegemiseks (teenuste osutamiseks) uue töölepingu või tsiviillepingu, on kohustatud sellest teavitama registreerimise kohas asuv maksuhaldur välistöötajate meelitamise ja kasutamise kohta kümne päeva jooksul alates taotluse esitamisest välisriigi kodanikule töötegevuseks kutse väljaandmiseks või välismaalase saabumisest. kodanik töö- või viibimiskohas või välisriigi kodaniku poolt tööloa saamine või uue töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu sõlmimine välismaalasest töötajaga Vene Föderatsioonis töö tegemiseks. teenuste osutamine) või välistöötajate ligimeelitamise ja kasutamise loa peatamine või tühistamine või üksikettevõtjana registreeritud välisriigi kodaniku tööloa peatamine või tühistamine või välistöötaja tööloa tühistamine.
Tööandja on kohustatud maksuhaldurit teavitama, kui ilmneb vähemalt üks loetletud põhjustest, kuid iga tööalase tegevusega seotud välisriigi kodaniku kohta.
Maksuhalduri välisriigi kodaniku või kodakondsuseta isiku töölevõtmisest Vene Föderatsioonis Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 18.15 3. osa alusel maksuhalduri teavitamata jätmise eest võib tööandja – juriidiline isik viia haldusmenetluse alla. karistatakse rahatrahviga neljasaja tuhande kuni kaheksasaja tuhande rubla ulatuses või tegevuse peatamise vormis kuni üheksakümneks päevaks. Selle süüteo eest määratakse ametnikele rahatrahv kolmkümmend viis tuhat kuni viiskümmend tuhat rubla ja kodanikele - kaks tuhat kuni viis tuhat rubla.

Eraisikute maksuosakond
Föderaalse maksuteenistuse büroo
Kamtšatka piirkonnas