Eelarvesse makstavate maksude ja tasude loetelu määrab reeglina konkreetse ettevõtte valitud maksusüsteem või üks või teine ​​erirežiim. Kuid on mitmeid kaupu, mis on laiatarbekaubad ja mida peetakse väga tulusaks, mille müügi fakti tõttu on vaja täiendavat maksu maksta. Aktsiis on antud juhul konkreetse tooteliigiga seotud makse.

Kas aktsiis on otsene või kaudne maks?

Aktsiis on lisatasu müüdud kauba hinnalt. See tõstab toote hinda ja lõpuks maksab selle eest ostja. See skeem tähendab, et aktsiis viitab kaudsetele maksudele. Selle järgi arvutamise põhimõte on mõneti sarnane käibemaksu suhtes kehtivatele reeglitele.

Aktsiisikaubad

Formaalselt on aktsiisiga maksustamise objektiks tehingud teatud kaubagrupiga, mis, nagu juba mainitud, on masstoodang. Selliste kaupade loetelu on kinnitatud maksuseadustiku artiklis 181. See on peamiselt etüülalkohol ja alkoholi sisaldavad tooted, eelkõige parfüümid ja kosmeetikatooted kuni 100-milliliitrises mahutis, alkohol ja tubakas, samuti bensiin, diislikütus ja mootoriõlid. Aktsiisiga maksustatakse ka sõiduautod, mootorrattad ja elektroonilised sigaretid.

Sellest tulenevalt on aktsiisimaksjad ettevõtted ja ettevõtjad, kes teevad aktsiisiga maksustatavaid tehinguid, see tähendab, et nad müüvad ülalnimetatud omatoodangu aktsiisikaupu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 punkt 1). Selline maksumaksja on kohustatud arvestama aktsiisi kauba hinna sisse, lähtudes tema kinnitatud määradest.

Aktsiisimäärad

Aktsiisimäärad on kinnitatud maksuseadustiku artiklis 193. Need määratakse iga tooteliigi jaoks eraldi. Lisaks võivad sellised määrad olla oma olemuselt erinevad: fikseeritud, st kehtestatud teatud summana, mida rakendatakse mõõtühikule (näiteks 6800 rubla 1 tonni diislikütuse kohta), väärtuselised, st väljendatud protsentides. või kombineeritud.

Siiski tuleb öelda, et kuigi protsendina kulust määratud aktsiis on Venemaa seadusandluse järgi üsna vastuvõetav, siis tegelikult seadustikus selliseid aktsiise ei ole. Enamik aktsiisikaupu on maksustatud fikseeritud määradega ja ainult teatud tüüpi tubakatoodetele kohaldatakse kombineeritud maksumäärasid.

Aktsiisi arvestus ja aruandlus

Erinevate kategooriate aktsiisikaupade müük tähendab eelkõige eraldi arvestuse pidamise vajadust. Erinevate määradega aktsiisid tuleb määrata eraldi.

Selle maksu maksjad peavad tasuma eelarvesse igakuiselt. See aktsiisimaksude täpne maksustamisperiood on kehtestatud maksuseadustiku artikliga 192. Arvesse lähevad need aktsiisikauba müügitehingud, mille kuupäev langes sellesse arveldusperioodi.

Kuu lõpus esitatakse ka aktsiisideklaratsioon. Kuid selle aruande jaoks pole ühtset vormi. Kõik aktsiisikaubad on koondatud kolme rühma, millest igaühel on oma vorm. Nii kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/1 kaks deklaratsiooni vormi: alkohoolsete jookide ja erinevate kütuste ja aktsiisisõidukite üldvorm. Tubakatoodete müüjad annavad aru vastavalt Rahandusministeeriumi 14. novembri 2006. a korraldusele nr 146n.

Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldusega nr 69n kiideti heaks eraldi deklaratsioon kaudsete maksude, nimelt käibemaksu ja aktsiisimaksude kohta kaupade importimiseks Vene Föderatsiooni territooriumile Vene Föderatsiooni territooriumile liikmesriikide territooriumilt. tolliliit.

Aruande esitamise ja aktsiisi tasumise tähtaeg on sama. Tavalistel juhtudel tuleb eelarve tasuda ja deklaratsioon esitada aktsiisiperioodi lõppedes aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Erandiks on aktsiisimaksjad, kes teevad tehinguid otsedestilleeritud bensiini või denatureeritud etüülalkoholiga. Nende jaoks on lõppkuupäevaks arveldusperioodi lõppu järgneva kolmanda kuu 25. kuupäev. Teatud konkreetsete olukordade puhul, mida on kirjeldatud eelkõige maksuseadustiku artikli 182 lõigetes 30–31, kinnitatakse aruande esitamise ja aktsiisimaksu tasumise kuupäevaks aruandekuule järgneva kuuenda kuu 25. kuupäev.

Ettevõtjad maksavad palju makse, mis on nii otsesed kui kaudsed. Tasu võetakse ka teatud tüüpi kaupade müügi eest. Järgmisena tuleb juttu konkreetsest riigi erikontrolli all olevate toodete maksust - aktsiisidest.

Aktsiisimäärad ja aktsiisikaubad

Aktsiiside maksustamisperioodi all mõistetakse ajavahemikku, mille lõpuks organisatsioon esitab maksudeklaratsiooni ja kannab vahendid eelarvesse. Aktsiis ise on see on kaudne maks, mille ettevõte on juba toote hinnale lisanud.

See ei sõltu ettevõtte või üksikettevõtja kasumist võrreldes otseste maksude tasumise tingimustega. Olenemata keti suurusest, mille toode tootjalt müüjate kaudu tarbijani liigub, makstakse see lõppostja taskust.

Seda maksuliiki kohaldatakse väga tulus toode, mis ei ole hädavajalik toode. See hõlmab ka sotsiaalselt kahjulikke tooteid.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu on toodud maksuseadustiku artiklis 181. See sisaldab:

1. Alkoholi sisaldavad tooted (milles alkoholi on üle 9%) ja alkohol.
2. Igasugune alkohol.
3. Kütmisel tarbitav tubakas ja tubakatooted.
4. Sõiduautod ja mootorrattad mootori võimsusega üle 150 hj.
5. Diislikütus ja bensiin (naftatooted).
6. Elektroonilised sigaretid ja neile mõeldud vedelik.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade ühiseks tunnuseks on nende kõrge kasumlikkus madalate tootmiskuludega. See muudab need eelarve täitmiseks atraktiivseks.

Neid tooteid maksustatakse aktsiisiga nii Venemaal toodetud kui ka riiki impordituna. Kõik tooted võib jagada ka kahte rühma:

1. Need, millel peab olema kohustuslik märgistus (tubakatooted ja alkoholitooted).
2. Tooted, mis ei vaja märgistamist (sõidukid ja kütus).

Pange tähele, et ühele kaubaühikule ühe margi kinnitamine maksab umbes 0,075 rubla.

Dokumendi vorm ja sisu

Deklaratsioon maksuteenistusele aktsiisimaksu tasumiseks esitatakse möödunud kalendrikuu tulemuste alusel. Selle aruande jaoks ei ole seadusega kehtestatud tüüpvormi. Kokku on 3 dokumendiplanki, mida kasutatakse 3 põhilise aktsiisiga maksustatava kaubagrupi kohta.

Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-3/1 kehtestab kaks deklaratsiooni vormi:

• alkohoolsete jookide ja etüülalkoholi jaoks;
• naftatoodete, kütuste ja sõidukite jaoks.

Rahandusministeeriumi korraldusega nr 146n on sätestatud tubakatoodete müügiga tegelevate isikute aruande vorm. Aktsiisiga maksustatava kauba Venemaale toojad annavad aru vastavalt Rahandusministeeriumi korralduses nr 69n antud deklaratsioonile. Aruandlusdokumentide esitamise ja maksude tasumise tähtajad on samad.

Deklaratsioonis peate märkima aktsiisimaksude summa iga tooteliigi kohta ja maksubaasi suuruse arvutused. Ettevõte peab dokumendis esitama teostatava majandustegevuse koodid, andmed käesoleva maksuga maksustatava kaubaga tehtud tehingute, samuti toodangu mahu kohta.

Deklaratsiooni esitamise võimalused:

1. Iseseisvalt volitatud isiku või majandusüksuse esindaja kaudu.
2. Saates posti teel, nõudes kaasas olevate dokumentide nimekirja ja teatist kirja kättesaamise kohta.
3. Saates deklaratsiooni elektroonilisel kujul (näiteks föderaalse maksuteenistuse veebisaidil).

Ühe osa deklaratsioonist täidab maksumaksja ise, teise osa aga maksuametnikud.

Aktsiisikaubad kuuluvad riigi erijurisdiktsiooni alla ja maksustatakse erimaksuga. Toodete loetelu, millelt maksu makstakse, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, kuid seda muudetakse perioodiliselt. Seda maksavad ettevõtjad ise, kes neid kaupu toodavad või müüvad.

Aktsiisikauba maksustamine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni territooriumil ühtsetele maksumääradele, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (teine ​​osa).

Eripäraks on baasmäära puudumine, kusjuures määrad määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi (müüdud toodete maht, müüdud kauba maksumus, üleantud kauba maksumus turuhindades vahetuskauba või tasuta üleandmisel)

Aktsiiside maksumäärad on kehtestatud Vene Föderatsiooni kahte tüüpi maksuseadustega:

1) tahke (spetsiifiline);

2) kombineeritud, mis koosneb ettevõttest (spetsiifiline) ja intressist (ad valorem).

Aktsiisi arvutamise kord: Aktsiis = Maksubaas * Määr

20. Maksuarvestus organisatsioonis: eesmärgid ja eesmärgid (üldsätted).Maksuarvestus– Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud korras rühmitatud algdokumentide andmete põhjal tulumaksu maksubaasi kindlaksmääramise teabe koondamise süsteem. Maksuarvestuse pidamise kord tuleb kirja panna organisatsiooni raamatupidamispoliitikat reguleerivas dokumendis ning registrite vormid kehtestatakse arvestuspoliitika dokumendi lisadega.

Maksuarvestuse peamised eesmärgid on:

täieliku ja usaldusväärse teabe genereerimine maksustatavate objektide väärtuse andmete esitamise korra kohta;

kohaldatud hüvitiste ja mahaarvamiste põhjendatus;

täieliku ja usaldusväärse teabe genereerimine aruande(maksu)perioodi maksubaasi suuruse määramise kohta;

eraldi arvestuse tagamine erinevate maksumäärade või erinevate maksustamisprotseduuride rakendamisel;

sise- ja väliskasutajatele õigeaegse, usaldusväärse ja täieliku teabe pakkumine, maksude arvestuse ja eelarvesse kandmise õigsuse jälgimine.

Maksuarvestuse eesmärgid:

täieliku ja usaldusväärse teabe genereerimine maksumaksja poolt aruande(maksustamis)perioodil toimunud majandustegevuse maksustamise arvestuse korra kohta;

info edastamine sise- ja väliskasutajatele arvestuse õigsuse, maksuarvestuse ja eelarvesse tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse jälgimiseks.

Maksuarvestus on vahend rahvusvaheliste organisatsioonide ja riigi vaheliste finantssuhete kajastamiseks. Maksuarvestuse ja raamatupidamise erinevus seisneb selles, et maksuarvestust peetakse ainult maksustamise eesmärgil. Ta peab tagama kõigi maksumaksja tegevuse ja tema rahaasjadega seotud tehingute läbipaistvuse. sätted. Maksuarvestuse vajaduse määrab asjaolu, et raamatupidamissüsteemist ei piisa maksustamisbaasi määramiseks.

Maksuarvestuse lõppeesmärk on. maksubaasi tuvastamine iga maksu- ja aruandeperioodi tulemuste põhjal, maksustatakse tulumaksuga.

21. Ettevõtte tulumaksu arvestamise kord nende eraldiseisvate allüksuste asukohas.

Organisatsioonid, millel on eraldi osakond, maksavad tulumaksu (ettemakseid) föderaaleelarvesse oma asukohas maksustamisperioodi tulemuste alusel, ilma neid summasid eraldi osakondade vahel jaotamata.

Maksusumma (ettemaksete) tasumise Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete ja omavalitsuste eelarvete tulude poolele maksavad maksumaksjad organisatsiooni asukohas, samuti iga selle organisatsiooni asukohas. eraldi divisjonid.

Maksusumma maksustamisperioodi lõpus määrab maksumaksja iseseisvalt. Seejuures arvestavad maksumaksjad iga aruande(maksu)perioodi lõpus ettemaksu summat maksumäära ja maksustamisele kuuluva kasumi alusel, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni lõpuni. aruande (maksu)perioodi.

Aruandeperioodil arvutab maksumaksja igakuise ettemaksu suuruse.

Igakuise ettemakse suurus:

1) jooksva maksustamisperioodi esimeses kvartalis, - võrdub maksumaksja poolt tasumisele kuuluva igakuise ettemakse summaga eelmise maksustamisperioodi viimases kvartalis;

2) teises kvartalis - 1/3 jooksva aasta esimese aruandeperioodi eest arvestatud ettemakse summast;

3) III kvartalis - 1/3 poolaasta tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja I kvartali tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa vahest;

4) IV kvartalis - 1/3 üheksa kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja kuue kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa vahest.

Kui igakuise ettemakse arvestuslik summa on negatiivne või võrdne nulliga, siis vastavas kvartalis nimetatud makseid ei tehta. Maksumaksjal on õigus minna üle igakuiste avansiliste maksete arvestamisele lähtuvalt arvutatavast tegelikust saadud kasumist.

Sel juhul teevad avansiliste maksete summade arvestuse maksumaksjad lähtudes maksumäärast ja tegelikust saadud kasumist, mis arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni vastava kuu lõpuni. Sel juhul määratakse eelarvesse tasumisele kuuluvate ettemaksete summa kindlaks varem kogunenud ettemaksete summasid arvestades.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb maksumaksjad, kes maksavad aruandeperioodi tulemuste põhjal ainult kvartali ettemakseid:

1) organisatsioonid, kelle müügitulu eelmise 4 kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 10 miljonit rubla. iga kvartali kohta;

2) eelarvelised asutused;

3) välismaised organisatsioonid, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis alalise esinduse kaudu;

4) mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist;

5) lihtseltsingus osalejad lihtühingus osalemisest saadava tulu osas;

6) toodangu jagamise lepingute investorid nende lepingute rakendamisest saadava tulu osas; usaldushalduslepingute alusel kasusaajad.

Vastloodud organisatsioonid hakkavad igakuiseid ettemakseid maksma pärast seda, kui nende riikliku registreerimise kuupäevast on möödunud terve kvartal.

Aktsiisi maksab tootja Aktsiisi maksab teine ​​isik Tegevus Toodete müük Vene Föderatsioonis; Kauba (tooraine) teisele juriidilisele isikule tasulise töötlemise üleandmine (näiteks õlletehas annab õlle villimiseks üle teisele ettevõttele); Kauba üleandmine pärijale (pärijale). importija – kauba sissetoomisel Vene Föderatsiooni; Tooraine töötleja - denatureeritud alkoholi või otsedestilleeritud bensiini vastuvõtmise ajal; Juriidiline isik või üksikettevõtja - konfiskeeritud kauba müügiks saamisel. Mis maksustamisperiood on ette nähtud aktsiisile Seaduse järgi kehtestatakse aktsiisile maksuperiood kalendrikuu kujul.

Aktsiisi aruandeperiood

Akt = St * ObPr kus: St – teatud kaubakategooriale kehtestatud maksumäär (⊕ alkoholi aktsiisimäärad 2018. aastal); ObPr – müüdud (töötlemiseks üleantud) toodete maht. Maksumäär ja tasumise arvutamise kord määratakse sõltuvalt teie müüdud, tasulise töötlemiseks üle antud või impordi vormis sisestatud toote liigist:

1. Alkohoolsete kaupade, etüülalkoholi, mootoriõlide ja kütuse puhul arvutatakse maks rublades kaubaliitri kohta.
2. Kui olete teinud aktsiisitehinguid auto või mootorrattaga, sõltub maksusumma arvutamine sõiduki võimsusest, kuna maks määratakse rublades l/s ühiku kohta;
3. Sigarettide ja sigarettide puhul on ette nähtud keerulisem arvutus: maksusumma ei sõltu mitte ainult müüdud pakkide arvust, vaid ka kehtestatud arveldushinnast.

Aktsiiside maksustamisperiood - 2018. aasta tasumise tähtaegade tabel

Aktsiisikauba aktsiisisumma, millele on kehtestatud väärtuselised (protsentides) maksumäärad, arvutatakse maksumäärale vastava maksubaasi protsendimäärana.

Maksustatakse riigi territooriumil toodetud aktsiisitoodete müük, kohtuotsuse alusel konfiskeeritud või peremeheta aktsiisikauba müük, kliendi poolt tarnitud aktsiisikauba tooraine edasiseks tootmiseks üleandmise tehingud. mitteaktsiisitoodetest.

Aktsiis: maksustamisperiood, maksumäär, maksubaas.

Aktsiisiga maksustatakse organisatsioonide põhikapital ja ühistute investeerimisfondid.

Kui pikk on aktsiiside maksustamisperiood?

Tähelepanu

Venemaa aktsiisikaupade Föderatsioon. Seega ei ole maksustamise objektiks tulu ega vara, vaid eriliik tegevus - maksumaksja poolt sooritatavad aktsiisikauba käibega seotud tehingud. Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi.

Olenevalt aktsiisikaubale kehtestatud maksumääradest määratakse maksubaas:

• müüdud kauba füüsilise mahuna - aktsiisiga maksustatava kauba puhul, millele on kehtestatud fikseeritud maksumäärad (absoluutsummas mõõtühiku kohta);
• müüdud kauba maksumusena - aktsiisiga maksustatavale kaubale, millele on kehtestatud väärtuselised (protsentides) maksumäärad.

Aktsiisiga maksustatava kauba puhul, millele on kehtestatud erinevad maksumäärad, määratakse maksubaas iga maksumäära suhtes.

Aktsiis

Otsetöödeldud bensiini ja denatureeritud etüülalkoholi aktsiisi tasumine toimub vastavate tõenditega maksumaksjate poolt hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kolmanda kuu 25. kuupäevaks. Aktsiisimaks tasutakse aktsiisikauba valmistamise kohas.

Denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmisel - soetatud aktsiisikauba vastuvõtmise kohas. Otsedestillatsiooniga bensiini tootmisel tasutakse aktsiis maksumaksja asukohas.

Tähtis

Maksumaksja on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni oma asukohajärgsele ja eraldiseisvate üksuste asukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Maksumaksjad, kellel on eritõendid - hiljemalt aruandekuule järgneva kolmanda kuu 25. kuupäevaks.

Aktsiisid

Aktsiisisummade mahaarvamine toimub järgmises järjekorras: Tasumisele kuuluv aktsiisisumma Tasumisele kuuluv aktsiisimaksu summa määratakse iga maksustamisperioodi lõpus arvutatud aktsiisisummana, mida on vähendatud maksusoodustustega. Kui maksusoodustuste summa maksustamisperioodil ületab arvestusliku aktsiisisumma, siis maksumaksja sellel maksustamisperioodil aktsiisi ei maksa.

Sel juhul ülejääv summa tasaarvestatakse jooksvate või tulevaste aktsiisimaksetega järgmisel maksustamisperioodil. Tagastatava aktsiisi summa Aktsiisi tasumise aeg ja kord, aruandlus Aktsiisi tasumine aktsiisikauba müügilt toimub lõppenud maksustamisperioodi tegeliku müügi alusel võrdsetes osades hiljemalt kuu 25. kuupäevaks. aruandekuule järgneval päeval ja hiljemalt aruandekuule järgneva teise kuu 15. kuupäevaks.

Aktsiisid 2017. a

• toodetud aktsiisikauba tasulise töötlemise üleandmine;
• aktsiisikauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile;
• denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmine organisatsiooni poolt, kellel on sertifikaat alkoholivabade toodete tootmiseks
• otsedestilleeritud bensiini vastuvõtmine otsedestilleeritud bensiini töötlemise sertifikaati omava organisatsiooni poolt.

Maksustamisele mittekuuluvad tehingud (maksuvabad) Maksustamise tunnused aktsiisikauba toimetamisel üle Vene Föderatsiooni tollipiiri Maksubaas Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi.
Maksustatavate tehingute maksustamisperiood määratakse aktsiisiga maksustatava kauba müügi (võõrandamise) hetkel. Sellise toimingu kuupäevaks loetakse omakorda lähetamise päeva.
Pärast aktsiisimaksude tasumist on maksumaksjal õigus arvestada seaduses sätestatud mahaarvamistega. Nende summa võrra on ettevõttel võimalik vähendada eelarvesse sissemaksmiseks mõeldud maksusummat. Lisateavet aktsiisimaksjate kohta leiate materjalist "Kes on aktsiisimaksjad (nüansid)?" Millal tuleks aktsiisimakse maksta? Iga maksustamisperioodi lõpp tähendab, et on aeg maksusumma välja arvutada ja eelarvesse panustada. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 204 kehtestab tähtajad, millest tuleb maksete tegemisel kinni pidada. Samas vastavad igale aktsiisikaupade kategooriale kindlad tähtajad: nii maksu eelarvesse tasumise kui ka deklaratsiooni esitamise tähtajad.

Aktsiisi aruandeperiood

Maks tuleb arvutada rublades 1000 sigareti (sigareti) kohta pluss protsent jaehinnast. Tubaka puhul määratakse määr rublades kilogrammi kohta, sigarite ja sigarillode puhul - tüki kohta (1000 tk) ilma jaehinda arvesse võtmata Aktsiisisumma tuleb arvutada aruandeperioodi tulemuste põhjal - mitte hiljem kui kuu lõpus.

Aktsiisimaksu on soovitav arvutada mitte iga toodetud (toodetud) toodete partii kohta, vaid kalendrikuu tulemuste alusel summaarselt. Arvutus tuleb teha kaubaliikide ja -mahu kontekstis. Aktsiisikulude tekketähtaeg Olles arvutanud toote aktsiisisumma, tuleb teatud summa kajastada raamatupidamises kuluna. Sarnaselt arvestusega on aktsiisi arvestamise perioodiks kalendrikuu. Kuu aktsiisimaksu arvutamiseks:

1. Määrake toodetud (müüdud) toodete kogus tooteliikide kaupa.

Aktsiiside maksustamisperiood: kui palju see on ja kuidas see määratakse

Aktsiis on föderaalne kaudne maks, mis sisaldub teatud kaubanimekirja hinnas ja mida maksavad ostjad.

Aktsiisil on kaks peamist funktsiooni: regulatiivne ja fiskaalne.

Esimene element on maksumaksjad:

1) organisatsioonid;

2) üksikettevõtjad;

3) maksukohustuslaseks tunnistatud isikud seoses impordilepingu alusel aktsiisiga maksustatava kauba liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.

Teine element - maksustamise objektid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181 määratleb aktsiisikaupade liigid: etüülalkohol; alkoholi sisaldavad tooted, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 9%; alkohoolsed tooted; tubakatooted; sõiduautod; mootoribensiin; diislikütus; mootoriõlid; otsejooksuga bensiin; majapidamisküttekütus; lennupetrooleum ja maagaas jne.

Objekt aktsiisiga maksustamine (art.

29. Aktsiisid: aktsiisikauba koosseis, aktsiisimaksjad, maksustamisperiood.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 182) tunnustatakse järgmisi toiminguid:

— isikute poolt toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil;

— isikute poolt enda tarbeks toodetud aktsiisiga maksustatava kauba vedu Vene Föderatsiooni territooriumil;

— aktsiisikaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile;

— otsedestilleeritud bensiini vastuvõtmine otsedestilleeritud bensiini töötlemise sertifikaati omava organisatsiooni poolt jne.

Kolmas element - maksusoodustused.

Aktsiisiga maksustatava kauba suhtes ei kehti:

Ravimid, sh veterinaartooted;

Parfüümid ja kosmeetikatooted;

- veinimaterjalid.

Operatsioonid, ei kuulu maksustamisele(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 183):

Ekspordirežiimile suunatud aktsiisikaupade müük;

Konfiskeeritud ja (või) omanikuta aktsiisikauba esmane müük. Sellised kaubad peavad saama valitsusasutuste omandiks.

Aktsiisikauba üleandmine organisatsiooni ühe struktuuriüksuse poolt, kes ei ole iseseisev maksumaksja, muu aktsiisikauba tootmiseks selle organisatsiooni teisele samalaadsele struktuuriüksusele;

Aktsiisikaubad, millest on riigi kasuks keeldutud ja mis kuuluvad riigi- ja (või) munitsipaalomandisse ümberarvestamisel.

Neljas element on maksubaas.

Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi ja arvutatakse sõltuvalt kasutatavast määrast.

Viies element - aktsiisimäärad(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 187–191) .

Aktsiisimäärad kehtestatakse igale aktsiisikauba liigile.

Aktsiisimäärade tüübid:

— raske— määratakse absoluutsummades (rublades ja kopikates);

— ad valorem— määratakse protsendina aktsiisiga maksustatavate toodete maksumusest;

— kombineeritud— koosnevad fikseeritud ja väärtuselistest määradest.

Kuues element - maksustamisperiood.

Aktsiiside maksustamisperiood on kalendrikuu.

Seitsmes element - aktsiisi arvestamise ja tasumise kord.

Aktsiisi arvestamise kord sõltub kehtivatest maksumääradest.

Kui rakendatakse fikseeritud määra, arvutatakse maks järgmise valemi abil:

A(n) = RP x ST, (2.3)

kus A(n) on aktsiis;

RP on müüdud aktsiisikauba maht füüsilises vormis;

ST – määr.

Kui rakendatakse väärtuselist määra, arvutatakse maks järgmise valemi abil:

A(n) =RP x ST(a)/100, (2,4)

kus A(n) on aktsiis;

RP - müüdud aktsiisikauba maksumus müügihindades.

Kombineeritud määra rakendamisel arvutatakse maks järgmise valemi abil:

A(n) = RP1 x ST + RP2 x ST/100, (2,5)

kus A(n) on aktsiis;

RP1 - müüdud aktsiisitoodete kogus;

RP2 - müüdud aktsiisikauba maksumus müügihindades.

Summa tasumisele kuuluv aktsiis, määratakse iga maksustamisperioodi lõpus, vähendatuna maksu mahaarvamiste summaga, mis arvutatakse järgmise valemi järgi:

A = OSA – NV, (2,6)

kus A on tasumisele kuuluv aktsiisisumma;

OSA – aktsiisi kogusumma;

NV – maksusoodustused.

Mahaarvamisele kuuluvad järgmised aktsiisimaksud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 200):

— arvutatakse aktsiisikauba eelseisvate tarnete eest tasumiseks laekunud ettemaksete summadest;

Tegelikult makstakse müüjatele aktsiisikauba ostmisel või tasutakse kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile;

Kogunenud maksumaksja poolt, kellel on sertifikaat otsedestillatsiooniga bensiini tootmiseks või (müügil) töötlemiseks;

Maksumaksja tagastab ostjatele aktsiisikaubast keeldumise korral (sh garantiiajal).

Aktsiis tasutakse hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevaks ja hiljemalt aruandekuule järgneva teise kuu 15. kuupäevaks ning otsejooksubensiini puhul hiljemalt kolmanda kuu 25. kuupäevaks. aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu jooksul.

Maksuaruandluse vorm aktsiisimaksude kohta on maksudeklaratsioon, mis esitatakse hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks ja otsejooksubensiini tehingute puhul hiljemalt kolmanda kuu 25. kuupäevaks. aegunud maksustamisperiood.

Aktsiisi maksustamisperiood on kalendrikuu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 192).

Aktsiisi tasumise üldine tähtaeg on lõppenud maksustamisperioodi eest hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 punkt 3).

Üldjuhul tuleb aktsiisideklaratsioon esitada hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 punkt 5).

Panused võib jagada kolme rühma:

• fikseeritud (konkreetsed) maksumäärad (absoluutsummas mõõtühiku kohta), näiteks 2013. aastaks: alkohoolsete toodete puhul (etüülalkoholi mahuosaga üle 9%) - 400 rubla. aktsiisikaupades sisalduva veevaba etüülalkoholi 1 liitri kohta; vahuveinid (šampanjad) - 24 rubla. 1 liitri kohta; sigarite jaoks - 58 hõõruda. 1 tüki kohta; klassi “3” mootoribensiini puhul - 9750 rubla. tonni kohta; sõiduautodele mootori võimsusega üle 150 hj. - 302 rubla. 1 hj jaoks;
• väärtuselised (väärtuse protsendid) maksumäärad: ei ole praegu kehtestatud;
• kombineeritud (koosneb kindlatest (konkreetsetest) ja väärtuselistest (protsentides kulust)) maksumääradest, näiteks 2013. aastaks: filtriga sigaretid - 550 rubla. 1000 tüki kohta + 8% hinnangulisest maksumusest, mis on arvutatud maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 730 rubla. 1000 tüki eest.

Vastavalt artikli lõigetele 1, 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 187.1 kohaselt on eeldatav väärtus tubakatoodete tarbijapakendi (pakendi) ühikul märgitud maksimaalse jaehinna ja müüdud tubakatoodete tarbijapakendi (paki) ühikute arvu korrutis. üle) aruandeperioodi jooksul või imporditud Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele. Maksimaalne jaehind on hind, millest kõrgemat tubakatoodete tarbijapakendit (pakki) ei saa jaemüügi-, toitlustus-, teenindusettevõtted, samuti üksikettevõtjad tarbijatele müüa. Maksimaalse jaehinna määrab maksumaksja iseseisvalt tubakatoodete tarbijapakendi (pakendi) ühiku kohta eraldi iga tubakatoodete kaubamärgi (iga nimetuse) kohta.

Baas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 187) arvutatakse tavaliselt:

• müüdud aktsiisikauba mahuna füüsilises arvestuses - aktsiisiga maksustatava kauba puhul, millele on kehtestatud fikseeritud (konkreetsed) maksumäärad (absoluutsummas mõõtühiku kohta);
• müüdud (üleantud) aktsiisikauba soetusmaksumusena ilma aktsiisi, käibemaksuta - aktsiisiga maksustatavatele kaupadele, millele on kehtestatud väärtuselised (protsentides) maksumäärad (ei kasutata praeguse väärtuseliste määrade puudumise tõttu);
• mitterahaliselt müüdud (üleantud) aktsiisikauba mahuna aktsiisi arvestamisel fikseeritud (spetsiifilise) maksumäära kohaldamisel ja müüdud (üleantud) aktsiisikauba eeldatava väärtusena, mis arvutatakse aktsiisi arvutamisel maksimaalsete jaehindade alusel. väärtuseliste (protsentides) maksumäärade rakendamisel - aktsiisiga maksustatavatele kaupadele, millele on kehtestatud kombineeritud maksumäärad, mis koosnevad fikseeritud (eri-) ja väärtuselisest (protsentuaalsest) maksumäärast. Tubakatoodete arvestuslik maksumus, millele kehtestatakse kombineeritud maksumäärad, määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 187.1.

Aktsiis: video

Maksude majanduslik olemus ilmneb selles, et maks:

toimib majandusarengu kaudse regulaatorina;

toimib struktuurse, inflatsioonivastase reguleerimise vahendina;

on ärisuhetes osalejate kohustuslik atribuut ja valitsuse peamine tuluallikas;

on üks riigieelarve puudujäägi reguleerimise viise;

on üks tõhusaid vahendeid vastuvõetava sotsiaalse võrdsuse ja õigluse saavutamiseks turutingimustes, elanikkonna erinevate sotsiaalsete kihtide sissetulekute jaotamisel ja ümberjagamisel;

toimib ühe vahendina äriüksuste investeerimistegevuse mõjutamiseks.

Maksud on riigieelarve tuluallikaks. Maksude abil võtab riik välja ja omastab osa toodetud rahvatulust, mistõttu maksud ja maksusüsteem sõltuvad otseselt riigimehhanismi arengutasemest. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on sätestatud, et maks on kohustuslik, individuaalselt tasuta makse, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis riigi ja omavalitsuste tegevuse rahalise toetamise eesmärgil.

Iga maks sisaldab järgmisi elemente : subjekt, objekt, allikas, maksuühik, maksumäär, maksupalk, maksusoodustused. Maksusubjekt, ehk maksumaksja, on füüsiline või juriidiline isik, kellel on seaduse järgi maksu tasumise kohustus. Maksuobjekt- maksustatav ese (tulu, vara, kaup). Maksuallikas- subjekti tulu (palk, kasum, %), millelt makstakse makse. Maksuühik- objekti mõõtühik (tulumaksu puhul - riigi rahaühik, maamaksu puhul - hektar, aaker). Maksumäär- maksusumma maksuühiku kohta. Maksupalk- subjekti poolt ühelt objektilt tasutud maksusumma. Maksusoodustused- subjekti täielik või osaline vabastamine maksudest vastavalt kehtivale seadusandlusele (allahindlused, mahaarvamised jne). Kõige olulisem maksusoodustus on maksuvaba miinimum- vara väikseim osa, mis on maksust vabastatud.

Maksude funktsioonid. Fiskaalne– kajastab maksude eesmärki, tekkimise põhjust, maksude abil moodustuvad riigi rahalised vahendid. Majanduslik sisaldab: Levitamine– SKT jaotamise ja ümberjaotamise vahendina. Stimuleeriv– väljendub maksusoodustuste kehtestamises ja maksumäärade diferentseerimises. Kontroll – kontroll maksuaruannete korrektse arvestuse, õigeaegse tasumise ning korrektse täitmise ja õigeaegse esitamise üle.

1. Maksude klassifikatsioon.

Väljavõtmise meetodi järgi:- otsene; - kaudne (käibemaks, aktsiisid, tollimaksud). 2. Maksukoormust nihutades:- tõlgitav (kaudne); - mitteülekantav (otsene) 3. Maksustamismeetodi järgi:- juriidiliste isikute maksud - eraisikute maksud; - üldised maksud. 4. Maksustamisobjekti järgi:- kinnisvara; - üür; - tulu; - tarbimismaksud. 5. Maksuühiku järgi:- majandusmaksud - hinnanguline. 6. Maksumäärade järgi:- progressiivne; - regressiivne; - proportsionaalne; - fikseeritud; - miinimumpalga kordne. 7. Tegevuspiirkonna järgi:- üldine; - eriline. 8. Sihtsuuna järgi:- abstraktne; - konkreetne. 9. Väljendi abil:- sularaha; - mittesularaha. 10. Maksuallika üldiste omaduste põhjal:- tulumaksud - kulude maksud; 11. Makseallika järgi:- individuaalne; - sisaldub kuludes; - bilansilisest kasumist; - puhaskasumist; - tulust. 12. Vastavalt maksustamis- ja kogumisviisile:- katastri-; - deklaratsioon; - allikas. 12. Struktuurilise ja haldusliku aluse järgi:- föderaalne - piirkondlik; - kohalik.