Milleks saab enammakstud maksu kasutada?

Raamatupidaja poolt pangale esitatud vigased arvutused või valesti täidetud maksed lihtsustatud maksusüsteemi alusel võivad põhjustada võlgnevusi. Kui võlgnevuse põhjuseks on ebaõiged arvestused, siis on vajalik esitada täiendatud deklaratsioon vastavalt art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kui enammakse tuleneb veast, ei ole muudatust vaja esitada.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks oli enammakstud, siis ületas maksusumma art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 78 saab käsutada järgmiselt:

• teha raha tagasi oma pangakontole;
• arvestada tulevikus sama maksu või mõne muu maksu tasumisel;
• tasuda maksuvõlgnevused või trahvid.

Maksud jagunevad mitmesse kategooriasse: föderaalsed (isiku tulumaks, käibemaks), piirkondlikud (transpordimaks), kohalikud (maamaks).

Lihtsustatud maksusüsteem erirežiimina vastab föderaalsele maksude tasemele, nii et enammakstud summad saab tasaarvestada:

• KOHTUSIME;
• tulumaks;
• UTII;
• ühtsed põllumajandusteadused;
• veemaks.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tehtud enammakseid ei saa tasaarveldada muu taseme maksudega, peate tegema tagasimakse.

Alates 1. oktoobrist 2020 olukord muutub. 29. septembril 2019 vastu võetud föderaalseadus nr 325-FZ muutis seda protseduuri.

Maksud saab tasaarveldada mis tahes tasemel maksudest, trahvidest ja trahvidest. Lisaks tasub maksuamet enne enammakse tagastamist kõik maksuvõlad, sealhulgas sunniraha ja trahvid. See tingimus kehtib ka mistahes taseme maksude puhul ehk kui on võlgnevusi, siis enammakset tagastada ei saa.

Kuidas teha krediiti, kui olete maksu enam maksnud

Kuidas tasaarveldada enammakset lihtsustatud maksusüsteemis, milline on selle kord? Enne krediidi või tagasimakse taotlemist peab maksumaksja veenduma, et ülemäärane summa on talle tegelikult võlgu. Selleks tuleb esitada avaldus kõikide arvutuste vastavusse viimiseks. See teenus on tasuta, selle täitmise periood ei ületa 5 tööpäeva alates taotluse esitamise kuupäevast.

Maksuinspektor kontrollib kõigi maksude, lõivude, trahvide, trahvide tekke- ja väljamakseid ning koostab vastavusakti, millele kirjutavad alla kahepoolselt: maksuinspektor ja taotleja. Kui maksumaksja aktis kajastatud arvudega ei nõustu, saab ta tehtud väljamakseid selgitada, maksedokumendid esitada jms. Kui aktis on lihtsustatud maksusüsteemi kohane enammakse, siis on mõttekas taotleda tasaarveldust.

Tasaarvestuse taotlus tuleb saata maksumaksja registreerinud föderaalsele maksuteenistusele. Kui organisatsioonil on peakontor ühes kohas ja mitu kaugemat filiaali, saate valida maksuhalduri nii peaosakonna registreerimiskohas kui ka filiaalide registreerimise kohas.

2020. aastal on sellise taotluse jaoks olemas spetsiaalne vorm, mida saab vaadata föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 14. veebruaril 2017 nr ММВ-7-8/182@, lisa nr . 9):

Ei tea oma õigusi?

Selle esitamisviiside loetelu on lai. Maksuhaldurit pole vaja isiklikult külastada, võite kasutada:

• TKS täiustatud elektroonilise allkirjaga allkirjastatud elektroonilise dokumendi saatmiseks;
• isiklik konto föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil.

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt peavad maksuametnikud kaaluma tasaarvelduse küsimust 10 päeva jooksul pärast taotluse esitamist. Pärast seda tehakse sobiv otsus: krediit või keeldumine.

Enammakse saad jätta sootuks ja mitte tasaarveldada, kui plaanid seda edaspidiste maksete tasumisel lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvesse võtta. Tasaarvestus toimub automaatselt, kui järgmise perioodi maks arvutatakse põhiandmetega (KBK ja OKTMO). Maksumaksja peab tasuma ainult kogunenud summa ja enammakse vahe, mis kajastab kogunenud summat deklaratsioonis.

Millistel juhtudel tehakse raha tagasi?

Need, kelle jaoks see summa on märkimisväärne summa, peaksid mõtlema, kuidas lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakstud makse tagastada. Sageli juhtub see siis, kui maksuhaldur sunnib summasid sisse nõudma või lisasummasid sisse nõudma ning maksumaksja vaidlustab need toimingud seejärel kohtu kaudu ja osutub õigeks. Tagastamise kord on sama, mis tasaarvestus, see on deklaratiivse iseloomuga ja selle kohta tehakse otsus 10 päeva jooksul.

Maksumaksja, kui tekib küsimus: "Kuidas tagastada enammakstud maksu lihtsustatud maksusüsteemis?" - peab esmalt kontrollima eelarvet, et veenduda enammakstud vahendite olemasolus, ja seejärel enammakstud summad üle lugeda või tagastada. Enammakstud maksud arvestatakse sama maksu tulevaste maksete või muude maksude tasumisel. Enammakse tagasimakse või krediidi saamiseks on vajalik maksumaksja avaldus.

Maks või täitmine

Kui maksu arvutamisel ilmnes viga, siis maksuseadustiku artikkel 81 nõuab selle maksu kohta muudetud deklaratsiooni esitamist, kui viga põhjustas maksu alahinnangu. Maksu enammaksmisel on “selgituse” esitamine õigus, mitte kohustus.

Maksuseadustiku artikli 78 kohaselt võib enammakse olla:

• tasaarvestada vastava maksuliigi hilisema tasumisega;
• tasaarvestada asjakohaste maksude ja trahvide võlgade tagasimaksmisega;
• tagastada ettevõtte pangakontole.

Selleks, et maksuhaldur saaks enammakse samade või muude maksude edasiste väljamaksete arvelt arvestada, tuleb ettevõttel esitada 3. märtsi 2015 korraldusega nr ММВ-7-8/90@ kinnitatud vormil avaldus. Pärast selle dokumendi kättesaamist teeb maksuhaldur tasaarvestuse otsuse 10 päeva jooksul. Inspektsioonil on ettevõttele oma otsusest teavitamiseks aega veel viis päeva.

Siin on näidistaotlus "lihtsustatud" maksukrediidi saamiseks:

Kui soovitakse ühe maksu võlgnevus tasuda teise enammaksmisega, ei ole avaldust vaja esitada.

Inspektorid otsustavad sellise tasaarvestuse kohta iseseisvalt. Nad teevad seda 10 päeva jooksul pärast enammakse avastamist või pärast seda, kui teie ettevõte ja inspektsioon allkirjastavad ühise lepitusakti

Pärast otsuse tegemist on maksuhaldur kohustatud teid sellest teavitama viie päeva jooksul. See aga ei tähenda, et olles ise enammakse avastanud, peaksid ootama, kuni maksuamet selle ära teeb.

Leidnud “lisa” makse inspektorite ees, saab ettevõte taotleda võlgnevuste tasaarvestamist. Maksuamet peab enammakstud maksu tagastama ühe kuu jooksul alates avalduse laekumise päevast.

See juhtub aga pärast seda, kui enammakse on tasaarvestatud teie võlaga muude vastavat liiki maksude ees.

Selle tulemusena (kui sul on selline võlg) “tagastatakse” enammakse ja tagasimakstud võla vahe Sinu arvelduskontole (juhul kui muidugi enammakstud maksusummast piisas).

Kui maksuamet seda tähtaega rikub, peab ta maksma teile iga viivitatud päeva eest intressi refinantseerimismäära alusel.

Selle aasta 4. märtsil esitas Passiv LLC maksuametile avalduse enammakstud maksu tagastamiseks summas 20 000 rubla.

Igakuine tagasimakse periood sai läbi 4. aprillil, kuid raha laekus kontole alles 20. aprillil ehk viivitus oli 16 päeva.

Kogu selle aja refinantseerimismäär oli 10,5% aastas.

Maksuamet peab tasuma kohustusele intressi summas:

20 000 hõõruda. × 10,5%: 365 päeva. × 16 päeva = 92 hõõruda.

Enammakstud summasid saate tasaarvestada ainult ühte liiki maksude piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 78). Näiteks saate tasaarvestada föderaalmaksud ainult föderaalmaksudega, piirkondlikud maksud piirkondlike maksudega ja kohalikud maksud kohalike maksudega. Föderaalmaksude enammaksmist ei ole võimalik suunata piirkondlikele või kohalikele maksudele ja vastupidi. Näiteks lihtsustatud maksusüsteem, üksikisiku tulumaks on föderaalsed maksud ja maamaks on kohalikud maksud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13 ja 15). See tähendab, et lihtsustatud maksusüsteemi enammakset ei saa kasutada maamaksu võlgnevuse tasumiseks (kiri 13.12.2011 nr 03-05-06-01/86).

Muide, on lubatud tasaarvestada maksu enamlaekumine ühte eelarvesse ja sama maksu alalaekumine teise eelarvesse.

Kui enammakset ei krediteerita ega tagastata, võite pöörduda kohtusse.

Maksuhaldur keeldub sageli enammakset tasaarveldamast või tagastamast, kuna süü tõttu ei laekunud summa eelarvesse ega eelarvevälisesse fondi.

Nad on valed: maks loetakse tasutuks hetkest, mil pank võttis teie maksekorralduse selle ülekandmiseks vastu. Seda muidugi eeldusel, et arvel oli piisavalt raha.

Selle kohta, milliseid toiminguid peaks organisatsioon või ettevõtja tegema, et "lihtsustatud" maks tasaarveldada, lugege artiklist "STS praktikas".

Enammakstud maksu tagastamine

Enammakstud “lihtsustatud” maksu tagastamise kord ei erine muude “enammakstud” maksude eelarvesse tagastamise korrast.

Märge

Praegu on olemas maksusoodustuste ja -tagastuste taotluste standardnäidised. Need kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse 3. märtsi 2015. aasta korraldusega nr ММВ-7-8/90@. Seni tuletame meelde, et ettevõtted ja ettevõtjad esitasid vabas vormis taotlusi maksude krediteerimiseks või tagastamiseks.

Enammakse saate lihtsustatud maksusüsteemi alusel tagastada kahel juhul:

• kui olete ise maksu enam maksnud;
• kui maksuamet tegi teile lisatasusid ja te vaidlustasite need föderaalses maksuteenistuses või kohtus ning tõestasite, et need olid ebaseaduslikud.

Sellistes olukordades saate oma arvelduskontole tagastada vaid enammakstud summad. Enammakseid sularahas ei tagastata.

Ja ettevõtjatel on õigus maksutagastusavalduses märkida oma isikliku pangakaardi konto (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 17. septembri 2013. a otsus nr VAS-12390/13). Sel juhul ei tohi ülemäärase maksusumma tasumise kuupäevast mööduda kolm aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 78). Arvestada kolm aastat alates aasta deklaratsiooni esitamise kuupäevast, kuid mitte hiljem kui selle esitamise tähtaeg (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi resolutsioon 28. juuni 2011 nr 17750/10, kiri Venemaa Rahandusministeerium 15. juuni 2012 nr 03-03-06/ 1/309).

Enammakse tagastamiseks esitage föderaalsele maksuteenistusele avaldus Venemaa föderaalse maksuteenistuse 3. märtsi 2015 korralduse nr ММВ-7-8/90@ lisas nr 8 kinnitatud vormis.

Avalduses märkige ülevaatuse nimi ja oma andmed: ettevõtte nimi või perekonnanimi, eesnimi, ettevõtja isanimi.

Täitke ka deklaratsiooni alus - maksuseadustiku artikkel, mille kohaselt deklaratsioon tehakse. Enammakstud summade puhul on see maksuseadustiku artikkel 78 ja enammakstud summade puhul artikkel 79. Ja märkige enammakse tüüp - millist summat soovite tagastada: enammakstud või ülemakstud.

Seejärel märkige maks, mille eest enammakse tehti, ja periood, millega see on seotud, KBK ja OKTMO, samuti summa, mida soovite tagastada, täisrublades, numbrites ja sõnades.

Siin on näidistaotlus "lihtsustatud" maksutagastuse saamiseks:

Enammakse tagastavad inspektorid ainult arvelduskontole. Seetõttu märkige avalduses kindlasti selle konto andmed, kuhu maksuamet peab teile raha kandma: panga nimi, korrespondentkonto, BIC, INN, KPP, ettevõtte või ärimehe konto number. Lisaks tuleb avalduses kindlasti rõhutada, kes täpselt enammakse tagastab - maksumaksja, maksja või Pane enammakse tagastaja kuupäev ja allkiri.

Esitage taotlus föderaalsele maksuteenistusele paberkandjal või elektrooniliselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punktid 4, 6). Maksuamet peab 10 päeva jooksul alates Teie maksutagastusavalduse saamise päevast või makstud maksude ühise ühtlustamise akti allakirjutamise päevast, kui selline ühine kooskõlastamine läbi viidi, tegema otsuse maksude tagastamise kohta. enammakstud või kogutud maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 8) . Maksuhaldur on kohustatud teid teavitama tehtud otsusest viie tööpäeva jooksul alates otsuse kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 9).

Ülevaatus tagastab enammakse kuu jooksul pärast teie avalduse saamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 78). Aga kui teil on maksude kooskõlastamise käigus tuvastatud maksuvõlgnevusi, makstakse need enne ära. Ja kontrollerid tagastavad teile ülejäänud raha. Kui maksuinspektor rikub ühekuulist tähtaega, on teil õigus viivitatud deklaratsiooni eest intressi nõuda. Neid kogutakse iga viivitatud kalendripäeva eest, võttes aluseks Venemaa Panga refinantseerimismäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10, artikkel 78).

Kuidas "lihtsustatud" maksu enammakse oma arvelduskontole tagastada, lugege peatükist "STS praktikas"

Mida teha, kui maksuamet on teilt valesti sisse nõudnud

Maksuinspektsioonil on vaieldamatult võimalik ettevõtete raamatupidamisest sisse nõuda tasumata maksud, sunnirahad ja trahvid.

Võib juhtuda, et maksuamet kirjutas teie ettevõtte kontolt raha kogemata maha (näiteks maksite maksu, kuid maksuamet ei saanud mingil põhjusel maksekorraldust ja ta luges teid võlgnikuks).

Kui see juhtub, peab maksuamet teile tagastama ülemäära kogutud summa ja sellelt kogunenud intressi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 79 punkt 5).

Kui teil on võlgnevusi eelarve ees, kust maks koguti, tuleks teile tagastada mahakantud summast see osa, mis jääb alles pärast võlgade tasaarveldamist.

Maksuhalduri poolt ülemääraselt kogutud raha tagastamiseks esitage maksuametile avaldus Venemaa föderaalse maksuteenistuse 3. märtsi 2015 korraldusega nr ММВ-7-8/90@ kinnitatud vormis.

Tõime näite eelarvest “lihtsustatud” maksu tagastamise avalduse täitmisest olukorras “Enammakstud maksu tagastamine”

Avaldus tuleb esitada ühe kuu jooksul alates päevast, mil saite teada oma ettevõtte kontolt ülemäärase summa mahakandmisest.

Praktikas hakatakse seda perioodi arvestama raha kontolt mahakandmise päevale järgnevast päevast.

Kui jätate kuu tähtaja vahele, peate taotlema raha tagasimaksmist vahekohtus. Seda saab teha kolme aasta jooksul alates päevast, mil saite teada kandmisest.

Maksuamet peab teie avalduse kohta otsuse tegema 10 tööpäeva jooksul alates kättesaamise päevast. Kuu aja jooksul alates sellest hetkest peab maksuamet teie raha tagastama.

See tähendab, et kuu on periood, mille jooksul peaks raha teie kontole ilmuma hiljemalt.

Kogu aeg, alates raha mahakandmise päevast kuni selle tagastamise päevani (kaasa arvatud), kogutakse intressi Venemaa Panga refinantseerimismäära ulatuses.

5. septembril tagastas maksuamet raha ettevõtte kontole ehk debiteerimisest on möödunud 36 päeva.

Maksuamet peab maksma ettevõttele intressi summas:

60 000 hõõruda. × 10,5% × 36 päeva. : 365 päeva = 621,37 hõõruda.

Kui enammakset ei tagastata teile õigeaegselt, võite pöörduda vahekohtusse.

Mida teha, kui maksuamet kogus teilt maksu ekslikult, lugege juhendit "STS praktikas".

2013. aasta lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsioonis. Kas maksustamisperioodi eest tuleb maksusummat vähendada? Kuidas selle lihtsustatud maksusüsteemi järgi enammaksmisega edaspidi arvestada? Või tuleks see eelarvest hüvitada?

Kui teie organisatsioonil on aasta lõpus üksainus maksusumma, mida vähendada, on võimalikud järgmised võimalused:

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

Maksude tasumine eelarvesse

Ühekordse maksu (ettemakse) summa, mis on arvutatud maksusoodustusi arvesse võttes, peab maksumaksja kandma eelarvesse kogu maksustamis(aruande) perioodiks. Samas saab seda vähendada eelmiste aruandeperioodide tulemuste põhjal kogunenud ettemaksete summa võrra. Sellega seoses võib organisatsioonil aasta lõpus (järgmisel aruandeperioodil) maksusummat (ettemakse) mitte juurde maksta, vaid seda vähendada.* Näiteks on see võimalik, kui tase aasta lõpuks tulud vähenevad ja maksusoodustuste summa suureneb.

Arvutage aasta (aruandlusperioodi) lõpus ühekordne maks (ettemaks) koos lisatasu (vähenduse) lihtsustusega, kasutades valemit:

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigetest ja artiklist 346.21.

Saadud positiivne vahe (lisamaks) kanda eelarvesse.

Sellest tulenev negatiivne erinevus (makse tuleb vähendada) võib olla:

• tasaarveldada muude föderaalmaksude võlgnevustega;
• tasaarveldatakse ühtse maksu eelseisvate maksetega lihtsustatud maksude või muude föderaalmaksude alusel;
• tagastada maksumaksja arveldus(isiklikule) kontole.

Selleks tuleb esitada maksuametile avaldus enammakstud summa tagastamiseks või tasaarvestamiseks.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78.*

E.Yu. Popova

Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, 1. auaste

2. Soovitus: Kuidas tagastada (tasaarvestada) enammakstud (kogutud) makse (tasud, trahvid, trahvid)

Maksude (maksude ettemaksete, tasude, trahvide ja trahvide) tagastamise (tasaarvestamise) kord sõltub põhjusest, miks organisatsioon eelarves enam maksis, ja selle tagastamise viisist. Valikuid on kolm:

• organisatsioon kandis omal algatusel (sealhulgas ekslikult) ülemäärase maksusumma (maksu, lõivu, sunniraha, trahvi ettemakse) eelarvesse ja tasaarveldab selle olemasolevate võlgnevuste või eelseisvate kohustuslike maksete arvelt eelarvesse;
• organisatsioon kandis omal algatusel (sealhulgas eksikombel) eelarvesse ülemäärase maksusumma (maksu ettemaks, tasu, sunniraha, trahv) ja tagastab sellest tuleneva enammakse oma arvelduskontole (isiklikule) kontole;
• ülemäärane maksusumma (maksu ettemaks, tasu, sundraha, trahv) nõuti organisatsioonilt maksuinspektsiooni poolt sundkorras sisse.

Enammakse teatis

Enammakse saavad tuvastada nii organisatsioon ise kui ka maksuamet.

Kui maksuinspektsioon avastab enammakse, peab ta järgmise 10 tööpäeva jooksul sellest organisatsioonile kirjalikult teatama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 3). Teatise vorm kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. detsembri 2008. aasta korraldusega nr MM-3-1/683.

Krediit võlgnevuste katteks

Kommertsorganisatsioonides

Kui organisatsioonil on võlgnevusi muude maksude osas (lõivud, sunnirahad, trahvid), siis suunatakse enammakse summa ennekõike selle tagasimaksmiseks.* Inspektsioon saab teha otsuse, milliste võlgnevuste hulka enammakse arvestatakse. Organisatsioonil on aga õigus pöörduda inspektsiooni poole avaldusega enammakse tasaarvestamiseks võlgnevusega konkreetse maksu (tasu, trahvid, trahv).* Inspektsioonil on võimalik see pooleldi vastu tulla ja planeerida esialgselt arvelduste vastavusse viimine. eelarve. Siis kujundatakse otsus teisiti.

Igal juhul tuleb enammakstud summade võlgnevuste tasaarvestamise otsus teha 10 tööpäeva jooksul:

• enammakse avastamise hetkest, kui organisatsioon ei pöördunud inspektsiooni poole konkreetse maksega tasaarvestamise taotlusega;
• alates organisatsiooni konkreetse makse tasaarvestamise taotluse saamise kuupäevast (kui selline taotlus esitati);
• eelarvega arvelduste vastavusse viimise akti allakirjutamise kuupäevast (kui lepitus viidi läbi);
• kohtuotsuse jõustumise hetkest (kui organisatsioon on saavutanud tasaarvestuse kohtu kaudu).

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõikes 5.

Tasaarvestus eelseisvate maksete arvelt

Kui organisatsioonil ei ole võlgnevusi muude maksude (tasud, trahvid, trahvid) osas, saab enammakse tasaarvestada eelseisvate eelarvemaksetega. Organisatsiooni taotlusel teeb sellise otsuse maksuinspektsioon. Eelnevalt võib inspektsioon tellida ka arvutuste vastavusse viimise eelarvega.*

Taotlus krediidi saamiseks

Krediidipiirangud

Üldreeglina saab enammakstud summad tasaarvestada võlgnevuste või tulevaste maksete arvelt vastava grupi (föderaal-, regionaal-, kohalike) maksude piires. See tasaarvestusmenetlus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõikes 1. Ühte või teise rühma kuuluvad maksud on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Samal ajal tunnustatakse ühtset põllumajandusmaksu, lihtsustatud ühtset maksu ja UTII-d föderaalsete maksudena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 12 punkt 7).* Tasaarvestuse võimalus ei sõltu maksustamise standarditest. maksude jaotamine eri tasandi eelarvete ja eelarveväliste fondide vahel. Näiteks saab enammakstud käibemaksu tasaarvestada tulumaksu või UTII-ga. Sama menetlust kohaldatakse asjakohastelt maksudelt kogunenud trahvide suhtes. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi kirjades

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel organisatsioonidel ja ettevõtjatel on õigus tagastada enammakstud makse oma arvelduskontole või tasaarvestada enammakse summa tulevaste maksetega. Selles artiklis selgitavad meie saidi eksperdid, kuidas lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakse tagastamise taotlust õigesti täita, kuhu tuleks avaldused esitada ja mida teha, kui föderaalne maksuteenistus keeldub enammakset tagastamast.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksude tasumise kord

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.2 kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad juriidilised isikud ja ettevõtjad ühe maksu maksjad, mille suurus määratakse sõltuvalt valitud maksustamisskeemist:

• skeemi „STS 6%“ kasutamisel tasub lihtsustatud maksusüsteemi kasutav majandusüksus maksu 6% kogutulult, välja arvatud kulud;
• “STS 15%” skeemi rakendavad “lihtsustatud inimesed” arvestavad maksustamisbaasi saadud tulude ja tehtud kulude vahena ning maksusumma maksubaasi ja 15% maksumäära korrutisena.

Põhineb Art. 346,21 “lihtsustatud” tasub maksu kvartali ettemaksena kuni aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevani. Aasta lõpus teeb väljamaksja lõpliku maksumakse (aastane maksusumma miinus ettemaksed).

"Lihtsustatud" maksude enammaksmine

Lihtsustatud maksusüsteemi maksja võib maksu enam maksta järgmistel juhtudel:

• maksekorraldust täites tegi raamatupidaja vea ning seetõttu laekus eelarvesse summa, mis ületab arvutatud ja deklaratsioonis kajastatud maksu;
• maksu “lihtsustatult” arvutamisel ei võeta arvesse kindlustusmaksete suurust, mis vähendab maksukohustuste suurust;
• maksja arvutas maksubaasi valesti, mis tõi kaasa maksusumma ülemäärase deklareerimise;
• Föderaalne maksuamet on kinni pidanud maksu ülemääraselt, mille kohta on olemas vastav otsus (maksuteenistuse kirjalik teade);
• enammakse kinnitatakse kohtuotsusega, enammakse tagastatakse täitekirja alusel.

Lisaks ülaltoodud juhtudel võib maksu enammaksmine tekkida ka muudel juhtudel, kui raamatupidaja tegi maksu arvutamisel vea, mis tõi kaasa maksukohustuste ülehinnata.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on "lihtsustatud" isikul õigus tasaarvestada enammakstud summa tulevaste perioodide maksega või tagastada enammakstud summa, esitades vastava avalduse föderaalsele maksuteenistusele.

Taotluse vorm lihtsustatud maksusüsteemi enammakse tagastamiseks

2020. aastal toimub enammaksete tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel avalduse alusel, mille vorm on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 14. veebruari korralduse nr ММВ-7-8/182 lisaga nr 8. , 2017.

Taotlusvormi f.1150058 saab:

• föderaalse maksuteenistuse territoriaalses asutuses "lihtsustatud isiku" registreerimise kohas enammakse tagastamise taotlemise ajal;
• laadige alla föderaalse maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt (nalog.ru);
• laadige alla siit ⇒ .

Dokument on täidetud 3 leheküljel:

• 1. lehekülg – andmed taotleja ja tagastatava summa kohta;
• 2. leht – raha tagastamise üksikasjad;
• Kolmas leht täidetakse tingimusel, et taotleja on eraisik, kes ei ole üksikettevõtja (lihtsustatud maksusüsteemi järgi enammakse tagastamisel seda lehte ei täideta).

Kuidas täita enammakse tagastamise taotlust lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Allpool on toodud üksikasjalikud juhised, mis aitavad organisatsiooni ettevõtjal või raamatupidajal täita enammakse tagastamise avaldust vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile ilma vigadeta:

1. Teave taotleja kohta. Taotluses peavad kajastuma sellised andmed taotleja kohta nagu TIN-kood, kontrollpunkti kood, organisatsiooni täisnimi või ettevõtja täisnimi.
2. Enammakse andmed. Sobivatesse veergudesse peaks taotleja sisestama andmed enammakse kohta (kood "1" - enammakstud summa, kood "2" - enammakstud summa, kood "3" - tagastatav summa), enammakse liik (kood "1" - lihtsustatud maksusüsteemi maksu puhul), tagastamise alus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 - enammakstud maksu tagastamisel, lihtsustatud maksusüsteem, art. 79 - ülemääraselt kogutud maksu tagastamisel).
3. Tagasimakse summa . Kui ettevõttel ei ole maksuvõlga (võlgnevused, trahvid, trahvid), siis veerus "summas ____ hõõruda". Märkida tuleb enammakse kogusumma. Kui tagastamisel võetakse arvesse võla kinnipidamist, peate selles veerus märkima enammakse summa, millest on lahutatud kinnipeetud võlg.
4. Maksustatav periood. Enammakse tekkimise periood kajastub avalduses järgmises järjekorras:

• kaks esimest tähemärki punkti ees näitavad enammakse tekkimise perioodi: “MS” – kuuaruanne, “QV” – kvartaliaruanne, “PL” – poolaasta, “GD” – aasta;
• 3. ja 4. number – aruandeperioodi number (kuu – väärtus 01 kuni 12, kvartal – 01 kuni 04, poolaasta – 01 või 02, aastaaruande puhul jäävad lahtrid tühjaks);
• 5. kuni 8. numbrini – aruandeaasta (näiteks 2020).

1. Koodid KBK ja OKTMO kajastuvad vastavates lahtrites.
2. Andmete õigsuse kinnitus. Eraldi veerus kinnitab taotleja sisestatud andmete täielikkust ja õigsust, nimelt:

• kood “1” – organisatsiooni juht/üksikettevõtja, kood “2” – volikirja alusel tegutsev organisatsiooni esindaja;
• Juhi/üksikettevõtja/esindaja täisnimi;
• kontaktnumber;
• kuupäev, volikirja number, mille alusel esindaja tegutseb;
• kuupäev, juhi/üksikettevõtja/esindaja allkiri.

1. Tagasimakse üksikasjad. Taotluse 2. lehel peate esitama kõik ettemaksu andmed:

• panga täisnimi;
• kasutaja nimi;
• panga korrespondentkonto number;
• pangakood (BIC);
• konto number (USN-i maksjad märgivad koodi “1”);
• saaja (organisatsiooni täisnimi/üksikettevõtja täisnimi).

Pärast täitmist allkirjastab taotluse organisatsiooni juht/esindaja või ettevõtja.

Kust taotleda enammakstud summa tagastamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel

“Lihtsam” esitab enammakse tagastamise avalduse registreerimiskohas föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele asutusele. Vastavalt artikli 7 lõikele 7 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 78 on maksjal õigus taotleda föderaalselt maksuteenistuselt summa tagastamist 3 aasta jooksul alates sellise enammakse tegemise hetkest või hiljemalt 3 aasta möödumisel. periood alates hetkest, mil maksja sai enammaksest teada (kui on olemas tõendavad dokumendid).

Föderaalsele maksuteenistusele esitatavale avaldusele tuleks lisada muud enammakse olemasolu kinnitavad dokumendid, nimelt:

• maksutagastused;
• lepitusaktid föderaalse maksuteenistusega (leppimisakti vormi saab alla laadida siit ⇒);
• föderaalse maksuteenistuse teated ja kirjad, mis kinnitavad enammakse olemasolu ja suurust.

Ülemaksmine võib tekkida järgmistel asjaoludel:

Aasta jooksul maksid lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulekud" üksikettevõtjad tulude ettemakseid.

Kõik aasta sissemaksed tasuti detsembris ja nende summa on suurem kui aasta eest tasumisele kuuluv makse.

Kindlustusmakseid maksti aastaringselt, kuid kõigi I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste põhjal tehtud ettemaksete summa osutus suuremaks kui kogu aasta maksusumma (näiteks lihtsustatud maksusüsteem “tulud-kulud”, kui IV kvartalis oli tulu vähe ja kulusid on palju).

Viga makses või arvutustes.

Enammakse tasaarvestamine vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile, kas on vaja kirjutada avaldused föderaalsele maksuteenistusele

Võib-olla tegi raamatupidaja ettemaksete arvutamisel vea ja arvestas tasumisele kuuluva maksu pealt täiendava ettemakse. Või võis makse genereerimisel tekkida viga.

Tasaarvestus tulevaste maksetega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 4),

Tagasi arvelduskontole (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, artikkel 78). See võimalus on võimalik vaid juhul, kui ettevõttel ei ole maksuameti ees võlgnevusi muude maksude (trahvid, trahvid) osas. Kui on võlgnevusi, arvestab föderaalne maksuteenistus iseseisvalt lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakstud maksud maksumaksja võlgade eelarvesse (maksuseadustiku artikli 78 punkt 5).

Enammakstud summa tagastamine föderaalsest maksuteenistusest

Föderaalsele maksuteenistusele ei meeldi raha tagastada, kui see on märkimisväärne summa. Kui plaanite tagastada suure summa, valmistuge täiendavateks kontrollideks.

Maksete tegemisel võtavad mõned pangad iga makse eest vahendustasu. Arvutage, kas jääte ilma lisarahast, kui tagastate eelarvest esmalt enammakse ja kannate mõne kuu pärast uuesti raha eelarvesse ettemaksuna lihtsustatud maksusüsteemi alusel. See kehtib eriti väikeste enammakstud summade kohta.

Usn maksu enammaksmine

Kas teil pole veel suvilat?

• suur järv
• männimetsad
• jahipidamine ja kalapüük
• 1,5 tundi Moskvast

Leia rohkem

Kuidas enammakset kinnitada

Deklaratsioon on avaldus tasumisele kuuluva maksusumma kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80). Ja kui deklaratsioonis on märgitud summa N rubla, siis tuleks see kätte saada. Seetõttu on enne enammakse nõude esitamist vaja korrigeerida deklaratsiooni andmeid, s.o.

Enammakse aasta maksusüsteemi järgi - kuidas tasaarvestada ja tagastada?

veenduge, et makstav summa on tegelikult väiksem kui tema isiklikul maksumaksja kontol laekunud ja kajastatud summa.

Kuidas teha valikut

Kui olete otsustanud, mida enammaksega teha, peate oma otsusest teavitama föderaalset maksuteenistust, esitades avalduse.

Maksude enammaksmine lihtsustatud maksusüsteem

See peab näitama:

• Kuidas enammakse kinnitamine toimub?

P.S. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt saab maksuamet ise enammakse arvutada ja olemasoleva võlgnevusega tasaarvestada. Kui sulle läheb korda, millise võlgnevusega enammakse krediteeritakse, tuleb esitada avaldus.

Enammaksmine ja see võib tekkida järgmistel asjaoludel:

— Aasta jooksul maksid üksikettevõtjad lihtsustatud tulumaksusüsteemi alusel tulude ettemakseid. Kõik aasta sissemaksed tasuti detsembris ja nende summa on suurem kui aasta eest tasumisele kuuluv makse.

— Kindlustusmakseid maksti aasta läbi, kuid kõigi I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste põhjal tehtud ettemaksete summa osutus suuremaks kui kogu aasta maksusumma (näiteks lihtsustatud maksusüsteem "tulud-kulud", kui IV kvartalis oli tulu vähe ja kulusid on palju).

— Viga makses või arvutustes. Võib-olla tegi raamatupidaja ettemaksete arvutamisel vea ja arvestas tasumisele kuuluva maksu pealt täiendava ettemakse. Või võis makse genereerimisel tekkida viga.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad maksumaksjad peavad tasuma ühekordse maksu aasta lõpus 31. märtsiks 2015 (organisatsioonidel) või 30. aprilliks 2015 (üksikettevõtjatel). Aga mida teha, kui maks on juba enammakstud?

Sellises olukorras ei oma enammaksmise põhjus tähtsust. Teine oluline asi on see, kuidas enammakstud summaga toime tulla.

Kõigepealt tuleb teha maksuametiga kooskõlastusakt. Kooskõlastusaruannet saate taotleda paljude aruannete saatmiseks mõeldud programmide kaudu. Leppimise saate läbi viia ka otse inspektsiooniga, kirjutades avalduse.

Taotlusvorm on tasuta, enamasti leiab näidise ülevaatuse infostendidelt. Avalduses kirjutame kõik, mida tahame teada: kui kaua me kontrollime, milliseid makse, ärge unustage märkida KBK-d koos maksu nimetusega. Märkige ka dokumentide kättesaamise viis - isiklikult või posti teel.

Inspektsioon koostab kooskõlastusaruandest oma koopia ja annab selle teile ülevaatamiseks. Võib-olla ei nõustu föderaalne maksuamet teie andmetega. Näiteks võidi 9 kuu tasumine eksikombel üle kanda teisele kassafirmale. Kui andmetes esineb lahknevusi, tuleb välja selgitada ja kõrvaldada lahknevuse põhjus.

Pärast enammakse fakti kinnitamist on maksumaksjal enammakse realiseerimiseks kaks võimalust:

— tasaarvestus tulevaste maksete arvelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 punkt 4),

- naaske arvelduskontole (lk.

Kuidas tagastada enammakse lihtsustatud maksusüsteemi abil

6 spl. 78 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). See võimalus on võimalik vaid juhul, kui ettevõttel ei ole maksuameti ees võlgnevusi muude maksude (trahvid, trahvid) osas. Kui on võlgnevusi, arvestab föderaalne maksuteenistus iseseisvalt lihtsustatud maksusüsteemi alusel enammakstud maksud maksumaksja võlgade eelarvesse (maksuseadustiku artikli 78 punkt 5).

Enammaksete tasaarvestamine tulevaste maksetega

Teostatakse maksumaksja avalduse alusel. Seda saab edastada nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt, sertifitseerituna elektroonilise digitaalallkirjaga (elektrooniline digitaalallkiri), TCS-i (telekommunikatsioonikanalite) kaudu.

Taotlus on kirjutatud vabas vormis. Ärge unustage märkida organisatsiooni andmeid, enammakse tekkimise perioodi, maksu, mille eest enammakse tekkis, ja seda, kuidas soovite summat tasaarvestada.

Enammakstud summa tagastamine föderaalsest maksuteenistusest

Tagastamine toimub ka maksumaksja nõudmisel. Kindlasti märkige ära pangarekvisiidid, kuhu makse laekuma peaks.

Mida on kõige parem teha, kui lihtsustatud maksusüsteemi alusel on tekkinud enammakse?

See on muidugi maksumaksja enda otsustada. Siiski tuleb meeles pidada mõnda punkti:

— Föderaalsele maksuteenistusele ei meeldi raha tagastada, kui see on märkimisväärne summa. Kui plaanite tagastada suure summa, valmistuge täiendavateks kontrollideks.

— Maksete tegemisel võtavad mõned pangad iga makse eest vahendustasu. Arvutage, kas jääte ilma lisarahast, kui tagastate eelarvest esmalt enammakse ja kannate mõne kuu pärast uuesti raha eelarvesse ettemaksuna lihtsustatud maksusüsteemi alusel. See kehtib eriti väikeste enammakstud summade kohta.

Kas teil pole veel suvilat?

Majade ehitamine Pereslavl-Zalessky linnas.

• suur järv
• männimetsad
• jahipidamine ja kalapüük
• 1,5 tundi Moskvast

Leia rohkem

Väga sageli tehakse maksude arvutamisel vigu ja harvadel juhtudel "nende kasuks", makstes nõutavast suurema summa.

Kuidas enammakset kinnitada

Niipea, kui avastatakse, et on toimunud maksude enammaksmine, peate mõistma, kuidas see täpselt tekkis. Kui viga tehti valede arvutustoimingute tõttu (näiteks maksubaasi, soodustuste arvutamine), siis tuleb enammakstud maksude tagastamist alustada “selgituse” esitamisest.

Deklaratsioon on avaldus tasumisele kuuluva maksusumma kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80). Ja kui deklaratsioonis on märgitud summa N rubla, siis tuleks see kätte saada. Seetõttu on enne enammakse nõude esitamist vaja korrigeerida deklaratsiooni andmeid, s.o. veenduge, et makstav summa on tegelikult väiksem kui tema isiklikul maksumaksja kontol laekunud ja kajastatud summa.

“Selgituse” esitamine on üks viise enammakstud maksude tagastamiseks. On ka teisi võimalusi, me kaalume neid allpool.

Enammakse avastatakse laua- või väliauditi käigus, reeglina on selle põhjuseks deklaratsiooni vale täitmine ja aritmeetilised vead. Föderaalne maksuteenistus teavitab teid kirjalikult igast veast; see teatis kinnitab enammaksmist.

Lepitusraporti järgi. Kui see dokument on olemas ja sellele on alla kirjutanud föderaalse maksuteenistuse töötajad, ei ole vaja "selgitust" esitada. Leppimise võivad algatada nii maksuamet kui ka maksja.

Kui maksu enammaksmine leiab kinnitust kohtus (föderaalse monopolivastase teenistuse UO resolutsioon 07/02/08 nr Ф09-5218/07-С3)

Kuidas tulla toime maksude enammaksmisega

Kui enammakse on dokumenteeritud, peate otsustama, mida sellega teha.

Enammakse tagastatav summa võib katta võlgnevused, trahvid või trahvid. Kuid võlgnevusi saab katta ainult sama liiki maksude pealt. Näiteks föderaalmaksude ülejääki (näiteks tulumaks) saab kasutada samade föderaalmaksude (näiteks käibemaksu) võlgnevuste tasumiseks. Piirkondlikult levitada ainult piirkondlikele. Kohalik kohalikuks. Sama kehtib ka trahvide ja karistuste kohta.

Enammaksete tasaarvestamine tulevaste maksetega, aga ka ainult sama maksuliigi piires.

Raha tagastamine organisatsioonile.

Kuidas teha valikut

Kui olete otsustanud, mida enammaksega teha, peate oma otsusest teavitama föderaalset maksuteenistust, esitades avalduse. See peab näitama:

• Tagastatav summa (tasaarvestus)
• Kuidas enammakse kinnitamine toimub?
• Mis maksu eest enammaksti?
• Mida teete enammaksega (tagasimakse või krediit)

• Kui tagasi. Määrake konto, kuhu ülejääk üle kanda
• Kui see möödub. Märkige, millise maksu tasumise eest

Ülejääki on võimalik ka “tükeldada”. Näiteks osa on võlgnevuste tasumine, osa hilisemate maksete tasaarveldamine, osa tagastamine ettevõtte kontole. Selliseks jagamiseks tuleb taotlus esitada 3 päeva jooksul alates ülejäägi väljamaksmise kuupäevast.

Taotlus esitatakse kahes eksemplaris, teine ​​on maksuameti templiga. Pärast seda tehakse otsus 10 päeva jooksul.

Raha tagastamise korral kantakse raha arvelduskontole hiljemalt 1 kuu jooksul alates avalduse esitamise kuupäevast. Kui raha ei laeku, võetakse trahvi, mistõttu tuleb teine ​​eksemplar alles jätta.

Aasta maksu enammaksmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel - kuidas seda tasaarvestada?

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt saab maksuamet ise enammakse arvutada ja olemasoleva võlgnevusega tasaarvestada. Kui sulle läheb korda, millise võlgnevusega enammakse krediteeritakse, tuleb esitada avaldus.

Kuidas tasaarveldada enammakset lihtsustatud maksusüsteemi järgi 2018. aastal

Maksuseadustik võimaldab tasutud kindlustusmakseid (ja mõningaid muid makseid) tasaarvestada lihtsustatud maksusüsteemiga, kui rakendate lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS). Kuid selle protseduuri rakendamiseks peate tasuma kindlustusmakseid erilisel viisil ja kindla aja jooksul.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (TC RF) lubab tasutud kindlustusmaksete summa maha arvata maksumaksmisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1). See õigus on ainult maksumaksjal, kes on valinud maksustamise objektiks tulu.

Kuidas enammakstud makse tasaarveldada

Sellised maksumaksjad vähendavad maksustamis(aruandlus)perioodi eest arvestatud lihtsustatud maksusüsteemi (maksu avansilised maksed) kindlustusmaksete summa võrra kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse ajutise puude korral ning seoses sünnitusega, kohustusliku tervisekindlustusega. kindlustus, kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, makstud (arvestatud summade piires) antud maksustamis(aruandlus)perioodil vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3.1, artikkel 346.21).

Samuti saab lihtsustatud maksusüsteemi summat vähendada järgmiste summade võrra:

— ajutise puude hüvitiste maksmise kulud1

— maksed (osamaksed) kindlustusorganisatsioonidega sõlmitud vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel2

Üldjuhul ei saa lihtsustatud maksusüsteemi summat käesolevas lõikes nimetatud kulude summa võrra vähendada rohkem kui 50 protsenti. Kuid üksikettevõtjad, kes ei tee üksikisikutele makseid ega muid tasusid, vähendavad maksu (maksu ettemaksete) summat, tehes kindlaksmääratud summas kindlustusmakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi (st ilma summapiiranguteta).

Mõelgem, kuidas ülaltoodud kulude summasid tasaarvestada pensionifondi kindlustusmaksete ja kohustusliku ravikindlustuse (nimetagem neid kindlustusmakseteks) näitel üksikettevõtjale, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ega muid tasusid.

Lihtsustatud maksusüsteem on tasuline ettemaksete vormis hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7), see tähendab:

Aasta eest tasutakse lihtsustatud maksusüsteemi maks maksustamisperioodi tulemuste alusel hiljemalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.23 (maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 7) maksudeklaratsiooni esitamise tähtaegadeks. Vene Föderatsiooni kood), see tähendab:

— Üksikettevõtja – hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.

Täpsemalt: Maksu tasumise ja deklaratsiooni esitamise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi (STS) rakendamisel

Kindlustusmakseid makstakseüksikettevõtjad, kes ei maksa üksikisikutele makseid ega muid tasusid järgmistel tingimustel:

- hiljemalt jooksva kalendriaasta 31. detsembriks, kui tulusumma, millelt kindlustusmakseid arvestatakse, on arveldusperioodil väiksem kui 300 000 rubla3

- hiljemalt lõppenud arveldusperioodile järgneva aasta 1. juuliks, kui tulusumma, millelt kindlustusmakseid arvutatakse, ületas arveldusperioodi 300 000 rubla4

Kindlustusmaksete määr on määratud artikli lõikes 1. 430 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Küsimus on selles, et kindlustusmaksete summa tasaarvestamiseks on vaja, et need oleks aruandeperioodil tasutud. Kui eeltoodud tähtaegadest rangelt kinni pidada ja kindlustusmakseid tasuda 31. detsembril ja 1. juulil, siis ei ole maksumaksjal võimalik I kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste alusel lihtsustatud maksusüsteemi summat vähendada. , kuna sel perioodil kindlustusmakseid ei maksta.

Asjaolu, et lihtsustatud maksusüsteemiga tasaarveldamiseks tuleb kindlustusmaksete summad tasuda aruande(maksu)perioodil (arvestatud summade piires), on sõnaselgelt kirjas art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium selgitab Venemaa rahandusministeeriumi 24. märtsi 2016. aasta kirjas N 03-11-11/16418 ka: üksikettevõtja, kes kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga aastal sissetuleku vormis ning ei tee eraisikutele väljamakseid ega muid tasusid, on õigus maksu summa võrra vähendada kindlustusmakseid, mis on tasutud sellel maksustamisperioodil, mille kohta deklaratsioon esitatakse.

Samas kirjas on näide:

"... kui üksikettevõtja, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid, maksab 2015. aasta eest kindlustusmakseid fikseeritud summas, mis on arvestatud tulusummalt, mis ületab 2016. aasta märtsis 300 000 rubla, siis tuleks seda fikseeritud makset arvesse võtta 2016. aasta aruande(maksu)perioodi lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu arvestamisel.»

Mis on väljapääs?

Lahendus on lihtne – tasuge kindlustusmaksed enne tähtaega:

Sel juhul tekib arveldusperioodil tasutud kindlustusmaksete summade tasaarvestamise õigus. Sel juhul on soovitatav tasuda kindlustusmaksete summa, mida on õigus tasaarveldada – see tähendab, et tasutud kindlustusmaksete summa peab olema võrdne lihtsustatud maksusüsteemi arvutatud maksu summaga või sellest väiksem. periood (kuna tasaarvestus on lubatud arvutatud summade piires - RF maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1).

Pange tähele, et kindlustusmakseid saab krediteerida ainult arvutatud summade piires. See tähendab, et kui maksate kindlustusmakseid nõutavast suuremas summas, ei saa neid summasid lihtsustatud maksusüsteemist tasaarveldada.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium juhib tähelepanu ka kindlustusmaksete tasaarveldamise seaduslikkusele lihtsustatud maksusüsteemi aasta jooksul tasutud maksust (näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kiri 04.03.2013 N 03- 11-11/135)

Näide

Füüsilisest isikust ettevõtjal, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid (maksustatav objekt Tulu, määr 6%), on jooksval aastal järgmised näitajad:

1. kvartal Sissetulek 250 tuhat rubla

I poolaasta Sissetulek 500 tuhat rubla

9 kuud Sissetulek 750 tuhat rubla

Aasta Sissetulek 1000 tuhat rubla

Kindlustusmaksed (kasutades näitena 2018. aasta andmeid):

Sissemaksed Venemaa pensionifondi - 26 545 RUB.

Sissemaksed haigekassasse - 5840 rubla

Sissemaksed pensionifondi 1% - 7000 rubla ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Kui tasute kindlustusmakseid hiljemalt 31. detsembril ja 1. juulil, siis aasta jooksul tuleb maksumaksjal tasuda lihtsustatud maksusüsteemi summa ilma mahaarvamist rakendamata (kuna aruande(maksu)perioodil tasutud summasid ei ole) . Seejärel maksab ta 31. detsembril kindlustusmaksed ja saab need aasta lõpus tasaarvestada lihtsustatud maksusüsteemi tasumisega. See tähendab, et 1. kvartali lõpus kuus kuud, 9 kuud tasutakse lihtsustatud maksusüsteemi maks täies ulatuses, kindlustusmaksete summa tasutakse täies ulatuses 31. detsembril ja alles aasta lõpus. , lihtsustatud maksusüsteemi maksu viimase osa tasumisel on võimalik tasaarvestada kindlustusmaksete summat.

Palju tulusam on tasuda 1. kvartalis, poolaastas, 9 kuul kindlustusmakseid summas, mis on võrdne (või väiksem, kui kogunenud sissemaksete summa on väiksem kui lihtsustatud maksusüsteemis) lihtsustatud maksusüsteemi summaga. Seejärel saate koheselt nihke rakendada. See tähendab, et kui kindlustusmaksete summa on võrdne lihtsustatud maksusüsteemi summaga, siis ei pea te lihtsustatud maksusüsteemi tasuma.

1. veerand

Lihtsustatud maksusüsteemi võetav summa on 15 000 rubla (250 000 * 6%)

Arvestades tehtud tasaarveldust, makstakse I kvartali lihtsustatud maksusüsteemi summas 6 903,75 rubla (15 000 - 6 636,25 - 1 460)

Pool aastat

Lihtsustatud maksusüsteemi võetav summa on 30 000 rubla (500 000 * 6%)

Pensionifond - 6 636,25 rubla (26 545 / 4)

Kohustuslik tervisekindlustus - 1460 rubla (5840 / 4)

Arvestades tehtud tasaarveldust, on I poolaasta lihtsustatud maksusüsteem 6 903,75 rubla (30 000 - 6 903,75 (USN) - 13 272,5 (PFR) - 2 920 (FMS))

9 kuud

Lihtsustatud maksusüsteemi summa on 45 000 rubla (750 000 * 6%).

Pensionifond - 6 636,25 rubla (26 545 / 4)

Kohustuslik tervisekindlustus - 1460 rubla (5840 / 4)

Arvestades tehtud tasaarveldust, on lihtsustatud maksusüsteemi alusel 9 kuu eest tasutud maks 6 903,75 rubla (45 000 - 13 807,5 (USN) - 19 908,75 (PFR) - 4 380 (FMS))

Lihtsustatud maksusüsteemi tasu on 60 000 rubla (1 000 000 * 6%).

Perioodi kindlustusmaksete suurus, võttes arvesse tegevuse tulemusi, on:

Sissemaksed Venemaa pensionifondi - 26 545 rubla (kogu aasta eest).

Sissemaksed haigekassasse - 5840 rubla (kogu aasta eest).

Sissemaksed pensionifondi 1% (tulu puhul üle 300 tuhande rubla) - 7000 rubla ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Kindlustusmaksed kokku: 39 385 rubla.

valik 1

Maksumaksjal on õigus tasuda varem tasutud summade ja arvestusliku summa vahe 31. detsembril ning tasaarveldada tasutud summad aasta eest tasutud lihtsustatud maksusüsteemi arvelt.

PFR - 6 636,25 rubla (26 545 / 4) - IV kvartalis

Kohustuslik tervisekindlustus - 1460 rubla (5840 / 4) - IV kvartalis

PFR 1% (tulu puhul üle 300 tuhande rubla) - 7000 rubla

Aasta lõpus (järgmisel kalendriaastal) makstakse lihtsustatud maksusüsteemi summas 96,25 rubla (60 000 - 20 711,25 (USN) - 26 545 (PFR) - 7 000 (PFR 1%) - 5 840 (FMS) )

2. variant

Võite kasutada ka teist lähenemisviisi: tasuge 31. detsembril ainult sissemaksete summad tariifidega, mis on arvutatud sissetulekult kuni 300 000 rubla:

Pensionifond - 6 636,25 rubla (26 545 / 4)

Kohustuslik tervisekindlustus - 1460 rubla (5840 / 4)

Pensionifondi sissemaksed 1% - 7000 rubla ((1 000 000 - 300 000) * 1%) tuleb tasuda hiljemalt järgmise aasta 1. juuliks ja need tuleb järgmise aasta lihtsustatud maksusüsteemist maha arvata. Sel juhul peaksite maksma lihtsustatud maksusüsteemi, võtmata arvesse sissemakseid pensionifondi, mis arvutatakse 1% summast, mis ületab 300 000 rubla (näites 7000 rubla).

Sel aastal pensionifondi eelmise aasta sissemaksete tasaarvestamise seaduslikkust kinnitab Venemaa rahandusministeeriumi 24. märtsi 2016. aasta kiri N 03-11-11/16418:

"Kui üksikettevõtja, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid, maksab 2015. aasta eest kindlustusmakseid fikseeritud summas, mis on arvestatud tulusummalt, mis ületab 300 000 rubla 2016. aasta märtsis, siis tuleks seda püsimakset kindlustusmakse arvutamisel arvesse võtta. maks, tasutud seoses 2016. aasta aruande(maksu)perioodi lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega "

Vaadeldavas näites maksti ja krediteeriti aasta jooksul ainult kindlustusmakseid, mis arvutatakse sissetulekute alusel kuni 300 tuhat rubla. Pensionifondi sissemakseid 1% soovitatakse tasuda kas 31. detsembri paiku või järgmisel aastal.

Paljud eksperdid peavad vastuvõetavaks teha pensionifondi 1% sissemakseid aasta jooksul ja arvestada neid aastaringselt ühtemoodi. Kui järgite seda teed, peaksite näiteks kuue kuu lõpus (kuni 30. juunini) tasuma täiendavalt 2000 rubla kindlustusmakseid Venemaa pensionifondile1% ((500 tuhat - 300 tuhat) * 1%). Autor näeb selles käsitluses ohtu, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub otsene reegel pensionifondi sissemaksete tasaarvestamise kohta 1% aasta jooksul. Samuti ei ole ma kohanud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgitusi selles küsimuses.

Märkmed

1) töötaja ajutise puude päevade eest makstavate ajutise puude hüvitiste (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) maksmise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis makstakse tööandja kulul ja mille arv. on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses raseduse ja sünnitusega" osas, mida ei kata kindlustusmaksed, mida töötajatele teevad kindlustusorganisatsioonid, kellel on välja antud litsentsid. vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele vastavat tüüpi tegevuse teostamiseks vastavalt tööandjatega sõlmitud kokkulepetele töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) ajutise puude päevade eest, mis on makstakse tööandja kulul ja mille arv on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega" (paragrahv. 2 punkt 3.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21)

2) maksed (osamaksed) vabatahtlike isikukindlustuslepingute alusel, mis on sõlmitud kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele antud tegevusluba vastavat liiki tegevuse teostamiseks, töötajate kasuks nende ajutise puude korral (v.a. tööõnnetuste ja kutsehaiguste korral) ajutise puude päevade eest, mida makstakse tööandja kulul ja mille arv on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise töövõimetuse korral puue ja seoses sünnitusega. Nimetatud maksed (osamaksed) vähendavad maksusummat (maksu ettemaksed), kui selliste lepingute alusel makstava kindlustusmakse summa ei ületa Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt määratud ajutise puude hüvitiste summat (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) töötaja ajutise puude päevade eest, mida makstakse tööandja kulul ja mille arv on kehtestatud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 255-FZ “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega” (RF-i maksuseadustiku punkt 3, punkt 3.1, artikkel 346.21).

3) lõige. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 432 (alates 01.01.2017). Kuni 01.01.2017 - art. punkt 2. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ artikkel 16 "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta".

4) lõige. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 432. Kuni 2018. aastani määrati kindlustusmaksete tasumise tähtajaks 1. aprill. 27. novembri 2017 föderaalseadusega nr 335-FZ muudeti see tähtaeg 1. juuliks (seaduse artikli 2 punkt 79)

Lisaks

Üksikettevõtja kindlustusmaksed (IP) - üksikettevõtja (IP) tasutud kindlustusmaksed.

Kuidas arvutatakse üksikettevõtjate kindlustusmaksete tulu

Maksu tasumise ja deklaratsiooni esitamise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi (STS) rakendamisel

Füüsilisest isikust ettevõtjad (kodanikud) - isikud, kes kindlustavad end iseseisvalt tööga ja ei maksa eraisikutele väljamakseid ega muid tasusid (advokaadid, üksikettevõtjad ja erapraksisega notarid)

Lihtsustatud maksusüsteem (STS) on üks väikeettevõtetele mõeldud maksustamise erirežiime. Käibemaksu, tulumaksu (või üksikisiku tulumaksu) ja kinnisvaramaksu asemel tasutakse üks maks. Reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükiga 26.2. Lihtsustatud maksusüsteem.

Kindlustusmaksete fikseeritud summa - kindlustusmaksete maksjatele, kes ei tee eraisikutele väljamakseid ja muid tasusid (üksikettevõtjad, advokaadid, erapraksisega notarid ja muud erapraksisega tegelevad isikud) kehtestatud kindlustusmaksete summa. Vene Föderatsiooni õigusaktid).