Inventari kanded. Kassa ülejääkide inventeerimisel tuvastatud raamatupidamine - konteeringud, dokumendid, kapitaliseerimine Sularaha inventuur kassas konteeringud

Näiteks põhivara puhul dokumenteeritakse inventuuri tulemused järgmistes raamatupidamisdokumentides vastavalt Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee kinnitatud vormidele:

Põhivara inventuur (vorm nr INV-1) - kogu kontrollitud põhivara kohta;
Põhivara inventuuri tulemuste võrdlusakt, immateriaalne põhivara (vorm nr INV-18), Inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestusaruanne (vorm nr INV-26) - põhivarade kohta, mille puhul on kõrvalekalded immateriaalse põhivara inventuuri tulemuste kohta. raamatupidamisandmed tuvastati.

Varude kajastamine raamatupidamises

Tuletame meelde, et inventuuri käigus tuvastatud lahknevused vara tegeliku saadavuse ja raamatupidamisandmete vahel kajastuvad järgmises järjekorras (Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998 korralduse nr 34n punkt 28):

Lahknevuse tüüp	Raamatupidamise kord
Ülejääk	Kapitaliseerimine turuväärtuses inventuuri kuupäeval koos äriorganisatsiooni majandustulemuste või mittetulundusühingu tulude suurenemisega
Puudus loomuliku kadumise piires	Tootmis- või turustuskulude (kulude) omistamine
Puudus, mis ületab loodusliku kao norme	Omistamine kurjategijate kulul. Kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub neilt kahju välja nõudmast, kantakse kahjud maha ärilise organisatsiooni majandustulemuste või mittetulundusühingu kulude suurenemise arvelt.

Inventuur: raamatupidamiskanded

Kui laoseisu käigus tuvastatakse ülejääke, luuakse järgmised kanded:

Kui näiteks kassas avastatakse ülejääk, toimub lähetus järgmiselt:

Deebetkonto 50 “Sularaha” - Krediitkonto 91-1

Seega, kui tuvastatakse ülejäägid, konstrueeritakse konteering deebetina kinnisvaraarvestuse kontodele, kus see on kajastatud, ja kreedit kontole 91-1.

Varude arvestuskanded puudujäägi korral:

Operatsioon	Konto deebet	Konto krediit
Varude loendamise tulemusena tuvastati materjalide puudus.	94 "Väärisesemete kahjud ja puudused"	10 "Materjalid"
Inventuuri käigus ilmnes põhivara defitsiit		01 "Põhivara"
Inventuuri käigus tuvastati valmistoodete puudus		43 “Valmistooted”
Puudus kanti maha loomuliku kao piires	20 "Peaproduktsioon" 25 “Tootmise üldkulud” 44 “Müügikulud” jne.	94
Kaonorme ületav väärisesemete nappus kanti süüdlaste juuresolekul maha	73 “Arveldused muude toimingute personaliga”
Väärtesemete puudus, mis ületab kahjunormi, kantakse maha, kui süüdlasi ei tuvastata või kohus keeldub neilt sisse nõudmast.	91-2 “Muud kulud”

22.08.2019

Regulaarselt ja sageli sularaha laekumiste/kulutehinguid teostavatel majandusüksustel tuleb vahel ette olukordi, kus tegelik vaba sularaha kogus on väiksem kui kassades näidatav summa.

Jutt käib nn puudujääkidest töökassas. Loomulikult on suure osapoolte arvu ja märkimisväärse mahuga ettevõttel keeruline sularahapuuduse tekkimist täielikult kõrvaldada.

Tuleb mõista, mida peaks organisatsiooni juht selliste asjaolude tuvastamisel tegema, milliseid dokumente on vaja nendel juhtudel vormistada, kes hüvitab puuduoleva sularaha summa ja kuidas saate tegelikult ära hoida sularahapuuduse tekkimist ettevõttes. ettevõte.

Mida peaks tööandja tegema inventuuri käigus tuvastatud rahapuuduse korral?

Reeglina tuvastatakse sularahapuudus organisatsioonis tegutseva kassa inventuuri kaudu.

Ettevõtlusüksus viib seda protseduuri regulaarselt läbi vastavalt kehtestatud eeskirjadele.

Vajadus seda ettevõttes läbi viia võib tuleneda näiteks raamatupidamise aastaaruande koostamisest või muudest põhjustest.

Millised dokumendid tuleb täita?
Kassaauditi tulemuste põhjal koostatakse akt, mille vorm peab vastama standardile. Kui avastatakse sularahapuudus, on selle dokumendi täitmisel oma omadused.

Samal ajal on oluline mitte ainult tuvastada fakt, et kassas ei ole arveldatud raha, vaid ka usaldusväärselt kindlaks teha sellise lahknevuse põhjused (vargus, vääramatu jõud, väärkanne, kaotsiminek).

INV-15 aruanne koostatakse tavaliselt kahes eksemplaris: üks antakse vastutavale kassapidajale ja teine saadetakse raamatupidamisele.

Lisaks koostab majandusüksuse juht eriakti, mille kaudu teavitatakse vastutavat kassapidajat tuvastatud puudusest.

Kassaaparaadi eest vastutav töötaja, kelle inventuuril ilmnes lahknevus, koostab kirjaliku seletuskirja.

Kui tööandjale kahe päeva jooksul vajalikke selgitusi ei anta, tuleb koostada keeldumise fakti tõendav eriakt.

Laadige kassast alla seletuskirja näidis -.

Seejärel viib ettevõtte juhtkond läbi tuvastatud puuduse erijuurdluse, mille tulemusel kassiiri süü kas tõendatakse või lükatakse ümber.

Kui kassapidaja süü on ametlikult kinnitatud, määratakse talle rahalised sanktsioonid - karistus, mis vormistatakse tööandja eraldi haldusaktiga.

Rahalise sissenõudmise korraldus sisaldab andmeid süüdlase kohta, lahknevuse kassas avastamise kuupäeva, puuduse avastamise asjaolude kirjeldust, samuti selle suurust ja hüvitamise viisi (ühekordne makse, järelmaks makse, teatud summade perioodiline mahaarvamine töötasust).

Seega peab tööandja sularahapuuduse korrektseks mahakandmiseks või selle summa korrektseks kandmiseks vastutava töötaja (kassapidaja) arvele koostama järgmised paberid:

Auditi tulemuste õigsust kinnitav akt, mille tulemustest selgus sularahapuudus.

Läbiviidud vastavusseviimise avaldus (võrdlus).

Kontrolli tulemuste registreerimisleht.

Vastutava kassapidaja kirjalik selgitus.

Juhtimise haldusakt, millega määratakse rahaline karistus isikule, kelle süü on sisejuurdlusel tuvastatud.

Kohtuotsus (kui see on olemas).

Tööandja otsus peatada sisejuurdlusmenetlus (kui ei olnud võimalik süüdlast tuvastada).

Näidisavaldus rahapuuduse kohta

Selline akt on moodustatud vastavalt standardile INV-15. Sularahapuuduse tuvastamine määrab selle ettevalmistamise järgmised omadused:

Märgitakse majandusüksuse andmed, registreerimisnumber ja kassarevisjoni orderi väljaandmise kuupäev, registreerimisnumber ja INV-15 toimingu enda sooritamise kuupäev, sularaha inventuuri kuupäev. INV-15 akt väljastatakse sularahakontrolli tegemise päeval.

Dokumendi põhiosa sisaldab üksikasjalikku teavet sularaha arvestusliku summa ja kassajäägi tegeliku summa kohta.

Auditi tulemusena fikseeritakse avastatud puudujääk.

Kavandatava seaduse tagaküljel on teave rahaliselt vastutava üksuse asjakohaste selgituste kohta. Lisaks märgitakse ära tööandja otsus (vallandamine/noomitus).

Laadige alla rahapuuduse näidisakt kassaaparaadis -.

Kas kassapidaja on kohustatud raha tagastama?

Kassapidaja kutsetegevus ettevõttes on otseselt seotud sularahaga töötamisega. Loomulikult tähendab see sellise töötaja jaoks suurt vastutust.

Vene Föderatsiooni õigusaktid reguleerivad ametikohtade loetelu, mis näevad ette täieliku rahalise vastutuse, mis tähendab vastava töötaja kohustust hüvitada tööandjale täielikult tekitatud kahju.

Kassa on ametikoht, mis kuulub samuti sellesse nimekirja.

Sellest tulenevalt võib sularahapuuduse summa omistada täielikult kassapidajale, kuna just see organisatsiooni töötaja vastutab oma sularaha ohutuse eest.

See reegel on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule (täpsemalt).

Kassapidaja vabaneb õigustatult kohustusest hüvitada tööandjale sularahapuudus, kui selline lahknevus tekkis temast mitteolenevate tegurite või asjaolude tõttu.

Sellised asjaolud hõlmavad vääramatut jõudu (näiteks vargus, röövimine), aga ka katastroofe ja muid sündmusi, mis põhjustasid otseselt kassakahjustusi.

Raamatupidamine ja lähetused

Kui inventuuri käigus ilmneb kassas rahapuudus, siis vastavad kanded kajastuvad raamatupidamisarvestuses.

Raamatupidamiskontod, mis kajastavad kassas tuvastatud puudujääki, valitakse sõltuvalt sellest, kuidas lahknevus maha kantakse.

Vastutava töötaja (kassapidaja) süülisest tegevusest tekkinud sularahapuuduse suurust kasumimaksustamisel arvesse ei võeta.

Kui tööandja nõudis selle summa hüvitamist kohtu kaudu, võib organisatsiooni vastavad õigusabikulud juriidiliselt lugeda mittetegevuskuludeks.

Mis puutub puudujääkide arvestusse, siis selle eripärad sõltuvad kassapidaja süüst ja vastava kahju hüvitamise (mahakandmise) laadist.

Kui töötaja hüvitas avastatud puudujäägi täies ulatuses, võetakse selle summa arvesse järgmiselt:

Kui tööandja vabastab süüdlase töötaja inventuuri käigus tuvastatud kassalahke hüvitamise kohustusest, muutub selle puudujäägi summa korvamatuks kahjuks ja kantakse maha järgmises järjekorras:

Kui uurimine ei kinnita kassapidaja süüd, kantakse kahju majandusüksuse majandustulemustesse ja kajastatakse selle maksustamisel arvesse võetud tegevuskulude real:

Kuidas vältida?

Sularaha lahknevuste vältimiseks peab ettevõtte juhtkond tegema kõik endast oleneva, et vältida puudujäägi võimalikke põhjuseid:

Korraldada ja sisustada õigesti kassaruumid.

Olge kassapidajate valimisel, kontrollimisel ja juhendamisel ettevaatlik.

Minimeerige välismõjud looduslikest ja muudest teguritest, mis võivad kassaaparaati kahjustada.

Tagada kassaaparaadi ja kassasahtlite usaldusväärne turvalisus.

Järgige rangeid norme ja põhimõtteid.

Kasulik video

Selles videos kirjeldatakse üksikasjalikult, kuidas laoseisu ajal puudujääke arvestatakse ja milliseid tehinguid kajastatakse:

järeldused

Organisatsiooni kassapidaja on rahaliselt vastutav üksus. Just tema kompenseerib täielikult sularahapuuduse.

Katastroofid ja vääramatu jõud, mis toovad kaasa sularaha kadumise/puuduse, loetakse eranditeks, mis võimaldavad kassapidaja kahjutasu maksmisest vabastada.

Sularaha laoseisude käigus avastatakse sageli puudujääke. Nende tuvastamise ja hüvitamise faktid on korrektselt dokumenteeritud ning kuuluvad ka arvestusele. Kahju tekitajad selgitatakse välja uurimise teel.

Eelarvelise asutuse kassa inventuuri käigus tuvastatud arvele võtmata rahalised vahendid (ülejäägid) kajastatakse bilansikontol 2.401.10.180 “Muud tulud” mittetegevustulu osana järgmise kandega:

Deebetkonto 2.201.34.510 Krediidikonto 2.401.10.180, samaaegse peegeldusega

bilansivälise konto 17 kasv KOSGU koodi 180 järgi.

Hilisem raha ülekanne asutuse isiklikule kontole kajastub järgmistes tehingutes:

Kassast väljastati sularaha isiklikule kontole sissemaksmiseks:

Deebetkonto 2.210.03.560 Krediidikonto 2.201.34.610, koos bilansivälise konto 18 samaaegse suurenemisega (KOSGU koodi 610 järgi)

Asutuse kontole kantud raha:

Deebetkonto 2.201.11.510 Krediidikonto 2.210.03.660, koos bilansivälise konto 17 samaaegse suurenemisega (KOSGU koodi 510 järgi).

Samas, võttes arvesse, et alates 01.01.2015 tehakse eelarveliste asutuste sularahavahenditega seotud toiminguid arveldusdeebetpangakaartide abil, on Venemaa Rahandusministeeriumi 18.09.2014 korralduse eelnõu muudatuste kohta. juhendile nr 174n nähakse ette asutuse kassast raha väljavõtmise tehingute kajastamine sularaha sissemaksmisel pangakaartidega sularahaautomaadi (sularaha väljastamispunkt, elektrooniline terminal või muu kaardiga tehingute tegemiseks mõeldud tehniline vahend) kaudu. Sel juhul on vaja kajastada järgmisi tehinguid (sarnaselt inkassodele sularaha ülekandmisel tehtavate tehingutega):

Kassast väljastati raha arveldus- (deebet)kaardiga isiklikule kontole kandmiseks: Deebetkonto 2.201.23.510 Krediidikonto 2.201.34.610 - koos bilansivälise konto 17 samaaegse suurendamisega (KOSGU koodi 510 järgi) ja bilansiväline konto 18 (KOSGU koodi 610 järgi) .

Raha kanti asutuse isiklikule kontole (konto väljavõtte alusel) makse- (deebet-)kaardiga:

Deebetkonto 2.201.11.510 Krediidikonto 2.201.23.610 - bilansivälise konto 17 (KOSGU koodi 510 järgi) ja bilansivälise konto 18 (KOSGU koodi 610 järgi) samaaegse suurenemisega.

Korralduse eelnõu näeb ka ette, et kui asutuse kassast saldokontole nr 40116 „Rahad sularaha väljamaksmiseks ja üksiktehingute arveldamiseks“ raha laekumine (krediteerimine) toimub asutuse kassast ülekande päevast erineval tehingupäeval. kassasse, seejärel tehakse kirjed konto 0.210.03.000 “Arveldused finantsasutusega sularaha eest” kaudu (konto deebet 2.210.03.560 Konto kreedit 2.201.23.610).

Kuid arvestades, et muudatused ei ole jõustunud, on vajalik nende kannete kasutamine asutajaga kooskõlastada ja konsolideerida asutuse arvestuspõhimõtetes.

Põhjendus

2.4. Kassaaparaatide inventuur

Juhataja poolt kehtestatud tähtaegadel, samuti kassapidajate vahetumisel tuleb läbi viia kassa inventuur. Inventuuri tegemisel tuleks juhinduda metoodilisest juhendist nr 49. Inventuuri läbiviimine on usaldatud alalisele inventuurikomisjonile, kuhu kuuluvad ettevõtte administratsiooni ja erinevate talituste esindajad. Komisjoni kuulub küll raamatupidamisosakonna esindaja, kuid mitte pearaamatupidaja. Kassa inventuuri tehakse üldjuhul vähemalt kord kvartalis. Ettevõte annab korralduse inventuuri läbiviimiseks.

Inventuuri tulemuste põhjal koostatakse aktid vormil nr inv-15 „Sularaha inventuuriseadus“ ja vormil nr inv-16 „Väärtpaberite inventuurinimekiri ja rangete aruandlusdokumentide vormid“. Ülejääkide või puudujääkide tuvastamisel näidatakse aktides nende suurus ja tekkimise asjaolud. Aktid koostatakse 2 eksemplaris, millest üks saadetakse raamatupidamisele. Kassas tuvastatud sularaha ülejäägid arvestatakse ja kajastatakse muude tulude all (Ct konto 91/1 “Muud tulud”). Tuvastatud rahaliste vahendite puudus kassaaparaadis omistatakse süüdlasele (Dt. 73/2 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused”).

3.1. Rahaliste dokumentide arvestus

Kassas saab hoida sularaha dokumente: postmargid, riigilõivu märgid, vautšerid puhkemajadesse, tasutud reisidokumendid jne.

Rahaliste dokumentide vastuvõtmise ja väljastamise vormistavad reeglina PKO ja RKO ning seejärel koostab kassapidaja rahaliste dokumentide liikumise akti. Dokumentide analüütiline arvestus toimub nende liikide järgi Kassadokumentide liikumisraamatus ja sünteetiline arvestus arvel 50/3 - d.d. nende soetamise tegelike kulude summas.

1) Väljastati vahendeid postmarkide ostmiseks

2) Postmargid ostis aruandekohuslane vastavalt avansiaruandele

3) Postidokumentatsiooni töötlemiseks kasutati postmarke

1) Kantud kontolt reisifirmale vautšerite eest

2) Vautšerid on postitatud organisatsiooni kassasse

3) Organisatsiooni töötajatele väljastati kassast vautšerid 50% ulatuses nende maksumusest

– palgaliste töötajate vautšerite maksumuse summaks D73-K50/3

Organisatsiooni poolt tasutud vautšerite maksumuse summale D 91-K50/3

4) Organisatsiooni töötajatelt saadi raha vautšerite maksumuse tasumiseks

Maksuametid ja uurijad jõudsid kokkuleppele, keda võib pidada maksukurjategijateks

Uurimiskomisjon ja maksuamet on välja töötanud metoodilised soovitused maksude tahtliku maksmata jätmise faktide tuvastamiseks ja tõendusbaasi moodustamiseks.

Pensionifondi filiaalidel ei ole õigust nõuda ettevõtetelt null SZV-M

Hiljuti saatis Vene Föderatsiooni pensionifondi Altai filiaal mitmetähendusliku teabesõnumi SZV-M esitamise reeglite kohta. Teatises oli kirjas, et "isegi kui töötajaid ei ole, esitab tööandja teavet ikkagi, kuid ainult kindlustatute nimekirja märkimata."

PBU raamatupidamispoliitikas on tehtud muudatusi

Alates 6. augustist 2017 jõustuvad PBU 1/2008 “Organisatsioonide raamatupidamispõhimõtted” muudatused. Seega on eelkõige kindlaks tehtud, et juhtudel, kui föderaalstandardid ei näe ette konkreetse emissiooni arvestusmeetodit, saab ettevõte välja töötada oma meetodi.

Ebaausatele maksumaksjatele võidakse keelduda aruandeid vastu võtmast

Habarovski maksuametnikud teatasid, et territoriaalinspektsioonidel on õigus mitte võtta vastu deklaratsioone organisatsioonidelt, millel on märke hoolimatute maksjate kohta.

Reisivate töötajate päevarahad: kas võtta üksikisiku tulumaks ja sissemaksed

Kui töötaja tööga kaasneb pidev reisimine, siis talle väljastatud päevaraha summalt ei maksustata sissemakseid ega üksikisiku tulumaksu täies ulatuses ja mitte ainult üldises piirmääras.

Tulumaksubaasi sisse saab arvestada büroo joogivee kulu

Organisatsiooni kulutused töötajatele joogivee ostmiseks ja jahutite paigaldamiseks sisalduvad normaalsete töötingimuste tagamise kuludes, mis omakorda arvestatakse muude kulude hulka. See tähendab, et “vee” kogused saab probleemideta “kasumliku” baasi hulka arvata.

Tulumaksustamisel on “esmaaruande” esitamise kuupäev selle koostamise kuupäev

Kolmandate isikute poolt tehtud (osutatud) tööde (teenuste) soetamise kulud kajastatakse „kasumlikul eesmärgil“ perioodil, mil nende tööde (teenuste osutamise) tegemise fakt on dokumenteeritud. Rahandusministeerium tuletas meelde, mida sellise dokumentaalse tõendi kuupäevaks lugeda.

Kassas tuvastati puudus: lähetused. Kuidas kajastada ülejääke ja puudujääke

14. detsember 2016

Kõiki sularahatehinguid kontrollitakse perioodiliselt ja kõiki väärtasju kontrollitakse. Kontrolli viib läbi organisatsiooni inventuurikomisjon. Selle liikmed kontrollivad vastutava isiku juuresolekul raha olemasolu, hoiule võetud väärtesemete kviitungeid, tšekiraamatuid ja rangeid aruandlusvorme. Kontrollimisel tuvastatud ebakõlad dokumenteeritakse raamatupidamistoimingutes. Täpsemalt, kuidas kassas puudujääki tuvastatakse, loe edasi kanded, mis tuleb selle avastamisel bilansis ära näidata.

Ettevõtte kassa võib sisaldada sularaha, maksedokumente, väärtpabereid ja rangeid aruandlusvorme. Maksedokumentide hulka kuuluvad mitte ainult kviitungid, vaid ka templid (posti-, arve- ja riigilõivud), sanatooriumide vautšerid, lennupiletid ja muud dokumendid. Rangete aruandlusvormide hulka kuuluvad: kviitungid, tunnistused, diplomid, tellimused, piletid, kupongid, saatedokumendid jne. Rahaliste dokumentide säilitamise eest kannab rahalist vastutust kassapidaja.

Inventuur

Sularaha inventuuri läbiviimise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu poolt heaks kiidetud “Kassaaparaadi pidamise kord nr 40” ja Keskpanga kiri nr 18, 04.10. 93.

Ettevõtte kontrollimise aja määrab juht ja see fikseeritakse korralduses. Inventuuri viib läbi spetsiaalselt loodud komisjon, kuhu kuuluvad administratsiooni esindajad, pearaamatupidaja ja kassapidaja.

Enne protseduuri läbiviimist koostab kassaaruande. See sisaldab kõiki esmaseid dokumente, mis peaksid kassas olema. Kui inventuuril ilmnevad sulgemata väljavõtted (palgamaksete kohta), siis kõik väljamaksmata summad võrdsustatakse sularahaga. Makstud summad kajastatakse dokumendis eraldi.

Kassapidaja on kohustatud esitama kviitungi selle kohta, et inventuuri alguseks on maksedokumendid raamatupidamisele esitatud ja kogu sularaha arvele võetud. Seda tuleb teha selleks, et tšeki täitmisel ei deklareeriks kassapidaja, et tal on maksedokumendid. Kassaaruannet kontrollitakse kassaraamatu ja tellimuse andmetega.

Rahaliste vahendite omastamise fakti varjamiseks kasutatakse dokumentidena sageli kviitungeid. Kuid nad ei saa raha kulutamist kinnitada, kuna need ei ole koostatud ühtsel kujul ega sisalda saaja, pearaamatupidaja ja juhataja allkirju. Kui sellised dokumendid on olemas, siis loetakse, et kassa inventuuri käigus tuvastati puudujääk. Kanne tuleb teha bilanssi auditi kuupäeval. Komisjoni esimees kinnitab kõik korraldused ja lisab need aruandele. See dokument on fondide saldode kirjendamise aluseks.

Pangakontode kontrollimine

Enne majandusaasta aruannete esitamist tuleb teha inventuur. Kuna organisatsioon saab avada kontosid erinevates pankades, tuleks enne selle kontrollimist üksikasjalikult uurida kõiki pangalepinguid, kontrollida konto avamise seaduslikkust ja otstarbekust.

Rahaliste vahendite liikumise kokkuvõtteks mittesularahas kasutatakse bilansis kontosid 51 “pangakonto rublades” ja 52 “Valuutakontod”. Teabe täpsustamiseks saate kasutada alamkontosid 52-1 “Valuutakonto Vene Föderatsioonis” ja 52-2 “Valuutakonto välismaal”. Vahendite jääk konverteeritakse rubladesse ametliku kursi alusel kaks korda: tehingu tegemise ajal ja inventuuri ajal. Sel juhul ilmnevad vahetuskursi erinevused. Positiivsed väärtused sisalduvad mittetegevuse tulude majandustulemustes. Negatiivsed kajastuvad juhtseadmes kirjega DT91-2 KT50.

Inventuur viiakse läbi rahaliste vahendite jäägi vastavusse viimisel aruannete andmetega. Lisaks võrreldakse DT ja CT pöördeid. Kontrolli käigus võib tuvastada kassa ülejääke ja puudujääke. Postitused:

– DT76-2 KT51 – ekslikult pangakontole kantud summade tuvastamine.

– DT51 KT76-2 – maksete laekumine.

Nii toimub ettevõttes kassaaparaatide inventuur.

Kuidas noorem välja näha: parimad juukselõikused üle 30-, 40-, 50- ja 60-aastastele 20-aastased tüdrukud ei muretse oma juuste kuju ja pikkuse pärast. Tundub, et noorus on loodud katseteks välimuse ja julgete lokkidega. Samas juba viimasena.

13 märki, et teil on parim abikaasa Abikaasad on tõeliselt suurepärased inimesed. Kahju, et head abikaasad puu otsas ei kasva. Kui teie kaaslane teeb need 13 asja, saate s.

Miks sünnivad mõned lapsed "ingli suudlusega"? Inglid, nagu me kõik teame, on inimeste ja nende tervise vastu lahked. Kui teie lapsel on nn ingli suudlus, siis pole teil õnne.

Vastupidiselt kõikidele stereotüüpidele: moemaailma vallutab haruldase geneetilise häirega tüdruk, kelle nimi on Melanie Gaydos ja ta tungis kiiresti moemaailma, šokeerides, inspireerides ja hävitades rumalaid stereotüüpe.

Meie esivanemad magasid teistmoodi kui meie. Mida me valesti teeme? Seda on raske uskuda, kuid teadlased ja paljud ajaloolased kalduvad uskuma, et tänapäeva inimene magab täiesti erinevalt kui tema iidsed esivanemad. Esialgu.

Need 10 pisiasja, mida mees alati naise juures märkab. Kas arvate, et teie mees ei saa naisepsühholoogiast midagi aru? See on vale. Sind armastava partneri pilgu eest ei saa varjata ühtki pisiasja. Ja siin on 10 asja.

>Kassas ülejääk

Ülejääk käes

Naaske ülejäägi juurde

Organisatsiooni kassa ülejäägi (puuduse) tekkimine kajastub raamatupidamises inventuuriandmete (vormid N INV-15, N INV-26) ja raamatupidamise tõendi alusel. Kui selgub, et organisatsiooni kassas on raha ülejääk (puudus), siis sissetulevaid (väljaminevaid) kassaordereid ei väljastata.

Selles olukorras ei tohiks ka kassaraamatusse kandeid teha.

Kõik organisatsiooni tehtud äritehingud peavad olema dokumenteeritud tõendavate dokumentidega, mis on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse (Föderaalseaduse nr 129-FZ "Raamatupidamine" (edaspidi viidatud) artikkel 1, artikkel 9 seadusele nr 129-FZ)).

Sularahatehingute tegemine juriidiliste isikute poolt toimub vastavalt sularahatehingute tegemise korra eeskirjadele, mis on kinnitatud Venemaa Panga otsusega N 373-P (edaspidi eeskirjad).

Sularahatehingud vormistatakse sissetulevate kassaorderite (vorm 0310001) ja väljaminevate kassakaartidega (vorm 0310002) (edaspidi kassadokumendid) (korra N 373-P punkt 1.8).

Vastavalt eeskirja punktile 3.3, kui organisatsioon teeb sularahatehinguid kassaseadmete abil, väljastatakse nende rakendamisel kassaseadmelt eemaldatud kontrolllindi alusel kassa sissetuleku order (vorm 0310001) laekunud sularaha kogusumma.

Arvestage, et viidatud normi ja muude eeskirja 3. peatüki „Sularaha vastuvõtmise kord“ sätete põhjal võime jõuda järeldusele, et kassa laekumise orderit rakendatakse ainult konkreetselt hoiustajalt laekumisel.

Peegeldus kassa ülejääkide ja puudujääkide konteerimisel

Selle dokumendi kasutamist kassaaparaadis liigse raha olemasolu tuvastamisel ei pakuta.

Sarnasele järeldusele jõuame ka kassakulu orderi (vorm 0310002) rakendamise korra osas (eeskirja punktid 4.1, 4.2). Teisisõnu, kui selgub, et organisatsiooni kassas on raha ülejääk (puudus), siis sissetulevaid (väljaminevaid) kassakorraldusi ei väljastata.

Kanded kassaraamatusse (vorm 0310004) teeb kassapidaja iga laekunud (väljastatud) sularaha eest väljastatud sissetuleva (väljamineva) kassaorderi kohta (eeskirja p 5.2). Kuna jõudsime järeldusele, et kui selgub, et organisatsiooni kassas on vahendite ülejääk (puudus), siis sissetulevaid (väljaminevaid) kassakorraldusi ei väljastata, siis antud olukorras ei tohiks kassaraamatu kandeid teha. tehtud kas.

Vastavalt artikli lõikele 3 Seaduse N 129-FZ artikli 1 kohaselt on raamatupidamise üks peamisi ülesandeid täieliku ja usaldusväärse teabe kogumine organisatsiooni tegevuse ja selle varalise seisundi kohta.

Kui kassaaparaadis tuvastatakse sularaha või muude väärtesemete ülejääk (puudus), peaks organisatsioon raamatupidamisandmete ja finantsaruannete usaldusväärsuse tagamiseks viima läbi kassaaparaadi inventuuri (seaduse nr 129 artikli 12 punkt 1). -FZ).

Juhime tähelepanu, et eeskiri ei kehtesta kassaaparaadi auditeerimise korda.

Sellega seoses usume, et inventuuri tegemisel on võimalik kasutada sularahaauditi protseduuri, mis on kirjeldatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu otsusega nr 40 kinnitatud sularahatoimingute tegemise korras. vaatamata sellele, et see dokument on kaotanud oma jõu (CBR direktiiv nr 2750-U).

Pange tähele, et teie organisatsioonis varade ja kohustuste inventuuri läbiviimise kord tuleks raamatupidamise eesmärgil raamatupidamise poliitika väljatöötamisel kinnitada (Raamatupidamiseeskirja "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" PBU 1/2008 punkt 4).

Rahaliste vahendite, rahaliste dokumentide ja rangete aruandlusdokumentide vormide inventuuri läbiviimise üldine kord on määratletud lõigetes. 3.39-3.43 Metoodilised juhised vara ja rahaliste kohustuste inventeerimiseks, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega N 49 (edaspidi juhised).

Inventuuri tulemused kajastuvad kassa inventuuri aruandes (ühtne vorm N INV-15, kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee resolutsiooniga N 88) ja inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestuse väljavõttes (ühtne vorm N INV -26, kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee resolutsiooniga N 26).

Juhime tähelepanu, et vorm N INV-15 näeb ette rahaliselt vastutava isiku kirjalike selgituste saamise üle- või puudujäägi tekkimise põhjuste kohta.

Kui rahaliselt vastutav isik keeldub kommenteerimast kassa ülejäägi (puuduse) kohta, on soovitatav koostada akt töötaja selgituse andmisest keeldumise kohta. Kassapidaja tuleb aktiga tutvuda allkirja vastu. Kui töötaja keeldub dokumendile alla kirjutamast, tuleks ka see asjaolu fikseerida.

Kõigest eelnevast lähtudes jõuame järeldusele, et organisatsiooni kassa ülejäägi (puuduse) tekkimine kajastub raamatupidamises inventuuriandmete (vormid N INV-15, N INV-26) ja raamatupidamise tõendi alusel. .

Inventuuri tulemused peavad kajastuma inventuuri lõpetamise kuu raamatupidamises ja aruandluses (juhendi punkt 5.5).

Inventuuri käigus leitud üleliigsed väärisesemed korreleeritakse nende turuväärtusega ja kantakse muudesse tuludesse: deebet 10 (või 01, 41, 50), kreedit 91-1.

Kuidas kirjutada seletuskirja

Kehtiva seadusandluse raames on tööandja kohustatud inventuuri käigus ülejääkide avastamisel nõudma kassalt seletuskirja.

Tähtis! Töötajal ei ole õigust keelduda ja ta peab esitama nõutava dokumendi kahe tööpäeva jooksul.

Seletuskiri kirjutatakse arvutis või käsitsi organisatsiooni ametlikule kirjaplangile. Allkiri ja selle ärakiri on kirjutatud käsitsi. Ülejäägi tuvastamisel koostatakse töö lõpetamise akt, millele lisatakse vastutava töötaja märge.

Selgitav märkus sisaldab kahte osa:

IN tegelik Selles jaotises kirjeldatakse sündmusi ja tingimusi, mis viisid dokumendis kirjeldatud olukorrani. Näiteks saab seda teha nii: „Eile, 20. märtsil tehti Ulybka kohvikus inventuur. Kontrolli tulemusena avastati kassaaparaadist raha ülejääk.»
IN põhjuslik jaotis näitab, miks kassasse lisaraha ilmus. Põhjuseid on tavaliselt mitu ja neid tuleb korralikult selgitada, et vähendada teie süü või tulevase vastutuse määra.

Seletuskirja kirjutamisel tuleb faktid selgelt välja tuua, kuid selles ei ole kohta spekulatsioonidel ja arutlustel.

Kassas avastatud ülejäägid

Tähelepanu

Kontrollimisel tuvastatud ebakõlad dokumenteeritakse raamatupidamistoimingutes.

Täpsemalt, kuidas kassas puudujääki tuvastatakse, loe edasi kanded, mis tuleb selle avastamisel bilansis ära näidata.

Väärtused

Ettevõtte kassa võib sisaldada sularaha, maksedokumente, väärtpabereid ja rangeid aruandlusvorme.

Maksedokumentide hulka kuuluvad mitte ainult kviitungid, vaid ka templid (posti-, arve- ja riigilõivud), sanatooriumide vautšerid, lennupiletid ja muud dokumendid.

Rangete aruandlusvormide hulka kuuluvad: kviitungid, tunnistused, diplomid, tellimused, piletid, kupongid, saatedokumendid jne. Rahaliste dokumentide säilitamise eest kannab rahalist vastutust kassapidaja.

Inventuur

Ettevõtte kontrollimise aja määrab juht ja see fikseeritakse korralduses.

Inventuuri viib läbi spetsiaalselt loodud komisjon, kuhu kuuluvad administratsiooni esindajad, pearaamatupidaja ja kassapidaja.

Enne protseduuri läbiviimist koostab kassaaruande. See sisaldab kõiki esmaseid dokumente, mis peaksid kassas olema.
Kui inventuuril ilmnevad sulgemata väljavõtted (palgamaksete kohta), siis kõik väljamaksmata summad võrdsustatakse sularahaga.

Kassas olevad ülejäägid tuvastati inventuuri konteerimise tulemuste põhjal

Plaanivälise inventuuri toimumise aeg ja kord on samuti kehtestatud ettevõtte reglemendiga.

Ülejäägi peegeldus

Kassainventuuri tulemuste põhjal ülejääkide avastamine ei too kaasa rahaliselt vastutavale isikule tagajärgi.

Näide

Margaritka LLC-s avastati sularaha inventuuri tulemusena 1050 rubla suurune ülejääk.

Raamatupidaja teeb kanded vastavalt tuvastatud ülejääkidele:

Dt CT Toimingu kirjeldus Summa, hõõruda. Dokument 50 91.1 DS ülejäägi kajastamine kassas 1050 Raamatupidamistunnistus

See tähendab, et avastatud ülejäägid sisalduvad mittetegevustuludes.

Peegeldab puudust

Väljaselgitatud puudujääkide summad, kuni nende süüdlaste selgitamiseni, on kajastatud kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused”.

Põhimõtteliselt ei tohiks tänapäevaste fikseerimis- ja operatsioonisüsteemide puhul selliseid juhtumeid tekkida juhuslikult.

Tihti juhtub, et väikeste kaupluste kassapidajad annavad piisava hulga vajalike vahetusteate puudumisel nendest rahakotist kassasse teada. Hiljem ei pruugi te unustamise või hõivatuse tõttu muudatuste märkmeid õigeaegselt eemaldada, mis toob kaasa ülejääkide ilmnemise ja nende avastamisel järgnevad probleemid.

Kinnitamist vajab tuvastatud ülejääkide tegelik turuväärtus.

Seda tehakse ühel kahest järgmisest viisist.

Sissetulekuta vara hinna määrab sõltumatu hindaja. See on lihtsam ja läbipaistvam meetod.
Kaubandusorganisatsioon teeb sarnase kinnisvara turuhindade võrdleva analüüsi ja koostab tõendi.
Arvesse võetakse järgmisi teabedokumente:

sarnaste objektide hindadega kuulutused meedias;
tarnijate arved;
statistikaametite tõendid jne.

Info

Kassaaparaatide inventuur

Juhataja poolt kehtestatud tähtaegadel, samuti kassapidajate vahetumisel tuleb läbi viia kassa inventuur. Inventuuri tegemisel tuleks juhinduda metoodilisest juhendist nr 49.

Inventuuri viib läbi alaline inventuurikomisjon, kuhu kuuluvad ettevõtte administratsiooni ja erinevate talituste esindajad. Komisjoni kuulub küll raamatupidamisosakonna esindaja, kuid mitte pearaamatupidaja.
Kassa inventuuri tehakse üldjuhul vähemalt kord kvartalis. Ettevõte annab korralduse inventuuri läbiviimiseks.

Inventuuri tulemuste põhjal koostatakse aktid vormil nr inv-15 „Sularaha inventuuriseadus“ ja vormil nr inv-16 „Väärtpaberite inventuurinimekiri ja rangete aruandlusdokumentide vormid“.
Ülejääkide või puudujääkide tuvastamisel näidatakse aktides nende suurus ja tekkimise asjaolud. Aktid koostatakse 2 eksemplaris. millest üks saadetakse raamatupidamisele.
Tuvastatud sularaha ülejäägid kassas võetakse arvele ja omistatakse muud tulud (Ct. konto 91/1 “Muud tulud”). Tuvastatud rahapuudus kassaaparaadis on seotud süüdlase peale(Dt sch.

Tähtis

Näidake kulutusi selle kuupäeva seisuga, mil uurija asja peatab ehk teeb vastava otsuse. Tehke juhtmestik järgmiselt:

DEEBIT 91 alamkonto “Muud kulud” KREDIT 94- muud kulud kajastatakse puudujäägi ulatuses.

Politsei leidis röövli

Kas politsei on välja selgitanud, kes on süüdi? Seejärel vii defitsiit röövli kätte – tema peab ju sulle varastatud summa hüvitama.

Tehke järgmine sisestus:

DEEBIT 76 alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” KREDIT 94- süüdlase arvele omistati kassast varastatud rahasumma.

Tulumaksu arvutamisel toimige samamoodi nagu tavalise kassast sissenõutava puudujäägi puhul. See tähendab, et pange sama summa tuludesse ja kuludesse.

Pangatöötajad tuvastasid tulu vastuvõtmisel lahknevusi summades

Juhtub ka: eemaldasite kassaaparaadi ja andsite sularaha inkassoidele üle. Ja pangatöötajad avasid inkassokoti ja avastasid: dokumentide järgi oli seal üks summa, tegelikkuses aga teine. Raha lugedes ja kogujatele üle andes tegite lihtsalt vea.

Sularaha oli sisse pandud rohkem

Kui me räägime ülejääkidest, siis kajastage need summad raamatupidamises muude tuludena. Maksuarvestuses on tegemist mittetegevuse tuludega.

Kassas avastatud ülejäägid

Dokument edastab juhtkonnale ainult seda, mida töötaja teab ja on näinud – andmed ja faktid.

Selgitav märkus peab sisaldama järgmisi üksikasju:

ettevõtte nimi;
Juhataja täisnimi ja ametikoht;
dokumendi pealkiri on “Selgitav” (ilma punktita lõpus);
töötaja ametikoht ja täisnimi;
dokumendi koostamise kuupäev ja töötaja allkiri.

Arvestades, et märkmel puudub kehtestatud vorm, on see kirjutatud mis tahes kujul, arvestades ülaltoodud nõudeid. Siin on näide sellisest dokumendist:

Pärast vormistamist ja allkirjastamist saadetakse märge (kahes eksemplaris) otsesele ülemusele, kes allkirjastab selle ja paneb registreerimisnumbri.
Koopia tuleb endale jätta – see on tõend dokumendi olemasolust ja ettevõttes registreerimisest.

Kas sa teadsid? Mõned juhid võivad kahtlustada, et kassa ülejääk tuleneb kauba valesti postitamisest eesmärgiga edaspidi vargus. Kuigi puudus on tõenäoliselt lihtsalt viga.

Raha ületamise eest rahatrahv kassas

Ülejäägi avastamisel langeb kahtlus loomulikult kassapidajale, kes oma tahtliku või juhusliku tegevusega lasi sellisel olukorral tekkida. Ettevõtte juhile määratakse rahalised karistused ja seejärel valib ta ise rikkuja kassapidaja suhtes distsiplinaarkaristuse.

Tuvastati üleliigne kassaaparaadi juhtmestik

Organisatsiooni kassa on mõeldud rahaliste vahendite, rangete aruandlusvormide, arvete ja muude rahaliste dokumentide hoidmiseks. Inventuur on vahend organisatsiooni kassa ülejääkide ja puudujääkide tuvastamiseks.

Kuidas vormistada inventuuritulemusi, millised tehingud tekivad, kui kassas tuvastatakse ülejäägid või puudujäägid - käsitleme edasi.

Sularaha auditi reeglid

Kassa inventuuri tehakse juhatuse korraldusega kehtestatud ja ettevõtte raamatupidamispoliitikas sätestatud sagedusega. Sama määrusega kehtestatakse inventuuri kord. Kassapidaja on kassaaparaadi rahaliselt vastutav isik.

Enne inventuuri väljastab juhataja (direktor) korralduse (korralduse), milles on märgitud alguskuupäev ja ülevaatuskomisjoni koosseis.

Komisjoni peab kuuluma vähemalt kolm inimest. MOL-i olemasolu komisjoni nimekirjas on kohustuslik. Lisaks on soovitav turva- ja siseauditi töötajate olemasolu (olemasolul). Kui kasvõi ühe komisjoniliikme allkirja ei ole, loetakse inventuur kehtetuks.

Enne kontrollimist peatab kassapidaja kõik toimingud ja koostab kassaaruande.

Näide kassaaruandest

See aruanne kajastab kõiki sissetulevaid ja väljaminevaid tellimusi, mis lisaks peavad vastama kinnitatud vormidele.

Inventuuri käigus tuvastati kassas sularaha ülejääk.

Kui raha napib, siis on kassas puudujääk tuvastatud.

Vormide ümberarvutamine

Puudus kassas: postitused

Konto 50 “Sularaha” abil raamatupidamisse konteerimine kinnitab seda fakti.

Vormide ümberarvutamine

Keskpanga vormide ja aruandedokumentide tegelik kättesaadavus toimub vormide nime, tüübi ja kategooria järgi. Näiteks aktsiad võivad olla nimelised, esitaja-, intressikandvad ja lihtaktsiad. Kontrolli käigus fikseeritakse ka blankettide algus- ja lõpunumbrid, nende seeriad ja maksumus.

Kõik need rahalised dokumendid registreeritakse inventuuri tulemuste alusel nende soetamiseks tehtud kulutuste summas. Blanketide jääk määratakse kassaraamatu või aruande andmete alusel. Ankeetide puuduse tuvastamisel registreeritakse puudujääk kassas. Raamatupidamiskanded tehakse analüütilise ja sünteetilise raamatupidamisarvestuse järgi. Allpool on toodud selliste toimingute registreerimise näited.

Puudus kassas: postitused

Ettevõtetes kajastatakse sularaha kontol 50 “Sularaha”, millel on kolm alamkontot: 50-1 “Ettevõtte sularaha”, 50-2 “Tegevuskassa”, 50-3 “Maksedokumendid”. Eraldi võetakse arvesse samanimelise bilansivälise konto 006 aruandlusvorme.

Kindlaksmääratud vahendite ülejääk kapitaliseeritakse mittetegevustulu kirjel. Juhtseadmesse tehakse kanne DT50-1 KT91-1.

Rahaliste vahendite puudujääki kassas kajastab konteerimine kasutades DT-s konto 94 tegelike kulude summa.

Organisatsioon teeb sularahatehinguid kassasüsteemide abil. Milliste esmaste dokumentide alusel kantakse kassasse ülejääk (puudus)? Kas sissetulevad (väljaminevad) kassaorderid väljastatakse?

Olles probleemi kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele:

Organisatsiooni kassa ülejäägi (puuduse) tekkimine kajastub raamatupidamises inventuuriandmete (vormid N INV-15, N INV-26) ja raamatupidamise tõendi alusel.

Kui selgub, et organisatsiooni kassas on raha ülejääk (puudus), siis sissetulevaid (väljaminevaid) kassaordereid ei väljastata.

Selles olukorras ei tohiks ka kassaraamatusse kandeid teha.

Järelduse põhjendus:

Kõik organisatsiooni tehtud äritehingud peavad olema dokumenteeritud tõendavate dokumentidega, mis on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel see toimub (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ “Raamatupidamise kohta” artikkel 1, artikkel 9). ” (edaspidi seadus N 129 – föderaalseadus)).

Alates 1. jaanuarist 2012 teostavad juriidilised isikud sularahatehinguid vastavalt sularahatehingute tegemise korra eeskirjadele, mis on kinnitatud Venemaa Panga 12. oktoobri 2011. aasta otsusega N 373. -P (edaspidi määrustik).

Sularahatehingud vormistatakse sissetulevate kassaorderite (vorm 0310001) ja väljaminevate kassakaartidega (vorm 0310002) (edaspidi kassadokumendid) (korra N 373-P punkt 1.8).

Vastavalt eeskirja punktile 3.3, kui organisatsioon teeb sularahatehinguid kassaseadmete abil, koostatakse see pärast nende rakendamise lõpetamist kassaseadmelt eemaldatud kontrolllindi alusel (vorm 0310001) laekunud sularaha kogusumma.

Märgime, et tuginedes viidatud normile ja muudele eeskirja 3. peatüki „Sularaha vastuvõtmise kord“ sätetele, võime jõuda järeldusele, et kassa laekumise orderit rakendatakse ainult konkreetselt hoiustajalt laekumisel. Selle dokumendi kasutamist kassaaparaadis liigse raha olemasolu tuvastamisel ei pakuta.

Sarnasele järeldusele jõuame ka kassakulu orderi (vorm 0310002) rakendamise korra osas (eeskirja punktid 4.1, 4.2).
Teisisõnu, kui selgub, et organisatsiooni kassas on raha ülejääk (puudus), siis sissetulevaid (väljaminevaid) kassakorraldusi ei väljastata.

Juhime tähelepanu, et eeskiri ei kehtesta kassaaparaadi auditeerimise korda. Sellega seoses usume, et inventuuri tegemisel on võimalik kasutada kassaauditi protseduuri, mis on kirjeldatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega kinnitatud sularahatoimingute tegemise korras. N 40, hoolimata asjaolust, et see dokument on kaotanud oma jõu alates 1. jaanuarist 2012 (Venemaa keskpanga juhis 13. detsembril 2011 N 2750-U).

Inventuuri tulemused kajastuvad sularaha inventuuriaruandes (ühtne vorm N INV-15, kinnitatud Venemaa Goskomstati dekreediga 08.18.1998 N 88) ja inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestusaruandes (ühtne vorm). N INV-26, kinnitatud Venemaa Goskomstati resolutsiooniga 27.03.2000 N 26).

Juhime tähelepanu, et vorm N INV-15 näeb ette rahaliselt vastutava isiku kirjalike selgituste saamise üle- või puudujäägi tekkimise põhjuste kohta. Kui rahaliselt vastutav isik keeldub kommenteerimast kassa ülejäägi (puuduse) kohta, on soovitatav koostada akt töötaja selgituse andmisest keeldumise kohta. Kassapidaja tuleb aktiga tutvuda allkirja vastu. Kui töötaja keeldub dokumendile alla kirjutamast, tuleks ka see asjaolu fikseerida.

Inventuuri tulemused peavad kajastuma selle valmimise kuu raamatupidamises ja aruandluses (juhendi punkt 5.5).

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Samoiluk Olga

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
audiitor Gornostajev Vjatšeslav

Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.